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Nuevas normas financieras son tarea de toda la empresa Desde el primero de enero de 2015 gran parte de las compañías del país deben llevar sus reportes contables bajo parámetros de los estándares internacionales. La adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por parte de las empresas colombianas entró en su recta final, y el próximo primero de enero de 2015 será clave para que las compañías hayan adelantado esta transformación. Ana Lucía López Mora, directora técnica del Instituto Nacional de Contadores Públicos, señala que este es un cambio importante para las sociedades, pues no solo hay cambios de denominación o de la nomenclatura de los procesos. "En la mayoría de los casos esto impactará la forma de hacer negocios". Esta adaptación implica que las empresas deben cambiar la forma como procesan las transacciones, lo que tiene implicaciones de educación, de adecuación de tecnologías de información y de procedimientos, entre otros aspectos. En Suramérica, países como Venezuela, Chile, Brasil, Perú, Ecuador y Uruguay ya han hecho esta adaptación y según López para el actual mundo globalizado es una transformación que deben acometer las compañías.
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1. Nuevo orden de la normatividad
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Las NIIF son dictadas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board, Iasb, por su sigla en inglés), con sede en Londres, y la idea es lograr una estandarización contable que facilite los negocios entre todos los países. Colombia hace parte de los 105 países que han acogido la normatividad para agilizar el comercio internacional, máxime en tiempos de la entrada en vigor de los Tratados de Libre Comercio (TLC). La Ley 1314 de 2009, ordenó a las empresas adelantar la adopción de la normativa y este año, 2014, corresponde a una etapa de transición en la que las empresas ya debieron elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura (Esfa) y compararlo con lo que se hacía antes. Esta tarea debieron adelantarla las entidades del llamado Grupo 1 que abarca a entidades bancarias, las compañías de seguros y, en general, las firmas vigiladas por la Superintendencia Financiera (Superfinanciera) y las compañías controladas, es decir las que tienen acciones o títulos de deuda negociados en la Bolsa de Valores de Colombia (BVC). El primero de enero de 2015, esas empresas deben dejar de usar las normas contables antiguas y aplicar las NIIF. El Grupo 2, que corresponde a pequeñas y medianas empresas (pymes) también deben adaptarse y el 2015 será el año de transición para que en 2016 apliquen, en pleno, la normatividad. Para el Grupo 3, que abarca a las microempresas, aplican las fechas y plazos del Grupo 1, pero la normatividad es más simple, dado el tamaño de esas unidades productivas. El Instituto Nacional de Contadores Públicos señala que buena parte de las empresas en el país ha actuado
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para adoptar las NIIF. En cuanto a costos es muy difícil establecer una cifra dado que, generalmente, depende del tamaño de la empresa, así que los rangos son variados. Finalmente, López señala que no hay normativa que obligue al contador público a certificarse específicamente en la aplicación de las NIIF. "No obstante, el código de ética nos obliga a estar preparados para cumplir la función".
2. El más reciente balance de aplicación NIIF Dentro de los pasos que deben tenerse en cuenta al momento de implementar las NIIF, uno de los más importantes se refiere a la elaboración del ESFA y la Superintendencia de Sociedades (Supersociedades) ordenó que este informe, con corte a primero de enero de 2014, fuera remitido a la entidad el pasado 26 de junio. De las 2.654 empresas a las que la Supersociedades les solicitó esa información cumplieron 2.165. "El país viene desarrollando el proceso de convergencia a estándares internacionales contables, de información financiera con el propósito de apoyar la internacionalización de las relaciones económicas, con estándares de aceptación mundial, con las mejores prácticas y con la rápida evolución de los negocios", explicó el superintendente de Sociedades Luis Guillermo Vélez Cabrera. Las empresas que no entregaron el reporte de sus estados financieros bajo los estándares de las NIIF recibirán un requerimiento de la Supersociedades, solicitando explicaciones y el envío de la información. El funcionario también resaltó la importancia de que las sociedades que operan en Colombia logren una mayor visibilidad y reconocimiento. "Esta serie de convergencias impulsarán adicionalmente la inversión extranjera directa en el sector real". Con base en el informe entregado por las 2.165 sociedades, se realizará un
estudio de impacto que será presentado los días 21 y 22 de julio en la ciudad de Medellín, en el Evento Nacional de Convergencia a Normas de Contabilidad de Información Financiera Internacional. El afán del Gobierno ha sido el de avanzar en la adopción de los estándares internacionales, ya que hablar un mismo lenguaje en materia de normas de información financiera, es un atractivo para los inversionistas y para las empresas colombianas que invierten en el exterior. Igualmente, se argumenta que este proceso conlleva ampliar el campo de acción laboral para los contadores públicos colombianos y contribuirá al mejoramiento de la productividad, la competitividad y el desarrollo armónico de la actividad empresarial.
3. Una tarea de toda la organización La aplicación de las NIIF es un proceso cada vez más cercano, por lo que es importante que cada área funcional de una compañía, tenga presente cuál será su rol específico dentro de su implementación y así pueda contribuir a una conversión que requiere de la atención de todos. Para Waldo Maticorena, gerente de Ifrs Masters y experto en NIIF, estas normas no solo impactan el área contable de las compañías. "Independientemente de las normas plenas o simples que aplican a cada empresa, todas observarán impactos en las diferentes áreas funcionales de la organización". Maticorena reconoce que poco a poco se ha ido disminuyendo el mito de que las NIIF solo involucran al personal contable y financiero de una compañía, pero insiste en que son muchas las organizaciones que en este punto de adopción continúan delegando la función y responsabilidad únicamente al contador. Señala que "se debe acrecentar el conocimiento general mínimo sobre la nueva normatividad a todos los funcionarios y colaboradores de las
compañías en Colombia, que de alguna u otra forma se verán involucrados e impactados por las nuevas formas de medir la gestión financiera de la empresa". Mientras tanto, el Instituto Nacional de Contadores Públicos asegura que las NIIF se han constituido en un estándar de parámetros, que permiten analizar el desempeño de las compañías, aumentando la confianza por parte de los inversionistas al poder comparar de manera transparente la información financiera de las compañías en todo el mundo. Adicionalmente, la ejecución de las normas brinda grandes ventajas a las sociedades colombianas, ya que extiende el relacionamiento con terceros, mejora la lectura de los resultados financieros, posiciona a las empresas en el mercado internacional, aumenta la competitividad y estandariza una normatividad contable. Ricardo Palacios Bazzani, director del Grupo Heinsohn, añade que las ventajas para la industria al adoptar las nuevas normas contables se constituyen en el acceso a mercados de capital y deuda, mayor eficiencia y consistencia en las políticas contables, simplificación del trabajo, internacionalización de la empresa, reducción de costos en la presentación de informes, generación de información financiera de manera consistente, comparable, transparente, con fusiones y adquisiciones bajo el mismo lenguaje contable y financiero.
¿Qué sigue? Un semestre para acelerar las NIF Los Ministerios de Hacienda, Comercio y Turismo, la DIAN, la Contaduría General de la Nación y en el sector privado, las firmas consultoras, la academia y las compañías de soft-
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ware, ofrecen un acompañamiento y asesoría a sus clientes, para que adopten las NIIF, una normatividad obligatoria de clase mundial, con los estándares requeridos para generar estados contables y financieros que cumplan con los requerimientos estandarizados. El manejo contable no es ajeno a la globalización y lo ideal es tener mejores prácticas en las empresas para la rápida evolución de los negocios.
Antecedentes Disposición de hace 5 años Con base en la Ley 1314 de 2009, el proceso de convergencia a las NIIF, aplicará para todo aquel obligado a llevar contabilidad, es decir toda persona natural o jurídica que, de acuerdo con la normatividad vigente, esté obligada a llevar contabilidad, así como los contadores públicos, funcionarios y demás personas encargadas de la preparación de estados financieros y otra información financiera, de su promulgación y aseguramiento. Adherir definitivamente al proceso de armonización contable, es un requisito para ser un mercado competitivo y parte de la globalización económica.
Análisis Las NIIF unifican el lenguaje de negocios Según Humberto Espinosa ejecutivo de Digital Ware, "las NIIF son una nueva cultura que deben implementar todas las empresas colombianas. En cada país la contabilidad y los estados financieros tenían un lenguaje propio. Ahora cuando la globalización está a la orden de la economía y cuando los TLC le abren las puertas a todos los mercados, los balances de las empresas deben tener un lenguaje universal de común entendimiento para todos.
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Inversionistas, aliados internacionales, compradores, ejecutivos, para que conozcan los estados financieros en tiempo real y de manera sencilla de una compañía con la que tienen intereses o están haciendo negocios y acuerdos comerciales". Sostiene que con los TLC las normas son muy importantes ya que los balances tendrán gran importancia en los negocios internacionales con un lenguaje de dominio universal y entendible no sólo para los especialistas en finanzas sino para el gerente de la compañía, los accionistas, inversionistas quienes tendrán una información detallada de las diferentes operaciones, con estados financieros más reales. Por su parte Carlos Restrepo, representante de Softland en Colombia, señala que "si bien implementar las NIIF es un reto para las compañías, nosotros creemos que este cambio trae cosas positivas para la mayoría de ellas. Entre los beneficios que se obtienen con el uso de la normatividad se destaca el posicionamiento en el mercado internacional y la posibilidad de hablar el mismo lenguaje financiero que en el resto del mundo". También manifiesta que otro punto importante es que las empresas y sus contadores contraten una asesoría acerca de cómo adoptar las normas y cuáles son las ventajas de las mismas, "lo cual no es obligatorio, pero tener un mejor conocimiento de lo que implican las NIIF les brindará mayores oportunidades de proyección en el mercado".
En definitiva: La integración de los negocios en el mundo hace imperativo la uniformidad en el lenguaje, pues a la hora de confrontar cifras y balances es necesario que mantengan una concordancia. Fuente: El Colombiano - Por Ferney Arias Jiménez
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Excelente oportunidad para modernizar las prácticas contables y financieras
Al ver que las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), ofrecen un conjunto de guías para la preparación de la información contable y adaptarlas a un estándar mundial el Gobierno estableció unos plazos para su implementación que fueron modificados recientemente. A pesar de ello a muchas organizaciones se les está acabando el tiempo (Grupo 1, ver cuadro), para pasar de un régimen contable que fue establecido con el Decreto 2649 de 1993 a la adopción de estas nuevas normas mediante la Ley 1314 de 2009, más los decretos y circulares que surgieron al extender los alcances de dicha legislación. Aunque no fue fácil para las compañías aceptar este cambio, el Contador Público y Asesor en NIIF, Jeremías Turmequé Silva, asegura que ya se están tomando cartas sobre el asunto. “Por ejemplo, si yo quiero comprar un negocio en Panamá, se supone que la información que me muestran los estados financieros me dan una razón de cómo se comportó el negocio en el último año, frente a las expectativas que se han creado, deben darme la posibilidad de cómo se desempeñará la compañía en un plazo de cinco años.” Entretanto, el socio director de Heinsohn Bazzani, Ricardo Palacios Bazzani asegura que pensar bajo el idioma NIIF “permite la internacionalización de las empresas, aumenta el poder
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competitivo y la comparabilidad de empresas de los mismos sectores económicos será mucho más fácil”. Agrega Turmequé que la Circular 115 de 2013 que ha venido actualizando la SuperSociedades ha sido muy importante para orientar a las
compañías. “Respecto al número de empresas que están cumpliendo, diría que un 50 % están trabajando en el tema y otras están buscando quien los asesore”. Fuente: Mercado de Dinero
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Si de encontrar una manera eficaz y eficiente de reducir costos se trata, la mejor forma de lograrlo es implantando el sistema de mejora continua kaizen. Para el kaizen no se trata de recortar costos, sino de gestionarlos.
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Reducción de costos
La gestión de costos implica supervisar los procesos de desarrollo, producción y venta de productos o servicios de buena calidad, al tiempo que trata de reducir los costos o mantenerlos a niveles objetivos. La reducción de costos en la empresa es el producto de diversas actividades que lleva a cabo la gerencia. Lamentablemente en muchas empresas tratan de reducir los costos sólo mediante el recorte de gastos; encontrándose entre las acciones típicas el despido de personal, la reestructuración y la disminución de proveedores. Este tipo de actitudes provoca la interrupción del proceso de calidad y da como resultado el deterioro de ésta. Pero en los mercados actuales los clientes y consumidores exigen una mejor calidad a un menor precio y una entrega puntual, lo cual puede también formularse como una más alta relación satisfacción (calidad + servicio) / precio. Cuando la gerencia sólo concentra sus actividades en la búsqueda de precios más bajos simplemente procede a la reducción de costos, descubriéndose que tanto la calidad como la entrega puntual se ven seriamente afectadas por dicha actitud.
Las actividades a las que hacemos mención son:
Gestionar los costos en la empresa implica:
4. Acortamiento de las líneas de producción.
• La planificación de costos destinados a maximizar el margen entre ingresos y costos.
5. Reducción del tiempo ocioso de las máquinas y equipos.
• La reducción sistemática de costos. • La planeación de la inversión por parte de la alta gerencia. • Las posibilidades de reducir los costos pueden y deben ser expresados en términos de despilfarros y desperdicios, los cuales son denominados mudas en japonés. La mejor manera de reducir los costos en la empresa es mediante la detección, prevención y eliminación sistemática del uso excesivo de recursos. Para reducir los costos, deben ejecutarse en forma simultanea siete actividades, de las cuales el mejoramiento de la calidad ocupa el lugar más importante, y las otras seis actividades deben ser consideradas como parte de la calidad del proceso.
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1. Mejoramiento de la calidad. 2. Mejoramiento de la productividad. 3. Reducción de inventarios.
6. Reducción del espacio utilizado. 7. Reducción del tiempo total del ciclo. Conclusiones: lo primero y fundamental a tener en consideración es que alcanzar mayores niveles de calidad no implica mayores costos, sino todo lo contrario, con mayores niveles de calidad se logra más productividad y consecuentemente costos más bajos acompañado ello de una mayor satisfacción para los clientes y consumidores. La implantación del sistema Kaizen para la prevención, detección y eliminación de desperdicios es fundamental para una empresa que pretenda lograr mayores niveles de valor agregado para sus clientes, altos índices de rentabilidad, mayor valor agregado por empleado, mayores niveles de satisfacción, y una mayor cuota de mercado.
Reducir costos es fundamental, pero no cualquier metodología es consecuente en el mediano y largo plazo con los rendimientos buscados, más aún terminan generando mayores costos de los que se pretendieron reducir. Por ello es que la implantación de la filosofía Kaizen de mejora continua es el ideal, pues parte de la mejora permanente de los elementos más valiosos que posee una empresa la cual es su personal. El menor precio (costos), la calidad y el servicio al cliente hoy no conforman ventajas competitivas, sino son condiciones indispensables para competir. La reducción del tiempo del ciclo de cambio para llevar a cabo lo que requiera el mercado es lo que actualmente determina la ventaja competitiva. Ello implica la necesidad imperiosa de reducir los costos ya no para ser competitivos, sino para aspirar como mínimo a participar del juego de mercado. La implantación de dicho sistema de mejora continua debe contar con el liderazgo y compromiso de la alta dirección, y el firme apoyo y concientización los niveles gerenciales y personal. Fuente: Gestiopolis.com
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La retención en la fuente seguirá generando saldos a favor distorcionantes Una de las medidas que el Gobierno tomó de manera acertada fue la de bajar la tarifa del impuesto sobre la renta en 8 puntos (del 33% al 25%). Medida de tal magnitud obligaba a regular la tarifa de retención en la fuente por concepto de otros ingresos tributarios. En efecto, mediante Decreto Reglamentario Nº 2418 de 2013, por medio del cual se reglamentó parcialmente la Ley Nº 1607 de 2012, dicha tarifa se disminuyó del 3,5% al 2,5%; además, para neutralizar las retenciones efectuadas a la fecha, se dispuso que para los meses de noviembre y diciembre de 2013, la tarifa aplicable por este concepto sería del 1,5%. Lo anterior generó un impacto positivo en la caja de las empresas ya que los recursos se podían disponer para mejorar los procesos de producción o cualquier otro proceso tendiente al crecimiento empresarial. No obstante, el cálculo de alivio en las retenciones seguramente desajustó los ingresos públicos, teniendo de nuevo que salir el Gobierno a proferir el Decreto Reglamentario 1020 del 28 de mayo de 2014, el cual adicionó un párrafo al artículo 4 del decreto 260 de 2001, modificado por el artículo 1 del Decreto 2418 de 2013, aclarando que la tarifa de retención en la fuente del 2,5% por otros ingresos tributarios, no aplicaría en el caso de pagos generados por servicios de restaurantes, hotel y hospedaje, los cuales quedaron sujetos a la tarifa del 3,5%. No deja de preocupar la inseguridad jurídica que genera la expedición continua de normas que cambian situaciones jurídicas, modificando expectativas frente a la forma de laborar y hacer negocios en Colombia.
Fuente: Banco de Occidente
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Tributario
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Cambios en la declaración de renta Declarar renta ahora será por categorías. Antes, los declarantes de renta se identificaban como asalariados, trabajadores independientes y contribuyentes de menores ingresos. Ahora, se determinan como empleados, trabajadores por cuenta propia y otros contribuyentes. José Gregorio Arias, contador público y director de la Escuela de Impuestos y de la revista Panorama Tributario, les explicó a los comerciantes de Sincelejo agremiados a Fenalco Sucre sobre estos cambios en la declaración de renta.
Sistema de cálculos de impuesto Explicó que con la última reforma tributaria, la declaración pasó de dos formularios a cuatro formularios. Así mismo, hay unos sistemas diferentes de cálculo de impuesto como el IMAN, IMAS y clasificaciones de las personas naturales como empleados o trabajadores por cuenta propia. "Hay cuatro formas diferentes de presentar la declaración de renta para las personas naturales. Primero hay que clasificarlos bien y luego determinar por cuál de los sistemas se presenta la declaración", explicó. Precisó que el formulario 110, que utilizan los comerciantes que están obligados a llevar contabilidad, deben llenarlo si sus ingresos superan 724 millones anuales. Si son inferiores al mencionado monto, el formulario a diligenciar es el 240 o denominado Impuesto Mínimo Simple Alternativo (IMAS). En el caso de los empleados, el formulario que se venían diligenciando es el 210. Este es para los profesionales liberales o prestadores de servicios cuyos ingresos sean superiores a 126 millones al año.
Declaración sencilla "Si los ingresos son inferiores, utilizan un sistema simple que es el formula-
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rio 230. El objetivo de estos cambios es que las personas de menores ingresos, sean comerciantes, empleados o prestadores de servicio, puedan hacer la declaración de manera más sencilla, incluso sin la ayuda de un contador", anotó Arias.
Aclaró que los que tiene ingresos altos deben llenar el formulario tradicional con la ayuda de un contador público. Fuente: El Meridiano (Sucre)
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Consideración de factores internos y externos para la identificación de riesgos que afectan la información financiera según COSO III
De acuerdo con COSO III, la Administración de la organización debe consideras factores externos que pueden impactar la habilidad para cumplir con los objetivos de reporte financiero. Algunos de estos factores pueden ser: • Cambios económicos, • Catástrofes humanas o naturales, • Nuevos estándares, • Cambios a las leyes y regulaciones,
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• Cambios en las demandas de los clientes y
• Cambios en las responsabilidades de la Administración y
• Desarrollos tecnológicos.
• Consideraciones para la contratación y capacitación de personal,
Así mismo, la Administración debe considerar factores internos que puedan impactar la habilidad para el cumplimiento de los objetivos de reporte financiero. Algunos factores internos son: • Uso de determinaciones de fuentes de capital,
• Acceso de los empleados a los bienes, • Cambios internos en las tecnologías de información. Fuente: Auditool
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tuto Tributario Nacional, en el referido Oficio la DIAN, advirtió que si bien el artículo 643 del Estatuto Tributario no señalaba expresamente una sanción por no declarar el Gravamen a los Movimientos Financieros, el artículo 878 del mismo cuerpo normativo había establecido que la DIAN estaba facultada para imponer las sanciones contempladas en el ordenamiento tributario “que sean compatibles con la naturaleza del impuesto”. Teniendo en cuenta dicha facultad, la DIAN se remite a lo establecido en el parágrafo 2º del artículo 643 del Estatuto Tributario, a su juicio compatible con el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), en donde se señala que la sanción por no declarar no podrá ser inferior al valor de la sanción por extemporaneidad liquidada con posterioridad al emplazamiento, de acuerdo con el artículo 642 del Estatuto, es decir, que se deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10 por ciento) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200 por ciento) del impuesto o retención, según el caso.
¿Cuál es la base para liquidar la sanción por no declarar el Gravamen a los Movimientos Financieros (4x1000)?
el impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas, retenciones y el impuesto de timbre.
La duda se planteó teniendo en cuenta que, en el artículo 643 del Estatuto Tributario Nacional ‘Sanción por no declarar’, no se consagra una sanción específica para la omisión de declarar el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) como sí ocurre con la omisión de declarar
Al respecto, debemos resaltar que mediante Oficio No. 030841 del 21 de mayo de 2014, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN fijó su postura al respecto.
Por lo anterior, concluye la entidad que la base para liquidar la sanción por no declarar el GMF se determina teniendo en cuenta la totalidad “del impuesto a cargo que corresponda a la declaración tributaria omitida, en los términos establecidos en el artículo 642 Estatuto Tributario y teniendo en cuenta la precisión que realiza el inciso 2º del artículo 878 ibídem, relativa a que las referencias a mes o fracción de mes calendario, se deben entender referidas a semana o fracción de semana calendario, aplicando el 1,25 por ciento del valor total de las retenciones practicadas en el respectivo periodo, para aquellos agentes retenedores que presenten extemporáneamente la declaración correspondiente”.
Bajo una interpretación armónica de los artículos 642, 643 y 878 del Esta-
Fuente: KPMG
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Tributario
Las sanciones por no declarar el 4x1.000