Control Interno y Aseguramiento
DC1 - Informaciรณn de uso interno
Marco Integrado de Control Interno -COSO Originalmente publicado en 1992, por el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) el Marco Integrado de Control Interno COSO se convirtió en uno de los marcos de control interno más aceptados ampliamente en el mundo.
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En Mayo de 2014, se liberó una versión actualizada que incluye los puntos de foco en una evaluación del control interno sobre la información financiera.
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El Marco introduce 17 principios relevantes asociados con los 5 componentes de control interno.
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Estos conceptos son explícitamente articulados ahora en los 17 principios.
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El rol de juicio es importante en el diseño, implementación y ejecución del control interno, y en la evaluación de su efectividad.
Estructura de la entidad Componentes
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Marco COSO Relación entre componentes, principios y puntos de foco
Los Componentes y Principios son requisitos para un efectivo Sistema de Control Interno. Puntos de Foco y Controles están sujetos a los juicios de la gerencia.
5 Compone ntes
17 Principios
Los Principios articulan los conceptos fundamentales de los componentes Puntos de foco describen las características importantes de los principios
Puntos de Foco
Controles
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COSO Principios para un efectivo control interno 1.
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información & Comunicación
4. 5.
Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos Ejerce responsabilidad de supervisión Establece estructura, autoridad, y responsabilidad Demuestra compromiso para la competencia Hace cumplir con la responsabilidad
6. 7. 8. 9.
Especifica objetivos relevantes Identifica y analiza los riesgos Evalúa el riesgo de fraude Identifica y analiza cambios importantes
10. 11.
Selecciona y desarrolla actividades de control Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología Se implementa a través de políticas y procedimientos
2. 3.
12.
13. 14. 15.
Actividades de Monitoreo
16. 17.
Conduce evaluaciones continuas y/o independientes Evalúa y comunica deficiencias
Usa información Relevante Comunica internamente Comunica externamente
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COSO Aclara los requisitos para un Sistema de Control Interno Efectivo Un Sistema de control interno efectivo requiere: • Que cada uno de los 5 componentes de control interno y principios estén presentes y operando • Que los 5 componentes estén operando juntos en una forma integrada
Para determinar que los componentes y principios están presentes y operando, debe existir evidencia suficiente de que los controles son seleccionados, desarrollados e implementados en la entidad.
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Relación entre objetivos, la estructura y el modelo de 3 líneas de Defensa
Cuadro de Organización
Establece los Objetivos de la Organización
Marco de referencia utilizado para gestionar riesgos y controles en el logro de objetivos
1ª Línea de Defensa
Controles Gerenciales
Control interno moderado.
2ª Línea de Defensa Control Financiero. Seguridad. Riesgo. Calidad Inspección. Cumplimiento
3ª Línea de Defensa
Auditoría Interna
Estructura Organizacional para ejecutar riesgo y deberes del control
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Tres líneas del modelo de defensa
Consejo de Comité de Administración / Junta / Auditoría
Alta Dirección
Medición de Control Interno
3ª Línea de Defensa
Control Financiero. Seguridad. Riesgo. Calidad Inspección. Cumplimiento
Auditoría Interna
Regulador
Dueños de procesos
2ª Línea de Defensa
Auditoría Externa
1ª Línea de Defensa
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