Importancia del deterioro de las cuentas por cobrar bajo NIIF en la estructura financiera de las empresas del sector real en Colombia
Martha Liliana Arias Bello Universidad Javeriana German Guerrero Chaparro Universidad Nacional de Colombia
Presentación derivada del proyecto de investigación: MEDICIÓN Y REVELACIÓN DEL DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PARA EMPRESAS DEL SECTOR REAL EN COLOMBIA
Investigación interinstitucional, entre la profesora Martha Liliana Arias Bello del Departamento de Ciencias Contables la Pontificia Universidad Javeriana y el profesor German Guerrero Chaparro de la Escuela de Administración de Empresas y Contaduría Pública de la Universidad Nacional de Colombia - Octubre 2015
CONTEXTO NORMATIVO Y TECNICO DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS
Regulaci贸n contable Ley 1314/09 MHCP/MCIT
D. 3048/11
CGN
Sector privado
Sector p煤blico
GRUPO 1
GRUPO 2
GRUPO 3
D. 2784/12
D. 3022/13
D. 2706/12
D. 1851/13
D. 2267/14
EMPRESAS EMISORAS
R. 743/13 (Mod. R 598/14)
D. 3023/13
EMPRESAS NO EMISORAS
ENTIDADES DE GOBIERNO
R. 414/14
R.533/15
R. 598/14
Intructivo 002/14
R.117/15
R.139/15
D. 3024/13 D. 2267/14
C.E.034/14 SFC
D. 2615/14 Fuente: Elaboraci贸n propia D. 2420/15
Criterios NIIF para el deterioro de Activos Financieros NIIF 9
FASE I
NIC 39
Evidencia de deterioro
Condiciones reales y probabilidad futura de incumplimiento
N/A
Condiciones reales de incumplimiento – Perdidas incurridas.
Criterios de medición
De acuerdo con el análisis de riego de crédito y la etapa de medición, reconocimiento y medición posterior.
N/A
Valor presente de los flujos futuros esperados a la tasa de interés efectiva o a la tasa de mercado, de acuerdo con el instrumento.
Excepción 2267/14 Medición de deterioro a partir del enfoque de pérdidas esperadas, Sistema de Administración del Riesgo Crediticio (SARC) - Criterios de Basilea
CONTEXTO DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN LA ESTRUCTRURA FINANCIERA DE LAS EMPRESAS EN COLOMBIA
Muestra de análisis El análisis de datos se realiza a partir de cuartiles de acuerdo con el nivel de activos totales, a partir de 751 empresas: Cifras expresadas en
IQ
IIQ
IIIQ
IVQ
188
186
189
188
590.537 –
228.798 –
105.169 –
9.152 –
114.041.227
590.315
228.798
105.169
millones de pesos
No. Empresas Rango de activos
Estructura de activos
Elaboración propia – datos tomados de la base de datos EMIS
Estructura de activos corrientes
Elaboración propia – datos tomados de la base de datos EMIS
Problemática Cambio de la regulación contable con referencia a las NIIF, impone retos respecto a la estimación de deterioro de los activos financieros, desde una perspectiva pérdidas incurridas y se proyecta que se aplique a futuro el enfoque pérdidas esperadas.
Aplicación de excepciones en la aplicación del deterioro de cartera únicamente para el sector financiero.
Materialidad de las cuentas por cobrar dentro de los activos financieros en las empresas del sector real en Colombia.
Impacto Neto Patrimonio NIIF
Fuente: Supersociedades (2015). Informe ESFA Empresas del Grupo 1 en el sector real
Impacto en Activos NIIF
Fuente: Supersociedades (2015). Informe ESFA Empresas del Grupo 1 en el sector real
Premisas de análisis Decisiones sobre revelación de información Gestión del riesgo de crédito y liquidez Retos operacionales en la implementación
Al final de la investigación se espera… Identificar los efectos y los posibles impactos en la gestión de riesgo de crédito y liquidez en las empresas colombianas del sector real, debido a los cambios regulatorios en la medición y revelación del deterioro de los activos financieros representados en cuentas comerciales y otras cuentas por cobrar.
!Muchas gracias por su atenci贸n! liliana.arias@javeriana.edu.co gguerreroc@unal.edu.co