Tendencias mundiales que pueden afectar las normas de aseguramiento Lucian Gagea, Miembro ACCA 27 agosto 2015
La tragedia del auditor!
Tantas horas de trabajo reducidas a una frase estĂĄndar!
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Tendencias mundiales que pueden afectar las normas de aseguramiento La experiencia de otros países con los “informes ampliados”; Los últimos resultados de los controles de calidad y el efecto en las normas de aseguramiento.
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Las normas de auditoria estan cambiando a nivel mundial
En Reino Unido se reemite la ISA 700; En Holanda se emite el estándar 702N; Francia cuenta con una experiencia de mas de 10 años con la “justificación de la evaluación”.
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La experiencia de Reino Unido Por la revisión de ISA 700 (Reino Unido e Irlanda) el FRC ha modificado el reporte del auditor, requiriendo lo siguiente: • Describir los riesgos de error material identificados por el auditor y que han tenido el mayor efecto en la estrategia de auditoria; • Proveer una explicación de cómo ha aplicado el auditor el concepto de materialidad en planear y desarrollar la auditoria; • Proveer un resumen del alcance de la auditoria, incluyendo como ha sido influenciado por los riesgos identificados y la materialidad determinada.
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La experiencia de Reino Unido Encuesta desarrollada por la FRC entre julio y septiembre de 2014: • 153 informes de auditoria; • 63 son compañías FTSE 100; • La mayoría de los informes han sido emitidos por una de las 4 grandes firmas de auditoria (147 de los 153).
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La experiencia de Reino Unido Principales riesgos reportados
650 riesgos reportados en total: • Deterioro de activos – 86 • Impuestos – 70 • Deterioro de plusvalía – 66
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
• Fraude en reconocimiento de ingresos - 51
0
• Vulneración de controles por parte de la gerencia – 57
Adquisiciones
Pensiones
Ingresos
Fraude en ingresos
Vulneracion de controles
Deterioro de plusvalia
Impuestos
Deterioro de los activos
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La experiencia de Reino Unido La encuesta ha medido Nivel de personalización de los riesgos
también que tan específicos fueron los riesgos determinados y que tan personalizada ha sido la descripción.
Riesgos especificos
Riesgos genericos
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La experiencia de Reino Unido
Deficiencias identificadas en revisiones de calidad
Se han identificado situaciones en las cuales la descripci贸n de los procedimientos desarrollados no concuerda con el trabajo efectivamente desarrollado y documentado por el auditor.
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La experiencia de Holanda Con la emisión del estándar 702N, la NBA requiere algunos cambios a los informes del auditor emitidos para los estados financieros del año 2014: • La opinión al inicio del informe; • Asuntos clave de la auditoría (KAM); • Empresa en marcha; • Materialidad; • Alcance de la auditoría de grupo.
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La experiencia de Holanda Los siguientes asuntos se han destacado: • El lenguaje inicial no hablaba a los usuarios de los informes; • Los informes iniciales no eran específicos para las compañías auditadas.
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La experiencia de Francia • Los nuevos reportes han sido recibidos de manera muy positiva; • No se ha notado una reacción significativa por parte de los mercados de capital; • El costo y la oportunidad de las auditorías no han sido afectadas de manera significativa.
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Lecciones aprendidas de esas experiencias • Comenzar con el final en la mente; • Anticipar el tiempo a ser invertido; • La Gerencia y el Comité de Auditoría están muy interesados; • Tener claros los KAM no es fácil; • Escribir teniendo en cuenta la audiencia.
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Control de calidad
De por si se ven avances, todavĂa hay mucho por mejorar!
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Deficiencias identificadas en los controles de calidad En el año 2014 IFIAR ha desarrollado su tercera encuesta con respecto a los controles de calidad desarrolladas por sus miembros en sus jurisdicciones: • Auditorías de entidades publicas o de interés publico; • Auditorias de entidades financieras; • Revisiones de sistemas de control de calidad de las firmas de auditoria. ©ACCA
Deficiencias identificadas en los controles de calidad Entidades financieras
Entidades pĂşblicas
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
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Deficiencias identificadas en los controles de calidad Resumen de las tendencias
n de Medicio z onable valor ra 250
2013
200
150
100
50
0
2012
2014
Las tendencias de un aùo a otro no muestran mejoras significativas. ŠACCA
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Deficiencias identificadas en los sistemas de calidad de las firmas
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Deficiencias identificadas en los sistemas de calidad de las firmas
Tema identificado
#
%
La ejecución de la auditoria
71
60%
Requerimientos de independencia y ética
55
48%
Recursos humanos
52
45%
Monitoreo
40
34%
Aceptación del cliente
36
33%
Responsabilidades de los líderes en términos de control de calidad
23
19%
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TodavĂa hay mucho espacio para mejorar!
28%
de los miembros IFIAR consideran que hubo una mejora en la calidad de las auditorias ŠACCA
Tendencias mundiales que pueden afectar los las normas de aseguramiento La utilización de riesgos y lenguaje estándar; El impacto puede variar; Se necesita mejorar en términos de escepticismo profesional y control de calidad.
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Juntos podemos contribuir a un mundo mejor!
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Referencias • • • • • •
www.frc.org.uk www.nba.nl www.cncc.fr www.ifiar.com www.pwc.com.uk www.pwc.nl
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