Novedades en materia de precios de transferencia Moderador Pedro Enrique Sarmiento Panelistas Francisco Javier Gonz谩lez Diana Mogoll贸n
¿Qué son las BEPS? • Es un proyecto que busca combatir las prácticas que permiten a las empresas multinacionales la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. • Objetivo: contrarrestar aquellas estrategias de planeación tributaria que explotan brechas y asimetrías en las reglas tributarias, con el fin de “desaparecer” las utilidades para efectos impositivos, o para trasladarlas a lugares de baja o nula tributación, pero donde no existe actividad real.
Acciones BEPS ACCIONES PARA CONTRARESTAR BEPS Coherencia
Sustancia
Transparencia y certeza
• Neutralización de efectos de los desajustes provocados por los mecanismos híbridos (Acción 2);
• Prevenir la utilización abusiva de convenios (Acción 6);
• Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planeación fiscal agresiva (Acción 12);
• Fortalecimiento de las normas CFC (Acción 3); • Limitar la erosión de la base imponible por la vía de la deducción de intereses y otros pagos financieros (Acción 4); • Combatir las prácticas tributarias perjudiciales, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia (Acción 5).
• Prevenir de elusión artificial de la condición de Establecimiento Permanente -EP- (Acción 7); • Alineación de resultados de precios de transferencia con la generación de valor (Acciones 8-10).
• Reexaminar la documentación de precios de transferencia (Acción13); • Hacer más eficaces los mecanismos de resolución de controversias (Acción14).
Abordar los retos de la economía digital (Acción 1) Establecer metodologías para la recopilación y análisis de datos sobre BEPS y de las acciones para enfrentarse a ella (Acción 11) Desarrollar un instrumento multilateral (Acción 15)
Implementación de las BEPS en Colombia
• Debe analizarse desde tres perspectivas:
• Frente a normas domesticas: Las acciones no deberían tener efectos hasta tanto dichas propuestas sean adoptadas por los países a través de los trámites que sean apropiados según su regulación interna. • Frente a convenios de doble imposición: creación de un instrumento multilateral que permitiría facilitar la adopción de los cambios recomendados a los tratados, sin que sea necesaria una re-negociación de los convenios existentes • Frente a las Directrices de la OCDE Aplicables en Materia de Precios de Transferencia a Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias: es la base de la regulación doméstica en materia de precios de transferencia de mucho países, bien sea porque sus leyes internas adoptan los preceptos en ella contenidos, porque hacen remisión expresa a la Guía, o porque la utilizan como criterio auxiliar de interpretación.
Las BEPS frente a los Precios de Transferencia
Objetivo
Acciones
Sección de la Guía I - El principio de plena competencia
Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor
8 – Intangibles 9 - Riesgos y capital 10 - Otras transacciones de alto riesgo
II - Métodos para determinar los precios de transferencia VI – “Consideraciones específicas aplicables a los intangibles”; VII – Cuestiones de aplicación específica aplicables a los servicios intra-grupo Capítulo VIII – Acuerdos de costos compartidos
Reexaminar la documentación 13 V – Documentación de precios de Documentación transferencia
Principales cambios Se introducen cambios a la Sección D "Guía para la aplicación del principio de plena competencia" del capítulo I de la Guía; con ellos se sugieren nuevas directrices para delinear la transacción real entre empresas asociadas; asignación de riesgos entre las partes de una transacción; y se plantean circunstancias en las que es apropiado recaracterizar las transacciones controladas. Se adiciona al capítulo II de la Guía recomendaciones para el caso de commodities. Se plantea un enfoque específico para los intangibles de difícil valoración. Se hacen sugerencias en relación con la aplicación del método de partición de utilidades (sección aún en etapa de desarrollo). Se plantea un enfoque simplificado en relación con servicios intra-grupo de bajo valor agregado. Se plantean recomendaciones sobre los acuerdos de costos compartidos. Se introducen cambios sustanciales a los requisitos de la documentación sobre precios de transferencia para los contribuyentes.