DIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA RELACIONADA CON LA SOSTENIBILIDAD
Para implementar las normas del Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB, por sus siglas en inglés), las normas jurisdiccionales y los requisitos normativos, las organizaciones deben contar con mecanismos de supervisión eficaces de modo que la entrega de información sea de alta calidad, rentable y de utilidad para la toma de decisiones. Conforme evoluciona la divulgación y el aseguramiento de información financiera relacionada con la sostenibilidad, los comités de auditoría tienen un papel fundamental que desempeñar en la ampliación de sus responsabilidades de supervisión actuales en lo que respecta a la divulgación de información financiera y el cumplimiento de la información a revelar relacionada con la sostenibilidad.
Puesto que muchos contadores profesionales prestan sus servicios para comités de auditoría y son responsables ante estos, las organizaciones profesionales de contabilidad (PAO, por sus siglas en inglés) ejercen, además, un papel clave para apoyar a sus miembros a mantenerse actualizados y prepararse para ampliar las responsabilidades de supervisión respecto a la sostenibilidad
PREGUNTAS
CLAVE PARA
Responsabilidades comunes del comité de auditoría
A pesar de que las estructuras de supervisión del consejo y de los comités difieran, el comité de auditoría puede tener una función clave al:
• Supervisar la divulgación de información sobre sostenibilidad y asuntos ESG que se publicará al mismo tiempo - y para algunos o parte de estos- que el informe anual o financiero y los sistemas y controles internos relacionados
• Asegurar que los impactos financieros de los riesgos materiales relacionados con el clima se hayan considerado y, cuando corresponda, se vean reflejados en los estados financieros auditados, como, por ejemplo, mediante los siguientes mecanismos:
– Supervisión de las políticas y procesos de gestión para asegurar que se consideren de manera suficiente las cuestiones de sostenibilidad y el seguimiento de los riesgos de cumplimiento de los asuntos ESG.
– Escrutinio del trabajo de los auditores externos, en particular su consideración del impacto de los riesgos materiales climáticos en la auditoría de los estados financieros.
• Garantizar la coherencia y conectividad de la información a revelar relacionada con la sostenibilidad/asuntos ESG en la entrega de información financiera con fines generales y demás información pública a revelar
• Supervisar las actividades de aseguramiento de sostenibilidad/asuntos ESG, incluida la supervisión de las funciones de cumplimiento y gestión de riesgos, la auditoría interna y el nombramiento y supervisión de la auditoría externa y otros proveedores de aseguramiento de la sostenibilidad.
LOS COMITÉS DE AUDITORÍA
El consejo de administración tiene la responsabilidad de asegurar que los asuntos de sostenibilidad y ambientales, sociales y de gobernanza (ESG, por sus siglas en inglés) relevantes se incorporen al propósito, la gobernanza, la estrategia, la toma de decisiones, la gestión de riesgos, los indicadores y objetivos, y la entrega de información. Sin embargo, la manera en que cumplen con esta responsabilidad, y las estructuras correspondientes de los consejos y comités necesarios para garantizar una supervisión eficaz de la sostenibilidad y asuntos ESG, varían en función de la empresa, la industria y la jurisdicción. Sin importar la estructura, los consejos deben garantizar que se minimice la superposición o fragmentación de funciones y, al mismo tiempo, mantener la conectividad entre las agendas de los comités cuando corresponda. Puede encontrar más información en Supervisión de la sostenibilidad y los asuntos ESG por parte del consejo de administración
A continuación, se encuentran las preguntas clave para los comités de auditoría que supervisan la información a revelar relacionada con la sostenibilidad para ayudar a guiar a los miembros del comité de auditoría.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES EN TODA LA ORGANIZACIÓN
• ¿Están definidas y documentadas con claridad las funciones y responsabilidades para la entrega de información sobre sostenibilidad?
– ¿Qué personas tienen la responsabilidad principal del proceso de entrega de la información sobre las principales divulgaciones y obligaciones reglamentarias?
– ¿Cómo se integra la sostenibilidad en las políticas y documentos formales?
• ¿El director financiero y el equipo de finanzas están desempeñando un papel activo para generar una mentalidad integrada para mejorar la conectividad y la madurez de la información y de los procesos de entrega de información? Por ejemplo, al conectar equipos pertinentes, como los de sostenibilidad, operaciones, asuntos jurídicos y cumplimiento, y relaciones con los inversionistas.
• ¿En qué medida participan el director financiero y la función de control en la entrega de información relacionada con sostenibilidad?
– ¿De qué manera participan ahora? ¿Cambiará su participación en el futuro conforme aumente la divulgación obligatoria en los compromisos de entrega de información reglamentarios existentes?
– ¿Tienen la capacidad y las habilidades?
• ¿Tiene el propio comité de auditoría una mentalidad integrada?
– ¿Sus órdenes en materia de supervisión de la sostenibilidad y la entrega de información y aseguramiento de asuntos ESG están definidas y entendidas con claridad, incluida la conectividad con el consejo y las otras agendas de los comités del consejo para facilitar la función última de supervisión del consejo?
¿Los miembros del comité de auditoría también hacen parte de otros comités pertinentes del consejo, según corresponda, para ayudar con la conectividad?
• ¿Tiene el comité de auditoría el conocimiento, la conciencia y la experiencia adecuada en los temas de sostenibilidad relevantes para la empresa y su industria? ¿Cuánta confianza se deposita en la experiencia externa?
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PREGUNTAS CLAVE PARA LOS COMITÉS DE AUDITORÍA
RECOLECCIÓN DE DATOS, PROCESOS Y CONTROLES AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO
• ¿Cómo se recolectan en la actualidad los datos de sostenibilidad y en qué plazos? ¿Coinciden los plazos con los períodos de entrega de la información financiera?
• ¿Se recopilan los datos de manera uniforme y en qué medida están completos?
• ¿Existen procesos y procedimientos formalizados para recolectar los datos?
• ¿En qué medida se extrapola el mismo tipo de controles para la entrega de información financiera y los registros a los datos y procesos de sostenibilidad?
• ¿Cómo está abordando la gerencia los desafíos en la recolección de datos? Por ejemplo:
– Recolección de datos exactos de proveedores o clientes.
– Incertidumbre en la estimación, con base en datos históricos, planificación de escenarios y pronósticos con datos prospectivos.
– Tolerancia de la exactitud y la estimación, y si se han realizado compensaciones.
• ¿Qué tan manual (o automatizado) es el proceso de entrega de información sobre sostenibilidad? ¿Se están aprovechando las inversiones en tecnología o los sistemas existentes para automatizar la recolección de datos?
¿QUÉ INFORMACIÓN SE ENTREGA?
• ¿Qué normas y marcos de sostenibilidad utiliza actualmente la organización, incluidas aquellas usadas en las filiales en diferentes países?
• ¿Qué partes interesadas pueden confiar en la información relacionada con la sostenibilidad de la organización? ¿Estas van más allá de los inversionistas y los reguladores?
• ¿Cómo se han llevado a cabo las evaluaciones de riesgo y materialidad (vinculadas a la estrategia y el modelo de negocios), y cómo dirigen estas evaluaciones la entrega de información a los inversionistas?
• ¿Se han considerado los desafíos relacionados con la ética al preparar información relacionada con la sostenibilidad?
• ¿Cómo se mantiene enterada la gerencia de los requisitos de revelación de información nuevos y revisados?, ¿cómo se prepara para estos? y ¿cómo afectan estos en los requisitos de entrega de información existentes?
¿Cómo se mantiene actualizada la gerencia sobre los desarrollos de normas en materia de entrega de información sobre sostenibilidad como los que está desarrollando el ISSB?
¿Cómo está vigilando la gerencia el alcance de los requisitos obligatorios de revelación de información, incluida la consideración de los requisitos debidos a sus filiales u operaciones?
¿Cómo garantiza la gerencia la conectividad y la coherencia entre la diversa información que se entrega, en particular cuando la preparan diferentes equipos?
¿Los indicadores y los datos en la entrega de información sobre sostenibilidad coinciden con los informes anuales/financieros periódicos y otras comunicaciones con los inversionistas?
¿Los nuevos requisitos de entrega de información afectan las estructuras, los procesos y las responsabilidades para entregar información existentes?
• ¿Cómo ha incorporado la auditoría interna la sostenibilidad en su plan de auditoría y qué está haciendo para revisar los controles de gerencia sobre los datos de sostenibilidad?
• ¿La documentación de respaldo y la evidencia de las políticas contables de sostenibilidad, los procedimientos y cálculos son suficientes para su revisión por parte de un tercero independiente?
• ¿Cómo ha considerado la auditoría externa los riesgos materiales de sostenibilidad y su posible impacto en la auditoría de los estados financieros?
• ¿Qué información relacionada con la sostenibilidad está, y no está asegurada externamente y qué nivel de seguridad (seguridad limitada o razonable) se obtiene?
• ¿Qué normas de auditoría y aseguramiento se están utilizando?
– Un encargo de aseguramiento debe llevarse a cabo de acuerdo con las normas aceptadas a nivel mundial para dichos encargos, incluida la actual Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento 3000 (ISAE 3000, por sus siglas en inglés) revisada. El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) también está desarrollando una norma para el aseguramiento de entrega de información sobre sostenibilidad, la Norma Internacional sobre Aseguramiento de la Sostenibilidad 5000 (ISSA 5000, por sus siglas en inglés) - Requisitos generales para los encargos de aseguramiento de sostenibilidad.
– Estas normas requieren que los encargos de aseguramiento los realicen profesionales competentes que estén sujetos a normas de gestión de calidad y un código de ética para la conducta e independencia. El comité de auditoría debe considerar si el profesional que ejerce está sujeto a supervisión pública y si existe un mecanismo establecido para determinar que cumple y aplica de forma sistemática las normas profesionales aplicables.
• Con respecto a la verificación externa, ¿cómo está el comité de auditoría?:
– ¿Vigilando el alcance y la calidad del trabajo, la eficacia, la independencia, la objetividad, la elección, la reelección y la destitución del proveedor de aseguramiento?
• ¿Es independiente de hecho y en apariencia? Incluido que no tenga relaciones financieras con la entidad, y no estar en posición de aportar aseguramiento sobre su propio trabajo.
• ¿Está sujeto a requisitos de mantenimiento de registros con respecto al trabajo realizado para el encargo de aseguramiento y cuál es la duración de cualquier requisito?
– ¿Aprobando los servicios de aseguramiento por parte del auditor externo? (Si se utiliza la firma existente que efectúa la auditoría legal como proveedor de aseguramiento para la entrega de información sobre sostenibilidad )
– ¿Garantizando la supervisión del aseguramiento, en especial los aspectos clave como la materialidad y las evaluaciones de riesgos, y el uso de estimaciones y niveles de tolerancia, reconociendo la posibilidad de que los indicadores sean inexactos debido a fraude, error o datos inmaduros?
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