UGPP: DesafĂos y propuestas Carlos Mario Sandoval
Creación de la UGPP Ley 1151 de 2007 •
Personería jurídica, autonomía administrativa, patrimonio independiente
Ley 1607 de 2012 Decreto 575 de 2013 •
Seguimiento, determinación de la adecuada liquidación y pago de contribuciones parafiscales.
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Reconocer y administrar derechos pensionales y prestaciones económicas de administradoras de servidores públicos.
Ley 1739 de 2014 •
Extensión de exoneración de los pagos por salud de la Ley 1607 de 2012, a los consorcios y uniones temporales.
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Ampliación de términos
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Transacción/ Conciliación (30 de junio de 2015)
Acuerdo 1035 de 2015
Panorama actual - Unificación de criterios prácticos y legales. Seguridad social, retención en la fuente, pagos salariales y no salariales, aportes parafiscales, IBC de novedades
UGPP Ministerio del Trabajo DIAN
- Razonabilidad jurídica para parametrizar la nómina - Disminución de contingencias por deficiencia en el IBC reportado
UGPP
Desarrollo de lineamientos en la determinación y cobro de parafiscales
Auditorías de entidades de control y vigilancia
Normatividad
Falta de uniformidad en los criterios
Normas que no son claras
Disminución de evasión y elusión
Interpretación de providencias judiciales
Modelos actuales de gestión del talento humano (salario emocional, flexibilización, etc.)
Integración de la información
Poca interacción con la empresa
No es fácil identificar las razones de la diferencia de aportes “en el CD”
Embargos y cobro coactivo
Antecedentes: ¿qué pasó con las auditorías previas? Buena Fe
Confianza legítima
Seguridad lurídica
Estado de Derecho
Estado social de Derecho
Legalidad
Legalidad + derecho tutelar
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“Es claro que no toda expectativa genera confianza digna de protección. La expectativa debe tener cierta entidad que permita suponer que se está en camino cierto e indicado para consolidar un derecho. Esta entidad que debe adquirir la expectativa surge de las manifestaciones externas de la administración al no permitir al beneficiario suponer que puede llegar a consolidar su derecho.” (Felipe De Vivero)
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Si hubo liquidación oficial: no debería proceder una nueva revisión de la UGPP – firmeza y seguridad jurídica.
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Si solo hubo cobro persuasivo, es discutible el procedimiento de la UGPP por buena fe y confianza legítima. En todo caso el cobro de intereses y sanciones no debería proceder.
Sanciones que oscilan entre el 5% y el 60% de lo dejado de pagar.
La UGPP
Entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito con facultad de seguimiento y determinación de la adecuada liquidación y pago de contribuciones parafiscales, así como el cobro de las mismas.
Inexactitud Etapa del proceso Antes del Requerimiento de información Con el requerimiento de información Con el Requerimiento para Declarar y/o Corregir Con la notificación de la liquidación oficial
UGPP 1-10
sobre lo dejado de pagar.
5% del mayor valor a pagar
20% 35% 60%
Omisión Rangos de empleados
Intereses moratorios
Sanción
11-30 31-60 61-90 91-150 >150 Independientes
Antes de la notificación del requerimiento para declarar
1% 2% 2,5% 3% 3,5% 4% 3%
Con la notificación del requerimiento para declarar
3% 4% 5% 6% 7% 8% 6%
Con la notificación de la liquidación oficial
6% 8% 10% 12% 14% 16% 12%
Requerimiento de información Pago de aportes mensuales
Término máximo: dos meses y medio
Requerimiento para Declarar y/o Corregir basada en las diferencias encontradas
Respuesta del investigado.
Liquidación oficial
3 meses
6 meses
Qué pasa si no lo hace? Estarían corriendo términos de caducidad pero no habría acto administrativo real o presunto
Admisión del Recurso Recurso de reconsideración: 2 meses
Recurso de reposición dentro de los 10 días siguientes a su notificación.
Resolución decisoria del recurso de reconsideración:
Jurisdicción contenciosa administrativa:
1 año
4 meses
Falta de respuesta de la UGPP luego del término de 1 año para responder el recurso de reconsideración: Posición 1: perdió la competencia y la declaración de aportes queda en firme. Posición 2: consideramos que podría alegarse el silencio administrativo positivo (Artículo 734 ET)
Retos
Dificultad en la entrega de la información. El diligenciamiento erróneo puede generar resultados negativos para las Compañías. Los fiscalizadores sacan sus propias conclusiones, en algunas ocasiones, sin realizar un estudio profundo de la Compañía.
Sanciones Excesivas
Unidad de criterio entre los fiscalizadores. (Acuerdo 1035 de 2015) Cobro de lo no debido por falta de tiempo y capacitación de los funcionarios. Sanción de cinco (5) UVT (COP$148.765 para 2016) por cada día de retraso en la entrega de la información solicitada.
Mirada general al IBC Seguridad social
Aportes Parafiscales
IBC
CREE – exención
Novedades
Descansos remunerados
Licencias
IBC
Permisos
Cláusulas de exclusión salarial
Vacaciones
Definición de salario
Salarios ordinarios e integrales
Salarios integrales
Pagos no salariales Afiliaciones de extranjeros
Consecuencias
Laboral
• Ministerio de Trabajo mantiene competencia para multas por aportes al SSSI (Memorando 91036/13). • Definición de salario: reliquidación prestaciones sociales, vacaciones, indemnizaciones, trabajo suplementario, entre otros.
Seguridad Social
Tributario
• Diferencia de aportes • Intereses • Sanciones (# empleados y oportunidad. Puede variar de un 5% al 60%- Art. 179 L. 1607/12) • Prestaciones económicas del sistema de seguridad social
• Rechazo de gastos laborales (artículo 108 ET) • Corrección declaraciones, multas e intereses
Acuerdo 1035 del 2015
“por el cual se define, formula, y adopta la política de mejoramiento continuo en el proceso de determinación, liquidación y pago de los aportes al Sistema de la Protección Social.” • Naturaleza “Se conocen aquellos actos Objetivo ►
Acto Administrativo de Carácter General
administrativos en los que los supuestos normativos aparecen enunciados de manera objetiva y abstracta, y no singular y concreta, y por lo tanto versados a una pluralidad indeterminada de personas; es decir, a todas aquellas que se encuentren comprendidas en tales parámetros.” (Sentencia C620/04 M.P. Jaime Araujo Rentería)
Abstracto
Pluralidad Indeterminad a de Personas
.
Efectos jurĂdicos Funcionarios UGPP
Aportante/Contribuyente
Vinculante
No Vinculante
Publicado en el Diario Oficial 49706 del martes 24 de noviembre de 2015 .
Vincula directamente a los administradores y afecta indirectamente a los administrados.
Aciertos y desaciertos
Requerimiento de Informaci ón
Aciertos Normatividad e Interpretaciones
Desaciertos
Aclara
Plazo para la respuesta Salarios mínimos integrales
Extiende y “Legisla” Pagos Salariales y no salariales . Pagos por mera liberalidad y ocasionalidad. Remuneración según art. 30 de Ley 1393 de 2010
Acuerdo 1035 de 2015
Requerimiento de Información
Nómina detallada por trabajador activo o retirado y sus novedades.
15 días
SE SOLICITARÁ COMO MINIMO Los auxiliares contables al máximo nivel de beneficiario final de los recursos
Considerando el volumen de carga operativa
Balances de prueba detallados por tercero
Acuerdo 1035 de 2015
HASTA
3 Meses
Base de cotizaci贸n del salario integral Suma de:
FACTOR SALARIAL
FACTOR PRESTACIONAL
Se liquidar谩 sobre el 70% del valor resultante, aunque resulte ser inferior a los 10 SMLMV.
70%
Acuerdo 1035 de 2015
Pagos no constitutivos de salario Prestaciones Sociales Y Auxilio de Transporte Vi谩ticos accidentales o permanentes no destinados a manutenci贸n alojamiento
Desempe帽o de funciones
Acuerdo 1035 Aportes a fondos voluntarios de pensi贸n
Ocasionales y por mera liberalidad
Beneficios o auxilios expresos
Acuerdo 1035 de 2015
Aplicación del Art. 30 de la L. 1393 de 2010 PAGOS
NO
CONSTITUTIVOS DE SALARIO
TOTAL
El límite del 40% del art. 30 de la Ley 1393 de 2010 tiene en cuenta los pagos laborales no constitutivos de salario anteriormente señalados.
DE LA REMUNERACIÓN
Ingresos que recibe el trabajador en el respectivo mes de estudio.
Acuerdo 1035 de 2015
Pagos de mera liberalidad y ocasionalidad Concedido de manera ocasional por la voluntad del empleador, Que no constituya salario en virtud de la Ley, el contrato, la convenciĂłn o el pacto colectivo, que no resulten exigibles por el trabajador, y por lo tanto puedan ser revocados o modificados unilateralmente en cualquier momento Deben originarse en eventos excepcionales e inusuales dentro del respectivo aĂąo fiscal. Sin perjuicio de que se de mĂĄs un pago, originados en eventos diferentes.
Acuerdo 1035 de 2015
Iniciativa EY
Acci贸n de nulidad simple Derecho de petici贸n
Acuerdo 1035 de 2015
Muchas gracias
Carlos Mario Sandoval | Partner | Human Capital - Global Mobility Ernst & Young Ltda Calle 113 N° 7 - 80, Torre AR -Piso 3, Bogotá, Colombia Direct: +571 - 4847397 | Mobile: +57 - 3175021317 | Carlos.Sandoval@co.ey.com Fax: +571 - 4847474 Website: http://w ww.ey.com Natalia Rodríguez | Phone: +571 - 4847944 | natalia.a.rodriguez@co.ey.com Thank you for considering the environmental impact of printing this email.