Lire un budget - Présentation, comptes, annexes by INFOPRO DIGITAL

Lire un budget

Présentation, comptes, annexes La complexité et la technicité des données des documents budgétaires et comptables rendent leur lecture difficile. Pour autant, les « maquettes » budgétaires (budget primitif, budget supplémentaire, décision modificative...) et comptables (compte administratif) adoptent la même architecture et la même présentation des comptes et informations financières : savoir lire la maquette d'un budget permet alors de déchiffrer les autres documents. Ce Dossier d'experts analyse les différentes parties d'un budget en exposant, pour chacune d'entre elles, la définition des données, le contexte dans lequel elles s'inscrivent et leur usage. « Lire un budget » s'adresse à un large public de cadres et agents des services communaux et intercommunaux, d'élus de la majorité et de l'opposition et... de contribuables souhaitant s'approprier les documents qui rendent compte de l'emploi de leurs impôts.

Après des études de philosophie et de sciences humaines à l'université de Bordeaux, Joël Clérembaux intègre la fonction publique territoriale. Pendant plus de vingt ans, il exerce des fonctions de cadre et de directeur général des services dans plusieurs communes et au conseil général de la région Languedoc-Roussillon. Il est aujourd'hui consultant-formateur auprès de collectivités territoriales. Outre une ancienne et régulière collaboration à la Lettre du cadre territorial, il conseille des collectivités territoriales et anime des sessions de formation, notamment en direction d'élus, auprès de divers organismes.

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Lire un budget - Présentation, comptes, annexes

Il constitue également un outil précieux pour les fonctionnaires des services financiers qui, tout au long de l'année, saisissent les données qui figureront dans les budgets, décisions modificatives, budgets supplémentaires et comptes administratifs de leur collectivité.

Présentation, comptes, annexes

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Joël Clérembaux [Photo Une : © AdobeStock – ABC Vector] www.territorial-editions.fr ISSN : 1623-8869 – ISBN : 978-2-8186-1705-2

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Joël Clérembaux Consultant et formateur auprès de collectivités territoriales

CS 40215 - 38516 Voiron Cedex Tél. : 04 76 65 87 17 - Fax : 04 76 05 01 63 Retrouvez tous nos ouvrages sur www.territorial-editions.fr

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Référence DE 772 Mars 2020

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Sommaire Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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I – Informations générales A - I nformations statistiques, fiscales et financières [page 4/maquette budgétaire M14] . . . . . p.13 1 / Informations statistiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Population totale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Nombre de résidences secondaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Nom de l’EPCI à fiscalité propre auquel la commune adhère . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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2 / Informations fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Potentiel fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Potentiel financier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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3 / Informations financières. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.16 - Ratio 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 8 bis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Ratio 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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B - Modalités de vote du budget [page 5]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.21 1 / Le vote par nature. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Le vote par chapitre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Le vote par article. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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2 / Le vote par fonction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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3 / Le vote par opération. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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II – Présentation générale du budget A1 – Vue d’ensemble – Sections [page 6] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.25 1 / Les dépenses et recettes des deux sections. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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2 / Les restes à réaliser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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3 / L’équilibre du budget . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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011 – Les charges à caractère général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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012 – Les charges de personnel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Sommaire

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A2 – V ue d’ensemble – Section de fonctionnement – Chapitres [page 7] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.27

014 – Les atténuations de produits. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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65 – Les autres charges de gestion courante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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656 – Les frais de fonctionnement des groupes d’élus. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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66 – Les charges financières. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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67 – Les charges exceptionnelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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68 – Dotations aux provisions semi-budgétaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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022 – Les dépenses imprévues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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023 – Le virement à la section d’investissement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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042 – Les opérations d’ordre de transfert entre sections (amortissements) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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043 – Les opérations d’ordre à l’intérieur de la section. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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002 – Les résultats reportés ou anticipés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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013 – Les atténuations de charges. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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70 – Produits des services, du domaine et ventes diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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73 – Les impôts et taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 1 / Les recettes fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / Les recettes non fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 3 / Les recettes fiscales que peut instaurer la collectivité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 4 / Les recettes non fiscales que peut instaurer la collectivité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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74 – Les dotations et participations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 1 / La dotation globale de fonctionnement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / Les dotations d’aménagement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 3 / La dotation générale de décentralisation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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75 – Les autres produits de gestion courante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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76 – Les produits financiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.36 77 – Les produits exceptionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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78 – Les reprises sur provisions semi-budgétaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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042 – Les opérations d’ordre de transfert entre sections. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.37 043 – Les opérations d’ordre à l’intérieur de la section de fonctionnement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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R 002 – Les résultats reportés ou anticipés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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A3 – V ue d’ensemble – Section d’investissement – Chapitres [page 9] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.38

010 – Les stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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20 – Les immobilisations incorporelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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204 – Les subventions d’investissement versées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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21 – Les immobilisations corporelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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22 – Les immobilisations reçues en affectation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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23 – Les immobilisations en cours . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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10 – Les dotations, fonds et réserves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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13 – Les subventions d’investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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16 – Les emprunts et dettes assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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18 – Les comptes de liaison : affectation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Sommaire

26 – Les participations et créances rattachées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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27 – Les autres immobilisations financières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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020 – Les dépenses imprévues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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45… – Les services à comptabilité distincte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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040 – Les opérations d’ordre de transfert entre sections. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.41 041 – Les opérations patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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13 – Les subventions d’investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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16 – Les emprunts et dettes assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Les caractéristiques de l’emprunt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Le calcul des annuités. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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20 – Les immobilisations incorporelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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204 – Les subventions d’équipement versées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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p.44

22 – Les immobilisations reçues en affectation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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10 – Les dotations, fonds divers et réserves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 1 / Le fonds de compensation de la TVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / La taxe d’aménagement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 3 / Les dons et legs en capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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1068 – Les excédents de fonctionnement capitalisés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.45

138 – Les autres subventions d’investissement non transférables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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165 – Les dépôts et cautionnements reçus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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18 – Les comptes de liaison : affectation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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26 – Les participations et créances rattachées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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27 – Les autres immobilisations financières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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024 – Les produits des cessions d’immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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45… – Les opérations pour le compte de tiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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021 – Le virement de la section de fonctionnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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040 – Les opérations d’ordre de transfert entre sections. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.47 041 – Les opérations patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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001 – Le solde d’exécution positif reporté ou anticipé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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B1 – B alance générale du budget – Dépenses [page 11] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.49 B2 – B alance générale du budget – Recettes [page 13] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.49

A1 – S ection de fonctionnement – Détail des dépenses [page 15] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.53 1 / Les intérêts courus non échus à payer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.53

2 / Les intérêts courus non échus à recevoir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Sommaire

Lire un budget

III – Vote du budget

A2 – S ection de fonctionnement – Détail des recettes [page 16] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.55 B1 – S ection d’investissement – Détail des dépenses [page 17] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.56 B2 – S ection d’investissement – Détail des recettes [page 19] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.57 B3 – O pérations d’équipement – Détail des chapitres et articles [page 21]

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.58

Annexes

Lire un budget

A – Éléments du bilan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.63

A1 – Présentation croisée par fonction [page 22]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 1 / Les comptes par nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / Les comptes par fonction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 3 / La présentation croisée par fonction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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A1.1 – Présentation croisée par fonction – Détail fonctionnement [page 27] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.65

- 1 / Fonction 0 / Les services généraux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / Fonction 1 / Sécurité et santé publiques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 3 / Fonction 2 / Enseignement et formation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 4 / Fonction 3 / Culture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.71

- 5 / Fonction 4 / Sport et jeunesse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 6 / Fonction 5 / Interventions sociales et santé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 7 / Fonction 6 / Famille. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 8 / Fonction 7 / Logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.77

- 9 / Fonction 8 / Aménagement et services urbains, environnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.77

- 10 / Fonction 9 / Action économique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.80

A1.2 – Présentation croisée par fonction – Détail investissement [page 56] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.81

A2.1 – État de la dette – Détail des crédits de trésorerie [page 103] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.82

A2.2 – État de la dette – Répartition par nature de dette [page 104]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.83

- 1 / Les emprunts et dettes à l’origine du contrat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / Les emprunts et dettes au 31/12/N. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.84

A2.3 – État de la dette – Répartition des emprunts par structure de taux [page 108]. . . . . . . . . . . . . .

p.85

A2.4 – État de la dette – Typologie de la répartition de l’encours [page 110]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.87

A2.5 – État de la dette – Détail des opérations de couverture [page 111] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 1 / L’emprunt couvert. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / L’instrument de couverture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.88

A2.6 – État de la dette – Remboursement anticipé d’un emprunt avec refinancement [page 113]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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A2.7 – État de la dette – Emprunts renégociés au cours de l’année N [page 114]. . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.91

A2.8 – État de la dette – Dette pour financer l’emprunt d’un autre organisme. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.92

A2.9 – État de la dette – Autres dettes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- Emprunts : annexes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Sommaire

A3 – Méthodes utilisées pour les amortissements [page 117] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.93

A4 – État des provisions [page 118] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 1 / Les provisions budgétaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / Les provisions semi-budgétaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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A5 – Étalement des provisions [page 119] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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A6.1 – Équilibre des opérations financières – Dépenses [page 120]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p.97

A6.2 – Équilibre des opérations financières – Recettes [page 121]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 1 / Les ressources propres externes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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- 2 / Les ressources propres internes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.101

A7.1.1 – États des dépenses et recettes des services d’eau et d’assainissement – Fonctionnement [page 123]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.103 A7.1.2 – États des dépenses et recettes des services d’eau et d’assainissement – Investissement [page 125] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.103 A7.2.1 – États de la répartition de la TEOM – Fonctionnement [page 127] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.103 A7.2.2 – États de la répartition de la TEOM – Investissement [page 129]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.104 A8 – État des charges transférées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.105 A9 – Détail des opérations pour le compte de tiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.105

B – Engagements hors bilan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.107 B1.1 – État des emprunts garantis par la commune ou l’établissement [page 132]. . . . . . . . . . . . . . . p.107 B1.2 – Calcul du ratio d’endettement relatif aux garanties d’emprunt [page 133] . . . . . . . . . . . . . . . . p.108 B1.3 – État des contrats de crédit-bail [page 134] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.109 B1.4 – État des contrats de partenariat public-privé [page 135]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.109 B1.5 – État des autres engagements donnés [page 136] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.110 B1.6 – État des engagements reçus [page 137] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.111 B1.7 – Subventions versées dans le cadre du vote du budget [page 138]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.111 B2.1 – État des autorisations de programme et des crédits de paiement afférents [page 139]. . p.112 B2.2 – État des autorisations d’engagement et des crédits de paiement afférents [page 140]. . p.112 B3 – Emploi des recettes grevées d’une affectation spéciale [page 141] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.113 1/ Les recettes d’investissement grevées d’une affectation spéciale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.113 2/ Les recettes de fonctionnement grevées d’une affectation spéciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.114

C – Autres éléments d’informations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.115 C1 – État du personnel [page 141]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.115 C2 – Liste des organismes dans lesquels a été pris un engagement financier [page 145] . . . . . p.118 C3.1 – Liste des organismes de regroupement auxquels adhère la commune ou l’établissement [page 146]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.119 - 1 / Les établissements publics de coopération intercommunale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.119 - 2 / La fiscalité professionnelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.119

C3.2 – Liste des établissements publics créés [page 147] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.120 - 2 / Associations syndicales de propriétaires (ASA - associations syndicales autorisées et AFR associations foncières de remembrement) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.120

C3.3 - Liste des services individualisés dans un budget annexe [page 148]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.121

Sommaire

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- 1 / Les services publics détachés d’une collectivité territoriale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.120

- 1 / Budgets annexes obligatoires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.121 - 2 / Budgets annexes facultatifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.122

C3.4 – Liste des services assujettis à la TVA et non érigés en budget annexe [page 149]. . . . . . . p.122

D–D écision en matière de taux de contributions directes – Arrêté et signatures. . . . . . . . . . . . p.123 D1 – Décision en matière de taux de contributions directes [page 150]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.123 - 1 / Les bases de la fiscalité directe locale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.123 - 2 / Le vote des taux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.123

D2 – Arrêté et signatures [page 151]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.125 - 1 / Le vote . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.126 - 2 / La certification du caractère exécutoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p.126

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Glossaire

Sommaire

Introduction La lecture des documents budgétaires et comptables est rendue difficile par leur complexité et le niveau élevé de technicité des données. Cependant, les « maquettes » budgétaires (budget primitif, budget supplémentaire, décision modificative…) et comptables (compte administratif) adoptent la même architecture et la même présentation des comptes et informations financières : aussi la capacité à lire la maquette d’un budget entraîne-t-elle la faculté de déchiffrer les autres documents. Ce dossier a vocation à analyser les différentes parties d’un budget en exposant, pour chacune d’entre elles, les définitions des données, le contexte dans lequel elles s’inscrivent et leur usage. Lire un budget s’adresse à un large public de cadres et agents des services communaux et intercommunaux, d’élus de la majorité et de l’opposition, et… de contribuables qui souhaitent s’approprier les documents qui rendent compte de l’emploi de leurs impôts.

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Le dossier constitue également un outil précieux pour les fonctionnaires des services financiers qui, tout au long de l’année, saisissent les données qui figureront dans les budget, décision modificative, budget supplémentaire et compte administratif de leur collectivité.

Introduction

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I – Informations générales

A - I nformations statistiques, fiscales et financières [page 4/maquette budgétaire M14] 1 / Informations statistiques

- Population totale Le recensement de la population a pour objectifs le dénombrement des logements et de la population résidant en France et la connaissance de leurs principales caractéristiques. Institué en 1801, le recensement s’est déroulé tous les 5 ans jusqu’en 1936. De 1946 à 1999, les intervalles intercensitaires ont varié de 6 à 9 ans. Les informations recueillies intéressent les collectivités territoriales, les services de l’État, mais aussi les entreprises, sociologues, urbanistes… La loi du 27 février 2002, relative à la démocratie de proximité, a modifié en profondeur les méthodes de recensement : - les communes de moins de 10 000 habitants continuent d’être recensées exhaustivement, comme lors des précédents recensements, mais une fois tous les 5 ans au lieu de tous les 8 ou 9 ans ; - les communes de 10 000 habitants ou plus font désormais l’objet d’une enquête annuelle auprès d’un échantillon de 8 % de la population, dispersé sur l’ensemble de leur territoire. Au bout de 5 ans, tout le territoire de ces communes est pris en compte et les résultats du recensement sont calculés à partir de l’échantillon de 40 % de leur population ainsi constitué. La population totale est égale à la somme de la population municipale et de la population comptée à part. Population totale = population municipale - population comptée à part Les concepts de population municipale et de population comptée à part sont définis par le décret n° 2003-485 publié au Journal officiel du 8 juin 2003, relatif au recensement de la population.

La population comptée à part comprend certaines personnes dont la résidence habituelle est dans une autre commune mais qui ont conservé une résidence sur le territoire de la commune : - les mineurs dont la résidence familiale est dans une autre commune mais qui résident, du fait de leurs études, dans la commune ; - les personnes ayant une résidence familiale sur le territoire de la commune et résidant dans une communauté d’une autre commune, dès lors que la communauté relève de l’une des catégories suivantes : * services de moyen ou de long séjour des établissements publics ou privés de santé, établissements sociaux de moyen ou de long séjour, maisons de retraite, foyers et résidences sociales, * communautés religieuses, * casernes ou établissements militaires ;

I – Informations générales

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La population municipale comprend : - les personnes ayant leur résidence habituelle sur le territoire de la commune dans un logement ou une communauté ; - les personnes détenues dans les établissements pénitentiaires de la commune ; - les personnes sans abri recensées sur le territoire de la commune ; - les personnes résidant habituellement dans une habitation mobile recensées sur le territoire de la commune.

- les personnes majeures âgées de moins de 25 ans ayant leur résidence familiale sur le territoire de la commune et qui résident dans une autre commune pour leurs études ; - les personnes sans domicile fixe rattachées à la commune et non recensées dans la commune.

- Nombre de résidences secondaires L’Insee définit une résidence secondaire comme un logement utilisé pour les week-ends, les loisirs ou les vacances. Les logements meublés loués (ou à louer) pour des séjours touristiques sont également classés en résidences secondaires. Un logement occasionnel est un logement ou une pièce indépendante utilisé occasionnellement pour des raisons professionnelles (par exemple, un pied-à-terre professionnel d’une personne qui ne rentre qu’en fin de semaine auprès de sa famille). La distinction entre logements occasionnels et résidences secondaires est parfois difficile à établir, c’est pourquoi les deux catégories sont souvent regroupées.

- Nom de l’EPCI à fiscalité propre auquel la commune adhère Les établissements publics de coopération intercommunale (EPCI) sont des regroupements de communes ayant pour objet l’élaboration de « projets communs de développement au sein de périmètres de solidarité ». Ils sont soumis à des règles communes, homogènes et comparables à celles de collectivités locales. Les métropoles, communautés urbaines, communautés d’agglomération, communautés de communes et les syndicats d’agglomération nouvelle sont des EPCI.

2 / Informations fiscales

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- Potentiel fiscal

Le I de l’article L.2334-4-1 du Code général des collectivités territoriales définit le potentiel fiscal d’une commune comme l’addition des montants suivants : 1° Le produit déterminé par l’application aux bases communales d’imposition de taxe d’habitation, de taxe foncière sur les propriétés bâties et de taxe foncière sur les propriétés non bâties du taux moyen national d’imposition de chacune de ces taxes ; 2° La somme : a/ Du produit déterminé par l’application aux bases communales d’imposition de cotisation foncière des entreprises du taux moyen national d’imposition de cette taxe. Cette disposition ne s’applique pas aux communes appartenant à un groupement faisant application de l’article 1609 nonies C du Code général des impôts. Pour les communes appartenant à un groupement faisant application de l’article 1609 quinquies C du même code, seules les bases communales situées en dehors de la zone d’activités économiques sont prises en compte pour l’application de la présente disposition ; b/ Et des produits communaux et intercommunaux perçus au titre de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises, de la taxe additionnelle à la taxe foncière sur les propriétés non bâties et des impositions forfaitaires sur les entreprises de réseaux prévus à l’article 1379 du Code général des impôts ainsi que de la taxe sur les surfaces

I – Informations générales

commerciales prévue au 6° de l’article L.2331-3 du présent code, dont les recettes ont été établies sur le territoire de la commune, sous réserve des dispositions du II du présent article ; 3° La somme des montants positifs ou négatifs résultant de l’application des 1.1 et 2.1 de l’article 78 de la loi n° 2009-1673 du 30 décembre 2009 de finances pour 2010 perçus ou supportés l’année précédente par la commune ainsi que, pour les communes membres d’un groupement à fiscalité propre, une fraction des montants perçus ou supportés à ce titre par le groupement calculée au prorata de la population au 1er janvier de l’année de répartition. Pour les communes créées en application de l’article L.2113-2, les montants retenus la première année correspondent à la somme des montants perçus ou supportés par les communes préexistantes l’année précédente ; 4° La somme des produits perçus par la commune au titre de la surtaxe sur les eaux minérales, de la redevance des mines, des prélèvements sur le produit brut des jeux dans les casinos, ainsi que, pour les communes membres d’un établissement public de coopération intercommunale à fiscalité propre ou d’un syndicat mixte se substituant aux communes pour la perception de tout ou partie des produits des prélèvements sur le produit brut des jeux dans les casinos, une fraction de ces produits calculée au prorata de la population au 1er janvier de l’année de répartition ; 5° Le montant perçu l’année précédente au titre de la part de la dotation forfaitaire, hors le montant correspondant à la compensation. Le potentiel fiscal d’une commune membre d’un groupement à fiscalité propre faisant application du régime fiscal défini aux articles 1609 nonies C ou 1609 quinquies C du Code général des impôts est majoré de l’attribution de compensation perçue par la commune l’année précédente. Pour les communes membres d’un tel groupement, le potentiel fiscal est majoré de la différence, répartie entre elles au prorata de leur population, entre : a/ La somme des montants suivants : - le produit perçu par le groupement au titre de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises, des impositions forfaitaires sur les entreprises de réseaux, de la taxe additionnelle à la taxe foncière sur les propriétés non bâties et de la taxe sur les surfaces commerciales ; - le produit déterminé par l’application aux bases intercommunales d’imposition de cotisation foncière des entreprises du taux moyen national d’imposition à cette taxe ; - le produit déterminé par l’application aux bases intercommunales d’imposition de taxe d’habitation du groupement appliquant l’article 1609 nonies C du même code du taux moyen national à cette taxe ; - le montant perçu par le groupement l’année précédente au titre de la part de la dotation de compensation prévue à l’article L.5211-28-1 du présent code, hors le montant correspondant à la compensation prévue au 2° bis du II de l’article 1648 B du Code général des impôts dans sa rédaction antérieure à la loi de finances pour 2004 précitée ; b/ La somme des attributions de compensation mentionnées au 1 de l’ensemble des communes membres du groupement. Le potentiel fiscal par habitant est égal au potentiel fiscal divisé par le nombre d’habitants constituant la population de cette commune, telle que définie à l’article L.2334-2. La population à prendre en compte est la population totale majorée, sauf disposition particulière : - d’un habitant par résidence secondaire ; - et d’un habitant par place de caravane située sur une aire d’accueil des gens du voyage. La majoration de population est portée à deux habitants par place de caravane pour les communes éligibles l’année précédente à la dotation de solidarité urbaine et de cohésion sociale ou à la première fraction de la dotation de solidarité rurale.

- Potentiel financier

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Le IV de l’article L.2334-4-1 du Code général des collectivités territoriales définit le potentiel financier d’une commune comme son potentiel fiscal majoré du montant perçu par la commune l’année précédente au titre de la dotation forfaitaire. Il est minoré, le cas échéant, des prélèvements sur le produit des impôts directs locaux subis l’année précédente.

I – Informations générales

3 / Informations financières

« Un ratio est un rapport significatif entre deux données caractéristiques de l’activité ou de la situation financière d’un établissement » (instruction n° 83-55 du 17 mars 1983 – direction de la Comptabilité publique). Les ratios sont des outils d’analyse qui permettent de comparer les données d’une collectivité par rapport aux collectivités de même nature appartenant à une même strate démographique et de mesurer les évolutions historiques d’un ratio pour une même collectivité. Les valeurs agrégées utilisées pour les analyses financières et la présentation des équilibres financiers sont les suivantes (C = crédit / D = débit) : OPÉRATIONS DE FONCTIONNEMENT PRODUITS DE FONCTIONNEMENT

(A)

dont : impôts locaux

C731 – D739117

autres impôts et taxes

C73 (sauf 731, 732 et 739)

dotation globale de fonctionnement CHARGES DE FONCTIONNEMENT

C741 (B)

dont charges de personnel

D621 + D631 + D633 + D64

achats et charges externes

D60 + D61 + D62 (sauf 621)

charges financières

D66

contingents

D655

subventions versées

D657

RÉSULTATS FONCTIONNEMENT

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résultat comptable

I – Informations générales

(A – B)

C7 – D6

OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT RESSOURCES D’INVESTISSEMENT

(C)

C1 (sauf 11 et 12) + C2 + C39 + C481 + C49 + C59

dont emprunts bancaires

C163 + C164 (sauf 16449) + C1671 + C1672 + C1675 + C1678 + C1681

subventions reçues

C13

FCTVA

C10222

retour de biens affectés, concédés

C18 + C22 + C24

EMPLOIS D’INVESTISSEMENT

(D)

D1 (sauf 11 et 12) + D2 + D39 + D481 + D49 + D59

dépenses d’équipement

D20 + D21 + D23 – C237 – C238

remboursement d’emprunts

D163 + D164 (sauf 16449) + D1671 + D1672 + D1675 + D1678 + D1681

charges à répartir

D481

immobilisations affectées, concédées

D18 + D22 + D24

RÉSULTATS INVESTISSEMENT besoin / capacité de financement

R (D – C)

solde des opérations pour compte de tiers

[D1 (sauf 11 et 12) + D2 + D39 + D481 + D49 + D59] – [C1 (sauf 11 et 12) + C2 + C39 + C481 + C49 + C59] [D4541 + D45611 + D45621 + D4571 + D4581] – [C4542 + C45612 + D45622 + D4572 + D4582]

besoin / capacité de financement

(D – C) + solde des opérations pour le compte de tiers

résultat d’ensemble

(R – E) AUTOFINANCEMENT

excédent brut de fonctionnement capacité d’autofinancement brute (Caf)

[C70 + C71 + C72 + C73 + C74 + C75] – [D60 + D61 + D62 + D63 + D64 + D65] Caf

capacité d’autofinancement nette

[C7 – (C775 + C776 + C777 + C78)] – [D6 – (D6741 + D675 + D676 + D68)] Caf – [D163 + D164 (sauf D16449) + D1671 + D1672 + D1675 + D1678 + D1681 + D1682]

ENDETTEMENT encours de la dette au 31/12/N-1

solde créditeur compte 16 (sauf 166, 1688 et 169)

annuité de la dette

D6611 + [D163 + D164 (sauf D16449) + D1671 + D1672 + D1675 + D1678 + D1681 + D1682]

avance du Trésor (exercice clos)

solde créditeur du compte 5191

ANALYSE DU BILAN fonds de roulement

soldes débiteurs – soldes créditeurs des comptes des classes 3, 4 et 5 (sauf 39, 454, 456, 457, 458, 481, 49 et 59) – soldes créditeurs des comptes 1688, 269 et 279

- Ratio 1 Dépenses réelles de fonctionnement/population D6 – R72 (011 + 012 + 65 + 66 + 67)

Les dépenses réelles de fonctionnement sont constituées par le total des dépenses de la colonne « mouvements réels » de la balance générale en section de fonctionnement auquel on rajoute, le cas échéant, les intérêts courus non échus de l’exercice précédent payés sur la section d’investissement au cours de l’exercice (compte D16881). À ces dépenses, on retire les travaux en régie (R72) pour obtenir les dépenses réelles de fonctionnement hors travaux en régie.

I – Informations générales

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dépenses réelles de fonctionnement

La population à prendre en compte est la population légale au 1er janvier de l’exercice clos : elle est égale à la population totale majorée d’un habitant par résidence secondaire et d’un habitant par place de caravane située sur une aire d’accueil des gens du voyage.

- Ratio 2 Produit des 4 taxes des communes et groupements/population impôts locaux

C731 – D739117

Le compte « impôts et taxes » regroupe les recettes à caractère fiscal ; le compte 731 enregistre les produits de la fiscalité directe locale : - taxe d’habitation ; - taxe foncière sur les propriétés bâties ; - taxes sur les propriétés foncières non bâties ; - contribution économique territoriale.

- Ratio 3 Recettes réelles de fonctionnement/population produits de fonctionnement

C7 – 72

Les recettes réelles sont constituées par l’ensemble des recettes de la section de fonctionnement après déduction, le cas échéant, des recettes fictives des travaux en régie (compte 72) : il s’agit du total des recettes de la colonne « mouvements réels » de la balance générale du compte de gestion.

- Ratio 4 Dépenses d’équipement/population dépenses d’équipement

D20 + D21 + D23 – C237 – C238

Les dépenses d’investissement sont principalement constituées par les acquisitions et travaux.

- Ratio 5 Encours de la dette/population encours de la dette au 31/12/N-1

solde créditeur compte 16 (sauf 166, 1688 et 169)

Encours de la dette au 31/12/N : il s’agit du total du capital emprunté et restant dû.

- Ratio 6 Dotation globale de fonctionnement/population

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dotation globale de fonctionnement

C741

La dotation globale de fonctionnement est une contribution versée par l’État et dont le produit est inscrit au compte 741.

I – Informations générales