Conceptos Básicos de Contabilidad by Isabel Díaz Picón

Contabilidad para FAG

1. INTRODUCCIÓN: Si nos situamos en el plano doméstico, vemos que una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de sus ingresos; no puede gastar más de lo que ingresa: ni siquiera debe gastar tanto como ingresa porque deberá procurar ir mejorando su calidad de vida, deberá prever gastos excepcionales de enfermedad o accidentes, deberá renovar más tarde o más temprano los electrodomésticos y muebles, etc.. Así pues, el gestionar una economía familiar exige un mínimo control y planificación. La cuestión está en determinar cómo conviene hacerlo. ¿Mentalmente?, ¿por escrito?… Si saltamos del plano doméstico al empresarial, el planteamiento será similar. Pero es evidente que los sujetos económicos tienen en sus manos una economía más compleja que la de una hacienda familiar. Hace falta un mayor rigor en la previsión y para ello, un puntual registro de los hechos económicos que posibilite conocer en todo momento la composición del patrimonio, la situación financiera, los gastos, los ingresos, etc. Todo ello es posible gracias a la Contabilidad.

2. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?:

La Contabilidad es un sistema de información con un lenguaje específico concebido para registrar, de forma simple pero completa, los detalles que rodean a: 1. La Composición y valoración del patrimonio empresarial. 2. Los sucesos que modifican la valoración de los elementos integrantes de dicho patrimonio empresarial

El registro se hace siguiendo una serie de normas y criterios predeterminados, de tal forma que la lectura posterior de las anotaciones permite interpretar lo realmente acontecido a cualquier interesado tanto dentro como fuera de la empresa: inversores, entidades financieras, Administraciones públicas, etc. Según lo explicado podemos establecer que el objetivo fundamental de la Contabilidad es INFORMAR.

3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.

El objetivo fundamental es servir de instrumento de información: Isabel Díaz Picón

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a) Informar de la situación de la empresa, tanto en su aspecto económico-cuantitativo, como en su aspecto económico-financiero. Los Inventarios y los Balances serán fundamentalmente los instrumentos a través de los cuales se presentará esa información.

b) Informar de los resultados, obtenidos en cada ejercicio económico, es decir, cuánto se ha ganado o perdido en un periodo de tiempo determinado.

c) Informar de las causas de dichos resultados, mucho más importante que saber “cuánto” se gasta o se pierde es saber el “porqué” de esas pérdidas y de esas ganancias, para tratar de corregir gastos e incrementar ingresos en lo sucesivo.

3.CONCEPTO Y COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO. En el apartado número 2 se ha dicho que la Contabilidad reflejará la composición y valoración del Patrimonio empresarial, ahora veremos qué significa este concepto. Hay que hacer notar que el concepto vulgar que se suele atribuir al patrimonio es muy restringido, identificándose, solamente con: “conjunto de riquezas pertenecientes a una persona”, así si a cualquiera de vosotros os preguntaran por la composición de vuestro patrimonio, la respuesta sería una lista del dinero y bienes que en ese momento son vuestros. Pero este concepto dista mucho de lo que en contabilidad se entiende por patrimonio, que no sólo comprende riquezas, sino también deudas. Se puede decir que:

 Recuerda: El Patrimonio de una empresa, particular o colectiva está compuesto por los bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines.

Tomemos como ejemplo una familia, podríamos citar los siguientes elementos patrimoniales:  Bienes: la casa, los muebles, la ropa, el dinero efectivo.  Derechos: Todos los créditos que la familia tuviera a su favor, pendientes de cobro, por

ejemplo el dinero que han prestado a un vecino o a un familiar.  Obligaciones: deudas pendientes de pago, como préstamos pendientes de devolución al banco, la deuda que tienen con la financiera por la compra de un coche, etc. Si en lugar de hablar de una familia hablamos de una empresa:

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

 

Bienes: el local, almacenes, etc., donde se efectúa la actividad empresarial, el dinero que

se tiene en la caja de la empresa o en las cuentas corrientes, las materias primas y mercaderías que hay en el almacén, los elementos de transporte, etc. Derechos: el dinero que los clientes deben a la empresa, el dinero que deben a la empresa otras empresas por préstamos efectuados, etc. Obligaciones: las deudas de la empresa con sus proveedores, así como las deudas que tiene la empresa con el Banco por préstamos, etc.

Todo lo dicho anteriormente podemos expresarlo de forma resumida mediante la siguiente ecuación: PATRIMONIO BRUTO = BIENES + DRCHS + OBLIGACIONES Tan importante como el concepto de Patrimonio Bruto, es el de PATRIMONIO NETO, que definimos como la suma de bienes más derechos menos obligaciones, es decir: PATRIMONIO NETO = BIENES + DRCHS - OBLICACIONES EJEMPLO DE APLICACIÓN: Calcula el valor del patrimonio de Elena en las situaciones que se indican: Situación Inicial S0: Elena, estudiante de Economía, quiere comprar una para poder desplazarse más fácilmente por la ciudad. La moto tiene un precio de 1.000 euros y antes de decidirse a comprarla, hace recuento de sus recursos:  Tiene 640 euros en una cartilla de ahorro del banco Santander 

Acaba de cobrar 130 euros por un trabajo de reparto de publicidad.



Su hermano le debe 240 euros que ella le prestó el mes pasado.



Lleva 50 euros en la cartera.

BIENES: DERECHOS: OBLIGACIONES: PATRIMONIO NETO (S0)=

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Situación 1 (S1): Los padres de Elena

se ofrecen a prestarle el dinero que le falta para poder

comprar la moto. Elena adquiere la moto pagándola con el dinero que tiene más los 180 euros que le han prestado sus padres. Calcula BIENES: DERECHOS: OBLIGACIONES: PATRIMONIO NETO (S1)= Situación 2 (S2): Una semana más tarde, el hermano de Elena

le devuelve a ésta el dinero que le

debía y ella devuelve a sus padres la suma de dinero que le habían prestado para comprar la moto. Calcula BIENES: DERECHOS: OBLIGACIONES: PATRIMONIO NETO (S2)= Análisis: a) ¿Qué se puede decir de los valores del Patrimonio de Elena en las tres situaciones?

b) ¿A qué se debe esto?

4. ACTIVO, PASIVO Y NETO Estos tres conceptos son muy importantes en Contabilidad: ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos PASIVO: Conjunto de obligaciones NETO: Activo menos Pasivo

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Por tanto la ecuación representativa el patrimonio neto quedaría de la siguiente manera: PATIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO Esta ecuación podemos representarla gráficamente de la siguiente manera: PASIVO ACTIVO

------------NETO

5.ELEMENTOS PATRIMONIALES. Cada uno de los componentes que forman el patrimonio de una empresa se denominan elementos patrimoniales. Los elementos patrimoniales son como las piezas elementales que componen el patrimonio, es decir, cada uno de los bienes, derechos y obligaciones de los que se ha hablado antes. Ejem:

Supongamos una empresa dedicada a la compra-venta de electrodomésticos, algunos de sus elementos patrimoniales podrían ser: Bienes:

-Dinero en efectivo. -Frigoríficos, etc. para su venta. -Almacén. Derechos: -Facturas pendientes de cobro y letras Obligaciones: - Facturas pendientes des pago, préstamos, etc.

6. CUENTAS. Instrumentos utilizados en contabilidad para representar y medir cada uno de los elementos patrimoniales. Por ejm., en la oficina de una empresa hay sillas, mesas, estanterías, armarios, ficheros, etc., a todos estos elementos patrimoniales se les agrupa bajo el nombre de “MOBILIARIO” y se le asigna una ficha o hoja de un libro y se van anotando en él todas las modificaciones que surjan a lo largo del ejercicio económico (año).

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 Recuerda: Una cuenta es un concepto que se materializa en una ficha o folio de un libro, como representación y medida de los elementos que componen el patrimonio y que sirve de instrumento contable para reflejar la situación inicial y las variaciones que posteriormente ocurran en cada elemento patrimonial. Como podréis imaginar, existen gran variedad de elementos patrimoniales y para encuadrarlos a todos, se ha establecido una nomenclatura estándar para las cuentas, que han de seguir todas las empresas, logrando así información uniforme y comparable entre las mismas.

EJEMPLO DE APLICACIÓN: Escribe el nombre que le darías a cada uno de los siguientes elementos patrimoniales de la empresa: ELEMENTO PATRIMONIAL TU PROPUESTA CUENTA CONTABLE 2 Solar de 500 m Local en calle Mayor (70 m2) Máquina Envasadora 40 kgs. De harina Estanterías de oficina 500 € en cuenta corriente Alquiler pendiente de pago Camión de reparto Préstamo del banco Ordenador Portátil Derecho de cobro clientes 150 € dinero en caja Productos terminados Deuda pdte. De pago con proveedores

6. MASA PATRIMONIAL. Hemos visto que los elementos patrimoniales se reagrupan en “cuentas”, pero éstas, a su vez, se reagrupan en unos conceptos más amplios denominados “masas patrimoniales”, abarcando cada masa una serie de cuentas que tienen la misma funcionalidad económica o financiera.

Ejemplo, los conceptos de Mobiliario, Construcciones, Maquinaria, Elementos de transporte, Equipos para procesos de información, etc., son cuentas que comprenden elementos patrimoniales que Isabel Díaz Picón

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forman la estructura fija de la empresa y que no tienen un fin especulativo de venta. Esta funcionalidad homogénea es la que determina su agrupación en la misma masa patrimonial : Inmovilizado.

Así pues, las masas patrimoniales las vamos a agrupar según pertenezcan al ACTIVO, PASIVO, o NETO PATRIMONIAL de la empresa, como antes hemos visto, y dentro de ellas, se incluirán las cuentas que representan a los elementos patrimoniales con la misma funcionalidad económico-financiera. Gráficamente, la distribución sería la siguiente:

ACTIVO

PATRIMONIO NETO (PASIVO NO EXIGIBLE)

ACTIVO NO CORRIENTE  Inmovilizado intangible  Inmovilizado material PASIVO PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE  Existencias  Realizable  Disponible

PASIVO CORRIENTE

De forma proporcional y equilibrada, como si de una casita se tratase

EQUILIBRIO

ACTIVO

NETO P. Y PASIVO Isabel Díaz Picón

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Las definiciones de cada una de las masas patrimoniales son estas: ACTIVO: Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa de los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

ACTIVO NO CORRIENTE Conjunto de elementos patrimoniales que constituyen inversiones permanentes de la empresa. Es decir, elementos patrimoniales que van a durar en la empresa más de un año. INMOVILIZADO INTANGIBLE: Los activos intangibles están compuestos por derechos susceptibles de valoración económica, identificables, tienen carácter no monetario y carecen de apariencia física. INMOVILIZADO MATERIAL: El inmovilizado material está constituido por elementos patrimoniales tangibles, muebles o inmuebles ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS: Materias primas, mercaderías, productos terminados, etc. Destinados a la venta o a su transformación en el proceso productivo, en el transcurso de un año REALIZABLE: Derechos a favor de la empresa que normalmente se cobrarán en el transcurso de un año DISPONIBLE O LÍQUIDO: También llamado tesorería, incluye aquellos bienes y derechos que se utilizan como medio de pago.

PARTIMONIO NETO: Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todas las deudas. Incluye las aportaciones realizadas por los socios o propietarios, que no tengas la consideración de deudas, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten. PASIVO: Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción, la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

PASIVO NO CORRIENTE Comprende deudas y créditos obtenidos, que habrán de pagarse con vencimiento superior a un año PASIVO CORRIENTE Comprende deudas y créditos obtenidos, con vencimiento inferior a un año

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Para poder abarcar toda la realidad empresarial, existen multitud de cuentas normalizadas que representan los elementos patrimoniales de la empresa; de entre todas estas, nosotros vamos a centrarnos solamente en las siguientes: ACTIVO NO CORRIENTE: INMOVILIZADO INTANGIBLE:



Propiedad industrial: Importe satisfecho por la propiedad o por el derecho al uso o a la concesión del uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial; por ejemplo, la patente sobre la fórmula química de la Coca-Cola.



Aplicaciones Informáticas: Importe satisfecho por la propiedad o por el derecho al uso de programas informáticos tanto adquiridos a terceros como elaborados por la propia empresa. También incluye los gastos de desarrollo de las páginas web, siempre que su utilización esté prevista durante varios ejercicios.



Amortización acumulada del inmovilizado intangible: Corrección de valor por la depreciación del inmovilizado intangible realizada de acuerdo con un plan sistemático.

ACTIVO NO CORRIENTE: INMOVILIZADO MATERIAL



Terrenos y bienes naturales: Solares de naturaleza urbana, fincas rústicas, otros terrenos no urbanos, minas y canteras.



Construcciones: Edificaciones en general, cualquiera que sea su destino dentro de la actividad productiva de la empresa.



Maquinaria: Conjunto de máquinas mediante las cuales se realiza la extracción o elaboración de los productos. En esta cuenta figurarán todos aquellos elementos de transporte interno que se destinen a transporte del personal, animales, materiales y mercaderías dentro de las factorías, talleres, etc., sin salir al exterior.



Mobiliario: Mobiliario, material y equipos de oficina, con excepción de los que se utilicen para el proceso de la información.



Equipos para el proceso de la información: Ordenadores y demás conjuntos electrónicos, pro ejemplo el FAX



Elementos de transporte: Vehículos de todas clases utilizables para el transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales, materiales o mercaderías, excepto los incluidos como maquinaria.



Amortización acumulada del inmovilizado material: Corrección de valor por la depreciación del inmovilizado material realizada de acuerdo con un plan sistemático. Isabel Díaz Picón

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ACTIVO CORRIENTE: EXISTENCIAS



Mercaderías: Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación.

ACTIVO CORRIENTES: REALIZABLE



Clientes: Créditos a compradores de mercaderías y demás bienes reconocidos como existencias, así como los usuarios de los servicios prestados por la empresa, siempre que constituyan una actividad principal.



Clientes, efectos comerciales a cobrar: Créditos con clientes, formalizado en efectos de giro aceptados.



Deudores: Créditos con compradores de servicios que no tienen la condición estricta de clientes y con otros deudores del tráfico mercantil.



Deudores, efectos comerciales a cobrar: Créditos con deudores, formalizado en efectos de giro aceptados.

ACTIVO CORRIENTE: DISPONIBLE



Bancos c/c: Saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito.



Caja, euros: Disponibilidad de medios líquidos en caja

PATRIMONIO NETO



Capital: Capital correspondiente a las empresas individuales; autónomos, sociedades civiles, comunidades de bienes, etc.



Capital Social: Capital escriturado en las sociedades que revistan forma mercantil; sociedades anónimas, de Responsabilidad Limitada, Cooperativas, etc.



Reserva Legal: Esta cuenta registrará la reserva establecida por el artículo 214 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, según el cual, deberá destinarse cada año el 10% del beneficio hasta acumular el 20% del Capital social.



Reserva Estatutaria: Son las establecidas en los Estatutos de la Sociedad.



Reserva Voluntaria: Son las constituidas libremente por la empresa.



Pérdidas y Ganancias: Beneficio o pérdida a final del ejercicio económico.

PASIVO NO CORRIENTE Isabel Díaz Picón

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

Deudas a largo plazo con entidades de crédito: Deudas contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos y otros débitos, con vencimiento superior al año



Deudas a largo plazo: Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento superior al año.



Proveedores de Inmovilizado a largo plazo: Deudas con suministradores de bienes de inmovilizado con vencimiento superior a un año.

PASIVO CORRIENTE



Proveedores: Deudas con suministradores de mercaderías y de los demás bienes considerados existencias.



Proveedores, efectos comerciales formalizadas en giros aceptados.



Acreedores por prestación de servicios: Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores, como los que suministran la luz, el agua, etc.



Acreedores, efectos comerciales a pagar: formalizadas en efectos de giro aceptados.



Proveedores de Inmovilizado a corto plazo: Deudas con suministradores de bienes del inmovilizado, con vencimiento no superior al año.



Deudas a corto plazo con entidades de crédito: Deudas contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos y otros débitos, con vencimiento no superior al año



Deudas a corto plazo: Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento no superior al año.

pagar:

Deudas

con

proveedores,

suministradores

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EJEMPLO DE APLICACIÓN: Clasifica por Masas patrimoniales las siguientes cuentas: CUENTA

ACTIVO DISP

REAL.

EXIST

PASIVO INM0V.

CTE.

NO CTE

NETO (NO EX)

Caja, euros Provee. Ef.com. a pagar Clientes Construcciones Mercaderías Capital Proveedores Clientes, ef. com. A cobrar Eq. Para proceso informac Terrenos y bienes nat. Programa informático Reserva Voluntaria Deudas a l.p. Proveedo de Inmv a l.p. Elementos de transporte Acreedores por P.S. Deudores a c.p. Bancos c/c

Conocidas, las principales cuentas representativas de los elementos patrimoniales de la empresa, vamos a estudiar como confeccionar el primer documento contable que realiza toda empresa, EL INVENTARIO. 7. EL INVENTARIO. Es una relación detallada y valorada de todos los elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento determinado. Para realizar el inventario correctamente, es necesario comprobar si cada uno de los bienes existe, visitando los edificios, comparándolo con las escrituras, viendo los vehículos, en definitiva, hay que hacer una descripción y valoración de los elementos patrimoniales detallada. El Inventario es la pieza fundamental y necesaria para poner en marcha una contabilidad o para poner al día una contabilidad mal llevada. En la estructura del inventario podemos distinguir tres partes: Isabel Díaz Picón

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ENCABEZAMIENTO: Parte superior en la que figura el número de inventario, el nombre de la empresa, dirección y fecha de realización. CUERPO: Contiene las cuentas con detalle de unidades, precio por unidad, cantidades parciales y totales, dividido en activo y pasivo, detallando al final del mismo, en el resumen, el valor del Neto. PIE: Incluye una pequeña diligencia para hacer constar en letra el Neto Patrimonial de la empresa, la fecha, la firma del empresario o persona autorizada y el sello de la empresa.

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EMPRESA: DIRECCIÓN: Nº DE INVENTARIO: FECHA DE REALIZACIÓN:

ACTIVO

UDS.

IMPORTE

UDS.

IMPORTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO

TOTAL PASIVO EXIGIBLE

NETO PATRIMONIAL: (ACTIVOPASIVO) Según Inventario, el Neto Patrimonial de la Empresa ______________a fecha _____________________es de _____________ euros.

Fdo: ________________________

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7.FUENTES DE FINANCIACIÓN: En el apartado anterior se ha hecho referencia a fuentes de financiación propias y ajenas de la empresa. Veamos a qué nos referimos cuando hablamos de ellas. El dinero necesario para financiar el desarrollo de la actividad empresaria puede proceder de fuera de la empresa: FINANCIACIÓN EXTERNA o ajena, o de dentro de la empresa: FINANCIACIÓN INTERNA o propia. FINANCIACIÓN EXTERNA, son ejemplos de este tipo de financiación: 



Solicitar un préstamo a una entidad financiera, que se devolverá junto con los intereses pactados en un plazo determinado, si ese plazo es superior a un año, estaremos hablando de un pasivo a l.p. y si es inferior a un año, de un pasivo a c.p. Créditos comerciales, los abastecedores habituales de la empresa (proveedores), suelen ofrecer la posibilidad de aplazar el pago de las mercancías adquiridas. Estas deudas quedan documentadas en la propia factura de compra o en un documento llamado letra de cambio. Solicitar una subvención a organismos oficiales. La concesión de una subvención está supeditada al cumplimiento de determinados requisitos que deben justificarse documentalmente. La forma que adoptan estas ayudas es diversa:  Concesión de préstamos a un interés preferente sobre los que existen en el mercado de capitales.  Importes a fondo perdido (no reintegrables).  Pago parcial o total de las cuotas de la Seguridad Social de los empleados.

FINANCIACIÓN INTERNA, este tipo de financiación no paga intereses y permite al empresario mayor autonomía y libertad de acción. Presenta dos formas:  Beneficios empresariales no distribuidos entre los socios. El capital inicialmente aportado por el empresario o los socios, en caso de tratarse de una sociedad

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NÚM. 1: Buscar el significado de los siguientes términos:

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Cliente Proveedor Acreedor Deudor Mercadería Materias primas

NÚM. 2: Responde a las siguientes preguntas:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

¿Qué es la Contabilidad y para qué sirve? ¿Qué es el Patrimonio?. Inventa una empresa y elabora una lista con sus elementos patrimoniales. Separa esos elementos patrimoniales en tres grupos, según sean: bienes, derechos u obligaciones. Da un valor a cada uno de esos elementos patrimoniales y determina el importe del ACTIVO, PASIVO y NETO de esa empresa. ¿Qué son masas patrimoniales? Elabora un esquema con las distintas masas patrimoniales estudiadas. ¿Qué son fuentes de financiación? Pon ejemplos de fuentes de financiación interna y externa.

NÚM. 3: 1.-¿Qué nombre de cuenta reciben los siguientes elementos patrimoniales?:

Silla de la oficina: Almacén de la empresa: Ordenadores: Letras de cambio a nuestro favor con clientes: Nuestra deuda con suministradores de mercancía: Dinero que tenemos en el Banco: Isabel Díaz Picón

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Letras que debemos a nuestros proveedores: Camión de reparto: Máquinas para la elaboración de productos: Deudas por préstamos recibidos: Derecho de cobro por la venta de mercancía: Solar situado en las afueras del pueblo: Herramientas utilizadas en una fábrica: Programa de contabilidad. Máquina de escribir manual: Zapatos en el almacén de una zapatería: Vehículo para el transporte interno de mercancías: Deuda por la compra de un inmovilizado: Depreciación sufrida por el camión de la empresa. Máquina de escribir eléctrica: Fax:

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El abogado de Doña Marta está preocupado, esta mañana han aparecido en su despacho los herederos de dicha dama, preguntando por el patrimonio neto de su tía abuela. Dicha señora, que era una gran amante de los animales, poseía una tienda de mascotas en el centro de Requena, pero hacía años que no llevaba libro alguno de contabilidad, pese a las advertencias de su sobrino, que es inspector de Hacienda. Poco antes de morir, dejó expresada su voluntad de repartir el patrimonio neto de su negocio, a partes iguales entre sus ocho perros y gatos. Los únicos datos contables del citado negocio constan en la siguiente lista confeccionada personalmente por Doña Marta, días antes de su fallecimiento: 1. El local donde está situada “MASCOTAS”, está valorado en 60.101,21€. 2. Dinero en una c/c abierta para el negocio: 30.050,61€. 3. Debía dinero a D. José, por la compra de mercancías para la tienda por valor de 6.010,12€. 4. En el garaje hay un viejo coche que se usaba para el reparto, valorado en 6.010,12€. 5. El mostrador de la tienda es de maderas nobles y mármol y vale unos 4.808,10€. 6. Hay dos cajas registradora una nueva y otra antigua (pero en buen estado y de gran interés para coleccionistas), valoradas en 3.005,06€. 7. Pidió al Banco un préstamo (a fecha 1 de enero de este año) por 6.010,12€, que vence a finales de año. 8. Prestó a Don Manuel (el de la ferretería) 4.808,10€, que devolverá en el plazo de 3 meses. 9. Tiene un ordenador “Pentium pro” que compró para instalar un programa de la lotería primitiva valorado en 1.202,02€. 10. Hay mercancías en el almacén por valor de 1.202,02€. 11. Un cliente se llevó mercancía por 601,01€, dinero que debe y que pagará en Navidades. 12. El restante mobiliario del negocio, estanterías y demás, está valorado en 360,61€. El abogado de Doña Marta desea conocer: 1. 2. 3. 4. 5.

¿Qué elementos de esta lista son bienes, derechos y obligaciones? ¿A cuánto asciende el activo de Mascotas?. ¿Y su pasivo?. ¿A cuánto asciende el PATRIMONIO NETO de Mascotas?. ¿Puedes decir el nombre contable de los elementos descritos en cada epígrafe?.

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Se trata de una tienda dedicada al comercio de frutas y hortalizas. Pertenece a D. Antonio Ruiz Quijano, quien desea disponer de un Estado de inventario de los bienes, derechos y deudas que posee la empresa al 31-12-2.X01. Ajustado al Plan General de Contabilidad, a partir de la siguiente relación:

           

Un local comercial valorado en 180.000 €, de ellos, 72.000 €. corresponden al solar y el resto a la edificación. Un mostrador cuyo precio es de 8.415 €. Una balanza valorada en 1.800 €. 4 estanterías por 900€. cada una. Dinero en efectivo por 1.100 € Dinero disponible en la C/C bancaria 2.400 € 500 Kg. de peras a 0.50€/kg. 200 Kg. de tomates a 1€/Kg. 100 Kg. de judías verdes a 1.50€/kg. La furgoneta S-8765-I valorada en 4.200€. Debe a la empresa “Hortalizas del Sur” 18.000 € por compras realizadas a crédito. Debe al “Banco del Norte” la cantidad de 60.000 €. por un préstamo recibido que habrá de devolver dentro de cuatro años.

SE PIDE: Preparar el Estado de inventario de LA MECA DEL VEGETARIANO. El capital se calculará por diferencia. En el Inventario has de poner los nombres de cuenta que recibe cada elemento patrimonial.

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Don Alfonso, contable de toda la vida, de Santa Tecla sita en la calle de los Dolores s/n, una empresa dedicada a la compra-venta de artículos relacionados con “el culto religioso”, ha llevado correctamente sus cuentas hasta la fecha, pero eso sí, por el método tradicional del saco. Como los tiempos han cambiado y las exigencias de Hacienda también, no le queda más remedio a Don Alfonso, que inscribirse en un curso acelerado por correspondencia, para adquirir soltura en los conocimientos contables y en el dominio del “Euro”, ya que la empresa en cuestión también exporta rosarios e imágenes a feligreses de otros países. Después de unas cuantas noches sin dormir y de realizar varias consultas telefónicas a su tutor en el curso, por fin ha conseguido su diploma; de tal forma que ya se encuentra capacitado para realizar un reflejo contable del patrimonio de la empresa y nos presenta “según sus conocimientos” el siguiente inventario (en euros) y fechado el 31 de julio del año 2.0X0: Candelabros (no de la Candeleros) de hierro colado (4 UD) Botafumeiros en miniatura (5 UD) Vehículo reparto (Seat seiscientos M-1675-A) Facturas sin pagar, por compra de cirios a Cirios Zilipo (estaban en el saco) Sede social del negocio (Local) 2 Expositores de madera de cerezo tallada Máquina de escribir manual Ventas a crédito a la “Cofradía del Buen Pastor” C/C en el “Banco de la Hermandad” Rosarios elaborados con pétalos de rosa (76 UD) Nacimientos de porcelana (12,02 €/UD) Préstamo concedido por el “Banco de la Hermandad” Imágenes de San Pedro y San Pablo (138,23 €/UD) Dinero líquido guardado en el hueco del contador de la luz Factura sin pagar a Mauricio y Benito, por la reparación de las goteras (saco) Patrimonio Neto

480,81 150,25 7.212,15 558,94 21.035,42 4.207,08 240,41 3.005,06 7.512,65 4.567,60 5.409 6.010,12 1.382,30 150,25 390,66 62.312,93

SE PIDE: 1) ¿Han sido productivas las clases tomadas por don Alfonso?. Enumera los errores. 2) Está dispuesto a regalarnos una imagen de “Santa Tecla”, si le ayudamos a redactar correctamente el Inventario.

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La empresa Cupido’s es una agencia matrimonial, situada en la Avda. Arrabal 65 de Almagro. Además de los menesteres propios de este tipo de negocios, se dedican a organizar despedidas de soltero/a y banquetes de boda. El dueño de dicha empresa, el Sr. Don Facundo Gómez, está casado en segundas nupcias con Doña Concha Miramar, contable de la empresa. Don Facundo, que no está muy contento con la gestión de su mujer, pero no se atreve a decírselo, le ha pedido a su secretaria, Corina, que elabore un estado de inventario de la empresa. Corina, bajo la atenta mirada de Don Facundo, ha elaborado la siguiente lista, fuera del horario de trabajo: En Almagro, siendo las 20 horas del día 2 de enero del año 2.X00. Yo Corina Monteagudo, como secretaria del Sr. Don Facundo Gómez, después de realizar un exhaustivo examen del patrimonio de la empresa “Cupido’s” declaro que en el inventario de esta empresa tenemos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Una cuenta corriente abierta en Caja Valencia con un saldo de 13.823,28€ Mostrador de recepción 2.404,05€. Sillas y mesas 1.803,03€. Una furgoneta marca Opel: 12.020,24€. Un coche Dian6, que usamos para hacer publicidad del negocio: 1.803,04€. Un local, donde se celebran las despedidas de soltero: 13.522,77€, de los que el 25% corresponde al valor del terreno. En la caja de la empresa hay 1.803,04€, y una foto dedicada de Pamela Anderson. Tres impresoras valoradas en 120€ cada una. Debemos 1.202,02€ de la última letra de la furgoneta. Dos ordenadores valorados en 721€ cada uno. Debemos 3.005,06€ a una empresa de catering por la organización de un aperitivo a todos los clientes que cumplían en enero sus bodas de plata. Doña Rosa Forquet, nos debe 901,52€ por la organización de su despedida de soltera. Nos deben 300,51€ por la venta de un sofá de diseño que había en la recepción.

Isabel Díaz Picón

Contabilidad para FAG

La empresa “Xanadú”, propiedad del Sr. Pérez González, que se dedica a una actividad comercial, presenta al comenzar el ejercicio 2.X01, el día 1 de enero, el siguiente patrimonio adscrito al negocio: 1.Dinero en efectivo en la caja 750 €., que comprende según el arqueo al cierre del ejercicio anterior las siguientes monedas y billetes de curso legal:  1 billete de 500 €.  2 billetes de 50 €.  6 billetes de 20 €  5 monedas de 2 €  10 monedas de 1 €.  15 monedas de 50 cent de €  12 monedas de 20 cent de € 2.Saldos a favor de la empresa en distintas cuentas bancarias que ascienden a 1.800.000 pts., siendo su detalle:  C/C 2345 en el Banco “B”, 100.000 pts.  C/C 0035 en el Banco “A”, 800.000 pts.  C/ahorros en la Caja de Ahorros de Asturias, 900.000 pts. 3.Mercancías diversas en la tienda y en el almacén por importe de 400.000 pts., siendo su detalle según el inventario al cierre del ejercicio anterior:  1.000 unidades del artículo “Q” a 10 pts./u  500 unidades del artículo “W” a 70 pts./u  5.000 unidades del artículo “E” a 50 pts./u  4.000 unidades del artículo “R” a 20 pts./u  100 unidades del artículo “T” a 250 pts./u 4.Un edificio en el que se localiza en su totalidad el negocio, tienda y almacenes, habiendo sido adquirido el 30 de diciembre del ejercicio anterior (no habiéndose practicado al cierre del mismo amortización alguna) por 4.500.000 pts.. El valor del terreno en que está construido se estima en 900.000 pts. 5.Mobiliario diverso utilizado en la actividad, renovado en su totalidad al cierre del ejercicio anterior, que fue adquirido por 210.000 pts. 6.Un Préstamo de 500.000 pts., concedido por el Banco “B” con vencimiento dentro de 2 años. 7.Derechos sobre clientes por 60.000 pts. 8.Obligaciones con proveedores por 750.000 pts., siendo su detalle:  Deuda con “Sempo, s.a.”, 200.000 pts.  Deuda con el Sr. “S”, 80.000 pts.  Deuda con “Pi,s.a.”, 310.000 pts.  Deuda con el Sr. “M”, 110.000 pts.  Deuda con “Tu, s.a.”, 50.000 pts. 9.Cuatro letras aceptadas al proveedor “Pi, s.a.”, al margen de la deuda señalada en el apartado anterior, de 50.000 pts. nominales cada una y con vencimientos sucesivos, mes a mes. 10.Deuda con el vendedor del mobiliario con 30.000 pts., cuyo pago se acordó realizar dentro de 5 meses. Isabel Díaz Picón

Contabilidad para FAG

EMPRESA: DIRECCION: Nº INVENTARIO: FECHA DE REALIZACIÓN: ACTIVO

IMPORTE PARCIAL

IMPORTE

ACTIVO NO CORRIENTE: (INMOVILIZADO)

TOTAL ACTIVO PASIVO

IMPORTE IMPORTE PARCIAL

TOTAL PASIVO NETO PATRIMONIAL: (ACTIVO-PASIVO) Según Invemtario, el Neto Patrimonial de la empresa _______________a fecha de _________________ es de ____________eruos. Fdo:________________________