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1.HECHO CONTABLE: Vamos a llamar hecho contable a todos aquellos acontecimientos que afectan significativamente al patrimonio de la empresa de una forma directa y concreta, modificando cualitativa o cuantitativamente la ecuación fundamental del Patrimonio, es decir la ecuación que relaciona las tres grandes masas patrimoniales:
ACTIVO = PASIVO + NETO
Ejemplo:
Veamos cómo afectan los hechos contables a esta ecuación: Imaginemos que tres amigos deciden montar un negocio de compra-venta de electrodomésticos. Para ello: 1) Cada uno ingresa 10.000€ en la caja de la empresa. 2) Posteriormente compran mercaderías por valor de 800€, que quedan a deber.
ACTIVO = PASIVO Antes de aportación inicial Después de la aportación Después de la compra
0 = 30.000 = 30.800 =
0 0 800
+
NETO
+ + +
0 30.000 30.000
Las sucesivas modificaciones del patrimonio pueden tener su origen en tres tipos de hechos:
Hechos permutativos: son aquellos que producen una alteración cualitativa en el patrimonio empresarial; esa alteración consiste en el cambio de un elemento patrimonial de un determinado valor por otro elemento de igual valor, el patrimonio no sufre alteración cuantitativa en su valor total, no existe ni beneficio ni pérdida. Ejm. La empresa compra un vehículo por importe de 20.000€, que paga en efectivo.
Hechos modificativos: estos hechos sí suponen una modificación cuantitativa. Se trata, por tanto, de hechos que originan una salida o entrada de valor en el patrimonio, sin la correlativa entrada o salida. Ejm. La empresa paga el recibo de la luz que importa 60€.
Hechos mixtos: son aquellos que gozan de las características de los dos anteriores, originando modificaciones cuantitativas y cualitativas del patrimonio. Ejm. La empresa vende una máquina que le costó 3.000€ por un precio inferior 2.000€ Almagro 2008 Página 1 de 17
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2.TEORÍA DEL “CARGO” Y DEL “ABONO”. En la empresa se producen cantidad de hechos contables, que afectan a la ecuación fundamental del patrimonio, modificándolo cualitativa o cuantitativamente. Para reflejar esas modificaciones usamos las cuentas. Esquemáticamente una cuenta reviste forma de T (te mayúscula), en la parte superior centro, se escribe el nombre del elemento patrimonial al que se refiere; a la izquierda la palabra DEBE y a la derecha HABER. Para anotar las modificaciones sufridas por el elemento patrimonial representado en la cuenta usaremos la teoría del cargo y del abono, según la cual:
CUENTAS DE ACTIVO DEBE HABER Saldos inicia les y aumentos de las cuentas de activo
disminuciones de las cuentas de activo
CUENTAS DE PASIVO DEBE HABER disminuciones de las cuentas de pasivo
Saldos iniciales y aumentos de las cuentas de pasivo
2.1.TERMINOLOGÍA DE LAS CUENTAS:
Abrir una cuenta: Consiste en titularla, poniendo su nombre y su código, dejándola reparada para escribir en ella.
Cargar o adeudar una cuenta: Hacer una anotación en el Debe o lado izquierdo. Abonar una cuenta: Hacer una anotación en el Haber o lado derecho. Sumas deudoras: Total de la adición de las anotaciones realizadas en el Debe. Sumas acreedoras: Total de la adición de las anotaciones efectuadas en el Haber. Saldo: Diferencia entre las sumas deudoras y sumas acreedoras de una cuenta. Si
las sumas deudoras importan más, hablaremos de saldo deudor. Si son mayores las sumas acreedoras, estaremos en presencia de un saldo acreedor. Si suman igual ambos lados de la cuenta, diremos que el saldo es cero.
Saldar una cuenta: Consiste en hacer una anotación en ella de tal manera que se llegue a un saldo cero.
3.REGISTRO DE LAS OPERACIONES. LA “PARTIDA DOBLE”. Las cuentas representan la valoración de cada elemento patrimonial y las modificaciones que estos han sufrido, sin embargo, las cuentas por sí mismas no nos
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pueden ofrecer una información ordenada de las operaciones realizadas por la empresa, en un periodo de tiempo, pues sería difícil y engorroso ordenar sus movimientos. Es por ello que en Contabilidad debemos seguir un proceso para controlar y registrar diariamente las operaciones realizadas. Para ello usamos unos libros en los que anotar los hechos contables, usando como método para contabilizar esas operaciones la partida doble La partida doble es un método contable universalmente aceptado y que tiene como piedra angular los denominados “principios de la partida doble”, que se deben al monje italiano Fray Luca Pacioli, estos principios son los siguientes:
No hay deudor sin acreedor (no hay partida sin contrapartida) A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe.
En todo momento, la suma de lo anotado en el DEBE ha de ser igual a la suma de lo anotado en el HABER.
Los libros donde se guarda la información se pueden dividir en: ∗ Principales: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventarios y Balances. ∗ Auxiliares: Libro de Compras y Ventas, Libro de Caja, etc. Para entender la mecánica de la partida doble vamos a utilizar un simil: LA CASITA DE TEJADO RECTO
“Esrase una vez una casita que pasara lo que pasara SIEMPRE tenia su tejado totalmente alineado con el suelo, totalmente recto, porque sus pilares siempre eran igual de altos (ACTIVO=PASIVO+NETO PATRIMONIAL)”
EQUILIBRIO
ACTIVO
NETO P. Y PASIVO
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3.1.LIBRO DIARIO: Según el artículo 28 del Código de Comercio, en él se registrarán día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Siendo válida, sin embargo, la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos no superiores al mes, a condición de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate. Las operaciones se anotan en el Diario, mediante asientos contables.
Modelo americano de libro Diario:
(a)
(b) (c )
(d)
(e)
(f)
(a) Reservado para anotaciones correspondientes a Cargos. (f) Reservado para las anotaciones correspondientes a Abonos. (c) En ella se refleja el número de asiento. (d) En ella se hace el asiento, correspondiente al movimiento habido en la empresa. (e y b) Aquí se anotará el número de página del Libro Mayor donde figura el movimiento reflejado en (d). Si os fijáis, la estructura del libro diario se parece mucho a nuestra casita de tejado recto, si le añadimos un espacio entre los pilares (para explicar las cuentas correspondientes a los hechos contables que sucedan) y si le quitamos el tejado que representa el cumplimento de la partida doble para cada hecho contable. Vamos a verlo con un ejemplo…
EJEMPLO:
El día 1 de enero de 2.00x un empresario compra una máquina por valor de 7.000€, que queda pendiente de pago con el proveedor de dicho inmovilizado. ANÁLISIS CONTABLE Este hecho contable afecta a dos elementos patrimoniales: “Maquinaria”, elemento del activo, y “Proveedores de Inmovilizado” perteneciente al Pasivo. El elemento Maquinaria aumenta, luego haremos una anotación en el DEBE, provocando un desequilibrio en la estructura del patrimonio de la empresa si lo consideramos de forma aislada, porque el ACTIVO de la empresa, aumentará en el valor de la
EQUILIBRIO
NETO P. Y PASIVO
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máquina adquirida, y por lo tanto, el tejado de nuestra casita se caería.
El otro elemento “Proveedores de Inmovilizado” también aumenta, pero en el PASIVO (pilar derecho de nuestra casita), por tanto, haremos una anotación en el HABER, equilibrando así el patrimonio de la empresa y nivelando el tejadito de nuestra casa.
EQUILIBRIO
Ahora la casa vuelve a tener el tejado bien derecho, lo único que ha cambiado es el tamaño de sus pilares, que han aumentado de tamaño en el valor de la máquina y de la deuda respectivamente.
Todo esto se refleja en el Libro DIARIO, de la siguiente forma:
7.000
223
Maquinaria
a
Proveedores Inmovilizado
de 173
7.000
En el Libro Diario el primer asiento que se realiza en el año es el de apertura, consistente en hacer una anotación el Inventario inicial (los elementos patrimoniales existentes al comienzo del año); cargando las cuentas de Activo y abonando las de Pasivo. A continuación se anotarán los asientos de gestión, resultado de las operaciones realizadas durante el ejercicio.
EJEMPLO
Una empresa comienza el 1-1-x0 con los siguientes patrimoniales: • Caja 20.000 • Mercaderías 40.000 • Proveedores 15.000 Las operaciones realizadas durante el mes de enero han sido: 1) 10-01-x0: Compra de mercaderías a crédito por 1.000€. 2) 20-01-0x: Pago de 2.500€ a un proveedor. 3) 25-01-x1: Venta de mercaderías a crédito por 3.000€.
elementos
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ANÁLISIS PRECONTABLE Nº
Elem Patrim
Masa
Si, au, dism
Anotac
Cantidad
Apert Caja Mercaderías Proveedores Capital 1 Mercaderias Proveedores 2 Proveedores Caja 3 Mercaderías Clientes
Act Act Pas Neto Act Pas Pas Act Act Act
Sd ini Sd ini Sd ini Sd ini Au Au Dism Dism Dism Aum
DEBE DEBE HABER HABER DEBE HABER DEBE HABER HABER DEBE
20.000 40.000 15.000 45.000 1.000 1.000 2.500 2.500 3.000 3.000
ANOTACIONES EN EL DIARIO.
20.000 Caja 40.000 Mercaderías
a
1.000 Mercaderías 2.500 Proveedores 3.000 Clientes
a a a
Proveedores Capital Proveedores Caja Mercaderías
15.000 45.000 1.000 2.500 3.000
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3.2.LIBRO MAYOR. En él figuran todas las cuentas de la empresa, con sus respectivos movimientos, de forma que en cada momento podamos saber el saldo de cada una. Es un libro muy importante para el contable, pues la información que nos facilita sería muy difícil de obtener del Libro Diario. En la práctica se suelen representar las cuentas, de forma esquemática, mediante una ( T ), para cada una.
EJEMPLO
Continuando con el ejemplo anterior, ponemos ahora las anotaciones que originan en el Libro Mayor, los asientos contabilizados en el Libro Diario. CAJA 20.000
2.500
PROVEEDORES 2.500 15.000 1.000
MERCADERÍAS 40.000 3.000 1.000
CAPITAL 45.000
CLIENTES 3.000
3.3.LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. En este libro se anotan los Inventarios, los Balances y los Balances de comprobación de sumas y saldos. En el tema 1 se ha visto qué es y como se hace un inventario, veamos cómo se hacen el Balance de situación y el de saldos. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS: En determinadas fechas, al final de cada mes, de cada trimestre, de cada semestre o, al menos, al final de cada año, se prepara este Balance, que tiene dos finalidades: ∗ Una finalidad puramente técnica: ver si han existido errores al escribir en el Mayor las mismas cantidades que aparecen el Diario. Incluso, si han existido errores en el propio Mayor al calcular el saldo de una cuenta. Por eso, a veces se le denomina Balance de comprobación. ∗ Otra finalidad informativa: ofrecer una síntesis del Mayor, con todo lo que eso puede significar. Desde luego hasta que no se haya terminado el proceso contable, no tendremos una representación ajustada de la situación patrimonial. Sin embargo, un Balance de Sumas y Saldos tiene un destacado valor informativo.
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Se hace según el rayado que se muestra en el ejemplo siguiente.
EJEMPLO
Continuando con los datos del ejemplo anterior:
CUENTAS Caja Mercaderías Proveedores Capital Clientes TOTAL
DEBE
SUMAS HABER
20.000 41.000 2.500
SALDOS DEUDOR ACREED
2.500 3.000 16.000 45.000
3.000 66.500
17.500 38.000 13.500 45.000 3.000
66.500
58.500
58.500
BALANCE DE SITUACIÓN: Tanto los Inventarios como los Balances son representaciones del patrimonio empresarial en un momento concreto, por tanto, en una misma fecha, el contenido de ambos documentos deberá ser coincidente. Sin embargo, ambos documentos adoptan formas distintas de representación del patrimonio porque pretenden dar informaciones distintas sobre el mismo. El inventario suele ser analítico, es decir, que detalla unidades, precios unitarios, cantidades, etc.; el balance siempre es sintetizado. Claro que puede haber inventarios sin detalle, pero también es cierto que nunca en un balance aparecerá un desglose de unidades en las existencias, ni un detalle nominal de los clientes o proveedores. El modelo contable de balance aparece ordenado en dos grandes masas patrimoniales: Activo y Pasivo. El activo informa del empleo dado a los recursos financieros, es decir, de la estructura económica de la explotación. El pasivo indica los distintos recursos financieros propios y ajenos que han permitido adquirir los elementos activos.
EJEMPLO:
Continuando con los datos del ejemplo que nos sirve de referencia: ACTIVO
PASIVO P. NO EXIGIBLE
CIRCULANTE
Mercaderías ...............
38.000
REALIZABLE
Clientes ......................
Capital .......................
45.000
P. EXIGEBLE
3.000
Proveedores .............
13.500
TESORERIA
Caja ............................. TOTAL ACTIVO
17.500 58.500
TOTAL PASIVO
58.500
DIFERENCIAS ENTRE BALANCE E INVENTARIO: Almagro 2008 Página 8 de 17
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INVENTARIO
Suele ser analítico, con detalle de unidades, precios, etc. El patrimonio neto aparece en resumen, después de detallar activo y pasivo. Las cuentas no figuran agrupadas por masas patrimoniales. Los datos para su confección se obtienen extracontablemente.
BALANCE
Siempre es sintético, sin detalle. Es obligatorio una vez al año, al cierre. El patrimonio neto aparece incluido en el pasivo, representando los recursos propios. Las cuentas aparecen agrupadas en masas patrimoniales. Los datos para confeccionarlo se obtienen de los libros y registros contables.
Se puede decir, que ambos documentos son la fotografía del patrimonio de la empresa, pero tomada con lente distinta, ya que ambos documentos pretenden dar una información distinta, aunque sea sobre el mismo patrimonio y en la misma fecha: Si se pretende informar sobre la composición y valoración detallada del patrimonio, habremos de redactar un inventario. Si se pretende informar sobre la situación económico-financiera de la empresa, redactaremos un balance de situación.
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PARTIDA DOBLE-LIBRO DIARIO (INICIACION) En cada una de estas operaciones de la empresa TUS MEJORES VIDEOS S.L., identifica los dos elementos patrimoniales que se ven afectados, indicando: • • • a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)
Si son elementos de activo, pasivo o neto. Si aumentan o disminuyen Realiza el registro en su cuenta correspondiente.
Se compran 100 unidades de videos, a 4 € la unidad acordando un aplazamiento en el pago de 3 meses. El único socio y propietario de la empresa, ingresa 1.500 euros en la cuenta del banco. Vende 5 videos de acción a uno de sus mejores clientes, Jorge Stalone, pagando al contado 40 euros. Compra unas estanterías para la tienda, valoradas en 150 euros, y pagando a través del banco. El BBVA le concede un préstamo de 45.000 € a devolver dentro de cinco años. Con el dinero del préstamo, compra un nuevo local comercial, con vistas a ampliar el negocio, valorado en 20.000 €. Vende una partida de 25 videos al video-club del barrio por 250€. Se acuerda un aplazamiento del cobro de 1 mes. Se decide comprar un ordenador portátil para la mejor gestión de la empresa, por valor de 800€. Pago por bancos. Se paga por bancos la deuda pendiente con el proveedor de los videos. Se decide comprar una máquina de autoservicio para colocar en la fachada de la tienda por valor de 1.500 €. El pago queda aplazado a 6 meses.
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LAS TRES BES Las TRES BES, es el nombre de una empresa individual, dedicada a la venta ambulante de tejidos. Acaba de ser creada por don Alejandro Basterra Boch; se encargará de la empresa don Emeterio Benet Caldús, a quien otorga amplios poderes ante notario para que actúe en su nombre. Las primeras operaciones que tienen lugar durante el año 20x3 son las siguientes:
1. El Sr. Basterra inicia el negocio abriendo la cuenta 555 en el Banco de Salou, en la que ingresa 60.100€. como capital inicial de las Tres Bes. 2. El SR Benet compra géneros a crédito a un fabricante de sabadell, por un importe de 21.035€. La operación se documenta en la correspondiente factura. 3. El Sr. Benet paga por Banco 9.015€. al fabricante de Sabadell, que es parte de la deuda que Las Tres Bes tienen con él por la compra de las mercaderías. 4. El Sr. Benet llega a un acuerdo con el fabricante de Sabadell para que éste emita una letra de cambio a seis meses, por la parte aún pendiente de la factura. 5. El Sr. Benet compra una furgoneta para la venta ambulante, que le entregan debidamente equipada y rotulada con alusiones al nombre comercial LAS TRES BES, cuesta 30.050€, importe que paga LAS TRES BES a través de la cuenta bancaria. 6. Llegado el vencimiento de la letra de cambio, la paga el Sr. Basterra a través de la cuenta corriente de la empresa. 7. El Sr. Basterra exige al Sr. Benet que le entregue 9.015€, que necesita para hacer un crucero con su familia. El plazo de contestación es de 5 días. 8. Además, el Sr. Basterra comunica al Sr. Benet que ha comprado un equipo de vídeo para el crucero, y la factura se ha extendido a nombre de LAS TRES BES por un importe de 6.010€, que se pagan. SE PIDE: Anotaciones en el Libro Mayor y Diario. Balance de comprobación de sumas y saldos.
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EL HAZ LUMINOSO. El HAZ LUMINOSO es el nombre de una empresa individual que se dedica a la venta al por menor de lámparas. Acaba de ser creada por Don Damián Pastor Fernández, se encargará de la empresa don Salvador Manse Polo, a quien se le ha otorgado los poderes ante notario para que actúe en su nombre. Las operaciones que han tenido lugar en 2.0x4 son las siguientes:
1. El Sr. Pastor inicia el negocio, abriendo una cuenta corriente en una Caja de Ahorros de su localidad, en la que ingresó 90.200€ como capital inicial de EL HAZ LUMINOSO. 2. El Sr. Manse compra a LAMPARAS ALADINO géneros a crédito por un importe de 24.040€. Dicha operación se documenta en la correspondiente factura. 3. El Sr. Manse compra una furgoneta para el negocio por 22.800€. El pago se realiza a través de la cuenta corriente de la Caja de Ahorros. 4. El Sr. Manse llega a un acuerdo con LAMPARAS ALADINO para que emita una letra de cambio a tres meses por la totalidad de la deuda. 5. El Sr. Manse compra a INMOBILIARIA INDUSTRIAL por un valor de 19.200€ un solar, con la idea de ampliar el negocio. El pago se efectuará a los seis meses. 6. Se hace efectiva por medio de la Caja de Ahorros la letra emitida por el proveedor LAMPARAS ALADINO. 7. El Sr. Manse obtiene un préstamo de un banco, cuyo importe asciende a 12.020€, a un plazo de 18 meses. 8. El Sr. Manse compra nuevamente géneros por un valor de 6.100€. La operación se realiza al contado por medio de la Caja de Ahorros.
9. El Sr. Manse acepta letras por el importe de la deuda que tiene con INMOBILIARIA INDUSTRIAL, a 6 meses. 10.El Sr. Manse vende, por lo mismo que le costaron, y a crédito, mercaderías por un valor de 18.030€ a HOTELES ASIATICOS. 11.Posteriormente el Sr. Manse gira una letra a HOTELES ASIATICOS por el importe de la deuda. 12.HOTELES ASIATICOS hace efectiva la letra a su vencimiento, por Banco. 13.El Sr. Manse cambia la furgoneta por el ordenador, valorado al precio de adquisición de la furgoneta. 14.Se paga anticipadamente el préstamo de 12.020€, concedido por el Banco.
15.El Sr. Pastor, atraviesa dificultades económicas por lo que solicita al Sr. Manse que le entregue 6.010€. 16.Llegado el vencimiento de la letra de 19.200€, girada por INMOBILIARIA INDUSTRIAL, se paga por Banco. SE PIDE: Anotaciones en los libros Diario y Mayor. Balance de comprobación de sumas y saldos y Balance de situación. Almagro 2008 Página 12 de 17
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La señorita Beatriz Tizón, conocida en Bogotá por ser la propietaria de una de las fábricas de ropa pret-a-porter de mas éxito de Colombia, ha decidido montar una planta de producción en Manzanares, Ciudad Real. Su contable Don Armando Bronca sufre de un miedo patológico a volar, motivo por el cual se ha negado a venir a España para comenzar la contabilidad de la nueva planta. La señorita Beatriz, después de largas negociaciones con la Delegación de Educación, ha conseguido que el grupo de alumnos del Ciclo de Grado Medio de Administración y Finanzas del I.E.S. Azuer de Manzanares, haga las prácticas en su empresa. Lo primero que nos ha pedido es la realización de un Inventario, teniendo en cuenta los siguientes elementos patrimoniales:
Planta de producción situada en el Polígono el Romeral, valorada en 120.000€, de los cuales el 25%, es el valor del terreno. Local comercial situado en la Avd. Arrabal, destinado a oficinas, valorado en 75.000€. Valor del terreno 25%. Furgoneta para el transporte externo de personal y materias: 8.000€. 3 ordenadores por 1.000€ cada uno y 2 impresoras por 400€ cada una. 10 máquinas de coser valoradas en 310€ cada una y una máquina remalladora valorada en 225€. Se ha solicitado un préstamo de 15.000€ al BBVA, que se devolverán en 15 meses. Dinero en una C/C bancaria abierta en el Banco de Santander: 60.500€. En la caja de la empresa se han contado un total de 3.000€. En el almacén de la planta de fabricación hay: 1.000 metros de tela vaquera a 5€ cada metro; 500 metros de tafetán a 6,5€/metro. 3.000 metros de telas variadas, todas al precio de 3€/metro. Otros productos existentes en el almacén: 600 pantalones a 12€/unidad; 400 camisas a 7€/unidad; 100 faldas a 6,5€/unidad. El Corte Inglés debe a Bety-moda 60.200€, por la compra de la última colección de verano. Bety-moda debe a diversos proveedores: 48.150€, la mitad de la deuda está documentada en letras de cambio y la otra mitad no. Se deben 100€ a la empresa Singer, por la compra de la máquina remalladora, el pago se efectuará en tres meses y está documentado en letras de cambio. Debemos a una empresa de seguros 1.000€ por un seguro contra incendios.
Una vez efectuado el Inventario, la señorita Beatriz nos pide que elaboremos un Balance de situación. Después hemos de comenzar los libros Diario y Mayor con el asiento de apertura y después contabilizar las siguientes operaciones contables:
1. Se paga con cheque la deuda que se tiene con la empresa Singer. 2. Compra de telas a “Telas Sabadell, S.A.” a crédito por importe de 1.000€. 3. Aceptamos letras por importe de la deuda anterior. Almagro 2008 Página 13 de 17
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4. Pagamos en efectivo la mitad de la letra anterior. 5. La secretaria de dirección, la señorita Patricia, que no es muy hábil con los ordenadores, ha vertido medio litro de lejía en la disquetera de un ordenador para limpiar los virus. En fin, hemos tenido que comprar un nuevo ordenador por 1.200€, la mitad se paga en efectivo y por el resto se acepta una letra a 2 meses.
6. Vendemos una máquina de coser por el mismo importe que costó, el comprador se compromete a pagarla en el plazo de 4 meses.
7. Vendemos pantalones y camisas a Cortefield por importe de 6.000€, la mitad se cobra mediante transferencia bancaria y la otra mitad nos la quedan a deber.
8. Cortefield acepta letras por el importe de su deuda. 9. Cobramos la letra de Cortefield, por banco. 10. Pagamos a “Telas Sabadell, S.A.”, la letra que le debemos, en efectivo. 11. Se paga anticipadamente un tercio del préstamo solicitado al BBVA, a través de la C/C 12. El comprador de la máquina de coser (núm. 6) nos envía cheque por la mitad de su deuda. 13. Cogemos 500€ de la caja de empresa y los depositamos en la C/C abierta en el Banco Santander.
14.
Hemos comprado un sofá y varias mesas para las oficinas en “La Feria del Mueble Chic” de Utiel por 760€. Pagamos en efectivo 200€ a nuestro vendedor, aceptamos letra por 300€ a un mes y extendemos un cheque por el resto
Después de contabilizar todas estas operaciones debes efectuar un balance de comprobación de sumas y saldos y Balance de Situación Final.
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Viajes Felices, S.A. es una empresa de Agencia de Viajes que se acaba de crear. Durante el actual ejercicio realiza los siguientes hechos contables: 1. Se constituye la sociedad con un Capital social de 120.000€, aportado por sus ocho socios, y cuyo importe depositan en una cuenta corriente abierta en el Banco del Turismo. 2. Compra sillas y mesas, por 9.015€ y una máquina de escribir manual por 240€, que se pagará dentro de tres meses. 3. Los socios deciden disminuir el capital minorando la aportación de cada uno en 5.000€, que Viajes felices devuelve a través del Banco del Turismo. 4. Con el fin de poder agilizar los trámites de tipo administrativo compra un ordenador por importe se 1.500€, que abonará al final del mes entrante. 5. Llegado el final del mes, abona a través del Banco del Turismo el precio del ordenador. 6. Compra un microbús por importe de 30.000€, a pagar en 5 años, con la finalidad de transportar personas para realizar visitas turísticas. 7. La deuda pendiente por la compra del microbús es documentada en efectos comerciales. 8. Abona, a través del Banco del Turismo adelantándose al vencimiento de la deuda anterior una cantidad de 2.000€. 9. Retira de la cuenta corriente del Banco del Turismo 6.000€ para poder hacer pagos a través de la Caja. SE PIDE: Anotaciones en los Libros Diario y Mayor. Balance de comprobación de sumas y saldos y Balance de situación.
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ERASE UNA VEZ UNA HISTORIA AL REVES……. Redacta el enunciado que corresponde a las siguientes anotaciones en el Libro Diario: DEBE
HABER
1
1.000 Mercaderías
a Proveedores
1.000
2
3.000 Mercaderías
a Bancos C/C Proveedo ef com pagar
1.500 1.500
3
4.000 Caja
a Bancos C/C
4.000
4
10.000 Construcciones
a Prov de Inm a c.p.
10.000
5
3.000 Equipos proceso informac a Prov de Inm a c.p Efectos a pagar a l.p. Bancos C/C
1.000 1.000 1.000
6
2.900 Clientes
a Mercaderías
2.900
7
1.000 Clientes ef com cobrar
a Clientes
1.000
8
1.000 Bancos C/C
a Clentes ef com cobrar
1.000
9 10
800 Proveedores 1.200 Mobiliario
a Prov efectos com pagar
800
a Prov de Inm a c.p. Bancos C/C
600 600
11
500 Prov de Inm a c.p.
a Bancos C/C
500
12
900 Materias primas
a Proveedores
900
13
3.000 Clientes
a Productos terminados
3.000
14
2.400 Bancos C/C
a Deudas l.p. con ent crédto
2.400
15
2.400 Deudas l.p. con ent crdto
a Caja
2.400
16
1.000 Construcciones 2.000 Maquinaria 3.000 Bancos C/C
a Capital social
6.000
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SOLUCIÓN: 1. Compra de mercaderías a crédito (con pago aplazado) 2. Compra de mercaderías por valor de 3.000 euros, la mitad se paga por bancos y el resto queda aplazado mediante un efecto comercial. 3. Se sacan 4.000 euros del Banco, para depositarlas en la Caja de la empresa. 4. Adquisición de una nave comercial. El pago queda aplazado a 6 meses. 5. Compra de un ordenador, habiendo pagado 1.000 euros por banco, 1.000 mediante un efecto comercial a largo plazo, y el resto pendiente a corto plazo. 6. Venta de mercaderías a crédito por valor de 2.900 euros. 7. Parte de la deuda con los clientes es documentada mediante un efecto comercial por valor de 1.000 euros. 8. Se cobra por bancos el efecto anterior. 9. Parte de la deuda con Proveedores es documentada mediante efecto comercial por valor de 800 euros. 10. Compra de mobiliario por valor de 1.200 euros. Se pagan 600 euros por banco y el resto queda pendiente de cobro a corto plazo. 11. Se pagan 500 euros
de la deuda pendiente con los Proveedores de
inmovilizado a través de bancos. 12. Compra de materias primas a crédito por 900 euros. 13. Se venden productos acabados por valor 3.000 euros. El cobro queda aplazado a corto plazo. 14. Es concedido un préstamo a largo plazo por el Banco XX por valor de 2.400 euros. 15. El préstamo con el banco XX es cancelado en su totalidad a través de caja. 16. Los socios realizan una nueva aportación compuesta por un local valorado en 1.000 euros, maquinaria, por valor de 2.000 y además realizan una transferencia al Banco de la empresa por valor de 3.000 euros.
Almagro 2008 Página 17 de 17