Examenes febrero 2015 solucion by Jonathan Crokker

TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015

EXAMEN Febrero 2015 Solución Cr. Jonathan. Crokker Ejercicio 1 Parte A No es correcto lo dicho por el contador. La empresa debe preparar los EC en la moneda funcional. Puede coincidir o no con la moneda de curso legal del país donde está radicada la empresa. Análisis Moneda Funcional Tomamos como base 2014 ya que es el año que comienza a operar con normalidad Ventas Mercado Local y Exportaciones: Aprox 50% y 50% Costos Costos mercadería: Se importa todo de la Casa matriz en USD GAV y Sueldos en $. Integración con la Matriz La empresa XX es altamente dependiente de la matriz ya que la misma importa los productos desde ella (y se los compra a solicitud de esta como por ejemplo el 31/12/14), y las exportaciones las ha hecho gracias a la negociación de la matriz con el mercado chino. Analizando todos los elementos disponibles la moneda funcional de XX seria el dólar (moneda de la casa matriz) ya que analizando las ventas y costos la información no es concluyente (párrafo 9 nic 21) pero esta altamente integrada con su matriz (párrafo 11- nic 21). Aplicamos Método Temporal

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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015 31.12.13 TC

$ Ca ja $ Ca ja ME Ds Exporta ci on BC BU

1.080.000 420.000

Total Activo

1.500.000

Ds BU CM

Total Pasivo Ca pi ta l Di v Anti ci pa dos Res ul ta dos a cumul a dos Res ul ta do del ejerci ci o

1.500.000 -

Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

1.500.000 1.500.000

ESTADOS DE RESULTADOS

USD 25

43.200 20.000

520.000 300.000 1.400.000 400.000 2.300.000

63.200

4.920.000

2.300.000 400.000

2.700.000

75.000

x dif

-11.800

1.500.000 -500.000 1.220.000

63.200 63.200 TC

Conversión

92.000 16.000

108.000 c) d) X dif

75.000 -20.000 -11.800 53.600

96.800 204.800

20.800 12.000 56.000 16.000 100.000

204.800 25,0 25,0

1.527.000 1.344.000 -631.500 -493.500 -500.000 -100.000 74.000

USD 25,0 25,0 25,0 a) b)

2.220.000 4.920.000

Venta s Venta s Exp Cos to de Venta Cos to de Venta exp Suel dos GAV DC Res ul ta do por convers i on

Resultado del ejercicio

31.12.14 TC

Conversión e) e) f) f) 24,3 24,3

1.220.000

64.041 56.000 -29.000 -21.000 -20.576 -4.115 8.251

53.600

2013 a ) Bi enes de Ca mbi o

b) Ca pi tal

Ori gen: 30/06/2013

Ori gen: 01/01/2013

$ TC USD

420.000 21 20.000

$ TC USD

1.500.000 20 75.000

2014

a ) Bi enes de Ca mbi o

b) B Us o

Ori gen: 31/12/2014

Ori gen: 28/02/2014

$ TC USD

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400.000 25 16.000

$ TC USD

2.300.000 23 100.000

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TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015 c) Ca pi tal

d) Di vi dendos Anti ci pa dos

Ori gen: 01/01/2013

Ori gen: 30/04/2014

$ TC USD

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1.500.000 20 75.000

$ TC USD

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500.000 25 20.000

TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015 e)

Venta 31-03 Venta 31-07 Venta 30-09 (export)

$ Unitarios 235 180 192

TC 24 25

USD Unitarios 10 7

Q 4.200 3.000

Total USD 42.000,0 22.040,8 64.040,8 56.000,0

Total $ 987.000 540.000 1.527.000 1.344.000

7.000

Q Costo Unit $ TC Costo Unit USD 4.200 100 21,0 4,8 3.000 71 23,5 3,0

Total USD 20.000 9.000 29.000 21.000 50.000

Costo venta De Venta 31-03 De Venta 31-07

Origen 30/06/2013 31/03/2014

De Venta 30-09 (export)

31/03/2014

7.000

23,5

3,0

Total $ 420.000 211.500 631.500 493.500

Verficacion total c/Ecuacion costo CV= SI+Compras- SF SI Compras SF CV Compras 31/03/2014 31/12/2014

20.000 46.000 -16.000 50.000 OK c total

30.000 16.000 46.000

Verificacion R x Conversion (no lo pide pero igual lo hago para ver si esta OK) $ TC USD SI 1.080.000 25 43.200 Compra B Uso -2.300.000 23 -100.000 Dividendos -500.000 25 -20.000 Venta 540.000 25 22.041 GAV -500.000 24 -20.576 sueldos -100.000 24 -4.115 -1.780.000 -79.451 TC 25 Tengo -71.200 Deberia -79.451 Resultado x covnersion 8.251

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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015 Parte B- Consolidación

31.12.14 XX

Ajuste

Suma

Debe

Ca ja $ Ca ja ME Ds por venta Ds Exporta ci on BC BU Invers i ones

350.000 50.000 255.000 67.760

20.800 12.000 56.000 16.000 100.000 -

20.800 362.000 50.000 56.000 271.000 100.000 67.760

Total Activo

722.760

204.800

927.560

Acreedores por compra Acreedors por compra s BU Deuda s Di vers a s CM

250.000 15.000 -

92.000 16.000

250.000 92.000 15.000 16.000

16.000,0

Total Pasivo

265.000

108.000

373.000

16.000

Ca pi ta l Res Acumul a dos Di v Anti ci pa dos Res ul tado del ejerci ci o Int. Mi nori ta ri o

280.000 22.240 155.520

75.000 -11.800 -20.000 53.600

Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

457.760 722.760

96.800 204.800

ESTADOS DE RESULTADOS

Venta s Venta s Exp Cos to de Venta Cos to de Venta exp Suel dos GAV Otros Ingres os Res ul tado por convers i on/DC Res ul tado por i nvers i on

350.000 -180.000 -70.000 18.000 37.520

64.041 56.000 -29.000 -21.000 -20.576 -4.115 8.251

414.041 56.000 -209.000 -21.000 -20.576 -74.115 18.000 8.251 37.520

Resultado del ejercicio Result Atrib a la matriz Result Atrib a Int Minorit

155.520 155.520

53.600 37.520

209.120

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SUMA

67.760

20.800 362.000 34.000 56.000 265.000 100.000 -

89.760

837.800

16.000 6.000

355.000 75.000,0 10.440 -20.000 209.120 53.600+43.520

554.560 927.560

Consolidado

Haber

75.000 91.000 Debe

250.000 92.000 15.000 -

357.000

11.800 20.000 37.520 29.040

280.000 22.240 149.520 29.040

98.360 98.360

480.800 837.800

Haber

46.000,0 40.000,0

37.520,0

83.520,0 43.520

40.000,0

Consolid 368.041 56.000 -169.000 -21.000 -20.576 -74.115 18.000 8.251 -

165.600 149.520

16.080

53.600

165.600

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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015 Ajuste Inversion

Capital Res Acumulados Div Anticipados Resultado del ejercicio

75.000 -11.800 -20.000 53.600 Inversion Int Minoritario

67.760 29.040 (0)

Ajuste Resultado Por inversion

Resultado por inversion

37.520 Resultado del ejercicio

37.520

Ajuste transacciones intercompañia

Venta intercompañias (unidades adquiridas el 31/03) XX

Bienes de Cambio

30.000 Caja

Caja

Costo venta

D exportacion

Costo venta

Caja 30.000

22.041 Ventas

22.041

9.000 Bienes de Cambio

9.000

56.000 Ventas

56.000

21.000 Bienes de Cambio

21.000

30.000

Costo venta XX Bienes de Cambio XX

Tengo

Bienes de Cambio Ventas Costo venta

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Deberia 108.041 78.041 XX+9.000+21.000XX

30.000,0 Ventas

30.000 D 30.000 H

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TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015 Ajuste

30.000 Ventas Costo venta

30.000

Venta intercompaĂąias (unidades adquiridas el 31/12) XX

Bienes de Cambio

16.000 CM

Tengo 16.000 16.000 10.000 16.000 16.000

Bienes de Cambio Ventas Costo venta CM Ds Ventas

Ds Ventas

16.000,0 Ventas

16.000

Costo venta 10.000 Bienes de Cambio

10.000

16.000

Deberia 10.000 -

6.000 16.000 10.000 16.000 16.000

Bienes de Cambio Costo venta Ds Ventas

6.000 10.000 16.000

H D H D H

Ajuste 16.000 Ventas 16.000 CM

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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015

Ejercicio 2 ACLARACION: Debido que si seguimos los datos de letra la variación neta de Bienes de Uso no " cierra" suponemos que el valor de mercado de los muebles y útiles es $81.273 en lugar de $85.000 para resolver el ejercicio. Estados al: RUBRO

31/12/2014

Disponibilidades

234.500

Creditos por Ventas

130.500

Bienes de Cambio

Variacion Primaria

31/12/2013-Reexp 187.091 -

DEBE

HABER

Ajustes DEBE 45.212

92.621

130.500

50.000

180.500

7.135

76.087

68.952

5.000

404.777

757.623

352.846

351.180

Amortiz Acum B Uso

(102.544)

(124.133)

21.589

Deudas Comerciales

29.697

Deudas Financieras

45.000

89.091

44.091

2.500

Capital Resultados Acumualados Resultado Ejercicio

588.000

176.268

189.879

(137.400)

DEBE

47.409

Bienes de Uso- Bruto

Deudas Diversas

HABER

Variacion final

60.246

Efectivo VO 63.952 VO 1.666 S/ Compensa

80.169

1.666

S/ Compensa

29.697 44.091 2.500

2.500 VO -

13.611

137.400

Resultado Ejercicio

137.400

Perdida Incobrables Perdida Faltante Resultado vta bs uso

137.400,00

50.000

50.000,00

5.000

5.000,00

25.861

25.861,00

Perdida Det Bs Uso

40.847

40.846,93

Amortizaciones

60.246

60.246,00

Resultado financiero Pmo

27.386

RDM Disponibilidades Cobro Vta Bs Uso Pago Prestamo

27.386,36 45.212

256.025

16.705

Distribucion utilidades

16.704,55

13.611 424.298

Control

424.298

732.601

Clasif

HABER

13.611,11 732.601

525.447

Act Operativas

45.212,12 256.025 Act Inversion -

Act Finan

525.447

Prevision Incobrables

Perdida Incobrables

50.000 Creditos

50.000

5.000 Bienes cambio

5.000

Faltante Bs Uso

Perdida faltante

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TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015

Venta Bs uso Origen 30/11/2011 Costo Original Coeficiente Valor Bruto Amortizacion acum Valor Neto Resultado por vta (letra) Venta

Caja Amortizacion acum

190.000 1,63 310.333 80.169

2 aĂąos y 7 meses 31 meses

230.164 25.861 256.025

256.025 80.169 Bienes de Uso Resultado por vta

310.333 25.861

Perdida x deterioro Bs Uso Origen 30/11/2013 Costo Original Coeficiente Valor Bruto Amortizacion acum Valor Neto

90.000 1,52 136.957 14.837

133636,3636 13 meses

122.120

Valor Mercado

81.273 Dado que sino no "cierra" Ajsutamos este valor de letra

Perdida

40.847

Perdida por deterioro

40.847 Bienes de Uso

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40.847

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TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015 Amortizacion

Amortizacion

60.246 Amortiz Acum

60.246

Prestamo Movimientos de fondos 31/10/2014 Cuota Coeficiente

Deudas Financieras

15.000 1,11 16.705

16.705 Caja

16.705

Resultado financiero Tengo

45.000

SI reexpresado Pagos Reexpresados

60.000 (15.000)

Resultado financiero

(27.386)

Deudas Financieras

1,48 1,11

27.386 Result financ

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89.091 (16.705) 72.386

27.386

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TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015

Distribucion utilidades Origen 31/03/2014 Monto historico Coeficiente Valor reexpresado

Resultados acum

10.000 1,36 13.611

13.611 Caja

13.611

Caja

45.212

RDM Disponibilidades Saldo Promedio Coeficiente Valor reexpresado RDM

93.250 1,48 138.462 45.212

RDM

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45.212

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TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015 Metodo Indirecto Estado de Flujo de Efectivo Flujo Proveniente de Actividades Operativas Resultado del ejercicio

(137.400)

+/- Ajustes Perdida Incobrables Perdida Faltante Resultado vta bs uso Perdida Det Bs Uso Amortizaciones Resultado financiero Pmo RDM Disponibilidades

50.000 5.000 (25.861) 40.847 60.246 (27.386) 45.212

+/- Variaciones Operativas Creditos por Ventas Bienes de Cambio Deudas Comerciales Deudas Diversas

(180.500) 63.952 (29.697) 2.500

Flujo Neto Actividades Operativas

(133.088)

Flujo Proveniente de Actividades de Inversion Venta Bienes Uso

256.025

Flujo Neto Actividades de Inversion

256.025

Flujo Proveniente de Actividades de Financiamiento Pago Prestamo Distribucion utilidades

(16.705) (13.611)

Flujo Neto Actividades de Financiamiento Flujo Neto de Efectivo y Equivalente Efecto del mantenimineto de efectivo y equivalente Saldo Inicial Efectivo y Equivalente Saldo Final Efectivo y Equivalente

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(30.316) 92.622 (45.212) 187.091 234.500

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TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015

Ejercicio 3 1) Transfiere la propiedad?- NO 2) Contrato> 75% v util Contrato Vida Util 5> 3,75

5 5 Es leasing x este criterio

3) Opcion < 75% vr al final No hay Opcion de Compra

4) VPPM > 90% vr al inicio Usamos la tasa del 15% (unico dato)

VPPM

Valor Razonable Equipo 90% Valor Razonable VPPM

Cuotas 75.000 75.000 75.000 75.000 75.000

Factor 1,15 1,32 1,52 1,75 2,01

Descontado 65.217 56.711 49.314 42.881 37.288 251.412

300.000 270.000 251.412 No Es leasing x este criterio

No es leasing por este criterio

5) Activo de naturaleza especializada No hay datos

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TEORĂ?A CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015

Conclusion: Es Leasing Financiero VPPM Valor Razonable Me quedo con el menor

251.412 300.000

Cuadro Amortizacion de Deuda

Saldo Inicial 1 2 3 4 5

SI 251.412 251.412 214.123 171.242 121.928 65.217

Pagos (75.000) (75.000) (75.000) (75.000) (75.000)

Intereses 37.712 32.119 25.686 18.289 9.783

SF 251.412 214.123 171.242 121.928 65.217 -

Asiento Inicial 251.412 Bienes de uso en Leasing 123.588 Intereses perd a vencer Acreedores por Leasing

375.000

Cierre de Ejercicio

37.712 Intereses perdidos Intereses perd a vencer

37.712

50.282 Amortiz Bs uso Leasing Amort Acum Bs Uso Leasing

50.282

75.000 Acreedores por Leasing Caja/Banco

75.000

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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Examen Febrero 2015

Ejercicio 4 CASO A Los Ingresos deben ser reconocido cuando (entre otras condiciones) se trasfieran los riesgos y ventajas asociados a la propiedad del bien. En el primer caso las condiciones de entrega se pactaron FOB (en el puerto de origen), por lo que es allí donde ocurre la entrega de la mercadería y la transferencia de los riesgos y beneficios. En ese momento puede ser reconocido el ingreso. En el otro caso se pacto la entrega en el puerto de destino (CIF), entonces no debería reconocerse el ingreso hasta ese momento.

CASO B Según la NIC 18 el ingreso por dividendos debe ser reconocido cuando se establezca el derecho a recibirlo por parte del accionista. En la práctica esto sucede cuando la Asamblea de Accionistas decide la distribución (independientemente de cuándo se cobre). Lo que hizo la empresa no es correcto. La NIC 18 SI trata el tema de dividendos y como hay una acta de asamblea debe reconocer el ingreso.

CASO C Para reconocer el ingreso por ventas debe ser probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción (entre otras condiciones). En este caso si la empresa YA sabía de los problemas del cliente al momento de vender ,NO puede reconocer el ingreso hasta que cobre dicha venta.

Ejercicio 5 Afirmación 1 No es correcto lo afirmado por el contador. Segun la NIC 38 lo invertido en la etapa de investigación se debe cargar a gastos.

Afirmación 2 Es correcto lo afirmado por el contador. Segun la NIC 38 lo invertido en la etapa de desarrollo se debe cargar a Intangibles (ACTIVO).

Afirmación 3 No es correcto lo afirmado por el contador. Segun la NIC 38 lo invertido en "Marcas autogeneradas" no se puede activar.

Afirmación 4 No es correcto lo afirmado por el Contador. Segun la NIC 36 si existen indicios de deterioro (en este caso los hay) debe testearse pro deterioro. El deterioro o no de un activo se mide por su capacidad de generar ingresos (a través del uso o su venta) y no por estar "mejor" o "peor" su estado. Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852