TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Examen Marzo 2014
EXAMEN Marzo 2014 Solución- Cr. Jonathan. Crokker Ejercicio 1 PARTE A CASO A1 Normal 8.000 10.200 18.200
LED 32 Cable (12 meses) TOTAL
% 44% 56% 100%
Promocion 6.857 8.743 15.600
Mensual 571 729 1.300
Firma Contrato (x el led) Creditos
15.600 Ingresos a Devengar Ingreso por Ventas
8.743 6.857
Abono Mensual Caja
1.300 Creditos
Ingresos a Devengar 729 Ingreso por Servicio
1.300
729
CASO A2 Criterio de reconocimiento a) Alquiler de Oficinas Si paga mensualmente reconozco mensualmente el ingreso
Alquiler Mensual Caja
3.500 Ingreso por Alquileres
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3.500
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Si paga el año por adelantado reconozco lo siguiente
Alquiler Mensual Caja Descuentos a devengar
39.480 2.520 Ingreso A devengar
42.000
Pago= 3.500x 12x94% Descuento= 3.500 x12x6% Alquiler Mensual Ingreso A devengar Descuentos otorgados
3.500 210 Descuentos a devengar Ingreso por Alquileres
210 3.500
Nota: Conceptualmente el "Descuento" podría reconocerse como un intereses ya que el cliente "me esta financiando" dándome dinero por adelantado. En cualquier caso los resultados reconocidos son los mismos. b) Alquiler de Equipo informático Reconozco mensualmente el ingreso por la cantidad arrendada c) Alquiler de sala de reuniones por hora Reconozco cuando se usan d) Servicio de recepción, Limpieza, etc Reconozco mensualmente el ingreso e) Gastos comunes A priori no parece ingresos de la empresa. Se reconoce un Gasto a reembolsar f) Venta de útiles Se reconoce cuando se vende
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CASO A3 Dos situaciones: 1) Receta "común" a la cual todos tienen acceso No constituye un activo ya que no cumple la característica de "CONTROL" que establece el MC. Recordar que el control es la posibilidad de acceder a los beneficios económicos pero a su vez la posibilidad de impedir que otros accedan a los beneficios. 2) Recetas exclusiva y secreta Si la receta es "exclusiva" y nadie más tiene acceso a la misma, y constituye nuestro diferencial como empresa podría considerarse que tenemos un ACTIVO. El problema es que no podríamos medirlo confiablemente por lo que no podría reconocerlo. 2) La preocupación no es correcta. debemos tener en cuenta la característica de "Materialidad" del MC. Algo es material si su omisión o presentación incorrecta modificaría las conclusiones a las que los usuarios podrían arribar al leer los EECC. En este caso no es un error material.
CASO A4 1) NO Implica ajuste. Es un hecho nuevo 2) SI Implica ajuste. Es un hecho que ya existía al 31/12 3) NO Implica ajuste. Es un hecho nuevo ya que se anuncio después del cierre 4) SI Implica ajuste. Es un hecho que ya existía al 31/12 5) SI Implica ajuste. Es un hecho que ya existía al 31/12. Luego se confirmo su valor.
PARTE B (No pide justificar)1)La correcta es la A El objetivo de la NIC 7 lo constituye el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y sus equivalentes de una entidad. 2)La correcta es la B Los pagos realizados por la compra de un vehículo en leasing financiero. Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Examen Marzo 2014 3) La correcta es la C Compra en efectivo de un auto de lujo para el gerente general de la empresa. 4) La correcta es la D Utilizar el método directo para su elaboración, pues es más útil en la estimación de los flujos de efectivo futuros, la cual no está disponible utilizando el método indirecto.
Ejercicio 2 Distribucion Utilidades Resultado Ejercicio Absorcion Perdidas Recomposicion R Legal Resultado Neto Reserva legal (5%)= 17.000
600.000 (250.000) (10.000) 340.000 10.000
340.000x 5% Tope= 300.000x 20%= 60.000 RL= 40.000+10.000+17.000= 23.000 Supero el Tope. Constituyo solo 10.000 Dividendos= 340.000 x 30%=
102.000
Tope remuneracion administradores No EXISTE MINIMO OBLIGATORIO-SUPONGO ERROR DE LETRA 100%-----25% 30%-------X 0--------5% 100%-0------25-5% 30%-0------x-5% X= 11 % Tope= 340.000 x 11%
37.400
Reserva Libre (x dif)
190.600
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600.000 Resultado Ejercicio Resultados Acum Reserva legal Reserva legal Dividendos a pagar Dividendos Anticipados Remunerac a Pagar Reservas Libres
250.000 10.000 10.000 72.000 30.000 37.400 190.600
72.000 Dividendos a pagar 37.400 Remunerac a Pagar Disponibilidades
Capital integrado Ajustes al Patrimonio Reserva legal Reservas Libres TOTAL PATRIMONIO
109.400
300.000 15.000 60.000 340.600 715.600
Derecho de Receso
Capital integrado Ajustes al Patrimonio Reserva legal Reservas Libres TOTAL PATRIMONIO
TOTAL 300.000 15.000 60.000 340.600 715.600
15% 45.000 2.250 9.000 51.090 107.340
Receso 45.000 2.250 9.000 51.090
Capital integrado Ajustes al Patrimonio Reserva legal Reservas Libres Ajustes al Patrimonio Disponibilidades
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7.340 100.000
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Capital integrado Ajustes al Patrimonio Reserva legal Reservas Libres TOTAL PATRIMONIO
TOTAL 255.000 20.090 51.000 289.510 615.600
Nuevo aporte- Aplico Art 287 Ley 16.060
20.090 Ajustes al Patrimonio 51.000 Reserva legal 289.510 Reservas Libres Capital integrado Aportes a Capitalizar
Capital integrado Aportes a Capitalizar TOTAL PATRIMONIO
245.000 115.600
500.000 115.600 615.600
Aporte 100.000 Bien de Uso 22.000 IVA Compras Aportes a Capitalizar
Capital integrado Aportes a Capitalizar TOTAL PATRIMONIO
122.000
500.000 237.600 737.600
Fianlizacion Tramite
237.600 Aportes a Capitalizar Capital integrado
Capital integrado TOTAL PATRIMONIO
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237.600
737.600 737.600
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Ejercicio 3 Base Contable en $ 120.500 1.390.000 9.260.000 5.571.000 1.530.000 1.105.000
Disponibilidades Creditos por venta Bienes de cambio Bienes de Uso Deudas Comerciales Deudas Diversas
Base Fiscal en $ 120.000 1.550.000 11.250.000 4.571.000 1.505.000 785.000
Dif 500 (160.000) (1.990.000) 1.000.000 25.000 320.000
Tipo dif DTI DTD DTD DTI DTD DTD
Disponibilidades Disponibilidades $ Disponiblidades USD (TC 21) Base Contable en $
110.000 10.500 120.500
Creditos por venta Ventas a 30 dias Prevision Contable
-
1.550.000 160.000 1.390.000
No va el anticipo ni la consignacion Bienes de cambio Consignacion (que estaba en creditos) Mercaderia reventa (VM<Costo) Importacion (TC 21) Prevision
-
50.000 10.000.000 210.000 1.000.000 9.260.000
Bienes de Uso Otros B uso Camioneta- Factura Camioneta- Honorarios activable Camioneta- Gastos activable
5.000.000 550.000 16.000 5.000 5.571.000
Deudas Comerciales Proveedores locales Proveedores ext (tc 21)
900.000 630.000 1.530.000
Deudas Diversas Sueldos a pagar Cargas Sociales Acreedores Fiscales Agui, lic y salario Porvision Despido
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345.000 190.000 120.000 130.000 320.000 1.105.000
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Activo por Impuesto Diferido Creditos por venta Bienes de cambio Deudas Comerciales Deudas Diversas Perdida Fiscal Tasa Activo por Impuesto Diferido
160.000 1.990.000 25.000 320.000 100.000 2.595.000 25% 648.750
Pasivo por Impuesto Diferido 0 Disponibilidades Bienes de Uso Tasa Pasivo por Impuesto Diferido
500 1.000.000 1.000.500 25% 250.125
Ajuste Activo por Impuesto Diferido Pasivo por Impuesto Diferido
Activo por Impuesto Diferido
Saldo Final Saldo Inicial 648.750 50.000 250.125 100.000
Ajuste 598.750 150.125
598.750 Pasivo por Impuesto Diferido Impuesto a la renta
150.125 448.625
No hay Impuesto Corriente
Ejercicio 4 La parte de los EC estรก mal hecha (en negro) y no podemos hacerlo.
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