TEORร A CONTABLE SUPERIOR Soluciรณn Segunda Revisiรณn 2011
Soluciรณn Segunda revisiรณn 2011 Ejercicio 1 Asientos Aporte Inicial
350.000 Caja Capital
350.000
Compra Bienes de Uso
200.000 Equipo de Computacion 50.000 Muebles y utiles Caja
250.000
Caja
20.000
Resultado por Venta Bs uso Equipo de Computacion Caja
50.000 100.000 50.000
Marca
20.000 Marcas
Permuta por Pagina WEB (NIC 38)
200.000 Pagina Web
Operativa de remates (NIC 18) Articulos 100
C/U
Honorario de Inscripcion Articulos Rematados
Remate 450.000
% Comision 2%
Articulos 60
C/U
Adelantos por Art no rematados
100
Total 10.000 Comision 9.000
100
Total 6.000
Ingreso Por Inscripcion Remates Ingreso Por Remates Realizados Adelantos de Clientes
10.000 9.000 6.000
25.000 Caja
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TEORÍA CONTABLE SUPERIOR Solución Segunda Revisión 2011 Listado de Clientes Autogenerados (NIC 38)
No se reconoce según NIC 38
Contrato de Publicidad Servicio ya brindado Todavia no recibido
3.750 3.750 7.500
3.750 Publicidad perdida 3.750 Publicidad pagada por adelantado Caja
7.500
Caja
9.500
Bruto 100.000 50.000 200.000
Amort 33.333 16.667 40.000
33.333 Amortizacion Equipo de Comp. 16.667 Amortizacion Muebles y utiles 40.000 Amortizacion Intangible Amortizacion Acum Equipo de Comp. Amortizacion Acum Muebles y utiles Amortizacion Acum Intangible
33.333 16.667 40.000
Gastos Generales
9.500 Gastos Generales
Amortizacion
Equipo de Computacion Muebles y utiles Intangible
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Vida Util años 3 3 5
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Caja Publicidad pagada por adelantado Bienes de Uso Amortizacion Acumulada Intangibles Amortizacion Acumulada Activo
31/12/2010 $ 38.000 3.750 150.000 (50.000) 220.000 (44.000) 317.750
Adelantos de Clientes Pasivo Capital Integrado Resultado Ejercicio Patrimonio Pasivo y Patrimonio
6.000 6.000 350.000 (38.250) 311.750 317.750
Ingreso Por Inscripcion Remates Ingreso Por Remates Realizados Publicidad perdida Gastos Generales Amortizaciones Resultado por Venta Bienes uso Resultado del Ejercicio
10.000 9.000 (3.750) (9.500) (94.000) 50.000 (38.250)
Ejercicio 2 Calculo de saldo al 31/12/2010
Deudores por Ventas Bienes de cambio Vehiculos Previsiones
Valor Contable 158.000 220.000 85.000 70.000
Base fiscal 198.000 200.000 15.000 -
Dif (40.000) 20.000 70.000 70.000
Tipo
Reversion
DTD DTI DTI DTD
2011 2011 2011 2011
Activo por Impuesto Diferido Deudores por Ventas Previsiones Perdidas Fiscales Tasa Activo por Impuesto Diferido Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
40.000 70.000 155.000 265.000 30% 79.500 www.institutocpe.com info@institutocpe.com
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Pasivo por Impuesto Diferido Bienes de cambio Vehiculos Tasa Pasivo por Impuesto Diferido
20.000 70.000 90.000 30% 27.000
Ajuste Activo por Impuesto Diferido Pasivo por Impuesto Diferido
Activo por Impuesto Diferido Ajustes al Patrimonio
Saldo Final Saldo Inicial 79.500 27.000 -
Ajuste 79.500 27.000
79.500 21.000 Impuesto a la renta 73.500 Pasivo por Impuesto Diferido 27.000
Analisis diferencias temporarias contra "Ajustes al patrimonio"
Vehiculos Tasa 30%
Pasivo x ID Pasivo x ID Final Inicio 70.000 21.000 -
Perdida por deterioro Utilidad fiscal estimada Perdida fiscal estimada (vence 2011) Neto Deterioro (30%)
Impuesto a la renta
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95.000 Por letra incluye reversion de dif temporaria (155.000) (60.000) (18.000)
18.000 Prev. Deterioro Impuesto a la renta 18.000
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Ejercicio 3 * Se asume que los estados "contables individuales" a los que se hace referencia siguen la normativa uruguaya y por lo tanto se valúan a VPP las Inversiones en asociadas. (decreto 538/09). *Si los estados contables individuales (separados) son los establecidos en la NIC 28 no debería valuar a VPP como vimos en el curso. *Se recomienda realizar la consulta pertinente de letra si les sucede en una revisión. 1) Adquisicion La Colorada (VPP)
24.250 250 750 9.750
Inversion VPP-Colorada MVBC-Colorada MVBU-Colorada Llave-Colorada Caja Vehiculo Resultado vta bs uso
15.000 15.000 5.000
Caja
15.000
Lila (Para negociacion)
27.000 Inversion Lila
2) Operaciones del año La Colorada (VPP)
1.250 Caja Inversion VPP-Colorada
1.250
500 Inversion VPP-Colorada Ajustes al patrimonio
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500
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5.750 Inversion VPP-Colorada Resultado por Inversion
5.750
250 Resultado por Inversion MVBC-Colorada
250
MVBU-Colorada
58
58 Resultado por Inversion
750/117 meses x 9 meses
Lila (Para negociacion)
2.400 Caja Dividendos Anticipados recibidos (pasivo)
2.400
1.500 Inversion Lila Resultado por Inversion (V. Razonable)
1.500
4.500 Resultado por Inversion (V. Razonable) Inversion Lila
4.500
24.000 Caja Inversion Lila
24.000
Que paso con los dividendos anticipados?? Cuando se ratifiquen deberiamos cargarlo a ganancia pero no dice nada la letra
3) Si. En ese caso se registraría a valor razonable con cambios en patrimonio (Disponible para la Venta) Notas: •
El presente documento resume la solución sugerida de la revisión, y ha sido preparado por el Cr. Jonathan Crokker para el dictado del curso paralelo de Instituto CPE.
•
No pretende establecer soluciones únicas ya que con otras interpretaciones y/o supuestos, se pueden arribar a soluciones igualmente válidas.
•
Se prepara con el propósito específico de apoyar la preparación de la revisión/examen correspondiente de los alumnos de Instituto CPE, por lo que su uso en otro contexto y/o sin las aclaraciones pertinentes de clase puede ser no apropiado.
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