TEORร A CONTABLE SUPERIOR Soluciรณn Segunda Revisiรณn 2012
Soluciรณn Segunda revisiรณn 2012 Ejercicio 1
Calculo de saldo al 31/12/2012
Caja Banco Creditos por Ventas Prevision Incobrables Acciones Gran Valle (ver explicacion) Bienes de cambio Cultivo en Proceso Bienes de uso Amortizacion acumulada Activo por Impuesto Diferido Deudas Comerciales Acreedores fiscales Deudas financieras Pasivo por Impuesto Diferido
Valor Contable 38.750 711.250 1.470.000 (570.000) 60.000 975.000 2.550.000 3.000.000 (300.000) 500.000 5.177.838 285.000 1.350.000 -
Base Dif Tipo fiscal 38.750 711.250 1.470.000 (570.000) DTD 600.000 (540.000) No se reconoce 600.000 375.000 DTI 2.550.000 DTI 3.000.000 (600.000) 300.000 DTI 500.000 5.177.838 285.000 1.350.000 -
Activo por Impuesto Diferido Prevision Incobrables Perdidas Fiscales Tasa Activo por Impuesto Diferido
570.000 158.225 728.225 25% 182.056
Pasivo por Impuesto Diferido Bienes de cambio Cultivo en Proceso Amortizacion acumulada Tasa Pasivo por Impuesto Diferido
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375.000 2.550.000 300.000 3.225.000 25% 806.250
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Ajuste A pes a r de que hay un s a l do de "Acti vo Di feri do" en el bal a nce ($500.000) el mi s mo s e a jus ta en l a decl a raci on de IRAE por l o que fue regi s tra do conta bl emente es te año. Por es te moti vo NO podemos s uponer que es el s al do i ni ci a l del a ño. Suponemos es te es el pri mer a ño de ca l cul o y l os $500.000 fue a l gun ca l cul o i ni ci a l provi s ori a. Evi dentemente ha y un error en l a coherenci a de l a l etra .
Activo por Impuesto Diferido Pasivo por Impuesto Diferido
Saldo Final Saldo Inicial 182.056 806.250 -
Activo por Impuesto Diferido Impuesto a la renta
Ajuste 182.056 806.250
182.056 624.194 Pasivo por Impuesto Diferido
806.250
No s e toma en cuenta l os $500.000 de A x ID reconoci do a ntes . Es te es el s i ento correcto s /ca l cul o
Resultado Ejercicio antes IRAE
2.350.000
Tasa 25%
587.500
Ajustes que no generan Impuesto Diferido Ajuste fiscal por Inflacion Valuacion Acciones El Gran Valle Impuesto al Patrimonio Intereses Fictos Donaciones Renta no Gravada Gastos Asociados a rentas no gravadas Otros Gastos no deducibles Perdidas Fiscales Ejercicios Anteriores
1.477.775 540.000 285.000 46.500 90.000 (540.000) 75.000 172.500 (2.000.000) 146.775 Tasa 25%
Impuesto a la renta s/calculo Impuesto a la renta reconocido
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36.694 624.194 624.194 OK
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Explicación sobre la Inversión en Gran Valle No se reconoció Impuesto Diferido por la Diferencia Temporaria de la Inversión en la Subsidiaria debido a las excepciones establecida en la NIC 12: "Una entidad debe reconocer un pasivo por impuestos diferidos en todos los casos de diferencias temporarias imponibles asociadas con inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, o con participaciones en negocios conjuntos, excepto que se den conjuntamente las dos condiciones siguientes: (a) la controladora, inversora o participante es capaz de controlar el momento de reversión de la diferencia temporaria; y (b) es probable que la diferencia temporaria no revierta en un futuro previsible. La entidad debe reconocer un activo por impuestos diferidos, para todas las diferencias temporarias deducibles procedentes de inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, o de participaciones en negocios conjuntos, sólo en la medida que sea probable que : (a)
las diferencias temporarias reviertan en un futuro previsible; y
(b)
se disponga de ganancias fiscales contra las cuales puedan utilizarse las diferencias temporarias."
Ejercicio 2 Pregunta 1 Editorial Aunque en principio todos los productos pueden ser devueltos hasta el plazo de 6 meses, basados en la experiencia, es probable que los beneficios económicos relacionados con la operaciones fluyan a la editorial dado que generalmente nunca devuelve libros. La venta la puede reconocer cuando entrega la mercadería y en todo caso (si amerita) puede reconocer una previsión por las devoluciones calculada con base en algún historial. Tienda Reconoce el ingreso cuando vende a los clientes Pregunta 2 Ingreso por Cuota de Admisión El 50% se reconoce de inmediato dado que no implica ninguna obligación adicional por parte del gimnasio El 50% restante se debe diferir y reconocer como ingreso cuando el cliente hace uso del beneficio. Si se cumplen los 10 años sin usar el beneficio se reconoce el ingreso. Ingreso por Servicios Mensual Se reconoce mensualmente Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
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Ingreso por Servicios especiales Se reconoce cuando se prestan Pregunta 3 Precio oferta descontado= 53.000/(1,06)= 50.000 Intereses Implícitos= 3.000 Normal Precio Venta 53.000 Service 1.400 54.400
Oferta 48.713 1.287 50.000
53.000 Creditos por Venta 1.000 Caja (X garantia) Intereses ganados a vencer Ventas Service a prestar Garantias otorgadas
3.000 48.713 1.287 1.000
44.000 Costo Venta Bienes de cambio
44.000
1.287 Service a prestar Ganancia por Service
1.287
800 Costo Service Caja
800
3.000 Intereses ganados a vencer Intereses Ganados
3.000
1.000 Garantias otorgadas Ganancia por garantias
1.000
Pregunta 4 No es correcto lo hecho por la empresa. El ingreso se debe reconocer a medida que se utiliza el servicio (en este caso con cada viaje). Si al año no lo utilizo si podemos reconocer la ganancia por los boletos no usados.
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Ejercicio 3 Costo de la Combinacion Banco Deuda 1 año Vehiculo Acciones Otros Costos
300.000 120.000 No hay tasa descuento 60.000 250.000 150.000 880.000
Distribucion Costo entre Activos y Pasivos Identificables Activos Valor Razonable
1.343.500
Licencia de Emision (no transferible) Contratos no recnocidos Activo por ID (supongo se puede usar) Publicidad Pagina WEB Dominio Activos Valor Razonable ajustados
(75.000) 35.000 1.303.500
Pasivos Valor razonable Activos Netos Valor Razonable Valor LLAVE
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Esta Ok (supongo ya incluido) Esta Ok (supongo ya incluido) Esta Ok (supongo ya incluido) Esta Ok (supongo ya incluido)
(475.000) 828.500 51.500
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1.303.500 Activos Valor Razonable ajustados 51.500 Valor LLAVE Pasivos Valor razonable Banco Deuda 1 año Vehiculo Resultado por venta Capital Prima Emision Banco
475.000 300.000 120.000 51.000 9.000 200.000 50.000 150.000
30.000 Valor LLAVE Deuda
30.000
Se pide 3
Notas: •
El presente documento resume la solución sugerida de la revisión, y ha sido preparado por el Cr. Jonathan Crokker para el dictado del curso paralelo de Instituto CPE.
•
No pretende establecer soluciones únicas ya que con otras interpretaciones y/o supuestos, se pueden arribar a soluciones igualmente válidas.
•
Se prepara con el propósito específico de apoyar la preparación de la revisión/examen correspondiente de los alumnos de Instituto CPE, por lo que su uso en otro contexto y/o sin las aclaraciones pertinentes de clase puede ser no apropiado.
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