Tax update 2020 en WLTP: Informatie

Tax update 2020 en WLTP Informatie voor de juiste langetermijnkeuzes

Dat de autofiscaliteit een grote impact heeft op de modelkeuze in wagenparken, hoeft geen betoog. 2020 brengt op dat vlak heel wat veranderingen met zich mee. Dat trok heel wat fleet- en mobilitymanagers aan om op 7 en 8 januari deel te nemen aan de eerste Fleet Dating van het jaar.

AUTEUR Eduard Codde

Dit jaar worden reeds lang aangekondigde veranderingen concreet. Er is veel te doen rond de elektrische auto als alternatief, maar het gebruik ervan in de dagelijkse praktijk is niet voor iedereen weggelegd. Een belangrijke macro-tendens is de Europese verplichting aan alle autoconstructeurs om de gemiddelde CO 2 -uitstoot over hun volledige gamma te beperken tot maximaal 95 g/km (147 g/km voor LCV’s). Eind dit jaar wordt de balans opgemaakt en dreigen fikse boetes voor merken die daar niet in zouden geslaagd zijn. De uitdaging wordt nog groter door de populariteit van de SUV-koetswerkvorm en de omslag naar benzinemotoren, wat de gemiddelde CO 2 -uitstoot de hoogte injaagt. De 95 g/km is een waarde volgens NEDC-testprocedure en zal bijgestuurd worden naar WLTP. Nu al heeft Europa bepaald dat de gemiddelde CO 2 -uitstoot over het gamma van een constructeur in 2030 maximaal 59 g/km mag belopen en 102 g/km voor LCV’s. Ward Martens, Managing Consultant Eurofleet, benadrukt nogmaals

Quick Catch

• Naast de invoering van WLTP en zijn fiscale gevolgen luidt 2020 ook een hele reeks fiscale NIEUWIGHEDEN in voor de automobiel. • Een daarvan is de Europese verplichting voor constructeurs om de gemiddelde CO 2 -uitstoot van hun gamma te beperken tot 95 G/KM , op straffe van zware boetes. • Vandaag is WLTP verplicht voor alle nieuwe modellen, maar we verkeren nog in een overgangsfase waar naar de NEDC 2.0-WAARDE wordt gekeken voor fiscale berekeningen. • Het is aangeraden om bij uw berekeningen gebruik te maken van de DYNAMISCHE TCO, die met veel meer factoren rekening houdt dan de klassieke TCO. • In 2020 gaat de CO 2 -REFERENTIEWAARDE voor de berekening van het VAA naar 91 g/km voor diesels en 111 g/km voor benzines. • Voor de fiscaliteit van 2020 valt het systeem op basis van CO 2 - vorken weg. Voortaan telt ELKE GRAM CO 2 .

De nieuwe MINI Electric. Charged with passion.

“Fleet- en mobiliteitsmanagers hebben de gewoonte om informatie te vergelijken rond de prijs, maar houden meestal geen rekening met de steeds toenemende gebruikskost van een voertuig” DANIEL DEBROUWER EUROFLEET CONSULT

dat de autofiscaliteit focust op de CO 2 -uitstoot, heel in het bijzonder voor wat het Vlaamse Gewest betreft. Ook dit jaar blijven de verschillen tussen Vlaanderen, Wallonië en Brussel (waar ook alle leasemaatschappijen onder vallen) behouden. Dat resulteert volgens Ward Martens in een 50-tal mogelijke en verschillende berekeningen per voertuig voor de autofiscaliteit! De fleet-/mobilitymanager wacht dus een grote uitdaging wanneer die de samenstelling van zijn/haar wagenpark gaat bepalen. Daarbij is het individueel gebruik van de voertuigen belangrijk en zal een globale car policy voor allen niet langer voldoen.

WLTP en Euro 6d

WLTP, voluit ‘Worldwide Harmonised Light Vehicle Test Procedure’, geldt zowel voor personenwagens als voor bestelwagens (LCV – light commercial vehicle), en dat voor alle voertuigen die sinds september 2019 gehomologeerd werden. Momenteel zitten we in een overgangsfase en wordt nog de NEDC 2.0-waarde verrekend in de autofiscaliteit. Op het gelijkvormigheidsattest dat bij elk voertuig wordt afgeleverd, staat op lijn 49.1 de exacte CO 2 - uitstootwaarde die fiscaal van toepassing is. Dat is een NEDC 2.0-waarde, maar bij sommige wagens zowel de NEDC 2.0- als de WLTP-waarde. De WLTP-meting houdt rekening met alle aspecten, zoals de stroomlijn van het voertuig, de rolweerstand (let op de bandenmaat), het gewicht… Ze vereist van de constructeur in theorie een individuele meting per mogelijke configuratie, en dat van elk model in het gamma. Louter ter vergelijking mag bij eenzelfde model en motorisatie worden uitgegaan van een stijging van de CO 2 -uitstoot van 112 g/km (NEDC 1.0) naar 122 g/km (NEDC 2.0) tot 147 g/km (WLTP). Daar waar momenteel nog Euro 6d TEMP als milieuklasse verplicht is, wordt dat vanaf september dit jaar de nog strengere Euro 6d. TCO dynamiseren

Al geruime tijd wordt geadviseerd om de TCO (Total Cost of Ownership) als leidraad te hanteren bij de voertuigkeuze. In de TCO is de huur van de wagen goed voor een gemiddeld aandeel van 56 procent. Allerhande belastingen zijn goed voor 28 procent van de TCO en het verbruik slorpt de resterende 16 procent op. Omdat het verbruik rechtsreeks samenhangt met de CO 2 -uitstoot en in niet geringe mate beïnvloedbaar is door de gebruiker (rijgedrag, maar ook de aard van de trajecten), wordt meer en meer de ‘dynamische TCO’ vooruitgeschoven als preciezere tool om de reële autokosten in beeld te brengen. De dynamische TCO gaat niet uit van het (theoretische) normverbruik, maar van realistischer verbruikscijfers. Bovendien houdt de dynamische TCO rekening met de fiscale verwerking van de verschillende elementen in de vennootschapsbelasting, wat bepalend is voor een exacte kijk op de concrete kostprijs van elk voertuig in het wagenpark. Het kan raadzaam zijn om de TCO op regelmatige basis te evalueren

en niet vast te houden aan het veelal op de offerte van de leasemaatschappij vermelde bedrag, omdat elke wijziging in de wetgeving en het gebruik van het voertuig dit bedrag beïnvloedt. Voor elke gebruiker geldt een individueel fiscaal profiel waaruit de reële kostprijs van een voertuig aan de oppervlakte komt. Ward Martens geeft ook nog mee dat de prijzen van auto’s in de nabije toekomst verder zullen stijgen, dat de restwaarde van voertuigen met verbrandingsmotoren waarschijnlijk zal dalen en dat de onzekerheid over de gebruiksduur van de accupacks bij elektrische auto’s het maandelijkse leasebedrag voor EV’s eerder hoog zal houden. Verder kan het gebruik van publieke (snel)laadpalen de verbruikskosten voor EV’s enorm de hoogte injagen.

Vooruit kijken “Wie dit jaar een nieuwe auto toevoegt aan zijn vloot of een oude vervangt, moet goed beseffen dat de impact van de keuze vier jaar of meer voelbaar zal zijn,” benadrukt Michel Willems, CEO Mobilitas – automotive tax & mobility. “Wat vandaag redelijk groen lijkt, zal dat over vier jaar niet meer zijn”. Michel Willems verwacht daarom nog heel wat fiscale wijzigingen tussen 2021 en 2025. “Als het over autofiscaliteit gaat, hebben we het graag over de aftrekbaarheid in procent,” verklaart hij, “maar het verdient onze aandacht na te gaan wat daar uiteindelijk de reële gevolgen in euro van zijn en niet voorbarig te panikeren”.

VAA Sinds 2017 betaalt de werkgever een deel van het VAA. Dat wordt meegenomen in de TCO-berekening. Voor dit jaar blijven de veranderingen beperkt. De CO 2 -referentiewaarde in de ongewijzigde formule voor de berekening van het VAA stijgt van 88 naar 91 g/km voor diesels en van 107 naar 111 g/km voor benzinemotoren.

Formule voor de berekening van het jaarlijks VAA: [5,5% + (CO 2 -uitstoot - referentiewaarde g/km) x 0,1%] x fiscale cataloguswaarde x (6/7) x anciënniteitscoëfficiënt

Het minimum VAA dat wordt aangerekend bedraagt nu 1.360 euro in plaats van 1.340 euro voordien. Hoofdzakelijk de ‘nephybrides’ – wagens waarvan de CO 2 -uitstoot hoger is dan 50 g/km én de capaciteit van de accu minder dan 0,5 kWh/100 kilo autogewicht bedraagt – worden streng afgestraft door de nieuwe autofiscaliteit, dus ook voor wat het VAA betreft. Wanneer de WLTP-waarden worden toegepast in plaats van de huidige NEDC 2.0, wat allicht in 2021 het geval zal zijn, dan zal dit het VAA aanzienlijk laten toenemen.

“In de nabije toekomst zal de prijs van een auto blijven stijgen. De restwaarde van modellen met een verbrandingsmotor zal waarschijnlijk gaan dalen en er bestaat nog onzekerheid rond de levensduur van de batterijen van elektrische auto’s”. WARD MARTENS EUROFLEET CONSULT

Rekenvoorbeeld VAA:

CATALOGUSWAARDE 30.000 EURO / DIESELMOTOR CO 2 - UITSTOOT 2019 VAA / MAAND 2020 VAA / MAAND 2021 VAA / MAAND

NEDC (2017) 112 148 € 133 € 123 €

NEDC 2.0 (2020) 122 / 184 € 223 €

WLTP (2021) 147 / / 237 €

Ook voor elektrische auto’s betaalt de werkgever een deel van het VAA: 17% indien de gebruiker van het voertuig niet over een laadkaart beschikt; 40% indien dat wel het geval is.

CO 2 -bijdrage De verrekening van de op het gelijkvormigheidsattest vermelde CO 2 -uitstoot resulteert in een hogere maandelijkse CO 2 -bijdrage voor de werkgever. Dat kan een reële kostenverhoging met zich meebrengen die zwaarder doorweegt dan een extra verkregen procent korting bij de aankoop van een voertuig.

Formule voor de berekening van de maandelijkse CO 2 -bijdrage: [(CO 2 g/km x 9) – Y*]: 12 x index Y is afhankelijk van de brandstofsoort: 768 voor benzine; 600 voor diesel en 990 voor LPG. De indexering voor 2020 = 1,3078 De minimum CO 2 -bijdrage is 27,24 euro/maand voor elektrische auto’s en plug-inhybrides.

Rekenvoorbeeld CO 2 -bijdrage:

CATALOGUSWAARDE 30.000 EURO / DIESELMOTOR CO 2 - UITSTOOT 2019 CO 2 / MAAND 2020 CO 2 / MAAND 2021 CO 2 / MAAND

NEDC (2017) 112 44 € 44,50 € 45 €

NEDC 2.0 (2020) 122 / 54,30 € 55 €

WLTP (2021) 147 / / 78,79 €

Het rekenvoorbeeld maakt duidelijk dat het nog duurder wordt wanneer vanaf volgend jaar met de WLTP-uitstootwaarden zal gerekend worden.

BIV en verkeersbelasting Deze twee belastingen verschillen van gewest tot gewest. De ‘Belasting op In Verkeerstelling’ (BIV) is éénmalig verschuldigd en in Vlaanderen gebaseerd op de CO 2 -uitstoot van het nieuw ingeschreven voertuig; Brussel en Wallonië werken op basis van het fiscaal vermogen. Voertuigen ingeschreven door leasemaatschappijen worden ook volgens het Brusselse en Waalse systeem belast. Vlaanderen heeft voor de verkeersbelasting een eigen formule uitgewerkt waarin het brandstoftype, de Euronorm, de CO 2 -uitstoot en het fiscale vermogen in rekening worden gebracht. Elektrische auto’s en plug-inhybrides zijn in Vlaanderen vrijgesteld van zowel BIV als verkeersbelasting. Voor

PHEV’s geldt dat enkel indien zij een CO 2 -uitstoot van 50 g/km of minder én een accucapaciteit van ten minste 0,5 kWh/100 kg autogewicht hebben. Deze fiscale vrijstelling geldt momenteel tot 31/12/2020.

In Brussel en Wallonië betalen elektrische auto’s 61,50 euro BIV en wordt de verkeersbelasting berekend op basis van het vermogen (kW), met een minimum van 83,56 euro. Alle leasemaatschappijen vallen onder hetzelfde regime. Voor PHEV’s wordt de verkeersbelasting in Brussel, Wallonië en voor alle leasemaatschappijen berekend op basis van de fiscale pk’s. Dat leidt tot immense verschillen in vergelijking met Vlaanderen. Voorbeeld: Mercedes-Benz C-Klasse hybride: BIV: 2.478,00 € euro in Brussel/Wallonië/voor leasemaatschappijen, 0 euro in Vlaanderen; Verkeersbelasting: 337,13 euro in Brussel/Wallonië/voor leasemaatschappijen, 0 euro in Vlaanderen.

Fiscale aftrekbaarheid daalt

Voor de autofiscaliteit van 2020 telt voortaan elke gram CO 2 . Voordien werd met een getrapt systeem gewerkt, waarbij elke trap overeen kwam met een CO 2 -vork.

De procentuele fiscale aftrekbaarheid wordt berekend met volgende formule: 120% - (0,5% x g CO 2 / km x coëfficiënt)

In deze formule bedraagt de coëfficiënt 1 voor diesel; 0,95 voor benzine en 0,90 voor CNG. De maximale aftrekbaarheid is voortaan 100% (was 120%). Dat geldt ook voor het elektriciteitsverbruik van elektrische voertuigen. Werknemers die thuis laden moeten dat doen via ‘split billing’: de factuur moet direct aan de werkgever worden gestuurd. In dat geval is er geen weerslag op het VAA. De minimale fiscale aftrekbaarheid is 50% voor auto’s met een CO 2 -uitstoot tussen 140 en 200 g/km. Auto’s met een hogere CO 2 -uitstoot dan 200 g/km kunnen nog slechts voor 40% fiscaal in rekening worden gebracht.

Een diesel met 110 g/km CO 2 -uitstoot was in 2019 nog voor 80% fiscaal aftrekbaar; dit jaar is dat nog slechts 65%, een percentage dat ook geldt voor de aftrekbarheid van de brandstofkosten (voorheen 75%). Een auto met benzinemotor en 120 g/km CO 2 -uitstoot was in 2019 nog voor 80% fiscaal aftrekbaar; dit jaar valt dat terug op slechts 63%, een percentage dat ook geldt voor de aftrekbarheid van de brandstofkosten. Voor het wagenpark in omloop betekent dit een verhoging van de verworpen uitgaven voor 2020. Vooral SUV’s worden flink gestraft en komen algauw terecht in een vork van slechts 50 tot 60% aftrekbaarheid:

“Wie dit jaar een nieuwe auto opneemt in zijn vloot of een ouder model vervangt, moet zich ervan bewust zijn dat zijn keuze gevolgen zal hebben voor de komende 4 jaar of meer.” MICHEL WILLEMS MOBILITAS

Voorbeeld: Jaguar E-pace D150 FWD (diesel): van 75 % naar 50 % (het minimum) Voorbeeld: Volvo XC40 D3 (diesel): van 75% naar 56%. En dezelfde percentages gelden voortaan ook voor de aftrekbaarheid van de brandstofkosten.

De verlaging van fiscale aftrekbaarheid varieert van 10 tot 20% in vergelijking met 2019. Daardoor stijgt de belastbare basis (Verworpen Uitgaven). Daar staat tegenover dat er een (gedeeltelijke) compensatie van de hogere verworpen uitgaven mogelijk is dankzij de nieuwe vennootschapsbelasting (nieuw basistarief 25% voor aanslagjaar 2021 / inkomsten 2020). “De uiteindelijke reële kost in euro is geval per geval te berekenen” besluit Michel Willems. “Bovendien zou die berekening voor de ganse levensduur van het voertuig moeten gebeuren, wat gezien de voortdurende fiscale veranderingen niet lukt. Zo is het ook afwachten of de autofiscaliteit in 2021 de hogere WLTP-waarden voor de CO 2 - uitstoot in aanmerking zal nemen voor de berekening van de fiscale aftrekbaarheid”. ‘Echte’ plug-in hybrides worden door de autofiscaliteit 2020 bevoordeeld, ook degene die na 1/01/2018 besteld werden. Voor wat de opgelegde energiecapaciteit van de batterij betreft, die minstens 0,5kWh/100 kilo wagengewicht moet zijn, worden bijkomende afrondingsregels toegepast: • Indien 0,455 kWh/100 kilo: afronding naar dichtstbijzijnde tiende na de komma = 0,5 kWh/100 kilo • Bij 0,444 kWh/100 kilo: afronding naar dichtstbijzijnde tiende na de komma = 0,4 kWh/100 kilo

De momenteel gestelde grenswaarde van 0,5 kWh (0,45kWh afgerond) kan bij eenvoudig Koninklijk Besluit verhoogd worden tot liefst 2,1 kWh/100 kilo. De allernieuwste PHEV’s bieden wel een steeds hogere energiecapaciteit van de accu.

Wat na 2021?

Hoewel ook Brussel en Wallonië streven naar een vergroening bij de berekening van BIV en verkeersbelasting, zijn enkele wetsvoorstellen in die richting voorlopig gesneuveld. Bovendien staan de specifieke afspraken voor leasingmaatschappijen het invoeren van nieuwe formules in de weg. Algemeen mag vanaf 2021 een verdere verhoging van de CO 2 -bijdrage verwacht worden, evenals de stelselmatige invoering van de WLTP-norm in de verschillende fiscale formules. In de politieke strijd tegen de bedrijfsauto’s zal mogelijk de fiscale aftrekbaarheid van tankkaarten verder beperkt worden, met eventueel een 0% aftrekbaarheid voor fossiele brandstoffen. Ook het VAA kan oplopen voor brandstofauto’s.

Vast staat dat de impact van de nieuwe fiscaliteit zwaar te voelen zal zijn als de car policy niet wordt aangepast.

Een gunstiger fiscaal regime voor plug-inhybrides en puur elektrische voertuigen ligt voor de hand, maar dat belet niet dat ook hun aftrekbaarheid verder kan beknot worden, van vandaag 100% naar bijvoorbeeld 85%, wat ook voor de elektrische energie kan worden doorgetrokken. Dit alles zal vanzelfsprekend een aanzienlijke invloed hebben op de TCO. Het zou dan ook nog kunnen dat in de komende jaren rekeningrijden wordt ingevoerd, dat parkeertarieven zullen stijgen door de beperking van het aantal parkeerplaatsen verbonden aan kantoorgebouwen enzovoort. De WLTP-waarden zullen de nieuwe referentie worden, maar het is koffiedik kijken of ze uniform voor het ganse wagenpark dan wel enkel voor nieuw ingeschreven auto’s zullen worden gehanteerd.

Vergelijken, maar dan wel met de juiste gegevens

“Fleet- en mobility managers zijn het gewend om prijsinformatie te vergelijken, maar catalogusprijzen en nettoprijzen van voertuigen zijn inmiddels achterhaald omdat ze geen rekening houden met de alsmaar zwaarder wegende gebruikskosten” stelt Daniel Debrouwer, Managing Director Eurofleet Consult. “Zelfs de TCO 1 biedt onvoldoende houvast in de context van de nieuwe autofiscaliteit. Het is aangewezen te vergelijken op basis van een dynamische TCO en aandacht te hebben voor alle kostenposten zoals de niet recupereerbare BTW, de CO 2 -bijdrage en de vennootschapsbelasting op de verworpen uitgaven”. De vervanging van een auto die in 2019 deel uitmaakte van de vloot door een nieuwe, zal een stijging van de TCO2 met 3 tot 9% teweegbrengen. Voor een vloot waarin 75% eerder ingeschreven auto’s zitten en waarin dit jaar 25% nieuwe voertuigen worden opgenomen, zal de gemiddelde stijging van de TCO2 2,5 tot 4% belopen. Daniel Debrouwer verwacht dat we op termijn mogen uitgaan van een bestraffing / strenger belasten van verbrandingsmotoren. Ook het toepassen van de meetwaarden volgens WLTP in de formules voor de autofiscaliteit is in het nadeel van benzine- en dieselmotoren. Wie dit jaar een nieuwe auto met brandstofmotor bestelt, informeert best meteen naar de WLTP-waarde, die al voor zowat de helft van alle voertuigen bekend is, om zo goed mogelijk toekomstgericht te beslissen.

De WLTP-waarden maken daarentegen geen verschil voor hybrides en EV’s, terwijl ze zelfs gunstiger uitvallen voor PHEV’s. Samenvattend zouden we durven stellen dat de nieuwe aandrijftechnologieën fiscaal voordeliger uitdraaien, maar dat is zonder rekening te houden met de gereden trajecten, de rijstijl en de beschikbaarheid van de benodigde laadinfrastructuur. De keuze van de aandrijflijn moet idealiter gemaakt worden volgens het gebruik en de TCO 2. Het is daarbij opletten voor zeer uiteenlopende tarieven voor elektrisch laden, in het bijzonder bij publieke snellaadpalen, waar 0,31 tot 0,79 cent/kWh aangerekend wordt, tegen 0,20 tot 0,30 cent/kWh bij thuis laden. Indien een PHEV niet efficiënt ecologisch gebruikt wordt, wat betekent dat weinig gebruik wordt gemaakt van zijn mogelijkheden om elektrisch te rijden, dan wordt hij aanzienlijk duurder als gevolg van een veel hoger reëel brandstofverbruik (benzine of diesel). Bij het vergelijken van de concrete kostprijs mogen ook de kosten voor het installeren van laadinfrastructuur thuis en op het werk niet vergeten worden. Hoewel nieuwe aandrijflijnen duurder uitvallen in het maandelijks leasebedrag, kunnen ze een voordeel opleveren qua verbruik (brandstof/elektrische energie), CO 2 -bijdrage en fiscale aftrekbaarheid. Een verrassend detail: bij 100% elektrische auto’s (EV’s) is er relatief weinig verschil in reële kost (TCO2) tussen kleinere modellen (zoals de Nissan Leaf) en grotere (bijvoorbeeld de Tesla Model 3). n

Maak de juiste keuze met Audi. Plug-in hybride, CNG of 100% elektrisch?

Is uw bedrijf klaar voor de mobiliteit van morgen? Met plugin hybride, CNG- en 100% elektrische modellen komt Audi tegemoet aan al uw noden. Toon uw werknemers de weg naar een nog slimmere, meer duurzame en innovatieve manier van rijden, begeleid door alternatieve brandstoffen. Neem opnieuw voorsprong op audi.be

2,1-2,8L/100KM ◆ 48-64G CO 2 /KM ◆ 17,5-19,1 kWh/100KM (WLTP) Contacteer uw Audi verdeler voor alle informatie over de fiscaliteit van uw voertuig.