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INFORME DE DEFINIVO

DOCUMENTACIÓN DE POLITICAS Y MANUALES DE PROCEDIMIENTOS, EN EL AREA CONTABLE DE LA AUTORIDAD NACIONAL DE LICENCIAS AMBIENTALES - ANLA

JADER ANTONIO TIRADO CONTRERAS

FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA- UNIAGRARIA Facultad de Contaduría Pública BOGOTA 2013

Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO

DOCUMENTACIÓN DE POLITICAS Y MANUALES DE PROCEDIMIENTOS, EN EL AREA CONTABLE DE LA AUTORIDAD NACIONAL DE LICENCIAS AMBIENTALES - ANLA

JADER ANTONIO TIRADO CONTRERAS

6149110 tcontrerash@hotmail.com

PRACTICA EMPRESARIAL

DIRECTOR JOSÉ LUIS CALVANO

FUNDACION UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA- UNIAGRARIA Facultad de Contaduría Pública BOGOTA 2013

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AGRADECIMIENTOS

A Dios por darme la vida y por guiarme en el camino de la sabiduría, a mis padres y mi esposa por su gran apoyo incondicional, a la Fundación Universitaria Agraria de ColombiaUNIAGRARIA, por abrir sus aulas para adquirir discernimiento, a los docentes por sus conocimientos transmitidos, al director del proyecto por su tiempo y dedicación en la elaboración del mismo, a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales - ANLA y todos sus colaboradores.

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INFORME DE DEFINIVO CONTENIDO RESUMEN...................................................................................................................................... 6 INTRODUCCION .......................................................................................................................... 7 1.0

DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................... 9

1.2

JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................................. 10

1.3

OBJETIVO GENERAL DEL PROYECTO ..................................................................... 10

1.4

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL PROYECTO ............................................................. 10

1.5

ANTECEDENTES LEGALES ......................................................................................... 11

1.6

MISION............................................................................................................................. 12

1.7

VISION ............................................................................................................................. 12

1.8

FUNCIONES DEL AREA FINANCIERA ....................................................................... 12

1.9 COMO OPERA PRESUPUESTALMENTE LA ANLA –GASTOS DE FUNCIONAMIENTO................................................................................................................... 16 1.10 2

COMO OPERA LA EJECUCION DE LOS GASTOS DE INVERSION DE LA ANLA 17 METODOLOGÍA ................................................................................................................. 19

2.1

Tipo de estudio .................................................................................................................. 19

2.2

Tipos de investigación....................................................................................................... 20

b)

2.3 Etapa de observación:...................................................................................................... 20

2.4 trabajo de campo ..................................................................................................................... 21 2.5 Fuentes de Información: .......................................................................................................... 25 2.6 método de investigación ......................................................................................................... 26 2.7 Fortaleza encontrada durante la realización del trabajo de campo .......................................... 27 3

MARCO CONCEPTUAL ..................................................................................................... 27

3.1. Sistema de Control Interno..................................................................................................... 27 3.2 Modelo Estándar de Control Interno MECI ............................................................................ 28 a)

Ambiente de control .............................................................................................................. 30

b)

Direccionamiento Estratégico. .............................................................................................. 31

c)

Administración de Riesgos.................................................................................................... 31

d)

Actividades de Control. ......................................................................................................... 31

3.3 Control interno contable .......................................................................................................... 32 3.4 El control interno en el sector privado .................................................................................... 33 3.5. Sistema de gestión de la calidad ............................................................................................. 34 Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO 4 DIAGNOSTICO DE LA ENTIDAD, CON BASE AL OBJETIVO ESPECIFICOS DESARROLLADOS. ................................................................................................................... 37 4.1 Resultados de la Práctica Empresarial a corde al primer objetivo específico desarrollado .... 37 4.2 Resultados de la Práctica Empresarial a corde al segundo objetivo específico desarrollado .. 41 a)

Aspectos Positivos................................................................................................................. 43

b)

Aspectos Negativos (incumplimiento a lo establecido en la Resolución 357 de 2008: ........ 44

4.3 Resultados de la Práctica Empresarial a corde al tercer objetivo específico desarrollado ...... 45 4.3.1 Riesgos ................................................................................................................................. 45 4.3.2 Conceptos de riesgos ............................................................................................................ 45 5.

CONCLUSIONES (compilación objetivos específicos) ....................................................... 53

6. POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS ....................................................................................... 54 a)

Caracterización del proceso contable .................................................................................... 54

b)

Tipificar los hechos contables ............................................................................................... 55

c)

Desagregación del presupuesto ............................................................................................. 55

d)

Expedición de certificado de disponibilidad presupuestal .................................................... 56

e)

Gestión del gasto ................................................................................................................... 56

f)

Expedición de registros presupuestales ................................................................................. 60

g)

Elaboración de obligaciones presupuestales ......................................................................... 61

h)

Arqueos de caja menor .......................................................................................................... 62

i)

Informes a la contaduría ........................................................................................................ 63

j)

Elaboración estados financieros ............................................................................................ 64

k)

Tramite de pago..................................................................................................................... 65

l)

Orden de pago y giro ............................................................................................................. 66

m)

Reservas presupuestales .................................................................................................... 68

n)

Elaboración de registros contables ........................................................................................ 68

o)

Analizar e interpretar los informes contables ........................................................................ 69

p)

Valoración del riesgo ............................................................................................................ 70

q)

Planeación de la gestión de cambio del proceso contable ..................................................... 71

r)

Portafolio de riesgos .............................................................................................................. 72

s)

Formato de conciliaciones entre las áreas de almacén, nómina y presupuesto ................... 76

7

RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 76

BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................... 77 Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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RESUMEN La práctica empresarial realizada consistió en la documentación de las políticas y manuales de procedimientos para el área contable en la ANLA, teniendo como base la normatividad vigente sobre la materia, con miras a lograr la implementación del Sistema de Gestión de Calidad, y la eficiencia en los procesos, así como la mitigación y control de los riesgos inherentes al proceso Contable.

Para el desarrollo de esta actividad, se hizo necesaria la materialización de unos objetivos específicos, los cuales comprenden, en primer lugar la realización del reconocimiento y la revelación de las transacciones, los hechos y las operaciones financieras y económicas, para elaborar y presentar Estados, Informes y Reportes Contables.

Efectuar un diagnóstico del proceso contable de la ANLA, para identificar necesidades, las falencias del proceso y con base a lo anterior, realizar una serie de recomendaciones que una vez hechas, redundaran al mejoramiento del proceso contable de la entidad.

Finalmente analizar los cambios que impactarán la gestión del proceso contable, para identificar los riesgos, analizar los controles existentes y priorizar las acciones a incluir en el Plan de Manejo de Riesgos para el Proceso de Gestión Contable,

Fueron documentadas las políticas y los manuales de procedimientos considerados importantes y relevantes para el área de contabilidad de la entidad

La finalidad del presente trabajo consistió en la estandarización y organización de las actividades que se desarrollan en el área de contabilidad, el mejoramiento en cuanto a la eficacia y eficiencia de los procesos, la mitigación y control de los riesgos, de esta forma se contribuye notoriamente al desarrollo de la entidad.

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INFORME DE DEFINIVO El trabajo de campo se realizó durante los meses de noviembre, diciembre, enero, febrero, marzo y mediados del mes de abril del presente año, en las instalaciones de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA, ubicada en Calle 37 No. 8-40 edificio anexo.

INTRODUCCION En las entidades públicas, el tener documentado los procesos políticas y manuales de procedimiento, es considerado un factor fundamental y de gran importancia, dado que esto coadyuva de manera significante al mejoramiento de los procesos, de igual forma, permite mitigar los riesgos a los que se encuentran expuestas en el desarrollo de su actividad económica, es por ello que la Contaduría General de la Nación, mediante la expedición de la resolución 357 de 2008 por la cual se reglamenta el sistema de control interno contable en las entidades públicas, exige la implementación de políticas y manuales de procedimientos.

La Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA, no es ajena a este requerimiento y a dispuesto un plazo aproximado de 8 meses para la creación e implementación de dichos procesos.

Por otro lado, es bien sabido que toda las organizaciones tanto del sector público como del sector privado, busca la optimización de sus procesos, y ven en la implementación de un sistema de gestión de calidad la oportunidad perfecta de mejorar la efectividad en sus procesos y procedimientos, con el único propósito de lograr resultados óptimos acorde con sus objetivos, con ello se pretende satisfacer una serie de necesidades, de sus clientes, proveedores y usuarios de la información. Esto solo se hace posible si se cuenta con políticas y manuales de procedimientos plenamente documentados e implementados.

Es por ello, que este trabajo tiene como finalidad la elaboración de Manuales y políticas de procedimientos para el área de contabilidad, que le facilitará a los colaboradores de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales -ANLA, tener una herramienta que facilite la ejecución de las tareas propias del proceso contable, de tal forma, que mejore

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INFORME DE DEFINIVO significativamente la eficacia y eficiencia, de la misma manera poder, contribuir a la obtención de un control adecuado en cuanto a los riesgos del proceso contable.

Con la implementación de las políticas y los manuales de procedimientos, se pretende una estandarización

de las actividades y con ello facilitar la inducción del nuevo talento

humano de la entidad, proporcionándoles unas bases sólidas y el conocimiento de los procedimientos que se realizan al interior del Proceso Contable de la ANLA.

El objetivo general de la presente práctica empresarial, está fundamentada principalmente en documentar e Implementar políticas y manuales de Procedimientos para el área de Contabilidad en la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA.

Teniendo en cuenta lo anterior, fueron definidos unos objetivos específicos, los cuales facilitaron el desarrollo del objetivo general y se cimienta en primer lugar

en el

Conocimiento y entendimiento del Proceso Contable de la ANLA, así como los conceptos necesarios para identificar y definir la problemática existente, con base a esto, elaborar las alternativas de mejoramiento. Posteriormente Identificar las necesidades del proceso de gestión contable de la entidad así como detallar los procesos que se realizan, a fin de facilitar el trabajo de campo, para ello fue necesario la elaboración de un cronograma de actividades con el fin de aprovechar los tiempos y la optimización del trabajo.

Los referentes teóricos de la presente práctica empresarial, se basaron fundamentalmente en la normatividad publica vigente, más exactamente lo dispuesto en la resolución 357 de 2008, emitida por la Contaduría General de la Nación por la cual se crea el sistema de control interno contable para las entidades públicas de nivel nacional.

La metodología aplicada en la presente práctica empresarial se fundamentó en métodos cualitativos que permitieron el conocimiento conciso del proceso contable; fueron aplicadas técnicas de investigación tales como entrevistas con el líder e integrantes del proceso contable, a través de las cuales se obtuvo la información concerniente a la operación del proceso contable y los soportes correspondientes para la verificación del cumplimiento de Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO los requisitos internos y externos establecidos, con esto se pretendió buscar que cada líder de proceso.

1.0 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

La Autoridad Nacional de Licencias Ambientales ANLA, es una entidad nueva que surgió a partir de la escisión del antiguo ministerio de ambiente vivienda y desarrollo territorial, es por ello que nace la necesidad de crear políticas y manuales de procedimientos para el área de contabilidad a fin de darle estricto cumplimiento a la resolución 357 de 2008, la cual hace referencia al control interno contable en las organizaciones públicas, así como la mitigación de los riesgos y en aras de lograr una certificación de calidad de dicho proceso..

En estos momentos se están llevando a cabo todos los procesos tomando como base los establecidos por el antiguo Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, esto a traído consigo diferencias abismales dado que estamos basándonos en políticas totalmente distintas y puede acarrear problemas de tipo legal y jurídico para la institución.

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INFORME DE DEFINIVO 1.2 JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

Una implementación de políticas y manuales de procedimientos para el área de contabilidad en el grupo de finanzas y presupuesto, trae como beneficio a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales - ANLA, el poder mejorar la efectividad en sus procesos, mantener controlados los diferentes riesgos cualquiera que sea su naturaleza. El control de estos riesgos se ha venido haciendo de forma irregular y empírica, Es por esto que una implementación de dichas políticas y manuales de procedimientos ayudaría al área a que sus actividades sean las adecuadas y su organización empresarial esté a un nivel en que la entidad pueda mejorar significativamente, en aras de obtener una certificación de calidad, la cual es requisito para todas las entidades del sector público de nivel nacional, por otro lado, se da cumplimiento a lo establecido en la resolución 357 de 2008 expedida por la contaduría General de la Nación, de acuerdo a lo anterior, se espera mejorar el desempeño del área de contabilidad para generar una productividad mayor a la que se viene generando.

La entidad debe mejorar para asegurar el control de los recursos públicos así como la optimización de los mismos.

1.3 OBJETIVO GENERAL DEL PROYECTO

Documentar políticas y manuales de Procedimientos para el área de Contabilidad en la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA. 1.4 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL PROYECTO 

Realizar el reconocimiento y la revelación de las transacciones, los hechos y las operaciones financieras y económicas, para elaborar y presentar Estados, Informes y Reportes Contables, útiles para el control y la toma de decisiones, de forma que complementen los resultados de la gestión, el control de los recursos y el patrimonio público, entre otros propósitos (caracterización).

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INFORME DE DEFINIVO 

Efectuar un diagnóstico del proceso contable de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales, con esto buscamos identificar sus necesidades, las falencias del proceso y con base a lo anterior, realizar una serie de recomendaciones que una vez hechas, redundaran al mejoramiento del proceso contable de la entidad.



Analizar los cambios que impactarán la gestión del proceso contable, para identificar los riesgos, analizar los controles existentes y priorizar las acciones a incluir en el Plan de Manejo de Riesgos para el Proceso de Gestión Contable, formular planes de acción que permitan la mejora continua y la implementación de cambios en los procesos, los recursos, el marco legal y reglamentario, la tecnología y/o el cumplimiento de nuevos requerimientos de las partes interesadas.

1.5 ANTECEDENTES LEGALES La estructura de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA adscrita al Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible fue creada mediante Decreto No. 3573 del 27 de Septiembre de 2011.

Para ejercer la autonomía Administrativa y Financiera establecida en este Decreto se cuenta en esta estructura con la Subdirección Administrativa y Financiera que estableció grupos internos entre ellos El Grupo de Finanzas y Presupuesto, creado mediante Resolución No. 311 del 30 de Diciembre de 2011.

Esta dependencia realiza toda la gestión de las operaciones financieras: Presupuesto, Contabilidad y Tesorería área de apoyo que posibilita el ejercicio de la misión institucional de la ANLA.

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INFORME DE DEFINIVO 1.6 MISION

Desarrollar y ejecutar las actividades de licenciamiento, permisos y trámites ambientales de manera transparente y eficiente para lograr el equilibrio sostenible entre la protección del Ambiente y el desarrollo del país en beneficio de todos.

1.7 VISION

En el 2014 la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales - ANLA, será referente nacional e internacional como entidad que propenda por el desarrollo sostenible a través de la elaboración y aplicación de instrumentos eficientes y eficaces de manejo y control ambiental.

1.8 FUNCIONES DEL AREA FINANCIERA

La gestión de este grupo comprende el trámite de todas las operaciones financieras que las entidades requieren, desde la programación del presupuesto, ejecución y seguimiento al presupuesto y por tanto este grupo gestiona y registra dentro del SIIF toda la cadena presupuestal: 

Expedición del Certificado de Disponibilidad: El certificado de disponibilidad es el documento expedido por el Jefe de presupuesto o quien haga sus veces, con el cual se garantiza la existencia de apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la asunción de compromisos con cargo al presupuesto de la respectiva vigencia fiscal.

(Decreto 568 de 1996, art. 19; Decreto 4730 de 2005, art 18).



Compromiso y/o Registro Presupuestal: Es el acto administrativo o contrato con o sin formalidades plenas, por medio del cual el funcionario facultado en desarrollo de la capacidad de contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la persona jurídica de la cual haga parte, y respaldado en un -CDP, ordena un gasto con cargo al presupuesto, que afecta los saldos disponibles de apropiación. Dichos actos deben

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INFORME DE DEFINIVO desarrollar el objeto de la apropiación presupuestal (Resolución N° 036 del 7 de mayo de 1998, art. 2, B1 de la DGPN). 

Reconocimiento de la Obligación: Se entiende por obligación el monto adeudado producto del desarrollo de los compromisos adquiridos por el valor equivalente a los bienes recibidos, servicios prestados y demás exigibilidades pendientes de pago, incluidos los anticipos no pagados que se hayan pactado en desarrollo de las normas presupuestales y de contratación administrativa. (Artículo C1 de la Resolución N° 036 del 7 de mayo de 1998)



Tramitación de pagos: Acto por el cual la Tesorería, con base en la obligación y orden de pago, gestiona la situación de los Fondos para proceder a consignar los pagos a los terceros. El pago se constituye en la formalización del mandato que el ordenador del gasto consignó en el compromiso o contrato, referido no solo al objeto, sino también al plazo, forma de pago y garantías de cumplimiento.

Adicionalmente el Grupo cuenta con un Contador el cual desarrolla las siguientes funciones: 

Registrar sistemáticamente todas las transacciones que se producen en las Organizaciones Públicas y que afectan su situación económica –financiera por estar relacionadas con todos los procesos de recaudo o situación de sus recursos.



Suministrar información para la toma de decisiones por parte de los responsables de la gestión financiera pública y para los terceros interesados en la gestión.



Presentar información contable que garantice el seguimiento de las operaciones, haciendo referencia a sus soportes, facilitando las tareas de control y auditoría interna o externa.

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INFORME DE DEFINIVO Para satisfacer estos propósitos, la Contabilidad Pública debe producir los Estados Financieros necesarios para mostrar los resultados de la gestión presupuestaria, patrimonial y económica y la situación financiera de las organizaciones públicas, todo ello con la estructura, oportunidad y periodicidad que los usuarios lo requieran.

Concebida la Contabilidad Pública, de la forma que hasta aquí se ha señalado, es preciso concluir que la misma no es sino un sistema de información sobre el proceso financiero de las organizaciones públicas, que opera en función de la teoría contable. En otros términos, la Contabilidad de una organización, constituye el sistema de información sobre su administración financiera.

El grupo también apoya y lidera todo el proceso para el reconocimiento y pago de viáticos de comisiones y tiene a su cargo la ejecución del contrato de suministro de tiquetes, actividad fundamental para los temas misionales de la ANLA, de evaluación, seguimiento y participación en todos los procesos regionales e internacionales que ameriten presencia de funcionarios y contratistas de la ANLA.

El organigrama de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales- Anla, está conformado como se describe a continuación:

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INFORME DE DEFINIVO 1.9 COMO OPERA PRESUPUESTALMENTE LA ANLA –GASTOS DE FUNCIONAMIENTO El inciso primero del artículo 4° del citado Decreto 3573 de 2011, estableció que: “El Fondo Nacional Ambiental FONAM en cada vigencia fiscal transferirá a la Autoridad Nacional de Licencias-ANLA los recursos necesarios para su funcionamiento, que serán equivalentes al valor que se apropie en el Presupuesto General de la Nación para dicha Unidad Administrativa Especial”

En razón a esto la Anla, aparece dentro del Presupuesto General de la Nación como una Unidad Ejecutora del Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible identificada como 32-01-04 Autoridad Nacional de Licencias Ambientales y allí están programados los gastos de funcionamiento de esta Unidad.

En ese orden, en la Ley 1593 del 10 de diciembre de 2012 y Decreto de Liquidación 2715 del 27 de diciembre de 2012 los gastos de personal de la ANLA son los siguientes:

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

19.721.790.000

Gastos de Personal

3.873.090.000

Gastos Generales

Como lo establecen las normas legales,

15.848.700.000

aprobado el presupuesto los gastos de

funcionamiento se deben desagregar mediante resolución suscrita por el representante legal de las entidades y la ANLA en cumplimiento de esto realizó esta desagregación mediante Resolución 0308 del 30 de diciembre de 2013.

De acuerdo a lo anterior es preciso mencionar que la resolución de la referencia a sufrido varias modificaciones en razón a que la entidad es relativamente nueva y lleva a la fecha escasos dos años de gestión, la proyección inicial se realizó sin contar con historia y se ha tenido que ir ajustando a medida que se han definido las contrataciones.

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INFORME DE DEFINIVO En importante señalar que algunos servicios son compartidos con el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible-MADS y se tienen apropiaciones disponibles que son negociadas por el Subdirector en el momento que se determine la contratación de esos servicios.

1.10

COMO OPERA LA EJECUCION DE LOS GASTOS DE INVERSION DE LA

ANLA

Teniendo en cuenta que mediante los artículos 11 y 12 de la Ley 1444 de 2011, se ordenó escindir y reorganizar el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, el cual se denominaría Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, el Gobierno Nacional, en ejercicio de las facultades extraordinarias que le fueron conferidas, expidió el Decreto 3570 de 2011, por medio del cual se modifican los objetivos y la estructura del Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible y se integra el Sector Administrativo de Ambiente y Desarrollo Sostenible y el Decreto 3573 de 2011 por medio del cual se creó la AUTORIDAD NACIONAL DE LICENCIAS AMBIENTALES – ANLA, como entidad encargada de que los proyectos, obras o actividades sujetos de licenciamiento, permiso o trámite ambiental cumplan con la normativa ambiental, de tal manera que contribuyan al desarrollo sostenible del País.

El Numeral 3° del artículo 4° del Decreto 3573 de 2011 dispuso que los recursos de la ANLA, se encuentran constituidos, entre otros por: “Los recursos provenientes del Fondo Nacional Ambiental –FONAM establecidos en el numeral 2 del artículo 6° del Decreto 4317 de 2004”.

El numeral 2° del artículo 6° del Decreto 4317 establece que el Fondo Nacional Ambiental – FONAM cuenta con la línea de financiación: “recaudo y ejecución de Recursos con destinación específica”, dentro de las cuales se creó la Subcuenta: “Subcuenta para sufragar

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INFORME DE DEFINIVO los costos de evaluación y seguimiento de las licencias, permisos, concesiones, autorizaciones y demás instrumentos de control y manejo ambiental”.

Esta subcuenta está integrada por los recursos provenientes del pago de los servicios de evaluación y seguimiento de las licencias, permisos, concesiones, autorizaciones y demás instrumentos de control y manejo ambiental de competencia del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial (hoy Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible) y se utilizarán para financiar los costos en que deba incurrir este Ministerio para la prestación de dichos servicios.

Igualmente, el numeral 14 del artículo 10 del Decreto 3573 de 2011 señala como función del despacho del Director General de la ANLA, la de Ordenar el gasto de los recursos asignados a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA y vigilar la ejecución presupuestal.

Adicionalmente, mediante Resolución No. 0137 del 24 de noviembre de 2011, el Ministro de Ambiente y Desarrollo Sostenible delegó en el Director General de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA, el manejo y la administración de los recursos de la subcuenta del Fondo Nacional Ambiental – FONAM, señalado en el numeral 2 del artículo 6 del decreto 4317 de 2004.

Para la ejecución de los recursos mencionados anteriormente, se creó en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF NACION II la subunidad 32-04-01-200 ANLA, que hace parte de la unidad ejecutora FONAM, sección presupuestal 320401.

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INFORME DE DEFINIVO 2 METODOLOGÍA

La realización del siguiente trabajo involucró una serie de aspectos y técnicas de investigación, considerados importantes por parte del autor y que facilitaron de alguna u otra manera la realización del mismo.

Para lograr el cumplimiento de los objetivos específicos de la presente practica empresaria, fue necesario realizar una reunión con el Coordinador del Grupo de Finanzas y Presupuestos en la cual se le propone realizar el trabajo de documentar las políticas y los manuales de procedimientos del área de contabilidad de la entidad, en dicha reunión se resaltó la importancia de contar con los procesos documentados, así como los beneficios que traería para la entidad la realización de esta tarea. Luego mediante correo institucional se convocó a reunión a todos los que intervienen en el proceso contable de la entidad, en esta reunión se enteró a todo el grupo de trabajo de la función a desarrollar, con el fin de que fuera prestada la colaboración necesaria para la realización de la práctica.

La Práctica Empresarial realizada tuvo una duración aproximada de siete meses, en los que se trató de abordar al máximo, los temas producto de esta investigación.

La realización de la siguiente investigación, involucró una serie de etapas las cuales se describen a continuación:

2.1 Tipo de estudio

El tipo de estudio utilizado para el desarrollo de la presente práctica empresarial, obedece a un estudio de tipo descriptivo, ya que de manera detallada, se realizó una descripción de un área considerada problema, para este caso en particular obedeció al área de contabilidad.

Con base a lo anterior

se propuso documentar las políticas y los manuales de

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INFORME DE DEFINIVO procedimientos para el área contable en la Autoridad Nacional de Licencias AmbientalesANLA. Con la participación activa de todos los que intervienen en dicho proceso.

2.2 Tipos de investigación

a) Descriptiva:

dado a que fundamentalmente, se caracterizó la

situación concreta

indicando y se describieron cada uno de los aspectos considerados importante s para el desarrollo de esta práctica empresaria, es decir fueron descritos de forma secuencial los subprocesos del proceso contable. De acuerdo a lo anterior, con este tipo de investigación, buscamos conocer las situaciones y los aspectos más importantes del proceso contable de una forma exacta, es decir, secuencialmente se describen las actividades; se recolectaron los datos suficientes para empezar a a documentar los subprocesos a corde a la normatividad vigente. b) 2.3 Etapa de observación:

Se realizó un estudio general de la estructura de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA (misión, visión, objetivos funciones, organigrama valores etc.), a esta información se tuvo acceso mediante la página web de la entidad y el propósito de realizar este trabajo fue básicamente el de conocer en forma general a la entidad donde se iba a realizar la práctica empresarial.

En esta etapa también fueron identificados los líderes de los procesos, las funciones de cada uno y el producto que arrojaba el proceso, es decir en el área de presupuesto laboran 3 personas, dos de ellas profesionales y una persona auxiliar los dos profesionales( economista e Ingeniero industrial) se

encargan de elaborar los certificados de

disponibilidad presupuestal, los registros presupuestales, hacer seguimiento a la ejecución presupuestal, elaboración de actos administrativos, así como la elaboración de informes. La persona auxiliar realiza labores de radicación y funciones de archivo y gestión documental.

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INFORME DE DEFINIVO En el área de contabilidad, laboran 6 personas de las cuales cuatro de ellos profesionales en contaduría pública y dos economistas, el proceso es liderado por un contador el cual es el facultado mediante manual de funciones para firmar y representar a la entidad en materia tributaria y en las demás funciones en las cuales se requiere la firma del contador. Mediante la técnica de observación se determinó los productos considerados de salida del área contable, los cuales comprenden entre otros, informes contables, estados financieros y obligaciones presupuestales.

En el grupo de tesorería laboran 6 personas, cinco de ellas son contratistas y una funcionaria la cual lidera el proceso, por tener funciones de tesorera de la entidad y por ende lidera el proceso de tesorería. Los productos considerados de salidas del proceso de tesorería se resumen básicamente en los pagos realizados a través del portal bancario, como también la expedición de cheques y elaboración de boletines de tesorería.

Con base a la experiencia obtenida en el sector público, se observa el funcionamiento del proceso contable de la entidad y se determina que la estructura del proceso contable de las entidades públicas es similar, no existen cambios significativos en el funcionamiento en cuanto al proceso contable, la diferencia radica básicamente en la actividad económica de cada una y la forma como obtienen sus recursos propios.

2.4 trabajo de campo

Se diseñó un cronograma en el cual se programaron las visita a cada uno de los líderes de procesos, esto con el fin de tener organizados un calendario de todas y cada una de las fechas en que se iban a estos colaboradores, para conseguir la información que se necesitada.

Para la realización tendiente a la recolección de información que permitiera la realización de la presente práctica empresarial, fueron realizadas las siguientes actividades, las cuales fueron en su momento considerado importante para realizar un trabajo lo más completo Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO posible:

Fue diseñado un formato de entrevista el cual contenía una serie de preguntas de tipo abierto

Las entrevistas de tipo abierto no estructuradas con los líderes de cada proceso, por lo general se realizaba los lunes en horas de la mañana con una duración aproximada de una hora. Este tipo de entrevista permitieron una mayor libertad para explicar mejor la forma como funciona cada subproceso que conforman el proceso contable de la entidad. Este tipo de prácticas estaban avaladas por el coordinador de Finanzas y Presupuesto de la entidad.

Para tal fin se elaboró un formato básico, en el cual se realizó el levantamiento de la información obtenida a través de correspondiente

tareas realizadas. En este formato

básico se anota la forma secuencial del funcionamiento del proceso y los riesgos a los cuales estaba expuesto dicho proceso. Entre los cuestionamientos realizados mediante las entrevistas, se indaga a los líderes de cada proceso sobre la importancia que tiene el documentar los procesos en las entidades.

Para el caso de realización de obligaciones presupuestales, fueron

generados los

pantallazos que indicaban el paso a paso en el Sistema Integrado de Información Financiera- SIIF Nación.

Es diseñado un formato para plasmar las políticas y los procedimientos del proceso contable, el cual es remitido a la coordinación del grupo de finanzas y presupuesto para su respectiva aprobación. Luego de tener la aprobación de dicho formato se procede a la organización de la información dentro del mismo, terminando con primer borrador del subproceso.

Se realizan discusiones de trabajo, en ellas participan en los colaboradores responsables del proceso a documentar y el coordinador del grupo de finanzas y presupuesto, se discute Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO el primer borrador realizado, se acuerda realizar las modificaciones a que haya lugar y se devuelven nuevamente para “pasar a limpio” .

Se realizaron visitas a las oficinas de planeación de otras entidades públicas entre las que se encuentran el Servicio Geológico colombiano y la Dirección Nacional de Estupefacientes, con el propósito visualizar sus políticas y manuales de procedimientos del área contable a fin de no pasar por alto ningún detalle por insignificante que parezca, de esta forma, cimentar la investigación con bases sólidas. Estas visitas fueron aprobadas por el Coordinador del grupo de finanzas y presupuesto de la entidad. Esta información fue anotada en una libreta de apuntes.

En cuanto a la valoración e identificación de los riesgos del proceso contable, fue necesaria realizar una descripción detallada, con el fin de establecer el contexto estratégico, interno y externo, que permite conocer las situaciones generadoras de riesgos que impactan al Proceso de Gestión Contable y de igual forma, establecer responsabilidades.

a.) La revisión del ambiente externo de la entidad tiene como propósito conocer situaciones generadoras de riesgo, originadas entre otras en: los cambios en el marco regulatorio, político, económico, financiero, ambiental y social; los informes externos de instituciones de control; la revisión del ambiente interno de la entidad tiene como propósito conocer situaciones generadores de riesgo, originadas entre otras en los procesos, funciones y responsabilidades que afecten al Proceso de Gestión Contable; los cambios en la estructura organizacional: Representante Legal, Contador, servidores públicos con responsabilidad sobre el Proceso de Gestión Contable, Jefe de la oficina de Control Interno; y los cambios en los sistemas de información y/o en la infraestructura tecnológica que soportan al Proceso de Gestión Cantable. Estas actividades son responsabilidad del contador de la entidad.

b.) Identificar los eventos que ponen en riesgo el logro de los objetivos del Proceso de Gestión Contable: así como las causas, que son los medios o circunstancias generadoras de los riesgos; los efectos, que constituyen las consecuencias de la ocurrencia del riesgo Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO sobre los objetivos del proceso. Finalmente, el producto de esta actividad, es un portafolio de los riesgos inherentes al Proceso de Gestión Contable el cual fue realizado como procedimiento.

c.) Analizar todos los riesgos identificados con el propósito de considerar sus consecuencias positivas y negativas. Implica establecer: la probabilidad de ocurrencia del riesgo; el impacto que puede causar la materialización del riesgo. La evaluación de los controles existentes para minimizar los riesgos y el tratamiento que se le debe dar al riesgo.

d.) En caso de requerir acciones de tratamiento de riesgo, se debe formular, obtener aprobación del representante legal e implementar un Plan de tratamiento de riesgos, que debería incluir, entre otros, los siguientes aspectos: los riesgos que requieren acciones de tratamiento; las acciones propuestas (evitar, reducir, transferir, aceptar); las actividades de Control requeridas para apoyar las acciones propuestas (Revisiones de alto nivel, Funciones directas o actividades administrativas, procesamiento de Información, Controles físicos, Indicadores, Segregación de responsabilidades y Políticas de operación y procedimientos); los recursos requeridos (Económicos, humanos, de infraestructura);la elaboración de un cronograma para la implementación de las acciones propuestas; las medidas de desempeño; los productos y entregables y las actividades de seguimiento y monitoreo.

e.) Establecer los lineamientos para realizar seguimiento y monitorear el Plan de tratamiento de riesgos y los controles establecidos en el Mapa de riesgos del Proceso de Gestión Contable, para lo cual se deben realizar las siguientes actividades: establecer en los controles, los responsables y su periodicidad; formular actividades de seguimiento y monitoreo; establecer responsabilidades sobre las actividades de seguimiento y monitoreo. Así como establecer criterios de reporte y comunicación. Los responsables de del cumplimiento de estas actividades, está en cabeza del Subdirector Administrativo y Financiero; el Coordinador del Grupo de Finanzas y Presupuesto y Contador de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA. Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO Mediante el trabajo de campo, también fue posible la identificación de los riesgos, estos riesgos fueron identificados de acuerdo a la experiencia que se tiene del sector público y fueron confirmados y ratificados en discusiones de grupo en las cuales participaba el coordinador del grupo de finanzas y presupuesto, los líderes del proceso y los colaboradores del proceso observado. En primer lugar se realizó una descripción de los riesgos del proceso contable, para ello fue necesario la aprobación por parte de los colaboradores que interactúan directamente con el proceso; con base a lo anterior, fueron identificados un total de 20 riesgos considerados importante y relevantes dentro del proceso contable, así como las causas que los producen y el efecto que dichos riesgos tienen al llegar a materializarse. En relación con la escogencia del tipo de riesgo, esto se hizo teniendo en cuenta lo aprendido en las asignaturas vistas tales como revisoría fiscal y auditoría de gestión.

2.5 Fuentes de Información:

a) Primarias: Entrevistas con las personas que interactúan de forma directa con cada uno de los procesos producto de esta práctica empresarial, reuniones con el coordinador de finanzas y presupuesto, en las cuales se discutía ciertos lineamientos a tener en cuenta al momento de documentar los procesos, así como también visitas realizadas a otras entidades públicas con características similares a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales, con el fin de no pasar por alto ningún detalle al momento de documentar el trabajo producto de esta práctica empresarial.

b) Secundarias: Normatividad pública vigente entre las que se encuentran entre otras, Resolución No. 354 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública. la Resolución No.355 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Plan General de la Contabilidad Pública, la Resolución No. 356 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Régimen de Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO Contabilidad Pública, la Resolución No. 357 de julio 23 de 2008 Por la cual se adopta el Procedimiento del Control Interno Contable y de Reporte del Informe Anual de Evaluación a la Contaduría General de la Republica, la Ley anual de Presupuesto y sus disposiciones generales, el Decreto 568 de 1996 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (Reglamentario del Presupuesto), el Decreto 4730 de 2005 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (Reglamentario del Presupuesto),la Resolución 036 de 1998 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público (Normas y Procedimientos Presupuestales), el Decreto 2271 del 18 junio de 2009 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (Base Disminución Retención), la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 (reforma tributaria), la Ley 1593. Ley General del Presupuesto, la Ley 225 de 1995, el Decreto 111 de 1996 entre otras; con relación a información tomada de internet, se destacan: Propuesta para la creación de la estructura administrativa y organizacional de auto arrecifes Ltda., ubicada en la ciudad de santa marta; mediante la aplicación de la planeación estratégica, de Yeimis Yaneth Gutierrez Garcia-universidad de la Salle 2006; Diagnostico y plan de mejoramiento del proceso administrativo para la empresa familiar tour Colombia Ltda. Por Diana Carolina Varela Vargas y Shirley Andrea Zamora Mora-universidad de la Salle 2007; Elaboración de los manuales de funciones de los cargos existentes en la Industria Colombiana de Confecciones INCOCO S.A. y de los procedimientos e instructivos que sean necesarios en los procesos de Confección (camisa) y Recursos Humanos por Samuel Nieto Salazar de la universidad de Pereira 2008 entre otros.

2.6 método de investigación

El método de investigación desarrollado en la presente práctica empresarial fue de tipo aplicado, el cual consistió en dar una respuesta efectiva y fundamentada a un problema detectado; caso concreto, la carencia de políticas y manuales de procedimientos para el área de contabilidad en la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA.

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INFORME DE DEFINIVO 2.7 Fortaleza encontrada durante la realización del trabajo de campo

La buena disposición del personal que participa en las actividades del proceso contable de la ANLA para atender las entrevistas y cuestionamientos por parte del suscrito así como también es de destacar su alto grado de conocimiento sobre cómo aportan, desde el desarrollo de sus actividades cotidianas, al cumplimiento de la misión de la entidad.

3 MARCO CONCEPTUAL

3.1. Sistema de Control Interno

Se entiende por control el conjunto de medidas tendientes a determinar la veracidad de las afirmaciones a la normatividad y regularidad de los actos que realizan otros individuos o sistema de información (otros).

El sistema de control interno, constituyen una herramienta de vital importancia dentro de las organizaciones, dado a que facilita la evaluación de los procedimientos y contribuyen a el mejoramiento de los procesos así como la optimización de recursos y el control de los riesgos, esto facilita el cumplimiento de los objetivos fijados; además es una herramienta fundamental en la detección de irregularidades y errores.

El control como actividad organizacional se evidencia en toda la estructura de la empresa; de igual forma, su aplicación no tiene excepciones, es decir es aplicable a todos los individuos que conforman una organización, cualquiera que sea su naturaleza, ya sea pública o privada

La estructura del control interno, se basa en una serie de lineamientos, políticas y procedimientos que se establecen con el propósito de proporcionar a las organizaciones una seguridad razonable.

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INFORME DE DEFINIVO Es de conocimiento público afirmar que el control interno contribuye a la seguridad del proceso contable de las entidades públicas toda vez que fija y evalúa los procedimientos administrativos contable y financieros; esto se convierte en una herramienta fundamental en el sentido en que ayudan a que las entidades públicas de nivel nacional realicen con eficiencia y eficacia su objeto.

3.2 Modelo Estándar de Control Interno MECI

El gobierno nacional tiene bajo su responsabilidad, el cuidado y manejo de los recursos públicos, por esta razón debe ser garante del buen uso que se le debe dar a los mismos, a fin de que estos cumplan la misión para los cuales fueron recaudados de la comunidad en general; es por ello, que en aras de garantizar la transparencia en el uso de estos recursos, el gobierno nacional delegó la responsabilidad a los entes de control existentes, tales como la contraloría General de la nación, las superintendencias, la procuraduría General de la Nación entre otros; para complementar y mantener al máximo los controles al interior de las entidades, fue creado el modelo estándar de control interno-MECI, el cual nace a raíz de la expedición de la ley 87 de 1993, basándose en los siguientes fundamentos, la autorregulación que es básicamente la capacidad de la entidad pública para aplicar de manera participativa y dentro de la organización, normas, métodos y procedimientos que le permiten el desarrollo de su función en un entorno de integridad, eficiencia y transparencia en la actuación pública. El autocontrol que es la capacidad que tiene cada servidor público de controlar sus actividades, de tal forma que pueda de manera efectiva hacer seguimiento a sus propias tareas, dentro de la entidad contable publica, esto le permite a la entidad mejorar su productividad, así como la eficacia y eficiencia en sus operaciones. La autogestión que es la capacidad que tiene el ente público de

manejar su estructura

administrativa de tal forma, que le permita cumplir los objetivos para lo cual fue creada. (http://www.scielo.org.co/scielo.php?pid=S0123-59232007000300003&script=sci_arttext, 2004).

El Mecí cumple una función esencial en los entes públicos, ya que facilita a través del autocontrol, el cumplimiento de los objetivos de las organizaciones. De ahí su importancia Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO e interés de las entidades públicas, en adoptar este modelo; dado que contribuye a los fines esenciales del Estado.

El mecí es una herramienta de gestión que busca unificar criterios en materia de control interno para el sector público, estableciendo una estructura para el control, la gestión y la evaluación de sus procesos y procedimientos, la adopción de este sistema es de carácter obligatorio (Martinez Guerrero, 2012).

Las etapas de implementación del MECI, comprende en primer lugar, el realizar una adecuada planeación

para su posterior implementación por parte de los organismos

competentes, en ella se deben tener en cuenta todas y cada una de las necesidades a subsanar, así como el ámbito de aplicación y el problemas que se deben solucionar con las implementación del mencionado modelo.

La segunda etapa de implantación del MECI está compuesta por la implementación del modelo, con base a adecuada planeación, con esto se busca realizar un trabajo lo más completo posible, sin omitir detalle alguno. La implementación de un modelo estándar de control interno, puede estar sujeto a cambios y depende de las necesidades que se vayan presentando en la entidad pública, en pro del logro de los objetivos.

La tercera etapa hace referencia a la evaluación a la implementación del MECI, y consiste en evaluar el sistema, para determinar qué tan producente ha sido para la entidad, el contar con un Modelo Estándar de Control Interno, esto permite afianzar los objetivos, como también aplicar acciones de mejoras al sistema.

Finalmente, la cuarta etapa a tener en cuenta en la implementación de un modelo Estándar de Control Interno, comprende un nomograma del sistema de control interno, es decir las bases jurídicas y teóricas que sustentan el modelo implementado. El nomograma permite a las entidades delimitar su ámbito de responsabilidad, muestra la vigencia de las normas que las rigen, sus actuaciones, la relación con otras entidades, su gestión, duplicidad de

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INFORME DE DEFINIVO funciones y responsabilidades con otras entidades, y el soporte de planes, programas, procesos, productos y servicios (DAFP, 2005).

Los elementos del Modelo Estándar de Control Interno para las entidades públicas, son básicamente los mismos de un modelo estándar de control interno para las entidades del sector privado, en lo que varía significativamente es en la forma como se desarrollan cada una de las actividades, tendientes a cumplir los objetivos. A continuación se describen los elementos que conforman un Modelo estándar de Control Interno en las entidades públicas.

a) Ambiente de control Según ( (Martinez Guerrero, 2012) el ambiente de control comprende el “conjunto de elementos que al interrelacionarse otorgan una conciencia de control e influyen en la planificación de la gestión y en los procesos de mejoramiento institucional”. El ambiente de control como elemento fundamental del Modelo estándar de Control Interno, debe tener como elementos básicos; un código de ética que permita evaluar la conducta de quienes participan en el ente público, así como la solución de los conflictos que se presentan al interior de la organización; el talento humano suficiente para definir el cumplimiento de los objetivos de acuerdo a las competencias, habilidades, aptitudes e idoneidad del personal que labora en la organización, se debe tener en cuenta entre otros, los perfiles de los cargos, un manual de inducción que le permita a los funcionarios y colaboradores conocer de forma general la entidad, como también el sector al cual pertenece, es decir el ámbito público.; un Estilo de dirección, que define la forma de y el modo de administrar de la gerencia, el cual se debe distinguir por su integridad, transparencia y responsabilidad.

Este estilo admite ciertos aspectos considerados de importancia, entre los cuales se encuentran el conocimiento directivo sobre las funciones de la entidad así como la participación de los funcionarios y contratistas en los procesos que tiene la entidad. Y finalmente la delegación de responsabilidades.

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INFORME DE DEFINIVO b) Direccionamiento Estratégico.

Este elemento del MECI, tiene como propósito el orientar a las entidades, de tal forma que se les facilite el cumplimiento de misión, es decir su objeto social o actividad económica, todo esto con el fin de cumplir los objetivos para los cuales fueron creadas. Un adecuado direccionamiento estratégico en un ente público, debe comprender aquellos planes y programas que tiene la entidad a corto, mediano y largo plazo, esto hace parte de una adecuada planeación administrativa y determina el cumplimiento de los objetivos, así como su productividad eficacia y eficiencia en un periodo de tiempo determinado. por otra parte, el direccionamiento estratégico de la entidad, determina la estructura organizacional de la misma, es decir, si se definen en su interior, los cargos, funciones, relaciones y niveles de responsabilidad y autoridad dentro de la entidad; da un paso gigante al momento de dirigir y ejecutar procesos, actividades y tareas conforme a la misión y la función del ente público.

c) Administración de Riesgos

La administración de los riesgos permiten a la entidad, de una u otra manera identificar los riesgos a los que se encuentra expuesta por el simple hecho razón de tener una personería jurídica, de esta forma se busca darle el tratamiento más adecuado a los mismos a fin de controlarlos o mitigarlos. De igual forma posibilita el establecimiento de aquellos objetivos estratégicos que guía la toma de decisiones en un ente económico.

d) Actividades de Control.

Son aquellas que de una forma u otra deben asegurar el control de los procesos de una entidad; es de vital importancia al momento de orientar a la organización hacia el cumplimiento de los objetivos, a través de la obtención de resultados y cumplimiento de metas, garantizan el manejo de los riesgos y prevén situaciones que podrían llegar a afectar negativamente la situación financiera, económica y o administrativa de un ente económico.

Las actividades de control comprenden ciertos elementos considerados importantes, dentro Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO de los cuales se encuentran, las políticas de operación, como también los manuales de procedimientos.

3.3 Control interno contable

El gobierno nacional está convencido de la importancia que tiene para las entidades públicas evaluar su eficacia y eficiencia así como su efectividad de las acciones mínimas de control que deban realizan los responsables de las áreas de contabilidad, con el objetivo principal de generar información con características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. (Bohorquez Ramirez, 2011)

La Resolución 357 de 2008 Numeral 2.2 establece que las entidades contables públicas deberán realizar un estudio que se concrete en la valoración de los riesgos, así como en las respectivas políticas que conduzcan a su administración efectiva. Es por ello que se buscó el cumplimiento de la resolución en mención basándose en un mapa de riesgo en el cual se plasman los riegos que pueden afectar el proceso de gestión contable en la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA.

El sistema de control interno Contable en las entidades públicas, permite la evaluación de todos y cada uno de los niveles de autoridad, con ello se busca darle un eficiente uso a los recursos públicos, a fin de que estos cumplan los objetivos por las cuales fueron recaudados.

La importancia del S.C.I.C dentro de las entidades públicas es fundamental, ya que contribuye a la existencia de un ambiente confiable al momento de emitir los informes y reportes contables, permitiendo así una razonabilidad en las cifras y negando la posibilidad de existencia de fraude y malversación de activos.

La Contaduría General de la Nación a través de la resolución 357 de 2008, reguló la forma y el modo como debe llevarse a cabo la evaluación del sistema de control interno contable Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO en las entidades públicas, y precisa en forma tácita la obligación de cumplir con todas y cada una de las exigencias tipificadas en la misma, es por ello que el incumplimiento y la omisión de esta normatividad acarrean sanciones de tipo disciplinarios y en casos extremos consecuencias penales.

Una de las más importantes herramientas que permiten determinar el nivel de cumplimiento o incumplimiento de la resolución 357 de 2008, en las entidades públicas, son descritas a través de interrogantes, los cuales permiten dar una idea general de como se está llevando a cabo el proceso de gestión contable al interior de la entidad así como el grado de pertinencia de cada una de las personas involucradas en los mismos.

Para lograr obtener un adecuado sistema de control interno contable, las entidades públicas deben cumplir ciertos parámetros que conlleven al logro de los objetivos; es necesario tener plenamente identificados los productos del proceso contable que deben suministrarse a las demás áreas como a los usuarios internos. De igual forma, la identificación de los productos que a su vez son considerados como insumos del proceso contable.

3.4 El control interno en el sector privado

El control interno en las entidades públicas se establece a través de la alta gerencia de la mano de las juntas directiva; los cuales están facultados para definir las políticas de manejo, así como los procedimientos de control que deben diseñarse de acuerdo a la estructura organizacional de cada empresa al igual que en el sector público, el control interno facilita el cumplimiento de los objetivos y el desarrollo de su objeto social del ente económico.

En aras de fortalecer su sistema de control interno, muchas de las organizaciones recurren a la adopción de estándares de control interno que rigen a nivel mundial, estos trasmiten una mayor confianza a la alta gerencia y propende un mayor grado de efectividad al interior de las organizaciones. Es por ello, que se han implementado estándares tales como el COSO y el COBIT entre otros. Para finalizar podemos concluir que tanto en las entidades públicas Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO como en las entidades del sector privado se cuentan con herramientas óptimas de control interno que les permite el logro de los objetivos, el mejoramiento de su efectividad, y un alto grado de confiabilidad en las operaciones que realizan dependiendo sus actividades económicas.

3.5. Sistema de gestión de la calidad

Un sistema de gestión de calidad es una herramienta de carácter administrativa, que le permiten a las entidades tanto del sector privado como del sector público planear de forma ordenada la organización de sus actividades, producto de la actividad económica que realizan. La implementación de un sistema de calidad en las organizaciones, tiene como actividad fundamental el mejoramiento continuo de los procesos, así como la efectividad en los mismos, con ello se está midiendo el grado de calidad de las operaciones y de esta forma, garantizar el cumplimiento de los objetivos para los cuales fueron creadas.

Según La NTCGP1000:2009 No. 8.2.3.Las organizaciones deben aplicar métodos apropiados para el seguimiento, y cuando sea aplicable, la medición de los procesos del sistema de gestión de calidad. Estos métodos deben demostrar la capacidad de los procesos para alcanzar los resultados planificados. Cuando no se alcancen los resultados planificados, deben llevarse a cabo correcciones y acciones correctivas, según sea conveniente.

La NTCGP1000:2009 No. 4.2.4 se refiere al control de los registros como un tipo especial de documento y se establecen para proporcionar evidencia de la conformidad con los requisitos así como de la operación eficaz, eficiente y efectiva del sistema de gestión de calidad y deben controlarse. La entidad debe establecer un procedimiento documentado para definir los controles necesarios para la identificación, el almacenamiento, la protección, la recuperación, el tiempo de retención y la disposición de los registros. Los registros deben permanecer legibles, fácilmente identificables y recuperables.

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INFORME DE DEFINIVO La resolución 357 de 2008 exige que todas las entidades públicas de nivel nacional deben tener todos los procesos certificados es por ello que se resalta importancia de contar con un sistema de gestión de calidad en las organizaciones, esto permitiría un mejoramiento en sus procesos y da credibilidad al desarrollo de la actividad económica que desarrolla la entidad.

Para poder implementar un Sistema de Gestión de Calidad al interior de la Administración Pública, se adopta la Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública NTCGP 1000:2004, la cual determina las generalidades y los requisitos mínimos para establecer, documentar, implementar y mantener un Sistema de Gestión de Calidad en los organismos y entidades estatales. Esta también determina que el establecimiento y desarrollo del Sistema de Gestión de Calidad será responsabilidad de la máxima autoridad de la entidad estatal y de los jefes de cada una de las dependencias, así como de los funcionarios de los organismos estatales.

Sin embargo Colombia gracias a la Ley 872 de 2003 establece que en la reglamentación e implementación del Sistema de Gestión de Calidad, es decir el Control Interno, el Gobierno Nacional expedirá en un plazo no mayor a un año su vigencia.

Por otro lado, La Ley 872 de 2003 fue asumida por El DAFP o Departamento Administrativo de la Función Pública, entidad que con miras a expedir la NTCGP 1000:2004 efectúo la suscripción de un convenio con ICONTEC en razón de ser el organismo del Gobierno en dicha materia.

La estructura de la Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública NTCGP 1000, es la misma de la Norma Internacional ISO 9001 pero distinta en razón de que el Estado no considero conveniente adoptar la una norma privada como lo es la ISO 9001.

La Norma NTCGP 1000:2004 es importante para la actividad del CONTROL INTERNO en la medida que agrega valor a la gestión de las organizaciones públicas, pues está invitada a proporcionar los parámetros por medio de los cuales el Estado fortalece una legitimidad y a su vez las organizaciones logran imprimir una mayor credibilidad en sus fines. La norma Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO además busca el nacimiento de productos relacionados con lo que buscan y necesitan los ciudadanos.

2.7 Ciclo P.H.V.A (Planear Hacer Verificar y Actuar) El ciclo PHVA es un sistema que permite mantener el grado de compromiso de una organización con el propósito de mejorar su productividad en torno al cumplimiento de sus objetivos y propender el sentido de pertenencia de los colaboradores al interior de la organización. El planear hace referencia a al establecimiento de unos objetivos que le permitan mejoramiento continuo, y la estandarización de los procesos. Hacer se refiere a aquellas actividades o procedimientos considerados planes de acción que realiza la administración para fortalecer el control y el grado de efectividad en las operaciones producto de su actividad económica. Verificar se refiere a la revisión del hacer, con el fin de que se cumplan los objetivos en los tiempos establecidos, de igual forma, determina la efectividad del ciclo en el planear y en el hacer y el actuar hace referencia a la estandarizar los procedimientos con el fin de evitar o prevenir la ocurrencia de un hecho que pueda afectar de forma negativa, el cumplimiento de los objetivos.

Fuente: Norma Técnica Colombiana ISO 9000:2000

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INFORME DE DEFINIVO 4 DIAGNOSTICO DE LA ENTIDAD, CON BASE AL OBJETIVO ESPECIFICOS DESARROLLADOS.

4.1 Resultados de la Práctica Empresarial a corde al primer objetivo específico desarrollado

Luego de haber realizado el trabajo de campo utilizando las técnicas y los métodos descritos en la metodología de la presente práctica empresarial, se concluye en primer lugar que el área de contabilidad no cuenta con una política que le permita realizar el reconocimiento y la revelación de las transacciones, los hechos y las operaciones financieras, económicas, sociales y ambientales para elaborar y presentar Estados, Informes y Reportes Contables con información confiable, relevante y comprensible de la entidad, útiles para el control y la toma de decisiones, de forma que complementen los resultados de la gestión, sirvan de base para la rendición de cuentas, el control de los recursos y el patrimonio público, entre otros propósitos. De igual forma se evidencia la carencia de un manual que describa la realización de los pagos a proveedores, acreedores y clientes, tanto internos como externos, de manera oportuna, eficaz y garantizando el buen manejo de los recursos.

En el área financiera, exactamente en el grupo de presupuesto no existe un proceso documentado en el cual se garantice la existencia de apropiación presupuestal disponible en el

rubro

presupuestal

correspondiente,

y

afectarlo

preliminarmente

hasta

el

perfeccionamiento del compromiso, es decir, un proceso que describa la forma como se debe expedir los Certificados de Disponibilidad Presupuestal

No existe un instructivo que describa la forma como deben realizarse arqueos a la caja menor de la entidad, a fin de garantizar que las operaciones de las cajas menores estén debidamente sustentadas, que los registros sean oportunos y adecuados y que los saldos de efectivo y bancos sean reales.

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INFORME DE DEFINIVO Se evidencia la carencia de un procedimiento que describa la forma como se deben Legalizar en forma definitiva el perfeccionamiento de un compromiso asumido por la Institución con la apropiación presupuestal correspondiente

La entidad actualmente no cuenta con una política de desagregación del presupuesto a fin de dar estricto cumplimiento a la Resolución No.140 de 2005 y 009 de Febrero de 2006 expedidas por la Dirección General del Presupuesto Público Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

No existe un instructivo o política que determine la forma como se debe presentar ante la Contaduría General de la Nación la situación financiera, económica y social consolidada de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA para mantener al día y de forma recurrente el estado real en términos contables de esta. En la actualidad dichos informes se hacen a criterio del responsable, es decir, el contador de la entidad.

La entidad carece de un manual de procedimiento que le permita a los nuevos usuarios del sistema integrado de información financiera SIIF nación II, la elaboración de obligaciones presupuestales tanto de los rubros de inversión como de funcionamiento que se producen en el área de Contabilidad de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA a fin de evitar inconvenientes y mitigar a su mínima expresión los riesgos que llegasen a presentarse.

No existen procedimientos escritos que describan la forma como deben Elaborarse los distintos estados financieros que produce la entidad y que son exigidos por la Contaduría General de la Nación como ente de control de la misma.

No existen políticas de engranaje entre el área de contabilidad y las diferentes áreas que le proporcionan insumos a la misma, es decir, tipificar los hechos, transacciones y operaciones que afectan la estructura financiera, económica, ambiental o social de la Entidad, de tal forma que sean de conocimiento del área Contable para su posterior identificación, clasificación y registro.

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INFORME DE DEFINIVO No se cuenta con una política que describa la forma como se debe registrar, controlar y realizar el pago de los montos adeudados en desarrollo de los compromisos financieros adquiridos por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA.

A la fecha, la entidad no posee una política plenamente documentada que obedezca a analizar,

interpretar

y comunicar

los

estados

contables

y demás

informes

complementarios, con el propósito de concluir sobre la situación, resultado y tendencia en la gestión financiera y contable de la entidad, desde las perspectivas financiera, económica, ambiental y social, para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos asignados a la entidad. Esta actividad corresponde a la etapa de revelación contable.

A fin de mejorar la eficiencia y eficacia del proceso contable de la entidad, se hace necesario,la elaboracion de una politica que permita entre otras cosas, Analizar los cambios que impactarán la gestión del proceso contable, para formular planes de acción que permitan la mejora continua y la implementación de cambios en los procesos, los recursos, el marco legal y reglamentario, la tecnología y/o el cumplimiento de nuevos requerimientos de las partes interesadas.

No se cuenta con un procedimiento documentado, en el cual se facilite eefectuar operaciones, de conformidad con la Ley, tendientes al pago de los compromisos y obligaciones adquiridas por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales antes del 31 de Diciembre, pendientes a esa fecha, con cargo a las apropiaciones del Presupuesto General correspondientes al año fiscal que termina.(reservas presupuestales).

La entidad no se tienen documentados a traves de un portafolio de riesgos, a fin de evitar que se llegasen a presentar y la forma como estos riesgos deben ser tratados según su naturaleza.si bien es cierto los riesgos que existen estan plenamente identificados, es importante resaltar que las herramientas utilizadas para mitigarlos no se encuentra

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INFORME DE DEFINIVO documentada, esto puede llegar a materializarse si no se efectuan los controles necesarios que permitan su debido tratamiento.

En la actualidad la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales- ANLA, mas exactamente en el area de contabilidad no existe un procedimiento documentado que le indique a los funcionarios y contratista de la entidad, como se debe Ingresar al Sistema Integrado Información Financiera SIIF-2, los registros necesarios para corregir los errores y/o reclasificaciones encontradas en la Verificación y Validación de los Comprobantes de Asiento Diario Automáticos. Así mismo, registrar los hechos económicos, operaciones y transacciones que el sistema no realiza de manera automática como por ejemplo adquisición de activos, depreciaciones a los mismos la causación de Demandas y Litigios, entre otros.

No se evidencian políticas tendientes a Elaborar los comprobantes de contabilidad y efectuar los registros en los libros respectivos, así como verificar la información producida durante las etapas precedentes del proceso, para corroborar su consistencia y confiabilidad, determinando así las cifras sujetas a ajustes y/o reclasificaciones, los cuales deben registrarse atendiendo lo dispuesto en el Régimen de la Contabilidad

Pública. Esta

actividad corresponde a la etapa de reconocimiento contable.

No existe procedimientos que le indiquen al usuario como deben ser

laborados y

entregados de forma oportuna a los usuarios de la información contable, los estados, informes y reportes contables que deben contener la discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos, transacciones y operaciones realizadas por la entidad.

No se encuentran documentadas aquellas actividades que hacen posible la ejecución del presupuesto de la entidad el cual ha sido asignado por el Congreso de la República a través de la Ley de apropiaciones en cada vigencia fiscal, integrando el mismo al proceso de planeación de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales -ANLA, con base en las normas que los regulan.

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INFORME DE DEFINIVO No se cuenta con procedimientos que conlleven a Analizar, interpretar y comunicar los estados contables y demás informes complementarios, con el propósito de concluir sobre la situación, resultado y tendencia en la gestión financiera y contable de la entidad, desde las perspectivas financiera, económica, ambiental y social, para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos asignados a la entidad. Esta actividad corresponde a la etapa de revelación contable.

A continuación se presentan detalladamente las observaciones realizadas desde el punto de vista de la observación, que evidencian el cumplimiento de los criterios establecidos y enmarcados en la resolución 357 de 2008, la cual es la herramienta principal para la obtención de un sistema de control interno eficiente y eficaz. Cabe anotar que a pesar de ser una entidad en formación cumple con la mayoría de los estándares establecidos por los entes de control internos y externos, es por esta razón que se quiso de alguna u otra manera resaltar el grado de compromiso de los funcionarios y contratistas y enmarcar la parte positiva y los aspectos que la Autoridad de Licencias Ambientales cumple a cabalidad.

4.2 Resultados de la Práctica Empresarial a corde al segundo objetivo específico desarrollado

Teniendo en cuenta las definiciones en cuanto a los riesgos, así como a los tipos y elementos que los conformas, descritos en los numerales anteriores, a continuación se presentan algunas situaciones que pueden llegar a convertirse en riesgos de no ser tratadas valoradas y tipificadas de forma adecuada por parte de quienes intervienen en los procesos de gestión contable de la entidad, con base a esto, nuestro trabajo buscó la facilitar su identificación en un portafolio de riesgos, con ello se pretende el control y la mitigación de los mismos.

La no existencia de documentos de conciliación entre el proceso contable con otros procesos que generen insumos para el mismo, como presupuesto, nómina, administración Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO de bienes, entre otros, conlleva a una situación que puede dificultar la depuración de información contable y la realización de los ajustes que se requieran, a fin que la información contable tenga alto grado de confiabilidad.

Antes de realizar la Práctica Empresarial No se evidenciaban políticas existentes para la realización de los cierres contables de la información producida en todas las áreas que generan hechos financieros, económicos, sociales y ambientales, así como también políticas institucionales en donde se revele el compromiso de la entidad para la presentación oportuna de la información con las características requeridas, esta situación puede generar el no reconocimiento de operaciones realizadas por la ANLA en el periodo correspondiente en que se generaron y la subestimación del proceso contable en el cumplimiento de la misión de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales.

No se contaba con un procedimiento interno para administrar los riesgos asociados con el manejo de las cuentas bancarias con las que cuenta la entidad. Actualmente, se tiene como referente el Manual de Tesorería que se utilizaba cuando la ANLA funcionaba como Dirección en el anterior MAVDT, esto puede dificultar el control del disponible y los depósitos en las instituciones financieras y afectar la confiabilidad de la información financiera.

No se evidenció la realización de políticas para la realización de arqueos de caja menores, lo que puede generar deficiencias en la información asociada a caja menor que se registra en el SIIF, afectando la confiabilidad de la información financiera y un desorden administrativo, es decir los arqueos a las cajas menores se hacen de acuerdo a la experiencia obtenida en anteriores entidades o de forma empírica.

Se evidenció existen inadecuados flujos de información entre el proceso contable y los demás procesos generadores de hechos, transacciones u operaciones susceptibles de reconocer contablemente.

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INFORME DE DEFINIVO por otro lado, la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales, tiene proyectado dentro de su visión, el convertirse en referente nacional e internacional como entidad que propenda por el desarrollo sostenible a través de la elaboración y aplicación de instrumentos eficientes y eficaces de manejo y control ambiental, esto solo se logra si se cuenta con estándares de calidad suficientemente altos y para ello es indispensable estar certificados de acuerdo a la normatividad que regula la materia, es por eso que se hace indispensable contar con estas herramientas a fin de lograr el cumplimiento de su visión institucional. a) Aspectos Positivos 

Soportes documentales. La totalidad de las operaciones realizadas por la entidad contable pública deben estar respaldadas en documentos idóneos, de tal manera que la información registrada sea susceptible de verificación y comprobación exhaustiva o aleatoria. Por lo cual, no podrán registrarse contablemente los hechos económicos, financieros, sociales y ambientales que no se encuentren debidamente soportados en el área de contabilidad todas las transacciones realizadas por la Anla en cumplimiento de su objeto social se encuentran debidamente soportados



Libros de contabilidad. Como soporte de los estados contables, las entidades públicas deben generar los libros de contabilidad, principales y auxiliares, de que trata el Plan General de Contabilidad Pública. La información registrada en los libros de contabilidad será la fuente para la elaboración de los estados contables. En este sentido, los ajustes que sean necesarios para garantizar la confiabilidad de la información deberán realizarse con la debida oportunidad, de tal forma que ellos queden reflejados en estos documentos. En ningún caso los valores que aparecen registrados en los libros serán diferentes a los revelados en los estados contables y demás informes complementarios. Los libros de contabilidad de la Anla se encuentran ordenados de acuerdo a lo exigido por la contraloría general de la Nación.

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INFORME DE DEFINIVO 

Conciliaciones de información. Deben realizarse conciliaciones permanentes para contrastar, y ajustar si a ello hubiere lugar, la información registrada en la contabilidad de la entidad contable pública y los datos que tienen las diferentes dependencias respecto a su responsabilidad en la administración de un proceso específico. teniendo en cuenta que para la fecha solo se realizaban las conciliaciones bancarias de las dos cuentas corrientes que posee la entidad, fue planteada y discutida la opción de realizar conciliaciones con áreas tales como almacén, presupuesto y nómina, con esto se busca tener un mejor control de las transacciones llevadas a cabo en la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA y evitar así inconvenientes futuros.

b) Aspectos Negativos (incumplimiento a lo establecido en la Resolución 357 de 2008: 

Situaciones que ponen en riesgo la confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información. Las entidades contables públicas deberán realizar un estudio que se concrete en la valoración de los riesgos, así como en las respectivas políticas que conduzcan a su administración efectiva. . Se evidenció la no existencia de estudios y/o documentos en donde se tengan identificados los riesgos del proceso contable, así como

la valoración de los mismos y las políticas y controles establecidos para

mitigarlos. 

Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones.

Deben elaborarse manuales donde se describan las diferentes formas de desarrollar las actividades contables en los entes públicos, así como la correspondiente asignación de responsabilidades y compromisos a los funcionarios que las ejecutan directamente.

Se evidenció la inexistencia de manuales, procedimientos, e instructivos en donde se describan las principales actividades que se realizan en el proceso contable.

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INFORME DE DEFINIVO 4.3 Resultados de la Práctica Empresarial a corde al tercer objetivo específico desarrollado

4.3.1 Riesgos

De acuerdo con lo establecido en el Modelo Estándar de Control Interno, un riesgo “representa la posibilidad de ocurrencia de un evento que pueda entorpecer el normal desarrollo de las funciones de la entidad y afectar el logro de sus objetivos”.

4.3.2 Conceptos de riesgos

Definición de Riesgo: Posibilidad de ocurrencia de toda aquella situación que pueda entorpecer el normal desarrollo de las funciones de la entidad y le impidan el logro de sus objetivos.

1) Tipo de Riesgo: Según lo planteado en la Guía de Administración de Riesgo del Departamento Administrativo de la Función Pública, en el proceso de identificación del riesgo se recomienda hacer una clasificación de los mismos teniendo en cuenta los siguientes conceptos:  Riesgo Estratégico: Se asocia con la forma en que se administra la Entidad. El manejo del riesgo estratégico se enfoca a asuntos globales relacionados con la misión y el cumplimiento de los objetivos estratégicos, la clara definición de políticas, diseño y conceptualización de la entidad por parte de la alta gerencia.  Riesgo Financiero: Se relaciona con el manejo de los recursos de la entidad que incluye, la ejecución presupuestal, la elaboración de los estados financieros confiables, incluyendo la prevención de información financiera pública fraudulenta. De la eficiencia y transparencia en el manejo de los recursos, así como su interacción con las demás áreas dependerá en gran parte el éxito o fracaso de toda entidad.

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INFORME DE DEFINIVO  Riesgos Operativos: Comprende los riesgos relacionados tanto con la parte operativa como técnica del proceso de gestión contable, incluye riesgos provenientes de deficiencias en los sistemas de información, en la definición del proceso contable, en la estructura de la entidad, la desarticulación entre dependencias que generan la información contable de la entidad, lo cual conduce a deficiencias, oportunidades de corrupción e incumplimiento de los compromisos institucionales.

 Riesgos de Tecnología: Se asocian con la capacidad de la Entidad para que la tecnología disponible satisfaga las necesidades actuales y futuras de la entidad y soporte el cumplimiento de la misión.  Riesgos de Cumplimiento: Se asocian con la capacidad de la entidad para cumplir con los requisitos legales, contractuales, de ética pública y en general con su compromiso ante la comunidad.  Fraude y Corrupción: Es una o varias irregularidades originadas por uno o varios errores intencionales, de carácter engañoso, que originan un delito punible.

Para poder valorar de forma adecuada los riesgos de cada entidad es el establecimiento de objetivos. La valoración de riesgos es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, formando una base para la determinación de cómo debe administrarse el riesgo.

2) Elementos para la administración de riesgos: Según la Norma Técnica Colombiana de Gestión de Riesgo NTC 5254, un proceso de administración de riesgos aplicable al Proceso de Gestión Contable, debe considerar los elementos presentados en la siguiente figura: A continuación se describen los riesgos del proceso contable, previa aprobación de los integrantes del proceso. Las medidas de control a los mismos se reflejan en forma detallada en el mapa de riesgo realizado, el cual se presenta como documento anexo.

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INFORME DE DEFINIVO a) La información contable no apoya la toma de decisiones: el tipo de riesgo es Estratégico y entre las causas que lo producen se encuentran la falta de interés de la alta Dirección de la entidad en el Proceso de Gestión Contable; la falta de recursos (Financieros, Tecnológicos, Humanos, Logísticos) necesarios para la gestión del proceso; la falta de competencia técnica contables y/o de conocimiento de la regulación aplicable; la falta de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad en la información contable; la información contable inoportuna, incompleta, inadecuada o no presentada e inadecuada comunicación del mensaje contable. Los efectos de este riesgo radican básicamente en que los estados, informes y reportes pueden conducir a decisiones erradas; así como la insatisfacción de los usuarios de la información contable entre otras.

b) Los hechos, transacciones y operaciones no están razonable y uniformemente clasificados, registrados

conforme a lo establecido en el Régimen de la

Contabilidad Pública: este tipo de riesgo es financiero,

entre las causas que lo

producen se encuentran que no se identifican, clasifican, registran ni se revelan todos los hechos, transacciones y operaciones internas y externas de la entidad, que afectan la contabilidad; que los hechos, transacciones y operaciones internas y externas de la entidad, no son de fácil y confiable medición monetaria; que los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales no se reconocen en el momento en que suceden (Principio de contabilidad pública de devengo o causación).así como un inadecuado flujo de información entre el proceso contable y lo demás proceso generadores de hechos, transacciones y operaciones susceptibles de reconocerse contablemente, unas inadecuadas interfaces entre los sistemas de información que soportan el Proceso de Gestión Contable.

c) Las políticas, el proceso y procedimientos contables no se encuentran establecidas, documentadas, implementadas y actualizadas: este es el riesgo que impulso la realización de la presente práctica empresarial, es de tipo operativo y entre las causas que lo producen, se pueden identificar las siguientes: Fallas en el control interno contable de la entidad; falta de seguimiento, evaluación y monitoreo a la gestión del Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO proceso; la utilización inadecuada de cuentas que tienen el propósito de registrar hechos diferentes al realizado; la incorrecta interpretación sobre la coherencia entre el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública y el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública; los hecho económico no considerado en el Plan General de la Contabilidad Pública; falta de competencia técnica contables y/o de conocimiento de la regulación aplicable a las entidades públicas de nivel nacional. Los efectos de este riesgo, se resumen en que los estados, informes y reportes contables no son confiables y por ende no reflejan razonablemente la situación económica de la entidad; de igual forma los estados, informes y reportes contables pueden conducir a tomar decisiones equivocadas.

d) Los documentos y soportes de los hechos, transacciones y operaciones no existen, no son adecuados, no están completos, no son legibles y/o no son veraces. Este riesgo es de tipo operativo; las causas que producen este riesgo radica en un inadecuado flujo de información entre el proceso de Gestión Contable y los demás proceso; la falta de idoneidad del documento soporte así como la descripción inadecuada del hecho en el documento fuente entre otros. Los efectos del siguiente riesgo, se describen a continuación: Hechos ocurridos no registrados; registros por valores superiores o inferiores al que corresponde; retrasos en la producción y entrega de los estados, informes y reportes; demandas y sanciones; estados, informes y reportes contables no confiables y/o no relevantes; como también la exposición al fraude.

e) No registrar y/o registrar en forma incorrecta los hechos, transacciones y operaciones en los comprobantes y libros de contabilidad: el tipo de riesgo es operativo, las causas que lo producen pueden ser un inadecuado flujo de información entre el proceso de Gestión Contable y los demás proceso generadores de hechos, transacciones u operaciones susceptibles de reconocerse contablemente; la falta de idoneidad del documento soporte; los errores en la transcripción de los datos; los errores en el consecutivo de los documentos, soporte y comprobantes contables; la utilización del Catálogo General de Cuentas desactualizado; así como la falta de competencia técnica contables y/o de conocimiento de la regulación aplicable. Los Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO efectos de este riesgo se resume en el retraso en la producción y entrega de los estados, informes y reportes así como también la no confiabilidad de los Estados, informes y reportes contables.

f) Error en el cálculo de los valores para realizar los ajustes relacionados con las cuentas: riesgo de tipo operativo, el cual entre sus causas más importantes se encuentran los Errores en operaciones matemáticas y los registros no integrados a los sistemas de información. Sus efectos son los mismos del riesgo anterior.

g) Acumulación incorrecta de los registros en los comprobantes y libros de contabilidad: Riesgo de tipo operativo, entre las causas que producen este tipo se encuentran: un inadecuado flujo de información entre el proceso de Gestión Contable y los demás proceso generadores; así como inadecuadas interfaces entre los sistemas de información que soportan el Proceso de Gestión Contable.

h) La información en los estados, informes y reportes contables no coincide con los comprobantes y libros de contabilidad: riesgo de tipo operativo, este riesgo se materializa a causa de la falta de verificación y cuadres de los estados, informes y reportes contables y los errores en operaciones matemáticas. Los efectos que conllevan al materializarse este tipo de riesgo, radican en retrasos en la producción y entrega de los estados, informes y reportes; la no razonabilidad de los estados financiero, exposición a fraudes así como demandas y sanciones a la entidad.

i) Inexistencia y/o atraso de los Libros de Contabilidad: riesgo de tipo operativo; con causas resumidas en las fallas en el control interno contable; teniendo como efecto la exposición a demandas y sanciones.

j) No generación y/o generación inoportuna, no confiable, no comprensible y/o incompleta de los estados, informes y reportes contables: riesgo de tipo operativo, el cual tiene causas tales como las fallas en la planeación del proceso; un inadecuado funcionamiento del sistema de información contable y fallas en el control interno Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO contable. Los efectos de este riesgo radica en que los estados, informes y reportes contables no son

confiables y/o no relevantes; la exposición a fraudes así como

demandas y sanciones a la entidad.

k) Inadecuada estructuración, revelación insuficiente, omisión de variaciones significativas de un periodo a otro y/o inconsistencia en las notas a los estados contables: riesgo operativo, entre las causas que lo producen se encuentran las fallas en el control interno contable; la falta de competencia técnica contables y/o de conocimiento de la regulación aplicable y la omisión en las revelaciones significativas de un periodo a otro. Los efectos de este riesgo son entre otros el análisis e interpretación sesgada o incorrecta de la información contable; la revelación insuficiente o no real de hechos, transacciones y operaciones en los estados contables así como la pérdida de la imagen pública de la entidad.

l) No presentación y/o presentación inoportuna, no confiable, no comprensible y/o incompleta de los estados, informes y reportes contables: Riesgo de tipo operativo entre las causas que lo producen se encuentran las fallas en la planeación del proceso; inadecuado funcionamiento del sistema de información contable así como las fallas en el control interno contable. Los efectos de este riesgo son entre otros la presentación inoportuna y/o no confiable de información a la CGN; la presentación inoportuna y/o no confiable de información y declaraciones tributarias; demandas y sanciones, finalmente, la insatisfacción de los usuarios de la información contable.

m) Pérdida de la información contable: Riesgo de tipo operativo con causas tendientes a la ausencia de políticas y procedimientos de seguridad de la información y el no tener los recursos tecnológicos para reproducir la información contable. Los efectos de este riesgo radica en la pérdida de seguridad, confiabilidad e integridad en la información contable; la no generación de los estados, informes y reportes contables; la generación inoportuna de los estados, informes y reportes al Representante Legal y demás usuarios y la exposición al riesgo de fraude.

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INFORME DE DEFINIVO n) Los sistemas de información que soportan al Proceso de Gestión Contable son obsoletos, no están integrados, no están disponibles cuando el proceso los requiere, presentan fallas y/o inadecuado funcionamiento y/o no son adecuados y/o adaptados para los requisitos de la entidad y/o del Régimen de la Contabilidad Pública: Riesgo de tipo tecnológico con causas tendientes a la falta de interés de la alta Dirección de la entidad en el Proceso de Gestión Contable; la falta de recursos (Financieros, Tecnológicos, Humanos, Logísticos) necesarios para la gestión del proceso; la ausencia de controles que aseguren completitud, precisión, validación e integridad de la información en los sistemas de información; fallas, errores u omisiones en la gestión de las interfaces que suministran información a la contabilidad; la inadecuada o incorrecta parametrización de los sistemas de información que apoya la gestión contable; las fallas en el mantenimiento y actualización de los sistemas de información que apoyan la gestión contable así como que la infraestructura de hardware, comunicaciones, bases de datos y herramientas de apoyo no adecuada o insuficiente para apoyar al Proceso de Gestión Contable. Los efectos de este riesgo son entre otros: el no lograr los objetivos del Proceso de Gestión Contable; la perdida de seguridad, confiabilidad e integridad de la información; la no generación de los estados, informes y reportes contables confiables, relevantes y comprensibles; la generación inoportuna de los estados, informes y reportes al Representante Legal y demás usuarios de la información contable y la exposición al riesgo de fraude.

o) Acceso no autorizado a los sistemas de información e infraestructura tecnológica que apoya al Proceso de Gestión Contable: este riesgo es catalogado de tipo tecnológico; la causa que lo genera es la ausencia de políticas y procedimientos de seguridad de la información y el efecto

más relevante que este riesgo tiene es

principalmente la perdida de seguridad, confiabilidad e integridad de la información.

p) Incumplimiento del marco legal aplicable al Proceso de Gestión Contable: este riesgo es considerado de tipo legal; las causas que lo generan se relacionan con el desconocimiento, desactualización o mala interpretación del Régimen de la Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO Contabilidad Pública y demás normativa aplicable al proceso; la falta de regulación aplicable al sector público; la incorrecta interpretación y aplicación de los principios de la contabilidad pública, así como de los procedimientos contables y demás normativa aplicable al Proceso de Gestión Contable y las fallas en el control interno contable. Los efectos asociados a este riesgo radican en demandas y Sanciones en contra de la entidad; la presentación inoportuna de información a la CGN y a otros organismos de inspección, vigilancia y control así como los estados, informes y reportes no ajustados al Régimen de la Contabilidad Pública y finalmente la pérdida de la imagen pública de la entidad.

q) Adulteración, manipulación o duplicación de soportes y registros contables: este tipo de riesgo es catalogado de Fraude y corrupción y la causa principal, radica fundamentalmente en las fallas al sistema de control interno contable, teniendo efectos tales como la exposición a pérdida de los recursos económicos, financieros y del patrimonio público; juicios y decisiones erradas; demandas y sanciones y estados, informes y reportes contables no confiables y/o no relevantes.

Nota: los controles a estos riesgos fueron al igual que la formulación de los mismos, discutidos con el grupo que conforma el proceso contable de la entidad, en cabeza del coordinador de finanzas y presupuesto de la Anla, el doctor Nicolas Buenaventura Patiño y se detallan en el documento anexo denominado Mapa de Riesgo.

Los procedimientos ayudan a que estos riesgos, cualquiera que sea su naturaleza se le dé un tratamiento adecuado a fin de reducirlo a su mínima expresión, si se tiene plena certeza de los riesgos que pueden llegar a materializarse y estos están plenamente identificados, se reduce la incertidumbre y se genera tranquilidad en el entorno.

El trabajo realizado culminó con la aprobación exitosa por parte de la coordinación del grupo de finanzas y presupuesto, el grupo de talento humano, Subdirección Administrativa y financiera, y la oficina asesora de planeación de la ANLA.

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INFORME DE DEFINIVO La Autoridad Nacional de licencias Ambientales, carece de una política documentada que le permita analizar los cambios que impactarán la gestión del proceso contable, para identificar los riesgos, analizar los controles existentes y priorizar las acciones a incluir en el Plan de Manejo de Riesgos para el Proceso de Gestión Contable.

5. CONCLUSIONES (compilación objetivos específicos)

Muchas de las actividades que se realizan en el proceso contable no se encuentran documentadas, y no existe evidencia de la valoración de los riesgos del proceso, y en esa medida, no se tienen identificadas las políticas que permitirían prevenir o mitigar esos riesgos, así como indicadores que faciliten el análisis de la gestión contable de la entidad, situación que puede afectar la confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información contable producida.

El decreto 1537 en su artículo 2. Manuales de procedimientos. Establece “Como instrumento que garantice el cumplimiento del control interno en las organizaciones públicas, éstas elaborarán, adoptarán y aplicarán manuales a través de los cuales se documentarán y formalizarán los procedimientos a partir de la identificación de los procesos institucionales”.

Con el trabajo realizado se busca principalmente aportar a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales gran parte de una herramienta que es de vital importancia en las organizaciones. Al documentar las políticas y procedimientos para el área contable, se da estricto cumplimiento a la resolución 357 de 2008, y se avanza considerablemente en pro del surgimiento de una institución relativamente nueva colocándola a la altura con las demás entidades del estado que cuentan con esta herramienta; además existe un ahorro de recursos financieros, dado que el trabajo realizado no tuvo ninguna retribución económica por parte de la ANLA, todos los gastos en los que se incurrió para realizar esta labor, fueron subrogadas con recursos propios del suscrito.

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INFORME DE DEFINIVO Para la poder realizar de forma satisfactoria los procedimientos en cuanto a las políticas y manuales de procedimientos del área contable, se debe tener en cuenta como mínimo, los principios de gestión de la calidad contemplados en la NTCGP 1000:2004 Todas las entidades públicas de nivel nacional Las entidades Públicas y Privadas están en la obligación moral y normativa de ser cada día más eficientes y eficaces en la producción de bienes y servicios, en este sentido la adopción de un sistema de gestión de calidad con seguridad redundará en el aumento de la satisfacción de sus clientes (otros L. L.).

6. POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS A continuación se relacionan en forma resumida, las políticas y manuales de procedimientos del área contable, como constancia del trabajo realizado: a) Caracterización del proceso contable

cuyo objetivo se sintetiza en la realización y el reconocimiento y la revelación de las transacciones, los hechos y las operaciones financieras, económicas, sociales y ambientales para elaborar y presentar Estados, Informes y Reportes Contables con información confiable, relevante y comprensible de la entidad, útiles para el control y la toma de decisiones, de forma que complementen los resultados de la gestión, sirvan de base para la rendición de cuentas, el control de los recursos y el patrimonio público, entre otros propósitos y su respectivo alcance el cual inicia con las actividades establecidas en el subproceso de Planear la Gestión del Cambio y termina con la aprobación por parte del Subdirector Administrativo y Financiero de las acciones requeridas para Mejorar y asegurar la sostenibilidad del Proceso de Gestión Contable.

Este subproceso es realizado tomando como base fundamental, los ciclos P.H.V.A.

La caracterización del proceso contable no es más que una fotografía del proceso contable en la cual se puede evidenciar el funcionamiento del mismo, cuáles son sus proveedores de Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO la información contable, cuáles son sus clientes , cuáles son sus usuarios y los procesos que se encuentran bajo el ciclo de planear, hacer, verificar y actuar.. De igual forma se describen las funciones y responsabilidad de quienes interactúan directamente con el proceso contable. (Ver como documento anexo) b) Tipificar los hechos contables

El objetivo principal es tipificar los hechos, transacciones y operaciones que afectan la estructura financiera, económica, ambiental o social de la Entidad, de tal forma que sean de conocimiento del área Contable para su posterior identificación, clasificación y registro.

Este subproceso inicia con el análisis de los estados, informes y reportes contables de periodos anteriores, así como de los planes y programas de la entidad y termina con la formulación y aprobación del Plan de Sostenibilidad del Proceso Contable.

En este subproceso se identifican las actividades propias del proceso contable y se determina la responsabilidad individual que tienen los lideres del proceso contable de la entidad, tales como el Coordinador del Grupo de Finanzas y Presupuesto y el contador de la entidad. No existe base legal por cuanto este proceso hace parte de una planeacion a fin de contribuir al mejoramiento de los procesos llevados a cabo en la entidad. (ver como documento anexo)

c) Desagregación del presupuesto

La finalidad de este subproceso contable es dar cumplimiento a la Resolución No.140 de 2005 y 009 de Febrero de 2006 expedidas por la Dirección General del Presupuesto Público Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y Aplica únicamente a los rubros presupuestales incluidos en la Ley Anual del Presupuesto. La base legal para la realización de este subproceso de gestión contable son: el Decreto 111 DE 1996 - Estatuto Orgánico del Presupuesto. Compilación de la Ley 38 de 1989; la Ley 179 de 1994 y Ley 225 de Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO 1995 y sus respectivas normas reglamentarias, como también la Ley Anual del Presupuesto y su Decreto de Liquidación; el Decreto 568 De 1996 reglamentario de las normas que se compilan en el Estatuto Orgánico del Presupuesto; el Decreto 2260 DE 1996. Por el cual se modifica el decreto 568 de 1996; Decreto 4730 DE 2005. Por el cual se reglamentan normas orgánicas del presupuesto y la Resolución 140 DE 2005. Por la cual se establece el Plan de Cuentas a que se refiere el artículo 30 del Decreto 4730 d 2005.

Al igual que los demás subproceso, se describen las actividades de forma detallada y siguiendo una secuencia lógica, así como los responsables de la realización de las mismas.

Para este procedimiento no existen políticas de operación. (ver como documento anexo)

d) Expedición de certificado de disponibilidad presupuestal Su objetivo principal es Garantizar la existencia de apropiación presupuestal disponible en el

rubro

presupuestal

correspondiente,

y

afectarlo

preliminarmente

hasta

el

perfeccionamiento del compromiso y su alcance se limita único y exclusivamente a la ejecución del plan operativo anual de la Institución en cada uno de los compromisos a ser adquiridos.

Las condiciones generales o políticas de operación de este subproceso, se sintetiza en que son los ordenadores de gasto, los Subdirectores y los Coordinadores (Con el visto bueno del Subdirector) quienes

autorizan las solicitudes de Certificado de Disponibilidad

Presupuestal En adelante simplemente se siguen secuencialmente una serie de actividades, así como los responsables de la realización de las mismas a fin de culminar con éxito la elaboración de un CDP. (ver como documento anexo) e) Gestión del gasto

Este procedimiento tiene como finalidad, describir las actividades que hacen posible la ejecución del presupuesto de la entidad el cual ha sido asignado por el Congreso de la Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO República a través de la Ley de apropiaciones en cada vigencia fiscal, integrando el mismo al proceso de planeación de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales ANLA, con base en las normas que los regulan.

Este procedimiento aplica a la ejecución del presupuesto asignado a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales -ANLA y tiene como base legal, la siguiente normatividad: 

Constitución Política de Colombia



Estatuto Orgánico de Presupuesto, Decreto 111 de 1996, por el cual se compilan la Ley 38 de 1989, la Ley 179 de 1994 y la Ley 225 de 1995.



Ley de Presupuesto General de la Nación para cada vigencia fiscal.



Estatuto Tributario.



Ley 617 del 6 de octubre de 2000, por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgánica de Presupuesto, el Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer la descentralización, y se dictan normas para la racionalización del gasto público nacional.



Ley 819 del 9 de junio de 2003, por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones. artículo 8º.



Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004, por el cual se reglamenta el Sistema Integrado de información Financiera SIIF Nación.



Resolución 035 del 23 de julio de 2009, por el cual se establece el Plan de Cuentas a que se refiere el artículo 5 del decreto 1957 de 2007.

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INFORME DE DEFINIVO Las condiciones generales o políticas de operación del siguiente procedimiento, se describen a continuación: Para dar inicio a cualquier afectación de presupuesto se debe contar con el Plan Operativo previamente aprobado el Comité competente y con base en él se harán las desagregaciones del presupuesto de funcionamiento en lo referente a Gastos de Personal y Gastos Generales de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales -ANLA.

El Representante Legal, el primer día hábil de cada vigencia fiscal, debe desagregar, mediante Resolución, el detalle del anexo del decreto de liquidación correspondiente a las cuentas de Gastos de Personal y Gastos Generales de conformidad con el plan de cuentas que para el efecto expida la Dirección General del Presupuesto Público Nacional, y remitir al día siguiente de su expedición una copia a dicha Dirección.

Las modificaciones a la Resolución de desagregación se efectuaran mediante Resoluciones del Representante Legal o quien este delegue, para lo cual debe contar con el respectivo Certificado de Disponibilidad Presupuestal. Una copia de estas se remitirá a la Dirección General del Presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crédito Público el día siguiente de su expedición.

Todas las modificaciones del presupuesto de la ANLA, a nivel de Decreto ya sea de funcionamiento o inversión se realizaran mediante Acuerdo, el cual debe estar previamente aprobado por el Consejo Directivo, y cuando se trate de inversión se requiere previa aprobación del Departamento Nacional de Planeación y posteriormente aprobación por la Dirección General de Presupuesto Público Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Las afectaciones al presupuesto se harán teniendo en cuenta la prestación principal originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este rubro se cubrirán los demás costos inherentes o accesorios.

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INFORME DE DEFINIVO Con cargo a las apropiaciones de cada rubro presupuestal, que sean afectadas con los compromisos iniciales, se atenderán las obligaciones derivadas de estos compromisos, tales como los costos imprevistos, ajustes y revisión de valores e intereses moratorios, gravámenes a los movimientos financieros y gastos de nacionalización (art 12, Ley 1420 de 2010).

Todos los actos administrativos que afecten las apropiaciones presupuestales deberán contar con certificados de disponibilidad previos que garanticen la existencia de apropiación suficiente para atender estos gastos.

Los compromisos presupuestales se entenderán legalmente adquiridos, cumplidos o ejecutados, cuando el bien o servicio se ha recibido a satisfacción de acuerdo con lo pactado Las solicitudes de Certificado de Disponibilidad Presupuestal deben estar firmadas por el Coordinador de cada área respectiva. Cuando los y son aprobadas por la subdirectores de las áreas respectivas.

Las descripciones en las solicitudes de Certificado de Disponibilidad Presupuestal deben corresponder con los objetos de gasto previamente establecidos en el Plan Operativo y definidos en la guía Elaboración del Plan Operativo Anual Los datos suministrados en la solicitud de Certificado de Disponibilidad Presupuestal deben coincidir con los del documento soporte (justificación) No se expedirá Registro Presupuestal cuando los actos administrativos que afecten el presupuesto de gastos no reúnan los requisitos legales o se configuren como hechos cumplidos.

Cuando exista cesión de contrato, con el acta de cesión se cerrara el Registro Presupuestal del cedente y se hará un nuevo registro a nombre del cesionario.

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INFORME DE DEFINIVO Para proveer empleos vacantes se requerirá del Certificado de Disponibilidad Presupuestal por la vigencia. Por medio de éste, el Coordinador del Grupo de Finanzas y presupuesto garantizará la existencia de los recursos del 1 de enero al 31 de diciembre, por todo concepto de gastos de personal.

El cargue de las vigencias futuras en el sistema se realizará una vez que se haya recibido la aprobación correspondiente por parte de la Dirección General del Presupuesto, proceso que adelantará el Grupo de Finanzas y Presupuesto de la Entidad.

Las Cuentas por Pagar y las Reservas Presupuestales de una vigencia fiscal que no se hayan ejecutado al 31 de diciembre de la siguiente vigencia fiscal, expiran sin excepción.

Toda Orden de Pago debe contener los soportes que dieron origen al pago (Certificado de Cumplimiento del Objeto contractual, comprobante de ingreso, recibo a satisfacción por parte del supervisor o interventor) documentos que hacen parte del boletín diario de Tesorería.

El tiempo máximo para tramitar un pago será de diez días hábiles.

Todo cheque girado por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales -ANLA debe contar con dos firmas. La tipo "A" que corresponde a la Tesorera y la tipo "B" que puede ser el Coordinador del Grupo de Finanzas y Presupuesto, el Subdirector Administrativo y Financiero y la directora (a) General.

Todo pago realizado a través de los portales bancarios debe ser autorizado por dos firmas.

La tipo “A” que corresponde a la Tesorera y la tipo "B" que puede ser el Coordinador del Grupo de Finanzas y Presupuesto ó el Subdirector Administrativo y Financiero (ver como documento anexo) f) Expedición de registros presupuestales El objetivo principal de este subproceso contable es el de legalizar en forma definitiva el perfeccionamiento de un compromiso asumido por la Institución con la apropiación presupuestal correspondiente. La política de operación de este subproceso es sencilla, es Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO decir, la única condición existe es que el Certificado de disponibilidad Presupuestal siempre debe ser parte de los documentos soportes para la elaboración del Registro Presupuestal – RP. En adelante solo se describe en forma detallada una serie de actividades, así como los responsables de realizarlas, a fin de elaborar un registro presupuestal en la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA. (ver como documento anexo) g) Elaboración de obligaciones presupuestales

El objetivo principal de este subproceso es Elaborar Obligaciones Presupuestales de los rubros de inversión y funcionamiento que se producen en el área de Contabilidad de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA, la elaboración de dichas obligaciones Presupuestales inicia con la Generación recepción de la cuenta por pagar y sus documentos soportes y culmina con la impresión del respectivo reporte considerado Obligación presupuestal y posterior firma del documento.

La base legal que reglamenta la realización de esta actividad, se encuentran tipificadas en la normatividad vigente, las cuales comprenden: la Resolución No. 354 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública; la Resolución No.355 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Plan General de la Contabilidad Pública; la Resolución No. 356 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública así como las Doctrinas Contables públicas. Antes de iniciar con la elaboración de las Obligaciones Presupuestales, es necesario la revisión de las deducciones que por diferentes conceptos se aplican al beneficiario; las obligaciones Presupuestales, son la causación del gasto y debe realizarse de forma inmediata cuando se allega los documentos soportes. En algunos casos se requiere antes de la realización de la Obligación Presupuestal; la modificación del plan de pagos a la fecha actual. (ver como documento anexo)

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INFORME DE DEFINIVO h) Arqueos de caja menor Su objetivo primordial de este subproceso es garantizar que las operaciones de las cajas menores estén debidamente sustentadas, que los registros sean oportunos y adecuados y que los saldos de efectivo y bancos sean reales; su alcance se remonta a la descripción de las actividades para realizar el arqueo de las cajas menores en la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA, el monitoreo a través del aplicativo, hasta el reporte del arqueo al Coordinador del Grupo de Finanzas y Presupuesto de la entidad, su base legal está fundamentada y tipificada en la resolución anual del Ministerio de Hacienda y Crédito Público por la cual se reglamente la constitución y funcionamiento de las Cajas Menores en las entidades públicas de nivel nacional.

Para el funcionamiento eficaz de este subprocesos se deben tener en cuenta ciertas políticas de operación o condiciones generales, los cuales conllevan a darle una mejor funcionalidad al subproceso, dichas políticas son descritas de manera sucinta a continuación: 

Los funcionarios responsables de Caja Menor deben estar afianzados en una Póliza de Manejo vigente.



Los funcionarios responsables de Caja Menor deben realizar los registros en el aplicativo oportunamente con el fin de tener control sobre el dinero que se encuentre en la cuenta corriente y el efectivo que se maneje diariamente.



Ningún recibo o factura podrá tener una fecha anterior a la fecha de constitución de la Caja Menor.



Los gastos deberán ser soportados por facturas o recibos de acuerdo a la normatividad vigente para cada Régimen Tributario, así mismo deberán contener información clara.

No deberán tener tachones ni enmendaduras.



Los dineros, la chequera y los soportes de los gastos deberán guardarse en un sitio seguro con llave, preferiblemente en una caja fuerte.

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INFORME DE DEFINIVO 

Se deberá manejar el efectivo que esté autorizado mediante la Resolución Anual de Reglamentación de Cajas Menores emitida por la Dirección General de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA.



Cuando se requiera cambiar el cheque para la provisión de efectivo de la Caja Menor o consignar los dineros correspondientes al reintegro cuando se legalice la Caja Menor, se deberá realizar considerando las condiciones mínimas de seguridad (transporte, acompañamiento etc.).



Se realizarán arqueos periódicos y sorpresivos a las cajas menores de la ANLA, como mínimo doce veces al año por parte del Coordinador del Grupo de Finanzas y presupuestos o su delegado, cuando se verifique el cierre mensual por parte del Grupo de Presupuesto de Finanzas y presupuesto de la Entidad. (ver como documento anexo)

i) Informes a la contaduría La Autoridad Nacional de Licencias Ambientales, como entidad pública de nivel nacional está en la obligación de reportar información de tipo contable y financiero a la Contaduría General de la nación; por tal razón se crea este procedimiento cuyo objetivo principal se fundamenta en presentar ante la Contaduría General de la Nación la situación financiera, económica y social consolidada de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA para mantener al día y de forma recurrente el estado real en términos contables de esta. De igual forma, este procedimiento inicia con el cierre y generación de un nuevo mes en el Grupo de contabilidad y culmina con la carga de información a los Consolidados de Hacienda e Información Financiera, su base legal está tipificada en Resolución No. 354 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública; la Resolución No.355 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Plan General de la Contabilidad Pública; la Resolución No. 356 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública y finalmente la Resolución No. 357 de julio 23 de 2008 Por la cual se adopta el Procedimiento del Control

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INFORME DE DEFINIVO Interno Contable y de Reporte del Informe Anual de Evaluación a la Contaduría General de la Republica.

El éxito de este subproceso está sujeto a unas condiciones generales las cuales hacen posible la realización del mismo y fijan las pautas a tener en cuenta al momento del envío de información a la Contaduría General. Se debe tener en cuenta que una vez realizado el cierre contable, no se debe reabrir ni modificar, ya que esto afectaría los comprobantes generados en el módulo de Contabilidad. Estas fechas son determinadas y establecidas por la contaduría General de la Nación y son divulgadas a través de circulares informativas, de igual forma, toda la información que se presenta a la Contaduría General de la Nación, debe ser avalada por el Coordinador del Grupo de Finanzas y Presupuesto, se debe realizar una revisión mensual la cual debe efectuarse totalmente y sin obviar información que repose en el módulo de contabilidad, con el fin de garantizar la información presentada y de evitar posibles sanciones económicas; de igual forma, antes de enviar la información solicitada se deben haber realizado reclasificaciones y ajustes correspondientes a los que haya lugar, esto con el fin de garantizar la veracidad de la información a enviar.

Finalmente, el cargue de información

se

realiza a través de un consolidado de la

contaduría general y solo debe realizar el Contador de la entidad. (ver como documento anexo) j) Elaboración estados financieros La Anla como cualquier entidad pública o privada está obligada a elaborar estados financieros, estos deben reflejar en forma fidedigna la realidad económica de la entidad.

Los estados financieros exigidos por la contaduría general de la Nación son: el Balance General y el estado de resultado, estos informes contables deben realizarse trimestralmente y deben ser publicados a través de la página web de la entidad, y físicamente en un lugar visible donde cualquier usuario que desee consultarlos pueda acceder a ellos, así las cosas el objetivo de este subproceso contable se resume en la elaboración de dichos informes contables y su elaboración inicia con la Generación del Informe Auxiliar de Subcuentas en el Sistema SIIF y culmina con la entrega de los informes para ser firmados.

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INFORME DE DEFINIVO La base legal que regula la realización de este proceso es la misma normatividad que rige al subproceso de elaboración de informes a la contaduría General de la Nación.

Antes de iniciar con la consolidación de los Estados Financieros, es obligatorio haber generado el cierre de las cuentas mensuales.

Los estados financieros se deben elaborar cada tres (3) meses y se deben presentar en lapso de las dos (2) primeras semanas del mes siguiente al periodo de corte. (ver como documento anexo) k) Tramite de pago

Tiene como finalidad servir de guía para que se puedan realizar los pagos a proveedores, acreedores y clientes, tanto internos como externos, de manera oportuna, eficaz y garantizando el buen manejo de los recursos; su alcance se limita a la elaboración y anulación de órdenes de pago, giro de cheques, transferencias electrónicas ACH, pagos directos, elaboración de lotes de pago, así como para la entrega de cheques por ventanilla.

Para que este proceso sea considerado eficiente y cumpla los objetivos para los cuales fue diseñado, es necesario seguir ciertos parámetros tales como

dar cumplimiento en el

transcurso de la vigencia fiscal, a las fechas establecidas por la Dirección Del Tesoro Nacional (DTN) en la programación mensual del PAC; de igual forma se debe tener en cuenta que las solicitudes de aplazamiento del PAC se realizan los diez (10) primeros días de cada mes y que dicho trámite se realiza por el Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF Nación) y sólo aplica para Recursos Nación. Así las cosas, la documentación radicada para el proceso de trámite de pago debe estar plenamente justificada con los respectivos soportes.

La certificación bancaria utilizada en el registro de terceros en SIIF Nación debe ser entregada por el Grupo de Presupuesto al Grupo de Tesorería para efectuar el registro de la cuenta bancaria en el mismo. De igual forma, la elaboración de las órdenes de pago se

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INFORME DE DEFINIVO efectuará en estricto orden cronológico de acuerdo a la fecha de radicación de los documentos, con excepción de los pagos que sean prioritarios. Tales como el pago de servicios públicos, nómina, seguridad social, entre otros. El tiempo para el trámite de pago, desde que se radica la documentación (y que no tenga ninguna inconsistencia) hasta que se realiza el pago, será máximo de diez (10) días hábiles. Es responsabilidad del Coordinador del Grupo de Tesorería o quien haga sus veces, el manejo y control, así como el retiro e ingreso a la caja fuerte de los títulos valores, efectivo y en general los objetos autorizados a estar bajo custodia.

El Coordinador del Grupo de Tesorería o quien haga sus veces es el único usuario autorizado para el uso del Token de seguridad para ordenar transferencias y pagos electrónicos. Es su responsabilidad custodiarlo durante el día, desde el momento que es retirado de la caja fuerte hasta el momento de guardarlo dentro de esta.

Todo pago realizado a través de los portales bancarios debe ser autorizado por dos firmas.

La tipo “A” que corresponde al Coordinador del Grupo de Tesorería y la tipo "B" que puede ser del Secretario General o del Coordinador del Grupo de Finanzas y Presupuesto.

Todos los soportes diarios de los movimientos de bancos y de la Caja General de Tesorería deben reposar en el Boletín Diario de Tesorería. (Ver como documento anexo) l) Orden de pago y giro La finalidad de este subproceso es registrar, controlar y realizar el pago de los montos adeudados en desarrollo de los compromisos financieros adquiridos por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales-ANLA, este subproceso Inicia con la recepción de los documentos establecidos como requisitos para realizar el trámite de pago y termina con el pago y archivo de los documentos soportes en boletines de tesorería.

En la realización de este procedimiento participan de forma directa el Subdirector Administrativo y Financiero, el Coordinador Grupo de finanzas y Presupuesto, los Profesionales Grupo de Contabilidad, Técnicos y Auxiliares del Sub-Proceso Gestión,

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INFORME DE DEFINIVO Seguimiento y Control del Recurso Financiero; así como las Entidades Externas, (Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Sector Financiero) y la comunidad en general.

La base legal que cimienta la elaboración de este procedimiento descritas en Ley anual de Presupuesto y sus disposiciones generales, así como en el

Decreto 111 de 1996 del

Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (Estatuto Orgánico del Presupuesto); el Decreto 568 de 1996 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (Reglamentario del Presupuesto); Decreto 4730 de 2005 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

(Reglamentario del Presupuesto),la Resolución 036 de 1998 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público (Normas y Procedimientos Presupuestales), el Decreto 2271 del 18 junio de 2009 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (Base Disminución Retención) y la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 (reforma tributaria)

La responsabilidad frente al presente procedimiento aplica de acuerdo a la actividad propia del funcionario o contratistas de los subgrupos de cuentas, presupuesto, contabilidad y tesorería; los beneficiarios del pago son responsables frente a las autoridades competentes en lo que se refiere a sus obligaciones fiscales, contractuales y las demás que llegaren a presentarse y la solicitud de pago debe contener todos los documentos seleccionados en la lista de chequeo.

Los riesgos que se pueden llegar a presentar en el desarrollo de este procedimiento se describen a continuación:   

Pérdida de documentos Interrupción en la comunicación electrónica con el Ministerio de Hacienda (SIIF Nación).

Transferencia electrónica o consignación errada.



Acceso no autorizado a los aplicativos de informática utilizados y/o a los equipos de cómputo.



Falta de recursos disponibles en las cuentas especiales.



Omisión o error en la aplicación de los descuentos tributarios y otros.

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INFORME DE DEFINIVO 

Las medidas de control que permiten la mitigación de los anteriores riesgos, se describen a continuación:



Verificar que el cheque y transferencia electrónica por realizar correspondan al beneficiario, monto y cuenta solicitada



La lista de chequeo y orden de pago o transferencia, deben ser legibles, claras y sin tachones ni enmendaduras



Cumplir con las reglas de seguridad establecidas para el uso de las herramientas informáticas Software Financiero.



Verificar que los datos registrados en el Software Financiero sean los correspondientes a los documentos soportes y la orden de pago. (ver como documento anexo)

m) Reservas presupuestales

Este procedimiento tiene como objetivo general el eefectuar las operaciones necesarias, de conformidad con la Ley, tendientes al pago de los compromisos y obligaciones adquiridas por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales antes del 31 de Diciembre, pendientes a esa fecha, con cargo a las apropiaciones del Presupuesto General correspondientes al año fiscal que termina.

Este procedimiento está enmarcado en la Ley anual de presupuesto. (Para el 2012 es la Ley 1593) y estará sujeto a la vigencia en la cual se constituyen las cuentas por pagar y las reservas presupuestales respectivamente.

La base legal que sustenta este procedimiento es entre otros la Ley 1593. Ley General del Presupuesto; Ley 225 de 1995; el Decreto 4730 de 2005; Decreto 111 de 1996. (ver como documento anexo) n) Elaboración de registros contables El propósito de este procedimiento es ingresar al Sistema Integrado Información Financiera SIIF-2, los registros necesarios para corregir los errores y/o reclasificaciones encontradas Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO en la Verificación y Validación de los Comprobantes de Asiento Diario Automáticos. Así mismo, registrar los hechos económicos, operaciones y transacciones que el sistema no realiza de manera automática como por ejemplo adquisición de activos, depreciaciones a los mismos la causación de Demandas y Litigios, entre otros.

Este procedimiento se Inicia con la obtención de los soportes, análisis de los movimientos y culmina con la elaboración del Comprobante de Asiento Diario (CAD).

Su base legal se encuentra tipificada en la Resolución No. 354 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública; la Resolución No.355 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Plan General de la Contabilidad Pública y la Resolución No. 356 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública.

Existen unas condiciones generales las cuales se deben tener en cuenta al momento de realizar un ajuste o reclasificación contable en el Sistema Integrado de Información Financiera-SIIF, tales consideraciones son de gran importancia y constituyen la base para el inicio de este procedimiento; a continuación se describen de forma sucinta: Se debe consultar con los Profesionales de Tesorería y Contabilidad encargados de Registro en Bancos y Elaboración de las Conciliación Bancarias respectivamente, sobre las diferencias y errores encontrados en la Verificación y Validación de los Registros Contables. No se puede proceder con el registro contable sin haber efectuado una revisión de los soportes que se utilizaran para este registro y finalmente, los registros contables deben efectuarse observando las normas establecidas en el Régimen de Contabilidad Pública. (ver como documento anexo) o) Analizar e interpretar los informes contables

Se debe Analizar, interpretar y comunicar los estados contables y demás informes complementarios, con el propósito de concluir sobre la situación, resultado y tendencia en la gestión financiera y contable de la entidad, desde las perspectivas financiera,

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INFORME DE DEFINIVO económica, ambiental y social, para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos asignados a la entidad. Esta actividad corresponde a la etapa de revelación contable. Este procedimiento inicia con el análisis de los estados, informes y reportes contables y finaliza con la revelación y publicación de los estados, informes y reportes que acompañan la rendición de cuentas de la entidad.

Los estados, informes y reportes contables deben presentarse oportunamente, debidamente analizados y reflejar la situación financiera, económica, social y ambiental de la entidad y deben servir para la toma de decisiones; así mismo, la información adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de la realidad y prospectiva de la entidad deberá ser preparada, verificada y entregada oportunamente (notas) (ver como documento anexo)

A continuación, se detallan las políticas y procedimietos realizadas a fin de desarrollar el tercer objetivo especifico de esta practica empresarial, el cual hace referencia a el analicis de los cambios que impactarán la gestión del proceso contable, para de esta forma, identificar los riesgos, analizar los controles existentes y priorizar las acciones a incluir en el Plan de Manejo de Riesgos para el Proceso de Gestión Contable, formular planes de acción que permitan la mejora continua y la implementación de cambios en los procesos, los recursos, el marco legal y reglamentario, la tecnología y/o el cumplimiento de nuevos requerimientos de las partes interesadas.

p) Valoración del riesgo

El objetivo de este subproceso del Proceso Contable de la entidad se resume en analizar los cambios que impactarán la gestión del proceso contable, para identificar los riesgos, analizar los controles existentes y priorizar las acciones a incluir en el Plan de Manejo de Riesgos para el Proceso de Gestión Contable; este procedimiento inicia con el entendimiento del contexto interno y externo dentro de los cuales se deben identificar los riesgos que afectan el desempeño del Proceso de Gestión Contable, hasta la formulación Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO de planes de tratamiento de riesgo en el que se documentan las opciones que permitan mitigarlos.

Para cumplir con el objetivo del subproceso se debe tener en cuenta, las siguientes consideraciones 1) El Proceso de Gestión Contable debe tener un enfoque preventivo para administrar los riesgos que permita identificar e implementar actividades de control para prevenir, detectar y/o corregir la ocurrencia de hechos no deseados que afecten el logro de sus objetivos. 2) Todas las actividades para la gestión de los riesgos en el Proceso de Gestión Contable deben estar documentadas, comunicadas y asignada la responsabilidad para su ejecución y seguimiento de forma apropiada, con el propósito de aplicar opciones de tratamiento para evitar, compartir, transferir o aceptar los riesgos dentro del nivel de riesgo aceptado establecido en la entidad.3) Todas las actividades de control establecidas para gestionar los riesgos en el Proceso de Gestión Contable, deberán autoevaluarse por sus responsables y evaluarse de forma independiente y periódica con el fin de asegurar su cumplimiento. (ver como documento anexo)

q) Planeación de la gestión de cambio del proceso contable La planeación de la gestión de cambios del proceso contable, consiste en analizar los cambios que impactarán la gestión del proceso contable, para formular planes de acción que permitan la mejora continua y la implementación de cambios en los procesos, los recursos, el marco legal y reglamentario, la tecnología y/o el cumplimiento de nuevos requerimientos de las partes interesadas.

Este procedimiento Inicia con la identificación de las condiciones cambiantes que pueden afectar significativamente al proceso de Gestión Contable y termina con la formulación y aprobación del Plan de acción para atender el cambio, para ello es necesario precisar que el Proceso de Gestión Contable debe contar con los recursos económicos, humanos, técnicos, ambientales, logísticos, así como de sistemas de información e infraestructura de tecnología requerida para su gestión y se debe asegurar que en la entidad se realiza un proceso de actualización permanente en los sistemas de información e infraestructura tecnológica que Políticas y Manuales de procedimientos para el área de contabilidad-ANLA

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INFORME DE DEFINIVO soporta al Proceso de Gestión Contable, aplicando criterios de eficiencia en la adquisición de equipos y programas que contribuyan a satisfacer sus necesidades de información, así como la naturaleza y complejidad, para procurar que los sistemas implementados integren adecuadamente los principales procesos que tienen a su cargo las dependencias que interactúan con el proceso.

En el desempeño sus funciones, los servidores públicos que tienen responsabilidad en el Proceso de Gestión Contable, deben aplicar y cumplir los principios de contabilidad pública establecidos en el Régimen de Contabilidad Pública, como también se debe contar con el Talento Humano competente, capacitado, actualizado, necesario y suficiente para el desarrollo de las actividades propias del Proceso de Gestión Contable. (ver como documento anexo) Este procedimiento culmina con la elaboración de un flujo grama de describe en forma detallada las actividades propias del subproceso, así como la descripción de los responsables de realizar la debida planeación y posteriormente los cambios a que haya lugar. r) Portafolio de riesgos El propósito de este procedimiento es básicamente conocer con exactitud cuáles son los riesgos que impactan el proceso contable, como se clasifican, y el grado de importancia que tienen dentro de dicho proceso.

Durante la elaboración de este procedimiento, fue necesario definir entre otras cosas; que es un riesgo, cuales son los tipos de riesgos que existen; de igual forma, los elementos para la administración de riesgos Según la Norma Técnica Colombiana de Gestión de Riesgo NTC 5254, un proceso de administración de riesgos aplicable al Proceso de Gestión Contable, debe considerar los elementos presentados en la siguiente figura: establecer el contexto, identificar riesgos, analizar riesgos: evaluar riesgos: tratar riesgos, monitorear y revisar comunicar y consultar los riesgos.

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INFORME DE DEFINIVO Finalmente se describen cierta cantidad de riesgos propios del proceso contable así como su clasificación, estos riesgos son plasmados en un documento llamado mapa de riesgos, en él se describen los riesgos, el tipo, nivel de ocurrencia y el control a los mismos. (ver como documento anexo) s) Formato de conciliaciones entre las áreas de almacén, nómina y presupuesto La elaboración de conciliaciones nace a raíz de una observación hecha por el equipo auditor del grupo de Control Interno de la entidad, en ella se plasmó como un hallazgo la no existencia de documentos de conciliación entre el proceso contable con otros procesos que generen insumos para el mismo, como presupuesto, nómina, administración de bienes, entre otros y quedó como un plan de mejoramiento del proceso contable, es decir se debe subsanar dicho hallazgo en un término máximo de tres meses, contados a partir de la terminación de la auditoría realizada. Es por ello que se elaboraron dichos formatos y fueron aprobados por la oficina de planeación de la entidad (ver como documento anexo) 7 RECOMENDACIONES 

ANLA., debe continuar con la planeación propuesta en el trabaja revaluándola a futuro ajustando los cambios necesarios para el óptimo desempeño en el desarrollo de la entidad.



La entidad podría implementar un sistema de gestión de calidad para si con ello estar cumpliendo los requisitos como una entidad pública en Colombia.



Que las funciones y el proceso propuesto desempeñaran una mejor labor en las labores cotidianas del grupo de finanzas y presupuesto y con ello optimizara su producción y mitigara riesgos.

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INFORME DE DEFINIVO BIBLIOGRAFIA

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b) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2012,10 de diciembre). Ley Anual del Presupuesto. Ministerio de hacienda y Crédito Público[en línea].disponible en http://www.minhacienda.gov.co/HomeMinhacienda/presupuestogeneraldelanacion/Ley PresupuestalPGN [2013, 10 de abril]

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d) Diario Oficial de la Republica de Colombia (1996,21 de marzo) Decreto 568 De 1996 Por el cual se reglamentan las Leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995 Orgánicas del Presupuesto General de la Nación/Ministerio de hacienda y Crédito Público[en línea].disponible

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INFORME DE DEFINIVO f) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2005, 28 de diciembre).Decreto 4730 DE 2005. Por el cual se reglamentan normas orgánicas del presupuesto/ Ministerio de hacienda

y

Crédito

Público

[en

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disponible

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h) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2007, 14 de septiembre).Resolución No. 354 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública./ Ministerio de hacienda y Crédito Público [en línea]. disponible en http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=26612 [2013, 15 de abril].

i) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2007, 14 de septiembre).Resolución No.355 de septiembre 5 de 2007 Por la cual se adopta el Plan General de la Contabilidad Pública/ Ministerio de hacienda y Crédito Público [en línea]. disponible http://actualicese.com/normatividad/2007/09/05/resolucion-355-de-05-09-2007/ [2013, 13 de mayo].

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INFORME DE DEFINIVO k) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2008, 4 de agosto).Resolución No. 357 de 2008 Por la cual se adopta el Procedimiento del Control Interno Contable y de Reporte del Informe Anual de Evaluación a la Contaduría General de la Republica/ Contaduría General

de

la

Nación

[en

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http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=32142

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[2012, 14 de

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l) Diario Oficial de la Republica de Colombia (1998,25 de febrero) Resolución 036 de 1998 / Ministerio de hacienda y Crédito Público [en línea]. disponible en http://diariooficial.vlex.com.co/source/diario-oficial-2549/issue/1998/2/25/012. [2012, 13 de abril].

m) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2009, 18 de junio). Decreto 2271 del 18 junio de 2009. Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario/ Ministerio

de

Hacienda

y

Crédito

Público.

[en

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http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=36511 [2013, 14 de abril].

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INFORME DE DEFINIVO p) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2000, 06 de octubre). Ley 617 del 6 de octubre de 2000, por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgánica de Presupuesto, el Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer la descentralización, y se dictan normas para la racionalización del gasto público nacional/ El Congreso de Colombia/,[en

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q) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2003, 9 de junio). Ley 819 del 9 de junio de 2003, por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones. artículo 8º/ El Congreso

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r) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2004, 2 de septiembre). Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004, por el cual se reglamenta el Sistema Integrado de información Financiera SIIF Nación/ Ministerio de hacienda y Crédito Público [en línea]. disponible

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s) Diario Oficial de la Republica de Colombia (2009, 23 de julio). Resolución 035 del 23 de julio de 2009, por el cual se establece el Plan de Cuentas a que se refiere el artículo 5 del decreto 1957 de 2007/ Ministerio de hacienda y Crédito Público [en línea]. disponible

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