Ciclo Contable by Maggy zambrano

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 3: “EL CICLO CONTABLE”

El ciclo contable comprende un la realización de una transacción a continuación se detalla cada uno que es muy importante el orden y formalidades de cada registro y a la

procedimiento sucesivo de registros que inicia con y culmina con los balances o estados financieros, de los pasos a seguir dentro de dicho ciclo, no olvide la secuencia correcta a fin de dar cumplimiento a las normatividad vigente dentro de nuestro país:

3.1 LA JORNALIZACION.- La jornalización consiste en traducir los elementos comerciales que intervienen en cada transacción al lenguaje contable, es decir, asignar una cuenta para cada elemento y registrarlo.

3.1.1 LOS ASIENTOS CONTABLES.- Constituyen el principal componente de la jornalización, en ellos se define lo que la empresa recibe y lo que entrega afectando a las cuentas correspondientes, por ejemplo, si revisamos la actividad de la primera unidad en la que usted debía definir lo que la empresa “YY” recibe o entrega, ahora vamos a realizar un asiento contable para cada transacción:

TRANSACCIÓN 1.-La empresa “YY” vende diversa mercadería por $100 le cancelan en efectivo la mitad y la diferencia en cheque.

RECIBE Efectivo ( cuenta CAJA) Cheque ( cuenta BANCOS)

ENTREGA

2.- La empresa “YY” compra en Paco material de oficina por $50 paga con un cheque.

Hojas, esferográficos, etc. (cuenta ÚTILES DE OFICINA)

Cheque (cuenta BANCOS)

3.- La empresa paga la planilla de teléfono $ 40 en efectivo.

Servicio telefónico cuenta GASTO SERVICIOS BÁSICOS)

Efectivo (cuenta CAJA)

Mercadería(cuenta VENTAS)

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Todo lo que recibe la empresa se debe registrar en el debe y lo que se entrega a cambio se debe registrar en el haber, con lo que el asiento contable de las transacciones quedaría de la siguiente manera: TRANSACCIÓN 1.La empresa “YY” vende diversa mercadería por $ 100 le cancelan en efectivo la mitad y la diferencia en cheque. 2.- La empresa “YY” compra en Paco material de oficina por $ 50 paga con un cheque. 3.- La empresa paga la planilla de teléfono $ 40 en efectivo.

DEBE CAJA BANCOS

HABER VENTAS

ÚTILES DE OFICINA

BANCOS

G.SERVICIOS BÁSICOS

CAJA

Los asientos contables se basan en el principio de “partida doble”, es decir que los valores que recibimos siempre serán iguales a los valores que entregamos en una transacción, por esto, la sumatoria de los valores registrados en él debe tienen que ser iguales a la sumatoria de los registrados en el haber, con esto los asientos de las transacciones anteriores quedarían de la siguiente manera:

DETALLE CAJA BANCOS VENTAS ÚTILES DE OFICINA BANCOS G. SERVICIOS BÁSICOS CAJA

DEBE $ 50 $ 50

HABER

$ 100 $ 50 $ 50 $ 40 $ 40

Dentro de un asiento pueden haber uno o mas débitos y uno o mas créditos, cuidando siempre en afectar correctamente a las cuentas que intervengan, y deben ser registrados en el Libro Diario General. El primer asiento contable que se debe registrar es el de situación inicial o de constitución de la empresa, de acuerdo a los aportes de los socios y la escritura pública, por ejemplo:

CONTABILIDAD GENERAL

Se constituye la empresa Comercial Conne mediante resolución Nº 001365 de la Superintendencia de Compañías del 15 de julio de 2005 cuya actividad es la comercialización de ropa, la escritura pública refleja la siguiente información:

Dinero en cuenta corriente del banco del pacifico Dinero en efectivo Ropa de hombre, mujer y niños (mercaderías) Local comercial ubicado en C.C. Aeropuerto

$ $ $ $

20.000 5.000 50.000 100.000

Todo esto fue el aporte de 4 socios para la empresa.

DETALLE Bancos Caja Inv. Mercaderías Inicial Edificios Capital

DEBE $ 20.000 $ 5.000 $ 50.000 $ 100.000

HABER

$ 175.000

3.2.2 LIBRO DIARIO GENERAL.- Es el formato dentro del cual se registran los asientos contables, en él se presenta de manera cronológica cada una de las operaciones de la empresa de la siguiente manera: (1) En primer lugar debemos señalar la fecha en que ocurrió la transacción, debe registrarse cronológicamente, es decir, registrar cada asiento cuando se presenta, no es factible por ejemplo registra primero una transacción con fecha 15 de junio y después una efectuada el 1 de junio. (2) Posteriormente se debe escribir en la columna de detalle el número de asiento que corresponde, de igual manera debe seguir el orden lógico: 1, 2, 3...... (3) Una vez escrito el numero de asiento, en la misma columna se coloca las cuentas que intervienen, primero las que van en el debe, (las que ingresan) con sus respectivos valores, a la misma altura en la columna de DEBE, y en segundo lugar las que van al haber, (las que se entregan a cambio) con sus respectivos valores a la misma altura en la columna del haber. (4) Por último se debe escribir una referencia o un pequeño resumen del asiento registrado FECHA DETALLE (1) Fecha de (2) - # de asiento transacción (3) cuenta que ingresa........................ cuenta que sale...................... (4) REF: pequeño resumen del asiento - 01 01/ene/05 Caja Bancos Ventas REF: Venta mercadería factura # xxxxx

DEBE

HABER

(3) Valor (3) Valor

$ 50 $ 50 $ 100

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3.1.3 FORMALIDADES: El libro diario general debe cumplir con las siguientes formalidades: -

Debe tener un encabezado que conste de: Nombre de la empresa Nombre del registro, en este caso Libro Diario General Período del tiempo al que corresponden los registros La moneda en la que se realiza el registro (En Ecuador debe ser el dólar)

Se deben registrar las transacciones cumpliendo lo anteriormente indicado, es decir señalando la fecha, numero de asiente, cuentas y valores y referencia sin olvidarse de seguir el orden cronológico de los asientos.

No se pueden dejar espacios en blanco, esto evita que se añadan con posterioridad al registro nuevas cuentas o valores.

Una vez que se ha concluido un folio o una página del libro diario y se debe continuar con el registro de transacciones se debe colocar en la columna de detalle la palabra “PASAN” y totalizar las columnas del debe y del haber, y al inicial el nuevo folio se debe colocar en la columna de detalle la palabra “VIENEN” y los valores respectivos a la totalización realizada anteriormente en las columnas del debe y del haber.

Cuando se haya terminado los registros se debe totalizar los valores del debe y del haber, mismos que deben subrayarse con doble línea en señal de cierre de registros.

Finalmente deben constar las firmas del Gerente de la empresa y del contador de la misma como señal de responsabilidad de la información registrada.

RECUERDA ES IMPORTANTE CONSIDERAR QUE A LO LARGO DEL EJERCICIO NO SE DEBE UTILIZAR LA CUENTA MERCADERÍAS, SI SE REALIZA UNA COMPRA DE MERCADERÍAS SE DEBE UTILIZAR LA CUENTA COMPRAS Y SI SE REALIZA UNA VENTA DE MERCADERÍAS SE UTILIZA LA CUENTA VENTAS, SOLAMENTE SE UTILIZA MERCADERÍAS CUANDO EL APORTE DE LOS SOCIOS SE REALIZA EN MERCADERÍAS O CUANDO SE TRAE UN SALDO DEL PERIODO ANTERIOR.

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A continuación presentaremos un ejemplo de jornalización correspondiente al siguiente ejercicio: Jornalizar las siguientes transacciones realizadas durante enero del 2005: 1 Integración del capital de la empresa CHOPS con el aporte de 4 socios, de la siguiente manera: Socio Socio Socio Socio

A: B: C: D:

Cta. bancaria con un saldo de $ 4.000. Un vehículo $ 6.000. Un local comercial ubicado en el Unicornio, en $ 40.000 Con mercadería (ropa de mujer) por $ 10.000.

2 Se contrata la publicidad para el lanzamiento a un valor de $ 4.000 de los cuales se paga con cheque el 50% a la firma del contrato y el otro 50% a 3 meses. 3 El banco en el que se abrió la cuenta corriente concede un crédito de $ 18.000 a 90 días, los cuales acredita automáticamente en la cuenta. 4 Se vende mercaderías por un monto de $ 10.000, el 80% al contado y la diferencia a crédito sin firma de documentos. 5 Se abona el 20% del saldo adeudado al Canal Y por la publicidad de lanzamiento. 6 Se paga el servicio de luz, agua y teléfono por $ 300 7 Se asigna un fondo para caja chica por la cantidad de $ 500. 8 Se compra mercaderías por un valor de $ 5.000 el 30% con cheque y la diferencia a 3 meses sin documentos. 9 El inventario final de mercaderías es de $ 9.000

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EMPRESA “CHOPS” LIBRO DIARIO GENERAL Del 01/01/05 al 10/01/05 Expresado en dólares americanos FECHA 01/01/05

02/01/05 03/01/05

04/01/05

05/01/05

06/01/05

07/01/05

08/01/05

DETALLE - 01 Bancos Vehículos Edificios Inv. Inicial Mercadería Capital Ref. Constitución de empresa - 02 Gasto Publicidad Bancos Ctas. por pagar Ref. Publicidad lanzamiento - 03 Bancos Dctos. Por pagar Ref. crédito bancario - 04 Caja Ctas. Por cobrar Ventas Ref. venta según facturas # xxxxx - 05 Ctas. Por pagar Bancos Ref. pago canal y publicidad - 06 Gasto servicios básicos Bancos Ref. pago luz, agua y teléfono - 07 Caja chica Bancos Ref. creación fondo caja chica - 08 Compras Bancos Ctas. Por pagar Ref. compra de mercaderías TOTAL

GERENTE

DEBE

HABER

4.000 6.000 40.000 10.000 60.000 4.000 18.000

8.000 2.000

400

300

500

5.000

98.200

2.000 2.000 18.000

10.000

400

300

500

1.500 3.500 98.200

CONTADOR

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ASIENTOS MODELO: A continuación se jornalizarán algunos asientos contables típicos a fin de aclarar algunas inquietudes: PAGOS ANTICIPADOS: En contabilidad el tiempo debe estar considerado continuamente, es por esto que existen transacciones en las que se realizan pagos de servicios de manera anticipada y se los debe registrar de la siguiente manera:

Ej. Se paga el arriendo de la oficina por seis meses anticipado $ 1.000 FECHA XXX

DETALLE -X Arriendos prepagados ACTIVO) Bancos Ref. pago arriendo de seis meses

DEBE

HABE R

1.000 1.000

La cuenta arriendo prepagado es un activo ya que constituye un derecho que la empresa posee de funcionar en ese local, si recordamos el concepto de activo: “Son bienes, valores y derechos de propiedad de la empresa, que sirven para conseguir el objetivo de la misma y tienen la capacidad de convertirse en unidades monetarias, por ejemplo edificios.”, conforme pasa el tiempo se registrara el gasto correspondiente.

PAGO DE SUELDOS: Al realizar el pago de sueldos del personal se debe tener en cuenta no solamente el valor del gasto que representa los sueldos, sino además el gasto correspondiente al aporte patronal al IESS y la retención que se realiza al empleado del aporte personal al IESS, se lo debe registrar de la siguiente manera: Ej. Se paga los sueldos correspondientes al mes por $ 2.000, Se descuenta el 9,35% por Aporte Personal. El Aporte Patronal es el 12,5% FECH A

DETALLE

DEBE

HABER

-XXXX

Gasto sueldos Aporte patronal al IESS(gasto)(2.000x12.15%) Bancos (sueldo – 9.35%) IESS por pagar (ap. Personal + ap. patronal Ref. pago sueldos del mes

2.000 250 1.813 437

En la cuenta gasto sueldos se debe registrar el valor nominal del sueldo, en la cuenta aporte patronal al IESS se registra el monto o porcentaje de sueldo que la empresa debe cancelar al IESS, en la cuenta bancos se registra el valor que se debe cancelar al empleado, es decir el valor del sueldo menos el porcentaje que el empleado debe pagar al IESS, y finalmente se debe registrar en una cuenta de pasivo los valores que se cancelara la IESS por eso se ha colocado la cuenta IESS por pagar.

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3.2 LA MAYORIZACION.- Consiste en el registro de cada uno de los débitos y créditos en las cuentas en base a las transacciones del libro diario general, a fin de observar el movimiento de cada una y establecer su saldo al final del periodo.

3.2.1 EL LIBRO MAYOR GENERAL.- Es el libro en el que se otorga un registro para cada cuenta de manera que se puede establecer claramente sus movimientos, el formato completo para cada cuenta es:

# asiento

NOMBRE DE LA CUENTA DEBE # asiento

HABER

3.2.2 FORMALIDADES.- El libro mayor general debe cumplir con las siguientes formalidades: -

Debe o o o o

tener un encabezado que conste de: Nombre de la empresa Nombre del registro, en este caso Libro Mayor General Período del tiempo al que corresponden los registros La moneda en la que se realiza el registro (En Ecuador debe ser el dólar)

- Se deben registrar los débitos y créditos de las cuentas en sus registros, señalando el número de asiento al que corresponde. -

No se pueden dejar espacios en blanco, esto evita que se añadan con posterioridad al registro nuevos débitos o créditos.

Una vez trasladados todos los valores a sus registros, se debe realizar la sumatoria de los valores tanto del debe como del haber para determinar los saldos finales de cada cuenta.

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A CONTINUACIÓN SE PRESENTA JORNALIZADO EN EL TEMA ANTERIOR:

MAYORIZACIÓN

DEL

EJERCICIO

EMPRESA “CHOPS” LIBRO MAYOR GENERAL Del 01/01/05 al 10/01/05 Expresado en dólares americanos I. BANCOS # asto DEBE # asto 01 4.000 02 03 18.000 05 06 07 08 22.000 SUMA SUMA

HABER 2.000 400 300 500 1.500 4.700

II. VEHICULOS # asto DEBE # asto 01 6.000 SUMA 6.000 SALDO

SALDO

17.300

6.000

HABER -

III. Inv. Inicial MERCADERIAS # asto DEBE # HABER asto 01 10.000 SUMA 10.000 SALDO

10.000

V. EDIFICIOS # asto DEBE # asto 01 40.000 SUMA 40.000 SALDO

40.000

HABER -

IV. CAPITAL # asto DEBE # asto 01 SUMA SALDO

VI.

DOCUMENTOS PAGAR # asto DEBE # asto 03 SUMA SALDO

HABER 60.000 60.000 60.000

POR HABER 18.000 18.000 18.000

CONTABILIDAD GENERAL

VIII. CUENTAS POR PAGAR # asto DEBE # asto HABER 05 400 02 2.000 08 3.500 SUMA 400 SUMA 5.500 -

X. CAJA # asto DEBE

SALDO

# asto

5.100

HABER

04 SUMA

8.000 8.000

SALDO

8.000

XI. VENTAS # DEBE asto -

SALDO

4.000

IX. CUENTAS POR COBRAR # asto DE # HABER BE asto 04 2.0 00 2.0 SUMA 00 SALDO

2.0 00

XII. # asto 04 SUMA SALD O

XIII. CAJA CHICA # asto DEBE # asto 07 500 SUMA 500 SALDO

VII. GASTO PUBLICIDAD # asto DEBE # HABER asto 02 4.000 4.000 SUMA

500

GERENTE

HABER 10.000 10.000 10.000

GASTO BASICOS # asto DEBE

SERVICIOS # asto

06 SUMA

300 300

SALDO

300

XIV. COMPRAS # asto DEBE # asto 08 5.000 SUMA 5.000

SALDO

HABER

5.000

CONTADOR

HABER -

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3.2.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN: Es el registro que permite resumir los saldos obtenidos en cada una de las cuentas dentro de la mayorización y permite verificar la exactitud de los registros mediante la demostración de igualdad numérica entre el debe y el haber y entre los saldos deudor y acreedor, el formato es el siguiente: Nº

DETALLE

COD.

SUMAS Debe Haber

SALDOS Deudor Acreedor

Nº en esta celda se coloca el número de orden de acuerdo a la presentación de la cuenta. DETALLE En esta celda se debe colocar el nombre de las cuentas COD. Se indicará en esta celda el código de la cuenta de acuerdo al plan de cuentas correspondientes. SUMAS En las celdas de sumas se indicara los valores correspondientes a la sumatoria registrada en el mayor general para cada cuenta tanto en él debe como en el haber, la sumatoria de la columna del DEBE debe ser igual a la sumatoria de la columna del haber. SALDOS En esas celdas se colocará el saldo resultante en el mayor general para cada cuenta, ya sea deudor o acreedor, la sumatoria del saldo deudor debe ser igual a la de saldo acreedor.

FORMALIDADES: -

Debe tener un encabezado que conste de:  Nombre de la empresa  Nombre del registro, en este caso Balance de Comprobación  Fecha final del periodo ya que presenta un saldo estático de las cuentas al final  del periodo.  La moneda en la que se realiza el registro (En Ecuador debe ser el dólar) Se deben enumerar una a una las cuentas registradas en el Libro Mayor General, colocar el nombre y código correspondientes.

No se pueden dejar espacios en blanco, esto evita que se añadan con posterioridad al registro nuevos débitos o créditos.

Una vez trasladados todos las sumas y saldos de cada cuenta se debe realizar la sumatoria de los valores dentro de SUMAS tanto del debe como del haber y deben ser iguales, éstas se comparan adicionalmente con la suma del debe y el haber en el libro diario general y deben ser iguales, y dentro de SALDOS tanto de deudor como acreedor, mismos que deben ser iguales entre si.

Finalmente deben constar las firmas de responsabilidad del gerente y contador.

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A CONTINUACIÓN SE PRESENTA EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL EJERCICIO DESARROLLADO HASTA LA MAYORIZACIÓN: EMPRESA “CHOPS” BALANCE DE COMPROBACIÓN Al 10/01/05 Expresado en dólares americanos

Nº

DETALLE

1 Bancos 2 Vehìculos 3 Mercaderìas 4 Capital 5 Edif icios 6 Dctos. Por pagar 7 Ctas por pagar 8 Gasto publicidad 9 Caja 10 Ctas por cobrar 11 Ventas 12 Gasto serv, basicos 13 Caja chica 14 Compras TOTAL GERENTE

COD.

SUMAS DEBE HABER 22.00 4.70 06.00 0 0 10.00 0 60.00 0 40.00 0 18.00 05.50 400 0 4.00 0 8.00 0 2.00 0 10.00 0 300 500 5.00 0 98.20 98.20 0 0

SALDOS DEBE HABER 17.30 06.00 0 10.00 0 60.00 0 40.00 0 18.00 05.10 0 4.00 0 8.00 0 2.00 0 10.00 0 300 500 5.00 0 93.10 93.10 0 0

CONTADOR

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3.3 AJUSTES: Son asientos que se realizan al final de un periodo contable, y sirven para que las cuentas que han intervenido en el ejercicio presenten su saldo real en base al tiempo y permitan realizar de manera veraz los estados financieros. 3.3.1 AJUSTE DE VALORES DIFERIDOS: Este ajuste se realiza para registrar el valor adecuado de las cuentas prepagadas, por ejemplo si el 2 de enero cancelamos $ 600 por dos meses de arriendo entonces en esa fecha lo registramos así:

FECHA

02/01/ 05

DETALLE

-XArriendo prepagado (activo) Bancos Ref. pago dos meses de arriendo

DEBE

HABER

600 600

El arriendo se registra en una cuenta de activo por que solamente hemos recibido el derecho de usar un local por dos meses, sin embargo al final del periodo contable (asumiendo que es un periodo de un mes) es decir el 31 de enero ya el tiempo ha transcurrido y ahora el arriendo del mes que paso es un gasto y tenemos solamente un mes de arriendo prepagado, por esto se debe realizar el siguiente registro:

FECHA

DETALLE

DEBE

HABER

-X31/01/ 05

Gasto arriendo (gasto) Arriendo prepagado Ref. pago dos meses de arriendo

300 300

De esta manera al mayorizar los asientos al final tendremos como saldo de arriendo prepagado $ 300 (valor de un mes de arriendo),y en gasto arriendo el valor de $ 300 (el mes que transcurrió de arriendo), con esto las cuentas reflejan sus valores reales. 3.3.2 DEPRECIACIONES .- Con el pasar del tiempo los activos de la empresa sufren desgaste, mismo que debe ser registrado contablemente ya que representa una pérdida para el empresario, por ejemplo, vamos a registrar la depreciación de equipos de oficina:

FECHA xxxxxx

DETALLE -XDepreciación equipos de oficina (gasto) Depreciación Acumulada equipos de oficina (activo) Ref. registro de gasto de útiles de oficina durante........

DEBE

HABER

10 10

CONTABILIDAD GENERAL

Existen varios métodos de depreciación de los activos, la utilización de uno u otro método depende de la empresa y esta también debidamente regulado, del método utilizado dependerá el valor a depreciar los activos cada año. Para el ajuste correspondiente se utiliza una cuenta de gasto (depreciación muebles de oficina) ya que para la empresa el desgaste de sus activos es un gasto, y utilizamos además una cuenta de pasivo (depreciación acumulada de EO) ya que la legislación obliga a que la cuenta correspondiente es decir en esta caso Equipos de oficina mantenga su valor histórico o de compra hasta terminar su vida útil, sin embargo la presentación de esta cuenta debe ser en el Activo del Balance restándole al activo al que afecta, por ejemplo:

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO Equipos de oficina (-) Dep. Acumulada equipos de oficina

xxxxxxx (xxxxx)

Por ejemplo, a continuación realizaremos la depreciación de los activos fijos de la empresa CHOPS en un 1%

FECHA 10/01/05

DETALLE -XDepreciación Vehículos (gasto) Depreciación Edificios (gasto) Depreciación Acumulada Vehículos ( pasivo) Depreciación Acumulada Edificios ( pasivo) Ref. registro de depreciación del período.........

DEBE

HABER

60 400 60 400

3.3.3 AJUSTE DE CONSUMOS.- Como se indica al inicio el objetivo principal de realizar los ajustes es reflejar el valor real de cada una de las cuentas de la empresa, es por esto que se debe registrar el uso de ciertos activos como por ejemplo el uso de útiles de oficina:

FECHA xxxxxx

DETALLE -XConsumo útiles de oficina (gasto) Útiles de oficina ( activo) Ref. registro de gasto de útiles de oficina durante........

DEBE

HABER

10 10

CONTABILIDAD GENERAL

De esta manera se registra el gasto correspondiente a la utilización de útiles de oficina y la cuenta de activo refleja el valor del inventario real a la fecha del registro. 3.3.4 AJUSTE DE PROVISIONES.- Cuando la empresa otorga crédito a sus clientes, alguno de esos créditos podrían resultar incobrables, por esto la Ley de Régimen Tributario Interno permite a las empresas a crear una reserva del 1% del valor de los créditos otorgados, siempre y cuando el valor total de la provisión no exceda el 10% del total de la cartera. El asiento contable para registrar esta provisión es el siguiente:

FECHA 10/01/05

DETALLE -XCuentas Incobrables (gasto) 1% de ctas. Por cobrar Provisión cuentas incobrables (pasivo) 1% c x c Ref. registro de gasto de útiles de oficina durante........

DEBE

HABER

xxxxx xxxxx

La presentación dentro del balance de la cuenta “Cuentas Incobrables”, es junto a los gastos,y de la cuenta “Provisión cuentas incobrables” pese a ser pasivo es en la parte de los activos restando a la cuenta “Cuentas Incobrables” así: ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Activo disponible .................. Activo Exigible Documentos por cobrar Cuentas por cobrar (-) Provisión Ctas. Incobrables

xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx)

Por ejemplo vamos a realizar una provisión para la empresa CHOPS (ejercicio resuelto anteriormente) del 1% de las cuentas por cobrar:

FECHA 02/01/05

DETALLE -XCuentas Incobrables (gasto) 1% de ctas. Por cobrar Provisión cuentas incobrables (pasivo) 1% c x c Ref. registro de gasto de útiles de oficina durante........

DEBE

HABER

20 20

CONTABILIDAD GENERAL

3.3.5 AJUSTE DE INTERESES.- Como en los ajustes anteriores en el ajuste de intereses el tiempo juega un papel muy importante, ya que el interés generado en una transacción debe ser registrado únicamente por el período contable que se realice, es decir, por ejemplo, si el 01 de enero del 2005 el banco me otorga un préstamo de $ 3.000 a tres meses plazo con el 3% de interés anual, y mi período contable termina el 31 de enero, al final de éste se debe registrar el interés generado desde el 1 de enero hasta el 31 de enero nada mas, a finales de febrero se debe registrar solamente el interés generado por un mes y así sucesivamente, entonces registremos el interés de enero asumiendo que el saldo y los intereses se pagarán al final del plazo (tres meses).

FECHA 31/01/05

DETALLE -X(1) Gasto interés (300 * 3%)/12 (a fin de calcular el interés de un mes) (2) Interés por pagar (pasivo) Ref. registro interés generado por préstamo bancario.......

DEBE

HABER

7.5 7.5

(1) se envía directamente al gasto pues el tiempo ya transcurrió y el interés de el mes que pasó se lo debe reconocer aun cuando decidamos pagar en un plazo menor al inicial, sin embargo el valor corresponde únicamente a un mes de intereses. (2) Como se consideraba que en este momento no se paga nada del interés, si no que se lo cancelará al final del período es necesario registrar la deuda generada en un pasivo, por esto se utiliza la cuenta “Interés por pagar”.

3.3.5 BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO.- Una vez mayorizados los ajustes, al tener los saldos correctos de las cuentas se puede realizar el balance de comprobación con los saldos ajustados y manteniendo el formato que se indicó anteriormente.

A continuación presentaremos el Balance de Comprobación ajustado del ejercicio de la empresa CHOPS:

CONTABILIDAD GENERAL

EMPRESA “CHOPS” BALANCE DE COMPROBACIÓN Al 10/01/05 Expresado en dólares americanos

Nº

DETALLE 1 Bancos

COD.

SUMAS DEBE

HABER

22.000

2 Vehìculos 3 Mercaderías

SALDOS DEBE

4.700

HABER

17.300

6.000

10.000

4 Capital

60.000

5 Edif icios

40.000

6 Dctos. Por pagar 7 Ctas por pagar

400

60.000 40.000

18.000

5.500

5.100

8 Gasto publicidad

4.000

9 Caja

8.000

2.000

10 Ctas por cobrar 11 Ventas

10.000

12 Gasto serv, basicos

300

13 Caja chica

500

5.000

14 Compras 15 Depreciaciòn

vehìculos

16 Dep. acumulada

vehìculos

17 Deprec. Edif icios

60 400

18 Dep. Acum. Edif icios 19 Cuentas incobrables

400 400

GERENTE

400 20

20 Reserva incobrables TOTAL

20 98.680

98.680

CONTADOR

20 93.580

93.580

CONTABILIDAD GENERAL

EN RESUMEN: Cada transacción que la empresa realiza a lo largo de su actividad económica genera un asiento contable, mismo que se registra en el Libro Diario General cronológicamente de acuerdo a como se presentan, al finalizar la jornalización se deben trasladar los movimientos de cada cuenta al Libro Mayor General a fin de tener los saldos finales de las cuentas que intervienen en la empresa, con dichos saldos se debe realizar el Balance de comprobación, posteriormente se deben realizar los ajustes correspondientes y el balance de comprobación ajustado, con el cual una vez identificada cada cuenta correctamente a que grupo pertenece, podremos continuar con los estados financieros, mismos que se observarán con detalle en la próxima