CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos
Pรกg. - 58 -
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
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SUPUESTO NUM 26. SERVICIOS EXTERIORES FERTIMAR, S.L. lleva a cabo un negocio de producción y venta de fertilizantes. Su situación patrimonial a 1 de enero es la siguiente: a. Bancos, c/c
85.000,00
b. Caja
15.000,00
c. Terrenos
60.000,00
d. Elementos de transporte e. Equipos para procesos de información
250.000,00 5.000,00
f. Mobiliario
15.000,00
g. Materias primas (abono)
20.000,00
h. Productos terminados (fertilizantes)
50.000,00
i.
Clientes
10.000,00
j.
Proveedores
30.000,00
k. Capital social
?
Registra en los libros diario y mayor las siguientes operaciones realizadas por FERTIMAR: 1. Asiento de apertura de la contabilidad. 2. Compra de abono por 10.000,00 euros, al contado. 3. Venta de fertilizantes por 100.000,00 euros al contado. 4. Recibe factura del alquiler del edificio donde tiene la oficina administrativa. El alquiler mensual asciende a 1.200,00 euros. El pago del alquiler está domiciliado. 5. Se recibe comunicación del banco del pago del alquiler. 6. Uno de los camiones de FERTIMAR se avería. La factura del taller asciende a 3.600,00 euros. El acuerdo con el taller es la domiciliación del gasto a 45 días. 7. Otro de los camiones acude también al taller para realizar el mantenimiento: cambio de aceite, filtros de aceite y gas-oil y engrase. El importe de la factura asciende a 420,00 euros. 8. Se recibe comunicación del banco del pago de la avería del camión. 9. Se recibe comunicación del banco del pago del mantenimiento del camión. 10. Realiza el asiento de regularización de IVA del primer trimestre.
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11. Compra de abono por 12.000,00 euros, al contado. 12. Venta de fertilizantes por 110.000,00 euros al contado. 13. Se liquida con Hacienda la deuda pendiente de IVA, presentando el modelo 300 debidamente cumplimentado, así como la deuda por las retenciones practicadas, mediante la presentación del modelo 115. 14. Se recibe factura del abogado que llevaba el recurso contra la Administración por una multa de contaminación de medio ambiente. El importe de la factura asciende a 1.000,00 euros. 15. Se liquida al abogado mediante cheque. 16. Se recibe factura del arquitecto por los planos realizados para construir una oficina para administración. El importe de la factura asciende a 3.000,00 euros. 17. Se liquida al arquitecto mediante cheque. 18. Para traer abono desde las fincas ganaderas hasta nuestra explotación contrató con ARIDOS URDA, enviándonos factura por importe de 5.000,00 euros. 19. Se paga a Áridos Urda la deuda pendiente mediante cheque. 20. Realiza el asiento de regularización de IVA del segundo trimestre. 21. Compra de abono por 15.000,00 euros, al contado. 22. Venta de fertilizantes por 130.000,00 euros al contado. 23. Se liquida con Hacienda la deuda pendiente de IVA, presentando el modelo 300 debidamente cumplimentado, así como la deuda por las retenciones practicadas, mediante la presentación del modelo 110. 24. Para servir los pedidos fertilizantes de varios clientes contrató con TRANSPORTES EXPRESS, enviándonos factura por importe de 5.000,00 euros. 25. Se paga a Transportes Express la deuda pendiente mediante cheque. 26. Se recibe póliza de seguro de Asegurator por asegurar los transportes de abono, por importe de 500,00 euros. 27. Se recibe póliza de seguro de Asegurator por asegurar los transportes de fertilizantes, por importe de 600,00 euros. 28. Se recibe póliza de seguro de La Mutua por asegurar el camión Iveco durante un año, a todo riesgo, por importe de 2.500,00 euros. 29. Se pagan las pólizas de Asegurator. 30. Se paga la póliza de La Mutua.
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31. Realiza el asiento de regularización de IVA del tercer trimestre. 32. Compra de abono por 9.000,00 euros, al contado. 33. Venta de fertilizantes por 88.000,00 euros al contado. 34. Se liquida con Hacienda la deuda pendiente de IVA, presentando el modelo 300 debidamente cumplimentado. 35. Se recibe comunicación de la entidad financiera donde tenemos la cuenta corriente con las comisiones pagadas durante el mes anterior. El detalle es el siguiente: a. Comisión de mantenimiento:
20,00 euros
b. Comisión por apunte:
11,20 euros
36. Se recibe comunicación del banco de un adeudo por devolución de un recibo impagado de uno de nuestros clientes. El detalle es el siguiente: a. Comisión:
20,00 euros
b. Correo:
1,25 euros
c. IVA:
4,46 euros
d. Total adeudo:
25,71 euros
37. Se contrata una campaña de publicidad con Radio Consuegra el 1 de noviembre por importe de 6.000,00 euros. Se pagará en 30 días. Por la misma se emitirán anuncios en determinados horarios, previamente pactados, durante un año. 38. Se contrata con una papelería la adquisición de 3.000 bolígrafos y 500 mecheros, marcados con el logotipo de datos de nuestra empresa. La factura asciende a 4.000,00 euros. Se pagará en 30 días. 39. Nos llega la factura de luz del último bimestre por importe de 540,00 euros. 40. Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de la factura de luz. 41. Nos llega la factura de teléfono fijo a ADSL del último mes por importe de 1.150,00 euros. 42. Nos llega la factura de los teléfonos móviles de la empresa, por importe de 975,00 euros. 43. Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de la factura de teléfono fijo y ADSL. 44. Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de las facturas de móvil. 45. Se compra diverso material de oficina por importe de 155,00 euros pagados en efectivo.
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46. Se compra material de oficina por importe de 2.500,00 euros. Nuestra empresa dispone de un espacio físico donde se guarda todo el material. Se pagará en 30 días. 47. Realiza el asiento de regularización de IVA del cuarto trimestre. 48. A cierre de ejercicio hay abono valorado en 12.500,00 euros y fertilizante valorado en 35.000,00 euros. 49. Asimismo, hay material de oficina valorado en 1.200,00 euros. 50. Balance de comprobación de sumas y saldos. 51. Asientos de regularización. 52. Asiento de cierre. 53. Balance de situación final. 54. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 55. Modelo 303 de IVA del cuarto trimestre. Plazo de presentación. 56. Modelo 390 de IVA. Plazo de presentación. 57. Modelo 111 de retenciones. Plazos de presentación. 58. Modelo 115 de retenciones. Plazos de presentación. 59. Modelo 190 de retenciones. Plazo de presentación. 60. Modelo 180 de retenciones. Plazo de presentación. 61. Certificado de retenciones de rendimientos del trabajo y/o actividades económicas. Destinatarios. 62. Certificado de retenciones de retenciones de rendimientos procedentes de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos. Destinatarios. 63. Declaración anual de operaciones, modelo 347. Plazo de presentación. 64. Asiento de apertura del año siguiente.
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SUPUESTO NUM 27. TRIBUTOS I TRANSPORTES PEDRO ALONSO lleva a cabo un negocio de transporte de mercancías por carretera. Está acogido al régimen simplificado de IVA. Su situación patrimonial a 1 de enero es la siguiente: a. Bancos, c/c
9.000,00
b. Caja c. Elementos de transporte
1.500,00 1
d. Clientes
150.000,00 24.000,00
e. Capital
?
Operaciones realizadas por este transportista: 1. Repone el depósito de combustible, por importe de 300,00 euros, pagados en efectivo. 2. Realiza el mantenimiento del camión, ascendiendo a 450,00 euros. Se pagará en 30 días. 3. Factura por transportes realizados: 1.500,00 euros. 4. Repone el depósito de combustible, por importe de 350,00 euros, pagados en efectivo. 5. Recarga el aire acondicionado del camión, ascendiendo a 150,00 euros. Se pagará en efectivo. 6. Paga el Impuesto de Vehículos de Tracción Mecánica, que asciende a 500,00 euros. 7. Paga el seguro del camión, que asciende a 1.850,00 euros. 8. Factura por transportes realizados: 1.800,00 euros. Cobra al contado. 9. Se paga al taller la factura pendiente. 10. Factura por transportes realizados 2.100,00 euros. Cobro en 30 días. 11. Finalizado el primer trimestre, calcula la cuantía a pagar a Hacienda en concepto de IVA del 1T. Realiza el asiento contable. Cumplimenta el modelo 310 de IVA. Fecha del asiento. 12. Paga la deuda con Hacienda. Señala el plazo de pago. 13. Síntesis anual: 1
Trailer, con peso en vacío (TARA) de 15.000 Kg., y un peso máximo autorizado (P.M.A.) de 40.000 Kg.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos a. Consumo gasoil:
13.200,00 euros
b. Mantenimiento:
9.000,00 euros
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14. Finalizado el año, calcula la cuantía a pagar a Hacienda en concepto de IVA del 4T. Cumplimenta el modelo 311 de IVA. Fecha del asiento.
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SUPUESTO NUM 28. TRIBUTOS II EVA RODRÍGUEZ lleva a cabo un negocio de fabricación y venta de pan, bollos y pasteles. Está acogido al régimen simplificado de IVA. Las características del negocio son:
Para llevar a cabo su actividad tiene contratados a 3 trabajadores. La panadería tiene una superficie de 120 m2, y el horno industrial tiene una superficie de 500 dm2.
1. Calcula la cuantía trimestral a ingresar en concepto de IVA. 2. Cumplimenta el modelo 310. 3. Anota en el diario los asientos correspondientes a la regularización y pago del IVA del primer, segundo y tercer trimestre, indicando la fecha correspondiente. 4. Al finalizar el año, los gastos corrientes originados por el negocio has ascendido a: a. Luz: b. Agua:
1.800,00 euros. 720,00 euros.
c. Telefonía fija y móvil:
1.200,00 euros.
d. Gas-oil:
2.000,00 euros.
e. Diversas materias primas:
18.000,00 euros.
Finalizado el año, calcula la cuantía a pagar a Hacienda en concepto de IVA del 4T. Realiza el asiento contable. Cumplimenta el modelo 311 de IVA. Fecha del asiento. 5. ¿Qué hubiese ocurrido si la propietaria de este negocio renuncia al régimen simplificado de IVA? 6. Cumplimenta el modelo 390 de IVA.
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SUPUESTO NUM 29. TRIBUTOS III JUAN MARTÍN tiene una carpintería. Está acogido al régimen simplificado de IVA. Las características del negocio son:
Para llevar a cabo su actividad tiene contratado a 1 trabajador.
Dispone de un furgón Renault Master con una potencia de 70 CVF.
1. Calcula la cuantía trimestral a ingresar en concepto de IVA. 2. Cumplimenta el modelo 310. 3. Anota en el diario los asientos correspondientes a la regularización y pago del IVA del primer, segundo y tercer trimestre, indicando la fecha correspondiente. 4. Al finalizar el año, los gastos corrientes originados por el negocio has ascendido a: a. Luz:
2.000,00 euros.
b. Agua:
7350,00 euros.
c. Telefonía fija y móvil:
2.100,00 euros.
d. Gas-oil:
3.500,00 euros.
e. Madera y otras materias primas:
36.000,00 euros.
Finalizado el año, calcula la cuantía a pagar a Hacienda en concepto de IVA del 4T. Realiza el asiento contable. Cumplimenta el modelo 311 de IVA. Fecha del asiento. 5. ¿Qué hubiese ocurrido si el propietario de este negocio renuncia al régimen simplificado de IVA? 6. Cumplimenta el modelo 390 de IVA.
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SUPUESTO NUM 30. TRIBUTOS IV Retoma el supuesto NUM. 26. Servicios exteriores. La contabilidad está cerrada, pero no recoge el impuesto de sociedades del ejercicio 2.0XX. 1. Ignora el asiento de cierre, y después de regularizar, calcula el impuesto de sociedades, y anótalo contablemente. Posteriormente cierra la contabilidad, y confecciona las cuentas anuales. 2. ¿Qué diferencias aprecias entre las cuentas anuales del supuesto NUM. 26 y del supuesto NUM. 30?
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SUPUESTO NUM 31. GASTOS DE PERSONAL AFI, S.L. lleva cabo un negocio de comercialización de electrodomésticos. Su situación patrimonial a 1 de enero es la siguiente. Tiene contratados tres trabajadores:
Trabajador 1. Gerente.
Trabajador 2. Comercial.
Trabajador 3. Administrativo.
Registra en el libro diario las operaciones derivadas de los gastos de personal, indicando en cada caso la fecha del asiento: 1. A 31 de enero se paga la nómina del mes de enero según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T2
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.500,00
1.200,00
5.200,00
SEG. SOCIAL
180,00
130,00
115,00
425,00
IRPF
625,00
300,00
180,00
1.105,00
LÍQUIDO
1.695,00
1.070,00
905,00
3.670,00
SS EMPRESA
1.560,00
2. A 28 de febrero se paga la nómina del mes de febrero según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T2
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.500,00
1.200,00
5.200,00
SEG. SOCIAL
180,00
130,00
115,00
425,00
IRPF
625,00
300,00
180,00
1.105,00
LÍQUIDO
1.695,00
1.070,00
905,00
3.670,00
SS EMPRESA
1.560,00
3. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 4. A 31 de marzo se paga la nómina del mes de marzo según el siguiente detalle, y teniendo en cuneta que al T3 se le abonan 200,00 euros por horas extraordinarias realizadas en febrero: CONCEPTO
T1
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
T2
T3
TOTAL
1.500,00
1.400,00
5.400,00
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SEG. SOCIAL
180,00
130,00
120,00
430,00
IRPF
625,00
300,00
210,00
1.135,00
LÍQUIDO
1.695,00
1.070,00
1.070,00
3.835,00
SS EMPRESA
1.620,00
5. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 6. Cumplimenta el modelo 111 de retenciones practicadas para el primer trimestre. 7. A 20 de abril se liquida con Hacienda la deuda pendiente por las retenciones efectuadas. 8. A 30 de abril se paga la nómina del mes de abril según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T2
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.500,00
1.200,00
5.200,00
SEG. SOCIAL
180,00
130,00
115,00
425,00
IRPF
625,00
300,00
180,00
1.105,00
LÍQUIDO
1.695,00
1.070,00
905,00
3.670,00
SS EMPRESA
1.560,00
9. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 10. El 15 de mayo se hace un anticipo a T1 por 1.200,00 euros. 11. A 31 de mayo se paga la nómina del mes de mayo según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T2
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.500,00
1.200,00
5.200,00
SEG. SOCIAL
180,00
130,00
115,00
425,00
IRPF
625,00
300,00
180,00
1.105,00
ANTICIPO
1.200,00
0,00
0,00
1.200,00
LÍQUIDO
495,00
1.070,00
905,00
2.470,00
SS EMPRESA
1.560,00
12. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 13. A 30 de junio se paga la nómina del mes de junio, que tiene paga extraordinaria, según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T2
T3
TOTAL
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
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TOTAL DEVENGADO 5.000,00
3.000,00
2.400,00
10.400,00
SEG. SOCIAL
180,00
130,00
115,00
425,00
IRPF
1.250,00
600,00
360,00
2.210,00
LÍQUIDO
3.570,00
2.270,00
1.925,00
7.765,00
SS EMPRESA
1.560,00
14. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 15. En esa misma fecha se despide al T2, abonándole 24.000,00 euros en concepto de indemnización por despido. 16. Cumplimenta el modelo 111 de retenciones practicadas para el segundo trimestre. 17. A 20 de julio se liquida con Hacienda la deuda pendiente por las retenciones efectuadas. 18. A 31 de julio se paga la nómina del mes de julio según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.200,00
3.700,00
SEG. SOCIAL
180,00
115,00
295,00
IRPF
625,00
180,00
805,00
LÍQUIDO
1.695,00
905,00
2.600,00
SS EMPRESA
1.050,00
19. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 20. El 15 de agosto se abre un plan de pensiones para los trabajadores de la empresa en la CCM. En lugar de pagar dicho plan de pensiones en la nómina del trabajador, la empresa hará aportaciones directamente al plan de pensiones, de tal manera, que cuando se jubile el trabajador, el plan le abone la parte correspondiente. La aportación inicial es de10.000,00 euros. 21. A 31 de agosto se paga la nómina del mes de agosto según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.200,00
3.700,00
SEG. SOCIAL
180,00
115,00
295,00
IRPF
625,00
180,00
805,00
LÍQUIDO
1.695,00
905,00
2.600,00
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos SS EMPRESA
Pág. - 71 -
1.050,00
22. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 23. El 12 de septiembre se contrata un seguro de accidentes para los trabajadores con Mapfre. La prima anual, que asciende a 1.500,00 euros, se paga mediante domiciliación bancaria. 24. A 30 de septiembre se paga la nómina del mes de septiembre según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.200,00
3.700,00
SEG. SOCIAL
180,00
115,00
295,00
IRPF
625,00
180,00
805,00
LÍQUIDO
1.695,00
905,00
2.600,00
SS EMPRESA
1.050,00
25. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 26. Cumplimenta el modelo 111 de retenciones prácticadas para el tercer trimestre. 27. A 20 de octubre se liquida con Hacienda la deuda pendiente por las retenciones efectuadas. 28. A 31 de octubre se paga la nómina del mes de octubre según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.200,00
3.700,00
SEG. SOCIAL
180,00
115,00
295,00
IRPF
625,00
180,00
805,00
LÍQUIDO
1.695,00
905,00
2.600,00
SS EMPRESA
1.050,00
29. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 30. El 1 de noviembre se alquilamos una nave para utilizarla como almacén. El importe del alquiler mensual, paradero del 1 al 5 de cada mes, es de 1.000,00 euros. Se paga la mensualidad de noviembre mediante transferencia, y se domicilia el pago de las futuras mensualidades.
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31. El 15 de noviembre se recibe factura del abogado que llevó el asunto del despido del T2. El importe de la factura asciende a 1.200,00 euros. Se le paga mediante cheque bancario. 32. A 30 de noviembre se paga la nómina del mes de noviembre según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.500,00
1.200,00
3.700,00
SEG. SOCIAL
180,00
115,00
295,00
IRPF
625,00
180,00
805,00
LÍQUIDO
1.695,00
905,00
2.600,00
SS EMPRESA
1.050,00
33. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 34. A 28 de diciembre se paga la nómina del mes de diciembre, que tiene paga extraordinaria, según el siguiente detalle: CONCEPTO
T1
T3
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 5.000,00
2.400,00
7.400,00
SEG. SOCIAL
180,00
115,00
295,00
IRPF
1.250,00
360,00
1.610,00
LÍQUIDO
3.570,00
1.925,00
5.495,00
SS EMPRESA
1.050,00
35. En la misma fecha se liquida la deuda con la Seguridad Social. 36. Cumplimenta el modelo 111 de retenciones practicadas para el cuarto trimestre. 37. Señala que deudas tiene la empresa a 31 de diciembre por asuntos del personal. 38. Señala en qué plazo se pagan las deudas anteriores. 39. ¿Hay que periodificar algún gasto? 40. Revisa los mayores de las cuentas implicadas y explica el destino de la cuantía de cada una de ellas.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
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SUPUESTO NUM 32. OTROS GASTOS DE GESTIÓN Registra en el libro diario los siguientes hechos: 1. Venta de mercaderías a crédito por 10.000,00 euros. La factura incluye un descuento comercial del 2%. Además se factura 500,00 euros en concepto de envases a devolver en 30 días. 2. Transcurrido el plazo previsto para devolver los envases, el cliente los devuelve en su totalidad. 3. El cliente del punto anterior es declarado en quiebra, considerando el crédito incobrable.
4. Se hace arqueo en caja, arrojando un saldo de 2.575,00 euros. En el mayor de caja, el saldo es de 2.612,58 euros.
5. El Ministerio de Medio Ambiente sanciona a nuestra empresa con una multa de 6.000,00 euros, que se paga por bancos.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos
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SUPUESTO NUM 33. SERVICIOS EXTERIORES CON DOCUMENTOS Redacta la informaciรณn necesaria para contabilizar en el libro diario los documentos relativos a gastos por servicios exteriores.
SUPUESTO NUM 34. REGISTRO CONTABLE DE DOCUMENTOS Registra en el libro diario los documentos NUM. 117 a 180.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
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SUPUESTO NUM 35. OTROS INGRESOS Registra en el libro diario las siguientes operaciones: 1. El día 15 de noviembre la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha nos concede una subvención por importe de 50.000,00 euros para equilibrar los resultados. 2. El 30 de noviembre se recibe comunicación de la entidad financiera informando del cobro de la subvención anterior. 3. El 2 de diciembre el Sepecam nos concede una subvención de 3.000,00 euros por la contratación de dos trabajadores minusválidos. 4. El 26 de diciembre se recibe comunicación bancaria del cobro de la subvención del Sepecam. 5. Alquilamos parte del local de nuestra empresa por 1.000,00 euros mensuales. Se factura el alquiler de este mes. 6. Se cobra el alquiler del punto anterior. 7. Cedemos durante dos años una de nuestras patentes a otra empresa. Se facturan 5.000,00 euros mensuales. 8. Nuestra empresa se dedica al montaje y distribución al por menor de ordenadores. Vende 10 ordenadores a 900,00 euros cada uno. Concede un descuento por volumen de pedido del 5%. Además, y como nuestro cliente paga al contado, se concede otro descuento por pronto pago del 5%. 9. La misma empresa del punto anterior busca distribuidores de ordenadores al por mayor para HP. Factura por comisiones de ventas 2.800,00 euros. 10. Se cobra la factura anterior. 11. La misma empresa del punto anterior factura 1.600,00 euros por un transporte de muebles prestado a otra empresa. 12. Se cobra la factura anterior. 13. ¿Qué asientos habrías hecho si la empresa de los dos puntos anteriores fuese una empresa de transportes? 14. Se cobra a los trabajadores 1.200,00 euros en efectivo por el servicio de comedor del mes de diciembre. 15. Igualmente se cobra a los trabajadores 500,00 euros en efectivo por el servicio de trasportes que la empresa les presta.
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SUPUESTO NUM 36. REPASO INGRESOS Y GASTOS I Tras llevar la contabilidad de una empresa, y antes de calcular el impuesto de sociedades, tenemos la siguiente información, extraída del balance se comprobación de sumas y saldos: 1. Ingresos (cuentas del grupo 7)
200.000,00 euros
2. Gastos (cuentas del grupo 6)
100.000,00 euros
Se pide: 1. Calcula el beneficio antes de impuestos. 2. Calcula el impuesto de beneficios. 3. Calcula el beneficio después de impuestos. 4. Haz el asiento contable que refleje el impuesto de beneficios. 5. Regulariza.
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SUPUESTO NUM 37. REPASO INGRESOS Y GASTOS II Tras llevar la contabilidad de una empresa, y antes de calcular el impuesto de sociedades, tenemos la siguiente información, extraída del balance se comprobación de sumas y saldos: 1. Ingresos (cuentas del grupo 7)
200.000,00 euros
2. Gastos (cuentas del grupo 6)
100.000,00 euros
3. HP, retenciones y pagos a cuenta (473)
3.000,00 euros
Se pide: 1. Calcula el beneficio antes de impuestos. 2. Calcula el impuesto de beneficios. 3. Calcula el beneficio después de impuestos. 4. Haz el asiento contable que refleje el impuesto de beneficios. 5. Regulariza.
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SUPUESTO NUM 38. SÍNTESIS 3 FLORSA lleva a cabo un negocio de producción y venta de flores al por mayor a floristerías. Su situación patrimonial a 1 de enero es la siguiente: a. Bancos, c/c b. Caja
124.000,00 6.000,00
c. Terrenos
260.000,00
d. Construcciones
120.000,00
e. Elementos de transporte f. Equipos para procesos de información g. Mobiliario h. Materias primas
30.000,00 6.000,00 11.000,00 8.000,00
i.
Productos terminados
12.000,00
j.
Clientes
10.000,00
k. Proveedores
7.500,00
l.
5.500,00
Acreedores
m. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
1.325,00
n. HP, acreedora por retenciones practicadas
2.500,00
o. HP, acreedora por IVA
3.000,00
p. Capital social
?
Registra en los libros diario y mayor las siguientes operaciones realizadas por FLORSA: 1. Asiento de apertura de la contabilidad. 2. 2/1/XX: Compra semillas por 6.000,00 euros, al contado. En la factura figura un descuento comercial del 5%. 3. 4/1/XX: Recibe factura del alquiler del edificio donde tiene la oficina administrativa. El alquiler trimestral asciende a 1.500,00 euros. Se domicilia el pago. 4. 5/1/XX: Un cliente que nos adeuda 5.000,00 euros nos paga por bancos. 5. 6/1/XX: Se recibe comunicación del banco del pago del alquiler. 6. 12/1/XX: Compra fertilizante por 9.000,00 euros, al contado. En la factura figura un descuento por volumen de pedido del 10%.
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7. 20/1/XX: Se paga la deuda pendiente con los acreedores. Asimismo se ingresa la cuantía resultante del modelo 111. 8. 22/1/XX: Se gira letra a un cliente que nos debe 5.000,00 euros. El cliente acepta la letra de cambio. 9. 30/1/XX: Se liquida con la HP la deuda por IVA, recogida en el modelo 303. 10. 31/1/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.000,00
1.500,00
3.500,00
SEG. SOCIAL
155,00
127,00
282,00
IRPF
400,00
225,00
625,00
LÍQUIDO
1.445,00
1.148,00
2.593,00
SS EMPRESA
1.025,00
11. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 12. 7/2/XX: Venta de flores a crédito a diferentes floristerías por 50.000,00 euros. 13. 16/2/XX: Se paga la deuda pendiente con los proveedores. 14. 28/2/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.000,00
1.500,00
3.500,00
SEG. SOCIAL
155,00
127,00
282,00
IRPF
400,00
225,00
625,00
LÍQUIDO
1.445,00
1.148,00
2.593,00
SS EMPRESA
1.025,00
15. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 16. 2/3/XX: Se realiza el mantenimiento de la furgoneta de la empresa: cambio de aceite, filtros de aceite y gas-oil y engrase. El importe de la factura asciende a 270,00 euros. 17. 15/3/XX: Se realiza un anticipo al T2 de 500,00 euros. 18. 23/3/XX: Se recibe comunicación del banco del pago del mantenimiento del camión. 19. 31/3/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.000,00
1.500,00
3.500,00
SEG. SOCIAL
155,00
127,00
282,00
IRPF
400,00
225,00
625,00
500,00
500,00
648,00
2.093,00
ANTICIPO LÍQUIDO
1.445,00
SS EMPRESA
1.025,00
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20. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 21. 31/3/05: Realiza el asiento de regularización de IVA del primer trimestre. 22. 3/4/XX: Compra semillas por 5.000,00 euros. En la factura figura un descuento por pronto pago del 5%. 23. 4/4/XX: Recibe factura del alquiler del edificio donde tiene la oficina administrativa. El alquiler trimestral asciende a 1.500,00 euros. 24. 5/4/XX: Se cobra por banco a los clientes. La comisión bancaria asciende a 50,00 euros, más 16% de IVA. 25. 6/4/XX: Se recibe comunicación del banco del pago del alquiler. 26. 15/4/XX: Compra fertilizante por 7.000,00 euros, al contado. En la factura figura un descuento comercial del 10%, y un descuento por volumen de pedido del 8% de la compra neta. 27. 20/4/XX: se liquida con la HP las deudas pendientes: modelos 111, 115 y 303. 28. 22/4/XX: Se recibe factura de transportes de ventas a floristerías. El importe asciende a 750,00 euros. 29. 30/4/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.100,00
1.500,00
3.600,00
SEG. SOCIAL
160,00
127,00
287,00
IRPF
420,00
225,00
645,00
LÍQUIDO
1.520,00
1.148,00
2.668,00
SS EMPRESA
1.057,00
30. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior.
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31. 7/5/XX: Venta de flores a crédito a diferentes floristerías por 60.000,00 euros. 32. 16/5/XX: Se paga la deuda pendiente con la empresa de transportes. 33. 27/5/XX: Se recibe póliza de seguro de Asegurator por asegurar los transportes de flores, por importe de 575,00 euros. 34. 27/5/XX: Se aportan 5.000,00 en el plan de pensiones que la empresa tiene constituido en la CCM a favor de los trabajadores. 35. 27/5/XX: Se recibe póliza de seguro de La Mutua por asegurar la furgoneta durante un año, a todo riesgo, por importe de 1.750,00 euros. 36. 31/5/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.000,00
1.500,00
3.500,00
SEG. SOCIAL
155,00
127,00
282,00
IRPF
400,00
225,00
625,00
LÍQUIDO
1.445,00
1.148,00
2.593,00
SS EMPRESA
1.025,00
37. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 38. 2/6/XX: Se contrata con una papelería la adquisición de 1.000 bolígrafos, marcados con el logotipo de datos de nuestra empresa. La factura asciende a 450,00 euros. Se pagará en 30 días. 39. 11/6/XX: Nos llega la factura de luz del último bimestre por importe de 540,00 euros. 40. 15/6/XX: Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de la factura de luz. 41. 20/6/XX: Nos llega la factura de teléfono fijo a ADSL del último mes por importe de 750,00 euros. Asimismo nos llega la factura de los teléfonos móviles de la empresa, por importe de 825,00 euros. 42. 23/6/XX: Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de la factura de teléfono fijo y ADSL. 43. 26/6/XX: Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de las facturas de móvil. 44. 26/6/XX: Se vuelve a hacer un anticipo de 500,00 euros al T2.
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45. 27/6/XX: Se compra diverso material de oficina por importe de 155,00 euros pagados en efectivo. 46. 27/6/XX: Se pagan las pólizas de Asegurator. 47. 27/6/XX: Se paga la póliza de La Mutua. 48. 30/6/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa, que incluye paga extra: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 4.000,00
3.000,00
7.000,00
SEG. SOCIAL
155,00
127,00
282,00
IRPF
800,00
450,00
1.250,00
500,00
500,00
1.923,00
4.968,00
ANTICIPO LÍQUIDO
3.045,00
SS EMPRESA
1.025,00
49. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 50. 30/6/XX: Se recibe comunicación de la entidad financiera donde tenemos la cuenta corriente con las comisiones pagadas durante el mes anterior. El detalle es el siguiente: a. Comisión de mantenimiento:
15,25 euros
b. Comisión por apunte:
16,75 euros
51. 30/6/XX: Realiza el asiento de regularización de IVA del segundo trimestre. 52. 3/7/XX: Compra semillas por 5.000,00 euros. En la factura figura un descuento comercial del 5%. Asimismo se incluyen 750,00 euros de transportes, 350,00 euros de seguro de transportes y 250,00 euros en concepto de envases a devolver en 20 días. La compra se realiza a crédito. 53. 4/7/XX: Recibe factura del alquiler del edificio donde tiene la oficina administrativa. El alquiler trimestral asciende a 1.500,00 euros. 54. 5/7/XX: Se cobra por banco a los clientes. La comisión bancaria asciende a 60,00 euros, más 16% de IVA. 55. 6/7/XX: Se recibe comunicación del banco del pago del alquiler. 56. 13/7/XX: Compra fertilizante por 8.000,00 euros, al contado. En la factura figura un descuento por pronto pago del 8%. 57. 20/7/XX: Se liquida la deuda con la HP: modelos 111, 115 y 303.
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58. 23/7/XX: En la fecha prevista devolvemos los envases. Asimismo devolvemos semillas por 750,00 euros por no ajustarse al pedido realizado. 59. 31/7/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.000,00
1.500,00
3.500,00
SEG. SOCIAL
155,00
127,00
282,00
IRPF
400,00
225,00
625,00
LÍQUIDO
1.445,00
1.148,00
2.593,00
SS EMPRESA
1.025,00
60. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 61. 2/8/XX: se paga al proveedor mediante transferencia bancaria. 62. 9/8/XX: Venta de flores a crédito a diferentes floristerías por 70.000,00 euros. 63. 15/8/XX: Se contrata una campaña de publicidad con Radio Consuegra por importe de 12.000,00 euros. Se pagará en 30 días. Por la misma se emitirán anuncios en determinados horarios, previamente pactados, durante dos años. 64. 22/8/XX: Se paga el servicio de transportes del personal de la empresa, que asciende a 350,00 euros. 65. 31/8/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.000,00
1.800,00
3.800,00
SEG. SOCIAL
155,00
135,00
290,00
IRPF
400,00
270,00
670,00
LÍQUIDO
1.445,00
1.395,00
2.840,00
SS EMPRESA
1.075,00
66. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 67. 1/9/XX: Se recibe factura del abogado que llevaba el recurso contra la Administración por una sanción en materia fiscal. El importe de la factura asciende a 1.300,00 euros. 68. 10/9/XX: Se liquida al abogado mediante cheque. 69. 15/9/XX: Se recibe factura del arquitecto por los planos realizados para construir una oficina para administración. El importe de la factura asciende a 4.000,00 euros.
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70. 20/9/XX: Se liquida al arquitecto mediante cheque. 71. 15/9/XX: Se paga a Radio Consuegra. 72. 30/9/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.000,00
1.600,00
3.600,00
SEG. SOCIAL
155,00
133,00
288,00
IRPF
400,00
240,00
640,00
LÍQUIDO
1.445,00
1227,00
2.672,00
SS EMPRESA
1.066,00
73. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 74. 30/9/XX: Realiza el asiento de regularización de IVA del tercer trimestre. 75. 5/10/XX: Compra semillas por 4.000,00 euros. En la factura figura un descuento comercial del 2%. Se paga al contado. 76. 4/10/XX: Recibe factura del alquiler del edificio donde tiene la oficina administrativa. El alquiler trimestral asciende a 1.500,00 euros. 77. 5/10/XX: Se cobra por banco a los clientes. La comisión bancaria asciende a 70,00 euros, más 16% de IVA. 78. 6/10/XX: Se recibe comunicación del banco del pago del alquiler. 79. 14/10/XX: Compra fertilizante por 6.000,00 euros. En la factura figura un rappel del 10%, y un descuento por pronto pago del 8% de la compra neta. 80. 20/10/XX: se liquida con la HP las deudas pendientes: modelos 111, 115 y 303. 81. 31/10/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.100,00
1.500,00
3.600,00
SEG. SOCIAL
160,00
127,00
287,00
IRPF
420,00
225,00
645,00
LÍQUIDO
1.520,00
1.148,00
2.668,00
SS EMPRESA
1.057,00
82. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 83. 9/11/XX: Venta de flores a crédito a diferentes floristerías por 80.000,00 euros.
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84. 12/11/XX: Se paga el seguro de accidentes del personal, que asciende a 2.500,00 euros. 85. 15/11/XX: Se compra material de oficina por importe de 2.500,00 euros. Nuestra empresa dispone de un espacio físico donde se guarda todo el material. Se pagará en 30 días. 86. 30/11/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 2.000,00
1.500,00
3.500,00
SEG. SOCIAL
155,00
127,00
282,00
IRPF
400,00
225,00
625,00
LÍQUIDO
1.445,00
1.148,00
2.593,00
SS EMPRESA
1.025,00
87. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 88. 11/12/XX: Nos llega la factura de luz del último bimestre por importe de 570,00 euros. 89. 15/12/XX: Se paga el material de oficina. 90. 15/12/XX: Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de la factura de luz. 91. 16/12/XX: Nos llega la factura de teléfono fijo a ADSL del último mes por importe de 859,00 euros. Asimismo nos llega la factura de los teléfonos móviles de la empresa, por importe de 991,00 euros. 92. 19/12/XX: Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de la factura de teléfono fijo y ADSL. 93. 20/12/XX: Se recibe comunicación de la entidad financiera del pago de las facturas de móvil. 94. 21/12/XX: Se vuelve a hacer un anticipo de 700,00 euros al T2. 95. 26/12/XX: Se paga la nómina del personal de la empresa, que incluye paga extra: CONCEPTO
T1
T2
TOTAL
TOTAL DEVENGADO 4.000,00
3.000,00
7.000,00
SEG. SOCIAL
155,00
127,00
282,00
IRPF
800,00
450,00
1.250,00
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos ANTICIPO LÍQUIDO
3.045,00
SS EMPRESA
1.025,00
700,00
700,00
1.723,00
4.768,00
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96. El mismo día del punto anterior se paga la seguridad social del mes anterior. 97. 28/12/XX: Se recibe comunicación de la entidad financiera donde tenemos la cuenta corriente con las comisiones pagadas durante el mes anterior. El detalle es el siguiente: a. Comisión de mantenimiento:
15,25 euros
b. Comisión por apunte:
19,75 euros
98. 31/12/XX: Realiza el asiento de regularización de IVA del cuarto trimestre. 99. A cierre de ejercicio hay semillas valoradas en 6.700,00 euros, fertilizante valorado en 5.000,00 euros y flores valoradas en 15.000,00 euros 100.
Asimismo, hay material de oficina valorado en 700,00 euros.
101.
Cumplimenta los modelos 111, 115 y 303 de Hacienda del cuarto trimestre.
102.
Cumplimenta los modelos 190, 180 y 390 de Hacienda.
103.
Declaración anual de operaciones, modelo 347. Plazo de presentación.
104.
Balance de comprobación de sumas y saldos.
105.
Asientos de regularización.
106.
Asiento de cierre.
107.
Balance de situación final.
108.
Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
109.
Asiento de apertura del año siguiente.