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SUPUESTO NUM 96. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 2 I La sociedad “UNO, S.A.”, constituida el 1 de enero de 2.010, presenta, entre otras, las siguientes cuentas en el balance de situación a 31 de diciembre de 2.015: ACTIVO Terrenos Construcciones (*)
PASIVO 12.000,00 270.000,00
Maquinaria (**)
90.000,00
El. Transporte (***)
48.000,00 A. Ac. I. M.
TOTAL
600.000,00 TOTAL
39.960,00 600.000,00
(*) Adquirido nuevo el 30 de diciembre de 2.015. Amortización lineal al 3%. (**) Adquirida el 1 de enero de 2.014. Amortización al 15% anual. (***) Adquirido el 1 de julio de 2.014. Amortización lineal al 18%. Se pide: 1. Asientos contables de la amortización del 2.015. 2. Comprobar los mayores de las cuentas de amortización acumulada. 3. Calcular el valor neto contable de cada elemento de inmovilizado. 4. Dotar el deterioro de valor correspondiente a 31 de diciembre sabiendo que los valores de mercado de cada elemento patrimonial son: a. Maquinaria usada 2 años: 68.000,00 euros. b. Camión de 18 meses: 40.000,00 euros. 5. Calcular el valor neto contable de cada elemento de inmovilizado después de dotar el deterioro. Explicar cada una de las magnitudes que intervienen en dichos cálculos. 6. Repetir el proceso anterior para el año 2.016, sabiendo que en dicha fecha los valores de mercado son:
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a. Edificio: 275.000,00 euros. b. Maquinaria usada 3 años: 48.000,00 euros. c. Camión de 2 años y medio: 19.000,00 euros.
SUPUESTO NUM 97. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 2 II La sociedad “DOS, S.A.”, constituida el 1 de enero de 2.011, realiza las siguientes operaciones: 1. 15 de marzo de 2.015: compra 1.000 acciones de la sociedad “X” de 10,00 euros de valor nominal al 200% (motivo de la compra: control). 2. 26 de mayo de 2.015: compra 2.000 obligaciones de la sociedad “Y” de 10,00 euros de valor nominal a la par. Duración del empréstito: 15 años. 3. A 31 de diciembre de 2.015 disponemos de la siguiente información relativa a los valores negociables: COTIZACIONES
VALORACIÓN
Cotización media último trimestre de “X”
160%
Cotización cierre del ejercicio de “X”
150%
Cotización media último trimestre de “Y”
90%
Cotización cierre del ejercicio de “Y”
100%
4. El 12 de abril de 2.006 vende la mitad de las acciones a la par. 5. A 31 de diciembre de 2.006 las cotizaciones son: COTIZACIONES
VALORACIÓN
Cotización media último trimestre de “X”
100%
Cotización cierre del ejercicio de “X”
100%
Cotización media último trimestre de “Y”
100%
Cotización cierre del ejercicio de “Y”
100%
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SUPUESTO NUM 98. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 3 I La sociedad “TRES, S.A.”, constituida el 1 de enero de 2.010, presenta, entre otras, las siguientes cuentas en el balance de situación a 31 de diciembre de 2.015: ACTIVO Mercaderías
TOTAL
PASIVO 12.000,00
800.000,00 TOTAL
800.000,00
Se pide: 1. Regularizar las existencias finales, sabiendo que a 31 de diciembre, y tras realizar inventario en almacén quedan mercaderías por valor de 15.000,00 euros. 2. En esa misma fecha se estima que las mercaderías que hay en almacén se podrían vender por 20.000,00 euros, incurriendo para ello en unos gastos de 1.500,00 euros.
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SUPUESTO NUM 99. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 3 II La sociedad “CUATRO, S.A.”, constituida el 1 de enero de 2.010, presenta, entre otras, las siguientes cuentas en el balance de situación a 31 de diciembre de 2.015: ACTIVO Mercaderías
TOTAL
PASIVO 12.000,00
800.000,00 TOTAL
800.000,00
Se pide: 1. Regularizar las existencias finales, sabiendo que a 31 de diciembre, y tras realizar inventario en almacén quedan mercaderías por valor de 15.000,00 euros. 2. En esa misma fecha se estima que las mercaderías que hay en almacén se podrían vender por 15.500,00 euros, incurriendo para ello en unos gastos de 2.000,00 euros.
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SUPUESTO NUM 100. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 3 III Continuación del supuesto anterior: La sociedad “CUATRO, S.A.”, constituida el 1 de enero de 2.010, presenta, entre otras, las siguientes cuentas en el balance de situación a 31 de diciembre de 2.015: ACTIVO Mercaderías
PASIVO 15.000,00 Deterioro existencias
TOTAL
900.000,00 TOTAL
1.500,00 900.000,00
Se pide: 1. Regularizar las existencias finales, sabiendo que a 31 de diciembre, y tras realizar inventario en almacén quedan mercaderías por valor de 18.000,00 euros. 2. En esa misma fecha se estima que las mercaderías que hay en almacén se podrían vender por 20.000,00 euros, incurriendo para ello en unos gastos de 2.700,00 euros.
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SUPUESTO NUM 101. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 3 IV La sociedad “CINCO, S.A.”, constituida el 1 de enero de 2.010, presenta, entre otras, las siguientes cuentas en el balance de situación a 31 de diciembre de 2.015: ACTIVO MMPP
PASIVO 20.000,00
PPCC
7.500,00
PPTT
50.000,00
TOTAL
800.000,00 TOTAL
800.000,00
Se pide: 1. Regularizar las existencias finales, sabiendo que a 31 de diciembre, y tras realizar inventario en almacén quedan: a. MMPP por valor de 15.000,00 euros. b. PPCC valorados en 8.500,00 euros. c. PPTT por valor de 45.000,00 euros. 2. En esa misma fecha se estiman los siguientes datos: a. Las MMPP se podrían reponer a 14.500,00 euros, y si se vendieran, podría alcanzarse un precio de venta de 16.000,00 euros. b. El valor de realización de los PPCC sería de 7.500,00 euros. c. Los PPTT que hay en almacén se podrían vender por 70.000,00 euros, incurriendo para ello en unos gastos de 5.000,00 euros.
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SUPUESTO NUM 102. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 3 V La sociedad “SEIS, S.A.”, constituida el 1 de enero de 2.010, presenta, entre otras, las siguientes cuentas en el balance de situación a 31 de diciembre de 2.015: ACTIVO MMPP
PASIVO 20.000,00 Deterioro MMPP
2.000,00
PPCC
7.500,00 Deterioro PPCC
750,00
PPTT
50.000,00 Deterioro PPTT
2.100,00
TOTAL
800.000,00 TOTAL
800.000,00
Se pide: 1. Regularizar las existencias finales, sabiendo que a 31 de diciembre, y tras realizar inventario en almacén quedan: a. MMPP por valor de 25.000,00 euros. b. PPCC valorados en 6.500,00 euros. c. PPTT por valor de 57.000,00 euros. 2. En esa misma fecha se estiman los siguientes datos: a. Las MMPP se podrían reponer a 26.000,00 euros, y si se vendieran, podría alcanzarse un precio de venta de 26.500,00 euros. b. El valor de realización de los PPCC sería de 7.500,00 euros. c. Los PPTT que hay en almacén se podrían vender por 60.000,00 euros, incurriendo para ello en unos gastos de 4.000,00 euros.
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SUPUESTO NUM 103. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 4 I Contabiliza las siguientes operaciones llevadas a cabo por nuestra empresa: 1. El 12 de noviembre de 2.015 se vende mobiliario de oficina por 12.000,00 euros. En la factura incluimos un descuento del 5%. El pago se aplaza 30 días. 2. Llegado el vencimiento del crédito anterior, nuestro cliente no paga. Consideramos dicho crédito como de dudoso cobro. 3. El 5 de enero nuestro cliente nos paga.
SUPUESTO NUM 104. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 4 II Contabiliza las siguientes operaciones llevadas a cabo por nuestra empresa: 1. El 12 de noviembre de 2.015 se vende mobiliario de oficina por 15.000,00 euros. En la factura incluimos un descuento por volumen de pedido del 6%. El pago se aplaza 30 días. 2. Llegado el vencimiento del crédito anterior, nuestro cliente no paga. Consideramos dicho crédito como de dudoso cobro. 3. El 5 de enero nuestro cliente es declarado en quiebra.
SUPUESTO NUM 105. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 4 III Contabiliza las siguientes operaciones llevadas a cabo por nuestra empresa: 1. El 12 de noviembre de 2.015 se vende mobiliario de oficina por 18.000,00 euros. En la factura incluimos un descuento del 5%. En la factura se factura además transportes por 1.250,00 euros. El pago se aplaza 30 días. 2. Llegado el vencimiento del crédito anterior, nuestro cliente no paga. Consideramos dicho crédito como de dudoso cobro. 3. El 5 de enero nuestro cliente nos paga 7.500,00 euros y el resto se da por perdido.
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SUPUESTO NUM 106. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 4 IV La sociedad anónima “GLOBAL”, constituida el 1/1/14, presenta el siguiente balance de situación a 31/12/15: ACTIVO EPIs Terrenos Construcciones
PASIVO 6.000,00 Capital Social 12.000,00 Prima emisión de acc. 558.000,00 Reserva legal
600.000,00 36.000,00 10.800,00
Maquinaria
84.000,00 Reserva estatutaria
10.800,00
El. Transporte
21.000,00 Pérdidas y ganancias
180.000,00
MMPP
12.600,00 Proveedores
42.000,00
PPTT
25.800,00 A. Ac. I. M.
24.000,00
Clientes
90.000,00
Otros deudores
4.800,00
Caja
5.400,00
Bancos TOTAL
84.000,00 903.600,00 TOTAL
903.600,00
Teniendo en cuenta las siguientes circunstancias, se pide: 1. En función de las estadísticas de impago de años anteriores, se estima que un 8% de los créditos resultará fallido. Dota el correspondiente deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales.
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SUPUESTO NUM 107. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 4 V CONTINUACIÓN DEL SUPUESTO ANTERIOR: La sociedad anónima “GLOBAL”, constituida el 1/1/14, presenta el siguiente balance de situación a 31/12/16: ACTIVO EPIs Terrenos Construcciones
PASIVO 4.000,00 Capital Social 12.000,00 Prima emisión de acc. 558.000,00 Reserva legal
600.000,00 36.000,00 28.800,00
Maquinaria
84.000,00 Reserva estatutaria
28.800,00
El. Transporte
21.000,00 Pérdidas y ganancias
144.000,00
MMPP
14.900,00 Proveedores
44.000,00
PPTT
28.800,00 A. Ac. I. M.
30.000,00
Clientes
85.000,00 Deterioro créditos
Otros deudores
14.500,00
Caja Bancos TOTAL
7.584,00
6.984,00 90.000,00 919.184,00 TOTAL
919.184,00
Teniendo en cuenta las siguientes circunstancias, se pide: 1. En función de las estadísticas de impago de años anteriores, se estima que un 8% de los créditos resultará fallido. Dota la correspondiente provisión GOLBAL por insolvencias.
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SUPUESTO NUM 108. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 4 VI La sociedad anónima “GLOBAL”, constituida el 1/1/14, y cuya actividad principal es la VENTA DE ELECTRODOMÉSTICOS presenta el siguiente balance de situación a 31/12/15: ACTIVO EPIs Terrenos Construcciones
PASIVO 6.000,00 Capital Social 12.000,00 Prima emisión de acc. 558.000,00 Reserva legal
600.000,00 36.000,00 10.800,00
Maquinaria
84.000,00 Reserva estatutaria
10.800,00
El. Transporte
21.000,00 Pérdidas y ganancias
180.000,00
MMPP
12.600,00 Proveedores
42.000,00
PPTT
25.800,00 A. Ac. I. M.
24.000,00
Clientes
75.000,00
Otros deudores
9.000,00
Caja
15.400,00
Bancos
84.800,00
TOTAL
903.600,00 TOTAL
903.600,00
Teniendo en cuenta las siguientes circunstancias, se pide: 1. En función de las estadísticas de impago de años anteriores, se estima que un 8% de los créditos resultará fallido. Dota la correspondiente provisión GOLBAL por insolvencias. 2. Se estima que nuestra empresa incurrirá en unos costes aproximados de 30.000,00 euros para atender garantías de los electrodomésticos vendidos este año.
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SUPUESTO NUM 109. DETERIORO DE VALOR DEL GRUPO 4 VII CONTINUACIÓN DEL SUPUESTO ANTERIOR: La sociedad anónima “GLOBAL”, constituida el 1/1/14, y cuya actividad principal es la VENTA DE ELECTRODOMÉSTICOS presenta el siguiente balance de situación a 31/12/16: ACTIVO EPIs Terrenos Construcciones
PASIVO 4.000,00 Capital Social 12.000,00 Prima emisión de acc. 558.000,00 Reserva legal
600.000,00 36.000,00 28.800,00
Maquinaria
84.000,00 Reserva estatutaria
28.800,00
El. Transporte
21.000,00 Pérdidas y ganancias
144.000,00
MMPP
12.600,00 Proveedores
40.000,00
PPTT
25.800,00 A. Ac. I. M.
30.000,00
Clientes
95.000,00 Provisión insolvencias
Otros deudores
15.720,00 Prov. Otras operac. Tráf.
Caja
16.400,00
Bancos
89.800,00
TOTAL
903.600,00 TOTAL
6.720,00 30.000,00
903.600,00
Teniendo en cuenta las siguientes circunstancias, se pide: 1. En función de las estadísticas de impago de años anteriores, se estima que un 8% de los créditos resultará fallido. Dota la correspondiente provisión GOLBAL por insolvencias. 2. Se estima que nuestra empresa incurrirá en unos costes aproximados de 36.000,00 euros para atender garantías de los electrodomésticos vendidos este año.
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SUPUESTO NUM 110. PROVISIONES DEL GRUPO 1 I Contabiliza las siguientes operaciones: 1. 15 de noviembre de 2.015: nuestra empresa aporta a un plan de pensiones en la CCM a favor de los trabajadores 40.000,00 euros. 2. 18 de febrero de 2.016: se jubila un trabajador de la empresa. El plan de pensiones de la CCM le abona 25.000,00 euros en concepto de pensión y en forma de capital. ***** 3. 17 de octubre de 2.015: nuestra empresa constituye un plan de pensiones a favor de los trabajadores, pero que gestionará personalmente. Aporta al fondo de pensiones 40.000,00 euros. 4. Se cobran por banco 285,00 euros líquidos por rendimientos que corresponden al fondo de pensiones, cuyos activos estaban constituidos por inversiones financieras a largo plazo en valores mobiliarios de renta fija. 5. Se jubila un trabajador de la empresa. Se le abona 25.000,00 euros en concepto de pensión de jubilación.
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SUPUESTO NUM 111. PROVISIONES DEL GRUPO 1 II Contabiliza las siguientes operaciones: 1. 15 de noviembre de 2.015: nuestra empresa recibe comunicación de la Jefatura de Tráfico por una multa de uno de los vehículos, por importe de 1.250,00 euros. El plazo de pago es de 15 días. 2. 16 de noviembre de 2.015: se paga la multa del punto anterior por Bancos. ***** 3. 5 de diciembre de 2.015: se despide a un trabajador. La empresa considera el despido procedente pero el trabajador ha presentado recurso ante la autoridad competente. Decidimos constituir una provisión para responsabilidades por valor de 54.000,00 (52.000,00 euros de indemnización y 2.000,00 euros por los honorarios de un abogado) euros, para cubrir el litigio en curso. 4. 22 de mayo de 2.016: la autoridad competente resuelve a favor del trabajador, e impone a nuestra empresa el pago de una indemnización por despido de 58.000,00 euros. Además le pagamos al abogado honorarios por 2.500,00 euros. ***** 5. 5 de diciembre de 2.015: se despide a un trabajador. La empresa considera el despido procedente pero el trabajador ha presentado recurso ante la autoridad competente. Decidimos constituir una provisión para responsabilidades por valor de 54.000,00 (52.000,00 euros de indemnización y 2.000,00 euros por los honorarios de un abogado) euros, para cubrir el litigio en curso. 6. 22 de mayo de 2.016: la autoridad competente resuelve a favor de la empresa, considerando el despido procedente. Además le pagamos al abogado honorarios por 1.500,00 euros. ***** 7. 5 de diciembre de 2.015: se despide a un trabajador. La empresa considera el despido procedente pero el trabajador ha presentado recurso ante la autoridad competente. Decidimos constituir una provisión para responsabilidades por valor de 54.000,00 (52.000,00 euros de indemnización y 2.000,00 euros por los honorarios de un abogado) euros, para cubrir el litigio en curso. 8. 22 de mayo de 2.016: la autoridad competente resuelve a favor del trabajador, e impone a nuestra empresa el pago de una indemnización por despido de 50.000,00 euros. Además le pagamos al abogado honorarios por 2.500,00 euros.
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SUPUESTO NUM 112. PROVISIONES DEL GRUPO 1 III Contabiliza las siguientes operaciones: 1. 15 de noviembre de 2.015: se lleva a cabo la revisión y el mantenimiento anual de la caldera de la calefacción de la empresa. Nos facturan 450,00 euros, a pagar en 30 días. 2. 15 de diciembre de 2.015: se paga a la empresa de mantenimiento del punto anterior. ***** 3. Decidimos reparar los tejados de los diferentes edificios de la empresa cada 5 años. Estimamos este año, el año 2.016, que cuando se realice la siguiente reparación, en el año 2.020, el importe de la misma será de 100.000,00 euros. 4. Asiento que procede realizar en el año 2.017. 5. Asiento que procede realizar en el año 2.018. 6. Asiento que procede realizar en el año 2.019. 7. En el año 2.020 se lleva a cabo la reparación de los distintos tejados de la empresa. La factura asciende a 95.000,00 euros, pagándose mediante cheque. ***** 8. Decidimos reparar los persianas de los diferentes edificios de la empresa cada 4 años. Estimamos este año, el año 2.016, que cuando se realice la siguiente reparación, en el año 2.020, el importe de la misma será de 60.000,00 euros. 9. Asiento que procede realizar en el año 2.017. 10. Asiento que procede realizar en el año 2.018. 11. En el año 2.019 se lleva a cabo la reparación de los distintas persianas de la empresa. La factura asciende a 65.000,00 euros, pagándose mediante cheque.
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SUPUESTO NUM 113. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN Contabiliza las siguientes operaciones: 1. El 1 de agosto se paga la prima de seguro del inmueble de la empresa por 1.200,00€, mediante domiciliación bancaria. Se pide: a. Asiento de gasto b. Asiento de pago c. Asiento a fecha de cierre d. Asiento en el ejercicio siguiente 2. El 15 de diciembre nos comunican un cargo en nuestra cuenta el alquiler de una oficina administrativa, con un importe mensual de 900,00€. Se pide: a. Asiento de ingreso b. Asiento de cobro c. Asiento a fecha de cierre d. Asiento en el ejercicio siguiente 3. El 1 de diciembre se recibe transferencia bancaria por el alquiler de una planta de nuestra nave, con las siguientes notas: a. Importe trimestral: 1.500,00€ b. Período: diciembre, enero y febrero c. Se pide: 1. Asiento de ingreso 2. Asiento de cobro 3. Asiento a fecha de cierre 4. Asiento en el ejercicio siguiente 4. Sobre la base de los supuestos de recursos ajenos, ya sea línea de crédito, préstamos, leasing o renting, estudiar los ajustes de periodificación que procedan en cada caso.