CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos
Pรกg. - 130 -
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 131 -
SUPUESTO NUM 76. FUNDACIÓN DE S.A. I Contabilizar las siguientes operaciones y presentar un balance de sumas y saldos después de realizadas dichas operaciones: 1. Se constituye en Toledo, el día 1 de abril de 2.016, la Sociedad Anónima CONSA, con un capital social de 60.000,00 euros, representado en acciones nominales de 6,00 euros, serie A. El capital es totalmente suscrito y desembolsado en el mínimo legalmente exigido. El valor de emisión de las acciones es del 100%. 2. Por gastos de notaría nos facturan honorarios por 8.000,00 euros. 3. De acuerdo con los estatutos se exige el primer dividendo pasivo (25%) el día 1 de mayo de 2.016. El plazo concedido a los accionistas para atender dicho dividendo es de 15 días. 4. El dividendo es atendido por todos los accionistas dentro del plazo estipulado. 5. El día 1 de julio de 2.016 se exige a los accionistas el segundo dividendo pasivo (25%), concediéndose un plazo de 15 días para que éstos ingresen las cantidades correspondientes en la c/c de la sociedad. 6. El dividendo es atendido por todos los accionistas. 7. El día 1 de septiembre de 2.016 se exige a los accionistas el segundo dividendo pasivo (25%), concediéndose un plazo de 15 días para que éstos ingresen las cantidades correspondientes en la c/c de la sociedad. 8. El dividendo es atendido por todos los accionistas.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 132 -
SUPUESTO NUM 77. FUNDACIÓN DE S.A. II Contabilizar las siguientes operaciones y presentar un balance de sumas y saldos después de realizadas dichas operaciones: 1. Se constituye en Toledo, el día 1 de abril de 2.016, la Sociedad Anónima CONSA, con un capital social de 120.000,00 euros, representado en acciones nominales de 10,00 euros, serie A. El capital es totalmente suscrito y desembolsado en el mínimo legalmente exigido. El valor de emisión de las acciones es del 200%. 2. Por gastos de notaría nos facturan honorarios por 9.000,00 euros. 3. De acuerdo con los estatutos se exige el primer dividendo pasivo (25%) el día 1 de mayo de 2.016. El plazo concedido a los accionistas para atender dicho dividendo es de 15 días. 4. El dividendo es atendido por todos los accionistas dentro del plazo estipulado. 5. El día 1 de julio de 2.016 se exige a los accionistas el segundo dividendo pasivo (25%), concediéndose un plazo de 15 días para que éstos ingresen las cantidades correspondientes en la c/c de la sociedad. 6. El dividendo es atendido por todos los accionistas. 7. El día 1 de septiembre de 2.016 se exige a los accionistas el segundo dividendo pasivo (25%), concediéndose un plazo de 15 días para que éstos ingresen las cantidades correspondientes en la c/c de la sociedad. 8. El dividendo es atendido por todos los accionistas.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 133 -
SUPUESTO NUM 78. FUNDACIÓN DE S.A. III Contabilizar las siguientes operaciones y presentar un balance de sumas y saldos después de realizadas dichas operaciones: 1. Se constituye en Toledo, el día 1 de marzo de 2.016, la Sociedad Anónima MADSA, con un capital social de 60.000,00 euros, representado en acciones nominales de 12,00 euros, serie A. El capital es totalmente suscrito y desembolsado en el mínimo legalmente exigido. El valor de emisión de las acciones es del 150%. 2. Por gastos de notaría e inscripción se han devengado honorarios por 7.000,00 euros. 3. De acuerdo con los estatutos se exige el primer dividendo pasivo (25%) el día 1 de mayo de 2.016. El plazo concedido a los accionistas para atender dicho dividendo es de 15 días. 4. El dividendo es atendido por todos los accionistas dentro del plazo estipulado. 5. El día 1 de julio de 2.016 se exige a los accionistas el segundo dividendo pasivo por el resto de la deuda pendiente, concediéndose un plazo de 15 días para que éstos ingresen las cantidades correspondientes en la c/c de la sociedad. 6. El dividendo es atendido por todos los accionistas.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 134 -
SUPUESTO NUM 79. APORTACIONES NO DINARARIAS I Se constituye "SEIS, S.A." por el procedimiento de fundación simultánea, con un capital escriturado de 100.000,00 euros representado, en acciones cuyo valor nominal unitario es de 10,00 euros. La emisión se realiza a la par. Se suscriben en metálico, 2.000 acciones, desembolsando el mínimo exigido por la ley. Las restantes acciones corresponden a dos accionistas que aportan los siguientes bienes:
Sr. Pedro Pérez:
Mobiliario: 10.000,00.
Mercaderías: 15.000,00.
Sr. Luis López:
Un edificio valorado en 55.000,00 euros, de los que 20.000,00 euros corresponden al valor del solar.
Todas las operaciones no dinerarias fueron valoradas por un experto independiente designado por el Registrador Mercantil del domicilio social, y las tasaciones han sido aceptadas por la empresa y los socios aportantes. Por gastos de constitución se han facturado 2.000,00 euros. La sociedad solicita un dividendo pasivo por el resto de su compromiso de aportación, que es atendido por todos los accionistas. Se pide:
Determinar el número de acciones emitidas.
Determinar el valor de emisión.
Determinar el número de acciones que se pagan en dinero y las que se pagan con aportaciones no dinerarias y
Contabilizar estas operaciones.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 135 -
SUPUESTO NUM 80. APORTACIONES NO DINARARIAS II Se constituye "SIETE, S.A." por el procedimiento de fundación simultánea, con un capital escriturado de 270.000,00 euros representado, en acciones cuyo valor nominal unitario es de 30,00 euros. La emisión al 200%. Se suscriben en metálico, 20.000 acciones, desembolsando el mínimo exigido por la ley. Las restantes acciones corresponden a dos accionistas que aportan los siguientes bienes:
Sr. Antonio Pérez:
Una empresa en funcionamiento con los elementos y valoración que se indican:
Maquinaria: 72.000,00.
Mobiliario: 12.000,00.
Ordenadores: 156.000,00.
Mercaderías: 30.000,00.
Proveedores: 42.000,00.
Proveedores de inmovilizado a largo plazo: 48.000,00.
Sr. Valentín López:
Aporta:
Un edificio valorado en 150.000,00 euros, de los que 72.000,00 euros corresponden al valor del solar.
Una patente valorada en 60.000,00 euros.
Una letra de cambio por 30.000,00 euros que endosa a favor de la sociedad.
Todas las operaciones no dinerarias fueron valoradas por un experto independiente designado por el Registrador Mercantil del domicilio social, y las tasaciones han sido aceptadas por la empresa y los socios aportantes. Por gastos de constitución se han pagado 5.000,00 euros. La sociedad solicita un dividendo pasivo por el resto de su compromiso de aportación, que es atendido por todos los accionistas. Se pide: contabilizar estas operaciones.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 136 -
SUPUESTO NUM 81. EMPRESA INDIVIDUAL El Sr. García Muñoz crea una empresa individual, de la que será el único propietario, y aporta de su patrimonio personal a la empresa los siguientes bienes:
En dinero metálico: 6.000,00 euros.
Saldo a s/favor en el Banco Popular, 12.000,00 euros.
Un edificio valorado en 72.000,00 euros, correspondiendo al terreno 18.000,00 euros de dicho valor.
Tres efectos de 9.000,00 euros cada uno, con vencimientos a 2, 3 y 4 años respectivamente, los cuales habrá que pagar a la constructora del edificio.
Se pide: efectuar el asiento de constitución.
SUPUESTO NUM 82. FUNDACIÓN DE S.L. I La sociedad Primi, S.L., se ha constituido ante Notario, habiendo otorgado la escritura social los siguientes socios, a quienes se han adjudicado participaciones sociales de 600,00 euros, a cambio de sus aportaciones, como se detalla continuación:
Pérez: 1.200,00 euros en mercaderías.
Alonso 3.600,00 euros, saldo en el BBVA 900,00 euros, y saldo en la CCM de 2.700,00 euros.
Le facturan por gastos de constitución en talón 1.900,00 euros. Se pide: contabilizar las operaciones de constitución y formar el balance de situación inicial.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 137 -
SUPUESTO NUM 83. FUNDACIÓN DE S.L. II La sociedad Mar, S.L., se ha constituido ante Notario, habiendo otorgado la escritura social los siguientes socios, a quienes se han adjudicado participaciones sociales de 600,00 euros, a cambio de sus aportaciones, como se detalla continuación:
García: 1.800,00 euros en mercaderías.
González: 2.400,00 euros en una patente de fabricación de una bebida (1.800,00 euros) y en la marca y nombre comercial que ampara su venta (1.200,00 euros); se considera una amortización de 300,00 euros en cada una que se desea reflejar en la Contabilidad de la sociedad.
Gómez: aporta 4.800,00 euros en un negocio en marcha formado por clientes 600,00 euros, mercaderías 1.800,00 euros, mobiliario 2.400,00 euros, amortización acumulada 300,00 euros, saldo en el BBVA 900,00 euros, y proveedores por 600,00 euros.
Le facturan por gastos de constitución en talón 9.000,00 euros. Se pide: contabilizar las operaciones realizadas y formar el balance de situación inicial.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 138 -
SUPUESTO NUM 84. REPARTO DE BENEFICIOS I La sociedad anónima “FÁCIL”, constituida el 1/1/14, presenta el siguiente balance de situación a 31/12/15: ACTIVO Gastos de constitución Terrenos Construcciones
PASIVO 6.000,00 Capital* 12.000,00 Prima emisión de acc. 558.000,00 Reserva legal
600.000,00 36.000,00 10.800,00
Maquinaria
84.000,00 Reserva estatutaria
10.800,00
El. Transporte
21.000,00 Pérdidas y ganancias
180.000,00
MMPP
12.600,00 Proveedores
42.000,00
PPTT
25.800,00 A. Ac. I. M.
24.000,00
Clientes
90.000,00
Otros deudores
4.800,00
Caja
5.400,00
Bancos TOTAL
84.000,00 903.600,00 TOTAL
903.600,00
(*) El capital social se compone de 100.000 acciones. Teniendo en cuenta las siguientes circunstancias se va a proceder a la distribución de beneficios: 1. Los estatutos señalan que se dota la reserva estatutaria en la misma cuantía que lo haga la reserva legal. 2. Se reconoce a los fundadores la participación estipulada en los estatutos, que es de un 10% sobre los beneficios netos, durante un plazo de 10 años. 3. El dividendo reconocido a los accionistas es del 10% del capital social. 4. A los administradores se les fija una participación de 24.000,00 euros.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 139 -
SUPUESTO NUM 85. REPARTO DE BENEFICIOS II La sociedad anónima “DIFÍCIL”, constituida el 1/1/13, presenta el siguiente balance de situación a 31/12/15: ACTIVO Gastos de constitución
PASIVO 6.000,00 Capital*
600.000,00
Gastos de I + D
10.800,00 Prima emisión de acc.
36.000,00
Propiedad industrial
26.400,00 Reserva legal
10.800,00
Fondo de comercio
12.000,00 Pérdidas y ganancias
180.000,00
Terrenos
120.000,00 Préstamos a largo plazo
Construcciones
558.000,00 Proveedores
60.000,00
Maquinaria
84.000,00 A. Ac. I. M.
24.000,00
El. Transporte
21.000,00
MMPP
12.600,00
PPTT
25.800,00
Clientes
90.000,00
Otros deudores
4.800,00
Caja
5.400,00
Bancos
84.000,00
Rdos – ej. anteriores
6.000,00
Dividendo a cuenta
24.000,00
TOTAL
180.000,00
1.090.800,00 TOTAL
1.090.800,00
(*) El capital social se compone de 100.000 acciones. De ellas, 25.000 son acciones sin voto. Teniendo en cuenta las siguientes circunstancias se va a proceder a la distribución de beneficios:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 140 -
1. Los estatutos señalan que si el beneficio supera el 20% de capital social se dota un 8% para la reserva estatutaria. 2. Se reconoce a los fundadores la participación estipulada en los estatutos, que es de un 6% sobre los beneficios netos, durante un plazo de 4 años. 3. Se reconoce un dividendo mínimo para las acciones sin voto del 5% del capital social. 4. El dividendo reconocido a los accionistas es del 10% del capital social. 5. A los administradores se les fija una participación de 24.000,00 euros. 6. Se había pagado un dividendo a cuenta de 0,24 euros por acción.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 141 -
SUPUESTO NUM 86. REPARTO DE BENEFICIOS III La sociedad “TRES, S.A.”, constituida el 1 de enero de 2.010, presenta el siguiente balance de situación a 31 de diciembre de 2.015: ACTIVO
PASIVO
Gastos de I + D
48.000,00 Capital Social*
Terrenos
12.000,00 Prima emisión de acc.
Construcciones
270.000,00 Reserva voluntaria
300.000,00 36.000,00 6.000,00
Maquinaria
90.000,00 Reserva legal
18.000,00
El. Transporte
48.000,00 Pérdidas y ganancias
60.000,00
Mercaderías
12.000,00 Préstamos a largo plazo
60.000,00
Clientes
27.000,00 Préstamos a corto plazo
45.000,00
Clientes, efectos comerc. Caja
8.400,00 Proveedores
27.000,00
600,00 A. Ac. I. M.
36.000,00
Bancos
18.000,00 A. Ac. I. I.
Rdos – ej. anteriores
51.000,00
Dividendo a cuenta
15.000,00
TOTAL
600.000,00 TOTAL
12.000,00
600.000,00
(*) El capital social se compone de 50.000 acciones. De ellas, 10.000 son acciones sin voto. A) Teniendo en cuenta las siguientes circunstancias, el 15 de agosto de 2.016 se va a proceder a la distribución de beneficios: 1. Los estatutos señalan que se dota la reserva estatutaria por un importe cifrado en la mitad de la dotación a la reserva legal. 2. Se reconoce a los fundadores la participación estipulada en los estatutos, que es de un 6% sobre los beneficios netos, durante un plazo de 6 años.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 142 -
3. Se reconoce un dividendo mínimo para las acciones sin voto del 6% del capital social. 4. El dividendo reconocido a los accionistas es del 12% del capital social. 5. A los administradores se les fija una participación de 7.200,00 euros. 6. Se había pagado un dividendo a cuenta de 0,30 euros por acción. B) El 15 de septiembre de 2.015 se hace efectivo el pago de dividendos a los accionistas. Se pide:
Asiento que la sociedad habrá hecho en el año 2.015 suponiendo que los resultados negativos que aparecen en el balance corresponden al año 2.014.
Asiento que la sociedad habrá hecho durante el año 2.015 referido al pago del dividendo a cuenta del resultado de este mismo ejercicio.
Asiento de reparto de beneficios a realizar el 15 de agosto de 2.016.
Asiento de pago de dividendos a los accionistas a 15 de septiembre de 2.016.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 143 -
SUPUESTO NUM 87. REPARTO DE BENEFICIOS IV Contabiliza los siguientes casos: 1. Un empresario individual ha tenido un beneficio de 62.500,00 euros. Decide retirar el 50% del mismo y el resto permanecerá en la empresa. 2. Al año siguiente la empresa ha tenido 7.958,85 euros de pérdidas.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos
Pág. - 144 -
SUPUESTO NUM 88. REPARTO DE BENEFICIOS V Contabiliza los siguientes casos: 1. Una sociedad (con un Capital Social de 120.000,00 euros y una reserva legal de 20.000,00 euros) ha tenido un beneficio de 62.404,29 euros después de impuestos, y los socios de la misma aprueban la siguiente distribución:
Reparto entre los socios: 36.000,00 euros.
Reserva legal: según normativa vigente.
Reserva voluntaria: 15.000,00 euros.
2. Al año siguiente la empresa ha tenido 7.958,88 euros de pérdidas.