Supuestos ud08 fondos ajenos

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos

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CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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SUPUESTO NUM 89. LÍNEA DE CRÉDITO I

Cuenta de crédito Pensada para obtener liquidez 

Es ágil.



Es cómoda.



Es flexible.

La cuenta de crédito es un contrato de carácter mercantil en virtud del que se concede un límite de disponibilidad de crédito en función de una garantía y según unas condiciones determinadas.

Ventajas Su operativa es idéntica a la de una cuenta corriente, admite todo tipo de cargos y abonos, y la disponibilidad de fondos no puede sobrepasar el límite concedido. Puede formalizarse sobre una cuenta corriente ya existente.

Ofrece financiación flexible para hacer frente a las necesidades cambiantes de tesorería generadas por la actividad habitual del negocio.

Finalidad Se destina a la financiación del circulante, como por ejemplo: 

Financiación de stocks.



Financiación de compras.



Dotación de efectivo para cubrir necesidades de tesorería.



Cobertura de pagos imprevistos.

En nuestro caso, el límite de la línea de crédito es del 15.000,00€. Cuenta 0479 8312 16 7464199828 Características principales Tipos de interés 

Interés deudor: tipo de interés aplicado sobre el saldo dispuesto. Puede elegirse entre un tipo fijo y un tipo variable. Habitualmente, se referencia al EURIBOR a tres meses, revisable trimestralmente y coincidiendo con la liquidación de intereses. Fijo del 12,00% anual.

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

Interés acreedor: es aquel que remunera los saldos positivos. Fijo del 0,10% anual.



Intereses excedidos: a pagar en caso de superar el límite del crédito asignado: Fijo del 18,50% anual.

Gastos asociados 

Comisión de apertura y estudio: devenga en el momento de la formalización de la operación, cargándose automáticamente en la cuenta: 0,4%, con un mínimo de 50,00€.



Corretaje de fedatario público: este gasto proviene de la intervención de la póliza por el corredor de comercio: 0,15%.



Comisión de disponibilidad: se calcula sobre el saldo medio no dispuesto y se liquida trimestralmente: 0,20%, con un mínimo de 15,00€.



Comisión por excedidos: se calcula sobre el saldo dispuesto por encima del límite asignado: 0,45%, con un mínimo de 36,00€.

Plazo Se trata de una operación que, por su finalidad, se formaliza a corto plazo, normalmente a un año. Duración: 3 meses. Fecha de firma: 28 de enero.

Instrumentación y operativa 

Se instrumenta en una póliza de cuenta de crédito, intervenida por un fedatario mercantil.



El saldo inicial pasa a ser el límite de la póliza firmada.



El saldo varía en función de los cargos y abonos que se realicen en dicha cuenta.



En esta cuenta puede operarse de igual forma que en una cuenta corriente.

Durante su periodo de vigencia, pueden domiciliarse en ella todo tipo de pagos y abonos.



La liquidación de intereses se realiza trimestralmente.



Con respecto a la amortización, el capital se devuelve de una sola vez el último día de vigencia de la operación, aunque puede realizarse antes mediante abonos en la cuenta.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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Contabiliza las siguientes operaciones con cargo a la línea de crédito: 1. 28 de enero: apretura de línea de crédito: a. Comisión de apretura: 60,00€ b. Corretaje: 22,50€ 2. 11 de febrero: Se paga el seguro de la empresa por 1.120,00€.

3. 20 de febrero: Se paga a nuestro proveedor por 2.750,00€.

4. 26 de febrero: Descontamos letras de clientes ingresándolos en la línea de crédito. Líquido recibido: 4.150,00€.

5. 26 de febrero: Nos devuelven efectos impagados de clientes por 4.300,00€.

6. 10 de marzo: Se paga letra a proveedor una máquina por 10.000,00€.

7. 21 de marzo: Se ingresan en efectivo 2.500,00€.

8. 12 de abril: Descontamos letras de clientes ingresándolos en la línea de crédito.

Líquido recibido: 1.720,00€.

9. 12 de abril: Se paga recibo de luz por importe de 3.800,00€.

10. 27 de abril: Se ingresa talón de cliente por importe de 2.750,00€ 11. 28 de abril: Se liquida la cuenta de crédito con el siguiente detalle: a. Intereses a pagar al banco: 237,16€ b. Comisión por saldo medio no dispuesto: 15,00€ c. Cancelación de línea de crédito: 11.184,66€ Para la ayuda en el registro contable de las operaciones anteriores, se hace constar la siguiente información:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos FECHA

CONCEPTO

28-ene 28-ene 11-feb 20-feb 26-feb 26-feb 10-mar 21-mar 12-abr 12-abr 27-abr 28-abr 28-abr 28-abr

Comisión apertura Corretaje Recibo a su cargo Cheque a su cargo Su remesa efectos Efectos devueltos Efecto a su cargo S/ entrega en efectivo s/ remesa efectos Recibo a a su cargo s/ Ingreso Int. a nuestro favor Comisión Sm no disp.

Cancelación línea de crédito

MOVIMIENTO DEBE HABER 60,00 22,50 1.120,00 2.750,00 4.150,00 4.300,00 10.000,00 2.500,00 1.720,00 3.800,00 2.750,00 238,53 15,00 11.186,03

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SALDO -60,00 -82,50 -1.202,50 -3.952,50 197,50 -4.102,50 -14.102,50 -11.602,50 -9.882,50 -13.682,50 -10.932,50 -11.171,03 -11.186,03 0,00

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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SUPUESTO NUM 90. LÍNEA DE CRÉDITO II Obtenemos una línea de crédito con nuestro banco con las siguientes características:  Límite del crédito: 20.000,00€  Fecha de concesión: 15 de enero  Duración: 3 meses Tipos de interés 

Interés deudor: tipo de interés aplicado sobre el saldo dispuesto. Puede elegirse entre un tipo fijo y un tipo variable. Habitualmente, se referencia al EURIBOR a tres meses, revisable trimestralmente y coincidiendo con la liquidación de intereses. Fijo del 12,25% anual.



Interés acreedor: es aquel que remunera los saldos positivos. Fijo del 0,01% anual.



Intereses excedidos: a pagar en caso de superar el límite del crédito asignado: Fijo del 18,75% anual.

Gastos asociados 

Comisión de apertura y estudio: devenga en el momento de la formalización de la operación, cargándose automáticamente en la cuenta: 0,75%, con un mínimo de 50,00€.



Corretaje de fedatario público: este gasto proviene de la intervención de la póliza por el corredor de comercio: 0,20%.



Comisión de disponibilidad: se calcula sobre el saldo medio no dispuesto y se liquida trimestralmente: 0,25%, con un mínimo de 15,00€.



Comisión por excedidos: se calcula sobre el saldo dispuesto por encima del límite asignado: 0,45%, con un mínimo de 36,00€.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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Contabiliza las siguientes operaciones con cargo a la línea de crédito: 1. 15 de enero: apretura de línea de crédito: a. Comisión de apertura: 150,00€ b. Corretaje: 40,00€ 2. 27 de enero: Se paga una campaña de publicidad por 3.950,00€.

3. 3 de febrero: Se paga a nuestro proveedor por 1.450,00€.

4. 10 de febrero: se paga mediante transferencia bancaria la compra de una máquina.

5. 26 de febrero: Se abona la nómina del mes mediante transferencia bancaria, por 2.600,00€ 6. 2 de marzo: Se paga letra a proveedor una máquina por 9.500,00€.

7. 7 de marzo: Se ingresan en efectivo 3.000,00€.

8. 10 de marzo: Descontamos letras de clientes ingresándolos en la línea de crédito. Líquido recibido: 5.700,00€.

9. 12 de marzo: Se paga multa por importe de 8.675,00€ 10. 14 de marzo: Se ingresa talón de cliente por importe de 4.400,00€ 11. 15 de abril: Se liquida la cuenta de crédito con el siguiente detalle: a. Intereses a pagar al banco: 380,20€ b. Intereses excedidos: 9,78€ c. Comisión por saldo medio no dispuesto: 19,30€ d. Comisión por saldo excedido: 36,00€ e. Cancelación de línea de crédito: 19.286,54€ Para la ayuda en el registro contable de las operaciones anteriores, se hace constar la siguiente información:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

FECHA 15-ene 15-ene 27-ene 03-feb 10-feb 26-feb 02-mar 07-mar 10-mar 12-mar 14-mar 15-abr 15-abr 15-abr 15-abr 15-abr 15-abr

CONCEPTO Comisión apertura Corretaje Recibo a su cargo Cheque a su cargo Transferencia Nómina Efecto a su cargo S/ entrega en efectivo s/ remesa efectos Recibo a a su cargo s/ Ingreso Int. a nuestro favor Int. Excedidos Int. A su favor Comisión Sm no disp.

Comisión S excedido Cancelación línea de crédito

MOVIMIENTO DEBE HABER 150,00 40,00 3.950,00 1.450,00 5.000,00 2.600,00 9.500,00 3.000,00 5.700,00 8.675,00 4.400,00 380,20 9,78 0,00 19,30 36,00 18.710,28

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SALDO -150,00 -190,00 -4.140,00 -5.590,00 -10.590,00 -13.190,00 -22.690,00 -19.690,00 -13.990,00 -22.665,00 -18.265,00 -18.645,20 -18.654,98 -18.654,98 -18.674,28 -18.710,28 576,26

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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SUPUESTO NUM 91. PRÉSTAMO I Se solicita un préstamo con las siguientes características: 1. Importe: 60.000,00€ 2. Duración: 5 años 3. Tipo de interés: 8% 4. Frecuencia: mensual, con pagos constantes 5. Comisiones: a. Comisión de apertura: 0,50% b. Comisión de cancelación: 1,00% 6. Ver cuadro de amortización adjunto.

7. Registra contablemente los hechos que se deriven del mismo:

Nº PAGOS

FECHA

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

27/01/2016 27/02/2016 27/03/2016 27/04/2016 27/05/2016 27/06/2016 27/07/2016 27/08/2016 27/09/2016 27/10/2016 27/11/2016 27/12/2016 27/01/2017 27/02/2017 27/03/2017 27/04/2017

PAGO 0 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58

CUOTA INTERES 0 400,00 394,56 389,08 383,56 378,01 372,42 366,79 361,12 355,42 349,68 343,90 338,08 332,22 326,33 320,39

CUOTA TOTAL AMORTIZACIÓN AMORTIZADO 0 816,58 822,03 827,51 833,02 838,58 844,17 849,80 855,46 861,16 866,91 872,69 878,50 884,36 890,26 896,19

0 816,58 1.638,61 2.466,12 3.299,14 4.137,72 4.981,89 5.831,69 6.687,15 7.548,31 8.415,22 9.287,90 10.166,41 11.050,77 11.941,02 12.837,21

CAPITAL VIVO 60.000,00 59.183,42 58.361,39 57.533,88 56.700,86 55.862,28 55.018,11 54.168,31 53.312,85 52.451,69 51.584,78 50.712,10 49.833,59 48.949,23 48.058,98 47.162,79

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55

27/05/2017 27/06/2017 27/07/2017 27/08/2017 27/09/2017 27/10/2017 27/11/2017 27/12/2017 27/01/2018 27/02/2018 27/03/2018 27/04/2018 27/05/2018 27/06/2018 27/07/2018 27/08/2018 27/09/2018 27/10/2018 27/11/2018 27/12/2018 27/01/2019 27/02/2019 27/03/2019 27/04/2019 27/05/2019 27/06/2019 27/07/2019 27/08/2019 27/09/2019 27/10/2019 27/11/2019 27/12/2019 27/01/2020 27/02/2020 27/03/2020 27/04/2020 27/05/2020 27/06/2020 27/07/2020 27/08/2020

1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58

314,42 308,40 302,35 296,25 290,12 283,94 277,73 271,47 265,17 258,82 252,44 246,01 239,54 233,03 226,47 219,87 213,22 206,53 199,80 193,02 186,20 179,33 172,41 165,45 158,45 151,39 144,29 137,14 129,94 122,70 115,41 108,07 100,68 93,24 85,75 78,21 70,62 62,98 55,29 47,55

902,17 908,18 914,23 920,33 926,46 932,64 938,86 945,12 951,42 957,76 964,15 970,57 977,04 983,56 990,12 996,72 1.003,36 1.010,05 1.016,78 1.023,56 1.030,39 1.037,25 1.044,17 1.051,13 1.058,14 1.065,19 1.072,29 1.079,44 1.086,64 1.093,88 1.101,18 1.108,52 1.115,91 1.123,35 1.130,84 1.138,37 1.145,96 1.153,60 1.161,29 1.169,04

Pรกg. - 154 -

13.739,38 14.647,56 15.561,79 16.482,12 17.408,58 18.341,22 19.280,08 20.225,20 21.176,62 22.134,38 23.098,53 24.069,10 25.046,14 26.029,70 27.019,82 28.016,53 29.019,89 30.029,94 31.046,73 32.070,29 33.100,67 34.137,93 35.182,10 36.233,23 37.291,37 38.356,56 39.428,86 40.508,30 41.594,94 42.688,82 43.790,00 44.898,51 46.014,42 47.137,77 48.268,60 49.406,98 50.552,94 51.706,54 52.867,84 54.036,87

46.260,62 45.352,44 44.438,21 43.517,88 42.591,42 41.658,78 40.719,92 39.774,80 38.823,38 37.865,62 36.901,47 35.930,90 34.953,86 33.970,30 32.980,18 31.983,47 30.980,11 29.970,06 28.953,27 27.929,71 26.899,33 25.862,07 24.817,90 23.766,77 22.708,63 21.643,44 20.571,14 19.491,70 18.405,06 17.311,18 16.210,00 15.101,49 13.985,58 12.862,23 11.731,40 10.593,02 9.447,06 8.293,46 7.132,16 5.963,13

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos 56 57 58 59 60

27/09/2020 27/10/2020 27/11/2020 27/12/2020 27/01/2021

1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58 1.216,58

39,75 31,91 24,01 16,06 8,06

1.176,83 1.184,68 1.192,57 1.200,52 1.208,53

Pรกg. - 155 -

55.213,70 56.398,38 57.590,95 58.791,47 60.000,00

4.786,30 3.601,62 2.409,05 1.208,53 0,00

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos SUPUESTO NUM 92. PRร STAMO II

Pรกg. - 156 -

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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Adquirimos un vehículo para un comercial de nuestra empresa según la oferta anterior. Se pide: 1. Asiento de compra 2. Cuadro de amortización PERIODO

Nº

MENSUALIDAD

INTERES

AMORTIZ.

27/01/2016 27/02/2016 27/03/2016 27/04/2016 27/05/2016 27/06/2016 27/07/2016 27/08/2016 27/09/2016 27/10/2016 27/11/2016 27/12/2016 27/01/2017 27/02/2017 27/03/2017 27/04/2017 27/05/2017 27/06/2017 27/07/2017 27/08/2017 27/09/2017 27/10/2017 27/11/2017 27/12/2017 27/01/2018 27/02/2018 27/03/2018 27/04/2018 27/05/2018 27/06/2018

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29

0,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 €

0,00 € 127,55 € 126,96 € 126,36 € 125,76 € 125,16 € 124,56 € 123,95 € 123,33 € 122,71 € 122,09 € 121,46 € 120,83 € 120,20 € 119,56 € 118,92 € 118,27 € 117,62 € 116,97 € 116,31 € 115,65 € 114,98 € 114,31 € 113,63 € 112,95 € 112,27 € 111,58 € 110,88 € 110,19 € 109,48 €

0,00 € 92,45 € 93,04 € 93,64 € 94,24 € 94,84 € 95,44 € 96,05 € 96,67 € 97,29 € 97,91 € 98,54 € 99,17 € 99,80 € 100,44 € 101,08 € 101,73 € 102,38 € 103,03 € 103,69 € 104,35 € 105,02 € 105,69 € 106,37 € 107,05 € 107,73 € 108,42 € 109,12 € 109,81 € 110,52 €

TOTAL AMORTIZ. 0,00 € 92,45 € 185,49 € 279,13 € 373,36 € 468,20 € 563,65 € 659,70 € 756,37 € 853,66 € 951,57 € 1.050,10 € 1.149,27 € 1.249,07 € 1.349,50 € 1.450,59 € 1.552,31 € 1.654,69 € 1.757,72 € 1.861,41 € 1.965,77 € 2.070,79 € 2.176,48 € 2.282,85 € 2.389,90 € 2.497,63 € 2.606,06 € 2.715,17 € 2.824,99 € 2.935,50 €

CAPITAL VIVO 19.944,65 € 19.852,20 € 19.759,16 € 19.665,52 € 19.571,29 € 19.476,45 € 19.381,00 € 19.284,95 € 19.188,28 € 19.090,99 € 18.993,08 € 18.894,55 € 18.795,38 € 18.695,58 € 18.595,15 € 18.494,06 € 18.392,34 € 18.289,96 € 18.186,93 € 18.083,24 € 17.978,88 € 17.873,86 € 17.768,17 € 17.661,80 € 17.554,75 € 17.447,02 € 17.338,59 € 17.229,48 € 17.119,66 € 17.009,15 €

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos 27/07/2018 27/08/2018 27/09/2018 27/10/2018 27/11/2018 27/12/2018 27/01/2019 27/02/2019 27/03/2019 27/04/2019 27/05/2019 27/06/2019 27/07/2019 27/08/2019 27/09/2019 27/10/2019 27/11/2019 27/12/2019 27/01/2020

30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48

220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 220,00 € 14.989,75 €

3. Pago comisión de apertura 4. Pago de cuotas 5. Amortización del vehículo

108,78 € 108,07 € 107,35 € 106,63 € 105,90 € 105,17 € 104,44 € 103,70 € 102,96 € 102,21 € 101,46 € 100,70 € 99,93 € 99,17 € 98,39 € 97,62 € 96,83 € 96,05 € 95,25 €

111,22 € 111,93 € 112,65 € 113,37 € 114,10 € 114,83 € 115,56 € 116,30 € 117,04 € 117,79 € 118,54 € 119,30 € 120,07 € 120,83 € 121,61 € 122,38 € 123,17 € 123,95 € 14.894,50 €

Pág. - 158 -

3.046,73 € 3.158,66 € 3.271,31 € 3.384,68 € 3.498,78 € 3.613,60 € 3.729,16 € 3.845,46 € 3.962,51 € 4.080,30 € 4.198,84 € 4.318,14 € 4.438,21 € 4.559,04 € 4.680,65 € 4.803,03 € 4.926,20 € 5.050,15 € 19.944,65 €

16.897,92 € 16.785,99 € 16.673,34 € 16.559,97 € 16.445,87 € 16.331,05 € 16.215,49 € 16.099,19 € 15.982,14 € 15.864,35 € 15.745,81 € 15.626,51 € 15.506,44 € 15.385,61 € 15.264,00 € 15.141,62 € 15.018,45 € 14.894,50 € 0,00 €

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

Pág. - 159 -

SUPUESTO NUM 93. LEASING I Adquirimos una furgoneta mediante leasing, con las siguientes características: 1. Precio del furgón: 28.500,00€ 2. Firma de contrato de leasing con las siguientes notas: a. Comisión de apertura: 1,00% b. TIN: 11% c. Duración: 4 años d. Valor de la opción de compra, igual a una cuota e. Cuadro de leasing a continuación Realiza los asientos contables que procedan a lo largo de la vida del camión y del contrato, indicando las fechas de cada asiento.

Nº cuota 15-feb-16 1 16-mar-16 2 15-abr-16 3 15-may-16 4 14-jun-16 5 14-jul-16 6 13-ago-16 7 12-sep-16 8 12-oct-16 9 11-nov-16 10 11-dic-16 11 10-ene-17 12 9-feb-17 13 11-mar-17 14 10-abr-17 15 10-may-17 16 9-jun-17 17 9-jul-17 18 8-ago-17 19 FECHA

TOTAL

IVA

MENS.

868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83

150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79

718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04

INTERES AMORTIZ. 0,00 254,67 250,42 246,13 241,81 237,44 233,04 228,59 224,10 219,58 215,01 210,40 205,74 201,05 196,31 191,53 186,70 181,83 176,91

718,04 463,37 467,62 471,91 476,23 480,60 485,00 489,45 493,93 498,46 503,03 507,64 512,30 516,99 521,73 526,51 531,34 536,21 541,13

TOTAL AM. 718,04 1.181,41 1.649,03 2.120,93 2.597,17 3.077,76 3.562,76 4.052,21 4.546,15 5.044,61 5.547,64 6.055,28 6.567,58 7.084,57 7.606,30 8.132,82 8.664,16 9.200,37 9.741,49

CAP. VIVO 27.781,96 27.318,59 26.850,97 26.379,07 25.902,83 25.422,24 24.937,24 24.447,79 23.953,85 23.455,39 22.952,36 22.444,72 21.932,42 21.415,43 20.893,70 20.367,18 19.835,84 19.299,63 18.758,51

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos 7-sep-17 7-oct-17 6-nov-17 6-dic-17 5-ene-18 4-feb-18 6-mar-18 5-abr-18 5-may-18 4-jun-18 4-jul-18 3-ago-18 2-sep-18 2-oct-18 1-nov-18 1-dic-18 31-dic-18 30-ene-19 1-mar-19 31-mar-19 30-abr-19 30-may-19 29-jun-19 29-jul-19 28-ago-19 27-sep-19 27-oct-19 26-nov-19 26-dic-19 25-ene-20

20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 O.C.

868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83 868,83

150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79 150,79

718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04 718,04

171,95 166,95 161,90 156,80 151,65 146,46 141,22 135,93 130,60 125,21 119,78 114,29 108,76 103,18 97,54 91,85 86,11 80,32 74,47 68,57 62,62 56,61 50,55 44,43 38,26 32,02 25,74 19,39 12,99 6,52

546,09 551,09 556,14 561,24 566,39 571,58 576,82 582,11 587,44 592,83 598,26 603,74 609,28 614,86 620,50 626,19 631,93 637,72 643,57 649,47 655,42 661,43 667,49 673,61 679,78 686,02 692,30 698,65 705,05 711,52

10.287,58 10.838,67 11.394,82 11.956,06 12.522,44 13.094,02 13.670,84 14.252,95 14.840,39 15.433,21 16.031,47 16.635,22 17.244,50 17.859,36 18.479,86 19.106,05 19.737,98 20.375,70 21.019,26 21.668,73 22.324,15 22.985,58 23.653,07 24.326,68 25.006,46 25.692,48 26.384,78 27.083,43 27.788,48 28.500,00

Pรกg. - 160 -

18.212,42 17.661,33 17.105,18 16.543,94 15.977,56 15.405,98 14.829,16 14.247,05 13.659,61 13.066,79 12.468,53 11.864,78 11.255,50 10.640,64 10.020,14 9.393,95 8.762,02 8.124,30 7.480,74 6.831,27 6.175,85 5.514,42 4.846,93 4.173,32 3.493,54 2.807,52 2.115,22 1.416,57 711,52 0,00

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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SUPUESTO NUM 94. LEASING II Firmamos el siguiente contrato de leasing por la adquisición de un camión, marca Scania.

Realiza los asientos contables que procedan a lo largo de la vida del camión y del contrato, indicando las fechas de cada asiento.

Sociedad Coop. De Crédito.

R.M. de Toledo, Tomo 475 Gral Sec Gral. Libro de Sdades. F/18, H/TO-5618 Rgtro B. España nº 3081. CIF. G-45003993

LEASING

CONTRATO MERCANTIL DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Nº 200-0123456-24 Arrendatario: CASMACO, S.L., con domicilio en el Polígono Industrial, Calle C, Nave 4, de Consyegra, 45700 (Toledo). Representante: Ana García Ávila, con NIF 51.588.047-J, mayor de edad, casada con Don Jesús Sánchez Pérez-Cid, vecina de Urda (Toledo).

Arrendador: Scania Leasing, con domicilio en el Polígono de Toledo, Nave 56, CP 45300, y con NIF: G-45003993. Representante: César Fernández Díaz, con NIF: 2.888.950-V, según escritura de fecha 12-02-1.995, Notario D. Valentín Gómez Muñoz, nº 167 de su protocolo.

Proveedor: SCANIA AUTOMOCIÓN, S.A., con domicilio en la Crta. De Toledo, km 88, Salida Avenida de Portugal, TOLEDO. CP: 45368 y con NIF: A-1232345

Material objeto de contrato: SEGÚN ANEXO I

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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Domicilio de pago de Adeudos Domiciliados: BANCO DE CONSUEGRA Oficina: Consuegra Cód.Cta.Domiciliación: 8779 6856 05 3774628772 Detalle: 48 adeudos mensuales domiciliados, por importe cada uno de ellos de 2.169,79 euros, IVA no incluido, con vencimientos mensuales y consecutivos del 3/1/20XX al 13/12/20X3 ambos inclusive, y 1 de 45.000,00, IVA no incluido, con vencimiento el 13/1/20X4.

Este último adeudo, representativo del valor residual, quedará en suspenso a resulta que el cliente elija entre la doble opción prevista a la terminación normal del contrato en la condición general 12.2.

El cliente se compromete a no variar el domicilio de pago indicado durante el período de vigencia del presente contrato.

T.N.A

8,75%

T.A.E.

9,34%

En TOLEDO, a 13 de enero de 2.0XX

CONDICIONES PARTICULARES 1ª. SCANIA LEASING DE TOLEDO ha adquirido del Proveedor el material objeto del presente contrato, de acuerdo con la solicitud expresa del Arrendatario.

2ª. Dicho material indicado en el encabezamiento será utilizado por el Arrendatario durante un período irrevocable de 48 meses, contados desde la fecha de este contrato y será instalado o prestará servicios en CONSUEGRA. 3ª. El presente contrato entrará en vigor en el momento de su firma.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

Pág. - 163 -

4ª. El precio total del presente contrato es de 149.149,98 euros y será satisfecho por el Arrendatario en la forma siguiente: a) 2.169,79 euros en el acto de la firma de este documento, sirviendo el mismo como la más eficaz carta de pago por la cantidad indicada. b) El resto en 47 rentas mensuales de 2.169,79 euros cada una, representada por 47 adeudos domiciliados, aceptados por el Arrendatario, y que se relacionan en el encabezamiento. c) I.V.A. incluido en las rentas al tipo vigente.

5ª. Para el eventual ejercicio por el Arrendatario de la opción de compra, prevista en la Condición General 12ª, al término del período de duración del contrato, las partes establecen como valor residual la cantidad de 45.000,00 euros en cuya suma no queda incluido el I.V.A. que gravaría en su caso, la venta que se efectúe.

6ª. Los fiadores solidarios indicados en el anexo a este contrato garantizan de forma solidaria con renuncia a los beneficios de exclusión, división, orden y cualesquiera otros que pudieran corresponderles ante SCANIA LEASING DE TOLEDO y a su primera demanda de pago inmediato de cualesquiera cantidades que le fueran debidas por el Arrendatario como consecuencia de la formalización, cumplimiento, ejecución y extinción del presente contrato. Esta garantía se constituye por todo el tiempo de vigencia del contrato de arrendamiento, así como el de su prórroga expresa o tácita.

7ª. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 4 de la Condición General 12ª, el Arrendatario podrá comprometerse expresamente a ejercitar la opción de compra prevista en dicha condición. Desde el momento en que el Arrendatario se compromete durante la vigencia del contrato a ejercitar la citada opción de compra, convirtiendo de esta forma la prestación del servicio en una entrega de bienes, deberá satisfacer al contado la totalidad del I.V.A. devengado por este motivo.

8ª. A los efectos de la cláusula anterior, si el Arrendatario desea comprometerse a ejercitar la opción de compra, deberá notificarlo por escrito certificado a SCANIA LEASING DE TOLEDO, abonando el importe del I.V.A. que corresponde.

9ª. Para el ejercicio por el Arrendatario de la resolución del contrato durante el mismo, mediante el pago anticipado de las cuotas pendientes, se establece una comisión de 1%, facultad prevista en la condición general 5.2.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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10ª. Este Arrendamiento Financiero devengará una comisión inicial del 0,500% sobre el principal del mismo, que será pagadera en el momento de formalización del presente contrato.

ANEXO: FECHA 13/1/20XX 13/2/20XX 13/3/20XX 13/4/20XX 13/5/20XX 13/6/20XX 13/7/20XX 13/8/20XX 13/9/20XX 13/10/20XX 13/11/20XX 13/12/20XX 13/1/20X1 13/2/20X1 13/3/20X1 13/4/20X1 13/5/20X1 13/6/20X1 13/7/20X1 13/8/20X1 13/9/20X1 13/10/20X1 13/11/20X1 13/12/20X1 13/1/20X2 13/2/20X2 13/3/20X2 13/4/20X2 13/5/20X2 13/6/20X2 13/7/20X2 13/8/20X2

Nº cuota 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32

MENS.

IVA

PAGAR

INTERES

AMORTIZ.

2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79 2.169,79

455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66 455,66

2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45 2.625,45

0,00 859,18 849,62 840,00 830,30 820,53 810,69 800,78 790,80 780,75 770,62 760,42 750,14 739,79 729,36 718,86 708,28 697,62 686,89 676,07 665,18 654,21 643,16 632,03 620,81 609,52 598,14 586,68 575,14 563,51 551,80 540,00

2.169,79 1.310,61 1.320,17 1.329,80 1.339,49 1.349,26 1.359,10 1.369,01 1.378,99 1.389,05 1.399,17 1.409,38 1.419,65 1.430,00 1.440,43 1.450,93 1.461,51 1.472,17 1.482,91 1.493,72 1.504,61 1.515,58 1.526,63 1.537,76 1.548,98 1.560,27 1.571,65 1.583,11 1.594,65 1.606,28 1.617,99 1.629,79

TOTAL AM. 2.169,79 3.480,40 4.800,57 6.130,37 7.469,86 8.819,12 10.178,22 11.547,22 12.926,21 14.315,26 15.714,43 17.123,81 18.543,46 19.973,47 21.413,90 22.864,83 24.326,35 25.798,52 27.281,42 28.775,14 30.279,75 31.795,33 33.321,96 34.859,73 36.408,70 37.968,98 39.540,62 41.123,73 42.718,38 44.324,66 45.942,66 47.572,45

CAP. VIVO 117.830,21 116.519,60 115.199,43 113.869,63 112.530,14 111.180,88 109.821,78 108.452,78 107.073,79 105.684,74 104.285,57 102.876,19 101.456,54 100.026,53 98.586,10 97.135,17 95.673,65 94.201,48 92.718,58 91.224,86 89.720,25 88.204,67 86.678,04 85.140,27 83.591,30 82.031,02 80.459,38 78.876,27 77.281,62 75.675,34 74.057,34 72.427,55

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prรกcticos 13/9/20X2 13/10/20X2 13/11/20X2 13/12/20X2 13/1/20X3 13/2/20X3 13/3/20X3 13/4/20X3 13/5/20X3 13/6/20X3 13/7/20X3 13/8/20X3 13/9/20X3 13/10/20X3 13/11/20X3 13/12/20X3 13/1/20X4

33 2.169,79 455,66 2.625,45 528,12 1.641,67 34 2.169,79 455,66 2.625,45 516,15 1.653,64 35 2.169,79 455,66 2.625,45 504,09 1.665,70 36 2.169,79 455,66 2.625,45 491,94 1.677,85 37 2.169,79 455,66 2.625,45 479,71 1.690,08 38 2.169,79 455,66 2.625,45 467,39 1.702,41 39 2.169,79 455,66 2.625,45 454,97 1.714,82 40 2.169,79 455,66 2.625,45 442,47 1.727,32 41 2.169,79 455,66 2.625,45 429,87 1.739,92 42 2.169,79 455,66 2.625,45 417,19 1.752,60 43 2.169,79 455,66 2.625,45 404,41 1.765,38 44 2.169,79 455,66 2.625,45 391,53 1.778,26 45 2.169,79 455,66 2.625,45 378,57 1.791,22 46 2.169,79 455,66 2.625,45 365,51 1.804,28 47 2.169,79 455,66 2.625,45 352,35 1.817,44 48 2.169,79 455,66 2.625,45 339,10 1.830,69 O.C. 45.000,00 9.450,00 54.450,00 325,75 44.674,25 TOTAL 149.149,28 31.321,50 180.471,48 54.450,00 120.000,00

Pรกg. - 165 -

49.214,12 50.867,76 52.533,47 54.211,31 55.901,40 57.603,80 59.318,62 61.045,94 62.785,86 64.538,47 66.303,85 68.082,11 69.873,33 71.677,62 73.495,06 75.325,75 120.000,00

70.785,88 69.132,24 67.466,53 65.788,69 64.098,60 62.396,20 60.681,38 58.954,06 57.214,14 55.461,53 53.696,15 51.917,89 50.126,67 48.322,38 46.504,94 44.674,25 0,00

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos

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SUPUESTO NUM 95. RENTING Firmamos el siguiente contrato de renting por la adquisición de un furgón, con las siguientes notas: o El precio del furgón es de 32.500,00€. o Duración del contrato de renting: 4 años o Opciones que incluye: o El impuesto de matriculación y transporte ascienden a 1.524,58€. o Los valores estimados a fecha de la firma del contrato de los gastos cubiertos son: 

Juego de 4 neumáticos:

875,00€



Seguro a todo riesgo:

875,00€



Mantenimiento anual:

775,00€

o Se espera que los precios de los servicios contratados aumenten un 3% acumulativo anual aproximadamente. o El coche, transcurrido el tiempo del contrato de renting tendría un valor cercano a los 14.000,00€. o El tipo de interés nominal fijado es del 10,25%. o Resultado final: o cuotas mensuales prepagables de 805,34€, IVA no incluido.

Realiza los asientos contables que procedan a lo largo de la vida del furgón y del contrato, indicando las fechas de cada asiento.