ÍNDICE DE CONTENIDOS INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1 DESARROLLO ................................................................................................................ 2 CONCLUSIONES ............................................................................................................ 4 BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 6
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“Evaluación del sistema tributario ecuatoriano en base a la metodología Tanzi” PRAXIS, Consulting
INTRODUCCIÓN El sistema tributario ecuatoriano desde la perspectiva de su institución insignia SRI (Servicio de Rentas Internas) de acuerdo a principios de justicia y equidad basados en la (Constitución de la República del Ecuador, 2008) y el (PNBV, 2013) , busca reducir la alta evasión tributaria y mejorar la cultura tributaria por medio de la definición de políticas y estrategias de gestión que permitan un manejo equilibrado, transparente y firme dentro de la legislación ecuatoriana en contra de la economía informal, oculta o subterránea. El término economía informal para el autor (Salazar, 2015, pág. 87) suele ser asociada a “la producción en pequeña escala o actividades artesanales que se llevan a cabo principalmente en los países en desarrollo” y el término de economía “oculta o subterránea” tienen relación con la evasión de impuestos, pero en algunos casos la economía “oculta” es entendida como el ingreso nacional no registrado, lo cual es de gran importancia dado que a nivel Ecuador representa cerca del 25% total del PIB. Así, la presente institución en los últimos 3 años su nivel de recaudación se triplico superando los 70.000 millones de dólares. (SRI, 2015, pág. 8). Por una parte el SRI justifica este monto no a las reformas tributarias sino como referencia (Amoroso, 2015) a: “…la eficiencia en la gestión de la institución, a las mejoras e implementación de sistemas de alta tecnología, desarrollo de productos innovadores como la Facturación Electrónica, SRI móvil, servicios en línea, reducción de costos indirectos a la ciudadanía y el afianzamiento de la cultura tributaria, además del incremento significativo de contribuyentes” (pág. 16)
Por otra parte (Calero, 2016, pág. 3) refiere que este incremento no se debe correctamente sólo a la gestión organizacional sino a la reforma tributaria con gran impacto a la ciudadanía compuesta por: ICE a los tabacos y bebidas alcohólicas incluida
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la cerveza, Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) por el 2% en montos mayores de los 1000 dólares, Impuesto a la Renta (IR), que va del 5% al 35%, Impuesto a las Tierras Rurales mayores de 25 hectáreas y el Impuesto a las herencias. Todos estos impuestos y tasa no solo están direccionados a la recaudación y obtener recursos para financiar el presupuesto Estatal, sino también busca determinar el movimiento económico de los agentes formales e informales y las transacciones utilizando circulante con la finalidad de estimar la velocidad de circulación del dinero y el tamaño de la economía oculta. Pero que desde la perspectiva de (Samson, 2010, pág. 76) existen variables como la presión tributaria y las regulaciones, que inducen a los agentes económicos a mantener actividades dentro de la informalidad o en peor instancia al no cumplimiento de sus obligaciones tributarias, pero autores como (Escobar, 2013, pág. 66), también sostienen que existen otros elementos que se deben considerar dentro del sistema tributario ecuatoriano como son: número y nivel de impuestos, aporte hacia los ingresos, objetividad de las reformas tributarias y el costo – beneficio de la política fiscal. Para lo cual y dentro de la presente investigación es pertinente reconocer y analizar los diferentes índices de gestión tributaria que permite obtener una imagen más clara sobre el efecto tributario nacional y los diferentes niveles de cumplimiento del sistema ante el ciudadano.
DESARROLLO Dentro de los diferentes índices de gestión tributaria y sus niveles de cumplimiento tenemos los siguientes: Índice de concentración tributaria: El autor (Celi, 2015, pág. 38), menciona: “se refiere al número de impuestos existentes en la estructura impositiva y su contribución sistema de recaudación ecuatoriana. Donde a mayor índice, mayor es la concentración de ingresos por impuestos. Y a su vez, cuanto más bajo es el índice, menor es la concentración”.
A nivel ecuatoriano proviene de muchos impuestos como son: IVA, ICE, Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto a la Renta (IR), Impuesto a las Tierras Rurales y el
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Impuesto a las herencias los mismos que representan al 85% dentro del sistema de captación tributaria con un monto en promedio de 60.000 millones de dólares, los cuales son considerados como impuestos estructurales ante la legislación tributaria y de amplio impacto, ante el sistema impositivo. La ventaja evidente que se tiene con una mayor concentración es, que el sistema tributario se vuelve más transparente y más manejable. Lo ideal según autores como: (Vela, 2010), (Rhea, 2012) y (Barroso, 2014), sería contar con tres grandes impuestos y tasas impositivas, En el caso de ecuatoriano, el índice de concentración es bajo, esto obedece a que existen varios impuestos y todos contribuyen a la recaudación. Lo cual a su vez determina que el índice de dispersión es bajo, por los variados impuestos referidos anteriormente. Índice de erosión tributaria: Para (Dante, 2015, pág. 67), refiere “es un sistema que se origina por diversas exenciones, deducciones, tasas cero o por acciones ilegales”. La erosión de la base gravable es uno de los más grandes problemas de la estructura tributaria ecuatoriana, sobre todo cuando se relaciona el cobro de los impuestos sobre el PIB, en base de la capacidad de pago de los ciudadanos. Así la baja participación de estos impuestos como proporción del PIB (4,5%) se debe a que la base está erosionada y muchas personas naturales y jurídicas no cumplen sus pagos. Índice de retraso de la recaudación: Para el autor (Hommer, 2014, pág. 69), refiere al “periodo de retraso en los pagos de impuestos sobre el tiempo en el que debe ejecutarse la obligación tributaria”. Estos retrasos llevan a la ineficiencia del sistema impositivo independientemente del diseño estructural. Para el caso ecuatoriano es un inconveniente por la pobre cultura de ejecución a tiempo con los pagos. Índice de especificidad: Lo cual se refiere a la fijación de las tasas, donde a nivel Ecuador se sostiene en impuestos como el IVA, pero dentro de otros impuestos como el ICE y la Renta es variante tanto nivel porcentual como sobre las bases impositivas.
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Índice de objetividad: A nivel Ecuador desde la política y legislación tributaria, las tasas e impuestos son muy objetivos dado que se enfoca a los grupos económicos sociales que obtienen mayores recursos y con mínimo impacto a los grupos sociales vulnerables. Índice de aplicación coercitiva: Como se refirió anteriormente el nivel de incumplimiento es alto, pero que actualmente el SRI ha permitido muchas facilidades para que los ciudadanos cumplan con sus obligaciones como son: plataformas digitales, periodos de gracias, descuentos por pagos oportunos. Índice del costo de la recaudación: Está claro para (Mujica, 2010, pág. 77), que “cuanto más bajo es el costo de la recaudación y más eficiente el desempeño de esta tarea, tanto menor es el índice del costo en la recaudación, por lo que el sistema tributario de un país es mejor”. Ecuador no se caracteriza precisamente por tener un bajo costo en la recaudación de ingresos tributarios. Según datos del (SRI, 2015, pág. 88) y criticados por (Dante, 2015, pág. 66), indica que por cada dólar recaudado se incurre en un costo administrativo adicional de aproximadamente 40 centavos, por lo que la recaudación tributaria ecuatoriana se considera costosa e ineficiente. Pero ese debe mayormente al alto gasto corriente (sueldos públicos) en función del presupuesto nacional.
CONCLUSIONES El régimen fiscal establecido, los recursos de talento humano y económicos con que cuentan el sistema tributario ecuatoriano, no han podido evitar la evasión, para lo cual se debe visualizar y tomar conciencia, primero por parte de los contribuyentes al cumplimiento de sus pagos y como segundo elemento el Estado debe manejar un sistema más flexible para el cumplimiento. Donde, para reducir la evasión fiscal se debe generar una reforma estructural de la Administración Fiscal ecuatoriana, en base de los siguientes elementos: •
Instaurar un consenso político sostenible a nivel tributario.
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Simplificar el sistema fiscal y reducir los costos para un mejor cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes.
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Buscar un trato diferencial de acuerdo a la capacidad del contribuyente
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BIBLIOGRAFÍA Amoroso, X. (2015). Informe anual de la recaudación nacional por parte del SRI. Quito - Ecuador: Servicio de Rentas Internas ediciones. Barroso, F. (2014). Marcos tributarios edicionales. México D.F.: Júpiter ediciones. Calero, C. (2016). Critica a la reforma tributaria. Quito - Ecuador: Asesor tributario ediciones. Celi, A. (2015). Sistema de tributación ecuatoriano. Quito - Ecuador: SRI ediciones. Constitución de la República del Ecuador. (2008). Constitución de la República del Ecuador. Quito Ecuador: Registro oficial # 449 . Dante, M. (2015). Indicadores tributarios Latinoamericanos. Buenos Aires - Argentina: Zona oscura ediciones. Escobar, E. (2013). Análisis tributario y sus implicaciones. Buenos Aires - Argentina: Dalliert ediciones. Hommer, K. (2014). Planificación tributaria. Dallas - Estados Unidos: D & O ediciones. Mujica, P. (2010). Análisis tributarios. Buenos Aires - Argentina: Mackro ediciones. PNBV. (2013). Responsabilidades del Plan Nacional para el Buen Vivir 2013-2017. Quito - Ecuador: Gobierno ecuatoriano. Rhea, V. (2012). Aplicación estatal de tributos. Madrid - España: Universidad Complutense de Madrid. Salazar, N. (2015). La elasticidades de las economias estatales. México D.F.: Atlas ediciones. Samson, A. (2010). Economias informales. Dallas - Estados Unidos: Q&A ediciones.
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