Tema: El impuesto a la renta
Subtema: Retenciรณn a la fuente
enero, 2018
RETENCIÓN A LA FUENTE Es un mecanismo para recaudar impuestos en forma anticipadamente. El efecto sobre los
impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el Retención a la fuente
impuesto.
Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto. Finalidad
Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
RETENCIÓN A LA FUENTE POR
Definición
Proceso
Toda persona jurídica o persona natural
Los agentes de retención están obligados a
obligada a llevar contabilidad que pague o
entregar el respectivo comprobante de
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso
retención, dentro del término no mayor de
que constituya renta gravada para quien los
cinco días de recibido el comprobante de
reciba, actuará como agente de retención del
venta, a las personas a quienes deben
Impuesto a la Renta.
efectuar la retención.
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
ASPECTOS LEGALES DE LA RETENCIÓN A LA FUENTE
Sustento legal
Aspectos legales Artículos 43, 44, 45, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno; Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en
el R. O. 299 del 20/03/2008;
SANCIONES El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido,
será sancionado con las siguientes penas: De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor
total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.
SANCIONES (2)
La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario.
Todo lo expuesto con referencia a las sanciones se
sustenta en el Art. de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
El trabajo en relación de dependencia es aquel trabajo que una persona realiza bajo la dependencia o subordinación y en beneficio de otra persona, quien se
apropia del producto de ese trabajo. Relación de dependencia
La retención a la fuente en relación de dependencia se da en los siguientes casos:
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Hernán Barcos jugador de futbol profesional con contrato por 2 años con Liga Ejemplo
Deportiva Universitaria recibe ingresos netos mensuales del $70.000 a lo cual se le aplica el 8% de retención a la fuente por $5.600,00
RENDIMIENTO FINANCIERO
El rendimiento estรก vinculada a la proporciรณn existente
entre los recursos que se emplean para conseguir algo y el resultado que luego se obtiene. De este modo, el rendimiento financiero se asocia al beneficio o la Rendimiento financiero
utilidad ante la inversiรณn de un capital.
La retenciรณn a la fuente por rendimientos financieros se da en los siguientes casos:
RENDIMIENTO FINANCIERO
RENDIMIENTO FINANCIERO
La empresa Sirversa Cía. Ltda. adquirió bonos de deuda estatales por $100.000,00 y para un mejor apalancamiento en el mercado bursátil las Ejemplo
transformó en parte de acciones como capital de apoyo.
La retención a la fuente por dicho cambio en el mercado de valores es del 2% significando un monto de $2000,00 a ser retenido dentro de la transacción.
PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS
Es el conjunto de transacciones ejecutadas por personas naturales o jurídicas a nivel interno de las fronteras de un territorio.
Pagos dentro del país
La retención a la fuente por pagos realizados dentro del país se da en los siguientes casos:
PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS
PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS
PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS
La empresa Sirversa Cía. Ltda. posterior a la consolidación de 10000 acciones Ejemplo
con un costo individual de inversión por $100,00 a recibido $1.000.000,00. Ante lo cual tiene una retención a la fuente por 22% lo que determina un monto retenido de $220.00,00
PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR
Es el conjunto de transacciones ejecutadas por personas naturales o jurĂdicas a nivel externo de las fronteras de un territorio.
Pagos al exterior
La retenciĂłn a la fuente por pagos realizados al exterior se da en los siguientes casos:
PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR
PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR
PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR
PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR
La empresa Sirversa Cía. Ltda. gracias a su expansión internacional y la Ejemplo
obtención de recursos en la bolsa de valores a consolidado labores en Chile, por las cuales a generado un monto de $370.000,00. Ante lo cual se le genera una retención por el 22% correspondiente a $81.400,00.