Modelli Excel per la consulenza gestionale by Raffaele Scurelli

Modelli pratici per Excel

Raffaele Scurelli

Modelli Excel per la consulenza gestionale

In copertina Schema delle piramidi radianti Leonardo Da Vinci, Ms. A, f. 86v, Paris Institut de France, 1492 circa

Prima edizione Copyright©2016 Raffaele Scurelli Tutti i diritti sono riservati a norma di legge, è vietata la riproduzione, parziale o totale senza autorizzazione scritta da parte dell’autore. Qualsiasi riproduzione, parziale o totale, anche a uso interno o a scopo didattico, priva di autorizzazione scritta sarà perseguita ai sensi di legge.

Stampato in dicembre 2016

Indice Introduzione

Bilancio di esercizio Impieghi e fonti Conto economico industriale Grafici di riepilogo Organigramma azienda CAPITOLO 1 - CONTABILITA’ GENERALE 1.

Piano dei conti - Conto economico

Conto economico - Costi - Gestione caratteristica

Conto economico - Costi - Gestione non caratteristica

Conto economico - Ricavi - Gestione caratteristica

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello piano dei conti Obiettivo n.2: Nomenclatura fogli di lavoro

65 65 67

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello richiesta di acquisto Obiettivo n.2: Costruzione di un modello ordine di acquisto Obiettivo n.3: Costruzione di un modello di ricevimento Obiettivo n.4: Costruzione di un modello approvazione fattura Obiettivo n.5: Scritture contabili - schede contabili - piano dei conti B.6 Materie c/acquisti - Spese di trasporto - Sconti B.7 Servizi B.9 Personale B.10 Ammortamenti e svalutazioni B.11 Variazione rimanenze materie prime sussidiarie merci B.14 Altri costi

68 69 72 73 75 78 78 86 109 118 123 128

A.1 Ricavi delle vendite e prestazioni Obiettivo n.1: Costruzione di un modello ordine di vendita Obiettivo n.2: Costruzione di un modello documento di trasporto Obiettivo n.3: Costruzione di un modello approvazione fattura Obiettivo n.4: Scritture contabili - schede contabili – piano dei conti A.2 Variazione delle rimanenze di prodotti – semilavorati – finiti

Conto economico - Ricavi - Gestione non caratteristica

134 138 136 139 140 141 142 144 146

Piano dei conti - Stato patrimoniale

147 147 149

Stato patrimoniale – Attività

150 153 158 105

Stato patrimoniale – Passività

170 172 176 177 207

Giustificativi - registro di pagamento - registro assegni - registro di incasso 209

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello piano dei conti Obiettivo n.2: Nomenclatura fogli di lavoro B. Immobilizzazioni C. Attivo circolante D. Ratei e risconti

A. Patrimonio netto C. Trattamento fine rapporto D. Debiti E. Ratei e risconti

CAPITOLO 2 – CONTABILITA’ INDUSTRIALE 1.

Piano dei conti industriale

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello piano dei conti Obiettivo n.2: Nomenclatura fogli di lavoro

Materiali

Utilizzo materiale diretto Utilizzo materiale indiretto Utilizzo materiale con parziale reso

220 220 221 222 225 226 230 230 232 233

Scheda materiali FIFO Scheda materiali LIFO Scheda materiali costo medio

235 235 240 242

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello distinta dei materiali Quantità complessivamente utilizzata Utilizzo materiale singolo reparto Utilizzo materiale indiretto imputazione spese generali Utilizzo dei materiali con parziale reso

Obiettivo n.2: Scritture contabili - schede di costo - schede di costo commesse – piano dei conti

Magazzino materie prime

Magazzino prodotti finiti

217 217 219

Retribuzioni

Retribuzioni dipendenti - contributi dipendenti Obiettivo n.1: Costruzione di un modello bolla di lavoro – rapporto di produzione Obiettivo n.2: Scritture contabili - schede di costo commessa - piano dei conti Obiettivo n.3: Costruzione di un modello rapporto di lavoro Retribuzioni impiegati produzione - contributi impiegati produzione Retribuzioni tecnici - contributi tecnici Retribuzioni venditori - contributi venditori Retribuzioni personale amministrativo - contributi personale amministrativo Accantonamento TFR Altri costi personale

245 249 250 250 260 263 263 267 271 274 277 280

Retribuzioni dirigenti

Spese varie indirette – spese di vendita – spese generali ed amministrative

293

RIEPILOGO SCHEDA DEI COSTI DI COMMESSA – SCHEDA DEI COSTI INDIRETTI

319

282

CAPITOLO 3 – PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO 1.

Prospetti di riepilogo – Stato patrimoniale e Conto economico

Prospetti di riepilogo – Retribuzioni dipendenti

Sistemi retributivi ad incentivo

Obiettivo n.1: Redazione Stato patrimoniale Obiettivo n.2: Redazione Conto economico Obiettivo n.3: Redazione Stato patrimoniale riclassificato

327 327 334 338

Obiettivo n.1: Costruzione prospetto di riepilogo dati retribuzioni dipendenti Obiettivo n.2: Costruzione prospetto di riepilogo dati retribuzioni dirigenti Obiettivo n.3: Costruzione prospetto di riepilogo dati retribuzioni impiegati Obiettivo n.4: Costruzione prospetto di riepilogo dati retribuzioni tecnici

342 355 361 366

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello cottimo a pezzo Obiettivo n.2: Costruzione di un grafico di riepilogo Obiettivo n.3: Costruzione di un modello cottimo pieno Obiettivo n.4: Costruzione di un modello sistema a premio di Halsey Obiettivo n.5: Costruzione di un modello sistema dell’efficienza di Emerson Obiettivo n.6: Costruzione di un modello sistema dei punti a premio Obiettivo n.7: Costruzione di un modello misura del lavoro giornaliero Obiettivo n.9: Costruzione di un modello sistema dei premi a squadra

370 370 371 372 374 376 378 380 382 384

Obiettivo n.1: Costruzione di un prospetto di riepilogo produzione quantità Obiettivo n.2: Costruzione di un prospetto di riepilogo produzione costo

386 386 393

Obiettivo n.8: Costruzione di un modello sistema di Taylor delle quote differenziali per pezzo

Prospetti di produzione

4. Attribuzione spese generali effettive

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello a base unica Obiettivo n.2: Costruzione di un grafico di riepilogo Obiettivo n.3: Costruzione di un modello per centro di costo Obiettivo n.4: Costruzione di un grafico di riepilogo Obiettivo n.5: Attribuzione delle spese generali effettive alle commesse

400 400 410 411 432 434

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello di regressione

448 448

Attribuzione delle spese generali stimate

BIBLIOGRAFIA

459

Modello foglio di lavoro – contabilità generale Documentazione amministrativa

460

Modello foglio di lavoro – contabilità industriale Documentazione amministrativa

566

Modello foglio di lavoro – programmazione e controllo Documentazione amministrativa

633 660

471 580

Introduzione Modelli Excel© fa parte della serie Modelli pratici per Excel. L’utilizzo del foglio di calcolo Excel è un ottimo strumento per esercitare le abilità nozionistiche di contabilità industriale, partendo di fatto da un foglio bianco è possibile creare a proprio piacere le scritture contabili generali e successivamente collegarle con schede contabili e bilancio. La struttura dei software contabili deriva dai principi propri della contabilità, conoscere il layout dei software è di ausilio ai dipendenti in tale settore, Excel svolge un ottimo ruolo nell’apprendere tale importante funzione, ritornare ai sistemi tradizionali su carta è possibile ma aumenterebbe i costi di gestione dell’area amministrativa in modo considerevole, in un mercato concorrenziale l’Azienda che utilizza una contabilità meccanizzata acquisisce un vantaggio competitivo non indifferente nella lotta di dominio competitivo. Un esempio dimostrativo, devo eseguire la seguente divisione 12540/21 l’Azienda ha due opzioni il calcolo manuale e il calcolo meccanizzato, il tempo necessario è di 120 secondi calcolo manuale 12 secondi calcolo meccanizzato. Il numero delle operazioni numeriche nel corso dell’esercizio corrispondono a 1253254 il calcolo del tempo necessario è di 150390480 secondi e di 15039048 secondi il costo orario è di euro 15.00 soggetto operazioni manuali euro 15.00 soggetto operazioni meccanizzate, il costo sostenuto è di 41775*€15.00=€626.627 operazioni manuali e di 4178*€15.00=€62663 operazioni meccanizzate ipotizzando l’assenza di altri costi e l’assenza di economie di scala il costo medio è di €0.50 operazioni manuali e di € 0,05 operazioni meccanizzate.

Il libro è distinto in tre parti: 1. 2. 3.

Contabilità generale Documenti amministrativi, scritture contabili, schede contabili, piano dei conti Contabilità industriale Documenti amministrativi, riepilogo costi industriali, schede dei costi di commessa, piano dei conti Programmazione e controllo Bilancio di esercizio, Stato patrimoniale riclassificato Conto economico industriale, prospetti di calcolo utilizzati dal Controller, ripartizione dei costi modello base unica, ripartizione dei costi modello dei centri di costo, calcolo dei costi stimati modello di correlazione

L’implementazione di un sistema di contabilità industriale è indice di solidità imprenditoriale un’azienda che ha al suo interno un impianto contabile proprio è sinonimo di possibilità economiche adeguate e di una gestione amministrativa professionale poiché il costo sostenuto per l’instaurazione dell’impianto è ampiamente ripagato dal servizio informativo generato, di fatto ogni azienda che supera determinati parametri economici finanziari ha al suo interno una struttura di contabilità gestionale statistico industriale.

Dedicato alla famiglia nonni materni paterni genitori Lolita Renzo fratello Alessandro zii Daniela Maurizio cugino GianLucio e a me stesso

Bilancio ordinario al STATO PATRIMONIALE ATTIVO A.Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti B.Immobilizzazioni

1.costi di impianto e di ampliamento 2.costi di ricerca, sviluppo e di pubblicitĂ 3.diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno 4.concessioni, licenze, marchi e diritti simili 5.avviamento 6.immobilizzazioni in corso e acconti 7.altre

II.Materiali

1.terreni e fabbricati 2.impianti e macchinari 3.attrezzature industriali e commerciali 4.altri beni 5.immobilizzazioni in corso e acconti

III.Finanziarie

1.partecipazioni in: a.imprese controllate b.imprese collegate c.imprese controllanti d.altre imprese

2.crediti

a.verso imprese controllate b.verso imprese collegate c.verso controllanti d.verso altri

3.altri titoli

4.azioni proprie

2.prodotti in corso di lavorazione e semilavorati 3.lavori in corso su ordinazione 4.prodotti finiti e merci 5.acconti

II.Crediti

1.verso clienti

2.verso imprese controllate 3.verso imprese collegate 4.verso controllanti

4-bis.crediti tributari

4-ter.imposte anticipate 5.verso altri

III.AttivitĂ finanziarie che non costituiscono immob.

19530958

IV.DisponibilitĂ liquide

1.depositi bancari e postali 2.assegni

3.danaro e valori in cassa

Totale Attivo circolante

26898998

19530958

0 0

0 29253098

29253098

2264900

318400

1946500

1946500 4768550

4768550 4749460

19090

0 0 0

0 6226115

6226115 6226115

0 13259565

13259565

D.Ratei e risconti

12833

TOTALE ATTIVO

42525496

6226115

26898998

2005

2006

376440

4749460

2007

6991600

318400

2008

376440

2009

6991600

2010

0 0

2011

6.altri titoli

2354100

3.partecipazioni in imprese controllanti 5.azioni proprie

2354100

4.altre partecipazioni

1.partecipazioni in imprese controllate 2.partecipazioni in imprese collegate

2012

C.Attivo circolante 1.materie prime, sussidiarie e di consumo

2014

2354100

Totale immobilizzazioni

I.Rimanenze

2015

di cui giĂ richiamati

I. Immateriali

31.12

STATO PATRIMONIALE PASSIVO I.Capitale

1840000

II.Riserva da sovrapprezzo azioni

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva legale

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

1. 2.

VIII.Utile(perdite)portate a nuovo IX.Utile(perdita) d'esercizio

B.Fondi per rischi ed oneri

2.per imposte, anche differite

D.Debiti

1.obbligazioni

2.obbligazioni convertibili

3.debiti verso soci per finanziamenti 4.debiti verso banche

5.debiti verso altri finanziatori 6.acconti

7.debiti verso fornitori

8.debiti rappresentati da titoli di credito 9.debiti verso imprese controllate

10.debiti verso imprese collegate 11.debiti verso controllanti 12.debiti tributari

13.debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale 14.altri debiti

E.Ratei e risconti TOTALE PASSIVO

12308000

2007

2006

2005

0 0

7616340

2624000

0 0

2303667

32586682

12308000

16601607

745549

745548,9

2690218

54336

186973

2008

3.altri

C.Trattamento fine rapporto

2009

1.per trattamento di quiescenza e obblighi simili

2010

0 0

2011

1840000

784000

4992340

Totale Patrimonio Netto

2012

784000

VI.Riserve statutarie VII.Altre riserve

2014

2015

A.Patrimonio Netto

54335,6

18807 42525496

186972,5

18807

35229489

2015

CONTO ECONOMICO

A.Valore della produzione

2014

2012

2011

2010

2009

2008

2007

2006

2005

17518500

1.Ricavi delle vendite e prestazioni

1946500

2.Variazione delle rimanenze di prodotti semilavorati finiti 3.Variazioni dei lavori in corso su ordinazione

4.Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 5.Altri ricavi e proventi

Totale valore della produzione

15572000

B.Costi della produzione

8.Per godimento beni terzi

b.oneri sociali c.trattamento fine rapporto d.trattamento quiescienza e simili e.altri costi

10.Ammortamenti e svalutazioni a.ammortamento immobilizzazioni immateriali b.ammortamento immobilizzazioni materiali c.altre svalutazioni delle immobilizzazioni

2310246

1953576

1378654

7.Per servizi

a.salari e stipendi

3064330

6.Per materie prime sussidiarie consumo e merci

9.Per il personale

1603069

404858 255963 46356 104500

1849076

d.svalutazione crediti'attivo circolante

183300

11.Variazione rimanenze materie prime sussidiarie merci 12.Accantonamento per rischi 13.Altri accantonamenti

89214

14.Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione

8979319

Differenza tra valore e costi di produzione A-B

6592681

95451

55341

C.Proventi e oneri finanziari 15.Proventi da partecipazioni 16.Altri proventi finanziari:

a. da crediti iscritti nelle immobilizzazioni b.Da titoli iscritti nelle immobilizzazioni c. da titoli iscritti nell'attivo circolante d.proventi diversi dai predenti

17.Interessi e altri oneri finanziari

95451

17 bis Utili e perdite su cambi

Totale proventi oneri finanziari

D.Rettifiche di valore di attivitĂ finanziarie 18.Rivalutazioni

a.di partecipazioni

150792

b.di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partec..

c.di titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partec.

19.Svalutazioni

a.di partecipazioni

b.di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partec.

c.di titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partec.

Totale rettifiche di valore di attivitĂ finanziarie

E.Proventi e oneri straordinari 20.Proventi 21.Oneri

Totale delle partite straordinarie Risultato prima delle imposte (A-B+/-C+/-D+/-E) 22.Imposte sul reddito

correnti

differite (anticipate) 23.Utile (perdita) esercizio

1545000

6537340

1545000

4992340

IMPIEGHI – FONTI

IMPIEGHI area gestionale operativa attività derivanti gestione operativa corrente a.crediti v/clienti b.magazzino c.ratei e risconti attivi d.crediti commerciali v/contr.coll. e.crediti per imposte e tasse immobilizzazioni nette gestione operativa a.immobilizzazioni materiali b.immobilizzazioni immateriali c.immobilizzazioni finanziarie area gestionale non operativa

a.partecipazioni non operative b.crediti finanziari v/contr.coll. c.cassa e c/c bancari attivi d.altre attività FONTI passività derivanti gestione operativa

a.debiti v/fornitori b.debiti verso dipendenti c.debiti commerciali v/contr.coll. d.debiti per imposte tasse e.debiti per TFR f.debiti v/istituti previdenziali g.ratei e risconti passivi h.fondi rischi oneri passività estranee alla gestione operativa a.obbligazioni b.prestiti bancari c.debiti finanziari v/controll.coll. d.altri debiti patrimonio netto

0 0 0

0 42525496 0 0

36299381 7046283

4749460 2264900

12833

19090

0 29253098

26898998

2354100

6 2 2 6 115

6226115 0 0

0 0

0 42525496 0

5999549

745549

186973

2690218

2303667

54336 18807

0 28909607

12308000

16601607

7 6 16 3 4 0

CONTO ECONOMICO INDUSTRIALE Ricavi Costo prodotti venduti Utile lordo vendite

Spese di vendita Spese generali e amministr. Utile operativo netto

Proventi oneri finanziari Plusvalenze minusvalenze altri ricavi ed oneri Reddito ante imposte Imposte di esercizio correnti diff. anticipate Reddito di esercizio Costo dei prodotti venduti Materiali diretti Inventario di apertura Acquisti Resi e sconti Inventario di chiusura Manodopera diretta Retribuzioni Contributi Accantonamento TFR Altri costi personale Spese generali di fabbrica Materiali indiretti Inventario di apertura

17518500

7 77 4 0 5 9

6592681

6 53 7 3 4 0

4 99 2 3 4 0

3 0

4 0

5 0

6 0

Resi e sco nti Inventario di chiusura

539830

641548 55341

1545000

9744441

3 14 3 6 30

497000

3056150 0

91120 318400

16 810 77

1336273 344805 161044

0 0

A cquisti

Manodopera indiretta Retribuzioni dirigenziali Contributi dirigenziali Retribuzioni impiegati Contributi impiegati Retribuzioni tecnici esperienze e prove Contributi tecnici esperienze e prove Accantonamento TFR Altri costi personale Spese varie indirette Energia elettrica Altre utenze Spese trasporto Eta Spese trasporto Theta Ammortamento fabbricati Ammortamento macchinari Ammortamento costi di ricerca Riparazioni e manutenzione Assicurazioni su fabbricati e macchinari Vigilanza Smaltimento rifiuti Totale costi di fabbricazione Inventario di apertura lavori in corso Inventario di chiusura lavori in corso Costo dei prodotti fabbricati Inventario di apertura prodotti finiti Inventario di chiusura prodotti finiti Spese di vendita Retribuzioni dirigenziali Contributi dirigenziali Retribuzioni ai venditori Contributi sulle retribuzioni Accantonamento TFR Altri costi personale PubblicitĂ Telefono e Telegrafo Relazioni pubbliche Beneficienza e regalie Ammortamento mobili e infissi Cancelleria e forniture d'ufficio Spese postali Spese generali ed ammInistrative Retribuzioni dirigenziali Contributi dirigenziali Stipendi personale degli uffici Contributi sulle retribuzioni Accantonamento TFR Altri costi personale Ammortamento mobili e infissi Cancelleria e forniture d'ufficio Telefono e telegrafo Spese postali Beneficienza

9744441

29667

2 9 7 3 2 35 17 9 00

4700

14100 0

900 0

74 0 8 8 6

201372 73032

71592 15039

120504 20957

201305 37084

2 2 14 4 4 9

94779 73020 42270 43830

450000

1248500

104500 84870 30800

19080 22800

7 7 97 9 4 1

0 0

3893000 1946500

53 9 8 3 0

131808

55359 22872 6404

15468 4978

123235 16740

44229

18000

75500 0

2850 22386

6 4 15 4 8

278592 112198

51828 17653 39190 4294

75076 6450

16740 21528 18000

GRAFICI DI RIEPILOGO

ORGANIGRAMMA1 AZIENDA VR GENERATOR S.p.A.

Azionisti Consiglio Amministraz. Presidente Vice Presid. Vendite 776986

Vice Presid. Produzione 2349637

Direttore Produzione

Direttore Tecnico

Programmaz.

Standard Reparti Produzione 1659486 centro 1 518547

Segreteria

Vice Presid. Ricerca 296728

Tesoriere

Direttore Rel.Industr.

Servizi Generali

Ass.sociali

Manutenzione centro 2 506268

Personale

Ass.Medica centro 3 331731

centro 4 302940

Amministr. 733062

Controller

Contabilità Generale

Contabilità Direzionale

Imposte Tasse

Revisione interna Ufficio Aff.Generali

Controller Contabilità generale Stato patrimoniale Conto economico Cespiti ammortizzabili Paghe Tabulazione

Contabilità direzionale Contabilità industriale Budgets Costi e ricavi Analisi dei costi Rapporti di costo Procedure e metodi

Imposte e tasse Locali Statali Varie

Revisione interna

Ufficio affari Generali Personale Immobili e servizi Servizi e approvigionam. Amministrativi

La VR Generator S.p.A. produce simulatori gestionali tecnologia VR ha due clienti fondamentali Xi S.p.A. Mu S.p.A. che utilizzano la tecnologia VR come strumento di apprendimento attività lavorativa svolta nella propria azienda. Virtual training production è l’hardware e il software di addestramento virtuale della Vostra realtà imprenditoriale Conoscere prima di iniziare, addestrarsi prima di lavorare

1.Riferimento prospetto 1.2 – prospetto 1.3 - pp.21– A.Matz O.I.Curry G.W.Frank - Manuale di contabilità industriale – F.Angeli

CONTABILITA’ GENERALE CONTO ECONOMICO GESTIONE CARATTERISTICA - COSTI Esempio n.1 – Acquisto materiali diretti In data 02.01.2015 il responsabile di magazzino emette la richiesta di acquisto n.1 di materiali diretti inviandola all’ufficio acquisti per l’evasione MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

MD0002

Materiale diretto n.2

n.4000

L’ufficio acquisti invia l’ordine di acquisto n.1 al fornitore Delta S.p.A. in data 02.01.2015 la conferma è ricevuta immediatamente MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

€ 99.00

MD0002

Materiale diretto n.2

n.4000

€ 199.00

La merce e la relativa bolla di ricevimento n. AF19 viene consegnata in data 15.01.2015 Copia dei documenti è inviata all’ufficio acquisti e all’ufficio contabilità

Il controllo qualità effettua i relativi test di laboratorio tramite campionatura di MD0001

100 unità

MD0002

200 unità

Non si rilevano difformità La fattura di acquisto n.AF195 è consegnata in data 31.01.2015 MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

€

99.00

MD0002

Materiale diretto n.2

n.4000

€

199.00

Scadenza 15.02.2015 € 1.091.900

Imponibile

€

895.000

Iva a credito

€

196.900

Totale

€ 1.091.900

Esempio n.2 – Acquisto materiali indiretti In data 15.01.2015 il responsabile di magazzino emette la richiesta di acquisto n.2 di materiali indiretti inviandola all’ufficio acquisti per l’evasione MIND0001

Materiale indiretto n.1

100

MIND0002

Materiale indiretto n.2

200

L’ufficio acquisti invia l’ordine di acquisto n.3 al fornitore Sigma S.p.A. in data 20.01.2015 la conferma è ricevuta immediatamente MIND0001

Materiale indiretto n.1

100

€ 9.00

MIND0002

Materiale indiretto n.2

200

€ 19.00

La merce e la relativa bolla di ricevimento n. AB189 viene consegnata in data 26.02.2015 Copia dei documenti è inviata all’ufficio acquisti e all’ufficio contabilità La fattura di acquisto n. AB145 è consegnata in data 31.01.2015 MIND0001

Materiale indiretto n.1

n.100

€

9.00

MIND0002

Materiale indiretto n.2

n.200

€

19.00

Imponibile

€ 4.700

Iva a credito

€ 1.034

Totale

€ 5.734

Scadenza 14.03.2015 € 5.734

Esempio n.3 – Nota di credito da fornitore Il controllo qualità accerta difformità nella merce inviata con bolla di ricevimento n.AF214 del 26.02.2015 dal fornitore Delta S.p.A. invia copia del rapporto all’ufficio acquisti e all’ufficio contabilità che emette nota di addebito n. R/1 in data 02.03.2015 MD0002

Materiale diretto n.2

n.400

€

199.00

Imponibile

€ 79.600

Iva a credito

€ 17.512

Totale

€ 97.112

Il fornitore emette la nota di credito n. NC 19 in data 10.03.2015

Il controllo qualità accerta difformità nella merce inviata con bolla di ricevimento n. AB941 del 02.06.2015 dal fornitore Sigma S.p.A. invia copia del rapporto all’ufficio acquisti e all’ufficio contabilità che emette nota di addebito n. R/2 in data 23.09.2015 MIND0001

Materiale indiretto n.2

€

9.00

Imponibile

€

900

Iva a credito

€

198

Totale

€ 1.098

Il fornitore emette la nota di credito n. NC 97 in data 29.09.2015

n.100

Esempio n.4 – Spese di trasporto In data 30.06.2015 si ricevono le fatture di acquisto n. 5974 relative alle spese di trasporto fornitore Eta S.p.A.

Spese di trasporto

n.15

€

150.00

Imponibile

€ 18.750

Iva a credito

€

Totale

€ 22.875

4.125

Scadenza 25.07.2015 € 22.875

n.10986 relative alle spese di trasporto fornitore Theta S.p.A. Spese di trasporto

n.21

€

210.00

Imponibile

€ 22.050

Iva a credito

€

Totale

€ 26.901

4.851

Scadenza 26.07.2015 € 26.901

Esempio n.5 – Sconti su acquisti In data 09.07.2015 si salda tramite conto corrente la fattura di acquisto n. AF849 di € 576.023 fornitore Delta S.p.A. ottenendo uno sconto del 2% Registro di pagamento – giustificativo n.46 Registro assegni - assegno bancario n.46

Esempio n.6 – Retribuzioni dirigenziali In data 31.01.2015 l’ufficio contabilità liquida emolumenti ai dirigenti per i seguenti importi Mese gennaio Retribuzioni dirigenziali

€ 44.864

Retribuzioni integrative

€

Contributi

€ 20.049

6.117

Esempio n.7 – Spese per servizi Si ricevono le seguenti fatture - ricevute di spesa per servizi ricevuti 28.02.2015

n. 58796

Zeta S.p.A.

€ 25.080

Energia elettrica

31.03.2015

n. 9531

Pi S.p.A.

€ 8.940

Telefono

28.02.2015

n. 15478

Gamma S.p.A.

€ 19.164

Altre utenze

30.04.2015

n. 5891

Alpha S.p.A.

€ 58.455

28.02.2015

n. 694

Rho S.p.A.

€ 22.485

Convegni rappresentanza

31.03.2015

n. 9852

Beta S.p.A.

€ 22.800

Manutenzioni riparazioni

€ 15.400

Assicurazioni

29.05.2015

30.06.2015

n. 541

Nu S.p.A.

€ 9.540

Vigilanza

30.06.2015

n. 1056

Psi S.p.A.

€ 11.400

Smaltimento rifiuti

Esempio n.8 – Retribuzioni personale dipendente In data 31.01.2015 l’ufficio contabilità liquida gli stipendi per i seguenti importi Retribuzioni dipendenti

€ 106.453

Retribuzioni integrative

€

10.958

Contributi

€

29.854

Retribuzioni impiegati

€

10.575

Retribuzioni integrative

€

1.616

Contributi

€

3.258

Retribuzioni tecnici

€

8.088

Retribuzioni integrative

€

1.954

Contributi

€

1.746

Esempio n.9 – Trattamento di fine rapporto In sede di chiusura dei conti l’ufficio contabilità imputa le rispettive quote di accantonamento di trattamento di fine rapporto Accantonamento TFR dipendenti

€ 201.305

Accantonamento TFR impiegati

€

15.468

Accantonamento TFR tecnici

€

39.190

Esempio n.10 – Assicurazione infortuni sul lavoro In data 16.02.2015 si effettua il pagamento della quota assicurativa infortuni di € 46.356 In data 31.12.2015 si attribuisce la quota di costo di esercizio di € 23.178

Esempio n.11 – Quote di ammortamento In sede di chiusura dei conti l’ufficio contabilità imputa le rispettive quote di ammortamento Costi di ricerca

€

104.500

Fabbricati

€

450.000

Macchinari

€

1.248.500

Mobili ed infissi reparto vendite

€

75.500

Mobili ed infissi reparto amministrazione

€

75.076

Esempio n.12 – Giacenze di magazzino In sede di apertura dei conti l’ufficio contabilità imputa a costo le seguenti rimanenze iniziali presenti in magazzino valutate nell’esercizio precedente Materiale diretto n.1

€

99.000

Materiale diretto n.2

€

398.000

Materiale indiretto n.1

€

900

Materiale indiretto n.2

€

3.800

In sede di chiusura dei conti l’ufficio contabilità imputa a ricavo le seguenti rimanenze finali presenti in magazzino valutate nell’esercizio in corso, il valore di mercato coincide con il metodo contabile utilizzato Materiale diretto n.1

€

Materiale diretto n.2

€

318.400

Materiale indiretto n.1

€

Materiale indiretto n.2

€

Esempio n.13 – Altri costi Si ricevono le seguenti fatture di acquisto per servizi ricevuti 31.01.2015

n. 15943

Tau S.p.A.

€

9.300

Cancelleria

30.06.2015

n. 3641

Epsilon S.p.A.

€ 20.394

Spese postali

30.11.2015

n. 943

Chi S.p.A.

€ 36.000

Beneficienza

CONTO ECONOMICO GESTIONE NON CARATTERISTICA - COSTI Esempio n.14 – Interessi passivi su mutui In data 30.06.2015 l’Azienda effettua il pagamento della rata semestrale su mutui passivi quota interessi € 40.853 quota capitale € 151.346 Esempio n.15 – Interessi su obbligazioni In data 30.06.2015 l’Azienda effettua il pagamento tramite conto corrente degli interessi su cedola semestrale obbligazionaria di € 35.324 Esempio n.16 – Imposte sul reddito L’ufficio contabilità rileva imposte sul reddito di esercizio di € 1.545.000

CONTO ECONOMICO GESTIONE CARATTERISTICA – RICAVI Esempio n.17 – Vendita prodotti finiti In data 02.01.2015 l’ufficio vendite riceve l’ordine di acquisto n.52 dal cliente Xi S.p.A. VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€ 499.00

VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€ 599.00

Data di consegna 28.02.2015

L’ordine di vendita n.1 viene confermato ed una copia è inviata al reparto produzione e all’ufficio contabilità Il controllo qualità effettua i relativi test di laboratorio tramite campionatura dei prodotti non si rilevano difformità VP0001

50 unità

VP0002

50 unità

La produzione è realizzata in data 20.02.2015 ed inviata con la bolla di spedizione n.3 VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€ 499.00

VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€ 599.00

La fattura di vendita n.3 è consegnata in data 28.02.2015 VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€

499.00

VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€

599.00

Imponibile

€

1.946.500

Iva a debito

€

428.230

Totale

€

2.374.730

Scadenza 31.03.2015 € 1.187.365 – 30.04.2015 € 1.187.365

Esempio n.18 – Giacenze di magazzino In sede di apertura dei conti l’ufficio contabilità imputa a diminuzione dei ricavi le seguenti rimanenze iniziali presenti in magazzino valutate nell’esercizio precedente Prodotto n.1

€

1.497.000

Prodotto n.2

€

2.396.000

€

748.500

Prodotto n.2

€

1.198.000

CONTO ECONOMICO GESTIONE NON CARATTERISTICA – RICAVI Esempio n.19 – Interessi attivi bancari In data 31.03.2015 l’ufficio contabilità rileva interessi attivi bancari lordi di € 1.758 ritenuta di € 352

STATO PATRIMONIALE – ATTIVITA’ Esempio n.20 – Saldo fatture attive In data 31.01.2015 il cliente Xi S.p.A. salda tramite conto corrente la fattura di vendita n.12/2014 di € 1.187.365 In data 31.01.2015 il cliente Mu S.p.A. salda tramite conto corrente la rata della fattura di vendita n.15/2014 di € 730.780 In data 28.02.2015 il cliente Mu S.p.A. salda tramite conto corrente la rata della fattura di vendita n.1 di € 456.585 In data 31.03.2015 il cliente Xi S.p.A. salda tramite conto corrente la rata della fattura di vendita n.3 di € 1.187.365 In data 30.09.2015 il fornitore Sigma S.p.A. salda tramite conto corrente la nota di credito n.NC97 di € 1.098 Esempio n.21 – Ratei e risconti attivi In sede di chiusura dei conti l’ufficio contabilità imputa a storno di costo il risconto attivo su assicurazioni semestrali pagate in data 30.11.2015 di importo € 12.833 - (€ 15.400/6)*5

STATO PATRIMONIALE – PASSIVITA’ Esempio n.22 – Saldo fatture passive In data 15.01.2015 l’Azienda salda tramite conto corrente la fattura di acquisto n. AF1047 fornitore Delta S.p.A. di € 120.780 Registro di pagamento – giustificativo n.109/2014 Registro assegni - assegno bancario n.105/2014 In data 20.01.2015 l’Azienda salda tramite conto corrente la fattura di acquisto n. AB915 fornitore Sigma S.p.A. di € 10.370 Registro di pagamento – giustificativo n.104/2014 Registro assegni - assegno bancario n.102/2014 In data 15.02.2015 l’Azienda salda tramite conto corrente la fattura di acquisto n. AF195 fornitore Delta S.p.A. di € 1.091.900 Registro di pagamento – giustificativo n.1 Registro assegni - assegno bancario n.1 Esempio n.23 – Rimborso prestito obbligazionario In data 30.06.2015 l’Azienda rimborsa tramite conto corrente le obbligazioni semestralmente estratte di € 120.000 Esempio n.24 – Pagamento retribuzioni dipendenti In data 05.02.2015 l’Azienda effettua il pagamento delle retribuzioni per i seguenti importi Retribuzioni lorde – dipendenti

€ 117.411

Ritenute fiscali

€ 27.005

Debiti previdenziali

€

Retribuzioni nette

€ 81.450

8.956

Registro di pagamento-giustificativo n.2 Registro assegni-assegno bancario n.2

Retribuzioni lorde – dirigenti

€ 50.981

Ritenute fiscali

€ 14.784

Debiti previdenziali

€

Retribuzioni nette

€ 30.182

6.015

Registro di pagamento-giustificativo n.3 Registro assegni-assegno bancario n.3

Retribuzioni lorde – impiegati

€ 12.191

Ritenute fiscali

€

2.560

Debiti previdenziali

€

521

Retribuzioni nette

€ 9.110

Registro di pagamento-giustificativo n.4 Registro assegni-assegno bancario n.4

Retribuzioni lorde – tecnici

€ 10.042

Ritenute fiscali

€

2.008

Debiti previdenziali

€

314

Retribuzioni nette

€ 7.719

Registro di pagamento-giustificativo n.5 Registro assegni-assegno bancario n.5

Esempio n.25 – Pagamento ritenute fiscali e debiti previdenziali In data 16.02.2015 l’Azienda versa all’Erario e agli Istituti previdenziali le ritenute e i contributi retributivi del mese di gennaio Ritenute fiscali € 46.358 Debiti previdenziali € 70.714 Registro di pagamento-giustificativo n.6 Registro assegni-assegno bancario n.6

Esempio n.26 – Liquidazione Iva In data 31.03.2015 l’ufficio contabilità liquida l’Iva trimestrale, gli importi girati ad Erario c/Iva risultano rispettivamente di € 856.460 Iva a debito e di € 335.449 Iva a credito Esempio n.27 – Pagamento Erario c/Iva In data 16.05.2015 l’Azienda effettua il pagamento all’Erario di € 521.011 Registro di pagamento-giustificativo n.28 Registro assegni-assegno bancario n.27

Esempio n.28 – Ratei e risconti passivi In sede di chiusura dei conti l’ufficio contabilità imputa a costo i ratei passivi fornitura energia elettrica bimestrale pagata in data 31.01.2016 di € 12.489 - € 24.978/2 fornitura altre utenze bimestrali pagate in data 31.01.2016 di importo € 6.318 - € 12.636/2

CONTABILITA’ INDUSTRIALE MATERIALI

Esempio n.29 – Prelievo dei materiali centri di produzione L’ufficio produzione riceve dall’ufficio vendite - l’ordine di vendita n.1 del 02.01.2015 – articoli da produrre VP0001 Virtual training production software and hardware

VP0002 Virtual training production software and hardware real Data di consegna 28.02.2015

- n.2000 - n.1500

L’ufficio produzione invia al magazzino la distinta dei materiali necessari per realizzare la produzione MD0001 Materiale diretto n.1 MD0002 Materiale diretto n.2

-n.1000 -n.2000

In data 02.01.2015 il responsabile di magazzino emette la richiesta di acquisto n.1 di materiali diretti inviandola all’ufficio acquisti per l’evasione MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

MD0002

Materiale diretto n.2

n.4000

L’ufficio acquisti invia l’ordine di acquisto n.1 al fornitore Delta S.p.A. in data 02.01.2015 la conferma è ricevuta immediatamente MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

€ 99.00

MD0002

Materiale diretto n.2

n.4000

€ 199.00

La merce e la relativa bolla di ricevimento n. AF19 viene consegnata in data 15.01.2015 Il controllo qualità effettua i relativi test di laboratorio tramite campionatura di MD0001

100 unità

MD0002

200 unità

In data 16.01.2015 i rispettivi centri di produzione prelevano i seguenti materiali – distinta dei materiali prelievo n.1 Centro di produzione 1 - prodotto VP0001 MD0001

Materiale diretto n.1

n.200

MD0002

Materiale diretto n.2

n.300

Centro di produzione 1 - prodotto VP0002

MD0001

Materiale diretto n.1

n.150

MD0002

Materiale diretto n.2

n.200

Centro di produzione 2 - prodotto VP0001 MD0001

Materiale diretto n.1

n.200

MD0002

Materiale diretto n.2

n.500

Centro di produzione 2 - prodotto VP0002 MD0001

Materiale diretto n.1

n.200

Centro di produzione 3 - prodotto VP0001 MD0001

Materiale diretto n.1

n.100

MD0002

Materiale diretto n.2

n.200

Centro di produzione 3 - prodotto VP0002 MD0001

Materiale diretto n.1

n.100

MD0002

Materiale diretto n.2

n.200

Centro di produzione 4 - prodotto VP0001 MD0001

Materiale diretto n.1

n.50

MD0002

Materiale diretto n.2

n.300

Centro di produzione 4 - prodotto VP0002 MD0002

Materiale diretto n.2

n.300

In data 18.01.2015 i centri di produzione prelevano i seguenti materiali indiretti –distinta dei materiali prelievo n.2 Centro di produzione MIND0001

Materiale indiretto n.1

n.100

MIND0002

Materiale indiretto n.2

n.200

Il controllo qualità effettua i relativi test di laboratorio tramite campionatura dei prodotti non si rilevano difformità VP0001

50 unità

VP0002

50 unità

La produzione è realizzata in data 20.02.2015 ed inviata con la bolla di ricevimento n.3 VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€ 499.00

VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€ 599.00

Esempio n.30 â&#x20AC;&#x201C; Prelievo dei materiali centri di produzione con parziale reso In data 26.02.2015 i rispettivi centri di produzione prelevano i seguenti materiali â&#x20AC;&#x201C; distinta dei materiali prelievo n.3 Centro di produzione MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

MD0002

Materiale diretto n.2

n.2000

In data 02.03.2015 vengono restituiti al magazzino materiali non utilizzati â&#x20AC;&#x201C; distinta dei materiali resa n.R/1 Centro di produzione MD0002

Materiale diretto n.2

n.400

In relazione alle percentuali di utilizzo dei materiali per tipologia di prodotto MATERIALE 1 PRODOTTO 1 PRODOTTO 2

1 20% 15%

2 20% 20%

3 10% 10%

4 MATERIALE 2 5% PRODOTTO 1 PRODOTTO 2

1 15% 10%

il materiale diretto risulta essere utilizzato come descritto nelle tabelle Centro di produzione 1 - prodotto VP0001 MD0001

Materiale diretto n.1

n.200

MD0002

Materiale diretto n.2

n.240

Centro di produzione 1 - prodotto VP0002 MD0001

Materiale diretto n.1

n.150

MD0002

Materiale diretto n.2

n.160

Centro di produzione 2 - prodotto VP0001 MD0001

Materiale diretto n.1

n.200

MD0002

Materiale diretto n.2

n.400

Centro di produzione 2 - prodotto VP0002 MD0001

Materiale diretto n.1

n.200

2 25%

3 10% 10%

4 15% 15%

Centro di produzione 3 - prodotto VP0001 MD0001

Materiale diretto n.1

n.100

MD0002

Materiale diretto n.2

n.160

Centro di produzione 3 - prodotto VP0002 MD0001

Materiale diretto n.1

n.100

MD0002

Materiale diretto n.2

n.160

Centro di produzione 4 - prodotto VP0001 MD0001

Materiale diretto n.1

n.50

MD0002

Materiale diretto n.2

n.240

Centro di produzione 4 - prodotto VP0002 MD0002

Materiale diretto n.2

n.240

Esempio n.31 – Gestione di una scheda di magazzino – materie prime In sede di apertura dei conti l’ufficio magazzino imputa alle schede di inventario le seguenti rimanenze iniziali presenti in magazzino valutate nell’esercizio precedente MD0001-Materiale diretto n.1

n.1000

€

99.000

€ 99.00

MD0002-Materiale diretto n.2

n.2000

€

398.000

€ 199.00

MND001-Materiale indiretto n.1

n.100

€

900

MIND002-Materiale indiretto n.2

n.200

€

3.800

€

9.00

€ 19.00

L’ufficio produzione invia al magazzino la distinta dei materiali necessari per realizzare la produzione - commessa n.1 MD0001 Materiale diretto n.1 MD0002 Materiale diretto n.2

-n.1000 -n.2000

In data 02.01.2015 il responsabile di magazzino emette la richiesta di acquisto n.1 di materiali diretti inviandola all’ufficio acquisti per l’evasione MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

MD0002

Materiale diretto n.2

n.4000

L’ufficio acquisti invia l’ordine di acquisto n.1 al fornitore Delta S.p.A. in data 02.01.2015 la conferma è ricevuta immediatamente MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

€ 99.00

MD0002

Materiale diretto n.2

n.4000

€ 199.00

La merce e la relativa bolla di ricevimento n. AF19 viene consegnata in data 15.01.2015 Il controllo qualità effettua i relativi test di laboratorio tramite campionatura di MD0001

100 unità

MD0002

200 unità

Superati i test la merce è etichettata codice ologramma e collocata negli appositi vani tramite procedimento robotizzato In data 16.01.2015 i rispettivi centri di produzione prelevano i seguenti materiali – distinta dei materiali prelievo n.1 Centro di produzione

MD0001

Materiale diretto n.1

n.1000

MD0002

Materiale diretto n.2

n.2000

Esempio n.32 – Gestione di una scheda di magazzino – prodotti finiti In sede di apertura dei conti l’ufficio magazzino imputa alle schede di inventario le seguenti rimanenze iniziali presenti in magazzino valutate nell’esercizio precedente VP0001- Prodotto n.1

n.1500

€

748.500

€ 499.00

VP0002-Prodotto n.2

n.2000

€ 1.198.000

€ 599.00

In data 02.01.2015 l’ufficio vendite riceve l’ordine di acquisto n.52 dal cliente Xi S.p.A. - ordine di vendita n.1 VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€ 499.00

VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€ 599.00

Data di consegna 28.02.2015 In data 14.01.2015 si evade l’ordine di acquisto n.15896 del 15.12.2014 cliente Mu S.p.A. VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€ 499.00

Prodotto n.1

n.1500

€ 748.500

Data di consegna 31.01.2015 Bolla di spedizione n.1 del 14.01.2015 VP0001

In data 18.01.2015 si evade l’ordine di acquisto n.15452 del 11.12.2014 cliente Mu S.p.A. VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€ 599.00

Prodotto n.2

n.2000

€ 1.198.000

Data di consegna 31.01.2015 Bolla di spedizione n.2 del 18.01.2015 VP0002

In data 25.01.2015 il magazzino provvede ad effettuare lo stoccaggio dei prodotti ricevuti dal centro produzione VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€ 1.198.000

In data 18.02.2015 il magazzino provvede ad effettuare lo stoccaggio dei prodotti ricevuti dal centro produzione VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€ 748.500

In data 20.02.2015 si evade l’ordine di acquisto n.52 del 02.01.2015 cliente Xi S.p.A. VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€ 499.00

VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€ 599.00

VP0001

Prodotto n.1

n.1500

€ 748.500

VP0002

Prodotto n.2

n.2000

€ 1.198.000

Data di consegna 28.02.2015

Bolla di spedizione n.3 del 20.02.2015

Esempio n.33 – Manodopera diretta attribuzione dei costi diretti ai centri di produzione

In data 02.01.2015 il centro automatizzato rilevamento degli orari di lavoro - produzione individua i seguenti dati: Bolla di lavoro n.1- Lavoratore A – Retribuzione a tempo Ore di lavoro n.8 Quota oraria € 8.50

Pezzi completati n.11 Operazione n.26

Il rapporto di produzione mensile rileva i seguenti dati Ore di lavoro n.97.50

Pezzi completati n.140 Operazione n.26

Ore di lavoro n.35.50

Pezzi completati n.56 Operazione n.35

Costo totale € 68.00

Costo unitario € 6.18

Costo totale € 828.75

Costo unitario medio € 5.97

Costo totale € 301.75

Bolla di lavoro n.1 - Lavoratore B – Retribuzione a cottimo Ore di lavoro n.8 Quota oraria € 10.50

Pezzi completati n.12 operazione n.26

Unità standard 9.6 Retribuzione premio € 15.60

Il rapporto di produzione mensile rileva i seguenti dati Ore di lavoro n.54

Pezzi completati n.75 Operazione n.26

Ore di lavoro n.75

Costo totale € 1437.10

Pezzi completati n.97 Operazione n.35

Bolla di lavoro n.1 - Lavoratore C – Retribuzione a cottimo Ore di lavoro n.8 Quota oraria € 9.50

Costo totale € 99.60

Pezzi completati n.10.6 Operazione n.26

Unità standard 9.6 Retribuzione premio € 12.80

Pezzi completati n.135.6 Operazione n.26

Ore di lavoro n.38

Costo totale € 88.80

Costo totale € 1599.96

Pezzi completati n.54 Operazione n.35

Pezzi completati n.11.50 Operazione n.26

Il rapporto di produzione mensile rileva i seguenti dati Ore di lavoro n.178

Costo unitario medio € 8.38

Unità standard 9.6 Retribuzione premio € 14.25

Pezzi completati n.270 Operazione n.26

Costo unitario € 8.38

Costo unitario medio € 8.50 Costo unitario medio € 8.15

Bolla di lavoro n.1 - Lavoratore D – Retribuzione a cottimo Ore di lavoro n.8 Quota oraria € 9.58

Costo unitario € 8.30

Costo unitario medio € 8.51

Il rapporto di produzione mensile rileva i seguenti dati Ore di lavoro n.100

Costo unitario medio € 5.46

Costo totale € 76.65

Costo totale € 1807.50

Costo unitario € 6.67

Costo unitario medio € 6.68

L’ufficio produzione rileva i dati contabili attribuendoli alla scheda di costo commessa costi diretti Retribuzioni dipendenti-MAND0001 Contributi dipendenti-MANDC001

Automaticamente le scritture sono riportate nel libro giornale e visualizzabili dall’ufficio contabilità e dal Controller in modo da redigere i prospetti mensili per la Direzione

Esempio n.34 – Retribuzioni e contributi impiegati produzione attribuzione alla scheda dei costi indiretti In data 31.01.2015 l’ufficio produzione registra il rapporto di lavoro degli impiegati centri di produzione Impiegato

Retribuzione base

Retribuzione integrativa

Contributi

Centro n.2

€ 1.145

€ 214

€ 285

Centro n.1 Centron.3

Centro n.4

€ 1.050 € 1.547 € 1.487

€ 120 € 246 € 157

€ 363

Totale retribuito € 1.533

€ 359

€ 2.152

€ 247

€ 1.644 € 1.891

attribuendoli alla scheda dei costi indiretti o spese generali n.1 Retribuzioni impiegati – MANIND02 Contributi impiegati – MANINDC2

Automaticamente le scritture sono riportate nel libro giornale e visualizzabili dall’ufficio contabilità e dal Controller in modo da redigere i prospetti mensili per la Direzione Esempio n.35 – Retribuzioni e contributi tecnici di laboratorio attribuzione alla scheda dei costi indiretti

In data 31.01.2015 l’ufficio produzione registra il rapporto di lavoro dei tecnici impiegati nei centri di produzione Tecnico

Retribuzione base

Retribuzione integrativa

Contributi

Centro n.2

€ 1.948

€ 542

€ 374

Centro n.1 Centron.3

Centro n.4

€ 1.845 € 2.142 € 2.153

€ 389 € 427 € 596

€ 447

Totale retribuito € 2.681

€ 514

€ 3.083

€ 412

€ 2.864 € 3.161

attribuendoli alla scheda dei costi indiretti o spese generali n.2 Retribuzioni tecnici – MANIND03 Contributi tecnici – MANINDC3 Automaticamente le scritture sono riportate nel libro giornale e visualizzabili dall’ufficio contabilità e dal Controller in modo da redigere i prospetti mensili per la Direzione

Esempio n.36 – Retribuzioni e contributi impiegati area vendite attribuzione alla scheda dei costi indiretti In data 31.01.2015 l’ufficio vendite registra il rapporto di lavoro dei venditori Impiegato

Retribuzione base

N.1

€ 1.548

Retribuzione integrativa € 358

Contributi € 534

Totale retribuito € 2.440

attribuendoli alla scheda dei costi indiretti o spese generali n.3 Retribuzioni venditori – SV0003 Contributi venditori – SV0004 Automaticamente le scritture sono riportate nel libro giornale e visualizzabili dall’ufficio contabilità e dal Controller in modo da redigere i prospetti mensili per la Direzione Esempio n.37 – Retribuzioni e contributi impiegati area amministrazione attribuzione alla scheda dei costi indiretti In data 31.01.2015 l’ufficio contabilità registra il rapporto di lavoro degli impiegati contabilità amministrazione Impiegato

Retribuzione base

Retribuzione integrativa

Contributi

Controller

€ 1.432

€ 210

€ 591

Finanza

€ 1.412

€ 257

€ 567

Totale retribuito € 2.236 € 2.233

attribuendoli alla scheda dei costi indiretti o spese generali n.4 Retribuzioni personale amministrativo – SGA0003 Contributi personale amministrativo – SGA0004 Automaticamente le scritture sono riportate nel libro giornale e visualizzabili dall’ufficio contabilità e dal Controller in modo da redigere i prospetti mensili per la Direzione Esempio n.38 – Accantonamento TFR attribuzione alla scheda dei costi indiretti

In sede di chiusura dei conti l’ufficio contabilità registra le quote di accantonamento TFR attribuibili alle aree produzionevendita-amministrazione Produzione

€ 201.305

Amministrazione

€ 39.190

Vendita

€ 15.468

attribuendole alla scheda dei costi indiretti o spese generali n.1-3-4 Accantonamento TFR produzione – MANIND04 Accantonamento TFR vendite – SV0005 Accantonamento TFR amministrazione – SGA0005 Automaticamente le scritture sono riportate nel libro giornale e visualizzabili dall’ufficio contabilità e dal Controller in modo da redigere i prospetti mensili per la Direzione

Esempio n.39 – Quote assicurative attribuzione alla scheda dei costi indiretti

In sede di chiusura dei conti l’ufficio contabilità registra le quote di assicurazione sul lavoro attribuibili alle aree produzionevendita-amministrazione Produzione

€ 37.084

Amministrazione

€ 4.294

Vendita

€ 4.978

attribuendole alla scheda dei costi indiretti o spese generali n.1-3-4 Altri costi personale produzione – MANIND05 Altri costi personale vendite – SV0006 Altri costi personale amministrazione – SGA0006 Automaticamente le scritture sono riportate nel libro giornale e visualizzabili dall’ufficio contabilità e dal Controller in modo da redigere i prospetti mensili per la Direzione

Esempio n.40 – Retribuzioni e contributi dirigenziali area produzione attribuzione alla scheda dei costi indiretti In data 31.01.2015 l’ufficio contabilità registra il rapporto di lavoro dei dirigenti Dirigente

Retribuzione base

Retribuzione integrativa

Contributi

Centro 2

€ 2.967

€ 476

€ 1.239

Centro 1 Centro 3 Centro 4 Tecnico

Vendite Finanza

Controllo

€ 2.140 € 2.357 € 2.967

€ 4.576 € 9.547 € 4.670

€ 15.640

€ 215 € 268 € 267 € 548

€ 1.437 € 256

€ 2.650

€ 918

Totale retribuito € 3.273

€ 814

€ 3.439

€ 809

€ 2.306 € 4.613 € 2.217 € 7.133

€ 4.682 € 4.043 € 7.430

€ 15.597 € 7.143

€ 25.423

attribuendoli alla scheda dei costi indiretti o spese generali n.1-3-4 Retribuzioni dirigenziali produzione– MANIND01

Contributi dirigenziali produzione – MANINDC1 Retribuzioni dirigenziali vendite– SV0001 Contributi dirigenziali produzione – SV0002 Retribuzioni dirigenziali amministrazione– SGA0001 Contributi dirigenziali amministrazione – SGA0002 Automaticamente le scritture sono riportate nel libro giornale e visualizzabili dall’ufficio contabilità e dal Controller in modo da redigere i prospetti mensili per la Direzione

Esempio n.41 – Spese varie indirette-spese di vendita-spese generali ed amministrative attribuzione alla scheda dei costi indiretti In sede di apertura dei conti l’ufficio contabilità imputa a storno di costo i ratei passivi su fornitura energia elettrica bimestrale pagata in data 31.01.2015 di € 11.170 e fornitura altre utenze bimestrali pagate in data 31.01.2015 di importo € 6.388 In sede di apertura dei conti l’ufficio contabilità imputa a costo il risconto attivo su assicurazioni semestrali pagate in data 30.11.2015 di importo € 12.833 Si ricevono le seguenti fatture - ricevute di spesa per servizi ricevuti 28.02.2015

58796

Zeta S.p.A.

€ 25.080

Energia elettrica

31.03.2015

9531

Pi S.p.A.

€ 8.940

Telefono

28.02.2015

15478

Gamma S.p.A.

€ 19.164

Altre utenze

30.06.2015

5974

Eta S.p.A.

€ 18.750

Spese di trasporto

30.06.2015

10986

Theta S.p.A.

€ 22.050

Spese di trasporto

31.01.2015

15943

Tau S.p.A.

€

Cancelleria

30.06.2015

3641

Epsilon S.p.A.

€ 20.394

Spese postali

30.11.2015

943

Chi S.p.A.

€ 36.000

Beneficienza

30.04.2015

5891

Alpha S.p.A.

€ 58.455

28.02.2015

694

Rho S.p.A.

€ 22.485

Convegni rappresentanza

31.03.2015

9852

Beta S.p.A.

€ 22.800

Manutenzioni riparazioni

€ 15.400

Assicurazioni

29.05.2015

9.300

30.06.2015

541

Nu S.p.A.

€ 9.540

Vigilanza

30.06.2015

1056

Psi S.p.A.

€ 11.400

Smaltimento rifiuti

L’azienda ha due linee telefoniche area vendite area amministrazione Spese di vendita

€ 4.350

Spese amministrazione

€ 4.590

L’azienda elargisce beneficienza e regalie il compito di indicare i soggetti beneficiari è svolto dai Direttori area vendite area amministrazione

Spese di vendita

€ 18.000

Spese amministrazione

€ 18.000

Il materiale di cancelleria è utilizzato con diversi ordini riportati in fattura tra area vendite area amministrazione, la voce di costo è ripartita Spese di vendita

€ 2.850

Spese amministrazione

€ 6.450

Le spese postali per invio materiale promozionale, comunicazioni, attività di rappresentanza sono ripartite tra area vendite area amministrazione Spese di vendita

€ 11.220

Spese amministrazione

€ 9.174

In sede di chiusura dei conti l’ufficio contabilità calcola le rispettive quote di ammortamento Costi di ricerca

€

104.500

Fabbricati

€

450.000

Macchinari

€

1.248.500

Mobili ed infissi reparto vendite

€

75.500

Mobili ed infissi reparto amministrazione

€

75.076

PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO Esempio n.42 – Redazione dello Stato patrimoniale e del Conto economico Il Controller e il Dirigente area Finanza redigono il progetto di bilancio di esercizio utilizzando il piano dei conti predisposto dall’ufficio contabilità. Dati riassuntivi

CONTO ECONOMICO A VALORE DELLA PRODUZIONE B COSTI DELLA PRODUZIONE DIFFERENZA TRA VALORE E COSTO DELLA PRODUZIONE C PROVENTI E ONERI FINANZIARI RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE F IMPOSTE SUL REDDITO G UTILE PERDITA DI ESERCIZIO STATO PATRIMONIALE

B C D

IMMOBILIZZAZIONI ATTIVO CIRCOLANTE RATEI E RISCONTI TOTALE ATTIVO

A C D E

PATRIMONIO NETTO TRATTAMENTO FINE RAPPORTO DEBITI RATEI E RISCONTI TOTALE PASSIVO

Il bilancio è depositato in sede sociale in data 20.04.2015 Una copia è inviata ai Revisori dei conti che esprimono giudizio positivo L’assemblea degli azionisti approva il bilancio in data 20.05.2015 La pubblicazione in Gazzetta Ufficiale ed in riviste del settore è effettuata in data 08.06.2015

2015 € 15.572.000 € 8.979.319 € 6.592.681 € 55.341 € 6.537.340 € 1.545.000 € 4.992.340 2015 € 29.253.098 € 13.259.565 € 12.833 € 42.525.496 € 7.616.340 € 2.303.667 € 32.586.682 € 18.807 € 42.525.496

Esempio n.43 – Redazione dello Stato patrimoniale riclassificato e del Conto economico industriale Il Controller e il responsabile area Finanza redigono il bilancio riclassificato da allegare al bilancio di esercizio utilizzando il piano dei conti predisposto dall’ufficio contabilità. Le attività e passività i costi e ricavi sono classificati per gestione operativa. Dati riassuntivi

IMPIEGHI

area gestionale operativa

attività derivanti gestione operativa corrente immobilizzazioni nette gestione operativa area gestionale non operativa FONTI

passività derivanti gestione operativa

passività estranee alla gestione operativa patrimonio netto

Ricavi Costo prodotti venduti Utile lordo vendite

Spese di vendita Spese generali e amministrazione

2015

ff0€€€€e

€ 42.525.496

€ 7.046.283

€ff0

€ 36.299.381

€ 29.253.098

€ 42.525.496

€ 28.909.607

€ 6.226.115

€ 5.999.549 € 7.616.340

2015

€ 17.518.500 € 9.744.441

€ 7.774.059

€

539.830

€

641.548

Utile operativo netto

€

6.592.681

Reddito ante imposte

€

6.537.340

Reddito di esercizio

€

4.992.340

Costo dei prodotti venduti Materiali diretti Manodopera diretta Spese generali di fabbrica Materiali indiretti Manodopera indiretta Spese varie indirette Totale costi di fabbricazione Inventario di apertura lavori in corso Inventario di chiusura lavori in corso Costo dei prodotti fabbricati Inventario di apertura prodotti finiti Inventario di chiusura prodotti finiti Spese di vendita Spese generali ed amministrative

€

Proventi oneri finanziari Plusvalenze minusvalenze altri ricavi ed oneri Imposte di esercizio correnti diff. anticipate

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

€

€ €

€

55.341

1.545.000

2015

9.744.441

3.143.630

1.681.077 2.973.235

17.900

740.886

€

2.214.449

€

7.797.941 0

€

7.797.941

€

1.946.500

€ €

€

3.893.000 539.830

641.548

Esempio n.44 – Redazione prospetto di riepilogo retribuzioni dipendenti Il sistema automatizzato controllo tempi e quantità prodotte invia all’ufficio produzione i rapporti di produzione dei dipendenti mese di gennaio. Il Controller utilizza i dati ricevuti dall’ufficio produzione per redigere il prospetto di riepilogo di gennaio. Il prospetto è utilizzato per visualizzare il costo di MO per lavoratore e per centro di produzione.

Totale retribuzioni

Totale contributi

Centro

Ore lavorate

106453 5975 1131 1437 1600 1808 47800 30562 15509 12581

Stampaggio Rifinitura Assemblaggio Imballaggio

Prodotto 1 Prodotto 2

29854 1606 350 302 448 506 12851 8068 5170 3765

Totale retribuzioni integrative 10958 544 102 158 120 164 4354 2785 1798 2020

Totale 147265 8126 1583 1897 2168 2478 65006 41416 22477 18367

Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 430 14,06 6038 149 14,06 2088

Centro 1 Retribuzioni Contributi 5269 21384 26652 7582 30771 38353

N.ore totali lavorate

10363 578 133 129 138 178 4624 2933 1548 1258

Organico N.

Costo di MO orario generale 14,21 14,06 11,90 14,71 15,71 13,92 14,06 14,12 14,52 14,60 Ore lavorate

4 3

Centro 2 Retribuzioni Contributi 3631 15006 18637 4438 18341 22779

4624 2933 1548 1258

GENNAIO

TOTALE GENERALE TOTALE PARZIALE LAVORATORE A LAVORATORE B LAVORATORE C LAVORATORE D CENTRO 1 CENTRO 2 CENTRO 3 CENTRO 4 Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 14,06 65006 14,12 41416 14,52 22477 14,60 18367

Centro 3 Retribuzioni Contributi 2533 8481 11014 2637 8827 11463

Organico N. 36 25 15 14

Centro 4 Retribuzioni Contributi 1845 7155 9000 1920 7447 9367

A fine esercizio il Controller utilizza i dati ricevuti dall’ufficio produzione per redigere il prospetto di riepilogo 2015. Il prospetto è utilizzato per visualizzare il costo di MO per lavoratore e per centro di produzione. Totale retribuzioni

Totale contributi

Centro

Ore lavorate

1209480 66097 13566 13698 17143 21690 524018 325651 186301 173509

Stampaggio Rifinitura Assemblaggio Imballaggio

Prodotto 1 Prodotto 2

344805 17955 4205 2877 4800 6073 143642 87135 62100 51926

Totale retribuzioni integrative 126793 5987 1221 1507 1286 1974 47898 29432 21600 27863

CENTRI DI COSTO DI PRODUZIONE Costo di MO N.ore totali Totale orario lavorate generale 1681077 124360 13,52 90040 6936 12,98 18992 1596 11,90 18081 1548 11,68 23229 1656 14,03 29737 2136 13,92 715558 55488 12,90 442219 35200 12,56 270002 18576 14,54 253298 15096 16,78

Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 5154 12,98 66907 1782 12,98 23133

Centro 1 Retribuzioni Contributi 58893 234485 293379 84749 337430 422179

Organico N.

Centro 2 Retribuzioni Contributi 39211 159788 198998 47924 195296 243220

Ore lavorate 4 3

55488 35200 18576 15096

RIEPILOGO TOTALE GENERALE TOTALE PARZIALE LAVORATORE A LAVORATORE B LAVORATORE C LAVORATORE D CENTRO 1 CENTRO 2 CENTRO 3 CENTRO 4 Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 12,90 715558 12,56 442219 14,54 270002 16,78 253298

Centro 3 Retribuzioni Contributi 30429 101872 132301 31671 106030 137701

Organico N. 36 25 15 14

Centro 4 Retribuzioni Contributi 25444 98672 124116 26482 102700 129182

Esempio n.45 – Redazione prospetto di riepilogo retribuzioni dirigenti L’ufficio contabilità redige i rapporti di lavoro dei dirigenti mese di gennaio. Il Controller utilizza i dati ricevuti dall’ufficio contabilità per redigere il prospetto di riepilogo di gennaio. Il prospetto è utilizzato per valutare l’efficienza dei dirigenti dei centri di produzione e degli altri centri.

Totale retribuzioni

44864 34433 4576 9547 4670 15640 2140 2967 2357 2967

Totale contributi

20049 16269 2306 4613 2217 7133 918 1239 814 809

Totale retribuzioni integrative 6117 4891 548 1437 256 2650 215 476 268 267

Totale 71030 55593 7430 15597 7143 25423 3273 4682 3439 4043

GENNAIO

TOTALE GENERALE DIRIGENTI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI DIRIGENTE TECNICO DIRIGENTE VENDITE DIRIGENTE FINANZA DIRIGENTE CONTROLLER DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 1 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 2 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 3 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 4

A fine esercizio il Controller utilizza i dati ricevuti dall’ufficio contabilità per redigere il prospetto di riepilogo 2015. Il prospetto è utilizzato per attribuire i costi indiretti metodo dei centri di costo. Totale retribuzioni

538368 413196 54912 114564 56040 187680 25680 35604 28284 35604

Totale contributi

240589 195227 27670 55359 26600 85597 11021 14874 9765 9702

Totale retribuzioni integrative 73404 58692 6576 17244 3072 31800 2580 5712 3216 3204

Totale 852361 667115 89158 187167 85712 305077 39281 56190 41265 48510

RIEPILOGO TOTALE GENERALE DIRIGENTI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI DIRIGENTE TECNICO DIRIGENTE VENDITE DIRIGENTE FINANZA DIRIGENTE CONTROLLER DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 1 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 2 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 3 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 4

Esempio n.46 – Redazione prospetto di riepilogo retribuzioni impiegati L’ufficio contabilità redige i rapporti di lavoro dei dipendenti mese di gennaio. Il Controller utilizza i dati ricevuti dall’ufficio contabilità per redigere il prospetto di riepilogo di gennaio. Il prospetto è utilizzato per valutare l’efficienza dei dipendenti dei centri di produzione e degli altri centri.

Totale retribuzioni

10575 5346 954 1548 1412 1432 1050 1145 1547 1487

Totale contributi

3258 2005 312 534 567 591 363 285 359 247

Totale retribuzioni integrative 1616 879 54 358 257 210 120 214 246 157

Totale 15449 8230 1320 2440 2236 2233 1533 1644 2152 1891

GENNAIO TOTALE GENERALE IMPIEGATI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI IMPIEGATO AREA TECNICA IMPIEGATO AREA VENDITE IMPIEGATO AREA FINANZA IMPIEGATO AREA CONTROLLER IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 1 IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 2 IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 3 IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 4

126900 64152 11448 18576 16944 17184 12600 13740 18564 17844

Totale contributi

39096 24057 3750 6404 6810 7093 4352 3425 4303 2959

Totale retribuzioni integrative 19392 10548 648 4296 3084 2520 1440 2568 2952 1884

Totale 185388 98757 15846 29276 26838 26797 18392 19733 25819 22687

RIEPILOGO

TOTALE GENERALE IMPIEGATI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI IMPIEGATO AREA TECNICA IMPIEGATO AREA VENDITE IMPIEGATO AREA FINANZA IMPIEGATO AREA CONTROLLER IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 1 IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 2 IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 3 IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 4

Esempio n.47 – Redazione prospetto di riepilogo retribuzioni tecnici L’ufficio contabilità redige i rapporti di lavoro dei tecnici mese di gennaio. Il Controller utilizza i dati ricevuti dall’ufficio contabilità per redigere il prospetto di riepilogo di gennaio. Il prospetto è utilizzato per valutare l’efficienza dei tecnici dei centri di produzione e degli altri centri.

Totale retribuzioni

8088 8088 1845 1948 2142 2153

Totale contributi

1746 1746 447 374 514 412

Totale retribuzioni integrative 1954 1954 389 542 427 596

Totale 11788 11788 2681 2864 3083 3161

GENNAIO

TOTALE GENERALE TECNICI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI TECNICO TEST E PROVE LAB.1 TECNICO TEST E PROVE LAB.2 TECNICO TEST E PROVE LAB.3 TECNICO TEST E PROVE LAB.4

Totale retribuzioni

97056 97056 22140 23376 25704 25836

Totale contributi

20957 20957 5362 4482 6166 4948

Totale retribuzioni integrative 23448 23448 4668 6504 5124 7152

Totale 141461 141461 32170 34362 36994 37936

RIEPILOGO

TOTALE GENERALE TECNICI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI TECNICO TEST E PROVE LAB.1 TECNICO TEST E PROVE LAB.2 TECNICO TEST E PROVE LAB.3 TECNICO TEST E PROVE LAB.4

Esempio n.48 – Redazione prospetti di valutazione costo della manodopera Utilizzando i dati inviati dall’ufficio di contabilità il Controller redige i prospetti di valutazione del costo della manodopera I modelli gestiti sono i seguenti:

Modello cottimo a pezzo

Unità per ora

Quota oraria garantita

COTTIMO A PEZZO

Costo di Quota Retribuzione manodopera per pezzo oraria per unità

Spese gen. per ora

Spese generali per unità

Conversione dei costi per unità

Modello cottimo pieno SISTEMA DI COTTIMO PIENO Ore effettive

Operaio

Unità di produzione

Unità standard

Indice di efficienza

Quota base

Base x indice efficienza

Retribuzione totale

Costo di manodopera per unità

Modello a premio di Halsey SISTEMA A PREMIO DI HALSEY

Unità per ora

Retribuzione oraria

Quota premio

Retribuzione Costo totale per manodopera ora per unità

Spese generali per ora

Spese generali per unità

Costo di conversione per unità

Modello dell’efficienza di Emerson

Unità per giorno

Premio %

Retribuzione giornaliera

SISTEMA DELL'EFFICIENZA DI EMERSON Paga premio

Retribuzione totale per giorno

Costo manodopera per unità

Spese generali per unità

Conversione di costo per unità

Modello dei punti a premio

Unità prodotte in 8 ore

Punti

Punti eccedenti lo standard

SISTEMA DEI PUNTI A PREMIO Divisione del premio € 1,50 Guadagno Retribuzione Operaio Indiretti giornaliero garantita Importo totale 75% 25%

Quota effettiva oraria

Costo unitario di lavoro

Modello misura del lavoro giornaliero

Unità

Retribuzione oraria

Costo per unità

MISURA DEL LAVORO GIORNALIERO

Spese generali per ora

Spese generali per unità

Costo di conversione per unità

Modello di Taylor delle quote differenziali per pezzo

Unità per ora

Quota per pezzo

SISTEMA DI TAYLOR DELLE QUOTE DIFFERENZIALI PER PEZZO

Costo Retribuzione manodopera oraria per unità

Spese generali per ora

Spese generali per pezzo

Costo di conversione per unità

Modello di premi a squadra

Unità prodotte

Standard orario per unità prodotte

Ore effettive

SISTEMA DI PREMI A SQUADRA

Retribuzione normale squadra

Premio

Retribuzione Costo di totale manodopera squadra per unità

Costo spese generali per unità

Costo di conversione per unità

Esempio n.49 – Redazione prospetti di produzione Utilizzando i dati inviati dall’ufficio di produzione il Controller redige i prospetti di produzione del costo dei materiali Prodotto n.1 - Riepilogo quantità – costo materiale diretto attribuito per commessa e centro di produzione Prodotto n.2 - Riepilogo quantità – costo materiale diretto attribuito per commessa e centro di produzione

Esempio n.50 – Attribuzione dei costi diretti ed indiretti ai prodotti metodo base unica L’ufficio produzione ha rilevato in sede di chiusura di esercizio i seguenti costi diretti registrati tramite distinte di prelievo materiale e bolle di lavoro Prodotto n.1

Materiali diretti

Manodopera diretta Prodotto n.2

Materiali diretti

Manodopera diretta

€ 1.987.800 € 748.749

€ 1.192.200 € 932.283

Il volume di produzione è di Prodotto n.1 Prodotto n.2

12.000 16.000

Il costo diretto unitario risulta essere di Prodotto n.1

Materiali diretti

Manodopera diretta Prodotto n.2

Materiali diretti

Manodopera diretta

€ 165.65 € 62.40

€ 74.51 € 58.27

Gli standard produttivi di utilizzo delle ore manodopera - ore macchina per unità di prodotto sono Prodotto n.1

Ore manodopera Ore macchina

Prodotto n.2

Ore manodopera Ore macchina

18.50 22.50

30.00 42.50

I dati contabili sono visualizzabili dal Controller che procede alla scelta del criterio di ripartizione dei costi indiretti Materiale indiretto

€

Spese varie indirette

€ 2.214.449

Manodopera indiretta Spese di vendita

Spese generali ed amministrative

19.700

€

740.866

€

539.830

€

641.548

Il criterio optato dal Controller è il metodo a base unica criterio del costo del lavoro Denominatore

(€ 62.40*12.000) + (€ 58.27*16.000) = € 1.681.077

Coefficiente di ripartizione

€ 4.156.412 / € 1.681.077= € 2.47

Prodotto n.1

€ 2.47 * (€ 62.40 *12.000) = € 1.851.372

Prodotto n.2

€ 2.47 * (€ 58.27 *16.000) = € 2.305.041

Il costo totale e il costo medio unitario sono visualizzabili Prodotto n.1

Costi diretti

€ 2.736.594

€ 228.05

Costo totale

€ 4.587.966

€ 382.33

Costi indiretti

Prodotto n.2

€ 1.851.372

€ 154.28

Costi diretti

€ 2.124.483

€ 132.78

Costo totale

€ 4.429.524

€ 276.85

Costi indiretti

€ 2.305.041

€ 144.07

Esempio n.51 – Attribuzione dei costi diretti ed indiretti ai prodotti metodo dei centri di costo L’ufficio produzione ha rilevato in sede di chiusura di esercizio i seguenti costi diretti registrati tramite distinte di prelievo materiale e bolle di lavoro Prodotto n.1

Materiali diretti

Manodopera diretta Prodotto n.2

Materiali diretti

Manodopera diretta

€ 1.987.800 € 748.749

€ 1.192.200 € 932.283

Il volume di produzione è di Prodotto n.1 Prodotto n.2

12.000 16.000

Il costo diretto unitario risulta essere di Prodotto n.1

Materiali diretti

Manodopera diretta Prodotto n.2

Materiali diretti

Manodopera diretta

€ 165.65 € 62.40

€ 74.51 € 58.27

Gli standard produttivi di utilizzo delle ore manodopera - ore macchina per unità di prodotto sono Prodotto n.1

Ore manodopera Ore macchina

Prodotto n.2

Ore manodopera Ore macchina

18.50 22.50

30.00 42.50

I dati contabili sono visualizzabili dal Controller che procede alla scelta del criterio di ripartizione dei costi indiretti Materiale indiretto

€

Spese varie indirette

€ 2.214.449

Manodopera indiretta Spese di vendita

Spese generali ed amministrative

19.700

€

740.866

€

539.830

€

641.548

Il criterio optato dal Controller è il metodo dei centri costo individuati nel seguente prospetto Centro produzione 1 Centro produzione 2 Centro produzione 3 Centro produzione 4 Vendite Amministrazione Logistica produzione Laboratorio Utenze Ammortamento Comuni

La ripartizione dei costi indiretti è così stabilita

Materiale indiretto n.1

4500

Materiale indiretto n.2

15200

Accantonamento TFR

201305

SPESE DI VENDITA

539830

Retribuzioni dirig. produzione

201372

Spese trasporto

Altri costi personale

SPESE GENERALI ED AMMIN. Contributi dirig. produzione Retribuzioni impiegati Contributi impiegati Retribuzioni tecnici Contributi tecnici Energia elettrica Altre utenze

Ammort. costi di ricerca

Ammortamento fabbricati

Ammortamento macchinari

Riparazioni e manutenzione

86100 37084

1237 4179

23669

85686

15785

centro 2 1293 4368

24742

52955 9755

centro 3 900

3040

17220

32332 5956

centro 4 1070

vendite

amminis.

log.prod.

lab.

utenze

30332 5588

539830

641548

201372 73032

71592

15039

120504

20957

120504 20957

94779

73020

94779

73020

104500

450000

1248500

84870

22800

104500

450000

1248500

Smaltimento rifiuti

84870

30800

19080

4156412

comuni

3614

73032

30800

ammort.

20469

641548

Assicurazioni Vigilanza

centro 1

19080 130556

93112

59448

61072

539830

641548

361035

141461

167799

1803000

22800

157550

I criteri di ripartizione sono stabiliti secondo i parametri seguenti 1.

Costi comuni, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

Ammortamento, utilizzando il criterio di ripartizione dei metri quadri di superficie

Utenze, utilizzando il criterio di ripartizione dei metri quadri di superficie

Laboratorio, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

Logistica produzione, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

Amministrazione, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

Vendite, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

I costi indiretti ripartiti ai centri di produzione risultano essere di Centro 1

€ 1.581.375

Centro 3

€ 732.769

Centro 2

€ 1.163.101

Centro 4

€ 679.167

Il Controller prosegue nel calcolo dei costi indiretti dei prodotti e nell’attribuzione dei costi totali per centro e prodotto Prodotto n.1 Prodotto n.2

Centro n.1

Centro n.2

Centro n.3

Centro n.4

€ 876.991

€ 645.026

€ 524.508

€ 486.141

€ 704.385

€ 518.075

€ 208.261

Il costo totale e il costo medio unitario sono visualizzabili Prodotto n.1

Costi diretti

€ 2.736.594

€ 228.05

Costo totale

€ 4.587.966

€ 363.36

Costi indiretti

Prodotto n.2

€ 135.31

Costi diretti

€ 2.124.483

€ 132.78

Costo totale

€ 4.429.524

€ 291.07

Costi indiretti

€ 1.623.747

€ 2.532.666

€ 158.29

€ 193.026

Esempio n.52 – Attribuzione dei costi diretti ed indiretti alle commesse di produzione Visualizzati i costi totali diretti ed indiretti il Controller procede a ripartire tali costi alle commesse di produzione utilizzando 1.

Il metodo a base unica

Il metodo dei centri di costo

Riceve dall’ufficio produzione i dati dei costi diretti attribuiti alle singole commesse, calcolando il costo unitario Prodotto n.1 – commessa n.1 Materie prime

€ 313.150

Manodopera

€ 93.599

Prodotto n.2 – commessa n.1 Materie prime

€ 183.850

Manodopera

€ 116.535

Prodotto n.1 – commessa n.1 Materie prime

€ 313.150/1.500 = € 208.77

Manodopera

€ 93.599/1.500 = € 62.40

Prodotto n.2 – commessa n.1 Materie prime

€ 183.850/2.000 = € 91.93

Manodopera

€ 116.535/2.000 = € 58.27

Riceve dall’ufficio contabilità i dati dei costi indiretti totali Prodotto n.1

€ 1.851.372

Prodotto n.2

€ 2.305.041

Calcola l’importo unitario dei costi indiretti da attribuire alla commessa n.1 a.

utilizzando il metodo della base unica costo del lavoro

Costi indiretti

€ 4.156.412

Produzione complessiva – prodotto n.2

16.000

Produzione complessiva – prodotto n.1

12.000

Importo unitario costi indiretti

€ 4.156.412 / (12.000+16.000) = € 148.44

Costi indiretti commessa n.1

€ 148.44*(1.500+2.000) = € 519.552

Il metodo utilizzato dal Controller è il costo del lavoro, i costi indiretti per la commessa n.1 sono di € 231.421 prodotto n.1 – di € 288.130 prodotto n.2 Sommando i costi diretti ed i costi indiretti il Controller calcola il costo totale.

utilizzando il metodo dei centri di costo

Prodotto n.1 Prodotto n.2

Centro n.1

Centro n.2

Centro n.3

Centro n.4

€ 876.991

€ 645.026

€ 524.508

€ 486.141

€ 704.385

Produzione complessiva – Prodotto n.1 Produzione complessiva – Prodotto n.2

€ 518.075

€ 208.261

12000 16000

Centro n.1 – prodotto n.1

€ 704.385*(1.500/12.000) = € 88.048

Centro n.2 – prodotto n.1

€ 518.075*(1.500/12.000) = € 64.759

Centro n.3 – prodotto n.1

€ 208.261*(1.500/12.000) = € 26.033

Centro n.4 – prodotto n.1

€ 193.026*(1.500/12.000) = € 24.128

Centro n.1 – prodotto n.2

€ 876.991*(2.000/16.000) = € 109624

Centro n.2 – prodotto n.2

€ 645.026*(2.000/16.000) = € 80.628

Centro n.3 – prodotto n.2

€ 524.508*(2.000/16.000) = € 65.564

Centro n.4 – prodotto n.2

€ 486.141*(2.000/16.000) = € 60.768

i costi indiretti per la commessa n.1 sono di € 202.968 prodotto n.1 – di € 316.583 prodotto n.2 Sommando i costi diretti ed i costi indiretti il Controller calcola il costo totale.

€ 193.026

Esempio n.53 – Attribuzione dei costi indiretti stimati In data 28.02.2015 il Controller procede alla stima dei costi indiretti della commessa n.1 utilizzando il modello di regressione. La correlazione esistente tra manodopera diretta e spese generali permette di stimare i costi indiretti Prodotto n.1 Indice di correlazione

0,898

Variabile correlata - Manodopera diretta

€ 93.599

Risultato di correlazione - Spese generali stimate

€ 202.296

Prodotto n.2 Indice di correlazione

0,856

Variabile correlata - Manodopera diretta

€ 116.535

Risultato di correlazione - Spese generali stimate

€ 316.458

A fine esercizio l’ufficio di produzione e l’ufficio contabilità inviano al Controller i consuntivi rispettivamente dei costi diretti e dei costi indiretti. Il Controller procede a calcolare lo scostamento tra il costo totale stimato e il costo totale effettivo della commessa n.1 Prodotto n.1 Costo totale stimato Costo totale effettivo Scostamento Prodotto n.2 Costo totale stimato Costo totale effettivo Scostamento

€ 610.390 € 609.718 € 672 € 617.094 € 616.969 € 125

CAPITOLO 1 – CONTABILITA’ GENERALE 1.PIANO DEI CONTI Obiettivo n.1: Costruzione di un modello piano dei conti Predisponiamo un piano dei conti di Conto economico A. VALORE DELLA PRODUZIONE

B. COSTI DELLA PRODUZIONE

B.6 MATERIE C/ACQUISTI

B.7 SERVIZI

B.9 PERSONALE

B.10 AMMORTAMENTO E SVALUTAZIONI

B.11 VARIAZIONE RIMANENZE MATERIE PRIME - SUSSIDIARIE â&#x20AC;&#x201C; MERCI

B.14 ALTRI COSTI

C.PROVENTI E ONERI FINANZIARI

IMPOSTE SUL REDDITO â&#x20AC;&#x201C; UTILE PERDITA DI ESERCIZIO

Obiettivo n.2: Nomenclatura fogli di lavoro Definiamo la nomenclatura dei fogli di lavoro necessaria per i collegamenti tra le varie celle

Capitolo 1

Capitolo 2

Capitolo 3

Capitolo 1

2.CONTO ECONOMICO - COSTI - GESTIONE CARATTERISTICA In questo paragrafo saranno sviluppati i modelli concernenti le voci di costo facenti parte della gestione caratteristica riferimento Conto economico - B. Costi della produzione B.6 MATERIE C/ACQUISTI PIANO DEI CONTI GENERALE B.6 B.6.0001 B.6.0002 B.6.0003 B.6.0004

B.6.MATERIE C/ACQUISTI Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

€ € € € €

3.064.330 688.050 2.288.500 1.800 11.400

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE MD

MATERIALI DIRETTI

€ 916.900

MD0002

Materiale diretto n.2

€ 228.850

MD0001

MIND

MIND001 MIND002

Materiale diretto n.1

MATERIALE INDIRETTO

Materiale indiretto n.1

Materiale indiretto n.2

€ 688.050

€ 13.200

€ 1.800

€ 11.400

Riferimenti esempi n.1-n.2-n.3

Si elencano i modelli utilizzati: 1. 2. 3. 4.

Richiesta di acquisto, redatta dal magazzino ed inviata all’ufficio acquisti Ordine di acquisto, redatto dall’ufficio acquisti ed inviato al fornitore Bolla di ricevimento, redatta dal fornitore inviata con la merce in consegna al magazzino per controlli e stoccaggio, all’ufficio acquisti ed all’ufficio contabilità Fattura di acquisto, redatta dal fornitore inviata all’ufficio contabilità ed all’ufficio acquisti

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello richiesta di acquisto II modello puĂ˛ essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata, Ă¨ preferibile inserire i soli dati senza effettuare i collegamenti tra i vari fogli che potranno essere effettuati in un secondo momento

Descriviamo la procedura di inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro PIANO DEI CONTI GENERALE

modello foglio di lavoro n.1-2 capitolo 1

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE

modello foglio di lavoro n.1 capitolo 2

PROGRAMMAZIONE-MAGAZZINO

modello foglio di lavoro n.2 capitolo 3

BOLLA DI RICEVIMENTO

modello foglio di lavoro n.5 capitolo 1

Richiesta di acquisto n.1 del 02.01.15 – magazzino materiali

Unità di Quantità misura richiesta 1000 4000

Richiesta separata per magazzino o reparto

DATA DI CONSEGNA

Materiale diretto N.1

15/01/2015

DESCRIZIONE MATERIALI RICHIESTI Materiale diretto N.2

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17

15/01/2015

SCHEDA MAGAZ.

CODICE

ESISTENZA

MD0002

2000

MD0001

1000

CONSUMO

ANNO PREC. ANNO CORR. 7500

10500

1500

2000

800

1000

ORDINE PREC. NUM. Codice conto 15 15

=PROGRAMMAZIONE!C43

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

=PROGRAMMAZIONE!M43

=PROGRAMMAZIONE!C44

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A14

=PROGRAMMAZIONE!K43

=PROGRAMMAZIONE!N43

=PROGRAMMAZIONE!K44

=PROGRAMMAZIONE!N44

=PROGRAMMAZIONE!M44

RICH.

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17

=RICEVIMENTO!G4

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

INDICI

SCORTA

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15

B.6.0001 B.6.0002

Richiesta di acquisto n.2 del 15.01.15 -magazzino materiali

Unità di Quantità misura richiesta 100 200

DESCRIZIONE MATERIALI RICHIESTI

DATA DI CONSEGNA

Materiale indiretto n.2

26-feb

Richiesta separata per magazzino o reparto Materiale indiretto n.1

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C25

26-feb

SCHEDA MAGAZ.

CODICE

ESISTENZA

MIND002

200

MIND001

100

CONSUMO

ANNO PREC. ANNO CORR. 200 700

INDICI

SCORTA 800

1500

RICH.

1000 2000

ORDINE PREC. NUM. Codice conto 12 12

B.6.0003 B.6.0004

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A25 =PROGRAMMAZIONE!C45

=RICEVIMENTO!G28

=PROGRAMMAZIONE!C46 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C26

=PROGRAMMAZIONE!K45

=PROGRAMMAZIONE!K46

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A26

=PROGRAMMAZIONE!M43

=PROGRAMMAZIONE!M44

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A16 =PROGRAMMAZIONE!N43

=PROGRAMMAZIONE!N44 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A17

Obiettivo n.2: Costruzione di un modello ordine di acquisto II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura di inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro PIANO DEI CONTI GENERALE

modello foglio di lavoro n.1-2 capitolo 1

RICHIESTA DI ACQUISTO

modello foglio di lavoro n.3 capitolo 1

Ordine di acquisto n.1 del 02.01.15 – fornitore Delta S.p.A.

DA RIPORTARE SU VS.BOLLETTE E FATTURE ORDINE N. 1 DATA CONTRATTO RICHIESTA POS. N.PEZZZI O QUANTITA' MD0001 1000 MD0002 4000

=RICHIESTA!F5

=RICHIESTA!F6

02/01/2015

VI PREGHIAMO DI RESTITUIRCI L'UNITA COPIA FIRMATA PER ACCETTAZIONE FORNITORE CONSEGNA DIMENSIONI O DESCRIZIONE MERCE Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

FOGLIO

PESO KG.

PREZZO UNITARIO 99 199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175 =RICHIESTA!B5

=RICHIESTA!B6

=RICHIESTA!C5

=RICHIESTA!C6

MERCI NON CONFORMI conforme conforme

Ordine di acquisto n.3 del 20.02.15 – fornitore Sigma S.p.A.

DA RIPORTARE SU VS.BOLLETTE E FATTURE ORDINE N. 3 DATA CONTRATTO RICHIESTA POS. N.PEZZZI O QUANTITA' MIND001 100 MIND002 200

=RICHIESTA!F17

=RICHIESTA!F18

20/02/2015

VI PREGHIAMO DI RESTITUIRCI L'UNITA COPIA FIRMATA PER ACCETTAZIONE FORNITORE CONSEGNA DIMENSIONI O DESCRIZIONE MERCE Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

FOGLIO

PESO KG.

PREZZO UNITARIO 9 19

MERCI NON CONFORMI conforme conforme

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

=RICHIESTA!B17

=RICHIESTA!C17

=RICHIESTA!C18

=RICHIESTA!B18

Obiettivo n.3: Costruzione di un modello bolla di ricevimento II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura di inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro ORDINE DI ACQUISTO

modello foglio di lavoro n.4 capitolo 1

Bolla di ricevimento n.AF19 del 15.01.15 – fornitore Delta S.p.A.

Cod. KL0016 GH0045

Vs Cod MD0001 MD0002

Descizione Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

Quantità 1000 4000

=ORDINE!D10 =ORDINE!B7

=ORDINE!D7

=ORDINE!A10

=ORDINE!A11

Costo unitario 99 199

Importo 99000 796000

=ORDINE!B10

=ORDINE!H1

=ORDINE!D11

=ORDINE!K10

=ORDINE!B11 =ORDINE!K11

Bolla di ricevimento n. AB189 del 26.02.15 – fornitore Sigma S.p.A.

Cod. BN901 MK2689

Vs Cod MIND001 MIND002

Descizione Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

Quantità 100 200

=ORDINE!D42 =ORDINE!B39

=ORDINE!A42

=ORDINE!D39

=ORDINE!B42 =ORDINE!H33

=ORDINE!A43

=ORDINE!K42

=ORDINE!K43 =ORDINE!D43

Costo unitario 9 19

=ORDINE!B43

Importo 900 3800

Obiettivo n.4: Costruzione di un modello fattura di acquisto II modello puĂ˛ essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura di inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro PIANO DEI CONTI GENERALE

modello foglio di lavoro n.1-2 capitolo 1

BOLLA DI RICEVIMENTO

modello foglio di lavoro n.5 capitolo 1

FATTURA DI ACQUISTO

modello foglio di lavoro n.6 capitolo 1

Fattura di acquisto n.AF195 del 31.01.15 - fornitore Delta S.p.A.

QuantitÃ 1000 4000

Cod. B.6.0001 B.6.0002

Descrizione Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

Costo unitario 99 199

C.II.4.bis.01 D.7.0001

Sconto Importo netto Iva a credito Totale

Importo 99000 796000

Cod.Iva 22 22

895000 196900 1091900

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A14 =RICEVIMENTO!I9

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

=RICEVIMENTO!G5

=RICEVIMENTO!G4 =RICEVIMENTO!E9

=RICEVIMENTO!K9

=RICEVIMENTO!E10 =RICEVIMENTO!I10 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15

=RICEVIMENTO!K10 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

Fattura di acquisto n. AB145 del 31.01.15 – fornitore Sigma S.p.A.

Quantità Cod. 100 B.6.0003 200 B.6.0004

Descrizione Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

Costo unitario 9 19

C.II.4.bis.01 D.7.0002

Sconto Importo netto Iva a credito Totale

Importo 900 3800

Cod.Iva 22 22

4700 1034 5734

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A16 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

=RICEVIMENTO!I33

=RICEVIMENTO!G28

=RICEVIMENTO!G29 =RICEVIMENTO!K33

=RICEVIMENTO!E33

=RICEVIMENTO!E34 =RICEVIMENTO!I34 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A17

=RICEVIMENTO!K34 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

Obiettivo n.5: Scritture contabili - schede contabili - piano dei conti Le scritture contabili registrate in partita doppia fornitore Delta S.p.A. sono le seguenti Iva a credito è un conto di Stato patrimoniale descritto nel paragrafo 7 31-gen

B.6.0001 B.6.0002 C.II.4.bis.01

Materiale diretto 1 Materiale diretto 2 Iva a credito

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A14

D.7.0001

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

Delta S.p.A.

99000 796000 196900

='APPROVAZIONE FATTURA'!H15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B14

='APPROVAZIONE FATTURA'!G10

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

='APPROVAZIONE FATTURA'!G11

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H14

Schede contabili – B.6.0001 Materiale diretto n.1 - B.6.0002 Materiale diretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A14

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B14

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A62

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!J62

='APPROVAZIONE FATTURA'!F5

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M63 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A62

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!J62 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M64

='APPROVAZIONE FATTURA'!F5

1091900

Le scritture contabili registrate in partita doppia fornitore Sigma S.p.A. sono le seguenti 31-gen

B.6.0003 B.6.0004 C.II.4.bis.01

Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2 Iva a credito

D.7.0002

Sigma S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A16

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B16

='APPROVAZIONE FATTURA'!G27

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A17

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B17

='APPROVAZIONE FATTURA'!G28

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H31

900 3800 1034

5734

='APPROVAZIONE FATTURA'!H32

Schede contabili â&#x20AC;&#x201C; B.6.0003 Materiale indiretto n.1 - B.6.0004 Materiale indiretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A16

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A17

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B16

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B17

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A66

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!J66 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M67 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!J66

='APPROVAZIONE FATTURA'!F22

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M68

Riferimento esempio n.3

Nota di credito n. NC19 del 10.03.15 - fornitore Delta S.p.A.

Scritture contabilità generale 10-mar D.7.0001

Delta S.p.A.

B.6.0002 C.II.4.bis.01

Materiale diretto 2 Iva a credito

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='APPROVAZIONE FATTURA'!H134

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

='APPROVAZIONE FATTURA'!G129

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H133

Schede contabili – B.6.0001 Materiale diretto n.1 - B.6.0002 Materiale diretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A183

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!D183 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M184

79600 17512

='APPROVAZIONE FATTURA'!F124

97112

Riferimento esempio n.3

Nota di credito n. NC0097 del 29.09.15 - fornitore Sigma S.p.A. Scritture contabilità generale 29-set D.7.0002

Sigma S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

B.6.0003 C.II.4.bis.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

Materiale indiretto n.1 Iva a credito

900 198

1098

='APPROVAZIONE FATTURA'!H492

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A16

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B16

='APPROVAZIONE FATTURA'!G487

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H491

Schede contabili – B.6.0003 Materiale indiretto n.1 - B.6.0004 Materiale indiretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A16 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B16

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A559

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!D559

='APPROVAZIONE FATTURA'!F482

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M560

B.6. SPESE DI TRASPORTO PIANO DEI CONTI GENERALE B.6.0005 B.6.0006

Spese trasporto Eta Spese trasporto Theta

€ €

42.270 43.830

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE SVI0010 SVI0011

Spese trasporto Eta Spese trasporto Theta

€ 42.270 € 43.830

Riferimento esempio n.4

Fattura di acquisto n.5974 del 30.06.15 – fornitore Eta S.p.A.

Quantità 15

Cod. B.6.0005

Descrizione Spese trasporto Eta

Costo unitario 1250

Sconto

Importo 18750

Importo netto Iva a credito Totale

C.II.4.bis.01 D.7.0003

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A18

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B177

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B18

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A177

Cod.Iva 22 18750 4125 22875

Le scritture contabili registrate in partita doppia fornitore Eta S.p.A. sono le seguenti 30-giu

B.6.0005 C.II.4.bis.01

D.7.0003

Spese trasporto Eta Iva a debito

Eta S.p.A.

18750 4125

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A177

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B177

='APPROVAZIONE FATTURA'!H305

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A18

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B18

='APPROVAZIONE FATTURA'!G300

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B192

='APPROVAZIONE FATTURA'!H304

22875

Fattura di acquisto n.10986 del 30.06.15 – fornitore Theta S.p.A.

Quantità 21

Cod. B.6.0006

Descrizione Spese trasporto Theta

C.II.4.bis.01 D.7.0004

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A19

Costo unitario 1050

Sconto

Importo 22050

Importo netto Iva a credito Totale

Cod.Iva 22 22050 4851 26901

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B178

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B19

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A178

Le scritture contabili registrate in partita doppia fornitore Theta S.p.A. sono le seguenti 30-giu

B.6.0006 C.II.4.bis.01

Spese trasporto Theta Iva a credito

D.7.0004

Theta S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A178

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B178

='APPROVAZIONE FATTURA'!H322

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B19

='APPROVAZIONE FATTURA'!G317

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A19

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H321

Schede contabili â&#x20AC;&#x201C; B.6.0005 Spese trasporto Eta - B.6.0006 Spese trasporto Theta

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A18

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A19

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B18

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B19

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A368

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!J368

='APPROVAZIONE FATTURA'!F295

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M369 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A371

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!J371 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M372

='APPROVAZIONE FATTURA'!F312

22050 4851

26901

B.6. SCONTI ATTIVI SU ACQUISTI PIANO DEI CONTI GENERALE B.6.0007

Sconti attivi su acquisti

€

11.520

Riferimento esempio n.5

Le scritture contabili registrate in partita doppia sono le seguenti Banca conto corrente è un conto di Stato patrimoniale descritto nel paragrafo 7 09-lug D.7.0001

Delta S.p.A.

C.IV.1.01 B.6.0007

Banca conto corrente Sconti attivi su acquisti

564503 11520

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='REGISTRI DI PAGAMENTO'!AD94

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='REGISTRI DI PAGAMENTO'!AF94

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A20

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B20

='REGISTRI DI PAGAMENTO'!AE94

576023

Scheda contabile – B.6.0007 Sconti attivi su acquisti

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A20 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A443

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!D443

='APPROVAZIONE FATTURA'!F278

B.7.SERVIZI PIANO DEI CONTI GENERALE B.7.0001 B.7.0002 B.7.0003

Retribuzioni dirigenziali Retribuzioni integrative dirigenziali Contributi dirigenziali

€ € €

538.368 73.404 240.589

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE MANIND01

MANINDC1

Retribuzioni dirigenziali produzione

Contributi dirigenziali produzione

€ 201.372

SV0001 SV0002

Retribuzioni dirigenziali vendite Contributi dirigenziali vendite

€ 131.808 € 55.359

SGA0001

Retribuzioni dirigenziali amministrazione

SGA0002

€ 73.032

Contributi dirigenziali amministrazione

€ 278.592

€ 112.198

Riferimento esempio n.6

Retribuzioni dirigenziali – liquidazione mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen

B.7.0001 B.7.0002

Retribuzioni dirigenziali Retribuzioni integrat. dirigenziali

D.14.0002

Dirigenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A200

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B200

=SOMMA(M79:M80)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A22

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B22

=PROGRAMMAZIONE!IW5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A23

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B23

=PROGRAMMAZIONE!IY5

44864 6117

50981

Schede contabili â&#x20AC;&#x201C; B.7.0001 Retribuzioni dirigenziali - B.7.0002 Retribuzioni integrative dirigenziali

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A22

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A23

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B22

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B23

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A78 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M79

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A78 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M80

Contributi dirigenziali – liquidazione mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen B.7.0003

Contributi dirigenziali

D.13.0001

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A24

Debiti previdenziali

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B24

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=PROGRAMMAZIONE!IX5

Scheda contabile – B.7.0003 Contributi dirigenziali

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A24 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B24

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A81

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N81

20049

PIANO DEI CONTI GENERALE B.7.0004 B.7.0005 B.7.0006 B.7.0007 B.7.0008 B.7.0009 B.7.0010 B.7.0011 B.7.0012

Energia elettrica Telefono Altre utenze Pubblicità Convegni spese di rappresentanza Manutenzioni e riparazioni Assicurazioni fabbricati e macchinari Vigilanza Smaltimento rifiuti

€ € € € € € € € €

94.779 33.480 73.020 123.235 44.229 84.870 30.800 19.080 22.800

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE SVI0001

Energia elettrica

€ 94.779

Riparazioni e manutenzione

€ 84.870

Vigilanza

€ 19.080

SVI0002

Altre utenze

SVI0007

Assicurazioni

SVI0006 SVI0008 SVI0009 SV0007

€ 73.020 € 30.800

Smaltimento rifiuti

€ 22.800

€ 123.235

SV0008

Telefono e Telegrafo Relazioni pubbliche

€ 44.229

SGA0009

Telefono e telegrafo

€ 16.740

SV0009

€ 16.740

Riferimento esempio n.7

Fattura di acquisto n. 58796 del 28.02.15 – fornitore Zeta S.p.A.

Quantità Cod. 2 B.7.0004

Descrizione Energia elettrica

Costo unitario 12540

Sconto

Importo 25080

Importo netto Iva a credito Totale

C.II.4.bis.01 D.7.0005

Cod.Iva 22 25080 5518 30598

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B179

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A25

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B25

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A179

Scritture contabilità generale 28-feb

B.7.0004 C.II.4.bis.01

Energia elettrica Iva a credito

D.7.0005

Zeta S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A179

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B179

='APPROVAZIONE FATTURA'!H83

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A25

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B25

='APPROVAZIONE FATTURA'!H81

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H82

25080 5518

30598

Scheda contabile – B.7.0004 Energia elettrica

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A25 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B25

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M148 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A147

='APPROVAZIONE FATTURA'!F73

La scrittura contabile in apertura di esercizio è riferita ad un rateo passivo descritto nel paragrafo 8

Fattura di acquisto n. 9531 del 31.03.15 – fornitore Pi S.p.A.

Quantità Cod. 3 B.7.0005 3 B.7.0005

Descrizione Telefono Telefono

Costo unitario 1450 1530

C.II.4.bis.01 D.7.0011

Sconto

Importo 4350 4590

Importo netto Iva a credito Totale

Cod.Iva 22 22

8940 1967 10907

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B185

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A26

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B26

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A26

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A185

Scritture contabilità generale 31-mar

B.7.0005 C.II.4.bis.01

Telefono Iva a credito

D.7.0011

Pi S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A185

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B185

='APPROVAZIONE FATTURA'!H203

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A26

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B26

='APPROVAZIONE FATTURA'!H201

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H202

8940 1967

10907

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; B.7.0005 Telefono

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A26 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B26

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M225

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A224 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F193

Fattura di acquisto n. 15478 del 28.02.15 – fornitore Gamma S.p.A.

Quantità Cod. 2 B.7.0006

Descrizione Altre utenze

Costo unitario 9582

Sconto

Importo 19164

Importo netto Iva a credito Totale

C.II.4.bis.01 D.7.0006

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A27

Cod.Iva 22 19164 4216 23380

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B180

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B27

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A180

Scritture contabilità generale 28-feb

B.7.0006 C.II.4.bis.01

Altre utenze Iva a credito

D.7.0006

Gamma S.p.A.

19164 4216

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A180

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B180

='APPROVAZIONE FATTURA'!H100

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A27

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B27

='APPROVAZIONE FATTURA'!H98

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H99

23380

Scheda contabile – B.7.0006 Altre utenze

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A27 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B27

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A150

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M151 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F90

La scrittura contabile in apertura di esercizio è riferita ad un rateo passivo descritto nel paragrafo 8

Fattura di acquisto n. 5891 del 30.04.15 – fornitore Alpha S.p.A

Quantità Cod. 45 B.7.0007

Descrizione Pubblicità

Costo unitario 1299

Sconto

Importo 58455

Importo netto Iva a credito Totale

C.II.4.bis.01 D.7.0010

Cod.Iva 22 58455 12860 71315

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B184

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A28

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B28

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A184

Scritture contabilità generale 30-apr

B.7.0007 C.II.4.bis.01

Pubblicità Iva a credito

D.7.0010

Alpha S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A184

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B184

='APPROVAZIONE FATTURA'!H237

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A28

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B28

='APPROVAZIONE FATTURA'!G232

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H236

58455 12860

71315

Scheda contabile – B.7.0007 Pubblicità

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A28 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B28

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A278

='APPROVAZIONE FATTURA'!F227

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M279

Fattura di acquisto n. 694 del 28.02.15 – fornitore Rho S.p.A

Quantità Cod. 15 B.7.0008

Descrizione Convegni spese di rappres.

Costo unitario 1499

Sconto

Importo 22485

Importo netto Iva a credito Totale

C.II.4.bis.01 D.7.0012

Cod.Iva 22 22485 4947 27432

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B186

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A29

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B29

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A186

Scritture contabilità generale 28-feb

B.7.0008 C.II.4.bis.01

Convegni spese di rappres. Iva a credito

D.7.0012

Rho S.p.A.

22485 4947

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A186

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B186

='APPROVAZIONE FATTURA'!H117

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A29

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B29

='APPROVAZIONE FATTURA'!G112

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H116

27432

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; B.7.0008 Convegni spese di rappresentanza

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A29 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B29

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A153

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M154 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F107

Fattura di acquisto n. 9652 del 31.03.15 – fornitore Beta S.p.A

Quantità Cod. 24 B.7.0009

Descrizione Manutenzioni e riparazioni

Costo unitario 950

Sconto

Importo 22800

Importo netto Iva a credito Totale

C.II.4.bis.01 D.7.0007

Cod.Iva 22 22800 5016 27816

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B181

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A30

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B30

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A181

Scritture contabilità generale 31-mar

100

B.7.0009 C.II.4.bis.01

Manutenzioni e riparazioni Iva a credito

D.7.0007

Beta S.p.A.

22800 5016

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A181

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B181

='APPROVAZIONE FATTURA'!H186

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A30

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B30

='APPROVAZIONE FATTURA'!H184

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H185

27816

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; B.7.0009 Manutenzioni e riparazioni ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A30 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B30

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M222 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A221

='APPROVAZIONE FATTURA'!F176

101

Assicurazioni fabbricati e macchinari – rata semestrale

Scritture contabilità generale 29-mag B.7.0010

Assicurazioni fabbr. e macch.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A31

102

C.IV.1.01

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=PROGRAMMAZIONE!K23

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B31

15400

Scheda contabile – B.7.0010 Assicurazioni fabbricati e macchinari

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A31 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B31

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A309

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N309

La scrittura contabile in apertura di esercizio è riferita ad un risconto attivo descritto nel paragrafo 7

103

Fattura di acquisto n. 541 del 30.06.15 – fornitore Nu S.p.A

Quantità Cod. 6 B.7.0011

Descrizione Vigilanza

Costo unitario 1590

Sconto

Importo 9540

Importo netto Iva a credito Totale

C.II.4.bis.01 D.7.0008

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A32

Cod.Iva 22 9540 2099 11639

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B182

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B32

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A182

Scritture contabilità generale 30-giu

B.7.0011 C.II.4.bis.01

Vigilanza Iva a credito

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A182

104

D.7.0008

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B182

Nu S.p.A.

9540 2099

='APPROVAZIONE FATTURA'!H356

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A32

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B32

='APPROVAZIONE FATTURA'!G351

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H355

11639

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; B.7.0011 Vigilanza

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A32 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B32

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M396 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A395

='APPROVAZIONE FATTURA'!F346

105

Fattura di acquisto n. 1056 del 30.06.15 – fornitore Psi S.p.A

Quantità Cod. 6 B.7.0012

Descrizione Smaltimento rifiuti

Costo unitario 1900

Sconto

Importo 11400

Importo netto Iva a credito Totale

C.II.4.bis.01 D.7.0009

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A33

Cod.Iva 22 11400 2508 13908

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B183

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B33

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A183

Scritture contabilità generale 30-giu

106

B.7.0012 C.II.4.bis.01

Smaltimento rifiuti Iva a credito

D.7.0009

Psi S.p.A.

11400 2508

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A183

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B183

='APPROVAZIONE FATTURA'!H373

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A33

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B33

='APPROVAZIONE FATTURA'!G368

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H372

13908

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; B.7.0012 Smaltimento rifiuti

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A33 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B33

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A398

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M399 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F363

107

108

B.9.PERSONALE PIANO DEI CONTI GENERALE B.9 B.9.a B.9.a.0001 B.9.a.0002 B.9.a.0003 B.9.a.0004 B.9.a.0005 B.9.a.0006 B.9.b B.9.b.0001 B.9.b.0002 B.9.b.0003 B.9.c B.9.c.0001 B.9.d B.9.d.0001

B.9.PERSONALE Salari e stipendi Retribuzioni dipendenti Retribuzioni integrative dipendenti Retribuzioni impiegati Retribuzioni integrative impiegati Retribuzioni tecnici Retribuzioni integrative tecnici Oneri sociali Contributi dipendenti Contributi impiegati Contributi tecnici Trattamento fine rapporto Trattamento fine rapporto Altri costi Assicurazioni infortuni lavoro

€ € € € € € € € € € € € € € € €

2.310.246 1.603.069 1.209.480 126.793 126.900 19.392 97.056 23.448 404.858 344.805 39.096 20.957 255.963 255.963 46.356 46.356

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE MAND0001

MANDC001 MANIND02

Retribuzioni dipendenti Contributi dipendenti

Retribuzioni impiegati

€1336273 €344805

€71592

MANINDC2

Contributi impiegati

MANIND03

MANINDC3

Retribuzioni tecnici

Contributi tecnici

€120.504

MANIND04

Accantonamento TFR

€201.305

SV0003

Retribuzioni ai venditori

€ 22.872

SV0005

Accantonamento TFR

€ 15.468

SGA0003

Stipendi personale degli uffici

€ 51.828

SGA0005 SGA0006

Accantonamento TFR Altri costi personale

€ 39.190 € 4.294

MANIND05

SV0004

SV0006

SGA0004

Altri costi personale

Contributi sulle retribuzioni

Altri costi personale

Contributi sulle retribuzioni

€15039

€20.957

€37.084

€ 6.404

€ 4.978

€ 17.653

109

Riferimento esempio n.8

Retribuzioni dipendenti – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen

B.9.a.0001 B.9.a.0002

Retribuzioni dipendenti Retribuzioni integrative dipendenti

D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=SOMMA(M71:M72)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A36

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B36

=PROGRAMMAZIONE!DW5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A37

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B37

=PROGRAMMAZIONE!DY5

106453 10958

Schede contabili – B.9.a.0001 Retribuzioni dipendenti– B.9.a.0002 Retribuzioni integrative dipendenti

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A36

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A37

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B36

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B37

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A70 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M71

110

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A70 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M72

117411

Contributi dipendenti – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen B.9.b.0001

Contributi dipendenti

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A43

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

D.13.0001

Debiti previdenziali

29854

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B43

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=PROGRAMMAZIONE!DX5

Scheda contabile – B.9.b.0001 Contributi dipendenti

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A43 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B43

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A73

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N73

111

Retribuzioni impiegati – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen

B.9.a.0003 B.9.a.0004

Retribuzioni impiegati Retribuzioni integrative impiegati

D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=SOMMA(M83:M84)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A38

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B38

=PROGRAMMAZIONE!NW5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A39

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B39

=PROGRAMMAZIONE!NY5

Schede contabili – B.9.a.0003 Retribuzioni impiegati – B.9.a.0004 Retribuzioni integrative impiegati

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A38

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A39

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B38

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B39

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A82 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M83

112

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A82 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M84

10575 1616

12191

Contributi impiegati – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen B.9.b.0002

Contributi impiegati

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A44

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

D.13.0001

Debiti previdenziali

3258

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B44

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=PROGRAMMAZIONE!NX5

Scheda contabile – B.9.b.0002 Contributi impiegati

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A44 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B44

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A85

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N85

113

Retribuzioni tecnici – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen

B.9.a.0005 B.9.a.0006

Retribuzioni tecnici Retribuzioni integrative tecnici

D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=SOMMA(M87:M88)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A40

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B40

=PROGRAMMAZIONE!SW5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A41

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B41

=PROGRAMMAZIONE!SY5

Schede contabili – B.9.a.0005 Retribuzioni tecnici – B.9.a.0006 Retribuzioni integrative tecnici

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A40

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A41

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B40

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B41

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A86 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M87

114

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A86 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M88

8088 1954

10042

Contributi tecnici – mese di gennaio 2015 Scritture contabilità generale 31-gen B.9.b.0003

Contributi tecnici

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A45

D.13.0001

Debiti previdenziali

1746

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B45

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=PROGRAMMAZIONE!SX5

Scheda contabile – B.9.b.0003 Contributi tecnici

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A45 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A89

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N89

115

Riferimento esempio n.9

Trattamento di fine rapporto – dipendenti produzione, vendita, amministrazione – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic

B.9.c.0001 B.9.c.0001 B.9.c.0001

C.1.0001

Tratt.fine rapporto Tratt.fine rapporto Tratt.fine rapporto

Fondo Trattamento fine rapporto

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A168

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B168

=SOMMA(M827:M829)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A47

'PIANO DEI CONTI GENERALE'!B47

=PROGRAMMAZIONE!K31 =PROGRAMMAZIONE!L31 =PROGRAMMAZIONE!M31

Scheda contabile – B.9.c.0001 Trattamento fine rapporto

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A47 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B47

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A826

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M827 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M828 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M829

116

201305 15468 39190

255963

Riferimento esempio n.10

Altri costi del personale – Assicurazione infortuni sul lavoro – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 16-feb

B.9.d.0001 D.13.0002

C.IV.1.01

Assicurazioni infort. lavoro Debiti Istituti assicurativi

Banca conto corrente

23178 23178

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=SOMMA(M123:M124)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A49

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B49

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!K33:K35)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A197

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B197

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!M33:M35)

46356

Scheda contabile – B.9.d.0001 Assicurazioni infortuni sul lavoro

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A49 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B49

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A122

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M123

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A830

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N830

117

B.10.AMMORTAMENTI E SVALUTAZIONI PIANO DEI CONTI GENERALE

B.10 B.10.a B.10.a.001 B.10.b B.10.b.001 B.10.b.002 B.10.b.003

B.10 AMMORTAMENTI E SVALUTAZIONI Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali Ammortamento costi di ricerca Ammortamento delle immobilizzazioni materiali Ammortamento fabbricati Ammortamento macchinari Ammortamento mobili ed infissi

€ € € € € € €

1.953.576 104.500 104.500 1.849.076 450.000 1.248.500 150.576

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE SVI0003 SVI0004

Ammortamento costi di ricerca Ammortamento fabbricati Ammortamento macchinari

€ 1.248.500

SV0011

Ammortamento mobili e infissi

€

75.500

SGA0007

Ammortamento mobili e infissi

€

75.076

SVI0005

Riferimento esempio n.11

118

€ 104.500 € 450.000

Ammortamento immobilizzazioni immateriali – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic B.10.a.001

Ammortamento costi di ricerca

B.I.2.001

Costi di ricerca

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A52

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B52

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A89

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B89

104500

=PROGRAMMAZIONE!K25

Scheda contabile – B.10.a.001 Ammortamento costi di ricerca

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A52 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B52

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A806

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N806

119

Ammortamento immobilizzazioni materiali – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic

B.10.b.001 B.10.b.002 B.10.b.003 B.10.b.003

A mmo rtamento fabbricati

A mmo rtamento macchinari

A mmo rtamento mo bili ed infissi A mmo rtamento mo bili ed infissi

B.II.1.003 B.II.2.002 B.II.4.002 B.II.4.002

Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammortamento macchinari Fondo ammortamento mobili ed infissi Fondo ammortamento mobili ed infissi

=PROGRAMMAZIONE!K27 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A54

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B54

=PROGRAMMAZIONE!K28

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A55

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B55

=PROGRAMMAZIONE!K29

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A56

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B56

=PROGRAMMAZIONE!K30

=SOMMA(M810:M813)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A94

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B94

=M810

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A97

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B97

=M811

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A100

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B100

=M812 =M813

Scheda contabile – B.10.b.001 Ammortamento fabbricati

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A54 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B54

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A809

120

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M810

450000 1248500 75500 75076 450000 1248500 75500 75076

1849076

Scheda contabile – B.10.b.002 Ammortamento macchinari

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A55 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B55

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M811

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A809

Scheda contabile – B.10.b.003 Ammortamento mobili ed infissi

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A56 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B56

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A809

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M812 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M813

121

122

B.11 VARIAZIONE RIMANENZE MATERIE PRIME SUSSIDIARIE MERCI PIANO DEI CONTI GENERALE B.11 B.11.001 B.11.002 B.11.003 B.11.004

B.11 VARIAZIONE RIMAN. MATERIE PRIME SUSSID. MERCI Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

€ 183.300 € 99.000 € 79.600 € 900 € 3.800

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE MD MD0001 MD0002

MATERIALI DIRETTI Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

MIND MIND001 MIND002

MATERIALE INDIRETTO Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

€ 178.600 € 99.000 € 79.600 € 4.700 € 900 € 3.800

Riferimento esempio n.12

123

Rimanenze iniziali materiale diretto ed indiretto – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 01-gen

B.11.001 B.11.002 B.11.003 B.11.004

Materiale diretto 1 Materiale diretto 2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

C.I.1.001 C.I.1.002 C.I.1.003 C.I.1.004

Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A58

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B14

=FIFO!O7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A59

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

=FIFO!AF7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A60

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B16

=FIFO!O48

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A61

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B17

=FIFO!AF48

=SOMMA(M21:M24)

124

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A104

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B104

=M21

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A105

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B105

=M22

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A106

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B106

=M23

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A107

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B107

=M24

99000 398000 900 3800 99000 398000 900 3800

501700

Rimanenze finali materiale diretto ed indiretto – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic

C.I.1.001 C.I.1.002 C.I.1.003 C.I.1.004

Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

B.11.001 B.11.002 B.11.003 B.11.004

Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A104

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B104

=PROGRAMMAZIONE!CC2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A105

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B105

=PROGRAMMAZIONE!BZ3

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A106

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B106

=PROGRAMMAZIONE!CC4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A107

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B107

=PROGRAMMAZIONE!BZ5

0 318400 0 0 0 318400 0 0

318400

=SOMMA(M788:M791)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A58

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B58

=M788

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A59

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B59

=M789

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A60

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B60

=M790

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A61

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B61

=M791

125

Scheda contabile – B.11.001 Materiale diretto n.1

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A58 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B58

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M21

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A787

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M792

Scheda contabile – B.11.002 Materiale diretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A59 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B59

126

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M22

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A787

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M793

Scheda contabile – B.11.003 Materiale indiretto n.1

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A60 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B60

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M23

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A787

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M794

Scheda contabile – B.11.004 Materiale indiretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A61 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B17

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M24

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A787

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M795

127

B.14 ALTRI COSTI PIANO DEI CONTI GENERALE B.14 B.14.001 B.14.002 B.14.003

B.14 ALTRI COSTI Cancelleria Spese postali Beneficenza

€ € € €

89.214 9.300 43.914 36.000

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE SV0010 SV0012

Beneficenza e regalie Cancelleria e forniture d'ufficio

€ 18.000 € 2.850

SGA0008 SGA0010

Cancelleria e forniture d'ufficio Spese postali

€ 6.450 € 21.528

SV0013

SGA0011

Spese postali

€ 22.386

Beneficenza

€ 18.000

Riferimento esempio n.13

Fattura di acquisto n. 15943 del 31.01.15 – fornitore Tau S.p.A

Quantità Cod. 15 B.14.001 25 B.14.001

Descrizione Cancelleria Cancelleria

C.II.4.bis.01 D.7.0014

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A63

Costo unitario 190 258

Sconto Importo netto Iva a credito Totale

Importo 2850 6450

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A188

128

9300 2046 11346

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B188

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B63

Cod.Iva 22 22

Scritture contabilità generale 31-gen

B.14.001 C.II.4.bis.01

Cancelleria Iva a credito

D.7.0014

Tau S.p.A.

9300 2046

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A188

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B188

='APPROVAZIONE FATTURA'!H49

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A63

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B63

='APPROVAZIONE FATTURA'!H47

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H48

11346

Scheda contabile – B.14.001 Cancelleria

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A63 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B63

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M91 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A90

='APPROVAZIONE FATTURA'!F39

129

Fattura di acquisto n. 3641 del 30.06.15 – fornitore Epsilon S.p.A

Quantità Cod. 6 B.14.002 6 B.14.002

Descrizione Spese postali Spese postali

Costo unitario 1870 1529

D.7.0015

Sconto

Importo 11220 9174

Importo netto Totale

Cod.Iva 20394 20394

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B189

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A64

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B64

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A189

Scritture contabilità generale 30-giu B.14.002

Spese postali

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A64

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A189

130

D.7.0015

Epsilon S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B64

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B189

='APPROVAZIONE FATTURA'!H407

20394

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; B.14.002 Spese postali

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A64 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B64

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N404 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A404

='APPROVAZIONE FATTURA'!F397

131

Fattura di acquisto n. 943 del 30.11.15 – fornitore Chi S.p.A

Quantità 12 15

Cod. B.14.003 B.14.003

Descrizione Beneficenza Beneficenza

Costo unitario 1500 1200

D.7.0013

Sconto Importo netto

Importo 18000 18000

Totale

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A65

Cod.Iva 36000 36000

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B187

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B65

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A187

Scritture contabilità generale 30-nov B.14.003

Beneficenza

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A65

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A187

132

D.7.0013

Chi S.p.A.

36000

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B65

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B187

='APPROVAZIONE FATTURA'!H634

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; B.14.003 Beneficenza

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A65 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B65

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N697 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A697

='APPROVAZIONE FATTURA'!F624

133

3.CONTO ECONOMICO - COSTI - GESTIONE NON CARATTERISTICA In questo capitolo saranno trattate le voci di costo non facenti parte della gestione caratteristica voce di riferimento - C. Proventi oneri finanziari F. Imposte sul reddito. C.17 INTERESSI ONERI FINANZIARI PIANO DEI CONTI GENERALE C.17 C.17.001 C.17.002

Interessi ed oneri finanziari Interessi passivi su mutui Interessi su obbligazioni

€ € €

150.792 81.340 69.452

Riferimento esempio n.14

Interessi passivi su mutui – rata semestrale Scritture contabilità generale 30-giu

C.17.001 D.4.0001

C.IV.1.01

Interessi passivi su mutui Mutui passivi

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=SOMMA(M418:M419)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A72

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B72

=PROGRAMMAZIONE!K37

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A173

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B173

=PROGRAMMAZIONE!L12

Scheda contabile – C.17.001 Interessi passivi su mutui

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A72 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B72

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A417

134

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M418

40853 151346

192199

Riferimento esempio n.15

Interessi su obbligazioni – cedola semestrale

Scritture contabilità generale 30-giu C.17.002

Interessi su obbligazioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A201

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A73

D.14.0003

Obbligazionisti c/interesse

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B201

35324

=PROGRAMMAZIONE!K38

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B73

Scheda contabile – C.17.002 Interessi su obbligazioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A73 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B73

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A420

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N420

135

F.22 IMPOSTE

PIANO DEI CONTI GENERALE F.22 F.22.01

F.22 IMPOSTE Imposte sul reddito

€ €

1.545.000 1.545.000

Riferimento esempio n.16

Imposte sul reddito – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic F.22.01

Imposte sul reddito

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A194

D.12.0004

Debiti tributari

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B194

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A77

=PROGRAMMAZIONE!K39

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B77

Scheda contabile – F.22.01 Imposte sul reddito

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A77 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B77

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A831

136

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N831

1545000

137

4.CONTO ECONOMICO - RICAVI – GESTIONE CARATTERISTICA In questo capitolo saranno sviluppati i modelli concernenti le voci di ricavo facenti parte della gestione caratteristica area ricavi del bilancio voce di riferimento- A. Valore della produzione A.1 RICAVI DELLE VENDITE E PRESTAZIONI PIANO DEI CONTI GENERALE A.1 A.1.0001 A.1.0002

A.1.RICAVI DELLE VENDITE E PRESTAZIONI Ricavi prodotto finito n.1 Ricavi prodotto finito n.2

€ 17.518.500 € 6.736.500 € 10.782.000

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE VP0001 VP0002

Prodotto n.1 Prodotto n.2

€ 6.736.500

€ 10.782.000

Riferimento esempio n.17

Si elencano i modelli utilizzati: 1. 2. 3.

138

Ordine di vendita, inviato dal cliente all’ufficio vendite Bolla di spedizione, redatta dall’ufficio magazzino spedizioni ed inviata al cliente insieme alla merce, copia inviata all’ufficio vendite e all’ufficio contabilità per le registrazioni Fattura di vendita, redatta dall’ufficio vendite ed inviata al cliente, copia inviata all’ufficio contabilità

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello ordine di vendita II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro PIANO DEI CONTI GENERALE

modello foglio di lavoro n.1-2 capitolo 1

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE

modello foglio di lavoro n.1 capitolo 2

Ordine di vendita n.1 del 02.01.15 – cliente Xi S.p.A.

ORDINE N. CONTRATTO POS. VP0001 VP0002

DATA RICHIESTA N.PEZZZI O QUANTITA' 1500 2000

02/01/2015

VI PREGHIAMO DI RESTITUIRCI L'UNITA COPIA FIRMATA PER ACCETTAZIONE CLIENTE CONSEGNA DIMENSIONI O DESCRIZIONE MERCE Prodotto n.1 Prodotto n.2

PESO KG.

FOGLIO PREZZO UNITARIO 499 599

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C4 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B116

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A4 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A5

139

Obiettivo n.2: Costruzione di un modello bolla di spedizione II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro. ORDINE DI VENDITA

modello foglio di lavoro n.4 capitolo 1

Bolla di spedizione n.3 del 20.02.15 – cliente Xi S.p.A.

Cod. VP0001 VP0002

Vs Cod

Descizione Prodotto n.1 Prodotto n.2

Quantità 1500 2000

Costo unitario 499 599

Importo 748500 1198000

=ORDINE!K185 =ORDINE!H176

140

=ORDINE!D182

=ORDINE!K202

=ORDINE!A185

=ORDINE!D185

=ORDINE!B185

=ORDINE!A202

=ORDINE!D202

=ORDINE!B202

Obiettivo n.3: Costruzione di un modello fattura di vendita II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro. PIANO DEI CONTI GENERALE

modello foglio di lavoro n.1-2 capitolo 1

BOLLA DI SPEDIZIONE

modello foglio di lavoro n.5 capitolo 1

FATTURA DI VENDITA

modello foglio di lavoro n.6 capitolo 1

Fattura di vendita n.3 del 28.02.15 – cliente Xi S.p.A.

Quantità Cod. 1500 A.1.0001 2000 A.1.0002

Descrizione Prodotto n.1 Prodotto n.2

Costo unitario 499 599

D.12.0002 C.II.1.0001

=RICEVIMENTO!I158

Sconto Importo netto Iva Totale

=RICEVIMENTO!B152

=RICEVIMENTO!I159

Importo 748500 1198000

Cod.Iva 22 22

1946500 428230 2374730

=RICEVIMENTO!G154 =RICEVIMENTO!G153

=RICEVIMENTO!E158 =RICEVIMENTO!E159

=RICEVIMENTO!K158 =RICEVIMENTO!K159

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A116

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A192

141

Obiettivo n.4: Scritture contabili - schede contabili - piano dei conti Le scritture contabili registrate in partita doppia cliente Xi S.p.A. sono le seguenti Iva a debito è un conto di Stato patrimoniale descritto nel paragrafo 7

28-feb C.II.1.0001

Xi S.p.A.

A.1.0001 A.1.0002 D.12.0002

Ricavi prodotto finito n.1 Ricavi prodotto finito n.2 Iva a debito

748500 1198000 428230

='APPROVAZIONE FATTURA'!B833

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B116

='APPROVAZIONE FATTURA'!H798

='APPROVAZIONE FATTURA'!B822

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B4

='APPROVAZIONE FATTURA'!G793

='APPROVAZIONE FATTURA'!B823

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B5

='APPROVAZIONE FATTURA'!G794

='APPROVAZIONE FATTURA'!B832

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B192

='APPROVAZIONE FATTURA'!H797

Schede contabili – A.1.0001 Ricavi prodotto finito n.1 - A.1.0002 Ricavi prodotto finito n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B5

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A156

='APPROVAZIONE FATTURA'!F788

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M157 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M158

142

2374730

143

A.2 VARIAZIONE DELLE RIMANENZE DI PRODOTTI - SEMILAVORATI – FINITI PIANO DEI CONTI GENERALE A.2 A.2.0001 A.2.0002

€ 1.946.500 € 748.500 € 1.198.000

A.2 VARIAZIONE DELLE RIMANENZE DI PRODOTTI - SEMILAVORATI -FINITI

Prodotto finito n.1 Prodotto finito n.2

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE VP0001 VP0002

R.INIZIALI

€ 1.497.000 € 2.396.000

Prodotto n.1 Prodotto n.2

R.FINALI

€ 748.500 € 1.198.000

Riferimento esempio n.18

Rimanenze iniziali protti finiti – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 01-gen

A.2.0001 A.2.0002

Prodotto finito n.1 Prodotto finito n.2

C.I.4.001 C.I.4.002

Prodotto n.1 Prodotto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B7

=SOMMA('PRODOTTI FINITI'!P5:P6)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A8

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B8

=SOMMA('PRODOTTI FINITI'!AH5:AH6) =SOMMA(M30:M31)

144

1497000 2396000 1497000 2396000

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A112

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B112

=M30

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A113

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B113

=M31

3893000

Rimanenze finali protti finiti – esercizio 2015 Scritture contabilità generale 31-dic

C.I.4.001 C.I.4.002

Prodotto n.1 Prodotto n.2

A.2.0001 A.2.0002

Prodotto finito n.1 Prodotto finito n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A112

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B112

=SOMMA('PRODOTTI FINITI'!P22:P23)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A113

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B113

=SOMMA('PRODOTTI FINITI'!AH22:AH23)

748500 1198000 748500 1198000

1946500

=SOMMA(M797:M798)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B7

=M797

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A8

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B8

=M798

Schede contabili – A.2.0001 Prodotto finito n.1 - A.2.0002 Prodotto finito n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A8

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B8

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M30

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M31

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A787

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M799

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M800

145

5. CONTO ECONOMICO - RICAVI - GESTIONE NON CARATTERISTICA In questo capitolo saranno trattate le voci di ricavo non facenti parte della gestione caratteristica voce di riferimento - C. Proventi oneri finanziari C.16 ALTRI PROVENTI FINANZIARI PIANO DEI CONTI GENERALE C.16 C.16.d C.16.d.01

C.16 ALTRI PROVENTI FINANZIARI Proventi diversi dai precedenti Interessi attivi bancari

€ € €

95.451 95.451 95.451

Riferimento esempio n.19

Interessi attivi bancari – primo trimestre

Scritture contabilità generale 31-mar

C.II.4.bis.02 C.IV.1.01

C.16.d.01

Erario c/ritenute subite Banca conto corrente

Interessi attivi bancari

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A70

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B70

=PROGRAMMAZIONE!K36

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A120

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B120

=N229*0,2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N229-M230

Scheda contabile – C.16.d.01 Interessi attivi bancari

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A70 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B70

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A229

146

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N229

352 1406

1758

6.PIANO DEI CONTI â&#x20AC;&#x201C; STATO PATRIMONIALE Obiettivo n.1: Costruzione di un modello piano dei conti Predisponiamo un piano dei conti di Stato patrimoniale B. IMMOBILIZZAZIONI

C. ATTIVO CIRCOLANTE

D. RATEI E RISCONTI

147

A. PATRIMONIO NETTO

C. TRATTAMENTO FINE RAPPORTO

D. DEBITI

148

E. RATEI E RISCONTI

Obiettivo n.2: Nomenclatura fogli di lavoro

Definiamo la nomenclatura dei fogli di lavoro necessaria per i collegamenti tra le varie celle.

Capitolo 1

Capitolo 2

Capitolo 3

Capitolo 1

149

7. STATO PATRIMONIALE - ATTIVITA’ In questo capitolo saranno descritte le voci di Stato patrimoniale facenti parte delle attività, è necessario riportare le scritture di apertura dei conti descritti successivamente. Scritture di apertura contabilità generale 01-gen

B.I.2.001 B.II.1.001 B.II.1.002 B.II.2.001 B.II.4.001 C.I.1.001 C.I.1.002 C.I.1.003 C.I.1.004 C.I.4.001 C.I.4.002 C.II.1.0001 C.II.1.0002 D.1.0002 C.IV.1.01

Stato patrimoniale

Costi di ricerca Terreni Fabbricati Macchinari Mobili ed infissi Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2 Prodotto n.1 Prodotto n.2 Xi S.p.A. Mu S.p.A. Risconti attivi Banca conto corrente

2458600 3400683 17705275 9988000 1204608 99000 398000 900 3800 1497000 2396000 1187365 1461560 12833 1154200

42967824

Imputare le rimanenze iniziali a Conto economico Scritture giroconto rimanenze iniziali 01-gen

01-gen

B.11.001 B.11.002 B.11.003 B.11.004

Materiale diretto 1 Materiale diretto 2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

A.2.0001 A.2.0002

Prodotto finito n.1 Prodotto finito n.2

C.I.1.001 C.I.1.002 C.I.1.003 C.I.1.004

Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

C.I.4.001 C.I.4.002

Prodotto n.1 Prodotto n.2

D.1.0002

Risconti attivi

99000 398000 900 3800 99000 398000 900 3800 1497000 2396000 1497000 2396000

501700

3893000

Attribuire i risconti attivi alle voci di costo Scritture giroconto ratei e risconti 01-gen B.7.0010

150

Assicurazioni fabbr. e macch.

12833

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A89

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B89

=PROGRAMMAZIONE!D3

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A92

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B92

=PROGRAMMAZIONE!D4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A93

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B93

=PROGRAMMAZIONE!D5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A96

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B96

=PROGRAMMAZIONE!D6

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A99

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B99

=PROGRAMMAZIONE!D7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A104

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B104

=FIFO!O7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A105

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B105

=FIFO!AF7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A106

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B106

=FIFO!O48

=SOMMA(M3:M19)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A107

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B107

=FIFO!AF48

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A112

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B112

=SOMMA('PRODOTTI FINITI'!P5:P6)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A113

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B113

=SOMMA('PRODOTTI FINITI'!AH5:AH6)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A116

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B116

=PROGRAMMAZIONE!D14

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A117

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B117

=PROGRAMMAZIONE!D15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A126

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B126

=PROGRAMMAZIONE!D17

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=PROGRAMMAZIONE!D16

151

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A58

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B14

=SOMMA(FIFO!O7)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A59

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

=SOMMA(FIFO!AF7)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A60

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B16

=SOMMA(FIFO!O48)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A61

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B17

=SOMMA(FIFO!AF48)

=SOMMA(M21:M24)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A104

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B104

=M21

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A105

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B105

=M22

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A106

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B106

=M23

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A107

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B107

=M24

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B7

='PRODOTTI FINITI'!P6

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A8

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B8

='PRODOTTI FINITI'!AH6 =SOMMA(M30:M31)

152

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A112

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B112

=M30

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A113

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B113

=M31

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A31

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B31

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A126

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B126

=PROGRAMMAZIONE!D18

B. IMMOBILIZZAZIONI - I. IMMATERIALI PIANO DEI CONTI GENERALE B.I.2 B.I.2.001

Costi di ricerca sviluppo e di pubblicità Costi di ricerca

€ €

2.354.100 2.354.100

Le scritture contabili registrate in partita doppia delle quote ammortamento diretto sono le seguenti

31-dic B.10.a.001

Ammortamento costi di ricerca

B.I.2.001

Costi di ricerca

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A52

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B52

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A89

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B89

104500

=PROGRAMMAZIONE!K25

Scheda contabile – B.I.2.001 Costi di ricerca Le variazioni nella scheda contabile in data di apertura dei conti di Stato patrimoniale e di imputazione delle quote di ammortamento diretto

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A89 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B89

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M3

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A806

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N806

153

B. IMMOBILIZZAZIONI- II. MATERIALI - B.II.1 TERRENI E FABBRICATI PIANO DEI CONTI GENERALE B.II.1.001 B.II.1.002

Terreni Fabbricati

€ 3.400.683 € 17.705.275

Scheda contabile – B.II.1.001 Terreni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A92 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B92

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M4

Scheda contabile – B.II.1.002 Fabbricati

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A93 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B93

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

154

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M5

B. IMMOBILIZZAZIONI - II. MATERIALI - B.II.2 IMPIANTI E MACCHINARI PIANO DEI CONTI GENERALE B.II.2.001

Macchinari

€

9.988.000

Scheda contabile – B.II.2.001 Macchinari ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A96 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B96

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M6

B. IMMOBILIZZAZIONI - II. MATERIALI - B.II.4 ALTRI BENI PIANO DEI CONTI GENERALE B.II.4.001

Mobili ed infissi

€

1.204.608

Scheda contabile – B.II.4.001 Mobili ed infissi

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A99 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B99

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M7

155

C. ATTIVO CIRCOLANTE - I. RIMANENZE - C.I.1 MATERIE PRIME SUSSIDIARIE E DI CONSUMO PIANO DEI CONTI GENERALE C.I.1 C.I.1.001 C.I.1.002 C.I.1.003 C.I.1.004

Materie prime, sussidiarie e di consumo Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

€ € € € €

318.400 0 318.400 0 0

Le scritture contabili registrate in partita doppia sono le seguenti 31-dic

C.I.1.001 C.I.1.002 C.I.1.003 C.I.1.004

Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

B.11.001 B.11.002 B.11.003 B.11.004

Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A104

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B104

=PROGRAMMAZIONE!CC2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A105

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B105

=PROGRAMMAZIONE!BZ3

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A106

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B106

=PROGRAMMAZIONE!CC4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A107

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B107

=PROGRAMMAZIONE!BZ5

=SOMMA(M788:M791)

156

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A58

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B58

=M788

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A59

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B59

=M789

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A60

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B60

=M790

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A61

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B61

=M791

0 318400 0 0 0 318400 0 0

318400

Schede contabili – C.I.1.001 Materiale diretto n.1– C.I.1.002 Materiale diretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A104

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A105

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B104

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B105

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M8

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M9

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M25

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M26

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A787

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M788

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M789

Schede contabili – C.I.1.003 Materiale indiretto n.1– C.I.1.004 Materiale indiretto n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A106

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A107

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B106

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B107

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M10

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M11

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M27

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M28

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A787

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M790

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M791

157

C. ATTIVO CIRCOLANTE - I. RIMANENZE - C.I.4 PRODOTTI FINITI E MERCI PIANO DEI CONTI GENERALE C.I.4 C.I.4.001 C.I.4.002

Prodotti finiti e merci Prodotto n.1 Prodotto n.2

€ € €

1.946.500 748.500 1.198.000

Rimanenze prodotti finiti – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic

C.I.4.001 C.I.4.002

Prodotto n.1 Prodotto n.2

A.2.0001 A.2.0002

Prodotto finito n.1 Prodotto finito n.2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A112

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B112

=SOMMA('PRODOTTI FINITI'!P22:P23)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A113

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B113

=SOMMA('PRODOTTI FINITI'!AH22:AH23)

748500 1198000 748500 1198000

=SOMMA(M797:M798)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B7

=M797

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A8

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B8

=M798

Schede contabili – C.I.4.001 Prodotto n.1– C.I.4.002 Prodotto n.2

158

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A112

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A113

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B112

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B113

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M14

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M15

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A20

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M32

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M33

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A787

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M797

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M798

1946500

C. ATTIVO CIRCOLANTE - II. CREDITI - C.II.1 CREDITI V/CLIENTI PIANO DEI CONTI GENERALE C.II.1 Crediti v/Clienti C.II.1.0001 Xi S.p.A. C.II.1.0002 Mu S.p.A.

€ € €

4.749.460 4.749.460 0

Riferimento esempio n.20

Le scritture contabili registrate in partita doppia del cliente Xi S.p.A. sono le seguenti

Saldo fattura di vendita n.12/2014 – cliente Xi S.p.A. 31-gen C.IV.1.01

Banca conto corrente

='REGISTRO INCASSI'!G4

C.II.1.0001

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A116

Xi S.p.A.

1187365

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='REGISTRO INCASSI'!H4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B116

Saldo fattura di vendita n.3 del 28.02.15 – cliente Xi S.p.A. 31-mar C.IV.1.01

Banca conto corrente

='REGISTRO INCASSI'!E8

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A116

C.II.1.0001

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B116

Xi S.p.A.

1187365

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='REGISTRO INCASSI'!F8

159

Scheda contabile – C.II.1.0001 cliente Xi S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A116 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B116

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='REGISTRO INCASSI'!B4

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M16

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A97

='APPROVAZIONE FATTURA'!F788

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N97

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A156

=C107

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N156 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N228

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A228

Le scritture contabili registrate in partita doppia cliente Mu S.p.A. sono le seguenti

Saldo fattura di vendita n.15/2014 – cliente Mu S.p.A. 31-gen C.IV.1.01

Banca conto corrente

='REGISTRO INCASSI'!E5

C.II.1.0002

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A117

Mu S.p.A.

730780

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='REGISTRO INCASSI'!F5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B117

Saldo fattura di vendita n.1 del 31.01.15 – cliente Mu S.p.A. 28-feb C.IV.1.01

Banca conto corrente

='REGISTRO INCASSI'!E6

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A117

160

C.II.1.0002

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B117

Mu S.p.A.

456585

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='REGISTRO INCASSI'!F6

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; C.II.1.0002 cliente Mu S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A117 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B117

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='REGISTRO INCASSI'!B5

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M17

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A98

='APPROVAZIONE FATTURA'!F758

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N98

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A94

='APPROVAZIONE FATTURA'!F773

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N94

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A99

=J107

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N99

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A160

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N160

161

C. ATTIVO CIRCOLANTE - II. CREDITI - C.II.4 BIS CREDITI TRIBUTARI PIANO DEI CONTI GENERALE

C.II.4.bis Crediti tributari C.II.4.bis.01 Iva a credito C.II.4.bis.02 Erario c/ritenute subite

€ € €

19.090 0 19.090

Riferimento esempio n.1

Fattura di acquisto n.AF195 del 31.01.15 - fornitore Delta S.p.A.

Scritture contabilità generale 31-gen

162

B.6.0001 B.6.0002 C.II.4.bis.01

Materiale diretto 1 Materiale diretto 2 Iva a credito

D.7.0001

Delta S.p.A.

99000 796000 196900

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='APPROVAZIONE FATTURA'!H15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A14

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B14

='APPROVAZIONE FATTURA'!G10

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

='APPROVAZIONE FATTURA'!G11

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H14

1091900

Riferimento esempio n.3

Nota di credito n. NC19 del 10.03.15 - fornitore Delta S.p.A.

Scritture contabilità generale 10-mar D.7.0001

Delta S.p.A.

B.6.0002 C.II.4.bis.01

Materiale diretto 2 Iva a credito

79600 17512

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='APPROVAZIONE FATTURA'!H134

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

='APPROVAZIONE FATTURA'!G129

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H133

97112

Riferimento esempio n.26

Giroconto Iva a credito ad Erario c/Iva – primo trimestre Scritture contabilità generale 31-mar D.12.0002

Iva a debito

C.II.4.bis.01 D.12.0003

Iva a credito Erario c/Iva

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A192

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B192

='SCHEDE CONTABILI SP'!F505

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='SCHEDE CONTABILI SP'!F150

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A193

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B193

=N232-M233

335449 521011

856460

163

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; C.II.4.bis.01 Iva a credito

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M65 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M185 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M233

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A62

='APPROVAZIONE FATTURA'!F5

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A183

='APPROVAZIONE FATTURA'!F124

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A232

164

Riferimento esempio n.19

Erario c/ritenute subite – Interessi attivi bancari

Scritture contabilità generale 31-mar

C.II.4.bis.02 C.IV.1.01

C.16.d.01

Erario c/ritenute subite Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A70

Interessi attivi bancari

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B70

352 1406

1758

=PROGRAMMAZIONE!K36

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A120

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B120

=N229*0,2

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N229-M230

Scheda contabile – C.II.4.bis.02 Erario c/ritenute subite

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A120 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B120

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A229

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M230

165

C. ATTIVO CIRCOLANTE - IV. DISPONIBILITA’ LIQUIDE - C.IV.1 DEPOSITI BANCARI E POSTALI PIANO DEI CONTI GENERALE C.IV.1.01

Banca conto corrente

€

6.226.115

Riferimento esempio n.22

Saldo fattura di acquisto n. AF1047/2014 – fornitore Delta S.p.A. – assegno n.91/2014

Scritture contabilità generale 15-gen D.7.0001

Delta S.p.A.

C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

Banca conto corrente

120780

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=PROGRAMMAZIONE!K14

Saldo fattura di acquisto n. AB915/2014 – fornitore Sigma S.p.A. – assegno n.95/2014

Scritture contabilità generale 20-gen D.7.0002

Sigma S.p.A.

C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

166

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=PROGRAMMAZIONE!K15

10370

Saldo fattura di acquisto n. AF195 – fornitore Delta S.p.A. – assegno n.1

Scritture contabilità generale 15-feb D.7.0001

Delta S.p.A.

C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

Banca conto corrente

1091900

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='REGISTRI DI PAGAMENTO'!AF5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

Riferimento esempio n.20

Saldo fattura di vendita n.1 – cliente Mu S.p.A.

Scritture contabilità generale 28-feb C.IV.1.01

Banca conto corrente

='REGISTRO INCASSI'!E6

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A117

C.II.1.0002

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B117

Mu S.p.A.

456585

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='REGISTRO INCASSI'!F6

167

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; C.IV.1.01 Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M19 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N60 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N61

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N118 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N160

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='REGISTRO DI PAGAMENTO'!AC5

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A60

='APPROVAZIONE FATTURA'!F758

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A61 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A118 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A160

168

D. RATEI E RISCONTI - D.1 RATEI E RISCONTI ATTIVI PIANO DEI CONTI GENERALE D.1.0002

Risconti attivi

€

12.833

Riferimento esempio n.21

Risconti attivi - Pagamento anticipato assicurazioni fabbricati e macchinari

Scritture contabilità generale 31-dic D.1.0002

Risconti attivi

B.7.0010

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A126

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A31

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B31

Assicurazioni fabbr. e macch.

12833

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B126

=PROGRAMMAZIONE!E17

Scheda contabile – D.1.0002 Risconti attivi

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A126 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B126

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A2

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M18

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A39

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N39

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A825

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N825

169

8. STATO PATRIMONIALE - PASSIVITA’ In questo capitolo saranno descritte le voci di Stato patrimoniale facenti parte delle passività. È necessario riportare le scritture di apertura dei conti descritti successivamente.

Scritture di apertura contabilità generale 01-gen

Stato patrimoniale

A.I.0001 A.IV.0001 B.II.1.003 B.II.2.002 B.II.4.002 C.1.0001 D.1.0001 D.4.0001 D.7.0001 D.7.0002 E.1.0001

Capitale sociale Riserva legale Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammortamento macchinari Fondo ammortamento mobili ed infissi Fondo Trattamento fine rapporto Prestito obbligazionario Mutui passivi Delta S.p.A. Sigma S.p.A. Ratei passivi

B.7.0004 B.7.0006

Energia elettrica Altre utenze

1840000 784000 1125000 1747900 677592 2047704 12548000 16904665 120780 10370 18158

37824169

Attribuire i ratei passivi alle voci di costo

Scritture di giroconto ratei e risconti 01-gen E.1.0001

170

Ratei passivi

11770 6388

18158

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A161

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B161

=PROGRAMMAZIONE!L3

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A163

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B163

=PROGRAMMAZIONE!L4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A94

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B94

=PROGRAMMAZIONE!L5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A97

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B97

=PROGRAMMAZIONE!L6

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A100

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B100

=PROGRAMMAZIONE!L7

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A168

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B168

=PROGRAMMAZIONE!L9

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A171

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B171

=PROGRAMMAZIONE!K11

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A173

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B173

=PROGRAMMAZIONE!K12

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

=PROGRAMMAZIONE!K14

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

=PROGRAMMAZIONE!K15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A205

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B205

=PROGRAMMAZIONE!K17

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A205

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B205

=SOMMA(M58:M59)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A25

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B25

=PROGRAMMAZIONE!K18

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A27

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B27

=PROGRAMMAZIONE!K19

171

A. PATRIMONIO NETTO – A.I CAPITALE PIANO DEI CONTI GENERALE A.I.0001

Capitale sociale

€

1.840.000

Scheda contabile – A.I.0001 Capitale sociale

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A161 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B161

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M46

A. PATRIMONIO NETTO – A.IV RISERVA LEGALE PIANO DEI CONTI GENERALE A.IV.0001

Riserva legale

€

784.000

Scheda contabile – A.IV.0001 Riserva legale

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A163 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B163

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

172

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M47

A. PATRIMONIO NETTO – A.IX UTILE PERDITA DI ESERCIZIO PIANO DEI CONTI GENERALE A.IX.0001

Utile perdita di esercizio

€

4.992.340

Utile di esercizio – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic

Conto economico

A.IX.0001

Utile perdita di esercizio

4992340

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!F80

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A165

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B165

Scheda contabile – A.IX.0001 Utile perdita di esercizio

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A165 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B165

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A832

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N832

173

Fondi ammortamento Riportiamo le schede contabili dei fondi ammortamento in diretta diminuzione dei cespiti a cui fanno riferimento B.II B.II.1 B.II.1.001 B.II.1.002 B.II.1.003 B.II.2 B.II.2.001 B.II.2.002 B.II.4 B.II.4.001 B.II.4.002

MATERIALI Terreni e fabbricati Terreni Fabbricati Fondo ammortamento fabbricati Impianti e macchinari Macchinari Fondo ammortamento macchinari Altri beni Mobili ed infissi Fondo ammortamento mobili ed infissi

€ 26.898.998 € 19.530.958 € 3.400.683 € 17.705.275 € 1.575.000 € 6.991.600 € 9.988.000 € 2.996.400 € 376.440 € 1.204.608 € 828.168

Scritture contabilità generale 31-dic

B.10.b.001 B.10.b.002 B.10.b.003 B.10.b.003

A mmo rtamento fabbricati

A mmo rtamento macchinari

A mmo rtamento mo bili ed infissi A mmo rtamento mo bili ed infissi

B.II.1.003 B.II.2.002 B.II.4.002 B.II.4.002

Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammortamento macchinari Fondo ammortamento mobili ed infissi Fondo ammortamento mobili ed infissi

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A54

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B54

=PROGRAMMAZIONE!K27

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A55

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B55

=PROGRAMMAZIONE!K28

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A56

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B56

=PROGRAMMAZIONE!K29

=SOMMA(M810:M813)

174

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A94

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B94

=M810

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A97

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B97

=M811

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A100

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B100

=M812

450000 1248500 75500 75076 450000 1248500 75500 75076

1849076

Scheda contabile – B.II.1.003 Fondo ammortamento fabbricati ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A94 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B94

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M48

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A809

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M814

Scheda contabile – B.II.2.002 Fondo ammortamento macchinari ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A97 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B97

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M49

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A809

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M815

Scheda contabile – B.II.4.002 Fondo ammortamento mobili ed infissi ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A100 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B100

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M50

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A809

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M812 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M813

175

C. TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO PIANO DEI CONTI GENERALE C.1.0001

Fondo Trattamento fine rapporto

€

2.303.667

Riferimento esempio n.9

Trattamento fine rapporto – dipendenti produzione, vendita, amministrazione – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic

B.9.c.0001 B.9.c.0001 B.9.c.0001

C.1.0001

Tratt.fine rapporto Tratt.fine rapporto Tratt.fine rapporto

Fondo Trattamento fine rapporto

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A168

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B168

=SOMMA(M827:M829)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A47

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B47

=PROGRAMMAZIONE!K31 =PROGRAMMAZIONE!L31 =PROGRAMMAZIONE!M31

Scheda contabile – C.1.0001 Fondo Trattamento fine rapporto

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A168 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B168

176

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M51

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A826

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N826

201305 15468 39190

255963

D. DEBITI – D.1 OBBLIGAZIONI PIANO DEI CONTI GENERALE D.1.0001

Prestito obbligazionario

€ 12.308.000

Riferimento esempio n.23

Prestito obbligazionario – rimborso obbligazioni

Scritture contabilità generale 30-giu D.1.0001

Prestito obbligazionario

D.14.0004

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A171

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A202

Obbligazioni estratte

120000

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B171

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B202

=PROGRAMMAZIONE!L11

Scheda contabile – D.1.0001 Prestito obbligazionario

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A171 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B171

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M52

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A422

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N422

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A763

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N763

177

D. DEBITI – D.4 DEBITI V/BANCHE PIANO DEI CONTI GENERALE D.4.0001

Mutui passivi

€ 16.601.607

Riferimento esempio n.14

Mutui passivi – rata semestrale

Scritture contabilità generale 30-giu

C.17.001 D.4.0001

C.IV.1.01

Interessi passivi su mutui Mutui passivi

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=SOMMA(M418:M419)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A72

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B72

=PROGRAMMAZIONE!K37

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A173

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B173

=PROGRAMMAZIONE!L12

Scheda contabile – D.4.0001 Mutui passivi

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A173 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B173

178

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M53

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A417

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M419

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A758

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M760

40853 151346

192199

D. DEBITI – D.7 DEBITI V/FORNITORI PIANO DEI CONTI GENERALE D.7.0001 D.7.0002 D.7.0003 D.7.0004 D.7.0005 D.7.0006 D.7.0007 D.7.0008 D.7.0009 D.7.0010 D.7.0011 D.7.0012 D.7.0013 D.7.0014 D.7.0015

Delta S.p.A. Sigma S.p.A. Eta S.p.A. Theta S.p.A. Zeta S.p.A. Gamma S.p.A. Beta S.p.A. Nu S.p.A. Psi S.p.A. Alpha S.p.A. Pi S.p.A. Rho S.p.A. Chi S.p.A. Tau S.p.A. Epsilon S.p.A.

€ € € € € € € € € € € € € € €

606.340 0 28.694 26.572 0 0 24.595 11.639 13.908 0 10.281 0 0 0 23.520

Riferimento esempio n.22

Saldo fattura di acquisto n.1047/2014 – fornitore Delta S.p.A.

Scritture contabilità generale 15-gen D.7.0001

Delta S.p.A.

C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

Banca conto corrente

120780

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=PROGRAMMAZIONE!K14

179

Riferimento esempio n.1

Fattura di acquisto n.AF195 del 31.01.15 - fornitore Delta S.p.A.

Scritture contabilità generale 31-gen

B.6.0001 B.6.0002 C.II.4.bis.01

Materiale diretto 1 Materiale diretto 2 Iva a credito

D.7.0001

Delta S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='APPROVAZIONE FATTURA'!H15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A15

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B14

='APPROVAZIONE FATTURA'!G10

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A14

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B15

='APPROVAZIONE FATTURA'!G11

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H14

Scheda contabile – D.7.0001 Delta S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A175 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B175

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M54 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F5

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N60 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N62

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A60 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A62

180

99000 796000 196900

1091900

Riferimento esempio n.22

Saldo fattura di acquisto n.AB915/2014 – fornitore Sigma S.p.A.

Scritture contabilità generale 20-gen D.7.0002

Sigma S.p.A.

C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

Banca conto corrente

10370

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=PROGRAMMAZIONE!K15

Riferimento esempio n.2

Fattura di acquisto n. AB145 del 31.01.15 - fornitore Sigma S.p.A.

Scritture contabilità generale 31-gen

B.6.0003 B.6.0004 C.II.4.bis.01

Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2 Iva a credito

D.7.0002

Sigma S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

='APPROVAZIONE FATTURA'!H32

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A16

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B16

='APPROVAZIONE FATTURA'!G27

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A17

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B17

='APPROVAZIONE FATTURA'!G28

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H31

900 3800 1034

5734

181

Riferimento esempio n.3

Nota di credito n. NC0097 del 29.09.15 - fornitore Sigma S.p.A.

Scritture contabilità generale 29-set D.7.0002

Sigma S.p.A.

B.6.0003 C.II.4.bis.01

Materiale indiretto n.1 Iva a credito

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

='APPROVAZIONE FATTURA'!H492

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A16

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B16

='APPROVAZIONE FATTURA'!G487

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='APPROVAZIONE FATTURA'!H491

900 198

1098

Riferimento esempio n.20

Saldo nota di credito n. NC0097 – fornitore Sigma S.p.A.

Scritture contabilità generale 30-set C.IV.1.01

Banca conto corrente

D.7.0002

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176

182

Sigma S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

='APPROVAZIONE FATTURA'!H492

1098

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; D.7.0002 Sigma S.p.A.

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A176 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B176

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M55 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N61 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N66 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F22

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N559 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N562

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A61 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A66

183

D. DEBITI – D.12 DEBITI TRIBUTARI PIANO DEI CONTI GENERALE

D.12 Debiti tributari D.12.0001 Erario c/ritenute da versare D.12.0002 Iva a debito D.12.0003 Erario c/Iva D.12.0004 Debiti tributari

€ € € € €

2.690.218 0 0 1.145.218 1.545.000

Riferimento esempio n.24

Erario c/ritenute da versare – Dipendenti mese di gennaio

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

184

Dipendenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=N70

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N70*PROGRAMMAZIONE!B66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N73*PROGRAMMAZIONE!B67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N102-M103-M104

27005 8956 81450

117411

Erario c/ritenute da versare – Dirigenti mese di gennaio

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0002

Dirigenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A200

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B200

=N78

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N78*PROGRAMMAZIONE!D66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N81*PROGRAMMAZIONE!D67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N106-M107-M108

14784 6015 30182

50981

185

Erario c/ritenute da versare – Impiegati mese di gennaio

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=N82

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N82*PROGRAMMAZIONE!F66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N85*PROGRAMMAZIONE!F67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N110-M111-M112

2560 521 9110

12191

Erario c/ritenute da versare – Tecnici mese di gennaio

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

186

Dipendenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=N86

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N114*PROGRAMMAZIONE!H66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N89*PROGRAMMAZIONE!H67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N114-M115-M116

2008 314 7719

10042

Riferimento esempio n.25

Pagamento ritenute fiscali debiti previdenziali – Mese di gennaio

Scritture contabilità generale 16-feb

D.12.0001 D.13.0001

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali

C.IV.1.01

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=M120+M121

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=M103+M107+M111+M115

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N81+N85+N73+N89+M104+M108+M112+M116

46358 70714

117072

Scheda contabile – D.12.0001 Erario c/ritenute da versare

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M103 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M107 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M111 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A102

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M115

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A119

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M120

187

Fattura di vendita n.1 del 31.01.15 – cliente Mu S.p.A.

Scritture contabilità generale 31-gen C.II.1.0002

Mu S.p.A.

A.1.0001 D.12.0002

Ricavi prodotto finito n.1 Iva a debito

748500 164670

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A117

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B117

='APPROVAZIONE FATTURA'!H768

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A4

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B4

='APPROVAZIONE FATTURA'!H766

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A192

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B192

='APPROVAZIONE FATTURA'!H767

913170

Riferimento esempio n.26

Giroconto Iva a debito ad Erario c/Iva – primo trimestre

Scritture contabilità generale 31-mar D.12.0002

188

Iva a debito

C.II.4.bis.01 D.12.0003

Iva a credito Erario c/Iva

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A192

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B192

='SCHEDE CONTABILI SP'!F505

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A119

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B119

='SCHEDE CONTABILI SP'!F150

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A193

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B193

=N232-M233

335449 521011

856460

Scheda contabile â&#x20AC;&#x201C; D.12.0002 Iva a debito

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A192 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B192

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M96

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A94

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N232

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A232

189

Riferimento esempio n.27

Pagamento Erario c/Iva – primo trimestre – assegno n.27 16-mag D.12.0003

Erario c/Iva

C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A193

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B193

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=PROGRAMMAZIONE!K16

Scheda contabile – D.12.0003 Erario c/Iva

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A193 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B193

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M234 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A229 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A304

190

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N304

521011

Riferimento esempio n.16

Imposte sul reddito – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic F.22.01

Imposte sul reddito

D.12.0004

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A77

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A194

Debiti tributari

1545000

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B77

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B194

=PROGRAMMAZIONE!K39

Scheda contabile – D.12.0004 Debiti tributari

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A194 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B194

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A831

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N831

191

D. DEBITI – D.13 DEBITI VERSO ISTITUTI PREVIDENZIALI PIANO DEI CONTI GENERALE D.13.0001 D.13.0002

Debiti previdenziali Debiti Istituti assicurativi

€ €

54.336 0

Riferimento esempio n.7-8

Contributi dipendenti – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen B.9.b.0001

Contributi dipendenti

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A43

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

D.13.0001

Debiti previdenziali

29854

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B43

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=PROGRAMMAZIONE!DX5

Contributi dirigenziali – liquidazione mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen B.7.0003

Contributi dirigenziali

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A24

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

192

D.13.0001

Debiti previdenziali

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B24

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=PROGRAMMAZIONE!IX5

20049

Contributi impiegati – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen B.9.b.0002

Contributi impiegati

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A44

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

D.13.0001

Debiti previdenziali

3258

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B44

=PROGRAMMAZIONE!NX5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

Contributi tecnici – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen B.9.b.0003

Contributi tecnici

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A45

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

D.13.0001

Debiti previdenziali

1746

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B45

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=PROGRAMMAZIONE!SX5

193

Riferimento esempio n.24

Pagamento retribuzioni – Dipendenti - mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=N125

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N70*PROGRAMMAZIONE!B66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N73*PROGRAMMAZIONE!B67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N102-M103-M104

27005 8956 81450

117411

Pagamento retribuzioni – Dirigenti- mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0002

Dirigenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A200

194

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B200

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

=N78

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N78*PROGRAMMAZIONE!D66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N81*PROGRAMMAZIONE!D67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N106-M107-M108

14784 6015 30182

50981

Pagamento retribuzioni – Impiegati - mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=N82

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N82*PROGRAMMAZIONE!F66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N85*PROGRAMMAZIONE!F67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N110-M111-M112

2560 521 9110

12191

195

Pagamento retribuzioni – Tecnici – mese di gennaio

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

196

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

=N86

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N114*PROGRAMMAZIONE!H66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N89*PROGRAMMAZIONE!H67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N114-M115-M116

2008 314 7719

10042

Riferimento esempio n.25

Pagamento ritenute e contributi – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale

16-feb

D.12.0001 D.13.0001

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali

C.IV.1.01

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=M120+M121

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=M103+M107+M111+M115

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N81+N85+N73+N89+M104+M108+M112+M116

46358 70714

117072

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N73 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N81 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N85 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N89 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M104

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A73

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M108

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A102

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M112

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A119

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M116 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M121

197

Riferimento esempio n.10

Pagamento quota assicurazione infortuni sul lavoro – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 16-feb

B.9.d.0001 D.13.0002

Assicurazioni infort. lavoro Debiti Istituti assicurativi

C.IV.1.01

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=SOMMA(M123:M124)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A49

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B49

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!K33:K35)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A197

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B197

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!M33:M35)

23178 23178

46356

Attribuzione quota assicurazione infortuni sul lavoro – esercizio 2015

Scritture contabilità generale 31-dic B.9.d.0001

Assicurazioni infort. lavoro

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A49

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A197

D.13.0002

Debiti Istituti assicurativi

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B49

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B197

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!L33:L35)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A197 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B197

198

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A122

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M124

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A830

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N830

23178

D.DEBITI – D.14 ALTRI DEBITI PIANO DEI CONTI GENERALE D.14 D.14.0001 D.14.0002 D.14.0003 D.14.0004

Altri debiti Dipendenti c/retribuzioni Dirigenti c/retribuzioni Obbligazionisti c/interesse Obbligazioni estratte

€ € € € €

186.973 135.992 50.981 0 0

Riferimento esempio n.8 - n.24

Retribuzioni dipendenti – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen

B.9.a.0001 B.9.a.0002

Retribuzioni dipendenti Retribuzioni integrative dipendenti

D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=SOMMA(M71:M72)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A36

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B36

=PROGRAMMAZIONE!DW5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A37

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B37

=PROGRAMMAZIONE!DY5

106453 10958

117411

Retribuzioni impiegati – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen

B.9.a.0003 B.9.a.0004

Retribuzioni impiegati Retribuzioni integrative impiegati

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=SOMMA(M83:M84)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A38

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B38

=PROGRAMMAZIONE!NW5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A39

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B39

=PROGRAMMAZIONE!NY5

10575 1616

12191

199

Retribuzioni tecnici – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen

B.9.a.0005 B.9.a.0006

Retribuzioni tecnici Retribuzioni integrative tecnici

D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=SOMMA(M87:M88)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A40

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B40

=PROGRAMMAZIONE!SW5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A41

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B41

=PROGRAMMAZIONE!SY5

8088 1954

10042

Pagamento retribuzioni dipendenti – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

200

Dipendenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=N70

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N70*PROGRAMMAZIONE!B66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N73*PROGRAMMAZIONE!B67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N102-M103-M104

27005 8956 81450

117411

Pagamento retribuzioni impiegati – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=N82

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N82*PROGRAMMAZIONE!F66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N85*PROGRAMMAZIONE!F67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N110-M111-M112

2560 521 9110

12191

Pagamento retribuzioni tecnici – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0001

Dipendenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

=N86

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N114*PROGRAMMAZIONE!H66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N89*PROGRAMMAZIONE!H67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N114-M115-M116

2008 314 7719

10042

201

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A199 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B199

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N70 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N82 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N86 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N102

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A70 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A102

202

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N110 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N114

Riferimento esempio n.6 - n.24

Retribuzioni dirigenziali – liquidazione mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 31-gen

B.7.0001 B.7.0002

Retribuzioni dirigenziali Retribuzioni integrat. dirigenziali

D.14.0002

Dirigenti c/retribuzioni

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A200

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B200

=SOMMA(M79:M80)

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A22

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B22

=PROGRAMMAZIONE!IW5

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A23

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B23

=PROGRAMMAZIONE!IY5

44864 6117

50981

Pagamento retribuzioni dirigenziali – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità generale 05-feb D.14.0002

Dirigenti c/retribuzioni

D.12.0001 D.13.0001 C.IV.1.01

Erario c/ritenute da versare Debiti previdenziali Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A200

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B200

=N78

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A191

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B191

=N78*PROGRAMMAZIONE!D66

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A196

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B196

=N81*PROGRAMMAZIONE!D67

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=N106-M107-M108

14784 6015 30182

50981

203

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A200 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B200

204

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A78

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N78

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A106

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N106

Riferimento esempio n.15

Interessi su obbligazioni – cedola semestrale

Scritture contabilità generale 30-giu C.17.002

Interessi su obbligazioni

D.14.0003

Obbligazionisti c/interesse

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A201

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B201

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A73

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B73

35324

=PROGRAMMAZIONE!K38

Pagamento interessi su obbligazioni – cedola semestrale

Scritture contabilità generale 30-giu D.14.0003

Obbligazionisti c/interesse

C.IV.1.01

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A201

35324

=N420

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B201

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A201 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B201

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A420

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N420 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N421

205

Riferimento esempio n.23

Prestito obbligazionario – rimborso obbligazioni

Scritture contabilità generale 30-giu D.1.0001

Prestito obbligazionario

D.14.0004

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A171

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A202

30-giu D.14.0004

C.IV.1.01

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A202

=PROGRAMMAZIONE!L11

Banca conto corrente

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B202

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B123

=PROGRAMMAZIONE!L11

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A202 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B202

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A422

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N422 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N423

206

120000

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B171

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B202

Obbligazioni estratte

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A123

Obbligazioni estratte

120000

E. RATEI E RISCONTI – E.1 RATEI E RISCONTI PASSIVI PIANO DEI CONTI GENERALE E.1 E.1.0001

Ratei e risconti passivi Ratei passivi

€ €

18.807 18.807

Riferimento esempio n.28

Ratei passivi – attribuzione quota costo di esercizio

Scritture contabilità generale 31-dic

B.7.0004 B.7.0006

E.1.0001

Energia elettrica Altre utenze

Ratei passivi

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A205

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B205

=PROGRAMMAZIONE!L17

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A25

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B25

=PROGRAMMAZIONE!L18

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A27

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B27

=PROGRAMMAZIONE!L19

12489 6318

18807

='PIANO DEI CONTI GENERALE'!A205 ='PIANO DEI CONTI GENERALE'!B205

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A45

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M56

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!A767

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N57 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N767

207

208

9.GIUSTIFICATIVI - REGISTRO DI PAGAMENTO - REGISTRO ASSEGNI - REGISTRO DI INCASSO Il giustificativo di pagamento è redatto dall’ufficio incassi e pagamenti che nelle Aziende organizzate in modo idoneo è distaccato dall’ufficio contabilità istituendo un ulteriore difesa da eventuali frodi ed irregolarità interne. Il giustificativo è emesso dopo aver ricevuto la documentazione riferita al costo sostenuto fattura di acquistobolla di ricevimento - ordine di acquisto da parte dell’ufficio contabilità e registrato nel registro di pagamento. Copia del giustificativo è inviato al responsabile registro assegni che emette l’assegno di pagamento registrandolo nel registro assegni, l’assegno è inviato al fornitore a saldo del debito. Copia dell’assegno è inviata al responsabile registro di pagamento che a sua volta lo registra nella sezione n.assegno – data

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello giustificativo di pagamento II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro utilizzando gli esempi elencati in precedenza FATTURA DI ACQUISTO

modello foglio di lavoro n.6 capitolo 1

ORDINE DI ACQUISTO

modello foglio di lavoro n.4 capitolo 1

REGISTRI DI PAGAMENTO

modello foglio di lavoro n.8 capitolo 1

PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE

modello foglio di lavoro n.1 capitolo 2

209

Riferimento esempio n.22

Saldo fattura di acquisto n. AF195 – fornitore Delta S.p.A. – Giustificativo n.1 - assegno n.1 Data o N. AF195 AF195

Descrizione Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

Importo 99000 796000

Sconto

Netto 99000 796000

Iva Totale

22%

196900 1091900

='APPROVAZIONE FATTURA'!G10 ='APPROVAZIONE FATTURA'!G11

='APPROVAZIONE FATTURA'!F1

=ORDINE!B7

='APPROVAZIONE FATTURA'!F5

='REGISTRO DI PAGAMENTO'!AC5

='APPROVAZIONE FATTURA'!C10

='REGISTRO DI PAGAMENTO'!X5

='APPROVAZIONE FATTURA'!C11

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

Saldo fattura di acquisto n. AB145 – fornitore Sigma S.p.A. – Giustificativo n.11 - assegno n.11

Data o N. AB145 AB145

Descrizione Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

Importo 900 3800

Sconto

Netto 900 3800

Iva Totale

22%

1034 5734

='APPROVAZIONE FATTURA'!G27 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F18

='APPROVAZIONE FATTURA'!G28 =ORDINE!B39

='APPROVAZIONE FATTURA'!F22

='APPROVAZIONE FATTURA'!C27 ='APPROVAZIONE FATTURA'!C28

='REGISTRO DI PAGAMENTO'!AC15 ='REGISTRO DI PAGAMENTO'!X15

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A25 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A26

210

Nell’esempio di acquisto con successiva nota di credito si emettono due giustificativi Riferimento esempio n.3

Saldo fattura di acquisto n. AF364 – fornitore Delta S.p.A. – Giustificativo annullato n.8 - assegno annullato n.7

Data o N. AF364 AF364

Descrizione Materiale diretto 1 Materiale diretto 2

Importo 99000 398000

Sconto

Netto 99000 398000

Iva Totale

22%

109340 606340

='APPROVAZIONE FATTURA'!G61 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F52

='APPROVAZIONE FATTURA'!G62 =ORDINE!B23

='APPROVAZIONE FATTURA'!F56

='REGISTRO DI PAGAMENTO'!AC11

='APPROVAZIONE FATTURA'!C61 ='APPROVAZIONE FATTURA'!C62

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

211

Il secondo giustificativo annulla il precedente Saldo fattura di acquisto n. AF364 storno Nota di credito n.NC19– fornitore Delta S.p.A. – Giustificativo n.10 - assegno n.10

Data o N. AF364 NC19

Descrizione Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2

Importo 99000 318400

Sconto

Netto 99000 318400

Iva Totale

22%

91828 509228

='APPROVAZIONE FATTURA'!G61 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F52

='APPROVAZIONE FATTURA'!F56 ='APPROVAZIONE FATTURA'!F124

='APPROVAZIONE FATTURA'!G62-'APPROVAZIONE FATTURA'!G129

=ORDINE!B23

='REGISTRO DI PAGAMENTO'!AC14 ='REGISTRO DI PAGAMENTO'!X14

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

212

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

Obiettivo n.2: Costruzione di un modello registro di pagamento-registro assegni Il giustificativo è registrato nel registro di pagamento e in seguito inviato al responsabile registro assegni per l’emissione assegno II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro utilizzando gli esempi elencati in precedenza. GIUSTIFICATIVO DI PAGAMENTO

modello foglio di lavoro n.7 capitolo 1

REGISTRO DI PAGAMENTO

modello foglio di lavoro n.8 capitolo 1

REGISTRO ASSEGNI

modello foglio di lavoro n.9 capitolo 1

Saldo fattura di acquisto n. AF195 – fornitore Delta S.p.A. Data emissione 31-gen

Beneficiario Delta S.p.A.

Voucher N. 1

Pagati Data

=GIUSTIFICATIVO!G5

Assegno N.

Avere 1091900

Materiali

=GIUSTIFICATIVO!B1

=SOMMA(I5;U5)

Importo 895000

Conti addebitati

Spese gen.di fabbrica v

Cod.

Importo

Spese di vendita Cod.

Importo

Spese diverse

Spese amministrative v

Cod.

Importo

Iva

Conto

Importo 196900

=GIUSTIFICATIVO!G2

=SOMMA(GIUSTIFICATIVO!G8:G10)

=GIUSTIFICATIVO!G12

213

Modello registro assegni

Emissione assegno di pagamento e registrazione.

Saldo fattura di acquisto n. AF195 – fornitore Delta S.p.A. Data emissione 31-gen

Data incasso 15-feb

Nome del beneficiario

DARE

N.giustif.

Delta S.p.A.

N.assegno Vouchers da pagare

=GIUSTIFICATIVO!G5

=GIUSTIFICATIVO!B1

Sconti

1091900

AVERE

Banca

1091900

=GIUSTIFICATIVO!G2

=GIUSTIFICATIVO!G13

=AD5-AE5

Il giustificativo di pagamento con l’assegno ritorna all’addetto registro pagamenti per la registrazione nella sezione Pagati - Data Assegno n. – l’assegno è inviato al fornitore a saldo del debito. Data emissione 31-gen

Voucher N.

Beneficiario Delta S.p.A.

=X5

214

Pagati Data

15-feb

Assegno N. 1

Avere 1091900

Materiali

Importo 895000

Conti addebitati

Spese gen.di fabbrica v

Cod.

Importo

=AC5

Spese di vendita Cod.

Importo

Spese diverse

Spese amministrative v

Cod.

Importo

Iva

Conto

Importo 196900

Obiettivo n.3: Costruzione di un modello registro d’incasso II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro utilizzando gli esempi elencati in precedenza. GIUSTIFICATIVO DI PAGAMENTO

modello foglio di lavoro n.7 capitolo 1

REGISTRO DI PAGAMENTO

modello foglio di lavoro n.8 capitolo 1

REGISTRO ASSEGNI

modello foglio di lavoro n.9 capitolo 1

DATA FATTURA 31/01/2015

='APPROVAZIONE FATTURA'!F757

NUMERO 1

CLIENTE Mu S.p.A.

TOTALE 913170

='APPROVAZIONE FATTURA'!F758

='APPROVAZIONE FATTURA'!B757

='APPROVAZIONE FATTURA'!H768

215

216

CAPITOLO 2 – CONTABILITA’ INDUSTRIALE Utilizza la distinzione tra i costi diretti di produzione – materie prime, manodopera diretta - e le spese generali o costi indiretti – materiali indiretti, manodopera indiretta, spese varie indirette, spese di vendita, spese generali ed amministrative. I costi indiretti sono attribuiti dal Controller al costo totale dei prodotti utilizzando dei criteri di ripartizione descritti nel capitolo 3 – paragrafo 4- Programmazione e controllo. 1.PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE Obiettivo n.1: Costruzione di un modello piano dei conti Predisponiamo un piano dei conti di contabilità industriale VENDITA PRODOTTI – LAVORI IN CORSO

MATERIALI DIRETTI

MANODOPERA DIRETTA

CONTROLLO SPESE GENERALI EFFETTIVE

217

MATERIALE INDIRETTO

MANODOPERA INDIRETTA

SPESE VARIE INDIRETTE

218

SPESE DI VENDITA

SPESE GENERALI AMMINISTRATIVE

Obiettivo n.2: Nomenclatura fogli di lavoro Definiamo la nomenclatura dei fogli di lavoro necessaria per i collegamenti tra le varie celle

Capitolo 1

Capitolo 2

Capitolo 3

Capitolo 1

Capitolo 1 Capitolo 1

Capitolo 3

Capitolo 2 Capitolo 2

219

2.MATERIALI PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE MD MD0001 MD0002

MATERIALI DIRETTI Materiale diretto n..1 Materiale diretto n.2

MIND

MATERIALE INDIRETTO

MIND002

Materiale indiretto n.2

MIND001

Prodotto n.1

Prodotto n.2

€ 1.987.800 € 435.600 € 1.552.200

€ 1.192.200 € 356.400 € 835.800 € 19.700

Materiale indiretto n.1

€ 4.500

€ 15.200

PIANO DEI CONTI GENERALE B.6 B.6.0001 B.6.0002 B.6.0003 B.6.0004

B.6.MATERIE C/ACQUISTI Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

€ € € € €

3.064.330 688.050 2.288.500 1.800 11.400

Riferimento esempio n.29-n.30 Si elencano i modelli utilizzati: 1. 2. 3.

Distinta dei materiali, elenca la quantità di materiale prelevato per la produzione Scheda dei costi diretti di commessa, elenca i costi diretti sostenuti per la realizzazione di una commessa Scheda dei costi indiretti o spese generali, elenca i costi indiretti sostenuti dall’Azienda attribuiti alle singole commesse dal Controller

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello distinta dei materiali II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE

modello foglio di lavoro n.1 capitolo 2

PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.16 capitolo 3

ORDINE DI ACQUISTO

modello foglio di lavoro n.4 capitolo 1

FIFO

modello foglio di lavoro n.3 capitolo 2

220

Quantità complessivamente utilizzata

Le distinte di prelievo materiali dei centri produttivi sono riepilogate in una distinta di prelievo complessiva Distinta di prelievo n.1 del 16.01.2015 - MD0001 Materiale diretto n.1 - MD0002 Materiale diretto n.2

N.rep.

16-gen Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

Quantità 1000 2000

1 AF19 1

Cod. MD0001 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

€ €

N. 1 Costo unitario 99,00 € 199,00 €

Codice prodotto Quantità VP0001 1500 Consegna prevista VP0002 2000 Tempo massimo di consegna Approvazione da Prelievo da

Costo totale 99.000 398.000

21/02/2015 28/02/2015

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17

=FIFO!P7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

=FIFO!AG7

=FIFO!G8

=ORDINE!A185

=ORDINE!B185

=C5*I5

=ORDINE!A186

=ORDINE!B186

=C6*I6

221

Utilizzo dei materiali singolo reparto I centri di produzione utilizzano una distinta di prelievo numerata in relazione al centro di prelievo Il materiale utilizzato per ogni centro produttivo è il seguente Percentuale di utilizzo dei centri produttivi - Materiale diretto n.1 – Materiale diretto n.2

MATERIALE 1 PRODOTTO 1 PRODOTTO 2

1 20% 15%

2 20% 20%

3 10% 10%

4 MATERIALE 2 5% PRODOTTO 1 PRODOTTO 2

1 15% 10%

2 25%

3 10% 10%

4 15% 15%

Distinta di prelievo n.1/A del 16.01.2015-Centro produttivo n.1- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2

Data N.rep.

1 1 1 1

16-gen Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

1 2 1 2

Quantità 200 150 300 200 1 AF19 1

Cod. MD0001 MD0001 MD0002 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2 Materiale diretto N.2

€ € € €

N. 1/A Costo unitario 99,00 99,00 199,00 199,00

Codice prodotto Quantità VP0001 1500 Consegna prevista VP0002 2000 Tempo massimo di consegna Approvazione da Prelievo da

=C5*PROGRAMMAZIONE!YB14 =C5*PROGRAMMAZIONE!YB15

=C6*PROGRAMMAZIONE!YH14 =C6*PROGRAMMAZIONE!YH15

222

€ € € €

Costo totale 19.800 14.850 59.700 39.800 21/02/2015 28/02/2015

Distinta di prelievo n.1/B del 16.01.2015-Centro produttivo n.2- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2 Data N.rep.

2 2 2

16-gen Prodotto

1 2 1

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

Quantità 200 200 500 1 AF19 1

Cod. MD0001 MD0001 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2

€ € €

N. 1/B Costo unitario 99,00 € 99,00 € 199,00 €

Codice prodotto Quantità VP0001 1500 Consegna prevista VP0002 2000 Tempo massimo di consegna Approvazione da Prelievo da

Costo totale 19.800 19.800 99.500

21/02/2015 28/02/2015

=C5*PROGRAMMAZIONE!YC14 =C5*PROGRAMMAZIONE!YC15

=C6*PROGRAMMAZIONE!YI14

Distinta di prelievo n.1/C del 16.01.2015-Centro produttivo n.3 - MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2 Data N.rep.

3 3 3 3

16-gen Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

1 2 1 2

Quantità 100 100 200 200 1 AF19 1

Cod. MD0001 MD0001 MD0002 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale diretto n.2

€ € € €

N. 1/C Costo unitario 99,00 99,00 199,00 199,00

Codice prodotto Quantità VP0001 1500 Consegna prevista VP0002 2000 Tempo massimo di consegna Approvazione da Prelievo da

€ € € €

Costo totale

9.900 9.900 39.800 39.800

21/02/2015 28/02/2015

=C5*PROGRAMMAZIONE!YD14 =C5*PROGRAMMAZIONE!YD15

=C6*PROGRAMMAZIONE!YJ14 =C6*PROGRAMMAZIONE!YJ15

223

Distinta di prelievo n.1/D del 16.01.2015-Centro produttivo n.4- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2

Data N.rep.

4 4 4

16-gen Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

1 1 2

Quantità 50 300 300 1 AF19 1

Cod. MD0001 MD0002 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale diretto n.2

€ € €

N. 1/D Costo unitario 99,00 € 199,00 € 199,00 €

Codice prodotto Quantità VP0001 1500 Consegna prevista VP0002 2000 Tempo massimo di consegna Approvazione da Prelievo da

=C5*PROGRAMMAZIONE!YE14 =C6*PROGRAMMAZIONE!YK14

=C6*PROGRAMMAZIONE!YK15

224

Costo totale

4.950 59.700 59.700

21/02/2015 28/02/2015

Utilizzo materiale indiretto imputazione a spese generali A differenza del materiale diretto attribuito ai centri di costo utilizzando le rispettive distinte di prelievo, il materiale indiretto è attribuito ai costi indiretti e successivamente assegnato ai centri produttivi tramite il metodo di ripartizione utilizzato. Distinta di prelievo n.2 del 18.01.2015 - MIND001 Materiale indiretto n.1- MIND002 Materiale indiretto n.2

Data N.rep.

18-gen Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

Quantità 100 200

Cod. MIND001 MIND002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

€ €

N. Costo unitario

Approvazione da

Prelievo da

9,00 19,00

€ €

Costo totale

900 3.800

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A25

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C25

=FIFO!P48

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A26

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C26

=FIFO!AG48

=C18*I18 =C19*I19

225

Utilizzo dei materiali con parziale reso

Distinta di prelievo n.3 del 26.02.2015-MD0001 Materiale diretto n.1-MD0002 Materiale diretto n.2

Data N.rep.

26-feb Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

Quantità 1000 2000

MG AF214 2

Cod. MD0001 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

Codice prodotto

Quantità

Approvazione da

€ €

N. 3 Costo unitario 99,00 € 199,00 €

Costo totale 99.000 398.000

Consegna prevista Tempo massimo di consegna Prelievo da

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17

=FIFO!P9

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

=FIFO!AG9

=C31*I31 =C32*I32

226

Distinta di reso materiale n.R/1 del 02.03.2015- MD0002 Materiale diretto n.2

Data

02-mar Reso da N:rep

Quantità 400

Ord.di prod.N. N.distinta prelievo Ord.di acq.N. Ricevimento da

3 2

Cod. MD0002

Distinta dei materiali reso Descrizione Materiale diretto N.2

Codice prodotto

Quantità

Approvazione da

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

N. R/1 Costo unitario 199,00

€

Consegna prevista Tempo massimo di consegna Prelievo da

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

=J29

Costo totale 79.600

€

=FIFO!AG12

=C38

=C49*I49

Distinta di prelievo n.3/A del 26.02.2015-Centro produttivo n.1- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2

Data N.rep.

1 1 1 1

26-feb Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

1 2 1 2

Quantità 200 150 240 160 MG AF214 2

Cod. MD0001 MD0001 MD0002 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale diretto n.2

Codice prodotto

Quantità

Approvazione da

€ € € €

N. 3/A Costo unitario 99,00 99,00 199,00 199,00

€ € € €

Costo totale 19.800 14.850 47.760 31.840

Consegna prevista Tempo massimo di consegna Prelievo da

=C31*PROGRAMMAZIONE!YB14

=Q31*W31

=C31*PROGRAMMAZIONE!YB15

=Q32*W32

=(C32-C49)*PROGRAMMAZIONE!YH14

=Q33*W33

=(C32-C49)*PROGRAMMAZIONE!YH15

=Q34*W34

227

Distinta di prelievo n.3/B del 26.02.2015-Centro produttivo n.2- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2

Data N.rep.

2 2 2

26-feb Prodotto

1 2 1

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

Quantità 200 200 400 MG AF214 2

Cod. MD0001 MD0001 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2

Codice prodotto

Quantità

Approvazione da

€ € €

N. Costo unitario

3/B 99 99 199

Costo totale 19.800 19.800 79.600

€ € €

Consegna prevista Tempo massimo di consegna Prelievo da

=C31*PROGRAMMAZIONE!YC14

=AE31*AK31

=C31*PROGRAMMAZIONE!YC15

=AE32*AK32

=(C32-C49)*PROGRAMMAZIONE!YI14

=AE33*AK33

Distinta di prelievo n.3/C del 26.02.2015-centro produttivo n.3- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2

Data N.rep.

3 3 3 3

26-feb Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

228

1 2 1 2

Quantità 100 100 160 160 MG AF214 2

Cod. MD0001 MD0001 MD0002 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale diretto n.2

Codice prodotto

Quantità

Approvazione da

€ € € €

N. Costo unitario

3/C 99 99 199 199

€ € € €

Costo totale

Consegna prevista Tempo massimo di consegna Prelievo da

=C31*PROGRAMMAZIONE!YD14

=AS31*AY31

=C31*PROGRAMMAZIONE!YD15

=AS32*AY32

=(C32-C49)*PROGRAMMAZIONE!YJ14

=AS33*AY33

=(C32-C49)*PROGRAMMAZIONE!YJ15

=AS34*AY34

9.900 9.900 31.840 31.840

Distinta di prelievo n.3/D del 26.02.2015-Centro produttivo n.4- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2

Data N.rep.

4 4 4

26-feb Prodotto

Commessa N. Carico Ord.di acq.N. Ricevimento da

1 1 2

Quantità 50 240 240 MG AF214 2

Cod. MD0001 MD0002 MD0002

Distinta dei materiali Descrizione Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale diretto n.2

Codice prodotto

Quantità

Approvazione da

€ € €

N. Costo unitario

3/D 99 199 199

€ € €

Costo totale

4.950 47.760 47.760

Consegna prevista Tempo massimo di consegna Prelievo da

=C31*PROGRAMMAZIONE!YE14

=BG31*BM31

=(C32-C49)*PROGRAMMAZIONE!YK14

=BG32*BM32

=(C32-C49)*PROGRAMMAZIONE!YK15

=BG33*BM33

229

Obiettivo n.2: Scritture contabili - schede dei costi diretti di commessa - schede dei costi indiretti - piano dei conti Descriviamo le scritture di contabilità industriale, la scheda dei costi diretti di commessa, la scheda dei costi indiretti, dei conti precedentemente utilizzati

Utilizzo materiale diretto Distinta di prelievo n.1 del 16.01.2015- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2

Scritture contabilità industriale, il materiale diretto è attribuito ai costi diretti commessa n.1 16-gen COM01

Commessa n.1

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A7

MD0001 MD0002

Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

=SOMMA(M6:M7)

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G5+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G7+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G9+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G11+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G15+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G17+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G18 ='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G6+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G8+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G10+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G12+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G16+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G19+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G20

I costi delle materie dirette-MD- vanno attribuiti alla scheda dei costi diretti di commessa n.1. II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

230

99000 398000

497000

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro. DISTINTA DI PRELIEVO

modello foglio di lavoro n.2 capitolo 2

SCHEDA DEI COSTI DI COMMESSA

modello foglio di lavoro n.11 capitolo 2

Scheda dei costi diretti – Commessa n.1 Elenco dei costi MD0001 Materiale diretto n.1 MD0002 Materiale diretto n.2 divisi per centro di produzione e prodotto

=PRELIEVO!Y5 =PRELIEVO!Y7 =PRELIEVO!AM5

=PRELIEVO!Y6

=PRELIEVO!AM7

=PRELIEVO!Y8

=PRELIEVO!BA5

=PRELIEVO!AM6

=PRELIEVO!BA7

=PRELIEVO!BA6

=PRELIEVO!BO5

=PRELIEVO!BA8

=PRELIEVO!BO6

=PRELIEVO!BO7

231

Utilizzo materiale indiretto Distinta di prelievo n.2 del 18.01.2015- MIND001 Materiale indiretto n.1 – MIND002 Materiale indiretto n.2 Scritture contabilità industriale, si utilizza il conto Controllo spese generali effettive dove transitano i costi indiretti 18-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

MIND001 MIND002

Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M9:M10)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A25

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C25

='SCHEDA DI COSTO '!V5

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A26

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C26

='SCHEDA DI COSTO '!V11

I costi delle materie indirette -MIND- vanno attribuiti alla scheda dei costi indiretti. Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro. DISTINTA DI PRELIEVO

modello foglio di lavoro n.2 capitolo 2

SCHEDA DEI COSTI INDIRETTI

modello foglio di lavoro n.7 capitolo 2

II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

=PRELIEVO!K18

=PRELIEVO!K19

232

900 3800

4700

Utilizzo dei materiali con parziale reso Distinta di prelievo n.3 del 26.02.2015- MD0001 Materiale diretto n.1 – MD0002 Materiale diretto n.2 Scritture contabilità industriale 26-feb COM02

Commessa n.2

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A8

MD0001 MD0002

Materiale diretto N.1 Materiale diretto N.2

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C8

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

99000 318400

417400

=SOMMA(M38:M39)

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W5+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W7+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W9+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W11+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W15+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W17+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W18 ='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W6+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W8+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W10+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W12+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W16+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W19+'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!W20

Distinta di reso materiali R/1 del 02.03.2015– MD0002 Materiale diretto n.2

Scritture contabilità industriale 02-mar MD0002

Materiale diretto N.2

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A8

COM02

Commessa n.2

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

79600

=PRELIEVO!K49

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C8

233

Scheda dei costi diretti â&#x20AC;&#x201C; Commessa n.2 Elenco dei costi MD0001 Materiale diretto n.1 MD0002 Materiale diretto n.2 diviso per centro di produzione e prodotto

=PRELIEVO!Y31 =PRELIEVO!Y33 =PRELIEVO!AM31

=PRELIEVO!Y32

=PRELIEVO!AM33

=PRELIEVO!Y34

=PRELIEVO!BA31

=PRELIEVO!AM32

=PRELIEVO!BA33

234

=PRELIEVO!BA32

=PRELIEVO!BO31

=PRELIEVO!BA34

=PRELIEVO!BO32

=PRELIEVO!BO33

3.MAGAZZINO MATERIE PRIME Nel presente paragrafo descriveremo le schede materiali valorizzate con il metodo contabile FIFO- LIFO - COSTO MEDIO nelle fasi di ordine - ricevimento - prelievo descritte nei paragrafi precedenti. Il metodo d’imputazione utilizzato per la valorizzazione delle materie in magazzino è il minor valore tra metodo FIFO e prezzo di mercato, sono descritti gli altri due metodi utilizzati frequentemente, LIFO e costo medio Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro. PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE

modello foglio di lavoro n.1 capitolo 2

ORDINE DI ACQUISTO

modello foglio di lavoro n.4 capitolo 1

BOLLA DI RICEVIMENTO

modello foglio di lavoro n.5 capitolo 1

DISTINTA DI PRELIEVO

modello foglio di lavoro n.2 capitolo 2

Riferimento esempio n.31

SCHEDA MATERIALI FIFO

MD0001 – Materiale diretto n.1- Punto di riordino 800 - Quantità di riordino 1000 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17

=PROGRAMMAZIONE!M43

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17

=PROGRAMMAZIONE!N43

Rimanenze iniziali – Quantità 1000 – Prezzo unitario € 99.00 DATE

ORDERED N. QUANTITY

DATE 01-gen

=PROGRAMMAZIONE!C43

RECEIVED REC.NO QUANTITY BALANCE

AMOUNT

=N7*P7

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

QUANTITY 1000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 99000 99

=PROGRAMMAZIONE!D43

235

Ordine di acquisto n.1 del 02.01.15 – Quantità 1000

DATE

ORDERED N. QUANTITY

02-gen

1000

=ORDINE!B10

=ORDINE!B7

=ORDINE!D7

Bolla di ricevimento n. AF19 del 15.01.15 – Quantità 1000 – Prezzo unitario € 99.00

DATE 02-gen

ORDERED N. QUANTITY 1

1000

DATE 01-gen 15-gen

RECEIVED REC.NO QUANTITY BALANCE AF19 1000

AMOUNT

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

99000

=H8

=RICEVIMENTO!G4

236

=RICEVIMENTO!G5

=N8*P8

=RICEVIMENTO!I9

QUANTITY 1000 1000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 99000 99 99000 99

=RICEVIMENTO!K9

=O8

Distinta di prelievo n.1 del 16.01.15 – Quantità 1000 – Prezzo € 99.00 Nel metodo FIFO si utilizza la giacenza temporale più elevata 01.01.2015

1000

€ 99.000

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

16-gen

=PRELIEVO!B3

DATE 02-gen

ORDERED N. QUANTITY 1

1000

DATE 01-gen 15-gen

€ 99.00

1000

99000

=N7+N8-L9

=N9*P9

=P8

=PRELIEVO!J3

=PRELIEVO!C5

=O7

RECEIVED REC.NO QUANTITY BALANCE AF19 1000

AMOUNT 99000

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

16-gen

1000

99000

QUANTITY 1000 1000

1000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 99000 99 99000 99 99000

237

MD0002 – Materiale diretto n.2- Punto di riordino 1500 - Quantità di riordino 2000

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A18

=PROGRAMMAZIONE!M44

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C18

=PROGRAMMAZIONE!N44

Rimanenze iniziali – Quantità 2000 – Prezzo unitario € 199.00

DATE

ORDERED N. QUANTITY

=PROGRAMMAZIONE!C44

DATE 01-gen

RECEIVED REC.NO QUANTITY BALANCE

AMOUNT

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

=AG7*AE7

QUANTITY 2000

=PROGRAMMAZIONE!D44

Ordine di acquisto n.1 del 02.01.15 – Quantità 4000

DATE

ORDERED N. QUANTITY

02-gen

=ORDINE!D7

238

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 398000 199

=ORDINE!B7

4000

=ORDINE!B11

Bolla di ricevimento n. AF19 del 15.01.15 – Quantità 4000 – Prezzo unitario € 199.00

DATE

02-gen

ORDERED N. QUANTITY 1

4000

RECEIVED DATE REC.NO QUANTITY 01-gen BALANCE 15-gen AF19 4000

=RICEVIMENTO!G5

=RICEVIMENTO!G4

AMOUNT

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

796000

=RICEVIMENTO!I10

=AG8*AE8

=RICEVIMENTO!I10

=AF8

QUANTITY 2000 4000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 398000 199 796000 199

=RICEVIMENTO!K10

Distinta di prelievo n.1 del 16.01.15 – Quantità 2000 – Prezzo € 199.00

Nel metodo FIFO si utilizza la giacenza temporale più elevata 01.01.2015

2000

€ 398.000

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

16-gen

=AE7+AE8-AC9

=PRELIEVO!B3

DATE 02-gen

ORDERED N. QUANTITY 1

4000

€ 199.00

398000

=AG9*AE9

=AG8

=AF7

=PRELIEVO!C6

=PRELIEVO!J3

RECEIVED DATE REC.NO QUANTITY 01-gen BALANCE 15-gen AF19 4000

2000

AMOUNT 796000

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

16-gen

2000

398000

QUANTITY 2000 4000

4000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 398000 199 796000 199 796000

199

239

SCHEDA MATERIALI LIFO MD0001 – Materiale diretto n.1- Punto di riordino 800 - Quantità di riordino 1000

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17

=PROGRAMMAZIONE!M43

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17

=PROGRAMMAZIONE!N43

Rimanenze iniziali – Quantità 1000 – Prezzo unitario € 99.00

DATE

ORDERED N. QUANTITY

DATE 01-gen

=PROGRAMMAZIONE!C43

RECEIVED REC.NO QUANTITY BALANCE

AMOUNT

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

QUANTITY 1000

=PROGRAMMAZIONE!E43

=N6*P6

Ordine di acquisto n.1 del 02.01.15 – Quantità 1000 DATE

ORDERED N. QUANTITY

02-gen

=ORDINE!D7

240

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 99000 99

=ORDINE!B7

1000

=ORDINE!B10

Bolla di ricevimento n. AF19 del 15.01.15 – Quantità 1000 – Prezzo unitario € 99.00

DATE

ORDERED N. QUANTITY

02-gen

1000

DATE 01-gen 15-gen

RECEIVED REC.NO QUANTITY BALANCE AF19 1000

AMOUNT

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

99000

=H7

=RICEVIMENTO!G4

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 99000 99 99000 99

=RICEVIMENTO!K9

=N7*P7

=O8

=RICEVIMENTO!I9

=RICEVIMENTO!G5

QUANTITY 1000 1000

Distinta di prelievo n.1 del 16.01.15 – Quantità 1000 – Prezzo € 99.00 Nel metodo LIFO si utilizza la giacenza temporale più bassa 15.01.2015

AF19

1000

DATE

02-gen

ORDERED N. QUANTITY 1

1000

RECEIVED REC.NO QUANTITY BALANCE AF19 1000

99000

=P6

=L8*P7

=PRELIEVO!C5

=PRELIEVO!J3

DATE 01-gen 15-gen

1000

=N8*P8

=N6

DATE

€ 99.00

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

16-gen

=PRELIEVO!B3

€ 99.000

AMOUNT 99000

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

16-gen

1000

99000

QUANTITY 1000 1000 1000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 99000 99 99000 99 99000

241

SCHEDA MATERIALI COSTO MEDIO MD0001 – Materiale diretto n.1- Punto di riordino 800 - Quantità di riordino 1000

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A17

=PROGRAMMAZIONE!M43

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C17

=PROGRAMMAZIONE!N43

Rimanenze iniziali – Quantità 1000 – Prezzo unitario € 99.00

DATE

ORDERED N. QUANTITY

RECEIVED DATE REC.NO QUANTITY PRICE 01-gen BALANCE

=PROGRAMMAZIONE!C43

AMOUNT

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT DATE REC.NO. QUANTITY AMOUNT

QUANTITY 1000

=PROGRAMMAZIONE!F43

=O6*Q6

Ordine di acquisto n.1 del 02.01.15 – Quantità 1000 DATE

ORDERED N. QUANTITY

02-gen

=ORDINE!D7

242

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 99000 99

=ORDINE!B7

1000

=ORDINE!B10

Bolla di ricevimento n. AF19 del 15.01.15 – Quantità 1000 – Prezzo unitario € 99.00

DATE

02-gen

ORDERED N. QUANTITY 1

1000

RECEIVED DATE REC.NO QUANTITY PRICE 01-gen BALANCE 15-gen

AF19

1000

AMOUNT 99

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT DATE REC.NO. QUANTITY AMOUNT

99000

=RICEVIMENTO!G5

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 99000 99

2000

=O6+H8

=RICEVIMENTO!G4

QUANTITY 1000

=P6+J8

198000

=P8/O8

=H8*I8

=RICEVIMENTO!I9

Distinta di prelievo n.1 del 16.01.15 – Quantità 1000 – Prezzo € 99.00

Nel metodo COSTO MEDIO si utilizza il prezzo ottenuto dalla somma degli importi diviso l’ammontare delle quantità 01.01.2015

1000

€ 99.000

€ 99.00

15.01.2015

1000

€ 99.000

€ 99.00

Costo medio (€ 99.000+€ 99.000) / (1000+1000) = € 99.00

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT DATE REC.NO. QUANTITY AMOUNT

16-gen

=O8-M9

=PRELIEVO!B3

=PRELIEVO!J3

1000

99000

=O9*Q9

=PRELIEVO!C5

=Q8

=M9*Q8

243

Visualizziamo la tabella in cui sono descritti i valori delle rimanenze in relazione con il valore di mercato, il metodo contabile utilizzato dal Controller è il metodo FIFO.

Tipologia

Prezzo di mercato

Quantità in rimanenza

Valore di mercato

Materiale diretto n.1

€ 99.00

Materiale diretto n.2

€ 199.00

1600

€ 318.400

Materiale indiretto n.1

€

9.00

Materiale indiretto n.2

€ 19.00

Il foglio di lavoro utilizzato PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.2 capitolo 3

=CC2-BX2

=CC2-BY2

=CC2-BZ2

=CC3-BX3

=CC3-BY3

=CC3-BZ3

=CC4-BX4

=CC4-BY4

=CC4-BZ4

=CC5-BX5

=CC5-BY5

=CC5-BZ5

=CMEDIO!P29

=LIFO!O21

=FIFO!O22

=FIFO!N22

=CA2*CB2

=CMEDIO!AZ22

=LIFO!AF31+LIFO!AF32

=FIFO!AF21

=FIFO!AE21

=CA3*CB3

=CMEDIO!BR15

=LIFO!O58

=FIFO!O58

=FIFO!N57

=CA4*CB4

=CMEDIO!AH25

=LIFO!AF55

=FIFO!AF54

=FIFO!AE54

=CA5*CB5

Nel caso proposto l’azienda ha adottato nel corso dell’esercizio una politica delle scorte just in time azzerando le scorte del materiale n.1 e riducendo il valore delle rimanenze del materiale n.2, il valore di mercato coincide con quello valutato tramite FIFO.

244

4.MAGAZZINO PRODOTTI FINITI Descriviamo la scheda prodotti finiti distinguendo le fasi di ordine – produzione – consegna. Riferimento esempio n.32

Scheda prodotto N.1 VP0001 – Prodotto n.1- Punto di riordino 1000 - Quantità di riordino 1500 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A4

=PROGRAMMAZIONE!M49

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C4

=PROGRAMMAZIONE!N49

Rimanenze iniziali – Quantità 3000 – Prezzo unitario € 499.00

DATE 02-gen

ORDERED N. QUANTITY V 1

1500

DATE 01-gen

REC.NO

BALANCE

PRODUCT QUANTITY UNIT PRICE

AMOUNT

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

QUANTITY 1500 1500

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 748500 499 748500 499

=PROGRAMMAZIONE!C49

=O5*Q5

=PROGRAMMAZIONE!E49

=PROGRAMMAZIONE!D49

=O6*Q6

=PROGRAMMAZIONE!E49

245

Ordine di vendita n.1 del 02.01.15 – Quantità 1500 DATE

ORDERED N. QUANTITY V

02-gen

=ORDINE!D182

1500

=ORDINE!B182

=ORDINE!B185

Bolla di spedizione n.1 del 14.01.15 – Quantità 1500 – Prezzo € 499.00

DATE

02-gen

ORDERED N. QUANTITY V 1

1500

DATE 01-gen

REC.NO

BALANCE

PRODUCT QUANTITY UNIT PRICE

AMOUNT

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

14-gen

=O5+O6-M7

=RICEVIMENTO!G129

=O7*Q7

1500

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 748500 499 748500 499

QUANTITY 1500 1500

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 748500 499 748500 499

1500

748500

499

=Q5

=M7*Q5

=RICEVIMENTO!G134

=RICEVIMENTO!G130

748500

QUANTITY 1500 1500

Produzione del 18.02.15 – Quantità 1500 DATE 02-gen

ORDERED N. QUANTITY V 1

1500

DATE 01-gen 18-feb

REC.NO

BALANCE

PRODUCT QUANTITY UNIT PRICE

1500

499,00

=H8

AMOUNT

748500

DATE

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT REC.NO. QUANTITY AMOUNT

14-gen

=O8*Q8

=H8*I8

246

1500

748500

1500 1500

=I8

748500 748500

499 499

Scheda prodotto N.2

VP0002 – Prodotto n.2- Punto di riordino 1000 - Quantità di riordino 2000

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A5

=PROGRAMMAZIONE!M50

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C5

=PROGRAMMAZIONE!N50

Rimanenze iniziali – Quantità 4000 – Prezzo unitario € 599.00

DATE 01-gen

REC.NO

BALANCE

PRODUCT QUANTITY UNIT PRICE

AMOUNT

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT DATE REC.NO. QUANTITY AMOUNT

QUANTITY 2000 2000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 1198000 599 1198000 599

=PROGRAMMAZIONE!D50

=AI6*AG6

=PROGRAMMAZIONE!E50

=PROGRAMMAZIONE!C50

=AI6*AG6

=PROGRAMMAZIONE!E50

247

Ordine di vendita n.1 del 02.01.15 – Quantità 2000

DATE

ORDERED N. QUANTITY V

02-gen

=ORDINE!D182

2000

=ORDINE!B182

=ORDINE!B186

Bolla di spedizione n.2 del 18.01.15 – Quantità 2000 – Prezzo € 599.00

DATE

ORDERED N. QUANTITY V

02-gen

2000

DATE 01-gen

REC.NO

BALANCE

PRODUCT QUANTITY UNIT PRICE

AMOUNT

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT DATE REC.NO. QUANTITY AMOUNT 18-gen

=AG5+AG6-AE7

2000

1198000

=AG7*AI7

2000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 1198000 599 1198000 599 1198000

599

=AI5

=RICEVIMENTO!I146

=RICEVIMENTO!G142

=RICEVIMENTO!G141

QUANTITY 2000 2000

=RICEVIMENTO!M146

Produzione del 25.01.15 – Quantità 2000 DATE 02-gen

ORDERED N. QUANTITY V 1

2000

DATE 01-gen 25-gen

REC.NO

BALANCE

PRODUCT QUANTITY UNIT PRICE

2000

599

=Z8

AMOUNT

1198000

IMMISSUED/WITHDRAWAL/REJECT DATE REC.NO. QUANTITY AMOUNT 18-gen

2000

1198000

=AG8*AI8

=Z8*AA8

248

QUANTITY 2000 2000

2000 2000

BALANCE AMOUNT UNIT PRICE 1198000 599 1198000 599 1198000 1198000

=AA8

599 599

5.RETRIBUZIONI PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE Prodotto n.1

MAND MAND0001 MANDC001

MANODOPERA DIRETTA Retribuzioni dipendenti Contributi dipendenti

MANIND02

Retribuzioni impiegati Contributi impiegati

€ 15.039

MANIND03

Retribuzioni tecnici

€ 120.504

MANIND04

Accantonamento TFR

€ 201.305

SV0003

Retribuzioni ai venditori

€ 22.872

SV0005

Accantonamento TFR

€ 15.468

SGA0003

Stipendi personale degli uffici Contributi sulle retribuzioni

€ 17.653

SGA0005

Accantonamento TFR

€ 39.190

MANINDC2

MANINDC3

MANIND05

SV0004

SV0006

SGA0004

SGA0006

Contributi tecnici

Altri costi personale

€ 748.794 € 594.817 € 153.977

Prodotto n.2

€ 932.283 € 741.456 € 190.827

€ 71.592

€ 20.957

€ 37.084

Contributi sulle retribuzioni

€ 6.404

Altri costi personale

€ 4.978

€ 51.828

Altri costi personale

€ 4.294

PIANO DEI CONTI GENERALE B.9 B.9.a B.9.a.0001 B.9.a.0002 B.9.a.0003 B.9.a.0004 B.9.a.0005 B.9.a.0006 B.9.b B.9.b.0001 B.9.b.0002 B.9.b.0003 B.9.c B.9.c.0001 B.9.d B.9.d.0001

€ € € € € € € € € € € € € € € €

2.310.246 1.603.069 1.209.480 126.793 126.900 19.392 97.056 23.448 404.858 344.805 39.096 20.957 255.963 255.963 46.356 46.356

249

Retribuzioni dipendenti – contributi dipendenti Si elencano i modelli utilizzati: 1. 2. 3.

Bolla di lavoro, elenca il numero delle ore di lavoro, distinte per dipendente, tipologia di commessa, tipologia di operazione, centro di costo Rapporto di produzione, riepilogo delle ore di lavoro mensile individua il costo unitario di produzione Scheda dei costi diretti di commessa, riepiloga i costi diretti – materiali e manodopera – direttamente attribuibili alla produzione

Riferimento esempio n.33

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello bolla di lavoro – rapporto di produzione Tipologia n.1-tempo impiegato II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

I valori sono riportati nel rapporto di produzione di cui presentiamo il modello.

250

Bolla di lavoro n.1 - Lavoratore A Data Ora inizio Ora fine Ore effettive 8,00 Ore straord

02-gen 5,00 13,00 Retribuzione 68,00 Retribuzione straord.

Quota 8,5

Importo totale 68,00

N. del conto da addebitare Descrizione

MAND0001

Componente n.1a del prodotto n.1

Quantità pezzi o commessa N. 6150 Pezzi completati Operazione N. 11 26

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A20

=A9*A13

Comm. Centro Ore di N. di costo manodopera

Data 02-gen

8,00

Tariffa oraria

Totale Conto di retributivo addebito

8,50

68,00 M A ND0001

=C9+C11

Operazione 26 Ore 8,00

Costo 68,00

Operazione 35 Costo unità

Unità 11

Ore

Costo

Unità

Costo unità

6,18

='BOLLA DI LAVORO'!C5

='BOLLA DI LAVORO'!G3

='BOLLA DI LAVORO'!G4

='BOLLA DI LAVORO'!A9

='BOLLA DI LAVORO'!A13

=D10*E10

='BOLLA DI LAVORO'!H5

='BOLLA DI LAVORO'!A9

=H10*E10

='BOLLA DI LAVORO'!E11

=I10/J10

251

Rapporto di produzione – Lavoratore A – mese di gennaio 2015

Data 02-gen 03-gen 04-gen 05-gen 07-gen 08-gen 09-gen 10-gen 11-gen 14-gen 15-gen 16-gen 17-gen 18-gen 21-gen 22-gen 23-gen 24-gen 25-gen 28-gen 29-gen 30-gen 31-gen

Comm. Centro Ore di N. di costo manodopera 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1 2 1 1 2 1 1 2 2 1 2 1 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1

8,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 8,00 5,00 5,00 8,00 5,00 5,00 5,00 5,00 8,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 8,00 8,00 133,00

Tariffa oraria 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50 8,50

Totale Conto di retributivo addebito 68,00 M A ND0001 42,50 42,50 42,50 42,50 42,50 68,00 42,50 42,50 68,00 42,50 42,50 42,50 42,50 68,00 42,50 42,50 42,50 42,50 42,50 42,50 68,00 68,00 1130,50

Operazione 26 Ore

Costo

Operazione 35 Costo unità

Unità

8,00 2,50 5,00 5,00

68,00 21,25 42,50 42,50

11 4 8 8

6,18 5,31 5,31 5,31

5,00 8,00

42,50 68,00

5 9

8,50 7,56

8,00

68,00

6,18

5,00

42,50

5,31

5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 8,00 8,00 97,50

42,50 42,50 42,50 42,50 42,50 42,50 42,50 68,00 68,00 828,75

8 7 8 6 8 7 8 12 12 140,00

5,31 6,07 5,31 7,08 5,31 6,07 5,31 5,67 5,67 5,97

Ore

Il rapporto mensile permette di visualizzare il costo medio

252

Operazione n.26

Costo medio unitario € 5.97

Operazione n.35

Costo medio unitario € 5.46

Costo

Costo unità

Unità

2,50

21,25

5,31

5,00

42,50

5,31

5,00 5,00

42,50 42,50

7,5 8,5

5,67 5,00

5,00

42,50

5,31

5,00 5,00 3,00

42,50 42,50 25,50

8,5 7,5 4

5,00 5,67 6,38

35,50

301,75

56,00

5,46

Tipologia n.2-quantitĂ prodotta

II modello puĂ˛ essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

I valori sono riportati nel rapporto di produzione di cui presentiamo il modello.

253

Bolla di lavoro n.1 - Lavoratore B

Data Ora inizio Ora fine Ore effettive 8,00 Unità aggiuntive 2,4 Quota oraria 10,50

02-gen 5,00 13,00 Retribuzione base 84,00 Retribuzione premio 15,60 Importo totale 99,60

N. del conto da addebitare Descrizione

MAND0001

Quantità pezzi o commessa N. 6150 Pezzi completati Operazione N. 12 26 Unità standard 1,2 9,6 Quota premio 6,50

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A20

=T9*T13

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!AC7

=X10-AA11

=T9*Z11 =T11*Z12

Data

Comm. N.

02-gen

Centro di Ore di costo manodopera

8,00

Quota oraria

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!AC8

Retribuzione Retribuzione Totale base premio retributivo

10,50

84,00

15,60

Conto di addebito

Unità standard operazione 26 Quota premio unità aggiuntive Ore

99,60 MAND0001

8,00

Unità 12,00

Premio 15,6

1,2 Unità standard operazione 35 6,50 Quota premio unità aggiuntive

Costo unità

Ore

Unità

Premio

8,30

='BOLLA DI LAVORO'!V5

='BOLLA DI LAVORO'!Z3

='BOLLA DI LAVORO'!Z4

=Z10+AD10

='BOLLA DI LAVORO'!T13

=T10*U10

=AB10+AF10

=V10+W10

='BOLLA DI LAVORO'!AA5

='BOLLA DI LAVORO'!T9

='BOLLA DI LAVORO'!X10

=(AA10-Z10*AC7)*AC8

=X10/AA10

254

=V9+V11

1,3 6,00

Costo unità

Rapporto di produzione – Lavoratore B – mese di gennaio 2015

Data

Comm. N.

02-gen 03-gen 04-gen 05-gen 07-gen 08-gen 09-gen 10-gen 11-gen 14-gen 15-gen 16-gen 17-gen 18-gen 21-gen 22-gen 23-gen 24-gen 25-gen 28-gen 29-gen 30-gen 31-gen

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

Centro di Ore di costo manodopera 1 2 2 2 2 2 1 1 2 2 2 2 2 2 1 1 2 2 1 1 1 1 1

8,00 8,00 6,00 5,00 5,00 6,00 5,00 5,00 8,00 5,00 5,00 6,00 6,00 5,00 5,00 6,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 129,00

Quota oraria 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50 10,50

Retribuzione Retribuzione Totale base premio retributivo 84,00 84,00 63,00 52,50 52,50 63,00 52,50 52,50 84,00 52,50 52,50 63,00 63,00 52,50 52,50 63,00 52,50 52,50 52,50 52,50 52,50 52,50 52,50 1354,50

15,60 3,60 1,20 0,00 0,00 1,20 6,50 6,50 3,60 0,00 6,00 0,00 1,20 0,00 9,75 1,95 6,00 0,00 0,00 6,50 3,25 3,25 6,50 82,60

Conto di addebito

99,60 MAND0001 87,60 64,20 52,50 52,50 64,20 59,00 59,00 87,60 52,50 58,50 63,00 64,20 52,50 62,25 64,95 58,50 52,50 52,50 59,00 55,75 55,75 59,00 1437,10

Unità standard operazione 26 Quota premio unità aggiuntive Ore

Unità

Premio

1,2 Unità standard operazione 35 6,50 Quota premio unità aggiuntive

Costo unità

8,00

12,00

15,6

8,30

5,00 5,00

8,00 7,00

6,50 6,50

7,38 8,43

5,00 6,00

7,50 7,50

9,75 1,95

8,30 8,66

5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 54,00

6,00 7,00 6,50 6,50 7,00 75,00

0,00 6,50 3,25 3,25 6,50 59,80

8,75 8,43 8,58 8,58 8,43 8,38

Ore

Unità

Premio

1,3 6,00

Costo unità

8,00 6,00 5,00 5,00 6,00

11,00 8,00 5,00 5,00 8,00

3,6 1,20 0,00 0,00 1,20

7,96 8,03 10,50 10,50 8,03

8,00 5,00 5,00 6,00 6,00 5,00

11,00 6,00 7,50 7,50 8,00 6,50

3,60 0,00 6,00 0,00 1,20 0,00

7,96 8,75 7,80 8,40 8,03 8,08

5,00 5,00

7,50 6,00

6,00 0,00

7,80 8,75

75,00

97,00

22,80

8,51

Il rapporto mensile permette di visualizzare il costo medio Operazione n.26

Costo medio unitario € 8.38

Operazione n.35

Costo medio unitario € 8.51

255

Bolla di lavoro n.1 - Lavoratore C Data Ora inizio Ora fine Ore effettive 8,00 Unità aggiuntive 1 Quota oraria 9,50

02-gen 5,00 13,00 Retribuzione base 76,00 Retribuzione premio 12,80 Importo totale 88,80

N. del conto da addebitare Descrizione

MAND0001

Quantità pezzi o commessa N. 6150 Pezzi completati Operazione N. 10,6 26 Unità standard 1,2 9,6 Quota premio 12,80

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A20

=AL9*AL13

=AP10-AS11

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!AU8

=AL11*AR12

=AN9+AN11

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!AU8

Comm. Centro Ore di Retribuzione Retribuzione Totale N. di costo manodopera base premio retributivo

Data 02-gen

8,00

76,00

12,80

Conto di addebito

88,80 MAND0003

Ore -Unità operazione 26 Retribuzione - Quota premio Ore 8,00

8 20%

Unità Unità Premio standard prodotte 9,60

10,00

12,80

Ore

8,88

8 25%

Unità Unità Premio standard prodotte

=AT5*AY8

=AT5*AT8

='BOLLA DI LAVORO'!AN5

='BOLLA DI LAVORO'!AR3

='BOLLA DI LAVORO'!AR4

=AQ10+AV10

='BOLLA DI LAVORO'!AN9

=AT10+AY10

=AM10+AN10

='BOLLA DI LAVORO'!AS5

=(AU7/AT7)*AQ10

='BOLLA DI LAVORO'!AP10

='BOLLA DI LAVORO'!AR12

=AO10/AS10

256

9,6 Ore -Unità operazione 35 12,80 Retribuzione - Quota premio

Costo unità

10,4 16,00

Costo unità

Rapporto di produzione – Lavoratore C – mese di gennaio 2015

Data 02-gen 03-gen 04-gen 05-gen 07-gen 08-gen 09-gen 10-gen 11-gen 14-gen 15-gen 16-gen 17-gen 18-gen 21-gen 22-gen 23-gen 24-gen 25-gen 28-gen 29-gen 30-gen 31-gen

Comm. Centro Ore di Retribuzione Retribuzione Totale N. di costo manodopera base premio retributivo 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2

8,00 8,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 5,00 8,00 6,00 6,00 5,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 5,00 5,00 5,00 5,00 138,00

76,00 76,00 57,00 57,00 57,00 57,00 57,00 47,50 76,00 57,00 57,00 47,50 57,00 57,00 57,00 57,00 57,00 57,00 57,00 47,50 47,50 47,50 47,50 1311,00

12,80 0,00 10,24 35,84 23,04 29,44 16,64 6,40 11,52 23,04 10,24 0,00 10,24 10,24 3,84 3,84 19,20 19,20 11,20 0,00 0,00 8,00 24,00 288,96

Conto di addebito

88,80 MAND0001 76,00 67,24 92,84 80,04 86,44 73,64 53,90 87,52 80,04 67,24 47,50 67,24 67,24 60,84 60,84 76,20 76,20 68,20 47,50 47,50 55,50 71,50 1599,96

Ore -Unità operazione 26 Retribuzione - Quota premio Ore 8,00 8,00 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 5,00 8,00 6,00 6,00 5,00 6,00 6,00 6,00 6,00

100,00

8 20%

Unità Unità Premio standard prodotte 9,60 9,60 7,20 7,20 7,20 7,20 7,20 6,00 9,60 7,20 7,20 6,00 7,20 7,20 7,20 7,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 120,00

10,60 9,00 8,00 10,00 9,00 9,50 8,50 6,50 10,50 9,00 8,00 6,00 8,00 8,00 7,50 7,50

12,80 0,00 10,24 35,84 23,04 29,44 16,64 6,40 11,52 23,04 10,24 0,00 10,24 10,24 3,84 3,84

135,60

207,36

9,6 Ore -Unità operazione 35 12,80 Retribuzione - Quota premio

Costo unità

8,38 8,44 8,41 9,28 8,89 9,10 8,66 8,29 8,34 8,89 8,41 7,92 8,41 8,41 8,11 8,11

8,50

Ore

6,00 6,00 6,00 5,00 5,00 5,00 5,00 38,00

8 25%

Unità Unità Premio standard prodotte

7,80 7,80 7,80 6,50 6,50 6,50 6,50 49,40

9,00 9,00 8,50 6,50 6,00 7,00 8,00 54,00

19,20 19,20 11,20 0,00 0,00 8,00 24,00 81,60

10,4 16,00

Costo unità

8,47 8,47 8,02 7,31 7,92 7,93 8,94 8,15

Il rapporto mensile permette di visualizzare il costo medio Operazione n.26

Costo medio unitario € 8.50

Operazione n.35

Costo medio unitario € 8.15

257

Bolla di lavoro n.1 - Lavoratore D Data 02-gen Ora inizio 5,00 Ora fine 13,00 Ore effettive Retribuzione base 8,00 62,40 Unità Quota premio Retribuzione premio 1,90 14,25 Quota oraria Importo totale 9,58 76,65

N. del conto da addebitare Descrizione

MAND0001

Quantità pezzi o commessa N. 6150 Pezzi completati Operazione N. 11,5 26 Unità Quota base 9,60 6,50 Unità Quota premio 1,90 7,50

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A20

=BJ11*BK11 =BJ12

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!BL8

=BF13/BD9

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!BM8 =BJ12*BK12

Data 02-gen

258

Comm. Centro Ore di Retribuzione N. di costo manodopera quota base 1

8,00

=BH10-BJ11

=BF9+BF11

62,40

Unità base 9,60 premio operazione 6,50 Unità Unità Unità Quota Quota prodotte base premio 76,65 MAND0001 11,50 9,60 1,90

Retribuzione Totale quota retributivo premio 14,25

Conto di addebito

Unità base 10,40 7,50 premio operazione 6,00 Unità Unità Unità Quota Quota prodotte base premio 6,67

Costo unità

7,00

Costo unità

='BOLLA DI LAVORO'!BF5

='BOLLA DI LAVORO'!BJ3

='BOLLA DI LAVORO'!BJ4

='BOLLA DI LAVORO'!BD9

='BOLLA DI LAVORO'!BF9

='BOLLA DI LAVORO'!BF11

=BF10+BG10

='BOLLA DI LAVORO'!BK5

='BOLLA DI LAVORO'!BH10

='BOLLA DI LAVORO'!BJ11

='BOLLA DI LAVORO'!BJ12

=(BK10*BL8+BL10*BM8)/BJ

Rapporto di produzione – Lavoratore D – mese di gennaio 2015

Data 02-gen 03-gen 04-gen 05-gen 07-gen 08-gen 09-gen 10-gen 11-gen 14-gen 15-gen 16-gen 17-gen 18-gen 21-gen 22-gen 23-gen 24-gen 25-gen 28-gen 29-gen 30-gen 31-gen

Comm. Centro Ore di Retribuzione N. di costo manodopera quota base 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

8,00 8,00 6,00 6,00 8,00 8,00 8,00 6,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 8,00 178,00

62,40 62,40 55,25 48,75 62,40 62,40 62,40 61,75 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 62,40 1413,75

Unità base 9,60 premio operazione 6,50 Unità Unità Unità Quota Quota prodotte base premio 76,65 MAND0001 11,50 9,60 1,90 76,65 11,50 9,60 1,90 55,25 8,50 8,50 0,00 48,75 7,50 7,50 0,00 72,90 11,00 9,60 1,40 80,40 12,00 9,60 2,40 69,15 10,50 9,60 0,90 61,75 9,50 9,50 0,00 76,65 11,50 9,60 1,90 72,90 11,00 9,60 1,40 80,40 12,00 9,60 2,40 84,15 12,50 9,60 2,90 84,15 12,50 9,60 2,90 84,15 12,50 9,60 2,90 87,90 13,00 9,60 3,40 87,90 13,00 9,60 3,40 87,90 13,00 9,60 3,40 87,90 13,00 9,60 3,40 84,15 12,50 9,60 2,90 84,15 12,50 9,60 2,90 87,90 13,00 9,60 3,40 87,90 13,00 9,60 3,40 87,90 13,00 9,60 3,40 1807,50 270,00 217,50 52,50

Retribuzione Totale quota retributivo premio 14,25 14,25 0,00 0,00 10,50 18,00 6,75 0,00 14,25 10,50 18,00 21,75 21,75 21,75 25,50 25,50 25,50 25,50 21,75 21,75 25,50 25,50 25,50 393,75

Conto di addebito

Unità base 10,40 7,50 premio operazione 6,00 Unità Unità Costo Unità Quota Quota unità prodotte base premio 6,67 6,67 6,50 6,50 6,63 6,70 6,59 6,50 6,67 6,63 6,70 6,73 6,73 6,73 6,76 6,76 6,76 6,76 6,73 6,73 6,76 6,76 6,76 6,68

7,00

Costo unità

Il rapporto mensile permette di visualizzare il costo medio Operazione n.26

Costo medio unitario € 6.68

259

Obiettivo n.2: Scritture contabili - schede dei costi diretti di commessa - piano dei conti Descriviamo le scritture di contabilità industriale, la scheda dei costi diretti di commessa, dei conti precedentemente utilizzati Retribuzioni dipendenti – Contributi dipendenti – Commessa n.1

Scritture contabilità industriale, la manodopera diretta è attribuita ai costi diretti commessa n.1 18-feb COM01

Commessa n.1

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A7

MAND0001 MANDC001

Retribuzioni dipendenti Contributi dipendenti

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A20

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C20

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A21

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C21

167034 43101

210135

=SOMMA(M35:M36)

=SOMMA('SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L5;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L7;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L9;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L11;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L15;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L17;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L19;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L21)

=SOMMA('SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L6;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L8;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L10;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L12;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L16;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L18;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L20;'SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L22)

I costi della manodopera diretta – Retribuzioni dipendenti-MAND0001-Contributi dipendenti-MANDC001-vanno attribuiti alla scheda dei costi diretti di commessa l’attribuzione avviene addebitando ogni singola bolla di lavoro alla commessa di riferimento procedimento non descrivibile in modo riepilogativo, si opta per l’attribuzione di quote di lavoro il cui calcolo è rappresentato nel Capitolo 3 paragrafo 2 Programmazione e controllo.

260

Scheda dei costi diretti â&#x20AC;&#x201C; Commessa n.1 Elenco dei costi MD0001 Materiale diretto n.1 MD0002 Materiale diretto n.2 MAND0001 Retribuzioni dipendenti MANDC001 Contributi dipendenti divisi per centro di produzione e prodotto

Centro

16-gen

16-gen 1

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

16-gen

Costo

Centro

18-feb

1/B

MD0001

19800

18-feb

2 3 3 4 4

1/A 1/B 1/C 1/C

1/D 1/D

Materiali diretti N

MD0002 MD0002 MD0001 MD0002 MD0001 MD0002 COD.

59700 99500

18-feb

MD0002

MANDC001

4901

12334

59700

183850 Costo

18-feb

39800

3 4

Centro

25-gen

1 2

9900

25-gen

59700

25-gen

39800

25-gen 25-gen 25-gen

MANDC001

Manodopera diretta

Data

25-gen

1/D

7362

MAND0001

19800

19973

MANDC001

18-feb

MD0001 MD0002

MAND0001

18-feb

1/B

MD0001

4950

39800

1/C

29311

12734

25-gen

1/C

Costo

MAND0001

14850

93599

MD0001

COD.

18-feb

1/A

MD0002

9900

1/A

Manodopera diretta

Data

19800

16-gen

313150

MD0001

16-gen 16-gen

COD.

1/A

Centro

16-gen

Data

16-gen 2

Materiali diretti

Data

3 4 4

MANDC001 COD.

3804 3180

116535 Costo

MAND0001

42179

MAND0001

24412

MAND0001

13254

MAND0001

12837

MANDC001

10594 5991

3959

3310

261

Descriviamo la procedura d’inserimento dati e collegamento tra i vari fogli di lavoro. PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.3 capitolo 3

SCHEDA DEI COSTI DIRETTI DI COMMESSA

modello foglio di lavoro n.11 capitolo 2

=P7*PROGRAMMAZIONE!B61 =P7*PROGRAMMAZIONE!C61 =P7*PROGRAMMAZIONE!D61

=P17*PROGRAMMAZIONE!B63

=P7*PROGRAMMAZIONE!E61

=P17*PROGRAMMAZIONE!C63

=P7*PROGRAMMAZIONE!F61

=P17*PROGRAMMAZIONE!D63

=P7*PROGRAMMAZIONE!G61

=P17*PROGRAMMAZIONE!E63

=P7*PROGRAMMAZIONE!H61

=P17*PROGRAMMAZIONE!F63

=P7*PROGRAMMAZIONE!I61

=P17*PROGRAMMAZIONE!G63 =P17*PROGRAMMAZIONE!H63 =P17*PROGRAMMAZIONE!I63

Le celle P7 e P17 sono le quantità di commessa 1500 - Prodotto 1 2000 - Prodotto 2 I coefficienti moltiplicativi sono di seguito visualizzati.

I valori riportati nella scheda dei costi diretti di commessa n.1 sono calcolati nel modo riportato Centro 1Retribuzioni

Centro 1Contributi

Centro 2Retribuzioni

Centro 2Contributi

Centro 3Retribuzioni

Centro 3Contributi

Centro 4Retribuzioni

Centro 4Contributi

Prodotto 1

1500*19.54

1500*4.91

1500*13.32

1500*3.27

1500*8.49

1500*2.54

1500*8.22

1500*2.12

Prodotto 2

2000*21.09

2000*5.30

2000*12.21

2000*3.00

2000*6.63

2000*1.98

2000*6.42

2000*1.66

Tale calcolo non è necessario nelle situazioni reali, i costi sono addebitati singolarmente alle commesse tramite le bolle di lavoro.

262

Retribuzioni impiegati produzione â&#x20AC;&#x201C; contributi impiegati produzione Le retribuzioni non classificabili direttamente alla commessa produttiva di riferimento sono attribuite alla scheda dei costi indiretti e ripartite in relazione alla base utilizzata come metodo di attribuzione. Si elencano i modelli utilizzati: 1. 2.

Rapporto di lavoro, riepiloga i costi sostenuti per le retribuzioni e contributi dei dipendenti Scheda dei costi indiretti o spese generali, riepiloga i costi indiretti, lâ&#x20AC;&#x2122;attribuzione alla produzione implica specifici criteri di ripartizione

Riferimento esempio n.34 Obiettivo n.3: Costruzione di un modello rapporto di lavoro II modello puĂ˛ essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Lâ&#x20AC;&#x2122;organigramma aziendale presenta quattro impiegati addetti ai centri di produzione.

263

Impiegato ufficio produzione centro 1

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME IMPIEGATO

IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 1

Conti addebitati

MANIND02

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

1050

120

MANINDC2

Contributi

Totale retribuito

363

1533

=C77+D77+E77

=(C77+D77)*0,31

Impiegato ufficio produzione centro 2

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME IMPIEGATO

IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 2

Conti addebitati

MANIND02

Retribuzione base

Data 1

Retribuzione integrativa

1145

=(J77+K77)*0,21

264

214

MANINDC2

Contributi 285

Totale retribuito 1644

=J77+K77+L77

Impiegato ufficio produzione centro 3

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME IMPIEGATO

IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 3

Conti addebitati

MANIND02

Retribuzione Retribuzione integrativa base

Data 1

1547

246

MANINDC2

Contributi

Totale retribuito

359

2152

=(C110+D110)*0,2

=C110+D110+E110

Impiegato ufficio produzione centro 4

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME IMPIEGATO

IMPIEGATO PRODUZIONE CENTRO 4

Conti addebitati

MANIND02

Retribuzione base

Data 1

1487

Retribuzio ne integrativa

157

=(J110+K110)*0,15

MANINDC2

Contributi 247

Totale retribuito 1891

=J110+K110+L110

265

Retribuzioni impiegati -mese di gennaio 2015

Scritture contabilità industriale 31-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

MANIND02 MANINDC2

Retribuzioni impiegati Contributi impiegati

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M21:M22)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A30

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C30

='SCHEDA DI COSTO '!AF7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A31

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C31

='SCHEDA DI COSTO '!AF20

Le voci di costo Retribuzioni impiegati – MANIND02 Contributi impiegati – MANINDC2 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 1 Scheda dei costi indiretti

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!NW11:NW14; PROGRAMMAZIONE!NY11:NY14)

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!NX11:NX14)

266

5966 1253

7219

Retribuzioni tecnici – contributi tecnici Si elencano i modelli utilizzati: 1. 2.

Rapporto di lavoro, riepiloga i costi sostenuti per le retribuzioni e contributi dei dipendenti Scheda dei costi indiretti, riepiloga i costi indiretti, l’attribuzione alla produzione implica specifici criteri di ripartizione

Riferimento esempio n.35 Rapporto di lavoro delle retribuzioni

L’organigramma aziendale presenta quattro tecnici di laboratorio e test controllo qualità.

267

Tecnico test e laboratorio 1

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME TECNICO

TECNICO TEST E PROVE LAB.1

Conti addebitati

MANIND03

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

1845

389

MANINDC3

Contributi

Totale retribuito

447

2681

=(C143+D143)*0,2

=C143+D143+E143

Tecnico test e laboratorio 2

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME TECNICO

TECNICO TEST E PROVE LAB.2

Conti addebitati

MANIND03

Retribuzione base

Data 1

1948

Retribuzio ne integrativa

542

=(J143+K143)*0,15

268

MANINDC3

Contributi 374

Totale retribuito 2864

=J143+K143+L143

Tecnico test e laboratorio 3

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME TECNICO

TECNICO TEST E PROVE LAB.3

Conti addebitati

MANIND03

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

2142

427

MANINDC3

Contributi

Totale retribuito

514

3083

=C176+D176+E176

=(C176+D176)*0,2

Tecnico test e laboratorio 4

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME TECNICO

TECNICO TEST E PROVE LAB.4

Conti addebitati

MANIND03

Retribuzione base

Data 1

2153

Retribuzio ne integrativa

596

=(J176+K176)*0,15

MANINDC3

Contributi 412

Totale retribuito 3161

=J176+K176+L176

269

Retribuzioni tecnici -mese di gennaio 2015

Scritture contabilità industriale 31-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

M A NIND03

M A NINDC3

Retribuzio ni tecnici Co ntributi tecnici

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M30:M31)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A32

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C32

='SCHEDA DI COSTO '!AM7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A33

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C33

='SCHEDA DI COSTO '!AM20

Le voci di costo Retribuzioni tecnici – MANIND03 Contributi tecnici – MANINDC3 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2 Scheda dei costi indiretti

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!SW6;PROGRAM MAZIONE!SY6)

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!SX6)

270

10042 1746

11788

Retribuzioni venditori â&#x20AC;&#x201C; contributi venditori Si elencano i modelli utilizzati: 1. 2.

Rapporto di lavoro, riepiloga i costi sostenuti per le retribuzioni e contributi dei dipendenti Scheda dei costi indiretti, riepiloga i costi indiretti, lâ&#x20AC;&#x2122;attribuzione alla produzione implica specifici criteri di ripartizione

Riferimento esempio n.36 Rapporto di lavoro delle retribuzioni

Lâ&#x20AC;&#x2122;organigramma aziendale presenta un impiegato area vendite

271

Impiegato area vendite

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME IMPIEGATO

IMPIEGATO AREA VENDITE

Conti addebitati

SV0003

SV0004

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

1548

Contributi

358

=(Y77+Z77)*0,28

534

Totale retribuito 2440

=Y77+Z77+AA77

Retribuzione impiegato area vendite - mese di gennaio 2015

Scritture contabilitÃ industriale 31-gen CSGE01

272

Controllo S.G. Effettive

SV0003 SV0004

Retribuzioni ai venditori Contributi sulle retribuzioni

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M24:M25)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A51

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C51

='SCHEDA DI COSTO '!BI7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A52

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C52

='SCHEDA DI COSTO '!BI20

1906 534

2440

Le voci di costo Retribuzioni venditori – SV0003 Contributi venditori – SV0004 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3

Scheda dei costi indiretti

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!NW8;PROGRAM MAZIONE!NY8)

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!NX8)

273

Retribuzioni personale amministrativo â&#x20AC;&#x201C; contributi personale amministrativo Si elencano i modelli utilizzati: 1. 2.

Riferimento esempio n.37 Rapporto di lavoro delle retribuzioni

Sono presenti un impiegato area finanza ed un impiegato area controller

274

Impiegato area finanza

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME IMPIEGATO

IMPIEGATO AREA FINANZA

Conti addebitati

SGA0003

SGA0004

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

1412

257

Contributi

Totale retribuito

567

2236

=R110+S110+T110

=(R110+S110)*0,34

Impiegato area controller

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME IMPIEGATO

IMPIEGATO AREA CONTROLLER

Conti addebitati

SGA0003

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

1432

210

=(Y110+Z110)*0,36

SGA0004

Contributi 591

Totale retribuito 2233

=Y110+Z110+AA110

275

Retribuzioni impiegati area amministrazione - mese di gennaio 2015

Scritture contabilità industriale 31-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

SGA0003 SGA0004

Stipendi personale degli uffici Contributi sulle retribuzioni

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M27:M28)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A65

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C65

='SCHEDA DI COSTO '!BY7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A66

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C66

='SCHEDA DI COSTO '!BY20

Le voci di costo Retribuzioni personale amministrativo – SGA0003 Contributi personale amministrativo – SGA0004 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4 Scheda dei costi indiretti

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!NW7;PROGRAM MAZIONE!NW9:NW10;PROGRAMMAZIONE!NY7 ;PROGRAMMAZIONE!NY9:NY10)

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!NX7;PROGRAM MAZIONE!NX9:NX10)

276

4319 1471

5790

Accantonamento TFR Si elencano i modelli utilizzati: 1.

Scheda dei costi indiretti, riepiloga i costi indiretti, l’attribuzione alla produzione implica specifici criteri di ripartizione

Riferimento esempio n.38 Le scritture contabili evidenziano gli accantonamenti TFR concernenti le aree produzione, vendite, amministrazione. Accantonamento TFR produzione – MANIND04

€ 201.305

Accantonamento TFR vendite – SV0005

€ 15.468

Accantonamento TFR amministrazione – SGA0005

€ 39.190

Scritture contabilità industriale 31-dic CSGE01

Controllo S.G. Effettive

MANIND04 SV0005 SGA0005

A ccanto namento TFR A ccanto namento TFR A ccanto namento TFR

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M371:M373)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A34

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C34

='SCHEDA DI COSTO '!V16

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A53

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C53

='SCHEDA DI COSTO '!BN4

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A67

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C67

='SCHEDA DI COSTO '!CD4

201305 15468 39190

255963

277

Le voci di costo Accantonamento TFR produzione – MANIND04 Accantonamento TFR vendite – SV0005 Accantonamento TFR amministrazione – SGA0005 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 1-3-4 Accantonamento TFR produzione – MANIND04 scheda dei costi indiretti o spese generali numero 1

=PROGRAMMAZIONE!K31

278

Accantonamento TFR vendite – SV0005 scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3

=PROGRAMMAZIONE!L31

Accantonamento TFR amministrazione – SGA0005 scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4

=PROGRAMMAZIONE!M31

279

Altri costi personale Comprendono i costi di assicurazione lavorativa attribuiti per area di riferimento. Si elencano i modelli utilizzati: 2.

Scheda dei costi indiretti, riepiloga i costi indiretti, l’attribuzione alla produzione implica specifici criteri di ripartizione

Riferimento esempio n.39 Altri costi personale produzione – MANIND05

€ 37.084

Altri costi personale vendite – SV0006

€ 4.978

Altri costi personale amministrazione – SGA0006

€ 4.294

Scritture contabilità industriale 31-dic CSGE01

Controllo S.G. Effettive

MANIND05 SV0006 SGA0006

A ltri co sti perso nale A ltri co sti perso nale A ltri co sti perso nale

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M375:M377)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A35

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C35

='SCHEDA DI COSTO '!V17

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A54

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C54

='SCHEDA DI COSTO '!BN5

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A68

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C68

='SCHEDA DI COSTO '!CD5

Altri costi personale produzione – MANIND05 scheda dei costi indiretti o spese generali numero 1

=PROGRAMMAZIONE!M33+ PROGRAMMAZIONE!L33

280

37084 4978 4294

46356

Altri costi personale vendite – SV0006 scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3

=PROGRAMMAZIONE!K34+ PROGRAMMAZIONE!L34

Altri costi personale amministrazione – SGA0006 scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4

=PROGRAMMAZIONE!K35+ PROGRAMMAZIONE!L35

281

6.RETRIBUZIONI DIRIGENTI PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE MANIND01

MANINDC1

Retribuzioni dirigenziali produzione

Contributi dirigenziali produzione

€ 201.372

SV0001

Retribuzioni dirigenziali vendite

€ 131.808

SGA0001

Retribuzioni dirigenziali amministrazione

€ 278.592

SV0002

SGA0002

€ 73.032

Contributi dirigenziali vendite

€ 55.359

Contributi dirigenziali amministrazione

€ 112.198

PIANO DEI CONTI GENERALE B.7.0001 B.7.0002 B.7.0003

Retribuzioni dirigenziali Retribuzioni integrative dirigenziali Contributi dirigenziali

€ € €

538.368 73.404 240.589

Le retribuzioni non classificabili direttamente alla commessa produttiva di riferimento sono imputate alla scheda dei costi indiretti o spese generali e ripartite utilizzando il metodo di attribuzione dei costi indiretti deciso dal Controller Si elencano i modelli utilizzati: 3. 4.

Rapporto di lavoro, riepiloga i costi sostenuti per le retribuzioni e contributi dei dirigenti Scheda dei costi indiretti, riepiloga i costi indiretti, l’attribuzione alla produzione implica specifici criteri di ripartizione

Riferimento esempio n.40 La struttura aziendale presenta otto dirigenti ai vertici delle rispettive aree di competenza.

Visualizziamo i modelli di rapporto di lavoro:

282

Area Produzione

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME DIRIGENTE

DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 1

Conti addebitati

MANIND01

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

2140

215

MANINDC1

Contributi

Totale retribuito

918

3273

=(C11+D11)*0,39

=C11+D11+E11

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME DIRIGENTE

DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 2

Conti addebitati

MANIND01

Retribuzione base

Data 1

Retribuzio ne integrativa

2967

=(J11+K11)*0,36

476

MANINDC1

Contributi 1239

Totale retribuito 4682

=J11+K11+L11

283

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME DIRIGENTE

DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 3

Conti addebitati

MANIND01

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

2357

MANINDC1

Contributi

268

Totale retribuito

814

3439

=C44+D44+E44

=(C44+D44)*0,31

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME DIRIGENTE

DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 4

Conti addebitati

MANIND01

Retribuzione base

Data 1

Retribuzio ne integrativa

2967

MANINDC1

Contributi

267

809

Totale retribuito 4043

=J44+K44+L44

=(J44+K44)*0,25

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME DIRIGENTE

DIRIGENTE TECNICO

Conti addebitati

MANIND01

Retribuzione Retribuzione integrativa base

Data 1

4576

=(R11+S11)*0,45

284

548

MANINDC1 Contributi 2306

Totale retribuito 7430

=R11+S11+T11

Retribuzioni dirigenziali produzione – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità industriale 31-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

MANIND01 MANINDC1

Retribuzioni dirigenziali produzione Contributi dirigenziali produzione

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M12:M13)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A28

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C28

='SCHEDA DI COSTO '!AA7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A29

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C29

='SCHEDA DI COSTO '!AA20

16781 6086

22867

Le voci di costo Retribuzioni dirigenziali produzione – MANIND01 Contributi dirigenziali produzione – MANINDC1 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 1

285

Scheda dei costi indiretti

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!IW7;PROGRA MMAZIONE!IW11:IW14;PROGRAMMAZIONE! IY7;PROGRAMMAZIONE!IY11:IY14)

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!IX7; PROGRAMMAZIONE!IX11:IX14)

286

Area Vendite

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME DIRIGENTE

DIRIGENTE VENDITE

Conti addebitati

SV0001

SV0002

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

9547

1437

Contributi 4613

=(Y11+Z11)*0,42

Totale retribuito 15597

=Y11+Z11+AA11

Retribuzioni dirigenziali vendite – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità industriale 31-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

SV0001 SV0002

Retribuzioni dirigenziali vendite Contributi dirigenziali vendite

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M15:M16)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A49

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C49

='SCHEDA DI COSTO '!BD7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A50

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C50

='SCHEDA DI COSTO '!BD20

10984 4613

15597

287

Le voci di costo Retribuzioni dirigenziali vendite – SV0001 Contributi dirigenziali vendite – SV0002 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3 Scheda dei costi indiretti

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!IW8; PROGRAMMAZIONE!IY8)

=PROGRAMMAZIONE!IX8

288

Area Finanza amministrazione controllo

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME DIRIGENTE

DIRIGENTE FINANZA

Conti addebitati

SGA0001

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

4670

256

SGA0002 Contributi 2217

Totale retribuito 7143

=(R44+S44)*0,45

=R44+S44+T44

RAPPORTO INDIVIDUALE DI LAVORO NOME DIRIGENTE

DIRIGENTE CONTROLLER

Conti addebitati

SGA0001

Retribuzione Retribuzio ne integrativa base

Data 1

15640

2650

=(Y44+Z44)*0,39

SGA0002

Contributi 7133

Totale retribuito 25423

=Y44+Z44+AA44

289

Retribuzioni dirigenziali amministrazione – mese di gennaio 2015

Scritture contabilità industriale 31-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

SGA0001 SGA0002

Retribuzioni dirigenziali ammin. Contributi dirigenziali ammin.

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M18:M19)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A63

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C63

='SCHEDA DI COSTO '!BT7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A64

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C64

='SCHEDA DI COSTO '!BT20

Le voci di costo Retribuzioni dirigenziali amministrazione – SGA0001 Contributi dirigenziali amministrazione – SGA0002 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4

290

23216 9350

32566

Scheda dei costi indiretti

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!IW9;PROGRA MMAZIONE!IW10;PROGRAMMAZIONE!IY9; PROGRAMMAZIONE!IY10)

=SOMMA(PROGRAMMAZIONE!IX9; PROGRAMMAZIONE!IX10)

291

292

7. SPESE VARIE INDIRETTE – SPESE DI VENDITA – SPESE GENERALI ED AMMINISTRATIVE Il meccanismo di funzionamento della contabilità industriale e della contabilità generale prevede nelle organizzazioni aziendali maggiormente efficienti una singola registrazione in contabilità generale e l’attribuzione automatica alla scheda dei costi indiretti delle voci di costo riportate successivamente, i costi diretti funzionano come descritto nel paragrafo 2 in modo inverso. PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE SVI0001 SVI0002 SVI0003 SVI0004 SVI0005 SVI0006 SVI0007 SVI0008 SVI0009 SVI0010 SVI0011

Energia elettrica Altre utenze Ammortamento costi di ricerca Ammortamento fabbricati Ammortamento macchinari Riparazioni e manutenzione Assicurazioni Vigilanza Smaltimento rifiuti Spese trasporto Eta Spese trasporto Theta

€ 94.779 € 73.020 € 104.500 € 450.000 € 1.248.500 € 84.870 € 30.800 € 19.080 € 22.800 € 42.270 € 43.830

SV0007 SV0008 SV0009 SV0010 SV0011 SV0012 SV0013

Pubblicità Telefono e Telegrafo Relazioni pubbliche Beneficenza e regalie Ammortamento mobili e infissi Cancelleria e forniture d'ufficio Spese postali

€ € € € € € €

123.235 16.740 44.229 18.000 75.500 2.850 22.386

SGA0007 SGA0008 SGA0009 SGA0010 SGA0011

Ammortamento mobili e infissi Cancelleria e forniture d'ufficio Telefono e telegrafo Spese postali Beneficenza

€ € € € €

75.076 6.450 16.740 21.528 18.000

PIANO DEI CONTI GENERALE B.7.0004 B.7.0005 B.7.0006 B.7.0007 B.7.0008 B.7.0009 B.7.0010 B.7.0011 B.7.0012

Energia elettrica Telefono Altre utenze Pubblicità Convegni spese di rappresentanza Manutenzioni e riparazioni Assicurazioni fabbricati e macchinari Vigilanza Smaltimento rifiuti

B.10 B.10.a B.10.a.001 B.10.b B.10.b.001 B.10.b.002 B.10.b.003

B.14 B.14.001 B.14.002 B.14.003

B.14 ALTRI COSTI Cancelleria Spese postali Beneficenza

€ € € € € € € € €

94.779 33.480 73.020 123.235 44.229 84.870 30.800 19.080 22.800 € € € € € € €

1.953.576 104.500 104.500 1.849.076 450.000 1.248.500 150.576

€ € € €

89.214 9.300 43.914 36.000

293

Le voci di costo sono imputate alle schede dei costi indiretti. Si elencano i modelli utilizzati: 1.

Scheda dei costi indiretti, riepiloga i costi indiretti, l’attribuzione alla produzione implica specifici criteri di ripartizione

Riferimento esempio n.41 Ratei e risconti Nei sistemi contabili dinamici ratei e risconti sono gestiti nella contabilità generale e in automatico riportati nelle schede di costo di contabilità industriale

Ratei passivi – attribuzione quota costo di esercizio

Scritture contabilità generale 01-gen E.1.0001

Ratei passivi

B.7.0004 B.7.0006

Energia elettrica Altre utenze

CSGE01

Controllo S.G. Effettive

11770 6388

18158

Scritture di contabilità industriale 01-gen

294

SVI0001 SVI0002

Energia elettrica Altre utenze

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=M2+M3

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A37

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C37

='SCHEDA DI COSTO '!AR5

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A38

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C38

='SCHEDA DI COSTO '!AR12

11770 6388

18158

Risconti attivi - Pagamento anticipato assicurazioni fabbricati e macchinari

Scritture contabilità generale 01-gen B.7.0010

Assicurazioni fabbr. e macch.

D.1.0002

Risconti attivi

12833

SVI0007

A ssicurazio ni

12833

Scritture contabilità industriale 01-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C43

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='SCHEDA DI COSTO '!AR28

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A43

Le voci di costo Energia elettrica – SVI0001 Altre utenze – SVI0002 Assicurazioni – SVI0007 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2

295

Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M58

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M59

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N39

296

Energia elettrica

Fattura di acquisto n. 58796 del 28.02.15 – fornitore Zeta S.p.A.

Scritture contabilità industriale 28-feb CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SVI0001

Energia elettrica

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C37

='SCHEDA DI COSTO '!AR6

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A37

25080

Le voci di costo Energia elettrica – SVI0001 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M148

297

Altre utenze Fattura di acquisto n. 15478 del 28.02.15 – fornitore Gamma S.p.A.

Scritture contabilità industriale 28-feb CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SVI0002

Altre utenze

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C38

='SCHEDA DI COSTO '!AR13

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A38

Le voci di costo Altre utenze – SVI0002 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M151

298

19164

Ammortamento costi di ricerca

Scritture contabilità industriale 31-dic CSGE01

Controllo S.G. Effettive

SVI0003

A mmo rtamento co sti di ricerca

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C39

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

104500

='SCHEDA DI COSTO '!AR19

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A39

Le voci di costo Ammortamento costi di ricerca – SVI0003 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2

Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N806

299

Ammortamento fabbricati – ammortamento macchinari

Scritture contabilità industriale 31-dic CSGE01

Controllo S.G. Effettive

SVI0004 SVI0005

A mmo rtamento fabbricati

A mmo rtamento macchinari

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=M368+M369

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A40

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C40

='SCHEDA DI COSTO '!AR20

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A41

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C41

='SCHEDA DI COSTO '!AR21

Le voci di costo Ammortamento fabbricati – SVI0004 Ammortamento macchinari – SVI0005 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M810 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M811

300

450000 1248500

1698500

Riparazioni e manutenzioni Fattura di acquisto n. 9652 del 31.03.15 – fornitore Beta S.p.A

Scritture contabilità industriale 31-mar CSGE01

Controllo S.G. Effettive

SVI0006

Riparazio ni e manutenzio ne

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C42

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

22800

='SCHEDA DI COSTO '!AR23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A42

Le voci di costo Riparazioni e manutenzioni – SVI0006 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M222

301

Assicurazioni Assicurazione fabbricati e macchinari – rata semestrale

Scritture contabilità industriale 29-mag CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SVI0007

15400

A ssicurazio ni

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C43

='SCHEDA DI COSTO '!AR29

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A43

Le voci di costo Assicurazioni – SVI0007 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!N309

302

Vigilanza Fattura di acquisto n. 541 del 30.06.15 – fornitore Nu S.p.A

Scritture contabilità industriale 30-giu CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SVI0008

9540

Vigilanza

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C44

='SCHEDA DI COSTO '!AW5

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A44

Le voci di costo Vigilanza – SVI0008 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M396

303

Smaltimento rifiuti Fattura di acquisto n. 1056 del 30.06.15 – fornitore Psi S.p.A

Scritture contabilità industriale 30-giu CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SVI0009

Smaltimento rifiuti

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C45

='SCHEDA DI COSTO '!AW8

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A45

Le voci di costo Smaltimento rifiuti – SVI0009 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2

Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M399

304

11400

Spese di trasporto Fattura di acquisto n.5974 del 30.06.15 – fornitore Eta S.p.A. Fattura di acquisto n.10986 del 30.06.15 – fornitore Theta S.p.A.

Scritture contabilità industriale 30-giu CSGE01

Controllo S.G. Effettive

SVI0010 SVI0011

Spese trasporto Eta Spese trasporto Theta

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

=SOMMA(M155:M156)

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A46

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C46

='SCHEDA DI COSTO '!AW11

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A47

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C47

='SCHEDA DI COSTO '!AW14

18750 22050

40800

Le voci di costo Spese di trasporto Eta – SVI0010 Spese di trasporto Theta – SVI0011 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 2 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M369 ='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M372

305

Fattura di acquisto n. 5891 del 30.04.15 – fornitore Alpha S.p.A

Scritture contabilità industriale 30-apr CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SV0007

P ubblicità

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C55

='SCHEDA DI COSTO '!BN7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A55

Le voci di costo Pubblicità – SV0007 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M279

306

58455

Telefono e telegrafo Fattura di acquisto n. 9531 del 31.03.15 – fornitore Pi S.p.A.

Le spese sono distinte tra ufficio vendite ed ufficio amministrazione Scritture contabilità industriale 31-mar CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SV0008

Telefo no e Telegrafo

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C56

='SCHEDA DI COSTO '!BN10

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A56

4350

Le voci di costo Telefono e telegrafo – SV0008 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3 Scheda dei costi indiretti

='APPROVAZIONE FATTURA'!G198

307

Scritture contabilità industriale 31-mar CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SGA 0009

Telefo no e telegrafo

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C71

='SCHEDA DI COSTO '!CD9

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A71

Le voci di costo Telefono e telegrafo – SGA0009 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4 Scheda dei costi indiretti

='APPROVAZIONE FATTURA'!G199

308

4590

Relazioni pubbliche Fattura di acquisto n. 694 del 28.02.15 – fornitore Rho S.p.A

Scritture contabilità industriale 28-feb CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SV0009

Relazioni pubbliche

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C57

='SCHEDA DI COSTO '!BN15

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A57

22485

Le voci di costo Relazioni pubbliche – SV0009 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M154

309

Beneficenza e regalie L’elargizione è gestita dagli uffici vendite ed amministrazione Fattura di acquisto n. 943 del 30.11.15 – fornitore Chi S.p.A

Scritture contabilità industriale 30-nov CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SV0010

B eneficenza e regalie

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C58

='SCHEDA DI COSTO '!BN17

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A58

Le voci di costo Beneficenza e regalie – SV0010 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3 Scheda dei costi indiretti

='APPROVAZIONE FATTURA'!G629

310

18000

Scritture contabilità industriale 30-nov CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SGA 0011

18000

B eneficenza

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C73

='SCHEDA DI COSTO '!CD16

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A73

Le voci di costo Beneficenza – SGA0011 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4 Scheda dei costi indiretti

='APPROVAZIONE FATTURA'!G630

311

Ammortamento mobili ed infissi Si distinguono gli ammortamenti spazio vendite dagli ammortamenti area amministrazione.

Scritture contabilità industriale 31-dic CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SV0011

Ammortamento mobili e infissi

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C59

='SCHEDA DI COSTO '!BN18

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A59

Le voci di costo Ammortamento mobili ed infissi – SV0011 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M812

312

75500

Scritture contabilità industriale 31-dic CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SGA0007

Ammortamento mobili e infissi

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C69

='SCHEDA DI COSTO '!CD6

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A69

75076

Le voci di costo Ammortamento mobili ed infissi – SGA0007 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4 Scheda dei costi indiretti

='SCRITTURE CONTABILI CO.GE.'!M813

313

Cancelleria e forniture d’ufficio

Fattura di acquisto n. 15943 del 31.01.15 – fornitore Tau S.p.A

Area vendite

Scritture contabilità industriale 31-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

SV0012

Cancelleria e fo rniture d'ufficio

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C60

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='SCHEDA DI COSTO '!BN19

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A60

Le voci di costo Cancelleria e forniture di ufficio – SV0012 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3 Scheda dei costi indiretti

='APPROVAZIONE FATTURA'!G44

314

2850

Area amministrazione

Scritture contabilità industriale 31-gen CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SGA 0008

Cancelleria e fo rniture d'ufficio

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C70

='SCHEDA DI COSTO '!CD7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A70

6450

Le voci di costo Cancelleria e forniture d’ufficio – SGA0008 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4 Scheda dei costi indiretti

='APPROVAZIONE FATTURA'!G45

315

Spese postali

Fattura di acquisto n. 3641 del 30.06.15 – fornitore Epsilon S.p.A

Area vendite

Scritture contabilità industriale 30-giu CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SV0013

11220

Spese po stali

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C61

='SCHEDA DI COSTO '!BN21

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A61

Le voci di costo Spese postali – SV0013 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 3 Scheda dei costi indiretti

='APPROVAZIONE FATTURA'!G402

316

Area amministrazione

Scritture contabilità industriale 30-giu CSGE01

Controllo S.G. Effettive

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A23

SGA 0010

Spese po stali

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C72

='SCHEDA DI COSTO '!CD14

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!C23

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!A72

9174

Le voci di costo Spese postali – SGA0010 sono registrate nella scheda dei costi indiretti o spese generali numero 4 Scheda dei costi indiretti

='APPROVAZIONE FATTURA'!G403

317

318

8. RIEPILOGO SCHEDA DEI COSTI DI COMMESSA – SCHEDA DEI COSTI INDIRETTI Costi di produzione singola commessa L’ufficio di produzione inseriti i dati dei costi diretti contabilità, visualizza il riepilogo della scheda dei costi di commessa n.1

Scheda dei costi di commessa n.1 – costi diretti 1 Data

Centro

16-gen

16-gen 1

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

MD0001

19800

18-feb

3 3 4 4

16-gen

1/B 1/C 1/C

1/D 1/D

Materiali diretti N

MD0002 MD0001

99500 9900

MD0002

39800

MD0002

59700

MD0001

COD.

4950

183850 Costo

1/A

MD0001

14850

1/B

MD0001

19800

3 3 4

1/A 1/C 1/C

1/D

MD0002 MD0001 MD0002 MD0002

39800

Quota

MAND0001

29311

SGE

Scostamento

MAND0001

19973

MAND0001

12734

MAND0001

12334

1/B

59700

SGS

18-feb

MD0002

93599

Centro

18-feb

1/A

Manodopera diretta

Data

19800

16-gen

Costo

MD0001

16-gen 16-gen

COD.

Conti addebitati

1/A

Centro

16-gen

313150

Data

16-gen 2

Materiali diretti

18-feb 18-feb 18-feb 18-feb 18-feb

MANDC001

4 4

Manodopera diretta

25-gen

MANDC001

Centro 1 2

COD.

MANDC001

Data

25-gen

MANDC001

C.unitario

MAND0001

24412

MANDC001

Costo

10594

Costo

3959

Differenza

13254

MAND0001

12837

MANDC001

Ricavi

5991

MAND0001

3310

1500

499,00

Margine

Scostamento

3180

Prezzo

SGE

25-gen

Differenza

Quantità

42179

MANDC001

59700

25-gen

3804

748500

MAND0001

MANDC001

25-gen

Costo

Quota

Ricavi

4901

SGS

25-gen

7362

116535

COD.

9900

39800

Costo

1198000

Quantità Prezzo

C.unitario

2000

599,00

Margine

319

I costi indiretti non risultano addebitabili utilizzando la procedura contabile poiché alla data di computo non sostenuti, il calcolo è stimato dal Controller utilizzando il modello di correlazione Capitolo 3 - Programmazione e controllo - paragrafo 6 Modello della base unica di costo

Spese generali stimate SGS – prodotto n.1 Spese generali stimate SGS – prodotto n.2

€

232.952

€

202.296

€

Modello dei centri di costo

Spese generali stimate SGS – prodotto n.1 Spese generali stimate SGS – prodotto n.2

€

288.515

316.458

Il Controller aggiorna la scheda dei costi di commessa n.1 inserendo i costi indiretti stimati utilizzando il modello dei centri di costo Scheda dei costi di commessa n.1 1 Data

Centro

16-gen

16-gen 1

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

16-gen

Data

93599

SGS

MAND0001

29311

SGE

COD.

Costo

1/B

MD0001

19800

18-feb

MAND0001

19973

1/C

MD0001

9900

18-feb

MAND0001

12734

MAND0001

12334

2 3 3 4 4

1/B 1/C

1/D 1/D

Materiali diretti N

MD0002

MD0002 MD0001 MD0002 COD.

59700

99500 39800 4950

59700

183850 Costo

18-feb

18-feb 18-feb 18-feb Data

18-feb

1/A

MANDC001

4 4

Manodopera diretta Centro

609045

3804

Differenza

139455

3180

MAND0001

42179

SGE

24412

Ricavi

1198000

Differenza

581157

Costo

1/B

MD0001

19800

25-gen

MAND0001

1/C

MD0002

39800

25-gen

MAND0001

13254

MAND0001

12837

3 3 4

1/C 1/D

MD0001 MD0002

9900

59700

25-gen 25-gen 25-gen

1 2 3

4 4

MANDC001

MANDC001 MANDC001 MANDC001

10594 5991 3959

3310

Costo

Margine

Quota

Quantità Prezzo

316458

616843

94%

5,57%

1500

499,00

C.unitario

406,03

Quota

6,93%

23%

SGS

COD.

25-gen 25-gen

Margine

116535

14850 39800

748500

Costo

MD0001 MD0002

Ricavi

202296

4901

1/A 1/A

MANDC001

7362

25-gen

320

Centro

19800

16-gen

Costo

MD0001

16-gen 16-gen

COD.

Conti addebitati

Manodopera diretta

1/A

Centro

16-gen

313150

Data

16-gen 2

Materiali diretti

Quantità Prezzo

C.unitario

92,97

2000

599,00

308,42

290,58

A fine esercizio l’ufficio contabilità ha registrato la totalità dei costi indiretti addebitabili alle commesse, è possibile visualizzare le schede dei costi indiretti

Scheda dei costi indiretti n.1

1 Data COD. Materiale indiretto n.1 18-gen MIND001 21-mar MIND001 10-ago MIND001 16-set MIND001 19-set MIND001 Materiale indiretti n.2 18-gen MIND002 21-mar MIND002 10-ago MIND002 16-set MIND002 31-dic SV 31-dic MANIND04 31-dic MANIND05

Costo 2700 900 900 900 900 900 15200 3800 3800 3800 3800 0 201305 37084

Data

S.G. Effettive COD.

Retribuzioni dirigenziali 31-gen MANIND01 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic Contributi dirigenziali 31-gen MANINDC1 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic

Costo 201372 16781 16781 16781 16781 16781 16781 16781 16781 16781 16781 16781 16781 73032 6086 6086 6086 6086 6086 6086 6086 6086 6086 6086 6086 6086

Data

COD.

Retribuzioni impiegati 31-gen MANIND02 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic Contributi impiegati 31-gen MANINDC2 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic

617324 Costo 71592 5966 5966 5966 5966 5966 5966 5966 5966 5966 5966 5966 5966 15039 1253 1253 1253 1253 1253 1253 1253 1253 1253 1253 1253 1253

321

Scheda dei costi indiretti n.2 2 Data

COD.

Retribuzioni tecnici 31-gen MANIND03 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic Contributi tecnici 31-gen MANINDC3 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic

322

Costo 120504 10042 10042 10042 10042 10042 10042 10042 10042 10042 10042 10042 10042 20957 1746 1746 1746 1746 1746 1746 1746 1746 1746 1746 1746 1746

Data

S.G. Effettive COD.

01-gen SVI0001 28-feb 31-mag 31-ago 30-nov 31-dic 01-gen SVI0002 28-feb 31-mag 31-ago 30-nov 31-dic 31-dic 31-dic 31-dic

SVI0003 SVI0004 SVI0005

31-mar 30-giu 30-set 31-dic

SVI0006

01-gen SVI0007 29-mag 30-nov 31-dic

Costo 94779 11770 25080 22960 21042 24978 12489 73020 6388 19164 18286 18482 17158 6318 1803000 104500 450000 1248500 84870 22800 19110 22800 20160 30800 12833 15400 15400 12833

Data

COD.

30-giu 31-dic

SVI0008

30-giu 31-dic

SVI0009

30-giu 31-dic

SVI0010

30-giu 31-dic

SVI0011

2355910 Costo 19080 9540 9540 22800 11400 11400 42270 18750 23520 43830 22050 21780

Scheda dei costi indiretti n.3 3 Data

COD.

Costo

Retribuzioni dirigenziali vendite 131808 31-gen SV0001 10984 28-feb 10984 31-mar 10984 30-apr 10984 31-mag 10984 30-giu 10984 31-lug 10984 31-ago 10984 30-set 10984 31-ott 10984 30-nov 10984 31-dic 10984 Contributi dirigenziali 55359 31-gen SV0002 4613 28-feb 4613 31-mar 4613 30-apr 4613 31-mag 4613 30-giu 4613 31-lug 4613 31-ago 4613 30-set 4613 31-ott 4613 30-nov 4613 31-dic 4613

Data

Spese di vendita COD.

Retribuzioni venditori 31-gen SV0003 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic Contributi venditori 31-gen SV0004 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic

Costo 22872 1906 1906 1906 1906 1906 1906 1906 1906 1906 1906 1906 1906 6404 534 534 534 534 534 534 534 534 534 534 534 534

Data 31-dic 31-dic

COD. SV0005 SV0006

30-apr 30-set

SV0007

31-mar 30-giu 30-set 31-dic

SV0008

28-feb 30-set 30-nov 31-dic 31-gen

SV0009

30-giu 31-dic

SV0013

SV0010 SV0011 SV0012

539830 Costo 15468 4978 123235 58455 64780 16740 4350 4080 4236 4074 44229 22485 21744 18000 75500 2850 22386 11220 11166

323

Scheda dei costi indiretti n.4 4 Data

COD.

Costo

Retribuzioni dirigenziali ammin. 278592 31-gen SGA0001 23216 28-feb 23216 31-mar 23216 30-apr 23216 31-mag 23216 30-giu 23216 31-lug 23216 31-ago 23216 30-set 23216 31-ott 23216 30-nov 23216 31-dic 23216 Contributi dirigenziali 112198 31-gen SGA0002 9350 28-feb 9350 31-mar 9350 30-apr 9350 31-mag 9350 30-giu 9350 31-lug 9350 31-ago 9350 30-set 9350 31-ott 9350 30-nov 9350 31-dic 9350

324

Spese amministrative Data COD. Costo Retrib.pers.amministr. 31-gen SGA0003 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic Contributi pers.amministr. 31-gen SGA0002 28-feb 31-mar 30-apr 31-mag 30-giu 31-lug 31-ago 30-set 31-ott 30-nov 31-dic

51828 4319 4319 4319 4319 4319 4319 4319 4319 4319 4319 4319 4319 17653 1471 1471 1471 1471 1471 1471 1471 1471 1471 1471 1471 1471

Data 31-dic 31-dic 31-dic 31-gen

COD. SGA0005 SGA0006 SGA0007 SGA0008

31-mar 30-giu 30-set 31-dic

SGA0009

30-giu 31-dic 30-nov

SGA0010 SGA0011

641548 Costo 39190 4294 75076 6450 16740 4590 3630 4167 4353 21528 9174 12354 18000

Il Controller attribuisce le spese generali alle commesse calcolando lo scostamento con le spese generali stimate Modello della base unica di costo

Spese generali effettive SGE – prodotto n.1

€

231.421

€

232.952

-€

Spese generali effettive SGE – prodotto n.2

€

288.130

€

288.515

-€

385

Spese generali effettive SGE – prodotto n.1

€

202.968

€

202.296

€

672

Spese generali effettive SGE – prodotto n.2

€

316.583

€

316.458

€

125

Modello dei centri di costo

1 Data

Centro

16-gen

16-gen 1

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

16-gen

Data

Centro

93599

SGS

202296

MAND0001

29311

SGE

202968

Ricavi

COD.

Costo

18-feb

1/B

MD0001

19800

18-feb

MAND0001

19973

1/C

MD0001

18-feb

MAND0001

12734

MAND0001

12334

2 3 3 4 4

1/A 1/B 1/C

1/D 1/D

Materiali diretti N

MD0002

MD0002 MD0002

MD0001 MD0002 COD.

59700

99500 9900

39800 4950

59700

183850 Costo

18-feb 18-feb 18-feb 18-feb 18-feb Data

19800

16-gen

Costo

MD0001

16-gen 16-gen

COD.

Conti addebitati

Manodopera diretta

1/A

Centro

16-gen

313150

Data

16-gen 2

Materiali diretti

MANDC001

4 4

Manodopera diretta Centro

MANDC001 COD.

4901 3804 3180

SGE

316583

Ricavi

1198000

Differenza

581031

1/B

MD0001

19800

25-gen

MAND0001

24412

39800

25-gen

MAND0001

13254

MAND0001

12837

3 3 4

1/C 1/C

1/D

MD0001 MD0002

MD0002

9900

59700

25-gen 25-gen

MANDC001

4 4

MANDC001

10594 5991 3959

3310

Costo

Margine

616969

Quantità Prezzo

406,48

Quota

6,93%

92,52

125 Quantità Prezzo

C.unitario

94%

Ricavi

Costi

Utile-Perdita

Prodotto n.2

€ 748.500

€ 1.198.000

€ 609.718

€ 138.782

€ 616.969

1500

499,00

C.unitario

Riepilogo costi-ricavi Commessa n.1 Prodotto n.1

5,57% 672

23%

42179

25-gen

138782

316458

14850

25-gen

Differenza

SGS

Costo

MD0001

39800

609718

Margine

Quota

748500

Costo

116535

1/A

MD0002

MAND0001

7362

1/A

1.531

2000

599,00

308,48

290,52

€ 581.031

325

326

CAPITOLO 3 – PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO 1.PROSPETTI DI RIEPILOGO – STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO Inseriti i dati in contabilità da parte degli impiegati amministrativi, il Controller e il Dirigente ufficio Finanza redigono Conto Economico e Stato patrimoniale utilizzando il piano dei conti con i rispettivi saldi di chiusura

Riferimento esempio n.42 Obiettivo n.1: Redazione Stato patrimoniale Lo Stato patrimoniale è redatto in conformità dell’art.2424 Codice Civile Piano dei conti – saldo

327

B B.I B.I.2 B.I.2.001 B.II B.II.1 B.II.1.001 B.II.1.002 B.II.1.003 B.II.2 B.II.2.001 B.II.2.002 B.II.4 B.II.4.001 B.II.4.002 C C.I C.I.1 C.I.1.001 C.I.1.002 C.I.1.003 C.I.1.004 C.I.4 C.I.4.001 C.I.4.002 C.II C.II.1 C.II.1.0001 C.II.1.0002 C.II.4.bis C.II.4.bis.01 C.II.4.bis.02 C.IV C.IV.1 C.IV.1.01 D D.1 D.1.0002

328

STATO PATRIMONIALE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Costi di ricerca sviluppo e di pubblicità Costi di ricerca MATERIALI Terreni e fabbricati Terreni Fabbricati Fondo ammortamento fabbricati Impianti e macchinari Macchinari Fondo ammortamento macchinari Altri beni Mobili ed infissi Fondo ammortamento mobili ed infissi ATTIVO CIRCOLANTE RIMANENZE Materie prime, sussidiarie e di consumo Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2 Prodotti finiti e merci Prodotto n.1 Prodotto n.2 CREDITI Verso clienti Xi S.p.A. Mu S.p.A. Crediti tributari Iva a credito Erario c/ritenute subite DISPONIBILITA' LIQUIDE Depositi bancari e postali Banca conto corrente RATEI E RISCONTI Ratei e risconti attivi Risconti attivi TOTALE ATTIVO

€ € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € €

2015 29.253.098 2.354.100 2.354.100 2.354.100 26.898.998 19.530.958 3.400.683 17.705.275 1.575.000 6.991.600 9.988.000 2.996.400 376.440 1.204.608 828.168 13.259.565 2.264.900 318.400 0 318.400 0 0 1.946.500 748.500 1.198.000 4.768.550 4.749.460 4.749.460 0 19.090 0 19.090 6.226.115 6.226.115 6.226.115 12.833 12.833 12.833 42.525.496

A A.I A.I.0001 A.IV A.IV.0001 A.IX A.IX.0001 C C.1 C.1.0001 D D.1 D.1.0001 D.4 D.4.0001 D.7 D.7.0001 D.7.0002 D.7.0003 D.7.0004 D.7.0005 D.7.0006 D.7.0007 D.7.0008 D.7.0009 D.7.0010 D.7.0011 D.7.0012 D.7.0013 D.7.0014 D.7.0015 D.12 D.12.0001 D.12.0002 D.12.0003 D.12.0004 D.13 D.13.0001 D.13.0002 D.14 D.14.0001 D.14.0002 D.14.0003 D.14.0004 E E.1 E.1.0001

STATO PATRIMONIALE PATRIMONIO NETTO CAPITALE Capitale sociale RISERVA LEGALE Riserva legale UTILE PERDITA DI ESERCIZIO Utile perdita di esercizio TRATTAMENTO FINE RAPPORTO T.F.R Fondo Trattamento fine rapporto DEBITI Obbligazioni Prestito obbligazionario Debiti v/banche Mutui passivi Debiti v/fornitori Delta S.p.A. Sigma S.p.A. Eta S.p.A. Theta S.p.A. Zeta S.p.A. Gamma S.p.A. Beta S.p.A. Nu S.p.A. Psi S.p.A. Alpha S.p.A. Pi S.p.A. Rho S.p.A. Chi S.p.A. Tau S.p.A. Epsilon S.p.A. Debiti tributari Erario c/ritenute da versare Iva a debito Erario c/Iva Debiti tributari Debiti verso Istituti previdenziali Debiti previdenziali Debiti Istituti assicurativi Altri debiti Dipendenti c/retribuzioni Dirigenti c/retribuzioni Obbligazionisti c/interesse Obbligazioni estratte RATEI E RISCONTI Ratei e risconti passivi Ratei passivi TOTALE PASSIVO

€ € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € €

2015 7.616.340 1.840.000 1.840.000 784.000 784.000 4.992.340 4.992.340 2.303.667 2.303.667 2.303.667 32.586.682 12.308.000 12.308.000 16.601.607 16.601.607 745.549 606.340 0 28.694 26.572 0 0 24.595 11.639 13.908 0 10.281 0 0 0 23.520 2.690.218 0 0 1.145.218 1.545.000 54.336 54.336 0 186.973 135.992 50.981 0 0 18.807 18.807 18.807 42.525.496

329

Reg.Imp.

VR GENERATOR S.p.A.

P.Iva

Sede in

Capitale sociale

Rea

Vinci 1.840.000 I.V.

Bilancio ordinario al

31.12

STATO PATRIMONIALE ATTIVO

2015

A.Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti

di cui giĂ richiamati

B.Immobilizzazioni I. Immateriali

1.costi di impianto e di ampliamento

2.costi di ricerca, sviluppo e di pubblicitĂ

3.diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno 4.concessioni, licenze, marchi e diritti simili 5.avviamento 6.immobilizzazioni in corso e acconti 7.altre

II.Materiali

1.terreni e fabbricati

2.impianti e macchinari

3.attrezzature industriali e commerciali 4.altri beni 5.immobilizzazioni in corso e acconti

III.Finanziarie

1.partecipazioni in: a.imprese controllate b.imprese collegate c.imprese controllanti d.altre imprese

2.crediti

a.verso imprese controllate b.verso imprese collegate c.verso controllanti d.verso altri

3.altri titoli

4.azioni proprie

Totale immobilizzazioni

330

0 0

2354100

2354100 0 0 0 0 0 19530958

26898998

6991600 0

376440 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

29253098

C.Attivo circolante I.Rimanenze

1.materie prime, sussidiarie e di consumo

2.prodotti in corso di lavorazione e semilavorati 3.lavori in corso su ordinazione 4.prodotti finiti e merci 5.acconti

II.Crediti

1.verso clienti

2.verso imprese controllate 3.verso imprese collegate 4.verso controllanti

4-bis.crediti tributari

4-ter.imposte anticipate 5.verso altri

III.AttivitĂ finanziarie che non costituiscono immob.

318400

0 0

1946500

4749460

0 0

19090

0 0 0

3.partecipazioni in impres e controllanti

4.altre partecipazioni 5.azioni proprie 6.altri titoli

IV.DisponibilitĂ liquide

1.depositi bancari e pos tali 2.assegni

3.danaro e valori in cassa

Totale Attivo circolante D.Ratei e risconti TOTALE ATTIVO

4768550

1.partecipazioni in impres e controllate 2.partecipazioni in impres e collegate

2264900

0 0 0 0 6226115

6226115

0 0 13259565

12833

42525496

331

STATO PATRIMONIALE PASSIVO

2015

A.Patrimonio Netto I.Capitale

1840000

II.Riserva da sovrapprezzo azioni

III.Riserva di rivalutazione

IV.Riserva legale

784000

V.Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI.Riserve statutarie

VII.Altre riserve

0 0

1. 2

VIII.Utile(perdite)portate a nuovo

IX.Utile(perdita) d'esercizio

4992340

Totale Patrimonio Netto

7616340

B.Fondi per rischi ed oneri

0 0

1.per trattamento di quiescenza e obblighi simili

2.per imposte, anche differite

3.altri

C.Trattamento fine rapporto D.Debiti

1.obbligazioni

2.obbligazioni convertibili

3.debiti verso soci per finanziamenti 4.debiti verso banche

5.debiti verso altri finanziatori 6.acconti

7.debiti verso fornitori

8.debiti rappresentati da titoli di credito 9.debiti verso imprese controllate 10.debiti verso imprese collegate 11.debiti verso controllanti 12.debiti tributari

13.debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale 14.altri debiti

E.Ratei e risconti

TOTALE PASSIVO

332

2303667

12308000

32586682

0 0

16601607 0 0

745549 -1 0 0 0

2690218 54336

186973

18807

42525496

333

Obiettivo n.2: Redazione Conto economico Il Conto economico è redatto in conformità dell’art.2425 del Codice Civile Riferimento esempio n.42

Piano dei conti Conto economico – saldo

A A.1 A.1.0001 A.1.0002 A.2 A.2.0001 A.2.0002 B B.6 B.6.0001 B.6.0002 B.6.0003 B.6.0004 B.6.0005 B.6.0006 B.6.0007 B.7 B.7.0001 B.7.0002 B.7.0003 B.7.0004 B.7.0005 B.7.0006 B.7.0007 B.7.0008 B.7.0009 B.7.0010 B.7.0011 B.7.0012 B.9 B.9.a B.9.a.0001 B.9.a.0002 B.9.a.0003 B.9.a.0004 B.9.a.0005 B.9.a.0006 B.9.b B.9.b.0001 B.9.b.0002 B.9.b.0003 B.9.c B.9.c.0001 B.9.d B.9.d.0001

334

CONTO ECONOMICO VALORE DELLA PRODUZIONE A.1.RICAVI DELLE VENDITE E PRESTAZIONI Ricavi prodotto finito n.1 Ricavi prodotto finito n.2

A.2.VARIAZIONE DELLE RIMANENZE DI PRODOTTI - SEMILAVORATI -FINITI

Prodotto finito n.1 Prodotto finito n.2

COSTI DELLA PRODUZIONE B.6.MATERIE C/ACQUISTI Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2 Spese trasporto Eta Spese trasporto Theta Sconti attivi su acquisti B.7.SERVIZI Retribuzioni dirigenziali Retribuzioni integrative dirigenziali Contributi dirigenziali Energia elettrica Telefono Altre utenze Pubblicità Convegni spese di rappresentanza Manutenzioni e riparazioni Assicurazioni fabbricati e macchinari Vigilanza Smaltimento rifiuti B.9.PERSONALE Salari e stipendi Retribuzioni dipendenti Retribuzioni integrative dipendenti Retribuzioni impiegati Retribuzioni integrative impiegati Retribuzioni tecnici Retribuzioni integrative tecnici Oneri sociali Contributi dipendenti Contributi impiegati Contributi tecnici Trattamento fine rapporto Trattamento fine rapporto Altri costi Assicurazioni infortuni sul lavoro

2015 € 15.572.000 € 17.518.500 € 6.736.500 € 10.782.000 € 1.946.500 € 748.500 € 1.198.000 € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € €

8.979.319 3.064.330 688.050 2.288.500 1.800 11.400 42.270 43.830 11.520 1.378.654 538.368 73.404 240.589 94.779 33.480 73.020 123.235 44.229 84.870 30.800 19.080 22.800 2.310.246 1.603.069 1.209.480 126.793 126.900 19.392 97.056 23.448 404.858 344.805 39.096 20.957 255.963 255.963 46.356 46.356

B.10 B.10.a B.10.a.001 B.10.b B.10.b.001 B.10.b.002 B.10.b.003 B.11 B.11.001 B.11.002 B.11.003 B.11.004 B.14 B.14.001 B.14.002 B.14.003 C C.16 C.16.d C.16.d.01 C.17 C.17.001 C.17.002 F F.22 F.22.01 G G.23 G.23.001

B.11 VARIAZIONE RIMANENZE MATERIE PRIME SUSSIDIARIE MERCI

Materiale diretto n.1 Materiale diretto n.2 Materiale indiretto n.1 Materiale indiretto n.2 B.14 ALTRI COSTI Cancelleria Spese postali Beneficienza DIFFERENZA TRA VALORE E COSTO DELLA PRODUZIONE PROVENTI E ONERI FINANZIARI C.16 ALTRI PROVENTI FINANZIARI Proventi diversi dai precedenti Interessi attivi bancari Interessi ed oneri finanziari Interessi passivi su mutui Interessi su obbligazioni RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE IMPOSTE SUL REDDITO F.22 IMPOSTE Imposte sul reddito UTILE PERDITA DI ESERCIZIO Utile perdita di esercizio Utile di esercizio

€ € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € € €

1.953.576 104.500 104.500 1.849.076 450.000 1.248.500 150.576 183.300 99.000 79.600 900 3.800 89.214 9.300 43.914 36.000 6.592.681 55.341 95.451 95.451 95.451 150.792 81.340 69.452 6.537.340 1.545.000 1.545.000 1.545.000 4.992.340 4.992.340 4.992.340

335

Conto economico â&#x20AC;&#x201C; bilancio di esercizio

CONTO ECONOMICO

2015

A.Valore della produzione

17518500

1.Ricavi delle vendite e prestazioni

-1946500

2.Variazione delle rimanenze di prodotti semilavorati finiti 3.Variazioni dei lavori in corso su ordinazione

4.Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 5.Altri ricavi e proventi

Totale valore della produzione

15572000

B.Costi della produzione

3064330

6.Per materie prime sussidiarie consumo e merci

1378654

7.Per servizi

8.Per godimento beni terzi 9.Per il personale

a.salari e stipendi b.oneri sociali

c.trattamento fine rapporto

d.trattamento quiescienza e simili e.altri costi

10.Ammortamenti e svalutazioni

a.ammortamento immobilizzazioni immateriali b.ammortamento immobilizzazioni materiali c.altre svalutazioni delle immobilizzazioni d.svalutazione crediti'attivo circolante

11.Variazione rimanenze materie prime sussidiarie merci 12.Accantonamento per rischi 13.Altri accantonamenti

14.Oneri diversi di gestione

Totale costi della produzione

Differenza tra valore e costi di produzione A-B

336

1603069

2310246

404858 255963 46356 104500

1953576

1849076

183300 89214

8979319 6592681

C.Proventi e oneri finanziari 15.Proventi da partecipazioni

95451

16.Altri proventi finanziari:

a. da crediti iscritti nelle immobilizzazioni b.Da titoli iscritti nelle immobilizzazioni c. da titoli iscritti nell'attivo circolante d.proventi diversi dai predenti

17.Interessi e altri oneri finanziari

95451

17 bis Utili e perdite su cambi

Totale proventi oneri finanziari

150792 -55341

D.Rettifiche di valore di attivitĂ finanziarie

18.Rivalutazioni

a.di partecipazioni

b.di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partec..

c.di titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partec.

19.Svalutazioni

a.di partecipazioni

b.di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partec.

c.di titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partec.

Totale rettifiche di valore di attivitĂ finanziarie

E.Proventi e oneri straordinari 20.Proventi 21.Oneri

Totale delle partite straordinarie

Risultato prima delle imposte (A-B+/-C+/-D+/-E) 22.Imposte sul reddito

correnti

differite (anticipate)

23.Utile (perdita) esercizio

6537340

1545000

4992340

337

Obiettivo n.3: Redazione Stato patrimoniale riclassificato Il Controller e il Dirigente ufficio Finanza redigono lo Stato patrimoniale riclassificato per gestione operativa ed il Conto Economico industriale Riferimento esempio n.43

IMPIEGHI

Riclassificato

2015

€ 42.525.496

area gestionale operativa

€ 7.046.283

a. Crediti v/clienti b. Magazzino

C.II.1 Crediti verso clienti

€ 4.749.460

€

12.833

D.1 Ratei e risconti attivi

€

12.833

€

19.090

C.II.4bis Crediti tributari

€

19.090

B.II.1 Terreni e fabbricati B.II.2 Impianti e macchinari B.II.4 Altri beni

€ 19.530.958 € 6.991.600 € 376.440

c. Ratei e risconti attivi d. Crediti commerciali v/contr.coll. e. Crediti per imposte e tasse

€ 29.253.098

€ 26.898.998

b. Immobilizzazioni immateriali c. Immobilizzazioni finanziarie

€ 2.354.100

area gestionale non operativa

FONTI

passività derivanti gestione operativa a. Debiti v/fornitori b. Debiti verso dipendenti

c. Debiti commerciali v/contr.coll. d. Debiti per imposte tasse e. Debiti per TFR f. Debiti v/istituti previdenziali g. Ratei e risconti passivi h. Fondi rischi oneri

passività estranee alla gestione operativa a. Obbligazioni b. Prestiti bancari c. Debiti finanziari v/controll.coll. d. Altri debiti patrimonio netto

C.I.1 Materie prime, sussidiarie e di consumo C.I.4 Prodotti finiti e merci

B.I.2 Costi di ricerca sviluppo e di pubblicità

€

6.226.115

C.IV.1 Depositi bancari e postali

€ €

5.999.549 745.549 186.973

€

2.690.218

€

2.303.667

€

54.336 18.807

€ 28.909.607

€ 12.308.000 € 16.601.607

€

7.616.340

€ 29.253.098

€ 2.354.100

€ 6.226.115 € 42.525.496

€ 42.525.496 €

€ 318.400 € 1.946.500

€ 6.226.115

€

€ 7.046.283

€ 4.749.460 € 2.264.900

immobilizzazioni nette gestione operativa a. Immobilizzazioni materiali

2015

€ 42.525.496 € 36.299.381

€ 36.299.381

attività derivanti gestione operativa corrente

a. Partecipazioni non operative b. Crediti finanziari v/contr.coll. c. Cassa e c/c bancari attivi d. Altre attività

Ordinario

D.7 Debiti v/fornitori

D.14.0001 Dipendenti c/retribuzioni D.14.0002 Dirigenti c/retribuzioni D.12.0003 Erario c/Iva D.12.0004 Debiti tributari

€

€ €

5.999.549 745.549

135.992 50.981

€ 1.145.218 € 1.545.000

C Trattamento fine rapporto

€ 2.303.667

E.1.0001 Ratei passivi

€

D.13.0001 Debiti previdenziali

D.1.0001 Prestito obbligazionario D.4.0001 Mutui passivi

A.I.0001 Capitale sociale A.IV.0001 Riserva legale A.IX.0001 Utile perdita di esercizio

€

54.336

18.807

€ 28.909.607 €12.308.000 €16.601.607

€ 1.840.000 € 784.000 € 4.992.340

Le attività sono superiori alle passività derivanti dalla gestione operativa corrente € 7.046.283-€ 5.999.549 = € 1.046.734

338

Obiettivo n.4: Redazione Conto economico industriale Riferimento esempio n.43

Industriale

Costo dei prodotti venduti A.1 Materiali diretti

Inventario di apertura

Acquisti Resi e sconti

Inventario di chiusura

A.2 Manodopera diretta

Retribuzioni Contributi Accantonamento TFR Altri costi personale

B Spese generali di fabbrica b1+b2+b3

€ 3.143.630 € 497.000

€ 3.056.150 € 91.120 € 318.400 € 1.681.077

€ 1.336.273

€ 344.805 € 161.044 € 29.667

€ 2.973.235

b.1 Materiali indiretti Inventario di apertura

€ €

17.900 4.700

Resi e sconti Inventario di chiusura

€ €

900 0

Acquisti

€

14.100

b.2 Manodopera indiretta

€

740.886

Retribuzioni dirigenziali

€

201.372

Contributi dirigenziali

€

73.032

Contributi impiegati Retribuzioni tecnici esperienze e prove

€ €

15.039 120.504

Retribuzioni impiegati

Contributi tecnici esperienze e prove Accantonamento TFR Altri costi personale

b.3 Spese varie indirette

€

€ €

€

Spese trasporto Eta

€

Spese trasporto Theta Ammortamento fabbricati

71.592

20.957 201.305

€

42.270

43.830 450.000

€ €

84.870 30.800

€ 1.248.500 € 104.500

Vigilanza Smaltimento rifiuti

€ €

C. Totale costi di fabbricazione A.1 + A.2 + B

B.6.0001 Materiale diretto 1 B.6.0002 Materiale diretto 2 B.6.0007 Sconti attivi su acquisti

€ 688.050 € 2.288.500 € 11.520

B.9 Personale

€ 2.310.246

Materiali indiretti

€

17.900

Spese trasporto

€

86.100

B.7 Servizi

€ 1.378.654 € € €

173.916 27.456 73.032

B.7.0004 Energia elettrica B.7.0005 Telefono B.7.0006 Altre utenze

€ € €

94.779 33.480 73.020

B.9.a.0001 Retribuzioni dipendenti B.9.a.0002 Retribuzioni integrative dipendenti B.9.a.0003 Retribuzioni impiegati B.9.a.0004 Retribuzioni integrative impiegati B.9.a.0005 Retribuzioni tecnici B.9.a.0006 Retribuzioni integrative tecnici B.9.b.0001 Contributi dipendenti B.9.b.0002 Contributi impiegati B.9.b.0003 Contributi tecnici B.9.c.0001 Trattamento fine rapporto B.9.d.0001 Assicurazioni infortuni sul lavoro B.11.003 Materiale indiretto n.1 B.11.004 Materiale indiretto n.2 B.6.0003 Materiale indiretto n.1 B.6.0004 Materiale indiretto n.2

B.6.0005 Spese trasporto Eta B.6.0006 Spese trasporto Theta B.7.0001 Retribuzioni dirigenziali B.7.0002 Retribuzioni integrative dirigenziali B.7.0003 Contributi dirigenziali

19.080 22.800

€ 7.797.941

€ € € €

€ €

B.7.0011 Vigilanza

€

B.10 Ammortamenti e svalutazioni B.10.a.001 Ammortamento costi di ricerca

99.000 79.600

€ 1.209.480 € 126.793 € 39.096 € 19.392 € 97.056 € 23.448 € 344.805 € 39.096 € 20.957 € 255.963 € 46.356

B.7.0007 Pubblicità B.7.0008 Convegni spese di rappresentanza

B.7.0012 Smaltimento rifiuti

€ €

€ 3.143.630

€ €

94.779

73.020

2015

B.11.001 Materiale diretto n.1 B.11.002 Materiale diretto n.2

B.7.0009 Manutenzioni e riparazioni B.7.0010 Assicurazioni fabbricati e macchinari

Ammortamento macchinari Ammortamento costi di ricerca

Riparazioni e manutenzione Assicurazioni su fabbricati e macchinari

Materiali diretti

37.084

€ 2.214.449

Energia elettrica Altre utenze

Ordinario

2015

€ 9.744.441

€ €

€

900 3.800 1.800 11.400

42.270 43.830

123.235 44.229

84.870 30.800 19.080

22.800

€ 1.953.576 €

104.500

€

150.576

B.10.b.001 Ammortamento fabbricati B.10.b.002 Ammortamento macchinari

€ 450.000 € 1.248.500

A.2.0001 Prodotto finito n.1 A.2.0002 Prodotto finito n.2

€ 748.500 € 1.198.000

B.10.b.003 Ammortamento mobili ed infissi

339

D.1 Inventario di apertura lavori in corso D.2 Inventario di chiusura lavori in corso E. Costo dei prodotti fabbricati F.1 Inventario di apertura prodotti finiti F.2 Inventario di chiusura prodotti finiti Spese di vendita Retribuzioni dirigenziali Contributi dirigenziali Retribuzioni ai venditori Contributi sulle retribuzioni Accantonamento TFR Altri costi personale Pubblicità Telefono e Telegrafo Relazioni pubbliche Beneficienza e regalie Ammortamento mobili e infissi Cancelleria e forniture d'ufficio Spese postali Spese generali ed amministrative Retribuzioni dirigenziali Contributi dirigenziali Stipendi personale degli uffici Contributi sulle retribuzioni Accantonamento TFR Altri costi personale Ammortamento mobili e infissi Cancelleria e forniture d'ufficio Telefono e telegrafo Spese postali Beneficienza

Industriale

€

€ 7.797.941

€ 3.893.000 € 1.946.500 €

539.830

€ €

55.359 22.872

€

4.978 123.235

€ €

18.000 75.500

€ €

641.548

€ €

51.828 17.653

€ €

18.000

€

Proventi oneri finanziari Plusvalenze minusvalenze altri ricavi ed oneri

€

9.744.441

7.774.059

A.1.0002 Ricavi prodotto finito n.2

55.341

6.537.340

Reddito di esercizio

€

4.992.340

1.545.000

C.16.d.01 Interessi attivi bancari

C.17.001 Interessi passivi su mutui C.17.002 Interessi su obbligazioni F.22.01 Imposte sul reddito

Il Conto economico industriale è di notevole importanza nella gestione di una Azienda di rilevanti dimensioni.

340

2015

€ 6.736.500

€ 10.782.000

641.548

6.592.681

€

Ordinario

A.1.0001 Ricavi prodotto finito n.1

539.830

Reddito ante imposte

Imposte di esercizio correnti differite anticipate

36.000

16.740 21.528

Spese di vendita Spese generali e amministrazione

€

75.076 6.450

€ 17.518.500

Utile operativo netto

B.14.003 Beneficenza

9.300

39.190 4.294

2015

€

43.914

278.592 112.198

€ €

€

2.850 22.386

Ricavi Costo prodotti venduti Utile lordo vendite

B.14.002 Spese postali

16.740 44.229

€ € €

€

89.214

€

6.404 15.468

€ €

€

B.14.001 Cancelleria

131.808

€ €

B.14 Altri costi

€

95.451

€

69.452

€

81.340

€ 1.545.000

341

2.PROSPETTI DI RIEPILOGO – RETRIBUZIONI DIPENDENTI Obiettivo n.1: Costruzione prospetto di riepilogo dati retribuzioni dipendenti Il rapporto di produzione è riepilogato nel prospetto delle retribuzioni mensili ed annuale utilizzato dal Controller nel calcolo del Costo di MO per centro di produzione base di calcolo nella ripartizione dei costi indiretti. Metodo dei centri di costo capitolo 3 - paragrafo 4 Riferimento esempio n.44

Prospetto delle retribuzioni mensili – mese di gennaio

Totale retribuzioni

Totale contributi

Centro

Ore lavorate

106453 5975 1131 1437 1600 1808 47800 30562 15509 12581

Stampaggio Rifinitura Assemblaggio Imballaggio

Prodotto 1 Prodotto 2

342

29854 1606 350 302 448 506 12851 8068 5170 3765

Totale retribuzioni integrative 10958 544 102 158 120 164 4354 2785 1798 2020

Totale 147265 8126 1583 1897 2168 2478 65006 41416 22477 18367

Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 430 14,06 6038 149 14,06 2088

Centro 1 Retribuzioni Contributi 5269 21384 26652 7582 30771 38353

N.ore totali lavorate

10363 578 133 129 138 178 4624 2933 1548 1258

Organico N.

Centro 2 Retribuzioni Contributi 3631 15006 18637 4438 18341 22779

Costo di MO orario generale 14,21 14,06 11,90 14,71 15,71 13,92 14,06 14,12 14,52 14,60 Ore lavorate

4 3

4624 2933 1548 1258

GENNAIO TOTALE GENERALE TOTALE PARZIALE LAVORATORE A LAVORATORE B LAVORATORE C LAVORATORE D CENTRO 1 CENTRO 2 CENTRO 3 CENTRO 4 Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 14,06 65006 14,12 41416 14,52 22477 14,60 18367

Centro 3 Retribuzioni Contributi 2533 8481 11014 2637 8827 11463

Organico N. 36 25 15 14

Centro 4 Retribuzioni Contributi 1845 7155 9000 1920 7447 9367

Totale retribuzioni ='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!F53 ='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!X53 ='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!AO53 ='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!BH53 =MEDIA(DW7:DW10)*(EE19-EA19) =MEDIA(DW7:DW9)*(EE20-EA20) =DZ13*0,69 =DZ14*0,685

Totale contributi =DW7*0,31 =DW8*0,21 =DW9*0,28 =DW10*0,28 =MEDIA(DX7:DX10)*(EE19-EA19) =MEDIA(DX7:DX9)*(EE20-EA20) =DZ13-DY13-DW13 =DZ14-DY14-DW14

343

Totale retribuzioni integrative =DW7*0,09 =DW8*0,11 =DW9*0,075 =DW10*0,091 =MEDIA(DY7:DY10)*(EE19-EA19) =MEDIA(DY7:DY9)*(EE20-EA20) =DZ13*0,08 =DZ14*0,11

Totale

=DW7+DX7+DY7 =DW8+DX8+DY8 =DW9+DX9+DY9 =DW10+DX10+DY10 =SOMMA(DW11:DY11) =SOMMA(DW12:DY12) =EA13*EB13 =EA14*EB14

344

Numero ore totali lavorate

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!D53 ='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!T53 ='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!AL53 ='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!BE53 =MEDIA(EA7:EA10)*(EE19-EA19) =MEDIA(EA7:EA9)*(EE20-EA20) =EB21 =EB22

Costo di MO orario generale

=DZ7/EA7 =DZ8/EA8 =DZ9/EA9 =DZ10/EA10 =DZ11/EA11 =DZ12/EA12 =EC21 =EC22

345

Dati di riepilogo per centro di produzione

Centro

Ore lavorate

Stampaggio Rifinitura Assemblaggio Imballaggio

4624 2933 1548 1258

Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 14,06 65006 14,12 41416 14,52 22477 14,60 18367

Organico N. 36 25 15 14

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!H72

=EB6

=DX19*DY19

=EA11

='RAPPORTO DI PRODUZIONE '!L72

=EB6

=DX20*DY20

=EA12

=EB11

=DZ11

=EB12

=DZ12 =EB21*EC21 =EB22*EC22

Dati di riepilogo per centro di produzione e prodotto

Prodotto 1 Prodotto 2

346

Centro 1 Retribuzioni Contributi 5269 21384 26652 7582 30771 38353

Centro 2 Retribuzioni Contributi 3631 15006 18637 4438 18341 22779

Centro 3 Retribuzioni Contributi 2533 8481 11014 2637 8827 11463

Centro 4 Retribuzioni Contributi 1845 7155 9000 1920 7447 9367

=(DW11+DY11)*0,41

=(DW12+DY12)*0,45

=(DW13+DY13)*0,49

=(DW14+DY14)*0,49

=DX11*0,41

=DX12*0,45

=DX13*0,49

=DX14*0,49

=SOMMA(DX26:DY26)

=SOMMA(DZ26:EA26)

=SOMMA(EB26:EC26)

=SOMMA(ED26:EE26)

=DX11-DY26

=DW12+DY12-DZ26

=DW13+DY13-EB26

=DW14+DY14-ED26

=DW11+DY11-DX26

=DX12-EA26

=DX13-EC26

=DX14-EE26

=SOMMA(DX28:DY28)

=SOMMA(DZ28:EA28

=SOMMA(EB28:EC28

=SOMMA(ED28:EE28

I singoli prospetti mensili sono riepilogati in un prospetto annuale Prospetto delle retribuzioni annuale â&#x20AC;&#x201C; 2015

Totale retribuzioni

Totale contributi

Centro

Ore lavorate

1209480 66097 13566 13698 17143 21690 524018 325651 186301 173509

Stampaggio Rifinitura Assemblaggio Imballaggio

Prodotto 1 Prodotto 2

344805 17955 4205 2877 4800 6073 143642 87135 62100 51926

Totale retribuzioni integrative 126793 5987 1221 1507 1286 1974 47898 29432 21600 27863

Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 5154 12,98 66907 1782 12,98 23133

Centro 1 Retribuzioni Contributi 58893 234485 293379 84749 337430 422179

Organico N.

Centro 2 Retribuzioni Contributi 39211 159788 198998 47924 195296 243220

Ore lavorate 4 3

55488 35200 18576 15096

RIEPILOGO

TOTALE GENERALE TOTALE PARZIALE LAVORATORE A LAVORATORE B LAVORATORE C LAVORATORE D CENTRO 1 CENTRO 2 CENTRO 3 CENTRO 4 Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 12,90 715558 12,56 442219 14,54 270002 16,78 253298

Centro 3 Retribuzioni Contributi 30429 101872 132301 31671 106030 137701

Organico N. 36 25 15 14

Centro 4 Retribuzioni Contributi 25444 98672 124116 26482 102700 129182

347

Totale retribuzioni

=SOMMA(DW7;EG7;EQ7;FA7;FK7;FU7;GE7;GO7;GY7;HI7;HS7;IC7) =SOMMA(DW8;EG8;EQ8;FA8;FK8;FU8;GE8;GO8;GY8;HI8;HS8;IC8) =SOMMA(DW9;EG9;EQ9;FA9;FK9;FU9;GE9;GO9;GY9;HI9;HS9;IC9) =SOMMA(DW10;EG10;EQ10;FA10;FK10;FU10;GE10;GO10;GY10;HI10;HS10;IC10) =SOMMA(DW11;EG11;EQ11;FA11;FK11;FU11;GE11;GO11;GY11;HI11;HS11;IC11) =SOMMA(DW12;EG12;EQ12;FA12;FK12;FU12;GE12;GO12;GY12;HI12;HS12;IC12) =SOMMA(DW13;EG13;EQ13;FA13;FK13;FU13;GE13;GO13;GY13;HI13;HS13;IC13) =SOMMA(DW14;EG14;EQ14;FA14;FK14;FU14;GE14;GO14;GY14;HI14;HS14;IC14)

Totale contributi

=SOMMA(DX7;EH7;ER7;FB7;FL7;FV7;GF7;GP7;GZ7;HJ7;HT7;ID7) =SOMMA(DX8;EH8;ER8;FB8;FL8;FV8;GF8;GP8;GZ8;HJ8;HT8;ID8) =SOMMA(DX9;EH9;ER9;FB9;FL9;FV9;GF9;GP9;GZ9;HJ9;HT9;ID9) =SOMMA(DX10;EH10;ER10;FB10;FL10;FV10;GF10;GP10;GZ10;HJ10;HT10;ID10) =SOMMA(DX11;EH11;ER11;FB11;FL11;FV11;GF11;GP11;GZ11;HJ11;HT11;ID11) =SOMMA(DX12;EH12;ER12;FB12;FL12;FV12;GF12;GP12;GZ12;HJ12;HT12;ID12) =SOMMA(DX13;EH13;ER13;FB13;FL13;FV13;GF13;GP13;GZ13;HJ13;HT13;ID13) =SOMMA(DX14;EH14;ER14;FB14;FL14;FV14;GF14;GP14;GZ14;HJ14;HT14;ID14)

Totale retribuzioni integrative

=SOMMA(DY7;EI7;ES7;FC7;FM7;FW7;GG7;GQ7;HA7;HK7;HU7;IE7) =SOMMA(DY8;EI8;ES8;FC8;FM8;FW8;GG8;GQ8;HA8;HK8;HU8;IE8) =SOMMA(DY9;EI9;ES9;FC9;FM9;FW9;GG9;GQ9;HA9;HK9;HU9;IE9) =SOMMA(DY10;EI10;ES10;FC10;FM10;FW10;GG10;GQ10;HA10;HK10;HU10;IE10) =SOMMA(DY11;EI11;ES11;FC11;FM11;FW11;GG11;GQ11;HA11;HK11;HU11;IE11) =SOMMA(DY12;EI12;ES12;FC12;FM12;FW12;GG12;GQ12;HA12;HK12;HU12;IE12) =SOMMA(DY13;EI13;ES13;FC13;FM13;FW13;GG13;GQ13;HA13;HK13;HU13;IE13) =SOMMA(DY14;EI14;ES14;FC14;FM14;FW14;GG14;GQ14;HA14;HK14;HU14;IE14)

348

Totale

=DM7+DN7+DO7 =DM8+DN8+DO8 =DM9+DN9+DO9

=DM10+DN10+DO10 =SOMMA(DZ11;EJ11;ET11;FD11;FN11;FX11;GH11;GR11;HB11;HL11;HV11;IF11) =SOMMA(DZ12;EJ12;ET12;FD12;FN12;FX12;GH12;GR12;HB12;HL12;HV12;IF12) =SOMMA(DZ13;EJ13;ET13;FD13;FN13;FX13;GH13;GR13;HB13;HL13;HV13;IF13) =SOMMA(DZ14;EJ14;ET14;FD14;FN14;FX14;GH14;GR14;HB14;HL14;HV14;IF14)

Numero ore totali lavorate

=SOMMA(EA7;EK7;EU7;FE7;FO7;FY7;GI7;GS7;HC7;HM7;HW7;IG7) =SOMMA(EA8;EK8;EU8;FE8;FO8;FY8;GI8;GS8;HC8;HM8;HW8;IG8) =SOMMA(EA9;EK9;EU9;FE9;FO9;FY9;GI9;GS9;HC9;HM9;HW9;IG9) =SOMMA(EA10;EK10;EU10;FE10;FO10;FY10;GI10;GS10;HC10;HM10;HW10;IG10) =SOMMA(EA11;EK11;EU11;FE11;FO11;FY11;GI11;GS11;HC11;HM11;HW11;IG11) =SOMMA(EA12;EK12;EU12;FE12;FO12;FY12;GI12;GS12;HC12;HM12;HW12;IG12) =SOMMA(EA13;EK13;EU13;FE13;FO13;FY13;GI13;GS13;HC13;HM13;HW13;IG13) =SOMMA(EA14;EK14;EU14;FE14;FO14;FY14;GI14;GS14;HC14;HM14;HW14;IG14)

Costo di MO orario generale

=DP7/DQ7 =DP8/DQ8 =DP9/DQ9 =DP10/DQ10 =DP11/DQ11 =DP12/DQ12 =DP13/DQ13 =DP14/DQ14

349

Dati di riepilogo per centro di produzione Il costo di MO per centro di produzione è utilizzato come base di attribuzione dei costi indiretti metodo dei centri di costo capitolo 3 - paragrafo 4 Centro

Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 5154 12,98 66907 1782 12,98 23133

Ore lavorate

Stampaggio Rifinitura Assemblaggio Imballaggio

Organico N.

Ore lavorate 4 3

Ore lavorate – dipendenti in esempio

=SOMMA(DX19;EH19;ER19;FB19;FL19;FV19;GF19;GP19;GZ19;HJ19;HT19;ID19)

=SOMMA(DX20;EH20;ER20;FB20;FL20;FV20;GF20;GP20;GZ20;HJ20;HT20;ID20)

Costo di MO orario generale – dipendenti in esempio

=DR6

Costo di MO per centro – dipendenti in esempio =SOMMA(DX19;EH19;ER19;FB19;FL19;FV19;GF19;GP19;GZ19;HJ19;HT19;ID19) =SOMMA(DZ20;EJ20;ET20;FD20;FN20;FX20;GH20;GR20;HB20;HL20;HV20;IF20)

350

55488 35200 18576 15096

Costo di MO Costo di MO orario per centro generale 12,90 715558 12,56 442219 14,54 270002 16,78 253298

Organico N. 36 25 15 14

Ore lavorate

=SOMMA(EB19;EL19;EV19;FF19;FP19;FZ19;GJ19;GT19;HD19;HN19;HX19;IH19)

=SOMMA(EB20;EL20;EV20;FF20;FP20;FZ20;GJ20;GT20;HD20;HN20;HX20;IH20) =SOMMA(EB21;EL21;EV21;FF21;FP21;FZ21;GJ21;GT21;HD21;HN21;HX21;IH21)

=SOMMA(EB22;EL22;EV22;FF22;FP22;FZ22;GJ22;GT22;HD22;HN22;HX22;IH22)

Costo di MO orario generale

=DR11 =DR12 =DR13 =DR14

Costo di MO per centro

=SOMMA(ED19;EN19;EX19;FH19;FR19;GB19;GL19;GV19;HF19;HP19;HZ19;IJ19) =SOMMA(ED20;EN20;EX20;FH20;FR20;GB20;GL20;GV20;HF20;HP20;HZ20;IJ20) =SOMMA(ED21;EN21;EX21;FH21;FR21;GB21;GL21;GV21;HF21;HP21;HZ21;IJ21) =SOMMA(ED22;EN22;EX22;FH22;FR22;GB22;GL22;GV22;HF22;HP22;HZ22;IJ22)

351

Dati di riepilogo per centro di produzione e prodotto

Prodotto 1 Prodotto 2

352

Centro 1 Retribuzioni Contributi 58893 234485 293379 84749 337430 422179

Centro 2 Retribuzioni Contributi 39211 159788 198998 47924 195296 243220

Centro 3 Retribuzioni Contributi 30429 101872 132301 31671 106030 137701

Centro 4 Retribuzioni Contributi 25444 98672 124116 26482 102700 129182

=(DM11+DO11)*0,41

=(DM12+DO12)*0,45

=(DM13+DO13)*0,49

=(DM14+DO14)*0,49

=DN11*0,41

=DN12*0,45

=DN13*0,49

=DN14*0,49

=SOMMA(DN26:DO26)

=SOMMA(DP26:DQ26)

=SOMMA(DR26:DS26)

=SOMMA(DT26:DU26)

=DM11+DO11-DN26

=DM12+DO12-DP26

=DM13+DO13-DR26

=DM14+DO14-DT26

=DN11-DO26

=DN12-DQ26

=DN13-DS26

=DN14-DU26

=SOMMA(DN28:DO28)

=SOMMA(DP28:DQ28)

=SOMMA(DR28:DS28)

=SOMMA(DT28:DU28)

I dati presentati nei prospetti di riepilogo consentono di calcolare le quote di attribuzione del costo della manodopera alle schede dei costi di commessa utilizzate nel capitolo 2 – paragrafo 5. Il calcolo velocizza l’attribuzione dei costi di manodopera, nella realtà i costi sono addebitati singolarmente tramite bolle di lavoro.

Attribuzione costo della manodopera - Importi 1 2 3 4 tota le Retri buzioni Contributi Retri buzi oni Contri buti Retri buzioni Contributi Retri buzi oni Contri buti Retri buzioni Contributi 234485 58893 159788 39211 101872 30429 98672 25444 594817 153977 293379 198998 132301 124116 748794 Prodotto 2 337430 84749 195296 47924 106030 31671 102700 26482 741456 190827 422179 243220 137701 129182 932283 Prodotto 1

=DN26

=DR26

=DN27

=DR27

=DN28

=DO26

=DR28

=DN29

=DO28

=DR29

=DP26

=DT26

=DP27

=DT27

Qua nti tà 12000 16000

=DS26 =DS28

=DP28

=DQ26

=DT28

=DU26

=DP29

=DQ28

=DT29

=DU28

=ZC7

=ZG7

353

Quote di attribuzione costo della manodopera 1 2 3 4 tota l e Retri buzi oni Contri buti Retri buzi oni Contri buti Retri buzi oni Contri buti Retri buzi oni Contri buti Re tri buzi oni Contri buti Prodotto 1 19,54 4,91 13,32 3,27 8,49 2,54 8,22 2,12 49,57 12,83 24,45 16,58 11,03 10,34 62,40 Prodotto 2 21,09 5,30 12,21 3,00 6,63 1,98 6,42 1,66 46,34 11,93

748794

=F54/L54

=B54/L54 =B55/L54

=C54/L54

=F55/L54

=G54/L54

=B56/L56

=C56/L56

=F56/L56

=G56/L56

=D54/L54

=H54/L54

=D55/L54

=E54/L54

=H55/L54

=I54/L54

=D56/L56

=E56/L56

=H56/L56

=I56/L56

Data

18-feb 1

Manodopera diretta Centro

18-feb 18-feb 18-feb 18-feb 18-feb 18-feb 18-feb

COD.

93599 Costo

MAND0001

29311

MAND0001

19973

MAND0001

12734

MAND0001

12334

MANDC001

4 4

MANDC001

7362

4901 3804 3180

€ 29.311 = € 19.54 quota costo unitario * 1500 quantità prodotta Un ulteriore prospetto utilizzato nel capitolo 2 - paragrafo 8 è riassuntivo delle percentuali delle ritenute e contributi redazione scritture contabili. Ritenute e contributi – aliquote Ritenute Contributi

354

Dipendenti 23% 30%

Di ri genti

29% 30%

Impi ega ti

21% 16%

Tecni ci

20% 18%

Obiettivo n.2: Costruzione prospetto di riepilogo dati retribuzioni dirigenti Il rapporto di lavoro è riepilogato nel prospetto delle retribuzioni mensili utile per una visione d’insieme delle retribuzioni elargite, nell’esempio è utilizzato come collegamento tra le schede dei costi indiretti e il riepilogo rapporto di lavoro

Riferimento esempio n.45

Prospetto delle retribuzioni mensili – mese di gennaio

Totale retribuzioni

44864 34433 4576 9547 4670 15640 2140 2967 2357 2967

Totale contributi

20049 16269 2306 4613 2217 7133 918 1239 814 809

Totale retribuzioni integrative 6117 4891 548 1437 256 2650 215 476 268 267

Totale 71030 55593 7430 15597 7143 25423 3273 4682 3439 4043

GENNAIO TOTALE GENERALE DIRIGENTI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI DIRIGENTE TECNICO DIRIGENTE VENDITE DIRIGENTE FINANZA DIRIGENTE CONTROLLER DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 1 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 2 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 3 DIRIGENTE PRODUZIONE CENTRO 4

355

Totale retribuzioni ='RAPPORTO DI LAVORO '!R11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!Y11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!R44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!Y44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!C11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!J11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!C44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!J44

Totale contributi ='RAPPORTO DI LAVORO '!T11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!AA11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!T44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!AA44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!E11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!L11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!E44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!L44

Totale retribuzioni integrative ='RAPPORTO DI LAVORO '!S11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!Z11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!S44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!Z44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!D11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!K11 ='RAPPORTO DI LAVORO '!D44 ='RAPPORTO DI LAVORO '!K44

356

Totale

=IW7+IX7+IY7 =IW8+IX8+IY8 =IW9+IX9+IY9 =IW10+IX10+IY10 =IW11+IX11+IY11 =IW12+IX12+IY12 =IW13+IX13+IY13 =IW14+IX14+IY14

357

I singoli prospetti mensili sono riepilogati in un prospetto annuale utilizzato come base di attribuzione dei costi indiretti metodo dei centri di costo capitolo 3 - paragrafo 4

Centro di costo

logistica vendite

amministrazione

€ 29.276

€ 26.838 € 26.797

€ 216.444

€ 444.425

€ 187.167

Dirigenti

Impiegati

€ 85.712 € 305.077

logistica produzione € 89.158 € 39.281 € 56.190 € 41.265 € 48.510 € 15.846 € 18.392 € 19.733 € 25.819 € 22.687 € 376.881

laboratorio

€ 141.461

Prospetto delle retribuzioni annuale – 2015

Totale retribuzioni

538368 413196 54912 114564 56040 187680 25680 35604 28284 35604

358

Totale contributi

240589 195227 27670 55359 26600 85597 11021 14874 9765 9702

Totale retribuzioni integrative 73404 58692 6576 17244 3072 31800 2580 5712 3216 3204

Totale 852361 667115 89158 187167 85712 305077 39281 56190 41265 48510

Totale retribuzioni =IW7+JG7+JQ7+KA7+KK7+KU7+LE7+LO7+LY7+MI7+MS7+NC7 =IW8+JG8+JQ8+KA8+KK8+KU8+LE8+LO8+LY8+MI8+MS8+NC8 =IW9+JG9+JQ9+KA9+KK9+KU9+LE9+LO9+LY9+MI9+MS9+NC9 =IW10+JG10+JQ10+KA10+KK10+KU10+LE10+LO10+LY10+MI10+MS10+NC10 =IW11+JG11+JQ11+KA11+KK11+KU11+LE11+LO11+LY11+MI11+MS11+NC11 =IW12+JG12+JQ12+KA12+KK12+KU12+LE12+LO12+LY12+MI12+MS12+NC12 =IW13+JG13+JQ13+KA13+KK13+KU13+LE13+LO13+LY13+MI13+MS13+NC13 =IW14+JG14+JQ14+KA14+KK14+KU14+LE14+LO14+LY14+MI14+MS14+NC14

Totale contributi =IX7+JH7+JR7+KB7+KL7+KV7+LF7+LP7+LZ7+MJ7+MT7+ND7 =IX8+JH8+JR8+KB8+KL8+KV8+LF8+LP8+LZ8+MJ8+MT8+ND8 =IX9+JH9+JR9+KB9+KL9+KV9+LF9+LP9+LZ9+MJ9+MT9+ND9 =IX10+JH10+JR10+KB10+KL10+KV10+LF10+LP10+LZ10+MJ10+MT10+ND10 =IX11+JH11+JR11+KB11+KL11+KV11+LF11+LP11+LZ11+MJ11+MT11+ND11 =IX12+JH12+JR12+KB12+KL12+KV12+LF12+LP12+LZ12+MJ12+MT12+ND12 =IX13+JH13+JR13+KB13+KL13+KV13+LF13+LP13+LZ13+MJ13+MT13+ND13 =IX14+JH14+JR14+KB14+KL14+KV14+LF14+LP14+LZ14+MJ14+MT14+ND14

Totale retribuzioni integrative =IY7+JI7+JS7+KC7+KM7+KW7+LG7+LQ7+MA7+MK7+MU7+NE7 =IY8+JI8+JS8+KC8+KM8+KW8+LG8+LQ8+MA8+MK8+MU8+NE8 =IY9+JI9+JS9+KC9+KM9+KW9+LG9+LQ9+MA9+MK9+MU9+NE9 =IY10+JI10+JS10+KC10+KM10+KW10+LG10+LQ10+MA10+MK10+MU10+NE10 =IY11+JI11+JS11+KC11+KM11+KW11+LG11+LQ11+MA11+MK11+MU11+NE11 =IY12+JI12+JS12+KC12+KM12+KW12+LG12+LQ12+MA12+MK12+MU12+NE12 =IY13+JI13+JS13+KC13+KM13+KW13+LG13+LQ13+MA13+MK13+MU13+NE13 =IY14+JI14+JS14+KC14+KM14+KW14+LG14+LQ14+MA14+MK14+MU14+NE14

359

Totale

=IZ7+JJ7+JT7+KD7+KN7+KX7+LH7+LR7+MB7+ML7+MV7+NF7 =IZ8+JJ8+JT8+KD8+KN8+KX8+LH8+LR8+MB8+ML8+MV8+NF8 =IZ9+JJ9+JT9+KD9+KN9+KX9+LH9+LR9+MB9+ML9+MV9+NF9 =IZ10+JJ10+JT10+KD10+KN10+KX10+LH10+LR10+MB10+ML10+MV10+NF10 =IZ11+JJ11+JT11+KD11+KN11+KX11+LH11+LR11+MB11+ML11+MV11+NF11 =IZ12+JJ12+JT12+KD12+KN12+KX12+LH12+LR12+MB12+ML12+MV12+NF12 =IZ13+JJ13+JT13+KD13+KN13+KX13+LH13+LR13+MB13+ML13+MV13+NF13 =IZ14+JJ14+JT14+KD14+KN14+KX14+LH14+LR14+MB14+ML14+MV14+NF14

360

Obiettivo n.3: Costruzione prospetto di riepilogo dati retribuzioni impiegati Il rapporto di lavoro è riepilogato nel prospetto delle retribuzioni mensili utilizzato nell’attribuire il costo alla scheda dei costi indiretti - capitolo 2 - paragrafo 6. Riferimento esempio n.46

Totale retribuzioni

10575 5346 954 1548 1412 1432 1050 1145 1547 1487

Totale contributi

3258 2005 312 534 567 591 363 285 359 247

Totale retribuzioni integrative 1616 879 54 358 257 210 120 214 246 157

Totale 15449 8230 1320 2440 2236 2233 1533 1644 2152 1891

GENNAIO

Totale retribuzioni

='RAPPORTO DI LAVORO '!R77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!Y77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!R110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!Y110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!C77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!J77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!C110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!J110

361

Totale contributi ='RAPPORTO DI LAVORO '!T77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!AA77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!T110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!AA110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!E77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!L77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!E110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!L110

Totale retribuzioni integrative ='RAPPORTO DI LAVORO '!S77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!Z77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!S110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!Z110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!D77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!K77 ='RAPPORTO DI LAVORO '!D110 ='RAPPORTO DI LAVORO '!K110

Totale =NW7+NX7+NY7 =NW8+NX8+NY8 =NW9+NX9+NY9 =NW10+NX10+NY10 =NW11+NX11+NY11 =NW12+NX12+NY12 =NW13+NX13+NY13 =NW14+NX14+NY14

362

I singoli prospetti mensili sono riepilogati in un prospetto annuale utilizzato come base di attribuzione dei costi indiretti metodo dei centri di costo capitolo 3 - paragrafo 4 Centro di costo

logistica vendite € 187.167

€ 29.276

126900 64152 11448 18576 16944 17184 12600 13740 18564 17844

39096 24057 3750 6404 6810 7093 4352 3425 4303 2959

€ 89.158

€ 26.838

€ 216.444

Totale retribuzioni integrative 19392 10548 648 4296 3084 2520 1440 2568 2952 1884

€ 85.712

€ 26.797

Impiegati

Totale contributi

logistica produzione

€ 305.077

Dirigenti

Totale retribuzioni

amministrazione

€ 444.425

Totale 185388 98757 15846 29276 26838 26797 18392 19733 25819 22687

laboratorio

€ 39.281 € 56.190 € 41.265 € 48.510

€ 15.846

€ 141.461

€ 18.392

€ 19.733 € 25.819 € 22.687

€ 376.881

€ 141.461

RIEPILOGO

363

Totale retribuzioni =NW7+OG7+OQ7+PA7+PK7+PU7+QE7+QO7+QY7+RI7+RS7+SC7 =NW8+OG8+OQ8+PA8+PK8+PU8+QE8+QO8+QY8+RI8+RS8+SC8 =NW9+OG9+OQ9+PA9+PK9+PU9+QE9+QO9+QY9+RI9+RS9+SC9 =NW10+OG10+OQ10+PA10+PK10+PU10+QE10+QO10+QY10+RI10+RS10+SC10 =NW11+OG11+OQ11+PA11+PK11+PU11+QE11+QO11+QY11+RI11+RS11+SC11 =NW12+OG12+OQ12+PA12+PK12+PU12+QE12+QO12+QY12+RI12+RS12+SC12 =NW13+OG13+OQ13+PA13+PK13+PU13+QE13+QO13+QY13+RI13+RS13+SC13 =NW14+OG14+OQ14+PA14+PK14+PU14+QE14+QO14+QY14+RI14+RS14+SC14

Totale contributi =NX7+OH7+OR7+PB7+PL7+PV7+QF7+QP7+QZ7+RJ7+RT7+SD7 =NX8+OH8+OR8+PB8+PL8+PV8+QF8+QP8+QZ8+RJ8+RT8+SD8 =NX9+OH9+OR9+PB9+PL9+PV9+QF9+QP9+QZ9+RJ9+RT9+SD9 =NX10+OH10+OR10+PB10+PL10+PV10+QF10+QP10+QZ10+RJ10+RT10+SD10 =NX11+OH11+OR11+PB11+PL11+PV11+QF11+QP11+QZ11+RJ11+RT11+SD11 =NX12+OH12+OR12+PB12+PL12+PV12+QF12+QP12+QZ12+RJ12+RT12+SD12 =NX13+OH13+OR13+PB13+PL13+PV13+QF13+QP13+QZ13+RJ13+RT13+SD13 =NX14+OH14+OR14+PB14+PL14+PV14+QF14+QP14+QZ14+RJ14+RT14+SD14

Totale retribuzioni integrative =NY7+OI7+OS7+PC7+PM7+PW7+QG7+QQ7+RA7+RK7+RU7+SE7 =NY8+OI8+OS8+PC8+PM8+PW8+QG8+QQ8+RA8+RK8+RU8+SE8 =NY9+OI9+OS9+PC9+PM9+PW9+QG9+QQ9+RA9+RK9+RU9+SE9 =NY10+OI10+OS10+PC10+PM10+PW10+QG10+QQ10+RA10+RK10+RU10+SE10 =NY11+OI11+OS11+PC11+PM11+PW11+QG11+QQ11+RA11+RK11+RU11+SE11 =NY12+OI12+OS12+PC12+PM12+PW12+QG12+QQ12+RA12+RK12+RU12+SE12 =NY13+OI13+OS13+PC13+PM13+PW13+QG13+QQ13+RA13+RK13+RU13+SE13 =NY14+OI14+OS14+PC14+PM14+PW14+QG14+QQ14+RA14+RK14+RU14+SE14

364

Totale =NZ7+OJ7+OT7+PD7+PN7+PX7+QH7+QR7+RB7+RL7+RV7+SF7 =NZ8+OJ8+OT8+PD8+PN8+PX8+QH8+QR8+RB8+RL8+RV8+SF8 =NZ9+OJ9+OT9+PD9+PN9+PX9+QH9+QR9+RB9+RL9+RV9+SF9 =NZ10+OJ10+OT10+PD10+PN10+PX10+QH10+QR10+RB10+RL10+RV10+SF10 =NZ11+OJ11+OT11+PD11+PN11+PX11+QH11+QR11+RB11+RL11+RV11+SF11 =NZ12+OJ12+OT12+PD12+PN12+PX12+QH12+QR12+RB12+RL12+RV12+SF12 =NZ13+OJ13+OT13+PD13+PN13+PX13+QH13+QR13+RB13+RL13+RV13+SF13 =NZ14+OJ14+OT14+PD14+PN14+PX14+QH14+QR14+RB14+RL14+RV14+SF14

365

Obiettivo n.4: Costruzione prospetto di riepilogo dati retribuzioni tecnici Il rapporto di lavoro è riepilogato nel prospetto delle retribuzioni mensili utilizzato nell’attribuire il costo alla scheda dei costi indiretti - capitolo 2 - paragrafo 6. Riferimento esempio n.47

Totale retribuzioni

8088 8088 1845 1948 2142 2153

366

Totale contributi

1746 1746 447 374 514 412

Totale retribuzioni integrative 1954 1954 389 542 427 596

Totale 11788 11788 2681 2864 3083 3161

GENNAIO TOTALE GENERALE TECNICI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI TECNICO TEST E PROVE LAB.1 TECNICO TEST E PROVE LAB.2 TECNICO TEST E PROVE LAB.3 TECNICO TEST E PROVE LAB.4

Totale retribuzioni

='RAPPORTO DI LAVORO '!C143 ='RAPPORTO DI LAVORO '!J143 ='RAPPORTO DI LAVORO '!C176 ='RAPPORTO DI LAVORO '!J176

Totale contributi

='RAPPORTO DI LAVORO '!E143 ='RAPPORTO DI LAVORO '!L143 ='RAPPORTO DI LAVORO '!E176 ='RAPPORTO DI LAVORO '!L176

Totale retribuzioni integrative

='RAPPORTO DI LAVORO '!D143 ='RAPPORTO DI LAVORO '!K143 ='RAPPORTO DI LAVORO '!D176 ='RAPPORTO DI LAVORO '!K176

Totale

=SW7+SX7+SY7 =SW8+SX8+SY8 =SW9+SX9+SY9 =SW10+SX10+SY10

367

I singoli prospetti mensili sono riepilogati in un prospetto annuale

Totale retribuzioni

97056 97056 22140 23376 25704 25836

368

Totale contributi

20957 20957 5362 4482 6166 4948

Totale retribuzioni integrative 23448 23448 4668 6504 5124 7152

Totale 141461 141461 32170 34362 36994 37936

RIEPILOGO

TOTALE GENERALE TECNICI CON ATTIVITA' IN PIU' CENTRI TECNICO TEST E PROVE LAB.1 TECNICO TEST E PROVE LAB.2 TECNICO TEST E PROVE LAB.3 TECNICO TEST E PROVE LAB.4

Totale retribuzioni

=SW7+TG7+TQ7+UA7+UK7+UU7+VE7+VO7+VY7+WI7+WS7+XC7 =SW8+TG8+TQ8+UA8+UK8+UU8+VE8+VO8+VY8+WI8+WS8+XC8 =SW9+TG9+TQ9+UA9+UK9+UU9+VE9+VO9+VY9+WI9+WS9+XC9 =SW10+TG10+TQ10+UA10+UK10+UU10+VE10+VO10+VY10+WI10+WS10+XC10

Totale contributi

=SX7+TH7+TR7+UB7+UL7+UV7+VF7+VP7+VZ7+WJ7+WT7+XD7 =SX8+TH8+TR8+UB8+UL8+UV8+VF8+VP8+VZ8+WJ8+WT8+XD8 =SX9+TH9+TR9+UB9+UL9+UV9+VF9+VP9+VZ9+WJ9+WT9+XD9 =SX10+TH10+TR10+UB10+UL10+UV10+VF10+VP10+VZ10+WJ10+WT10+XD10

Totale retribuzioni integrative

=SY7+TI7+TS7+UC7+UM7+UW7+VG7+VQ7+WA7+WK7+WU7+XE7 =SY8+TI8+TS8+UC8+UM8+UW8+VG8+VQ8+WA8+WK8+WU8+XE8 =SY9+TI9+TS9+UC9+UM9+UW9+VG9+VQ9+WA9+WK9+WU9+XE9 =SY10+TI10+TS10+UC10+UM10+UW10+VG10+VQ10+WA10+WK10+WU10+XE10

Totale

=SZ7+TJ7+TT7+UD7+UN7+UX7+VH7+VR7+WB7+WL7+WV7+XF7 =SZ8+TJ8+TT8+UD8+UN8+UX8+VH8+VR8+WB8+WL8+WV8+XF8 =SZ9+TJ9+TT9+UD9+UN9+UX9+VH9+VR9+WB9+WL9+WV9+XF9 =SZ10+TJ10+TT10+UD10+UN10+UX10+VH10+VR10+WB10+WL10+WV10+XF10

369

3.SISTEMI RETRIBUTIVI AD INCENTIVO L’importanza nell’instaurare una struttura contabile di tipo industriale può essere facilmente descritta nell’analisi e raffronto dei sistemi retributivi ad incentivo, in tali casi è possibile che l’incremento delle retribuzioni a cottimo riduca il costo unitario producendo un minor aggravio delle spese generali. 2Descriviamo

i principali modelli retributivi ad incentivo

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello cottimo a pezzo II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Retribuzione cottimo a pezzo

Unità per ora 1

1,2 1,4 1,6 1,8 2

2,2

Quota oraria garantita

€ 10,5 € 10,5

COTTIMO A PEZZO

Costo di Quota Retribuzione manodopera per pezzo oraria per unità € €

0 0

€ 10,5

€ 6,5

€ 10,5

€ 6,5

€ 10,5 € 10,5 € 10,5

Spese generali per unità

€ 108,37

€ 90,31

€ 10,5

€ 10,50

€ 108,37

€

€ 12,14

€ 108,37

€

€ 16,67

€

€ 10,5

€ 6,5

€ 23,5

€ 6,5

€

€ 6,5

Spese generali per ora

€ 8,75

€ 14,69 € 18,25 € 19,55

€ 108,37 € 108,37 € 108,37 € 108,37

€ 108,37

Conversione dei costi per unità

€ 118,87

€ 77,41 € 67,73 € 60,21 € 54,19 € 49,26

€

99,06

€

82,42

€ € € €

89,55 76,87 72,44 68,80

Riportiamo i valori di esempio utilizzati in precedenza visualizzando il procedimento di calcolo. Quota oraria € 10.50 Quota premio € 6.50 Unità standard 1.2 Spese generali per unità oraria € 108.37 Il prospetto visualizza la diminuzione dei costi per unità prodotta

=SOMMA(CI5:CJ5)

370

=CK5/CH5

=CM5/CH5

=CL5+CN5

Obiettivo n.2: Costruzione di un grafico di riepilogo La visualizzazione tramite grafico permette di velocizzare la comprensione dei dati riportati in tabella. Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

Convers.dei costi per unità 118,87

99,06 89,55 82,42 76,87 72,44 68,80

Unità per ora

1,2 1,4 1,6 1,8 2 2,2

2. Riferimento paragrafo 7.5.2 – A.Matz O.I.Curry G.W.Frank - Manuale di contabilità industriale – FrancoAngeli

371

Obiettivo n.3: Costruzione di un modello cottimo pieno II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Retribuzione cottimo pieno SISTEMA DI COTTIMO PIENO Operaio Henry Kelley

Majeski

Ore effettive

Unità standard

Indice di efficienza

140

118

1,19

100

135

120

1,13

161

149

Ayalla

178

Silver

135

Eichinger

Unità di produzione 75

270

214

210

162

Quota base €

8,5

€

9,5

€

7,5

1,15

€ 10,5

1,26

€

1,08 1,30

7,8

€ 11,5

Base x indice efficienza

Retribuzione totale

Costo di manodopera per unità

10,08

€

833,00

€

5,950

10,69

€ 1068,75

€

7,917

12,12 9,84 8,10

14,91

€

654,23

€ 1751,72 €

737,47

€ 2012,50

€ € € €

8,723 6,488 4,581 9,583

Riportiamo i valori di esempio utilizzati in precedenza visualizzando il procedimento di calcolo. Henry

Quota oraria € 8.50

Unità prodotte-standard 140-118

Kelley

Quota oraria € 10.50

Unità prodotte-standard 75-65

Majeski

Quota oraria € 9.50

Unità prodotte-standard 135-120

Ayalla

Quota oraria € 7.80

Unità prodotte-standard 270-214

Eichinger

Quota oraria € 7.50

Unità prodotte-standard 161-149

Silver

Quota oraria € 11.50

Unità prodotte-standard 210-162

Il prospetto visualizza l’efficienza dei lavoratori e il costo di manodopera per singola unità prodotta

=CJ26/CK26

372

=CL26*CM26

=CI26*CM26

=CO26/CJ26

Visualizziamo il grafico di riferimento Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

Costo di manodopera per unitĂ 5,950 8,723 7,917 6,488 4,581 9,583

Operaio Henry Kelley Majeski Ayalla Eichinger Silver

373

Obiettivo n.4: Costruzione di un modello sistema a premio di Halsey II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Modello a premio di Halsey SISTEMA A PREMIO DI HALSEY Unità per ora

Retribuzione oraria

Quota premio

€

10,5

€

1,4

€

10,5

€ 6,5

10,5

€ 6,5

1,2 1,6 1,8 2

2,2

€ € € € €

10,5 10,5 10,5 10,5

€

0 0

€ 6,5 € 6,5 € 6,5

Retribuzione Costo totale per manodopera ora per unità

Spese generali per ora

Spese generali per unità

€ 108,37

€

90,31

€

99,06

€

67,73

€

78,36

€

10,5

€

10,50

€ 108,37

€

12,14

€ 108,37

€

9,44

€

€ € € €

10,5 17 17 17

€

8,75

10,63

€ €

8,50 7,73

€ 108,37 € 108,37 € 108,37 € 108,37

€ 108,37 € € € €

77,41 60,21 54,19 49,26

Costo di conversione per unità

€ 118,87 € € € €

=CI46+CJ46

374

=CK46/CH46

=CM46/CH46

=CL46+CN46

89,55 69,65 62,69 56,99

Visualizziamo il grafico di riferimento Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

Costo di conversione per unitĂ 118,87 99,06 89,55 78,36 69,65 62,69 56,99

UnitĂ per ora

1 1,2 1,4 1,6 1,8 2 2,2

375

Obiettivo n.5: Costruzione di un modello sistema dell’efficienza di Emerson II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Modello dell’efficienza di Emerson

Unità per giorno

9,6 9,8 10 10,2 10,4 10,8 11 11,4 11,8 12 12,4 12,8

Premio % 0% 1,55% 3,10% 4,64% 6,19% 9,29% 10,83% 13,93% 17,02% 18,57% 21,67% 24,76%

Retribuzione giornaliera

€ 84 € 84 € 84 € 84 € 84 € 84 € 84 € 84 € 84 € 84 € 84 € 84

SISTEMA DELL'EFFICIENZA DI EMERSON Paga premio

€ 0 € 1,30 € 2,60 € 3,90 € 5,20 € 7,80 € 9,10 € 11,70 € 14,30 € 15,60 € 18,20 € 20,80

Retribuzione totale per giorno

€ 84,00 € 85,30 € 86,60 € 87,90 € 89,20 € 91,80 € 93,10 € 95,70 € 98,30 € 99,60 €102,20 €104,80

Costo manodopera per unità

€ 8,75 € 8,70 € 8,66 € 8,62 € 8,58 € 8,50 € 8,46 € 8,39 € 8,33 € 8,30 € 8,24 € 8,19

Spese generali per unità

€ 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89 € 146,89

Riportiamo i valori di esempio utilizzati in precedenza visualizzando il procedimento di calcolo. Retribuzione giornaliera € 84.00 Retribuzione premio -unità aggiuntive € 6.50 Unità standard 9.6 Spese generali per unità € 146.89 Il prospetto visualizza la diminuzione dei costi per unità prodotta

=CS5*CT5

376

=CT5+CU5

=CV5/CR5

=CW5+CX5

Conversione di costo per unità

€ 155,64 € 155,59 € 155,55 € 155,51 € 155,47 € 155,39 € 155,35 € 155,28 € 155,22 € 155,19 € 155,13 € 155,08

Visualizziamo il grafico di riferimento Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

Conversione di costo per unitĂ 155,64 155,59 155,55 155,51 155,47 155,39 155,35 155,28 155,22 155,19 155,13 155,08 UnitĂ per giorno

9,6 9,8 10 10,2 10,4 10,8 11 11,4 11,8 12 12,4 12,8

377

Obiettivo n.6: Costruzione di un modello sistema dei punti a premio II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Modello dei punti a premio

Unità prodotte in 8 ore 8,4 9 9,6 11 12,4 14

Punti 30 40 50 60 70 80

Punti eccedenti lo standard

0 0 0 10 20 30

SISTEMA DEI PUNTI A PREMIO Divisione del premio € 1,50 Guadagno Retribuzione Operaio Indiretti giornaliero garantita Importo totale 75% 25%

€ 15 € 30 € 45

€ 11,25 € 22,50 € 33,75

€ 3,75 € 7,5 € 11,25

€ € € € € €

84 84 84 84 84 84

€ 84,00 € 84,00 € 84,00 € 95,25 € 106,50 € 117,75

Quota effettiva oraria € € € € € €

10,50 10,50 10,50 11,91 13,31 14,72

Costo unitario di lavoro € € € € € €

10,00 9,33 8,75 8,66 8,59 8,41

Si assegna una quota premio in relazione ai punti di produzione realizzati, tale premio è diviso tra lavoratore e personale amministrativo dirigenziale Riportiamo i valori di esempio utilizzati in precedenza visualizzando il procedimento di calcolo. Retribuzione giornaliera € 84.00 Retribuzione premio punti aggiuntivi € 1.50 Punti standard 50 Divisione premio operaio/amministrazione 75/25 Il prospetto visualizza la diminuzione del costo unitario di lavoro e l’incremento della retribuzione giornaliera del lavoratore e personale amministrativo

=CT34*CW28

378

=CU34*CV30

=CU34*CW30

=CX34+CV34

=CY34/8

=CY34/CR34

Visualizziamo il grafico di riferimento Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

Costo unitario di lavoro 10,00 9,33 8,75 8,66 8,59 8,41

UnitĂ prodotte in 8 ore 8,4 9 9,6 11 12,4 14

379

Obiettivo n.7: Costruzione di un modello misura del lavoro giornaliero II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Modello misura del lavoro giornaliero MISURA DEL LAVORO GIORNALIERO

Unità 0,8 1 1,2 1,4 1,6 1,8

Retribuzione oraria

€ 10,5 € 10,5 € 10,5 € 14 € 14 € 14

Costo per unità € € € € € €

13,13 10,50 8,75 10,00 8,75 7,78

Spese generali per ora

€ 108,37 € 108,37 € 108,37 € 108,37 € 108,37 € 108,37

Spese generali per unità

€ 135,46 € 108,37 € 90,31 € 77,41 € 67,73 € 60,21

Costo di conversione per unità € € € € € €

148,59 118,87 99,06 87,41 76,48 67,98

Riportiamo i valori di esempio utilizzati in precedenza visualizzando il procedimento di calcolo. Retribuzione oraria 1.2 unità € 10.50 Retribuzione oraria eccedenti 1.4 unità € 14.00 Spese generali per unità oraria € 108.37 Il prospetto visualizza la diminuzione del costo unitario di lavoro e l’incremento della retribuzione oraria

=CS51/CR51

380

=CU51/CR51

=CT51+CV51

Visualizziamo il grafico di riferimento Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

Costo di conversione per unitĂ 148,59 118,87 99,06 87,41 76,48 67,98

UnitĂ 0,8 1 1,2 1,4 1,6 1,8

381

Obiettivo n.8: Costruzione di un modello sistema di Taylor delle quote differenziali per pezzo II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Modello di Taylor delle quote differenziali per pezzo

Unità per ora

1 1,2 1,4 1,6 1,8 2 2,2 2,4

SISTEMA DI TAYLOR DELLE QUOTE DIFFERENZIALI PER PEZZO

Quota per pezzo

€ 6,5 € 6,5 € 9,5 € 9,5 € 9,5 € 9,5 € 9,5 € 9,5

Costo Retribuzione manodopera oraria per unità € 6,50 € 7,80 € 13,30 € 15,20 € 17,10 € 19,00 € 20,90 € 22,80

€ 6,50 € 6,50 € 9,50 € 9,50 € 9,50 € 9,50 € 9,50 € 9,50

Spese generali per ora

€ 180,37 € 180,37 € 180,37 € 180,37 € 180,37 € 180,37 € 180,37 € 180,37

Spese generali per pezzo

€ 180,37 € 150,31 € 128,84 € 112,73 € 100,21 € 90,19 € 81,99 € 75,15

Costo di conversione per unità

€ 186,87 € 156,81 € 138,34 € 122,23 € 109,71 € 99,69 € 91,49 € 84,65

Quota prodotta 1.2 unità € 6.50 Quota prodotta 1.4 unità € 9.50 Spese generali per unità oraria € 108.37 Il prospetto visualizza la diminuzione del costo unitario di lavoro e l’incremento della retribuzione oraria

=DC5*DD5

382

=DE5/DC5

=DG5/DC5

=DH5+DF5

Visualizziamo il grafico di riferimento Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

Costo di conversione per unitĂ 186,87 156,81 138,34 122,23 109,71 99,69 91,49 84,65

UnitĂ prodotte

288 346 403 461 519 576

383

Obiettivo n.9: Costruzione di un modello sistema di premi a squadra II modello può essere facilmente elaborato seguendo la figura riportata.

Modello di premi a squadra

Unità prodotte 288 346 403 461 519 576

Standard orario per unità prodotte 6 7,2 8,4 9,6 10,8 12

Ore effettive 288 288 288 288 288 288

SISTEMA DI PREMI A SQUADRA

Retribuzione normale squadra

€ 7.866 € 7.866 € 7.866 € 7.866 € 7.866 € 7.866

Premio € 0 € 0 € 540 € 630 € 720 € 810

Retribuzione Costo di totale manodopera squadra per unità € 7.866 € 7.866 € 8.406 € 8.496 € 8.586 € 8.676

€ 27,31 € 22,73 € 20,86 € 18,43 € 16,54 € 15,06

Costo Costo di spese conversione generali per unità per unità € 0,91 € 28,23 € 0,80 € 23,53 € 0,75 € 21,61 € 0,71 € 19,14 € 0,67 € 17,22 € 0,64 € 15,70

Retribuzione squadra € 7.866 Unità prodotte/quota premio 403/€540 461/€630 519/€720 576/€810 Il prospetto visualizza la diminuzione del costo unitario di lavoro e l’incremento della retribuzione totale squadra

=DF27+DG27

384

=DH27/DC27

=DI27+DJ27

Visualizziamo il grafico di riferimento Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

Costo di conversione per unitĂ 28,23 23,53 21,61 19,14 17,22 15,70

UnitĂ prodotte

288 346 403 461 519 576

385

3.PROSPETTI DI PRODUZIONE I prospetti di produzione riepilogano le quantità di materiale diretto utilizzato e il costo sostenuto. Riferimento esempio n.49

Obiettivo n.1: Costruzione di un prospetto di riepilogo produzione quantità Distinta delle percentuali di utilizzo materiale diretto per prodotto e centro di produzione prospetto utilizzato nel capitolo 2 – paragrafo 2 MATERIALE 1 PRODOTTO 1 PRODOTTO 2

1 20% 15%

2 20% 20%

3 10% 10%

4 MATERIALE 2 5% PRODOTTO 1 PRODOTTO 2

1 15% 10%

2 25%

3 10% 10%

4 15% 15%

Prodotto n.1 - Riepilogo quantità materiale diretto attribuito per commessa e centro di produzione

N. 1 2 3 4 5 6 7 8

DATA

18-feb 09-apr 20-apr 28-giu 18-ago 14-nov 19-dic 30-dic

Produzione 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 12000

MD1

550 550 550 550 550 550 550 550 4400

200 200 200 200 200 200 200 200 1600

100 100 100 100 100 100 100 100 800

50 50 50 50 50 50 50 50 400

MD2

1300 1040 0 1040 1040 1040 1040 1300 7800

500 400

200 160

300 240

240 240 240 240 300 1800

400 400 400 400 500 3000

160 160 160 160 200 1200

240 240 240 240 300 1800

Modello fogli di lavoro utilizzati: DISTINTA DI PRELIEVO

modello foglio di lavoro n.1 capitolo 2

PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.16 capitolo 3

386

300 240

Materiale diretto n.1

=PRELIEVO!Q5

=PRELIEVO!AE5

=PRELIEVO!AS5

=PRELIEVO!BG5

=PRELIEVO!Q31

=PRELIEVO!AE31

=PRELIEVO!AS31

=PRELIEVO!BG31

=PRELIEVO!Q62

=PRELIEVO!AE62

=PRELIEVO!AS62

=PRELIEVO!BG62

=PRELIEVO!Q94

=PRELIEVO!AE94

=PRELIEVO!AS94

=PRELIEVO!BG94

=PRELIEVO!Q107

=PRELIEVO!AE107

=PRELIEVO!AS107

=PRELIEVO!BG107

=PRELIEVO!Q152

=PRELIEVO!AE152

=PRELIEVO!AS152

=PRELIEVO!BG152

=PRELIEVO!Q165

=PRELIEVO!AE165

=PRELIEVO!AS165

=PRELIEVO!BG165

=PRELIEVO!Q198

=PRELIEVO!AE198

=PRELIEVO!AS198

=PRELIEVO!BG198

=PRELIEVO!Q7

=PRELIEVO!AE7

=PRELIEVO!AS7

=PRELIEVO!BG6

=PRELIEVO!Q33

=PRELIEVO!AE33

=PRELIEVO!AS33

=PRELIEVO!BG32

=PRELIEVO!Q96

=PRELIEVO!AE96

=PRELIEVO!AS96

=PRELIEVO!BG95

=PRELIEVO!Q109

=PRELIEVO!AE109

=PRELIEVO!AS109

=PRELIEVO!BG108

=PRELIEVO!Q154

=PRELIEVO!AE154

=PRELIEVO!AS154

=PRELIEVO!BG153

=PRELIEVO!Q167

=PRELIEVO!AE167

=PRELIEVO!AS167

=PRELIEVO!BG167

=PRELIEVO!Q200

=PRELIEVO!AE200

=PRELIEVO!AS200

=PRELIEVO!BG199

Materiale diretto n.2

387

Prodotto n.2 - Riepilogo quantitĂ materiale diretto attribuito per commessa e centro di produzione N. 1 2 3 4 5 6 7 8

388

DATA Produzione 25-gen 2000 12-mar 2000 29-apr 2000 10-giu 2000 27-lug 2000 15-set 2000 19-nov 2000 30-dic 2000 16000

MD1 450 450 450 450 450 450 450 450 3600

1 150 150 150 150 150 150 150 150 1200

2 200 200 200 200 200 200 200 200 1600

3 100 100 100 100 100 100 100 100 800

MD2 700 560 0 560 560 560 560 700 4200

1 200 160

3 200 160

4 300 240

160 160 160 160 200 1200

240 240 240 240 300 1800

Materiale diretto n.1

=PRELIEVO!Q6

=PRELIEVO!AE6

=PRELIEVO!AS6

=PRELIEVO!Q32

=PRELIEVO!AE32

=PRELIEVO!AS32

=PRELIEVO!Q63

=PRELIEVO!AE63

=PRELIEVO!AS63

=PRELIEVO!Q95

=PRELIEVO!AE95

=PRELIEVO!AS95

=PRELIEVO!Q108

=PRELIEVO!AE108

=PRELIEVO!AS108

=PRELIEVO!Q153

=PRELIEVO!AE153

=PRELIEVO!AS153

=PRELIEVO!Q166

=PRELIEVO!AE166

=PRELIEVO!AS166

=PRELIEVO!Q199

=PRELIEVO!AE199

=PRELIEVO!AS199

Materiale diretto n.2

=PRELIEVO!Q8

=PRELIEVO!AS8

=PRELIEVO!BG7

=PRELIEVO!Q34

=PRELIEVO!AS34

=PRELIEVO!BG33

=PRELIEVO!Q97

=PRELIEVO!AS97

=PRELIEVO!BG109

=PRELIEVO!Q110

=PRELIEVO!AS110

=PRELIEVO!BG109

=PRELIEVO!Q155

=PRELIEVO!AS155

=PRELIEVO!BG154

=PRELIEVO!Q168

=PRELIEVO!AS168

=PRELIEVO!BG167

=PRELIEVO!Q201

=PRELIEVO!AS201

=PRELIEVO!BG200

389

Il riepilogo del materiale complessivamente utilizzato è riassunto nel prospetto seguente Riepilogo quantità materiale diretto attribuito per commessa

DATA 1 16-gen 2 26-feb 3 18-mar 4 23-apr 5 19-giu 6 05-set 7 15-set 8 15-nov

390

PRELIEVO MD1 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000

MD2 2000 1600 1600 1600 1600 1600 2000

DATA 18-feb 09-apr 20-apr 28-giu 18-ago 14-nov 19-dic 30-dic

PRODUZIONE QUANTITA' CONSUMO MATERIALI MD1 MD2 DATA Produzione 1500 550 1300 25-gen 1500 550 1040 12-mar 1500 550 29-apr 1500 550 1040 10-giu 1500 550 1040 27-lug 1500 550 1040 15-set 1500 550 1040 19-nov 1500 550 1300 30-dic

Produzione

2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000

MD1 MD2 450 700 450 560 450 450 560 450 560 450 560 450 560 450 700

=PRELIEVO!C5 =PRELIEVO!C31

=PRELIEVO!C6

=PRELIEVO!C62

=PRELIEVO!C32-PRELIEVO!C49

=PRELIEVO!C94

=PRELIEVO!C95

=PRELIEVO!C107

=PRELIEVO!C108

=PRELIEVO!C152

=PRELIEVO!C153

=PRELIEVO!C165

=PRELIEVO!C166

=PRELIEVO!C198

=PRELIEVO!C199

Prodotto n.1

='PRODOTTI FINITI'!H8

=YB18

='PRODOTTI FINITI'!H10

=YB19

=YG18

='PRODOTTI FINITI'!H12

=YB20

=YG19

='PRODOTTI FINITI'!H15

=YB21

=YG21

='PRODOTTI FINITI'!H17

=YB22

=YG22

='PRODOTTI FINITI'!H19

=YB23

=YG23

='PRODOTTI FINITI'!H21

=YB24

=YG24

='PRODOTTI FINITI'!H23

=YB25

=YG25

391

Prodotto n.2

392

='PRODOTTI FINITI'!Z8

=YB29

='PRODOTTI FINITI'!Z10

=YB30

=YG29

='PRODOTTI FINITI'!Z12

=YB31

=YG30

='PRODOTTI FINITI'!Z14

=YB32

=YG32

='PRODOTTI FINITI'!Z16

=YB33

=YG33

='PRODOTTI FINITI'!Z18

=YB34

=YG34

='PRODOTTI FINITI'!Z20

=YB35

=YG35

='PRODOTTI FINITI'!Z23

=YB36

=YG36

Obiettivo n.2: Costruzione di un prospetto di riepilogo produzione costo

Prodotto n.1 - Riepilogo costo materiale diretto attribuito per commessa e centro di produzione DATA

Produzione

09-apr

€ 261.410

18-feb

20-apr 28-giu

MD1

MD2

€ 313.150

€ 54.450

€ 19.800

€19.800

€ 9.900

€ 4.950

€ 258.700

€ 54.450

€ 19.800

€19.800

€ 9.900

€ 4.950

€ 54.450

€ 261.410

€ 54.450

€ 19.800 € 19.800

€19.800 €19.800

€ 9.900 € 9.900

€ 4.950 € 4.950

€ 206.960 € 206.960

€ 59.700

€ 47.760 € 47.760

€ 99.500

€ 79.600 € 79.600

€ 39.800

€ 31.840 € 31.840

€ 59.700

€ 47.760 € 47.760

18-ago

€ 261.410

€ 54.450

€ 19.800

€19.800

€ 9.900

€ 4.950

€ 206.960

€ 47.760

€ 79.600

€ 31.840

€ 47.760

19-dic

€ 261.410

€ 54.450

€ 19.800

€19.800

€ 9.900

€ 4.950

€ 206.960

€ 47.760

€ 79.600

€ 31.840

€ 47.760

€ 1.987.800

€ 435.600

€158400

€ 79.200

€ 39.600

€ 1.552.200

14-nov 30-dic

€ 261.410

€ 313.150

€ 54.450

€ 19.800

€ 158.400

€19.800

€ 9.900

€ 4.950

€ 206.960

€ 258.700

€ 47.760

€ 59.700

€ 358.200

€ 79.600

€ 99.500

€ 597.000

€ 31.840

€ 39.800

€ 238.800

€ 47.760

€ 59.700

€ 358.200

Modello fogli di lavoro utilizzati: DISTINTA DI PRELIEVO

modello foglio di lavoro n.1 capitolo 2

PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.17 capitolo 3

393

Materiale diretto n.1

=PRELIEVO!Y5

=PRELIEVO!AM5

=PRELIEVO!BA5

=PRELIEVO!BO5

=PRELIEVO!Y31

=PRELIEVO!AM31

=PRELIEVO!BA31

=PRELIEVO!BO31

=PRELIEVO!Y62

=PRELIEVO!AM62

=PRELIEVO!BA62

=PRELIEVO!BO62

=PRELIEVO!Y94

=PRELIEVO!AM94

=PRELIEVO!BA94

=PRELIEVO!BO94

=PRELIEVO!Y107

=PRELIEVO!AM107

=PRELIEVO!BA107

=PRELIEVO!BO107

=PRELIEVO!Y152

=PRELIEVO!AM152

=PRELIEVO!BA152

=PRELIEVO!BO152

=PRELIEVO!Y165

=PRELIEVO!AM165

=PRELIEVO!BA165

=PRELIEVO!BO165

=PRELIEVO!Y198

=PRELIEVO!AM198

=PRELIEVO!BA198

=PRELIEVO!BO198

=PRELIEVO!Y7

=PRELIEVO!AM7

=PRELIEVO!BA7

=PRELIEVO!BO6

=PRELIEVO!Y33

=PRELIEVO!AM33

=PRELIEVO!BA33

=PRELIEVO!BO32

=PRELIEVO!Y96

=PRELIEVO!AM96

=PRELIEVO!BA96

=PRELIEVO!BO95

=PRELIEVO!Y109

=PRELIEVO!AM109

=PRELIEVO!BA109

=PRELIEVO!BO108

=PRELIEVO!Y154

=PRELIEVO!AM154

=PRELIEVO!BA154

=PRELIEVO!BO153

=PRELIEVO!Y167

=PRELIEVO!AM167

=PRELIEVO!BA167

=PRELIEVO!BO166

=PRELIEVO!Y200

=PRELIEVO!AM200

=PRELIEVO!BA200

=PRELIEVO!BO199

Materiale diretto n.2

394

Prodotto n.2 - Riepilogo costo materiale diretto attribuito per commessa e centro di produzione

DATA

Produzione

12-mar

€ 155.990

25-gen

29-apr

MD1

MD2

€ 14.850

€ 19.800

€ 9.900

€ 139.300

€ 44.550

€ 14.850

€ 19.800

€ 9.900

€ 44.550

15-set

€ 155.990

€ 44.550

€ 14.850

30-dic

€ 183.850

€ 44.550

€ 14.850

€ 155.990 € 155.990 € 1.192.200

€ 44.550

€ 14.850

€ 155.990

19-nov

€ 44.550

10-giu

27-lug

€ 183.850

€ 44.550 € 44.550 € 356.400

€ 14.850 € 14.850 € 14.850

€ 118.800

€ 19.800

€ 9.900

€ 111.440

€ 39.800

€ 59.700

€ 31.840

€ 47.760

€ 9.900

€ 111.440

€ 31.840

€ 47.760

€ 19.800

€ 9.900

€ 111.440

€ 31.840

€ 47.760

€ 19.800

€ 9.900

€ 139.300

€ 39.800

€ 59.700

€ 19.800 € 19.800

€ 158.400

€ 9.900 € 9.900

€ 79.200

€ 111.440 € 111.440 € 835.800

€ 31.840 € 31.840

€ 238.800

€ 31.840

€ 47.760

€ 31.840

€ 238.800

€ 47.760

€ 358.200

Modello fogli di lavoro utilizzati: DISTINTA DI PRELIEVO

modello foglio di lavoro n.1 capitolo 2

PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.17 capitolo 3

395

Materiale diretto n.1

=PRELIEVO!Y6

=PRELIEVO!AM6

=PRELIEVO!BA6

=PRELIEVO!Y32

=PRELIEVO!AM32

=PRELIEVO!BA32

=PRELIEVO!Y63

=PRELIEVO!AM63

=PRELIEVO!BA63

=PRELIEVO!Y95

=PRELIEVO!AM95

=PRELIEVO!BA95

=PRELIEVO!Y108

=PRELIEVO!AM108

=PRELIEVO!BA108

=PRELIEVO!Y153

=PRELIEVO!AM153

=PRELIEVO!BA153

=PRELIEVO!Y166

=PRELIEVO!AM166

=PRELIEVO!BA166

=PRELIEVO!Y199

=PRELIEVO!AM199

=PRELIEVO!BA199

Materiale diretto n.2

396

=PRELIEVO!Y8

=PRELIEVO!BA8

=PRELIEVO!BO7

=PRELIEVO!Y34

=PRELIEVO!BA34

=PRELIEVO!BO33

=PRELIEVO!Y97

=PRELIEVO!BA97

=PRELIEVO!BO96

=PRELIEVO!Y110

=PRELIEVO!BA110

=PRELIEVO!BO109

=PRELIEVO!Y155

=PRELIEVO!BA155

=PRELIEVO!BO154

=PRELIEVO!Y168

=PRELIEVO!BA168

=PRELIEVO!BO167

=PRELIEVO!Y201

=PRELIEVO!BA201

=PRELIEVO!BO200

Il riepilogo del materiale complessivamente utilizzato è riassunto nel prospetto seguente Riepilogo costo materiale diretto attribuito per commessa

DATA

PRELIEVO

MD1

16-gen

€ 99.000

18-mar

€ 99.000

19-giu

2 4 6 7 8

26-feb

PRODUZIONE COSTO MD2

€ 398.000

DATA

18-feb

Prodotto 1

€ 54.450

€ 258.700

€ 54.450

€ 318.400

09-apr

€ 99.000

€ 318.400

28-giu

€ 261.410

05-set

€ 99.000

€ 318.400

14-nov

15-nov

€ 99.000

€ 398.000

30-dic

23-apr

15-set

€99.000

€ 99.000

€ 318.400

18-ago 19-dic

COSTO MATERIALI

MD2

€ 313.150

€99.000

20-apr

MD1

€ 261.410

Prodotto 2

€ 183.850

MD1

€ 44.550

MD2

€ 139.300

€ 206.960

12-mar

€ 155.990

€ 44.550

€ 54.450

€ 206.960

10-giu

€ 155.990

€ 44.550

€ 111.440

€ 261.410

€ 54.450

€ 206.960

15-set

€ 155.990

€ 44.550

€ 111.440

€ 313.150

€ 54.450

30-dic

€ 183.850

€ 44.550

€ 139.300

€ 261.410

€ 54.450

DATA

25-gen

€ 54.450

€ 206.960

€ 258.700

29-apr 27-lug

19-nov

€ 44.550

€ 155.990

€ 44.550

€ 111.440

=PRELIEVO!K5 =PRELIEVO!K31

=PRELIEVO!K6

=PRELIEVO!K62

=PRELIEVO!K32-PRELIEVO!K49

=PRELIEVO!K94

=PRELIEVO!K95

=PRELIEVO!K107

=PRELIEVO!K108

=PRELIEVO!K152

=PRELIEVO!K153

=PRELIEVO!K165

=PRELIEVO!K166

=PRELIEVO!K198

=PRELIEVO!K199

397

Prodotto n.1

=SOMMA(YT4:YU4)

=YP18

=SOMMA(YT5:YU5)

=YP19

=YU18

=SOMMA(YT6:YU6)

=YP20

=YU19

=SOMMA(YT7:YU7)

=YP21

=YU21

=SOMMA(YT8:YU8)

=YP22

=YU22

=SOMMA(YT9:YU9)

=YP23

=YU23

=SOMMA(YT10:YU10)

=YP24

=YU24

=SOMMA(YT11:YU11)

=YP25

=YU25

=SOMMA(YX4:YY4)

=YP29

=SOMMA(YX5:YY5)

=YP30

=YU29

=SOMMA(YX6:YY6)

=YP31

=YU30

=SOMMA(YX7:YY7)

=YP32

=YU32

=SOMMA(YX8:YY8)

=YP33

=YU33

=SOMMA(YX9:YY9)

=YP34

=YU34

=SOMMA(YX10:YY10)

=YP35

=YU35

=SOMMA(YX11:YY11)

=YP36

=YU36

Prodotto n.2

398

399

5. ATTRIBUZIONE DELLE SPESE GENERALI EFFETTIVE La procedura d’imputazione dei costi diretti -materie prime dirette - manodopera diretta- alle commesse avviene utilizzando i moduli di prelievo e le bolle di lavoro, i costi indiretti o spese generali sono imputate utilizzando criteri di ripartizione3 descritti successivamente: 4. 5.

Modello a base unica Modello per centro di costo

Riferimenti esempi n.50 -51 Obiettivo n.1: Costruzione di un modello a base unica Distinguiamo i costi diretti - materie prime dirette - manodopera diretta - dai costi indiretti spese generali

Costi diretti MD MAND

MATERIALI DIRETTI MANODOPERA DIRETTA

Prodotto n.1

€ 1.987.800 € 748.794

Prodotto n.2

€ 1.192.200 € 932.283

Il costo unitario delle materie prime dirette è calcolato dividendo il costo totale per la quantità prodotta Prodotto n.1

€ 1.987.800/12000 = € 165.65

Prodotto n.2

€ 1.192.200/16000 = € 74.51

Il costo unitario della manodopera diretta è calcolata dividendo il costo totale per la quantità prodotta Prodotto n.1

€ 748.794/12000 = € 62.40

Prodotto n.2

€ 932.283/16000= € 58.27

Gli standard produttivi di utilizzo delle ore manodopera sono -18.50 prodotto n.1 - 30.00 prodotto n.2 Gli standard produttivi di utilizzo delle ore macchina sono 22.50 prodotto n.1 - 42.50 prodotto n.2

3. Riferimento Paragrafo 2.4.1 – 2.4.2 F.Santini, Il costo di produzione tra cost accounting e strategic cost management, G.Giappichelli Editore, Torino, 2010

400

Utilizziamo il modello foglio di lavoro PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.18 capitolo 3

È preferibile inizialmente inserire i dati senza effettuare i collegamenti tra le celle di foglio; compreso il meccanismo di funzionamento è possibile a discrezione del soggetto automatizzare i dati di computo. prodotto n.1 manodopera € ore manodopera ore macchina volume produttivo costo diretto € 1.Costo del lavoro € 2.Ore lavoro € 3.Ore macchina € 4.Unità prodotto € 5.Costo materia prima € 6.Costo primo € 7.Fatturato € costo indiretto € costo indiretto stimato € scostamento -€ costo totale € fatturato € costo medio unitario € prezzo di vendita medio €

62,40 18,50 22,50 12000 2.736.594 1.851.372 1.314.421 1.181.296 1.781.320 2.598.150 2.339.896 1.598.292 1.851.372 1.863.615 12.243 4.587.966 6.736.500 382,33 499,00

prodotto n.2 manodopera € ore manodopera ore macchina volume produttivo costo diretto € 1.Costo del lavoro € 2.Ore lavoro € 3.Ore macchina € 4.Unità prodotto € 5.Costo materia prima € 6.Costo primo € 7.Fatturato € costo indiretto € costo indiretto stimato € scostamento -€ costo totale € fatturato € costo medio unitario € prezzo di vendita medio €

58,27 30,00 42,50 16000 2.124.483 2.305.041 2.841.991 2.975.116 2.375.093 1.558.263 1.816.516 2.558.121 2.305.041 2.308.122 3.081 4.429.524 10.782.000 276,85 599,00

401

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!H16/PROGRAMMAZIONE!ZC7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!I16/PROGRAMMAZIONE!ZG7 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!I19/PROGRAMMAZIONE!ZG7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!H19/PROGRAMMAZIONE!ZC7 =YB40 =YB41 ='PRODOTTI FINITI'!H26 =ZC3*ZC7+ZC4*ZC7

=YE40 =YE41 ='PRODOTTI FINITI'!Z26

=ZG3*ZG7+ZG4*ZG7

402

Costi indiretti

MIND MANIND SVI SV SGA

MATERIALE INDIRETTO MANODOPERA INDIRETTA SPESE VARIE INDIRETTE SPESE DI VENDITA SPESE GENERALI ED AMMINISTRATIVE

Materiale diretto n.1

€

Spese trasporto

€

Contributi dirigenziali produzione

€

Materiale diretto n.2

€

Retribuzioni dirigenziali produzione Retribuzioni impiegati

Altri costi personale Altre utenze

73.032

Assicurazioni

€

120.504

€

201.305

€

94.779

€

Energia elettrica

Ammortamento fabbricati

Ammortamento macchinari

71.592

€

Ammortamento costi di ricerca

86.100

€

Contributi tecnici

Accantonamento TFR

4.500

15.200

201.372

€

Retribuzioni tecnici

COSTI INDIRETTI

€

Contributi impiegati

€ 19.700 € 740.886 € 2.214.449 € 539.830 € 641.548 € 4.156.412

Riparazioni e manutenzione Vigilanza

15.039

€

Smaltimento rifiuti

€

SPESE GENERALI ED AMMIN.

€

SPESE DI VENDITA

20.957

€

104.500

450.000

1.248.500

84.870 30.800

19.080

22.800

539.830 641.548

37.084 73.020

Criteri di ripartizione

totale costi indiretti

1.Costo del lavoro 2.Ore lavoro 3.Ore macchina 4.Unità prodotto 5.Costo materia prima 6.Costo primo 7.Fatturato

€ €

€ € €

coefficiente di ripartizione 1.681.077 € 2,47 702000 5,921 950000 4,375 28000 148,443 3.180.000 € 1,31 4.861.077 € 0,86 17.518.500 € 0,24 4.156.412

403

1.Costo del lavoro

Denominatore

(€ 62.40*12.000) + (€ 58.27*16.000) = € 1.681.077

Coefficiente di ripartizione

€ 4.156.412 / € 1.681.077= € 2.47

=ZC4*ZC7+ZG4*ZG7

=ZE38/ZE40

2.Ore lavoro

Denominatore

(18.50 *12.000) + (30.00*16.000) = 702.000

Coefficiente di ripartizione

€ 4.156.412 / 702.000 = 5.921

=ZC5*ZC7+ZG5*ZG7

404

=ZE38/ZE41

3.Ore macchina Denominatore

(22.50 *12.000) + (42.50*16.000) = 950.000

Coefficiente di ripartizione

€ 4.156.412/950.000 = 4.375

=ZC6*ZC7+ZG6*ZG7

=ZE38/ZE42

4.Unità prodotto Denominatore

12.000+ 16.000 = 28.000

Coefficiente di ripartizione

€ 4.156.412/28.000 = € 148.44

=ZC7+ZG7

=ZE38/ZE43

405

5.Costo materia prima

Denominatore

(€ 165.65 *12.000) + (€ 74.51 *16.000) = € 3.180.000

Coefficiente di ripartizione

€ 4.156.412/3.180.000 = € 1.31

=ZC3*ZC7+ZG3*ZG7

=ZE38/ZE44

6.Costo primo Denominatore Coefficiente di ripartizione

(€ 165.65 *12.000) + (€ 62.40*12.000) + (€ 74.51 *16.000) + (€ 58.27*16.000) = € 4.861.077

€ 4.156.412/4.861.077 = € 0.86

=ZC3*ZC7+ZC4*ZC7+ZG3*ZG7+ZG4*ZG7

406

=ZE38/ZE45

7.Fatturato

Denominatore

€ 6.736.500+ € 10.782.000 = € 17.518.500

Coefficiente di ripartizione

€ 4.156.412/€ 17.518.500 = € 0.24

=ZC20+ZG20

=ZE38/ZE46

407

Il computo del costo indiretto con il metodo a base unica è di seguito visualizzato

1.Costo del lavoro - metodo utilizzato

€ 2.47 * (€ 62.40 *12.000) = € 1.851.372

2.Ore lavoro

€ 5,921 * (18,50*12000)

3.Ore macchina

€ 4,375 *(22.50*12000)

4.Unità prodotto

€ 148,443 * 12000

5.Costo materia prima

€ 1,31 * (€ 165.65 *12.000)

6.Costo primo

€ 0.86 * (€ 165.65 * 12.000) + (€ 62.40 *12.000)

7.Fatturato

€ 0.24 * € 6.736.500

=ZG40*(ZC4*ZC7) =ZG41*(ZC5*ZC7) =ZG42*(ZC6*ZC7) =ZG43*ZC7 =ZG44*(ZC3*ZC7) =ZG45*(ZC3*ZC7+ZC4*ZC7) =ZG46*ZC20

Si sceglie di utilizzare il criterio di ripartizione costo del lavoro in quanto si ritiene idoneo a rappresentare il processo produttivo, la preferenza di un criterio di ripartizione è giustificata dalla tipologia di produzione in caso di prevalenza di utilizzo di macchinari l’opzione verterà sulle ore macchina, in caso di produzione mono-prodotto sull’unità prodotto, la soggettività in tale procedura d’imputazione dei costi indiretti è preponderante, sommando i costi diretti ed i costi indiretti otteniamo il costo totale, dividendo il costo totale per il numero di unità prodotte otteniamo il costo medio, tali valori vanno confrontati con ricavi totali e prezzo medio di vendita.

408

Lo stesso procedimento è utilizzato per il prodotto n.2.

1.Costo del lavoro - metodo utilizzato

€ 2.47 * (€ 58.27 *16.000) = € 2.305.041

2.Ore lavoro

€ 5.921*(30.00 *16.000)

3.Ore macchina

€ 4.375*(42.50*16.000)

4.Unità prodotto

€ 148.443*16.000

5.Costo materia prima

€ 1.31 * (€ 74.51 *16.000)

6.Costo primo

€ 0.86 * (€ 74.51 * 16.000) + (€ 58.27 *16.000)

7.Fatturato

€ 0.24 * € 10.782.000

=ZG40*(ZG4*ZG7) =ZG41*(ZG5*ZG7) =ZG42*(ZG6*ZG7) =ZG43*ZG7 =ZG44*(ZG3*ZG7) =ZG45*(ZG3*ZG7+ZG4*ZG7) =ZG46*ZG20

L’imputazione delle spese generali avviene nel periodo in cui sono sostenute il che determina uno scostamento tra la necessità di determinare il costo della commessa al momento del completamento e l’impossibilità di attribuzione della relativa quota di spese generali, per ovviare a tale problema si utilizzano le spese generali stimate descritte nel paragrafo 6.

409

Obiettivo n.2: Costruzione di un grafico di riepilogo La visualizzazione tramite grafico permette di velocizzare la comprensione dei dati riportati in tabella Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

costo diretto

€

2.736.594

€

2.124.483

costo indiretto

€

1.851.372

€

2.305.041

prodotto n.1

410

prodotto n.2

Obiettivo n.3: Costruzione di un modello per centro di costo Nel modello per centro di costo i costi indiretti sono ripartiti in relazione al centro di costo di appartenenza generando una minore soggettività d’imputazione rispetto al metodo a base unica. Distinguiamo i costi diretti - materie prime dirette - manodopera diretta - dai costi indiretti spese generali Costi diretti

MD MAND

MATERIALI DIRETTI MANODOPERA DIRETTA

Prodotto n.1

€ 1.987.800 € 748.794

Prodotto n.2

€ 1.192.200 € 932.283

Il costo unitario delle materie prime dirette è calcolato dividendo il costo totale per la quantità prodotta Prodotto n.1

€ 1.987.800/12000 = € 165.65

Prodotto n.2

€ 1.192.200/16000 = € 74.51

Il costo unitario della manodopera diretta è calcolata dividendo il costo totale per la quantità prodotta Prodotto n.1

€ 748.794/12000 = € 62.40

Prodotto n.2

€ 932.283/16000= € 58.27

prodotto n.1 materie prime € manodopera € ore manodopera ore macchina volume produttivo costo diretto € costo indiretto € costo indiretto stimato € scostamento € costo totale € fatturato € costo medio unitario € prezzo di vendita medio €

165,65 62,40 18,50 22,50 12000 2.736.594 1.623.747 1.618.368 5.379 4.360.341 6.736.500 363,36 499,00

prodotto n.2 materie prime € manodopera € ore manodopera ore macchina volume produttivo costo diretto € costo indiretto € costo indiretto stimato € scostamento € costo totale € fatturato € costo medio unitario € prezzo di vendita medio €

74,51 58,27 30,00 42,50 16000 2.124.483 2.532.666 2.531.664 1.002 4.657.149 10.782.000 291,07 599,00

411

Utilizziamo il modello foglio di lavoro PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.19 capitolo 3

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!I16/PROGRAMMAZIONE!ZG7 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!I19/PROGRAMMAZIONE!ZG7 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!H16/PROGRAMMAZIONE!ZC7

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!H19/PROGRAMMAZIONE!ZC7

=YB40 =YB41 ='PRODOTTI FINITI'!H26 =ZC3*ZC7+ZC4*ZC7

=YE40 =YE41 ='PRODOTTI FINITI'!Z26 =ZG3*ZG7+ZG4*ZG7

412

Costi indiretti MIND MANIND SVI SV SGA

MATERIALE INDIRETTO MANODOPERA INDIRETTA SPESE VARIE INDIRETTE SPESE DI VENDITA SPESE GENERALI ED AMMIN.

Materiale diretto n.1

€

Spese trasporto

€

Contributi dirigenziali produzione

€

Materiale diretto n.2 Retribuzioni dirigenziali produzione Retribuzioni impiegati

€

Altri costi personale Energia elettrica Altre utenze

73.032

Assicurazioni

€

120.504

€

201.305

€

94.779

€

Ammortamento fabbricati

Ammortamento macchinari

71.592

€

Ammortamento costi di ricerca

86.100

€

Contributi tecnici

Accantonamento TFR

4.500

15.200

201.372

€

Retribuzioni tecnici

COSTI INDIRETTI

€

Contributi impiegati

€ 19.700 € 740.886 € 2.214.449 € 539.830 € 641.548 € 4.156.412

15.039

20.957

Riparazioni e manutenzione Vigilanza

€

Smaltimento rifiuti

€

SPESE GENERALI ED AMMIN.

€

SPESE DI VENDITA

€

104.500

450.000

1.248.500

84.870 30.800

19.080

22.800

539.830 641.548

37.084 73.020

Il Controller 1. 2. 3. 4.

Classifica i centri di costo richiamando la struttura organizzativa aziendale Ripartisce i costi indiretti tra i centri di costo Attribuisce i costi degli altri centri ai centri produttivi Computa i costi dei centri produttivi ai prodotti

Il foglio di lavoro rappresenta tale procedimento, nelle colonne sono riportati i centri di costo nelle righe i costi indiretti. I costi non imputabili ad un centro di costo attinente sono imputati al centro di costo comuni.

413

Attribuzione dei costi indiretti ai centri di costo

1.Centri di costo - colonne

414

2.Ripartizione dei costi indiretti tra i centri di costo - righe

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J25 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J26 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J47+'PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J46

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J34 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J35 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J48 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J62 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J28

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J40

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J29 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J30 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J31 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J32 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J33 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J37 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J38 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J39

='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J41 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J42 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J43 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J44 ='PIANO DEI CONTI INDUSTRIALE'!J45

415

È possibile utilizzare dei coefficienti d’imputazione calcolati su consumo materie dirette e utilizzo della manodopera in modo da ridurre la soggettività di attribuzione.

4500 * 0.275

15200 * 0.275

86100 * 0.275

201305 * 0.275

37084 * 0.275

4500 * 0.287

15200 * 0.287

86100 * 0.287

201305 * 0.287

37084 * 0.287

4500 * 0.2

15200 * 0.2

86100 * 0.2

201305 * 0.2

37084 * 0.2

4500 * 0.238

15200 * 0.238

86100 * 0.238

201305 * 0.238

37084 * 0.238

=ZP3*0.275 =ZP3*0.287 =ZP3*0.2 =ZP3*0.238 =ZP4*0.275 =ZP4*0.287 =ZP4*0.2 =ZP4*0.238

416

=ZP5*0.275

=ZP6*0.426

=ZP7*0.426

=ZP5*0.287

=ZP6*0.236

=ZP7*0.236

=ZP5*0.2

=ZP6*0.161

=ZP7*0.161

=ZP5*0.238

=ZP6*0.151

=ZP7*0.151

3.Attribuzione dei costi ai centri produttivi MD0001 MD0002 SVI0010 - 11 MANIND04 MANIND05 SV SGA MANIND01 MANINDC1 MANIND02 MANINDC2 MANIND03 MANINDC3 SVI0001 SVI0002 SVI0003 SVI0004 SVI0005 SVI0006 SVI0007 SVI0008 SVI0009 comuni ammort. utenze lab. log.prod. amminis. vendite totale

4500 15200 86100 201305 37084 539830 641548 201372 73032 71592 15039 120504 20957 94779 73020 104500 450000 1248500 84870 30800 19080 22800 4156412 157550 1803000 167799 296728 731283 920339 973173 4156412

centro 1 centro 2 centro 3 centro 4 vendite amminis. log.prod. 1237 1293 900 1070 4179 4368 3040 3614 23669 24742 17220 20469 85686 52955 32332 30332 15785 9755 5956 5588 539830 641548 201372 73032 71592 15039

lab.

120504 20957

utenze ammort. comuni

94779 73020

104500 450000

1248500

130556 39414 318898 29679 78095 223436 347061 414236

1581375

93112 24358 355694 33103 48263 138085 214486 256000

59448 14872 235494 21917 29468 84309 130957 156304 1163101 732769

61072 13952 208510 19405 27645 79094 122855 146634 679167

539830 641548 361035 11922 24480 20759 206057 61327 282102 19177 5707 26254 23622 48504 41132 67585 138774 731283 104980 920339 973173

84870 30800 19080 22800 141461 167799 1803000 157550 7792 134918 12556 296728

4500 15200 86100 201305 37084 539830 641548 201372 73032 71592 15039 120504 20957 94779 73020 104500 450000 1248500 84870 30800 19080 22800 4156412

Il Controller procede nel ripartire i costi dei centri iniziando dai costi comuni, ammortamento, utenze 8.

Costi comuni

€ 157.550, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

Ammortamento

€ 1.803.000, utilizzando il criterio di ripartizione dei metri quadri di superficie

10. Utenze

€ 167.799, utilizzando il criterio di ripartizione dei metri quadri di superficie

417

Proseguendo con gli altri centri di costo 11. Laboratorio

€ 141.461, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

12. Logistica

€ 361.035, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

13. Amministrazione

€ 641.548, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

14. Vendite

€ 539.830, utilizzando il criterio di ripartizione del costo di manodopera

I riepiloghi delle retribuzioni paragrafo 2 ci consentono di calcolare il costo di manodopera da utilizzare come criterio di ripartizione Costo manodopera

€ 715.558+€ 442.219+€ 270.002+€ 253.298+€ 216.444+€ 444.425+€ 376.881+€ 141.461=€ 2.860.288

Centro Stampaggio Rifinitura Assemblaggio Imballaggio

Centro di costo

Ore lavorate 55488 35200 18576 15096

Costo di MO per centro

€ 12,90 € 12,56 € 14,54 € 16,78

logistica vendite

amministrazione

€ 29.276

€ 26.838 € 26.797

€ 216.444

€ 444.425

€ 187.167

Dirigenti

Impiegati

418

Costo di MO orario generale

€ 85.712 € 305.077

Organico N.

€ 715.558 € 442.219 € 270.002 € 253.298 logistica produzione € 89.158 € 39.281 € 56.190 € 41.265 € 48.510 € 15.846 € 18.392 € 19.733 € 25.819 € 22.687 € 376.881

36 25 15 14

laboratorio

€ 141.461

Calcolati i coefficienti di ripartizione il Controller ripartisce i costi dei centri ai centri produttivi Coefficiente ripartizione costi comuni

€ 157.550/ € 2.860.288=0.055

Coefficiente ripartizione ammortamento

€ 1.803.000/ 7.350=245.31

Coefficiente ripartizione utenze

€ 167.799/ 7350=22.83

Coefficiente ripartizione laboratorio

€ 296.728/ € 2.718.826=0.109

Coefficiente ripartizione logistica produzione

€ 731.283/ € 2.341.945=0.312

Coefficiente ripartizione amministrazione

€ 920.339/ € 1.897.521=0.485

Coefficiente ripartizione vendite

€ 973.173/ € 1.681.077=0.579

centro 1 centro 2 centro 3 centro 4 logistica vendite amminis. logistica produz. laboratorio totale coeff.ripartiz.

comuni Costo MO 715558 442219 270002 253298 216444 444425 376881 141461 2860288 0,0551

ammort. mq 1300 1450 960 850 840 250 1150 550 7350 245,31

utenze mq 1300 1450 960 850 840 250 1150 550 7350 22,830

lab. Costo MO 715558 442219 270002 253298 216444 444425 376881

log.prod. Costo MO 715558 442219 270002 253298 216444 444425

2718826 0,109

2341945 0,312

amminis.vendite

Costo M OCosto MO

715558 442219 270002 253298 216444

715558 442219 270002 253298

2E+06 0,485

1681077 0,579

=AAA25/ZQ45 =ZZ25/ZS45

=ZY25/ZU45

=ZX29/ZW45

=ZW30/ZY45

=ZV31/AAA45

=ZU32/AAB45

419

1.Costi comuni - criterio di ripartizione del costo di manodopera

Attribuzioni costi comuni - centro 1

€ 715.558 * 0.0551 = € 39.414

Attribuzioni costi comuni - centro 2

€ 442.219 * 0,0551 = € 24.358

Attribuzioni costi comuni - centro 3

€ 270.002 * 0,0551 = € 14.872

Attribuzioni costi comuni - centro 4

€ 253.298 * 0,0551 = € 13.952

Attribuzioni costi comuni – vendite

€ 216.444 * 0,0551 = € 11.922

Attribuzioni costi comuni - amministrazione

€ 444.425 * 0,0551 = € 24.480

Attribuzioni costi comuni - logistica e produzione

€ 376.881 * 0,0551 = € 20.759

Attribuzioni costi comuni - laboratorio

€ 141.461 * 0,0551 = € 7.792

comuni

420

=ZQ37*ZQ46

=ZQ38*ZQ46

=ZQ39*ZQ46

=ZQ40*ZQ46

=ZQ41*ZQ46

=ZQ42*ZQ46

=ZQ43*ZQ46

=ZQ44*ZQ46

2.Ammortamento - criterio di ripartizione dei metri quadri di superficie

Attribuzione ammortamento - centro 1

1300 * € 245,306 = € 318.898

Attribuzione ammortamento - centro 2

1450 * € 245,306 = € 355.694

Attribuzione ammortamento - centro 3

960 * € 245,306 = € 235.494

Attribuzione ammortamento - centro 4

850 * € 245,306 = € 208.510

Attribuzione ammortamento - vendite

840 * € 245,306 = € 206.057

Attribuzione ammortamento - amministrazione

250 * € 245,306 = € 61.327

Attribuzione ammortamento - logistica

1150 * 245,306 = € 282.102

Attribuzione ammortamento - laboratorio

550 * 245,30 = € 134.918

comuni ammort.

=ZS37*ZS46

=ZS38*ZS46

=ZS39*ZS46

=ZS40*ZS46

=ZS41*ZS46

=ZS42*ZS46

=ZS43*ZS46

=ZS44*ZS46

421

3.Utenze - criterio di ripartizione dei metri quadri di superficie

Attribuzione utenze - centro 1

1300 *€ 22,83 = € 29.679

Attribuzione utenze - centro 2

1450 * € 22,83 = € 33.103

Attribuzione utenze - centro 3

960 * € 22,83 = € 21.917

Attribuzione utenze - centro 4

850 * € 22,83 = € 19.405

Attribuzione utenze - vendite

840 * € 22,83 = € 19.177

Attribuzione utenze - amministrazione

250 * € 22,83 = € 5.707

Attribuzione utenze - logistica e produzione

1150 * € 22,83 = € 26.254

Attribuzione utenze - laboratorio

550 * € 22,83 = € 12.556

comuni ammort. utenze

422

centro 1 centro 2 centro 3 centro 4 vendite amminis. log.prod. lab. utenze ammort. comuni 4156412 130556 93112 59448 61072 539830 641548 361035 141461 167799 1803000 157550 4156412 157550 39414 24358 14872 13952 11922 24480 20759 7792 1803000 318898 355694 235494 208510 206057 61327 282102 134918 167799 29679 33103 21917 19405 19177 5707 26254 12556

=ZU37*ZU46

=ZU38*ZU46

=ZU39*ZU46

=ZU40*ZU46

=ZU41*ZU46

=ZU42*ZU46

=ZU43*ZU46

=ZU44*ZU46

4.Laboratorio - criterio di ripartizione del costo di manodopera

Attribuzioni costi laboratorio - centro 1

€ 715.558 * 0.109 = € 78.095

Attribuzioni costi laboratorio - centro 2

€ 442.219 * 0,109 = € 48.263

Attribuzioni costi laboratorio - centro 3

€ 270.002 * 0,109 = € 29.468

Attribuzioni costi laboratorio - centro 4

€ 253.298 * 0,109 = € 27.645

Attribuzioni costi laboratorio – vendite

€ 216.444 * 0,109 = € 23.622

Attribuzioni costi laboratorio - amministrazione

€ 444.425 * 0,109 = € 48.504

Attribuzioni costi laboratorio - logistica e produzione

€ 376.881 * 0,109 = € 41.132

comuni ammort. utenze lab.

=ZW37*ZW46

=ZW38*ZW46

=ZW39*ZW46

=ZW41*ZW46

=ZW42*ZW46

=ZW43*ZW46

=ZW40*ZW46

423

5.Logistica produzione - criterio di ripartizione del costo di manodopera

Attribuzioni costi produzione - centro 1

€ 715.558 * 0.312 = € 223.436

Attribuzioni costi produzione - centro 2

€ 442.219 * 0,312 = € 138.085

Attribuzioni costi produzione - centro 3

€ 270.002 * 0,312 = € 84.309

Attribuzioni costi produzione - centro 4

€ 253.298 * 0,312 = € 79.094

Attribuzioni costi produzione – vendite

€ 216.444 * 0,312 = € 67.585

Attribuzioni costi produzione - amministrazione

€ 444.425 * 0,312 = € 138.774

comuni ammort. utenze lab. log.prod.

424

=ZY37*ZY46

=ZY38*ZY46

=ZY41*ZY46

=ZY42*ZY46

=ZY39*ZY46

=ZY40*ZY46

6.Amministrazione - criterio di ripartizione del costo di manodopera

Attribuzioni costi amministrazione - centro 1

€ 715.558 * 0.485 = € 347.061

Attribuzioni costi amministrazione - centro 2

€ 442.219 * 0,485 = € 214.486

Attribuzioni costi amministrazione - centro 3

€ 270.002 * 0,485 = € 130.957

Attribuzioni costi amministrazione - centro 4

€ 253.298 * 0,485 = € 122.855

Attribuzioni costi amministrazione – vendite

€ 216.444 * 0,485 = € 104.980

comuni ammort. utenze lab. log.prod. amminis.

4156412 157550 1803000 167799 296728 731283 920339

centro 1 130556 39414 318898 29679 78095 223436 347061

=AAA37*AAA46

centro 2 93112 24358 355694 33103 48263 138085 214486

centro 3 59448 14872 235494 21917 29468 84309 130957

centro 4 61072 13952 208510 19405 27645 79094 122855

=AAA38*AAA46

vendite amminis. log.prod. lab. utenze ammort. comuni 539830 641548 361035 141461 167799 1803000 157550 4156412 11922 24480 20759 7792 206057 61327 282102 134918 19177 5707 26254 12556 23622 48504 41132 296728 67585 138774 731283 104980 920339

=AAA39*AAA46

=AAA40*AAA46

=AAA41*AAA46

425

7.Vendite - criterio di ripartizione del costo di manodopera

Attribuzioni costi vendite - centro 1

€ 715.558 * 0.579 = € 414.236

Attribuzioni costi vendite - centro 2

€ 442.219 * 0,579 = € 256.000

Attribuzioni costi vendite - centro 3

€ 270.002 * 0,579 = € 156.304

Attribuzioni costi vendite - centro 4

€ 253.298 * 0,579 = € 146.634

comuni ammort. utenze lab. log.prod. amminis. vendite

4156412 157550 1803000 167799 296728 731283 920339 973173

=AAB37*AAB46

426

centro 1 130556 39414 318898 29679 78095 223436 347061 414236

centro 2 93112 24358 355694 33103 48263 138085 214486 256000

centro 3 59448 14872 235494 21917 29468 84309 130957 156304

centro 4 61072 13952 208510 19405 27645 79094 122855 146634

=AAB38*AAB46

vendite 539830 11922 206057 19177 23622 67585 104980 973173

amminis. log.prod. lab. utenze ammort. comuni 641548 361035 141461 167799 1803000 157550 4156412 24480 20759 7792 61327 282102 134918 5707 26254 12556 48504 41132 296728 138774 731283 920339

=AAB39*AAB46

=AAB40*AAB46

Totale costi centri di produzione

Centro di produzione 1

€ 1.581.375

Centro di produzione 2

€ 1.163.101

Centro di produzione 3

€ 732.769

Centro di produzione 4

€ 679.167

comuni ammort. utenze lab. log.prod. amminis. vendite totale

4156412 157550 1803000 167799 296728 731283 920339 973173 4156412

centro 1 130556 39414 318898 29679 78095 223436 347061 414236

1581375

centro 2 93112 24358 355694 33103 48263 138085 214486 256000

centro 3 59448 14872 235494 21917 29468 84309 130957 156304 1163101 732769

centro 4 61072 13952 208510 19405 27645 79094 122855 146634 679167

vendite 539830 11922 206057 19177 23622 67585 104980 973173

amminis.log.prod. lab. utenze ammort. comuni 641548 361035 141461 167799 1803000 157550 4156412 24480 20759 7792 61327 282102 134918 5707 26254 12556 48504 41132 296728 138774 731283 920339

427

4.Computo dei costi indiretti ai prodotti

Sono utilizzati i coefficienti di ripartizione precedentemente impiegati nel modello a base unica dividendo il costo del centro per il coefficiente di ripartizione otteniamo il coefficiente d’imputazione dei costi indiretti. Centro di produzione 1

€ 1.581.375

Centro di produzione 2

€ 1.163.101

Centro di produzione 3

€ 732.769

Centro di produzione 4

€ 679.167

Per semplicità di esposizione si riportano i calcoli del modello utilizzato – costo del lavoro Costo del lavoro

€ 1.681.077

Centro 1

Centro 2

Centro 3

Centro 4

1.581.375 /1.681.077

1.163.101/1.681.077

732.769/1.681.077

679.167/1.681.077

0.94

428

0.69

0.44

=ZQ33/ZQ73

=ZR33/ZQ73

=ZS33/ZQ73

=ZT33/ZQ73

=ZQ33/ZQ74

=ZR33/ZQ74

=ZS33/ZQ74

=ZT33/ZQ74

=ZQ33/ZQ75

=ZR33/ZQ75

=ZS33/ZQ75

=ZT33/ZQ75

=ZQ33/ZQ76

=ZR33/ZQ76

=ZS33/ZQ76

=ZT33/ZQ76

=ZQ33/ZQ77

=ZR33/ZQ77

=ZS33/ZQ77

=ZT33/ZQ77

=ZQ33/ZQ78

=ZR33/ZQ78

=ZS33/ZQ78

=ZT33/ZQ78

=ZQ33/ZQ79

=ZR33/ZQ79

=ZS33/ZQ79

=ZT33/ZQ79

0.40

Moltiplichiamo il coefficiente calcolato per i valori di prodotto – costo manodopera ore manodopera- optando per il metodo che riflette la tipologia produttiva del centro, sommando i costi dei centri otteniamo il totale dei costi indiretti per prodotto.

Costo del lavoro

Centro 1

Centro 2

Centro 3

Centro 4

Prodotto n.1

0.94*(€62.40*12.000)

0.69*(€62.40*12.000)

0.44*(€62.40*12.000)

0.40*(€62.40*12.000)

€ 1.623.747

€ 704.385

€ 518.075

€ 208.261

€ 193.026

Prodotto n.2

0.94*(€58.27*16.000)

0.69*(€58.27*16.000)

0.44*(€58.27*16.000)

0.40*(€58.27*16.000)

€ 2.532.666

€ 876.991

€ 645.026

€ 524.508

€ 486.141

Totale

€ 1.581.375

€ 1.163.101

€ 732.769

€ 679.167

=ZS73*(ZC4*ZC7)

=ZU73*(ZC4*ZC7)

=ZW74*(ZC5*ZC7)

=ZY74*ZC5*ZC7

=ZS74*(ZC5*ZC7)

=ZU74*(ZC5*ZC7)

=ZW73*(ZC4*ZC7)

=ZY73*(ZC4*ZC7)

=ZS75*(ZC6*ZC7)

=ZU75*(ZC6*ZC7)

=ZW75*(ZC6*ZC7)

=ZY75*ZC6*ZC7

=ZS76*ZC7

=ZU76*ZC7

=ZW76*ZC7

=ZY76*ZC7

=ZS77*(ZC3*ZC7)

=ZU77*(ZC3*ZC7)

=ZW77*(ZC3*ZC7)

=ZY77*ZC3*ZC7

=ZS78*(ZC3*ZC7+ZC4*ZC7)

=ZU78*(ZC3*ZC7+ZC4*ZC7)

=ZW78*(ZC3*ZC7+ZC4*ZC7)

=ZY78*(ZC3*ZC7+ZC4*ZC7)

=ZS79*ZC20

=ZU79*ZC20

=ZW79*ZC20

=ZY79*ZC20

429

5.Attribuzione costi totali per centro e prodotto Compito del Controller è il computo dei costi totali per centro e prodotto, il costo totale è la somma dei costi diretti e costi indiretti, le tabelle indicano l’attribuzione dei costi diretti distinti in - materie prime – manodoperae i costi indiretti precedente calcolate. Costi indiretti Centro 1

Centro 2

Centro 3

Centro 4

Prodotto n.1

€ 704.385

€ 518.075

€ 208.261

€ 193.026

Prodotto n.1

€ 876.991

€ 645.026

€ 524.508

€ 486.141

430

Costo totale metodo centri di costo

Prodotto n.1

Prodotto n.2

Costo diretto

€ 2.736.594

€ 2.124.483

Costo indiretto

€ 1.623.747

€ 2.532.666

Possiamo confrontare i risultati dei due modelli proposti.

prodotto n.1 costo diretto € costo indiretto € costo totale € costo medio unitario €

BASE UNICA 2.736.594 1.851.372 4.587.966 382,33

prodotto n.2 costo diretto € costo indiretto € costo totale € costo medio unitario €

2.124.483 2.305.041 4.429.524 276,85

CENTRO DI COSTO 2.736.594 1.623.747 4.360.341 363,36

prodotto n.2 costo diretto € costo indiretto € costo totale € costo medio unitario €

2.124.483 2.532.666 4.657.149 291,07

431

Obiettivo n.4: Costruzione di un grafico di riepilogo La visualizzazione tramite grafico permette di velocizzare la comprensione dei dati riportati in tabella. Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

â&#x201A;Ź

432

prodotto n.1 4.360.341

â&#x201A;Ź

prodotto n.2 4.657.149

Inserisci > Istogramma > Seleziona dati > Aggiungi

centro 1

€ 3.171.133

centro 2

€ 2.519.120

centro 3

€ 1.638.771

centro 4

€1.688.465

433

Obiettivo n.5: Attribuzione delle spese generali effettive alle singole commesse I calcoli effettuati in precedenza concernono i costi indiretti nella loro totalità, ai fini di un’analisi a consuntivo si ripartiscono le spese generali effettive alle singole commesse. Riferimento esempio n.52

Commessa n.1 - Metodo base unica

Costi diretti

I costi diretti delle materie prime e manodopera sono stati calcolati nella scheda di costo commessa n.1, dividendo l’importo per la quantità otteniamo il costo unitario per singolo prodotto. Scheda di costo commessa n.1 – prodotto n.1 Materiali diretti

Data

Centro

16-gen

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

COD.

313150 Costo

Data

1/A

MD0001

19800

18-feb

1/B

MD0001

19800

18-feb

2 3 3 4 4

1/A 1/B 1/C 1/C

1/D 1/D

MD0002 MD0002 MD0001

59700 99500 9900

MD0002

39800

MD0002

59700

MD0001

4950

18-feb 18-feb 18-feb 18-feb

18-feb 18-feb

Manodopera diretta Centro 1

COD.

Costo

MAND0001

29311

MAND0001

19973

MAND0001

12734

MAND0001

12334

1 2 3

4 4

MANDC001

MANDC001 MANDC001

MANDC001

Prodotto n.1 – commessa n.1 Materie prime

€ 313.150/1.500 = € 208.77

Manodopera

€ 93.599/1.500 = € 62.40

434

93599

7362

4901 3804

3180

Scheda di costo commessa n.1 – prodotto n.2

Materiali diretti

Data

Centro

16-gen

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

COD.

183850 Costo

Data

1/A

MD0001

14850

25-gen

1/B

MD0001

19800

25-gen

3 3 4

1/A 1/C 1/C

1/D

MD0002 MD0001 MD0002 MD0002

39800 9900

39800 59700

25-gen 25-gen 25-gen 25-gen

25-gen 25-gen

Manodopera diretta Centro 1

COD.

MAND0001 MANDC001

116535 Costo

42179

10594

MAND0001

13254

MAND0001

12837

2 3

4 4

MANDC001 MANDC001

MANDC001

24412 5991 3959 3310

Prodotto n.2 – commessa n.1 Materie prime

€ 183.850/2.000 = € 91.93

Manodopera

€ 116.535/2.000 = € 58.27

Utilizziamo il foglio di lavoro PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.20 capitolo 3

435

prodotto n.1 materie prime manodopera ore manodopera ore macchina volume produttivo costo diretto 1.Costo del lavoro 2.Ore lavoro 3.Ore macchina 4.Unità prodotto 5.Costo materia prima 6.Costo primo 7.Fatturato costo indiretto costo indiretto stimato scostamento costo totale fatturato

436

€ €

€ € € € € € € € € € -€ € €

208,77 62,40 18,50 22,5 1500 406.749 231.421 164.303 147.662 222.665 327.359 298.850 199.786 231.421 232.952 1.531 638.171 748.500

prodotto n.2 materie prime manodopera ore manodopera ore macchina volume produttivo costo diretto 1.Costo del lavoro 2.Ore lavoro 3.Ore macchina 4.Unità prodotto 5.Costo materia prima 6.Costo primo 7.Fatturato costo indiretto costo indiretto stimato scostamento costo totale fatturato

€ €

91,93 58,27 30,00 42,5 2000 € 300.385 € 288.130 € 355.249 € 371.890 € 296.887 € 192.192 € 220.701 € 319.765 € 288.130 € 288.515 -€ 385 € 588.515 € 1.198.000

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G3/PROGRAMMAZIONE!AAF7

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G13/PROGRAMMAZIONE!AAJ7

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L3/PROGRAMMAZIONE!AAF7

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L13/PROGRAMMAZIONE!AAJ7

Costi indiretti La ripartizione dei costi indiretti di € 519.552 si ottiene riducendo in importo unitario il costo totale e moltiplicando per la quantità prodotta. Attribuzione dei costi indiretti alla commessa n.1

totale costi indiretti

1.Costo del lavoro 2.Ore lavoro 3.Ore macchina 4.Unità prodotto 5.Costo materia prima 6.Costo primo 7.Fatturato

€ 4.156.412

ripartizione commessa € 519.552 € 148,44 € 210.135 87750 118750 3500 € 497.000 € 707.135 € 1.946.500

coefficiente ripartizione € 2,47 5,921 4,375 148,443 € 1,05 € 0,73 € 0,27

Importo unitario

€ 4.156.412 / (12.000+16.000) = € 148.44

Costi indiretti commessa n.1

€ 148.44*(1.500+2.000) = € 519.552

=AAI23*(AAF7+AAJ7)

=AAF22/(ZC7+ZG7)

I calcoli successivi sono similari a quelli precedentemente descritti. 1.Costo del lavoro Denominatore

(€ 62.40*1.500) + (€ 58.27*2.000) = € 210.135

Coefficiente di ripartizione

€ 519.552 / € 210.135= € 2.47

=AAF4*AAF7+AAJ4*AAJ7

=AAH23/AAH24

437

2.Ore lavoro Denominatore

(18.50 *1.500) + (30.00*2.000) = 87.750

Coefficiente di ripartizione

€ 519.552 / 87.750 = 5.921

=AAF5*AAF7+AAJ5*AAJ7

=AAH23/AAH25

3.Ore macchina

Denominatore

(22.50 *1.500) + (42.50*2.000) = 118.750

Coefficiente di ripartizione

€ 519.552 / 118.750 = 4.375

=AAF6*AAF7+AAJ6*AAJ7

438

=AAH23/AAH26

4.Unità prodotto

Denominatore

1.500+ 2.000 = 3.500

Coefficiente di ripartizione

€ 519.552 / 3.500 = € 148.44

=AAF7+AAJ7

=AAH23/AAH27

5.Costo materia prima

Denominatore

(€ 208.77 *1.500) + (€ 91.93 *2.000) = € 497.000

Coefficiente di ripartizione

€ 519.552 / 497.000 = € 1.05

=AAF3*AAF7+AAJ3*AAJ7

=AAH23/AAH28

439

6.Costo primo

Denominatore

(€ 208.77 *1500) + (€ 91.93*1500) + (€ 62.40 *2.000) + (€ 58.27*2.000) = € 707.135

Coefficiente di ripartizione

€ 519.552 / 707.135 = € 0.73

=AAF3*AAF7+AAF4*AAF7+AAJ3*AAJ7+AAJ4*AAJ7

=AAH23/AAH29

7.Fatturato

Denominatore

€ 748.500+ € 1.198.000 = € 1.946.500

Coefficiente di ripartizione

€ 519.552/€ 1.946.500 = € 0.27

=AAF20+AAJ20

440

=AAH23/AAH30

Il computo del costo indiretto con il metodo a base unica è di seguito visualizzato

1.Costo del lavoro - metodo utilizzato

€ 2.47 * (€ 62.40 *1.500) = € 231.421

2.Ore lavoro

€ 5.921 * (18,50*1500)

3.Ore macchina

€ 4.375 * (22.50*1500)

4.Unità prodotto

€ 148.443 * 1.500

5.Costo materia prima

€ 1.05 * (€ 208.77 *1.500)

6.Costo primo

€ 0.83 * (€ 208.77 * 1.500) + (€ 62.40 *1.500)

7.Fatturato

€ 0.27 * € 748.500

=AAJ24*(AAF4*AAF7) =AAJ25*(AAF5*AAF7) =AAJ26*(AAF6*AAF7) =AAJ27*AAF7 =AAJ28*(AAF3*AAF7) =AAJ29*(AAF3*AAF7+AAF4*AAF7) =AAJ30*AAF20

prodotto n.1 costo diretto costo indiretto costo totale fatturato

€ € € €

406.749 231.421 638.171 748.500

prodotto n.2 costo diretto costo indiretto costo totale fatturato

€ 300.385 € 288.130 € 588.515 € 1.198.000

441

Commessa n.1 - Metodo centri di costo

Costi diretti I costi diretti delle materie prime e manodopera sono stati calcolati nelle schede di costo commesse, dividendo l’importo per la quantità otteniamo il costo unitario per singolo prodotto. Scheda di costo commessa n.1 – prodotto n.1 Materiali diretti

Data

Centro

16-gen

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

COD.

313150 Costo

Data

1/A

MD0001

19800

18-feb

1/B

MD0001

19800

18-feb

2 3 3 4 4

1/A 1/B 1/C 1/C

1/D 1/D

MD0002 MD0002 MD0001

59700 99500 9900

MD0002

39800

MD0002

59700

MD0001

4950

18-feb 18-feb 18-feb 18-feb

18-feb 18-feb

Manodopera diretta Centro 1

COD.

Costo

MAND0001

29311

MAND0001

19973

MAND0001

12734

MAND0001

12334

1 2 3

4 4

MANDC001

MANDC001 MANDC001

MANDC001

Prodotto n.1 – commessa n.1 Materie prime

€ 313.150/1.500 = € 208.77

Manodopera

€ 93.599/1.500 = € 62.40

442

93599

7362

4901 3804

3180

Scheda di costo commessa n.1 – prodotto n.2 Materiali diretti

Data

Centro

16-gen

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

COD.

183850 Costo

Data

1/A

MD0001

14850

25-gen

1/B

MD0001

19800

25-gen

3 3 4

1/A 1/C 1/C

1/D

MD0002 MD0001 MD0002 MD0002

39800 9900

39800 59700

25-gen 25-gen 25-gen 25-gen

25-gen 25-gen

Manodopera diretta Centro 1

COD.

MAND0001 MANDC001

116535 Costo

42179

10594

MAND0001

13254

MAND0001

12837

2 3

4 4

MANDC001 MANDC001

MANDC001

24412 5991 3959 3310

Prodotto n.2 – commessa n.1 Materie prime

€ 183.850/2.000 = € 91.93

Manodopera

€ 116.535/2.000 = € 58.27

443

Utilizziamo il foglio di lavoro PROGRAMMAZIONE

modello foglio di lavoro n.21 capitolo 3

prodotto n.1 materie prime manodopera ore manodopera ore macchina volume produttivo costo diretto costo indiretto costo indiretto stimato scostamento costo totale fatturato

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G3/PROGRAMM AZIONE!AAF7

€ €

€ € € € € €

208,77 62,40 18,50 22,5 1500 406.749 202.968 202.296 672 609.718 748.500

prodotto n.2 materie prime manodopera ore manodopera ore macchina volume produttivo costo diretto costo indiretto costo indiretto stimato scostamento costo totale fatturato

€ €

91,93 58,27 30,00 42,5 2000 € 300.385 € 316.583 € 316.458 € 125 € 616.969 € 1.198.000

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!G13/PROGRAM MAZIONE!AAJ7

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L3/PROGRAMM AZIONE!AAF7

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!L13/PROGRAMM AZIONE!AAJ7

444

Costi indiretti I costi indiretti totali sono ottenuti moltiplicando il costo totale per il corrispondente volume di produzione di commessa diviso il volume totale di produzione. Centro n.1 – prodotto n.1

€ 704.385*(1.500/12.000) = € 88.048

Centro n.2 – prodotto n.1

€ 518.075*(1.500/12.000) = € 64.759

Centro n.3 – prodotto n.1

€ 208.261*(1.500/12.000) = € 26.033

Centro n.4 – prodotto n.1

€ 193.026*(1.500/12.000) = € 24.128

Centro n.1 – prodotto n.2

€ 876.991*(2.000/16.000) = € 109624

Centro n.2 – prodotto n.2

€ 645.026*(2.000/16.000) = € 80.628

Centro n.3 – prodotto n.2

€ 524.508*(2.000/16.000) = € 65.564

Centro n.4 – prodotto n.2

€ 486.141*(2.000/16.000) = € 60.768

coefficiente di ripartizione 1.Costo del lavoro 1681077 2.Ore lavoro 702000 3.Ore macchina 950000 4.Unità prodotto 28000 5.Costo materia prima 3180000 6.Costo primo 4861077 7.Fatturato 17518500 prodotto n.1 1623747 1.Costo del lavoro 2.Ore lavoro 3.Ore macchina 4.Unità prodotto 5.Costo materia prima 6.Costo primo 7.Fatturato prodotto n.2 2532666 1.Costo del lavoro 2.Ore lavoro 3.Ore macchina 4.Unità prodotto 5.Costo materia prima 6.Costo primo 7.Fatturato 4156412

centro 1 0,94 2,25 1,66 56,48 0,50 0,33 0,09 704385 704385 500093 449443 677732 988509 890252 608096 876991 876991 1081282 1131932 903643 592867 691123 973279 1581375

centro 2 0,69 1,66 1,22 41,54 0,37 0,24 0,07 518075 518075 367818 330566 498472 727048 654780 447255 645026 645026 795283 832536 664629 436053 508321 715847 1163101

centro 3 0,44 1,04 0,77 26,17 0,23 0,15 0,04 208261 326394 231730 208261 314044 458050 412520 281776 524508 406375 501039 524508 418725 274719 320249 450993 732769

centro 4 0,40 0,97 0,71 24,26 0,21 0,14 0,04 193026 302518 214779 193026 291072 424544 382344 261164 486141 376649 464388 486141 388095 254624 296823 418003 679167

445

Costi diretti costi indiretti - Commessa n.1 prodotto n.1 prodotto n.2

centri di costo MD centro 1 MAND € 421.267 SGE MD centro 2 MAND € 339.765 SGE MD centro 3 MAND € 224.746 SGE MD centro 4 MAND € 240.908 SGE MD Totali MAND € 1.226.686 SGE

446

prodotto n.1 € 79.500 € 36.672 € 88.048 € 119.300 € 24.875 € 64.759 € 49.700 € 16.538 € 26.033 € 64.650 € 15.515 € 24.128 € 313.150 € 93.599 € 202.968 € 609.718

prodotto n.2 € 54.650 € 52.772 € 109.624 € 19.800 € 30.403 € 80.628 € 49.700 € 17.213 € 65.564 € 59.700 € 16.148 € 60.768 € 183.850 € 116.535 € 316.583 € 616.969

€ € € € € € € € € € € € € € €

€

Totali 134.150 89.445 197.672 139.100 55.277 145.388 99.400 33.750 91.596 124.350 31.662 84.896 497.000 210.135 519.552

1.226.686

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!GT5

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!GV5

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!GU5

='SCHEDA DI COSTO COMMESSE'!GW5

=ZS80*(AAF7/ZC7)

=ZS88*(AAJ7/ZG7)

Confrontiamo i due metodi valutativi - Commessa n.1 prodotto n.1 prodotto n.2

prodotto n.1

costo diretto costo indiretto costo totale fatturato

prodotto n.1

costo diretto costo indiretto costo totale fatturato

BASE UNICA

prodotto n.2 totale costo diretto costo indiretto costo totale fatturato

€ € € €

406.749 231.421 638.171 748.500

€ € € €

CENTRO DI COSTO prodotto n.2 406.749 totale costo diretto 202.968 costo indiretto 609.718 costo totale 748.500 fatturato

€ 300.385 € 288.130 € 588.515 € 1.198.000

€ 300.385 € 316.583 € 616.969 € 1.198.000

447

9. ATTRIBUZIONE DELLE SPESE GENERALI STIMATE Il completamento di una commessa comporta la necessità di valorizzare i costi sostenuti per la sua realizzazione, i costi diretti sono imputabili tramite i moduli di prelievo e le bolle di lavoro, le spese generali non possono essere imputate se non sostenute, il modo per ovviare a tale impossibilità consiste nel calcolare le spese generali stimate ed attribuirle alla scheda di costo commessa, la differenza tra spese generali effettive e spese generali stimate genera uno scostamento. Riferimento esempio n.53

Obiettivo n.1: Costruzione di un modello di regressione La stima delle spese generali può essere eseguita attraverso l’utilizzo del modello di regressione. Si utilizza la serie storica delle commesse precedenti calcolando gli indici di covarianza e correlazione tra spese generali e le variabili di costo materiale e manodopera Spese generali stimate – Prodotto n.1

SGE

201589

M A ND

93600

313155

204574 204258 198472 261410 94520

314567 94480

Cov ar i anz a SGE MD

SGS

MAND

SGE

-4E+06

1E+08

4E+06 3E+06

531945

199543

203589 199587

309564 309546 315638 91340

MAND

91690

Cor r el az i one SGE

2E+06 MAND

202297 203402 203354 199583

94960

SGE

- 0,1445 0,8978

200003 203931

203057 204587 203047 203014

307685 317689 91680

94920

MAND 1

0,0279

315378 95080

316521 314787 94280

93784

198125

198698

91080

91284

309648

311435

202589 199587 316589 94900

200541 201458

309534 309912

309145

91354

91560

91610

σ²

201548

4427500

91450

92976

2473931

304315

309251 147311094

2104

12137 1573

R e gr e ssi o n e

1,20

199991 203883 204075

93599

89873 202296

203114

202518

1 199270

199515

203859 199599

199847

10 11 12 13 14 15 16 17 18

199907

199715

La correlazione esistente tra manodopera diretta e spese generali permette di stimare le spese generali da imputare tramite il calcolo di regressione, la manodopera utilizzata nella commessa n.1 ammonta a € 93.599 il calcolo di regressione stima un importo delle spese generali di € 202.296

Aggiorniamo la scheda di costo commessa con le spese generali stimate

448

Scheda di costo commessa n.1 – Prodotto n.1

1 Data

Centro

16-gen

16-gen 1

Materiali diretti

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

COD.

313150 Costo

Conti addebitati

18-feb

1/B

MD0001

19800

18-feb

3 3 4 4

1/B 1/C 1/C

1/D 1/D

MD0002 MD0001

99500

29311

SGE

202968

18-feb

MAND0001

19973

COD.

MANDC001

Costo 7362

609718

3804

Differenza

138782

MAND0001

12734

4950

18-feb

MAND0001

12334

MD0002

59700

18-feb

MANDC001

748500

Costo

18-feb

39800

Ricavi

4901

9900

MD0002

MD0001

MAND0001

19800

202296

18-feb

MD0001

59700

SGS

Centro

1/A

MD0002

93599

Data

1/A

Manodopera diretta

3180

Margine

23%

Quota

5,57% 672

Quantità Prezzo

C.unitario

1500

499,00

406,48

92,52

=PROGRAMMAZIONE!AAF16 =N5-N3 =ORDINE!B185 =ORDINE!K185

=P7*P8 =G3+L3+N3+P5

=N8/P7 =N10/P7

=N7-N8 =N7/N8-1

449

Spese generali stimate - Prodotto n.2

2 SGE

316589

316489

315423

318457

316897

316452

312598

315478

315897

314248

315789

315245

MAND

116536

117525

116435

117854

117124

115934

114258

116236

115535

114925

115539

115689

183850

184378

Covarianza SGE

SGE MD SGS

MAND

316459

183269

184389

MAND

1E+06

184024

Cor relazione

SGE

656046 497227

936408 597357 823963 MAND

317583

316344

317957

182908

317127

182267

MD 1

0,7722

0,8562

315775

183584

313870

316118

182517

182756

182437

315248

314985

316784

316547

316212

315803

1451777

1205

114958

115148

115158

116105

116104

116201

115959

823963

908

182657

182275

182221 183523

183532

183441

183146

497227

705

Regressione

MAND

0,9333

182596

σ²

n 315124

1,14

184016

315321 314628

116535

316458

315326

1 315496

314666

314882

314893

315969

10 11 12 13 14 15 16 17 18

315968

316078

La correlazione esistente tra manodopera diretta e spese generali permette di stimare le spese generali da imputare tramite il calcolo di regressione, la manodopera utilizzata nella commessa n.1 ammonta a € 116.535 il calcolo di regressione stima un importo delle spese generali di € 316.458

Aggiorniamo la scheda di costo commessa con le spese generali stimate SGS.

450

Scheda di costo commessa n.1 – Prodotto n.2

Centro

16-gen

16-gen 2

Materiali diretti

Data

16-gen 16-gen 16-gen 16-gen

COD.

183850 Costo

14850

25-gen

1/B

MD0001

19800

25-gen

1/C

MD0002

39800

3 3 4

1/C 1/D

MD0001 MD0002

9900

59700

316458

MAND0001

42179

SGE

316583 Scostamento

MAND0001

24412

MAND0001

13254

MAND0001

12837

MD0001

39800

SGS

25-gen

1/A

MD0002

116535

Centro

1/A

Manodopera diretta

Data

25-gen 25-gen 25-gen

25-gen 25-gen

COD.

MANDC001

4 4

MANDC001

Costo

10594 5991

Costo

Ricavi

1198000

3959

Differenza

581031

3310

Margine

616969

94%

Quota

Quantità Prezzo

C.unitario

6,93% 125 2000

599,00 308,48

290,52

=PROGRAMMAZIONE!AAJ16 =N15-N13 =ORDINE!B186 =ORDINE!K186 =N18/P17

=P17*P18

=P18-P19

=G13+L13+N13+P15 =N17-N18 =N17/N18-1

Gli scostamenti tra spese generali effettive e spese generali stimate corrispondono a € 672 prodotto n.1 ed a € 125 prodotto n.2

451

4Calcolo

degli indici statistici necessari per la correlazione tra dati

SGE

201589

204574 204258 198472

199543

203589 199587

203057 204587 203047 203014

M AND

93600

94520

91690

94960

94920

313155

261410

314567 94480

309564 309546 315638 91340

307685 317689 91680

315378 95080

316521 314787 94280

93784

σ²

198698

202589 199587

200541 201458

201548 201548

4427500

91080

91284

94900

91560

91450

2473931

309648

311435

316589

309534 309912 91354

1.Media

CELLA AGK2=MEDIA(AFS2:AGJ2)

2.Varianza

CELLA AGL2=VAR.P(AFS2:AGJ2)

3.Scarto quadratico medio CELLA AGM2=RADQ(AGL2)

452

198125

309145 91610

304315

309251 147311094 92976

2104

12137 1573

Covarianza

SCHEDA DATI > ANALISI DATI > COVARIANZA

INTERVALLO INPUT AFR2;AGJ4 > INTERVALLO OUTPUT AFS7 > SELEZIONARE RIGHE ETICHETTE

SGE

201589

204574 204258 198472

199543

203589 199587

203057 204587 203047 203014

M AND

93600

94520

91690

94960

94920

313155

261410

314567 94480

C ov a r i a n z a SGE MD

MAND

SGE

4E+06

-4E+06 3E+06

MD 1E+08

531945

309564 309546 315638 91340

307685 317689 91680

315378 95080

316521 314787 94280

93784

198125

198698

91080

91284

309648

311435

202589 199587

200541 201458

94900

91560

316589

309534 309912 91354

309145 91610

201548

304315 91450

σ²

201548

4427500

92976

2473931

309251 147311094

2104

12137 1573

MAND

2E+06

4. Paragrafo 1.7 - G. Bonollo, Applicazioni statistiche con Excel, F.Angeli, Milano, 2004

453

Correlazione

SCHEDA DATI > ANALISI DATI > CORRELAZIONE

INTERVALLO INPUT AFR2;AGJ4 > INTERVALLO OUTPUT AFW7 > SELEZIONARE RIGHE ETICHETTE

SGE

201589

204574 204258 198472

199543

203589 199587

203057 204587 203047 203014

M AND

93600

94520

91690

94960

91680

94920

MAND

313155

261410

314567 94480

Cov a r i a nz a SGE MD

MAND

SGE

4E+06

- 4E+06 3E+06

MD 1E+08

531945

309564 309546 315638 91340

MAND

Co r r e l a z i one SGE MD

2E+06 MAND

SGE

- 0,1445 0,8978

307685 317689

0,0279

315378 95080

316521 314787 94280

93784

198698

202589 199587

200541 201458

91080

91284

94900

91560

309648

311435

Il parametro manodopera diretta ha covarianza e correlazione maggiori.

454

198125

316589

309534 309912 91354

309145 91610

201548

304315 91450

σ²

201548

4427500

92976

2473931

309251 147311094

2104

12137 1573

Calcoliamo i coefficienti della funzione di correlazione. Pendenza SCHEDA FORMULE > STATISTICHE > PENDENZA

SGE

M AND

201589 93600

204574 204258 198472 94520

94480

91340

199543 91690

203589 199587 94960

91680

203057 204587 203047 203014 94920

95080

94280

93784

198125 91080

198698

202589 199587

91284

94900

91354

200541 201458 91560

91610

201548 91450

Intercetta SCHEDA FORMULE > STATISTICHE > INTERCETTA

SGE

M AND

201589 93600

204574 204258 198472 94520

94480

91340

C ov a r i a nz a SGE MD

MAND

SGE

-4E+06

1E+08

4E+06

3E+06 531945

199543 91690

MAND

203589 199587 94960

91680

Cor r e l a z i one SGE

2E+06 MAND

SGE

-0,1445 0,8978

203057 204587 203047 203014 94920

95080

MAND 1

0,0279

94280

93784

198125 91080

198698 91284

202589 199587 94900

91354

200541 201458 91560

91610

R e g r e ssi o n e

1,20

89873

Inseriamo lâ&#x20AC;&#x2122;equazione Y=aX+b CELLA AGC10=(AGA10*AGC9)+AGB10

C ov a r i a nz a SGE MD

MAND

SGE

-4E+06

1E+08

4E+06

3E+06 531945

MAND

C or r e l a z i one SGE MD

2E+06 MAND

SGE

-0,1445 0,8978

R e g r e ssi on e

MAND 1

0,0279

1,20

89873

455

Inserendo i valori nella cella AGC9 otterremo il risultato interpolato. Visualizziamo il grafico Inserendo i dati di SGE e SGS

SCHEDA INSERISCI > ISTOGRAMMA > SELEZIONA DATI

Riportiamo il foglio di lavoro completato

SGE

M AND

201589 93600

SGE MD

SGS

456

MAND

204574 204258 198472

199543

C o v a r i a nz a

C o r r e l a z i on e

94520

94480

SGE

-4E+06

1E+08

4E+06 3E+06

531945

91340

MAND

91690

SGE

2E+06 MAND

202297 203402 203354 199583

203589 199587 94960

SGE

91680

- 0,1445 0,8978

200003 203931

203057 204587 203047 203014 94920

95080

93784

198698

199270

199515

91080

91284

202589 199587 94900

91354

200541 201458 91560

91610

91450

92976

σ²

201548 201548

4427500

2473931

2104

1573

R e g r e ssi on e

MAND

0,0279

94280

198125

1,20

199991 203883 204075

935599

89873 1213636

203114

202518

203859 199599

199847

199907

199715

457

Riferimenti bibliografici: A.Matz,O.I.Curry,G.W.Frank, Manuale di contabilità industriale, F.Angeli, Milano, 2001 F.Santini, Il costo di produzione tra cost accounting e strategic cost management, G.Giappichelli Editore, Torino, 2010 L.Marchi, La contabilità aziendale, Wolters Kluwer Italia – IPSOA, Milano, 2004 G. Bonollo, Applicazioni statistiche con Excel, F.Angeli, Milano, 2004

G.Tagliavini, Excel per la finanza e il management, Alpha Test, Milano, 2010

John Walkenbach, Analisi dei dati con Excel 2007, Ulrico Hoepli, Milano, 2012

458