BCZ INFORMA Agosto 2017
Contenido:
1. Artículo del MADE. Arturo Baltodano ¿Cómo enfrentar problemas de flujo de caja en las empresas? 2. Calendario Tributario mes de agosto 2017. 3. Mitos y realidades de las sociedades mercantiles 4. Potestad de Tributación para pedir información a empresas 5. Fechas y Montos ley Impuesto de la Sociedad
¿Cómo Enfrentar Problemas De Flujo De Caja En Las Empresas?
MADE. Arturo Baltodano Si hay algo seguro y cierto en los negocios es la incertidumbre. La mayoría de las organizaciones puede obtener resultados predecibles en un entorno predecible. Pero existen organizaciones que consistentemente se desempeñan con excelencia, aún en los tiempos más impredecibles, tales como los que estamos experimentando hoy día. Estas organizaciones no sólo sobreviven durante los tiempos difíciles, sino que prosperan y aventajan a sus competidores.
Uno de los problemas financieros más usuales que enfrentan las empresas hoy en día es la falta de fondos para financiar sus actividades corrientes. La actual situación económica que vive nuestro país no solo golpea la demanda de los productos o servicios de las empresas, sino también hace más difícil la gestión de cobro de las cuentas por cobrar comerciales. Esto último, además, tiene un fuerte efecto multiplicador, ya que el retraso por parte de una empresa en el pago de sus deudas afecta en su capacidad de pago a sus acreedoras, quienes a su vez se retrasan con sus proveedores y así sucesivamente. De esa forma se genera una cadena que puede poner en serios aprietos financieros sobre todo a los más débiles.
Los problemas de flujo de caja pueden durar pocos días o convertirse en un problema de mayor plazo. Usualmente son difíciles de pronosticar y, en consecuencia, se debe estar preparado para actuar de forma rápida y decisiva para atacarlos. Las empresas no necesariamente quiebran por tener pérdidas, pero si pueden desaparecer por no poder afrontar sus pagos corrientes. Esto es más delicado por la particular situación del sector financiero y fiscal en Costa Rica, caracterizado por la dificultad que afrontan las empresas para hacer frente a elevados costos en sus materias primas especialmente combustibles, y a la dificultad de obtener recursos a corto plazo por parte del sistema financiero nacional, así como un alto costo de este tipo de financiamiento.
Si bien los problemas de flujo de caja son bastante comunes en todas las empresas, cada una cuenta con posibilidades y vías diferentes de solventar estos eventos. Nadie conoce mejor a la empresa que sus propios gerentes y por ende son ellos quienes están en capacidad de determinar qué puede hacerse en estos casos. Sin embargo, existen algunos pasos que pueden ser útiles al diseñar una estrategia de manejo del flujo de caja. Es importante destacar que el flujo de caja es la sangre de la cual se nutre la empresa para hacer frente a todas sus necesidades de corto plazo, y como tal presenta problemas de grasa (colesterol) que deben ser eliminados a fin de evitar un colapso financiero.
A. POSPONGA EL DESARROLLO DE NUEVOS PRODUCTOS. Considere congelar las inversiones en ideas novedosas que pueden tener un alto grado de riesgo. En consecuencia, concentre sus esfuerzos en los productos o servicios que actualmente ofrece. Explore nuevos mercados para los productos existentes o adáptelos de forma tal que satisfagan de mejor forma las necesidades de los clientes. B. CONCÉNTRESE EN SUS CLIENTES ACTUALES. Ellos son quienes conocen mejor a su empresa y por ende se requiere menos esfuerzo y tiempo para llegar a ellos y realizar una venta. Un nuevo cliente implica su identificación, contacto y negociación, mientras que con los clientes actuales buena parte de este camino está recorrido. En este sentido es importante mejorar la relación con los clientes, identificando sus nuevas necesidades, su nivel de satisfacción con sus productos o servicios, etc. Mantener un alto nivel de calidad en la atención a las órdenes de compra, la calidad del producto y la prontitud en el despacho, constituyen un estímulo positivo en el cliente en su relación con la empresa. Es importante mantener una base de datos actualizada de nuestros clientes, esto nos permitirá contar con una herramienta de calidad, que nos va a ofrecer un mayor conocimiento de nuestros clientes. C. MANTÉNGASE ATENTO AL INVENTARIO. Un adecuado manejo de los inventarios es crucial en el nivel de efectivo de la empresa. Una práctica favorable es revisar los movimientos del inventario con bastante frecuencia. En particular se deben eliminar aquellos productos que tienen poco movimiento o que representan muy poco margen de utilidad. Así se minimizan los costos de mantener inventarios como son los seguros, costos de oportunidad, obsolescencia, espacio, etc. Ofrezca ofertas para este tipo de productos (pagaderos en efectivo). Para aquellos productos con una alta rotación deben negociarse descuentos por volumen con los proveedores. D. AUMENTE LA PRODUCTIVIDAD DE LA FUERZA LABORAL. Un mejor rendimiento de la fuerza de trabajo se traduce en una reducción del costo laboral y en una mejora de la calidad de las actividades de la empresa. En principio mantenga un sistema de evaluación del desempeño laboral en su empresa y establezca metas que permitan alcanzar un mayor nivel de ventas e ingresos. Por ejemplo, monitoree el trabajo de la fuerza de ventas estableciendo incentivos para aquellos que consigan superar las metas establecidas. Todos los incentivos deben ser establecidos con base a que la empresa haya recibido los fondos correspondientes a la base del incentivo, es decir, sobre ventas efectivamente cobradas en su totalidad. Es importante, siempre que sea posible, eliminar todos aquellos cargos que no son absolutamente necesarios o cuyas actividades pueden ser asignadas a otros empleados sin afectar el desenvolvimiento de estos. En estos casos es importante que toda la organización entienda el gran riesgo que significa el no sincerar el número de empleados y las consecuencias que podría acarrear para todos el no eliminar un pequeño número de cargos no necesarios. E. TOME EN CUENTA EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. La legislación fiscal Costarricense estipula que el impuesto sobre las ventas debe ser informado a la Administración Tributaria aun sin que haya sido efectivamente cobrado ( el hecho generador de impuesto se toma sobre la base de la realización de la operación, la emisión de la factura o el cobro de la misma, el acto que se realice primero ). En consecuencia, se debe tener una cuenta el potencial problema que se genera si se otorga un crédito a los clientes y no se tienen los fondos para cancelar este impuesto producto de estas ventas; debemos recordar que en Costa Rica, el impuesto sobre las ventas se debe de liquidar 15 días naturales después del cierre mensual y en el caso de las ventas que son cobradas mediante tarjeta de crédito la liquidación parcial se realizará un día después de la realizada la venta. F. Optimice el manejo de las cuentas por cobrar. Buena parte del trabajo efectivo en el manejo de las cuentas por cobrar se debe hacer antes de que éstas se generen. El punto de partida básico radica en la adecuada fijación de las condiciones de crédito que se establecen para los clientes. En muchos casos, ante la necesidad de realizar ventas, se otorgan facilidades de pago a los clientes que van más allá de lo apropiado, creando
así un potencial problema de incobrabilidad que podría generar pérdidas a la empresa. Por ejemplo, si tenemos un margen de utilidad de 20 % una cuenta incobrable de 2 millones genera la pérdida del beneficio de unas ventas de 10 millones. Es claro entonces que fijar unos estándares de crédito realistas de crédito de los clientes es una tarea fundamental en el manejo de las cuentas por cobrar. En cuanto a la actividad de cobranzas, debemos recordar que entre mayor es el vencimiento de las acreencias, mas difícil es cobrarlas. Por esta razón, la cobranza debe ser realizada de forma constante y actuar tan rápido como sea posible. Si existe alguna disputa con el cliente que esté obstaculizando la cobranza, encuentre rápidamente la razón y origen y resuélvala de forma inmediata. Aunque parezca solo un trámite administrativo, cuidar la emisión de los documentos que respaldan el crédito (factura comercial, letras de cambio u otras garantías) de tal forma que tengan validez legal, representa un aspecto primordial a la hora de tener que tomar medidas extremas de cobranza, como lo es el cobro judicial. No debemos olvidar también que al realizar las ventas al crédito, debemos de liquidar el impuesto de venta a las autoridades fiscales a lo sumo 15 días después del cierre mensual, por lo tanto al no recuperar este dinero en el tiempo programado, genera iliquidez en la empresa. G. CONTROLE LAS SALIDAS DE EFECTIVO Identifique y elimine los gastos no necesarios o superfluos, trate de aprovechar las ventajas de crédito que puedan ofrecer los proveedores y trate de sincronizar los pagos con los cobros ( recuerde que debemos ser los primeros en cobrar pero los últimos en pagar ), utilice los instrumentos financieros que ofrece el sistema financiero nacional, para hacer rendir lo máximo posible el efectivo, es importante ser vigilante del riesgo que puedan generar estos instrumentos financieros; utilice la figura del arrendamiento de equipos en lugar de comprarlos, revise cuidadosamente los pagos realizados por concepto de comisiones, reembolsos de gastos y viáticos. Mantenga un control exhaustivo de las compras de materiales antes de realizar los pagos correspondientes. En especial esté atento a: (1) el producto fue recibido en perfecto estado, (2) la factura está elaborada en forma correcta (cantidad, precio, etc.), (3) se han reflejado los descuentos pertinentes y (4) el impuesto es aplicable y se ha calculado adecuadamente.
Transformar el miedo en compromiso: Cuando los tiempos son difíciles, se implanta una recesión psicológica también. Las personas están temerosas o desesperanzadas porque sienten que no tienen control sobre lo que les está sucediendo. Las empresas triunfadoras ayudan a las personas a vencer la desesperanza y a enfocarse en lo que ellos si pueden hacer. Mucho del miedo es causado por una dirección poco clara, y por falta de un propósito con sentido. Pero cuando las personas tienen una misión clara y poderosa en la cual creer, pueden liberarse del miedo y transformar sus ansiedades en energía que produce resultados. Mientras que ningún líder puede predecir qué va a suceder ni controlar las condiciones del mercado, si pueden apoyarse en estos principios inmutables. Existe un proceso probado para la ejecución y la obtención de resultados, en tiempos buenos y en tiempos malos. Usted puede triunfar en tiempos impredecibles y es ahí donde las empresas u organizaciones triunfadoras se diferencian.
CALENDARIO TRIBUTARIO: Agosto 2017
INFORMACIÓN TRIBUTARIA
Salario Base Vigente para sanciones Tributarias: Tipo de cambio de referencia (BCCR) USD: (Al 31 de julio 2017)
Tasa Básica Pasiva de referencia (BCCR):
¢426.200
Compra: Venta:
568,87 4,50%
575,17
Mitos y realidades de las sociedades mercantiles Fuente : EL FINANCIERO POR IGNACIO MONGE DOBLES / 05 AGO 2017
Los bienes en una sociedad no son intocables y pueden ser perseguidos
La proliferación societaria es una realidad. Por una extraña práctica o por una mala asesoría, las personas acostumbran a “poner en sociedad” todos sus activos, desde bienes inscribibles hasta la mascota de la casa.
Con lo anterior no pretendo satanizar este tema pues es totalmente válido, pero sí conviene destacar algunos mitos y realidades en esta materia desde el punto de vista del Derecho comercial.
¿Los socios son los dueños directos de los bienes sociales? Mito. Los bienes sociales pertenecen a la sociedad (la cual cuenta con personalidad jurídica constitutiva y autónoma) y no a los socios. Técnicamente, los socios son titulares de participaciones sociales, que a partir de sus aportes en la compañía, la ley y los estatutos les atribuyen ciertos derechos de participación social.
En este sentido, el capital social de las sociedades anónimas está constituido por títulos valores nominativos de participación denominados como “acciones”, mientras que el capital social de las sociedades de responsabilidad limitada está constituido por cuotas nominativas de participación social, ambos con reglas de circulación muy distintos, así como la necesidad de cumplir con el principio de la doble intestación para el caso de que los accionistas puedan ser considerados legalmente como socios en las sociedades anónimas.
¿Los bienes de las sociedades son intocables? Mito. Si se actúa en representación de la compañía y se incurre en responsabilidad, los bienes sociales pueden ser directamente perseguidos por terceros. Ahora bien, si un socio actúa personalmente e incurre en responsabilidad, si bien los activos sociales no responden directamente, sus participaciones societarias, sean acciones o cuotas que están a su nombre, sí podrían embargarse.
Aunado a lo anterior, y para el caso de comerciantes sofisticados con estructuraciones societarias complejas, podrían además responder los activos y participaciones sociales del conglomerado o grupo de interés económico, dependiendo de cada caso.
Sala I confirma potestad de Tributación para pedir información a empresas Fuente: LA NACION. AGOSTO DE 2017 Declaró sin lugar demanda de la Cámara de Industriales contra el Estado07 DE Tribunal considera que la información sobre la identidad de los accionistas de los grandes contribuyentes es de trascendencia tributaria Artículo 8 del Reglamento del AMPO permite solicitar información tributaria de las grandes empresas nacionales La Sala Primera declaró sin lugar la demanda interpuesta por la Cámara de Industriales de Costa Rica contra el Estado, para anular el artículo 8 del Reglamento del AMPO (Análisis Multifuncional Programados y Objetivo), que permite solicitar información tributaria de las grandes empresas nacionales. El Análisis Multifuncional Programado y Objetivo (AMPO) es una herramienta creada por la Dirección General de Tributación para que los grandes contribuyentes entreguen información detallada. Los industriales han luchado contra esta herramienta en varias instancias, previas al fallo de la Sala I. En agosto del 2015 la Agencia de Protección de Datos de los Habitantes, entidad adscrita al Ministerio de Justicia y Paz, determinó que la Dirección General de Tributación debía abstenerse de recopilar, almacenar y transferir datos sensibles de los grandes contribuyentes en el sistema conocido como AMPO. La decisión fue una respuesta al cuestionamiento de la Cámara de la Industria Alimentaria. En esta ocasión, la Sala I indicó que la Administración Tributaria sí está legalmente posibilitada para emitir resoluciones generales en aras de solicitar información con fines tributarios, y puede dictar normas generales para los efectos de la aplicación correcta de las leyes tributarias, dentro de los límites fijados por las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes. La sentencia indica: “Para facilitar la verificación oportuna de la situación tributaria de los contribuyentes, la Administración Tributaria podrá requerirles la presentación de los libros, los archivos, los registros contables y toda otra información de trascendencia tributaria que se encuentre impresa en forma de documento, en soporte técnico o registrada por cualquier otro medio tecnológico...” “La información relativa a la identidad de los accionistas de los grandes contribuyentes sí tiene inherencia y trascendencia tributaria, a fin de que la Administración pueda ejercer sus labores de fiscalización y control tributario; sea la verificación oportuna y el control eficiente de la situación tributaria de los contribuyentes... y verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias”, añadió la Sala.
Carlos Vargas, director de Tributación, dijo que el fallo es muy importante pues clarifica cuáles son las facultades y competencias de la administración tributaria. Añadió que la información se usa estrictamente para la verificación de las obligaciones de los contribuyentes, aunque los empresarios han mostrado dudas sobre el acceso y uso de la información. La resolución de la Sala Primera concluye que existe legislación suficiente que autoriza a la Administración Tributaria a crear un “Registro Central de Accionistas”, dada la relevancia tributaria de esa información. Francisco Gamboa, director Ejecutivo de la Cámara de Industrias de Costa Rica, manifestó que respetan el fallo. “Respetamos siempre los fallos de las instancias judiciales, es un principio del Estado de Derecho. Esperamos que el marco legal que regula el registro de accionistas, tanto la ley como el reglamento, se implementen de una manera tal que no afecten la producción y el empleo”, opinó.