1
6 ЛЕКЦИЯ №6 Тема: Автоматизация учета производства и расчетов себестоимости. Автоматизация складского учета. ПЛАН 6.1 Текущий учет производственной деятельности 6.1.1 Состав продукции 6.1.2 Списание материалов 6.1.3 Калькуляция 6.1.4 Незавершенное производство 6.2 Автоматизация учета складских операций 6.2.1 Перемещение 6.2.2 Переоценка 6.2.3 Инвентаризация 6.2.4 Списание ТМЦ 6.2.5 Оприходование излишков Время: 2 ч. Литература: 6.1
Текущий учет производственной деятельности
Для автоматизации учета на средних предприятиях, основным видом деятельности которых является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а сопутствующей деятельностью – торговля, предназначена конфигурация "Производство+Услуги+Бухгалтерия для Украины". Ее функциональные возможности включают поддержку наиболее распространенных схем учета производственной продукции и методик расчета себестоимости. Однако учет производства, если оно небольшое и номенклатура изделий ограничена, можно вести и в типовой конфигурации. Принятая схема учета содержит три этапа: 1 этап – списание материалов и приблизительной стоимости других затрат, оприходование готовой продукции по предварительной себестоимости (предварительная калькуляция); 2 этап – регистрации информации о незавершенном производстве; 3 этап – окончательный расчет себестоимости продукции (окончательная калькуляция). 6.1.1 Состав продукции Справочник Номенклатура многоцелевой. В нем хранится информация о ТМЦ, товарах, услугах, таре, и о многом другом, в том числе о выпускаемой продукции.
2 Для расчета себестоимости продукции, наименование этой продукции необходимо занести в справочник Номенклатура и указать вид ТМЦ: Продукция. Для продукции доступна кнопка Состав которая открывает подчиненный справочник Состав продукции. Справочник Состав продукции содержит список материалов и других затрат, которые обычно идут на производство указанного ТМЦ. Реквизит Затрата может принимать значения из справочника Номенклатура (для материалов, которые идут на производство продукции) и из справочника Виды затрат (для других затрат, которые относятся на себестоимость продукции – зарплата, аренда и т.п.). 6.1.2 Списание материалов Факт списания материалов отражается в бухгалтерском учете проводками вида Дт 80 – Кт 20. Такие проводки можно ввести вручную, но удобнее пользоваться многофункциональным документом "Калькуляция". Документ "Списание ТМЦ" представляет печатную форму акта списания. Что бы списать материалы, в предварительной калькуляции нужно отметить галочкой пункт "Только списать материалы в производство". Для этого удобно пользоваться подбором ТМЦ, а если на предприятии ведут партионный учет – по партиям. По умолчанию каждый материал списывается на тот счет и вид затрат, который указан на вкладке "Дополнительно" в свойствах элементов справочника "Номенклатура". Пометив флажком реквизит "Выбрать счет затрат", можно жестко указать общий счет затрат и вид затрат для всех списываемых материалов. 6.1.3 Калькуляция Этот документ приходует продукцию на склад по плановой (предварительной) себестоимости, что бы ее можно было отгружать покупателям, не дожидаясь конца месяца и составления точных, окончательных калькуляций. Плановую себестоимость рассчитывают экономисты. Продажная стоимость рассчитана как себестоимость, увеличенная на коэффициент рентабельности. По ней рассчитана цена за единицу продукции. Используя кнопку Установить цену, значение цены можно записать в параметры конкретного вида продукции. Однако следует учитывать, что предлагаемая программой цена – не догма. Цена продукции определяется конъюнктурой рынка, а не плановым уровнем рентабельности. Документы Þ Производство Þ Калькуляция Документ Калькуляция может работать в режиме Предварительной калькуляции и в режиме Окончательной калькуляции. Калькуляция, введенная из меню Документы является предварительной, а Калькуляция, введенная в режиме ввод на основании является окончательной. Изменить режим Калькуляции нельзя. Предварительная калькуляция
3 Реквизиты группы Материалы и продукция 1) Склад матер-лов: склад, с которого будут списаны материалы; 2) Продукция: выпускаемая продукция из справочника ТМЦ; 3) Склад прод-ции: склад, на который будет оприходована произведенная продукция; 4) Кол-во продукции: количество единиц приходуем ой продукции; Для автоматического заполнения табличной части документа по данным состава продукции служит кнопка Заполнить, расположенная в нижней части электронной формы документа. Кнопка Установить цену становиться доступной только после проведения документа и изменяет значение поля Отпускная цена для продукции в справочнике Номенклатура. В табличной части документа указывается следующая информация: 1) Затрата: выбирается из справочника ТМЦ (для материалов) и из справочника Виды затрат (для нематериальных затрат); 2) Партия: партия материалов, которую нужно списать, влияет на сумму предв.; 3) Количество: количество для материалов; 4) Сумма предв: сумма затрат для Предварительной калькуляции для нематериальных затрат; 5) Сумма оконч.: указывается сумма для Окончательной калькуляции. Для предварительной калькуляции данная колонка всегда не заполнена. Информационные колонки, расположенные вверху справа над таблицей, позволяют увидеть себестоимость и продажную стоимость всего количества продукции и единицы продукции. Реальные значения этих величин можно увидеть только после проведения документа. На вкладке Налоги и рентабельность можно указать дополнительные параметры (рентабельность в долях единицы, ставку НДС и сумму акциза), которые повлияют на расчет отпускной цены продукции. Для оформления документом операции списания материалов (ТМЦ) в производство без приходования на склад готовой продукции следует включить флажок Только списать материалы в производство. В этом случае указывать в табличной части документа нематериальные затраты не нужно. Все документы Калькуляция попадают в журнал Производство. В этом журнале виден статус калькуляции. Незакрытая предварительная - т.е. предварительная калькуляция, по которой нет окончательной и Закрытая предварительная по которой уже есть окончательная, Окончательная – это окончательная калькуляция, а Списание материалов – только списывает материалы в производство. При проведении Предварительная калькуляция формирует бухгалтерские проводки по списанию материалов на 23 счет, по приходованию продукции на 26 счет.
4
Окончательная калькуляция Окончательная калькуляция вводится на основании предварительной в конце месяца, когда все производственные затраты по бухгалтерскому учету конкретной фирмы списаны на 23 счет. Суммы предварительных затрат в Окончательной калькуляции менять нельзя. Для создания Окончательных калькуляций по всем предварительным калькуляциям используют Помощник “Создание окончательных калькуляций” из меню Сервис. 6.1.4 Незавершенное производство Документы Þ Производство Þ Незавершенное производство Документ предназначен для внесения в информационную базу данных о незавершенном производстве. Документ следует создавать ежемесячно до ввода Окончательной калькуляций. Для каждого вида затрат указывается сумма, которая должна быть отнесена на себестоимость продукции в следующих периодах. При проведении документ не формирует бухгалтерских проводок. 6.2
Автоматизация учета складских операций
6.2.1 Перемещение Этот предназначен для: – Внутреннего перемещения ТМЦ между складами; – Передача товаров с оптового склада в магазин; – Возврат товаров из розничного магазина на склад; – Передача необоротных активов от одного материальноответственного лица другому. Документы Þ Складские Þ Перемещение Перемещение с одного оптового склада на другой оптовый склад происходит в пределах учетных цен в зависимости от выбранной партии. При перемещении с оптового склада на розничный будут сформированы бухгалтерские проводки: - перемещение между складами (Дт 282 – Кт 281) на сумму закупки для указанной партии товара; - торговая наценка (Дт 282 – Кт 285) на сумму равную разности розничной цены товара (из справочника Номенклатура) и цены закупки указанной партии товара. При возврате из розничного склада на оптовый склад производятся сторнирующие проводки. Табличная часть организована по принципу "Было – Стало". Основные реквизиты:
5 1) Откуда и Куда: места хранения откуда и куда будут перемещены ТМЦ, перечисленные в табличной части документа; 2) Выдал, Получил: лица принявшие и отпустившие товар; 3) ТМЦ: ТМЦ, который перемещают по складам; 4) Счет: бухгалтерский счет учета перемещаемого объекта; 5) Партия: используется для определения цены закупки; 6) Кво: количество перемещаемого ТМЦ. 6.2.2 Переоценка Согласно приказам Минфина, запасы отражаются по наименьшей из двух оценок: первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации. Чистая стоимость реализации применяется, если на дату баланса их цена снизилась или они испорчены, устарели, или другим способом утратили первоначально ожидаемую выгоду. Если чистая стоимость реализации ранее уцененных запасов увеличивается, на сумму увеличения чистой стоимости, но не более суммы предыдущего уменьшения, сторнируется запись о предыдущем уменьшении стоимости этих запасов. Документы Þ Складские Þ Переоценка ТМЦ Основные реквизиты документа: 1) Место хранения: оптовый или розничный склад, на котором выполняется переоценка; 2) Вид переоценки ТМЦ: может принимать значения Изменение учетной стоимости, применяется для Оптовых складов (нужно указать Счет корреспондирующий со счетом учета ТМЦ) и Изменение торговой наценки – для Розничного склада; 3) Флажок Для пересчета использовать общий процент позволяет задать процент относительно старой цены товаров, по которому будет выполнен пересчет в новые цены; 4) В табличной части документа заполняется: список тех ТМЦ, которые нужно переоценить, количество, новые учетные (розничные) цены. При проведении документ формирует бухгалтерские проводки по переоценке (Дт 946 – Кт 281 для оптового склада и Дт 282 – Кт 285 для розничного магазина) и изменяет периодический реквизит Розничная цена в справочнике ТМЦ для перечисленных в табличной части документа элементов справочника ТМЦ.
6 6.2.3 Инвентаризация Проведение годовой инвентаризации является обязательным для всех предприятий. Во время проведения инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие, состояние и оценка активов и обязательств. При этом объекты и периодичность проведения инвентаризации определяется собственником (руководителем) предприятия, кроме случаев, когда ее проведение является обязательным согласно законодательству. Кроме того, проведение инвентаризации так же является обязательным в случае: – Передачи имущества государственного предприятия в аренду, приватизации имущества государственного предприятия, преобразования государственного предприятия в акционерное общество; – Смены материально-ответственных лиц; – Установления фактов хищений или злоупотреблений, повреждения ценностей, а так же по предписанию судебноследственных органов; – Пожара, стихийного бедствия или техногенной аварии; – Ликвидации предприятия. Документы Þ Складские Þ Акт инвентаризации ТМЦ Предназначен для формирования и печати акта инвентаризации. Порядок заполнения документа: 1) Выбрать Склад, где требуется произвести инвентаризацию; 2) Заполнит: данные об учетном наличии товаров в документ, данные отобразятся в графах К-во бух., Цена -, Сумма, эти графы будут недоступны для редактирования; 3) В графу Факт. к-во занести реальные остатки товаров на складе (остальных графы табличной части будут рассчитаны автоматически); 4) Для формирования печатной формы документа нужно внести данные о составе и членах инвентаризационной комиссии; 5) Печать. Документ не формирует бухгалтерских проводок, но на основании полученного документа можно ввести Списание ТМЦ и Оприходование излишков ТМЦ. После проведения этих двух документов, количество товара на складе установится равным действительному количеству товаров. 6.2.4 Списание ТМЦ Для списания выявленных при инвентаризации недостач применяют документ "Списание ТМЦ". Его же применяют при списании ТМЦ в производство, при использовании ТМЦ на непроизводственные нужды и т.п. Документ "Списание ТМЦ" может списывать запасы только с оптового склада.
7 Документы Þ Складские Þ Списание ТМЦ (или на основании документа Акт инвентаризации ТМЦ) Основные реквизиты: 1) Место хранения: склад с которого происходит списание ТМЦ; 2) Счет списания: бухгалтерский счета, на который будет списана учетная стоимость объектов; 3) Субконто списания: аналитика выбранного Счета списания; 4) Причина списания ТМЦ: используется для печатного варианта; 5) На собственные нужды: увеличиваются валовые доходы на общую сумму без НДС; В табличной части документа указывается наименования списываемых ТМЦ, с указанием их партий и количества, графы Сумма -, НДС и Сумма + недоступны для редактирования, их значения рассчитываются автоматически при проведении документа, в соответствии со списываемыми партиями ТМЦ. В случае если недостачу причинило неизвестное лицо, до установления виновного, сумма причиненного убытка должна числиться на забалансовом счете 072 "Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей". В процессе хозяйственной деятельности неизбежно возникает естественная убыль. Сумма недостач в пределах норм естественной убыли не может влиять на первоначальную стоимость активов. После признания ТМЦ активом (оприходования на баланс) сумма недостач должны быть отнесены в состав расходов предприятия. Расходы, связанные с наличием недостач в пределах норм естественной убыли, хотя и косвенно, но все же являются расходами хозяйственной деятельности. 6.2.5 Оприходование излишков Документ предназначен для оприходования излишков ТМЦ, выявленных при проведении инвентаризации. Документ вводится на основании Акта инвентаризации. Табличная часть документа заполняется автоматически. Вручную следует указать только объекты аналитики счета учета доходов (по умолчанию предлагается счет 719 Другие доходы от операционной деятельности).