Lehrmittelreihe «Brennpunkt Wirtschaft und Gesellschaft»
Brennpunkt Rechnungswesen
Lernmodul 2 «Waren- und Zahlungsverkehr – mit Swiss21»
Ausgabe für Lehrperson
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Abwicklung von Zahlungen, um finanzielle Verpflichtungen (= Verbindlichkeiten) zu begleichen, die im GeschäftsDies betrifft ausstehende ZahLieferanten (= Kreditoren). Im elektronischen Zahlungsverkehr mit Banken können auch die Verbuchung der
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und Versicherung sind grundsätzlich vom Käu(franko Domizil)
Kleinmengen-
für besondere Verkaufsanlässe, wie z.B. Black-Friday-Ange-
, wie z.B. Schulbeginn, Skisaisonab-
zu denen der Empfänger einer Rechnung azu gehören Zahlungsmodalitäten, Zahlungsziel
Teilzah-
ist die Frist, bis der Rechnungsbetrag auf dem Konto 10, 20 oder 30 Tage.
ist eine Art «Schnellzahlungsrabatt», der bei schneller Zahlung – meist innert
c) Anzahlung aus Sicht des Verkäufers 2030 Erhaltene Anz. / 1100 Ford L+L
Um die «Attraktivität» des Skontos zu beurteilen, müssen wir diesen Prozentsatz in einen Jahdie Käuferin in unserem Fall innert 10 Tabezahlt, kann sie 2% Skonto für schnelle e tiefer sind als der entsprechende Jahreszins-
zum Nettobetrag beglichen hat.
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3.2 Erstellen Sie für die Geschäftsfälle im Zusammenhang mit Warenverkäufen die Buentsprechenden Hauptbuchkonten ein.
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Kreditkarten, e-bill und Kryptowährungen gibt es eine breite Palette von Optionen, die den unterschiedlichen Bedürfnissen der Akteure gerecht werden. Diese Vielfalt an Zahlungsarten
Im Onlinehandel nicht geeignet. Kosten
Kundin springt evtl.
Ausfallrisiko, falls kein Geld auf Konto;
Kostenlos, einfach zu überprüfen oder
Terminalmiete, Transaktionsgebühren;
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auf jeder Transaktion; Kundin benötigt
Debitkarte, nur innerhalb der Schweiz
unter dem Nennwert kaufen und spart
Auszahlung (Auswahl CHF, EUR, USD)
Rechnung, die Bezahlung mittels Twint oder E-Payment-Methoden wie PayPal.
Karteninhaber löst Transaktion aus (Karteninhaber bezieht Ware oder Dienstleistung
e. Die Autorisation
ndler monatlich Rechnung für die Zahlungsab-
nem Guthaben gewährt werden, betragen zwischen 0% bis 1% (Stand Juli 2023).
Wenn der Saldo eines Kontokorrents zugunsten des Bankkunden lautet, hat die Bank gegenüber tor». Ein solches Kontokorrent Die Bank nsaufwand hat seinen Urshalb als Passivzins bezeichnet. Im Kontokorrent
der Bank, hat die Bank gegenüber dem Kunden ontokorrent mit einem DebitoDie Aktivzinsen vergrössern die Forderungen gegenüber dem Kunden und tragen, entsprechend werden diese Zinsen als wech-
Kontokorrent – Fachausdrücke aus Sicht der Bank
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jedes Jahr wieder sechs Stunden dazu. Nach vier Jahren wäre der Kalender schon einen ganzen Tag zu früh
– und nach sechshundert Jahren wäre im Juli tiefster
Damit dies nicht passiert, hat man eine einfache Lösung gefunden: Man verlängert alle vier Jahre das Februar anstatt 28, 29 Tage. Dadurch stimmt der Kalender wieder mit der Erdbewegung überein. (https://www.planet-schule.de/mm/die-erde/Barrierefrei/pages/Wozu_gibt_es_Schaltjahre.html / 08.12.2022)
Kundenguthaben Bank/Post: erst ab jährlichem Bruttozins von CHF 200.– (Untergrenze)
Inländische Geldspielgewinne: Swisslos erst ab Gewinn von CHF 1 Mio. (Steuerfreibefür spezifische Dienstleistungen erhoben, z.B. Koneditkartengebühren, Nutzung von Geldauschädigungen für Finanzdienstleistungen, im Geals Prozentsatz auf einem bestimmten Verf von Wertpapieren, Zahlungsdienstleistungen sind Entschädigungen, die im Zusammenhang mit beErstellung bestimmter Doku-
eines Lohnkontos (Marktbeobachtung Preisüberwachung, März 2022, ausgewählte Geldinstitute)
Welche Geschäftsfälle müssen bei der vereinfachten Variante der «Offen-Posten-Buchhallaufenden Führung von Debitoren- und Kreditoren-
Lieferantenrechnung nicht verbuchen, Ablage Ordner Offene Kreditoren
und Leistungen (Debitoren) und das Konto stungen (Kreditoren) müssen somit während des ganzen Geschäftsjahres nicht bebucht werden; man spricht auch von «ruhenden» KonEnde des Geschäftsjahres die offenen Rechnungen im Ordner «Offene Debitoren» addiert werden und im Konto Forderungen aus Liegibt es jeweils zwei mögliche Gelgenden Geschäftsfällen und den Beispielen auf
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aus Lieferungen und Leistungen. en wiederum automatisch in die entspre-
Durch solche detailliert geführte Einzelkonten erhält man aussagekräftigere Informationen auptkontos (Forderungen aus Lieferungen und
ch möglich, lediglich die Debitorenbuchhaldamit die offenen Kundenrechnungen systematisch wenigen Lieferanten nach der Methode der
rd man aus der Buchhaltungssoftware eine Liste solche Liste enthält die Rechnungsnummer, e Zahlungsfristen sowie die gegebenenfalls
OP-Liste per 31.12.2023 mit Mahnstufen
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anten (Kreditoren) über Einzelkonten in der Einzelkonten werden automatisch Lieferungen und Leistungen» übertragen. Und r Finanzbuchhaltung (zusammengefasst) die
Die Informationen zu jedem Lieferanten kön-
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Mahnwesen reduziert Ausfälle von Debiton), stellt das rechtzeitige Eingehen von
von 20 Tagen. Wenn ein rn wir ihn zunächst an die ausstehende Zahlung. versenden wir nach 10 Tagen. In der Zahlungserinnerung setzen wir jeweils innerung gesetzten Nachfrist nicht erfolgt, versen. Beim ersten h erwähnen wir diese ten Nachfrist nicht eingehen sollte. Als Mahnkosten CHF 25.– für unsere Umtriebe sowie VerzugsOR) seit der in der Zahlungserinnerung gesetzten
zweite ellen wir die erwähnten Mahngebühren tzte Nachfrist von 10 Tagen. Falls die Zahlung bis übergeben wir die Rechnung einem Inkassounternehbungsverfahren nach dem Schuld- und Konkursgesetz
ller bis sie ihr Geld erhält, wenn ein Kunde seine offene Rechnung erst am letzten Tag der in der zweiten Mahnung gesetzten Nachfrist tzten Fristen zu lang, zu kurz oder gerade Nachfrist 10 Tg.
gestellt wird, dass die Forderung zu Recht nem Kostenvorschuss – die Fortsetzung der Be-
ngetragen sind, unterliegen grundsätzlich der . Bei einer Pfändung werden so viele Vermögenswerte des Schuldners wie zur Deckung der Schulden nötig amtlich beschlagnahmt und versteigert. Für den nicht gedeckten Teil seiner Forderung erhält der Gläubiger einen Verlustschein. Mit einem kann der Gläubiger eine spätere Betreibung des Schuldners betrieben. Beim w. Pfandverwertung, das gesamte Vermögen des Schuldners (mit Ausnahme des Existenzminimums) amtlich beschlagnahmt und verwertet. Juristische Personen, wie z.B. eine GmbH oder eine Aktiengesellschaft werden durch einen Konkurs wirtschaftlich und rechtlich aufgelöst. Wenn in einem Konkurs der Erlös nicht er im Verhältnis der Forderungsbeträge auf die Gläubiger verteilt. Diese Restanteile, in Prozenten der ursprünglichen Forderung, werden bezeichnet. Für den ungedeckten Teil der Forderung erhält der . Bei der Betreibung von juristischen Personen (z.B. wertlos, weil die Firma mit dem Konkurs im
Nach erfolglosen Mahnungen übergeben viele Unternehmungen ihre offenen Posten an ein . Die Forderungen gehören dabei rechtlich immer noch der abtredenrt sich lediglich um das weitere Inkasso Erfolgshonorar zwiUnternehmung zwar eine Erlösminde-
Während es beim Inkasso vor allem um die Eintreibung überfälliger Rechnungen geht, ihre Forderungen aus Lieferungen und Leistun«Factor», wird dadurch Eigentümerin der entFolge die ganze Zahlungsabwicklung, das ko von Zahlungsausfällen. Für diese DienstFactoring-Ge, je nach Grösse der Gesamtforderung. Die Unternehmung erhält den Forderungsbetrag abzüglich der Factoring-Gebühr, was sich umgehend positiv auf die
1 Gläubiger = besitzt gegenüber einer anderen Partei einen Anspruch, z.B. eine Geldforderung.
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Aufwände ERFOLGSRECHNUNG
4 Aufwand für Material, Handelswaren
4000 Materialaufwand (Produktion)
4200 Handelswarenaufwand (Warenaufwand)
4400 Aufwand für bezogene Dienstleistungen
5 Personalaufwand
6 Übriger Betriebsaufwand, Abschreibungen und Finanzergebnis
Versicherungsaufwand
Werbeaufwand
Sonstiger Betriebsaufwand 6800 Abschreibungen und Wertberichtigungen
Finanzaufwand
abgeschrieben verbuchte Forderung doch noch In einem ersten Schritt wird die ursprüngliche Forderung (in der Höhe der nachträg-
Beim Abschluss der Buchhaltung soll der Erfolg periodengerecht ausgewiesen werden, d.h. lgsrechnung sollen die Aufwände und Erträge des laufenden Geschäftsjahres einander gegenübergestellt werden. Aufwände und Erträge aus lasse 8 als periodenfremde Erträge ausgewie-
chlossen. Wir erhalten vom Betreibungs-
Die nachträgliche Zahlung der Kundin trifft noch im gleichen Geschäftsjahr ein, eben haben. In diesem Fall ist das Konto
einem späteren Geschäftsjahr ein.
In der Wirtschaft spricht man im Zusammenhang mit Unternehmungen auch von ÖkosystePartnerschaften von Unternehmungen, die zusammenarbeiten, um ein Produkt oder jede Unternehmung für sich alleine nicht ann miteinander produktiv interagieren kön-
Im Silicon Valley, einem Tal südlich von San Francisco, haben fast alle wichtigen amerikaninsichtlich bildet das Silicon Valley ein Umfeld, in welchem sich Unternehmertum besonders gut entwickeln kann und viele neue Un-
Abb. Beispiel für ein digitales Ökosystem Swiss21.org
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Nach dem Import der Lieferantenbelege und der automatischen Verbuchung der Zahüber ihre Zahlungsund allfällig notwendige Schritte zur Sicherstellung der Liquidität frühzeitig veranlasst
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Geschäftsfälle nach dem System der Offen-Posten-Buchhaltung verbuchen. Für Beispiele begründete Empfehlungen für den Einsatz der Offen-Posten-Buchhaltung ab-
Die Notwendigkeit von Offen-Posten-Listen (OP-Listen) begründen und verschieisten beurteilen. Das Zusammenspiel von
Für Beispiele Mahnsysteme mit konkreten Formulierungen vorschlagen, den Einsatz von Inkassounternehmungen und Factoring-Instituten beurteilen und allfällige
Formulare und Belege im Zusammenhang mit dem Inkasso von Forderungen verbu-
Elemente von Ökosystemen in der Natur und in der Wirtschaft vergleichen und den Wettbewerbsvorteile für Unternehmungen mit digitalen Prozessen im DebitorenProzesse im Debitoren-Management (Offertstellung, Auftragsbestätigung, LieferOP-Listen, Mahnwesen) und im Kreditoren-Management (Lieferantenbelege, Zahlungsausgang, OP-Listen) in Beispie-
rant von Fashion Trend) mit Betrag von n es – wurde falsch verbucht. Falsche Buchungen werden mit Stornobuchungen korrigiert, wobei grundsätzlich zwei Arten öglichkeiten der Stornobuchung mit den Jour-
79 Gabor, Rg 23590-3 Ford L + L Warenaufwand 4'897.56 80 Gabor, Storno Wa-Aufw Ford L + L 4'897.56 80 Gabor, Storno Ford L + L Wa-Aufw – 4'897.56
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Bankkredite auf 22,5% steigen.
den Käufer nur so lange, als die Zinssätze für kurzfristige Bankkredite
nicht höher als 14,4% sind.
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Kostenlos, einfach zu überprüfen oder mit einem Klick sofort zur Bezahlung
eren Nennwert kaufen und spart damit Transaktionsgebühren analog Debitkarte, nur innerhalb der Schweiz möglich.
«Keine» Kosten, nicht attraktiv für Kundschaft, eher lange Bearbeitungszeit,
rdings haben Sie mit dem Verlust Ihrer Karte
Karten verhältnismässig viel Platz. Das Handy r die grosse Mehrheit der Bevölkerung mittlerweile so oder so ein unverzichtbarer Begleiter. Ausserdem ist das kontaktlose Bezahlen per
ung ist verhältnismässig aufwändig. Ausserdem echselstuben im Ausland hohe Gebühren angebühren von Banken auch im Fall von digitalem rte – häufig hoch. Immerhin gibt es mittlerweile aber Smartphone-Banken, die für viele Währungen deutlich geringere Wechselgeon Bargeld: Kriminelle würden Bargeld –zum Beispiel in Form von 1000-Franken-Noten – horten. Auch anderweitig unbescholtenen hwarzgeld am Fiskus vorbeizuschleusen. Ausist aber auch, dass kriminelle Gruppierungen immer mehr auf digitale Währungen wie Bitcoin und andere Wertgegenstände ausweichen.
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Bargeld auf sich zu tragen, wie man unbedingt benötigt. Bargeld kann so helfen, Impulskäufe zu vermeiden. Kreditkarten hingegen
jeder Transaktion mit einer Kreditkarte den Händlern, die sogenannte Interchange Fees abliefern müssen. Diese Gebühren werden in unterschiedlichem Masse auf die Konsumenten-Preise abgewälzt. Bargeld ist zwar für Händler auch nicht kostenlos. Allerdings dürften ten geringer sein als die Interchange Fees. terbrechungen der Stromversorgung oder der ttel unbrauchbar machen. Viele Regierungen
Hause aufzubewahren für den Fall, dass bargeldlose Zahlungsdienste, Banken und Geldau-
und die Zahlung tätigen möchte. Gibt die Kre-
Unternehmungen oder der Online-Shop, bei dem der Karteninhaber den Kauf tätigt. reit und akzeptiert die Kreditkartenzahlung
den gesamten Zahlungsprozess. Legt die Re-
Bank oder das Finanzinstitut, das den Verkäufer als Kunden hat und die Kreditkartenellt die technische Infrastruktur zur
Bank, die die Kreditkarte an den Karteninhaber ausgestellt hat. Prüft die Autorisielehnt die Transaktion basierend auf den verfügbaren Mitteln und der Bonität des Karteninhabers ab. Verschafft dem Kar-
Partner, der die vollständige technische Abwicklung verschiedenster Online-Zahlungen eme anbindet (Zahlungsdienstleister).
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(Kreditkartenabrechnung Ende Monat: 2210 / 1020)
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Übung 6.2 Soll- und Habenzinsen – Wo sind die Fehler im Text von ChatGPT?
1. Fehler: Lena ist sehr zufrieden mit den Habenzinsen auf ihrem Kredit
3. Fehler: ... länger zu tun haben, da die Sollzinsen den Betrag erhöhen
Korrektur: ... und die Rückzahlung erschweren
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Prozentuale Zinsbelastung tiefer als bei Überbrückungskredit
ob die Entschädigung als Kommission, Gebühr
Beispiel Kommission Gebühr Spesen
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tig (R) oder falsch (F) sind. Korrigieren Sie
ührung der einzelnen Debitoren- und Kreditoand für Abstimmarbeiten mit sich bringt. Zusstehenden Debitoren- resp. Kreditorenzahlunn wie z.B. in einem
ein Debitoren-/Kreditorenkonto , Gutschriften, Rücksendungen, Rabatte und Zahlungen verbucht. Der Übertrag in das Hauptbuch erfolgt mit Sammelbuchungen, meist automatisch bzw. Kreditoren ist jeweils nur der gesamte Umsatz ersichtlich, die Gegenbuchungen werden auf den bei der Verbuchung eingegebenen Konti tung zu schenken. Es sind Verfall-Listen zu erstellen resp. auszudrucken. Mahnungen sind auszufertigen und zu verschicken. Bei der Bewirtschaftung der Kreditoren ist darauf zu achten, dass allfällige Skontoabzüge in Anspruch genommen werden können und die Kreditoren fristgemäss bezahlt werden, damit Mahnungen oder gar Betreibung agement und Überwachung der Liquidität ist an-
Offen-Posten Buchhaltung
• Periodische, kurzfristige Abstimmungen der OP-Posten.
• Der korrekten Belegsablage ist unbedingt sehr grosse Sorgfalt zu widmen.
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korrentauszüge seines Bankkontos in die Offen-Posten-
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mmenhang mit dem Debitoren- und Kreditostehen, der jeweils richtigen Erklärung zu.
der die ein- und ausgehenden Geldbeträge den enrechnungen zuweist. Das System kann in diesem Prozess bei einer Kundenrechnung beispielsweise den Zahlungsstatus auf
m Unternehmen gescannt oder fotografiert attform Swiss21.org hochgeladen werden.
stem den Beleg automatisch verbuchen. aucht es keine Person, welche eine Buchung uren oder Ergänzungen. Ein System wird mit einem zuvor digitalisierten Beleg gefüttert und erkennt automatisch alle benötigten Informationen für einen Buchungssatz. Dieser Buchungssatz wird anschliessend
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Zeitersparnis und Echtzeit-Einblick in Prozesse, bessere Entscheide
Mitarbeiter: Zeiterfassung in 21.AbaNinja, korrekte Lohnzahlungen
schalten, sodass die Besprechung nicht zwingend mit der Lehrperson stattfinden muss.
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Bildnachweis
Titelseite: Adobe Stock / ipopba
Umschlag Innenseite: Adobe Stock / MR
Seite 45: Swiss Payment Association, SIX BBS AG
Umschlag Rückseite: Adobe Stock / artrachen, tiero, Alex from the Rock, ipopba
Auszug aus dem Schweizer Kontenrahmen KMU (f Aktiven BILANZ Erträge
1 AKTIVEN
10 Umlaufvermögen (UV)
100 Flüssige Mittel und Wertschriften
1000
1010
1020
1022 Kapitaleinzahlungskonto
1060* Wertschriften UV (mit Börsenkurs)
1091 Lohndurchlaufkonto 110
1100*
1103
1109 (–) Wertberichtigung Forderungen
1120 Forderungen gegenüber Aktionären
1140 Vorschüsse und Darlehen
1170 Vorsteuer Mat., Waren, Dienstl., Energie (Kl 4)
1171 Vorsteuer Investit. und übr. Betr-Aufw (Kl 1/5–8)
1174 Vorsteuerkorrektur Eigenverbrauch
1193
120
1200* Warenbestand (Vorräte Handelswaren)
1210* Rohmaterialbestand (Vorräte Rohstoffe)
1260* Fertigfabrikatebestand (Vorräte Fertigfabrikate)
1270* Halbfabrikatebestand (Vorrräte Halbfabrikate
1280*
130
1300 Bezahlter Aufwand des Folgejahres
1301 Noch nicht erhaltener Ertrag
14 Anlagevermögen (AV)
140 Finanzanlagen
1400* Wertschriften AV
1411 Mietzinsdepot
1440* Aktivdarlehen
1441* Hypothekarforderungen
1480* Beteiligungen
150 Mobile Sachanlagen
1500* Maschinen und Apparate
1507 Produktionsanlagen im Leasing
1509* (–) Wertberichtigung Maschinen und Apparate
1510* Mobiliar und Einrichtungen
1520* Büromaschinen (inkl. Informatik)
1530* Fahrzeuge
1537 Fahrzeuge im Leasing
1540* Werkzeuge und Geräte
160
1600* Immobilien (Geschäftsliegenschaften)
(–) Verluste aus Forderungen (Debitorenverluste)
Best.änderungen unfakturierte Dienstleistungen
1606* Umbau Geschäftsliegenschaft Gliederungssystematik des Kontenrahmens
1660*
170
1700* Patente und Lizenzen
1770*
180 Nicht einbezahltes Grundkapital 2979 Jahresgewinn / Jahresverlust
1850 Nicht einbezahltes Aktienkapital 2980 (-) Eigene Aktien/Stamm-Ant./Ant.-Scheine/Part.-Kap.
der Regel die Endziffer 9, sind eigentlich Passivkonten und werden als Minus-Aktivkonten (–) aufgeführt.
10 Kontenhauptgruppe Umlaufvermögen
1000 Einzelkonto Kasse
Volkswirtschaft
Grundlagen
1 Wirtschaftskreislauf
2 Marktwirtschaft
Ausgewählte Problemstellungen
3 A rbeitslosigkeit
4 S ozialer Ausgleich
5 Preisstabilität
6 Ö kologische und energiepolitische Herausforderungen
Volkswirtschaftliche Zusammenhänge
7 Weltweite Verflechtung – Globalisierung
8 Konjunkturzyklus
9 F iskal- und Geldpolitik
10 Wa chstum und Strukturwandel
11 Wi rtschafts-, Sozial- und Umweltpolitik
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echnungsabgrenzungen und Stille Reserven ewinnverwendung und Verlustdeckung bei erschiedenen Rechtsformen - mit Swiss21
rundlagen für unternehmerische Entscheide ilanz- und Erfolgsanalyse mit Kennzahlen,