Газета Учет. Налоги. Право by Oleg Zharov

« » — www.gazeta-unp.ru

1997

13–19 НОЯБРЯ 2012 ГОДА

Низкие цены на аттестацию рабочих мест должны насторожить стр. 2

Для вычета НДС по товарам больше не нужны транспортные стр. 4 накладные

Особое письмо защитит ваш «Клиент-банк» стр. 11 от хакеров

Директор решил премировать некурящих, как провести стр. 14 это в учете

новых уведомления рекомендовала ФНС России для работы с «упрощенкой» стр. 5

Жевательная резинка от бухгалтера стр. 16 и МСФО в сказках Пушкина

Как не упустить главного, перечисляя зарплату на карточки 6–8

ИЛЛЮСТРАЦИЯ АЛЕКСЕЙ ИОРШ

Налоговики и полиция будут выяснять, кто заполнял и подписывал «первичку» В октябре налоговики и полицейские создали рабочие группы, чтобы вместе выявлять налоговые преступления. И уже у них появились конкретные планы. Одними из первых о своих намерениях объявили налоговики Башкирии. Они договорились с полицией о том, чтобы привлекать к ответственности директоров и главбухов компаний не только за налоговые нарушения, но и за подлог документов (www.r02. nalog.ru>«События службы», 7 ноября). Идеи коллег могут взять на вооружение проверяющие из других регионов.

Налоговиков беспокоит, что сотрудники проверяемых компаний нередко сами ставят подписи за контрагентов, причем чаще всего в счетахфактурах, так как в них нет печати. Чужой автограф полиция как раз и может расценить как подлог. За это предусмотрен штраф до 80 тыс. рублей или арест до шести месяцев (ст. 327 УК РФ). В то же время вполне может оказаться, что усилия налоговиков имеют одну единственную цель — напугать компании. Налоговики или следователи могут заявить, что документ подписан

не контрагентом, сейчас экспертиза выявит, кем именно, и виновный понесет наказание. Но на самом деле по подписи из нескольких букв или закорючке почти невозможно установить, кто ее автор. Это подтверждают эксперты. По словам Зои Яблоковой, специалиста АНО «Центр медико-криминалистических исследований», исследование подписей, сделанных за другого человека, — очень сложная задача. Особенно если автограф выполнен с подражанием — в этом случае большинство признаков почерка исполнителя, кото-

рые можно увидеть на образцах, не сохраняются. Строго говоря, по нескольким буквам экспертиза вряд ли определит, кто расписался. Тем более проверить придется всех сотрудников компании. Но если кто-то из них заполнит за контрагента от руки целый документ (например, квитанцию такси), то риск раскрыть подделку увеличивается, ведь у эксперта будет намного больше материала для исследования. Мария Могильда, корреспондент «УНП»

№

У «упрощенки» будет новая Книга С 2013 года компании на «упрощенке» будут вести Книгу учета доходов и расходов по новой форме. Как сообщили «УНП» в Минфине России, она уже отправилась на регистрацию в Минюст. Ожидается, что приказ будет зарегистрирован до конца года. Пока что проект можно посмотреть на сайте www.minfin.ru в разделе «Нормативная и правовая информация»>«Проекты нормативноправовых актов Минфина России» от 3 сентября. Отличий от нынешней у новой книги немного. В ней появится одна новая таблица, где компании на «упрощенке» с объектом «доходы» будут отражать расходы на страховые взносы и выплаченные работникам пособия. А плюс новой книги в том, что ее не надо будет заверять в налоговой инспекции. Действующий порядок заполнения предусматривает, что электронную книгу надо распечатать и заверить к сроку подачи дек ларации — 31 марта, а бумажную — до начала ведения. Но, по мнению налоговиков, делать это вовсе не обязательно, ведь в кодексе нет такого требования (письмо ФНС России от 03.02.10 № ШС-22-3/84@). Стр. 3

Исполняем мечты Мечта есть у каждого. И не обязательно она связана с работой. Расскажите нам о своем желании на сайте www.365желаний.рф, и, может быть, именно Ваше станет одним из 365 желаний, которое мы планируем исполнить для своих подписчиков в 2013 году. Что нужно сделать, чтобы Ваше желание сбылось? 1. Продлите подписку на газету 2. Расскажите о своей мечте на сайте www.365желаний.рф Возможно, именно Ваша мечта станет реальностью!

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО

13–19 НОЯБРЯ 2012

| № 42

Картина недели Ольга Смирнова, руководитель отдела информации «УНП»

Бег по кругу На минувшей неделе правительство объявило, что идея софинасирования пенсий провалилась. 10 лет назад государство решило, что правильно будет отчислять средства на индивидуальные счета работников и там копить. Но рост дефицита в ПФР стал неуправляем, и теперь решили отказаться от своей идеи. Куда девать (или, может быть, уже девались) накопления — вопрос второй. Чиновники вообще склонны отказываться от собственных идей. Так, недавно в ФНС состоялась встреча, участники которой решили отменить налоговый учет (см. стр. 3). Их осенило (спустя 10 лет после введения главы 25): «Мы посмотрели на разницы между бухгалтерским и налоговым учетом и увидели, что они <...> не имеют фискальной ценности. Стало понятно, что отказ от двойного учета возможен», — высказался один из экспертов. Видимо, 10 лет — это магический срок, после которого у нас начинается поворот назад. Вот, к примеру, что еще может вскоре вернуться. В 2003 году упразднили налоговую полицию. Сейчас вполне может комунибудь в голову прийти идея ее воскресить, как раз борьба с налоговыми преступлениями усиливается (см. стр. 1). Еще 10 лет назад была введена регистрация компаний за пять дней в «одном окне». За это время однодневки вполне расцвели, и ФНС пытается обратно усложнить регистрацию. ЕСН родился в 2001 году, и сейчас есть его сторонники. …Дмитрий Медведев, будучи президентом, как-то сказал: «Если что-то сделано, что создает проблемы, не грех и поправить». Вот, стараются. Нового, правда, ничего, зато какая есть бурная деятельность.

Низкие цены на аттестацию рабочих мест настораживают Ажиотаж, возникший в последнее время вокруг аттестации рабочих мест, дает о себе знать — на рынке появились организации, которые проводят ее недобросовестно. Сейчас требуется особая осмотрительность при выборе аттестующей компании. Интернет пестрит объявлениями о низкой стоимости на услуги по проведению аттестации «от 700 рублей за место». Но в Роструде нам заявили, что качественная аттестация не может стоить так дешево, цены у добросовестных компаний должны начинаться где-то от 2000 рублей за место. Иногда аттестацию проводят без выезда на предприятие, а такого, утверждают в Роструде, ни в коем случае не должно быть. Еще компаниям предлагают аттестовать все места подряд, чтобы увеличить стоимость услуги. В то время как достаточно аттестовать 20 про-

центов аналогичных рабочих мест — в похожих помещениях, с одинаковым режимом работы и т. д. (приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.11 № 342н). Все это может подсказать, что надежнее обратиться в другую аттестующую организацию. Причем надо убедиться, что она есть в списке на сайте http://rao.rosminzdrav.ru (для подтверждения можно сделать скриншот сайта). Некачественная аттестация чревата пустыми тратами — трудинспекция потребует провести ее заново. Кстати, по опросу на сайте www.gazeta-unp.ru, большинство компаний не собираются заниматься аттестацией в этом году (см. диаграмму). Но именно сейчас появилось много поводов провести ее до января. Во-первых, это даст право на скидку по взносам на травматизм в 2014 году. Кажется, что это еще далеко. Но скидку

Вы проведете аттестацию рабочих мест к 1 января 2013 года?

51%

Мы вообще не будем ее проводить

22% Нет, не успеем, займемся в следующем году

19% Уже провели 8 % Да, проведем Источник: www.gazeta-unp.ru

дадут только тем, у кого аттестация будет проведена на 01.01.13. Желающим ее получить надо побеспокоиться заранее — в ноябре и декабре текущего года. Во-вторых, сведения об аттестации уже сейчас отражают в таблице, сдаваемой в ФСС в добровольном порядке. А с января она войдет в новую форму 4 ФСС РФ и станет обязательной. Тогда из отчета в ФСС РФ будет ясно, какие компании ат-

тестацию не провели. Коллег это тревожит, хотя фонд и обещает не передавать сведения в трудинспекции. В-третьих, Роструд стал публиковать в интернете списки компаний, которые аттестовали рабочие места, чтобы подвигнуть к этому всех остальных. А трудинспекторы обещают массовые проверки по аттестации в следующем году. Яна Серова, корреспондент «УНП»

ВАС РФ подсказал, как не нормировать проценты Компания, взявшая заем в сумме, эквивалентной доллару, и вернувшая деньги в большей сумме из-за скачков курса, вправе полностью списать возникшую разницу. Нормировать ее, как проценты, не надо. К такому выгодному для компаний выводу пришел Президиум ВАС РФ 6 ноября. ООО «Поинт» заняло у своих учредителей 200 млн рублей — эквивалент 7,3 млн долларов США. По договору компания обязана была вернуть деньги в долларах либо в рублях по курсу на день возврата плюс проценты. Через 2,5 месяца доллар вырос,

общество возвратило учредителям 268 млн рублей, из которых 64 млн рублей — разница, возникшая из-за повышения курса. Компания считала ее курсовой и полностью учла во внереализационных расходах. ИФНС решила, что разница — это плата за пользование займом, значит, она должна нормироваться по статье 269 НК РФ. Налоговики также решили, что с доходов учредителей следовало удержать НДФЛ. Спор дошел до ВАС РФ. Представитель инспекции Кирилл Мостовой из ФНС России настаивал, что обязательство ООО «Поинт» не было ва-

лютным, раз с учредителями расплачивались рублями, оно и не могло быть исполнено в валюте — между резидентами это запрещено. Значит, нельзя говорить о курсовой разнице, налицо плата за заем. В отношении НДФЛ всплыла следующая история: 200 млн рублей учредители сначала получили от банка, затем передали ООО «Поинт», а оно выдало заем тому же банку. Когда доллар подрос, деньги проделали обратный путь. Банк получил назад 200 млн рублей, а у учредителей осели 64 млн рублей. По мнению ФНС, это был вывод денег из банка «физи-

кам» — то есть их доход. Судьи спросили: откуда учредители знали, что курс вырастет? Кирилл Мостовой ответил, что рост доллара в конце 2008 года, когда выдан заем, был очевидной тенденцией. Налогоплательщика на заседании не было. Но это не помешало суду оставить в силе предыдущие решения в пользу компании. Аргументы будут изложены в окончательном тексте постановления Президиума ВАС РФ. Но на момент подписания номера в печать он не опубликован. Егор Хан, корреспондент «УНП»

Прогноз недели Федеральная антимонопольная служба заинтересовалась sms-сообщениями с «коротких» номеров. Они часто приходят без ведома абонента, и за это взимаются немалые деньги. ФАС будет разбираться, обязаны ли операторы «большой тройки» фильтровать такие сообщения и не допускать списания денег, если або-

нент не давал согласия. Махинаторы наверняка уже в курсе этой истории, поэтому всем абонентам стоит быть начеку. Мошенникам уже удалось несколько раз заработать на сообщениях якобы от Центробанка и ФНС. Не исключаем, что на этот раз они не побрезгуют и именем ФАС России.

WWW.GAZETA-UNP.RU

Тариф взносов 30 процентов сохранится и после 2013 года, законопроект об этом готовит правительство

Заменять НДС налогом с продаж не будут, правительство рассмотрело эту идею и отказалось от нее

Главбухов у вызывают на комиссии объяснить НДФЛ Компании, у которых в этом году снизились перечисления по НДФЛ, могут вызвать подозрения у налоговиков. Они уверены, что снижение — показатель ухода в тень. Во многих регионах инспекторы недовольны поступлениями налога. И теперь они стали сравнивать суммы НДФЛ с прошлогодними платежами компаний. Если начисления упали, главбухов вызывают на комиссии. О таких мероприятиях первым сообщило УФНС по Хакасии на сайте www.r19. nalog.ru в разделе «События службы» 30 октября. В то же время снижение платежей по НДФЛ объяснимо — во многих регионах, по данным Росстата, средние зарплаты по сравнению с прошлым годом уменьшились. Соответственно уменьшились и суммы налога. Но инспекторов не заинтересует, если у компании снизился НДФЛ на 10 процентов или меньше.

Такую погрешность налоговики допускают во всех показателях. Если у компании налог снизился на более чем 10 процентов, то тогда стоит подготовить убедительные пояснения. Во-первых, инспекторы будут подозревать, что организация просто стала опаздывать с перечислением НДФЛ, поэтому суммы снизились. Значит, на комиссию стоит взять с собой платежки. Во-вторых, если налоговики убедились, что все перечислено в срок, они поинтересуются причинами снижения налога. Желательно пояснить ситуацию, чтобы не доводить дело до выездной проверки. Причиной уменьшения сумм оплаты труда может быть сокращение штата, снижение окладов в целях оптимизации расходов или отказ от некоторых выплат работникам (премии, материальная помощь и т. п.). Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

У «упрощенки» у будет новая Книга Окончание. Начало на стр. 1

Инспекции на местах иногда даже отказываются заверять книгу. В то же время Минфин до сих пор настаивает, что книгу необходимо заверять, раз так сказано в порядке (см., например, письмо от 20.07.11 № 03-11-11/189). Из-за этого спора между двумя ведомствами в «УНП» даже обратились через главбухов налоговые инспекторы, которые попросили донести до Минфина, что обязанность по заверению книги приводит к лишней работе и очередям в инспекциях, отвле-

кает всех от полезной работы. Но со следующего года такой проблемы не будет, а книгу остается заверить (или не заверить) только один раз — тем, кто в этом году ведет ее в элект ронном виде. Кстати, для тех, кто собирается сейчас переходить на «упрощенку», отказаться от нее или сменить объект налогообложения, ФНС России разработала и рекомендовала новые бланки документов (см. стр. 5).

21 ноября — неофициальный день бухгалтера и официальный праздник налоговиков. Есть повод поздравить вашего инспектора

3-е место в двадцатке самых дорогих вакансий занимает позиция финансового директора. За работу в управляющей компании розничной сети финдиру платят от 15 до 20 тыс. долларов в месяц. На первом месте — технический директор сырьевой компании — зарплата 25 тыс. долларов (данные HeadHunter)

4 формы новых уведомлений для «упрощенки» утвердила ФНС России (подробнее см. стр. 5)

69 процентов компаний планируют в конце 2012 года и 2013 году поднять оклады в среднем на 9 процентов. Штат увеличат 34 процента компаний, 11 процентов — уменьшат, остальные не собираются его менять (данные консалтинговой компании Case)

Новые купюры евро с повышенной защитой войдут в обращение в 2013 году, первой изменится 5 евро

Добросовестность недели Сайт УФНС по Кемеровской области www.r42.nalog.ru об уплате личных налогов

«Йети заплатил налоги, а Вы?» До и после шести Что на минувшей неделе вас заботило на работе больше всего? — Добились возмещения детских сотруднице. Ее муж принес справку, что не получает пособие, а в фонде сказали, что его компания ликвидирована. Проверила по www.nalog.ru — нет, не ликвидирована. Пожаловалась в отделение ФСС, оно обязало филиал возместить пособие, — рассказала Анна Громова, главбух ООО «Ампир», г. Москва.

— Подали документы на «встречку». Потом звоню контрагенту и случайно узнаю, что его долг в 500 тыс. рублей отражен только у нас, а у него — нет. Налоговая пока молчит, но мы впредь будем сверяться, прежде чем отвечать по «встречке», — поделилась Валентина Дегтярева, главбух ООО «Ветер» г. Оренбург.

Чем вы были увлечены после работы на минувшей неделе? — Волновалась из-за того, что попала в списки кандидатов в присяжные. Причем пришло два уведомления. Одно — из Москвы, где живу, другое — из Орла, откуда я переехала. Написала в администрацию Орла, что там я не смогу быть присяжной, — сообщила Ирина Луценко, главбух ООО «Стройстиль», г. Москва.

— Посмотрела продолжение бондианы — «Координаты: Скайфолл». Ее снимал Сэм Мендес, получивший «Оскара» за «Красоту по-американски». И не разочаровалась. Дэниел Крейг в главной роли бесподобен, и он сам выполнял многие трюки, — поделилась Елена Гвоздева, главбух ООО «Сигма», г. Барнаул.

Когда вы последний раз были в кино?

54% Несколько дней назад 25% Сто лет назад 14% В прошлом месяце 7% Несколько месяцев назад

Раиса Наумова, корреспондент «УНП»

Источник: www.gazeta-unp.ru

Вот еще новости

Налоговый учет необходимо отменить, а отчетность по налогу на прибыль составлять на основании бухучета с корректировками — так решили чиновники и предприниматели на встрече в ФНС. При этом с 2014 года должны заработать поправки в НК РФ, сближающие оба учета, а то они, по словам представителя Минфина, «опухли».

Налоговики ошибочно выставляют инкассо на счета компаний от двух до шести раз вместо одного. С такой жалобой банкиры обратились в Минфин и просят решить, кто же должен отвечать за неоднократные списания в такой ситуации. Пока что банки по обращению клиентов сами возвращают им излишне списанные деньги.

Бесплатная программа «Налогоплательщик ЮЛ» теперь передает больше документов. Версия 4.31.5 позволяет составлять и отправлять в инспекцию сообщения о создании и закрытии подразделений, заявления о постановке и снятии с учета плательщиков ЕНВД (http://gnivc.ru>«Программное обеспечение»).

Для получения водительских прав сдавать «город» можно не более пяти раз — такое ограничение хочет ввести ГИБДД. Не сдал — добро пожаловать на новое обучение за свой счет или за счет автошколы. Объясняют поправку тем, что сейчас пересдавать можно хоть сколько раз и бесплатно и на экзамен люди «приходят, чтобы потренироваться».

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО

13–19 НОЯБРЯ 2012

| № 42

Новые документы

Вычеты по товарам разрешены без транспортной накладной <О применении вычетов НДС> Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/461

поставщик доставляет груз собственными силами, при этом стороны сделки не оформляют транспортировку отдельно. При этом стоимость доставки

стр. 3 приложения «Официальные документы»

Покупатель, который не оплачивает доставку товаров, вправе заявить по ним вычет НДС без товарнотранспортной или новой транспортной накладной. К такому выгодному выводу впервые пришел Минфин России в письме от 30.10.12 № 03-07-11/461 (ответ на частный запрос). Одно из предназначений товарнотранспортной накладной по форме 1-Т — подтверждение расходов на перевозку грузов. Есть также новая транспортная накладная (приложение 4 к Правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272). Налоговики на местах всегда требуют одну из двух накладных, потому что им важно проверить реальную доставку товара. Иногда контролеры запрашивают сразу обе накладные. Но такие документы есть только у заказчиков перевозки. Во многих случаях покупатели товаров транспортировку не заказывают. Например, если

Минфин подтвердил, что транспортные накладные требуются, только когда покупатель сам заказывает перевозку заложена в цену товаров. Налоговики в таком случае снимают вычет, но судьи признают, что это незаконно (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.07.12 № Ф09-5559/12). Еще бывает, что покупатель сам доставляет товары на собственном транспорте. Средства на перевозку товаров он тратит, но заказчиком не является, поэтому и транспорт-

Какие накладные подтвердят вычеты Условия поставки

Необходимые документы

Доставку груза организует сам покупатель на собственном транспорте Груз перевозит поставщик, перевозку отдельно не оформляют, и ее стоимость включают в цену товара Груз перевозит поставщик, покупатель отдельно платит за доставку

ТОРГ-12

Груз перевозит сторонняя компания по заказу покупателя или поставщика

ной накладной у него также быть не может. Более того, этот документ покупателю не нужен. Но доказать, что в такой ситуации заявить вычет НДС можно товарно-транспортной или транспортной накладной, компаниям зачастую удавалось только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.10 № 8835/10). Причем несмотря на многочисленные победы компаний, претензии налоговиков и споры до сих пор продолжаются. В комментируемом письме Минфин наконец подтвердил, что транспортные накладные требуются, только когда покупатель сам является заказчиком перевозки. То есть либо нани-

ТОРГ-12

Товарно-транспортная накладная 1-Т (либо новая транспортная накладная, если груз перевозят автомобильным транспортом), а также товарная накладная ТОРГ-12 Новая транспортная накладная, ТОРГ-12

мает стороннего перевозчика, либо отдельно оформляет доставку, которую выполняет поставщик. Во всех остальных случаях для вычета НДС достаточно товарной накладной ТОРГ-12 и правильно оформленного счета-фактуры. Иногда налоговики требуют подтвердить реальность доставки. Если транспортных накладных нет, то подойдут другие документы, например путевые листы или договор поставки с условиями о перевозке грузов. Все накладные, необходимые для вычета НДС в различных ситуациях, мы привели в таблице. Евгений Сатаев, эксперт «УНП»

Минфин разрешил не платить НДС с некоторых компенсаций <Об определении налоговой базы по НДС> Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-07-11/408 стр. 3 приложения «Официальные документы»

Компания, сдавшая в аренду свой автомобиль, не должна платить НДС, если перечислила за арендатора дорожный штраф, а он ей потом эту сумму компенсировал. К такому выгодному выводу пришел Минфин России в письме от 11.10.12 № 03-07-11/408 (ответ на частный запрос). Сейчас нарушения правил дорожного движения часто фиксируют камеры, а ГИБДД автоматически присылает протокол и квитанцию владельцу автомобиля. Если компания-владелец сдала автомобиль в аренду, то штраф за нарушения арендатора все

равно придет ей. Поэтому на практике в договор аренды авто включают условие о том, что арендатор обязан компенсировать штрафы. Как быть с налогами в такой ситуации, отчасти разъяснил Минфин в комментируемом письме. НДС. Сумму компенсации не надо включать в базу по НДС. Такие поступления не связаны с оплатой аренды. Причем независимо от того, есть в договоре аренды условия о компенсации штрафов или нет. Налог на прибыль. Как мы выяснили, в министерстве считают, что компенсацию надо включить в доходы. При этом в расходы сумму уплаченного штрафа поставить не получится. Кодекс это прямо запрещает (п. 2 ст. 270 НК РФ). В опрошенных нами УФНС придерживаются более мягкой позиции. По мнению налоговиков, компенсацию надо

включить в доходы, но можно учесть и в расходах. Пункт 2 статьи 270 кодекса в рассматриваемом случае не действует, поскольку плательщик штрафа, то есть владелец автомобиля, правила дорожного движения не нарушал. Он расплачивается за нарушения арендатора, который в свою очередь не вправе включить компенсацию в расходы. Мы согласны с позицией налоговиков и считаем ее более логичной и справедливой. Ведь иначе из-за нарушений арендатора компания будет вынуждена переплачивать налог на прибыль. Но, учитывая разные мнения, можно сказать, что споры с инспекторами на местах не исключены, а практика, к сожалению, пока не сложилась. Денис Савилов, эксперт «УНП»

WWW.GAZETA-UNP.RU

Тексты важных для вашей работы новых документов, выбранных нами на минувшей неделе, опубликованы в приложении «Официальные документы». Все подписчики газеты получают его бесплатно

Компания vs Налоговая

Сообщить об «упрощенке» надо по новой форме «Об утверждении форм документов <…>» Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ стр. 3 приложения «Официальные документы»

ФНС утвердила новые рекомендуемые формы уведомлений для перехода на «упрощенку», отказа от нее и смены объекта налогообложения. Они приведены в приказе ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. Документ вступит в силу с 1 января 2013 года. Но новая форма уведомления о переходе на «упрощенку» действует уже сейчас. Уведомление о переходе на «упрощенку». Этот документ пришел на смену заявлению. В отличие от него в уведомлении нет графы о средней численности работников. Ведь при переходе на «упрощенку» приводят данные за девять месяцев, а численность надо определять за год на 1 января. Также в уве-

домление больше не надо включать остаточную стоимость нематериальных активов. Эта величина с 2013 года перестанет влиять на право применения «упрощенки» (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Крайний срок подачи — 9 января 2013 года, поскольку дата, прописанная в кодексе (31 декабря), выпадает на выходной. Тем компаниям, которые уже сдали уведомление в свободной форме, ничего переделывать и пересдавать не надо. Это нам подтвердили в Минфине России. Уведомление о смене объекта по «упрощенке». Изменений по сравнению с прежней формой нет. Компании вправе менять объект налогообложения с начала нового года. Уведомить инспекцию о смене объекта надо до 9 января 2013 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), поскольку 31 декабря — выходной. Уведомление об отказе от применения «упрощенки».

Вычет правомерен, даже если товары потерялись в пути

Это уведомление компания подает при добровольном отказе от «упрощенки» с начала нового года. Срок — не позднее 15 января 2013 года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении деятельности на «упрощенке» — абсолютно новый документ. Его надо подавать, только если компания на «упрощенке» полностью прекращает деятельность. Срок — 15 рабочих дней с момента прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Если же компания перестает вести только один из видов деятельности на «упрощенке», подавать уведомление не надо. Это подтвердили и в Минфине. Иначе компания окажется на общей системе. Евгений Сатаев, эксперт «УНП»

Читайте также У «упрощенки» будет новая стр. 1 Книга учета

Личный интерес

Вычеты по НДФЛ будут возвращаться быстрее «О порядке представления заявления на возврат <…>» Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162 стр. 2 приложения «Официальные документы»

Вместе с личной декларацией 3-НДФЛ, в которой заявлены имущественные или социальные вычеты, можно сразу подать заявление на возврат налога. К такому благоприятному выводу пришла ФНС России в письме от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162. Документ размещен на сайте ведомства www.nalog.ru в качестве разъяснений, обязательных для применения всеми инспекторами на местах. При подаче декларации по НДФЛ и документов на вычеты (на покупку квартиры, обучение, лечение и т. д.) налоговики проводят проверку

обоснованности возврата. Она длится до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). До недавнего времени налоговики принимали заявление на возврат только после того, как закончат проверку и подтвердят сумму возврата. Приходилось дважды ходить в инспекцию: один раз с декларацией, а второй раз с заявлением. Надо было неоднократно звонить в инспекцию и выяснять, закончилась ли ревизия и можно ли уже идти с заявлением. А дозвониться до инспекции не всегда возможно. И даже если у налогоплательщиков была информация о том, что вычет им одобрили, для похода в инспекцию с заявлением на перечисление денег надо было выкраивать дополнительное время, и фактически по этой причине возврат затягивался. Из-за этих проблем и многочисленных жалоб некоторые инспекции

в этом году сами стали принимать заявления сразу вместе с декларацией, чтобы налогоплательщикам не приходилось ходить дважды. А теперь право сдать заявление вместе с декларацией официально подтвердила ФНС в комментируемом письме. Так что отказать в приеме заявления вместе с отчетностью инспекторы больше не вправе. Сама процедура возврата налога от этого должна ускориться. Срок по кодексу остается неизменным — три месяца на «камералку» декларации плюс один месяц на перечисление денег налогоплательщику (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но поскольку теперь перерывов между двумя этими событиями не будет, то максимум, когда налогоплательщик сможет получить свои деньги, — это четыре месяца. Юлия Фролова, эксперт «УНП»

Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по приобретенным товарам, если они потерялись во время доставки. Так решили судьи в споре предпринимателя с инспекцией, который возник из-за того, что он оплатил поставку товаров, а перевозчик по дороге их утратил. Налогоплательщик заявил НДС к вычету, но получил отказ. Инспекторы сказали, что поскольку товаров нет, то отсутствует одно из оснований для вычета — применение покуп-

ки в деятельности, облагаемой НДС. Судьи с налоговиками не согласились. Ведь главное для вычета — цель покупки. Налогоплательщик собирался использовать товары в облагаемой НДС деятельности. А их потеря не его вина. К тому же перевозчик выплатил ему компенсацию. Значит, вычет правомерен. — Источник: постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.10.12 № Ф09-9912/12

Без комментариев Транспортный налог по гибридным автомобилям (с бензиновым и электрическим двигателем) надо рассчитывать исходя из общей мощности моторов (письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-0507-04/18). К гибридным относятся, к примеру, Audi Q5, Toyota Highlander, Volkswagen Touareg, Honda Insight, Lexus CT 200h, Mercedes-Benz S 400, автобус «ЛиАЗ-5292», а также различные иностранные грузовики.

Для вычета НДС по услугам экспедитора нужны два счетафактуры. Один по вознаграждению. Другой (может быть сводным) по всем услугам, которые экспедитор приобрел у третьих лиц от своего имени, но за счет покупателя. Также понадобятся копии счетов-фактур, выставленных этими третьими лицами в адрес экспедитора, и копии «первички» (письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-0709/148).

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО

13–19 НОЯБРЯ 2012

| № 42

Главная тема

Как не упустить главного, перечисляя зарплату на карточки Сейчас среди работодателей — клиентов банков большой спрос на зарплатные проекты. Они позволяют сэкономить на инкассации, сократить кассовый документооборот, показать налоговой, что зарплата белая и нет конвертов. Но вопросы о перечислении денег на карточки сотрудников в законодательстве проработаны скупо, и от бухгалтерии требуется оптимальное решение в каждой конкретной ситуации. Порой не юридическое, а психологическое (стр. 6–8).

се проблемные ситуации с зарплатными картами, о которых рассказано в этой статье, мы взяли из опыта их разрешения компаниями. А практические решения дали с учетом комментариев Роструда и банкиров. Кстати, Минфин вынашивает идею перевести всех работодателей (за некоторыми исключениями) на безналичную зарплату. Поэтому рано или поздно перед компаниями, которые пока еще рассчитываются с сотрудниками в кассе, тоже встанет вопрос о переходе на карты.

Ситуация № 1 Руководитель решил всех сотрудников перевести на зарплатный проект. Но один сотрудник наотрез отказывается от этого, он хочет и дальше получать зарплату наличными, поскольку ему неудобно ездить в банкомат.

Решение К сожалению, если сотрудник против, работодатель не вправе навязать ему карту. Оплата труда является обязательным условием трудового договора, изменить которое можно только по соглашению сторон (ч. 2 ст. 57, ст. 72 ТК РФ). Как мы выяснили, так считают и в Роструде. В такой ситуации нужно действовать уговорами. В беседе с работником можно описать дополнительные выгоды использования карты, например деньги на карте не потеряются в отличие от наличных, у держателей карт есть возможность получать льготные кре-

диты в банке и т. д. Если сотрудник все же продолжает отказываться, то с него надо взять письменное заявление о том, что он хочет получать зарплату из кассы.

Ситуация № 2 Банк перед заключением договора на обслуживание зарплатных карт хочет проверить все трудовые книжки, трудовые договоры и даже регистры по НДФЛ.

Решение Если компания заинтересована в продолжении сотрудничества с банком, то стоит представить документы. В каждом банке есть свой внутренний регламент проверки компании, которая

решила стать участником зарплатного проекта. Одни банки требуют копии паспортов сотрудников и их ИНН, другие присылают своего специалиста в офис компании, чтобы изучить другие кадровые документы. Конечно, можно спорить с банком о законности таких проверок. Но тогда банкиры просто откажутся подписывать договор. Остается либо выполнять требования, либо искать другой банк. Причем если компания согласится, то перед визитом специалиста банка у работников надо будет взять письменное согласие на обработку их персональных данных и их передачу банку (образец есть в «УНП» № 31, 2011, стр. 7 «Заявление сотрудника, которое защитит компанию от Роскомнадзора»).

Ситуация № 3 Накануне дня зарплаты сотрудник потерял карту, заблокировал ее и теперь просит выдать ему деньги из кассы.

Решение Компания не обязана выдавать сотруднику деньги наличными, если он потерял карту. Но может пойти ему навстречу. Выдача зарплаты в установленные сроки — это обязанность работодателя (ст. 22 ТК РФ). Но если в трудовом договоре и локальных актах не сказано о возможности рассчитываться с работником наличными, то компания вправе перечислить деньги на заблокированную карту. Работник снимет деньги, как только получит новую карточку. Кроме того, он может обра-

Суммы, которые можно зачислять на зарплатную карту Всегда

Зарплата Премии Отпускные Компенсации, надбавки, доплаты Материальная помощь Социальные пособия

По согласованию с банком

Дивиденды Подотчетные, включая перерасход Займы, проценты по займам, возврат займа Вознаграждение по договору подряда Арендная плата за имущество сотрудника

WWW.GAZETA-UNP.RU

титься в отделение банка с паспортом и получить деньги. Впрочем, можно по просьбе сотрудника выдать ему и наличные. Главное — получить от него заявление с объяснением причин, по которым его не устраивает безналичная оплата. На проверке это позволит избежать штрафов за нарушение условий оплаты труда, установленных в компании (см. материал на стр. 8).

Ситуация № 4 Компания оформила платежку с зарплатным реестром. В него добавили подотчетные для одного сотрудника. Банк отказался проводить платеж.

Решение Компании стоит исключить из реестра и платежки подотчетные, выдать их наличными. На карты, открытые в рамках зарплатного проекта, банки без проблем перечисляют только выплаты по трудовому договору и социальные пособия (см. рисунок). Опрошенные банкиры подтвердили, что операционист наверняка заинтересуется перечисляемыми на зарплатную карту займами, процентами по ним, вознаграждениями по гражданско-правовому договору и арендными платежами. Такие перечисления надо заранее согласовывать с банком. И не исключено, что он возьмет повышенную комиссию или откажется зачислять деньги. Чтобы избежать подобных проблем, в банке можно открыть корпоративную карту, которая как раз и предназначена для подотчетных и других выплат.

Ситуация № 5 Все сотрудники получают деньги на зарплатные карты. А один новичок хочет, чтобы компания перечисляла ему зарплату на его личную карточку.

Решение Все зависит от Положения компании по оплате труда. Если там сказано, что работник получает деньги на карту в рамках зарплатного проекта, то ему можно отказать. Если же таких условий нет, то надо либо удовлетворить просьбу нового сотрудника, либо выдавать деньги наличными. Насильно заставить работника получать деньги на карту нельзя (см. ситуацию № 1).

Ситуация № 6 Увольняется сотрудник, который работает посменно. Директор приказал перечислить сотруднику расчет по зарплате в день увольнения, но по графику он для сотрудника нерабочий.

Решение При увольнении компания вправе перечислить деньги работнику в нерабо-

чий день, а трудовую книжку выдать в последний день работы по графику. При расторжении трудового договора компания выплачивает работнику все причитающиеся ему суммы в день увольнения. А если этот день у сотрудника нерабочий, то на следующий день после того, как уволенный работник потребует рассчитаться с ним (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Но досрочный окончательный расчет не ущемляет прав работника на своевременную выдачу зарплаты (ст. 21 ТК РФ). Значит, компания вправе перечислить деньги и в тот день, когда сотрудника нет на работе.

Ситуация № 7 Работник, который получает зарплату исключительно на карточку, требует в бухгалтерии расчетный листок.

Решение Необходимо выдать работнику листок. А на будущее разработать порядок выдачи листков, из которого понятно, когда и где их могут получить работники. По правилам ТК РФ работников требуется в письменном виде извещать о составных час тях зарплаты, размерах и основаниях удержаний, а также о сумме к выплате (ч. 1 ст. 136 ТК РФ). И не важно, каким способом работодатель выдает зарплату — из кассы или на зарплатную карту. Это подтверждает Роструд (письмо от 18.03.10 № 739-6-1). В то же время компания имеет право самостоятельно решить, в каком порядке выдавать листки. К примеру, закрепить в локальном акте, что работник может сам прийти за листком в бухгалтерию (см. материал на стр. 8).

Ситуация № 8 Сотрудник просит перечислять зарплату на карточку его жены, а не на свою.

Решение Компания может пойти навстречу работнику. Обязанность компании — выдать зарплату сотруднику в том порядке, который закреплен в коллективном, трудовом договорах или Положении об оплате труда (ст. 136 ТК РФ). Перечислять деньги на счета третьих лиц по просьбе сотрудника компания вправе, но не обязана. Это нам подтвердили в Роструде. Если руководство компании не против, то здесь действуют те же правила, что и при погашении кредита. У работника надо взять письменное заявление, в котором он скажет, куда и в какой сумме перечислять его зарплату (образец есть в «УНП» № 40, 2012, стр. 4 «Рос труд разрешил перечислять кредиты сотрудника из его зарплаты»).

Опыт коллег «...Отказались от зарплатных карт с чипом для метро…» Марина Артюшенкова, главный бухгалтер ООО «Пресс Бюро», г. Москва

«Раньше у нас были зарплатные карты с транспортным приложением. В них встроен чип, с помощью которого можно оплачивать метро и деньги снимаются прямо с баланса. Расходы на проезд банк списывает по оконча-

нии месяца одной суммой исходя из количества поездок. Работники активно пользовались картами, но забывали следить за балансом. И удивлялись, когда остаток на счете уходил в минус. Даже сейчас, спустя три года, кто-то из уволившихся работников вдруг звонит с вопросом: «Решил закрыть карту, а на ней долг. Почему?» В итоге отказались от карт с чипом для метро, чтобы не было проблем с сотрудниками. Пользуемся обычными картами».

«…Из-за текучки кадров закрыли зарплатный проект…» Валентина Заикина, главный бухгалтер ООО «Магистериум», г. Москва

«Из-за специфики деятельности у нас большая текучка кадров. Работает в основном молодежь и по нескольку месяцев. Отказались от зарплатного проекта, потому что каждый месяц приходилось подавать в банк заявления на

новые карты. К наличным возвращаться тоже не хотелось. Нашли выход — теперь работаем с личными картами сотрудников. Сейчас у всех есть одна-две кредитных или дебетовых карты. Для компании это экономия, ведь за обслуживание карт сотрудники платят сами. Конечно, на каждого надо оформлять отдельную платежку по зарплате, но у нас штат небольшой, поэтому нас это устраивает. Если же работник хочет получать деньги в кассе, не отказываем».

«…Накануне зарплаты тестируем банкомат…» Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Бебелево», г. Калуга

«У нас большая компания, поэтому банк оборудовал банкомат в 50 метрах от нашего офиса. Банкиры уверяли, что, когда наличность будет заканчиваться, к ним придет sms-сообщение, из банка сразу приедут специалисты и пополнят банкомат. На практике все не так

оптимистично. Большинство сотрудников используют карты только для того, чтобы снять наличные. В день зарплаты около банкомата выстраивается огромная очередь. Часто бывает, что денег на всех не хватает или банкомат ломается. А сотрудники приходят в бухгалтерию ругаться. Чтобы не было конфликтов, накануне зарплаты мы тестируем «корпоративный» банкомат, чтобы он работал. А потом я звоню специалисту банка и говорю, какого числа и какая сумма наличных нам нужна в банкомате».

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО

13–19 НОЯБРЯ 2012

| № 42

Главная тема

Идеальные формулировки о карточках в Положении об оплате труда Условие о перечислении зарплаты на карточку должно быть в трудовом договоре. Этого достаточно, раздувать в нем подробности — лишняя работа. Весь порядок проще закрепить один раз в Положении об оплате труда Трудовой кодекс требует закреплять в коллективном или трудовом договоре условия перечисления денег на банковские счета сотрудников. Но если в договоре расписать все подробности, то при каждом малейшем изменении понадобится заключать с работниками дополнительные соглашения к трудовому договору. По этой причине проще в договоре оставить только общую фразу о том, что компания с согласия работника перечисляет ему зарплату по безналу, сделать ссылку на Положение об оплате труда, а в нем уже подробно описать порядок таких перечислений. Какие суммы можно перечислять на карту В Трудовом кодексе говорится только о безналичных расчетах по зарплате (ст. 136 ТК РФ). Но в зарплату не входят пособия по нетрудоспособности, детские и декретные, материальная помощь, непроизводственные премии и пр. Компании обычно по умолчанию пересылают такие деньги на карту. Но фактически это нарушение. Во-первых, кто-то из работников вдруг может решить, что компания ущемляет его права, зачисляя пособия или материальную помощь

на счет, а не выдавая их наличными. Во-вторых, такие же претензии могут предъявить и трудинспекторы на проверке. Следовательно, возможность перечислять все выплаты на карту надо прописать в Положении об оплате труда. Идеальная формулировка «На банковский счет работника, указанный в его письменном заявлении (далее — счет работника), работодатель перечисляет выплаты, входящие в действующую в компании систему оплаты труда. По согласованию с работником работодатель перечисляет на счет работника и иные непроизводственные выплаты в его пользу (материальную помощь, премии к юбилею компании, возмещение расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту и пр.)».

Как выдавать зарплату при потере карты Работнику, которому платят зарплату на карту, компания не обязана выдавать наличные. Даже если банковская карта потерялась или заблокирована. Ведь банковский счет остается открытым. В Трудовом кодексе также не сказано, что перечислять деньги на счет можно только при наличии действующей карты. Но на практике работодатели обычно выполняют просьбу сотрудника и выдают наличные в кассе, если с картой что-то случилось, например она потерялась. Но, по сути,

такая доброта является нарушением трудового договора, в котором сказано, что деньги перечисляют безналом. Чтобы это не обернулось претензиями трудинспекторов, на наличные стоит переходить только по письменному заявлению работника. А необходимость оформления такого заявления закрепить в Положении об оплате труда. Идеальная формулировка «Работник, получающий заработную плату на счет, в случае утери, кражи или блокировки банковской карты имеет право по согласованию с работодателем получить заработную плату наличными денежными средствами в кассе по месту работы. Для этого работник подает работодателю письменное заявление с пояснением причин и указанием периода, зарплату за который необходимо выдать наличными денежными средствами».

Как выдавать расчетные листки Вручать работникам расчетные листки надо при выдаче зарплаты. На эту обязанность никак не влияет желание или нежелание самих работников ходить за расчетом. Когда работники получают деньги в кассе, проблем нет — кассир отдаст листок вместе с наличностью. Но в крупной компании, где сотрудники получают зарплату на карты, весьма проблематично обойти каждого и персонально вручить ему документ.

Специальная формулировка в Положении об оплате труда покажет проверяющим, что работодатель создал все условия для того, чтобы работники вовремя узнавали о составляющих своей зарплаты. В частности, сообщил им конкретное место получения листка, назначил ответственного, предусмотрел возможность получать листок не только в день выдачи зарплаты, но и позже. Кстати, некоторые организации рассылают листки по электронной почте. Судьи не видят в этом нарушения (апелляционное определение Красноярского краевого суда от 13.08.12 № 336671/2012, определение Московского городского суда от 18.07.11 № 33-22203). Но Роструд, как мы выяснили, против таких рассылок. Там считают, что листки должны быть бумажными. Идеальная формулировка «Работодатель извещает в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы. Извещением в письменной форме является расчетный листок. Местом выдачи расчетного листка является бухгалтерия. Ответственным за вручение расчетного листка является бухгалтер по расчету заработной платы. Каждый работник получает расчетный листок в любой рабочий день в бухгалтерии начиная со дня выдачи заработной платы».

Светлана Князева, эксперт «УНП»

Блицответы на ваши вопросы по зарплатным картам Вправе ли компания учесть в расходах вознаграждение банку за выпуск зарплатных карт, их обслуживание, а также комиссию за перечисление зарплаты? Да, вправе. Это обычная плата за услуги банка, которую можно списать как прочие или внереализационные расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такая возможность есть и у компаний на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Облагаются ли комиссии за перечисление зарплаты на карты сотрудникам НДФЛ и страховыми взносами? Нет, не облагаются. Компания участвует в зарплатном проекте в своих интересах, поэтому плата за обслуживание банковских карт не является выплатой в пользу сотрудников и их экономической выгодой. А значит, нет и дохода, облагаемого НДФЛ и взносами (ст. 41, 210 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Компания перечисляет зарплату на карты 4-го числа, а получает наличные для выдачи из кассы 5-го числа. НДФЛ перечисляет 4-го числа. Это нарушение? Налоговики считают, что да. Поэтому безопаснее перечислить НДФЛ по безналичной зарплате не позднее 4-го числа, а по наличным — 5-го числа месяца. Хотя, если инспекторы начислят пени или штраф на досрочный НДФЛ, от них можно отбиться (см. «УНП» № 41, 2012, стр. 15).

Компания перечислила на зарплатную карту директора-учредителя дивиденды. Платить ли НДФЛ с комиссии банка за перевод?

Компания перечислила на зарплатную карту работника беспроцентный заем. Включать в расходы комиссию за его перечисление?

Нет, не надо. Перечисляя дивиденды, компания выполняет свою обязанность. Значит, объекта для НДФЛ нет (письмо ФНС России от 15.09.10 № ШС37-3/11236, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.11.10 № А43-2399/2010). В Минфине, как мы выяснили, считают так же.

Безопаснее не списывать такую комиссию. Налоговики наверняка снимут ее на проверке. Если, конечно, обнаружат. Ведь эти расходы не направлены на получение прибыли, а значит, экономически не обоснованы. А вот если выдать деньги под проценты, то списать комиссию можно (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО

13–19 НОЯБРЯ 2012

| № 42

Вносим ясность На цифрах

Вычет НДС по активам зависит от операций месяца Сейчас действует запутанный порядок расчета вычетов НДС по основным средствам, которые компания использует в облагаемой и необлагаемой деятельности. Все зависит от того, есть у компании не облагаемые НДС операции в месяце покупки актива или нет. Если есть, долю НДС к вычету можно посчитать по выручке текущего месяца. А если нет, то сначала надо весь НДС принять к вычету, а потом частично восстановить в месяце, когда появятся необлагаемые операции (п. 3 ст. 170 НК РФ), иначе вычеты будут завышены. На цифрах В октябре 2012 года компания приобрела основное средство. Цена без НДС — 120 000 руб., НДС — 21 600 руб. Ежемесячная амортизация — 2000 руб. Посчитаем НДС в зависимости от месяца, в котором были необлагаемые операции. В месяце покупки есть необлагаемые операции. Отгружено товаров, не облагаемых НДС, — на 10 000 руб. Всего отгрузка за месяц — на 200 000 руб. В стоимость объекта компания включит НДС — 1080 руб. (21 600 10 000 / 200 000). А к вычету примет 20 520 руб. (21 600 – 1080). В месяце покупки необлагаемые операции отсутствуют. Если в октябре нет необлагаемых операций, весь НДС компания ставит к вычету. Необлагаемая отгрузка была в декабре — на 100 000 руб. Всего отгружено за четвертый квартал — на 600 000 руб. Остаточная стоимость актива на 31 декабря 2012 года — 116 000 руб. (120 000 руб. – – 2000 руб. 2 мес.). Доля НДС от остаточной стоимости — 20 880 руб. (21 600 116 000 : 120 000). Надо восстановить НДС в сумме 3480 руб. (20 880 100 000 / 600 000).

Как перебросить переплату по взносам с одного КБК на другой Пенсионный фонд после многолетних споров со страхователями согласился с тем, что зачет взносов между накопительной и страховой частью возможен. Правда, неприятный момент все же остался – фонд требует при таком зачете пени Взносы с выплат сотрудникам компании перечисляют по двум КБК: 392 1 02 02010 06 1000 160 — на страховую часть, 392 1 02 02020 06 1000 160 — на накопительную часть. Если по одному коду возникла переплата, а по второму числится долг, можно провести зачет. До последнего времени ПФР отказывался перебрасывать суммы с накопительной части на страховую и наоборот, объясняя это техническими сложностями. Но в Пенсионном фонде нам подтвердили, что они приняли окончательное решение — зачет разрешить, ведь Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ это прямо допускает. Техническая возможность уже появилась во всех региональных отделениях ПФР Порядок зачета зависит от причин, по которым возникли переплата и недоимка по взносам. Но в любом случае фонд потребует пени. Ситуация № 1

Перепутаны КБК Если компания в двух платежках перепутала КБК по страховой и накопительной части, то для зачета между ними необходимо подать заявление по форме 22-ПФР

(утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.09 № 979н). Зачет будет проведен датой заявления, а не датой первоначального платежа, и если срок уплаты взносов уже прошел, то надо будет заплатить еще и пени. В такой ситуации уточнить платеж без пеней невозможно, считают в ПФР. Мы с этим не согласны. Фактически у компании в двух платежках верные суммы, но неверные КБК. Компания вправе уточнить в платежке ИНН и КПП плательщика, статус плательщи-

Путаница в КБК не приводит к неуплате взносов, так как они поступают на один счет казначейства и бюджет не страдает ка страховых взносов, основание и тип платежа, отчетный период, а также КБК. Главное, чтобы взносы поступили на счет фонда. А уточнение платежа происходит не на дату его корректировки, а на день, когда компания перечислила деньги в фонд (п. 8, 11 ст. 18 закона № 212-ФЗ). То есть без начисления пеней. Для этого достаточно подать в фонд заявление по форме, рекомендованной в письме ПФР от 06.04.11 № ТМ-30-25/3445. Бланк сам предусматривает возможность уточнения КБК. Судьи также не раз признавали, что

путаница в КБК не приводит к неуплате взносов, так как они поступают на один счет казначейства и бюджет не страдает, значит пеней быть не должно (определение ВАС РФ от 06.07.11 № ВАС-8045/11, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.11 № А67-6006/2010). КСТАТИ Если компания перепутает КБК страховой и накопительной части с другими страховыми взносами (например, поставит КБК для предпринимателя), то платеж попадет в невыясненные. Его можно уточнить по заявлению компании. Пени фонд не начислит и проведет зачет датой платежа. Ситуация № 2

Взносы рассчитаны с ошибкой Если компания переплатила взносы из-за ошибки в расчете суммы, то есть фактически перечислила больше, чем следует, то для зачета надо подать в фонд заявление по форме 22-ПФР. Фонд опять же проведет зачет только датой заявления компании. Чтобы не пропустить дату уплаты взносов и обойтись без пеней, подать заявление на зачет безопаснее до последнего дня уплаты. А если срок уже пропущен, надо будет доплатить пени (ст. 26 закона № 212-ФЗ). Уточнить платежку в этом случае действительно не получится, так как ошибка возникла не при оформлении платежки, а при расчете суммы взноса. Марина Астахова, эксперт «УНП»

Моментальный совет Можно

Нельзя

Опасно

Безопасно

Не удерживать НДФЛ при просрочке займа

Амортизировать компьютер 24 месяца

Отказываться от «вмененки» до 1 января

Списывать все взносы на травматизм

Надо определить материальную выгоду от экономии на процентах при выдаче займов работникам. Если сумма процентов окажется ниже, чем 2/3 ставки ЦБ РФ, то с разницы удерживают НДФЛ. Но в расчет дохода надо брать только проценты за пользование займом, предусмотренные в договоре. Если компания начислила проценты за просрочку оплаты, то их учитывать не надо (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-04-06/4-304).

Компания определяет срок использования основных средств по классификации (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). В каждой группе есть минимальный и максимальный срок. Например, компьютеры входят во вторую группу со сроком службы от двух до трех лет. Но минимальный срок — 25 месяцев. Нельзя амортизировать актив 24 месяца, так как это ровно два года, а двухлетний период относится к первой группе.

Компания, которая с 2013 года планирует отказаться от «вмененки» в пользу «упрощенки», уже может подавать уведомление о переходе на упрощенную систему. А вот с заявлением об отказе от ЕНВД торопиться не стоит. Налоговики могут проигнорировать его либо снять компанию с учета раньше времени. Безопасный срок — с 1 по 15 января 2013 года включительно, подтверждает Минфин (письмо от 11.10.12 № 03-11-06/3/70).

Компания вправе списывать взносы на травматизм, уплаченные с не учитываемых в расходах выплат. Например, можно учесть взносы с материальной помощи свыше 4 тыс. рублей и с праздничных премий. Ведь платить такие взносы требует законодательство. Минфин уже высказывал аналогичное мнение в отношении обычных страховых взносов, теперь распространил его и на «несчастные» взносы (письмо от 03.09.12 № 03-03-06/1/457).

WWW.GAZETA-UNP.RU

Идеальный документ

Не верьте мифам

Письмо для безопасной работы с «Клиент-банком»

Три расхожих заблуждения о выездной проверке

Н Й ОБРАЗЕЦ Е ЛЬНЫ И ЕА ИД

Опасный реквизит

Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ОГРН 1045012461022 ИНН 7701025478 КПП 770101001 127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю АКБ «Комбанк» Иванову Ивану Ивановичу 103473, г. Москва, проспект Мира, д. 10

IP- и MAC-адреса должны быть написаны без ошибок, с точностью до каждой точки. Только тогда не будет непредвиденных перебоев с расчетами.

ПИСЬМО Частая ошибка от 07.11.12 № 250Б В целях повышения уровня идентификации компании в качестве клиента, безопасности денежных расчетов через систему «Клиентбанк» и предотвращения возможных случаев мошенничества информируем о следующем. Денежные расчеты через систему «Клиент-банк» ООО «Компания» проводит только с использованием компьютера с MAC-адресом 00-16-Е6-31-02-7А и IP-адресом 195.239.1.89. При попытках совершить операцию с денежными средствами компании через систему «Клиент-банк» с других адресов, а также при совершении операции на сумму более 1 млн рублей просим приостановить ее до получения одобрения у главного бухгалтера компании Курковой Валентины Ивановны. Контактная информация: рабочий телефон (491) 111-11-11, доб. 111; мобильный телефон (922) 222-22-22; электронная почта gb@kompany.ru; генеральный директор (491) 111-11-11. Генеральный директор ООО «Компания»

В начале следующего года банки будут запрашивать у всех своих клиентов, работающих через «Клиент-банк», IPи MAC-адреса. К этому их обяжет Центробанк. Но в интересах компаний не ждать, а уже сейчас самим предоставить банкам такую информацию — она поможет сделать электронные расчеты наиболее защищенными от хакеров. Форма сообщения может быть любая — письмо, заявление, уведомление. В нем главное правильно написать все IPи МАС-адреса компьютеров, на которых есть рабочий «Клиентбанк». Если им пользуется несколько офисов, в банк надо сообщить все IP- и МАС-адреса, а не только те, что принадлежат головному офису. Адреса можно узнать у своего айтишника, но это легко сделать и без него. На рабочем

И.И. Астахов

столе компьютера надо кликнуть правой мышкой «Сетевые подключения», далее выбрать «Свойства»>«Подключение по локальной сети»>«Поддержка» (см. рис. справа). Там вы увидите IP-адрес. Если далее зайти в «Подробности», то появится и MAC-адрес, он еще называется «физический адрес» или «hardware» (англ.). Если у вас компьютер на базе Macintosh (Apple), IP-адрес найдется в «Настройки»>«Сеть». А MACадрес в левой верхнем углу — >«О МАС»>«Подробнее»> «Сеть»>«Местоположение». Вместе со списком IP- и MAC-адресов при необходимости можно сообщить банку сумму операции, при превышении которой компания просит банк созваниваться с главбухом или директором для подтверждения. Многие банки и в этом вопросе идут

Если «Клиент-банком» пользуется несколько офисов, то в банк надо сообщить все IP- и МАСадреса, а не только те, что принадлежат головному офису.

Совет «УНП» Для усиленного контроля за расчетами можно также сообщить банку сумму операции, при превышении которой компания просит банк созваниваться с главбухом или директором для подтверждения.

План выездных налоговых проверок — закрытая информация. Компании пытаются прогнозировать скорый приход инспекторов по косвенным признакам. Но это не более чем приметы, которые не обязательно должны сбыться, что подтверждает и внутренняя отчетность налоговой службы, которая есть в редакции.

Миф № 1. Проверка придет только через три года На самом деле. Запрет на проверку молодых компаний в первые три года деятельности касается только неналоговых плановых ревизий, например трудовых (ст. 9 Федерального закона от 26.12.08 № 294-ФЗ).

Миф № 2. Выездная гарантирована, если есть убыток На самом деле. В критериях самостоятельной оценки налоговых рисков названы убытки в течение двух и более лет. Но у инспекторов сейчас иная установка — им велено в первую очередь ходить к тем, у кого есть что взять. «Правильная» и высокая налоговая нагрузка запросто может спровоцировать проверку (см. «УНП» № 38, 2012, стр. 3 «Платежеспособ-

Деловые предложения

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

ность — новый критерий для проверки»). А убыточные компании — на втором плане, это подтверждает и статистика ФНС России. Например, из внутренних отчетов Управления ФНС по Московской области следует, что из 1000 убыточных компаний, вызванных на комиссию в первом полугодии 2012 года, в план выездных проверок попали всего 7 процентов.

Миф № 3. Проверку спровоцируют ликвидация и переезд На самом деле. Согласно внутреннему регламенту, инспекторы обязаны назначать выездные проверки, если ликвидируется крупнейший налогоплательщик, компания из утвержденного плана проверок, а также компания, возместившая НДС больше, чем перечислила. Остальных обычно не проверяют. По данным ФНС России, в 2011 году закрылось 53 400 компаний. Но проверили инспекторы 800, то есть 1,5 про-

навстречу клиентам. За все расчеты компании ответственность несет главбух, поэтому в письме стоит привести не только рабочий, но и его мобильный номер. И попросить банк в случае отсутствия главбуха на работе звонить сразу на его личный телефон.

Налоговики вправе прийти когда угодно, ограничений в НК РФ нет. Так, их наверняка заинтересует молодая организация, если она, например, сразу же заявляет многомиллионные вычеты НДС.

цента. Что касается миграции, то она по-прежнему остается способом избежать выездной проверки. Инспекторы обязаны ее назначить во вновь прибывшей компании, но делают это очень редко, ведь годовой план проверок утверждается заранее и менять его ради одного «новосела» никто не станет. Впрочем, его наверняка возьмут на заметку для включения в план следующего года.

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО

13–19 НОЯБРЯ 2012

| № 42

Горячая линия

НДФЛ. На наши с вами вопросы отвечает Николай Стельмах (Минфин России) !" # $%&'!* +,-%0&* 12 $! #2 *335 $%!6- 2!*

Николай Николаевич Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса (Минфин России) — Занимается вопросами налогообложения физических лиц уже 20 лет: сначала в налоговой службе, теперь в финансовом министерстве —

— Наша компания продает товары оптом в магазины. Сейчас среди менеджеров розничных магазинов мы проводим конкурс. Лучшему менеджеру за наибольший объем продаж вручаем приз — поездку к изготовителю товаров. Оплачиваем билет в обе стороны и гостиницу. По какой ставке надо заплатить НДФЛ с приза — 13 или 35 процентов? — По ставке 35 процентов. Ее применяют в отношении любых выигрышей и призов на конкурсах (п. 2 ст. 224 НК РФ. — Примеч. ред.). — Мы должны удержать налог или менеджер сам должен рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет? — Удержать налог должна ваша компания, ведь именно вы вручаете приз, а значит, являетесь налоговым агентом. Сами должны платить налог «физики», которые получили выигрыш в лотерее, в игре на тотализаторе и других основанных на риске играх. — Но менеджер числится в другой компании и у нас ничего, кроме приза, не получает. Как же нам удержать НДФЛ? — В таком случае удержать налог у вас не получится. Поэтому компании надо сообщить

о невозможности удержать НДФЛ самому менеджеру и в инспекцию. Срок — не позднее месяца после окончания текущего года. То есть не позднее 31 января. — Налог надо рассчитать со всей стоимости поездки и проживания? — Нет, только с суммы, превышающей 4 тыс. рублей. В пре-

увольнения, а НДФЛ со всей зарплаты перечислим только в конце месяца. Получается, что перечисленный налог в справке не будет равен удержанному? — Справку надо выдать по итогам месяца, а на эту дату задолженности нет. Тогда удержанный и перечисленный налоги будут совпадать. Но замечу, что вы нарушаете сроки

При досрочном перечислении НДФЛ возникает недоимка по налогу делах этого лимита выигрыш не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.).

* #$% *3- 2-НДФЛ ,! ' $&# 28 $-%-9&# - :; !" — Наш работник увольняется в середине ноября и попросил справку 2-НДФЛ для другой работы, чтобы подтвердить сумму своих доходов. Надо ли нам в справке заполнять строку с суммой перечисленного налога? — Да, надо. Строка 5.5 справки предназначена для отражения перечисленной суммы налога. Эти правила одинаковые для всех справок 2-НДФЛ, в том числе и выданных работнику. — С сотрудником мы рассчитаемся наличными в день

расчетов с бюджетом. Если вы выдаете при увольнении деньги из выручки, НДФЛ надо перечислить на следующий день. Если получаете наличные в банке, надо рассчитаться с бюджетом в тот же день (п. 6 ст. 226 НК РФ. — Примеч.ред.). Значит, за опоздание инспекция вправе оштрафовать по статье 123 НК РФ. Чтобы избежать этого, НДФЛ надо перечислить при окончательном расчете с увольняемым сотрудником.

3 3 &#$% *&28 !<&=!9 :- #$% *3& 2-НДФЛ — В 2011 году у нас было два обособленных подразделения в разных регионах. На момент представления в инспекцию справок 2-НДФЛ фи-

лиалы были закрыты, и мы отчитались в инспекцию по месту учета головного офиса. Отправляли справки не одним файлом, а составляли три реестра — по головному офису и отдельно по двум подразделениям. В итоге по ошибке отправили два одинаковых файла по первому филиалу, а за работников второго не отчитались. Обнаружили ошибку только сейчас. Как нам теперь исправить задвоенные справки? — Надо сообщить письменно в инспекцию о допущенной ошибке и представить новые файлы со справками 2-НДФЛ на работников второго филиала. — Если мы таким способом исправим ошибки, нас оштрафуют за непредставленные сведения по 200 рублей за каждую справку. Вправе ли мы уточнить задвоенные 2-НДФЛ, вписав в них верные реквизиты — фамилии, суммы доходов, НДФЛ и т. п.? — Нет, не вправе. Уточнить можно неверные реквизиты в справках. Например, ошибки в фамилии, имени, паспортных данных, адресе жительства (приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.). В вашем случае вы не представили сведения 2-НДФЛ на работников подразделения. Уточнить задвоенные справки не получится.

Вопрос от редакции Правомерны ли пени и штраф при досрочной уплате НДФЛ? — Налоговая служба считает, что, если компания платит НДФЛ раньше, чем выдала зарплату, это не налог и его сумму надо вернуть (письмо от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@). Как мы выяснили, на проверках инспекторы сейчас штрафуют за неуплату НДФЛ, если налог перечислен хотя бы на день раньше. Кроме того, инспекторы насчитывают пени и требуют повторно перечис-

лять НДФЛ. Эти требования законны?

— Да, я считаю, что действия инспекторов законны и они вправе оштрафовать компанию и начислить пени. Компания не может платить НДФЛ за счет собственных средств. А значит, при досрочном перечислении денежных средств у нее возникает недоимка по налогу. Даже если на дату проверки компания вернет и заплатит сумму заново, все равно за неполное перечисление налога возможен штраф по статье 123 НК РФ.

Комментарий «УНП» Мы считаем, что инспекторы не вправе штрафовать и начислять пени, если компания досрочно заплатила НДФЛ. Во-первых, пени и штраф допустимы только при опоздании с уплатой налога. Вовторых, кодекс не запрещает платить НДФЛ досрочно (см. «УНП» № 41, 2012, стр. 15 «Инспекторы требую пени за досрочный НДФЛ»). — А вправе ли инспекторы оштрафовать компанию, если компания перечислит налог с опозданием всего на один день?

— Да, вправе. Просрочка даже на один день является основанием для привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ. С 2010 года по данной статье штраф возможен за несвоевременное перечисление налога. А значит, если компания заплатила налог с опозданием в проверяемый период, то штраф правомерен. Эту точку зрения сейчас поддерживают также судьи. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.08.12 № А40-18704/12-75-85.

WWW.GAZETA-UNP.RU

Как округлять сумму взносов на травматизм? Ответ на этот и другие вопросы в горячей линии

«Взносы». На связи Егорычева Елена Георгиевна (ФСС РФ). Вопросы по теме вы можете задать до 14 ноября на сайте www.gazeta-unp.ru

Сколько платить пособий по двум больничным за одни и те же дни

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Можно ли признать сомнительным долг по неустойке ке Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Сколько бы больничных листков сотрудник ни принес, пособие надо начислить только одно (ч. 8 ст. 6 Федерального закона от 29.12.06 № 255ФЗ). К оплате надо принять только правильно оформленный больничный листок (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ). Если их несколько, то компания вправе взять любой. Замечу, что несколько листков за один и тот же период сотруднику могут выдать, только если он одновременно обратился к нескольким врачам. Некоторые сотрудники полагают, что это увеличит пособие. Но работодатель

может заранее их предупредить, что смысла в таких действиях нет, поскольку размер пособия зависит не от количества больничных листков, а от продолжительности периода нетрудоспособности (ч. 8 ст. 6 закона № 255-ФЗ).

Нет, нельзя. Задолженность контрагентов по штрафам, неустойкам и пеням за нарушение условий договоров поставки и других соглашений включают во внереализационные доходы компании. Но данные суммы не относятся к поступлениям, связанным с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг (подп. 3 ст. 250, п. 1

ст. 249 НК РФ). А значит, такие суммы не соответствуют критериям сомнительных долгов, которые определены в пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса. Поэтому учитывать их при формировании резерва по сомнительным долгам неправомерно. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 23.10.12 № 03-03-06/1/562.

Ответы на вопросы подготовлены с использованием БСС «Система Главбух»

Алло, налоговая? Новейшая история учета Мы спросили в налоговых, как инспекторы будут проверять кассовую дисциплину. Многие отвечали кратко, а один рассказ нам понравился особенно.

Идеальный образец Документы для выплаты пособий есть на сайте www.gazeta-unp.ru>«Ваш кадровый секретарь»>«Оформление различных выплат работникам».

ИФНС по г. Дмитрову, отдел оперативного контроля, (8496) 227-85-01: — В свете последних решений партии и правительства у нас имеется работающее постановление № 373-П. Читаем внимательно, глубоко изучаем. В нем, если говорить русским устным языком, подтверждено и наконец узаконено следующее. Издревле у нас все обязаны были вести бухучет в том виде, в котором он когда-то родился, — со времен Великой Октябрьской социалистической революции, чуть раньше. Но потом в связи с тем, что у нас малое предпринимательство стало слишком хорошо и сильно шагать по стране… Бухучет никто не отменял, но он как-то сам по себе, как-то невнятно, тихо, молча, будто бы якобы упразднился в какой-то степени. В свете постановления № 373-П его все-таки надо вести. То есть у вас должна быть касса в том понимании, в каком она была издревле, еще 100 лет до нашей эры.

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО

13–19 НОЯБРЯ 2012

| № 42

Ваши письма

«…Директор решил премировать некурящих сотрудников...» Директор компании решил бороться с курением сотрудников и ввел премии за отказ от вредной привычки. Как их оформить и учесть, чтобы не нарушить закон, рекомендуют чиновники и эксперты Роструд Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости:

— Привилегии для некурящих сотрудников незаконны. Дискриминация условий оплаты труда запрещена, если это не связано с деловыми качествами работника, — статья 132 ТК РФ. А премии — это часть зарплаты. И они не могут вводиться только в отношении части работников за отсутствие у них вредных привычек. А значит, положение о поощрении некурящих специалистов противоречит трудовому законодательству. Работодатель должен оборудовать места для курения. Если же работники курят в неположенном месте или в неустановленное время, то к ним можно применить дисциплинарное взыскание. Например, выговор.

хгалтера главного бу к Из письма г. Подольс , ой Матвеев Светланы

Лучший вопрос недели

и директор и н а п м о к . «…В нашей с курением у б ь р о б и решил вест у сотрудни о т ч , я с т т ви составляю Ему не нра е и н е р у к а вы н чего вреков переры о б а р а с а ч о два разрабоя в среднем п н е м т о л ребова пимени. Пот тором про о к в , е и н е ж рятать поло ремии неку п е ы н ь л е и нит законност сать допол в я с м е а в е сомн се щим. А мы , как это в м е а м у д и избежать ы документа б о т ч , ь и учест екцией. п с н и оформить д у р т логовой и ов споров с на сотрудник ь т я р щ о о ып ы Вправе ли м ать расход в ы с и п с и азом таким обр ибыль?..» р п а н у г о л по на

Минфин Сергей Крючков, советник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

— Компания не вправе списать материальные поощрения некурящим сотрудникам. Такие выплаты противоречат критериям статьи 252 НК РФ и не относятся к расходам на оплату труда по статье 255 НК РФ. По этой норме в расходы включают начисления, связанные с режимом работы, условиями труда и содержанием работников. А привилегии за отказ от курения не связаны с выполнением трудовых обязанностей и деятельностью компании.

Независимые эксперты Елена Деревягина, заместитель директора ООО «Сибирский аудиторский центр»:

— Компания вправе стимулировать некурящих сотрудников. Из-за перекуров специалисты не полностью используют восьмичасовой день для выполнения своих обязанностей. Интенсивность труда у этих сотрудников ниже, чем у некурящих. А значит, бонусы за отказ от курения обоснованны. Доплату необходимо установить в положении об оплате труда. В то же время эти выплаты компания не вправе учесть в расходах, так как премии не зависят от результатов деятельности компании.

З самый интересный вопрос недели Светлана Матвеева За п получает фирменную флешку «УНП». Пишите нам тоже! За лучший вопрос и активность П м мы дарим стильные подарки.

Наше мнение Наталья Бовша, руководитель финансового отдела «УНП»:

— Учитывая позицию чиновников, рискованно списывать расходы на премию некурящим сотрудникам. Но противоположный способ борьбы с курением — лишение премии за производственные результаты — суды, наоборот, признают законным (определение Санкт-Петербургского городского суда от 20.08.12 № 33-11236/2012). Работодатель должен выделить для курения специальные места (ст. 6 Федерального закона от 10.07.01 № 87-ФЗ). Значит, в положении об оплате труда можно прописать запрет на курение вне отведенных мест и ввести определенное время для перекуров. При нарушении правил можно лишить сотрудника премии. Подтвердить нарушения можно показаниями других работников компании, записями видеокамер или докладными записками непосредственного руководителя.

Татьяна Глушакова, юрисконсульт ЗАО «КОНСАЛТ-ЭДВАЙС»:

— Премии правомерны, если они определены в положении о премировании или ином локальном акте работодателя. В частности, прописаны условия поощрения и категории работников, которым положены бонусы. А вот к расходам у налоговиков могут быть претензии. Хотя есть аргументы, чтобы обосновать затраты, — некурящие сотрудники эффективнее работают, у них нет непроизводственных перерывов, премии стимулируют производительность труда и т. п.

WWW.GAZETA-UNP.RU

Мы ждем ваших вопросов, отзывов на статьи, критики и пожеланий на сайте www.gazeta-unp.ru или по электронной почте: info@gazeta-unp.ru. Приз каждую неделю за самый интересный вопрос! Пишите!

Полученные в банке наличные можно потратить на что угодно «…Недавно сняли деньги с расчетного счета на хозяйственные нужды, а истратили на выдачу зарплаты. Мы нарушили кассовую дисциплину?..» — Из письма главного бухгалтера Алены Зуевой, г. Тверь

Нет, Алена, компания ничего не нарушила. Ранее действовавший порядок ведения кассовых операций позволял тратить наличку, снятую со счета, только

на цели, отраженные в чеке. С 1 января 2012 года действует Положение Банка России от 12.10.11 № 373-П, которое не содержит таких ограничений. Другое дело, если компания истратит не по целевому назначению наличную выручку. Например, выдаст из нее дивиденды. Центробанк не отменял указание от 20.06.07 № 1843-У, а в нем приведен закрытый перечень выплат, на которые можно потратить наличную выручку. Это зарплата, коман-

дировочные, расчеты с контрагентами за товары и с покупателями за возвращаемые ими покупки. Если истратить выручку на другие цели, есть риск, что налоговики оштрафуют на сумму до 50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Отменить такие штрафы удается в суде (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.12 № А627445/2011). Денис Сухов, эксперт «УНП»

Есть основания не платить налог на имущество до монтажа «…Закупили оборудование. Числится оно на счете 07 «Оборудование к установке». Акт приема-передачи мы не подписывали, так как поставщик по условиям контракта выполняет монтаж этого оборудования. Платить ли налог на имущество до ввода оборудования в эксплуатацию?..» — Из письма главного бухгалтера Ольги Усольцевой, г. Тобольск Тюменской обл.

Ольга, мы считаем, что до ввода оборудования в эксплуатацию налог на имущество п латить не требуется. Налогом на имущество облагаются

активы, которые числятся на балансе компании как основные средства (п. 1 ст. 374 НК РФ). Таковыми признают имущество, которое стоит более 40 тыс. рублей, предназначенное для использования в производстве продукции в течение более 12 месяцев. При этом компания не планирует последующую продажу (п. 4, 5 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость такого актива входят затраты на его приобретение, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 8 ПБУ 6/01). Первоначальная стоимость вашего оборудования еще не

сформирована, так как поставщик его не смонтировал, а вы не подписали акт приемапередачи (п. 7, 8 ПБУ 6/01). Такое имущество основным средством не является. На случай спора с инспекцией безопаснее запастись служебной запиской, что в спорный период эксплуатировать имущество было невозможно. При ее наличии судьи занимают сторону компании (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.05.12 № Ф092638/12). Ярослав Ведагор, эксперт «УНП»

Рискованно списывать транспортные расходы только по актам «…У нас строительная компания. Контрагент прислал нам акты на транспортные услуги. Мы заказывали перевозку покупных материалов до объекта. Когда мы попросили копии путевых листов, то нам сказали, что их нет, так как автомобили привлекались на стороне. Вправе ли мы списать транспортные расходы без копий путевых листов?..» — Из письма главного бухгалтера Ольги Ереминой, г. Смоленск

Да, Ольга, вправе. Конечно, при условии, что у компании есть транспортная или

товарно-транспортная накладная, подтверждающая факт перевозки товаров. На проверке некоторые налоговики требуют у заказчика копии путевых листов перевозчика как доказательство реальности услуг. Это незаконно. Путевые листы оформляют компании, эксплуатирующие транспорт. В вашем случае — фактический перевозчик груза. В обязанности перевозчика не входит передача вашей компании копий путевых листов, а в ваши — их хранение и представление в инспекцию. Это подтверждают судьи (постановления федеральных арбитраж-

ных судов Поволжского округа от 21.10.10 № А49-442/2010, Московского округа от 19.03.12 № А40-64845/11-107-280). Но учитывать транспортные расходы на основании одного только акта рискованно. Чиновники считают, что для подтверждения факта перевозки необходима хотя бы одна из двух накладных — транспортная либо товарнотранспортная (письмо Минфина России от 21.03.12 № ЕД4-3/4681@). Поэтому стоит договориться с перевозчиком об оформлении накладной. Николай Жаров, эксперт «УНП»

Частые вопросы

Какие «уточненки» теперь принимает ФСС Компания обнаружила ошибку в расчете 4 ФСС за девять месяцев и хочет подать «уточненку». Обязан ли фонд ее принять? Да, фонд обязан принять уточненный расчет. Все отказы со стороны территориальных филиалов фонда незаконны, подтвердили нам в ФСС РФ. Если ошибка привела к занижению взносов, то подача «уточнен-

ки» — прямая обязанность компании (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Если из-за ошибки компания завысила взносы, то уточнять 4 ФСС компания вправе, но не обязана.

Компании надо уточнить 4 ФСС за девять месяцев. Уточненный расчет можно сдать в любое время или только с ведомостью за 2012 год? Уточненный 4 ФСС РФ можно сдать в любое время. Ограничений в законе № 212-ФЗ нет. Другое дело, что филиал фонда не сможет провести этот отчет

в своей программе, поэтому просто подошьет в дело компании. А сумму перерасчета надо будет отразить в 4 ФСС за 2012 год как начисления октября.

На проверке ФСС доначислил компании взносы за 2011 год. Надо ли подавать «уточненку»? Нет, не надо. Доначисления необходимо отразить в таблице 1 расчета 4 ФСС РФ за текущий период. Для этого отведена строка 3 «Начислено страховых взносов по актам проверок»

(п. 6.4 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.12 № 216н). Начисленные на проверке пени и штрафы отражать в 4 ФСС не требуется.

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО

13–19 НОЯБРЯ 2012

| № 42

P P.. S. Буду знать, что…

Говорит интернет

…свиньи-копилки никак не связаны с хрюшками

Оказывается, события из жизни старика в «Сказке о рыбаке и рыбке» А.С. Пушкина можно трансформировать в МСФО. Это доказала Наиля Савенкова в статье на www.audit-it.ru*. Приводим несколько примеров. 1. «Отпусти ты, старче, меня в море! Дорогой за себя дам откуп: откуплюсь чем только пожелаешь» — с точки зрения МСФО это обещание о предоставлении вознаграждения (откупа). 2. «Отвечает золотая рыбка: “Не печалься, ступай себе с богом. Будет вам новое корыто”» — передача объекта (корыта). 3. «Отвечает золотая рыбка: “Не печалься, ступай себе с богом, Так и быть: изба вам уж будет”» — передача актива (избы). 4. «Глядь: опять перед ним землянка; на пороге сидит его старуха, а пред нею разбитое корыто» — изъятие имущества и контроля.

При слове «копилка» у многих сразу возникает образ пузатой хрюшки с отверстием для монет на спине. Оказывается, популярная форма родилась случайно. В средневековой Англии словом «pygg» называли сорт рыжей глины, из которой делали домашнюю утварь. Горшок из такой глины назывался «pygg jar», в них жители часто хранили свои сбережения. Посудину также назвали «bank» — «банка». Со временем термин превратился в «pig bank», или «свиньябанк». Благодаря такому созвучию копилки стали делать в виде хрюшек и эта разновидность стала необычайно популярна не только в Англии, но и в других странах. В Китае, например, это животное считается символом процветания и достатка, поэтому всенародная любовь к таким копилкам легко объяснима.

…жвачку изобрел бухгалтер Идеальный состав жевательной резинки придумал в 1928 году Уолтер Димер, 23-летний бухгалтер из Нью-Джерси. Компания «Флир», где он работал, корпела над рецептом жвачки. В ее лаборатории находился единственный на этаже телефон, и Уолтер часто заходил туда позвонить по бухгалтерским делам. Постепенно он увлекся процессом создания жвачки и в итоге нашел недостающий ингредиент — каучук. С тех пор состав резинки не изменился: 20 процентов каучука, 60 процентов сахара (или его заменителей), 19 процентов кукурузного сиропа и 1 процент ароматизатора. Такая жвачка отлично тянется, и из нее можно выдувать пузыри. Уолтер Димер также предложил подкрасить жвачку, чтобы она была не белой, а розовой, что особенно понравилось детям. Новый продукт завоевал рынок, а Димера повысили до вице-президента компании. О своем открытии он говорил так: «Это получилось совершенно случайно. Я занимался непонятно чем, а закончил заниматься непонятно чем с пузырями».

...«орел» на наших монетах — символ Временного правительства Традиция называть «орлом» заднюю часть монеты появилась после денежной реформы Петра I, когда монетный двор начал чеканить на аверсе герб России. На нем уже в то время был изображен двуглавый орел. А вот название «решка» по одной из версий произошло от слова «ряшка» (лицо), так как на русских монетах достоинством от 50 копеек и выше на аверсе изображалась голова правящего монарха. Обычай называть стороны металлических денег «орлом» и «решкой» сохранялся и в СССР, хотя на гербе тогда были серп и молот. Сейчас на российских монетах достоинством от рубля снова орел. Но это вовсе не российский герб, как многие думают, это символ Центробанка. Точно такой же орел был на гербе Временного правительства. В отличие от герба России у этого орла нет на груди изображения Георгия Победоносца, а в лапах нет державы и скипетра.

13—19 ноября 2012 года № 42

МСФО по Пушкину

Изменение активов старика

Царские палаты Терем

Изба Землянка

Землянка + корыто

Землянка

Отрывок из индивидуальной отчетности старика по МСФО Актив

Корыто

ДворянЦарство ство

Изба

Внеоборотные активы Основные средства

Инвестиции в ассоциированные компании

Инвестиции в дочерние компании Итого внеоборотные активы

х –

Оборотные активы Запасы

Итого оборотные активы

–

Итого активы

* www.audit-it.ru>«Бухучет»>Статьи>«Относительность данных бухгалтерского учета и отчетности в результате трактовки фактов хозяйственной жизни (на примере сказок Пушкина)».

Редакция Издатель: Борис Костин. Главный редактор: Елена Чернышева. Шеф-редактор: Илья Данилкин. Отдел информации: Ольга Смирнова. Отдел бухучета и налогообложения: Светлана Ковалевская. Финансовый отдел: Наталья Бовша. Отдел региональных проектов: Ольга Ткач. Ответственный секретарь: Наталья Аверина. Артдиректор: Дмитрий Валуев. Автор дизайн-макета: Евгений Евграфов. Художник: Алексей Иорш. Технический директор: Сергей Руднев. Директор по маркетингу: Ольга Пахомова. Тел./факс редакции: (495) 788-53-14. E-mail: info@gazeta-unp.ru. Сайт: www.gazeta-unp.ru. Адрес редакции и издателя: 127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8. ЗАО «Актион-Медиа» Генеральный директор: Алексей Стариков. Распространение: (495) 783-59-84. В случае нарушения сроков доставки издания просьба обращаться по e-mail: dostavka@gazeta-unp.ru или по-телефону: (495) 785-01-14. Размещение рекламы: «Актион-реклама» (495) 660-17-18, 660-17-28. Печать Дата выхода номера в свет: 13.11.12. Время подписания номера в печать: по графику — 09.11.12 22.00, факт — 09.11.12 22.00. Отпечатано в ОАО «Московская газетная типография» (г. Москва), ИПП «Советская Сибирь» (г. Новосибирск), ИПП «Уральский рабочий» (г. Екатеринбург). Общий тираж 97 800 экз. сопровождается региональными вкладками: по Московскому региону — 39 500 экз., по Северо-Западному региону — 24 000 экз., по Уральскому региону — 10 500 экз., по Сибирскому региону — 9000 экз. Заказ № 3892. Регистрация Зарегистрировано Министерством Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций. Рег. номер ПИ № 77-1409 от 20.12.99. Учредитель ЗАО «Консультационно-финансовый центр “АКТИОН”». Полное или частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов, опубликованных в настоящем издании, допускается только с письменного разрешения редакции газеты © «Актион-медиа»

44100 по каталогу «Роспечать», 11365 по каталогу «Почта России».

(495) 785-01-13, 775-77-65 (ООО «Актион-пресс»)

№42 | 13—19 % 2012

МОСКВА И ОБЛАСТЬ Электронную отчетность через «Тензор» ПФР Москвы и области принимать перестанет стр. 2

На ваши вопросы об «упрощенке» отвечает Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса стр. 3

Кассовые проверки в области будут редкими Часто проверять кассовую дисциплину подмосковные налоговики не собираются, впрочем, как и их столичные коллеги*. Хотя ФНС разрешила инспекторам приходить с такими ревизиями каждый день В ходе опроса всех подмосковных инспекций мы выяснили, что проверять кассовую дисциплину будут не чаще раза в год. С учетом того, что налоговики вправе это делать ежедневно, их планы обнадеживают. Когда придут Самый распространенный ответ инспекторов — проверять дисциплину будем раз в год. Некоторые решили приходить еще реже — раз в два года (ИНФС по г. Егорьевску, ИФНС по г. Ногинску). Но бывают исключения: «Можем и ежеквартально, зависит от жалоб на вас. Будет жалоба — будет проверка», — сообщили в ИФНС по г. Истре. Пожаловаться могут сотрудники компании либо клиенты, например, если вместо чеков компания выдает

«какие-то бумажки». Остальные критерии отбора — это, по словам налоговиков, «государственная тайна». Предупредят ли заранее «Нагрянем без предупреждения», — заявило нам большинство инспекций. «Весь смысл как раз во внезапности», — добавили в ИФНС по г. Домодедово. Впрочем, некоторые готовы предупредить компанию по телефону (ИФНС по г. Дмитрову) или заранее прислать требование о представлении документов (ИФНС по г. Павловскому Посаду, МРИ ФНС № 1). Что проверят Требовать будут кассовую книгу, книгу кассира-операциониста, приходные и расходные ордера, журнал регистрации.

В ИФНС по г. Дмитрову намерены проверять еще расчетный счет, чтобы не было превышения лимита. «Проверим фискальный и Z-отчеты, приказ об установлении лимита кассы», — заявили в ИФНС по г. Домодедово. В ИФНС по г. Ногинску сказали: «Если сдаете выручку в банк, проверим банковские выписки и квитанции, которые вам оставляет инкассатор». А в ИНФС по г. Электростали ответили просто: «Можем прийти и посчитать деньги в кассе». Мария Могильда, корреспондент «УНП» * См. «УНП» № 40, 2012, стр. 1 московской вкладки «Налоговики не собираются частить с проверками касс».

Чем уже закончились проверки кассовой дисциплины По данным подмосковного УФНС, всего в области с января по октябрь 2012 года прошло 4973 проверки кассовой дисциплины. Нарушения выявлены в 10 процентах случаев (493 проверки). В Москве состоит на учете в несколько раз больше компаний, соответственно больше и проверок — 30 602 за тот же период. Но результативность примерно такая же — 13 процентов — 4054 проверки с нарушениями (данные столичного УФНС). Напомним, что штраф за нарушение порядка работы с наличкой и ведения кассовых операций составляет 40–50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ).

При переводе сотрудника в совместители надо рассчитаться по отпускным, стр. 8 разъясняет Роструд

Налоговики не правы? Пожалуйтесь нам: o.smirnova@gazeta-unp.ru

Средняя «цена» проверок по взносам 32,7 тыс. рублей В столице и Подмосковье средняя «цена» выездной проверки ПФР составляет 32,7 тыс. рублей, это в 443 раза меньше, чем доначисления на налоговых ревизиях (14,5 млн рублей). Об этом свидетельствует внутренняя отчетность фонда и ФНС России за январь – август 2012 года (есть в распоряжении «УНП»). ПФР за восемь месяцев проверил 6626 компаний в двух регио-

нах. Но если в среднем по стране фонд находит нарушения хотя бы на трети проверок (см. «УНП» № 40, 2012, стр. 2 «Выездные проверки ПФР в 197 раз безопаснее налоговых»), в Москве и области ситуация для компаний еще лучше — здесь фонд доначисляет взносы только на одной проверке из пяти (см. диаграммы). Егор Хан, корреспондент «УНП «

Чем заканчиваются в Москве и области выездные проверки налоговиков и ПФР

6626 4679

Число выездных проверок компаний и «физиков»

4578 Из них закончились доначислениями

1259 Налоговики

66,5

ПФР Всего доначислено на проверках, руб.

млрд

14,5 млн

Средняя «цена» выездной проверки, руб.

41,3

32,7 млн тыс.

Налоговики

ПФР

Источник: внутренние данные ФНС и ПФР за январь – август 2012 года

Портрет инспекции

ИФНС № 17 по г. Москве: доначисляет на выездных проверках больше всех Что хорошего. Согласно внутренней статистике УФНС, инспекция не слишком активна на комиссиях по НДС. В первом полугодии 2012 года компании после комиссий уменьшили заявленное возмещение НДС на 106 млн рублей. Это почти вдвое меньше среднего показателя по городу (195 млн руб.)*. ИФНС № 17 забывает контролировать мигрирующие компании. Так, она не успела взыскать с одной из них 4,2 млрд рублей — организация переехала в СанктПетербург. ИФНС не всегда отслеживает, как идет взыскание на новом месте — за это управление ее критикует. Что плохого. В ИФНС № 17 резко «подорожали» все проверки. За год сумма доначислений по одной результативной «камералке» выросла с 6 до 110 тыс. рублей и превысила среднегородскую «норму» (88 тыс. руб.). Доначисления по выездным проверкам увеличились с 288 млн до 5,25 млрд рублей за полугодие, и это самая крупная «цена» в городе. Правда, такой результат достигнут за счет одной ревизии, на которой доначислено и не взыскано 4,2 млрд рублей (см. раздел «Что хорошего»). Но даже без этой проверки средняя «цена» одной ревизии у ИФНС № 17 составляет 19,4 млн рублей, что соответствует средней в столице. Большую часть доначислений инспекции удается отстоять в судах — 73 процента оспариваемых сумм (см. диаграмму). В среднем по столице этот показатель ниже (67,4%). Чего хотят инспекторы. Отчетность просят сдавать с дискетой, при этом доверенность требуют от всех, кроме генерального директора. Но письма и заявления

Какие суммы ИФНС № 17 доначисляет и отстаивает в суде

5,4 млрд 153,7 млн

Всего доначислено

Компании оспорили в суде

Компании смогли вернуть зависшую переплату по налогам Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам о возврате налогов. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 50 таких дел. Лишь в шести случаях они не поддержали налогоплательщиков. Чтобы вернуть суммы излишне уплаченных налогов в инспекции, компании необходимо выполнить условия, определенные в статье 78

НК РФ. В частности, заявление о возврате надо подать не позже трех лет со дня оплаты налога в бюджет. Именно соблюдение срока вызывает большинство споров. Кроме того, к разногласиям приводит и размер переплаты, а также обязанность инспекции заплатить проценты за просрочку возврата налога.

Идеальный образец Заявление о возврате излишне уплаченного налога есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Компания хочет зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее на расчетный счет».

Анна Бондарчук, эксперт «УНП»

Какие аргументы помогли вернуть переплату 112,1 млн

Инспекция выиграла

Источник: внутренние данные УФНС по г. Москве за первое полугодие 2012 года

на сверку можно сдать и без нее. Что говорят коллеги. «Впечатление от инспекции очень хорошее. Справки выдают быстро, всегда отвечают на вопросы, консультируют. Особо хочу отметить Динару Максутовну», — поделилась главбух прикрепленной компании. «Никогда нет очередей, сотрудники приветливые», — говорит другая коллега. Руководитель инспекции. Светлана Александровна Беляева принимает по вторникам с 15.00 до 17.00, запись на прием по телефону (499) 181-30-18 (внутр. 13254). Где находится. 129226, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, д. 11, корп. 4. От станции метро «ВДНХ» автобусом № 33 или троллейбусом № 48 до остановки «Второй Сельскохозяйственный проезд» или трамваем № 17 до остановки «Ул. Сельскохозяйственная». * Данные за первое полугодие 2012 года. В следующем номере «УНП» (московская вкладка) мы опубликуем портрет ИФНС № 18 по г. Москве

Телефоны отделов ИФНС № 17 по г. Москве Отдел

Телефон

Отдел работы с налогоплательщиками

(499) 181-22-08, (499) 181-04-96 (499) 181-55-44, 181-14-42, 181-30-73, 181-29-94 (499) 181-30-33, 181-01-90 (499) 181-30-86, 181-15-59

Отделы камеральных проверок Отделы выездных проверок Отдел урегулирования задолженности

Суть претензий проверяющих

Решение судей

Компания переплатила авансовые платежи по налогу на имущество за 2008 год. За возвратом обратилась в инспекцию в ноябре 2011 года. Инспекторы отказали. По их мнению, истек трехлетний срок для возврата, который надо считать с момента перечисления авансов. Отказ инспекции компания обжаловала в суд

Суд поддержал компанию. Размер переплаты по налогу компания узнает на дату подачи декларации за год. То есть не позднее 30 марта. Тот факт, что к переплате привела лишняя сумма авансов, а не самого налога, на расчет срока возврата не влияет (постановление от 15.10.12 № А40-29765/12-115-118*)

В 2009 году компания представила «уточненку» по налогу на прибыль за 2006 год, в результате чего возникла переплата. Вместе с декларацией подала заявление на возврат. Инспекция вернула лишь часть суммы, посчитав, что для оставшейся суммы налога истек срок для возврата. За возвратом компания обратилась в суд В декларации по налогу на прибыль за 2006 год компания ошибочно рассчитала авансы, из-за чего переплатила налог. Ошибка обнаружилась во время сверки в 2009 году. Компания обратилась за возвратом в 2011 году, но инспекция отказала, сославшись на проведение камеральной проверки последней отчетности компании

Суд защитил компанию. Переплата по налогу возникла после подачи «уточненки», а до этой даты компания не знала о переплате. Значит, именно с этого момента возникло право на возврат налога. Для возврата налога через суд три года надо считать не со дня оплаты налога, а с даты, когда компания узнала о переплате (постановление от 06.09.12 № А40-22069/12-20-103) Суд отклонил доводы налоговиков. Инспекция проводила камеральную проверку декларации за 2011 год. А компания обратилась с просьбой вернуть переплату, выявленную в ходе совместной сверки, и к «камералке» возврат никакого отношения не имеет. Значит, камеральная проверка декларации за текущий год не препятствует возврату налога за более ранний период (постановление от 30.08.12 № А40-19177/12-115-51)

Комментарий «УНП» Московские судьи учитывают позицию Президиума ВАС РФ в постановлении от 28.06.11 № 17750/10. По мнению ВАС, при переплате авансов срок на возврат надо считать со дня подачи годовой декларации. Хотя в некоторых соседних регионах судьи считают этот срок с окончания налогового периода — с 31 декабря (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.08.11 № А65-29231/2010) Перед подачей «уточненки» за прошлые периоды стоит оценить риски. Если за этот период налоговики уже провели выездную проверку, то они могут назначить ее повторно, обнаружив пропущенные ранее нарушения (п. 10 ст. 89 НК РФ). Так что «уточнять» уже проверенные периоды стоит лишь в том случае, если компания уверена, что никаких нарушений налоговики не найдут Особый случай, при котором инспекция возвращает налог после завершения камеральной проверки — возмещение НДС в порядке статьи 176 НК РФ. В остальных случаях окончание камеральной проверки не должно влиять на возврат налога. Отказ возможен лишь по причине пропуска трехлетнего срока на подачу заявления

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

ПФР по Москве и области не принимает отчетность через «Тензор» Отделение Пенсионного фонда по Москве и Московской области объявило о том, что с 1 января 2013 года не принимает от страхователей электронную отчетность, отправленную через спецоператора «Тензор». ОПФР расторгло соглашение с удостоверяющим центром «Тензора» (www.pfrf.ru/ot_ moscow, 1 ноября).

Не вдаваясь в суть этого конфликта, скажем лишь, чего ожидать клиентам «Тензора». У них нет необходимости срочно менять спецоператора. Компании смогут и после 1 января отправлять электронную отчетность в ПФР через него. Для этого спецоператор заключил договоры с несколькими другими удостоверяю-

щими центрами, у которых есть действующие соглашения с отделением ПФР. Абонентам «Тензора» бесплатно выдадут новые ключи электронной подписи, надо будет только нажать в программе кнопку, чтобы согласиться на перевыпуск ЭЦП. Егор Хан, корреспондент «УНП»

13–19 НОЯБРЯ 2012

| №42

Актуальные вопросы применения «упрощенки» На наши с вами вопросы отвечает Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Затраты на IT-аутсорсинг уменьшают доходы

тер и являются необходимым условием для обеспечения дея тельности компании. Следовательно, она вправе учесть их как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера. Основание — подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

— У нас объект «доходы минус расходы». Заключили договор на оказание услуг IT-аутсорсинга, по которому нам предоставляют услуги по системному администрированию компьютеров. Вправе ли мы при расчете налога учитывать в расходах ежемесячную оплату по договору? — А в компании есть штатный системный администратор?

— Нет, собственных специалистов у нас нет. — В таком случае вы вправе учесть затраты. Но только не как оплату труда, а как материальные. При аутсорсинге компания ведь не заключает с исполнителями ни трудовой, ни гражданско-правовой договор. Вместе с тем услуги по системному администрированию компьютеров носят производственный харак-

Когда отражать в доходах обеспечительный платеж

— Работаем на упрощенной системе. Сдаем в аренду нежилые помещения. Арендатор по условиям договора перечисляет нам обеспечительный платеж. Должны ли мы включать эту сумму в доходы? — Нет, не должны. По сути, это имущество, которое вы получили в качестве залога или задатка для обеспечения обя-

зательств. А такие средства в доходах не учитывают. Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 345.15 НК РФ. — Даже если после окончания договора аренды обеспечительный взнос мы не вернем арендатору, а зачтем его в счет арендной платы за последний месяц? — Все верно. В доходы надо будет включить не обеспе-

чительный платеж, а сумму, которую компания зачтет из него в счет арендной платы за последний месяц. — А когда ее надо учесть? — Отразить эту сумму в доходах компании следует на дату зачета. Это подтверждают и специалисты Минфина России в письмах от 13.08.12 № 03-11-06/2/107 и от 12.05.12 № 03-11-06/2/68.

Списать материалы можно до передачи в производство

— У нас сервисный центр на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». После оплаты и получения запчастей мы сразу списываем их в расходы. Но на конец месяца у нас обычно остаются не списанные в производство детали. Надо ли сторнировать на их стоимость сумму ранее учтенных затрат? — Нет, для учета материалов в расходах компании доста-

точно их оприходовать и оплатить. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Для учета расходов факт списания материалов в производство значения не имеет. Подтверждает это и письмо Минфина России от 27.10.10 № 03-1111/284. — А если материалы не использованы в производстве из-за того, что были испорчены?

— Тогда в книге учета надо отразить доход в размере стоимости ранее списанных материалов, то есть фактически сторнировать расходы. Компания же не использовала материалы в своей производственной деятельности. А значит, расходы экономически не обоснованы и компания не вправе учесть их при расчете налога. Основание — статья 252 НК РФ.

Украденную выручку надо включить в доходы

— Недавно в нашем магазине произошла кража и у нас похитили всю выручку за два дня. Следственный комитет завел уголовное дело, но пока ни виновные, ни похищенные деньги не найдены. Надо ли включать такую выручку в доходы? — Да, в доходы надо включить всю сумму полученной выручки. Тот факт, что она похищена, значения не имеет.

— Возможно потом уменьшить доходы на сумму убытков от кражи, если похищенные средства нам так и не вернут? — Нет, перечень расходов на упрощенной системе закрыт. И такой вид расхода, как убытки от хищений, в нем не назван. Основание — пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. — А как быть с учетом расходов на проданные товары?

Мы вправе списать затраты на их приобретение? — Да, стоимость товаров компания вправе учесть в расходах. Товар ведь продан, а доход от него компания получила и учла.

Комментарий «УНП» В закрытом перечне расходов по «упрощенке» нет затрат на

Комментарий «УНП» Покупную стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, можно учесть в расходах после их передачи покупателю,

аренду персонала. Поэтому Минфин раньше запрещал учитывать расходы на аутсорсинг (письмо от 22.04.08 № 03-1104/2/74). Как мы выяснили, этого мнения там придерживаются и сейчас. Чтобы снизить риск споров, безопаснее, если в договоре вместо IT-аутсорсинга будет написано, что компания оплачивает услуги по системному администрированию компьютерной техники.

Комментарий «УНП» Есть еще несколько случаев, когда арендодатель должен включить в доходы обеспечительный платеж. В частности, при направлении суммы обеспечения в счет погашения задолженности по аренде, на возмещение ущерба за повреждение имущества, на компенсацию убытков в случае досрочного расторжения договора и пр.

Идеальный образец Уведомление о переходе на «упрощенку» и смене объекта налогообложения есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате налога при «упрощенке».

не дожидаясь оплаты. Сначала с этим согласились судьи, а потом и специалисты Минфина России (постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 808/10, письмо от 29.10.10 № 03-11-09/95). Причем это письмо размещено на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». А значит, споры с проверяющими исключены.

28 ноября состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «ККТ». На связи Владислав Александрович Чернышов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 28 ноября.

Закон г. Москвы от 26.09.12 № 45

О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Продолжение. Начало в № 37—41

Статья 16. Таблица значений корректирующего коэффициента К2 на территории поселения Троицк для общероссийских общественных организаций инвалидов и их отделений, а также организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общероссийских общественных организаций инвалидов и их отделений № п/п

Виды предпринимательской деятельности

Значение корректирующего коэффициента К2

Оказание бытовых услуг

В том числе: 1.1.

Ремонт, окраска и пошив обуви

0,27

1.2.

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

0,27

1.3.

Услуги прачечных

0,3

1.4.

Услуги предприятий по прокату (кроме проката транспортных средств, оргтехники, игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, аудиовизуального оборудования, компьютерной техники, индивидуальных сейфов, бытовой радиоэлектронной аппаратуры и принадлежностей к ней, видеоигровых устройств, видеокассет)

0,27

1.5.

Другие бытовые услуги

0,33

Розничная торговля

В том числе: 2.1.

2.1.1.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, за исключением розничной торговли следующими ассортиментными группами товаров:

0,5

Продовольственные товары, кроме алкогольной продукции и пива

0,45

праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли; 7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания; 9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещение рекламы на транспортных средствах; 12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для

временного размещения и проживания не более 500 кв. метров; 13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. 2. Утвердить состав множителей, характеризующих влияние отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности ведения предпринимательской деятельности, применяемых в произведении, определяющем значение корректирующего коэффициента К2, согласно статье 19 настоящего Закона. 3. Утвердить значения множителей, характеризующих влияние отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности ведения предпринимательской деятельности, применяемых в произведении, определяющем значение корректирующего коэффициента К2, согласно статье 20 настоящего Закона.

Статья 18. Перечень подгрупп и видов бытовых услуг, осуществляемых налогоплательщиками, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории поселения Щербинка Код по ОКУН

КЧ

Наименование подгрупп и видов бытовых услуг

011000

Ремонт, окраска и пошив обуви

012000

013000

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий

014000

Изготовление и ремонт мебели

2.1.2. Комиссионная торговля непродовольственными товарами (кроме легковых автомобилей и запасных частей к ним)

0,45

2.1.3. Молоко и молочная продукция, в том числе мороженое

0,4

015000

Химическая чистка и крашение, услуги прачечных

2.1.4.

Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сахарные и бараночные изделия)

0,4

016000

Ремонт и строительство жилья и других построек

2.1.5.

Детский ассортимент продовольственных и непродовольственных товаров

0,4

018100

Услуги фотоателье, фото — и кинолабораторий

018300

Прочие услуги производственного характера

2.1.6.

Овощи (включая картофель), фрукты

0,4

019000

Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги, за исключением услуг по кодам с 019701 КЧ (8) по 019724 КЧ (3)

Статья 17. О введении единого налога на территории поселения Щербинка 1. На территории поселения Щербинка единый налог вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказание бытовых услуг, предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению, входящих в перечень подгрупп и видов бытовых услуг согласно статье 18 настоящего Закона; 2) оказание ветеринарных услуг, в том числе по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению; 4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином

Статья 19. Состав множителей, применяемых на территории поселения Щербинка, характеризующих влияние отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности предпринимательской деятельности, применяемых в произведении, определяющем значение корректирующего коэффициента К2, по видам предпринимательской деятельности № п/п 1 1. 2. 3.

Виды предпринимательской деятельности 2 Оказание бытовых услуг Оказание ветеринарных услуг Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств по перечню услуг

Состав множителей 3 К Ф1 К Ф2 К Ф1 К Ф2 К Ф1 К Ф2

13–19 НОЯБРЯ 2012

1 4. 5. 6. 7. 8.

10.

11.

12.

13.

14. 15. 16.

17.

18.

19.

20.

| №42

2 Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. метров Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. метров Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием, патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь для временного размещения и проживания не более 500 кв. метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 кв. метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 кв. метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

3 К Ф1 К Ф2 К Ф1 К Ф2 К Ф1 К Ф2 К Ф1 К Ф2 К Ф3 К Ф1 К Ф2 К Ф3

К Ф1 К Ф2 К Ф3

К Ф1 К Ф2 К Ф4 К Ф1 К Ф2 К Ф4 К Ф1 К Ф2

К Ф1 К Ф2 К Ф1 К Ф2 К Ф1 К Ф2

К Ф1 К Ф2

1 21.

2 3 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) К Ф1 К Ф2 в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

Статья 20. Значение множителей, применяемых на территории поселения Щербинка, характеризующих влияние отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности ведения предпринимательской деятельности, применяемых в произведении, определяющем значение корректирующего коэффициента К2 № Обознап/п чение коэффициента 1 2 1. К Ф1

Наименование, условия применения

3 Коэффициент, характеризующий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от видов предпринимательской деятельности (пункт 2 примечания) и оказываемых бытовых услуг (пункт 3 примечания) В случае: а) оказания следующих бытовых услуг в соответствии с ОКУН: код КЧ 018300 5 Прочие услуги производственного характера по кодам услуг с 018308 КЧ (9) по 018331 КЧ (4) 011000 5 Ремонт, окраска и пошив обуви 012000 8 Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий 015000 6 Химическая чистка и крашение, услуги прачечных

Значение коэффициента 4

0,5

0,8 0,8

0,9

К Ф2

К Ф3

К Ф4

3 б) осуществления предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы в) оказания иных бытовых услуг и осуществления иных видов предпринимательской деятельности Коэффициент, характеризующий влияние на результаты предпринимательской деятельности уровня заработной платы работников В случае если величина среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности составила: а) менее 15 000 рублей б) от 15 000 до 20 000 рублей

4 0,2

в) свыше 20 000 рублей

0,8

Коэффициент, характеризующий влияние ассортимента реализуемых товаров на результаты предпринимательской деятельности В случае: а) торговли следующими ассортиментными группами товаров: — молоко и молочная продукция, в том числе мороженое; — хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сахарные и бараночные изделия); — детский ассортимент продовольственных и непродовольственных товаров; — овощи (включая картофель), фрукты б) торговли следующими ассортиментными группами товаров: — продовольственные товары, кроме алкогольной продукции и пива; — комиссионная торговля непродовольственными товарами (кроме легковых автомобилей и запасных частей к ним) в) торговли иными ассортиментными группами товаров Коэффициент, характеризующий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от специфики оказания услуг общественного питания в объектах, имеющих определенный статус Оказание услуг общественного питания: а) через объекты организации общественного питания, расположенные в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования б) через прочие объекты организации общественного питания

1 0,9

0,8

месячную норму рабочего времени, установленную законодательством Российской Федерации, включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты. 5. Величина выплачиваемой среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности определяется налогоплательщиком с учетом отработанного времени за налоговый период на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ), справок о доходах физических лиц (форма № 2-НДФЛ), а также данных на выплату работникам заработной платы (доходов) либо иных документов, свидетельствующих о выплате заработной платы. 6. Для плательщиков единого налога, не имеющих наемных работников, и (или) при отсутствии учета данных по выплате работникам заработной платы (доходов) К Ф2признается равным единице. 7. Соответствующее значение К Ф3 (коэффициента, характеризующего влияние ассортимента реализуемых товаров на результаты предпринимательской деятельности) применяется при осуществлении торговли исключительно указанными ассортиментными группами товаров. Статья 21. Заключительные положения 1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмот-

ренная настоящим Законом, вводится в действие с 1 июля 2012 года. 2. Настоящий Закон утрачивает силу с 1 января 2014 года. Мэр Москвы С.С. Собянин

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.04.12 № 20-14/036214@

0,9

0,7

Примечание. 1. Применение понижающих значений множителей, характеризующих влияние отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности ведения предпринимательской деятельности, применяемых в произведении, определяющем значение корректирующего коэффициента К2, осуществляется на основании документов, представляемых налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за соответствующий отчетный период, подтверждающих наличие соответствующих факторов, оказывающих влияние на результаты предпринимательской деятельности. 2. В случае осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, значения корректирующего коэффициента К2 рассчитываются отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности исходя из соответствующих этим видам деятельности значений К Ф1 (коэффициентов, характеризующих особенности предпринимательской деятельности в зависимости от видов предпринимательской деятельности и оказываемых бытовых услуг). 3. В случае оказания нескольких видов бытовых услуг, в отношении которых предусмотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, значения корректирующего коэффициента К2 рассчитываются исходя из максимального значения К Ф1 (коэффициента, характеризующего особенности предпринимательской деятельности в зависимости от видов предпринимательской деятельности и оказываемых бытовых услуг), соответствующего одному из видов оказываемых бытовых услуг. 4. Величина среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности представляет собой общую сумму выплат работнику, отработавшему

<О сохранении права на получение налогового вычета по процентам при рефинансировании кредитного договора> Вопрос: Сохранится ли право на получение вычета по процентам, если кредитный договор будет рефинансирован? Будет ли в этом случае освобождаться от налогообложения доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование таким кредитом? При этом вычет по расходам на приобретение квартиры за счет кредитных средств физическим лицом уже получен. Ответ: В соответствии со статьями 207 и 209 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации, а также от источников за пределами Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК

РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: — на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней; — на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на указанные цели; — на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на указанные выше цели. В соответствии с пунктом 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: — материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры или доли (долей) в ней;

13–19 НОЯБРЯ 2012

| №42

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры или доли (долей) в ней. Данная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 НК РФ.

Таким образом, при наличии у налогоплательщика подтверждения налогового органа на получение указанного выше имущественного налогового вычета не подлежит налогообложению материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными как на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, так и в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на указанные цели. Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Ю.Ю. Шилова

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.08.12 № 16-15/073584@

<О порядке обложения налогом на прибыль доходов федерального казенного учреждения> Вопрос: В каком порядке подлежат обложению налогом на прибыль доходы федерального казенного учреждения? Каким образом представляется таким учреждением бухгалтерская отчетность? Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. При этом статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признана прибыль, полученная налогоплательщиком, которая для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, определяется путем уменьшения полученных доходов на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Статьей 251 НК РФ определен закрытый перечень доходов, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли.

К таким доходам на основании подпунк та 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ отнесены доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению в общем порядке с даты их получения. Заметим, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений,

а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям. Кроме того, положениями подпункта 33.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ установлено следующее. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций. Одновременно следует заметить, что в соответствии с новым пунктом 48.11 статьи 270 Налогового кодекса РФ затраты казенных учреждений, связанные с исполнением государственных (муниципальных) функций, не включаются в расходы. Согласно статье 120 Гражданского кодекса РФ казенные учреждения являются некоммерческими организациями. В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческая организация может осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в ее учредительных документах. Аналогичные положения закреплены в пункте 3 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ, согласно которому казенное учреждение вправе осуществлять приносящую доход деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. Учитывая изложенное, законодательство Российской Федерации позволяет казенным учреждениям оказывать (выполнять) платные услуги (работы) при следующих условиях: — возможность осуществления приносящей доход деятельности закреплена в уставах учреждений; — осуществление указанной деятельности соответствует целям создания учреждений, также отраженным в их уставах. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ государственные (муниципальные) услуги (работы) — это услуги (работы), оказываемые (выполняемые) органами государственной власти (органами местного самоуправления), государственными

(муниципальными) учреждениями, а в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, иными юридическими лицами. В связи с этим, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 01.03.2012 № 03-03-10/18, положения подпункта 33 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ применяются к тем государственным (муниципальным) услугам (работам), оказание (выполнение) которых напрямую связано с предусмотренными законодательством Российской Федерации полномочиями органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления. Соответственно, если такие виды приносящей доход деятельности казенного учреждения, как сдача в аренду имущества, реализация высвобождаемого имущества и другие аналогичные виды деятельности, предусмотренные уставом казенного учреждения, не являются государственной услугой, то есть эти виды деятельности не обозначены в уставе казенного учреждения как основные, доходы, полученные казенным учреждением от такой коммерческой деятельности, подлежат обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. Соответственно расходы, непосредственно связанные с такой коммерческой деятельностью, учитываются для целей налогообложения прибыли при их соответствии положениям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Вышеприведенное разъяснение подготовлено с использованием письма ФНС России от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15432@. В отношении вопроса о представлении бухгалтерской отчетности казенным учреждениям необходимо учитывать следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации, за исключением бюджетных, казенных учреждений, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Н.В. Михайлова

Можно не удерживать НДФЛ с выплат по суду «…Заключили с бывшим сотрудником мировое соглашение, по которому мы выплачиваем ему вознаграждение без восстановления на работе. В определении суда сказано, что компания обязана перечислить бывшему сотруднику 70 000 рублей. Надо ли при переводе этой суммы на счет удерживать с нее НДФЛ?..» — Из письма главного бухгалтера Романа Николаева, г. Москва

Нет, Роман, не надо. Бывшему сотруднику необходимо перечислить всю присужденную судом сумму. Ведь у компании фактически нет возможности удержать налог, не

нарушив судебное решение. На момент выплаты получатель дохода уже не являлся сотрудником компании. Нет и других выплат, с которых компания могла бы удержать налог. А когда источников для удержания налога нет, то обязанность рассчитать и заплатить НДФЛ ложится на получателя дохода. Правда, компании не позднее 1 февраля будущего года надо будет подать в инспекцию сведения о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Их сдают по форме 2-НДФЛ. Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

С дивидендов фонды требуют взносы «…У нас идет проверка по взносам за 2011 год. Мы выплатили директоруучредителю промежуточные дивиденды за полугодие и девять месяцев 2011 года. Но по итогам года у нас убытки. Специалисты фондов требуют начислить взносы на всю сумму дивидендов, так как по итогам года они директору не полагаются. Правы ли проверяющие?..» — Из письма главного бухгалтера Ольги Зотовой, г. Москва

Ольга, мы считаем, что начислять взносы не требу-

Classiﬁeds

ется. Взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений, договоров подряда на работы или услуги (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). У вас деньги получает работник компании, но не в рамках трудовых отношений, а по решению общего собрания учредителей. Такие выплаты от взносов освобождены (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/0813985). Но, к сожалению, судебная практика по данному спору пока не сложилась. Ярослав Ведагор, эксперт «УНП»

Безопаснее платить пособия с копейками «…При расчете больничных, декретных и детских сумма часто выходит с копейками. Вправе ли компания округлить выплату до целых рублей?..» — Из письма главного бухгалтера Алены Хоркиной, г. Москва

Алена, формально такого права у компании нет. Возможность округлять размеры пособий по социальному страхованию законодательством не предусмотрена. Таковы требования Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. Начисление пособий без копе-

ек приведет либо к излишней выплате пособия, либо к его недоплате. Вместе с тем на практике некоторые компании округляют выплаты. Но отбрасывать копейки можно только в большую сторону. Иначе компания рискует нарушить права работников, и даже если разница окажется в несколько копеек, но не в пользу сотрудников, возможен штраф до 50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Как мы выяснили, в ФСС РФ против округлений пособий в большую сторону не возражают. Но фонд возмес-

тит компании только сумму, рассчитанную по установленным правилам. Марина Астахова, эксперт «УНП»

Идеальный образец Приказ об округлении копеек при расчетах с работниками компании есть в «УНП» № 15, 2012, стр. 8 «Приказ об округлении подчистит 70-й счет и упростит расчеты с работниками».

Рискованно списывать НДС по неподтвержденному экспорту «…Экспортируем товары. В прошлом квартале инспекция отказала нам в применении нулевой ставки НДС по одной поставке. Исправить ситуацию не получится, так как у нас не хватает документов для подтверждения экспорта. Вправе ли мы учесть экспортный НДС в расходах по налогу на прибыль?..» — Из письма главного бухгалтера Анны Игнатенко, г. Москва

Анна, это рискованно. Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС, в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта

необходимо подать в инспекцию комплект документов (контракт, накладные и т. д.). Если какого-то из документов не хватило и инспекция отказывает в применении нулевой ставки, необходимо начислить НДС на экспортную выручку и заплатить его в бюджет (п. 9 ст. 165 НК РФ). Минфин уже давно пришел к выводу, что такой расход не уменьшает базу по прибыли как экономически не обоснованный (письмо Минфина России от 29.11.07 № 03-03-05/258). Некоторые компании с этим спорят. Свою точку зрения аргументируют тем, что в перечне неучитываемых расхо-

дов поименован только НДС, предъявленный покупателям (п. 19 ст. 270 НК РФ). А налог по неподтвержденному экспорту компания платит из своих средств. Но судьи на стороне Минфина. Они ссылаются на то, что в кодексе есть закрытый перечень случаев, когда можно учесть НДС в расходах (п. 2 ст. 170 НК РФ). НДС, уплаченный с неподтвержденного экспорта, в кодексе не назван (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.10.12 № А40136146/11-107/569). Владимир Сварожич, эксперт «УНП»

При переводе сотрудника в совместители можно удержать отпускные «…Сотрудник не отработал полгода и взял отпуск авансом. В данный момент он увольняется у нас с основного места работы и оформляется к нам же, но уже как совместитель. Вправе ли мы не удерживать долг за неотработанный отпуск, а уменьшить на эту сумму зарплату работника после того, как он станет совместителем?..» — Из письма главного бухгалтера Валентины Осмининой, г. Москва

Нет, Валентина, после перевода сотрудника в совместители уменьшать зарплату на старый долг нельзя. Если вы ре-

шили удерживать отпускные, то необходимо сделать это при окончательном расчете с работником. Есть несколько случаев, когда компания не вправе удержать из зарплаты сотрудника неотработанные отпускные. Это, к примеру, ликвидация компании и сокращение штата (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). У вас ситуация иная — сотрудник увольняется по собственному желанию. Значит, вы вправе удержать у него переплату отпускных при окончательном расчете. Но это право компании, а не обязанность. По решению руководства можно простить сотрудни-

ку долг. Но именно простить, а не перенес ти его удержание на период, когда сотрудник будет уже совместителем. Иван Шкловец, заместитель руководителя Роструда

Комментарий «УНП» Если при увольнении компания прощает сотруднику долг по отпускным, то их надо исключить из расходов. Эти затраты необоснованны (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061148). Но НДФЛ и взносы корректировать не надо.

№42 | 13–19 # 2012

СЕВЕРО-ЗАПАД Налоговая выгода обоснованна и компании с успехом доказали это стр. 2 инспекторам

На ваши вопросы по оплате труда отвечает Михаил Кошкин (Гострудинспекция в Ленинградской области) стр. 3

Проверки в Питере теперь реже, но дороже В Питере все меньше выездных проверок, но доначисляют инспекторы все больше. Особенно подорожали ревизии по налогу на прибыль, а вот «цена» проверки по НДС за год почти не изменилась. Это видно из свежих данных за девять месяцев 2012 года, с которыми ознакомилась «УНП». Налог на прибыль Проверок по прибыли стало ненамного меньше, но сумма доначислений выросла в два раза. Одна результативная проверка приносит в среднем 6,3 млн рублей, хотя еще год назад — всего 958 тыс. рублей (см. диаграмму). Такого резкого скачка давно не было, а «цена» ревизии колебалась в районе 2–3 млн рублей. Возможно, сказался новый подход к убыточным комиссиям — с постоянно неприбыльных компаний переключились на тех, кто вдруг стал работать с убытком (см. «УНП» № 40, 2012, стр. 1 северо-западной вкладки «Налоговиков интересуют внезапные убытки»). НДС За январь – сентябрь 2012 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года не особенно изменилось как число проверок по НДС, так и средняя сумма доначислений. Правда, Питер стал плацдар-

Как изменились за год выездные проверки

2011 год 1225

958

2012 год Общее число проверок

1145

6,3

«Цена» одной проверки

тыс. руб.

млн руб.

Налог на прибыль

1357

1,7

млн руб.

Общее число проверок

1295

«Цена» одной проверки

2,3

млн руб.

НДС Источник: данные УФНС по Санкт-Петербургу за 9 месяцев 2011, 2012 годов

мом для показательного раскрытия дел с незаконным возмещением НДС (см. «УНП» № 39, 2012, стр. 1 «Налоговики и полиция сгруппировались»). Так что благоприятная тенденция может быть недолгой. Налог на имущество Выездные проверки по налогу на имущество за год подоро-

жали в четыре раза. И теперь «цена» проверки составляет 986 тыс. рублей (год назад — 229 тыс. руб.), хотя общее количество ревизий изменилось несущественно, а проверок, где выявлены нарушения, стало на треть меньше. Макар Романов, корреспондент «УНП»

Дефекты в адресе поставщика не преграда для получения вычета НДС

стр. 8

Налоговики не правы? Пожалуйтесь нам: o.tkach@gazeta-unp.ru

МИФНС № 8 два года не отдавала компании 40 рублей Межрайонная ИФНС № 8 по Санкт-Петербургу почти год не могла найти 40 рублей, чтобы вернуть их компании. Но когда нашла и пригласила налогоплательщика получить деньги в кассе, на это пришла посмотреть вся инспекция. Подробностями с «УНП» поделилась Эльвира Хакимова, генеральный директор ООО «Строй Тэкс». Все началось с того, что инспекция не возместила компании НДС. Компания добилась возмещения через суд и в сентябре 2010 года вручила МИФНС № 8 исполнительный лист на возврат госпошлины, уплаченной для подачи иска в суд: его инспекторы должны были направить в казначейство для возврата компании госпошлины. Время шло, но деньги не возвращали. Компания многократно обращалась в инспекцию, а через год в поисках справедливости подала жалобу в УФНС. Лишь после этого в июле 2011 года инспекция сообщила, что потеряла исполнительный лист. А без него казначейство, даже если бы очень захотело, деньги перечислять не вправе. Компания была вынуждена обратиться в суд за дубликатом исполнительного листа, заплатила госпошлину 40 рублей и потребовала от МИФНС возместить эту сумму

как понесенные убытки. НДС инспекция вернула, а вот 40 рублей платить отказалась, ссылаясь на то, что это технически невозможно — в бюджетной смете у них нет такой операции, как «возмещение расходов из-за утери исполнительного листа». Кроме того, как утверждали инспекторы, это вовсе не убыток, а «излишне уплаченная госпошлина», а за ней надо обращаться в МИФНС № 11, по местонахождению суда. Тогда компания сообщила инспекции, что пойдет в суд за возмещением 40 рублей, а дополнительно взыщет расходы на привлеченных юристов. В то время как раз прошли громкие судебные процессы о возмещении налоговиками вынужденных расходов компаний. К примеру, корпорация «Аэлита Софтвэа Корпорейшн» обязала инспекцию возместить почти 3 млн рублей, затраченных на помощь налоговых юристов (постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.12 № 16067/11). Наконец МИФНС сдалась и позвала директора компании в кассу получить 40 рублей. Как они это провели, неизвестно. Но в августе 2012 года директору выдали 40 рублей и расходник, а наблюдала за этим чуть ли не вся инспекция. Егор Хан, корреспондент «УНП»

1 ноября

1-е место

38 700 55 000 рублей рублей

Межрайонная ИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу начала принимать заявки на регистрацию предпринимателей по интернету. Подать документы можно на сайте service.nalog.ru/zgreg

в рейтинге предпочтений петербургских работодателей делят выпускники с дипломами СПбГУ, Политехнического и Финансовоэкономического университетов (исследование HeadHunter)

в среднем доначисляют питерские налоговики на камеральных проверках. В области в полтора раза больше —– 54,8 тыс. рублей (данные УФНС Петербурга и Ленобласти на 1 октября).

в среднем предлагают в Санкт-Петербурге главбухам с опытом работы от трех лет. Зарплаты специалистов, впервые претендующих на эту должность, начинаются от 30 тыс. рублей (данные SuperJob)

. -

Трудинспекторы просят сообщить им об аттестации

Компании доказали, что налоговая выгода у них обоснованна

Компаниям, которые не провели у себя аттестацию рабочих мест или не отчитались по ее результатам, стоит сделать это как можно быстрее. В областной Гострудинспекции подвели неутешительные итоги: из 42 тыс. работодателей результаты по аттестации подали лишь 850 (или 2%). И будут проблему решать. Как именно, нам рассказали в областной трудинспекции. В инспекции понимают, что среди неотчитавшихся есть компании, которые аттестацию провели, но не сообщили о ней. Их трудинспекторы просят сдать ведомость* о результатах аттестации и сведения об аттестующей организации по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Фрунзе, 16. Тех, кто до конца года не отчитается, инспекторы обещают навестить лично. В план проверок всегда включают такие компании. На сайте инспекции git47.rostrud.ru>«План проведения плановых проверок» в ближайшее время по-

Мы обобщили практику судов Северо-Западного округа по спорам, где инспекторы пытались доказать необоснованную налоговую выгоду, но у них это не получалось. За последние полгода судьи рассмотрели 93 спора, из которых 70 выиграли компании. В таблице мы привели наиболее знаковые решения в пользу налогоплательщиков. Судьи практически всегда отклоняют претензии,

явится план на 2013 год. Не исключены и внеплановые проверки по заявлениям работников. На них инспекторы также проверяют, аттестованы ли рабочие места. В то же время проверить аттестацию у всех инспекторы физически не смогут. Они проводят не более 1000 ревизий в год. Цена аттестации одного рабочего места в области составляет в среднем 2 тыс. рублей. Список организаций, которые уполномочены ее проводить, есть на сайте Минтруда www.rosmintrud. ru в разделе «Реестр аккредитованных организаций, оказывающих услуги в области охраны труда». За непроведение аттестации — штраф до 50 тыс. рублей или приостановка деятельности компании на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ). Мария Джус, корреспондент «УНП» * Утв. приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.11 № 342н.

Налоговики требуют типографские бланки ФНС недавно разрешила использовать бланки строгой отчетности, распечатанные на компьютере*. Главное, чтобы на них были обязательные реквизиты: название компании, адрес, ИНН, стоимость и т. д. (постановление Правительства РФ от 06.05.08 № 359). Но инспекции на местах по-прежнему требуют непременно печатать бланки в типографии. Это показал наш опрос всех

налоговых Питера и области. К счастью, все опрошенные заявили, что утверждать бланки в налоговой не надо. Хотя еще год назад требовали (см. «УНП» № 21, 2011, стр. 9 «Есть три причины заверить в налоговой бланки строгой отчетности»). Егор Хан, корреспондент «УНП» * Письмо от 16.10.12 № АС-42/17492.

связанные с недостаточностью ресурсов или работников у контрагентов компании. Возмещение НДС без фактической оплаты суды не признают необоснованной налоговой выгодой. Но если против компании свидетельствует совокупность доказательств, то судьи занимают позицию инспекторов. Например, если налогоплательщикпокупатель представит неполный комплект документов на

поставку, в остальных бумагах будут недостоверные сведения, компания не сможет доказать наличие товара, а у контрагента не будет ни персонала, ни имущества, суд признает сделку нереальной и согласится, что компания собиралась получить необоснованную налоговую выгоду (постановление от 16.10.12 № А52-4081/2011*). Сергей Букатин, эксперт «УНП»

Какие аргументы помогли компаниям отбиться от претензий Претензии проверяющих

Решение судей

Компания на «упрощенке» наняла подрядчика-предпринимателя. Налоговики выяснили, что этот бизнесмен в то же самое время работал в другом месте и был там все время занят. Из-за этого ревизоры сделали вывод, что сделка фиктивна. Поэтому расходы сняли

Занятость подрядчика у другого заказчика не свидетельствует о фиктивности сделки. Налоговики не проверяли, привлекал ли предприниматель субподрядчиков. А «первичка» была составлена безошибочно. Судьи признали, что компания правомерно списала расходы (постановление от 11.10.12 № А56-57041/2011) Компания приобрела товары Посредник сортировал и расчерез посредника. Цена сделки фасовывал товар, поэтому сильно превышала стоимость тооплата его услуг обоснованна. варов у производителя. Поэтому Так как документы на поставку были налоговики решили, что посредв порядке, суд отклонил претензии проник был нужен компании только веряющих о необоснованном вычете для необоснованной налоговой НДС и поддержал компанию (постановвыгоды, и сняли вычет по сделке ление от 24.09.12 № А21-9221/2011) Компания не заплатила за товар, Суд обязал налоговиков возмеспринятый от поставщика. НДС же тить компании НДС. Компания к вычету заявила, причем полувправе возместить НДС, даже чилось возмещение. Инспектоесли закупленный товар еще не оплары выяснили, что компания уже чен. Судьи признали, что кодекс не задавно не рассчитывалась с контр- прещает ставить налог к вычету до оплаагентами, заподозрили необосно- ты. Тем более что договоры поставки ванную налоговую выгоду и отка- предусматривали отсрочку (постановлезались возмещать НДС ние от 21.05.12 № А56-54176/2011)

Комментарий «УНП» В договоре подряда безопаснее прописать, своими силами контрагент будет выполнять работы или привлечет субподрядчиков. При втором варианте в акте о приемке работ надо отразить их фактического исполнителя. Также к акту необходимо приложить копию договора субподряда Налоговики часто предъявляют претензии к услугам посредника. Поэтому безопаснее составить договор и «первичку» так, чтобы из них было видно, что именно делал посредник и какие услуги оказывал. Например, выбирал наилучшего поставщика или сортировал товары Безопаснее предусматривать не полную отсрочку, а рассрочку. То есть когда компания сразу платит поставщику хотя бы за незначительную часть товаров. Это снизит риск претензий к вычетам НДС. А вот если товар вообще не оплачен, то скорее всего налоговики снимут вычеты на проверке

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Личный интерес

В Питере будет еще одно детское пособие С 2013 года многодетные родители могут рассчитывать на новое ежемесячное региональное пособие на третьего, четвертого и последующих детей. Размер выплаты на каждого малыша равен величине прожиточного минимума, установленного в городе на ребенка. Этот показатель обновляется ежеквартально, и сейчас он составляет 5667,4 рубля. Проект соответствующего закона внес губернатор Петербурга в Законодательное собрание. Его должны принять до конца ноября. Как рассказали «УНП» в Комитете по социальной политике Санкт-Петербурга,

выплата распространяется на детей, рожденных с 1 января 2012 года. Пособие ежемесячное, а выплачивать его будут до тех пор, пока ребенку не исполнится три года. Правда, на дополнительные деньги смогут рассчитывать не все, а только те, в которых на каждого члена семьи месячный доход ниже 1,5 размера величины питерского прожиточного минимума, установленного в городе на взрослого. Причем минимум берется за квартал, предшествующий месяцу обращения за пособием. К примеру, сейчас действует величина прожиточного минимума за второй квар-

тал 2012 года — 6457,9 рубля. Если в семье мама, папа и трое детей, то для получения пособия на третьего ребенка месячный доход всех членов семьи не должен превышать в сумме 48 434,25 руб. (6457,9 руб. 1,5 5 чел). Если закон примут по плану, то подавать документы на получение пособия можно будет уже с 1 января 2013 года в управление соцзащиты по месту жительства. Пособие будут выплачивать маме или папе в зависимости от того, кто обратится с заявлением. Петр Лобов, корреспондент «УНП»

13–19 НОЯБРЯ 2012

| №42

. -

Трудовые отношения и оформление кадровых документов На ваши вопросы отвечает Михаил Кошкин, главный государственный инспектор труда по правовым вопросам Гострудинспекции в Ленинградской области

О повышении зарплаты можно заранее не сообщать

— Планируем с нового года повысить зарплату. Надо ли перезаключать трудовые договоры? — Нет, это не обязательно. Достаточно подписать с работниками дополнительные соглашения к трудовым договорам с новой зарплатой (ст. 72 ТК РФ. — Примеч. ред.). — Работников надо уведомлять заранее? — Все зависит от причины повышения. Если компания

ежегодно индексирует оклады своим работникам или руководство решило поднять зарплату без изменения их трудовой функции и обязанностей, то уведомлять сотрудников заранее не обязательно. Другое дело, если одновременно с повышением зарплаты у работника увеличивается число обязанностей. Хотя должность остается прежней. О таких изменениях работника надо уведомить как минимум за два

месяца (ст. 74 ТК РФ. — Примеч. ред.). — Как утвердить новую зарплату? Внести изменения в штатное расписание приказом руководителя или утвердить новое расписание? — Вы вправе сами решить, как поступить в такой ситуации. Вы можете как принять новое штатное расписание, так и внести изменения в этот документ приказом руководителя.

Работа у заказчика — это командировка

— Трех работников направили к заказчику в другой город. Как оплачивать работу? — Вы оформили их перевод на работу в этот город? — Нет, это разовая поездка, но долгая — больше 50 дней.

— Значит, это командировка. На весь ее период за работником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ. — Примеч. ред.). Также ему компенсируют расходы на проживание, суточные и другие затраты, связанные с пребыванием

в другой местности (ст. 168 ТК РФ. — Примеч. ред.).

Компания вправе возместить сотруднику расходы на путевку

— Ежегодно компенсируем сотрудникам санаторнокурортное лечение. Путевку за нашу сотрудницу оплатил ее супруг. Должны ли мы возместить ей эти расходы? — Все зависит от того, что прописано у вас в коллектив-

Доплаты за командировку не учитывают в среднем заработке Как оплатить командировку в выходной

Идеальный образец Документы, которые надо оформить при повышении зарплаты, есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш кадровый секретарь»>«Оформление различных выплат работникам»>«Сотруднику повышают зарплату».

Инспекторы полагают, что при командировке более месяца у компании появилось обособленное подразделение и его надо поста-

вить на учет. Поэтому командировку лучше разбить на части до 30 дней. Либо в договоре прописать, что именно заказчик обеспечивает условия для выполнения работ (см. «УНП» № 40, 2012, стр. 9 «Долгая командировка = Обособленное подразделение»).

ном договоре. Там необходимо зафиксировать, на каких условиях ваша компания оплачивает путевки и какие требуются для этого документы. — В договоре сказано лишь, что мы оплачиваем сотрудникам санаторно-курортное

лечение при наличии подтверждающих документов, в том числе чека об оплате. Сотрудница принесла квитанцию на оплату путевки, где в качестве плательщика написан муж, но в назначении платежа ее фамилия.

— Так как в квитанции написано, что путевка приобретена для работника компании, я считаю, что эти расходы надо ему возместить. Ведь в договоре нет оговорки о том, что свою путевку сотрудники должны оплачивать лично.

— Мы доплачиваем командированным сотрудникам разницу между средним заработком и окладом. Надо ли учитывать эти доплаты для расчета среднего заработка при последующих командировках и отпусках?

— Нет, не надо. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключают время, а также начисленные суммы, если за работником сохранялся средний заработок. Таким образом, суммы, выплаченные этому сотрудни-

ку за период командировки, не надо включать в расчет среднего заработка в будущем — для оплаты последующих поездок или отпусков (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.07 № 922. — Примеч. ред.)

— Надо ли закреплять эти доплаты документально? — Чтобы доплачивать командировочные до оклада, безопаснее внести условие об этом в положение о командировках и трудовые договоры с работниками.

— Директор компании со своим водителем часто возвращаются из командировок в субботу или воскресенье. Как оплачивать такие дни? — А эти дни возвращения являются рабочими в вашей компании? — Нет, у нас обычная пятидневная рабочая неделя.

Суббота и воскресенье — выходные. — Если в приказе о направлении работника в командировку зафиксировано, что она заканчивается в выходной день, то время в пути надо оплатить сотруднику минимум в двойном размере (ст. 153 ТК РФ. — Примеч. ред.).

— А мы можем компенсировать возвращение в выходной днем дополнительного отдыха? — Вы можете предоставить сотруднику день отдыха, если он того желает. Но заставить сотрудника взять выходной вместо двойной оплаты вы не вправе.

Комментарий «УНП»

Идеальный образец Все документы для оформления командировок есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш кадровый секретарь»>«Командировки».

19 ноября состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «Налог на прибыль». На связи Ирина Васильевна Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу (495) 788-53-14 до 19 ноября.

. -

Закон Санкт-Петербурга от 31.10.12 № 541-90

О внесении изменения в Закон Санкт-Петербурга «О методике определения арендной платы за объекты нежилого фонда, арендодателем которых является Санкт-Петербург» Статья 1 Внести изменение в Закон СанктПетербурга от 30 июня 2004 года № 38758 «О методике определения арендной платы за объекты нежилого фонда, арендодателем которых является СанктПетербург», изложив пункты 2.2—2.2.2 приложения 1 в следующей редакции: «2.2. Методика 2 применяется для определения ставок арендной платы в следующих случаях: 2.2.1. При заключении арендаторами объектов нежилого фонда договоров субаренды. Настоящий пункт применяется с учетом соблюдения требований пункта 3 статьи 614 Гражданского кодекса Российской Федерации. Положения настоящего пункта не применяются в отношении объектов нежилого фонда, включенных в фонд творческих мастерских Санкт-Петербурга и предоставленных в аренду общественным организациям творческих работников, в случае предоставления указанных объектов нежилого фонда в субаренду творческим работникам. Понятие «творческий работник», используемое в настоящем Положении, применяется в значении, определенном законодательством Российской Федерации о культуре. 2.2.2. При заключении в установленных федеральными законами случаях и в порядке на новый срок договоров аренды объектов нежилого фонда без проведения торгов. 2.2.3. При определении ставок арендной платы по договорам аренды следующих объектов нежилого фонда: зданий общей площадью более 1500 квадратных метров, являющихся предметом договора аренды;

зданий (сооружений) специального назначения (причалов, специально оборудованных банковских хранилищ и так далее), если иное не предусмотрено настоящим Законом Санкт-Петербурга; совокупности объектов нежилого фонда, расположенных на одном земельном участке и объединенных единством цели их назначения (целевого назначения); объекта нежилого фонда, требующего проведения капитального ремонта, на срок более 10 лет; зданий, строений, сооружений, расположенных на автомобильных дорогах, перечень которых определяется Правительством Санкт-Петербурга (далее — автомобильные дороги), и имеющих отдельный вход с автомобильных дорог; встроенных помещений (за исключением гаражей индивидуального пользования), находящихся в зданиях, строениях, сооружениях, расположенных на автомобильных дорогах и имеющих отдельный вход с автомобильных дорог. Положения абзацев шестого и седьмого настоящего пункта не применяются в отношении объектов нежилого фонда, включенных в фонд социально значимых объектов.». Статья 2 1. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу через 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением абзацев тринадцатого и четырнадцатого статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга. 2. Абзацы тринадцатый и четырнадцатый статьи 1 настоящего Закона СанктПетербурга вступают в силу с 1 января 2015 года. Губернатор Санкт-Петербурга Г.С. Полтавченко

Постановление правительства Санкт-Петербурга от 29.10.12 № 1150

О предоставлении в 2012 году субсидий на проведение съемок отечественных кинофильмов В соответствии с Законом СанктПетербурга от 26.10.2011 № 658-120 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» и постановлением Правительства Санкт-

Петербурга от 07.02.2012 № 113 «О Программе развития сферы культуры в СанктПетербурге «Культурная столица» на 2012–2014 годы» Правительство СанктПетербурга

постановляет: 1. Утвердить Порядок предоставления в 2012 году субсидий на проведение съемок отечественных кинофильмов (далее — Порядок) согласно приложению. 2. Комитету по культуре (далее — Комитет) в месячный срок в целях реализации Порядка утвердить: форму заявки на участие в конкурсном отборе на предоставление субсидий в соответствии с Порядком (далее — субсидии); порядок проведения конкурсного отбора на предоставление субсидий; критерии определения победителей конкурсного отбора на предоставление субсидий;

состав экспертной комиссии по проведению конкурсного отбора на предоставление субсидий и положение о ней; перечень представляемых в Комитет документов; требования к съемкам отечественных кинофильмов; перечень затрат, подлежащих возмещению за счет субсидий, и предельный объем их возмещения; порядок определения размера предоставляемых субсидий. 3. Контроль за выполнением постановления возложить на вице-губернатора Санкт-Петербурга Кичеджи В.Н. Губернатор Санкт-Петербурга Г.С. Полтавченко

Приложение к постановлению правительства Санкт-Петербурга от 29.10.12 № 1150

Порядок предоставления в 2012 году субсидий на проведение съемок отечественных кинофильмов 1. Настоящий Порядок устанавливает правила предоставления в 2012 году субсидий, предусмотренных Комитету по культуре (далее — Комитет) статьей расходов «Субсидии на проведение съемок отечественных кинофильмов» (код целевой статьи 4400086) в приложении 3 к Закону Санкт-Петербурга от 26.10.2011 № 658-120 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (далее — субсидии) в соответствии с пунктом 5.10 Перечня мероприятий Программы развития сферы культуры в Санкт-Петербурге «Культурная столица» на 2012–2014 годы, утвержденной постановлением Правительства СанктПетербурга от 07.02.2012 № 113. 2. Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе социально ориентированным некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) при условии осуществления ими в соответствии с учредительными документами видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 15.12.2010 № 739-2 «О политике в сфере культуры в Санкт-Петербурге» (далее — претенденты на получение субсидий), в целях возмещения затрат в связи с выполнением на территории Санкт-Петербурга работ по проведению съемок отечественных кинофильмов (далее — затраты). Перечень затрат и предельный объем их возмещения утверждаются Комитетом. Порядок определения размера предоставляемых субсидий утверждается Комитетом на основании перечня затрат, подлежащих возмещению за счет субсидий, и предельного объема их возмещения.

3. Условиями предоставления субсидий являются: 3.1. Проведение съемок отечественных кинофильмов в соответствии с требованиями, утверждаемыми Комитетом. 3.2. Документальное подтверждение затрат. 3.3. Отсутствие у претендентов на получение субсидий задолженности по уплате налогов в бюджеты всех уровней. 3.4. Отсутствие иных бюджетных ассигнований на возмещение затрат. 4. Субсидии предоставляются по результатам конкурсного отбора на предоставление субсидий, проводимого Комитетом (далее — конкурсный отбор). Извещение о проведении конкурсного отбора и приеме заявок на участие в конкурсном отборе на предоставление субсидий (далее — заявка) размещается на официальном сайте Комитета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее чем за 10 дней до начала конкурсного отбора. Претенденты на получение субсидий для участия в конкурсном отборе представляют в Комитет заявку. Форма заявки и перечень представляемых в Комитет документов утверждаются Комитетом. 5. Комитет принимает заявки и передает их на рассмотрение экспертной комиссии по проведению конкурсного отбора, создаваемой Комитетом (далее — экспертная комиссия). Экспертная комиссия является совещательным коллегиальным органом. Состав экспертной комиссии, Положение об экспертной комиссии, а также порядок проведения конкурсного отбора в части, не урегулированной настоящим Порядком, критерии определения победителей конкурсного отбора утверждаются Комитетом.

13–19 НОЯБРЯ 2012

| №42

6. По результатам рассмотрения заявок экспертная комиссия принимает решение о победителях конкурсного отбора (далее — получатели субсидий) и предоставлении им субсидий в соответствии с пунктом 3 настоящего Порядка (далее — решение о предоставлении субсидий). Решение о предоставлении субсидий принимается простым большинством голосов от общего числа членов экспертной комиссии и оформляется протоколом. Решение о предоставлении субсидий принимается с указанием размеров предоставляемых субсидий. 7. Решение о предоставлении субсидий утверждается распоряжением Комитета, в котором указываются получатели субсидий и размер предоставляемых субсидий. 8. Информация о результатах конкурсного отбора в семидневный срок после издания Комитетом распоряжения размещается на официальном сайте Комитета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». 9. Субсидии предоставляются на основании договоров о предоставлении субсидий (далее — договоры), заключаемых между Комитетом и получателями субсидий, в которых должны быть предусмотрены: сроки, цели и условия предоставления субсидий, а также их размер; порядок перечисления субсидий получателям субсидий; порядок представления получателями субсидий отчетности о выполнении условий предоставления субсидий; ответственность за несоблюдение получателями субсидий условий договоров, предусматривающая возврат субсидий в бюджет Санкт-Петербурга.

10. Комитет вправе в течение срока действия договора проводить проверки соблюдения условий предоставления субсидий. В случае выявления нарушения (нарушений) получателем субсидий условий предоставления субсидий Комитет в течение пяти рабочих дней составляет акт о выявленных нарушениях с указанием нарушений и сроков их устранения получателем субсидий (далее — акт) и направляет копию акта получателю субсидий. 11. В случае неустранения нарушения (нарушений) в установленный в акте срок Комитет в течение пяти рабочих дней со дня истечения указанного срока принимает решение о возврате в бюджет СанктПетербурга субсидий, полученных получателем субсидий, в форме распоряжения и направляет копию указанного распоряжения получателю субсидий вместе с требованием, в котором должны быть предусмотрены: подлежащая возврату сумма денежных средств и сроки ее возврата; код бюджетной классификации Российской Федерации, по которому должен быть осуществлен возврат субсидий. 12. Получатель субсидий обязан осуществить возврат субсидий в течение семи рабочих дней со дня получения требования и копии распоряжения, указанных в пункте 11 настоящего Порядка. 13. Субсидии предоставляются в пределах средств, предусмотренных на их предоставление Комитету Законом СанктПетербурга от 26.10.2011 № 658-120 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

Постановление правительства Санкт-Петербурга от 17.10.12 № 1114

О внесении изменений в постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.02.2012 № 172 В целях реализации Закона Санкт-Петербурга от 30.11.2011 № 810-151 «О материнском (семейном) капитале в Санкт-Петербурге» Правительство Санкт-Петербурга постановляет: 1. Внести в постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.02.2012 № 172 «О мерах по реализации Закона Санкт-Петербурга «О материнском (семейном) капитале в Санкт-Петербурге» следующие изменения: 1.1. Дополнить постановление пунктом 2-1 следующего содержания: «2-1. Утвердить Порядок направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге согласно приложению № 3». 1.2. Дополнить постановление пунктом 3.1-1 следующего содержания: «3.1-1. До 15.11.2012 утвердить формы заявлений о распоряжении

. -

средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала в СанктПетербурге». 1.3. Пункт 3.3 постановления дополнить словами «и направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге». 1.4. Дополнить постановление приложением № 3, изложив его в редакции согласно приложению к настоящему постановлению. 2. Постановление вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2012. 3. Контроль за выполнением постановления возложить на вице-губернатора Санкт-Петербурга Казанскую О.А. Губернатор Санкт-Петербурга Г.С. Полтавченко

Приложение к постановлению правительства Санкт-Петербурга от 17.10.12 № 1114

Порядок направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге 1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 30.11.2011 № 810-151 «О материнском (семейном) капитале в Санкт-Петербурге» (далее — Закон Санкт-Петербурга) и устанавливает правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге (далее — средства материнского капитала) на улучшение жилищных условий, дачное строительство и получение образования ребенком (детьми) в образовательных учреждениях всех типов и видов независимо от их организационно-правовых форм (далее — улучшение жилищных условий, дачное строительство, образование). 2. Средства материнского капитала на улучшение жилищных условий, дачное строительство, образование направляются гражданам, указанным в статье 2 Закона Санкт-Петербурга, получившим сертификат «Материнский (семейный) капитал в Санкт-Петербурге» в соответствии с Законом Санкт-Петербурга (далее — владелец Сертификата), в качестве возмещения расходов на указанные цели, произведенных с даты возникновения права на получение дополнительной меры социальной поддержки в соответствии со статьей 2 Закона Санкт-Петербурга (далее — расходы). 3. Распоряжение средствами материнского капитала осуществляется владельцем Сертификата путем представления в администрацию района Санкт-Петербурга по месту жительства (далее — администрация района) заявления о распоряжении средствами материнского капитала (далее — заявление) по форме, утвержденной Комитетом по социальной политике Санкт-Петербурга

(далее — Комитет), содержащего волеизъявление владельца Сертификата на направление средств материнского капитала на улучшение жилищных условий, дачное строительство, образование. 4. Заявление может быть подано на бумажном носителе либо в форме электронного документа. Заявление в форме электронного документа может быть подано посредством Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций) и портала государственных услуг в Санкт-Петербурге, а также иным способом, позволяющим передать заявление в форме электронного документа. 5. Вместе с заявлением представляются документы в соответствии с перечнем согласно приложению к настоящему Порядку. В случае если владельцем Сертификата (представителем владельца Сертификата) не представлены документы, указанные в приложении к настоящему Порядку, которые находятся в распоряжении органов, предоставляющих государственные услуги, органов, предоставляющих муниципальные услуги, иных государственных органов, органов местного самоуправления в Санкт-Петербурге либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления в Санкт-Петербурге организаций, администрация района запрашивает необходимые для принятия решения о направлении средств материнского капитала (об отказе в направлении средств материнского капитала) документы в порядке межведомственного информационного взаимодействия при предоставлении государственных и муниципальных услуг.

6. Документы, представляемые вместе с заявлением, после копирования возвращаются владельцу Сертификата (представителю владельца Сертификата). 7. Администрация района: 7.1. В течение десяти рабочих дней со дня приема заявления принимает решение о направлении средств материнского капитала (решение об отказе в направлении средств материнского капитала) на цели, указанные в заявлении. 7.2. В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения информирует о принятом решении владельца Сертификата (представителя владельца Сертификата). В случае если в результате принятого администрацией района решения о направлении средств материнского капитала распоряжение указанными средствами осуществлено в полном объеме, уведомляет владельца Сертификата (представителя владельца Сертификата) об использовании указанных средств в полном объеме. 7.3. Оформляет распоряжением администрации района решение о направлении средств материнского капитала (в решении указывается размер средств материнского капитала, направляемых владельцу Сертификата). Размер средств материнского капитала, направляемых на оплату расходов, не может превышать размера документально подтвержденных расходов либо размера расходов, подлежащих уплате по договору, представленному в соответствии с приложением к настоящему Порядку. 7.4. В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения об отказе в направлении средств материнского капитала направляет указанное решение владельцу Сертификата (представителю владельца

. -

Сертификата) с указанием причины отказа и порядка его обжалования. 7.5. В течение трех рабочих дней со дня принятия решения о направлении средств материнского капитала направляет копии указанного решения и заявления владельца Сертификата в Комитет. 8. Основаниями для принятия решения об отказе в направлении средств материнского капитала являются: представление владельцем Сертификата (представителем владельца Сертификата) неполных и(или) недостоверных сведений; указание в заявлении размера средств материнского капитала, превышающего размер средств, распорядиться которыми вправе владелец Сертификата; решение администрации района о направлении средств материнского капитала владельцу Сертификата, принятое ранее по основаниям, изложенным в заявлении; решение администрации района о признании сертификата «Материнский (семейный) капитал в Санкт-Петербурге» недействительным. 9. Комитет: 9.1. На основании решений о направлении средств материнского капитала обеспечивает внесение в автоматизированную информационную систему «Электронный социальный регистр населения Санкт-Петербурга» сведений о распоряжении средствами материнского капитала. 9.2. В течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копий решения о направлении средств материнского капитала и заявления обеспечивает перечисление денежных средств на счет владельца Сертификата через отделения федеральной почтовой связи либо в кредитные организации в соответствии с данными, указанными в заявлении.

Приложение к Порядку направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге

Перечень документов, необходимых для реализации права распоряжения средствами материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге 1. Документ, удостоверяющий личность гражданина, указанного в статье 2 Закона Санкт-Петербурга от 30.11.2011 № 810151 «О материнском (семейном) капитале в Санкт-Петербурге» (далее — Закон Санкт-Петербурга), получившего сертификат «Материнский (семейный) капитал в Санкт-Петербурге» в соответствии с Законом Санкт-Петербурга (далее — владелец Сертификата) (паспорт гражданина Российской Федерации или временное удостоверение личности, выданное на период его замены). 2. Документ, удостоверяющий личность представителя владельца Сертификата

(паспорт гражданина Российской Федерации или временное удостоверение личности, выданное на период его замены) и полномочия представителя владельца Сертификата (в случае подачи заявления о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала в СанктПетербурге представителем владельца Сертификата). 3. Сертификат «Материнский (семейный) капитал в Санкт-Петербурге». 4. Справку о регистрации (форма № 9) владельца Сертификата в случае отсутствия указанных сведений в Информационной городской базе данных «Население.

Жилой фонд» и в распоряжении исполнительных органов государственной власти Санкт-Петербурга. 5. Для реализации права распоряжения средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала в СанктПетербурге (далее — средства материнского капитала) путем направления средств материнского капитала на улучшение жилищных условий владельцем Сертификата, помимо документов, указанных в пунктах 1–4 настоящего Перечня, представляются следующие документы: 5.1. В случае приобретения жилого помещения по договору купли-продажи: договор купли-продажи жилого помещения, зарегистрированный в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 5.2. В случае участия в долевом строительстве: договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома или иного объекта недвижимости, заключенный в соответствии с Федеральным законом «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон); договор уступки прав требований по договору участия в долевом строительстве, заключенный в соответствии с Федеральным законом; документ, подтверждающий оплату цены объекта долевого строительства, предусмотренной договором участия в долевом строительстве. 5.3. В случае оплаты паевого взноса члена жилищно-строительного или жилищного накопительного кооператива: документ, подтверждающий членство владельца Сертификата или его супруга в жилищно-строительном или жилищном накопительном кооперативе; документ, определяющий порядок и условия внесения, а также оплату паевого взноса членом жилищно-строительного или жилищного накопительного кооператива. 5.4. В случае уплаты основной суммы долга и уплаты процентов по кредитному

договору (договору займа), в том числе договорам, обязательства по которым обеспечены ипотекой: кредитный договор (договор займа), заемщиком по которому является владелец Сертификата или его супруг; документ, удостоверяющий передачу кредитором (займодавцем) владельцу Сертификата определенной денежной суммы. 6. Для реализации права распоряжения средствами материнского капитала путем направления средств материнского капитала на дачное строительство, помимо документов, указанных в пунктах 1—4 настоящего Перечня, представляются следующие документы: документ, подтверждающий право собственности владельца Сертификата или его супруга на земельный участок, предоставленный для дачного строительства (далее — земельный участок); документ, подтверждающий право собственности владельца Сертификата или его супруга на объект недвижимости, расположенный на земельном участке; документ, подтверждающий предоставление земельного участка. 7. Для реализации права распоряжения средствами материнского капитала путем направления средств материнского капитала на образование, помимо документов, указанных в пунктах 1–4 настоящего Перечня, представляются следующие документы: 7.1. Договор на оказание платных образовательных услуг, в том числе услуг по содержанию и воспитанию ребенка в образовательном учреждении, стороной по которому является владелец Сертификата или его супруг. 7.2. Копия лицензии образовательного учреждения на право осуществления образовательной деятельности (в случае если образовательная деятельность, оказываемая по договору, подлежит лицензированию). 7.3. Документы, подтверждающие расходы, произведенные в соответствии с договором, указанным в пункте 7.1 настоящего перечня (в том числе платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру).

Распоряжение Комитета по инвестициям и стратегическим проектам правительства Санкт-Петербурга от 17.10.12 № 25

О внесении изменений в распоряжение Комитета по инвестициям и стратегическим проектам от 29.06.2012 № 11 Во исполнение Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»: 1. Внести в приложение к распоряжению Комитета по инвестициям и стратегическим проектам от 29.06.2012 № 11

«Об утверждении административного регламента Комитета по инвестициям и стратегическим проектам по предоставлению государственной услуги по проведению экспертизы материалов, необходимой для определения наличия оснований к принятию решения о стратегическом инвести-

| №42

ционном проекте, стратегическом инвесторе или стратегическом партнере СанктПетербурга» следующие изменения: 1.1. Изложить раздел 5 приложения к распоряжению Комитета по инвестициям и стратегическим проектам от 29.06.2012 № 11 «Об утверждении административного регламента Комитета по инвестициям и стратегическим проектам по предоставлению государственной услуги по проведению экспертизы материалов, необходимой для определения наличия оснований к принятию решения о стратегическом инвестиционном проекте, стратегическом инвесторе или стратегическом партнере Санкт-Петербурга» в следующей редакции: «5. Досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) исполнительного органа, предоставляющего государственную услугу, а также должностных лиц, государственных служащих 5.1. Заявители имеют право на досудебное (внесудебное) обжалование решений и действий (бездействия), принятых (осуществляемых) Комитетом, должностными лицами, государственными гражданскими служащими Комитета, в ходе предоставления государственной услуги. Досудебный (внесудебный) порядок обжалования не исключает возможности обжалования решений и действий (бездействия), принятых (осуществляемых) в ходе предоставления государственной услуги, в судебном порядке. Досудебный (внесудебный) порядок обжалования не является для заявителя обязательным. 5.2. Предметом досудебного (внесудебного) обжалования являются: 5.2.1. Нарушение срока регистрации обращения заявителя о предоставлении государственной услуги. 5.2.2. Нарушение срока предоставления государственной услуги. 5.2.3. Требование у заявителя документов, не предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами для предоставления государственной услуги. 5.2.4. Отказ в приеме документов, предоставление которых предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами для предоставления государственной услуги, у заявителя. 5.2.5. Отказ в предоставлении государственной услуги, если основания отказа не предусмотрены федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга. 5.2.6. Затребование с заявителя при предоставлении государственной услуги платы, не предусмотренной нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга. 5.2.7. Отказ Комитета, должностного лица Комитета в исправлении допущен-

. -

ных опечаток и ошибок в выданных в результате предоставления государственной услуги документах либо нарушение установленного срока таких исправлений. 5.2.8. Незаконные, необоснованные действия должностных лиц, государственных гражданских служащих Комитета. 5.2.9. Бездействие должностных лиц, государственных гражданских служащих Комитета (отказ в предоставлении государственной услуги). 5.2.10. Отказ от составления и направления межведомственного запроса документов (сведений) в случае, если административным регламентом предусмотрено межведомственное взаимодействие. 5.2.11. Оставление заявления о предоставлении государственной услуги без рассмотрения. 5.2.12. Действия сотрудников подразделения МФЦ или оператора Портала в части приема или отказа в приеме документов. 5.3. Общие требования к порядку подачи и рассмотрения жалобы. 5.3.1. Жалоба подается в письменной форме на бумажном носителе или в электронной форме в Комитет. Жалобы на решения, принятые председателем Комитета, подаются в вышестоящий орган либо рассматриваются непосредственно председателем Комитета. 5.3.2. Жалоба может быть направлена по почте, посредством МФЦ (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) с использованием информационнотелекоммуникационной сети Интернет, официального сайта Комитета, единого портала государственных и муниципальных услуг либо регионального портала государственных и муниципальных услуг, а также может быть принята при личном приеме заявителя. 5.3.3. Заявители имеют право на получение информации и документов, необходимых для обоснования и рассмотрения жалобы (претензии). Комитет и его должностные лица обязаны предоставлять заявителю возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы, если не имеется установленных федеральным законодательством ограничений на информацию, содержащуюся в этих документах, материалах. При этом документы, ранее поданные заявителями в Комитет и организации, участвующие в предоставлении государственных услуг, выдаются по их просьбе в виде выписок или копий. 5.4. Жалоба должна содержать: 5.4.1. Наименование Комитета, должностного лица Комитета, решения и действия (бездействие) которых обжалуются. 5.4.2. Фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии), сведения о месте жительства заявителя — физического лица либо наименование, сведения о месте нахождения заявителя — юридического лица, а также номер (номера) контактного телефона, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым должен быть направлен ответ заявителю. 5.4.3. Сведения об обжалуемых решениях и действиях (бездействии) Комитета,

должностного лица Комитета либо государственного служащего Комитета. 5.4.4. Доводы, на основании которых заявитель не согласен с решением и действием (бездействием) Комитета, должностного лица Комитета либо государственного служащего Комитета. Заявителем могут быть представлены документы (при наличии), подтверждающие доводы заявителя, либо их копии. 5.5. Жалоба, поступившая в Комитет, подлежит рассмотрению должностным лицом, наделенным полномочиями по рассмотрению жалоб, в течение пятнадцати рабочих дней со дня ее регистрации, а в случае обжалования отказа Комитета, должностного лица Комитета в приеме документов у заявителя либо в исправлении допущенных опечаток и ошибок или в случае обжалования нарушения установленного срока таких исправлений — в течение пяти рабочих дней со дня ее регистрации. 5.6. По результатам рассмотрения жалобы Комитет принимает одно из следующих решений: 5.6.1. Удовлетворяет жалобу, в том числе в форме отмены принятого решения, исправления допущенных Комитетом опечаток и ошибок в выданных в результате предоставления государственной услуги документах, возврата заявителю денежных средств, взимание которых не предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами СанктПетербурга, а также в иных формах. 5.6.2. Отказывает в удовлетворении жалобы. 5.7. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения, заявителю в письменной форме и по желанию заявителя в электронной форме направляется мотивированный ответ о результатах рассмотрения жалобы. 5.8. В случае установления в ходе или по результатам рассмотрения жалобы признаков состава административного правонарушения или преступления должностное лицо, наделенное полномочиями по рассмотрению жалоб, незамедлительно направляет имеющиеся материалы в органы прокуратуры.

5.9. Исполнительные органы государственной власти Санкт-Петербурга и должностные лица, которым может быть адресована жалоба (претензия) заявителя в досудебном (внесудебном) порядке: В случае если обжалуются действия Комитета, должностных лиц Комитета, гражданских служащих Комитета, жалоба может быть адресована в Комитет, председателю Комитета, заместителю председателя Комитета, координирующему и контролирующему деятельность отдела подготовки технических условий. В случае если предметом жалобы (претензии) заявителя являются действия сотрудника подразделения МФЦ, жалоба (претензия) направляется в адрес Администрации Губернатора Санкт-Петербурга: 191060, Смольный, Администрация Губернатора Санкт-Петербурга; E-mail: ukog@gov.spb.ru; Телефон: 576-70-42. В случае если предметом жалобы (претензии) заявителя являются действия оператора Портала, жалоба (претензия) направляется в адрес Комитета по информатизации и связи: 191060, Смольный, Комитет по информатизации и связи; E-mail: kis@gov.spb.ru; Телефон: 576-71-23. В случае если предметом жалобы (претензии) заявителя являются действия государственных гражданских служащих Комитета, предоставляющего государственную услугу, жалоба (претензия) может быть направлена вице-губернатору Санкт-Петербурга Вязалову С.Ю., курирующему деятельность Комитета: 191060, Смольный, Санкт-Петербург; E-mail: vyazalov@vg.gov.spb.ru; Телефон: 576-20-50; Факс: 576-70-90”. 2. В пункте 1.3.1.2 слова «в приложении № 2» заменить словами «в приложении № 4». 3. В пункте 2.15 слова «в пункте 1.3.3» заменить словами «в пункте 1.3.2». 4. Контроль за выполнением распоряжения оставляю за собой. Исполняющий обязанности председателя Комитета по инвестициям и стратегическим проектам О.К. Лысков

13–19 НОЯБРЯ 2012

. -

Алименты удерживают за весь месяц «…К нам в компанию поступил исполнительный лист на удержание алиментов с работника. По решению суда мы должны удерживать 25 процентов с его доходов. Документ мы получили 9 ноября. Как рассчитать алименты — удержать 25 процентов со всей зарплаты за ноябрь или пропорционально зарплате, начисленной с 9 по 30 ноября?..» — Из письма главного бухгалтера Татьяны Кучеровой, г. Санкт-Петербург

Татьяна, безопаснее удержать алименты со всей суммы зарплаты за ноябрь, которая останется после исчисления и удержания НДФЛ. Иначе есть риск, что за неполное удержание алиментов судебные приставы оштрафуют

компанию на сумму от 50 до 100 тыс. рублей, а руководителя или главбуха на сумму от 15 до 20 тыс. рублей (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ). В законе не сказано, что алименты надо уменьшать в зависимости от того, когда в компанию поступил исполнительный лист. При этом удерживать алименты надо именно с выплаченных работнику сумм. Это следует из статьи 109 Семейного кодекса и пункта 3 статьи 98 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ. За ноябрь вы выдадите сотруднику зарплату полностью, значит, 25 процентов надо удержать со всей суммы. Это подтвердили и опрошенные нами судебные приставы. Наталья Бовша, эксперт «УНП»

У директора не может быть два основных места работы «…У нас две компании, и в каждой директор оформлен как основной сотрудник. Трудовая книжка лежит в одной компании, но в обеих организациях мы ставим в табеле восемь рабочих часов. Надо ли нам переоформить документы и как правильно это сделать?..» — Из письма главного бухгалтера Надежды Тим, г. Санкт-Петербург

Надежда, документы надо переоформить. Директор не может трудиться в двух компаниях по основному месту работы. У одного из работо-

дателей руководитель должен числиться по совместительству. Трудовой договор с совместителем заключается с некоторыми особенностями. В частности, в нем обязательно должно быть условие о совместительстве, а продолжительность рабочего времени не должна превышать четырех часов в день (ст. 282, 284 ТК РФ). Значит, надо подписать с директором дополнительное соглашение к трудовому договору, добавив условия о совместительстве. Это нам подтвердили в Роструде. Татьяна Озерова, эксперт «УНП»

Устаревший адрес в счете-фактуре не мешает вычету НДС «…Наш поставщик из Троицка. Эта территория вошла в состав Москвы с 1 июля 2012 года. Но во всех документах до середины августа контрагент писал свой старый адрес, в котором значится Московская область. Кроме того, у поставщика изменился КПП, а он ставил старый код. Вправе ли налоговики отказать нам в вычете НДС по таким счетамфактурам?..» — Из письма главного бухгалтера Натальи Свириной, г. Санкт-Петербург

Нет, Наталья, не вправе. Покупатель вправе заявить вычеты НДС, если принял товар к учету, у него есть

«первичка», а от поставщика поступил счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ). Дефекты в адресе поставщика не являются основанием для лишения вычета. Такая неточность не мешает налоговикам определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Что касается кода причины постановки на учет, то он не назван в списке обязательных реквизитов счета-фактуры по пункту 5 статьи 169 НК РФ. А значит, снять вычет инспекторы не вправе. На стороне компаний и судьи вашего региона (постановление Федерального арбитражного суда Северо-

Западного округа от 08.09.08 № А42-4477/2007). Если же спор с инспекторами возникнет, вы можете запросить у контрагента копию свидетельства об изменении в ЕГРЮЛ. Этот документ подтвердит, с какой даты официально изменились реквизиты поставщика. Есть и другой вариант. У поставщика можно попросить исправленный счет-фактуру, в котором он уточнит адрес и КПП. Но в случае с исправлением инспекторы обычно требуют снять вычет и заявить его в периоде, в котором поставщик исправил счет-фактуру. Олег Кулаков, эксперт «УНП»

Безопаснее сообщить в инспекцию адрес склада «…У нас в собственности одно офисное здание, здесь же юридический адрес. А в соседнем помещении мы арендовали склад. Оба здания примыкают друг к другу. Но у офиса адрес — ул. Парковая, д. 1, у арендованного склада — ул. Заставская, д. 5а. Инспекторы на проверке оштрафовали за незарегистрированное подразделение по адресу склада. Можно ли оспорить штраф?..» — Из письма главного бухгалтера Елены Фарносовой, г. Санкт-Петербург

Елена, у вас есть основания, чтобы оспорить штраф. За ведение деятельности без регистрации инспекторы вправе оштрафовать компанию на 10 тыс. рублей по пункту 2 статьи 116 НК РФ.

Но в вашем случае вы и так состоите на учете в той же инспекции, где находится склад. Поэтому инспекторы не вправе считать, что вы ведете деятельность без регистрации, и поэтому штраф неправомерен. Также считают и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.02 № 10630/00). В то же время безопаснее сообщить в инспекцию о складе как обособленном подразделении. Формально оно является таковым. Ведь здание, где находится склад, расположено по другому адресу. Получается, что он территориально обособлен от самой компании. А если по местонахождению склада оборудованы рабочие места, то надо встать на учет либо сообщить о создан-

ном подразделении, подав сообщение по форме С-09-3-1 в инспекцию по месту учета головного офиса (утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@). Ольга Деева, эксперт «УНП»

Идеальный образец Сообщение о создании обособленного подразделения есть на сайте www.gazeta-unp. ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Создание и ликвидация обособленного подразделения»>«Компания создала обособленное подразделение, нужно поставить его на учет в инспекции».

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ « . . » №42 | 13–19 2012

НОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

Для вычета НДС по услугам экспедитора нужны два разных вида счетов-фактур. Во-первых, необходим счет-фактура по самой экспедиторской услуге. Во-вторых, нужны счета-фактуры по услугам, которые экспедитор оплачивал за счет клиента. При этом для вычета заявителю также надо затребовать у экспедитора копии счетов-фактур, которые исполнители услуг ему выставляли, и копии соответствующих первичных документов. Экспедитор же составляет счета-фактуры по услугам, оплаченным за счет клиента, как комиссионер или агент. То есть в качестве поставщиков записывает не себя, а исполнителей стр. 2 услуг.

Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-07-09/148 <О составлении счетов-фактур>

«Физики», самостоятельно декларирующие свои доходы, вправе подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ одновременно с заявлением о возврате переплаты по этому налогу. Инспекторы сначала проверят декларацию, а после окончания «камералки» в течение одного месяца вернут налогоплательщику переплату. Заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет с момента возникновения переплаты, иначе средства стр. 2 из бюджета вернуть невозможно.

Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162 «О порядке представления заявления на возврат налога на доходы физических лиц»

Транспортный налог по гибридному автомобилю надо рассчитать исходя из совокупной мощности бензинового и электрического двигателей. В этом вопросе Минфин поддержал позицию Минпромторга. Также чиновники разъяснили, что по автомобилю с мощностью 100,6 л. с. надо применять стр. 3 ставки, действующие для моторов с мощностью от 100 до 150 л. с.

Письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-05-07-04/18 <О расчете транспортного налога>

Для вычета НДС по приобретенным товарам покупателю нужна товарно-транспортная накладная по форме 1-Т, только если он является заказчиком перевозки. То есть либо пользуется услугами стороннего перевозчика, либо отдельно оформляет транспортировку с поставщиком. В остальных случаях достаточно товарной накладной ТОРГ-12. И инспекторы не вправе отказать стр. 3 в вычете.

Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/461 <О применении вычетов НДС>

Компания не включает в налоговую базу по НДС средства, полученные от арендатора автомобиля в целях компенсации расходов по оплате штрафов за нарушение правил дорожного движения. Ведь такие компенсации стр. 3 не связаны с оплатой аренды.

Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-07-11/408 <Об определении налоговой базы по НДС>

Налоговая служба утвердила новые формы документов для применения «упрощенки». В частности, уведомления о переходе на этот спецрежим, об отказе от «упрощенки», о смене объекта налогообложения. Также ввели форму уведомления о прекращении деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка». Ранее аналогичного документа не было. Все формы, предназначенные для компаний, носят рекомендательный характер. Почти все из них вступят в силу с 1 января 2013 года. Уведомлением же о переходе на «упрощенку» можно пользоваться уже сейчас. Кроме того, утверждены формы документов, которыми пользуется инспекция. Это сообщение о несоответствии требованиям применения «упрощенки», сообщение о нарушениях срока уведомления о переходе на этот спецрежим, а также информационное письмо, которое инспекторы направляют компании в ответ на ее запрос о факте применения стр. 3 «упрощенки».

Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

Сумму резерва на оплату отпусков, оставшуюся на конец года, надо включить в доходы, если компания в следующем году не будет создавать этот резерв. Если же на конец года у резерва есть остаток, то его необходимо перенести на следующий год. При этом могут возникнуть как доходы, так и расходы. Если по итогам инвентаризации выяснится, что сумма резерва в части неиспользованного отпуска превышает фактический остаток резерва на конец года, то сумму этого превышения надо включить в расходы на оплату труда. Иначе у налогоплательщика образуются доходы. Резерв на оплату отпусков создавать не обязательно, но если компания примет такое решение, ей необходимо будет проводить инвентаризацию этого резерва на конец каждого настр. 6 логового периода.

Письмо Минфина России от 29.10.12 № 03-03-10/121 <Об учете резерва на оплату отпусков>

ЕНВД применим к розничной торговле по договорам комиссии. Минфин признал, что комиссионная торговля является одним из видов розничной. При данном виде торговли комитент передает комиссионеру товары для реализации и платит ему комиссионное вознаграждение. Если при этом компания совмещает «вмененку» с «упрощенкой», комиссионное вознаграждение в налогооблагаемых доходах для второго из названных спецрежимов учитывать не надо. Ведь это вознаграждение относится к деятельности, по которой компания платит ЕНВД и в целях налогообложения не учитывает фактические доходы стр. 7 и расходы.

Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-11-06/3/74 <О применении спецрежимов>

Право на социальный вычет по НДФЛ на лечение подтвердит запись в справке об оплате медицинских услуг о приобретении необходимых налогоплательщику материалов, если он их покупает за свой счет. Такие ситуации происходят, когда медицинская организация не располагает необходимыми «физику» материалами и, согласно договору, пациент сам за них платит. Расходы на приобретение медицинских материалов может подтвердить не только справка, но и выписной эпикриз или договор с медицинской организацией. Помимо самой справки со всеми необходимыми реквизитами налогоплательщику нужен платежный документ, подтверждающий оплату оказанных медицинских услуг. Например, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому орстр. 7 деру, выписка банка.

Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-04-05/10-1239 <О подтверждении права на социальный вычет по НДФЛ>

10 В налоговом учете компания распределяет затраты на обновление сайта по своему усмотрению. Такие расходы налогоплательщик вправе учесть в том числе единовременно. Даже если интернет-страница является амортизируемым нематериальным активом (то есть ее стоимость превышает 40 000 рублей, а срок полезного использования составляет более 12 месяцев), расходы на обновление (например, создание нового дизайна или настройка системы связи с пользователями) не увеличивают ее первоначальную стоимость. Ведь по общему правилу затраты на модернизацию или дооборудование нематестр. 8 риальных активов не увеличивают их стоимость. Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-03-06/1/572 <Об учете расходов>

11 Вычет НДС правомерен, когда организация покупает товары за счет субсидий. Минфин подчеркнул, что для вычета не важно, собственные или бюджетные средства потратил налогоплательщик. Главное, чтобы товары предназначались для деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Если по итогам налогового периода размер вычетов превысит сумму налога к уплате, компания вправе возместить НДС, то есть зачесть его стр. 8 или вернуть. Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-07-11/475 <О возмещении НДС>

12 Транспортный налог надо платить, даже если налогоплательщик регистрирует и снимает с учета машину в течение одного дня. В этом случае период владения транспортным средством принимается за полный месяц. Ведь любое, даже самое краткосрочное владение машиной, ведет к необходимости платить транспортный налог. Расчет налога ведется с помощью коэффициента, который определяется как количество полных месяцев владения транспортным средством к числу календарных месяцев в налоговом или отчетстр. 8 ном периоде. Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-05-06-04/217 <Об уплате транспортного налога>

Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-07-09/148

<О составлении счетов-фактур>

Вопрос: О составлении счета-фактуры по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре экспедиции, которым также предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, и о порядке составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым от своего имени за счет клиента. Ответ: В связи с письмом по вопросам составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции Департамент налоговой и таможеннотарифной политики сообщает. Как следует из письма, организация по договору транспортной экспедиции (далее – экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции. Договором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента. Моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения. Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость экспедитор определяет как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения. Согласно п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым товарам (работам, услугам). Согласно п. 3 ст. 168 Кодекса при реализации услуг соответствующие счетафактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания. В соответствии с п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для

оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счетефактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента. Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила), порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен. Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортноэкспедиционной деятельности» организации, осуществляющие транспортноэкспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозок груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов. В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов). В то же время в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации договоры комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют собой самостоятельные виды договоров. Кроме того, согласно нормам гл. 51 «Комиссия» и 52 «Агентирование» Гражданского кодекса Российской Федерации регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции (оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц. В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами. Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги

экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур. Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). При этом в книге продаж данный счетфактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает. Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» журнала без регистрации в книге покупок. В целях осуществления клиентом вычетов по налогу на добавленную стоимость к первому экземпляру счетафактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспеди-

тором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов. При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются экспедитором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационноразъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России И.В. Трунин

Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162

О порядке представления заявления на возврат налога на доходы физических лиц

Федеральная налоговая служба в целях оптимизации процедуры возврата налога на доходы физических лиц налогоплательщикам – физическим лицам, заявившим в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), сообщает следующее. Установление факта излишней уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц осуществляется налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, срок проведения которой в силу статьи 88 Кодекса составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые вычеты. В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога. Таким образом, налогоплательщики одновременно с подачей в налоговые органы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой заявлены налоговые вычеты по нало-

гу на доходы физических лиц, вправе также представить заявление на возврат излишне уплаченного налога. В случае установления налоговым органом факта излишней уплаты налога на доходы физических лиц по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации при наличии в налоговом органе заявления налогоплательщика о возврате налога, налоговый орган обязан в течение срока, определенного пунктом 6 статьи 78 Кодекса, осуществить возврат суммы излишне уплаченного налога. При этом срок на возврат излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 Кодекса. Данная позиция подтверждается пунктом 11 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации». Действительный государственный советник РФ 3-го класса Д.В. Егоров

13–19 ноября 2012

| №42

Письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-05-07-04/18

Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-07-11/408

<О расчете транспортного налога>

Вопрос: Об исчислении транспортного налога при показателе мощности двигателя автомобиля 100,6 лошадиных сил, а также об определении налоговой базы по транспортному налогу для гибридных автомобилей. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке исчисления транспортного налога при мощности двигателя автомобиля 100,6 лошадиных сил и определения налоговой базы для гибридных автомобилей и сообщает. В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Кодекса определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно п. 1 ст. 361 Кодекса налоговые ставки установлены соответственно

в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в частности, до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно и свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно. Таким образом, при показателе мощности двигателя 100,6 л. с. следует применять налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно. Аналогичное мнение по данному вопросу имеет Минпромторг России (Письмо от 18.10.2012 № 20-3729). Кроме того, Минпромторг России подтвердил, что в целях исчисления транспортного налога по гибридным автомобилям учитывается совокупная или суммарная мощность двух двигателей в качестве налоговой базы по транспортному налогу. Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России И.В. Трунин

Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/461

<О применении вычетов НДС>

Вопрос: Об отсутствии оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС по приобретенным товарам, по которым отсутствовала товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т, если товары были приняты на учет на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12 налогоплательщиком, не являющимся заказчиком перевозки. Ответ: В связи письмом о применении в 2010 г. вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным товарам, по которым отсутствовала товарнотранспортная накладная № 1-Т, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики но согласованию с ФНС России сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 172 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

<Об определении налоговой базы по НДС>

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных арендодателем автомобиля от арендатора в целях компенсации расходов по оплате штрафов за нарушение арендатором правил дорожного движения. Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых арендодателем автомобиля от арендатора в целях компенсации расходов по оплате штрафов за нарушение арендатором правил дорожного движения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, по которым выставляются счета-фактуры. Кроме того, пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Поскольку денежные средства, полученные арендодателем автомобиля от арендатора в целях компенсации расходов по оплате штрафов за нарушение арендатором правил дорожного движения, по нашему мнению, не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду, то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Н.А. Комова

Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Согласно Постановлению Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 для оформления продажи (отпуска) товарноматериальных ценностей сторонней организации используется товарная накладная по форме ТОРГ-12, содержащаяся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций, утвержденном данным Постановлением. На основании Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 форма товарнотранспортной накладной (форма № 1-Т), утвержденная данным Постановлением, была предназначена для учета движения товарноматериальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Таким образом, в случае принятия товаров на учет на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12 налогоплательщиком, не являющимся заказчиком перевозки, отсутствие у него товарнотранспортной накладной по форме № 1-Т не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретаемым товарам. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Н.А. Комова

Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

В связи внесением Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, № 26, ст. 3447) изменений в статью 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2003, № 1, ст. 6; 2005, № 30 (1 ч.), ст. 3112; 2007, № 1 (1 ч.), ст. 31; 2007, № 23, ст. 2691; 2009, № 29, ст. 3641; 2010, № 31, ст. 4198; 2012, № 26, ст. 3447) приказываю: 1. Утвердить: 1.1. Рекомендуемую форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 1 к настоящему приказу. 1.2. Рекомендуемую форму № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упро-

щенной системы налогообложения» согласно приложению № 2 к настоящему приказу. 1.3. Рекомендуемую форму № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 3 к настоящему приказу. 1.4. Форму № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 4 к настоящему приказу. 1.5. Форму № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 5 к настоящему приказу. 1.6. Рекомендуемую форму № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» согласно приложению № 6 к настоящему приказу. 1.7. Форму № 26.2-7 «Информационное письмо» согласно приложению № 7 к настоящему приказу.

1.8. Рекомендуемую форму № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения» согласно приложению № 8 к настоящему приказу. 2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. 3. Рекомендовать налогоплательщикам применять прилагаемые к настоящему приказу формы документов в практической работе. 4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 настоящего приказа.

5. Пункт 1.1 вступает в силу со дня издания настоящего приказа. 6. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-73/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (далее – Приказ) с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 Приказа, который утрачивает силу со дня издания настоящего приказа. 7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В. Егорова.

* – Код признака налогоплательщика: 1 – Организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию; 2 – Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, включая организации и индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД; 3 – Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД. 5 – Отчество указывается при наличии. 6 – К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя. Приложение № 2 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ ИНН КПП

Руководитель Федеральной налоговой службы М.В. Мишустин

Стр. Форма по КНД 1150003 Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-2)

Представляется в налоговый орган (код) Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ В соответствии с положениями статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ИНН1 КПП2

Стр. 0

Форма по КНД 1150001 Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) Представляется в налоговый орган (код)

Признак налогоплательщика (код)*

(выбирается из перечня, приведенного внизу листа)

(наименование организации/фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя)

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

•

сообщает о переходе с

•2

на иной режим налогообложения в связи

– с несоответствием требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: пункта

подпункта

статьи

3 4 6

Налогового кодекса Российской Федерации

(указать соответствующие подпункты пункта 3, пункта 4 статьи 346.12, пункта 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации) (наименование организации/фамилия, имя, отчество5 индивидуального предпринимателя) переходит на упрощенную систему налогообложения где: 1 – с 1 января

2 0

года,

налогового (отчетного) периода2

2 0

года;

– с превышением ограничения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации,

2 – с даты постановки на налоговый учет;3

В качестве объекта налогообложения выбраны

в течение

, 3–с

0 1

•

•2

1 – доходы, 2 – доходы, уменьшенные на величину расходов

Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

2 0

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии3 на

года; листах

____________________________________________________________________________________________________________

2 0 рублей2

Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления

налогового (отчетного) периода2

по сумме дохода, полученного по итогам

Заполняется работником налогового органа

1 – налогоплательщик 2 – представитель налогоплательщика3

Данное уведомление представлено (код) Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления составляет

рублей2

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии6 на

листах

____________________________________________________________________________________________________________ 1 – налогоплательщик 2 – представитель налогоплательщика6

на 1 странице

Заполняется работником налогового органа

(фамилия, имя, отчество1 руководителя организации / представителя налогоплательщика) Номер контактного телефона

(фамилия, имя, отчество5 руководителя организации / представителя налогоплательщика) Номер контактного телефона

Подпись _____ Дата М.П.

•

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

Подпись _____ Дата М.П.

с приложением подтверждающего документа или его копии на Дата представления уведомления

•

Дата представления уведомления

листах

•

Зарегистрировано за №

Данное уведомление представлено (код) на 1 странице

с приложением подтверждающего документа или его копии на

•

__________________ (Фамилия, И.О.1)

листах

_______________ (Подпись)

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

•

Зарегистрировано за № __________________ (Фамилия, И.О.5)

_______________ (Подпись)

1 – Отчество указывается при наличии. 2 – Коды налогового (отчетного) периода: 21 – 1 квартал; 31 – полугодие; 33 – 9 месяцев; 34 – год. 3 – К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя. Приложение № 3 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ ИНН КПП

1, 2 – Сведения, отмеченные сносками 1 и 2, не заполняются налогоплательщиками, имеющими соответствующий код признака налогоплательщика. В незаполненных строках уведомления проставляется прочерк. 3 – С даты постановки на учет вправе перейти только вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели. 4 – С начала месяца текущего календарного года вправе перейти организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).

Стр. 0

Форма по КНД 1150002 Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3) Представляется в налоговый орган (код)

13–19 ноября 2012

| №42

В соответствии с положениями статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно пункту 5 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 статьи 345.13 НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы ____________________________________________________________ (наименование налогового органа)

2 0

года

1 Бланк сообщения заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается (направляется

по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

и переходе на иной режим налогообложения. На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии2 на

листах

Заполняется работником налогового органа Данное уведомление представлено (код)

Приложение № 5 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ Инспекция Федеральной налоговой службы ________________________________________________________________ (код налогового органа) ________________________________________________________________ (штамп налогового органа)

Номер контактного телефона

Подпись _____ Дата М.П.

•

с приложением подтверждающего документа или его копии на Дата представления уведомления

листах

•

Зарегистрировано за №

Форма по КНД 1125020

Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (ФОРМА № 26.2-5)1 от «_____» _______________ 20_____ г. № _________

на 1 странице

(фамилия, имя, отчество1 руководителя организации / представителя налогоплательщика)

__________________________________ (фамилия, инициалы)

М.П.

(наименование организации/фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя) уведомляет об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с 1 января

____________________________ (подпись)

Инспекция Федеральной налоговой службы _________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________, (наименование налогового органа) получив «_____» _______________ 20_____ г. уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения от ___________________________________________________________________________________________________________________________________________ (наименование организации в родительном падеже, ИНН/КПП,

__________________ (Фамилия, И.О.1)

_______________ (Подпись)

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

___________________________________________________________________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество2 индивидуального предпринимателя в родительном падеже, ИНН) от «_____» _______________ 20_____ г., сообщает о нарушении сроков, установленных пунктами 1 и 2 статьей 346.13* главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствии с подпунктом 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

1 – Отчество указывается при наличии. 2 – К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

Приложение № 4 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ Инспекция Федеральной налоговой службы ________________________________________________________________ (код налогового органа) ________________________________________________________________ (штамп налогового органа)

Форма по КНД 1125019

Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения (ФОРМА № 26.2-4)1 от «_____» _______________ 20_____ г. № _________

* – пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ установлен срок подачи уведомления для налогоплательщиков, переходящих с иных режимов налогообложения, не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения; – пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей установлен срок подачи уведомления не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы ____________________________________________________________ (наименование налогового органа)

____________________________ (подпись)

__________________________________ (фамилия, инициалы)

М.П.

Инспекция Федеральной налоговой службы _________________________________________________________________________________

1 Бланк сообщения заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается (направляется по

2 Отчество при наличии.

почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

Приложение № 6 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ ИНН

– превышено ограничение для применения упрощенной системы налогообложения, установленное пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), по сумме дохода, полученного по итогам ___________ налогового (отчетного) периода _______ года; – допущено несоответствие для применений упрощенной системы налогообложения требованию, установленному подпунктом ____ пункта ____ статьи _____ НК РФ в течение ________________ налогового (отчетного) периода ________________ года. Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей (с учетом индексации на коэффициент – дефлятор) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

КПП

Стр. 0

1 Форма по КНД 1150016

Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6) Представляется в налоговый орган (код) В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации/фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя) уведомляет об изменении объекта налогообложения с 1 января

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом, налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

В качестве объекта налогообложения выбраны

2 0

года

1 – доходы, 2 – доходы, уменьшенные на величину расходов

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии2 на

листах

____________________________________________________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Заполняется работником налогового органа

1 – налогоплательщик 2 – представитель налогоплательщика2

Данное уведомление представлено (код) на 1 странице

Подпись _____ Дата М.П.

•

с приложением подтверждающего документа или его копии на Дата представления уведомления

уведомляет о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась

•

Зарегистрировано за № __________________ (Фамилия, И.О.1)

(наименование организации/фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя)

листах

упрощенная система налогообложения, с

•

•2

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии2 на

листах

____________________________________________________________________________________________________________ _______________ (Подпись)

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

1 – налогоплательщик 2 – представитель налогоплательщика2

Заполняется работником налогового органа Данное уведомление представлено (код) на 1 странице

Приложение № 7 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ Инспекция Федеральной налоговой службы ________________________________________________________________ (код налогового органа) ________________________________________________________________ (штамп налогового органа)

Форма по КНД 1125021

Подпись _____ Дата М.П.

•

с приложением подтверждающего документа или его копии на Дата представления уведомления

листах

•

Зарегистрировано за № __________________ (Фамилия, И.О.1)

_______________ (Подпись)

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

Информационное письмо (ФОРМА № 26.2-7)1 от «_____» _______________ 20_____ г. № _________ Инспекция Федеральной налоговой службы _________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации на запрос

___________________________________________________________________________________________________________________________________________ (наименование организации в родительном падеже, ИНН/КПП, ___________________________________________________________________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество2 индивидуального предпринимателя в родительном падеже, ИНН) от «_____» _______________ 20_____ г., № _________ сообщает, что указанным налогоплательщиком «_____» _______________ 20_____ г. подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с «_____» _______________ 20_____ г. и представлены(а)3/ не представлены(а)4 (не нужное зачеркнуть) налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за _______________________________________5 годы (год). Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы ____________________________________________________________ (наименование налогового органа)

____________________________ (подпись)

__________________________________ (фамилия, инициалы)

М.П.

1 Бланк информационного письма заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается

(направляется по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю. 2 Отчество при наличии. 3 Указывается, если налогоплательщиком представлены(а) налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налоговых(ого) периодов(а). 4 Указывается, если налогоплательщиком по истечении налоговых(ого) периодов(а) налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не представлены(а). 5 Не заполняется (за исключением случаев, предусмотренных в сноске 3), если срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не наступил: – для налогоплательщика – организации не 31 марта года, следующего за годом, в котором он подал заявление; – для налогоплательщика – индивидуального предпринимателя 30 апреля года, следующего за годом, в котором он подал заявление. Приложение № 8 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ ИНН КПП

Стр. Форма по КНД 1150024 Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма № 26.2-8)

Представляется в налоговый орган (код)

Письмо Минфина России от 29.10.12 № 03-03-10/121

<Об учете резерва на оплату отпусков>

Вопрос: О порядке учета суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в части неиспользованного отпуска, определенных по итогам инвентаризации, для целей исчисления налога на прибыль. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сообщает следующее. Начисление резерва предстоящих расходов на оплату отпусков производится в соответствии со ст. 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) на основании принятой для целей налогообложения учетной политики. Исходя из положений п. 5 ст. 324.1 Кодекса отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год осуществляются с правом переноса не использованного на конец отчетного налогового периода резерва на следующий налоговый период. В соответствии с п. 3 ст. 324.1 Кодекса в случае формирования налогоплательщиком резерва на оплату отпусков указанный резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода.

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. Пунктом 4 ст. 324.1 Кодекса предусмотрено, что резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превыше-

13–19 ноября 2012

| №42

ния подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. Таким образом, если резерв на оплату отпусков, относящихся к не исполь-

зованным работниками дням отпуска, переносится на следующий налоговый период, то в состав внереализационных доходов (расходов) включается сумма резерва, уточненного в порядке, установленном п. 4 ст. 284.1 Кодекса. Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года. Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России И.В. Трунин

Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-11-06/3/74

<О применении спецрежимов>

Вопрос: Организация, применяющая УСН, осуществляет розничную торговлю собственными товарами в арендованном магазине площадью менее 150 кв. м. Также организация от своего имени реализует товары, полученные по договору комиссии. По условиям договора комиссии организация получает комиссионное вознаграждение, которое составляет разницу между ценой товара, по которой он получен от комитента, и ценой его реализации покупателю. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, полученными по договору комиссии? Правомерно ли не учитывать доход в виде комиссионного вознаграждения от розничной продажи товаров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от по вопросам применения специальных налоговых режимов и сообщает следующее. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, могут быть переведены в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. На основании ст. 346.27 Кодекса розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-

продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.3 Кодекса к розничной торговле. При этом комиссионная торговля, согласно Государственному стандарту Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденному Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, – это розничная торговля, предполагающая продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами – комитентами, по договорам комиссии. Таким образом, в целях гл. 26.3 Кодекса комиссионная торговля как один из видов розничной торговли подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход. В случае реализации товара по договорам комиссии необходимо руководствоваться положениями ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации, которой установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент

и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению единым налогом на вмененный доход только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т. п.). Учитывая изложенное, если организация осуществляет розничную торговлю по договорам комиссии, то такая организация может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает

150 кв. м, с учетом положений п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 Кодекса. В том случае, если налогоплательщик совмещает применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли по договорам комиссии уплачивает единый налог на вмененный доход, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться им не должны. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин

Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-04-05/10-1239

<О подтверждении права на социальный вычет по НДФЛ>

Вопрос: Письмом Минфина России от 17.04.2012 № 03-04-08/7-76 разъяснено, что представление налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, в качестве документа, подтверждающего его фактические расходы на лечение, не противоречит положению абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Согласно ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ сведения о факте обращения гражданина за оказанием медицинской помощи, состоянии его здоровья и диагнозе, иные сведения, полученные при его медицинском обследовании и лечении, составляют врачебную тайну. При этом разглашение сведений, составляющих врачебную тайну, не допускается (ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 323-ФЗ). Налоговые органы не включены в перечень органов и организаций, в отношении которых действует исключение из правила о неразглашении врачебной тайны. Вправе ли налогоплательщик в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, не представлять в налоговый орган договор об оказании медицинских услуг, заключенный им с медицинской организацией? Достаточно ли для целей получения социального налогового вычета представить в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденную Приказом Минздрава России и МНС России № 289/ БГ-3-04/256, в качестве документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на лечение, без

представления им договора об оказании медицинских услуг, если в налоговый орган представлены также платежные документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов, и заверенная медицинской организацией копия ее лицензии на осуществление медицинской деятельности? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка документального подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации. В этих целях налогоплательщик представляет в налоговый орган: справку об оплате медицинских услуг (далее – справка об оплате медицинских услуг), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Выдача справки об оплате медицинских услуг с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит

в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги; кассовый чек, квитанцию к приходному кассовому ордеру, выписку банка или иные платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги. В некоторых случаях при предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская организация таковыми не располагает

и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента. В рассматриваемой ситуации основанием для получения социального налогового вычета по таким расходам может являться указание на приобретение вышеназванных материалов в справке об оплате медицинских услуг или в представленном выписном эпикризе (истории болезни) либо в договоре с медицинской организацией. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин

<Об учете расходов>

Вопрос: Организация в 2011 г. оплатила услуги по разработке и созданию интернет-сайта. По договору к организации перешли исключительные права на использование интернет-сайта. Стоимость интернет-сайта превышает 40 000 руб., срок его полезного использования больше 12 календарных месяцев. Организация учла сайт в целях исчисления налога на прибыль в составе НМА и начислила амортизацию. Срок полезного использования сайта еще не истек. В 2012 г. организация оплатила услуги по обновлению сайта (разработка нового дизайна, обновление разделов сайта, настройка системы обратной связи и пр.). Из разъяснений Минфина России следует, что расходы по обновлению сайта организация вправе списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Письмо Минфина России от 19.07.2012 № 03-03-06/1/346). Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы по обновлению сайта, числящегося в составе НМА, единовременно или эти расходы необходимо распределить? Если расходы необходимо распределить, то в каком порядке? Ответ: Департамент налоговой и таможеннотарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета затрат на обновление программ для ЭВМ сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стои-

мость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Пунктом 3 ст. 257 Кодекса установлено, что в целях налогообложения прибыли нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Таким образом, нематериальными активами признается вышеназванное имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Согласно положениям гл. 25 Кодекса нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т.п. положениями Кодекса не предусмотрено. Подпунктом 26 п. 1 ст. 264 Кодекса установлено, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 Кодекса. Таким образом, расходы на обновление программы для ЭВМ, исключитель-

Зарегистрировано Министерством РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций. Рег. номер ПИ № 77–1431

налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин

Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-07-11/475

<О возмещении НДС>

Вопрос: О возмещении из федерального бюджета НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидии из областного бюджета.

Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-03-06/1/572

ное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса. Затраты на приобретение обновлений для таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу возмещения из федерального бюджета налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидии из областного бюджета, сообщает. В соответствии с п. 1 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения

в соответствии с п. п. 1–3 ст. 146 Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Согласно п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом ограничений в отношении вычета налога на добавленную стоимость, оплаченного за счет субсидий из областного бюджета, Кодексом не установлено. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Н.А. Комова

Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-05-06-04/217

<Об уплате транспортного

12 налога>

Вопрос: Взимается ли транспортный налог при одновременных постановке и снятии с учета транспортного средства, когда эти действия были совершены в течение одного дня? Применяется ли в данном случае п. 3 ст. 362 НК РФ? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты транспортного налога при постановке и снятии с учета транспортного средства в течение одного дня и сообщает следующее. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Ответственная за выпуск: Аверина Наталья E–mail: averina@gazeta-unp.ru

Согласно п. 3 ст. 362 Кодекса в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. При этом в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин

Адрес редакции и издателя: ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8, Москва 127015

Дата выхода номера в свет: 13.11.12. Время подписания номера в печать: по графику – 09.11.12 18.00, факт. – 09.11.12 18.00. Отпечатано в ОАО «Московская газетная типография», г. Москва; ИПП «Советская Сибирь», г. Новосибирск; ИПП «Уральский рабочий», г. Екатеринбург