Marzo 2019 by AMCP_DF

Excelencia Profesional

Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.

Marzo 2019

228

Declaración anual

Personas Morales FISCAL

FISCAL

AUDITORÍA

SEGURIDAD SOCIAL

Carta Invitación Sat Recibos CFDI Nóminas

Cancelación de un CFDI que tiene documentos relacionados

Para qué me sirven las Normas de Información Financiera en el ejercicio profesional

Presentación de Norma de Contador Público ante el IMSS e INFONAVIT

MARZO 2019

DIRECTORIO

Consejo Directivo Bienio 2019-2020 L.C.C. Mirna Reina Meillon Álvarez Presidente

C.P.C. Maribel Serrano Rodríguez Vocal Suplente Primer Secretario

C.P.C., M.B.A. y L.D. José Jaime Rivera Herrera Vicepresidente General

C.P.C. Carlos Alejandro González Pacheco Segundo Secretario Propietario

L.C.C. y M.A José Jesús Rodríguez Ambríz Vicepresidente del Sector Externo

C.P.C. Marcela Mora Gallardo Vocal Suplente del Segundo Secretario

L.C.C. y M.I. Jorge Zúñiga Carrasco Vocal del Sector Externo L.C.C. y E.I Rubén Torres Alva Vicepresidente del Sector Privado C.P.C. Doroteo Torres Hernández Vocal Suplente del Sector Privado

Excelencia Profesional es un órgano de comunicación interna con frecuencia mensual para los miembros de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. constituido conforme a la Ley General de Profesiones.

C.P.C., M.A y L.D. Sergio Osorio Cruz Vicepresidente del Sector Público

Esperanza No. 765 Col. Narvarte, Del. Benito Juárez, C.P. 03020 México, D.F.

C.P.C. David González Martín del Campo Vocal Suplente del Sector Público

www.amcpdf.org.mx correo electrónico: comunicacion@amcpdf.org.mx

C.P.C., L.D y M.I. Armando Ramírez Villa Vicepresidente del Sector Docente

Teléfono: 5636-2370

C.P.C. Narciso Vargas Salanueva Vocal Suplente del Sector Docente

Editor Responsable: C.P.C. y M.F. Carlos Leonardo Velasco Paredes Presidente de la Comisión Editorial

L.C.C. y M.F. Georgina Mancilla Carranza Vicepresidente de Finanzas

Edición y diseño

L.C.C. y L.D. Víctor Manuel García Salinas Vocal Suplente de Finanzas L.C.C. y M.A. Clemencia Margarita Bringas Landeta Vicepresidente de Servicio a Asociados L.C.C. Norma Lilia Fabián Castelán Vocal Suplente de Servicio a Asociados C.P.C. Bárbara Regina Moreno Navarrete Vicepresidente de Capacitación C.P.C. y M.F. Roberto Guzmán Álvarez Vocal Suplente de Capacitación C.P.C. Alejandro Antonio Campos Tenorio Primer Secretario Propietario

Número 228 Marzo 2019 Número de certificación de licitud de título: 10091 Número de certificación de licitud de contenido: 7170 Número de reserva al título en derecho de autor 04-2017-120511004600-102 La opinión de los colaboradores es responsabilidad exclusiva de los mismos y no refleja necesariamente la posición de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. sobre los temas que se abordan. Imágenes de stock: Freepik.com

CONTENIDO

Mensaje de la presidencia

FISCAL 4

Declaración Anual de Personas Morales

Carta Invitación SAT, por CFDI de Nóminas

Cancelación de un CFDI que tiene documentos relacionados

Evaluación de Alternativas de Inversión

Exportación de Servicios

Erogación deducible si el pago lo hace un tercero

AUDITORÍA 14

Herramientas necesarias en los negocios: Planeación Estratégica, Control Interno, Auditoría Externa y Gobierno Corporativo

EXCELENCIA PROFESIONAL

Matriz de riesgos y controles: una necesidad ante cualquier entorno

Para qué me sirven las Normas de Información Financiera en el ejercicio profesional

SEGURIDAD SOCIAL 24

Presentación de Norma de Contador Público ante el IMSS e INFONAVIT

COMISIONES 25

El trabajo de la AMCP a través de Comisiones

CULTURA 28

Recomendaciones

Presente la AMCP en la Cámara de Diputados

Actividades de la Presidencia de la AMCP

La AMCP presenta el trabajo del equipo que obtuvo el Tercer Lugar en el Encuentro Fiscal

DIFUSIÓN

Columna del Editor Marzo, mes por excelencia de las declaraciones anuales; si bien en febrero se presentan algunas y en abril otras más, el mes de marzo es conocido -hasta por los que no son contadores- por ser un periodo de carga de trabajo. Y “no solo de declaraciones anuales vive el contador”, también en marzo, para aquellos que emitimos dictámenes fiscales, se nos vence la fecha para presentar ante diferentes autoridades el cumplimiento de la Norma de Educación Continua, es por eso que en este número encontrarás un par de artículos relacionados con estos temas, el primero de ellos relacionado con los cambios en la presentación de la declaración anual y el segundo con la norma de educación continua ante el IMSS e INFONAVIT. Asimismo, y con la idea de que los asociados con menos antigüedad en esta AMCPDF, y algunos otros que no, conozcan lo que se realiza en las comisiones de trabajo se hace, presentamos una breve reseña de las actividades que realizan todas y cada una de ellas, para lo cual nos hemos propuesto que, tanto en este número, como en los próximos 2 pondremos a tu disposición más o menos 6 descripciones, no sólo para dar a conocer sus actividades, sino para despertar el interés y, de ser posible, algunos se animen a participar y continuar con el crecimiento de esta H. institución.

Tomemos en cuenta que entre más participemos, más nos acercaremos a lograr nuestros objetivos... Por supuesto, incluimos también otros artículos de interés para la planeación de los negocios en general, así como los de carácter fiscal que no pueden faltar, y son de muchísima ayuda para solventar algunas dudas. Por último y no menos importante está la difusión de la reunión que en materia de transparencia y anticorrupción se llevó a cabo en la H. Cámara de Diputados Federal. Y para nuestra membresía tenemos algunas sugerencias, primero: por ser en casa, el evento para la celebración por el Día Internacional de la Mujer, así como el museo Trick Eye con tecnología de realidad aumentada que debes visitar. Para aquellos que gustan de la música de cámara tenemos un par de opciones también con la Orquesta Filarmónica en la Sala Nezahualcóyotl, y el inicio de la temporada de la Orquesta de la Cámara de Bellas Artes. Esperamos que disfrutes el ejemplar de este mes y te deseamos que la presentación de declaraciones anuales, te sea leve… C.P.C. y M.F. Carlos Leonardo Velasco Paredes Presidente de la Comisión Editorial

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MENSAJE DE LA PRESIDENCIA

Cambios inclusivos

l avance de un país se mide, entre otras cosas, por la infraestructura al servicio de la sociedad. Para realizar estas grandes obras se requiere del dinero aportado por los contribuyentes, a través del pago de impuestos, que el gobierno deberá administrar para generar obras que beneficien a los ciudadanos en su conjunto. En esta recaudación los contadores tenemos un papel importante, ya que, durante los meses de marzo y abril, debemos realizar los cálculos necesarios para el pago de impuestos a la Autoridad Hacendaria. En la Asociación, brindamos todo el apoyo para que nuestros colegas puedan cumplir con esta importante labor en favor de la sociedad. A través de cursos de actualización, boletines fiscales y artículos de fondo publicados en la revista Excelencia Profesional, orientamos la labor de nuestros agremiados para facilitar este cumplimiento por parte de las empresas y clientes a los cuales brindan sus servicios. La labor de los contadores forma parte de los cambios transformadores que la sociedad demanda para construir un país con mayores oportunidades y mejores condiciones de vida. Estas transformaciones también nos han llevado a entender y a replantearnos la realidad que estamos viviendo, con cambios más inclusivos como el papel que ha jugado la mujer en la historia reciente de la contaduría. En este sentido, las mujeres han realizado un trabajo constante y efectivo para incentivar la conquista de espacios cada vez mayores en todos los ámbitos. En la AMCP nos sumamos al festejo del Día Internacional de la Mujer, que se celebra el 8 de marzo. Esta conmemoración hace eco de una historia de luchas iniciadas en 1909, cuando el Partido Socialista de los Estados Unidos de América celebró, en esa nación, el primer Día Nacional de la Mujer. Las Naciones Unidas, firmaron una carta en 1945, estableciendo así el primer acuerdo internacional para afirmar el principio de igualdad entre mujeres y hombres. Desde entonces, se ha creado un legado histórico de estrategias, normas, programas y obje-

tivos acordados internacionalmente para mejorar la condición de las mujeres en todo el mundo. La AMCP promueve y establece la equidad entre hombres y mujeres tanto al interior de la Asociación en diferentes cargos y áreas, como con sus afiliados, para formar profesionales comprometidos con los cambios que exige el país. Asimismo, la familia ocupa el lugar más importante en nuestra sociedad como núcleo y centro de toda relación al exterior, por lo que también enviamos un cordial y afectuoso abrazo a todas sus familias, dado que en marzo se celebra su día. Debido a lo anterior, a nombre propio y de la AMCP les decimos: ¡felicidades a todas las Mujeres y a todas las Familias! Atentamente, L.C.C. Mirna Reina Meillon Álvarez Presidente

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Declaración Anual de Personas Morales C.P.C. Jorge Sánchez Estrada Comisión Fiscal

principio de cada año los contadores tenemos un tema de conversación en común: la presentación de la declaración anual de personas fisicas y personas morales, que precisamente tiene que ver con la totalidad de operaciones financieras y fiscales que día a día se realizaron por todo el ejercicio inmediato anterior. En esta publicación les comentaré los aspectos relevantes de la declaración anual de personas morales. Se presenta, a más tardar, dentro de los tres meses siguientes al término del ejercicio de que se trate, de acuerdo con lo establecido por la fracción V del artículo 76 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), que para este año se recorre al 01 de abril de 2019, al ser un día inhábil el 31 de marzo.

En la declaración anual se presentan los saldos finales del ejercicio contenidos en el estado de posición financiera, y en el estado de resultados, se presenta el resultado fiscal del ejercicio, el monto del Impuesto Sobre la Renta (ISR) anual, así como la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) de la empresa, ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT). En la edición número 225 del mes de diciembre de 2018 de esta revista, se comentó acerca del cierre fiscal de personas morales, por lo que en esta ocasión haré este artículo de forma más práctica para su fácil comprensión, y me valdré de algunas impresiones visuales del portal del SAT. Como primera información, que nos pide el portal del SAT, es indicar el ejercicio, tipo de régimen, periodo y tipo de declaración; posteriormente nos pregunta si optamos por dictaminar estados financieros y si estamos obligados a presentar información sobre la situación fiscal.

En la imagen se puede apreciar que la versión para presentar esta declaración anual es la 1.7.8, por lo que para este año cambia la forma de presentación en comparación a años anteriores, por ello la importancia de comentar los más relevantes. Son nueve anexos que nos piden datos informativos y dos anexos para la determinación del Impuesto Sobre la Renta anual.

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Hay que destacar que, del estado de resultados, es importante separar la información correspondiente a las partes relacionadas y no relacionadas, recordando que en la NIF C-13 de las Normas de Información Financiera nos definen parte relacionada como toda persona fisica o entidad que directa o indirectamente está bajo influencia significativa común de control de la entidad informante.

Respecto al estado de situación financiera denominado en la declaración como “balance” también hace énfasis en la distinción de las partes relacionadas, así como de las partidas provenientes del extranjero; del capital contable es muy importante separar las utilidades y pérdidas acumuladas del resultado de ejercicios anteriores, ya que la mayoría de los colegas no le ha tomado la respectiva importancia a este rubro.

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Para las personas morales que en ejercicio 2018 tuvieron deducción inmediata (y que por cierto para este 2019 ya no se tiene decreto de este estímulo) en el anexo de inversiones se tiene que identificar.

No debemos dejar de lado que el costo de ventas fiscal no siempre coincide con el costo de ventas contable, puesto que existen partidas contables que no necesariamente son fiscales, por mencionar un ejemplo: la compra de mercancía cuyos CFDI no cumple con requisitos fiscales y que sin embargo significa una erogación financiera.

Referente a las deducciones autorizadas, es menester considerar que deben cumplir con todos los requisitos estipulados por los artículos 25 al 46 de la LISR, y por las especificaciones que deben contener los CFDI de conformidad con el Código Fiscal de la Federación.

Los rubros más importantes en las cifras al cierre del ejercicio son aquellos que se van a considerar como base importante para posteriores ejercicios, tal es el caso del coeficiente de utilidad determinado en el 2018 y que será factor fundamental para los pagos provisionales del 2019.

La conciliación contable fiscal es un papel de trabajo muy útil para determinar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas para efectos fiscales partiendo del resultado contable, por lo que, si coincide tu utilidad o pérdida fiscal antes de PTU, con tu identificación de partidas fiscales prácticamente estás por concluir tu declaración anual.

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Como se mencionó al inicio de este artículo, se presenta la determinación de la PTU generada en el ejercicio y también la información sobre aquella que no fue cobrada.

Es de suma importancia informar acerca de los dividendos o utilidades distribuibles, ya que si éstos provienen de utilidades fiscales generadas a partir del 2014 ya se tiene que considerar la retención del 10% adicional que se considerará de carácter definitivo.

Por último, para la determinación del ISR anual es necesario considerar si se tienen estímulos fiscales para su respectivo acreditamiento y, en caso de que los pagos provisionales sean superiores al ISR anual determinado, la diferencia será saldo a favor del ejercicio y por lo tanto será susceptible de compensación de conformidad con la Ley de Ingresos de la

Federación 2019 (LIF) y de las reglas de carácter general para este año, donde existe un nuevo esquema para compensar.

Conclusión

Es necesario identificar todos los rubros contables y fiscales para tener un correcto resultado fiscal del ejercicio, asimismo recomiendo conciliar los CFDI recibidos en el repositorio del SAT en comparación con nuestros registros contables, esto con la finalidad de no encontrarnos con alguna sorpresa que nos han cancelado deducciones autorizadas sin nuestro consentimiento, recordando que el nuevo esquema de cancelación fue a partir del 01 de noviembre de 2018, y en periodos anteriores se podían cancelar sin autorización previa del contribuyente. De esta forma podemos tener plena seguridad que las cifras manifestadas en nuestra declaración anual de personas morales son congruentemente correctas.

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Carta Invitación SAT, por CFDI de Nóminas M.A. y L.C.C. José Jesús Rodríguez Ambríz Vicepresidente Sector Externo

través de correos electrónicos por parte del SAT donde invita a los contribuyentes a revisar los comprobantes de nóminas con alguna o varias observaciones y, de ser necesario, presentar las declaraciones complementarias correspondientes. En estos casos, se sugiere verificar que se hayan cumplido con cada uno de los requisitos de deducibilidad en relación con la emisión de los CFDI Nómina, por concepto de pago de sueldos y asimilados, retención de impuestos y, en general, por cualquier concepto afín. Para ello, recomendamos seguir estos pasos para descargar los errores que tuvo el contribuyente, como patrón en el cálculo de las retenciones:

Dentro de las novedades que se presentan en la página del SAT, se encuentra un visor de los comprobantes de nómina que emitieron los patrones durante el 2018. Esta herramienta permite identificar los datos acumulados en 2018 derivados de los CFDI emitidos. Con la aplicación se pueden verificar los siguientes datos: • Ingresos totales pagados • Ingresos exentos • Subsidio aplicado • Subsidio entregado • Número de trabajadores

• CFDI emitidos • Comprobantes cancelados. En caso de detectar un error debe corregirse a más tardar en marzo de 2019, esta herramienta servirá a los contribuyentes para corregir los comprobantes emitidos incorrectamente antes del 31 de marzo, y con ello facilitar el cumplimiento correcto de la presentación de la declaración anual. 1. Recibe la carta invitación. 2. Recupera el código de descarga contenido en la carta. 3. Ingresa a la página. 4. Ingresa el código de descarga contenido en la carta. 5. Descomprime el archivo de acuerdo con las instrucciones contenidas en la carta. 6. Descarga el diccionario de datos. Enlace: https:// www.sat.gob.mx/consultas/68670/patrones-con errores-en-el-calculo-de-las-retenciones-de-nomina Es importante mencionar que este correo-invitación no representa el inicio del ejercicio de una facultad de comprobación del SAT, por lo que no es procedente la imposición de alguna multa o infracción por no atenderlo; no obstante, se recomienda que en caso de recibirlo se verifique el correcto timbrado de los recibos de nómina, ya que, en caso de incurrir en una omisión, podrían ser requeridos formalmente y enfrentar las infracciones correspondientes. FUNDAMENTO. Artículo 99 fracciones I y III LISR, en relación con el 29 y 29 A del CFF.

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Cancelación de un CFDI que tiene documentos relacionados C.P.C. Walter Raúl López Ramírez Socio de Auditoría e Impuestos WMJA Accountant International, S.C. Integrante de la Comisión de Síndicos. “AMCP” e-mail: wmja.walter@gmail.com

A. Cambios relevantes en cancelación de CFDI 3.3 con documentos relacionados

Desde el 1o de noviembre de 2018 entraron en vigor las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39 de la Resolución Miscelánea Fiscal “RMF” 2018, en donde se detalla el procedimiento que deben seguir los contribuyentes que necesiten cancelar un CFDI que hubieran emitido.

1) Ejercicio anterior

Hasta 2017 los lineamientos para cancelar un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 3.3 señalaban que cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el ‘Complemento para recepción de pagos’ que acredite que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podría ser objeto de cancelación. Para esto, se preveía que las correcciones debían realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones, esto salvo que existiera error en la clave del RFC del receptor del comprobante, situación en la que el CFDI podría ser cancelado sustituyéndose con uno correcto y debiendo, en su caso, seguir la misma suerte el o los CFDI con complemento para recepción de pagos que estén relacionados a dicho comprobante emitido con error. Por lo que respecta a la emisión del CFDI con ‘Com-

plemento para recepción de pagos’, se preveía que cuando en el comprobante existieran errores, éste podría cancelarse siempre que se sustituyera por otro con los datos correctos. Esto estaba previsto en la RMF de 2017 en la regla 2.7.1.35. “Expedición por CFDI por pagos realizados”.

2) A partir del 01 de enero 2018

RM2018 CFF 2.7.1.38. Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI Vigencia 12/julio/2018 - Nueva publicación RM20191 En 2018 estos lineamientos fueron eliminados de la regla antes mencionada de 2017, y en la Resolución Miscelánea de 2018 en la Regla 2.7.1.38., se establece que cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros CFDI, éstos deben cancelarse previamente y, en caso de cancelar un CFDI y que subsista la operación, emitirá uno nuevo que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20. Por lo que se permite la cancelación de los documentos independientemente de que tengan un CFDI con complemento para pagos, o bien, que tengan algún otro documento relacionado como puede ser una nota de crédito o cargo, bajo la condición de que dichos documentos relacionados primero sean cancelados. En este sentido, si la operación subsiste, se prevé que se debe emitir un nuevo documento que esté relacionado con el comprobante cancelado, con fundamento en el Anexo 20 de la Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por internet versión 3.3, publicada en el Portal del SAT, así como también en las Preguntas y respuestas que mencionan a continuación:

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B. Cancelación del CFDI “Sin autorización o con autorización”

La norma general es que los contribuyentes que necesiten efectuar la cancelación del CFDI expedido deben solicitar la aceptación de su cliente para poder hacerlo; sin embargo, en los casos que se mencionan a continuación, no es necesario tal aceptación; es decir, se puede cancelar directamente un CFDI conforme la RMF de 2018 en la regla 2.7.1.39. “Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor” 1. Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos: a. Los que amparen montos totales de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N). b. Por concepto de nómina. c. Por concepto de egresos. d. Por concepto de traslado. e. Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF. f. Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”. g. Que amparen retenciones e información de pagos. h. Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24. i. Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26. j. Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición. k. Por concepto de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales a que se refiere la regla 2.4.3., fracciones I a VIII, así como 1 presente Resolución entrará en vigor el 1 de enero de 2018 y estará vigente hasta en tanto el SAT emita la RMF para 2019, según lo dispuesto en el Transitorio Primero de la RMF para 2018. 2 PAC, es aquella persona moral que cuenta con autorización del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para validar los CFDI generados por los contribuyentes, asignarles el folio e incorporarles el sello digital del SAT.

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los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras en términos de la regla 2.7.4.1., y que para su expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario. l. Emitidos por los integrantes del sistema financiero. m. Emitidos por la Federación por concepto de derechos, productos y aprovechamientos. 2. Cancelación con autorización del receptor. Existen muchos casos por los que un CFDI puede ser cancelado, entre los más comunes encontramos los siguientes: • Error en los datos del emisor, por ejemplo, el régimen fiscal puede ser modificado y no validado por parte del Proveedor Autorizado de Certificación de CFDI (PAC)2 al momento de timbrar. • Error en la forma y método de pago, se tendría que cancelar el CFDI si la forma de pago se realizó por transferencia y en el CFDI se asentó como efectivo. • Mala asignación de las claves de productos y servicios, incluyendo la descripción. • Cualquiera que sea el motivo de cancelación, el emisor tendrá que solicitar la cancelación de un CFDI a través del buzón tributario y esperar la respuesta a más tardar 3 días después por parte del receptor conforme la RMF 2018 de la regla 2.7.1.38. • Por no recibir el pago de la factura electrónica por parte del receptor, esta sería la más común, pero también la que más dolores de cabeza van a traer a los emisores quienes apliquen la facilidad de la regla 2.7.1.44 “Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago” Pago en una sola exhibición (PUE).

Comentarios finales

Como se comentó, si se permite la cancelación de los documentos independientemente de que tengan un CFDI con complemento para pagos, o bien, que tengan algún otro documento relacionado como una nota de crédito o de débito, bajo la condición de que dichos documentos relacionados primero sean cancelados. En este sentido, si la operación subsiste, se prevé que se debe emitir un nuevo documento que esté relacionado con el comprobante cancelado, por lo que el tratamiento que lleven en esta situación debe ser con mucho cuidado, para prever errores, pues bastante difícil resulta relacionar los CFDI con el complemento y posiblemente consideren más tedioso ligar también el documento cancelado.

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Evaluación de Alternativas de Inversión Dr. Mauricio de Anda H. Consultoría de negocios MDA Consultores mdeandah@gmail.com

oder reunir una cantidad considerable de dinero es un logro importante que obliga a enfrentar una decisión financiera crucial: ¿en qué instrumento se debe invertir el dinero y cuáles deben ser los parámetros a considerar en esta decisión? El objetivo es, no perder valor por efectos de la inflación y poder lograr rendimientos significativos con los que se incremente el patrimonio. El objetivo de este artículo es comentar respecto a las consideraciones que se sugiere tomar en cuenta para evaluar alternativas de inversión y que le permita estimar y comparar diferentes alternativas, para culminar con porcentajes de rendimiento e importes de valor presente de diferentes alternativas. Consideremos, para efectos prácticos de este artículo, cinco diferentes tipos de inversiones: 1. Instrumentos financieros de la bolsa de valores con tasa de rendimiento variable. 2. Pagaré bancario con tasa de rendimiento fija. 3. Adquisición de inmueble para su venta posterior. 4. Adquisición de inmueble para su renta y venta posterior. 5. Compra de dólar americano para su venta posterior. Con objeto de poder evaluar las alternativas de inversión citadas, debemos plantear supuestos que nos permitan proyectar valores estimados y calcular el rendimiento de estas opciones. Los supuestos básicos a considerar son los siguientes: 1. Tasa anual de inflación esperada. 2. Tasa de interés activa o costo del dinero. 3. Rendimiento anual estimado del índice IPC de la Bolsa Mexicana de Valores. 4. Tasa de interés pasiva o rendimiento mínimo a los ahorradores. 5. Plusvalía anual estimada del inmueble a adquirir. 6. Factor de renta sobre el valor de la inversión en el inmueble. 7. Factor de mantenimiento sobre el valor de la inversión en el inmueble. 8. Factor de incremento anual de la renta del inmueble adquirido y rentado. 9. Devaluación anual estimada del peso con relación al dólar americano. 10. Tipo de cambio inicial de compra de la divisa dólar americano. 11. Tipo de cambio inicial de venta de la divisa dólar americano.

Con los supuestos anteriores, se estiman los flujos de efectivo para un período determinado, por lo regular de 5 años, de las 5 alternativas de inversión citadas, y se obtiene un cuadro resumen en donde se comparan 5 cifras estimadas para cada opción: 1. TIR o tasa interna de retorno y que representa el techo financiero de la opción, es decir, que con esta tasa de costo de dinero, el valor presente es cero y más allá de esa tasa se pierde dinero con la inversión. 2. VPN o valor presente neto y que representa el monto de dinero que se gana con la alternativa una vez considerados los flujos de efectivo generados, recuperada la inversión y aplicado el costo de dinero de la inversión. 3. IR o índice de rentabilidad, que resulta de dividir el valor presente neto entre el monto de la inversión. 4. Margen de riesgo, que resulta de restar a la TIR la inflación estimada y que muestra qué tanto espacio de maniobra tiene un inversionista en caso de cambios en el mercado financiero durante la vida de la inversión. 5. Prima de riesgo, que se obtiene deduciendo al IR la tasa de inflación estimada (costo de oportunidad) y que refleja el beneficio neto de la inversión. Es importante señalar que cada caso es particular y estas notas no consideran aspectos clave como son: 1. Disposición al riesgo del inversionista. 2. Objetivos a corto y largo plazo de quien invierte. 3. Perfil de liquidez una vez desembolsado el monto a invertir. 4. Situación económica dentro de la cual se realiza la inversión. 5. Condiciones de la zona o región dentro de la cual se adquiere el inmueble en su caso, etcétera. Con el propósito de facilitar el desarrollo de una visión preliminar de las perspectivas de inversión, ponemos a la disposición de cualquier persona interesada una calculadora o aplicación en Excel, la cual es un instrumento financiero gratuito que permite simular 5 escenarios y presenta un panorama general de alternativas de inversión y contrastar resultados y de esta forma poder orientar la visión financiera del tomador de decisión. Por lo anterior, invitamos al lector a que antes de tomar las cifras de la calculadora como definitivas, realice una evaluación dentro del contexto particular del inversionista. La calculadora en mención es un libro de Excel que opera en ambiente Windows y que puede bajarse en el siguiente sitio: http://mdaon.zohosites.com/mdabooks.html

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Exportación de Servicios C.P.C. Narciso Vargas Salanueva Socio Fundador de ASE Bureau de Profesionistas, S.C. Integrante de la Comisión de Instituciones Educativas nvargas@asebureau.com.mx

Introducción

Sin duda, uno de los principales objetivos que se busca en materia tributaria es cumplir con nuestras obligaciones impositivas de la forma más eficiente posible y, por supuesto, hacerlo siempre con el mayor grado de seguridad de estar acatando las normas tributarias; es por ello que resulta muy importante ampliar nuestro conocimiento en la materia pero, sobre todo, nuestro conocimiento del negocio y de la operación del mismo. En materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) aquellas actividades que se consideran exportación de servicios se encuentran gravadas a la tasa del 0%, esto conlleva a generar saldos a favor de este impuesto al poder acreditar el IVA que pagamos en nuestras adquisiciones, inversiones y gastos. Este efecto, a su vez, se traduce en un aprovechamiento de los flujos de efectivo del negocio; cabe mencionar que aun cuando esta ventaja no resultará tan significativa con los cambios recientes en la Ley de Ingresos del presente ejercicio, en lo que se refiere a la limitación impuesta a la llamada compensación universal, no deja de ser una excelente opción. En este orden de ideas el artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, señala: “Artículo 29. Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten. Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios: I. La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera. II. La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida en el extranjero. III. El uso o goce temporal, en el extranjero, de bienes intangibles proporcionados por personas residentes en el país. IV. El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de: a. Asistencia técnica, servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

b. Operaciones de maquila y submaquila para exportación en los términos de la legislación aduanera y del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación. Para los efectos anteriores, se entenderá que los servicios se aprovechan en el extranjero cuando los bienes, objeto de la maquila o submaquila, sean exportados por la empresa maquiladora. c. Publicidad. d. Comisiones y mediaciones. e. Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos. f. Operaciones de financiamiento. g. Filmación o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto se señalen en el reglamento de esta Ley. h. Servicio de atención en centros telefónicos. Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México. i. Servicios de tecnologías de la información siguientes: 1. Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales. 2. Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases de datos. 3. Alojamiento de aplicaciones informáticas. 4. Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información. 5. La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

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Requisitos. Lo previsto en este inciso será aplicable siempre que las empresas cumplan con lo siguiente: 1. Utilicen en su totalidad infraestructura tecnológica, recursos humanos y materiales, ubicados en territorio nacional. 2. Que la dirección IP de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestan los servicios, así como la de su proveedor del servicio de Internet, se encuentren en territorio nacional y que la dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del servicio y la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en el extranjero. Para efectos de esta Ley se considera como dirección IP al identificador numérico único formado por valores binarios asignado a un dispositivo electrónico. Dicho identificador es imprescindible para que los dispositivos electrónicos se puedan conectar, anunciar y comunicar a través del protocolo de Internet. El identificador permite ubicar la localización geográfica del dispositivo. 3. Consignen en el comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero que contrató y pagó el servicio, sin perjuicio de los demás requisitos que deban cumplir de conformidad con las disposiciones fiscales. 4. Que el pago se realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá realizarse a una cuenta del prestador del servicio en instituciones de crédito en México. Cumplimiento de obligaciones Las obligaciones mencionadas en los numerales anteriores deberán cumplirse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria. IV. Casos no considerados en servicios exportados Los servicios de tecnologías de la información previstos en este inciso no se considerarán exportados en los supuestos siguientes: 1. Cuando para proporcionar dichos servicios se utilicen redes privadas virtuales. Para los efectos de esta Ley se considera como red privada virtual la tecnología de red que permite una extensión de una red local sobre una red pública, creando una conexión privada segura a través de una red pública, y admitiendo la conexión de usuarios externos desde otro lugar geográfico de donde se encuentre el servidor o los aplicativos de la organización. 2. Cuando los servicios se proporcionen, recaigan o se apliquen en bienes ubicados en el territorio nacional.

La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías. VI. La transportación aérea de personas y de bienes, prestada por residentes en el país, por la parte del servicio que en los términos del penúltimo párrafo del artículo 16 no se considera prestada en territorio nacional. VII. [Derogada] VIII. [Derogada] “Lo previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en el país que presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país.”

Cuando se consideran Aprovechados en el extranjero los servicios prestados por residentes en México.

De acuerdo con el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado: “Artículo 58. Para los efectos del artículo 29, fracción IV de la Ley, el aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por personas residentes en el país, comprende tanto los que se presten en el territorio nacional como los que se proporcionen en el extranjero. Asimismo, se entiende, entre otros supuestos, que los servicios a que se refiere la fracción mencionada, se aprovechan en el extranjero cuando sean contratados y pagados por un residente en el extranjero, sin establecimiento en el país, siempre que se paguen mediante cheque nominativo o transferencia de fondos a las cuentas del prestador del servicio en instituciones de crédito o casas de bolsa, y el pago provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero.” El contenido de este artículo resulta determinante para establecer cuándo estamos frente a una exportación de servicios.

Conclusión

Al analizar la debida aplicación de la norma tributaria es importante hacer un verdadero análisis del tipo de operaciones que realiza, la forma en que las realiza, los soportes legales de la misma, así como los controles que se deben establecer para dejar perfectamente claro el por qué se debe aplicar dicha norma, de igual forma se deben investigar los conceptos que se encuentran en Ley y su reglamento, incluso Tesis, Jurisprudencias, criterio Normativos, etc., pues como hemos visto en el caso de exportación de servicios, no necesariamente el servicio se presta en el extranjero.

Bibliografía

Ley del Impuesto al Valor Agregado. Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.

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Herramientas necesarias en los negocios: Planeación Estratégica, Control Interno, Auditoría Externa y Gobierno Corporativo C.P.C. Francisco Sinhué Contreras Rangel Vicepresidente – Comisión de Normas de Auditoría y SIPRED Nuestro objetivo al definir estas herramientas es describir la idea general de las mismas, enfocando nuestros comentarios sobre las virtudes y los beneficios que otorgan, independiente o conjuntamente; mediante su implementación, definición, desarrollo, conclusión y renovación.

Introducción

Según el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) (2018) existen 4 millones 15 mil unidades empresariales de las cuales el 99.8% son Pequeñas y Medianas Empresas (PyMES) que se encargan de generar el 52% del Producto Interno Bruto (PIB) y el 72% de los empleos. Estas PyMES se clasifican:

Están distribuidas en diferentes sectores desde el agrícola hasta los de actividades legislativas, concentrándose la mayor actividad en el comercio al por menor seguido de los servicios (otros) y en tercer lugar la manufactura (imagen 2), de las cuales más de un millón noventa mil empresas están ubicadas en la zona metropolitana, Ciudad de México y Estado de México (imagen 3).

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Según un estudio de “El Financiero” (marzo 2015) durante los primeros 3 años de vida de las PyMES un 80% de éstas no sobreviven. Marcelo Lebendiker mencionó que la tasa de mortalidad se debe a que muchos emprendimientos surgen por necesidad y se sitúan generalmente en los sectores más tradicionales de la economía donde la diferenciación entre unos y otros es muy baja, y se “canibaliza” entre ellos, también que una de las razones para la alta tasa de mortalidad de los pequeños negocios (80%) es que

la mayoría del emprendimiento surge por necesidad y es de subsistencia. En estos casos la lógica que impera es obtener ingresos para sobrevivir, resolver necesidades inmediatas del hogar, pero no hay visión ni planes para hacer crecer el negocio obteniendo utilidades, reinvirtiéndolas y acumulando capital, por lo que se vuelve imperiosa la necesidad de planear, controlar y gobernar en medida del tamaño de las organizaciones, ya que las PyMES también deben considerar usar estas herramientas y sus beneficios.

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Es importante considerar que una organización no se debe definir a gran escala, sino que una organización es cualquier entidad, empresa, negocio que tenga un desarrollo empresarial, operativo y lo principal, un fin económico, de cualquier dimensión, tamaño, número de empleados, etcétera. Es necesario implementar medidas que apoyen a la planeación, el desarrollo y la permanencia de cada organización, buscando el objetivo común, alcanzando objetivos particulares y generales, en el entendido que todos aportarán su esfuerzo.

Planeación estratégica:

La planeación estratégica es la elaboración, el desarrollo y la puesta en marcha de distintos planes operativos por parte de las empresas u organizaciones, con la intención de alcanzar objetivos y metas planteadas. Estos planes pueden ser a corto, mediano o largo plazo. La planeación estratégica como sistema de gerencia surge entre las décadas del ’60 y ’70, con los cambios en las capacidades estratégicas de las empresas. La gestión o “management” comenzó a exigir la planificación de las tareas a cumplir, con una persona que analizaba cómo y cuándo ejecutarlas. Los planes estratégicos cuentan con un cierto presupuesto disponible, por lo que es esencial la correcta determinación de los objetivos a cumplir. De lo contrario, el dinero puede no ser suficiente para alcanzar las metas y la planeación estratégica puede fallar.

Control interno:

Siempre ha estado definido y relacionado a la teoría contable, desde los inicios de la misma, cuando se trataba de la “teoría de la partida doble” , que basaba sus principios a que cada movimiento económico era registrado en cuando menos dos cuentas contables a través de “asientos”, que reflejarían el patrimonio de una organización, desde ese entonces el control interno estaba dentro de las necesidades de las organizaciones; aunque tuvo su auge cuando los empresarios, preocupados por crear sistemas que protegieran sus intereses, debido al incremento de sus operaciones y de su necesidad de tener un “control” de las mismas. El control interno es una herramienta necesaria y esencial para mitigar o disminuir cualquier riesgo o contingencia que presente el negocio u organización, además de las múltiples regulaciones vigentes y cambiantes que obligan a los dirigentes de la entidad a estar alerta y a la vanguardia tanto en el cumplimiento de las regulaciones externas e internas. Dentro de las necesidades que el control interno busca cubrir es: brindarles seguridad y certeza a los accionistas, y como pilar fundamental la veracidad y oportunidad en la información financiera, así como el cuidado y resguardo de los activos, bienes y derechos para una toma de decisiones asertiva. Sin embargo, el control interno también apoya a identificar las obligaciones y riesgos o contingencias que presenta la entidad y poder mitigarlos o contenerlos.

Auditoría externa:

¿Qué es una auditoría? El concepto universal de auditoría

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podría definirse como: El proceso sistemático para obtener y evaluar, de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una organización. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. (Experiencia Profesional, abril 2016, p14). ¿Qué es una auditoría de estados financieros? Es el examen crítico que realiza el Licenciado en Contaduría o Contador Público Certificados (L.C.C. o C.P.C.), de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basados en principios de contabilidad (postulados básicos), normas, técnicas y procedimientos específicos con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera. (Experiencia Profesional, abril 2016, p14). Se realiza un análisis y examen por parte de un auditor, con independencia y sin conflicto de interés a sí mismo cumpliendo cabalmente a la ética y la diligencia profesional, con el objetivo de emitir una opinión imparcial e independiente sobre la operación de la entidad, información financiera, su control interno y las comunicaciones clave al máximo órgano interno y autoridades formulando recomendaciones a las áreas de oportunidad identificadas de la organización, con ello la intención es identificar las necesidades de cada entidad y aportar mejoras y hacer eficiente en gran medida la rentabilidad de las organizaciones. Es decir, la auditoría es la aportación de un profesional independiente que brinda una opinión sobre la información financiera (estados financieros), el control interno y la detección de fraudes o errores que ayuda a terceros interesados a tener certeza de la existencia de las cifras y operaciones de la entidad auditada, y para la Administración, brindará oportunidades y ventajas en la toma de decisiones, ser candidatos a inversión y créditos y permitirá visualizar horizontes futuros ya que también ofrece la certeza de la continuidad y permanencia de la organización.

Gobierno corporativo:

El Consejo Coordinador Empresarial en su Código de Mejores Prácticas Corporativas lo define como “el sistema bajo el cual las sociedades son dirigidas y controladas”, otorga transparencia en todas las actividades, monitoreo y verificación e incremento de las posibilidades de inversión (2010). Ahora bien, dicho Código recomienda el gobierno corporativo ya que otorga principios básicos como: 1. El trato igualitario y la protección de los intereses de todos los accionistas. 2. El reconocimiento de la existencia de los terceros interesados en el buen desempeño, la estabilidad y la permanencia en el tiempo de la sociedad. 3. La emisión y revelación responsable de la información, así como la transparencia en la administración.

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4. El aseguramiento de que exista la visión estratégica de la sociedad, así como la vigilancia y el efectivo desempeño de la administración. 5. El ejercicio de la responsabilidad fiduciaria del Consejo de Administración. 6. La identificación, la administración, el control y la revelación de los riesgos a que está sujeta la sociedad. 7. La declaración de principios éticos y de responsabilidad social empresarial. 8. La prevención de operaciones ilícitas y conflictos de interés. 9. La revelación de hechos indebidos y la protección a los informantes. 10. El cumplimiento de las distintas regulaciones a que esté sujeta la sociedad. 11. El dar certidumbre y confianza a los inversionistas y terceros interesados sobre la conducción honesta y responsable de los negocios de la sociedad. 12. El gobierno corporativo también provee la estructura a través de la cual los objetivos de la sociedad son determinados, así como es monitoreado su desempeño y cumplimiento. Es así como se muestra la importancia de poder definir el tipo o personalidad que tendrá la organización (Persona Moral o Física), ya que aquí se empiezan a definir obligaciones o responsabilidades de los socios o accionistas y, lo más importante, el objeto social que representa nuestra primera definición de la visión y misión de la organización, pues es la creación, pero también nos dice a dónde queremos llegar. Por otro lado, dependerá de las obligaciones tributarias que pueden pensarse por el tipo de negocio a establecer, a conveniencia cuidando los momentos de tributación, no todos pagan impuestos al mismo tiempo (momentos de acumulación) lo que brindará oportunidades para tomar decisiones sobre estrategias de crédito y cobranza y saber cuáles serán las necesidades en nuestro proceso productivo ya que los impuestos pueden representar un costo implícito lo que disminuye la utilidad para la entidad.

Conclusiones:

Hoy en día todo se transforma, pocas cosas tienen permanencia, desde regulaciones, leyes, sistemas, procesos, tendencias, teorías, filosofías “occidentales” u “orientales”, conceptos, alta competencia en el mercado, etc., “todo se transforma”, es así como viven los empresarios sus retos actuales y cotidianos, tendencias globales, necesidades particulares, servicios integrales, ninguna verdad absoluta. Además, las organizaciones carecen de respaldo, fidelidad, inversión propia y externa, promoción, pero sobre todo carecen de formalidad ante su entorno. Es así como el empresario actual lucha día a día por su permanencia, por su sobrevivencia, buscando o esperando “soluciones mágicas” que no existen. Son importantes a considerar en la implementación de una Planeación Estratégica: • Definir un sistema de control interno y promover la eficiencia y eficacia de las operaciones y la comunica-

ción constante de los mismos y sus cambios futuros. Estar atentos a las oportunidades de mejora identificadas con impacto alto y medio para la organización, que brinde una opinión del auditor externo. • La materia prima para estructurar cualquier metodología debe ser las Buenas Prácticas. • Conocer las debilidades y riesgos de la entidad, apoyándose en opiniones de terceros imparciales e independientes mediante estudios y auditorias. • Las decisiones se deben tomar en conjunto, con comités o consejos integrados por personal interno e invitados que, de manera objetiva, califiquen dichas decisiones. Una recomendación es enfocarse en las siguientes 3 sentencias: 1. 800 mil PyMES podrían no sobrevivir dentro de los siguientes 3 años, solo en la zona metropolitana, esta situación cíclica recicla a los entes económicos, pero no debe considerarse cotidiano, lo contrario, el objetivo es evitar que nuestra organización sea reciclada. 2. La Planeación Estratégica no es exclusividad de los grandes corporativos, por lo que cualquier entidad económica debería considerarla como necesaria en su desarrollo y crecimiento, mediante la definición de una identidad, filosofía, misión, visión, objetivos, es decir, todas las organizaciones deben estarse revisando, la percepción de clientes y proveedores buscando seguir siendo útiles y corrigiendo lo necesario para ello. 3. El Control Interno, la Auditoría Externa y el Gobierno Corporativo, son herramientas que ayudan a la Planeación Estratégica y en cualquier entidad brindan seguridad, certeza, confianza y permanencia. •

Referencias:

- Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (2017). NORMAS DE AUDITORÍA, PARA ATESTIGUAR, REVISIÓN Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS. Ciudad de México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. - Pymes El Financiero. (2015). La ‘muerte’ de las pymes: ¿Cuánto tiempo duran los pequeños negocios y por qué? Diciembre 13, 2018, de El Financiero Sitio web: https:// www.elfinancierocr.com/pymes/la-muerte-de-las-pymescuanto-tiempo-duran-los-pequenos-negocios-y-por-que/ QMKIITYSUFENHADJA3UEFSQO5E/story/ - INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Y GEOGRAFÍA. (2018). Directorio de empresas y establecimientos. diciembre 13, 2018, de INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Y GEOGRAFÍA Sitio web: http://www.beta. inegi.org.mx/temas/directorio/ - COMITÉ DE MEJORES PRÁCTICAS CORPORATIVAS. (2010). CÓDIGO DE MEJORES PRÁCTICAS CORPORATIVAS. CÓDIGO DE MEJORES PRÁCTICAS CORPORATIVAS, 1, p 8. - Contreras, F. (2016, abril). Beneficios Actuales de la Auditoría. Experiencia Profesional, 194, p14.

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Matriz de riesgos y controles: una necesidad ante cualquier entorno C.P.C. Francisco Sinhué Contreras Rangel Vicepresidente – Comisión de Normas de Auditoría y SIPRED

rear una matriz de riesgos para identificar y evaluar los riesgos debidos a mercado, operación, competencia, canales de distribución, logística, fraude o a error, que pudieran existir en una organización, mediante el conocimiento de la empresa, su entorno, control interno y su ambiente, para diseñar e implementar medidas que mitiguen dichos riesgos se ha vuelto una necesidad ya que el riesgo conocido puede ser cuantioso, pero un riesgo desconocido puede llevar a la quiebra o pérdida total de la empresa. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) definen la responsabilidad de los Directivos de la empresa en la planeación y afirmación de las medidas a considerar sobre la evaluación de riesgos que no afecten a propios y terceros, identificando en gran medida su responsabilidad y participación, y su afectación sobre la toma de decisiones con un enfoque financiero, operativo y de cumplimiento, así como su información. Es responsabilidad de los Directivos, u órgano máximo de cada organización, asegurar a terceros interesados y propios que la toma de decisiones se realiza acertadamente, ya que cuentan con las posibilidades y la confianza

de que la información es íntegra y cumplen con los mínimos estándares de calidad y razonabilidad. La Dra. María Bernal (2012) dijo de la Planeación: “La planificación es la primera función administrativa porque sirve de base para las demás funciones”. Esta función, planear, en particular determina por anticipado cuáles son los objetivos que se deben cumplir y los pasos a seguir para lograrlos. Un plan inicia al establecer las metas detalladas y detallando los pasos a realizar determinando el fin, el cómo y la secuencia para lograrlos. Pronunciamientos sobre evaluación de riesgos: • Realizar cuestionamientos a la Administración, Comités Ejecutivos y/o Gobierno Corporativo • Cronograma de reuniones de los órganos de dirección • Antecedentes e historia de la organización • Conocimiento de la operación • Entendimiento de las necesidades de la organización • Vulnerabilidad a la aceptación tecnológica • Opiniones de terceros profesionales • Factores importantes de la industria • Estructura accionaria • Manuales, políticas y procedimientos • Desempeño financiero Evaluación de riesgos:

Consideraciones en la evaluación de riesgos y mitigación de estos:

• Transacciones atípicas o no rutinarias • Contingencias no cuantificadas o compromisos identificados • Hechos posteriores de mercado, valores, o tendencias Alcance integral, la matriz de riesgos debe estar enfocada a los ciclos que tenga la empresa, sin embargo, es de suma importancia evaluar la percepción que tienen los miembros de la organización sobre el control interno existente y la evaluación al mismo para periodos futuros:

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I. Ambiente de control y evaluación de riesgos II. Ciclo tesorería III. Ciclo ingresos IV. Ciclo productivo V. Inmuebles, maquinaria y equipo VI. Pagos anticipados y activos intangibles VII. Inversiones en acciones VIII. Ciclo egresos IX. Capital contable X. Nóminas XI. Sistemas de información XII. Vigilancia XIII. Prevención y detección de fraude Dentro de la planeación de las empresas, es importante el diseño e implementación de una matriz de riesgos, con la finalidad de estar alertas de cualquier supuesto contrario al desarrollo del negocio.

Matriz de riesgos y evaluación de controles

Se debe definir: • Tamaño de la empresa • Características de la actividad económica en la que opera • Organización de la entidad • Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas • Problemas específicos del negocio • Requisitos legales aplicables

Ejemplos: I. Ambiente de Control y Evaluación de Riesgos

1. ¿Existe una actitud positiva hacia la integridad y los valores éticos? 2. ¿El Consejo de Administración y el Comité de Auditoría funcionan adecuadamente? 3. ¿Existe una filosofía y estilo operativo de la administración, conservador y orientado al análisis antes de la toma de decisiones?

II. Ciclo de Tesorería

1. ¿Los pagos a través de caja chica están debidamente controlados, documentados y registrados? 2. ¿Los ingresos recibidos en la caja están controlados adecuadamente? ¿Son registrados y depositados oportunamente?

III. Ciclo de Ingresos

1. ¿Las ventas son aprobadas en cuanto a límites de crédito, condiciones, precios y se encuentran debidamente documentadas y controladas? 2. ¿Los embarques de mercancías están adecuadamente controlados y corresponden exactamente a una correcta y oportuna facturación?

IV. Ciclo Productivo

1. ¿Cuáles son los principales productos de la compañía? 2. ¿Qué sistema de costos se tiene establecido? 3. ¿Está debidamente integrado y controlado dentro del sistema de contabilidad general el sistema de costos que tiene implantado la compañía?

V. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

1. ¿Las adiciones están debidamente aprobadas, documentadas y registradas? 2. ¿Las bajas están debidamente autorizadas y registradas?

VI. Pagos Anticipados y Activos Intangibles

1. ¿Existen medidas de autorización y supervisión adecuadas respecto a los pagos anticipados y los activos intangibles? 2. ¿Los registros contables se encuentran debidamente controlados?

VII. Inversiones en Acciones

1. ¿Existen procedimientos de autorización e información adecuados que permitan mantener los registros contables actualizados?

VIII. Ciclo Egresos

1. ¿Los compromisos y pasivos de contingencia están debidamente registrados y son adecuadamente revelados? 2. ¿Los préstamos bancarios son autorizados, documentados y controlados adecuadamente?

IX. Capital Contable

1. ¿Existe un adecuado control de los libros de actas, títulos y talonarios?

X. Nóminas

1. ¿Los cambios autorizados y beneficios a trabajadores están debidamente controlados y documentados en el área de nóminas. 2. ¿Los registros base para la elaboración de las nóminas están adecuadamente preparados, aprobados y controlados?

XI. Sistemas de Información

1. ¿Los estudios para la adquisición de “hardware”, “software” y servicios, están respaldados con autorizaciones de la administración?

XII. Vigilancia

1. ¿La administración de la empresa participa en las funciones de vigilancia? 2. ¿Las funciones de vigilancia están a cargo de un área específica cuyo trabajo está correctamente documentado?

XIII. Prevención y Detección de Fraude

1. ¿La administración de la empresa evalúa los factores de riesgo de fraude en forma regular? 2. ¿La administración de la compañía ha establecido controles o programas para mitigar los riesgos de fraude identificados, o que ayuden a prevenir, disuadir o detectar fraudes, se les da seguimiento?

Bibliografía:

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.. (2017). NORMAS DE AUDITORÍA, PARA ATESTIGUAR, REVISIÓN Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS. México: IMCP. Dra. María Bernal. (09 de marzo de 2012). La Planificación: Conceptos Básicos, Principios, Componentes, Características y Desarrollo del Proceso. 2012, de Universidad Santa María Sitio web: file:///C:/Users/geron/AppData/ Local/Packages/Microsoft.MicrosoftEdge_8wekyb3d8bbwe/TempState/Downloads/Planificacion%20(1).pdf

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Para qué me sirven las Normas de Información Financiera en el ejercicio profesional Dr. Francisco Javier Cruz Ariza Comisión de NIF de la AMCPDF fcruz@docencia.fca.unam.mx

n los últimos años, hemos sido testigos de múltiples “cambios” que han revolucionado el quehacer profesional de nosotros, los Contadores. Es común escuchar a colegas platicando acaloradamente respecto a los “nuevos requerimientos” que las autoridades nos imponen para cumplir con la importante labor que desarrollamos, y que, en más de una ocasión, representan un auténtico reto, no solo en lo profesional, sino también en lo intelectual. Ahora bien, entre los temas más destacados, se encuentra justo del que comenzaremos a abordar, a partir de este artículo, en nuestra revista: las Normas de Información Financiera (NIF’s). Seguramente, queridos lectores, estaremos más o menos al tanto de que año tras año, desde hace ya más de una década, entran en vigor nuevas normas de muy variada temática, cuyo conocimiento se antoja indispensable, para la correcta aplicación de

criterios y procedimientos de presentación, revelación y valuación de las diferentes transacciones económicas de las organizaciones. Sin embargo, bien valdría la pena plantearnos las preguntas que dan título al presente artículo: ¿para qué me sirven las NIF´s?, ¿o qué beneficios obtengo al conocerlas? Vayamos por partes, antes de dar puntual respuesta a estas interrogantes:

1. Antecedentes

Anteriormente, en México contábamos con los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”, que eran los lineamientos emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Básicamente representaban los criterios mínimos y básicos a tomar en cuenta, a la hora de valuar y registrar determinadas transacciones llevadas a cabo en el mundo empresarial. Si bien estos principios fueron aplicados no sólo en México, sino también en algunos países de Centro y Sudamérica, quienes los adoptaban de manera parcial o total en algunas ocasiones, la verdad es que los profesionistas de la época se enfrentaban a ciertos problemas en común, y que tenían que ver con la estructura de estos lineamientos:

Poca claridad en cuanto a ciertas definiciones y conceptos, que incluso llegaban a ser contradictorios de un boletín a otro. Escasas o nulas referencias procedimentales; ejemplos incompletos, inconclusos o, peor aún, sumamente confusos. Heterogeneidad en cuanto a estilo de redacción, lo cual ayudaba muy poco a fijar un criterio uniforme de principio a fin. Grandes discrepancias con respecto a otros principios y normas aplicables en otros países del mundo.

En general, podemos decir que, mientras la economía mexicana era cerrada y proteccionista (hasta antes de 1994 y la firma del TLCAN ), no había gran problema y podíamos arreglárnoslas más o menos tranquilamente con nuestras propias reglas. Había más bien pocas empresas grandes en México, y menos frecuentes aún, eran las trasnacionales de capital extranjero que operaban en el país. Ante este panorama, las filiales mexicanas reportaban a sus casas matrices, - mayoritariamente en los Estados Unidos- su situación financiera, y en ese país, se encargaban de consolidar la información financiera con base en los Principios de Contabilidad de aquél país (US Generally Accepted Accounting Principles o simplemente “US GAAP”) sin mayor problema. A partir de la apertura comercial de México, no solo con Estados Unidos, sino con otras regiones del mundo, se van

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desarrollando también nuevas necesidades de estandarizar el criterio profesional de la labor contable. En aras de reflejar de manera transparente, oportuna, veraz y, sobre todo, de forma comparable la información financiera de las empresas que operan en territorio nacional, independientemente del origen de su capital contable, su giro y su tamaño, incluso surgen las actuales normas. Las NIF nacen con la finalidad de adecuar las normas contables al entorno internacional, y sustituir los antiguos Principios de contabilidad, que fueron publicados por última vez en mayo de 2005.

2. Ámbito de las NIF y su importancia

Si bien es necesario comentar que no existe una norma estándar que regule la práctica contable a nivel mundial, también lo es señalar que en el mundo coexisten los US GAAP (ya mencionados), así como las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Justo de estas normas internacionales, es que surge la interrogante inicial de adoptarlas íntegramente, o bien

-como finalmente se decidió-, tomarlas como fuente de referencia, y hacer las adaptaciones pertinentes, de acuerdo con nuestras características y necesidades como país. Es así como, a diferencia de Latinoamérica, México opta por crear, de forma escalada y paulatina, sus propias Normas, a través del Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera. El CINIF publicó en octubre de 2005 la primera edición de las NIF, con vigencia a partir de enero de 2006. Como ya lo comentamos, año tras año van entrando en vigor nuevas normas, sustituyendo y dejando sin vigor, al antiguo boletín del IMCP correspondiente (si es que lo hubiere). Ahora bien, analicemos la razón de ser de estas NIF: • Comprenden un conjunto de conceptos generales y normas particulares, de aceptación generalizada, que regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros. • Su aceptación surge de un proceso formal de auscultación realizado por el CINIF, abierto a la observación y participación activa de todos los interesados en la información financiera:

Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas Asociación nacional de facultades y escuelas de Contaduría y Administración (ANFECA)

Banco de México

Asociados al CINIF

Bolsa Mexicana de Valores, CMBV, CNSF, IMCP, SHCP, SFP

Consejo mexicano de hombres de negocios

Asociaciones de bancos, instituciones de seguros, e intermediarios bursátiles

Consejo coordinador empresarial

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Su importancia radica en que estructuran la teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación del sistema de información contable. Esto nos permite a los contadores, estandarizar criterios profesionales de actuación. • Sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros, haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre las entidades económicas. Derivado de lo anterior, podemos apreciar, entre muchas otras, las siguientes ventajas de su implementación: • Contamos con una normatividad uniforme, mucho más clara, homologada, consistente y mejor estructurada. Se incluyen apéndices con ejemplos prácticos de aplicación, en varias de ellas.

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Se limita y se reduce por mucho, lo que antiguamente llamábamos simplemente “criterio prudencial”, y que eran apreciaciones más bien subjetivas, -muchas veces sin fundamento teórico-, de cómo debieran de presentarse y valuarse varias de las operaciones económicas. Se da la oportunidad por primera vez, de armonizar la labor contable, teniendo como principal objetivo la generación de información financiera comparable, transparente y de alta calidad, sobre el desempeño de las entidades, que sirva a los objetivos de

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los usuarios generales de dicha información. Incluso el gobierno mexicano, a través del Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), decidió armonizar los procesos contables y de elaboración de información financiera, emitiendo sus propias Normas de Información Financiera Gubernamentales.

3. NIF particulares

Ahora, comentaremos brevemente cómo están estructuradas, de manera general, las diferentes NIF:

Normas de valuación • Formulan los parámetros cuantitativos aplicables específicos a cada operación descrita en la NIF. • Establecen fórmulas, procedimientos y criterios específicos y estandarizados. • Ejemplos: fórmulas y procedimientos de valuación de inventarios; reexpresión de la información financiera; instrumentos financieros; etc.

Normas de presentación • Preestablecen criterios homologados de presentación de partidas en específico (cuentas), su contenido, y su posición recomendable dentro de los estados financieros. • Fijan criterios cualitativos de cómo reportar la információn financiera abordada en cada NIF.

Normas de revelación • Delimita cuantitativa y cualitativamente la información que se deberá abordar, tanto en los estados financieros como en sus notas respectivas. • Establecen el grado de detalle de la información que deberán contener estos reportes financieros

Finalmente, el siguiente diagrama que nos muestra la estructura de las NIF por serie:

E: Actividades especializadas D: Problemas de determinación de resultados C: Conceptos específicos de los estados financieros. B: Estados financieros, en su conjunto A: Marco conceptual

En posteriores números de esta revista, la Comisión de Normas de Información Financiera, abordará aspectos de interés profesional, referentes a aspectos específicos de estas normas. Aprovechamos también la ocasión, para hacer una cordial invitación a los asociados interesados en incorporarse a esta Comisión, y pedirles que nos hagan llegar un correo con su petición para darle cabal seguimiento.

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Presentación de Norma de Contador Público ante el IMSS e INFONAVIT C.P.C. Jesus Antonio Gómez González Integrante de Comisión de Seguridad Social

Presentación de Norma IMSS

De acuerdo con el artículo 154 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF) fracción II y III es obligación de los contadores públicos autorizados para dictaminar, el acreditar ante el Instituto ser socio activo de un Colegio Profesional reconocido, además de acreditar la evaluación ante el colegio, dentro de los tres primeros meses de cada año. Es nuestro deber recordar que la omisión de la presentación de estos documentos genera una amonestación conforme el artículo 176 fracción I, inciso c del RACERF. Para tal efecto debemos utilizar el escritorio virtual y nos podemos auxiliar localizando el trámite correspondiente en el portal del IMSS por medio del buscador. La primer opción nos lleva al escritorio virtual para la presentación de las normas, es indispensabale contar con E.FIRMA, RFC y contraseña. Una vez ingresando se debe ubicar el menú de Trámites y seleccionar Contador Público. Una vez ubicados en el menú de contadores públicos se debe ubicar el icono de “Presentación de acreditación y membresía” Se nos solicitaran los siguentes datos: • Fecha de expedición de la acreditación • Fecha de expedición de la membresía Además se debe adjuntar archivo PDF con la Constancia de Membresía y la norma de acreditación que no tenga un peso mayor a 5MB. Al presionar “siguiente” se presentará de forma preliminar el acuse de entrega, la cual debe ser firmada con la e.firma nuevamente. Debe guardarse el acuse como comprobante del trámite. Es importante recordar las configuraciones de seguridad de INTERNET EXPLORER y JAVA actualizado y configurado para poder realizar la presentación sin contratiempos.

Presentación de Norma INFONAVIT

El artículo 57 del Reglamento de Inscripción Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit menciona la obligación de la presentación de norma en el mismo plazo (A más tardar en Marzo) de forma presencial ante las oficinas del Instituto. Información a presentar:

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Formato para la actualización de la Norma de Educación Continua y datos personales. Constancia de socio activo de un colegio o asociación profesional. Constancia de Cumplimiento con la Norma de Desarrollo Profesional Continuo del año anterior, que contenga el número de certificación. Comprobante actualizado del domicilio fiscal emitido por el SAT (Constancia de situación fiscal). Estos documentos se presentan en original y copia en Blvrd Adolfo López Mateo 3325 CP 10200, San Jerónimo Lídice, Ciudad de México, para domicilios de la CDMX, o en su defecto asistir a la delegación regional del INFONAVIT que corresponde a tu domicilio fiscal.

Fuente:

Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización Reglamento de Inscripción Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.

MARZO 2019

COMISIONES

El trabajo de la AMCP a través de Comisiones L a AMCP trabaja de forma horizontal, mediante la conformación de diferentes comisiones de trabajo, que tienen a su cargo áreas especificas de la labor contable. Las diferentes Comisiones de la Asociación son un espacio para la investigación, discusión, el desarrollo y la actualización en diversos temas, que impactan de manera directa a los miembros de la Asociación. Ofrecen información actualizada sobre tópicos de actualidad en el ámbito contable, que sientan las bases para la adecuada toma de decisiones de los miembros de la Asociación. Además, el trabajo de cada comisión contribuye a

crear un vínculo con los asociados y demás profesionales de la contaduría, que sirve de apoyo para establecer criterios y procedimientos de aplicación práctica de las diferentes normas, en el desempeño profesional de su actividad profesional. Los integrantes de las diferentes Comisiones aportan sus conocimientos, experiencia y trabajo a favor de la AMCP de una manera desinteresada, teniendo como objetivo final el fortalecimiento de la Asociación y de la contaduría en el país. A continuación, brindamos una breve descripción de las principales funciones de cada Comisión.

Comisión de Síndicos y PRODECON M.F., E.F. y L.C.C. Ma. Lucía García Mejía Presidente El síndico es quien representa a un sector de contribuyentes de su localidad, ante las autoridades fiscales, que puede solicitar opiniones o recomendaciones a las mismas, respecto de asuntos relacionados con la aplicación de las normas fiscales que le sean planteados por los contribuyentes que representa. Su cargo se fundamenta en el Código Fiscal de la Federación Artículo 33, fracción II y el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, Artículo 32, fracción XIX. El objetivo de esta Comisión es acercar a las autori-

dades de las Administraciones Locales y Generales para que conozcan a nuestra Asociación. A través del programa de Síndicos del Contribuyente, esta Comisión facilita la relación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones, ofreciéndoles un apoyo en los problemas que pudieran enfrentar al realizar sus trámites, permitiendo con ello salvaguardar sus derechos y garantías.

Comisión de Eventos Culturales C.P.C. David González Martín del Campo Presidente El objetivo de esta Comisión es el acercamiento de los asociados con la cultura a través de la coordinación de pláticas de tipo informativo de carácter técnico, social, médico o cultural, para que sean presentadas en el “Jueves del Asociado” evento que se lleva a cabo el último jueves de cada mes. Esta Comisión es responsable de la coordinación de eventos especiales de la Asociación, como el Día

del Contador, aniversarios y algunos otros festejos institucionales relacionados. Trabaja también como enlace principalmente con las Comisiones de Responsabilidad Social y Comunicación. para la coordinación de eventos y visitas a eventos culturales o de convivencia para la membresía.

COMISIONES

EXCELENCIA PROFESIONAL

Comisión de Normas Internacionales de Auditoría y SIPRED C.P.C. Israel Cortés Santibañez Presidente El objetivo de esta Comisión es impulsar y fortalecer el análisis e incorporación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), del Código de Ética de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, para difundir su análisis e incorporarlos en la práctica diaria; diseñar e institucionalizar los diferentes modelos de informes financieros, fiscales y otros trabajos para facilitar la presentación de los diferentes informes de auditoría, así como del SIPRED. Por otro lado, se da un seguimiento puntual a las disposiciones nacionales, internacionales y fiscales en la materia de auditoría, con el fin de realizar trabajos profesionales con altos niveles de calidad. Para esta Comisión es importante hacer del conocimiento de los agremiados información útil y dinámica para su trabajo diario.

Comisión Editorial C.P.C. y M. F. Carlos Leonardo Velasco Paredes Presidente En la Comisión Editorial trabajamos para ofrecer a la membresía, y a la comunidad contable, un producto que se materializa en la revista “Excelencia Profesional”, en sus dos versiones: digital e impresa, enfocando nuestros esfuerzos en publicar artículos de interés relacionados con nuestro desarrollo tanto profesional como personal. Los integrantes de la Comisión nos reunimos mensualmente para lograr una distribución dinámica, además de proponer temas que resulten atractivos de acuerdo con el periodo en que serán publicados.

Excelencia Profesional no pretende tener la información más expedita, ya que para esos efectos existen otros canales de comunicación; más bien, nos ocupamos por tener y mantener publicaciones oportunas que sirvan de consulta y reafirmen criterios y conocimiento en general, sin por ello perder vigencia. La revista se nutre con las aportaciones de los integrantes de las otras comisiones de trabajo, y en algunos casos con participantes externos, siendo los primeros los más diligentes. Una de las actividades que desarrollamos es la revisión de los contenidos. Con una revista bien elaborada, la Asociación proyecta las cualidades de su membresía posicionándola como un gremio bien capacitado con altos estándares de calidad.

MARZO 2019

Comisión Fiscal C.P.C. Laura Schacht Hernández Presidente Esta Comisión tiene como misión, ser un punto importante de cultura en materia fiscal para toda la membresía, a través del estudio, análisis y difusión de temas relevantes elaborando boletines fiscales, flashes y artículos, así como las propuestas de iniciativas de reformas que van dirigidas al Senado de la República o Cámara de Diputados, así como pronunciamientos a favor del asociado en PRODECON. Se realiza también el apoyo a las instituciones educativas que requieren pláticas de temas de actualidad o de interés para estudiantes de contaduría pública o carreras afines. La Comisión participa en la exposición de temas en los Jueves del Asociado o en conferencias para los asociados. Es la pionera en la organización del Encuentro

Comisión de Impuestos Locales L.C.C. Adela Dashel Pérez Matías Presidente La Comisión de Impuestos Locales, busca apoyar a los asociados en temas de contribuciones locales, resolviendo sus dudas y apoyándolos en la investigación de temas de interés general. Dentro de sus principales objetivos se encuentran: Contribuir con los profesionales en la Contaduría para que los temas de contribuciones locales tengan mayor difusión. Desarrollar temas de investigación respecto de las distintas normatividades estatales y los cambios que se presenten. Asesorar y apoyar a los asociados en la resolución de temas de impuestos locales. Así como defender los intereses profesionales de los

Fiscal Universitario donde se da a conocer a las futuras generaciones de profesionistas la función de la AMCPDF como órgano colegiado La Comisión, en diversas ocasiones representa a la Asociación en los diferentes órganos de gobierno, realizando propuestas sobre los temas fiscales relevantes y apoyando con su análisis al mejoramiento de las disposiciones relativas, apoya a los asociados con información oportuna para el desarrollo de la profesión. Además, brinda apoyo a los asociados en casos de controversia con algún criterio que no quede claro, se acude con las instituciones pertinentes para que, como Asociación, la autoridad se pronuncie claramente.

asociados con las autoridades locales correspondientes. Apoyar en las fechas de presentación de Avisos y Dictámenes en los estados donde se encuentra la obligación. De igual forma se busca que, a través de esta Comisión, se logre que la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C., tenga mayor presencia ante las diversas dependencias de los Estados de la República Mexicana, principalmente en donde el contador público tiene obligación de dictaminar alguna contribución.

CULTURA

EXCELENCIA PROFESIONAL

Museo TRICK EYE El Museo Trick Eye es el primer museo de arte que incorpora la tecnología AR (Realidad Aumentada) con la técnica Trompe-l’oeil. Una técnica de arte tradicional que causa la ilusión de una vista tridimensional de una imagen plana. Es un espacio de cultura interactiva en el que se pueden tocar las obras y entrar a las obras de arte para convertirse en el personaje. Además, se pueden tomar fotografías más dinámicas y realistas a través de la aplicación exclusiva de AR. Por lo que se ha convertido en un contenido cultural global bien recibido por visitantes alrededor del mundo. Conocer vívidamente las historias en diferentes áreas a través de su fusión con las obras de arte y la satisfacción de los cinco sentidos es el propósito del Trickeye Museum. Visitas y precios adultos: de lunes a viernes $215, sábados, domingos y días festivos $245. Lunes a viernes, niños de 3 a 12 años, $185. Sábados, domingos y días festivos $215. Horario:10 AM a 9 PM. Av. Ejército Nacional 843 Col. Granada.

Queen Sinfónico La Orquesta Filarmónica de la UNAM interpretará los mayores éxitos de la banda británica Queen. Se trata de un concierto imperdible, que tendrá lugar en la Sala Nezahualcóyotl, uno de los mejores recintos de Latinoamérica para escuchar ensambles en vivo. Éxitos como “We will rock you”, “Somebody to love”, “Don’t stop me now”, “Another one bites the dust”, “Under pressure” y “I want to break free” serán interpretados por OFUNAM, en

La Orquesta de Cámara de Bellas Artes ofrecerá más de 30 conciertos Inició su temporada la Orquesta de Cámara de Bellas Artes (OCBA) la cual presentará 31 conciertos con un repertorio del barroco hasta el contemporáneo. La temporada concluirá el 22 de junio en el Palacio de Bellas Artes y en el Conservatorio Nacional de Música. Se interpretará música de autores clásicos universales, con énfasis en compositores mexicanos y nuevas generaciones. En esta ocasión se hará honor al musicólogo alemán Theodor Adorno en su 50 aniversario luctuoso. Entre los directores que tomarán parte de la primera etapa se encuentran el belga Benjamín Haemhouts, el italiano Guido Maria Guida, el francés Jean Luc Tingaud y los mexicanos Jesús Medina Villarreal, Christian Gohmer, Anatoly Zatin, Luis Manuel Sánchez y Gabriela Díaz Alatriste. mancuerna con el coro de la BUAP y el cantante Marc Mantel, quien se ha presentado con integrantes de Queen para conciertos tributo. Chicos, medianos y grandes han disfrutado de las dulces melodías y las letras de Queen, la banda inglesa de rock que se formó en 1970 en Londres, liderada por Freddie Mercury. El precio de los boletos oscila entre $600 y $1000. Queen Sinfónico es un evento que ningún fanático de la banda querrá perderse. Sin duda una experiencia maravillosa.

Participarán como solistas invitados los violinistas Shari Mason y Vladimir Tokarev, los pianistas Marian Sobula, el dúo “Petroff ”, Sebastián Espinosa, Alexander Pashkov y Rolando Valdés. También las chelistas Luz del Carmen Águila y Adriana Carrasco, el flautista Vincent Touzet y la soprano Lourdes Ambriz, entre otros. Los eventos serán los jueves a las 20:00 horas en la Sala Manuel M. Ponce y los domingos a las 12:00 horas en el Auditorio Silvestre Revueltas del Conservatorio Nacional de Música. La OCBA realizará dos ciclos de la serie “OCBA Contigo”, donde se ofrecerán conciertos infantiles en abril y otros en junio, cuando se visiten centros donde se atiende a personas en situación vulnerable.

DIFUSIÓN

MARZO 2019

Presente la AMCP en la Cámara de Diputados La AMCP participó el pasado seis de febrero en la segunda sesión de trabajo del Grupo de Investigación, Análisis y Opinión de la Comisión de Transparencia y Anticorrupción de la Cámara de Diputados. Esta sesión se realizó en el edificio de la H. Cámara Diputados Federal. La AMCP estuvo representada por la L.C.C. Mirna Meillon Álvarez, presidente de la asociación, también asistió a esta reunión el Dr. Francisco Javier Cruz Ariza. La reunión inició con la lectura del acta anterior y la aprobación de esta. Así mismo se realizó un informe de avances. El objetivo de esta comisión es realizar los estudios de

las leyes y temas en materia de transparencia y anticorrupción, además de ser el apoyo técnico y académico que represente a la sociedad civil ante la Comisión, para coadyuvar en la conformación de un marco jurídico más eficiente a efecto de lograr la mayor transparencia gubernamental y combatir la corrupción. Lo anterior aportando herramientas a los legisladores para que puedan tomar las mejores decisiones y además hacerles llegar el sentir de los diversos grupos que representan a la Sociedad Civil. Esta sesión de trabajo concluyó con la elaboración de propuestas para el segundo periodo del primer año de la LXIV Legislatura.

DIFUSIÓN

Reforma fiscal en debate

La Presidente de la AMCP participó en el programa Debate Fiscal del Instituto Mexicano de Expansión Fiscal y de Negocios, (IMEFI) en compañía del C.P.C., M.B.A., y L.D. José Jaime Rivera Herrera Vicepresidente General de la Asociación el C.P.C., L.D., M.I. Armando Ramírez Villa y la C.P.C.

EXCELENCIA PROFESIONAL

Laura Schacht Hernández, Presidente de la Comisión Fiscal. En su intervención se abordaron temas como la Reforma Fiscal y los estímulos para la Frontera Norte, recientemente propuestos por el gobierno federal. También la Presidente de la AMCP hizo un pronunciamiento para transparentar los recursos

otorgados a diversas entidades, apoyados por auditores que colaborarán para evitar la corrupción. Debate Fiscal, conducido por Javier Martínez y Jesús Milla es el único programa de la TV Online que aborda contenido en el área fiscal y de negocios de la mano de expertos y especialistas con reconocida trayectoria.

Foro de grupos especializados

Contrastando Ideas

La AMCP en voz de su Presidente la L.C.C Mirna Meillon, participó en el programa Contrastando Ideas que se transmite por Acustik TV. También en el programa estuvo la maestra María del Carmen Medina Maya, Presidenta de la Comisión de Prevención de Lavado de Dinero y Anticorrupción. El 13 de febrero se realizó esta transmisión por Facebook. En este programa la Presidente de la Asociación explicó el trabajo realizado en la Comisión de Transparencia y Anticorrupción en la Cámara de Diputados. Explicó también la aportación y disposición de la Asociación en tareas de fiscalización ante dependencias del gobierno e instituciones civiles. Comentó también en el curso del programa, la necesidad de generar una cultura para el pago de impuestos por parte de la ciudadanía.

La Presidente de la Asociación, Mirna Meillon, estuvo presente el once de febrero en CANACO, donde tuvo una destacada participación en el Foro de Grupos Especializados. En este foro se comentó sobre la certificación que ofrece la AMCP. La Presidenta fortaleció con su intervención la presencia de la AMCP y sobre todo puso de relieve el apoyo que brinda el área de certificación a sus Asociados.

Reciben Rotarios a la AMCP

Dentro de los diversos foros que ha participado la Presidente de la Asociación, El Club de Rotarios de Vallejo fue otro de los lugares que recibió a la AMCP. También aquí se expuso la relevancia que tiene el tema de la certificación que ofrece la Asociación para los contadores miembros de este Colegio.

MARZO 2019

La AMCP presenta el trabajo del equipo que obtuvo el Tercer Lugar en el Encuentro Fiscal

Infracciones y Delitos Fiscales CAPITULO I. GENERALIDADES

Antecedente constitucional El pago de impuestos es una obligación en cualquier sociedad. México ha contemplado esta obligación en su constitución política en el artículo 31, fracción IV., de contribuir para los gastos públicos, así de la fe deración como el estado y municipio de manera proporcional y equitativa. (Fausto Hernández. 2017). Los tributos constituyen la parte más importante clase de ingresos del Estado para conseguir los medios necesarios para el desarrollo de sus actividades. Ahora bien, la facultad sancionadora de la autoridad se encuentra en el artículo 21 de la misma constitución federal, en él se expresa que la imposición de las penas es propia y exclusiva de la autoridad judicial. La persecución de los delitos incumbe al Ministerio Público y a la policía judicial, la cual estará bajo la autoridad y mando inmediato de aquel. Compete a la autoridad administrativa la aplicación de sanciones por las infracciones de los reglamentos gubernativos y de la policía. Sistema Fiscal En toda nación existe una política fiscal, la cual, reúne los instrumentos y medidas que toma el estado con el objeto de recaudad los ingresos necesarios para realizar la funciones que le ayuden a cumplir los objetivos de su política económica.

CAPÍTULO II. INFRACCIONES FISCALES

Planteamiento previo Debido a las diversas doctrinas para la creación de un derecho tributario administrativo se debe analizar el delito y la contravención como principio que indica un ilícito fiscal, infracción o violación tributaria. Son infracciones tributarias todas las modalidades de comportamiento de los sujetos pasivos del tributo que determinen por acción u omisión, una transgresión de las normas jurídicas de que derivan obligaciones sustantivas de realización de prestaciones tributarias, o deberes formales de colaboración

con la Administración Financiera para dar efectividad a los créditos fiscales Concepto jurídico de sanción y pena Toda violación a las normas del orden jurídico constituye una infracción, un ilícito que generalmente se clasifican en civiles y penales, se distinguen por la distinta responsabilidad que generan. Las sanciones para los ilícitos civiles son fundamentalmente la nulidad, el cumplimiento forzoso y la indemnización que deben compensar o reparar el daño causado. La infracción tributaria es cualquier violación de las obligaciones que puede tener un individuo, de carácter sustantivo o formal, para con la administración. La pena es la sanción que tiene un propósito intimidatorio, represivo y punitivo. Esa sanción puede tener contenidos diversos: privación de la libertad, entrega de una cantidad de dinero (multa), decomiso de ciertos bienes, pero su finalidad es reprimir, castigar al infractor y es donde adquieren el carácter de penas. El legislador al establecer sanciones observa las construcciones de la dogmática jurídica antes esbozada, es decir califica la gravedad de las faltas para calificarlo como sanción o como pena por su cantidad y proporción. Ilícitos tributarios Elementos objetivos del ilícito tributario Conducta o hecho. Infracción que se produce en relación con las obligaciones tributarias formales por la violación al ordenamiento tributario. La omisión supone una conducta que consiste en dejar de cumplir con una obligación tributaria establecida por el ordenamiento jurídico (falta de pago de la prestación tributaria principal), influida por la culpa o el dolo. Una gran parte de las infracciones por omisión consiste en la falta de cumplimiento de obligaciones tributarias formales. (No presentar una declaración, no dar un aviso, etc.). Se deben castigar con una sola sanción, aunque sea agravada según la pluralidad de las acciones ilícitas.

DIFUSIÓN

Evasión y Defraudación Fiscal Se refiere a un concepto genérico que contempla toda actividad tendiente a sustraer –total o parcialmente- en propio beneficio, un tributo legalmente debido a la Administración Tributaria. En tal sentido se puede definir la evasión fiscal “todo acto u omisión que, en contradicción con la ley fiscal aplicable al mismo, provoca indebidamente la disminución o eliminación de la denominada carga tributaria. En este concepto se conjugan varios elementos, siendo los principales: la disminución o eliminación del monto del tributo por parte de quienes están obligados a abonarlo no lo hacen y la transgresión de una ley fiscal. También podríamos definir la evasión como el incumplimiento –ya sea total o parcial- por parte de los contribuyentes en la declaración (deber formal) y pago (deber material) de sus obligaciones tributarias. Elusión Tributaria Ahora bien, conviene distinguir entre evasión y elusión fiscal. La evasión fiscal es un ilícito que lleva aparejada una serie de consecuencias jurídicas, mientras que cuando nos referimos a elusión no hay, en principio ilícito tributario. Efectivamente, la evasión fiscal implica la transgresión de la legislación tributaria vigente, mientras que la elusión fiscal supone que los contribuyentes los resquicios de la ley, actuando dentro de los márgenes permitidos por la normativa. Encontramos dos conceptos jurídicos vinculados con el binomio evasión-elusión: arbitrariedad y discrecionalidad. La arbitrariedad supone una conducta contraria a la ley y al Derecho. En cambio, la discrecionalidad implica la posibilidad de optar entre varias opciones, todas ellas lícitas, es decir, admitidas por el ordenamiento jurídico. Sanciones Civiles y Penales Las sanciones que tienen por objeta reparar el daño creado por la infracción, restituir las cosas al estado que tenían antes de la violación son las sanciones civiles. Las más

EXCELENCIA PROFESIONAL

importantes son la nulidad de los actos violatorios, el cumplimiento forzoso y la indemnización de daños y perjuicios. Por otro lado, las sanciones penales, implican para el infractor una pérdida o disminución de sus bienes jurídicos, sea la libertad personal o una parte de su patrimonio, y que por tanto tienen un carácter represivo y persiguen propósitos intimidatorios y aflictivos.

CAPITULO III DELITOS FISCALES

Calificación del delito De acuerdo con el artículo 108 del CFF se calificará el delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 del mismo ordenamiento, serán calificados cuando se originen por: • Hagan uso de documentos falsos. • Omitan la expedición de comprobantes que la ley exige.

CAPITULO IV. ASPECTO PENAL DE LO FISCAL

Posición de la SHCP en los procedimientos penales La Secretaria de Hacienda y Crédito Público tendrá el carácter de victima u ofendida en los procedimientos penales y juicios relacionados con los delitos previstos en el CFF para ello será necesario que previamente formule una querella, declare que el fisco federal ha sufrido prejuicio. Así las cosas, el Artículo 194 del Código Federal De Procedimientos Penales califica como delitos graves, para todos los efectos legales los previstos en los ordenamientos legales siguientes: Fracción VI. Del Código Fiscal de la Federación, los delitos siguientes: • Contrabando y su equiparable, previstos en los artículos 102 y 105 fracciones I a la IV, cuando les correspondan las sanciones previstas en las fracciones II o III, segundo párrafo del artículo 104, • Defraudación fiscal y su equiparable, previstos en los artículos 108 y 109, cuando el monto de lo defraudado se ubique en los rangos a que se refieren las fracciones II o III del artículo 108, exclusivamente cuando sean calificados.

=CURSOS= MARZO 2019 DÍA LUNES 04 16:00 A 21:00 HRS. MARTES 05 16:00 A 21:00 HRS.

JUEVES 07 16:00 A 21:00 HRS. JUEVES 14 16:00 A 21:00 HRS.

VIERNES 15 09:00 A 14:00 HRS. MARTES 19 09:00 A 14:00 Y 16:00 A 19:00 HRS. MIÉRCOLES 20 16:00 A 21:00 HRS.

LUNES 25 16:00 A 21:00 HRS.

LIBROS SOCIETARIOS Y CUMPLIMIENTO DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES EXPOSITOR: DR. RAFAEL ARENAS HERNÁNDEZ 5

MIÉRCOLES 27 16:00 A 21:00 HRS. VIERNES 29 09:00 A 14:00 HRS.

PUNTOS N.A.A.

DECLARACIÓN ANUAL PERSONAS MORALES

EXPOSITOR: L.C.C. LUIS FERNANDO POBLANO REYES 5

PUNTOS N.A.A.

DISIF

EXPOSITOR: MTRO. FRANCISCO YÁÑEZ LEDESMA 5

PUNTOS N.A.A.

REFORMAS DE TRUMP Y SU IMPACTO PARA LAS EMPRESAS DE MÉXICO EXPOSITOR: DR. MAURICIO DE ANDA HERNÁNDEZ 5

PUNTOS N.A.A.

MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (IMSS E INFONAVIT) (para cumplimiento de la N.A.A. IMSS 2019) EXPOSITOR: MTRO. JUAN JACOBO MERAZ SOTELO 5

PUNTOS N.A.A.

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EXPOSITOR: DR. FRANCISCO CRUZ ARIZA 8

PUNTOS N.A.A.

LA RELEVANCIA DEL CONTADOR PÚBLICO CON LA LEY ANTILAVADO

MTRA. Y C.P.C. MARIA DEL CARMEN MEDINA MAYA 5

PUNTOS N.A.A.

MANEJO DEL SUA Y SIPARE (para cumplimiento de la N.A.A. IMSS 2019) (indispensable traer laptop)

EXPOSITOR: MTRO. CARLOS GUTIÉRREZ PEREZ 5

MARTES 26 16:00 A 21:00 HRS.

INVERSIÓN

CURSO

PUNTOS N.A.A.

TALLER DE DECLARACIÓN ANUAL PERSONAS FÍSICAS EXPOSITOR: MTRO. FERNANDO ROBLES MONTIEL 5

PUNTOS N.A.A.

NIF´S SERIE C

EXPOSITOR: MTRA. LETICIA ZENTENO JUÁREZ 5

PUNTOS N.A.A.

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA

EXPOSITOR: C.P.C. LUIS GUILLERMO DELGADO PEDROZA 5

PUNTOS N.A.A.

ASOCIADO

CON DESCUENTO

$1,089

DESCUENTO

PERSONAL DE ASOCIADO

NO ASOCIADO

$806

$1,210

SIN DESCUENTO

$1,210

$900

$1,348

CON DESCUENTO

$1,089

$806

$1,210

SIN DESCUENTO

$1,210

$900

$1,348

CON DESCUENTO

$1,089

$806

$1,210

SIN DESCUENTO

$1,210

$900

$1,348

CON DESCUENTO

$1,089

$806

$1,210

SIN DESCUENTO

$1,210

$900

$1,348

CON DESCUENTO

$1,089

$806

$1,210

SIN DESCUENTO

$1,210

$900

$1,348

CON DESCUENTO

$1,743

$1,289

$1,936

SIN DESCUENTO

$1,936

$1,440

$2,157

CON DESCUENTO $1,089

$806

$1,210

SIN $1,210 DESCUENTO

$900

$1,348

CON $1,089 DESCUENTO

$806

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SIN $1,210 DESCUENTO

$900

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CON $1,089 DESCUENTO

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SIN $1,210 DESCUENTO

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SIN $1,210 DESCUENTO

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CON $1,089 DESCUENTO

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SIN DESCUENTO $1,210

$900

$1,348

HASTA

CATEGORÍA

FISCAL

FEB 28

TÉCNICO

MAR 01

FISCAL

MAR 05

MAR 12

MAR 13

FISCAL

TÉCNICO

SEGURIDAD SOCIAL

MAR 14

NORMATIVIDAD SEGURIDAD CONTABLE SOCIAL

MAR 15

FISCAL

MAR 21

SEGURIDAD SOCIAL

MAR 22

FISCAL

MAR 25

NORMATIVIDAD CONTABLE

MAR 27

FISCAL

Esperanza No. 765, Colonia Narvarte, Del. Benito Juárez, D.F. c.p. 03020, Teléfono: 5636-2370

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5564363602