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Importancia del Control Interno en la Información Financiera
Durante mi experiencia profesional he observado que la mayoría de las empresas no cuentan con un control interno adecuado, sin importar su tamaño; ya sea en aquellas grandes o pequeñas empresas que están comprometidas con la calidad de los resultados, hasta las empresas familiares donde lo importante es la utilidad para sus miembros o socios, por lo que no llevan una planeación ni estrategias para mantener la salud de la empresa. Al no contar con un control interno adecuado, la información plasmada en la contabilidad no refleja ciertas características, que, entre algunas obligatoriedades, no son contempladas en esta. Es importante contar con un control interno, y para esto hay que hacer una evaluación de este desde el momento que se pise por primera vez el centro de trabajo. Pero, ¿ cuál sería el primer punto para saber que existe control interno? Al entrar al centro de trabajo debe estar visible: su misión, su visión y sus valores, debido a que estos nos hacen notar que la compañía tiene una identidad clara, alinea a los colaboradores a un enfoque por objetivos, a sus estrategias y crecimiento a futuro. Es, en teoría, lo que justifica su existencia y para qué ha sido creada. Empezar é, pues, por definir conceptos básicos. Podemos entender el control interno como el conjunto de procedimientos, métodos y políticas que deben ser llevados a cabo por cada miembro de una empresa, y que está diseñado para brindar al empresario una seguridad razonable acerca de los siguientes objetivos:
• Confiablidad y veracidad de la información financiera.
• Proteger los activos de la empresa.
• Eficacia, eficiencia y veracidad de las operaciones.
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.
• Control de recursos y aprovechamiento de los mismos.
Sin importar el tamaño, toda empresa debe tener una implementación adecuada del control interno, puesto que ésta nos puede ayudar a prevenir y detectar fraudes y robos, optimizar procesos, aprovechar los recursos y reducir los gastos; cuidando así, los intereses de la empresa y dando la oportunidad de evaluar los riesgos presentes a los que se enfrenta.
¿Cuál es la importancia del control Interno?
• Salvaguardar los recursos.
• Promover, adecuar y asegurar la adherencia de las políticas internas establecidas.
• Promover y asegurar la eficiencia de las operaciones y generar productividad.
• Asegura la confiabilidad e integridad de la información generada en la empresa.
• Protege adecuadamente los activos y recursos de la compañía.
• Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
• Prevenir, mitigar y evitar fraudes de empleados, de la administración y/o los encargados de gobierno
• Evitar violaciones a normas contables, fiscales, laborales etc.
¿Cómo se concatena el control interno con las Normas de Información Financiera (NIF)?
La información financiera, de acuerdo a la NIF A-1, es la integración de información cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptivas que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas, misma información se obtiene de la contabilidad. Cabe resaltar que la estructura de las NIF se clasifica de la siguiente manera:
• Marco conceptual.
• Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.
• Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.
• Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores.
Como resultado de la información financiera, se obtienen los estados financieros, los cuales tienen por objetivo, según la NIF A-3, el proveer información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable, ayudándonos a visualizar un panorama futuro para la empresa y permitiéndonos, a su vez, el análisis del comportamiento de la persona moral, su estabilidad, viabilidad, eficacia y vulnerabilidad a corto, mediano y largo plazo. Los estados financieros son útiles para:
• Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a las entidades, lo que requiere conocer la estructura financiera, la capacidad de crecimiento de la empresa su estabilidad y rendimiento.
• Evaluar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar fondos.
• Tomar decisiones de otorgar crédito por parte de los proveedores y acreedores que esperan una retribución justa por la asignación de recursos o créditos.
• Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.
• Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad.
• Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la administración.
• Conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la generación y la aplicación del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones.
Debido a la trascendencia del uso de la información financiera, es importante evaluar la implementación de un buen control interno y para ello se deben tomar en cuenta:
• Plan de organización o plan de trabajo
• Segregación de funciones
• Control de accesos a los activos
• Sistema de autorización y procedimientos
• Métodos para procesar los datos
¿Qué es un plan de trabajo?
Es un documento que reúne la información necesaria para llevar a cabo un proyecto, definiendo los objetivos, los procesos y los tiempos de entrega; es una herramienta que sirve de guía y establece estrategias que permiten alcanzar objetivos mediante la colaboración y el trabajo en equipo
El objetivo principal del plan de negocios es concretar la vialidad y rentabilidad de un proyecto ya sea a mediano o largo plazo, además de que permite que la empresa asuma riesgos controlados o, si en algún determinado momento, se debe mejorar, cambiar o modificar la idea de negocio.
Cabe destacar que la evaluación de riesgos es el proceso de evaluar la efectividad de la contabilidad incluyendo los sistemas contables y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y, así mismo, poder corregir las muestras erróneas de importancia relativa.
Las actividades de vigilancia conforman una parte fundamental de los elementos de control interno y estas actividades están orientadas prácticamente a minimizar los riesgos que dificultan la realización de los objetivos generales de una organización. Se ejecutan en todos los niveles, pero también en las diferentes etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico; por lo tanto, conforman una parte fundamental de los elementos de control interno.
De acuerdo a la sustancia económica debe prevalecer el reconocimiento contable con el fin de incorporar los efectos derivados de las transformaciones internas y otros eventos, que la afectan de acuerdo con su realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan. Debe conceder, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal. Y esto se logra gracias a un control interno adecuado.
Sin embargo, debido a que la forma legal de una operación puede tener una apariencia diferente al auténtico fondo económico de la misma y, en consecuencia, no reflejar adecuadamente su incidencia en la situación económico financiera. Por ende, las formalidades jurídicas deben analizarse en un contexto adecuado, a la luz de la sustancia económica, a fin de que no la tergiversen y con ello distorsionen el reconocimiento contable.
Estos son algunos de los beneficios del control interno, en artículos posteriores ahondaré más en las Normas de Información Financiera y el control interno de ciertos rubros de los estados financieros.
Con base en los párrafos anteriores, podemos concluir que el control interno es importante para la estructura administrativa, financiera y contable de una empresa, porque
permite evaluar de manera constante y precisa las diferentes actividades que se realizan, avanzar hacia los objetivos fijados, previniendo, controlando, haciendo eficaces las operaciones sensibles, y fortaleciendo las áreas ya controladas.
Las ventajas de contar con un sistema de control interno:
• Asegurar el cumplimiento del marco conceptual
• Promover el desarrollo organizacional
• Reducir los riesgos de corrupción
• Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
• Lograr los objetivos y metas establecidos
Porque puede fallar el control interno:
• Por la falta de supervisión en la implementación
• Personal incapacitado o no idóneo en puestos de cierta complejidad.
• Falta de legitimidad en las operaciones contables y financieras
• Cambio constante de empleados responsables de operaciones de control
• Contabilización de partidas sin detalle o evidencia
• Demasiada confianza en el talento humano
Referencias
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• Rojas Tamayo, M. (2023). Diplomado en control interno y NIF’s. En Sensus capacitación con sentido.
