Investeerimiskonto, väärtpaberite maksustamine ning tulude deklareerimine
Kaire Peik 14.03.2013
© Swedbank
Tänased teemad •
Mis on investeerimiskonto;
•
Väärtpaberitehingute deklareerimine nö vana süsteemi järgi;
•
Investeerimiskonto raport ja selle andmete kuvamine ning muutmine maksudeklaratsioonis;
•
2012 aasta eest tuludeklaratsiooni esitamine
© Swedbank
Investeerimine ja eraisikute maksustamine – kas kasutada investeerimiskontot või nö tavapärast ehk vana väärtpaberite maksustamise varianti, selles on küsimus? •
Ei ole olemas ühest varianti vaid investor peab enda jaoks selgeks mõtlema, kumba süsteemi ta kasutada soovib. Samuti on võimalik kasutada paralleelselt mõlemat süsteemi, oluline on teada nende erinevust, et teha endale sobiv valik.
•
Mõnikord on lausa vajalik kasutada mõlemat süsteemi erinevate investeeringute puhul!
© Swedbank
Investeerimiskonto – milleks ja kellele? •
Investeerimiskonto eesmärk on Eesti maksuresidendist füüsilistel isikutel lükata edasi investeeringutega seotud tulu maksustamist.
•
Investeerimiskonto on maksukohustust edasilükkav, mitte maksuvabastust võimaldav süsteem. Eelkõige tasub investeerimiskonto kasutamist kaaluda aktiivsetel investoritel, kes kasutavad mitmesuguseid investeerimislahendusi (finantsvara), soovivad neid müüa, vahetada ning tekkinud tulu reinvesteerida, mitte lähimal ajal tarbimisse võtta.
•
Investeerimiskonto süsteemi on võimalik kasutada alates 2011 aastast. Paralleelselt investeerimiskonto süsteemiga jäi kasutusele ka nö “vana” väärtpaberite maksustamise süsteem.
•
Investeerimiskonto kasutamine on võimalus, mitte kohustus!
© Swedbank
4
Mida kujutab endast investeerimiskonto? •Investeerimiskonto on tavaline pangakonto ning neid võib olla investoril mitmeid mis tahes Euroopa Liidu liikmesriigi või Majandusliku Koostöö ja Arengu Organisatsiooni liikmesriigi (OECD) krediidiasutuses. •Investeerimiskonto kasutamisest tuleb teavitada maksuhaldurit tuludeklaratsiooni esitamisel. •Kuna investeerimiskonto kasutamisel tuleb deklareerida kõik investeerimiskonto sisse- ja väljamaksed, on soovituslik selleks kasutusele võtta eraldi arvelduskonto, millel toimuvad tehingud ainult finantsvaraga, mitte kasutada selleks igapäevatoiminguteks kasutusel olevat arvelduskontot. •Investeerimiskonto võimaldab tulumaksukohustuse tekkimist edasi lükata seni, kuni väljamaksed ei ületa sissemakseid. Maksekohustus tekib hetkel, mil väljamaksed ületavad sissemakseid! • Investeerimiskontot kasutades on tulumaksukohustuse edasilükkamine võimalik üksnes tingimusel, et investeerimiskontolt tehakse tehinguid ainult tulumaksuseaduse §-s 171 sätestatud finantsvaraga.
© Swedbank
5
Mis on finantsvara? •
Finantsvara peab vastama tulumaksuseaduses sätestatud nõuetele selle soetamise hetkel ning finantsvara tuleb soetada investeerimiskonto vahenditest!
•
Finantsvara on: – – – – –
•
avalikult pakutavad, reguleeritud või alternatiivturul kaubeldav väärtpaber; investeerimisfondi osak või aktsia; investeerimishoius; investeerimisriskiga elukindlustuslepingud; tuletisinstrumendid ja lühiajalised võlaväärtpaberid.
Finantsvara on geograafiliselt piiratud: – –
© Swedbank
EEA või OECD riikidega; Muu jurisdiktsiooni investeerimisfondi osak või aktsia või kaubeldav väärtpaber, kui see on soetatud läbi EEA või OECD asuva krediidiasutuse, investeerimisühingu või fondivalitseja ning vastava investeerimisfondi või turu üle teostatakse järelvalvet
Mis ei ole finantsvara? •
Finantsvara ei ole: – – – – –
Tähtajaline- ja kogumishoius; Väärtpaberiturgudel mittekaubeldavad väärtpaberid; Osaühingute osad; Pensioni II samba osakud; Kõik erinevad pensioni III samba kogumisvõimalused.
Juhul, kui investeerimiskontol olevate vahendite arvelt soetatakse investeeringuid, mis ei ole finantsvara, tuleb sellised tehingud kajastada investeerimiskonto väljamaksetena!
© Swedbank
Investeerimiskonto sissemakse • • • •
•
Sissemakseks on igasugune investeerimiskontole kantud raha. Ka investeerimiskontona kasutusele võtmise ajal kontol olev raha on sissemakse. Finantsvaralt saadud tulu on sissemakseks juhul, kui see on tulumaksuga maksustatud (nt-ks Eesti börsiettevõtete dividendid, millelt väljamakse tegija on maksud tasunud) Sissemakseks loetakse ka vahetult finantsvara soetamise eesmärgist muul põhjusel valuuta konverteerimist (ostetud valuuta sissemakse, müüdud valuuta väljamakse) Sissemakse on ka finantsvara soetamise ja müügiga otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulu (komisjonitasu, teenustasu, sisenemistasu jms).
Ainult 2011 aasta eest esitatud deklaratsioonis oli võimalik investeerimiskonto süsteemi üle viia ka varem soetatud investeeringute, mis vastasid finantsvara mõistele, soetusmaksumus ning varasemate perioodide kahjum. Samuti 01.08.2010-31.12.2010 sõlmitud investeerimisriskiga elukindlustuslepingute antud perioodi jooksul tehtud sissemaksed.
© Swedbank
Investeerimiskonto väljamakse • • •
• •
On igasugune investeerimiskontolt tehtud kanne (ka väärtpaberikonto igakuine haldustasu) Väljamakse on finantsvaralt saadud tulu, mida ei kanta viivitamatult investeerimiskontole Väljamakse on vahetult finantsvara soetamise eesmärgist muul põhjusel valuuta konverteerimine Väljamakse on väärtpaberite soetamine, mis ei ole finantsvara (nt-ks osalusaktsiad ja pensioni III samba osakud) Finantsvara kinkimine, kus kinkija ei saa tulu on väljamakse finantsvara turuhinnaga. Kontojääk investeerimiskonto sulgemisel.
•
Investeerimiskonto väljamakseks ei ole:
•
Finantsvara ostmine; – Investeerimiskontode vahelised ülekanded. –
© Swedbank
Investeerimiskonto kasutamise lõpetamine •
Investeerimiskontot saab igal ajahetkel sulgeda: - konto füüsilise sulgemisega; - deklaratiivse sulgemisega.
•
Kui investoril on mitu inv.kontot ja ta soovib tulumaksukohustust edasi lükata, tuleb tal suletaval kontol olev raha kanda oma teisele investeerimiskontole. Kui ta seda ei tee, tuleb kontol olev jääk investeerimiskonto sulgemise ajal deklareerida väljamaksena.
•
Viimase investeerimiskonto sulgemise ajal alles olev finantsvara, mis on soetatud inv.kontol olevate vahendite arvel, tuleb viia nö “tavalisse maksustamissüsteemi” ning deklareerida selle soetamismaksumus väljamaksena.
•
Investeerimiskonto kasutamise, milliseid kontosid investor kajastab investeerimiskontona ja investeerimiskonto lõpetamine tuleb kajastada tuludeklaratsioonis!
© Swedbank
Kasulikud viited investeerimiskonto kohta • • • •
Tulumaksuseadus (§ 17¹ ja § 17²): https://www.riigiteataja.ee/akt/129122012031?leiaKehtiv Investeerimiskonto juhend: http://www.emta.ee/index.php?id=29041 Maksu-ja Tolliameti foorum http://foorum.emta.ee/viewforum.php?f=27 Swedbanki internetipank https://www.swedbank.ee/private/investor/portfolio/wiseInvestor?language=EST
© Swedbank
Väärtpaberite deklareerimine nö vana süsteemi järgi, kus deklareerimiskohustus tekib väärtpaberite kasuga võõrandamisel •
Alati tuleb deklareerida KASU, kahjumit ei pea deklareerima, kuid seda võib olla kasulik teha, sest sellisel juhul on võimalik kahju edasi kanda järgmistesse perioodidesse.
•
Mida võib arvestada väärtpaberite soetusmaksumuse hulka?
•
Soetusmaksumus = müügihind – ostuhind – tehingutega seotud kulud (nt komisjonitasu, teenustasu, fondide puhul lisaks ka sisenemistasu, väljumistasu, vahetustasu, püsikorraldustasu) Väärtpaberikonto haldustasu ei saa lisada kulude hulka.
• •
Eestis on lubatud erineva hinnaga ja erineval ajal soetatud samanimeliste väärtpaberite soetusmaksumuse leidmisel kasutada 2 meetodit: – –
• •
FIFO meetod - sisseostu järjekorras; Kaalutud keskmise meetod (WAC) – keskmine ostuhind
Näide: FIFO: 10x110 – 5x80 – 5x100 = 1100 – 900 = 200 WAC: 10x110 – 10x(5x80 + 10x100 + 30x105)/45 = 1100 – 1011 = 89
•
Sama väärtpaberi puhul tohib kasutada ainult 1 eelpool nimetatud soetusmaksumuse arvestamise meetodit
© Swedbank
Investeerimiskonto sisse-ja väljamaksete deklareerimine - investeerimiskonto raporti edastamine maksuametisse •
2012 aasta tuludeklaratsiooni on võimalik edastada investeerimiskonto raport elektrooniliselt maksuametisse, mis muudab investoritele deklareerimise märkimisväärselt lihtsamaks. Investeerimiskonto raportite edastamist pakuvad Swedbank, SEB, Nordea ja LHV.
•
Eelmisel aastal vastav võimalus puudus ning investoritel tulid investeerimiskonto sisse- ja väljamaksed käsitsi kanda tuludeklaratsioonile. Seda võimalust kasutas 1300 inimest*
•
Andmete edastamiseks tuleb kliendil koostada deklareeritava aasta kohta investeerimiskonto raport, kus tuleb määrata investeerimiskonto kohta deklareeritavad sisse- ja väljamakse tehingud ning luua vastav kokkuvõtte. Maksuametisse esitamiseks vaikimisi märgitud on sellised raportid, mis on lõpetatud ning sisaldab sisse- ja väljamakseid.
*EMTA andmetel
© Swedbank
Investeerimiskonto raporti edastamine Swedbanki internetipangast maksuametisse • •
Vaikimisi on märgitud need raportid, mille kohta on andmeid võimalik edastada - raport peab olema lõpetatud ja sisaldama deklareeritavaid andmeid (sisse- või/ja väljamakseid). Kui kliendil on rohkem kui 1 lõpetatud raport, mille kohta saab andmeid edastada, võib ta vaikimisi tehtud valikuid muuta ning saata andmeid ainult enda poolt määratud raportite kohta.
© Swedbank
Investeerimiskonto raport Swedbanki internetipangas ja samad andmed maksudeklaratsioonil •
E-maksuametisse jõuavad investeerimiskonto andmed pangast aegviivitusega, senine kogemus Swedbanki puhul näitab, et andmed on deklaratsioonil ca tunni aja jooksul.
© Swedbank
Muudatuste tegemise vĂľimalus investeerimiskonto raporti andmetega maksudeklaratsioonis
Š Swedbank
Kõik, kellel on 2012 aasta eest tulud deklareerimata on võimalik esitada tuludeklaratsioon kuni 01.04.2013 • •
• • • • • •
Tuludeklaratsiooni esitavad residendist füüsilised isikud eelmise kalendriaasta (2012a) tulu kohta. Resident on isik – kelle alaline elukoht on Eestis; – või ta viibib Eestis järjestikuse kalendriaasta jooksul vähemalt 183 päeva; – Välisteenistuses olev riigiteenistuja. Residendil maksustatakse Eestis ja väljaspool Eestit saadud tulu ning maksustatavast tulust on võimalik teha Tulumaksuseaduses toodud mahaarvamisi. Deklaratsiooni saab esitada 15.02-01.04.2013 28.02 tulumaksutagastuse algus e-maksuametis deklaratsiooni esitanud klientidele 20.04 tulumaksutagastuse algus paberdeklaratsiooni esitanud klientidele 01.07 juurdemaksmisele kuuluva tulumaksu tasumise (ka investeerimiskonto kasutamisel) ja enammakstud tulumaksu tagastamise tähtaeg. 01.10 juurdemaksmisele kuuluva tulumaksu tasumise ja enammakstud tulumaksu tagastamise tähtaeg, kui deklareeritakse ettevõtlustulu või kasu vara võõrandamisest. Tulumaks tagastatakse viie tööpäeva jooksul neile e-maksuametis/e-tollis deklaratsiooni esitanud õiguskuulekatele* inimestele, kelle tuludeklaratsioonid ei vaja täiendavat kontrolli
*Õiguskuulekas on klient, kelle 2011. aasta tuludeklaratsioon on esitatud 02. aprilliks 2012 kuni 2013. aasta 14. veebruarini.
© Swedbank
ja kellel pole maksuvõlga alates 2012. aasta 15. veebruarist
Millal on vaja/vajalik esitada tuludeklaratsioon? • • • • •
• • • •
Investeerimiskontole on tehtud sisse- või väljamakseid. On saadud ettevõtlustulu. On saadud vara võõrandamisest maksustatavat tulu Füüsilisest isikust ettevõtjad (FIE-d) peavad deklaratsiooni esitama ka siis, kui ei ole tulu saanud. On saadud tulu (sh dividende) välismaalt. Deklareerida tuleb nii Eestis maksustatav kui mittemaksustatav palga- ja dividenditulu ning ka see tulu, mida välislepingu alusel Eestis ei maksustata. See kehtib ka naaberriikide pensionäride suhtes, kes elavad alaliselt Eestis ning on muutunud Eesti residendiks. Omatakse osalust off-shore firmas (madala maksumääraga territooriumil asuv jur.isik). Soovitakse maksusoodustusi tulust maha arvata Soovitakse väärtpaberite müügist saadud kahjum üle kanda järgnevatele perioodidele. Kui muu Euroopa Liidu liikmesriigi residendist füüsiline isik on 2012. aastal saanud vähemalt 75% oma maksustatavast tulust Eestis võib ta maksusoodustusi (sh maksuvaba tulu) arvesse võtta proportsionaalselt Eestis maksustatava tulu osakaaluga tema maksustatavas tulus. Sama õigus on ka neil, kelle maksustatav tulu Eestis on väiksem, kui 75%, kuid kes tõestavad, et ei saa residendile ettenähtud maksusoodustusi üheski riigis.
© Swedbank
Muudatused tulude deklareerimisel 2012 aasta eest •
Maksumaksja võib eluasemelaenu intresse, koolituskulusid, kingitusi ja annetusi maha arvata kokku kuni 1920 eurot, kuid mitte rohkem, kui 50% ulatuses maksumaksja sama maksustamisperioodi tulust. (Varem oli summaks 3196 eurot).
•
Vabatahtliku kogumispensioni maksed – rakendatakse 15% mahaarvamise piirangut, kuid mitte rohkem, kui 6000 eurot.
•
Tagastamisele kuuluva tulumaksu saab jätta nii osaliselt, kui ka täies summas MTA-le (varem kogu summa jätmise võimalus).
•
Koostöös pankadega pakutakse eeltäidetud investeerimiskonto andmeid.
•
Kasvava metsa raieõiguse võõrandamisest ja raiutud metsamaterjali võõrandamisest saadud tulust saab maha arvata ja kuni kolmele järgnevale maksustamisperioodile edasi kanda metsa majandamisega seotud kulud. Samuti saab saadud kasu maksustamise edasi lükata kuni kolmele järgnevale maksustamisperioodile. Varem puudus kolme aasta piiritlus.
•
http://emta.ee/index.php?id=26830
© Swedbank
Tänan kuulamast!
Käesolevas ettekandes avaldatud materjali ei tohi käsitleda investeerimissoovituse või nõustamisena ega kutsena väärtpaberite omandamiseks. Investeerimisega kaasnevad riskid. Soovi korral investeerida tuleks eelnevalt konsulteerida asjatundjaga. © Swedbank