Aspectos Tributarios
Pertinencia del tema
Reforma Tributaria • Importantes modificaciones en lo concerniente
a personas naturales • Cambios de fondo en el esquema de tributación de los extranjeros
Reforma Tributaria Extranjeros
Extranjeros
• Desde el primer aùo de residencia, gravados en Colombia sobre sus rentas de fuente mundial.
Antes (N/A actualmente)
- Extranjeros - (Residentes y No residentes)
• Patrimonio poseído en Colombia. • Rentas de fuente colombiana.
- 1º al 4º año
- Extranjeros
- Residentes - Desde el 5º año
• Patrimonio poseído en Colombia + Exterior • Rentas de fuente colombiana + extranjera • Tax credit aplicable.
Ahora
- Extranjeros no residentes
- Extranjeros Residentes
• Patrimonio poseído en Colombia. • Rentas de fuente colombiana.
• Patrimonio poseído en Colombia + Exterior • Rentas de fuente colombiana + extranjera • Tax credit aplicable.
Residencia
Hasta 2012
Ley 1607
6 meses
183 días
Continuos, discontinuos o que se completen en el año
Continuos o Discontinuos
Año gravable
En cualquier período de 365 días
Residencia
Año 1
1 Enero
Julio
365 días
183 días continuos o discontinuos
1 Año 1
2
Año 2
Septiembre
Marzo
183 días continuos o discontinuos
Residencia
• Desde el primer año de residencia, deberán
pagar impuestos sobre sus ingresos de fuente mundial. • Extranjeros residentes: Les es aplicable el tax credit
• Residencia determina ciertos tratamientos aplicables
Nueva clasificación de las personas naturales
Año 2012
L1607
• Asalariados • Independientes • Otros
• Empleados • Trabajadores por cuenta propia (TCP) • Otros
Empleados - ¿Quiénes son?
• Ingresos >= 80% por • prestación de servicios de manera personal o • realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante
• Mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación. • Residentes
Sistemas de determinaci贸n del impuesto para empleados
IMAN
Sistema Ordinario El mayor de los dos
Sistema Ordinario Modificaciones
Aportes voluntarios a pensiones y cuentas AFC
2012
L1607 INCR
Renta exenta
30%
30%
N/A
Nuevo tope 3.800 UVT ($102mill)
Permanencia 5 a帽os, excepto acceso a pensi贸n (o vivienda/ leasing)
Permanencia 10 a帽os, excepto acceso a pensi贸n (vivienda/leasing)
Deducciones
2012
Salud (prepagada) y educaci贸n, o
Intereses y CM (vivienda)
L1607
Salud (prepagada)Adiciona dependientes Intereses y CM (vivienda),
Dependientes***
Deducciones - Dependientes
Hijos entre 18 y 23, padre o madre financia educación en instituciones formales de educación o en programas técnicos no formales, debidamente certificadas o acreditadas
Hijos menores de 18 Hijos menores de 18
Dependientes
- Cónyuge o compañero permanente; o Hijos mayores de 23, factores físicos o sicológicos- Medicina Legal /EPS?
- Padres o hermanos * Factores físicos o sicológicosMedicina Legal /EPS? * Ingresos menores a 260UVT año ($581mes)- Contador Público
Deducciones - Límites
2012
Límites Salud (prepagada)
16 UVT mes ($429k)
Intereses y CM (vivienda)
(Igual) 100 UVT ($2,684K)
Dependientes
10% ingreso bruto, máx 32 UVT mes ($859k)
Extranjeros residentes
IMAN
IMAN
IMAN (Declarantes) (Residentes)
Sistema Ordinario
El mayor de los dos
Depuración IMAN INGRESOS BRUTOS, menos:
• Aportes obligatorios a salud y pensiones a cargo del empleado, •
Dividendos y participaciones no gravados,
•
Daño emergente,
•
Pagos catastróficos no cubiertos (aplican limitaciones),
•
Pérdidas sufridas por desastres o calamidades públicas (a reglamentar)
•
Aportes a seguridad social pagados por empleado o empleada doméstica,
•
Costo fiscal de bienes enajenados.
•
Indemnización seguros de vida, exceso del salario básico FFAA, indemnización por accidentes de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios,
•
Retiros de fondos de cesantías
Sistemas de determinaci贸n del impuesto (DR)
RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeaci贸n
RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeaci贸n
RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeaci贸n
RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeaci贸n
Reforma Tributaria IMAS
Sistemas de determinación del impuesto – IMAS- (DR)
Mayor entre Ordinario e IMAN IMAS- Optativo Residentes < 4.700 UVT
RLO vs. IMAN vs. IMAS
Extranjeros no residentes
Extranjeros no residentes
• Sistema ordinario, con posibilidad de planeación • Tarifa del 33% • No aplica IMAN, ni IMAS
Otros aspectos
Convenio para evitar doble tributación
• Aplicable a residentes en Colombia •En relación con el impuesto sobre la renta •Los chilenos no podrán tener carga tributaria más gravosa que la aplicable a un colombiano
Convenio para evitar doble tributaci贸n
(Asalariado)
Convenio para evitar doble tributación
•No doble tributación •Verificar figuras laborales, corporativas que impidan su aplicación
Ganancias ocasionales
Tarifa Ganancias Ocasionales
PN NO residentes y sucesiones causantes PN NO residentes
33%
10%
PN residentes, sucesiones causantes PN residentes Tabla art. 241
10%