El Proyecto de Reforma Tributaria en Cifras
Natasha Avendaño García Octubre 12 de 2011
Objetivos • Aumento del volumen de los negocios, mejoramiento de la competitividad empresarial del país y generación de empleo, manteniendo el recaudo tributario. • Eliminación del arbitraje tributario y generación de incentivos para que las empresas revelen su verdadero valor. • Formalización de algunos sectores de la economía (ej: agrícola y pequeños comerciantes) y de los contribuyentes personas naturales.
Contenido • Contexto – Situación en otros países
Contexto Tasas marginales mรกximas de Impuestos en EEUU (1920-2010)
Fuente: www.visualizingeconomics.com
Contexto Tasa de impuesto sobre la renta para los mรกs ricos en EEUU (1920-2008)
Fuente: www.visualizingeconomics.com
Contexto Tasa efectiva de impuesto corporativo a nivel internacional
Fuente: OECD Database. Tomado de money.usnews.com. Uno de los proyectos de Colombia es ingresar a la OECD
Contexto Fuentes del ingreso Federal en EEUU
Fuente: OECD Database. Tomado de www.americanthinker.com
Contexto ÂżCuĂĄnto pagan de impuesto las clases bajas, medias y altas en EEUU?
Fuente: www.visualizingeconomics.com
Contexto ÂżCuĂĄnto pagan de impuesto las 400 personas con mayor ingreso en EEUU?
Fuente: www.visualizingeconomics.com
Contenido • Contexto – Realidad del recaudo colombiano • Cifras generales
Recaudo bruto por tipo de impuesto Impuestos administrados por la DIAN (2000-2010) 70 billones
70
Billones de pesos corrientes
60 50
Externos
Patrimonio
Timbre
GMF
IVA
Renta
12,73
19,45
40
14,56
21,66
30 5,41
20 4,51
7,32
10
30,69
28,12
2009
2010
5,79 7,53
10,26
2000
2001
0 2002
2003
2004
2005
2006
2007
Datos: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, Direcci贸n de Gesti贸n Organizacional. DIAN. (Mayo 2011)
2008
Recaudo por Impuesto a la Renta a Cargo Declarado Personas jurídicas vs personas naturales (año gravable 2005-2009) 25.000.000
Naturales: 1,2 millones. Jurídicas: 295 mil
MM de pesos
20.000.000
16.105.330 15.000.000
19.053.472 14.931.803
10.000.000
Personas Jurídicas
16.052.972
13.640.802
Personas Naturales
5.000.000
2.253.167
2.663.306
2.996.913
3.351.147
3.790.615
2005
2006
2007
2008
2009
0
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Mayo 2011). El recaudo por renta personas naturales año gravable 2010 está en proceso de validación.
Distribución del Impuesto a Cargo Declarado (por deciles) Grandes Contribuyentes vs. Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2010) Decil 10
18,31 0,54 0,20 0,08 0,03 0,01
Decil 7 Decil 4
Total Personas Jurídicas: 295.823 Las 30 mil empresas que más tributan pagan 18,3 billones de pesos en impuestos
Decil 1 0
4
8 Billones de pesos
12
Decil 10
16 Las 824 empresas que más tributan pagan casi 14 billones de pesos en impuestos
13,72
0,91 0,43 0,25 0,16 0,10
Decil 7 Decil 4
Grandes Contribuyentes: 8.240 Alta concentración en las declaraciones de impuestos
Decil 1 0
4
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
8 Billones de pesos
12
16
Las 50 empresas que más tributan pagan 7,7 billones de pesos en impuestos
Costo fiscal descuentos tributarios sobre impuesto a la renta Personas jur铆dicas (2002-2010) 600.000
490.961
Millones de pesos corrientes
500.000
471.530
400.000
347.677
2,2 Billones 300.000
273.894
271.891
200.000
Costo fiscal
179.472
85.924
100.000
61.737
67.818
2004
2005
0 2002
2003
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Septiembre 2011)
2006
2007
2008
2009
2010
Costo fiscal rentas exentas Personas jur铆dicas (2002-2010) 8.000 7.303 7.000
Total 16,5 Billones
5.873
Miles de millones de pesos corrientes
6.000
5.000 4.526
4.395
4.610
4.782
4.846
5.703
4.638
4.000
Renta exenta
3.000
Costo fiscal Renta exenta
2.410 2.000
1.584
1.615
1.775
1.841
1.938
1.866
1.882
1.577
1.000
0 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Septiembre 2011)
2006
2007
2008
2009
2010
Costo fiscal deducción por activos fijos Personas jurídicas (2004-2010) 14.000
12.181 12.000
Miles de millones de pesos corrientes
Total 18,4 Billones
11.661
11.395
10.000 9.008
8.000
Deducción activos fijos Costo fiscal
6.000 4.611 3.760
4.000
3.848
3.063
2.842 2.052
4.020
1.775
2.000 790
1.094
0 2004
2005
2006
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Septiembre 2011)
2007
2008
2009
2010
Millares
Rentas exentas Personas naturales (2002-2010) 16.000
14.000
13.374
Total 9,7 Billones
12.457
Miles de millones de pesos corrientes
12.000
11.204
9.861
10.000 8.565 8.000
7.443
Renta exenta
6.132
Costo fiscal
6.000
3.815
4.000 2.070
2.000 347
587
809
946
1.056
1.266
1.442
1.556
1.672
0
2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Septiembre 2011)
2006
2007
2008
2009
2010
Costo fiscal deducci贸n por activos fijos Personas Naturales (2004-2010) 600.000
Total 440 mil millones
500.000
561.061
528.556
520.240
404.931
Millones de pesos
400.000 329.983 300.000
Deduccion Inversiones Act Costo fiscal
200.000
189.177
184.746
100.000
80.829
95.472
102.880
61.532 43.651 26.090
20.730
0 2004
2005
2006
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Septiembre 2011)
2007
2008
2009
2010
Tributación y formalización Comentarios El bajo número de declarantes del impuesto de renta y los bajos niveles de tributación de ciertos de sectores de la economía son una muestra de los altos grados de informalidad que hay en el país.
El sistema tributario colombiano genera incentivos que fomentan la informalidad.
•El número de declarantes del impuesto de renta es aproximadamente el 6,5% de la Población Económicamente Activa y 4,1% de la Población en Edad de Trabajar. •Sectores de la economía como el comercio, tienen una participación notablemente modesta en el pago de impuestos como renta e IVA.
•Demasiados impuestos y cargas impositivas excesivamente altas. •Esquema de retención en la fuente golpea en exceso a ciertos sectores y genera situaciones de inequidad horizontal. •Trámites excesivos. •Negocios pequeños reciben incentivos para mantenerse en la informalidad.
Informalidad en Colombia Estimativos de la informalidad (1999-2007) El estudio de Schneider, Buehn y Montenegro (2010) calcula la informalidad de 162 países a partir de un análisis de distintas variables como crecimiento económico, inflación, tasa de desempleo, PIB per cápita, niveles de regulación, índices de libertad económica, presión tributaria y tamaño del Estado. Las variables más significativas son el PIB per cápita, los niveles de regulación y la presión tributaria.
Tasa de informalidad
46% 45,1%
44% 43,4%
42%
42,3% 41,2%
40% 38%
40,4% 38,8%
39,1%
39,3%
39,4%
1999
2000
2001
2002
36% 2003
2004
2005
2006
Fuente: Schneider, Buehn y Montenegro (2010) , “New Estimates for the Shadow Economies all over the World”.
2007
Informalidad a nivel mundial Estimativos por país (1999 y 2007) 68%
62%
1999 2007
40%
52%
41%
41%
37% 30% 28%
24% 20%
20%
15%
15%
13%
11%
13% 9%
9%
Fuente: Schneider, Buehn y Montenegro (2010) , “New Estimates for the Shadow Economies all over the World”.
Uruguay
EE.UU.
Reino Un.
Suiza
Perú
N. Zelanda
México
Japón
India
Francia
Ecuador
Colombia
Chile
Brasil
Bolivia
Australia
0% Argentina
Tasa de informalidad
60%
Informalidad en Colombia Cifras de la informalidad
Según datos del DANE, en los últimos seis años, en Colombia la informalidad empresarial ha estado en promedio en 60% y no ha logrado reducciones sustanciales. Tasa de informalidad empresarial, 2004 - 2009 (Porcentaje de microestablecimientos que no tiene o no renovó el registro mercantil) 64,3%
65%
63,7%
60%
56,3%
56,9%
55%
50% 2004
2007-I
2008-I
Fuente: Encuesta de Microestablecimientos I trimestre - DANE. Cálculos DNP - DDE.
2009-I
Contenido • Contexto – Realidad del recaudo colombiano • Impuesto sobre la renta personas jurídicas
Estructura de ingresos, gastos y costos 1.000,0 900,0
Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 295 mil 931,7 851,9
800,0
9,4% Billones de Pesos corrientes
700,0
Costo de nómina reportado pasó de 90 billones a 122 billones ó 35% de incremento. No concuerda con desempleo ó incremento en el consumo.
600,0
536,9 474,9
500,0
2009 2010
400,0
12,8%
320,8 330,8
300,0
3,13%
200,0
Margen de utilidad del 6% 51,0 59,3
100,0
16,27%
0,0
Total ingresos netos
Total costos
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total deducciones
Renta líquida gravable
Retorno sobre el patrimonio Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 295 mil 800,00
700,00
698,45 654,82
Billones de Pesos corrientes
600,00
500,00
400,00
2.010 2.011
12,8% 300,00
Retorno sobre el patrimonio: 5,7%
200,00
100,00
51,00 59,27 16,38 19,16
34,62 40,11
0,00
Total patrimonio líquido
Renta líquida gravable
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total Impuesto a cargo
Utilidad neta
Renta líquida gravable e impuesto a cargo Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 295 mil 1.000,00 900,00
931,73 851,87
800,00
Billones de Pesos corrientes
700,00
9,4%
600,00
2009
500,00
2010 400,00 300,00 200,00
Margen 6% 100,00
51,00
59,27
16,27%
0,00
Total ingresos netos Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Impuesto/Ingreso: 1,9% - 2%
Renta líquida gravable
16,38
19,16
16,97% Total Impuesto a cargo
Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Total Personas Jurídicas (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas 295 mil
25,00
19,16
Billones de pesos corrientes
20,00
16,38
Se retiene el 70% del impuesto a cargo
15,00
11,55
12,60
10,00
11,48
2009 2010
8,48 5,07
5,35
5,00
0,00
Total Impuesto a cargo Total retenciones año gravable 2010 Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total saldo a pagar
Total saldo a favor
Estructura de ingresos, gastos y costos Personas Jurídicas menos una empresa de hidrocarburos (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 295 mil 1.000,0
Costo de nómina reportado pasó de 89 billones a 121 billones ó un 35% de incremento. No concuerda con desempleo o aumento en los sueldos.
891,7
900,0
814,3 800,0
Billones de pesos corrientes
700,0
9,51%
600,0
515,6 500,0
2009
456,0
2010
400,0
13,07%
307,6 321,5
300,0
4,52%
200,0 100,0
Sin la empresa de hidrocarburos, el promedio de margen baja de 6% a 5,6%. 45,5 50,1
0,0
10,11% Total ingresos netos
Total costos
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total deducciones
Renta líquida gravable
Renta líquida gravable e impuesto a cargo Personas Jurídicas menos una empresa de hidrocarburos (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 295 mil 1.000,00
891,70
900,00
814,26 800,00
Billones de Pesos corrientes
700,00
9,51%
Sin la empresa de hidrocarburos, los ingresos netos se reducen en 40 billones de pesos
600,00
Sin la empresa de hidrocarburos, los impuestos a cargo se reducen en 3 billones de pesos
500,00
400,00
300,00
200,00
Margen de utilidad 5,6%
100,00
45,54
50,06
10,11%
0,00
Total ingresos netos Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Renta líquida gravable
2009
2010
Impuesto/Ingreso: 1,81% 14,71
16,17
9,93% Total Impuesto a cargo
Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Personas Jurídicas menos una empresa de hidrocarburos (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas 295 mil 18,00
16,17 16,00
14,71 14,00
Billones de pesos corrientes
12,30 12,00
Se retiene el 76% del impuesto a cargo
11,26
10,00
7,79
8,00
8,33
2009
2010 6,00
5,07
5,35
4,00
2,00
0,00
Total Impuesto a cargo
Total retenciones año gravable 2010
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total saldo a pagar
Total saldo a favor
Estructura de ingresos, gastos y costos Personas Jurídicas Grandes Contribuyentes (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 8.240 800,0
700,0
Costo de nómina reportado pasó de 58 billones a 92 billones ó un 60% de incremento, mientras parafiscales sólo crecen un 1%. No concuerda con desempleo ó aumento en los sueldos.
669,8 620,5
Billones de pesos corrientes
600,0
500,0
7,95%
380,1
400,0
2009
344,6 300,0
2010
10,3% 231,3 235,3
200,0
1,73%
Margen de utilidad del 7%
100,0
41,7
49,0
17,5%
0,0
Total ingresos netos
Total costos
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total deducciones
Renta líquida gravable
Retorno sobre el patrimonio Personas Jurídicas Grandes Contribuyentes (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 8.240 450,00
404,33
414,21
400,00
Billones de pesos corrientes
350,00
300,00
250,00
2.010 200,00
2.011
Retorno sobre el patrimonio: 7 - 8%
150,00
100,00
41,74 48,98
50,00
13,32 15,66
28,42 33,32
0,00
Total patrimonio líquido
Renta líquida gravable
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total Impuesto a cargo
Utilidad neta
Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Personas Jurídicas Grandes Contribuyentes (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas 8.240 18,00
15,66
16,00
Billones de pesos corrientes
14,00
13,32
Se retiene el 59% del impuesto a cargo
12,00
10,43 10,00
9,18 8,40
2009
7,64
8,00
2010 6,00
3,70
4,00
3,88
2,00
0,00
Total Impuesto a cargo
Total retenciones año gravable 2010
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total saldo a pagar
Total saldo a favor
Recaudo en renta e impuesto cargo de Grandes Contribuyentes Impuesto a cargo de GC / recaudo total en renta (2007-2010) Aproximadamente la mitad del recaudo por impuesto de renta proviene de lo pagado por grandes contribuyentes. 16
57%
12
15,7
54%
13,3
13,1
51%
51,7%
8
48%
49,1% 47,4%
4
47,3%
45%
0
% del recaudo en renta
Billones de pesos
15,9
42% 2007
2008
2009
2010*
Año gravable Impuesto a cargo de año gravable Impuesto a cargo / Recaudo por renta del año siguiente al año gravable
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Mayo 2011)
Estructura de ingresos, gastos y costos Personas Jurídicas Saldo a Pagar > 0 (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 136 mil 450,0
400,0
Billones de pesos corrientes
350,0
421,7 393,1
7,3%
300,0
240,0
250,0
211,0
2009
200,0
2010
13,7% 139,8
150,0
100,0
129,7
Margen de utilidad del 11%
-7,2% 41,6
50,0
48,6
16,6% 0,0
Total ingresos netos
Total costos
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total deducciones
Renta líquida gravable
Renta líquida gravable e impuesto a cargo Personas Jurídicas Saldo a pagar > 0 (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 136 mil 450,00
400,00
Billones de Pesos corrientes
350,00
421,72 393,05
7,3%
300,00
250,00
2009 2010
200,00
150,00
Margen de utilidad 11%
100,00
41,65
50,00
48,58
16,6% 0,00
Total ingresos netos Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Impuesto/Ingreso: 3,4-3,7%
Renta líquida gravable
13,39
15,74
17,6% Total Impuesto a cargo
Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Total Personas Jurídicas Saldo a Pagar > 0 (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas 136 mil 18,00
15,74
16,00
Billones de pesos corrientes
14,00
13,39 11,48
12,00
10,00
Se retiene el 33% del impuesto a cargo
8,00
6,00
4,65
8,48
2010
5,04
4,00
2,00
0,00
Total Impuesto a cargo
Total retenciones año gravable 2010
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
2009
Total saldo a pagar
Estructura de ingresos, gastos y costos Personas Jurídicas saldo a pagar = 0 (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 98 mil 180,0
164,8 160,0
Billones de pesos corrientes
140,0
128,2
120,0
Costo de nómina reportado pasó de 17 billones a 51 billones ó un 187% de incremento, mientras los parafiscales se mantienen igual. No concuerda con desempleo o aumento en los sueldos.
28,6% 100,0
90,0
2009
74,4
80,0
2010
66,0 60,0
43,9
21%
40,0
50,5%
Margen de utilidad del 0,6%
20,0
0,8
0,9
0,0
Total ingresos netos
Total costos
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total deducciones
Renta líquida gravable
Renta líquida gravable e impuesto a cargo Personas Jurídicas Saldo a Pagar = 0 (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas: 98 mil 180,00
164,85 160,00
Incremento en los ingresos del 28% y 0 rentabilidad.
140,00
Billones de Pesos corrientes
128,19 120,00
100,00
2009 2010
80,00
60,00
40,00
Margen de utilidad 0,6%
Impuesto/Ingreso: 0,17%
20,00
0,75
0,86
0,23
0,26
0,00
Total ingresos netos Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Renta líquida gravable
Total Impuesto a cargo
Impuesto a cargo, retenciones, saldo a pagar y saldo a favor Total Personas Jurídicas Saldo a Pagar = 0 (Año Gravable 2009 vs 2010) Número de empresas 98 mil 0,35
0,30
0,30
0,27
0,26 Billones de pesos corrientes
0,25
Se retiene el 115% del impuesto a cargo
0,23
0,20
2009 0,15
2010
0,10
0,05
0,00
0,00
0,00
Total Impuesto a cargo
Total retenciones año gravable 2010
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011)
Total saldo a pagar
Contenido • Contexto – Realidad del recaudo colombiano • Impuesto sobre la renta sector minero energético
Precios internacionales Oro, Petr贸leo y Carb贸n (2006-2010) Crude Oil (Petroleum)
Australian thermal coal
Fuente: Indexmundi. Acceso Sept 16, 2011
Gold
Inversi贸n Extranjera Sector Miner铆a (2002-2010) 4.000
3.500
3.333
3.405 3.025
3.000
2.862 2.428
Millones de US$
2.500
2.157
2.063
1.995
2.000
Petr贸leo
1.798
1.783
Minas y Canteras 1.500
1.246
1.125
1.100
1.000
500
449 466
627 495 278
0
2002
2003
2004
2005
Fuente: Banco de la Rep煤blica Colombia. Acceso Sept 16, 2011
2.006
2007
2008
2009
2010
Ingresos, costos y deducciones Total Sector Minero (2002 y 2010) 100,00
91,49 90,00
85,26
Una importante empresa de hidrocarburos: Ingresos: 40 billones Renta líquida gravable: 9 billones Año: 2010
80,00
Billones de pesos corrientes
70,00
Total ingresos netos
75,20
61,08
Total costos
60,00
49,23
50,00
45,45
38,81
37,13
40,00
33,51
32,04
Total deducciones
27,09
30,00
22,41
22,72 19,73
20,00
15,57
16,52
15,24
12,66 10,00
Deducción inversiones en activos fijos
25,53 20,49
12,08
17,50
9,15 6,24 4,25
0,55
0,88
1,22
2,23
2004
2005
2006
2007
4,18
4,12
4,47
2008
2009
2010
0,00
2002
2003
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Sept 2011)
Renta líquida ordinaria del ejercicio
Renta Líquida Gravable, Impuesto a Cargo Total Sector Minero (2002 y 2010) 25,00
12,00%
20,69
10,42%
10,00%
20,00 9,58% 8,62% Billones de pesos corrientes
17,12
7,89%
8,00%
8,15%
14,28
15,00
11,88
11,69 10,00
6,61%
6,00%
10,03
5,45%
4,94%
7,89 6,26 5,00
Renta líquida gravable
7,75%
3,58
2,21
4,00%
7,09
Una importante empresa de hidrocarburos: Renta líquida gravable: 9 billones 4,82 4,35 3,87 a cargo: 3 billones Impuesto 2,76 Año: 2010
5,64 3,72
2,00%
1,24 0,00
0,00% 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Sept 2011)
2006
2007
2008
2009
2010
Total Impuesto a cargo Impuesto sobre ingreso
Reducciones en base gravable y en el impuesto a cargo Sector Minero (2007-2010) 25%
25,4%
% de reducción
20% 19,8%
15%
10%
15,3% 12,4% 6,5%
6,1%
5%
2,7%
5,9% 1,7%
0,5%
1,3%
2009
2010
2,2%
0% 2007
2008 Año gravable
Reducción de la base gravable por efecto de la deducción por inversión en activos fijos Reducción de la base gravable por efecto de las rentas exentas Reducción del impuesto por efecto de los descuentos tributarios •Reducción por deducción de activos fijos: Deducc. por inv. activos fijos / (Utilidad + Deducc. por inv. activos fijos) •Reducción por rentas exentas: Renta exenta / (Renta gravable + Renta exenta) •Reducción por descuentos tributarios: Descuentos tributarios / Impuesto básico Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Sept 2011)
Impuesto de Renta a Cargo de Grandes Contribuyentes En billones de pesos por subsector de la economía – 2007 y 2010 2,42
Serv. Financieros Serv. Hoteles y Rest. Serv. Trans. y Comun. Otros servicios Minero Manufactura textiles Manuf. alimentos Ind. madera y papel Fabr. Sust. químicas Fabr. Prod. minerales Electr., gas y vapor Construcción Comer. al por menor Comer. vehículos Comer. al por mayor Agropecuario Activ. deportivas Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Mayo 2011)
2010
0,06
2007
0,98 0,75 5,47
0,11
3,00 0,73
0,11
Tamaño del impuesto de renta a cargo de una empresa de hidrocarburos: 3 billones
0,72 0,54 1,55 0,42
Impuesto / Ingresos sector minería: 6,61%
0,32 0,33 1,03 0,08
0,06
0
1
2
3 Billones de pesos
4
5
Retorno sobre el patrimonio Total sector minero (2002-2010) 70,00
30,0%
62,76 25,2%
60,00
26,2% 53,99 24,2%
23,4%
50,00
22,2%
25,0%
55,47
22,6%
Billones de pesos corrientes
20,0%
41,81
40,00
18,3%
33,00
15,4%
15,0%
14,7%
30,00
26,37
Utilidad neta 10,0%
19,59
20,00
15,19
2,34
Retorno sobre el patrimonio
16,73
13,60
10,00
4,05
5,13
6,16
7,33
9,47
11,48 8,16
0,00
5,0%
0,0% 2002
2003
2004
Total patrimonio l铆quido
2005
2006
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Mayo 2011)
2007
2008
2009
2010
Indicios sobre algunas empresas del Sector Minero-energético… • Efectúan transacciones con entidades en paraísos fiscales . • El 100% de las ventas lo hacen a compañías vinculadas. • No hay información disponible (estados financieros, composición del negocio, etc.) de los compradores. • Presunción de profit-shifting, para disminuir la base gravable y ser responsables de un menor impuesto a cargo.
Ingresos, costos y deducciones Petróleo y Gas (2002 y 2010) 70,00
63,39 60,00
Billones de pesos corrientes
50,00
61,66
Una importante empresa de hidrocarburos: Ingresos: 40 billones Renta líquida gravable: 9 billones Año: 2010
52,36
Total ingresos netos
Total costos
39,93
40,00
33,56
Deducción inversiones en activos fijos
30,95
30,00
25,90
25,84
23,99
Total deducciones
22,28
20,00
10,00
19,43
20,86
16,56
16,20
9,11
10,86
11,03
16,14
12,99
18,36
18,85
14,87
14,22
8,92
4,06 3,55
0,31
0,54
0,89
2004
2005
2006
1,76 2007
3,33
3,42
3,70
2008
2009
2010
0,00
2002
2003
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Sept 2011)
Renta líquida ordinaria del ejercicio
Deducción Especial Art 158-3 • Decreto Reglamentario 1766 de 2004 – Art. 2: Definición de activo fijo real productivo: Para efectos de la deducción de que trata el presente decreto, son activos fijos reales productivos, los bienes tangibles que se adquieren para formar parte del patrimonio, participen de manera directa y permanente en la actividad productora de renta del contribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente.
Impuesto a cargo sobre ingresos netos Petróleo y Gas (2002 y 2010) 70,00
14,00%
63,39 60,00
12,00%
52,36
10,13% 50,00
10,00%
9,45% 9,01%
Billones de pesos corrientes
61,66
11,73%
8,93%
8,58%
39,93
40,00
7,34% 6,32%
8,00%
30,95
30,00
6,00%
5,28%
25,90 19,43 16,56
10,00
1,05
1,75
Una importante empresa de hidrocarburos: Renta líquida gravable: 9 billones Impuesto a cargo: 3 billones Año: 2010 5,99 1,99
3,04
3,13
3,43
4,00%
2,00%
2,76
4,53
0,00
0,00% 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Sept 2011)
2006
2007
2008
2009
Total Impuesto a cargo Impuesto sobre ingreso
22,28 20,00
Total ingresos netos
2010
Retorno sobre el patrimonio Petr贸leo y Gas (2002 y 2010) 50,00
30,0% 27,0%
45,00
46,59
27,6%
26,9%
25,8%
40,62 40,00
22,9%
22,2% 20,1%
35,00 Billones de pesos corrientes
25,0%
40,04
20,0%
30,54 30,00
17,2% 15,2%
25,00
15,0%
22,19
20,00
Total patrimonio l铆quido
17,80
15,00
11,37
12,60
10,0%
Utilidad neta
5,0%
Retorno sobre el patrimonio
13,76
11,21 9,38
10,00
6,78 5,00
1,96
3,25
3,71
4,78
6,07
5,07
0,00
0,0% 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Sept 2011)
2006
2007
2008
2009
2010
Ingresos, costos y deducciones Servicios para petróleo y gas (2002 y 2010) 9,00
7,81
8,00
7,00
6,42
Billones de pesos corrientes
6,21
Total ingresos netos
6,00
5,26
Total costos
5,00
4,23
Deducción inversiones en activos fijos Total deducciones
3,98
4,00
3,46
3,18 3,00
2,30
2,10 2,00
1,00
1,79
1,76 0,790,75
0,98
1,63 0,90
2,31 1,95
1,60 1,14
1,36 1,09 0,49
0,24
1,88
0,86 0,62
0,05
0,13
2006
2007
0,31
0,64
0,14
0,60 0,34
0,00
2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Sept 2011)
2008
2009
2010
Renta líquida ordinaria del ejercicio
Impuesto a cargo sobre ingresos netos Servicios para petr贸leo y gas (2002 y 2010) 9,00
8,00
5,00%
7,81
4,66% 4,51% 4,19%
7,00 3,83%
Billones de pesos corrientes
4,50%
4,27%
6,21
6,00
4,00%
6,42 3,50%
3,51% 3,00%
5,00
2,94%
4,23
2,69%
2,50%
Total Impuesto a cargo
2,00%
Impuesto sobre ingreso
2,49%
4,00
3,18 3,00
1,50%
2,10 2,00
1,76
1,79
1,63
1,00%
1,00
0,50%
0,08
0,07
0,04
0,07
0,14
0,18
0,26
0,19
0,19
0,00
0,00% 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Sept 2011)
2006
2007
2008
2009
2010
Total ingresos netos
Retorno sobre el patrimonio Servicios para petr贸leo y gas (2002 y 2010) 4,50
25,0%
4,19 21,6%
4,00
3,50
19,6%
19,0%
20,0%
18,0%
Billones de pesos corrientes
3,01 3,00
2,86 14,4%
15,0%
13,7% 2,50
Total patrimonio l铆quido
11,9% 2,00
10,2%
1,78
9,0% 1,50
10,0%
Retorno sobre el patrimonio
1,30 1,08
1,00
0,86
0,87
0,91 5,0%
0,56 0,41
0,38
0,50
0,16
0,13
0,08
0,13
0,43
0,25
0,00
0,0% 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Sept 2011)
2006
Utilidad neta
2007
2008
2009
2010
Ingresos, costos y deducciones Carbón (2002 y 2010) 14,00
12,00
11,79
11,54 10,98
Total ingresos netos
Billones de pesos corrientes
10,00
7,78
8,00
8,19 7,57
7,55
7,10 6,49
Total costos
Deducción inversiones en activos fijos
6,09
5,60
6,00
4,78 3,99
4,00
3,09
5,12
Total deducciones
3,86 Renta líquida ordinaria del ejercicio
3,07 2,32
2,26
1,90
2,00
1,95
2,07
1,67
1,79
0,73 0,33
0,21
0,31
0,26
0,24
2004
2005
2006
2007
0,48
0,50
0,35
2008
2009
2010
0,00
2002
2003
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Sept 2011)
Impuesto a cargo sobre ingresos netos Carb贸n (2002 y 2010) 14,00
8,00%
6,68%
12,00
11,79
11,54 6,18%
5,97%
7,00%
10,98 6,00%
Billones de pesos corrientes
10,00
5,27% 4,83%
5,00%
7,78
8,00
7,10 3,76%
6,49
Total ingresos netos
4,00% 4,00%
3,56%
5,60
6,00
3,00% 4,00
2,10%
3,99
3,09
2,00%
2,00
1,00%
0,06
0,15
0,37
0,39
0,37
0,28
0,71
0,53
0,47
0,00
0,00% 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Sept 2011)
2006
2007
2008
2009
2010
Total Impuesto a cargo Impuesto sobre ingreso
Retorno sobre el patrimonio Carb贸n (2002 y 2010) 10,00
30,0%
8,87
9,00 25,0%
8,16
8,00
20,5%
7,00 Billones de pesos corrientes
25,0%
7,67
20,0%
6,11 6,00
5,49 15,0% 14,1%
5,00
4,61
13,6%
15,0%
Total patrimonio l铆quido
13,5%
4,00
3,00
13,6%
Utilidad neta
10,3%
10,0%
2,91 7,2%
2,01 2,00
Retorno sobre el patrimonio
1,92 1,57 1,21 0,73
1,00
0,14
0,62
0,82
1,11
5,0%
0,63
0,27
0,00
0,0% 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Sept 2011)
2006
2007
2008
2009
2010
Ingresos, costos y deducciones Metales preciosos (2002 y 2009) 700,00
612,79 600,00
516,21 Total ingresos netos
Miles de millones de pesos corrientes
500,00
400,00
384,30
366,26
329,43
225,38
227,11
Total deducciones
195,41
200,00
170,69
169,87
170,31
143,95
124,39
137,10
103,32 100,00
Deducci贸n inversiones en activos fijos
301,08
284,40
300,00
Total costos
78,13
59,57 10,65
74,12 49,83 22,45
6,90
41,70
25,02
75,38 52,89
2,62
0,90
2005
2006
139,29 114,44
89,32 45,39 11,89
59,23 25,19
27,36
2008
2009
0,00
2002
2003
2004
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Sept 2011)
2007
Renta l铆quida ordinaria del ejercicio
Impuesto a cargo sobre ingresos netos Metales Preciosos (2002 y 2009) 700,00
7,00%
612,79 600,00
6,00%
6,16%
Miles de millones de pesos corrientes
516,21 500,00
5,00% 4,99%
4,81% 400,00
Total ingresos netos 4,00%
3,89%
3,24%
329,43
3,73%
301,08 300,00
3,00%
3,19%
225,38 200,00
284,40 2,00%
170,69 1,44%
100,00
1,00%
124,39 1,79
5,45
8,76
9,22
20,31
14,48
19,27
30,55
0,00
0,00% 2002
2003
2004
2005
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Sept 2011)
2006
2007
2008
2009
Total Impuesto a cargo Impuesto sobre ingreso
Retorno sobre el patrimonio Metales preciosos (2002 y 2009) 1.200,00
10,0%
9,1%
1.094,71 9,0%
8,5% 1.000,00
8,0%
Miles de millones de pesos corrientes
7,3%
871,55 7,0%
800,00
5,9% 600,00
6,0%
655,35
4,8%
4,7%
400,00
6,0%
5,0%
Total patrimonio l铆quido
4,0%
Utilidad neta
4,6%
359,08
3,0%
262,87 2,0%
190,95
200,00
110,86
5,36
138,72
10,12
16,21
15,54
32,52
31,03
40,27
65,63
0,00
1,0%
0,0%
2002
2003
2004
Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Sept 2011)
2005
2006
2007
2008
2009
Retorno sobre el patrimonio
Contenido • Contexto – Realidad del recaudo colombiano • Impuesto al patrimonio personas jurídicas
Saldo a pagar reconocido del Impuesto al Patrimonio Por sector económico (2007 y 2010) Construccción
2007
Asalariados
2010
Sector económico
Agropecuario 2,24
Minero
2,75
0,75 0,75
Trans., Alm. y Com. Comercio Electricidad, Gas …
2,83
2,98
Otros Servicios
Manufactura Servicios Financieros 0,0
0,5
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Agosto 2011)
1,0
1,5
2,0
Billones de pesos corrientes
2,5
3,0
Impuesto al Patrimonio Declarado Por tipo de declarante (Año Gravable 2010 vs 2011) 20,00
1400% 1306%
18,00
17,71
16,68
1200%
16,00
15,15
Billones de pesos corrientes
12,00
800%
10,00
622%
643% 602%
8,00 6,00
600%
400%
4,00
2,31
2,38
2,16
2,00
200%
1,03 0,07
0,00
0%
Personas Jurídicas
Grandes Contribuyentes
Personas Naturales
Total
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). El recaudo se hará a lo largo de 4 años en 8 cuotas iguales.
Porcentaje de cambio
1000%
14,00
2010 2011 % de cambio
Impuesto al Patrimonio Declarado Número de declarantes por tipo de declarante(Año Gravable 2010 vs 2011) 60.000
1600%
1432%
50.775
1400%
50.000 1200% 40.000 Número de casos
1000%
29.618
30.000
800%
2010
2011
21.157
608%
600%
20.000 400% 10.000
304%
5.238
3.117
7.171
6.066 95%
200%
1.933
0
0%
Personas Jurídicas
Grandes Contribuyentes
Personas Naturales
Total
Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). El recaudo se hará a lo largo de 4 años en 8 cuotas iguales.
% de cambio
Impuesto al Patrimonio Declarado Por tipo de declarante (Año 2011) Concepto
Grandes Otras personas Contribuyentes jurídicas
Personas naturales
Total
Patrimonio bruto
839.649.340
127.655.625
86.694.185
1.053.999.150
Pasivos
527.652.061
51.326.707
13.696.337
592.675.105
Patrimonio líquido
311.997.719
76.330.924
73.013.432
461.342.076
Valor patrimonial neto de los bienes excluidos
54.653.800
35.670.264
23.524.504
113.848.568
Valor casa o apartamento de habitación
0
0
5.088.812
5.088.812
Base para el impuesto
257.353.908
42.769.601
44.447.431
344.570.940
Impuesto al patrimonio
12.130.140
1.266.240
889.260
14.285.640
Sobretasa
3.020.531
264.517
136.632
3.421.681
Sanciones
682
334
936
1.952
Saldo a pagar
15.151.353
1.531.091
1.026.828
17.709.273
Número de casos
6.066
15.091
29.618
50.775
* Difiere del recaudo efectivo. Como su nombre lo indica corresponde al impuesto de Patrimonio que los contribuyentes obligados reconocieron en las declaraciones de este impuesto.Asimismo, los datos han sido sometidos a procesos de validación por lo cual se trata de información estadística. **: Cifras preliminares. Fuente: Bodega de Datos, declaraciones del Impuesto al patrimonio, corte agosto de 2011. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional. DIAN. Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). El recaudo se hará a lo largo de 4 años en 8 cuotas iguales.
Saldo a pagar reconocido del Impuesto al Patrimonio Total contribuyentes. Por sector econรณmico (2011) 4.500.000
4.000.000
3.967.690 3.610.898
Millones de pesos corrientes
3.500.000 3.000.000
2.867.943
2.500.000 2.000.000 1.500.000
1.980.590 1.711.978 1.355.482
Saldo a pagar 1.201.855
1.000.000 503.003 500.000
378.158 131.676
0
Datos: Coordinaciรณn de Estudios Econรณmicos, Direcciรณn de Gestiรณn Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011)
Pasivos y bienes excluidos patrimonio por sector Declaraciones total personas jurídicas y naturales (2011) 80% 70%
68% 63%
60%
56%
57%
51%
47%
50%
47% 46%
44% 40%
36%
34%
30%
39%
Pasivos / Patrimonio Bruto
24% 18%
20% 10%
10%
10%
12%
10%
11%
2% 0%
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011)
Bienes excluidos + Apartamento o casa / Patrimonio Líquido
Patrimonio líquido promedio y valor promedio de los bienes excluidos Declaraciones total personas jurídicas y naturales (2011) 180.000
169.325
160.000 140.000 116.429
120.000 100.000 80.000
60.000 41.215
Patrimonio líquido promedio
40.000 20.000 0
7.805 3.272
16.369 2.758
1.584
6.384 602
15.397 1.821
6.841 6.009 3.099
2.975
581
2.004 423
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011)
574
Valor promedio de los bienes excluidos
Saldo a pagar del impuesto al patrimonio por seccional Declaraciones total personas jurídicas y naturales (2011) 12.000.000
Millones de pesos corrientes
10.000.000
9.560.117
8.000.000
6.000.000 Saldo a pagar 4.000.000 2.840.073 2.000.000
1.615.754 1.050.294
778.483 385.476
0 Impuestos de Grandes Contribuyentes
Impuestos de Medellín
Impuestos de Bogotá
Impuestos de Cali
Impuestos de Barranquilla
Impuestos de Cartagena
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011). Muestra representa el 92% del recaudo
Pasivos y bienes excluidos patrimonio por seccional Declaraciones total personas jurídicas y naturales (2011) 70% 64% 60%
58%
56%
55%
50%
50%
45%
Pasivos / Patrimonio Bruto
40% 35% 31% 30%
29%
Bienes excluidos + Apartamento o casa / Patrimonio Líquido
20% 20% 15% 8%
10%
0%
Impuestos de Grandes Contribuyentes
Impuestos de Medellín
Impuestos de Bogotá
Impuestos de Cali
Impuestos de Barranquilla
Impuestos de Cartagena
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011). Muestra representa el 92% del recaudo
Pasivos y bienes excluidos patrimonio por departamento Declaraciones Grandes Contribuyentes (2011) 70% 65%
64% 61%
61%
60%
59%
60%
59% 53%
52%
57%
53% 50%
50%
49%
38%
40%
30% 30% Pasivos / Patrimonio Bruto 20%
15%
18%
16%
15%
14% 11%
13%
13% 9%
10%
2%
10%
7%
2%
0%
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011).
Bienes excluidos / Patrimonio Líquido
Pasivos y bienes excluidos patrimonio por departamento Declaraciones Personas jurídicas menos Grandes Contribuyentes (2011) 90%
80%
77%
70%
62% 60%
56% 51%
50%
40%
30%
45% 42%
49%
47%
49%
50%
42% 37%
42%
41%
36% 29% 26%
24%
Pasivos / Patrimonio Bruto
30% 24%
24% 19%
20%
16% 11%
10%
0%
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011).
Bienes excluidos / Patrimonio Líquido
Contenido • Contexto – Realidad del recaudo colombiano
• • • • • • • •
• Impuesto al patrimonio – Sector minero Gestión actual Devoluciones Fiscalización profunda Más y mejores herramientas Lucha contra el contrabando Aumentar percepción del riesgo Facilitación del comercio exterior Gestión eficiente y transparente
Impuesto al Patrimonio Declarado Total Sector Minería (2004-2010) 70,00
0,40
0,36 0,34
60,00
57,66
0,36 57,30
0,35 0,35
57,26
53,47 0,30 50,00 0,25
38,20
40,00
35,81 0,20
28,95
30,00 23,41
20,00 15,64
15,03 10,00
0,05
17,55
28,12
30,57 29,74
30,47 29,64
30,39 29,57
0,15
0,07
0,05 0,05
0,00
0,00
2004
2005
Patrimonio bruto IP Patrimonio líquido IP
Base para el impuesto
22,69
0,10 16,91
Billones de Pesos corrientes
Billones de Pesos corrientes
45,40
2006
2007
2008
2009
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
2010
Impuesto al patrimonio
Impuesto al Patrimonio Patrimonio bruto declarado para impuesto al patrimonio vs patrimonio bruto declarado para impuesto a la renta /Total sector minería (2004-2010) 120,00
80,00% 68,43% 70,00%
100,00
96,44 60,00% Billones de pesos corrientes
80,62 76,19
80,00
50,00%
68,17
59,13
60,00
53,47
49,62 40,00
41,68 35,81
45,40 38,20 29,89%
27,51%
57,66
40,70%
57,26
40,00%
Patrimonio bruto IP
30,00%
Patrimonio bruto DR
57,30 32,15%
30,24%
Diferencia 20,00%
16,40% 20,00
10,00%
0,00
0,00%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
2010
Impuesto al Patrimonio Patrimonio líquido declarado para impuesto al patrimonio vs patrimonio líquido declarado para impuesto a la renta /Total sector minería (2004-2010) 70,00
120,00%
62,76 106,51% 60,00
53,99
100,00%
55,47 82,07%
50,00 Billones de Pesos corrientes
76,62%
80,00%
41,81
40,00
33,00 50,23%
26,37
20,00
19,59
15,64
30,57
28,95
30,00
40,98%
60,00%
30,47
30,39
44,42%
40,00%
23,41 17,55
25,23% 20,00%
10,00
0,00
0,00% 2004
2005
2006
2007
2008
2009
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
2010
Patrimonio líquido IP Patrimonio líquido DR Diferencia
Impuesto al Patrimonio Patrimonio líquido declarado para impuesto al patrimonio vs patrimonio líquido declarado para impuesto a la renta /Petróleo y gas (2004-2010) 50,00
120,00%
46,59 45,00
110,55%
40,62
40,04
100,00%
40,00
83,34% Billones de Pesos corrientes
35,00
80,63% 80,00%
30,54
30,00
25,00
22,19
20,00
17,80
22,18
22,16
22,17
22,13
17,81 37,71%
15,00
13,76 12,60
10,00
40,00%
13,61 30,79%
60,00%
24,56% 20,00%
5,00
9,22%
-
0,00%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
2010
Patrimonio Líquido IP Patrimonio Líquido DR Diferencia
Impuesto al Patrimonio Patrimonio líquido declarado para impuesto al patrimonio vs patrimonio líquido declarado para impuesto a la renta /Servicios petróleo y gas (2004-2010) 4,50
300,00%
4,19 4,00
267,89% 250,00%
3,50
2,86
Billones de Pesos corrientes
3,00
3,01 200,00%
158,60%
2,50
137,83%
2,00
1,78
1,50
1,30 1,08
1,00
150,00%
0,86 0,91
0,50
100,00%
1,20
1,16
1,01
0,82 31,82%
1,24
1,14
43,46%
50,00%
28,94%
5,77% -
0,00%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
2010
Patrimonio Líquido IP Patrimonio Líquido DR Diferencia
Impuesto al Patrimonio Patrimonio líquido declarado para impuesto al patrimonio vs patrimonio líquido declarado para impuesto a la renta / Carbón (2004-2010) 10,00
90,00%
82,50% 9,00
8,87
8,16
7,67
8,00
70,00%
68,52%
61,55%
7,00 Billones de Pesos corrientes
80,00%
55,23%
6,11
6,00
60,00%
55,59%
5,49
5,00
4,93
4,61
4,93
50,00%
4,86
4,84
4,11
40,00%
33,43%
30,00%
4,00
3,00 2,00
2,91
2,85
24,07%
1,88
20,00%
1,00
10,00%
-
0,00%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
2010
Patrimonio Líquido IP Patrimonio Líquido DR Diferencia
Contenido • Contexto – Realidad del recaudo colombiano • Impuesto al patrimonio personas naturales
Bogotรก: predios de mรกs de $1,000 millones
Destino Comercial Dotacional Residencial Industrial Lote Parqueadero Minero Total
Valor catastral total (miles de millones) 20.530 13.076 10.766 8.600 50.017 4.438 3.249 110.676
No. De predios 7.280 1.389 2.699 1.093 919 203 14 13.597
Fuente: Catastro de Bogotรก, cรกlculos propios
Valor promedio (miles de millones) 2,82 9,41 3,99 7,87 54,43 21,86 232,05 8,14
Bogotá: predios de más de $1,000 millones 1,355 predios residenciales tienen un valor mayor a $1,350 millones
Destino Comercial Dotacional Residencial Industrial Lote Parqueadero Minero Total
Valor catastral total (miles de millones) 20.530 13.076 10.766 8.600 50.017 4.438 3.249 110.676
No. De predios 7.280 1.389 2.699 1.093 919 203 14 13.597
Valor promedio (miles de millones) 2,82 9,41 3,99 7,87 54,43 21,86 232,05 8,14
Fuente: Catastro de Bogotá, cálculos propios
774 son propiedad de personas naturales
- El 70% tienen un solo propietario - El 10% tiene 3 propietarios o más
Por otra parte, 508 personas tienen propiedades que suman más de $1,350 millones
Impuesto al Patrimonio Registro Catastral vigencia 2011: IGAC (No incluye Bogotá, Medellín, Cali y Antioquia)
Datos: IGAC
Impuesto al Patrimonio Registro Catastral vigencia 2011: IGAC (No incluye Bogotá, Medellín, Cali y Antioquia)
Datos: IGAC
Impuesto al Patrimonio Registro Catastral vigencia 2011: IGAC (No incluye Bogotá, Medellín, Cali y Antioquia)
Datos: IGAC
Impuesto al Patrimonio Participaciรณn en el recaudo. Por departamento (2011). Personas naturales 60,0%
50,0%
49,5%
40,0%
30,0%
20,0%
10,0%
% del recaudo
16,3% 8,6% 5,8% 3,5%
3,2%
2,5%
1,5%
1,3%
0,0%
Datos: Coordinaciรณn de Estudios Econรณmicos, Direcciรณn de Gestiรณn Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
1,0%
1,0%
Impuesto al Patrimonio Valor promedio de bienes excluidos Por departamento (2011). Personas naturales 1.400
1.266 1.200
963
Millones de pesos corrientes
1.000
841
807
799
800
642 600
582 529
521
Valor promedio de los bienes excluidos
400
200
181
0
Datos: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, Direcci贸n de Gesti贸n Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
179
Impuesto al Patrimonio Valor promedio de casa o apartamento Por departamento (2011). Personas naturales 250
200
198 187
181
170
164 152
151 150
141
153
139 126
130
100
Valor casa o apartamento promedio 50
0
Datos: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, Direcci贸n de Gesti贸n Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
Impuesto al Patrimonio Patrimonio líquido promedio declarado y promedio de declaración Por departamento (2011). Personas naturales 140
3.760
120
3.500
120
2.874
3.000
Millones de pesos corrientes
100 2.563
2.432
2.500
2.376
2.314
2.270
2.417 2.102
2.194
2.143
80
1.895
2.000
60
Patrimonio líquido promedio
40
Promedio declaración
1.500
36 1.000
29
31
30
35
37
32
34
31
500
0
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
35
Millones de pesos corrientes
4.000
27 20
0
Pasivos y bienes excluidos patrimonio por departamento Declaraciones Personas Naturales (2011) 60%
50%
50%
46% 41%
40%
40%
39% 34%
33% 29%
30%
27%
26%
20% 20% 14%
15% 13%
Pasivos / Patrimonio Bruto 20% 17%
16%
17%
18%
14%
10%
0%
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Septiembre 2011).
Bienes excluidos + casa o apto / Patrimonio Líquido
Contenido • Contexto – Realidad del recaudo colombiano • Impuesto sobre la renta personas naturales
Distribuci贸n del ingreso corriente disponible por posici贸n ocupacional Por percentil 8.000.000
7.000.000
6.000.000
5.000.000
4.000.000
3.000.000
2.000.000
1.000.000
Asalariados Datos: DANE GEIH 2010
Cuenta Propia
Patronos
Trabajadores Familiares sin remuneraci贸n
99
96
93
90
87
84
81
78
75
72
69
66
63
60
57
54
51
48
45
42
39
36
33
30
27
24
21
18
15
12
9
6
3
0
-
Ingreso corriente disponible personas en edad de trabajar Por percentil 5.000.000
4.500.000
4.000.000
3.500.000
3.000.000
2.500.000
2.000.000
1.500.000
1.000.000
500.000
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 40 42 44 46 48 50 52 54 56 58 60 62 64 66 68 70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98
Datos: DANE GEIH 2010
Ingreso laboral perceptores Por percentil 6.000.000
5.000.000
Pesos
4.000.000
3.000.000
2.000.000
1.000.000
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 40 42 44 46 48 50 52 54 56 58 60 62 64 66 68 70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98
Datos: DANE GEIH 2010
Concentraci贸n del ingreso corriente disponible 1% ($9.729.100)
4% ($4.772.400) 5% ($2.380.400)
10%
10% ($1.540.500) 17% 10% ($965.800) 10% ($718.100)
15%
10% ($600,000) 16% 10% ($500,000) 10% ($395.800) 10% ($255.000)
11%
8%
8% 10% ($154.100) 10% ($65.500)
5% 6% 3% 1% 0,4%
Percentil Datos: DANE GEIH 2010
%Ingreso Total
Declarantes y contribuyentes impuesto sobre la renta Número de personas naturales declarantes del impuesto sobre la renta AñoAño gravable gravable2009 2009
Declarantes
Declarantes contribuyentes
Declarantes contribuyentes no obligados
Declarantes contribuyentes obligados
1.111.149
652.680 548.050
104.630
Personas naturales
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
Evolución del número de personas naturales declarantes y declarantes Evolución en número de declarantes y contribuyentes contribuyentes años gravables 2000 - 2009 Declarantes
Declarantes - cbyentes
1.200.000
800.000
400.000
0 2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
2007
2008
2009
Impuesto a la renta personas naturales
Impuesto a cargo declarado por las personas naturales - año gravable 2009 Por subsector económico - millones de pesos y porcentaje
Por subsector económico. Año gravable 2009
Subsector económico
Impuesto a cargo
Composición
Número de casos
Impuesto promedio
Asalariados
1.482.765
41,5%
174.282
8,5
No asalariados
2.088.724
58,5%
478.398
4,4
Otros servicios
723.885
20,3%
113.342
6,4
Servicios financieros
467.415
13,1%
108.994
4,3
Comercio al por menor
215.612
6,0%
74.602
2,9
Agropecuario, silvicultura y pesca
143.600
4,0%
51.944
2,8
Construcción
116.018
3,2%
18.832
6,2
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
111.830
3,1%
42.463
2,6
Comercio al por mayor
107.382
3,0%
15.146
7,1
Comercio al por mayor y al por menor de vehículos
44.632
1,2%
10.945
4,1
Fabricación de productos minerales
32.986
0,9%
6.770
4,9
Servicio de hoteles, restaurantes y similares
30.184
0,8%
11.298
2,7
Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero
28.292
0,8%
6.463
4,4
Actividades deportivas y de esparcimiento
15.047
0,4%
6.623
2,3
Minero
14.714
0,4%
1.887
7,8
Industria de la madera, corcho y papel
13.886
0,4%
3.530
3,9
Manufactura de alimentos
12.953
0,4%
4.377
3,0
9.984
0,3%
1.088
9,2
304
0,0%
94
3,2
3.571.489
100,0%
652.680
5,5
Fabricación de sustancias químicas Electricidad, gas y vapor Total
Fuente: Declaraciones del impuesto de renta. Bodega de datos, CEE, corte agosto 29 de 2011. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos. SGAO. DIAN.
Impuesto a la renta personas naturales
Algunas variables de la declaración de renta de personas naturales según rango de ingresos brutos gravable 2009 - millones pesos Impuesto a cargoAñosegún rango dedeingresos. Año gravable
Rango de imgresos brutos ($mill)
Asalariados Ingresos brutos
Casos
2009
No asalariados
Utilidad del Impuesto a Tributación periodo cargo relativa
Ingresos brutos
Casos
Utilidad del Impuesto a Tributación periodo cargo relativa
0 - 50
18.283
733.369
628.574
14.848
2,0%
110.394
4.005.408
3.213.849
99.876
2,5%
50 - 100
73.343
5.728.976
4.210.036
192.076
3,4%
152.596 11.302.115
5.548.118
262.078
2,3%
100 - 250
68.839 10.149.554
6.992.858
647.908
6,4%
123.276 19.421.217
6.062.939
529.628
2,7%
250 - 500
11.026
3.655.654
2.266.287
344.498
9,4%
49.900 17.442.225
2.969.610
377.135
2,2%
2.477
1.750.819
976.626
214.888
12,3%
30.084 22.553.321
2.206.998
358.036
1,6%
1.250 - 2.500
251
402.175
191.785
49.959
12,4%
7.394 12.683.607
808.981
168.456
1,3%
2.500 - 5.000
51
167.934
60.090
15.832
9,4%
3.104 10.603.363
498.274
119.402
1,1%
5.000 - 10.000
2
10.829
6.951
2.056
19,0%
1.109
7.524.612
256.992
66.569
0,9%
10.000- 20.000
366
4.906.899
154.874
40.501
0,8%
20.000 - 50.000
145
4.101.175
107.450
33.526
0,8%
40
4.346.877
155.684
34.218
0,8%
478.408 118.890.819 21.983.769
2.089.425
1,8%
500 - 1.250
Mayor de 50.000 Total
174.272 22.599.311 15.333.206
Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos. SGAO. DIAN.
1.482.064
6,6%
Impuesto a la renta personas naturales Impuesto a cargo por rango de ingresos y número de contribuyentes personas naturales. Año gravable 2009 Impuesto a cargoTotal (total personas naturales ) $ 1.200.000
$ 1.000.000
$ 800.000
$ 600.000
$ 400.000
$ 200.000
$0
Rangos de in gresos brutos ($mill)
Mayor de 50.000
$ 200.000
40
20.000 - 50.000
145
10.000- 20.000
366
5.000 - 10.000
1.111
2.500 - 5.000
3.155
1.250 - 2.500
7.645
500 - 1.250
32.561
250 - 500
60.926
100 - 250
192.115
50 - 100
225.939
0 - 50 -1.200.000
$ 400.000
128.677 -1.000.000
-800.000
-600.000
CASOS
-400.000
-200.000
IMPUESTO A CARGO
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
0
200.000
400.000
Impuesto a la renta personas naturales Impuesto a cargo por rango de ingresos y número de contribuyentes Asalariados. Año gravable 2009 Impuesto a cargo (asalariados) $ 700.000
$ 600.000
$ 500.000
$ 400.000
$ 300.000
$ 200.000
$ 100.000
$0
Rangos de in gresos brutos ($mill)
5.000 - 10.000
$ 100.000
2
2.500 - 5.000
51
1.250 - 2.500
251
500 - 1.250
2.477
250 - 500
11.026
100 - 250
68.839
50 - 100
73.343
0 - 50
18.283
-700.000
-600.000
-500.000
-400.000
CASOS
-300.000
-200.000
IMPUESTO A CARGO
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
-100.000
0
100.000
Impuesto a la renta personas naturales Impuesto a cargo por rango de ingresos y número de contribuyentes Año gravable 2009 Impuesto a cargoNo asalariados. (no asalariados) $ 600.000
$ 400.000
$ 200.000
$0
Mayor de 50.000
40
20.000 - 50.000
Rangos de in gresos brutos ($mill)
$ 200.000
145
10.000- 20.000
366
5.000 - 10.000
1.109
2.500 - 5.000
3.104
1.250 - 2.500
7.394
500 - 1.250
30.084
250 - 500
49.900
100 - 250
123.276
50 - 100
152.596
0 - 50
110.394
-600.000
-400.000
CASOS
-200.000
IMPUESTO A CARGO
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
0
200.000
Impuesto a la renta personas naturales Participación en el recaudo vs % de casos. Según rango de ingresos brutos anuales Asalariados (año gravable 2009) 50% 45%
42%
44%
40%
40% 35%
Porcentaje
30%
23%
25%
% de los casos
20% 15%
Participación del recaudo
14%
13% 10%
10%
6% 3%
5%
1%
1%
0%
0%
1%
0% 0%
0%
0 - 50
50 - 100
100 - 250
250 - 500
500 - 1.250 1.250 - 2.500 2.500 - 5.000 5.000 - 10.000
Rango de ingresos en millones de pesos
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
Impuesto a la renta personas naturales Participación en el recaudo vs % de casos. Según rango de ingresos brutos anuales No Asalariados (año gravable 2009) 35%
32% 30%
26% 25%
Porcentaje
25%
23%
20%
18%
15%
17% Participación de los casos
13%
Participación del recaudo
10% 10%
8% 6%
5%
6%
5%
3% 2%
1% 2.500 5.000
0%
2% 0%
2% 0%
2% 0%
5.000 10.000
10.00020.000
20.000 50.000
Mayor de 50.000
0%
0 - 50
50 - 100
100 - 250 250 - 500 500 - 1.250
1.250 2.500
Rango de ingresos en millones de pesos
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
Impuesto a la renta personas naturales Promedio de impuesto declarado Asalariados vs No Asalariados (año gravable 2009) 1.200,00
1.028,24
Millones de pesos corrientes
1.000,00
800,00
600,00 Promedio de impuesto a cargo Asalariado 400,00 Promedio de impuesto a cargo No Asalariado
310,42 199,04
200,00
86,75 0,81 0,90
2,62 1,72
0 - 50
50 - 100
9,41 4,30
31,24 7,56
11,90
22,78
38,47
60,03
0,00 100 - 250 250 - 500 500 - 1.250 1.250 - 2.500 2.500 - 5.000 5.000 - 10.000 Rango de ingresos en millones de pesos corrientes
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
Impuesto a la renta personas naturales Impuesto promedio a cargo vs Impuesto a cargo / ingresos brutos Asalariados (año gravable 2009) 1.200,00
20,00%
19% 1.028,24
18,00%
1.000,00
16,00%
Millones de pesos corrientes
14,00% 800,00
12%
600,00
12%
12,00%
9%
9%
10,00% 8,00%
400,00
6%
310,42 199,04
3%
200,00
86,75
2% 0,81
2,62
9,41
6,00% 4,00% 2,00%
31,24
0,00
0,00% 0 - 50
50 - 100
100 - 250
250 - 500
500 - 1.250
1.250 - 2.500 2.500 - 5.000 5.000 - 10.000
Rango de ingresos brutos en millones de pesos corrientes
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
Promedio de impuesto a cargo Impuesto a cargo / Ingresos brutos
Impuesto a la renta personas naturales Impuesto promedio a cargo vs Impuesto a cargo / ingresos brutos No Asalariados (año gravable 2009) 900,00
855,44
3,00%
2,73%
800,00
2,50%
2,49% 700,00
2,32%
Millones de pesos corrientes
2,16% 600,00
2,00%
500,00
1,59%
400,00
1,50%
1,33% 1,13%
300,00
0,83% 0,88%
200,00
1,00%
0,82% 231,22
0,79% 0,50%
110,66 100,00
0,90
1,72
4,30
7,56
11,90
22,78
38,47
60,03
0,00
0,00%
0 - 50
50 - 100 100 - 250 250 - 500
500 1.250 2.500 5.000 10.0001.250 2.500 5.000 10.000 20.000 Rango de ingresos brutos en millones de pesos corrientes
20.000 - Mayor de 50.000 50.000
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
Promedio de impuesto a cargo Impuesto a cargo / Ingresos brutos
Impuestos a cargo Top 500 contribuyentes Personas Naturales (2000-2010) 30000
1,20%
1,07%
26.150
24.635
0,97%
25000
0,94%
0,93%
0,91%
Millones de pesos corrientes
0,84%
19.173
20000
0,78%
0,88% 0,79%
0,77%
0,80%
Impuesto a14.500 cargo / Ingreso en promedio no supera el 1% 12.594
15000
10.373 10000
1,00%
22.576
0,86%
25.356
0,60%
11.048 0,40%
9.073
8.375
5000
0
0,20%
70
97
97
100
117
141
2000 2001 2002 2003 2004 2005 Cifras: Coordinaci贸n de Estudios Econ贸micos, DIAN. (Octubre 2011)
189
177
165
2006
222
206
0,00%
2007
2008
2009
2010
Impuesto a cargo promedio Ingresos brutos promedio Impuesto / Ingreso
Impuesto a la renta personas naturales Rentas exentas, ingresos no constitutivos de renta Año gravable 2009
Indicadores de algunas variables de la declaración de renta de personas naturales según rango de ingresos brutos Año gravable 2009 - millones de pesos Asalariados Rango de imgresos brutos ($mill)
0 - 50
No asalariados
Reducción de la Reducción de la Ingresos no utilidad del base por efecto de constitutivos periodo por efecto las rentas exentas de renta de los ing no rta
Rentas exentas
Rentas exentas
Reducción de la Reducción de la Ingresos no utilidad del base por efecto de constitutivo periodo por efecto las rentas exentas s de renta de los ing no rta
122.831
19,5%
24.724
3,8%
86.281
2,7%
80.379
2,4%
50 - 100
1.433.166
34,0%
437.643
9,4%
430.664
7,8%
262.218
4,5%
100 - 250
2.664.137
38,1%
1.299.022
15,7%
716.434
11,8%
688.388
10,2%
250 - 500
797.844
35,2%
715.420
24,0%
288.732
9,7%
708.634
19,3%
500 - 1.250
222.367
22,8%
453.979
31,7%
152.322
6,9%
935.730
29,8%
1.250 - 2.500
29.312
15,3%
130.875
40,6%
41.073
5,0%
504.156
38,4%
2.500 - 5.000
10.586
17,6%
63.943
51,6%
26.262
5,3%
344.770
40,9%
638
9,2%
3.864
35,7%
3.923
1,5%
218.157
45,9%
10.000- 20.000
18.239
11,8%
132.149
46,0%
20.000 - 50.000
554
0,5%
51.021
32,2%
65
0,1%
108.830
41,1%
1.764.550
8,0%
4.034.432
15,5%
5.000 - 10.000
Mayor de 50.000 Total
5.280.881
34,4%
Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos. SGAO. DIAN.
3.129.470
17,0%
Impuesto a la renta personas naturales Reducción de la base por rentas exentas – Reducción de utilidad por ingresos no constitutivos de renta. Asalariados (año gravable 2009) 60,0%
51,6% 50,0%
40,6% 38,1%
40,0%
Porcentaje
35,7%
35,2%
34,0%
31,7%
Reducción de la base por efecto de las rentas exentas
30,0%
24,0% 20,0%
22,8%
19,5%
17,6% 15,7%
15,3%
9,4%
10,0%
9,2%
3,8% 0,0%
0 - 50
50 - 100
100 - 250
250 - 500
500 - 1.250 1.250 - 2.500 2.500 - 5.0005.000 - 10.000
Rango de ingresos en millones de pesos corrientes
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
Reducción de la utilidad del periodo por efecto de los ing no rta
Impuesto a la renta personas naturales Reducción de la base por rentas exentas – Reducción de utilidad por ingresos no constitutivos de renta. No Asalariados (año gravable 2009) 50,0%
45,9%
46,0%
45,0%
41,1%
40,9% 38,4%
40,0% 35,0%
32,2% 29,8%
Porcentaje
30,0%
Reducción de la base por efecto de las rentas exentas
25,0%
19,3%
20,0% 15,0%
11,8%
10,0%
5,0%
11,8%
10,2% 9,7% 7,8%
6,9% 5,0%
4,5% 2,7% 2,4%
Reducción de la utilidad del periodo por efecto de los ing no rta
5,3% 1,5%
0,5%
0,1%
20.000 50.000
Mayor de 50.000
0,0% 0 - 50
50 - 100
100 - 250
250 - 500 500 - 1.250
1.250 2.500 5.000 2.500 5.000 10.000 Rango de ingresos en millones de pesos corrientes
10.00020.000
Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)
activos fijos Impuesto aporlainversi贸n rentaenpersonas naturales
Reducci贸n de la base por deducci贸n en activos fijos (a帽o gravable 2009) 12,6%
3,8% 2,5%
1,9% 1,1%
1,8% 1,0%
0,8% 0,3%
1,1%
1,1%
1,1% 0,6% 0,0%
0,7%
0,7%
0,9%
1,0%
0,8%