Paut0218 fiscalite forestiere issu

GUIDE DE FORMATION Préparé pour

L’ASSOCIATION DES PROPRIÉTAIRES DE BOISÉS DE LA BEAUCE Par

SCF CHAUDIÈRE-APPALACHES INC.

2017

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FISCALITÉ FORESTIÈRE TABLE DES MATIÈRES 1. INTRODUCTION ............................................................................................................ 1 2. BOISÉ DE FERME VS FERME FORESTIÈRE ....................................................................... 2 2.1 BOISÉ DE FERME ............................................................................................................ 2 2.2 FERME FORESTIÈRE ....................................................................................................... 2

3. PRINCIPES D'ENTREPRISE ............................................................................................ 3 4. FINANCEMENT ............................................................................................................. 4 4.1 ACQUISITION .................................................................................................................. 4 4.2 INSTITUTION FINANCIÈRE ................................................................................................ 4 4.3 LA FINANCIÈRE AGRICOLE DU QUÉBEC ........................................................................... 4 4.4 FINANCEMENT AGRICOLE CANADA .................................................................................. 5

5. ACHAT DU LOT ............................................................................................................ 6 5.1 CONTRAT ....................................................................................................................... 6 5.2 FRAIS JURIDIQUES .......................................................................................................... 6

6. PROGRAMME D'AIDE À LA MISE EN VALEUR DES FORÊTS PRIVÉES .................................... 7 6.1 STATUT DE PRODUCTEUR FORESTIER, ADMISSIBILITÉ ...................................................... 7 6.2 AVANTAGES ................................................................................................................... 7

7. PROGRAMME DE REMBOURSEMENT DES TAXES FONCIÈRES POUR LES PRODUCTEURS FORESTIERS RECONNUS ............................................................................................... 8 7.1 GÉNÉRALITÉS ................................................................................................................ 8 7.2 CRITÈRES D’ADMISSIBILITÉ ............................................................................................. 8 7.3 COMMENT CALCULER VOTRE ADMISSIBILITÉ AU REMBOURSEMENT ? ................................ 9 7.3.1 Documents nécessaires ...................................................................................................... 9 7.3.2 Exemple ............................................................................................................................. 10

8. REMBOURSEMENTS DE TAXES ACCESSIBLES AUX AGRICULTEURS ................................. 18

9. TENUE DE LIVRES (ANNEXE 4) .................................................................................... 19 9.1 OBLIGATION ................................................................................................................. 19 9.2 AVANTAGES ................................................................................................................. 19 9.3 PIÈCES JUSTIFICATIVES ................................................................................................ 19 9.4 CONSERVATION DES PIÈCES ......................................................................................... 19

10. ACHAT DE MACHINERIE, AMORTISSEMENT ET CRÉDIT D'IMPÔT ....................................... 21 10.1 ACHAT ......................................................................................................................... 21 10.2 TRAITEMENT FISCAL (AMORTISSEMENT) ........................................................................ 21 10.3 VENTE.......................................................................................................................... 23 10.4 TRACTEUR, PICK-UP ET VTT......................................................................................... 24 10.5 CHANGEMENT D’USAGE D’UN BIEN ................................................................................ 24

11. IMMATRICULATION DES TRACTEURS ............................................................................ 25 11.1 DEUX POSSIBILITÉS S'OFFRENT À VOUS ........................................................................ 25 11.1.1 Licence V .......................................................................................................................... 25 11.1.2 Licence C .......................................................................................................................... 25 11.2 TAXES RÉCUPÉRABLES ?.............................................................................................. 25

12. TAXE PROVINCIALE SUR LES CARBURANTS .................................................................. 26 12.1 CEUX DONT L’AGRICULTURE EST LA PRINCIPALE OCCUPATION ....................................... 26 12.2 CEUX DONT L'AGRICULTURE N'EST PAS LA PRINCIPALE OCCUPATION ............................. 26

13. TPS ET TVQ ............................................................................................................ 27 13.1 INSCRIPTION................................................................................................................. 27 13.2 AVANTAGES ................................................................................................................. 27 13.3 INCONVÉNIENTS ........................................................................................................... 28 13.4 AUTRES POINTS IMPORTANTS ....................................................................................... 28 13.5 VENTE D'IMMEUBLE ...................................................................................................... 29

14. ÉPUISEMENT DU BOISÉ............................................................................................... 47 14.1 BOISÉ DE FERME .......................................................................................................... 47 14.2 LOT BOISÉ ................................................................................................................... 47 14.3 CALCUL DE L'ÉPUISEMENT ............................................................................................ 47 14.4 DISPOSITION DE CE LOT BOISÉ ...................................................................................... 49

15. REVENUS D'OPÉRATIONS ........................................................................................... 50 15.1 VENTE DE BOIS............................................................................................................. 50 15.2 REMBOURSEMENT DE TAXES ........................................................................................ 50 15.3 REMBOURSEMENT D'INTÉRÊTS ..................................................................................... 50 15.4 SUBVENTIONS DE L'ÉTAT .............................................................................................. 50

16. COUPE DE BOIS ......................................................................................................... 51 16.1 VENTE D'UN DROIT DE COUPE ....................................................................................... 51 16.2 COUPE DE BOIS PAR LE PROPRIÉTAIRE.......................................................................... 52

17. DÉPENSES D'OPÉRATION ........................................................................................... 53 17.1 ADMISSIBILITÉ .............................................................................................................. 53 17.2 GENRES DE DÉPENSES ................................................................................................. 53 17.2.1 Salaires ............................................................................................................................. 53 17.2.2 Loyer ................................................................................................................................. 53 17.2.3 Intérêts .............................................................................................................................. 53 17.2.4 Entretien et réparations .................................................................................................. 54 17.2.5 Outils................................................................................................................................. 54 17.2.6 Téléphone, électricité, taxes foncières et assurances ................................................. 54 17.2.6 Travaux mécanisés, drainage, etc. ................................................................................ 54

18. PERTES AGRICOLES .................................................................................................. 57 18.1 GENRES DE PERTE ....................................................................................................... 57 18.1.1 Une perte agricole ........................................................................................................... 57 18.1.2 Une perte agricole restreinte .......................................................................................... 57 18.1.3 Perte d'un producteur de fin de semaine ...................................................................... 57

19. C.S.S.T. .................................................................................................................. 58 19.1 OBLIGATION ................................................................................................................. 58 19.2 POUR OBTENIR CE NUMÉRO, VOUS POUVEZ : ................................................................. 58 19.3 PROCÉDURE................................................................................................................. 58 19.4 TAUX ........................................................................................................................... 59 19.5 COUVERTURE TRAVAILLEUR BÉNÉVOLE ........................................................................ 59 19.6 COUVERTURE PERSONNELLE ........................................................................................ 59 19.7 RETENUE À LA SOURCE ................................................................................................ 59

20. ÉTAT DES REVENUS ET DÉPENSES .............................................................................. 60 21. CÉDULE D'ALLOCATION DU COÛT EN CAPITAL .............................................................. 61

22. TROISIÈME ANNÉE D'OPÉRATION ................................................................................. 63 22.1 EXEMPLE : ÉTAT DES REVENUS ET DÉPENSES ............................................................... 64 22.2 EXEMPLE : CÉDULE D'ALLOCATION DU COÛT EN CAPITAL .............................................. 65

23. GAIN EN CAPITAL ...................................................................................................... 66 23.1 PROVENANCE ............................................................................................................... 66 23.2 CHOIX 1994 ................................................................................................................. 66 23.3 EXEMPTION DE 1 000 000 $ ......................................................................................... 66 23.4 MAINTIEN DE L'EXONÉRATION DE 1 000 000 $ .............................................................. 67 23.5 PERTES NETTES CUMULATIVES SUR PLACEMENTS (P.N.C.P.)....................................... 68 23.6 PROMOTION DE L’AMÉNAGEMENT DURABLE DES TERRES À BOIS (TRANSFERT GÉNÉRATIONNEL) ......................................................................................................... 68

24. L’ÉTALEMENT DE REVENU POUR LES PRODUCTEURS FORESTIERS .................................. 70 24.1 QUI EST ADMISSIBLE ?.................................................................................................. 70 24.2 QU’EST-CE QU’UN PRODUCTEUR FORESTIER RECONNU ? .............................................. 70 24.3 ÉTALEMENT DES VENTES DE BOIS SUR 8 ANS ................................................................ 70

25. TAXES SUR LES OPÉRATIONS FORESTIÈRES ................................................................. 73 26. CONCLUSION ............................................................................................................ 74 27. ORGANISMES ET MINISTÈRES ..................................................................................... 81

FISCALITÉ FORESTIÈRE

1.

INTRODUCTION

Ce document a pour but de vous donner les informations nécessaires afin de vous permettre de profiter au maximum des avantages fiscaux reliés à l'exploitation de votre boisé.

Pour ce faire, nous procéderons par mise en situation à l'aide d'exemples concrets. Nous essaierons de voir les possibilités qui s'offrent à vous lorsqu'une situation se présente, et ce, afin que vous puissiez en tirer tous les avantages ou, du moins, minimiser les inconvénients.

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2.

BOISÉ DE FERME VS FERME FORESTIÈRE

2.1

BOISÉ DE FERME Pour ce genre de boisé, il existe peu de particularités. En effet, les revenus tirés de l'exploitation d'un boisé de ferme et les dépenses s'y rattachant se fondent aux autres genres de revenus et dépenses de la ferme. Étant déjà reconnu producteur agricole, l'exploitant d'un boisé de ferme paie les taxes au moment de ses achats et retire ces mêmes taxes en remplissant les rapports prescrits.

2.2

FERME FORESTIÈRE Lorsque l'exploitation forestière est la principale occupation de l'exploitant, il existe plusieurs particularités qu'il est très important de connaître. Ce sont ces particularités que nous allons exposer dans les pages qui suivent. À l’intérieur des propriétaires de ce genre d'entreprise, on peut retrouver différentes catégories de producteurs soit :   

Le producteur dont l'entreprise forestière représente sa principale occupation et sa principale source de revenus.

Le producteur dont l'entreprise forestière ne représente pas sa principale occupation ni sa principale source de revenus.

Le producteur dont l'entreprise forestière est utilisée à des fins de loisirs ou personnelles seulement (producteur de fin de semaine).

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3.

PRINCIPES D'ENTREPRISE



Pour déterminer si l'exploitation forestière est considérée comme une entreprise, il faut en connaître la définition.



La Loi de l'impôt sur le revenu en donne la définition suivante: "Entreprise en affaires comprend une profession, un métier, un commerce, une industrie ou une activité de quelque genre que ce soit et un projet comportant un "risque" ou une affaire de caractère commercial mais ne comprend pas une charge ou un emploi".



Donc, si un producteur se livre à des activités qui peuvent lui rapporter un profit ou générer une perte, ce producteur rencontre le critère de risque que l'on retrouve dans la définition de l'impôt.



Par contre, d'autres critères peuvent aussi entrer en ligne de compte afin de déterminer si votre entreprise peut être considérée ainsi, soit les sommes investies dans cette entreprise, le temps consacré à cette entreprise, les projets d'avenir, l'ampleur de l'activité, l'espace utilisé pour l'agriculture, l'expérience dans ce domaine, l'autofinancement, la participation personnelle, l'amélioration de l'exploitation, la mise en oeuvre des projets, le droit à une forme quelconque d'aide agricole.



Il y a aussi un autre critère important à considérer, soit celui de pouvoir démontrer qu'il existait un espoir raisonnable de tirer un bénéfice de cette entreprise sur la base de ceci : i) L’activité du contribuable a-t-elle été entreprise dans le but de générer un profit ou s’agit-il plutôt d’un projet personnel ? ii) S’il ne s’agit pas d’un projet personnel, le revenu provient-il d’une entreprise ou d’un bien ?

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4.

FINANCEMENT

4.1

ACQUISITION Vous désirez faire l'acquisition d'un lot boisé et vous vous demandez comment financer cet achat. Peut-être avez-vous une somme d'argent disponible? Si vous avez des emprunts sur lesquels vous ne pouvez pas déduire les intérêts dans vos dépenses, il serait préférable de rembourser de tels emprunts et d'effectuer un emprunt plus élevé pour l'achat de votre boisé. Cela vous permettrait de réclamer toute la dépense d'intérêt du nouvel emprunt à l'encontre de vos revenus d'exploitation.

4.2

INSTITUTION FINANCIÈRE Vous pouvez tout simplement rencontrer un conseiller financier pour effectuer un emprunt auprès d'une institution financière de votre région.

4.3

LA FINANCIÈRE AGRICOLE DU QUÉBEC Depuis le 24 avril 1997, La Financière agricole du Québec offre un nouveau programme aux producteurs forestiers reconnus. Il favorise la constitution, le maintien ou le développement de propriétés forestières d’au moins 60 hectares (149 acres) que ce soit en un ou plusieurs blocs. Il aide aussi à l’implantation ou au développement d’entreprises forestières de service. Les producteurs acceptés obtiennent une garantie leur permettant d’obtenir un prêt à un meilleur taux hypothécaire dans une institution financière. La Financière peut aussi fournir de semblables garanties aux acériculteurs et aux producteurs d’arbres de Noël.

Avant mai 1989, le crédit forestier offrait des remboursements ou rabais sur les intérêts des prêts. Les prêts contractés avant cette date continuent cependant de bénéficier des conditions particulières au Crédit forestier. Par contre, si vous faites l'acquisition d'une entreprise qui possède déjà un tel crédit, ce dernier est transférable à l'acquéreur.

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4.4

FINANCEMENT AGRICOLE CANADA Financement agricole Canada offre également des garanties de prêt pour l’achat de boisés, d’érablières, la construction de bâtiments, l’achat de machinerie ou d’équipements. Ce programme est offert à toute personne même si elle occupe un travail à l’extérieur ou une entreprise. Dans ce cas, il n’y a pas de superficie minimale pour être éligible.

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5.

ACHAT DU LOT

Vous avez obtenu votre financement et vous procédez à l'achat.

5.1

CONTRAT Vous achetez un lot à bois au prix de 50 000 $. Si à l'intérieur de cet achat on retrouve un terrain boisé et un bâtiment, il est préférable de faire paraître au contrat la répartition du prix d'achat.

Ex.:

Terrain Bâtiment Tracteur

38 000 $ 2 000 $ 10 000 $

La répartition pourrait aussi spécifier la valeur du bois séparément du fond du terrain. À ce moment, l’acheteur aurait en main les données pour pouvoir calculer l’épuisement de son boisé lorsqu’il fait des ventes de bois.

Par contre, pour le vendeur, en spécifiant la valeur du boisé et si cette valeur dépasse 10 000 $ il devrait payer la taxe sur les opérations forestières.

5.2

FRAIS JURIDIQUES Les frais juridiques reliés à l'acquisition de ce lot doivent être ajoutés au coût des immobilisations.

Ex.: Coût du terrain et bâtisse, tracteur Frais du notaire (contrat) Coût total

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50 000 $ 500 50 500 $

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6.

PROGRAMME D'AIDE À LA MISE EN VALEUR DES FORÊTS PRIVÉES

6.1

STATUT DE PRODUCTEUR FORESTIER, ADMISSIBILITÉ  Être une personne engagée dans l'aménagement et la mise en valeur d'une superficie boisée.  Posséder au moins 4 hectares à vocation forestière d'un seul tenant.  Compléter le formulaire d’enregistrement du ministère des Ressources naturelles (Annexe 1).  Détenir un plan d’aménagement forestier de ses propriétés conforme aux règlements de l’agence de mise en valeur.

6.2

AVANTAGES  Remboursement de 85 % des taxes foncières reliées au terrain mais excluant les bâtiments. Ce remboursement est réclamé lors de la production de la déclaration d'impôt provincial. Pour ce faire, vous devez joindre à votre déclaration, l'original des factures des taxes foncières avec la mention acquittée et le rapport d'ingénieur forestier certifiant les travaux. Le montant du remboursement de taxes que vous recevrez devra être inclus à vos revenus l'année où il sera encaissé.  Rend les producteurs admissibles aux aides financières pour des travaux forestiers dans le cadre du Programme d'aide à la mise en valeur de la forêt privée et à des prêts près des taux hypothécaires de la Financière agricole du Québec. Pour en connaître les détails, contactez l’Association des propriétaires de boisés de la Beauce.

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