DE TIJ D I MEI 2021 I N °4 I JA ARGANG 15
Netto Belastinggids
Zo vult u uw belastingaangifte probleemloos in ALLE NIEUWIGHEDEN MOET U CONSUMPTIECHEQUES AANGEVEN? EN WAT MET THUISWERK? VOORDELEN À LA CARTE MAAK OPTIMAAL GEBRUIK VAN DE BELASTINGVERMINDERINGEN BELACTIE TOCH NOG VRAGEN? STEL ZE AAN ONZE EXPERTS
WELKE GEVOLGEN HEEFT DE CORONACRISIS VOOR UW AANGIFTE?
Netto Belastinggids
Welke gevolgen heeft de coronacrisis voor uw aangifte? 6
DE NIEUWE BELASTINGAANGIFTE
Zes zaken die u het best weet voor u uw belastingaangifte 2021 invult.
13
UW GEZIN
14
Zo vult u samen een belastingaangifte in.
18
Kinderen, een zegen voor uw belastingfactuur.
22
Co-ouderschap en onderhoudsgeld gaan niet samen.
25
Nog een jaar wachten op het hogere belastingvoordeel voor mantelzorgers.
27
Waarop letten bij de belastingaangifte van een overledene?
28
UW VASTGOED
29
Een tweede verblijf in België wordt dubbel belast.
30
Hoe roomt de fiscus uw Belgische huurinkomsten af?
32
De aangifte van vastgoed in het buitenland.
34
Kadastraal inkomen op komst voor uw vastgoed in het buitenland.
35
UW BEROEPSINKOMEN
36
Hoe geeft u uw loon en andere voordelen aan?
42
Belastingkater dreigt voor wie tijdelijk werkloos was.
45
Wat als u in het buitenland werkt?
48
Wat blijft er netto over van de coronasteun voor ondernemers en zelfstandigen?
52
Wat te doen met beroepsverliezen?
53
Hoe maakt u een verstandige keuze tussen forfaitaire en werkelijke beroepskosten?
55
Optimaliseer uw werkelijke beroepskosten.
61
UW PENSIOEN
62
Gepensioneerden ontsnappen niet aan belastingen.
64
Hoe wordt een aanvullend pensioen belast?
CORONAMAATREGELEN Veel maatregelen die de federale en Vlaamse regering vorig jaar namen om de financiële gevolgen van de coronacrisis op te vangen, hebben ook een impact op uw belastingaangifte 2021. Met deze tips doet u uw voordeel.
4 I NETTO MEI 2021
DEZE GIDS KWAM TOT STAND MET DE MEDEWERKING VAN DEZE EXPERTS VAN PWC TAX CONSULTANTS:
67 UW BELEGGINGEN 68
Wat wil de fiscus weten van uw beleggingen in België?
70
Wat u moet weten over de effectentaks 2.0?
71
Wat wil de fiscus weten van uw beleggingen in het buitenland?
73
Claim de vrijstelling voor dividenden.
75
Vorder de voorheffing op Franse dividenden terug.
76
UW VASTGOEDLENINGEN
77
In 2020 geleend voor een gezinswoning?
78
Wat met een woonlening die al vóór 2020 werd aangegaan?
80
Lening voor een tweede verblijf of investeringspand levert altijd een belastingvoordeel op.
82
Geen leningen (meer)? Benut het belastingvoordeel voor het langetermijnsparen.
SOFYANE AFRAS KEVIN ANNICAERT MICHIEL AZOU NICOLAS BOTTEQUIN PHAEDRA BOUWENS JESSY DE BACKER KATHLEEN DE GROOF ANDY DE WREE MAXIME DEFORCHE EMMA DROZDZYNIAK MAXIME DUYMELINCK KIM EECKMAN ARNAULT GEELEN ANN-SOFIE GOOSSENS MARIE GOOSSENS MICHAËL GOZZO YANI HULLAERT BRITT JACOBS DELPHINE KEMPENEERS HENRI KEMSEKE ZEKERIYA KUMAS LOIS LATON BART LOMBAERTS TATJANA MELNITSJENKO MAXIM OLIVIER FLORIAN PATERNOSTER DARDAN REKA ALYSSIA SALARIS EMMANUAL SAPARITO ARNE SEGERS LIEVEN STOFFELEN LINA VAN DEN EYNDE JULIE VAN LEEUWEN ANKE VAN LOEY DOMINIQUE VANHOVE CELIEN VERBERCKMOES COLOFON NETTO ADRES REDACTIE NETTO TOUR & TAXIS HAVENLAAN 86C BUS 309 B-1000 BRUSSEL REDACTIE@NETTO.BE
83
UW BELASTINGVOORDELEN
84
Vijf nieuwigheden in het vak van de belastingverminderingen.
89
Meer mogelijkheden om te investeren in de kmo van familie en vrienden.
ALGEMEEN HOOFDREDACTEUR ISABEL ALBERS HOOFDREDACTEUR DE TIJD PETER DE GROOTE CHEF NETTO SONJA VERSCHUEREN
DE RECHTER OORDEELT
EINDREDACTEUR JAN LODEWYCKX
De recentste belastingrechtspraak.
31
Meerwaarde op beroepsmatig gebruikte grond.
57
Kostenaftrek voor bedrijfsleidersvilla van vennootschap.
60
Kosten vruchtgebruik van appartement aan zee.
ARTDIRECTOR ILSE JANSSENS REDACTEUREN NADINE BOLLEN PETRA DE ROUCK MURIEL MICHEL DIRK SELLESLAGH PETER VAN MALDEGEM ILLUSTRATIES KLAAS VERPLANCKE INFOGRAFIEKEN FRANK SCHULPÉ ABONNEMENTEN TEL.: 0800/55.150 E-MAIL: ABO@TIJD.BE ADVERTENTIES TRUSTMEDIA TOUR & TAXIS HAVENLAAN 86C BUS 309 B-1000 BRUSSEL TEL.: 02/422.05.11 INFO@TRUSTMEDIA.BE
GEBRUIK ONZE SIMULATIETOOL Kiest u voor de forfaitaire beroepskosten? Of beter voor de werkelijke? Gebruik onze simulatietool op netto.be/beroepskosten. U kunt er ook een document afdrukken dat u vervolgens bij uw aangifte kunt voegen.
VOLGENDE KEER IN NETTO MAGAZINE
VERANTWOORDELIJKE UITGEVER PETER QUAGHEBEUR
4 SEPTEMBER
Netto wordt gedrukt bij Roularta Printing.
ERFENISGIDS
MEI 2021 NETTO I 5
uw gezin uw vastgoed uw beroepsinkomen uw pensioen uw beleggingen uw vastgoedleningen uw belastingvoordelen
Zo vult u samen een belastingaangifte in Of koppels samen één aangifte of twee verschillende aangiftes invullen, hangt af van de manier waarop ze hun relatie hebben vormgegeven. Hun jawoord is ook bepalend voor de verdeling van de inkomsten. Tekst: Petra De Rouck
14 I NETTO MEI 2021
G DE ESSENTIE Voor u? Als u samenwoont met een partner. ●● Wat onthouden? De manier waarop u uw relatie hebt vormgegeven, bepaalt de aangifte. Feitelijke samenwoners zijn voor de fiscus alleenstaanden. Wettelijke samenwoners en mensen die getrouwd zijn volgens het stelsel van scheiding van goederen hebben in principe alleen eigen inkomsten. Wie trouwde zonder huwelijkscontract moet mogelijk de inkomsten verdelen met zijn partner. ●● Hoe belastingen besparen? Als een partner maar beperkte inkomsten heeft, is een huwelijk of een wettelijke samenwoning fiscaal voordeliger. ●●
een twijfel mogelijk: singles vullen hun belastingaangifte alleen in. Voor koppels luidt de algemene regel dat ze samen hun belastingaangifte invullen. Maar het is niet omdat u met uw partner onder hetzelfde dak woont dat de fiscus u als koppel ziet. Dat is alleen het geval voor stellen die getrouwd zijn of een verklaring van wettelijke samenwoning hebben ondertekend. Ze vullen een geza menlijke belastingaangifte in, behalve in het jaar van het huwelijk of van de wette lijke samenwoning. In het jaar waarin partners feitelijk uit elkaar gaan, worden ze nog als koppel be schouwd. Pas vanaf het jaar dat volgt op de feitelijke scheiding is men fiscaal weer een ‘alleenstaande’. Als de echtscheiding werd uitgesproken of een wettelijke sa menwoning officieel is beëindigd, wordt men datzelfde jaar nog opnieuw fiscaal alleenstaande. Bent u gedomicilieerd op hetzelfde adres zonder verdere formaliteiten? Feitelijke sa menwoners zijn voor de fiscus alleenstaan den. Elke partner vult een eigen aangifte in.
Welke kolom moet u invullen? Bij een gezamenlijke aangifte geeft u de inkomsten van de man aan in de linker
kolom, die van de vrouw in de rechterko lom. Bij partners van hetzelfde geslacht vult de oudste de linkerkolom in.
Welke inkomsten moeten verdeeld worden en hoe? Beroepsinkomsten (zoals lonen, winsten of baten) en vervangingsinkomsten (zoals pensioenen, werkloosheidsuitkeringen of andere uitkeringen) zijn altijd eigen in komsten. Elke partner geeft ze in de eigen kolom aan. Dat geldt ook voor occasionele winsten of baten, ontvangen onderhouds uitkeringen en sommige prijzen, subsidies, renten en pensioenen toegekend aan ge leerden, schrijvers of kunstenaars. Inkomsten uit vastgoed, beleggingen en sommige diverse inkomsten zijn daarente gen mogelijk gemeenschappelijke inkom sten: u moet ze misschien verdelen tussen u en uw partner. Uw huwelijksvermogens stelsel bepaalt welke inkomsten ‘eigen’ zijn en welke ‘gemeenschappelijk’. De eigen in komsten geeft u aan in de kolom van de betrokken partner, de gemeenschappelijke inkomsten geeft u elk voor de helft aan. >> Gehuwd zonder huwelijkscontract Stelde u bij uw huwelijk geen huwe lijkscontract op, dan bent u automatisch MEI 2021 NETTO I 15
uw gezin uw vastgoed uw beroepsinkomen uw pensioen uw beleggingen uw vastgoedleningen uw belastingvoordelen
Hoe geeft u uw loon en andere voordelen aan? De tijd dat het inkomen van werknemers en ambtenaren alleen bestond uit cash ligt ver achter ons. Sommige loonvoordelen en premies zijn (deels) vrijgesteld van belastingen, andere hoeft u helemaal niet aan te geven. Een overzicht. Tekst: Petra De Rouck
DE ESSENTIE Voor u? Als u aan de slag bent als werknemer of ambtenaar. ●● Wat onthouden? Behalve uw loon of wedde worden ook andere ontvangen voordelen en premies belast. Ook ontvangen uitkeringen en vervangingsinkomens moet u aangeven. Denk maar aan een uitkering voor corona-ouderschapsverlof. Toch zijn er voordelen die ontsnappen aan de aangifteplicht en de belastingen. Nieuwe voorbeelden zijn de thuiswerkvergoeding en de consumptiecheques. ●● Hoe belastingen besparen? Benut de vrijstellingen. Zo moet u een vrijstelling van de vergoeding voor uw woon-werkverkeer expliciet vragen. ●●
36 I NETTO MEI 2021
H
et beroepsinkomen is voor velen de belangrijkste bron van inkomsten. Waar u dat inkomen moet aangeven, hangt af van uw beroep. Voor werknemers en ambtenaren is dat vak IV, voor bedrijfsleiders vak XVI. Behalve het maandelijkse loon of de wedde moeten ook bonussen, vakantiegeld, betaalde overuren… worden aangegeven. Was u een tijdje gedeeltelijk of helemaal niet aan de slag? Ook uitkeringen en vervangingsinkomens moet u in vak IV aangeven.
1. WELKE LOONCOMPONENTEN MOET U AANGEVEN?
B
ij de uitbetaling wordt van het loon, de wedde of een uitkering bedrijfs voorheffing afgehouden. Maar dat is niet meer dan een voorschot op de per sonenbelasting. De definitieve afrekening verloopt via de jaarlijkse aangifte. Daarbij wordt ook rekening gehouden met ande re inkomsten (zoals uit vastgoed of beleg gingen) en uitgaven die recht geven op een belastingvoordeel (zoals een lening, pensioensparen en dienstencheques). Dat is meteen ook de reden waarom u die be talingen in uw belastingaangifte moet opnemen.
Extralegale voordelen Van veel werknemers en bedrijfsleiders wordt het loon aangevuld met bijvoorbeeld een laptop, smartphone of bedrijfswagen. Als die ook privé mogen worden gebruikt, is dat een belastbaar voordeel: in het vak jargon een ‘voordeel van alle aard’. Maar niet altijd wordt het werkelijk genoten voor deel belast: voor enkele courante voordelen wordt de belasting geheven op een forfait. >> Elektronica Het belastbare voordeel van alle aard bedraagt voor een: ●● Pc of laptop: 72 euro per jaar of 6 euro per maand. ●● Tablet of smartphone: 36 euro per jaar of 3 euro per maand en per toestel. ●● Vaste of mobiele internetverbinding: 60 euro per jaar of 5 euro per maand, ongeacht het aantal verbindingen. ●● Abonnement voor vaste of mobiele telefonie: 48 euro per jaar of 4 euro per maand en dat per aangeboden abonnement. Krijgt u meerdere voordelen, dan wor den de forfaitaire voordelen van alle aard opgeteld. Betaalt u een eigen bijdrage voor het privégebruik? Die eigen bijdrage mag alleen worden afgetrokken van het spe
cifieke belastbare voordeel en dus niet van uw (andere) belastbare bezoldigingen. In de praktijk wordt zo’n eigen bijdrage inge houden van uw nettoloon, waardoor er een lager of helemaal geen voordeel vermeld staat op uw loonfiche. In het laatste geval moet het ook niet worden vermeld op uw belastingaangifte. Wordt er gewerkt met een zogenaam de ‘split billing’ voor de telefonie en de internetverbinding? Daarbij factureert de provider aan de werkgever de gespreks- en internetkosten tot een bepaald vast bedrag of een bepaald percentage en wordt het ho gere gedeelte rechtstreeks aan de werkne mer gefactureerd. In dat geval is er geen belastbaar voordeel meer: er wordt immers aangenomen dat er geen privégebruik van de smartphone meer ten laste valt van de werkgever. Dat geldt echter niet als alles aan de werkgever wordt gefactureerd en de werknemer naderhand een deel terug betaalt. Deze forfaitaire voordelen mogen wor den gecombineerd met een thuiswerk vergoeding (zie verder). >> Woning Krijgt u gratis een woning ter beschik king van uw werkgever of vennootschap? Het belastbaar voordeel wordt geraamd op 100/60 van het geïndexeerd kadastraal inkomen, vermenigvuldigd met de factor 2. Bij een bemeubelde woning wordt er een bijkomende verhoging van 5/3 toegepast. >> Bedrijfswagen Het belastbaar voordeel hangt af van de cataloguswaarde, CO₂-uitstoot, ouderdom van de wagen en het type motor. Het mi nimale belastbaar voordeel op jaarbasis bedraagt 1.360 euro voor 2020. Hebt u uw bedrijfswagen ingeruild voor een cashvergoeding? Die zogenaamde mo biliteitsvergoeding – beter bekend als ‘cash for cars’ – moet u in uw belastingaangifte opnemen. Dat is voor de laatste keer. Sinds 31 december 2020 bestaat die niet meer, na een vernietiging door het Grondwettelijk Hof in een arrest van 23 januari 2020. Had
u begin vorig jaar nog een aanvraag bij uw werkgever ingediend? Er is een over gangsbepaling, waardoor iedereen die voor 24 februari 2020 (publicatie in het Belgisch Staatsblad) een positief antwoord had ge kregen op zijn of haar aanvraag, de mobi liteitsvergoeding zal blijven behouden tot en met 31 december 2020. Daarna kan de vergoeding worden omgezet in een gewo ne bezoldiging of kunt u eventueel over stappen op het mobiliteitsbudget als uw werkgever daarin voorziet. Een mobiliteits budget kunt u besteden aan een hele reeks milieuvriendelijke vervoersmiddelen. Die overstap moet ten laatste op 31 december 2020 gebeurd zijn. Voor de mobiliteitsver goeding is er geen vrijstelling.
Uitkeringen en vervangingsinkomsten Was u een deel van het jaar niet of min der aan het werk? Wie door corona tijde lijk werkloos werd, moet de ontvangen uitkering aangeven in vak IV (zie blz. 42). Tegelijk moeten ook gewone werkloos heidsuitkeringen, die met bedrijfstoeslag (het vroegere brugpensioen), en ziekte- en invaliditeitsuitkeringen in uw belasting aangifte worden opgenomen. De uitbeta lende instelling bezorgt u fiches waarop duidelijk vermeld staat welke bedragen u moet opnemen bij welke codes.
1.360€ Het belastbaar voordeel van een bedrijfsauto hangt af van de cataloguswaarde, CO₂-uitstoot, ouderdom van de wagen en het type motor. Het minimale belastbare voordeel per jaar bedraagt 1.360 euro. MEI 2021 NETTO I 37
uw gezin uw vastgoed uw beroepsinkomen uw pensioen uw beleggingen uw vastgoedleningen uw belastingvoordelen
Wat blijft er netto over van de coronasteun voor ondernemers en zelfstandigen? Om zelfstandigen die de deuren moesten sluiten of hun activiteiten fors zagen terugvallen door de coronacrisis te loodsen, kwamen er heel wat steunmaatregelen.
maximale periode van 12 maanden wordt verdubbeld tot 24 maanden. Echter, per on derbreking blijft het overbruggingsrecht beperkt tot maximaal 12 maanden. Behalve de uitkering behoudt u tijdens de periode waarin u uw activiteiten noodgedwongen moet stopzetten ook uw sociale rechten. Het klassieke overbruggingsrecht moet u altijd in uw belastingaangifte opnemen. Het wordt belast als een vervangingsinko men – ongeacht de hoedanigheid van de begunstigde – tegen de gebruikelijke pro gressieve tarieven (van 25 tot 50 procent, exclusief gemeentebelasting). Er is wel een belastingvermindering voor vervangings inkomsten van maximaal 1.828,41 euro.
2
Tekst: Petra De Rouck
CRISISOVERBRUGGINGSRECHT
DE ESSENTIE Voor u? Als u een zelfstandige bent en een uitkering kreeg om de gevolgen van de coronacrisis op te vangen. ●● Wat onthouden? De uitkering die u hebt gekregen, zal worden belast. Alleen voor meewerkende echtgenoten is de uitkering belastingvrij. ●●
D
oor de pandemie werd het klas sieke overbruggingsrecht van de federale overheid aangevuld met een ‘crisisoverbruggingsrecht’ en een ‘her opstartoverbruggingsrecht’. De uitkering moet worden aangevraagd bij het sociaal verzekeringsfonds. De tegemoetkoming en de belastbaarheid hangen af van het type. 48 I NETTO MEI 2021
1 KLASSIEK OVERBRUGGINGSRECHT Het klassieke overbruggingsrecht is een soort werkloosheidsuitkering voor zelf standigen, helpers, meewerkende echtge noten, zaakvoerders, bestuurders en wer kende vennoten. Ze kunnen er – als aan de voorwaarden is voldaan – een beroep op doen bij onder meer een faillissement, een gedwongen stopzetting van de zelfstandige activiteit door omstandigheden buiten hun wil, de stopzetting na een collectieve schul denregeling en de stopzetting ten gevolge van economische moeilijkheden. Een alleenstaande kan een tegemoet koming krijgen van 1.291,69 euro per maand gedurende maximaal 12 maan den tijdens de hele loopbaan. Voor een zelfstandige met gezinslast is dat 1.614,10 euro. Hebt u al langer dan 15 jaar bijgedra gen aan het sociaal verzekeringsfonds? De
Het crisisoverbruggingsrecht wordt sinds 1 maart 2020 betaald aan zelfstandigen die als gevolg van de coronamaatregelen hun activiteit moesten stopzetten of sterk zagen terugvallen, omdat ze grotendeels afhan gen van bedrijven die verplicht moesten sluiten. Het is er ook voor ondernemingen die niet verplicht waren te sluiten, maar die door Covid-19 een verminderde activiteit hadden en daardoor minstens 7 opeenvol gende dagen per maand moesten sluiten. De regeling is er voor zelfstandigen in zo wel hoofd- als bijberoep. Het crisisoverbruggingsrecht bedraagt – net als het klassieke overbruggingsrecht – 1.291,69 euro per maand voor een alleen staande en 1.614,10 euro voor een zelfstan dige met gezinslast. Sinds 1 oktober 2020 zijn die bedragen verdubbeld voor wie gedwongen werd zijn activiteiten volledig te onderbreken door de overheidsmaatre gelen of door een sterke afhankelijkheid van deze categorie: 2.583,38 euro voor een alleenstaande zelfstandige en 3.228,20 euro voor een zelfstandige met gezinslast. Onder meer horecazaken, traiteurs, nachtclubs een foorkramers komen hiervoor in aan merking. De maatregel werd al verlengd tot en met 30 september 2021, weliswaar in een nieuw jasje (zie kader, blz. 51). De belasting op het crisisoverbruggings recht hangt af van het belastingstelsel van uw normale beroepsactiviteiten.
>> Zelfstandigen met winst of baten Voor belastingplichtigen met winsten of baten wordt de gedwongen onderbreking van de activiteiten door covid beschouwd als overmacht. Het crisisoverbruggingsrecht wordt belast als een compensatievergoeding tegen een tarief van 16,5 procent (plus gemeentebelasting), tenzij globalisatie (en dus de normale belastingbereke-
ning) voordeliger is. Dat tarief is er alleen als de ‘vierjarengrens’ niet is overschreden. Als het bedrag van het overbruggingsrecht (de som van het klassieke en crisisoverbruggingsrecht) hoger is dan de belastbare nettowinst of de nettobaten in de 4 jaar vóór het jaar met de verminderde activiteit (in principe 2016-2019), wordt het deel van de uitkering boven de grens belast tegen de
Sinds 1 oktober 2020 zijn de bedragen van het crisisoverbruggingsrecht verdubbeld voor wie gedwongen werd zijn activiteiten volledig te onderbreken ten gevolge van overheidsmaatregelen of wegens de sterke afhankelijkheid van deze categorie. MEI 2021 NETTO I 49