De Belastinggids 2020

DE TIJ D I MEI 2020 I N °4 I JA ARGANG 14

Netto Belastinggids

Handleiding & tools voor het invullen van uw aangifte 2020

Verlicht uw belastingfactuur BELACTIE: TOCH NOG VRAGEN? ONZE SPECIALISTEN GEVEN U EEN PERSOONLIJK ANTWOORD

VAN AANDELEN TOT BITCOINS WELKE BELEGGINGSINKOMSTEN AANGEVEN EN WELKE NIET?

TWEEDE VERBLIJF EN HUURINKOMSTEN HOEVEEL MOET U AFGEVEN AAN DE FISCUS?

Netto Belastinggids DEZE GIDS KWAM TOT STAND MET DE MEDEWERKING VAN DEZE EXPERTS VAN PWC TAX CONSULTANTS:

Verlicht uw belastingfactuur 6 DE NIEUWE BELASTINGAANGIFTE 6 Dit weet u maar beter vóór u uw belastingaangifte 2020 invult.

10 Dankzij de laatste fase in de taxshift zult u van uw beroepsinkomsten uit 2019 netto meer overhouden.

12 2 1 15 19

UW GEZIN Alleen of samen een belastingaangifte invullen?

Kinderen, een zegen voor uw belastingfactuur.

Wat met de kinderen na een relatiebreuk?

22 22 24

UW VASTGOED Hoeveel eist de fiscus als u vastgoed hebt in België?

En wat als u ook in het buitenland een woning hebt?

26 26 34 36 38 40 42

UW BEROEPSINKOMEN Twaalf aandachtspunten bij de aangifte van beroepsinkomsten.

Zo kiest u verstandig tussen de forfaitaire en werkelijke beroepskosten.

Uw verplaatsingen, een belangrijke kostenpost.

De vaakst gevraagde beroepskosten op een rij.

Waarom een vergoeding in auteursrechten zo interessant is.

Hoe zal volgend jaar de tijdelijke corona-werkloosheid worden belast?

44 44

UW BIJVERDIENSTE Zo betaalt u nauwelijks belastingen op uw bijverdienste.

46 46 49 49

UW PENSIOEN Hoe uw wettelijk pensioen aangeven?

En hoe zit het met uw aanvullend pensioen?

En het pensioensparen?

50 50 52 56 58

UW BELEGGINGEN Wat wil de fiscus weten van uw beleggingen in België?

En van uw beleggingen in het buitenland?

Meer dividenden zijn vrijgesteld van roerende voorheffing.

Moet u ook de winsten op bitcoins aangeven?

60 60 64 65 67

UW VASTGOEDLENINGEN Zo geeft u een nieuwe lening aan in Vlaanderen.

En zo moet het in Wallonië.

Geen belastingvoordeel meer voor Vlaamse woonleningen aangegaan in 2020.

Een lening voor een tweede verblijf of investeringspand levert altijd een belastingvoordeel op.

69 69

UW BELASTINGVOORDELEN Van dienstencheques tot kinderoppas: maak optimaal gebruik van de belastingverminderingen.

DE RECHTER OORDEELT De recentste belastingrechtspraak.

21 Wat als in een nieuw vonnis wordt afgestapt van fiscaal co-ouderschap?

31 Kan worden afgeweken van de forfaitaire waardering van een voordeel van alle aard?

32 Kan de fiscus een vennootschap negeren?

5 4 Worden Franse dividenden te zwaar belast?

BELACTIE TOCH NOG EEN VRAAG OVER UW BELASTINGAANGIFTE? Stuur ze via www.tijd.be/belactie naar onze redactie en u krijgt op donderdag 28 mei tussen 18 en 21 uur gratis een antwoord van een specialist van PwC Tax Consultants.

4 I NETTO MEI 2020

GEBRUIK ONZE SIMULATIETOOL

Kiest u voor de forfaitaire beroepskosten?

Of beter voor de werkelijke? Gebruik onze simulatietool op www.netto.be/beroepskosten.

U kunt er ook een document afdrukken dat u vervolgens bij uw aangifte kunt voegen.

Sofyane Afras, Kevin Annicaert, Michiel Azou, Martijn Bouvin, Jessy De Backer, Kathleen De Groof, Esther De Schryder, Andy De Wree, Nicolas Driesen, Maxime Duymelinck, Kim Eeckman, Arnault Geelen, Joni Ghekiere, Thomas Goemaere, Marie Goossens, Ingrid Kinet, Lois Laton, Bart Lombaerts, Tatjana Melnitsjenko, Heléne Meuleman, Florian Paternoster, Emmanuel Saporito, Lieven Stoffelen, Sofie Van Cauter, Matthias Van Damme, Lina Van den Eynde, Anke Van Loey, Filip Van Praet, Dominique Vanhove, Aurore Zadeling

COLOFON NETTO ADRES REDACTIE NETTO TOUR & TAXIS HAVENLAAN 86C BUS 309 B-1000 BRUSSEL REDACTIE@NETTO.BE REDACTIEDIRECTEUR ISABEL ALBERS HOOFDREDACTEUR STEPHANIE DE SMEDT CHEF NETTO SONJA VERSCHUEREN EINDREDACTEUR JAN LODEWYCKX ARTDIRECTOR ILSE JANSSENS REDACTEUREN NADINE BOLLEN PETRA DE ROUCK DIRK SELLESLAGH PETER VAN MALDEGEM ILLUSTRATOR FILIP YSENBAERT ABONNEMENTEN TEL.: 0800/55.150 E-MAIL: ABO@TIJD.BE ADVERTENTIES TRUSTMEDIA TOUR & TAXIS HAVENLAAN 86C BUS 309 B-1000 BRUSSEL TEL.: 02/422.05.11 INFO@TRUSTMEDIA.BE VERANTWOORDELIJKE UITGEVER FREDERIK DELAPLACE

VOLGENDE KEER IN NETTO MAGAZINE

ERFENISGIDS 5 SEPTEMBER

Netto wordt waterloos en milieuvriendelijk gedrukt bij Eco Print Center.

Intro

Wat u moet weten over de nieuwe belastingaangifte Coronacrisis of niet, uw belastingaangifte moet tegen de gebruikelijke data zijn ingediend.

Dit moet u weten vóór u die jaarlijkse klus aanvat.

Tekst: Petra De Rouck

6 I NETTO MEI 2020

Š Filip Ysenbaert

E

erst het goede nieuws: dit jaar staan er op uw belastingaangifte 18 codes minder. Toch blijft het een lijvig document. Een Vlaamse belastingaangifte telt nog altijd 811 codes, een Waalse 815 en een Brusselse 796.

Gelukkig moet lang niet iedereen alle codes doorlopen. Bijna acht op de tien belastingplichtigen vullen maximaal twintig codes in. Voor vier op de tien volstaan zelfs tien codes of minder.

MEI 2020 NETTO I 7

Intro

Weinig nieuwigheden

E

r zijn weinig wijzigingen in vergelijking met vorig jaar.

Het aangifteformulier ziet er in grote lijnen hetzelfde uit. Twee nieuwe belastingvoordelen doen hun intrede: voor een rechtsbijstandsverzekering (zie blz. 73) en voor een vrij aanvullend pensioen voor werknemers (zie blz. 32). Beleggers zullen tevreden zijn dat het maximale bedrag van de vrijgestelde dividenden is opgetrokken van 640 naar 800 euro (zie blz. 56).

Kruis 30 juni of 16 juli aan in uw agenda

D

WIST U DAT? Dit jaar zullen 3,92 miljoen belastingplichtigen een vooraf ingevulde aangifte ontvangen.

8 I NETTO MEI 2020

e coronacrisis leidt niet tot een langere indieningstermijn. Naar jaarlijkse gewoonte moet de belastingaangifte op papier uiterlijk op 30 juni in het scanningscentrum van Gent of Namen aangekomen zijn.

Per envelop mag u maar één aangifte versturen.

Voor een elektronische aangifte via Tax-on-web krijgt u extra respijt: tot 16 juli. Laat u uw belastingaangifte indienen door een mandataris - zoals een boekhouder of een fiscaal consultant - dan heeft die tijd tot 22 oktober. Maar u moet hem of haar wel voor eind augustus contacteren om een mandaat te activeren. Weet dat het niet mogelijk is om een bijkomende termijn aan te vragen om uw aangifte in te dienen.

Houdt u zich niet aan die termijnen? U riskeert een administratieve boete van 50 tot 1.250 euro of een belastingverhoging én een omkering van de bewijslast. Bij een geschil zal niet de fiscus, maar uzelf de nodige bewijzen moeten leveren.

Uw elektronische aangifte is vandaag al beschikbaar via MyMinfin. De aangifteformulieren en voorstellen van vereenvoudigde aangifte op papier worden in de loop van de maand mei verstuurd. Wilt u een papieren exemplaar, maar hebt u er nog geen ontvangen? Het heeft geen zin om de fiscus voor begin juni te contacteren.

Pas als u dan nog niets ontvangen hebt, kunt u een papieren aangifte aanvragen bij het Contactcenter op het telefoonnummer 02/572.57.57.

Weet dat de aangifte of het voorstel van vereenvoudigde aangifte altijd beschikbaar is via Tax-on-web, zelfs al hebt u een papieren aangifte ontvangen.

Steeds meer vooraf ingevulde aangiftes

D

it jaar zullen er 730.000 meer belastingplichtigen dan vorig jaar een voorstel van vereenvoudigde aangifte ontvangen. Het document bevat alle gegevens die de fiscus kent. Op basis daarvan worden de te betalen of terug te krijgen belastingen berekend. In totaal zullen dit jaar 3,92 miljoen belastingplichtigen of 59 procent zo’n vooraf ingevulde aangifte krijgen. De uitbreiding van de doelgroep komt er doordat de fiscus voortaan informatie heeft over hypothecaire woonleningen, individuele levensverzekeringen, premies betaald voor een rechtsbijstandsverzekering en de eigendom van een tweede verblijf of vastgoed dat verhuurd wordt aan particulieren. Eveneens nieuw is dat de aangifte van in 2019 en 2020 overleden personen volledig vooraf ingevuld zal zijn.

Controleer nauwkeurig de gegevens op het voorstel van vereenvoudigde aangifte. Ga na of de vermelde gegevens juist zijn en of er niets ontbreekt. Onvolledigheden kunnen te wijten zijn aan bijvoorbeeld een werkgever die niet tijdig de fiches heeft gemaakt, een attest voor giften dat verkeerd is ingevuld, of een recente wijziging in uw kinderlast of regeling van co-ouderschap… Als u roerende voorheffing op dividenden hebt betaald, kunnen die (deels) vrijgesteld worden. Weet dat die vrijstelling nooit automatisch wordt verrekend in het voorstel van vereenvoudigde aangifte. Ook als u meerdere effectenrekeningen had, moet u dat melden.

Als het voorstel van vereenvoudigde aangifte correct is, hoeft u niets te doen. Zijn de gegevens verkeerd of

Let op!

Alle face-to-faceinvulsessies in de kantoren en gemeenten zijn geannuleerd.

onvolledig, dan moet u die via Taxon-web of via het papieren antwoordformulier verbeteren. De uiterste indiendatum van een antwoord op papier is 30 juni, via Tax-on-web is dat 16 juli.

Alleen telefonische hulp van de fiscus

D

e vorige jaren kon u voor hulp bij het invullen van uw belastingaangifte terecht in het lokale belastingkantoor of op een van de ruim duizend gemeentelijke zitdagen. U kon er specifieke vragen voorleggen of de ambtenaar van de fiscus uw aangifte laten invullen en indienen.

Maar door de coronacrisis zal dat dit jaar niet kunnen: alle face-to-face-invulsessies in de kantoren en gemeenten zijn geannuleerd.

Als alternatief biedt de fiscus telefonische hulp na een vooraf vastgelegde afspraak. Zo’n 86.000 belastingplichtigen hebben intussen een telefoon gekregen van de fiscus om een afspraak te maken. Het gaat om mensen die vorig jaar hun aangifte door de fiscus lieten invullen, van wie de fiscus het telefoonnummer kent en dit jaar geen voorstel van vereenvoudigde aangifte krijgen. Wie nog geen telefoon kreeg en hulp wil, moet wachten op zijn belastingaangifte of voorstel van vereenvoudigde aangifte.

Op de envelop zal het nummer staan waarop een afspraak kan worden gemaakt. Leg die afspraak zo snel mogelijk vast: na 30 juni is er geen hulp meer. Hou uw identiteitskaart bij de hand als u belt.

Op het afgesproken moment zal een medewerker bellen om de aangifte samen in te vullen. Hou dan niet alleen uw identiteitskaart, maar ook alle documenten met betrekking tot 2019 bij de hand. Naderhand ontvangt u het verslag per post. Ofwel wordt dat ondertekend en teruggestuurd naar het scanningscenter, ofwel via Tax-on-web verstuurd. Als uw gegevens niet correct of onvolledig zijn, moet u het nummer bellen dat op het document staat.

U kunt uw aangifte ook aanpassen

Twee nieuwe belastingvoordelen doen dit jaar hun intrede: voor een rechts­ bijstandsverzekering en voor een vrij aanvullend pensioen voor werknemers.

via MyMinfin. U hebt na de datum van verzending door de post twee weken de tijd om te reageren. Zolang u het document niet hebt teruggestuurd of Tax-on-web niet hebt gebruikt, is de verzending van uw aangifte niet compleet.

Met een specifieke vraag kan u ook telefoneren naar het Contactcenter of naar uw lokaal belastingkantoor.

Kies voor een elektronische aangifte via Tax-on-web

D

e belangrijkste troef van een onlineaangifte via Tax-on-web is dat die grotendeels vooraf is ingevuld. U krijgt ook uitleg bij bepaalde codes en wizards die u helpen bij het invullen van de codes, zoals een terugbetaling van verplaatsingskosten, personen ten laste, vastgoed in het buitenland… Dit jaar is er betere hulp bij de giften, en deel 2 van de aangifte is ietwat toegankelijker.

Uw elektronische aangifte vindt u op MyMinfin.be. Inloggen kan met een elektronische identiteitskaart met kaartlezer. U kan ook de identiteitsapp Itsme op uw smartphone gebruiken. Een token van de vorige jaren is nog bruikbaar, een nieuwe token aanvragen kan niet meer.

Wie de eBox van de overheid heeft geactiveerd, zal een melding hebben

gekregen van de opening van Tax-onweb. U vindt er ook een directe link naar de aangifte of het voorstel van vereenvoudigde aangifte.

De fiscus adviseert om niet tot de laatste dagen te wachten om uw aangifte in te vullen. Vergeet niet uw aangifte in Tax-on-web effectief te verzenden. Als u samen met uw partner een aangifte indient, moet elke partner de aangifte ondertekenen.

Hebt u uw aangifte ingediend, maar realiseert u zich dat u een fout hebt gemaakt of dat u gegevens bent vergeten te vermelden? Tot 16 juli kunt u uw aangifte één keer aanpassen via Tax-on-web. Bij een papieren aangifte moet u zo snel mogelijk contact opnemen met uw belastingkantoor om de fout recht te zetten.

Stuur spontaan documenten mee

U

bent niet verplicht documenten of attesten met uw aangifte mee te sturen, maar u moet ze wel altijd kunnen voorleggen als de fiscus erom vraagt. Om de verwerking van uw aangifte te versnellen, doet u er goed aan enkele documenten spontaan mee te sturen. Zo vermijdt u bijkomende vragen. Het gaat onder meer over een detail van uw werkelijke beroepskosten die u aftrekt of, voor wie in het buitenland werkt, een bewijs dat u aan de voorwaarden voor de belastingvrijstelling voldoet.

BELACTIE NOG EEN VRAAG OVER UW BELASTINGAANGIFTE? Stuur ze via www.tijd.be/ belactie naar onze redactie en u krijgt op donderdag 28 mei tussen 18 en 21 uur gratis een antwoord van een specialist van PwC Tax Consultants.

MEI 2020 NETTO I 9

uw beroeps inkomen uw gezin uw vastgoed uw beroepsinkomen uw bijverdienste uw pensioen uw beleggingen uw vastgoedleningen uw belastingvoordelen

26 31 32 34 36 38 40 42

12 aandachtspunten bij de aangifte van uw beroepsinkomen De rechter oordeelt Kan afgeweken worden van de forfaitaire waardering van een voordeel van alle aard?

De rechter oordeelt Kan de fiscus een vennootschap negeren?

Zo kiest u verstandig tussen de forfaitaire en werkelijke beroepskosten Uw verplaatsingen, een belangrijke kostenpost De vaakst gevraagde beroepskosten op een rij Waarom een vergoeding in auteursrechten zo interessant is Hoe wordt tijdelijke werkloosheid belast?

12 aandachtspunten bij de aangifte van uw beroepsinkomen De job is voor velen de belangrijkste bron van inkomsten. Die omvat niet alleen het loon of de wedde, maar ook tal van premies en voordelen. Tekst: Petra De Rouck

B

ij de uitbetaling van een loon, wedde of uitkering wordt van het brutoloon bedrijfs­ voorheffing afgehouden. Maar dat is niet meer dan een voorschot op de personen­ belasting. De definitieve afrekening gebeurt via de jaarlijkse aangifte. Daarbij wordt ook rekening gehouden met andere inkomsten (zoals uit vast­ goed of beleggingen) en uitgaven die recht geven op een belastingvoordeel (zoals een lening, pensioensparen en dienstencheques).

26 I NETTO MEI 2020

WAT MOET U WETEN OM UW INKOMEN ZO OPTIMAAL MOGELIJK AAN TE GEVEN?

1

Codes hangen af van uw beroep Waar u op het aangifteformulier uw inkomen moet aangeven, is afhankelijk van uw beroep. Werknemers en ambtenaren moeten alle beroepsinkomsten in vak IV aangeven. Dat blijft niet beperkt tot het maandelijkse loon of de wedde. Ook bonussen, vakantiegeld, betaalde overuren, achterstallen… moeten worden aangegeven.

Andere beroepsgroepen moeten hun beroepsinkomsten in deel II van de belastingaangifte opnemen. Dat is vak XVI voor bezoldigingen van bedrijfsleiders, vak XVII voor winsten uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen en vak XVIII voor baten van vrije beroepen.

2

Extralegale voordelen worden forfaitair gewaardeerd Bij veel werknemers en bedrijfsleiders wordt het loon aangevuld met bijvoorbeeld een laptop, gsm, woning of bedrijfswagen. Als ze die voordelen ook privé mogen gebruiken, is dat een belastbaar voordeel. In het vakjargon spreekt men van een ‘voordeel van alle aard’. Maar niet altijd wordt het werkelijk genoten voordeel belast, voor enkele courante voordelen wordt de belasting geheven op een forfait. >> Elektronica Het belastbare voordeel alle aard bedraagt voor een: ●● Pc of laptop: 72 euro per jaar of 6 euro per maand. ●● Tablet of mobiele telefoon: 36 euro per jaar of 3 euro per maand en per toestel. ●● Vaste of mobiele internetverbinding: 60 euro per jaar of 5 euro per maand, ongeacht het aantal verbindingen. ●● Abonnement voor vaste of mobiele telefonie: 48 euro per jaar of 4 euro per maand en dat per aangeboden abonnement.

Krijgt u meerdere voordelen, dan worden de forfaitaire voordelen van alle aard opgeteld. Als u bijvoorbeeld een

smartphone met telefoonabonnement en mobiel internet privé mag gebruiken van uw werkgever, dan zult u een voordeel van alle aard van in totaal 144 euro per jaar aangerekend krijgen (12 euro per maand): 36 euro voor de smartphone, 48 euro voor het telefoonabonnement en 60 euro voor het mobiel internet.

Betaalt u een eigen bijdrage voor het privégebruik? Die eigen bijdrage mag alleen worden afgetrokken van het specifieke belastbare voordeel en dus niet van uw (andere) belastbare bezoldigingen. In de praktijk wordt zo’n eigen bijdrage ingehouden van uw nettoloon, waardoor een lager of helemaal geen voordeel vermeld staat op uw loonfiche.

In het laatste geval moet het dan ook niet vermeld worden op uw belastingaangifte.

Wordt er gewerkt met een zogenaamde ‘split billing’ voor de telefonie en de internetverbinding? Daarbij factureert de provider aan de werkgever de gespreks- en internetkosten tot een bepaald vast bedrag of bepaald percentage en wordt het hogere gedeelte rechtstreeks aan de werknemer gefactureerd. In dat geval is er geen belastbaar voordeel meer: er wordt immers aangenomen dat er geen privégebruik van de smartphone meer ten laste valt van de werkgever. Dat geldt echter niet als alles aan de werkgever wordt gefactureerd en de werknemer naderhand een deel terugbetaalt. >> Woning Krijgt u gratis een woning ter beschikking van uw werkgever of vennootschap? Het belastbaar voordeel wordt geraamd op 100/60 van het geïndexeerd kadastraal inkomen, vermenigvuldigd met een factor 2. Bij een bemeubelde woning wordt er een bijkomende verhoging van 5/3 toegepast. >> Bedrijfswagen Het belastbaar voordeel hangt af van de cataloguswaarde, CO2-uitstoot, ouderdom van de wagen en het type motor. Het minimaal belastbare voordeel op jaarbasis bedraagt 1.340 euro voor 2019.

3

Buitenlands beroepsinkomen soms ook in België belast

Woont u in België, maar werkt u (deels) in het buitenland?

Zelfs al betaalt u al in het buitenland belastingen op uw loon, toch moet u ook uw buitenlands loon in uw Belgische belastingaangifte aangeven. Het volstaat om het nettoloon te vermelden: van het brutoloon mag u de betaalde MEI 2020 NETTO I 27

DeBel as t i nggi ds .

Nuz at er dagbi jDeTi j d.