De Belastinggids 2016

netto

BELASTINGGIDS 2016

WEGWIJS MEI 2016

810 IN DE

CODE S

BELASTING A ANGIFTE VAN UW

TIPS & TOOLS OM UW BELASTINGFACTUUR GEVOELIG TE VERLICHTEN

WAT VERANDERT ER DOOR DE STAATSHERVORMING?

CONCRETE CASES: ZO OORDEELT DE RECHTER

STEL UW BELASTINGVRAGEN AAN ONZE FISCAAL EXPERTS

netto BELASTINGGIDS 2016 MEI 2016

Nieuw 6 Wat is nieuw in deze

Beleggingen 66 Ook inkomsten uit sparen

belastingaangifte?

69

Aan de slag 8 De 10 meest gestelde vragen

71

over de belastingaangifte

Gezin 15 Hoe meer kinderen, hoe 20

en beleggen worden belast.

‘Ja’ aanvinken volstaat niet meer.

Kaaimantaks: fiscaal monster met vlijmscherpe tanden.

Uitgaven 76 Belastingvoordelen niet langer dezelfde voor alle Belgen.

meer belastingvreugd.

Doe uw voordeel met onderhoudsuitkeringen.

Afrekening 84 Hoe leest u uw

Loon

BEL ACTIE Vraag het aan onze fiscaal experts Zit u nog met een vraag over uw aangifte?

Stuur die via www.tijd.be/belactie naar onze redactie en u krijgt op 7 juni tussen 18 en 21 uur gratis een antwoord van een specialist van PwC Tax Consultants.

belastingafrekening?

24 Beperk de belasting op uw beroepsinkomen.

TIPS & TOOLS OP WWW.NETTO.BE

28 Neem niet zomaar genoegen 31

met het kostenforfait.

Een hoger kostenforfait leidt tot meer nettoloon.

Pensioen

Wat vindt de rechter ervan?

36 Wat als u een vooraf ingevulde aangifte krijgt?

Woning 42 De staatshervorming maakt 43 46 49 52

de aangifte van uw woonlening nog eens complexer.

Wat als u leende vóór 2005?

Wat als u leende tussen 2005 en 2014?

Wat als u leende in 2015?

Wat als u leent in 2016?

19 Kinderen ten laste van werknemers in het buitenland

30 Studiekosten 30 Gekocht tweede verblijf dichter bij het werk

30 Gehuurd tweede verblijf dichter bij het werk

30 Reclamekosten of 30

Ander vastgoed 56 Of u verhuurt of niet, extra 58 61

vastgoed wordt belast.

Hoeveel levert een lening voor een tweede verblijf of investeringspand op?

Als u leende voor uw gezinswoning maar intussen bent verhuisd, krijgt u een lager belastingvoordeel.

Op www.netto.be/ belastinggids2016 vindt u ons complete belastingdossier, met nog meer artikelen, nog meer tips en een handige simulatietool voor uw beroepskosten.

60 60 81

VOLGENDE KEER IN NETTO MAGAZINE:

ERFENISGIDS 18 JUNI BIJ DE TIJD

receptiekosten Energiebesparende investeringen voor een gehuurd pand Abnormaal beheer van privévermogen Aangifte van vastgoed in Frankrijk Belastingvermindering voor energiebesparende investeringe

Deze gids kwam tot stand met de medewerking van deze experts van PwC Tax Consultants: Sofyane Afras, Ramazan Alci, Marlies Bots, Maxime Duymelinck, Bart Lombaerts, Philip Maertens, Ben Nagar, Gudrun Simoens, Lieven Stoffelen

COLOFON Adres: redactie Netto, Tour & Taxis, Havenlaan 86C bus 309, B-1000 Brussel, redactie@netto.be Hoofdredacteur: Isabel Albers Redactiechef: Peter Van Maldegem Eindredacteur: Jan Lodewyckx Artdirector: Ilse Janssens Lay-out: Willem Ravoet Redacteuren: Nadine Bollen, Ellen Cleeren, Petra De Rouck, Erika Racquet Illustrator: Flor Aguilar Abonnementen: tel.: 0800/55.150, e-mail: abo@tijd.be Advertenties: Trustmedia, Tour & Taxis, Havenlaan 86C bus 309, B-1000 Brussel, tel.: 02/422.05.11, fax: 02/422.05.10, info@trustmedia.be Verantwoordelijke uitgever: Dirk Velghe Netto wordt waterloos en milieuvriendelijk gedrukt bij Eco Print Center.

4

netto MEI 2016

Wat is

nieuw in deze

Twee belangrijke factoren bepalen de belastingaangifte die u dit jaar krijgt voorgeschoteld: de taxshift en de regionalisering van de personenbelasting. Dit zijn de belangrijkste nieuwigheden.

Tekst: Petra De Rouck

D

e inzet van de taxshift is een verschuiving van de belasting op het arbeidsinkomen naar andere vormen van belastingen. In het aangifteformulier dat u dit jaar krijgt en in de bijbehorende belastingberekening zijn voor het eerst de effecten van die taxshift merkbaar. Tegelijk laat de zesde staatshervorming - waardoor elk gewest zijn eigen beleid kan uitstippelen - veel meer sporen na dan vorig jaar, met de nodige extra codes en voetnoten op het aangifteformulier tot gevolg.

VAK I

VAK II

Voor het eerst kunt u het e-mailadres vermelden waarop de ďŹ scus u kan bereiken.

Om de koopkracht te verhogen, werd in de taxshift beslist om de belastingvrije som voor iedereen op te drijven. Maar voor een eerste stijging is het nog wachten tot het inkomstenjaar 2018.

Zie blz.

10

Zie blz.

16 Een eerste stap naar de afschaďŹƒng van het belastingtarief van 30 procent is er pas voor uw inkomsten van 2016.

Zie blz.

16

6

netto MEI 2016

?

belastingaangifte VAK IV

VAK IX

VAK IX

De forfaitaire beroepskosten zijn voor het eerst verhoogd. U houdt daardoor netto meer over van eenzelfde bruto-inkomen.

Leningen afgesloten in 2015 leveren in de drie gewesten een verschillend belastingvoordeel op, met meer codes tot gevolg.

Zie blz.

Zie blz.

24

41

Een nieuwkomer is het fiscaal voordeel voor steun aan startende kleine ondernemingen. Door de zesde staatshervorming is het belastingvoordeel voor dienstencheques in het Waals Gewest drastisch ingeperkt en krijgt u alleen nog in Brussel een belastingvermindering voor inbraak- en brandbeveiliging.

Voorts is de belastingvermindering voor de lage lonen - de fiscale werkbonus - opgetrokken.

Zie blz.

Zie blz.

26

VAK XIV

75

Al jaren moet u het bestaan van juridische constructies melden. Met de Kaaimantaks is het toepassingsgebied aanzienlijk uitgebreid en moet u bovendien meer informatie verstrekken aan de fiscus.

Zie blz.

71 MEI 2016

netto 7

Loon

Beperk de belasting op uw beroepsinkomen Werknemers en bedrijfsleiders moeten verplicht hun beroepsinkomen aangeven in de belastingaangifte, ook al is er elke maand al bedrijfsvoorheffing ingehouden. Door uw aangifte verstandig in te vullen en alle vrijstellingen te benutten, kunt u de uiteindelijke belastingfactuur drukken.

Tekst: Petra De Rouck

AANGIFTE ZONDER MOEITE Waar op uw aangifte?

VAK IV

Wedden, lonen, vervangingsinkomsten en werkloosheidsuitkeringen.

Altijd bij de hand houden?

De fiches van uw werkgever en van vervangingsinkomsten. ·

H

oeveel hou ik daar netto van over? Het is een vraag die elke werknemer stelt als hij zijn brutoloon te horen krijgt. Bij de maandelijkse uitbetaling houdt de werkgever immers bedrijfsvoorheffing af. Maar zoals de naam al aangeeft, is dat máár een voorheffing. De effectieve belastingberekening volgt nadat u uw belastingaangifte hebt ingevuld en houdt rekening met uw gezinssituatie, uw andere inkomsten en uw uitgaven.

Werknemers moeten hun beroepsinkomsten aangeven in vak IV. Dat zijn niet alleen het loon, maar bijvoorbeeld ook opzeggingsvergoedingen, achterstallen en vervroegd vakantiegeld. Het invullen van de belastingaangifte is relatief makkelijk: u ontvangt jaarlijks een fiche met daarop de te vermelden bedragen bij de diverse codes op uw belastingaangifte. Andere beroepsgroepen moeten hun

Voor wie in het buitenland werkt: buitenlandse salarisstroken en het bewijs van de in het buitenland betaalde belastingen. U moet ook bewijsstukken hebben waaruit blijkt dat u fysiek aanwezig was in het buitenland. Denk maar aan instapkaarten van het vliegtuig of treintickets, hotelrekeningen, restaurantbonnen, péage- en taxikosten, uittreksels van vergaderverslagen waaruit uw aanwezigheid blijkt, registratie van uw aanwezigheid bij de buitenlandse vennootschap, betalingen met uw kaart in het buitenland, gsm-gesprekken vanaf een buitenlandse mast…

Vooraf ingevuld op Tax-on-web?

De overgrote meerderheid van de codes zijn vooraf ingevuld. Vrijstellingen moet u uitdrukkelijk vragen door zelf de betrokken code in te vullen.

inkomen elders op de aangifte invullen. Concreet gaat het om deel II in het vak XVII voor bedrijfsleiders, het vak XVIII voor de winsten uit nijverheids- en handelsondernemingen, en het vak XIX voor de baten van vrije beroepen.

Vervangingsinkomsten moeten in hetzelfde vak worden aangegeven als de lonen van werknemers: vak IV. Denk maar aan werkloosheidsuitkeringen, ziekte- en invaliditeitsvergoedingen, werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag (de vroegere brugpensioenen).

Voor het invullen van uw belastingaangifte krijgt u in principe een fiche met daarop de bedragen en de codes op uw aangifte.

Een deel van de inkomsten aangegeven in dit vak kan worden vrijgesteld van belastingen. Die vrijstelling moet u zelf vragen, al zal wie zijn aangifte elektronisch invult via Taxon-web daartoe sowieso worden aangemaand.

MEI 2016

netto 23

Gezinswoning

U leende tussen 2005 en 2014 Wie tussen begin 2005 en eind 2014 leende voor zijn enige en eigen woning heeft recht op de woonbonus. Door de staatshervorming kan het belastingvoordeel enkele euro’s verschillen tegenover de vorige jaren, afhankelijk van het gewest waar u woont.

Tekst: Petra De Rouck

U

leende tussen 2005 en 2014 en de lening voldeed aan de voorwaarden voor de woonbonus? En u woont nog altijd in hetzelfde huis of appartement? In alle gewesten geven de kapitaalaflossingen, intresten en premies voor de schuldsaldoverzekering nog altijd recht op een belastingvoordeel. Maar de bedragen die u fiscaal kunt inbrengen, verschillen van gewest tot gewest. ● Vlaams Gewest: basisbedrag van 2.280 euro, dat niet langer geïndexeerd wordt. ● Brussels Gewest: 2.290 euro, wel nog jaarlijks geïndexeerd. ● Waals Gewest: 2.290 euro, niet langer jaarlijks geïndexeerd.

Boven op het basisbedrag zijn er in alle gewesten nog twee toeslagen. Tijdens de eerste tien jaar van de lening is er een toeslag van 760 euro en een extra verhoging met 80 euro voor wie in het jaar waarin de lening werd afgesloten drie of meer kinderen had. Dit jaar moeten er voor het eerst leningen worden opgenomen in de belastingaangifte zonder die toeslag: voor wie leende in 2005 is de tienjarige periode afgelopen.

Het tarief van de belastingvermindering is in alle gewesten hetzelfde: een vermindering tegen uw hoogste (marginale) belastingtarief, met een minimum van 30 procent en een maximum van 50 procent (exclusief gemeentebelastingen). Gehuwden en wettelijke samenwoners die samen hun belastingaangifte indienen en allebei voldoen aan de voorwaar46

netto MEI 2016

AANGIFTE ZONDER MOEITE Waar op uw aangifte?

VAK IX - B Uitgaven voor uw eigen woning.

Altijd bij de hand houden? ·

De betalingsattesten van uw financiële instelling met intresten en kapitaalaflossingen en eventuele premies voor de schuldsaldoverzekering.

Vooraf ingevuld op Tax-on-web?

Nee.

den van de woonbonus kunnen de intresten en kapitaalaflossingen vrij onder elkaar verdelen. Het maakt niet uit wie de bedragen werkelijk heeft betaald. Voorwaarde is wel dat elke partner mee heeft geleend en bovendien mede-eigenaar, vruchtgebruiker, erfpachter of opstalhouder is van de woning. Die optimalisatie moet u zelf berekenen. U kunt daarvoor een simulatie doen in Tax-on-web of via de berekeningstool Taxcalc. Heeft maar één partner recht op de woonbonus? Dan moeten de betalingen verdeeld worden volgens een verhouding die het eigendomsaandeel weerspiegelt.

Dat is ook de verplichte werkwijze voor feitelijke samenwoners.

Het aangifteformulier is licht gewijzigd. Er wordt een onderscheid gemaakt tussen leningen gesloten in 2015 en leningen gesloten van 2005 tot 2014. De betaalde intresten en kapitaalaflossingen voor die laatste leningen geeft u aan bij de code 3370/4370, de premies van een schuldsaldoverzekering bij 3371/4371.

Nieuw zijn de codes 3372/4372 en 3380/4380, waarmee de fiscus kan controleren of u nog recht hebt op de toeslagen. Als u in 2005 leende, loopt uw lening immers al tien jaar en kunt u er om die reden geen aanspraak op maken (kruis dan code 3380/4380 aan).

Voor leningen vanaf 2006 is de toeslag er wel nog (code 3372/4372). Voor die laatste leningen moet u ook de volgende codes nog invullen: bij de code 3374-3375/4374-4375 moet u aangeven of de gefinancierde woning nog al dan niet uw enige woning was. Bij de code 3373/4373 geeft u het aantal kinderen aan dat u had op 1 januari van het jaar nadat u uw lening aanging.

Wat met de intresten van de ‘groene lening’?

U voldeed niet aan de voorwaarden voor de woonbonus?

O

m de woonbonus te genieten, moet u aan enkele voorwaarden voldoen. Tot vorig jaar was het bezitten van een andere woning het belangrijkste struikelblok. Denk maar aan iemand die al een appartement had en later samen met zijn partner een gezinswoning kocht.

Toch kreeg en krijgt u nog een belastingvoordeel, ook al voldeed u niet aan de voorwaarden voor de woonbonus: de betaalde kapitaalaossingen en premies voor de schuldsaldoverzekering geven recht op de gewestelijke belastingvermindering voor het langetermijnsparen. De betaalde kapitaalaossingen geeft u aan bij code 3358/4358 en de premies voor de schuldsaldoverzekering bij code 3353/4353. Die aangegeven bedragen moet u - net zoals de voorgaande jaren - beperken in functie van het grensbedrag, dat gold voor het jaar dat u leende. U kunt dezelfde breuk gebruiken als de voorgaande jaren.

Voor de betaalde intresten is er de gewestelijke belastingvermindering voor gewone intresten. De intresten geeft u aan bij rubriek B. 2, meer bepaald bij de code 3152. Hoeveel dat belastingvoordeel oplevert, leest u op blz. 43.

V

an 2009 tot 2011 kon u energiebesparende investeringen ďŹ nancieren met een groene lening. De betaalde intresten op zo’n lening leveren nog altijd een belastingvoordeel op. Dat wordt door de federale overheid gegeven, ongeacht of de lening betrekking had op uw gezinswoning of niet.

U geeft de betaalde intresten aan in vak IX, rubriek A bij de code 1143.

ZO VULT U HET IN Jan is single en heeft in 2010 zijn enige en eigen woning gekocht en is daarvoor een hypothecaire lening aangegaan. Hij heeft geen kinderen. In 2015 heeft hij 10.000 euro aan kapitaalaossingen

betaald en 3.000 euro aan intresten. Jan heeft recht op het basisbedrag van 2.280 euro, vermeerderd met de toeslag van 760 euro tijdens de eerste tien jaar, of dus 3.040 euro.

BA@?>=>

A@?>=<;>:>=987675879>79>432=8331301/55=9.79>A39>179=9.79>79>5-,+1*79)> 267(=75>A39>=9*=A=*+717>17A795A76'7476=9.79>79>76023-,8:>79>/25831A76./7*=9.79> /0>.71=&4336*=.7>A76./7*=9.79)>*=7>67-,8>.7A79>/2>779>%71358=9.A//6*771; %;> +=8.3A79>A//6>+ > 7=.79> /9=9.C >

>

B:>98767587>584A3287>$;7>100.>232>10/ ?>

>

>

> /-> ,728+84287>87>*;)62;;A;(A34467587'>

3.040,00 ":!#>>???????????????????????????> ":# >>???????????????????????????>

>

>

> 1-> &+8%684>$;7>67#6$6#"8A8>A8$874$8+@8*8+67587>232>!;;+B3+5>3(> !8#8+4;%87428AA675>$;7>#68>A8767587'>

:# >>???????????????????????????> :! >>???????????????????????????>

> > >

> > >

>

>

>

>

>

>> 3> ; > > !;4>#8>!37675>!;;+$33+>#68>A87675>64>;;7585;;7 > 3)> /?/1?10/.>735>;A26 #>"!>87658>!37675 >

>

>

>

>

> >

+?> 372+; 2> >????????????????????>> >????????????????????>>

;;%>$;7>#8>$8+@8*8+675467428AA675 >???????????????????????????????????????????????????????????????????>> >???????????????????????????????????????????????????????????????????>>

8B2>">67> >/ >B>6728+84287 >*;)62;;A;(A34467587>3(>)+8%684>$8+ %8A#>#68>B82+8**675> 8BB87>3)>887>A87675>584A3287>$;7;(>100 >

> ;;72;A>*67#8+87>287>A;428>3)>/> ;7";+6>$;7> 82> ;;+> 7;> 82> ;;+>$;7>;(4A"62675>$;7>#68>A87675'>

#:# ": > :# :#"

x > ;> > 887> x > ;> >

887

#:!" ": #> : :

> ;> > 887> > ;> > 887

0 :##>>???????????????????????????> : !>>???????????????????????????> MEI 2016

netto 47

De Belastinggids.

Nu zaterdag gratis bij De Tijd.