土地法與土地相關稅法概要
1
緒論˙001 壹、土地法概說--------------------------------------- 002 貳、土地法之法例------------------------------------ 005
2
地權˙015 壹、地權之意義--------------------------------------- 016 貳、地權之限制--------------------------------------- 025 參、公有土地之管理處分 -------------------------- 032 肆、地權之調整--------------------------------------- 036
3
地籍˙055 壹、地籍之整理--------------------------------------- 056 貳、地籍之測量--------------------------------------- 057 參、土地登記------------------------------------------ 078
4
地用˙093 壹、土地使用通則------------------------------------ 094 貳、土地使用管制------------------------------------ 095 參、房屋及基地租用 -------------------------------- 131 肆、耕地租用------------------------------------------ 138 伍、空地與荒地之使用 ----------------------------- 149 陸、土地重劃------------------------------------------ 154
5
地稅˙183 壹、租稅概論------------------------------------------ 184 貳、土地稅概說--------------------------------------- 194 參、地價稅 --------------------------------------------- 201 肆、田賦 ------------------------------------------------ 219 伍、地價增值稅--------------------------------------- 224 陸、房屋稅 ------------------------------------------- 250 柒、契稅 ------------------------------------------------ 261 捌、特種貨物及勞務稅（不動產部分） ------- 271
6
徵收˙283 壹、土地法概說--------------------------------------- 284 貳、徵收補償------------------------------------------ 303 參、區段徵收------------------------------------------ 308 肆、土地徵用------------------------------------------ 314 伍、照價收買------------------------------------------ 316
002
土地法與土地相關稅法概要
、土地法概說 一
土地法之意義
土地法乃規範土地權義關係之法律1。亦即規範土地權利義務關係之法 ，係基於土地關係而延伸之有關權利人間，以及權利人與土地之間，一 切有關規範之法律2。 實質意義（廣義）泛指以土地之權義關係為規範對象之一切法規。 形式意義（狹義）以土地法為名之法規。 二
土地法之性質
土地法具有國內法、公法兼私法、普通法兼特別法、實體法兼程序法、 強行法及社會經濟法之性質。 三
土地法之沿革
土地法之立法目的： 土地立法之主要目的，在於解決土地問題。土地法之立法目的如下： 平均地權：乃為促使土地之權利得以合理分配，避免土地被寡占與 壟斷，過度集中於少數人手中。其相對之立法措施為：限制地權、 調整地權、照價收買及漲價歸公等。 平均地權之意義：國民均有相同之機會擁有土地權利共享地利。 平均地權之目的： 消極面地權公平分配與地利共享目標。 積極面達成地盡其利。 平均地權之本質： 縱向國家擁有上級所有權，人民擁有下級所有權之均權制。 橫向分割土地為各個獨立之所有權。 健全地籍：乃將地籍資料完整建立，確保產權內容，以利土地開發 使用及行政監督。其相對之立法措施為：地籍測量、土地登記及土 1
參溫豐文教授，土地法，2010 年 11 月修訂版，頁 1。
2
參楊松齡教授，實用土地法精義，2010 年 4 月修訂版，頁 27。
003 第一編 緒論
地權利變更登記等。 正確地價：乃為使照價徵稅、照價收買、漲價歸公等政策，有可依 據之地價以利執行。其相對之立法措施為：規定地價、查估現值等。 地盡其利：乃為促使土地合理及充分之利用，以達最佳之經濟效益 。其相對之立法措施為：管制土地使用、空地及荒地限期使用、土 地重劃等。 地利共享：乃為使政府藉由稅收之方式，將土地之利益交由全體國 民共享。其相對之立法措施為：課徵地價稅、土地增值稅、空地稅 、荒地稅等。 土地法之立法原則： 土地法之立法原則，乃於民國十八年訂頒，其前言為：「國家整理土 地之目的，在使地盡其利，並使人民有平均享受使用土地之權利。總 理之主張平均地權，其精義蓋在乎此。欲求此主張之實現，必要防止 私人壟斷土地，以謀不當得利之企圖；並須設法使土地本身非因施以 資本或勞力改良結果所得之增益，歸為公有。為求此目的之唯一最有 效手段，厥為按照地值徵稅及徵收土地增益稅之辦法。」其重要原則 計有九項： 徵收土地稅，以地值為根據。 土地稅率，以漸進方式為原則。 對於不勞而獲之土地增益，行累進稅。 土地改良物之輕稅。 政府收用私有土地辦法。 免稅土地。 以增加地稅或高估地值之方法，促進土地之改良。 土地掌管機關。 土地移轉，須經政府認可。 土地法之規範體系： 土地法之定位：
004
土地法與土地相關稅法概要
憲法
民 法
地權
土地法
地籍
地用
行政法
地稅
徵收
法位階關係： 憲法。 法律： 法、律、條例、通則立法院三讀通過，總統公布。 公布後第三天生效，農發條例常考生效日 89/1/28（89/1/26 公布 ，自當日起第三日生效）。 行政命令： 法規命令（授權命令）土地登記規則（中央地政機關內政部）。 行政規則（內部法）。 憲法與土地法之關係：憲法乃依據 國父遺教而定，其關於土地之基 本國策，乃以「平均地權」為依據，指導土地法之立法。並明定於憲 法條文如下： 國民經濟基本原則：國民經濟應以民生主義為基本原則，實施平均 地權，節制資本，以謀國計民生之均足（憲§142）。 土地政策基本方針： 地權政策： 中華民國領土內之土地屬於國民全體。人民依法取得之土地所 有權，應受法律之保障與限制（憲§143Ⅰ前）。 附著於土地之礦，及經濟上可供公眾利用之天然力，屬於國家 所有，不因人民取得土地所有權而受影響（憲§143Ⅱ）。 國家對於土地之分配與整理，應以扶植自耕農及自行使用土地 人為原則，並規定其適當經營之面積（憲§143Ⅳ）。
005 第一編 緒論
地稅政策： 私有土地應照價納稅，政府並得照價收買（憲§143Ⅰ後）。 土地價值非因施以勞力資本而增加者，應由國家徵收土地增值 稅，歸人民共享之（憲§143Ⅲ）。 土地法之內容： 第一編總則（地權） 第二編地籍（地籍）
土地法
第三編土地使用（地用）
特別法規
第四編土地稅（地稅） 第五編土地徵收（徵收）
四
土地立法之方向3
平面的土地立法立體的土地立法。 注重土地「分配」與「利用」之土地立法注重土地「保育」之土地 立法。 解決當前土地問題之土地立法注重預防將來土地問題發生之土地立 法。 所有權為中心之土地立法利用權為中心之土地立法。 五
土地法制與土地政策及土地行政之關係 土地問題
土地政策
土地法制
、土地法之法例 3
參註 1 書，頁 22-25。
土地行政
006
土地法與土地相關稅法概要
一
土地之意義
狹義僅指地球表面之陸地。土地稅分地價稅及土地增值稅二種（ 土§144）。 廣義包括地球表面之陸地及水域。 最廣義舉凡陸地、水域及一切天然富源皆屬之。此為土地法所指 之土地：本法所稱土地，謂水陸及天然富源（土§1）。 二
土地之分類
依土地之權屬分： 公有土地本法所稱公有土地，為國有土地、直轄市有土地、縣（ 市）有土地或鄉（鎮、市）有之 土地（土§4）。 私有土地中華民國領域內之土 地，屬於中華民國人民全體，其 經人民依法取得所有權者，為私 有土地（土§10）。
1.
土§10＋土§4 國有改為公有土地，分為國有、 直轄市有、縣（市）有、鄉（鎮 、市）有，國有財產局為管理機 關。
土地法所稱公有土地，係指： 國有土地、直轄市有土地、縣（市）有土地或鄉（鎮、市）有 之土地 國有土地、直轄市有土地、縣（市）有土地或國營企業有之土地 國有土地、直轄市有土地、國營企業有之土地或鄉（鎮、市） 有之土地 國有土地、國營企業有之土地、縣（市）有土地或鄉（鎮、市 ）有之土地
【第 1 次不動產】
土§4
2.
土地法所定義公有土地與國有土地兩者意涵範圍之關係為何？ 公有土地小於國有土地
公有土地等於國有土地
公有土地大於國有土地
公有土地與國有土地無關係 【不動產】
土§4
007 第一編 緒論
3.
私有土地所有權消滅者，其所有權歸下列何者？ 直轄市、縣（市）有
鄉、鎮、市有
國有
無主土地
【不動產】
土§10Ⅱ
4.
依土地法之規定，私有土地之所有權消滅者，其最終歸屬為何？ 國有土地
直轄市有土地
縣（市）有土地
鄉（鎮、市）有土地 【不動產】
土§10Ⅱ A C C A
依土地使用管制分： 都市土地指依法發布都市計畫範圍內之土地（平權§3Ⅰ）。 非都市土地指都市土地以外之土地（平權§3Ⅰ）。 依土地使用現況分： 土地依其使用，分為左列各類（土§2Ⅰ）： 第一類建築用地；如住宅、官署、機關、學校、工廠、倉庫、公 園、娛樂場、會所、祠廟、教堂、城堞、軍營、砲臺、船埠、碼 頭、飛機基地、墳場等屬之。 第二類直接生產用地；如農地、林地、漁地、牧地、狩獵地、礦 地、鹽地、水源地、池塘等屬之。 第三類交通水利用地；如道路、溝渠、水道、湖泊、港灣、海岸 、堤堰等屬之。 第四類其他土地；如沙漠、雪山等屬之。
5.
下列何者屬於土地法所稱之建築用地？ 港灣
船埠
堤堰
漁地 【不動產】
土§2Ⅰ
6.
依土地法規定，碼頭、墳場屬於下列何種用地？ 直接生產用地
交通水利用地
建築用地
其他用地
土§2Ⅰ
【不動產】
008
土地法與土地相關稅法概要 B C
前項各類土地，得再分目（土§2Ⅱ）。 第二條第三類及第四類土地，應免予編號登記。但因地籍管理必須 編號登記者，不在此限（土§41）。
7.
土地法第 2 條第 3 類及第 4 類土地，免予編號登記者，依同法第 41 條規定，但因何項理由，必須編號登記？ 地籍管理
地權調整
公用徵收
公地放領 【第 2 次不動產】
土§41 A
不宜將此登記與時效取得之登 記等同視之，因編號登記（將
65 臺上 2558 例
土地編定地號，並將相關物之
系爭土地既係水利用地（排水溝 間堤防用地），依法免於為所有 權之編號登記，上訴人自無從因 時效之完成而取得及請求登記其 地上權。
內容予以登記）本質是標示建 立之登記，尚未進入權利有關 之登記屬初次性地籍整理（§
41 本+§2Ⅰ免予編號登記土地）。 土地總登記後，未編號登記之土地，因地籍管理，必須編號登記 者，其登記程序準用土地總登記之程序辦理（土登§77）。 缺失： 分類太過簡要，未能符合現實需要。 分類無法銜接區域計畫及都市計畫之分類。 地目之劃分與現實使用情形脫節。 未能配合永續發展及資源維護之要求。 依土地使用性質分： 農業用地指非都市土地或都市土地農業區、保護區範圍內土地， 依法供左列使用者（平權§3 ）︰ 供農作、森林、養殖、畜牧及保育使用者。 供與農業經營不可分離之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨 場、農路、灌溉、排水及其他農用之土地。 農民團體與合作農場所有直接供農業使用之倉庫、冷凍（藏）庫
009 第一編 緒論
、農機中心、蠶種製造（繁殖）場、集貨場、檢驗場等用地。 工業用地指依法核定之工業區土地及政府核准工業或工廠使用之 土地（平權§3 ）。 礦業用地指供礦業實際使用地面之土地（平權§3 ）。 自用住宅用地指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶 籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地（平權§3 ）。 按未依法使用情形分： 空地： 凡編為建築用地，未依法使用者，為空地（土§87Ⅰ）。土地建 築改良物價值不及所占地基申報地價百分之二十者，視為空地（ 土§87Ⅱ）。 空地︰指已完成道路、排水及電力設施，於有自來水地區並已完 成自來水系統，而仍未依法建築使用；或雖建築使用，而其建築 改良物價值不及所占基地申報地價百分之十，且經直轄市或縣（ 市）政府認定應予增建、改建或重建之私有及公有非公用建築用 地（平權§3 ）。 荒地凡編為農業或其他直接生產用地，未依法使用者為荒地。但 因農業生產之必要而休閒之土地，不在此限（土§88）。 三
土地法及相關之名詞解釋
土地改良物： 本法所稱土地改良物，分為建築改良物及農作改良物二種（土§5Ⅰ ）。 建築改良物附著於土地之建築物或工事，為建築改良物（土§5 Ⅱ前）。 農作改良物附著於土地之農作物及其他植物與水利土壤之改良， 為農作改良物（土§5Ⅱ後）。
8.
依土地法規定關於農作改良物之定義，下列何者不屬之？ 農作物
維護保育
水利土壤之改良
農作物以外之其他植物 【不動產】
010
土地法與土地相關稅法概要
土§5Ⅱ B
自耕： 自耕本法所稱自耕，係指自任耕作者而言（土§6 前）。 準自耕其為維持一家生活直接經營耕作者，以自耕論（土§6 後 ）。 不在地主： （100.06.15 刪除，包含土§8、§34、§175）
9.
土地法所稱不在地主，不包括下列何種情形？ 土地所有權人及家屬因災難離開土地所在地之直轄市或縣（市 ），繼續滿三年者 共有土地之共有人全體離開其所在地之直轄市或縣（市），繼 續滿一年者 土地所有權人及其家屬離開其土地所在地之直轄市或縣（市） ，繼續滿五年者 營業組合所有土地，其組合於其土地所在地之直轄市或縣（市 ）停止營業，繼續滿一年者
【不動產】
土§8 於 100.06.15 刪除 A
土地債券： 土地債券之意義：本法所稱土地債券，為土地銀行依法所發行之債 券（土§7）。
10. 土地法所稱土地債券，係指何種金融機構依法所發行之債券？ 中央銀行
土地銀行
合作金庫銀行
農業金庫銀行
【不動產】
土§7 B
土地債券之型態： 實物土地債券：配合耕者有其田政策，依據「臺灣省實物土地債 券條例」發行（92 年已廢止）。
011 第一編 緒論
貨幣土地債券：配合平均地權土地政策，依據「臺灣地區平均地 權土地債券發行條例」發行（91 年已廢止）。 土地債券搭發之時機（目前土地之徵收已不再搭發）： 為限制私有土地面積實施徵收時：直轄市或縣（市）政府對於私 有土地，得斟酌地方情形，按土地種類及性質，分別限制個人或 團體所有土地面積之最高額（土§28Ⅰ）。前項限制私有土地面 積之最高額，應經中央地政機關之核定（土§28Ⅱ）。私有土地 受前條規定限制時，由該管直轄市或縣（市）政府規定辦法，限 令於一定期間內，將額外土地分劃出賣（土§29Ⅰ）。不依前項 規定分劃出賣者，該管直轄市或縣（市）政府得依本法徵收之（ 土§29Ⅱ）。前項徵收之補償地價，得斟酌情形搭給土地債券（ 土§29Ⅲ）。
11. 依土地法規定，私有土地超出直轄市或縣（市）政府所限制土地 面積最高額時，額外土地應如何處理？ 限期分劃出賣，逾期得徵收之 強制出租，否則由該管政府徵收 限期放領，逾期得照價收買 視土地種類及性質而定
【不動產】
土§29 A
為創設自耕農場實施徵收時：（土§34 已刪） 為國家經濟政策實施徵收時：徵收土地應補償之地價及其他補償 費，應於公告期滿後十五日內發給之。但因實施國家經濟政策或 舉辦第二百零八條第一款、第二款或第四款事業徵收土地，得呈 准行政院以土地債券搭發補償之（土§233）。 為實施照價收買或區段徵收：依本條例照價收買或區段徵收土地 所需之資金，得由中央或直轄市主管機關發行土地債券（平權§ 5Ⅰ）。土地債券之發行，另以法律定之（平權§5Ⅱ）。 改良土地： 改良土地之意義：所謂改良土地乃係指對建築基地、農地或其他用 地進行開發、整理及改善等工程。
012
土地法與土地相關稅法概要
改良土地之種類：本條例所稱改良土地，指左列各款而言（平權施 §11）： 建築基地改良：包括整平或填挖基地、水土保持、埋設管道、修 築駁嵌、開挖水溝、舖築道路等。 農地改良：包括耕地整理、水土保持、土壤改良及修築農路、灌 溉、排水、防風、防砂、堤防等設施。 其他用地開發所為之土地改良。
12. 下列何者非平均地權條例所稱之改良土地？ 水土保持
埋設管道
開挖水溝
設定負擔
【97 第 2 次不動產】 平權施§11 D
申請驗證登記：土地所有權人為本條例所定改良須申請核發土地改 良費用證明者，應於改良前先依左列程序申請驗證；於驗證核准前 已改良之部分，不予核發土地改良費用證明（平權施§12Ⅰ）： 於開始興工改良之前，填具申請書，向直轄市或縣（市）主管機 關申請驗證，並於工程完竣翌日起十日內申請複勘。 直轄市或縣（市）主管機關於接到申請書後派員實地勘查工程開 始或完竣情形。 改良土地費用核定後，直轄市或縣（市）主管機關應按宗發給證 明，並通知地政機關及稅捐稽徵機關。 四
土地法之執行與施行
執行機關： 本法除法律另有規定外，由地政機關執行之（土§3）。故土地法之 執行機關為地政機關。 原則中央為內政部；直轄市為地政處；縣市為地政局。 例外會同機關： 農林機關執行。 財政機關執行。 農林機關會同地政機關執行。
013 第一編 緒論
財政機關會同地政機關執行。 土地法之施行： 本法之施行法，另定之（土§9）。土地法施行法（其為母法與子 法關係）。