會計師法典目錄 、憲法暨體制法類....................................1-1 中華民國憲法（36.01.01）............................................. 1-3 中華民國憲法增修條文（94.06.10） ......................... 1-15 總統副總統選舉罷免法（節錄）（98.05.27） ....... 1-19 公職人員選舉罷免法（節錄）（103.05.28） .......... 1-21 中央法規標準法（93.05.19） ...................................... 1-23 臺灣地區與大陸地區人民關係條例（節錄） （100.12.21） ................................................................... 1-26 香港澳門關係條例（節錄）（95.05.30） ................ 1-34
、行政法類 .................................................2-1 行政程序法（102.05.22） ............................................... 2-3 行政罰法（100.11.23） ................................................. 2-24 訴願法（節錄）（101.06.27） .................................... 2-31 行政訴訟法（節錄）（103.06.18） ........................... 2-36 行政執行法（99.02.03） ............................................... 2-46 勞動基準法（節錄）（102.12.11） ........................... 2-53 行政法人法（100.04.27） ............................................. 2-58
、財稅法類 .................................................3-1 稅捐稽徵法（103.06.18） ............................................... 3-3 1
稅捐稽徵法施行細則（102.01.07） ........................... 3-16 稅務違章案件減免處罰標準（102.11.25） .............. 3-19 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 （97.06.30） ..................................................................... 3-29 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 （103.04.16） ................................................................... 3-30 依稅捐稽徵法或稅法規定應補、應退或應移送 強制執行之稅捐，免徵、免退及免予移送強制 執行之限額（102.04.01） ............................................. 3-64 所得稅法（103.06.04） ................................................. 3-65 所得稅法施行細則（102.08.26） .............................. 3-115 所得基本稅額條例（101.08.08） .............................. 3-135 所得基本稅額條例施行細則（101.11.02） ............ 3-140 非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個 人基本所得額申報及查核要點（98.09.22） .......... 3-146 個人證券交易所得或損失查核辦法（102.08.26） .......................................................................................... 3-149 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則 （98.09.03） ................................................................... 3-156 營利事業適用所得稅法第二十四條之四計算營利 事業所得額實施辦法（100.08.04） ......................... 3-160 營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用 或損失查核辦法（100.06.22） .................................. 3-164 營利事業所得稅查核準則（103.04.09）................. 3-168 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則 （93.12.28） ................................................................... 3-208 2
營利事業資產重估價辦法（97.07.15）................... 3-222 固定資產耐用年數表（86.12.30） ........................... 3-228 營利事業所得稅藍色申報書實施辦法（82.04.23）. 3-235 稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 （101.08.03） ................................................................. 3-238 教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標 準（102.02.26） ............................................................ 3-242 營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法 （99.07.14） ................................................................... 3-244 薪資所得扣繳辦法（99.12.22） ................................ 3-246 各類所得扣繳率標準（102.09.05） ......................... 3-248 執行業務所得查核辦法（96.02.05） ....................... 3-253 執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法 （96.02.05） ................................................................... 3-264 適用所得稅協定查核準則（99.01.07）................... 3-266 稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點（100.10.12） .......................................................................................... 3-273 中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活 費日支數額表（附表一）（101.12.17）................. 3-275 中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費 日支數額表（附表二）（101.12.17） ..................... 3-287 營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點 （91.08.19） ................................................................... 3-288 營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法 （96.04.26） ................................................................... 3-289 一百零二年度執行業務者費用標準（103.03.19） 3-291 3
一百零二年度自力耕作漁林牧收入成本及必要費 用標準（103.03.12）.................................................... 3-294 一百零二年度私人辦理補習班幼兒園與養護療養 院所成本及必要費用標準（103.03.12）................. 3-295 一百零二年度個人出售房屋之財產交易所得計算 規定（103.01.27） ........................................................ 3-296 一百零二年度財產租賃必要損耗及費用標準 （103.03.12） ................................................................. 3-299 一百零二年度房屋及土地之當地一般租金標準 （103.03.20） ................................................................. 3-300 一百零二年度營利事業所得稅結算申報案件擴 大書面審核實施要點（103.01.28） ......................... 3-301 一百零三年度營利事業借款利率最高標準及 員工薪資通常水準（103.01.20） .............................. 3-305 一百零三年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額 、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額 及課稅級距之金額（102.12.31） .............................. 3-306 一百零三年度計算退職所得定額免稅之金額 （102.12.31） ................................................................. 3-307 一百零三年度個人免依所得基本稅額條例規定 繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額 時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基 本所得額之保險死亡給付金額（102.12.31） ........ 3-308 稽徵機關核算一百零二年度執行業務者收入標 準（103.03.19） ............................................................ 3-309 加值型及非加值型營業稅法（103.06.04） ............ 3-312 4
加值型及非加值型營業稅法施行細則 （103.05.02） ................................................................. 3-335 兼營營業人營業稅額計算辦法（95.12.21） .......... 3-345 統一發票使用辦法（102.12.31） .............................. 3-348 統一發票給獎辦法（102.12.06） .............................. 3-357 營業人使用收銀機辦法（100.07.26） ..................... 3-361 電子發票實施作業要點（102.08.22） ..................... 3-365 稽徵機關辦理營業人自行印製收銀機統一發票 注意事項（102.06.06） ............................................... 3-370 稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發 票作業要點（101.11.28） ........................................... 3-373 營業登記規則（103.04.02）....................................... 3-374 營業稅特種稅額查定辦法（103.02.14）................. 3-377 營業人銷售舊乘人小汽車及機車申報營業稅進 項稅額注意事項（98.08.18） .................................... 3-383 小規模營業人營業稅起徵點（95.12.22） .............. 3-384 外銷品沖退原料稅辦法（101.08.30） ..................... 3-385 網路交易課徵營業稅及所得稅規範（94.05.05） . 3-391 土地稅法（99.11.24） ................................................. 3-395 土地稅法施行細則（103.01.13） .............................. 3-410 土地稅減免規則（99.05.07） .................................... 3-423 平均地權條例（100.12.30）....................................... 3-430 平均地權條例施行細則（103.01.13） ..................... 3-446 增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法（80.08.16） ..... 3-464 水源特定區土地減免土地增值稅贈與稅及遺產 稅標準（101.01.02）.................................................... 3-465 5
遺產及贈與稅法（98.01.21） .................................... 3-466 遺產及贈與稅法施行細則（102.11.25）................. 3-479 抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點（102.06.28） 3-488 一百零三年度遺產稅及贈與稅免稅額、不計入 遺產總額及扣除額之金額（102.12.31）................. 3-491 關稅法（102.05.29）.................................................... 3-492 貨物稅條例（100.12.28） ........................................... 3-511 特種貨物及勞務稅條例（100.05.04） ..................... 3-518 特種貨物及勞務稅條例施行細則（100.05.27） ... 3-523 菸酒稅法（99.09.01） ................................................. 3-527 證券交易稅條例（99.12.29） .................................... 3-532 期貨交易稅條例（97.08.06） .................................... 3-534 房屋稅條例（103.06.04） ........................................... 3-536 契稅條例（99.05.05） ................................................. 3-540 印花稅法（91.05.15） ................................................. 3-543 印花稅法施行細則（68.02.13） ................................ 3-547 使用牌照稅法（103.06.18）....................................... 3-549 娛樂稅法（96.05.23） ................................................. 3-556 財政部稅務預先核釋作業要點（92.12.30） .......... 3-559 預算法（102.12.18）.................................................... 3-561 決算法（100.05.25）.................................................... 3-571 財政收支劃分法（88.01.25） .................................... 3-575 中央統籌分配稅款分配辦法（103.06.20） ............ 3-586 國民住宅條例（節錄）（94.01.26） ....................... 3-591 國軍老舊眷村改建條例（節錄）（100.12.30） ... 3-592 山坡地保育利用條例（節錄）（95.06.14） .......... 3-593 6
國際金融業務條例（節錄）（102.06.19） ............ 3-594 金融機構合併法（節錄）（89.12.13）................... 3-596 金融控股公司法（節錄）（103.06.04）................. 3-598 不動產證券化條例（節錄）（98.01.21） .............. 3-601 金融資產證券化條例（節錄）（103.06.04） ........ 3-604 企業併購法（節錄）（93.05.05） ........................... 3-606 地方稅法通則（91.12.11）......................................... 3-609 中小企業發展條例（節錄）（103.06.04） ............ 3-611 獎勵民間參與交通建設條例（節錄） （91.06.19） ................................................................... 3-613 促進民間參與公共建設法（節錄）（90.10.31） . 3-615 產業創新條例（節錄）（103.06.18） ..................... 3-617 都市更新條例（節錄）（99.05.12） ....................... 3-618 公教人員保險法（節錄）（103.01.29）................. 3-621 全民健康保險法（節錄）（100.06.29）................. 3-622 全民健康保險法施行細則（節錄）（101.10.30） 3-623 農民健康保險條例（節錄）（102.01.30） ............ 3-624 農民健康保險條例施行細則（節錄） （102.08.14） ................................................................. 3-625 勞工保險條例（節錄）（103.05.28） ..................... 3-626 勞工保險條例施行細則（節錄）（103.04.10） ... 3-628 傳染病防治法（節錄）（103.06.04） ..................... 3-629 免稅商店設置管理辦法（節錄）（98.07.13） ..... 3-630 原住民族工作權保障法（節錄）（90.10.31） ..... 3-631 精神衛生法（節錄）（96.07.04） ........................... 3-632 郵政法（節錄）（100.04.27） .................................. 3-633 7
郵政儲金匯兌法（節錄）（103.01.29）................. 3-634 簡易人壽保險法（節錄）（99.12.29）................... 3-635 職工福利金條例（節錄）（92.01.29）................... 3-636 科學工業園區設置管理條例（節錄） （100.01.12） ................................................................. 3-637 農業發展條例（節錄）（99.12.08） ....................... 3-638 自由貿易港區設置管理條例（節錄） （101.12.28） ................................................................. 3-641 農業科技園區設置管理條例（節錄） （98.05.13） ................................................................... 3-644 離島建設條例（節錄）（103.01.08） ..................... 3-645 華僑回國投資條例（節錄）（86.11.19） .............. 3-647 新市鎮開發條例（節錄）（98.05.27）................... 3-648 加工出口區設置管理條例（節錄）（99.06.02） . 3-649 政治獻金法（節錄）（99.01.27） ........................... 3-650 身心障礙者權益保障法（節錄）（103.06.04） ... 3-653 文化藝術獎助條例（節錄）（91.06.12） .............. 3-655 文化資產保存法（節錄）（100.11.09）................. 3-656 文化創意產業發展法（99.02.03） ........................... 3-658 發展觀光條例（節錄）（100.04.13） ..................... 3-662 運動產業發展條例（節錄）（100.07.06） ............ 3-663 農產品市場交易法（節錄）（101.11.28） ............ 3-664 農田水利會組織通則（節錄）（101.01.30） ........ 3-665 私立學校法（節錄）（103.06.18） ......................... 3-666 二二八事件處理及賠償條例（節錄） （102.05.22） ................................................................. 3-668 8
戰士授田憑據處理條例（節錄）（86.05.14） ..... 3-669 戒嚴時期不當叛亂暨匪諜審判案件補償條例 （節錄）（95.12.18） ................................................. 3-670 勞工退休金條例（節錄）（103.01.15）................. 3-671 儲蓄互助社法（節錄）（91.02.06） ....................... 3-672 合作社法（節錄）（100.06.15） .............................. 3-673 自來水法（節錄）（103.01.29） .............................. 3-674 水利法（節錄）（103.01.29） .................................. 3-677 洗錢防制法（98.06.10） ............................................. 3-678 都市計畫法（節錄）（99.05.19） ........................... 3-683 我國租稅協定一覽表 .................................................. 3-684 我國簽署租稅協定國家扣繳率一覽表 ................... 3-686
、公司法類 .................................................4-1 公司法（102.01.30）........................................................ 4-3 公司決算書表申報暨查核辦法（90.12.26） ............ 4-59 公司名稱及業務預查審核準則（98.07.01） ............ 4-61 公司之登記及認許辦法（103.04.14） ....................... 4-64 公司登記規費收費準則（102.01.14） ....................... 4-78 會計師查核簽證公司登記資本額辦法（102.06.25） ............................................................................................ 4-81
、商業登記法類 ........................................5-1 商業登記法（98.01.21） ................................................. 5-3 商業登記法施行細則（98.07.10） ............................... 5-7 商業登記申請辦法（103.02.13） .................................. 5-8 9
、商業會計法類 ........................................6-1 商業會計法（103.06.18） ............................................... 6-3 商業會計處理準則（95.11.30） .................................. 6-15 商業使用電子方式處理會計資料辦法（95.11.29）6-26 商業通用會計制度規範（96.10.16） ......................... 6-28
、證券暨期貨法類....................................7-1 證券交易法（102.06.05） ............................................... 7-3 證券交易法施行細則（101.11.23） ........................... 7-38 期貨交易法（99.06.09） ............................................... 7-41 期貨交易法施行細則（102.08.20） ........................... 7-56 發行人募集與發行有價證券處理準則 （103.06.26） ................................................................... 7-57 發行人募集與發行海外有價證券處理準則 （102.08.27） ................................................................... 7-84 外國發行人募集與發行有價證券處理準則 （102.08.27） ................................................................... 7-96 公司募集發行有價證券公開說明書應行記載事項 準則（102.12.31） ........................................................ 7-121 發行人發行認購（售）權證處理準則 （103.05.29） ................................................................. 7-141 證券發行人財務報告編製準則（103.04.24） ........ 7-146 證券投資人及期貨交易人保護法（98.05.20） ..... 7-165 證券投資信託及顧問法（99.06.09） ....................... 7-172 證券期貨控股事業管理規則（95.06.27） .............. 7-194 10
櫃檯買賣事業管理規則（95.06.27） ....................... 7-197 公開發行公司董事會議事辦法（101.08.22） ........ 7-201 公開發行公司審計委員會行使職權辦法 （95.03.28） ................................................................... 7-205 公開發行股票公司股務處理準則（102.12.23） ... 7-207 公開發行公司董事監察人股權成數及查核實施 規則（97.05.20） .......................................................... 7-220 公開發行公司發行股票及公司債券簽證規則 （98.05.21） ................................................................... 7-222 上市上櫃公司買回本公司股份辦法（101.08.22） 7-224 公開發行公司建立內部控制制度處理準則 （100.12.21） ................................................................. 7-227 證券商設置標準（102.11.12） .................................. 7-238 證券商管理規則（103.06.27） .................................. 7-249 證券商財務報告編製準則（103.02.05）................. 7-269 證券投資顧問事業設置標準（99.02.04） .............. 7-288 證券投資信託事業設置標準（99.02.04） .............. 7-303 證券投資信託事業管理規則（101.07.27） ............ 7-315 證券集中保管事業管理規則（101.08.14） ............ 7-324 證券金融事業管理規則（101.07.27） ..................... 7-328 公開發行公司出席股東會使用委託書規則 （102.04.11） ................................................................. 7-338 公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法 （100.08.04） ................................................................. 7-345
、會計師相關業務法類 ...........................8-1 11
會計師法（98.06.10） ..................................................... 8-3 會計師查核簽證財務報表規則（102.12.30） .......... 8-15 會計師代理所得稅事務辦法（94.12.30） ................ 8-29 會計師代理營業稅查核申報注意事項 （75.06.27） ..................................................................... 8-32 會計師辦理公開發行公司財務報告查核簽證核准 準則（97.05.16） ............................................................ 8-34 營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法 （94.12.30） ..................................................................... 8-37 會計師代理所得稅事務違失移付懲戒作業要點 （94.12.30） ..................................................................... 8-47 會計師職前訓練及持續專業進修辦法（102.08.06） ............................................................................................ 8-49 法人會計師事務所設立與變更登記事項要點 （97.05.16） ..................................................................... 8-52 法人會計師事務所財務報告編製準則（97.05.16）8-54 請領會計師證書與申請執業登記規則（97.03.10）8-56
、相關大法官解釋....................................9-1 、（最高）行政法院庭長法官聯席 會議法律問題決議文 ........................ 10-1 法規索引表
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稅捐稽徵法 3－3
稅捐稽徵法 民國 100 年 1 月 26 日總統令修正公布 第 38 條 民國 100 年 5 月 11 日總統令修正公布 第 19、35、51 條；施行日期由行政院 定之；民國 100 年 6 月 20 日行政院令 定自 100 年 7 月 1 日施行 民國 100 年 11 月 23 日總統令修正公 布第 1-1、6、23 條 民國 100 年 12 月 16 日行政院公告第 6 條第 2、3 項、第 23 條第 5 項第 2、 3 款所列屬「行政執行處」之權責事 項，自 101 年 1 月 1 日起改由「行政 執行分署」管轄 民國 101 年 1 月 4 日總統令修正公布 第 47 條 民國 102 年 5 月 29 日總統令修正公布 第 12-1、25-1、39 條 民國 103 年 6 月 4 日總統令修正公布 第 30、33、43、48-1 條 民國 103 年 6 月 18 日總統令修正公布 第 48 條
第一章
總則
第 1 條（適用範圍） 稅捐之稽徵，依本法之規定；本法未 規定者，依其他有關法律之規定。 第 1 條之 1（解釋函令之發布）★★ 【會計師】 Ⅰ財政部依本法或稅法所發布之解釋函 令，對於據以申請之案件發生效力。 但有利於納稅義務人者，對於尚未核 課確定之案件適用之。 Ⅱ財政部發布解釋函令，變更已發布解 釋函令之法令見解，如不利於納稅義 務人者，自發布日起或財政部指定之 將來一定期日起，發生效力；於發布
參、財稅法類
民國 65 年 10 月 22 日總統令制定公布 全文 51 條 民國 68 年 8 月 6 日總統令增訂公布第 48-1 條 民國 79 年 1 月 24 日總統令修正公布 第 2、6、23、30、33～35、38、39、 41～46、48-1 條；增訂第 11-1、35-1、 50-1 條；並刪除第 36、37 條 民國 81 年 11 月 23 日總統令增訂公布 第 48-2、50-2、50-3、50-4、50-5 條 民國 82 年 7 月 16 日總統令修正公布 第 48-1 條 民國 85 年 7 月 30 日總統令增訂公布 第 1-1、48-3 條 民國 86 年 5 月 21 日總統令修正公布 第 33 條 民國 86 年 10 月 29 日總統令修正公布 第6條 民國 89 年 5 月 17 日總統令增訂公布 第 11-2 條 民國 96 年 1 月 10 日總統令修正公布 第6條 民國 96 年 3 月 21 日總統令修正公布 第 23 條 民國 96 年 12 月 12 日總統令修正公布 第 18 條 民國 97 年 8 月 13 日總統令修正公布 第 24、44 條 民國 98 年 1 月 21 日總統令修正公布 第 28 條 民國 98 年 5 月 13 日總統令修正公布 第 24、33 及 48-1 條；並增訂第 12-1 條 民國 98 年 5 月 27 日總統令修正公布 第 47 條 民國 99 年 1 月 6 日總統令修正公布第 44 條；並增訂第 11-3～11-7、25-1 條 及第一章之一章名
3－4 參、財稅法類
參、財稅法類
日或財政部指定之將來一定期日前， 應核課而未核課之稅捐及未確定案 件，不適用該變更後之解釋函令。 Ⅲ本條中華民國一百年十一月八日修正 施行前，財政部發布解釋函令，變更 已發布解釋函令之法令見解且不利於 納稅義務人，經稅捐稽徵機關依財政 部變更法令見解後之解釋函令核課稅 捐，於本條中華民國一百年十一月八 日修正施行日尚未確定案件，適用前 項規定。 Ⅳ財政部發布之稅務違章案件裁罰金額 或倍數參考表變更時，有利於納稅義 務人者，對於尚未核課確定之案件適 用之。 第 2 條（稅捐之意義）★ 【會計師檢覈Ⅱ、會計師】 本法所稱稅捐，指一切法定之國、省 （市）及縣（市）稅捐。但不包括關 稅及礦稅。 第 3 條（稽徵機關） 稅捐由各級政府主管稅捐稽徵機關稽 徵之，必要時得委託代徵；其辦法由 行政院定之。 第 4 條（使領館等免稅之核定） 財政部得本互惠原則，對外國派駐中 華民國之使領館及享受外交官待遇之 人員，暨對雙方同意給與免稅待遇之 機構及人員，核定免徵稅捐。 第 5 條（與外國互免稅捐之商訂） 財政部得本互惠原則，與外國政府商 訂互免稅捐，於報經行政院核准後， 以外交換文方式行之。 第 6 條（稅捐之優先權）★★★★ 【會計師檢覈、會計師】 Ⅰ稅捐之徵收，優先於普通債權。 Ⅱ土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收 及法院、行政執行處執行拍賣或變賣 貨物應課徵之營業稅，優先於一切債 權及抵押權。 Ⅲ經法院、行政執行處執行拍賣或交債
權人承受之土地、房屋及貨物，執行 法院或行政執行處應於拍定或承受五 日內，將拍定或承受價額通知當地主 管稅捐稽徵機關，依法核課土地增值 稅、地價稅、房屋稅及營業稅，並由 執行法院或行政執行處代為扣繳。 第 7 條（破產財團成立後之應納稅捐） 破產財團成立後，其應納稅捐為財團 費用，由破產管理人依破產法之規定 清償之。 第 8 條（公司重整中發生之稅捐） 公司重整中所發生之稅捐，為公司重 整債務，依公司法之規定清償之。 第 9 條（納稅義務人應為行為之時間） 納稅義務人應為之行為，應於稅捐稽 徵機關之辦公時間內為之。但繳納稅 捐，應於代收稅款機構之營業時間內 為之。 第 10 條（納稅期間之延長） 因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅 捐期間者，該管稅捐稽徵機關，得視 實際情形，延長其繳納期間，並公告 之。 第 11 條（憑證保存年限） 依稅法規定應自他人取得之憑證及給 予他人憑證之存根或副本，應保存五 年。 第 11 條之 1（相當擔保之意義）★ 【會計師】 本法所稱相當擔保，係指相當於擔保 稅款之下列擔保品： 一、黃金，按九折計算，經中央銀行 掛牌之外幣、核准上市之有價證 券，按八折計算；其計值辦法， 由財政部定之。 二、政府發行經規定可十足提供公務 擔保之公債，按面額計值。 三、銀行存款單摺，按存款本金額計 值。 四、其他經財政部核准，易於變價及 保管，且無產權糾紛之財產。
稅捐稽徵法 3－5
第一章 之一
納稅義務人 權利之保護
第 11 條之 3（納稅人法定之納稅權益） 財政部依本法或稅法所發布之法規命 令及行政規則，不得增加或減免納稅 義務人法定之納稅義務。 第 11 條之 4（明定租稅優惠年限） Ⅰ稅法或其他法律為特定政策所規定之 租稅優惠，應明定實施年限並以達成 合理之政策目的為限，不得過度。 Ⅱ前項租稅優惠之擬訂，應經稅式支出 評估。 第 11 條之 5（稅捐調查之權益保護） Ⅰ稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之 調查人員，於進行調查前，除通知調 查將影響稽徵或調查目的者外，應以 書面通知被調查者調查或備詢之事由 及範圍。被調查者如委任代理人，該 代理人應於接受調查或備詢時，出具 委任書。 Ⅱ被調查者或其代理人經稅捐稽徵機關 或財政部賦稅署之許可，得偕同輔佐 人到場接受調查或備詢。 第 11 條之 6（課稅及處罰之調查程序 保障） 稅捐稽徵機關故意以不正當方法取得 之自白且與事實不相符者，不得作為 課稅或處罰之證據。 第 11 條之 7（設置陳情或解答之場所） 稅捐稽徵機關應設置適當場所，聆聽 陳情或解答納稅義務人問題。
第二章
納稅義務
第 12 條（共有財產之納稅義務人）
共有財產，由管理人負納稅義務；未 設管理人者，共有人各按其應有部分 負納稅義務，其為公同共有時，以全 體公同共有人為納稅義務人。 第 12 條之 1（課稅構成要件之認定及 明定舉證之責任） Ⅰ涉及租稅事項之法律，其解釋應本於 租稅法律主義之精神，依各該法律之 立法目的，衡酌經濟上之意義及實質 課稅之公平原則為之。 Ⅱ稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要 件事實時，應以實質經濟事實關係及 其所生實質經濟利益之歸屬與享有為 依據。 Ⅲ納稅義務人基於獲得租稅利益，違背 稅法之立法目的，濫用法律形式，規 避租稅構成要件之該當，以達成與交 易常規相當之經濟效果，為租稅規避。 Ⅳ前項租稅規避及第二項課徵租稅構成 要件事實之認定，稅捐稽徵機關就其 事實有舉證之責任。 Ⅴ納稅義務人依本法及稅法規定所負之 協力義務，不因前項規定而免除。 Ⅵ稅捐稽徵機關查明納稅義務人及交易 之相對人或關係人有第二項或第三項 之情事者，為正確計算應納稅額，得 按交易常規或依查得資料依各稅法規 定予以調整。 Ⅶ納稅義務人得在從事特定交易行為 前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵 機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於六 個月內答覆。 第 13 條（清算人之納稅義務） Ⅰ法人、合夥或非法人團體解散清算 時，清算人於分配賸餘財產前，應依 法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐。 Ⅱ清算人違反前項規定者，應就未清繳 之稅捐負繳納義務。 第 14 條（遺囑執行人等之納稅義務） Ⅰ納稅義務人死亡，遺有財產者，其依 法應繳納之稅捐，應由遺囑執行人、
參、財稅法類
第 11 條之 2（文件辦理或提出之方式） 依本法或稅法規定應辦理之事項及應 提出之文件，得以電磁紀錄或電子傳 輸方式辦理或提出；其實施辦法，由 財政部訂之。
3－6 參、財稅法類
參、財稅法類
繼承人、受遺贈人或遺產管理人，依 法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐 後，始得分割遺產或交付遺贈。 Ⅱ遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺 產管理人，違反前項規定者，應就未 清繳之稅捐，負繳納義務。 第 15 條（營利事業合併後欠稅之承擔） 營利事業因合併而消滅時，其在合併 前之應納稅捐，應由合併後存續或另 立之營利事業負繳納之義務。
第三章 第一節
稽徵
繳納通知文書
第 16 條（繳納通知文書之填發） 繳納通知文書，應載明繳納義務人之 姓名或名稱、地址、稅別、稅額、稅 率、繳納期限等項，由稅捐稽徵機關 填發。 第 17 條（查對更正）★★ 【會計師】 納稅義務人如發現繳納通知文書有記 載、計算錯誤或重複時，於規定繳納 期間內，得要求稅捐稽徵機關，查對 更正。
第二節
送達
第 18 條（送達方法）★【會計師】 繳納稅捐之文書，稅捐稽徵機關應於 該文書所載開始繳納稅捐日期前送達。 第 19 條（應送達人）★【會計師】 Ⅰ為稽徵稅捐所發之各種文書，得向納 稅義務人之代理人、代表人、經理人 或管理人以為送達；應受送達人在服 役中者，得向其父母或配偶以為送 達；無父母或配偶者，得委託服役單 位代為送達。 Ⅱ為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文 書，得以使用人為應受送達人。 Ⅲ納稅義務人為全體公同共有人者，繳
款書得僅向其中一人送達；稅捐稽徵 機關應另繕發核定稅額通知書並載明 繳款書受送達者及繳納期間，於開始 繳納稅捐日期前送達全體公同共有 人。但公同共有人有無不明者，得以 公告代之，並自黏貼公告欄之翌日起 發生效力。
第三節
徵收
第 20 條（加徵滯納金之統一規定）★ 【會計師】 依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納 金者，每逾二日按滯納數額加徵百分 之一滯納金；逾三十日仍未繳納者， 移送法院強制執行。 第 21 條（核課期間）★★★ 【會計師檢覈Ⅱ、會計師】 Ⅰ稅捐之核課期間，依下列規定： 一、依法應由納稅義務人申報繳納之 稅捐，已在規定期間內申報，且 無故意以詐欺或其他不正當方法 逃漏稅捐者，其核課期間為五年。 二、依法應由納稅義務人實貼之印花 稅，及應由稅捐稽徵機關依稅籍 底冊或查得資料核定課徵之稅 捐，其核課期間為五年。 三、未於規定期間內申報，或故意以 詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐 者，其核課期間為七年。 Ⅱ在前項核課期間內，經另發現應徵之 稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰； 在核課期間內未經發現者，以後不得 再補稅處罰。 第 22 條（核課期間之起算）★★★ 【會計師檢覈Ⅱ、會計師】 前條第一項核課期間之起算，依下列 規定： 一、依法應由納稅義務人申報繳納之 稅捐，已在規定期間內申報者， 自申報日起算。 二、依法應由納稅義務人申報繳納之
稅捐稽徵法 3－7 二、一百零一年三月四日前經法務部 行政執行署所屬行政執行處，依 行政執行法第十七條規定聲請法 院裁定拘提或管收義務人確定 者。 三、一百零一年三月四日前經法務部 行政執行署所屬行政執行處，依 行政執行法第十七條之一第一項 規定對義務人核發禁止命令者。 第 24 條（稅捐之保全及限制出境之處 分與解除）★★ 【會計師】 Ⅰ納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽 徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅 捐數額之財產，通知有關機關，不得 為移轉或設定他項權利；其為營利事 業者，並得通知主管機關，限制其減 資或註銷之登記。 Ⅱ前項欠繳應納稅捐之納稅義務人，有 隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡 象者，稅捐稽徵機關得聲請法院就其 財產實施假扣押，並免提供擔保。但 納稅義務人已提供相當財產擔保者， 不在此限。 Ⅲ在中華民國境內居住之個人或在中華 民國境內之營利事業，其已確定之應 納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完 畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計 或合計，個人在新臺幣一百萬元以 上，營利事業在新臺幣二百萬元以上 者；其在行政救濟程序終結前，個人 在新臺幣一百五十萬元以上，營利事 業在新臺幣三百萬元以上，得由財政 部函請內政部入出國及移民署限制其 出境；其為營利事業者，得限制其負 責人出境。但已提供相當擔保者，應 解除其限制。 Ⅳ財政部函請內政部入出國及移民署限 制出境時，應同時以書面敘明理由並 附記救濟程序通知當事人，依法送達。 Ⅴ稅捐稽徵機關未執行第一項或第二項
參、財稅法類
稅捐，未在規定期間內申報繳納 者，自規定申報期間屆滿之翌日 起算。 三、印花稅自依法應貼用印花稅票日 起算。 四、由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查 得資料核定徵收之稅捐，自該稅 捐所屬徵期屆滿之翌日起算。 第 23 條（追徵時效）★★★ 【會計師】 Ⅰ稅捐之徵收期間為五年，自繳納期間 屆滿之翌日起算；應徵之稅捐未於徵 收期間徵起者，不得再行徵收。但於 徵收期間屆滿前，已移送執行，或已 依強制執行法規定聲明參與分配，或 已依破產法規定申報債權尚未結案 者，不在此限。 Ⅱ應徵之稅捐，有第十條、第二十五條、 第二十六條或第二十七條規定情事 者，前項徵收期間，自各該變更繳納 期間屆滿之翌日起算。 Ⅲ依第三十九條暫緩移送執行或其他法 律規定停止稅捐之執行者，第一項徵 收期間之計算，應扣除暫緩執行或停 止執行之期間。 Ⅳ稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移 送執行者，自徵收期間屆滿之翌日 起，五年內未經執行者，不再執行， 其於五年期間屆滿前已開始執行，仍 得繼續執行；但自五年期間屆滿之日 起已逾五年尚未執行終結者，不得再 執行。 Ⅴ本法中華民國九十六年三月五日修正 前已移送執行尚未終結之案件，自修 正之日起逾五年尚未執行終結者，不 再執行。但有下列情形之一，自九十 六年三月五日起逾十年尚未執行終結 者，不再執行： 一、截至一百零一年三月四日，納稅 義務人欠繳稅捐金額達新臺幣五 十萬元以上者。
3－8 參、財稅法類
參、財稅法類
前段規定者，財政部不得依第三項規 定函請內政部入出國及移民署限制出 境。 Ⅵ限制出境之期間，自內政部入出國及 移民署限制出境之日起，不得逾五年。 Ⅶ納稅義務人或其負責人經限制出境 後，具有下列各款情形之一，財政部 應函請內政部入出國及移民署解除其 出境限制： 一、限制出境已逾前項所定期間者。 二、已繳清全部欠稅及罰鍰，或向稅 捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相 當擔保者。 三、經行政救濟及處罰程序終結，確 定之欠稅及罰鍰合計金額未滿第 三項所定之標準者。 四、欠稅之公司組織已依法解散清 算，且無賸餘財產可資抵繳欠稅 及罰鍰者。 五、欠稅人就其所欠稅款已依破產法 規定之和解或破產程序分配完結 者。 第 25 條（稅捐之保全）★ Ⅰ有下列情形之一者，稅捐稽徵機關， 對於依法應徵收之稅捐，得於法定開 徵日期前稽徵之。但納稅義務人能提 供相當擔保者，不在此限： 一、納稅義務人顯有隱匿或移轉財 產，逃避稅捐執行之跡象者。 二、納稅義務人於稅捐法定徵收日期 前，申請離境者。 三、因其他特殊原因，經納稅義務人 申請者。 Ⅱ納稅義務人受破產宣告或經裁定為公 司重整前，應徵收之稅捐而未開徵 者，於破產宣告或公司重整裁定時， 視為已到期之破產債權或重整債權。 第 25 條之 1（免予徵、退、移送強制 執行之授權範圍） 依本法或稅法規定應補或應移送強制 執行之稅捐在一定金額以下者，財政
部得視實際需要，報請行政院核定免 徵或免予移送強制執行。
第四節
緩繳
第 26 條（延期或分期繳納）★ 【會計師】 納稅義務人因天災、事變或遭受重大 財產損失，不能於法定期間內繳清稅 捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐 稽徵機關申請延期或分期繳納，其延 期或分期繳納之期間，不得逾三年。 第 27 條（緩繳權利之停止）★ 【會計師】 納稅義務人對核准延期或分期繳納之 任何一期應繳稅捐，未如期繳納者， 稅捐稽徵機關應於該期繳納期間屆滿 之翌日起三日內，就未繳清之餘額稅 款，發單通知納稅義務人，限十日內 一次全部繳清；逾期仍未繳納者，移 送法院強制執行。
第五節
退稅
第 28 條（退稅）★★★ 【會計師檢覈Ⅱ、會計師】 Ⅰ納稅義務人自行適用法令錯誤或計算 錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起五 年內提出具體證明，申請退還；屆期 未申請者，不得再行申請。 Ⅱ納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令 錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府 機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽 徵機關應自知有錯誤原因之日起二年 內查明退還，其退還之稅款不以五年 內溢繳者為限。 Ⅲ前二項溢繳之稅款，納稅義務人以現 金繳納者，應自其繳納該項稅款之日 起，至填發收入退還書或國庫支票之 日止，按溢繳之稅額，依繳納稅款之 日郵政儲金一年期定期儲金固定利 率，按日加計利息，一併退還。 Ⅳ本條修正施行前，因第二項事由致溢
稅捐稽徵法 3－9
第六節
調查
第 30 條（調查） Ⅰ稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之 調查人員，為調查課稅資料，得向有 關機關、團體或個人進行調查，要求 提示帳簿、文據或其他有關文件，或 通知納稅義務人，到達其辦公處所備 詢，被調查者不得拒絕。 Ⅱ前項調查，不得逾課稅目的之必要範 圍。 Ⅲ被調查者以調查人員之調查為不當 者，得要求調查人員之服務機關或其 上級主管機關為適當之處理。 Ⅳ納稅義務人及其他關係人提供帳簿、 文據時，該管稽徵機關或財政部賦稅 署應掣給收據，除涉嫌違章漏稅者 外，應於帳簿、文據提送完全之日起， 七日內發還之；其有特殊情形，經該 管稽徵機關或賦稅署首長核准者，得 延長發還時間七日。 第 31 條（搜查）★ Ⅰ稅捐稽徵機關對逃漏所得稅及營業稅 涉有犯罪嫌疑之案件，得敘明事由， 聲請當地司法機關簽發搜索票後，會 同當地警察或自治人員，進入藏置帳 簿、文件或證物之處所，實施搜查； 搜查時非上述機關人員不得參與。經 搜索獲得有關帳簿、文件或證物，統 由參加搜查人員，會同攜回該管稽徵 機關，依法處理。 Ⅱ司法機關接到稽徵機關前項聲請時， 如認有理由，應儘速簽發搜索票；稽
徵機關應於搜索票簽發後十日內執行 完畢，並將搜索票繳回司法機關。其 他有關搜索及扣押事項，準用刑事訴 訟法之規定。 第 32 條（調查人員身分之證明） 稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人 員依法執行公務時，應出示有關執行 職務之證明文件；其未出示者，被調 查者得拒絕之。 第 33 條（個人租稅資訊祕密之保護）★ 【會計師】 Ⅰ稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財 產、所得、營業、納稅等資料，除對 下列人員及機關外，應絕對保守秘密： 一、納稅義務人本人或其繼承人。 二、納稅義務人授權代理人或辯護人。 三、稅捐稽徵機關。 四、監察機關。 五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。 六、依法從事調查稅務案件之機關。 七、經財政部核定之機關與人員。 八、債權人已取得民事確定判決或其 他執行名義者。 Ⅱ稅捐稽徵機關對其他政府機關為統計 目的而供應資料，並不洩漏納稅義務 人之姓名或名稱者，不受前項之限制。 Ⅲ第一項第四款至第八款之人員及機 關，對稅捐稽徵機關所提供第一項之 資料，不得另作其他目的使用；第一 項第四款至第七款之機關人員或第八 款之人員，如有洩漏情事，準用第四 十三條第三項洩漏秘密之規定。 第 34 條（重大逃漏稅之公告）★★ Ⅰ財政部或經其指定之稅捐稽徵機關， 對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件 經確定後，得公告其欠稅人或逃漏稅 捐人姓名或名稱與內容，不受前條第 一項限制。 Ⅱ財政部或經其指定之稅捐稽徵機關， 對於納稅額較高之納稅義務人，得經 其同意，公告其姓名或名稱，並予獎
參、財稅法類
繳稅款者，適用修正後之規定。 Ⅴ前項情形，稅捐稽徵機關於本條修正 施行前已知有錯誤之原因者，二年之 退還期間，自本條修正施行之日起算。 第 29 條（退稅之扣抵） 納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機 關應先抵繳其積欠。並於扣抵後，應 即通知該納稅義務人。
3－10 參、財稅法類
參、財稅法類
勵；其獎勵辦法，由財政部定之。 Ⅲ第一項所稱確定，係指下列各種情形： 一、經稅捐稽徵機關核定之案件，納 稅義務人未依法申請復查者。 二、經復查決定，納稅義務人未依法 提起訴願者。 三、經訴願決定，納稅義務人未依法 提起再訴願者。 四、經再訴願決定，納稅義務人未依 法提起行政訴訟者。 五、經行政訴訟判決者。
第四章
行政救濟
第 35 條（復查及訴願）★★★★ 【會計師】 Ⅰ納稅義務人對於核定稅捐之處分如有 不服，應依規定格式，敘明理由，連 同證明文件，依下列規定，申請復查： 一、依核定稅額通知書所載有應納稅 額或應補徵稅額者，應於繳款書 送達後，於繳納期間屆滿之翌日 起三十日內，申請復查。 二、依核定稅額通知書所載無應納稅 額或應補徵稅額者，應於核定稅 額通知書送達之翌日起三十日 內，申請復查。 三、依第十九條第三項規定受送達核 定稅額通知書或以公告代之者， 應於核定稅額通知書或公告所載 應納稅額或應補徵稅額繳納期間 屆滿之翌日起三十日內，申請復 查。 Ⅱ納稅義務人或其代理人，因天災事變 或其他不可抗力之事由，遲誤申請復 查期間者，於其原因消滅後一個月 內，得提出具體證明，申請回復原狀。 但遲誤申請復查期間已逾一年者，不 得申請。 Ⅲ前項回復原狀之申請，應同時補行申 請復查期間內應為之行為。
Ⅳ稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應 於接到申請書之翌日起二個月內復查 決定，並作成決定書，通知納稅義務 人；納稅義務人為全體公同共有人 者，稅捐稽徵機關應於公同共有人最 後得申請復查之期間屆滿之翌日起二 個月內，就分別申請之數宗復查合併 決定。 Ⅴ前項期間屆滿後，稅捐稽徵機關仍未 作成決定者，納稅義務人得逕行提起 訴願。 第 35 條之 1（進口貨物稅捐之徵收） 國外輸入之貨物，由海關代徵之稅 捐，其徵收及行政救濟程序，準用關 稅法及海關緝私條例之規定辦理。 第 36 條（刪除） 第 37 條（刪除） 第 38 條（行政救濟後稅款之退補）★ 【會計師】 Ⅰ納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決 定如有不服，得依法提起訴願及行政 訴訟。 Ⅱ經依復查、訴願或行政訴訟等程序終 結決定或判決，應退還稅款者，稅捐 稽徵機關應於復查決定，或接到訴願 決定書，或行政法院判決書正本後十 日內退回；並自納稅義務人繳納該項 稅款之日起，至填發收入退還書或國 庫支票之日止，按退稅額，依各年度 一月一日郵政儲金一年期定期儲金固 定利率，按日加計利息，一併退還。 Ⅲ經依復查、訴願或行政訴訟程序終結 決定或判決，應補繳稅款者，稅捐稽 徵機關應於復查決定，或接到訴願決 定書，或行政法院判決書正本後十日 內，填發補繳稅款繳納通知書，通知 納稅義務人繳納；並自該項補繳稅款 原應繳納期間屆滿之次日起，至填發 補繳稅款繳納通知書之日止，按補繳 稅額，依各年度一月一日郵政儲金一 年期定期儲金固定利率，按日加計利
稅捐稽徵法 3－11
第五章
強制執行
第 39 條（未繳稅捐之強制執行）★★ 【會計師檢覈、會計師】 Ⅰ納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆 滿三十日後仍未繳納者，由稅捐稽徵 機關移送強制執行。但納稅義務人已 依第三十五條規定申請復查者，暫緩 移送強制執行。 Ⅱ前項暫緩執行之案件，除有下列情形 之一者外，稅捐稽徵機關應移送強制 執行： 一、納稅義務人對復查決定之應納稅 額繳納半數，並依法提起訴願者。 二、納稅義務人依前款規定繳納半數 稅額確有困難，經稅捐稽徵機關 核准，提供相當擔保者。 三、納稅義務人依前二款規定繳納半 數稅額及提供相當擔保確有困 難，經稅捐稽徵機關依第二十四 條第一項規定，已就納稅義務人 相當於復查決定應納稅額之財 產，通知有關機關，不得為移轉 或設定他項權利者。 Ⅲ本條中華民國一百零二年五月十四日 修正施行前，經依復查決定應補繳稅 款，納稅義務人未依前項第一款或第 二款規定繳納或提供相當擔保，稅捐 稽徵機關尚未移送強制執行者，適用 修正後之規定。 第 40 條（強制執行之撤回與停止）
稅捐稽徵機關，認為移送法院強制執 行不當者，得向法院撤回。已在執行 中者，應即聲請停止執行。
第六章
罰則
第 41 條（逃漏稅捐之處罰）★★ 【會計師檢覈Ⅰ、高考】 納稅義務人以詐術或其他不正當方法 逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰 金。 第 42 條（違反代徵或扣繳義務之處罰） ★★ 【會計師檢覈Ⅰ】 Ⅰ代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不 正當方法匿報、短報、短徵或不為代 徵或扣繳稅捐者，處五年以下有期徒 刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以 下罰金。 Ⅱ代徵人或扣繳義務人侵占已代繳或已 扣繳之稅捐者，亦同。 第 43 條（教唆或幫助逃漏稅捐之處罰） ★★ 【會計師檢覈Ⅰ】 Ⅰ教唆或幫助犯第四十一條或第四十二 條之罪者，處三年以下有期徒刑、拘 役或科新臺幣六萬元以下罰金。 Ⅱ稅務人員、執行業務之律師、會計師 或其他合法代理人犯前項之罪者，加 重其刑至二分之一。 Ⅲ稅務稽徵人員違反第三十三條規定 者，處一萬元以上五萬元以下罰鍰。 第 44 條（違反給予或取得憑證之處罰） ★★ 【會計師檢覈Ⅰ】 Ⅰ營利事業依法規定應給與他人憑證而 未給與，應自他人取得憑證而未取 得，或應保存憑證而未保存者，應就 其未給與憑證、未取得憑證或未保存 憑證，經查明認定之總額，處百分之 五罰鍰。但營利事業取得非實際交易 對象所開立之憑證，如經查明確有進 貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營
參、財稅法類
息，一併徵收。 Ⅳ本條中華民國一百年一月十日修正施 行前，經復查、訴願或行政訴訟程序 終結，稅捐稽徵機關尚未送達收入退 還書、國庫支票或補繳稅款繳納通知 書之案件，或已送達惟其行政救濟利 息尚未確定之案件，適用修正後之規 定。但修正前之規定有利於納稅義務 人者，適用修正前之規定。
3－12 參、財稅法類
參、財稅法類
利事業所交付，且實際銷貨之營利事 業已依法處罰者，免予處罰。 Ⅱ前項處罰金額最高不得超過新臺幣一 百萬元。 第 45 條（違反設置或記載帳簿義務之 處罰）★★★【會計師檢覈 Ⅰ、會計師】 Ⅰ依規定應設置帳簿而不設置，或不依 規定記載者，處新臺幣三千元以上七 千五百元以下罰鍰，並應通知限於一 個月內依規定設置或記載；期滿仍未 依照規定設置或記載者，處新臺幣七 千五百元以上一萬五千元以下罰鍰， 並再通知於一個月內依照規定設置或 記載；期滿仍未依照規定設置或記載 者，應予停業處分，至依規定設置或 記載帳簿時，始予復業。 Ⅱ依規定應驗印之帳簿，未於規定期限 內送請主管稽徵機關驗印者，除通知 限期補辦外，處新臺幣一千五百元以 上一萬五千元以下罰鍰；逾期仍未補 辦者，得連續處罰至補辦為止。 Ⅲ不依規定保存帳簿或無正當理由而不 將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣 一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。 第 46 條（拒絕調查之處罰） Ⅰ拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指 定之調查人員調查，或拒不提示有關 課稅資料、文件者，處新臺幣三千元 以上三萬元以下罰鍰。 Ⅱ納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部 賦稅署指定之調查人員通知到達備 詢，納稅義務人本人或受委任之合法 代理人，如無正當理由而拒不到達備 詢者，處新臺幣三千元以下罰鍰。 第 47 條（法人或非法人團體實際業務 負責人之刑責）★ Ⅰ本法關於納稅義務人、扣繳義務人及 代徵人應處刑罰之規定，於下列之人 適用之： 一、公司法規定之公司負責人。
二、民法或其他法律規定對外代表法 人之董事或理事。 三、商業登記法規定之商業負責人。 四、其他非法人團體之代表人或管理 人。 Ⅱ前項規定之人與實際負責業務之人不 同時，以實際負責業務之人為準。 第 48 條（逃漏稅之處理） Ⅰ納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，除 依有關稅法規定處理外，財政部應停 止並追回其違章行為所屬年度享受租 稅優惠之待遇。 Ⅱ納稅義務人違反環境保護、勞工、食 品安全衛生相關法律且情節重大，租 稅優惠法律之中央主管機關應通知財 政部停止並追回其違章行為所屬年度 享受租稅優惠之待遇。 第 48 條之 1（自動補繳漏稅之免除處 罰及按日加計利息）★ 【會計師檢覈、會計師】 Ⅰ納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報 並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、 未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調 查人員進行調查之案件，下列之處罰 一律免除；其涉及刑事責任者，並得 免除其刑： 一、第四十一條至第四十五條之處 罰。 二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。 Ⅱ營利事業應保存憑證而未保存，如已 給與或取得憑證且帳簿記載明確，不 涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處 或行政救濟程序終結前，提出原始憑 證或取得與原應保存憑證相當之證明 者，免依第四十四條規定處罰；其涉 及刑事責任者，並得免除其刑。 Ⅲ第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原 繳納期限截止之次日起，至補繳之日 止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納 稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之 一年期定期存款利率按日加計利息，
稅捐稽徵法 3－13
第七章
附則
第 49 條（稅捐規定之準用） 【會計師檢覈Ⅱ】 滯納金、利息、滯報金、怠報金、短 估金及罰鍰等，除本法另有規定者 外，準用本法有關稅捐之規定。但第 六條關於稅捐優先及第三十八條，關 於加計利息之規定，對於罰鍰不在準 用之列。 第 50 條（納稅義務人規定之準用） 本法對於納稅義務人之規定，除第四 十一條規定外，於扣繳義務人、代徵 人、代繳人及其他依本法負繳納稅捐 義務之人準用之。 第 50 條之 1（徵收期間之起算） Ⅰ本法修正前，應徵稅捐之繳納期間已 屆滿者，其徵收期間自本法修正公布 生效日起算五年。 Ⅱ本法修正公布生效日前，已進行之徵 收期間，應自前項徵收期間內扣除。 第 50 條之 2（罰鍰案件處分機關之更 動） 依本法或稅法規定應處罰鍰者，由主 管稽徵機關處分之，不適用稅法處罰
程序之有關規定，受處分人如有不 服，應依行政救濟程序辦理。但在行 政救濟程序終結前，免依本法第三十 九條規定予以強制執行。 第 50 條之 3（過渡時期輕微違章減免 之適用） 本法修正前所發生應處罰鍰之行為， 於本法修正公布生效日尚未裁罰確定 者，適用第四十八條之二規定辦理。 第 50 條之 4（過渡時期罰鍰處分機關 之確定） 依本法或稅法規定應處罰鍰之案件， 於本法修正施行前尚未移送法院裁罰 者，依本法之規定由主管稽徵機關處 分之；其已移送法院裁罰者，仍依本 法修正施行前各稅法之規定由法院裁 罰。 第 50 條之 5（施行細則之訂定） 本法施行細則，由財政部擬訂，報請 行政院核定後發布之。 第 51 條（施行日） 本法自公布日施行。但中華民國一百 年四月二十六日修正之條文，其施行 日期由行政院定之。
參、財稅法類
一併徵收。 第 48 條之 2（輕微違章之減免）★ 【會計師檢覈Ⅰ】 Ⅰ依本法或稅法規定應處罰鍰之行為， 其情節輕微，或漏稅在一定金額以下 者，得減輕或免予處罰。 Ⅱ前項情節輕微、金額及減免標準，由 財政部擬訂，報請行政院核定後發布 之。 第 48 條之 3（適用法律）★ 【會計師檢覈Ⅰ】 納稅義務人違反本法或稅法之規定， 適用裁處時之法律。但裁處前之法律 有利於納稅義務人者，適用最有利於 納稅義務人之法律。
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稅捐稽徵法 國考命題焦點 參、財稅法類
▲依稅捐稽徵法規定，納稅義務人如有溢繳稅款得向稽徵機關申請退稅之條件為 何？該申請之起迄期間為何？該溢繳稅款退還之期限有無限制？ 【會計師】 ▲請依現行稅捐稽徵法之規定，說明漏稅罰得免罰所需符合之條件為何？ 【會計師】 ▲王先生申報 90 年度綜合所得稅後，經原核定臺北市國稅局中正稽徵所核定補稅並 製發限繳日期為 94 年 8 月 21 日至 94 年 8 月 30 日止之繳款書予王先生，該繳款 書已合法送達。王先生不服核定，於 94 年 10 月 15 日申請復查。結果被承辦單位 駁回。請問： 納稅義務人對於稅捐稽徵機關的繳納通知文書或核定處分，可以申請復查或查 對更正，試按下列格式（作答時請自行在答案紙上畫出），於空格中回答復查 與查對更正之不同： 復
查
查對更正
適用情況 行使期限 說明王先生的案件為何被駁回？ 【會計師】 ▲稅捐稽徵法所稱 之「擔保」，係指相當於擔保稅款之何種擔保品？請詳述之。 【會計師】 ▲依現行稅捐稽徵法之規定，納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐， 應由何人負繳納之義務？ 【會計師】 ▲請依據我國所得稅法及相關法規，說明綜合所得稅納稅義務人未依規定自行辦理 結算申報而有課稅所得額者，有何處罰或補稅規定？又若納稅義務人逾期自動補 報並補繳稅款時，有何優惠課稅規定？ 【會計師】 ▲稅捐稽徵機關核發繳納通知書時，若遇納稅義務人行蹤不明或拒絕收受稅單時， 應如何將稅單合法送達？ 【會計師】 ▲甄先生漏報一筆課稅所得 50 萬元，將遭受稽徵機關何種處罰？又在何種情形下， 甄先生之漏稅罰可以免除？請就所得稅法及稅捐稽徵法的規定說明之。 【會計師】 ▲請就稅捐稽徵法有關核課期間與徵收期間的規定，回答下列問題： 何謂核課期間？如何計算？ 何謂徵收期間？如何計算？ 張三於 95 年 5 月 3 日申報 94 年度綜合所得稅，其核課期間應如何計算？ 【會計師】 ▲臺中公司主要經營進口牛肉販售給西餐廳，但因為西餐廳業者多半沒有開立發 票，所以也不向臺中公司索取發票，臺中公司乃將販售進口牛肉的發票販賣給一 家營造廠，讓營造廠申報扣抵進項稅額，同時向營造廠收取發票面額 8%的出售發 票所得。試問：臺中公司、西餐廳業者及營造廠違反那些稅法規定？會有那些稅
稅捐稽徵法 3－15
參、財稅法類
法的處罰？ 【會計師檢覈Ⅰ】 ▲稅捐稽徵法中對於租稅處罰之原則有那些？這些規定可能產生那些流弊？ 【會計師檢覈Ⅰ】 ▲稅捐稽徵法第二條對於「稅捐」所包括的範圍有何規定？罰鍰能否準用稅捐稽徵 法關於「稅捐」之規定？請說明之。 【會計師檢覈Ⅱ】 ▲稅捐稽徵法對於稅捐之優先受償權有何規定？請說明之。 【會計師檢覈】 ▲納稅義務人對於應補繳稅捐之行政處分，若有不服而提出行政救濟時，是否應先 繳納稅款才可避免被強制執行？請說明之。 【會計師檢覈】 ▲甲以財務困難、資金短缺、廠房已遭法院查封為由，向稅捐稽徵機關申請准予分 期繳納稅捐，稅捐稽徵機關以其申請與稅捐稽徵法第二十六條規定不符，否准所 請，甲主張不服。 甲向稅捐稽徵機關申請分期繳納之性質為何？ 得申請延期或分期繳納事由之性質為何？ 稅捐稽徵法第二十六條是否規定納稅義務人主觀歸責要件？ 【會計師】 ▲現行遺產及贈與稅法規定遺產稅的納稅義務人為何人？ 假設世居於臺北縣之王富國先生死亡時，遺有父母、配偶，以及兒子王強（25 歲又 3 個月）、女兒王芳（18 歲又 5 個月）。其中王強已婚並育有一子王海燕 （即王富國之孫，3 歲又 9 個月）。請問在沒有任何人拋棄繼承的情況下，王 富國先生之繼承人為何人？又在沒有任何人拋棄繼承的情況下，與王富國先生 有關的上述親屬在計算遺產稅上，共可從遺產總額中減去多少扣除額（應列出 計算式）？請不必考慮免稅額、親屬身心健康特殊情形，以及喪葬費等上述資 料未提及之扣除項目。 若欲就王富國先生之遺產稅案件申請複查，應該在什麼期限內提出申請？ 【會計師】 ▲依據稅捐稽徵法第四十八條之一規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補 繳所漏稅款者，可以免除刑罰及稅法的處罰。 試問： 可以適用稅捐稽徵法第四十八條之一規定免除刑罰及稅法處罰的條件為何？ 符合稅捐稽徵法第四十八條之一規定的條件時，可以免除的刑罰及稅法處罰的 範圍為何？ 【會計師檢覈Ⅰ】 ▲張三民國 89 年 7 月 1 日至 90 年 6 月 30 日之房屋稅繳款書，經臺北市稅捐稽徵處 文山分處於 90 年 4 月 27 日送達。該房屋稅核定應納稅額為 300,000 元，繳納期 間為 90 年 5 月 1 日至 5 月 31 日（星期四），試回答下列問題： 如果張三於 90 年 6 月 4 日（星期一）才繳納該稅款，應罰滯納金若干？ 如果稅捐稽徵處一直未能對張三徵起該稅捐，則自何日起稅捐稽徵機關不得再 行徵收？ 如果張三對該核定稅額有所不服，應於那一天以前申請復查？ 如果張三對復查決定有所不服，決定提起訴願，該訴願之管轄機關為何？ 【會計師】 ▲試分別說明遺產稅與贈與稅之納稅義務人、申報期限及核課期間（包括起算點） 各為何？ 【會計師檢覈Ⅱ】