MERIDA - VENEZUELA
La actividad empresarial en el mundo en los últimos tiempos en nuestro país ha suscitado un creciente interés por la contabilidad, tanto a nivel académico como profesional. M e parece interesante esta Revista Nª 1 que va dirigido a personas y estudiantes Que no tengan conocimientos previos de contabilidad básica, mi pretensión es introducirlos a las lecturas ecturas de: La comprensión del análisis contable de la realidad económica . La identificación y valoración de los distintos elementos que intervienen en la empresa. La confección de los estados financieros como lo son el Balance general y el estado de resultados.
AUTOR
FREDY ANTONIO OLMOS GONZALEZ MERIDA – VENEZUELA 2011
PROGRAMA OGRAMA DE CONTABILIDAD GENERAL
Unidad I 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Unidad I I 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 Unidad III 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 Unidad IV 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 Unidad V 5.1 5.2 5.3 5.4
La Contabilidad, Conocimientos Teóricos y Ecuación Contable Definición de Contabilidad. Funciones y Aplicaciones de la Contabilidad. Importancia de la Contabilidad. Principios Generales de la Contabilidad. Las Cuentas, Clasificación de Cuentas Reales y Nominales. La Ecuación Fundamental de la Contabilidad. Ajustes y Presentación de Diarios Contables Las Diversas Formas de Diarios Principales y Mayores. El Balance de Comprobación. El Gasto de Activos Pre-pagados. Pre Las Cuentas por Cobrar. Las Cuentas de Valoración. Los Errores. Su Localización y Corrección. Método de Depreciación, Amortización y Agotamiento. El Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance de Comprobación Las Cuentas Nominales. La Teoría del Cargo y Abono con las Cuentas Nominales. Los Asientos de Diario y Pases al Mayor con Cuentas Nominales. Ejecutar el Balance de Comprobación. Realizar el Costo de Ventas. Prácticas del Estado de Ganancias y Pérdidas. Habilidad y Destreza de los Estados Financieros. El Balance General Las Cuentas Reales. Balance General Sencillo. La Teoría del Cargo y del Abono. Los Asientos en el Diario y Pases al Mayor. Balance Ordenado y Clasificado. Practicas En Excel de Balance general de Empresas comerciales La Hoja de Trabajo Concepto de la hoja de Trabajo. Objetivo y Estructura de la Hoja de Trabajo. El Proceso de Ajuste y Cierre. Elaboración de los Procesos Financieros a Partir de la Hoja de Trabajo de Doce (12) Columnas.
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1. Introducción 2. Historia de la contabilidad 3. Teoría de la contabilidad. 4. Funciones. 5. Comparaciones de la contabilidad. 6.-Importancia Importancia de la contabilidad. 7.-Relaciones Relaciones de la contabilidad con otras ciencias
Se expone a continuación un resumen, pensando además que sirva de apoyo a futuras investigaciones. Más allá de los orígenes de la contabilidad y sus diferentes áreas de aplicación, se tratan temas tales como la teoría, funciones, clasificaciones, relaciones y comparaciones, vistas desde esde un ángulo crítico de personas
que, en mi opinión, son de reconocida trayectoria y prestigio.
CONTABILIDAD : se puede definir en la siguiente forma: "conocimiento científico aplicado a los sistemas de registro y control de las operaciones efectuadas por las haciendas públicas y privadas
2. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
De acuerdo a lo expresado por Gertz (1996), hacia el año 6000 a.C., ya existían los elementos necesarios para la actividad contable: la escritura y los números; el concepto de propiedad, un gran volumen de
operaciones, las monedas y quizás, el crédito en los os mercados, al respecto existe una tablilla de barro, que data de la época, de origen sumerio, en la que algunos investigadores han creído encontrar registros de ingresos y
egresos, a partida simple; otros más audaces identifican los registros a partida doble. oble. Existen testimonios sobre contabilidad, tanto en Egipto como en Mesopotamia. Pagani, en su obra I Libri Comerciali [citado por Gertz, 1996:26], «quien al referirse a la Atenas del siglo V a.C., dice que había reyes que imponían a los comerciantes la obligación de llevar determinados minados libros, con el fin de anotar las operaciones celebradas...». Continuando con Gertz (1996:32), afirma que «El primer gran Imperio Económico que se conoce fue el de Alejandro Magno (356,323 a.C.),...los banqueros griegos, fueron famosos en Atenas, ejerciendo su influencia en todo el Imperio. De ellos se dice: "Llevaban una contabilidad a sus
clientes, la cual debían mostrar cuando se les demandara; su habilidad, y sus conocimientos técnicos hicieron que con frecuencia se les s empleara para examinar las cuentas de la ciudad "(History of Modern Bank of Isue, Conant).» Sin embargo, es en Roma, donde se encuentran testimonios especificados e incontrovertibles sobre la práctica contable, desde los primeros siglos de fundada, todo jefe de familia asentaba diariamente sus ingresos y gastos en un libro llamado "Adversaria", el cual era una especie de borrador, ya que mensualmente los transcribía, con sumo cuidado, en otro libro, el "Codex o Tubulae"; en el cual, a un lado estaban los ingresos (acceptum), y al otro los gastos (expensum).
3. TEORÍA DE LA CONTABILIDAD. Después espués de la reseña histórica, de la Contabilidad abilidad y los Costos, el investigador considera oportuno exponer los conceptos, funciones, clasificaciones, relaciones y comparaciones de la plataforma que sirve de soporte a este trabajo de grado. Conceptos. La contabilidad. contabilidad Sostiene Kohler (1979:109), que q «El comité sobre terminología del AICPA de los Estados Unidos [Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Certificados], propuso en 1941 que se definiera "contabilidad", como "el arte de registrar, clasificar y
resumir de una manera significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados".»
La contabilidad financiera. Para Kohler (1979:114). «Contabilidad de los ingresos, gastos, activos y pasivos que se llevan comúnmente en las oficinas generales de un negocio...» La contabilidad de costos.
Para Rayburn, (1987:14). «La contabilidad de costos es entonces aquella parte de la Contabilidad que identifica, mide, informa y analiza los diferentes elementos de costos, directos o indirectos, asociados con la fabricación de un bien y/o la prestación de un servicio. En el Proceso de acumulación de costos para la valoración del inventarios y la determinación de beneficios, se satisfacen las necesidades de los usuarios externos y de la dirección. Además, la Contabilidad de costos proporciona a la dirección información exacta y puntual para la planificación, control y evaluación de las operaciones de la empresa.» La Contabilidad Por Actividades
Para Brimson (1997:247).2 «La acumulación de información del rendimiento operativo y financiero con relación a las actividades significativas de una empresa.» También para Brimson (1997:26), dice al respecto: «El enfoque de la contabilidad por actividades para la gestión de costes divide la empresa en actividades. Una actividad describe lo que una empresa hace, la forma en que el tiempo se consume y las salidas (outputs) de los procesos. La principal función de una actividad es convertir recursos (materiales, mano ma de obra y tecnología) en salidas (outputs). La contabilidad por actividades identifica las actividades que se ejecutan en una organización y determina su coste y su rendimiento (tiempo y calidad).»
1. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD:
De acuerdo a lo expresado por Redondo (1989:1), «La finalidad de la contabilidad es suministrar, suministr en momentos precisos o determinados, información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado. Para obtener esta finalidad: 1º Registra, en base a sistemas y procedimientos técnicos adoptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. 2º Clasifica las operaciones registradas, como un medio para obtener su fin. 3º Resume la información obtenida, resaltando los
hechos más importantes ocurridos en el patrimonio. 4º Interpreta los resúmenes con objeto de proporcionar información razonada. razonada Maurice Moonitz, en su obra titulada The Basic Postulates for Accounting (1962) [citado por Kohler, 1979:110], «afirma que la función de la contabilidad es quíntuple: a) medir los recursos de las entidades; b) reflejar los derechos de propiedad en relación con las mismas; c) medir los cambios en unas y otros; d) lo anterior en relación con períodos (y posiciones) y
e) todo ello expresado en términos monetarios. Pero la contabilidad tiene aún a varias funciones, amén de proveer los componentes omponentes de los estados financieros: entre aquellas podemos destacar su contribución al desarrollo de ideas modernas sobre administración participativa, tales como: La contabilidad de costos. Para Polimeni y otros (1990:2).«Los objetivos de la Contabilidad Gerencial [costos], expuestos por la NAA [Asociación de Contadores de EE.UU.], son los siguientes:
- Proveer información requerida para las operaciones de planificación, evaluación y control, salvaguardando los activos de la organización y estableciendo establecien comunicaciones con las partes interesadas ajenas a la empresa. - Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, contribuyendo a coordinar los efectos en toda la organización. Para lograr los objetivos arriba mencionados, los contadores deben asumir las siguientes responsabilidades: planeación, evaluación y control, asegurar la contabilización de los recursos y la presentación de los informes para uso externo.»
5. COMPARACIONES DE LA CONTABILIDAD.
Uno de los objetivos principales de la contabilidad financiera; es la determinación de los beneficios; y, para calcular los beneficios los contadores financieros deben utilizar el costo del inventario que les ha proporcionado el contador de costos. En consecuencia, la contabilidad de costos representa una fuente importante para la contabili contabilidad financiera, ya que le suministra información sobre costos para determinar la posición financiera y los beneficios de la empresa. La información de la contabilidad de costos, en un modelo ideal, está integrada en la contabilidad financiera y en el sistema ma informativo. Sin embargo, se puede recopilar
información separado estadística.»
sobre como
costos por información
Otra diferencia importante se da en los registros de gastos que se acumulan, como los de investigación y desarrollo, ya que mientras en los costos tradicionales se les carga a los productos elaborados en el mes, en la contabilidad por actividades se capitalizan para ser amortizados con cargo al producto que le corresponde en su ciclo de vida. Determinación, eterminación, presentación e interpretación de la situación y trayectoria financiera de las organizaciones, siempre en términos monetarios.
6.-Importancia Importancia de la contabilidad: contabilidad
Registrar las operaciones con toda claridad y precisión. • Controlar rigurosamente tales operaciones. • Proteger los activos. • Es una fuente inagotable de informaciones y de medios de pruebas ante terceros. Esto con el fin de convertirse en un instrumento de gestión y en toda una técnica de dirección, al servicio de la gerencia.
-Relaciones Relaciones de la contabilidad con otras disciplinas:
•
1.- LAS CUENTAS: Son subdivisiones de activos, pasivos y capital, que se clasifican de manera sistemática todos los cargos y los abonos correspondientes a una misma persona, entidad o asunto.
•
•
•
•
•
•
Economía:: estudia la riqueza de un país y la contabilidad registra y da cuenta de ella. Estadística:: la estadística se nutre de los os resultados que aporta la contabilidad. Ingeniería:: determina y controla costos y ayuda a evaluar la factibilidad financiera de los proyectos.
Operaciones de entrada y salida de dinero en efectivo: caja, efectivo o banco. Operaciones de deudas contraídas con proveedores y afines: cuentas por pagar. Operaciones de acreencias con clientes: cuentas a cobrar.
A CONTINUACION SE PRESENTAN UNA SERIE DE CUENTAS A FIN DE IDENTIFICARLAS Y COLOCARLE EN EL ESPACIO EN BLANCO LAS SIGLAS QUE LE CORRESPONDAN: AC=ACTIVO CIRCULANTE
PC=PASIVO CIRCULANTE
PV=PRODUCTO DE VENTA
AFT=ACT. FIJO TANGIBLE
PLP=PASIVO A LARGO PLAZO
CV=COSTO DE VENTA
AFI =ACT. FIJO INTANGIBLE
CTD=CREDITOS DIFERIDOS
GA=GASTOS DE ADMINISTRA.
AD=ACT. DIFERIDOS
OP=OTROS PASIVOS
GV=GASTOS DE VENTAS
OA=OTROS ACTIVOS
C=CAPITAL
VA=VALUACION DE ACTIVOS
_________ CAJA CHICA
_________ VENTAS
_________ CAJA
_________ COMPRAS
_________ BANCO CTA. CTE.
_________ SUELDOS DE VENDEDORES
_________ MOBILIARIO
_________ GASTOS DE IMPORTACION
_________ LOCALES EN CONSTRUCCION
_________ INGRESOS POR INTERESES
_________ IMPUESTOS POR PAGAR
_________ DESCUENTOS SOBRE VENTAS
_________ HIPOTECA POR PAGAR
_________ INTERESES GASTOS
_________ EQUIPO DE OFICINA
_________ REBAJAS EN VENTA
_________ CUENTAS POR COBRAR
_________ DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA
_________ EFECTOS POR COBRAR
_________ FLETES SOBRE COMPRA
_________ CAMPAÑA PUBLICITARIA
_________ GASTOS DE SEGUROS
_________ DEPOSITOS EN GARANTIA
_________ INGRESOS POR ALQUILERES
_________ PATENTE DE FABRICA
_________ APORTE AL S.S.O.
_________ SR. X CUENTA CAPITAL
_________ APORTE AL INCE
_________ SR. X PERSONAL
_________ COMISIONES DE VENDEDORES
_________ MARCAS DE FABRICA
_________ INTERESES BENEFICIOS
_________ PLUSVALIA
_________ PRESTACIONES SOCIALES
_________ UTILIDADES POR PAGAR
_________ AMORTIZACION PATENTES
_________ VEHICULO
_________ FLETES SOBRE VENTAS
_________ DEPRECIACION ACUM.VEHICULO
_________ GASTOS DE PROPAGANDA
_________ ACTIVO EN DESUSO
_________ PERDIDA EN VENTA DE ACT.FIJO
_________ INVENTARIO DE MERCANCIAS
_________ INGRESOS POR DIVIDENDOS
_________ TERRENOS
_________ SUELDOS DIRECTIVOS
_________ BONOS POR PAGAR
_________ GASTOS DE VEHICULO
_________ SUELDOS Y SAL. POR PAGAR
_________ PERDIDAS EN INVERSIONES
_________ ACCIONES COMUNES
_________ AGOTAMIENTO DE MINAS
_________ RETENCION S.S.O.
_________ VIATICOS A VENDEDORES
_________ DEPRECIACION ACUM. MOBILIA.
_________ PATENTE MUNICIPAL
_________ EXISTENCIAS DE ART. DE OFIC.
_________ UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
_________ ALQUIL. COBRADO POR ANTICIP.
_________ AMORTIZAC. GASTOS DE ORGAN
_________ INTERESES COBRADO POR ANTIC
_________ DEVOLUCION SOBRE VENTA
_________ PRESTAMOS BANCARIOS
_________ DEPRECIACION EQUUIPO COMP.
_________ CUENTAS POR PAGAR
_________ GASTOS MISCELANEOS
_________ EFECTOS POR PAGAR
_________ GASTOS DE SERVICIOS
_______
_________ GASTOS VARIOS
EFECTOS POR COB.DESCONTAD.
_________ ANTICIPO A PROVEEDORES
_________ DESCUENTOS SOBRE VENTAS
_________ ACCIONES COMUNES
_________ DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
_________ ACCIONES PREFERENTES
_________ DEPRECIACION MAQUINARIA
_________ SEGURO PAGADO POR ANTICIP.
_________ UTILIDADES A TRABAJADORES
_________ SOBREGIRO BANCARIO
_________ DEPRECIACION MOBILIARIO
_________ DERECHOS DE AUTOR
_________ REBAJAS EN VENTAS
_________ MAQUINARIA
_________ PERDIDAS POR CTAS INCOBRAB.
_________ EQUIPO DE COMPUTACION
_________ APORTE LEY POLIT.HABITACIO.
_________ MEJORAS A LOS TERRENOS
_________ APORTE IMP.SOBRE LA RENTA
QuĂŠ son cuentas reales? Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligaciones contractuales de la empresa.
¿ Qué son cuentas nominales?
•
Son aquellas que registran las modificaciones del patrimonio de la empresa, por concepto de aumentos o disminuciones del capital durante el ejercicio económico. Ingresos:: ventas, ingresos por intereses, ingresos eventuales, ventas de desperdicio. • Egresos:: compras, sueldos y salarios, alquileres (gastos). 3..-NOMBRE NOMBRE DE LA CUENTA: CUENTA •
DEBE (cargos o debitos) HABER (créditos abono)
y o
•
Cuando el “DEBE DEBE” es mayor el saldo en cuenta es “DEUDOR” “ Cuando el “DEBE DEBE” es menor el saldo en cuenta es “ACREEDOR ACREEDOR”
• 4.- TEORÍA ABONO:
DEL
CARGO
Y
DEL
Toda cuenta que entrega alguno de sus valores propios, resulta acreedora; en cambio la que recibe algún n valor que legítimamente le corresponda registrar será deudora. Ejemplo:: Se compra un vehículo por Bs. 30.000 al contado.
SIGNIFICADO DEL DEBE Y EL 5.-SIGNIFICADO HABER: El DEBE de una cuenta: • • • • • •
Algún bien que ingresa a la empresa. El pago de una deuda por la empresa. Algún costo. Un gasto. Una pérdida. Una deuda a favor de la empresa El HABER de una cuenta:
• •
La salida de un activo. El cobro de una deuda.
• • • • • •
Un ingreso. Reembolso de algún gasto. Alguna ganancia. Contraer una deuda. ¿A quién Cargar y a quién Abonar?
“Cargar”: ¿Qué entra? ¿Quién recibe? ¿Quién pierde? ¿Quién queda debiendo? ¿Qué sale? ¿Quién “Abonar”: entrega? ¿Quién gana? ¿A quien quedase debiendo?
6.-ECUACIÓN ECUACIÓN GENERAL O FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: CONTABILIDAD
Activo = Pasivo + Capital Activo = son todos los recursos que posee la empresa.
Pasivo = son todas las obligaciones contraídas por la empresa.
Capital = corresponde al dueño de la empresa.
Nos dice el equilibrio matemรกtico; que no existe deudor sin acreedor y viceversa.
7.1.- CUENTAS REALES. ACTIVOS DEBE
PASIVOS HABER
+
CAPITAL
DEBE HABER
-
-
+
DEBE
HABER
-
+
7.2.- CUENTAS NOMINALES: INGRESOS
-
+
EGRESOS
+
-
El comerciante debe llevar su contabilidad de acuerdo con las proyecciones y naturaleza de su actividad comercial. Pero en todo caso, debe llevar el libro diario, el de inventario y el mayor, llamados Libros Principales,, y además, puede llevar otros libros s que estime conveniente para el mejor orden y claridad de sus operaciones, a los cuales se les califica de Libros Auxiliares.
LIBRO DIARIO: El libro diario es aquel en el cual el comerciante asienta cronológicamente todas las operaciones, activas o pasivas, pasi al contacto o a crédito que diariamente realiza, vinculadas o no con su comercio.
CARACTERISITICAS DEL LIBRO DIARIO FECHA DIA
CUENTAS Y EXPLICACION
El código de Comercio de Venezuela, en su Artículo 34, 34 establece: “En el libro diario se asentarán día por día, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quien es el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los
REF
DEBE
HABER
documentos que permiten comprobar tales operaciones, peraciones, día por día. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo venden al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone este Artículo, con sólo asentar diariamente un resumen de las compras s y ventas hechas al contado, y detalladamente las que se hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.
LIBRO INVENTARIO: FECHA DIA
CUENTAS Y EXPLICACION
REF
DEBE
HABER
El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas, estas deben demostrar con evidencias y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. El libro de inventario, constituye otro documento más de lo que integran o constituyen tituyen la contabilidad, y en él se insertan los inventarios que forme el comerciante, bien el ordinario como el extraordinario. El inventario es una estimación económica de todos los bienes que tenga el comerciante al comenzar su giro y al fin de cada año. LIBRO MAYOR: En el libro mayor se abrirán las cuentas con cada persona y objeto por DEBE y
HABER y en ellas se asentarán, en orden cronológico, las partidas correspondientes, con referencia libro diario y en su caso, a los libros y documentos auxiliares de éste. Cuando ello convenga a la mejor ordenación de la contabilidad del comerciante, el libro mayor podrá reemplazarse por un sistema de hojas separables, en las cuales se llevarán las cuentas respectivas. Así podemos precisar que el Libro Mayor no necesita la previa habilitación exigida para los otros libros de contabilidad, y además su razón radica ica fundamentalmente, en que permite el fácil manejo del libro diario ya que viene a ser, si así se pudiese decir, un reflejo esquematizado.
NOMBRE DE LA CUENTA_ FECHA DIA CUENTAS Y EXPLICACION
Importancia del Libro Diario: Diario Es importante porque nos: •
Presenta un estado claro de los hechos indicándonos las cuentas afectadas y sus importes monetarios, así como los conceptos que dieron origen a esos hechos.
Importancia del Libro Inventario: Inventario
REF
DEBE
HABER
SALDO
Nos facilita los pases a las cuentas del mayor. Importancia del Libro Mayor: Mayor •
Es importante porque en él se registran en cada folio cada unas de las operaciones de cada cuenta por separado de manera de ofrecer un mayor control de las mismas.
Su importancia radica en el registro al final del periodo, del balance general o situación de la empresa.
Asiento Simple Simple: cuando solamente hay una cuenta deudora y otras acreedora. Asiento Compuesto: Compuesto es cuando hay una cuenta deudora y más de una acreedora, hay más de una cuenta acreedora y una deudora o hay ha más de una cuenta deudora y más de una acreedora.
•
•
¿Qué es un Asiento? Es la anotación mediante la cual, descomponemos en el diario cualquier operación en sus dos elementos de cargo y abono, mencionándose ándose las cuentas que se afectan. Tipos de Asientos:
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDO Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Balances de Comprobación. EL
OBJETIVO
FINAL
de
este
balance
es
comprobar
que
no
existen
asientos
descuadrados en la contabilidad. contabilidad Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada. La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de d periodificación contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración. A estos Balances se refiere el artículo 28 del Código de Comercio, al señalar que: "Al menos trimestralmente se transcribirán (al libro de inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos los balances de comprobación" En
este
sentido
podemos
entender
el
Balance
de
comprobación
como
un
documento
obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede e realizar tantos Balances de comprobación como estime necesarios.
Su estructura es la siguiente: BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS:
CUENTAS
EJEMPLO; BANCO. CTA.CTE
SUMAS DEBE SUMAS HABER
XXXXXX
XXXXXXX
SALDO
SALDO
DEBE
HABER
XXXXX
Para su elaboración se siguen los siguientes pasos:
1. Se
obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el
Haber.
2. Se obtiene para cada cuenta el saldo
de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre
el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe.
En él nos muestra la situación actual de la empresa en lo que respecta a los fondos invertidos en los diferentes tipos de bienes y recursos o que están vinculados a ellos, así como las fuentes es que han suministrado los recursos de la empresa, no abarca ningún periodo de tiempo, sino que expone la posición financiera en una fecha determinada. Su propósito es resumir y clasificar los recursos propios de una entidad, los derechos de los acreedores y de los deudores sobre dichos recursos. COCEPTO: El Balance nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que DEBE,
EL Balance columnas:
se
compone
de
dos
el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo Y CAPITAL (columna de la derecha). En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orígenes. Vamos a explicarnos: si una empresa pide un crédito a un banco para comprar un camión, el crédito édito del banco irá en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la empresa), mientras que el camión irá en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la empresa). Balance de apertura: apertura al comienzo del ejercicio; nos permite p conocer con que recuros cuenta la empresa para iniciar su ejercicio económico.
Balances parciales:: a cierre del mes, trimestre, semestre, o con la periodicidad que se quiera; nos permite conocer la situación de la empresa en esos momentos determinados.
Balance final:: al cierre del ejercicio; nos permite conocer como queda la situación financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio económico (normalmente el 31 de diciembre, aunque podría ser otra fecha del año).
VER FORMATO DEL BALANCE GENERAL
EMPRESA: XXXX C.A BALANCE GENERAL AL 31-12-20___
ACTIVOS:
PASIVOS:
CIRCULANTE.
CIRCULNATE
FIJO TANGIBLE
A LARGO PLAZO
FIJO INTANGIBLE
PASIVO DIFERIDO
CARGOS DIFERIDOS
CAPITAL
OTROS ACTIVOS
SR(X) CAPITAL
TOTAL ACTIVOS
SR (X) PERSONAL
l Estado de Resultados, es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad (pérdida) (pérdida se obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias. Ahora, desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista), el estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un "Índice de eficiencia". EL ESTADO DE RESULTADOS:
Las utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia en las operaciones, y las pérdidas, al contrario, se asocian con ineficiencia. La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar la utilidad del ejercicio. Sin embargo, eso no quiere decir que sea la única manera o la mejor manera de determinarla. Las opiniones pueden dividirse al respecto.
FORMAS DE PRESENTACIÓN
El estado de resultados muestra, un resumen de los resultados de operación de un negocio concernientes a un periodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u obtener una estimación de la la utilidad o pérdida periódica del negocio, para permitir al analista determinar qué tanto ha mejorado dicho negocio durante un periodo de tiempo, generalmente un año, como resultado de sus operaciones.
La forma de presentar el estado de resultados . La más sencilla consiste en un formato de una sola resta en la cual se agrupan por un lado todos los ingresos y/o ganancias y por otro todos los gastos y/o pérdidas. Al total de ingresos y/o ganancias se le resta el total de gastos y/o pérdidas y se obtiene la l utilidad neta.
MAPA CONCEPTUAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
MPRESA: ESTADO DE RESULTADOS DEL_________AL_________ PRODUCTO DE VENTAS: VENTAS BRUTAS. MENOS: DEVOLUCION S/ VENTAS DESCUENTOS S/ VENTAS
0,00 0,00 0,00
REBAJAS SOBRE VENTAS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS:
0,00
0,00 0,00
INVENTARIO INIC.DE MCIA
0,00
COMPRAS DESCUENTOS S/ COMPRA
0,00 0,00
REBAJAS SOBRE COMPRA
0,00
MENOS:: DEVOLUCION S/ COMPRA
COMPRAS NETAS MAS :
SEGUR. EN TRASL.DE ME.
0,00 0,00 0,00
OTROS GASTOS DE COMPRAS
0,00
FLETES SOBRE COMPRA GASTOS DE IMPORTACION
0,00
0,00 0,00
0,00 0.00 0,00
COSTO DE LAS COMPRAS MERCANCIA DISP/P.VENTA
,00
MENOS INVENT. FINAL DE MERC.
0,00 0,00
COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTA
GASTOS DE OPERACIONES GASTOS DE VENTAS: COMISIONES A VENDED. SUELDOS DE VENDEDOR DEPREC. EQUIPO DE REP. GASTOS EQUIPO DE REP. FLETES SOBRE VENTAS. GASTOS DE PUBLICIDAD GASTOS DE PROMOCION AMORT. GASTOS DE PUB. OTROS GaSTOS de VENTAS TOTAL GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRAC SUELDOS DE ADMINIST. SUELDOS DE EJECUTIVOS APORTE AL INCE APORTE AL S.S.O APORTES AL L-P-H PERDIDAS X CUENTAS INC. DEPRECIACION MOBILIAR.
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
DEPRECIACION EQ. DE OFICINA DEPRECIACION EDIFICIO DEPRECIACION MAQUINARIA DEPRECIACION VEHICULO DEPRECIACION E.COMP. GASTOS DE SEGUROS. GASTOS DE ALQUILER GASTOS POR SERVICIOS GASTOS DE ART. DE ESC. PATENTE MUNICIPAL DEP. EQUIPO DE OFICINA OTROS GASTOS.
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL GASTOS DE ADMIN.
0,00 0,00
TOTAL GASTOS DE OPERC UTILIDAD O PERDIDA NETA EN OPE.
OTROS INGRESOS Y EGRE OTROS INGRESOS UTILIDAD EN VENTA DE A. FIJO
0,00
INTERESES BENEFICIOS. INGRESOS POR DIVIDEN. INGRESOS POR COMISIONES INGRESOS POR INTERESE
0,00 0,00
INGRESOS POR ALQUILER
0,00
TOTAL OTROS INGRESOS OTROS EGRESOS PERDIDA EN VENTA DE A.FIJO GASTOS - INTERESES.
0,00 0,00
OTROS EGRESOS FINAN. TOTAL OTROS EGRESOS TOTAL OTROS ING.Y EGRE
UTILIDAD O PERDIDA DEL EEJERC.
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Dentro de los procedimientos contables, al analizar un periodo contable, tan pronto como se terminaron de registrar todas las transacciones se procedió, primeramente a contabilizar los asientos de ajuste diario, pasándolos a las cuentas del libro mayor, luego elaborándose un balance de comprobación ajustado, el cual a su vez, fue utilizado para formular el estado est de resultados y el balance general. La hoja de trabajo es la herramienta del contador que le permite: 1. Ajustar las operaciones antes de registrar los ajustes. 2. Distribuir los saldos de las cuentas ajustadas por columnas dependiendo esta distribución del objetivo que persiga: la elaboración del estado de resultado o del balance general. 3. Calcula y prueba la exactitud matemática de la utilidad neta. La hoja de trabajo es elaborada exclusivamente para uso del contador. No se la entrega al propietario o al gerente gerente del negocio para el cual labora, sino que la conserva para él. Generalmente elabora se elabora a lápiz, 1o que facilita las modificaciones y correcciones durante su elaboración. Una vez que la termina, el contador la utiliza en la elaboración del estado esta de resultados, balance general y para contabilizar los asientos de ajuste y de cierre. Elaboración de una hoja de trabajo Durante el mes de julio el despacho jurídico Edgar Fernández realizó diversas transacciones y al, 31 de julio, después de que estas transacciones fueron registradas, pero antes de elaborar algún asiento de ajuste y se pasara al libro de mayor, se elaboró un balance de comprobación que incluye las cuentas del libro mayor con sus respectivos saldos, tal como aparece en la ilustración I-8.1. I Observe que el balance de comprobación ilustrado es un balance de comprobación no ajustado. Las cuentas no han sido ajustadas en lo relativo a renta expirada, artículos consumidos, depreciación, etc.. Sin embargo, este balance de comprobación no ajustado es el punto de partida para la elaboración de la hoja de trabajo; de este documento se toman los saldos de las cuentas y se anotan en las primeras dos columnas de la hoja de trabajo, destinadas para valores. ESTRUCTURA DE LA HOJA DE TRABAJO La hoja a de trabajo no tiene una estructura estándar. El número de columnas dependerá del alcance del trabajo que deseamos, registrar y analizar. Las
siguientes dos columnas de la hoja de trabajo se titulan "ajustes", los cuales se registran en estas columnas. DespuĂŠs de concluir la hoja de trabajo, una vez que ĂŠsta y los estados financieros se han terminado, se procede a registrar en el diario los asientos de ajuste para luego pasarlos al mayor. Para tal efecto, es conveniente que los asientos de ajuste puedan ser identificados mediante alguna letra en la hoja de trabajo, precisando los abonos que correspondan a los cargos. EJEMPLO DE UNA HOJA DE TRABAJO
PUBLICACION ;
U.R.L CONTABILIDAD GENERAL
ECON: FREDY A. OLMOS GONZALEZ
http://saia.uft.edu.ve/psm/course/view.php?id=316