12 mm
Opgavesamling
ERHVERVSØKONOMI
TROJKA
Den samlede undervisningspakke omfatter følgende: • Lærebog • Opgavesamling • Vejledning til online regnskabsprogram e-conomic • E-læringsmaterialer på iTrojka. Se bogens website på www.trojka.dk
41 %
1.000.000
Mette Bregendahl Kristensen, cand.merc.: Handelsskolen Viborg, Mette har siden 2006 undervist i erhvervsøkonomi og salg & service på HG-uddannelsen.
Peter Manniche Riber, BA i Service Management & Business Administration: Niels Brock Business College, København, underviser i virksomhedsøkonomi, erhvervsøkonomi og salg & service på HGV-uddannelsen. Peter har desuden flere års erfaring med salg og ledelse fra hotel- og konsulentbranchen samt egen virksomhed.
N IVEAU C
NIVEAU C
Helle Borup Jakobsen, civiløkonom (HA): CPH WEST Taastrup, underviser på Merkantilt Grundforløb på HG. Helle har mange års erfaring med at undervise på både ungehold, voksenhold og studenterhold i erhvervsøkonomi.
ERHVERVSØKONOMI •
Trojkas undervisningsmateriale til Erhvervsøkonomi C er i overensstemmelse med seneste bekendtgørelse, som gælder fra den 1. juli 2011, og fagplaner til faget Erhvervsøkonomi på handelsskolernes merkantile grunduddannelse (HG).
1 . UD G AV E
50 %
Sejr Steen Steensen, cand. merc. i regnskab: Handelsskolen København Nord, Hillerød, har i en årrække undervist i økonomiske fag på handelsgymnasiet og merkonomuddannelsen. Sejr har været medlem af flere eksamenskommissioner i en årrække, og medforfatter til adskillige bøger i virksomhedsøkonomi og erhvervsøkonomi.
23.910
8%
Trojkas lærebøger til handelsskolernes merkantile grunduddannelser (HG) omfatter følgende fag på niveau E, D og C: • Erhvervsøkonomi • Salg og service • Samfundsfag
16.250
25 %
348.000
10 %
Helle Borup Jakobsen Mette Bregendahl Kristensen Peter Manniche Riber Sejr Steen Steensen
TROJKA
ISBN 978-87-92098-79-5
TROJKA
Opgavesamling til Erhvervsøkonomi Niveau C © 2012 Helle Borup Jakobsen, Mette Bregendahl Kristensen, Peter Manniche Riber, Sejr Steen Steensen og Trojka / Gads Forlag A/S Mekanisk, fotografisk, eller anden gengivelse af eller kopiering fra denne bog eller dele deraf er kun tilladt i overensstemmelse med overenskomst mellem Undervisningsministeriet og Copy-Dan. Enhver anden udnyttelse er uden Trojka / Gads Forlags skriftlige tilladelse forbudt ifølge gældende lov om ophavsret. For enkelte illustrationer i dette værk har det været umuligt at finde frem til den retmæssige copyright-indehaver. Såfremt ophavsretten hermed er krænket, er det sket utilsigtet. Retmæssige krav i denne forbindelse vil naturligvis blive honoreret, som var tilladelsen indhentet i forvejen. Omslag: Signe Schmidt-Jørgensen, Design Deluxe, København Sats: Rosendahls - BookPartnerMedia, Albertslund Tryk: Bookwell, Finland 1. udgave, 1. oplag, 2012 ISBN 978-87-92098-79-5 Trojka / Gads Forlag A/S Fiolstræde 31-33 1171 København K Telefon 77 66 60 00 Telefax 77 66 60 01 E-mail trojka@trojka.dk www.trojka.dk
Læs om vore øvrige lærebøger på www.trojka.dk På iTrojka findes e-læringsmateriale til Trojkas lærebøger.
Forord Denne opgavesamling Erhvervsøkonomi, niveau C, 1. udgave, med tilhørende lærebog er i overensstemmelse med seneste bekendtgørelse, som gælder fra den 1. juli 2011, og fagplaner til faget Erhvervsøkonomi, niveau C. Materialet er udarbejdet med henblik på anvendelse i undervisningen på handelsskolernes merkantile grunduddannelse (HG). Trojkas Erhvervsøkonomi C er en fortsættelse af Trojkas Erhvervsøkonomi E+D. Kapitelnumre er fortløbende i bøgerne, således at kapitel 1-21 er i E+D udgaven og kapitel 22-30 er i C udgaven. Der er henvisninger på tværs af bøgerne, hvorfor de supplerer hinanden i hele undervisningsforløbet fra niveau E+D til niveau C. Trojkas Erhvervsøkonomi C består af en lærebog, en opgavesamling og tilhørende e-læringsmateriale på bogens website. Klik ind på www.trojka.dk og vælg der iTrojka. I den viste bogreol klikkes på ikon med bogens forside. I både lærebogen og opgavesamlingen er der lagt vægt på, at eleverne som en naturlig og integreret del af undervisningen kan benytte IT. Det gælder både regneark, tekstbehandling og økonomistyringssystem, som benyttes på niveau C. På bogens website findes interaktive opgaver, kontoplaner, skabeloner i Excel og Word samt figurer i PowerPoints fra lærebogen. Desuden er der en detaljeret vejledning i brugen af økonomistyringssystemet e-conomic. Ved køb af mindst ét klassesæt af Erhvervsøkonomi C, 1. udgave, kan skolen ved direkte henvendelse til forlaget få udleveret login til undervisere, som derved får adgang til vejledende løsninger til opgavesamling. Login sker via bogens website. Lærebog og opgavesamling udgives også som onlinebøger. Læs mere om Trojkas onlinebøger på Trojka.dk. Juni 2012 Forfatterne
Indhold Kapitel 22
Personaleomkostninger i handels- og servicevirksomheder . . . . . . . . . 7
Kapitel 23
Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Kapitel 24
Indtægter og omkostninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Kapitel 25
Bogføring i produktionsvirksomheder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Kapitel 26
Årsregnskab i produktionsvirksomheder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Kapitel 27
Virksomhedens indtjeningsevne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Kapitel 28
Prisoptimering og nulpunktsberegninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Kapitel 29
Virksomhedens personaleresurser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Kapitel 30
Økonomistyringssystem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Appendix A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
Appendix B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Appendix C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Appendix D . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Appendix E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
e-læringsmateriale på bogens website På bogens website er der fri adgang til e-læringsmateriale til Erhvervsøkonomi, niveau C. Sådan finder du bogens website ■■
Åben Trojkas website – www.trojka.dk
■■
Klik på iTrojka i menulinjen
■■
Derefter vises en bogreol med alle Trojkas lærebøger
■■
Klik på ikon med bogforside til Erhvervsøkonomi, niveau C
Bogens website indeholder ■■
Download af lærebogens figurer som PowerPoints og PDF-filer
■■
Formularer og skabeloner
■■
Vejledning til anvendelse af e-conomic
■■
Ekstraopgaver til e-conomic
■■
Caseopgaver
■■
Videoklip og links
■■
Vejledende løsninger til opgavesamling – Kun adgang for undervisere.
Kapitel 22
Personaleomkostninger i handelsog servicevirksomheder Udfyldelse af lønseddel Opgave 22.1
Mikkel Ulstrup arbejder som ekspedient i SportsMagasinet, Hovedgaden 20, 3400 Hillerød. Han får en fast månedsløn på kr. 25.000. Til brug for udfyldelsen af Mikkels lønseddel foreligger yderligere følgende oplysninger: ATP-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. AM-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Skattefradrag pr. måned . . . . . . . . . kr. Trækprocent . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
90 8% 5.600 40 %
Mikkel bor Vestergade 14, 3400 Hillerød og han har CPR.nr. 101090-1745. SportsMagasinet har CVR.nr. 37 27 17 07
1. Udfyld Mikkel Ulstrups lønseddel for september år 3. Lønseddel
Lønperiode: September år 3
Lønmodtager:
Arbejdsgiver:
CPR.nr.
CVR.nr.
Bruttoløn
– ATP-bidrag
Bidragsgrundlag
– AM-bidrag (hele kroner) = A-indkomst – Fradrag ifølge skattekort
= Trækgrundlag
Nedrundet trækgrundlag
Trækprocent
– A-skat oprundet til hele kroner Til udbetaling
2. Forklar, hvorfor der skal tilbageholdes kr. 90 til ATP-bidrag. 3. Hvor meget får Mikkel udbetalt i løn i september?
8 · Kapitel 22
trojk a
Opgave 22.2
Louise Olsen er elev i SportsMagasinet, Hovedgaden 20, 3400 Hillerød. Hun aflønnes med kr. 14.000 pr. måned. Til brug for udfyldelsen af Louises lønseddel for januar år 4 foreligger der yderligere følgende oplysninger: ATP-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. AM-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Skattefradrag pr. måned . . . . . . . . . kr. Trækprocent . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
90 8% 3.500 36 %
Louise bor Jernbanegade 18, 3400 Hillerød og har CPR.nr. 111194-1842. SportsMagasinet har CVR.nr. 37 27 17 07
1. Udfyld Louises lønseddel for januar år 4. Lønseddel
Lønperiode: Januar år 4
Lønmodtager:
Arbejdsgiver:
CPR.nr.
CVR.nr.
Bruttoløn
– ATP-bidrag
Bidragsgrundlag
– AM-bidrag (hele kroner) = A-indkomst – Fradrag ifølge skattekort
= Trækgrundlag
Nedrundet trækgrundlag
Trækprocent
– A-skat oprundet til hele kroner Til udbetaling
2. Forklar, hvad AM-bidrag er.
3. Forklar, hvor stort et beløb SportsMagasinet senere skal afregne i ATP-bidrag for Louise i januar måned.
4. Forklar, hvordan der afrundes til hele kroner.
trojk a
Personaleomkostninger i handels- og servicevirksomheder · 9
Opgave 22.3
Anders Christiansen er butikschef i SportsMagasinet, Hovedgaden 20, 3400 Hillerød. Anders aflønnes med kr. 35.000 pr. måned. Til brug for udfyldelse af lønsedlen for februar år 4 foreligger yderligere følgende oplysninger: ATP-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. AM-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Skattefradrag pr. måned . . . . . . . . . kr. Trækprocent . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
90 8% 7.800 42 %
Anders bor Nordvej 14, 3400 Hillerød og har CPR.nr. 121275-1237. SportsMagasinet har CVR.nr. 37 27 17 07.
1. Udfyld Anders’ lønseddel. Lønseddel
Lønperiode:
Lønmodtager:
Arbejdsgiver:
CPR.nr.
CVR.nr.
Bruttoløn
– ATP-bidrag
Bidragsgrundlag
– AM-bidrag (hele kroner) = A-indkomst – Fradrag ifølge skattekort
= Trækgrundlag
Nedrundet trækgrundlag
Trækprocent
– A-skat oprundet til hele kroner Til udbetaling
2. Forklar, hvad ATP er og hvem der er omfattet af ATP-ordningen.
3. Forklar, hvornår virksomheden skal indbetale Anders’ AM-bidrag.
4. Beregn, hvor mange procent af bruttolønnen Anders får udbetalt.
trojk a
10 · Kapitel 22
Bogføring af lønbilag Opgave 22.4
I engroshandelsvirksomheden DanSport, der forhandler sportsartikler, foreligger der nedenstående bilag vedrørende lønudbetalingen i januar år 4. Der er 19 medarbejdere i DanSport.
1. Bogfør bilagene på nedenstående kontoskitser. Bilag 140
Lønudbetaling for januar
Bruttoløn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 475.410 – ATP-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 1.710 Bidragsgrundlag . . . . . . . . . . . . . kr. 473.700 – AM-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 37.896 A-indkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 435.804 – A-skat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 128.702 Til udbetaling . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 307.102 Beløbet er overført fra kassekreditten til medarbejdernes lønkonti. Bilag 141
Internt bilag
Virksomhedens ATP-bidrag . . . kr. 3.420 Bilag 190
Bankoverførsel
AM-bidrag for januar . . . . . . . . . kr. 37.896 A-skat for januar . . . . . . . . . . . . . kr. 128.702 I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 166.598 Beløbet er overført fra kassekreditten. Bilag 320
Bankoverførsel
ATP-bidrag for januar kvartal . . kr. Beløbet er overført fra kassekreditten.
Bilag
Debet
3.420
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
trojk a
Personaleomkostninger i handels- og servicevirksomheder · 11
Opgave 22.5
Caroline Rask, der tidligere har været ansat i SportsMagasinet, har startet sin egen servicevirksomhed, RaskClean. Hun har bl.a. fået kontrakt på rengøringsservice i SportsMagasinet. Det er gået så godt, at hun ansatte Rianne Birk. Til brug for udfyldelsen af lønsedlen for februar år 4 har Caroline skrevet følgende oplysninger: Bruttoløn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 18.000 ATP-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 90 AM-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8% Skattefradrag pr. måned . . . . . . . . . kr. 5.000 Trækprocent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 % Rianne Birk bor Østvej 27, 3400 Hillerød og hun har CPR.nr. 080888-1440. RaskClean har adresse på Nordvej 10, 3400 Hillerød og har CVR.nr. 14243444.
1. Udfyld lønsedlen for Rianne Birk. Lønseddel
Lønperiode: Februar år 4
Lønmodtager:
Arbejdsgiver:
CPR.nr.
CVR.nr.
Bruttoløn
– ATP-bidrag
Bidragsgrundlag
– AM-bidrag (hele kroner) = A-indkomst – Fradrag ifølge skattekort
= Trækgrundlag
Nedrundet trækgrundlag
Trækprocent
– A-skat oprundet til hele kroner Til udbetaling
Beløbet er overført fra kassekreditten.
trojk a
12 · Kapitel 22
2. Bogfør herefter lønsedlen på nedenstående kontoskitser.
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
trojk a
Personaleomkostninger i handels- og servicevirksomheder · 13
Opgave 22.6
I denne opgave skal du udfylde konteringsarket hos SportsMagasinet.
1. Konter bilagene i konteringsarket for SportsMagasinet. Dato: 30. september år 4
Konteringsark nr. 222 Bilag
Beløb
Konto nr.
Tekst
Debet
Faktura fra DanSport (142211) Diverse sportsartikler . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 40.000 kr. 10.000 kr. 50.000
kr. 108.000 kr. 360 kr. 107.640 kr. 8.611 kr. 99.029 kr. 29.612 kr. 69.417
Lønudbetalingsbilag Bruttoløn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . – ATP-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bidragsgrundlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . – AM-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A-indkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . – A-skat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Til udbetaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beløbet er overført fra kassekreditten.
2412
Faktura fra RaskClean (142905) Rengøringsservice i september . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 14 dage.
kr. 4.000 kr. 1.000 kr. 5.000
2413
Internt bilag Virksomhedens ATP-bidrag . . . . . . . . . . . .
kr. 720
2414
Faktura fra VIBO, (142912) Reoler til forretning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 20.000 kr. 5.000 kr. 25.000
2415
Faktura fra SnedkerMesteren (142915) Opsætning af reoler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 2.000 kr. 500 kr. 2.500
2416
Kreditnota fra DanSport (142211) Returvarer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
kr. 1.000 kr. 250 kr. 1.250
2410 2411
Afstemning
Kredit
trojk a
14 · Kapitel 22
Opgave 22.7
Du arbejder nu hos DanSport.
1. Konter bilagene i konteringsarket for DanSport. Konteringsark nr. 222 Bilag
Dato: 30. september år 4 Beløb
Konto nr.
Tekst
Debet
Faktura til SportsMagasinet (122101) Diverse sportsartikler . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 40.000 kr. 10.000 kr. 50.000
kr. 475.000 kr. 1.710 kr. 473.290 kr. 37.863 kr. 435.427 kr. 128.571 kr. 306.856
Lønudbetalingsbilag Bruttoløn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . – ATP-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bidragsgrundlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . – AM-bidrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A-indkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . – A-skat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Til udbetaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beløbet er overført fra kassekreditten.
1226
Faktura fra PC-Huset (142910) 1 stk. printer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 14 dage.
kr. 11.000 kr. 2.750 kr. 13.750
1227
Internt bilag Virksomhedens ATP-bidrag . . . . . . . . . . . .
kr. 3.420
1228
Faktura fra Fjernvarmeværket (142912) A-conto varme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 20.000 kr. 5.000 kr. 25.000
1229
Faktura fra Fagbladet (142912) Annoncer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 12.000 kr. 3.000 kr. 15.000
1230
Kreditnota til SportsMagasinet (122101) Returvarer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 1.000 + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 250 I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 1.250
1224 1225
Afstemning
Kredit
trojk a
Personaleomkostninger i handels- og servicevirksomheder · 15
Opgave 22.8
1. Konter bilagene i konteringsarket for DanSport. Konteringsark nr. 229 Bilag
Dato: 10. oktober år 4 Beløb
Konto nr.
Tekst
Debet
Bankoverførsel AM-bidrag for september . . . . . . . . . . . . . . . A-skat for september . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Overført fra kassekreditten.
kr. 37.863 kr. 128.571 kr. 166.434
kr. 140.000 kr. 35.000 kr. 175.000
Faktura fra Hummel (142205) Sportsbeklædning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
2812
Internt bilag Varer udtaget til privatforbrug . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
kr. 1.600 kr. 400 kr. 2.000
2813
Kontoudtog fra Banken Rentetilskrivning på kassekreditten . . . . . .
kr. 3.400
2814
Faktura fra Printo (142929) Salgsbrochurer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 30.000 kr. 7.500 kr. 37.500
2815
Faktura fra Shell A/S (142921) Diesel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bilvask . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fakturabeløb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 4.800 kr. 400 kr. 5.200 kr. 1.300 kr. 6.500
Faktura til Sportskæden (122117) Diverse sportsartikler . . . . . . . . . . . . . . . . . . + Moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I alt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Betaling pr. 30 dage.
kr. 120.000 kr. 30.000 kr. 150.000
2810 2811
2816 2817
Bankoverførsel Indbetalt af SportsMagasinet, konto 122101 kr. 100.000 Beløbet er indgået på kassekreditten. Afstemning
Kredit
16 · Kapitel 22
trojk a
Opgave 22.9
1. Angiv med kryds om nedenstående udsagn er rigtige (R) eller forkerte (F). Nr.
Udsagn
1
Alle personaleomkostninger bogføres på konto 4100 Lønafregning.
2
Af en lønseddel fremgår det, hvorledes den udbetalte løn er beregnet.
3
Bruttoløn minus AM-bidrag er lig med A-indkomst.
4
For alle der modtager løn, skal der tilbageholdes ATP-bidrag.
5
AM-bidrag er et tillæg til den almindelige folkepension.
6
AM-bidraget afrundes til hele kroner efter de almindelige afrundingsregler.
7
Alle lønmodtagere betaler A-skat.
8
Den beregnede A-skat nedrundes altid til hele kroner.
9
Virksomhedens lønomkostninger bogføres på 3 konti.
10
Den skyldige A-skat skal betales senest den 10. i den efterfølgende måned.
11
Det skyldige AM-bidrag opgøres kvartalsvis og betales den 14. i den efterfølgende måned.
12
Et lønudbetalingsbilag bogføres på 6 forskellige konti.
13
På konto 4300 Øvrige personaleomkostninger bogføres ikke skattepligtige personalegoder.
R
F
Kapitel 23
Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder Opgave 23.1
1. Afslut nedenstående resultatkonti til resultatopgørelsen og beregn resultatet. 1100 Varesalg Debet Kredit (9.800.000)
2100 Vareforbrug Debet Kredit (5.800.000)
3100 Salgsfrem. omk. Debet Kredit (1.780.000)
3200 Lokaleomk. Debet Kredit (490.000)
3900 Øvrige omk. Debet Kredit (294.000)
5200 Afskriv. inventar Debet Kredit (300.000)
6100 Renteindtægter Debet Kredit (25.000)
7100 Renteomkost. Debet Kredit (190.000)
21000 Resultatopgørelse
Debet
Kredit
18 ¡ Kapitel 23
trojk a
Opgave 23.2
1. Afslut nedenstĂĽende balancekonti og afstem balancen. 11130 Inventar Debet Kredit (5.800.000)
11131 Akk. afskriv. pĂĽ inventar Debet Kredit (2.320.000)
12110 Varelager Debet Kredit (588.000)
12210 Varedebitorer Debet Kredit (820.000)
13110 Egenkapital Debet Kredit (1.203.000)
14210 Kassekredit Debet Kredit (2.950.000)
14220 Varekreditorer Debet Kredit (490.000)
14260 Momsafregning Debet Kredit (245.000)
22000 Balance
Debet
Kredit
trojk a
Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder · 19
Opgave 23.3
I SportsMagasinet har man ved årsafslutningen fundet nedenstående bilag, der skal tages hensyn til ved afslutningen af regnskabsåret. Internt bilag Rentetilskrivning på bankindestående . . . . . . . . . kr.
Bilag 1
600
Internt bilag Rengøring i december er ved en fejl bogført på konto 3900 Øvrige omkostninger . . . . . . . . . . . . . kr. 1.800
Bilag 2
Internt bilag Vareforbruget i december er opgjort til . . . . . . . . kr.
Bilag 3
120.000
Internt bilag Beholdning af bæreposer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 5.000
Bilag 4
1. Bogfør bilagene på nedenstående kontoskitser. 2100 Vareforbrug Bilag
Debet
Kredit
3200 Lokaleomkostninger Bilag
Debet
Kredit
3900 Øvrige omkostninger Bilag
Debet
Kredit
6100 Renteindtægter Bilag
Debet
Kredit
12320 Bankindestående Bilag
Debet
Kredit
12200 Periodeafgrænsningsposter
12110 Varelager Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
trojk a
20 · Kapitel 23
Opgave 23.4
I DanSport har man udskrevet følgende bilag til brug ved årsafslutningen: Internt bilag Primo december er der forudbetalt husleje for januar med . . . kr. 120.000
Bilag 1
Internt bilag Skyldigt revisionshonorar eksklusiv moms . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 150.000
Bilag 2
Internt bilag Der er optalt en beholdning af salgsbrochurer til . . . . . . . . . . . . kr. 20.000
Bilag 3
Internt bilag Afskrivning på inventar ifølge afskrivningsplan . . . . . . . . . . . . . kr. 800.000
Bilag 4
1. Bogfør bilagene på nedenstående kontoskitser.
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Kredit
Bilag
Debet
Bilag
Debet
2. Forklar, hvorfor der skal tages hensyn til forudbetalt husleje, beholdning af salgsbrochurer og skyldigt revisionshonorar ved årsafslutningen.
trojk a
Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder · 21
Opgave 23.5
I handelsvirksomheden AutLet fremgår efterposteringsbilagene af konteringsark nr. 450.
1. Konter bilagene i konteringsark nr. 450 og afstem dette. Konteringsark nr. 450 Bilag
Dato: 31. december år 2 Konto nr.
Tekst
1
Internt bilag Beholdning af salgsbrochurer til januarudsalget ������� kr. 25.000
2
Internt bilag Anslået skyldig regning for revisorassistance i 4. kvartal ����������������������������������������������������������������������� kr. 40.000
3 4
5
Internt bilag Reparation af inventar er fejlagtigt bogført på inventarkontoen ������������������������������������������������������� kr. 10.000
6 7
Internt bilag Beholdning af kontorartikler er optalt til ������������������� kr. 8.000
8
Internt bilag Rentetilskrivning på kassekreditten ��������������������������� kr. 14.000
9
Internt bilag Salgsmoms for december overføres til momsafregning ��������������������������������������������������������������� kr. 790.000
10
Internt bilag Forudbetalt husleje for 1. kvartal år 3 ������������������������� kr. 60.000
11
Internt bilag Anslået skyldig regning for rengøring i december ��� kr. 9.000
12
Internt bilag Købsmoms for december overføres til momsafregning ��������������������������������������������������������������� kr. 560.000
13
Internt bilag Privatforbrug overføres til egenkapital med ������������� kr. 400.000
Beløb Debet Kredit
Internt bilag Afskrivning på inventar ifølge afskrivningsplan ������� kr. 11.000
Internt bilag Varelagerkontoens saldo ����������������������������������������������� kr. 643.000 – Optalt varelager pr. 31.12 ������������������������������������������ kr. 480.000 Vareforbrug i december ����������������������������������������������� kr. 163.000
Internt bilag Forudbetalte bilforsikringer for 1. kvartal år 3 ��������� kr. 12.000
Afstemning
2. Beregn egenkapitalen pr. 31. december år 2.
Bilag 5
Internt bilag Forudbetalt husleje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 146.000
Bilag 4
Internt bilag Beholdning af salgsbrochurer . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 80.000
Bilag 3
Kontoudtog fra banken Rentetilskrivning på kassekreditten . . . . . . . . . . . kr. 84.000
Bilag 2
Internt bilag Afskrivning på inventar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 750.000
Bilag 1
Internt bilag Varelagerkontoens saldo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 10.080.000 – Optalt varelager pr. 31.12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 4.320.000 Vareforbrug i 4. kvartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 5.760.000
balancen og nedenstående bilag.
1. Foretag årsafslutning i skemaet på næste side på grundlag af saldo-
Engroshandelsvirksomheden SportFit
Opgave 23.6
Bilag 10 Internt bilag Privatforbrug overføres til egenkapitalkonto . . . kr. 800.000
Internt bilag Salgsmoms overføres til momsafregning . . . . . . . kr. 1.902.000
Bilag 9
Internt bilag Købsmoms overføres til momsafregning . . . . . . . kr. 1.182.000
Bilag 8
Bilag 7
Internt bilag Anslået skyldig revisorregning . . . . . . . . . . . . . . . kr. 40.000
Internt bilag Anslået skyldig varmeregning . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 8.000
Bilag 6
22 · Kapitel 23 trojk a
Nettoomsætning
Vareforbrug
Salgsfremmende omkostninger
Lokaleomkostninger
Øvrige omkostninger
Lønafregning
ATP-bidrag
Afskrivning på inventar
Renteomkostninger
Inventar
Akkumulerede afskrivninger på inventar
Varelager
Varedebitorer
Periodeafgrænsningsposter
Kasse
Egenkapital
Privatforbrug
Langfristet lån
Kassekredit
Varekreditorer
Skyldigt ATP-bidrag
Skyldigt AM-bidrag
Skyldig A-skat
Momsafregning
Købsmoms
Salgsmoms
Andre kreditorer
2100
3100
3200
3900
4100
4200
5200
7100
11130
11131
12110
12210
12220
12310
13110
13111
14110
14210
14220
14230
14240
14250
14260
14261
14262
14290
Kontonavn
1100
Kontonr.
1.902.000 271.200 41.096.000
41.096.000
103.200
28.800
6.000
2.206.800
2.364.000
700.000
3.784.000
1.450.000
28.280.000
Kredit
1.182.000
800.000
30.000
3.626.000
10.080.000
5.800.000
312.000
24.000
3.800.000
226.000
1.824.000
1.680.000
11.712.000
Debet
Saldobalance pr. 31.12 år 2 Debet
Årets resultat
Kredit
Efterposteringer Omkostn.
Indtægter
Resultatopgørelse Aktiver
Passiver
Balance trojk a Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder · 23
7
Bilag 12 Internt bilag Privatforbrug overføres til egenkapital . . . . . . . . . kr. 680
Bilag 11 Internt bilag Salgsmoms overføres til momsafregning . . . . . . . kr. 2.208
Internt bilag Købsmoms overføres til momsafregning . . . . . . kr. 1.600 Bilag 10
Internt bilag Beholdning af kontorartikler . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 15
Bilag 9
Bilag 8
Kontoudskrift fra banken Rentetilskrivning på kassekreditten . . . . . . . . . . . kr.
Internt bilag Forudbetalt husleje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 30
Bilag 7
2. Opstil et årsregnskab med noter på baggrund af afslutningsskemaet i efterfølgende skemaer.
Bilag 6
Internt bilag Anslået skyldigt revisorhonorar . . . . . . . . . . . . . . kr. 50
Bilag 5
Internt bilag Forudbetalte bilforsikringer . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 20
Bilag 4
Internt bilag Anslået skyldig regning for maling af lokaler . . . kr. 16
Bilag 3
Internt bilag Afskrivning på inventar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 140
Bilag 2
Internt bilag Afskrivning på biler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 300
Bilag 1
Internt bilag Varelagerets saldo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 3.300 – Optalt varelager pr. 31.12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 1.700 Vareforbrug i december . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 1.600
bilag (beløb i 1.000 kr.).
1. Foretag årsafslutning på grundlag af saldobalancen og nedenstående
Engroshandelsvirksomheden SportsMan
Opgave 23.7
24 · Kapitel 23 trojk a
1100 2100 3100 3200 3400 3900 4100 4200 4300 5100 5200 6100 7100 11120 11121 11130 11131 12110 12210 12220 12310 13110 13111 14110 14210 14220 14230 14240 14250 14260 14261 14262 14290
Kontonr.
Saldobalance pr. 31.12 år 3 Kontonavn Debet Kredit Nettoomsætning 30.600 Vareforbrug 17.800 Salgsfremmende omkostninger 1.020 Lokaleomkostninger 681 Bilers driftsomkostninger 870 Øvrige omkostninger 760 Lønafregning 6.340 ATP-bidrag 96 Øvrige personaleomkostninger 60 Afskrivning på biler Afskrivning på inventar Renteindtægter 2 Renteomkostninger 32 Biler 1.500 Akkumulerede afskrivninger på biler 750 Inventar 800 Akkumulerede afskrivninger på inventar 180 Varelager 3.300 Varedebitorer 3.800 Periodeafgrænsningsposter Kasse 31 Egenkapital 920 Privatforbrug 680 Langfristet lån 1.100 Kassekredit 286 Varekreditorer 3.000 Skyldigt ATP-bidrag 24 Skyldigt AM-bidrag 40 Skyldig A-skat 180 Momsafregning Købsmoms 1.600 Salgsmoms 2.208 80 Andre kreditorer 39.370 39.370
Årets resultat
Efterposteringer Debet Kredit
Resultatopgørelse Omkostn. Indtægter
Balance Aktiver Passiver trojk a Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder · 25
26 · Kapitel 23
trojk a
Resultatopgørelse for år 3 Note 1 2 3
1.000 kr. Nettoomsætning – Vareforbrug Bruttofortjeneste – Andre eksterne omkostninger – Personaleomkostninger Indtjeningsbidrag – Afskrivninger Resultat før renter + Renteindtægter – Renteomkostninger Resultat
Balance pr. 31.12 år 3 Aktiver Note 4 5 6
Anlægsaktiver Biler ������������������������������������������ Inventar ������������������������������������ I alt �������������������������������������������� Omsætningsaktiver Varelager ���������������������������������� Tilgodehavender ���������������������� Likvide beholdninger ���������������� I alt �������������������������������������������� Aktiver i alt
Passiver 1.000 kr.
Note 7
Egenkapital Primo ��������������������������������������� + Overskud ����������������������������� – Privatforbrug ����������������������� Ultimo ������������������������������������� Gældsforpligtelser Langfristet lån ������������������������� Kortfristet gæld: Kassekredit ����������������������������� Varekreditorer ������������������������� Anden kortfristet gæld ����������� I alt ������������������������������������������� Gældsforpligtelser i alt ����������� Passiver i alt
1.000 kr.
trojk a
Note 1: Andre eksterne omkostninger
Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder · 27
Note 5: Inventar
Salgsfremmende omkostninger
Anskaffelsesværdi
Lokaleomkostninger
- Akkumulerede afskrivninger
Bilers driftsomkostninger
Bogført værdi
Øvrige omkostninger I alt
Note 2: Personaleomkostninger
Note 6: Tilgodehavender
Lønafregning
Varedebitorer
ATP-bidrag
Periodeafgrænsningsposter
Øvrige personaleomkostninger
I alt
I alt
Note 3: Afskrivninger
Note 7: Anden kortfristet gæld
Biler
Skyldigt ATP-bidrag
Inventar
Skyldigt AM-bidrag
I alt
Skyldig A-skat Momsafregning Andre kreditorer
Note 4: Biler Anskaffelsesværdi - Akkumulerede afskrivninger Bogført værdi
I alt
Bilag 7
Internt bilag Forudbetalt husleje for 1. kvartal . . . . . . . . . . . . . . kr. 35.000
Bilag 8
Internt bilag Købsmoms overføres til momsafregning . . . . . . kr. 1.050.000
Bilag 9
Internt bilag Salgsmoms overføres til momsafregning . . . . . . . kr. 1.375.000
Internt bilag Privatforbrug overføres til egenkapital . . . . . . . . . kr. 440.000
Internt bilag Afskrivning på inventar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 110.000
Internt bilag Varelageret er optalt til . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 1.600.000
Internt bilag Anslået skyldig revisorregning . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 40.000
Internt bilag Beholdning af salgsbrochurer . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 30.000
Bilag 5
Bilag 4
Bilag 3
Bilag 2
Bilag 10
Kontoudskrift fra banken Rentetilskrivning på kassekreditten . . . . . . . . . . . kr.
9.000
Bilag 6
Bilag 1
Internt bilag Afskrivning på biler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . kr. 60.000
bilag.
1. Foretag årsafslutning på grundlag af saldobalancen og nedenstående
Engroshandelsvirksomheden SportGames
Opgave 23.8
28 · Kapitel 23 trojk a
Kontonavn
Nettoomsætning Vareforbrug Salgsfremmende omkostninger Lokaleomkostninger Bilers driftsomkostninger Øvrige omkostninger Lønafregning ATP-bidrag Øvrige personaleomkostninger Afskrivning på biler Afskrivning på inventar Renteomkostninger Biler Akkumulerede afskrivninger på biler Inventar Akkumulerede afskrivninger på inventar Varelager Varedebitorer Periodeafgrænsningsposter Kasse Egenkapital Privatforbrug Langfristet lån Kassekredit Varekreditorer Skyldigt ATP-bidrag Skyldigt AM-bidrag Skyldig A-skat Momsafregning Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer
Kontonr.
1100 2100 3100 3200 3400 3900 4100 4200 4300 5100 5200 7100 11120 11121 11130 11131 12110 12210 12220 12310 13110 13111 14110 14210 14220 14230 14240 14250 14260 14261 14262 14290
Kredit 22.200.000 16.200.000 780.000 482.000 167.000 760.000 1.575.000 17.000 25.000 28.000 370.000 30.000 700.000 55.000 3.000.000 2.000.000 27.000 840.000 440.000 820.000 324.000 1.724.000 5.000 11.000 57.000 1.050.000 1.375.000 180.000 27.621.000 27.621.000
Debet
Saldobalance pr. 31.12 år 4
Årets resultat
Efterposteringer Debet Kredit
Resultatopgørelse Omkostn. Indtægter
Balance Aktiver Passiver trojk a Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder · 29
trojk a
30 · Kapitel 23
2. Opstil et årsregnskab med noter på baggrund af afslutningsskemaet i efterfølgende skemaer. Resultatopgørelse for år 4 Note 1 2 3
Kr. Nettoomsætning – Vareforbrug Bruttofortjeneste – Andre eksterne omkostninger – Personaleomkostninger Indtjeningsbidrag – Afskrivninger Resultat før renter + Renteindtægter – Renteomkostninger Resultat
Balance pr. 31.12 år 4 Aktiver Note 4 5 6
Anlægsaktiver Biler ������������������������������������������ Inventar ������������������������������������ I alt �������������������������������������������� Omsætningsaktiver Varelager ���������������������������������� Tilgodehavender ���������������������� Likvide beholdninger ���������������� I alt �������������������������������������������� Aktiver i alt
Passiver Kr.
Note 7
Egenkapital Primo ��������������������������������������� + Overskud ����������������������������� – Privatforbrug ����������������������� Ultimo ������������������������������������� Gældsforpligtelser Langfristet lån ������������������������� Kassekredit ����������������������������� Varekreditorer ������������������������� Anden kortfristet gæld ����������� I alt ������������������������������������������� Gældsforpligtelser i alt ����������� Passiver i alt
Kr.
trojk a
Note 1: Andre eksterne omkostninger
Årsregnskab i handels- og servicevirksomheder · 31
Note 5: Inventar
Salgsfremmende omkostninger
Anskaffelsesværdi
Lokaleomkostninger
- Akkumulerede afskrivninger
Bilers driftsomkostninger
Bogført værdi
Øvrige omkostninger I alt
Note 2: Personaleomkostninger
Note 6: Tilgodehavender
Lønafregning
Varedebitorer
ATP-bidrag
Periodeafgrænsningsposter
Øvrige personaleomkostninger
I alt
I alt
Note 3: Afskrivninger
Note 7: Anden kortfristet gæld
Biler
Skyldigt ATP-bidrag
Inventar
Skyldigt AM-bidrag
I alt
Skyldig A-skat Momsafregning Andre kreditorer
Note 4: Biler Anskaffelsesværdi - Akkumulerede afskrivninger Bogført værdi
I alt
trojk a
32 · Kapitel 23
Opgave 23.9
1. Angiv med kryds om nedenstående udsagn er rigtige (R) eller forkerte (F). Nr.
Udsagn
1
Ved årsafslutningen skal saldoen på konto 1100 Nettoomsætning debiteres og konto 21000 Resultatopgørelse skal krediteres.
2
Resultatkonti, der har en debetsaldo, skal krediteres på konto 21000 Resultatopgørelse.
3
Konti med 4 cifre afsluttes til resultatopgørelsen, og konti med 5 cifre afsluttes til balancen.
4
Konto 14262 Salgsmoms debiteres og konto 22000 Balance krediteres ved årsafslutningen.
5
På et afslutningsskema foretages den endelige afslutning af regnskabet.
6
En saldobalance er en oversigt over saldiene på alle virksomhedens konti.
7
Efterposteringskolonnen bruges blandt andet til periodisering af omkostningskonti.
8
Efterposteringer er posteringer, der foretages efter saldobalancen er opstillet.
9
I efterposteringskolonnen skal der altid debiteres og krediteres lige mange gange.
10
Periodisering indebærer, at det udelukkende er regnskabsårets indtægter og omkostninger, der medtages i resultatopgørelsen.
11
Hvis der ved årsafslutningen er en forudbetalt forsikring, debiteres konto 3900 Øvrige omkostninger og likvide beholdninger krediteres.
12
En beholdning af omkostningsvarer krediteres omkostningskontoen og debiteres konto 12220 Periodeafgrænsningsposter.
13
En anslået skyldig revisorregning debiteres konto 3900 Øvrige omkostninger og krediteres konto 14290 Andre kreditorer.
14
Årets afskrivninger på anlægsaktiver formindsker årets resultat og balancen.
15
Årets privatforbrug medtages som en personaleomkostning, når ejeren arbejder i virksomheden.
16
Hvis der i afslutningsskemaet er et underskud, krediteres resultatopgørelsen og balancen debiteres.
17
På et afslutningsskema kan egenkapitalen ultimo beregnes som saldo på konto 13110 Egenkapital + årets overskud.
18
I årsregnskabets resultatopgørelse skal alle resultatkonti vises.
19
Balancens aktiver opdeles i anlægsaktiver og omsætningsaktiver.
20
Balancens passiver opdeles i egenkapital og kortfristet gæld.
R
F