Журнал "Главная книга", 01, 2016

01

ПРАКТИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА И РУКОВОДИТЕЛЯ январь 2016 2015

КАРТА ПОДПИСЧИКА

на с. 2 обложки

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой

4

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ Обновления в уплате налогов и взносов: о чем нужно знать, приступая к работе в 2016 году

25

Статистическая отчетность на весь 2016 год

33

Как учесть плату «Платону»

82

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ Ежемесячная персонифицированная отчетность в ПФР

93

ДЛЯ НАС КАЖДЫЙ БУХГАЛТЕР —

ГЛАВНЫЙ!

БОНУСЫ ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ на сайте glavkniga.ru

2 СЕРВИС ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ

ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ, С КОТОРЫМИ СТАЛКИВАЕТСЯ БУХГАЛТЕР В ПОВСЕДНЕВНОЙ РАБОТЕ

РЕКЛАМА

1

ЭЛЕКТРОННОЕ ПРИЛОЖЕНИЕ К ЖУРНАЛУ «ГЛАВНАЯ КНИГА»

БУХГАЛТЕРСКИЕ СЕМИНАРЫ ВСЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ТОЧНО В СРОК!

бухгалтерский барометр

Одномоментного перехода на онлайн-ККТ не будет Глава ФНС М.В. Мишустин разъяснил ситуацию с повсеместным введением ККТ, обеспечивающей передачу данных о наличных расчетах в ИФНС в онлайн-режиме. По его словам, в 2016 г. применение ККТ нового образца будет добровольным. С февраля 2017 г. больше нельзя будет устанавливать старые фискальные накопители, только онлайн-кассы. С июля 2017 г. все должны будут перейти на новую ККТ.

С платой «за грязь» за IV квартал можно не спешить С 01.01.2016 вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду нужно один раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (Закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ). Этот порядок распространяется и на платежи за IV квартал 2015 г. (Письмо Росприроднадзора от 04.12.2015 № АС-06-01-36/21588). Ведь переходный период для новшества не предусмотрен. Так что и перечислять плату, и отчитываться за IV квартал 2015 г. нужно по новым правилам — не позднее 1 марта 2016 г.

Новые лимиты для найма иностранцев Нормативы по допустимой доле иностранных работников в российском бизнесе, принятые на 2016 г., лишь немного строже предыдущих (Постановление Правительства от 12.12.2015 № 1358). В области автомобильного транспорта лимит иностранцев, которых можно привлекать к работе, снижен с 50% от общей численности работников до 35%. Основной массе компаний, которые занимаются выращиванием овощей, по-прежнему разрешено иметь в штате до 50% иностранцев.

Долги фирмы не помешают загранпоездке директора Даже если у организации имеются долги по налогам и взносам, это не помешает ее директору отправиться в развлекательную или деловую поездку за рубеж (п. 47 Постановления Пленума ВС от 17.11.2015 № 50). ВС разъяснил, что стать невыездным может только непосредственно сам должник.

Нанимать турок могут не все С 01.01.2016 введен запрет принимать на работу граждан Турции (Указ Президента от 28.11.2015 № 583). По-прежнему смогут привлекать рабочую силу из Турецкой Республики лишь работодатели, включенные Минтрудом в специальный перечень. Чтобы попасть в этот список, работодатели должны направить соответствующие запросы в администрацию своего региона. А вот если договор с гражданином Турции оформлен до 01.01.2016, то расторгать его не нужно.

Жалоба в ИФНС через личный кабинет С декабря 2015 г. граждане, организации и предприниматели могут подать жалобу в ИФНС через сервисы «Личный кабинет физлица», «Личный кабинет юрлица» и «Личный кабинет ИП». Это удобно — решение по жалобе станет доступно в личном кабинете сразу после его вынесения.

№ 01 (377) | январь 2016

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПОДРОБНОСТИ ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой

4

Федеральный МРОТ подрос на 239 рублей

5

Встречайте новые коэффициенты-дефляторы

6

Увеличена неустойка за просрочку оплаты коммунальных услуг

6

Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам

7

Упрощенка-2016: перемены к лучшему

8

Система налогового мониторинга начала действовать

9

Действие льготы по спецоценке в Крыму истекло

10

«Дорожный» штраф: заплатишь быстро — получишь скидку 50%

11

Судебные приставы смогут временно замораживать водительские права злостных должников

13

Участникам ООО придется чаще обращаться к нотариусу

14

ВС разъяснил, при каких условиях работник считается восстановленным на работе по решению суда

15

ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР

16

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО Продавая товар по цене ниже закупочной, восстанавливать НДС не нужно Долговые проценты, начисленные «по умолчанию», нужно учесть в «прибыльных» целях Включить в состав имущественного вычета расходы на ремонт готового дома нельзя

17

ДИАЛОГ М.Б. Сальникова, ФСС РФ: «Электронный больничный заменит бумажный»

21

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ НДФЛ-поправки для налоговых агентов Как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ

25

НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям О нюансах предоставления стандартных и социальных вычетов работникам

65

Страховые взносы: учитываем изменения-2016 Комментарий к изменениям по взносам, уплачиваемым организациями и предпринимателями

68

Что нового в НДС? Какие изменения законодательства в части НДС вступили в силу с нового года

71

В налоговом учете ОС и НМА «подросли» Комментарий к изменениям в гл. 25 НК, касающимся амортизируемого имущества

73

Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов Комментарий к изменениям в гл. 25 НК, касающимся уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

75

Налог на имущество: изменения-2016 Комментарий к изменениям в гл. 30 НК РФ, действующим с 1 января

77

«Надзорные каникулы» для малого бизнеса «Малыши» на 3 года выходят из-под госконтроля

80

Как учесть плату «Платону» Особенности учета платы за движение грузовиков по федеральным трассам

82

СУД РЕШИЛ Подборка новых судебных решений о том, что: — полученный покупателем бонус сам по себе вычет НДС не уменьшает; — доначисляя предпринимателю НДФЛ, нужно учесть и расходы; — возврат исполнительного листа кредиторку безнадежной не делает; — дата отгрузки для агента — не всегда дата утверждения его отчета принципалом, — и о многом другом

СПРАВОЧНАЯ СЛУЖБА КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год

88 90

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПРОЕКТЫ Ежемесячная персонифицированная отчетность в ПФР Увеличение штрафа за грубое нарушение правил бухучета

93

***

БИБЛИОТЕКА Статистическая отчетность на 2016 год (вкладка)

33

КАЛЕНДАРЬ Сроки уплаты налогов и представления отчетности в январе для коммерческих организаций

47

№ 01 (377) | январь 2016 Распространение Журнал выходит 2 раза в месяц О.В. Знаменский Учредитель ООО «Издательский дом “Главная книга”» Издатель ООО «Издательство “Главная книга”» Главный редактор В.Э. Космачев

Корректура Н.И. Феоктистова Дизайн, верстка И.И. Суливонская Подбор персонала КЦ «Эксперт» expertcompany.ru

Зам. главного редактора Е.М. Филимонова

Адрес редакции 117105, Москва, Варшавское ш., 37а

Выпускающий редактор Н.Г. Бугаева

Телефон/факс (495) 781 38 02

Маркетинг Е.В. Собко

Email gk@glavkniga.ru

Интернет Подписано в печать 18.12.2015 glavkniga.ru Тираж 30 760 экз. facebook.com/G.kniga Зарегистрировано Тираж сертифицирован: в Росохранкультуре 13.07.2006 Бюро тиражного аудита — Рег. ПИ № ФС 77J24961 ABC www.pressJabc.ru Подписные индексы в каталогах «Пресса России» — 38380 «Роспечать» — 80900 Межрегиональное агентство подписки — 16700 При подготовке журнала используется © Издательство «Главная справочная правовая система книга», 2015 КонсультантПлюс Отпечатано в ООО «Первый В журнале использованы иллюстрации: полиграфический комбинат», 143405, Московская обл., Крас- © Phototimes/Dreamstime, 2015 © Фотобанк Лори, 2015 ногорский район, п/о Красно© Fotolia/PhotoXPress.ru, 2015 горск-5, Ильинское ш., 4-й км © Издательство «Главная книга»

Редакция не несет ответственности за содержание рекламных объявлений. Перепечатка материалов допускается только с письменного разрешения редакции.

ПОДРОБНОСТИ КОММЕНТАРИИ К ВАЖНЕЙШИМ СОБЫТИЯМ

Сегодня у 35,4 млн россиян есть кредиты, это на четверть меньше, чем в начале года. 14% из них платят по двум кредитам, 9% — по трем и более

1 января

ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой

Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У

Центробанк приравнял с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. Это не значит, что ставки рефинансирования больше вообще не будет. Просто с 1 января она равна ключевой ставке и в дальнейшем будет меняться одновременно с изменением ключевой ставки1. Напомним, что в декабре 2015 г. ставка рефинансирования составляла 8,25%, а ключевая ставка — 11%2. Следовательно, после уравнивания этих ставок с 2016 г. автоматически вырастают суммы платежей, которые зависят от ставки рефинансирования. Посмотрим, в каких расчетах по налогам и взносам бухгалтер может столкнуться со ставкой рефинансирования.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Источник: НБКИ

Показатель

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1) Информация Прессслужбы ЦБ от 11.12.2015 2) Информация ЦБ от 31.07.2015 3) подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ 4) подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ 5) п. 4 ст. 75 НК РФ; ч. 6 ст. 25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) 6) п. 17 ст. 176.1 НК РФ 7) п. 3.5.8 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ 8) п. 10 ст. 176 НК РФ

4

Расчет с использованием ставки рефинансирования База по НДФЛ Доход работника в виде материальной Положительная разница между суммой выгоды от экономии на процентах процентов, исчисленной исходя за пользование заемными средствами из 2/3 ставки рефинансирования, и сумв рублях3 мой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа База по НДС Налоговая база по НДС при получении Разница между полученными суммами процентов и суммами процентов, распроцентов (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты считанных исходя из ставки рефинансирования за реализованные, облагаемые НДС товары (работы, услуги), процентов по товарному кредиту4 Расчет пеней/процентов, причитающихся к уплате в бюджет/внебюджетный фонд Пени при несвоевременной уплате нало- Сумма, рассчитанная исходя из суммы недоимки и 1/300 ставки рефинансирога/страхового взноса в ПФР, ФСС, вания ФФОМС (за 1 день)5 Проценты за безосновательно получен- Сумма, рассчитанная исходя из необосные в заявительном порядке суммы воз- нованно полученной/зачтенной в заявительном порядке суммы НДС и 1/360 двумещенного НДС (за 1 день расчета)6 кратной ставки рефинансирования7 Возврат налога Проценты, начисляемые при нарушении Сумма, рассчитанная исходя из несвоесроков возврата суммы НДС при его воз- временно возвращаемой суммы НДС мещении (за 1 день расчета)8 и 1/360 ставки рефинансирования7

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ПОДРОБНОСТИ

Показатель

9) п. 5 ст. 79 НК РФ 10) Постановление Президиума ВАС от 21.01.2014 № 11372/13 11) ч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ 12) ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ

1 января Закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ

2) ст. 1 Закона от 14.12.2015 № 359-ФЗ 3) ст. 133 ТК РФ 4) ст. 133.1 ТК РФ 5) п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 6) ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2016) 7) ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ 8) ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Денежная компенсация работникам Минимальный размер денежной компен- Сумма, рассчитанная исходя из задерсации, подлежащей выплате работнику жанной суммы оплаты труда и 1/300 ставки рефинансирования за нарушение установленного срока оплаты труда (за 1 день)13

Федеральный МРОТ подрос на 239 рублей Минимальный размер оплаты труда на 2016 г. равен 6204 руб.1 Кризисное повышение минимального размера оплаты труда составило всего 4,01%, в то время как уровень прогнозируемой на 2016 г. инфляции — 6,4%2. Что должны сделать работодатели с 1 января 2016 г. в связи с увеличением МРОТ? Увеличить зарплату (оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты) работникам, если она меньше нового МРОТ, за полностью отработанную норму рабочего времени за месяц3. Конечно, на руки работник получит меньше из-за удержания НДФЛ. Если вы выплачиваете зарплату не ниже регионального МРОТ, а он окажется меньше нового федерального МРОТ, то вы также должны с нового года повысить зарплату до федерального МРОТ4. Выплачивать в 2016 г. средний заработок за время отпуска, командировки и в других случаях не меньше нового федерального МРОТ5. Это касается, прежде всего, среднего заработка тех сотрудников, месячная зарплата которых за полностью отработанную норму рабочего времени в 2015 г. не превышала прежний МРОТ — 5965 руб.6 Исходить из заработка не менее 6204 руб. при исчислении пособий работникам, у которых не было заработка в 2014—2015 гг. или заработок которых не превышал размер нового МРОТ за каждый месяц расчетного периода, если временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком начались 1 января 2016 г. и позднее7. Выплачивать пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам работникам, чей страховой стаж не превышает 6 месяцев, в размере не более 6204 руб. за календарный месяц8. | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1) ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2016)

страхованию в ПФР, ФСС, ФФОМС Сумма, рассчитанная исходя из суммы не возвращенного в срок взноса и 1/300 ставки рефинансирования Сумма, рассчитанная исходя из излишне взысканной суммы взноса и 1/300 ставки рефинансирования

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

13) ст. 236 ТК РФ

Возврат взноса по обязательному Проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов, не возвращенную в срок внебюджетным фондом (за 1 день)11 Проценты на сумму излишне взысканных внебюджетным фондом страховых взносов (за 1 день)12

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Расчет с использованием ставки рефинансирования Проценты на сумму излишне уплаченно- Сумма, рассчитанная исходя из суммы го налога, не возвращенную в срок не возвращенного в срок налога налоговым органом (за 1 день)9 и 1/366 ставки рефинансирования10

5

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ПОДРОБНОСТИ 1 января

Встречайте новые коэффициенты-дефляторы

Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772

В 2016 г. для целей исчисления налогов и торгового сбора будут применяться новые коэффициенты-дефляторы, установленные Минэкономразвития. Цели использования

Коэффициент-2016 1,798 1,329

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Расчет суммы ЕНВД1 Максимальный доход для сохранения права на применение УСНО в 2016 г.2 Максимальная ставка торгово- 1,154 го сбора на 1 кв. м площади розничного рынка3 Максимальный размер потен- 1,329 циально возможного к получению годового дохода ИП, применяющего патентную систему налогообложения4 Налоговая база по налогу на 1,329 имущество физических лиц5

1) пп. 2—4 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ 2) п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ 3) п. 4 ст. 415 НК РФ

Месячный авансовый платеж 1,514 по НДФЛ для иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента6

4) подп. 4 п. 8, пп. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ 5) п. 2 ст. 402, ст. 404 НК РФ 6) пп. 1—3 ст. 227.1 НК РФ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

7) Приказ Минэкономразвития от 18.11.2015 № 854

5 декабря

Закон от 03.11.2015 № 307-ФЗ (далее — Закон № 307-ФЗ)

6

Проиндексированная сумма на 2016 г. Базовая доходность х 1,798 х К2 х 15% 79,74 млн руб.

(60 млн руб. х 1,329) 634,70 руб. на 1 кв. м (550 руб. х 1,154) 1,329 млн руб.

(1 млн руб. х 1,329) — для видов деятельности, по которым субъекты РФ не могут увеличивать сумму максимального дохода Инвентаризационная стоимость объекта обложения х 1,329 (применяется только в регионах, которые еще не перешли на расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости) 1200 руб. х 1,514 х региональный коэффициент (если региональный коэффициент не установлен, он признается равным 1, а платеж составляет 1816,80 руб.)

Заметим, что изначально коэффициент-дефлятор на 2016 г. для целей ЕНВД был предусмотрен в размере 2,083, однако в ноябре 2015 г. его вернули к уровню 2015 г. (1,798)7. Таким образом, только для плательщиков ЕНВД коэффициент-дефлятор остался на прежнем уровне. Во всех остальных случаях он увеличился.

Увеличена неустойка за просрочку оплаты коммунальных услуг Для оптовых покупателей, а также собственников административных зданий или помещений в них законодательно закрепили размер пеней за несвоевременную оплату газа, электроэнергии, горячей и холодной воды, теплоснабжения и услуг, связанных с поставкой этих энергоресурсов. Теперь пени придется платить поставщикам в размере 1/130 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки оплаты начиная с самого первого дня, причем даже по действующим договорам. Ведь новые нормы распространили и на те договоры, которые заключены до дня вступления поправок в силу (то есть до 05.12.2015)1.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ПОДРОБНОСТИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

А для отдельных категорий должников с 1 января 2016 г. размер пеней на сумму задолженности по любым коммунальным услугам дифференцируется в зависимости от периода просрочки оплаты2. Категория должника

Период просрочки, Процентная ставка за который уплачи- пеней, рассчитываеваются пени мая от ставки рефинансирования ЦБ ТСЖ, жилищные кооперативы (ЖСК С 31-го по 90-й день 1/300 и др.), собственники (иные владельцы) помещений в многоквартирных С 91-го дня 1/130 и обычных жилых домах

2) ч. 14, 14.1 ст. 155 ЖК РФ; ст. 25 Закона от 31.03.99 № 69-ФЗ; п. 2 ст. 26, п. 2 ст. 37 Закона от 26.03.2003 № 35-ФЗ; ч. 9.2—9.4 ст. 15 Закона от 27.07.2010 № 190-ФЗ; ч. 6.3—6.5 ст. 13, ч. 6.3—6.5 ст. 14 Закона от 07.12.2011 № 416-ФЗ; ч. 2 ст. 9 Закона № 307-ФЗ 3) Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У

1 января

1) п. 1 ст. 105.14, пп. 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ

Например, если собственник квартиры задержит оплату коммунальных услуг в размере 7000 руб. на 90 дней, то при ставке рефинансирования ЦБ, равной с 1 января 2016 г. 11% годовых3, он должен будет заплатить пени в сумме 154 руб. (7000 руб. х 11% / 300 х 60 дн.). А если не уплатит в течение такого же срока и взнос на капитальный ремонт, к примеру, в сумме 500 руб., то в этой части сумма пеней составит 16,50 руб. (500 руб. х 11% / 300 х 90 дн.). Как видим, пени за первый месяц просрочки оплаты коммунальных услуг, допущенной ТСЖ, жилищными кооперативами и собственниками жилья, отменены. Хотя на практике гражданам и раньше не всегда начисляли пени за такие кратковременные задержки.

Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Законы от 08.03.2015 № 32-ФЗ, от 28.12.2013 № 420-ФЗ

В отношении взносов на капитальный ремонт размер процентной ставки пеней не дифференцируется и рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки Управляющие компании С 1-го по 60-й день 1/300 С 61-го по 90-й день 1/170 С 91-го дня 1/130

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

1) ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 9 Закона № 307-ФЗ; ст. 25 Закона от 31.03.99 № 69-ФЗ; п. 2 ст. 26, п. 2 ст. 37 Закона от 26.03.2003 № 35-ФЗ; ч. 9.1 ст. 15 Закона от 27.07.2010 № 190-ФЗ; ч. 6.2 ст. 13, ч. 6.2 ст. 14 Закона от 07.12.2011 № 416-ФЗ

По долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом/расходом для целей налогообложения прибыли признается процент, исчисленный исходя из фактической (договорной) ставки, но с оглядкой на интервал предельных значений1. Так, в доходах можно признать фактические проценты по долгам, если их ставка больше минимального значения интервала. А в расходах можно учесть всю сумму процентов, если их ставка меньше максимального значения интервала. В 2016 г. такой интервал по рублевым заимствованиям составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ. Причем обратите внимание: распространяется он на все контролируемые сделки (независимо от основания, по которому они признаны контролируемыми). | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

7

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ПОДРОБНОСТИ

Напомним, что с 2015 г. проценты по долговым обязательствам по общему правилу не

Об учете процентов по кредитам и займам читайте:

нормируются2. Особые правила установлены только по контролируемым сделкам (сдел-

2015, № 18, с. 10

кам между взаимозависимыми лицами, признаки которых указаны в ст. 105.14 НК РФ). В 2015 г. интервал предельных значений зависел от вида сделки: <если> она признавалась контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ, то

интервал предельных значений был от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ; <если> она признавалась контролируемой по иным основаниям, то интервал предель-

ных значений составлял от 75% ставки рефинансирования ЦБ (а не ключевой, как сейчас) до 180% ключевой ставки ЦБ.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

2) п. 1 ст. 269 НК РФ 3) п. 1.1 ст. 269 НК РФ 4) п. 1.1 ст. 269, п. 1 ст. 105.3 НК РФ

дату привлечения денег/иного имущества в виде долгового обязательства5. В других

6) подп. 2 п. 1.3 ст. 269 НК РФ

дов или расходов6.

1 января Законы от 08.06.2015 № 150-ФЗ, от 13.07.2015 № 232-ФЗ (далее — Закон № 232-ФЗ), от 06.04.2015 № 84-ФЗ (далее — Закон № 84-ФЗ)

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Напомним, что если процентная ставка по договору фиксирована и не изменяется в течение всего срока его действия, то для нормирования берется ключевая ставка на

5) подп. 1 п. 1.3 ст. 269 НК РФ

7) подп. 2—6 п. 1.2 ст. 269 НК РФ

1) п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ; п. 7 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ 2) п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ 3) подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 4) подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 5) подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 6) подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 7) п. 2 ст. 346.17 НК РФ

8

Например, по контролируемым сделкам компания-кредитор с 2016 г. в доходах может признать сумму процентов, исчисленных исходя из договорной ставки, только если она более 8,25% (75% х 11%). А должник может учесть в расходах проценты исходя из договорной ставки в случае, если она менее 13,75% (125% х 11%)3. Если же договорная ставка выходит за границы интервала предельных значений, то доход/расход учитывается исходя из рыночных ставок4.

случаях значение ключевой ставки определяется на дату признания процентных дохо-

По валютным обязательствам никаких изменений в размере предельных значений процентных ставок нет7.

Упрощенка-2016: перемены к лучшему Для упрощенцев с 1 января 2016 г. действуют три главных новшества. Во-первых, основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб.1 (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществу2). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб. Поэтому на «доходно-расходной» УСНО объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые вы получили в собственность и оплатили в 2016 г., учитывайте так: <если> это имущество — как материальные расходы3; <если> это что-то нематериальное — как какие-нибудь другие подходящие расходы, признаваемые на упрощенке. К примеру, товарный знак — как расходы на рекламу4, исключительные права на изобретение — как расходы на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности5, исключительные права на программу — как расходы на приобретение прав пользования программами и базами данных6 и т. п. Включайте в расчет налога всю стоимость такого объекта на дату его оплаты7. А если вы оплатили его авансом — то на дату перехода к

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ПОДРОБНОСТИ

9) п. 1 ст. 346.20 НК РФ; подп. «а» п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ 10) п. 4 ст. 5 НК РФ 11) Закон Брянской области от 28.09.2015 № 78-З 12) Закон Амурской области от 08.10.2015 № 592-ОЗ

14) п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 3 Закона № 84-ФЗ; п. 1 ст. 248 НК РФ

1 января

Закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ 1) приложение № 3 к Приказу ФНС от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@ (далее — Приказ)

Кстати, в некоторых регионах такие законы уже приняты, например в Брянской11 и Амурской12 областях.

Также регионы получили право установить с 2016 г. нулевую ставку «упрощенного» налога для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению — независимо от выбранного ими объекта налогообложения13. До 2016 г. ставка 0% могла быть установлена только для производственной, социальной и научной деятельности ИП. В-третьих, в НК закреплено, что упрощенцы не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. После уплаты этого НДС в бюджет его сумму нельзя учесть в своих налоговых расходах14. О том, что это новшество дает упрощенцам и как быть с переходными доходами, вы сможете прочесть в одном из следующих номеров.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

13) п. 4 ст. 346.20 НК РФ; подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 232-ФЗ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

8) Письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

вам права собственности (получения прав на нематериальные объекты)8. Во-вторых, в отношении «доходной» упрощенки субъектам РФ предоставлено право установить на 2016-й и следующие годы пониженную ставку налога — в пределах от 1 до 6%9. До сих пор регионы были вправе понижать ставку только для «доходно-расходной» УСНО (что во многих субъектах и было сделано). Поэтому при расчете налога по итогам Если вы давно хотели открыть ателье, то самое время I квартала проверьте, не появился ли в вапроверить ваш региональный закон: может, им уже ввешем субъекте РФ закон об уменьшении ставдена нулевая ставка по УСНО и пора регистрировать ИП ки. Не проблема, если он был принят и официально опубликован меньше чем за месяц до начала 2016 г. или даже после 01.01.2016. Его все равно можно применять, так как акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числом10. Главное, чтобы в нем говорилось, что пониженная ставка действует с 1 января 2016 г. Внимательно изучите закон: льготная ставка может быть установлена только для отдельных категорий налогоплательщиков и при соответствии определенным критериям.

Система налогового мониторинга начала действовать В 2016 г. крупнейшие российские компании опробуют на себе новую систему налогового контроля — налоговый мониторинг. Конечно, при условии, что они подавали необходимое заявление1 в инспекцию до 1 июля 2015 г. и им не отказали2. Для остальных организаций переход на мониторинг пока недоступен, но советуем присмотреться к новшеству | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

9

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ПОДРОБНОСТИ

Подробнее о сути налогового мониторинга можно узнать: 2015, № 3, с. 34

повнимательней. Ведь все может измениться в одночасье. Вдруг налоговикам понравится и его разрешат для всех, а то и сделают обязательным. Напомним, что налоговый мониторинг предполагает постоянный контроль со стороны ИФНС в онлайн-режиме. Организация, согласившаяся на это, избавляет себя от камеральных и выездных проверок в отношении периода, который мониторится. С 2016 г. на налоговый мониторинг могли перейти те компании, у которых по итогам 2014 г.3: • общая сумма НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ к уплате — не менее 300 млн руб.; • объем полученных доходов по данным бухучета — не менее 3 млрд руб.;

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

• стоимость активов — не менее 3 млрд руб.

2) пп. 1, 4 ст. 105.27 НК РФ 3) п. 3 ст. 105.26 НК РФ 4) п. 8 Требований, утв. Приказом 5) подп. 4 п. 9 Требований, утв. Приказом

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

6) п. 6 ст. 105.26 НК РФ

10

7) п. 2 ст. 2 Закона от 04.11.2014 № 348-ФЗ 8) Письмо Минфина от 10.07.2015 № 03-02-07/2/39776 9) Письмо Минфина от 10.07.2015 № 03-02-07/2/39909

1 января Закон от 14.10.2014 № 299-ФЗ

В режиме мониторинга организация должна представлять в ИФНС в электронной форме (на электронном носителе, либо по ТКС, либо посредством доступа к электронному хранилищу информации) следующие документы (информацию)4: • учетную политику для целей как бухгалтерского, так и налогового учета; • оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухучета; • регистры бухучета, служащие основанием для исчисления налогов и сборов; • аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы; • расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов); • первичные учетные документы. Также организуется либо онлайн-доступ контролеров к информационным системам организации, с помощью которых она ведет учет, либо доступ к копии базы данных5. Все детали сотрудничества фиксируются в бумажном документе — регламенте информационного взаимодействия6. Отметим, что в период с 01.01.2016 по 01.07.2016 заявление о проведении в 2017 г. налогового мониторинга смогут подать участники консолидированных групп налогоплательщиков (далее — КГН), если они соответствуют критериям для перехода7. Однако, как считает Минфин, в этом случае мониторинг целесообразно будет проводить в отношении всех участников КГН8. По мнению контролирующих органов, участники КГН были вправе перейти на налоговый мониторинг и с 2016 г., но только в той части доходов, которые не учитываются при исчислении консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль и другим налогам9.

Действие льготы по спецоценке в Крыму истекло С нового года работодатели Республики Крым и Севастополя не могут использовать результаты аттестации рабочих мест, проведенной по украинскому законодательству, срок действия которой закончился в период с 18.03.2014 по 31.12.2014, в частности1:

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ПОДРОБНОСТИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

• для установления новым работникам гарантий и компенсаций «за вредность» (например, доплаты «за вредность» не менее 4% от тарифной ставки (оклада)2); • для обеспечения новых работников спецодеждой; • для применения дополнительного тарифа пенсионных взносов. Для этих целей в 2016 г. должны применяться результаты спецоценки. Однако несвоевременное проведение спецоценки не освобождает работодателей, в том числе работодателей Республики Крым и Севастополя, от обязанности предоставлять старым работникам гарантии и компенсации «за вредность». ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

1) ч. 2, 3 ст. 4 Закона от 14.10.2014 № 299-ФЗ; ст. 7, ч. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ 2) ст. 147 ТК РФ 3) ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ

5) ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ 6) ч. 1 ст. 4 Закона от 14.10.2014 № 299-ФЗ; ч. 1 ст. 17 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ

1 января

Закон от 22.12.2014 № 437-ФЗ

«Дорожный» штраф: заплатишь быстро — получишь скидку 50% Вступают в силу поправки в КоАП РФ1, разрешающие уплачивать большинство административных штрафов за нарушение ПДД в половинном размере от суммы штрафа. Но только при условии, что штраф будет уплачен в течение 20 календарных дней со дня, следующего за днем вынесения постановления о привлечении к ответственности2. Кстати, это распро| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

4) ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Если в вашей организации срок действия результатов аттестации истек, а спецоценка не была завершена, то вы должны уплачивать взносы в ПФР по «повышенным» дополнительным тарифам с выплат работникам, занятым на работах, поименованных4: • в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, — по ставке 9%; • в подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, — по ставке 6%. Кроме того, за непроведение спецоценки трудинспекция также может5: <или> вынести предупреждение организации и ее руководителю или предпринимателю; <или> оштрафовать: • организацию — на 60 000—80 000 руб.

• руководителя организации и предпринимателя — на 5000—10 000 руб. Результаты же аттестации у работодателей Республики Крым и Севастополя, проведенной по украинскому законодательству, срок действия которой еще не истек, продолжают действовать6.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

“Истечение срока действия результатов аттестации рабочих мест не означает, что работодатель вправе не устанавливать или отменять установленные ранее работникам, занятым во вредных и (или) опасных условиях труда, гарантии и компенсации за работу в таких условиях. Он также обязан продолжать уплачивать взносы в ПФР по дополнительному тарифу3”.

11

ПОДРОБНОСТИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

страняется и на те постановления, которые были вынесены в конце 2015 г.3 К примеру, если «штрафное» постановление на сумму 1000 руб. датировано 24.12.2015, то, уплатив штраф в период с 1 по 13 января включительно, вы имеете полное право перечислить 500 руб. вместо 1000 руб. Между тем скидка не действует в отношении штрафов за следующие дорожные правонарушения: • повторное управление незарегистрированным транспортным средством (ТС)4; • повторное превышение скорости на 40 км/ч и более5; • повторный проезд на красный свет или запрещающий жест регулировщика6; • повторный выезд на встречную полосу (кроме объезда препятствий)7; • повторная езда во встречном направлении по дороге с односторонним движением8.

12

1) ст. 2 Закона от 22.12.2014 № 437-ФЗ 2) ч. 1 ст. 4.8, ч. 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ

и заканчивается спустя год после исполнения этого постановления10. Так, в случае со

3) ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ

со дня вступления в силу первичного постановления о привлечении к ответственности штрафом исполнением считается его уплата;

• нарушение ПДД или правил эксплуатации ТС, повлекшее причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью потерпевшего11; 6) ч. 3 ст. 12.12 КоАП РФ • вождение машины в состоянии опьянения, а также передача управле7) ч. 5 ст. 12.15 КоАП РФ ния ТС лицу, находящемуся подшофе12; 8) ч. 3.1 ст. 12.16 КоАП РФ • отказ от прохождения медицинского освидетельствования на состояние 9) п. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ опьянения13; 10) ст. 4.6 КоАП РФ • употребление водителем алкоголя, наркотических или психотропных 11) ст. 12.24 КоАП РФ веществ после ДТП, к которому он причастен, либо после того, как ТС 12) ст. 12.8 КоАП РФ было остановлено по требованию полицейского14.

13) ст. 12.26 КоАП РФ Также придется уплатить штраф в полном размере, если судьей или 14) ч. 3 ст. 12.27 КоАП РФ должностным лицом ГИБДД исполнение «штрафного» постановления 15) ч. 1.3 ст. 32.2 КоАП РФ 16) ч. 1.1 ст. 29.10 КоАП РФ было отсрочено или рассрочено15. Начиная с 01.01.2016 в постановлении об РОССИЯНЕ — НЕВЫЕЗДНЫЕ ДОЛЖНИКИ административном правонарушении, помимо полной суммы штрафа, должна также указываться его сумма, подлежащая уплате при 2014 г.

2015 г.* 1,2 1,7 1,0 1,4 использовании скидки16. число россиян, которым запрещен объем их совокупного Тем, кто привык платить штрафы через выезд за границу, млн чел. долга, трлн руб. Интернет, например на портале госуслуг или Россияне-должники, которых не выпускают за границу, % через Сбербанк-онлайн, нужно учесть вот из-за банковских долгов 45 какой момент. Не факт, что в подобных сериз-за долгов по алиментам 35 висах непосредственно с 1 января будет учтеиз-за неуплаченных штрафов 15 на возможность уплаты штрафа со скидкой. * Предварительные данные И если система будет выдавать полную сумму И количество невыездных должников, и сумма их общештрафа, проще заплатить его по бумажной го долга за год выросли на 40% квитанции, прилагаемой к постановлению.

4) ч. 1.1 ст. 12.1 КоАП РФ

5) ч. 6, 7 ст. 12.9 КоАП РФ

Источник: «Секвойя кредит консолидейшн», РИА Новости

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Правонарушение является повторным, если оно совершено в период, когда нарушитель считается подвергнутым административному наказанию9. Этот период начинается

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ПОДРОБНОСТИ

18) ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ

15 января

Закон от 28.11.2015 № 340-ФЗ

3) ст. 17.17, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

2) ч. 3 ст. 67.1 Закона № 229-ФЗ

Теперь судебные приставы-исполнители вправе приостанавливать действие водительских удостоверений и других документов, дающих право управлять транспортными средствами, например мотоциклами, автомобилями, водными судами, самолетами. Эту меру могут применить к тем гражданам (включая предпринимателей), которые добровольно не выполняют следующие требования исполнительных документов1: • о взыскании алиментов; • о возмещении вреда, причиненного здоровью, а также в связи со смертью кормильца; • о возмещении имущественного ущерба и/или морального вреда, причиненных преступлением; • об участии в воспитании детей; • о взыскании штрафа, назначенного за нарушение ПДД или правил, связанных с управлением водными и воздушными судами. «Заблокировать» права приставы могут как по заявлению взыскателя, так и по собственной инициативе. Но если указанные выше требования вытекают не из судебного решения или приказа, то для приостановки действия водительских прав приставам придется обращаться в суд общей юрисдикции2. Характерный пример такого случая — когда приставам передаются для исполнения постановления о назначении «дорожных» штрафов, не оплаченных в установленный срок. Если суд даст добро, тогда служба судебных приставов вынесет отдельное постановление — о временном ограничении на пользование должником специальным правом. Копия этого постановления на следующий день после вынесения должна быть: • лично вручена должнику; • направлена взыскателю и в подразделение ГИБДД (если речь идет о приостановлении действия водительских прав). При этом само удостоверение у должника не отбирают. Если в период действия заморозки прав человек решится сесть за руль и попадется на этом, ему в судебном порядке грозит следующее наказание3:

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

1) ч. 2 ст. 67.1 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ)

Судебные приставы смогут временно замораживать водительские права злостных должников

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

17) ч. 1 ст. 32.2, ч. 1 ст. 30.3, п. 1 ст. 31.1 КоАП РФ

В заключение напомним, что общий срок, отведенный на уплату административного штрафа, по-прежнему составляет примерно 70 календарных дней17. В свою очередь, за неуплату штрафа в установленный срок предусмотрен штраф в двойном размере неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб.18 Для граждан в качестве альтернативного наказания за это нарушение установлены также: <или> административный арест на срок до 15 суток; <или> обязательные работы на срок до 50 часов.

13

ПОДРОБНОСТИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

<или> обязательные работы сроком до 50 часов; <или> лишение прав сроком от 1 месяца4 до 1 года.

4) ч. 2 ст. 3.8 КоАП РФ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

5) ч. 6 ст. 67.1 Закона № 229-ФЗ 6) ч. 4 ст. 67.1 Закона № 229-ФЗ

1 января

Закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ

Об удостоверении решений общих собраний АО и ООО читайте: 2015, № 2, с. 62

1) п. 3 ст. 17 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) 2) подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ 3) ст. 103.10 Основ законодательства о нотариате, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы) 4) подп. «а» п. 1 ст. 23 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; п. 21 Регламента, утв. Приказом Минфина от 22.06.2012 № 87н 5) п. 1 ст. 26 Закона № 14-ФЗ 6) п. 5 ст. 21 Закона № 14-ФЗ

14

Чтобы права опять стали действительными, должнику нужно исполнить свои обязательства и предъявить соответствующие документы в службу судебных приставов. Тогда уже на следующий день будет вынесено постановление о снятии ограничения5. Новая мера принудительного исполнения не будет применяться к следующим категориям должников6: • у кого сумма задолженности по исполнительным документам не превышает 10 000 руб.; • для кого вождение транспортного средства — это единственный источник дохода; • кто проживает в местах с ограниченной транспортной доступностью; • кто водит машину в связи с инвалидностью; • у кого среди иждивенцев есть инвалиды I или II группы либо ребенокинвалид; • кому предоставлена отсрочка или рассрочка исполнения требований.

Участникам ООО придется чаще обращаться к нотариусу С января 2016 г. контроль за переходом долей в обществах с ограниченной ответственностью и за иными аспектами корпоративной жизни становится жестче. Одним из методов такого контроля стало усиление роли нотариуса. Сегодня мы расскажем о поправках, важных для большинства ООО. Решение общего собрания об увеличении уставного капитала должен удостоверять нотариус1. Напомним, что начиная с 01.09.2014 любое решение общего собрания ООО и состав участников, присутствовавших на таком собрании, должны подтверждаться2: <или> нотариально; <или> иным способом, предусмотренным уставом либо единогласным решением участников общества (например, с помощью видеофиксации). Понятно, что большинство обществ выбрало второй способ, поскольку это дешевле. Однако с 2016 г. приглашать нотариуса на собрание по вопросу увеличения уставного капитала придется любым ООО. Отметим, что свидетельство, которое нотариус должен выдать организации в таких случаях3, пока что не входит в число документов, необходимых для регистрации увеличения уставного капитала в ЕГРЮЛ4. Тем не менее мы не исключаем, что регистраторы будут требовать его представления. Увеличено количество документов, подлежащих нотариальному удостоверению. В их число теперь, в частности, входят: • заявление участника о выходе из общества5; • оферта участника, который хочет продать свою долю третьему лицу. Она направляется обществу и другим участникам для того, чтобы они могли реализовать свое преимущественное право покупки доли6;

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ПОДРОБНОСТИ

8) п. 11 ст. 21 Закона № 14-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2016) 9) п. 14 ст. 21 Закона № 14-ФЗ; п. 1.4 ст. 9 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ 10) п. 30 ст. 35, подп. 12.8 п. 1 ст. 22.1 Основ 11) ст. 86.3 Основ

17 ноября

Упомянутое в статье Постановление Пленума ВС можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

2) статьи 394, 396 ТК РФ; ст. 211 ГПК РФ 3) ч. 4 ст. 36, ч. 1 ст. 106 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ; п. 38 Постановления Пленума ВС от 17.11.2015 № 50 4) ч. 1—3 ст. 112 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Незаконно уволенный или переведенный на другую работу сотрудник может быть восстановлен на прежней работе по решению суда. В этом же решении суд может обязать работодателя выплатить работнику компенсацию за незаконное лишение возможности трудиться1. Работодатель должен исполнить этот судебный вердикт немедленно2. Раньше у работодателей возникал вопрос: с какого момента такое решение считается выполненным, а исполнительное производство — оконченным? ВС РФ разъяснил, что исполнительный лист о восстановлении на работе считается исполненным при выполнении всех содержащихся в нем требований. То есть при условии, что работодатель3: • отменил приказ об увольнении работника; • допустил незаконно уволенного работника к выполнению прежних обязанностей (направил на медосмотр, если его прохождение является условием допуска к работе); • выплатил работнику средний заработок за время вынужденного прогула или разницу в заработке за время выполнения нижеоплачиваемой работы (если такое требование содержится в исполнительном листе). Учтите, что если работодатель в течение рабочего дня с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства4: • не отменил приказ об увольнении и не допустил сотрудника к прежней работе, то взыскивается исполнительский сбор в размере: — с предпринимателя — 5000 руб.; — с организации — 50 000 руб.; • не выплатил компенсацию работнику, то взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей уплате по исполнительному листу суммы, но не менее: — с предпринимателя — 1000 руб.; — с организации — 10 000 руб. | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1) ст. 234 ТК РФ

ВС разъяснил, при каких условиях работник считается восстановленным на работе по решению суда

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Постановление Пленума ВС от 17.11.2015 № 50

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

7) п. 11 ст. 21 Закона № 14-ФЗ

• договор о покупке доли в результате реализации участником своего преимущественного права на ее приобретение7. Ранее переход доли в этом случае можно было оформить простым акцептом оферты участника8. Теперь же необходим единый договор, оформленный у нотариуса, как и в большинстве случаев отчуждения долей в ООО. Только нотариус может подписать заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по результатам отчуждения доли в ООО9. Подача документов на госрегистрацию стала нотариальным действием10. Так что если вы не хотите заниматься этим самостоятельно, можете обратиться к нотариусу. Полученные документы он выдаст вам в электронном либо в бумажном виде, как захотите11.

15

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ПОДРОБНОСТИ 7 декабря

ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР

Письма Минфина от 06.10.2015 № 03-11-09/57011, от 07.12.2015 № 03-11-09/71357 (далее — Письмо Минфина)

Это победа: предприниматели без работников, применяющие упрощенку с объектом «доходы» или уплачивающие ЕНВД, все-таки вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на уплаченные за себя страховые взносы не только в сумме, рассчитанной исходя из МРОТ, но и в сумме, рассчитанной как 1% от превышения доходов ИП над 300 тыс. руб.1 Напомним историю вопроса. По НК ИП без работников могут уменьшить налог при «доходной» УСНО или ЕНВД только на фиксированные взносы за себя, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде2. И вот осенью 2015 г. предпринимателей потрясло разъяснение Минфина, что ИП на «доходной» упрощенке, не выплачивающие вознаграждения физлицам, не должны уменьшать сумму налога (авансового платежа) на 1%-е взносы. Потому что их нельзя считать фиксированными3. Причем мнение свое контролеры обосновали позицией Минтруда4. Выглядело все это более чем странно. Хотя бы потому, что Письмо Минтруда, на которое сослался Минфин, появилось еще в ноябре 2014 г. И уже после этого и Минфин, и ФНС не раз разъясняли, что 1%-е пенсионные взносы включаются в фиксированный платеж для целей УСНО5. Поскольку в статье НК, посвященной уменьшению ЕНВД на взносы, тоже прямо поименованы только фиксированные взносы, ИП на вмененке, у которых нет работников, разволновались не меньше упрощенцев6. Тем более что ранее контролирующие органы приходили к одинаковым выводам по поводу учета страховых взносов для ИП на «доходной» УСНО и на ЕНВД, относя 1%-е взносы к фиксированным7. По понятным причинам в Минфин посыпались вопросы от недоумевающих предпринимателей. Мы тоже обратились за разъяснениями.

Комментируемые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

1) ч. 1.1, 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Письмо Минфина

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ КОСОЛАПОВ Александр Ильич Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

2) п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ

16

3) Письмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-09/57011

“Упоминаемое Письмо от 06.10.2015 № 03-11-09/57011 отозвано8. Поэтому ИП, применяющие ЕНВД или УСНО с объектом «доходы» и не имеющие наемных работников, вправе в прежнем порядке уменьшать налог/авансовые платежи на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, в том числе в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.”

4) Письмо Минтруда от 21.11.2014 № 17-3/10/В-7842 5) Письма Минфина от 08.09.2015 № 03-11-11/51556; ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8534@ 6) п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ 7) Письмо Минфина от 01.09.2014 № 03-11-09/43709 8) Письмо Минфина 9) подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ

Главный вывод: никаких пересчетов предпринимателям делать не надо, доплачивать налоги — тоже. В общем, не всегда нужно торопиться и скорее исполнять рекомендации Минфина. Кстати, у ИП, имеющих работников, таких проблем не возникает: они вправе уменьшить налог/авансовый платеж на все обязательные взносы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ (независимо от того, фиксированные взносы или нет)9.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО ПОСЛЕДНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И НАЛОГОВИКОВ

По опросу, 71% россиян имеют хотя бы одну банковскую карту. Но для оплаты покупок более 60% всех опрошенных чаще используют наличные Источник: НАФИ

Продавая товар по цене ниже закупочной, восстанавливать НДС не нужно Входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) можно принять к вычету в полном объеме на основании выставленных поставщиком счетов-фактур, даже если впоследствии эти товары проданы по цене ниже закупочной стоимости.

: Ведь цены, применяемые в сделках с ли-

цами, не признаваемыми взаимозависимыми (как и выручка, полученная в результате таких сделок), признаются рыночными1. А сумма НДС, предъявленная при покупке товаров (работ, услуг), подлежит вычету в случае дальнейшего использования этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемым НДС2. Расчетный период при начислении пособий можно сдвинуть на «додекретные» годы

Письмо ФСС от 11.11.2015 № 02-09-14/15-19989

: Не так давно Минтруд выпустил разъяснение, из которого следовало, что произ-

Например, в случае, когда работник не может представить проездных документов. При этом безопаснее будет приложить к служебной записке письмо от принимающей стороны, содержащее информацию о датах прибытия и отъезда сотрудника. Письма ФНС от 24.11.2015 № СД-4-3/20427; Роструда от 19.10.2015 № 2450-6-1

: Если же отсутствие у командированного работника билетов связано с тем, что для проезда он воспользовался услугами автотранспортной компании, с которой у организации-работодателя заключен договор, то служебная записка должна сопровождаться актом об оказании транспортных услуг. Одного акта в этом случае будет недостаточно, ведь такой документ подтверждает лишь факт перевозки, но не сроки поездки.

При оказании комплекса услуг можно выставить один общий счет-фактуру Организации или ИП, оказывающие одному покупателю несколько услуг в комплексе, могут не выставлять отдельный счет-фактуру по каждой из этих услуг. В таком случае достаточно | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

При расчете соцстраховских пособий сотруднице, находившейся в декретном отпуске дольше 2 лет (например, в случае двух декретов подряд), для определения среднего заработка в качестве расчетного периода можно взять годы, предшествующие первому декрету. Так, в случае, если женщина находилась в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком с 2011 г. по 2014 г., а страховой случай наступил в 2015 г., при расчете среднего заработка 2014 и/или 2013 гг. могут быть заменены на 2010 и 2009 гг. При условии что это приведет к увеличению размера пособия.

Срок нахождения в командировке подтвердит служебная записка

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Письмо Минфина от 09.11.2015 № 03-07-11/64260

вольно брать годы для замены нельзя. Сдвигать расчетный период можно не более чем на 2 года, идущих строго друг за другом3. Однако оставалось неясным, что делать в ситуации, когда женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет или ушла в декрет, не выходя из отпуска по уходу за первым ребенком. Свежее Письмо ФСС прояснило этот вопрос.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ТРОФЕИ

17

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО

18

составить единый НДС-документ, в котором в отдельных позициях будут перечислены виды оказанных услуг. Письмо Минфина от 10.11.2015 № 03-07-09/64493

: Не забывайте, что счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня оказания услуг или со дня получения оплаты в счет оказания услуг4.

Как упрощенцу учесть «зарплатный» НДФЛ Поскольку налог на доходы физлиц выплачивается не из средств работодателя, а удерживается из зарплаты сотрудника, упрощенец не может уменьшить полученные доходы на сумму уплаченного за работников НДФЛ. Письмо Минфина от 09.11.2015 № 03-11-06/2/64442

: В то же время, являясь отдельным видом

При исчислении отпускных исключать из расчета праздничные дни не нужно При расчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска в количество календарных дней, приходящихся на отработанное в неполном месяце время, включаются все рабочие, выходные и праздничные дни. Письмо Минтруда от 15.10.2015 №14-1/В-847

: Так, например, в ситуации, когда работник решил увеличить свои новогодние каникулы и взял отпуск с 29 по 31 декабря 2014 г. и 9 января 2015 г., при определении в дальнейшем среднего заработка январь 2015 г., попадая в расчетный период, будет считаться неполным месяцем. Для расчета отпускных нужно будет учесть в числе календарных дней, приходящихся на отработанное время, дни с 1 по 8 января и с 10 по 31 января.

расхода, удержанный и уплаченный в бюджет налог на доходы физических лиц включается в расходы в составе выплаченной заработной платы на дату его фактического перечисления в бюджет5. Монтаж оборудования взаимозависимым лицом не отменят «имущественной» льготы Движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, не облагается налогом на имущество при условии, что оно получено не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица6. А вот кем производился монтаж ОС, значения не имеет. Письмо Минфина от 11.11.2015 № 03-05-05-01/64856

: Также в целях применения освобождения

от налога на имущество совершенно не важно, у кого закупались комплектующие и материалы, необходимые для установки оборудования. Обязанности по уплате налога в отношении таких ОС не возникнет, даже если поставщиком запчастей и исполнителем монтажных работ было взаимозависимое лицо. Оплата приобретенного жилья векселем не отменяет права на НДФЛ-вычет при продаже

Как приятно продлить отдых, присоединив к праздничным каникулам отпуск! Даже если это может как-то сказаться на сумме отпускных

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Если гражданин, приобретая квартиру, расплатился за покупку векселем, при ее последующей продаже для уменьшения НДФЛ с дохода можно заявить имущественный вычет. Но лишь при условии, что изначально вексель не выписан самим покупателем жилья, а приобретен

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО Письмо Минфина от 16.11.2015 № 03-03-06/1/65932

им у третьего лица в рамках гражданско-правовых отношений.

Установить нормы технологических потерь на производстве можно самостоятельно При расчете налога на прибыль в составе материальных расходов можно учесть технологические потери в пределах норм7. При этом предприятие само может определить такие нормы, зафиксировав их в своих внутренних актах.

нормы на конкретном производстве, могут быть, например, технологические карты, схемы технологического процесса и прочая документация, разработанная специалистами организации, отвечающими за технологический процесс, и утвержденная руководством. Обратите внимание, что этот порядок относится лишь к производственным потерям. Нормы потерь от недостачи и/или порчи МПЗ при хранении и транспортировке8 утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

1) п. 1 ст. 105.3 НК РФ 2) п. 2 ст. 171 НК РФ 3) Письмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-1/ООГ-1105 4) п. 3 ст. 168 НК РФ 5) подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ 6) п. 25 ст. 381 НК РФ 7) подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ 8) подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ

ПОЗИЦИОННАЯ БОРЬБА Долговые проценты, начисленные «по умолчанию», — доход для прибыли

Письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486

: В то же время должник может учесть признанные проценты в расходах. Впрочем, кредитор может отказаться от получения процентов. И тогда организациядолжник должна будет включить сумму про-

Самовольно зачесть древнюю переплату в счет недоимки ИФНС не может В мае 2015 г. ФНС опубликовала Письмо, позволяющее налоговикам самостоятельно зачитывать излишне уплаченные в бюджет суммы в счет погашения недоимки по налогам, даже если переплата возникла более 3 лет назад. Теперь же налоговая служба изменила свою позицию. Письмо ФНС от 26.10.2015 № ГД-4-8/18690@

: По старым разъяснениям ФНС, погашаться за счет просроченной переплаты по ини| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Даже если условие о начислении процентов по долговому обязательству в договоре отсутствует, кредитор имеет право требовать с должника законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ. При этом у него возникает обязанность включить начисленные суммы во внереализационные доходы.

щенных процентов во внереализационные доходы.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

: Ведь в состав расходов, уменьшающих базу по НДФЛ, «физик», получивший доход от продажи недвижимости, может включить фактически понесенные затраты на ее приобретение (строительство), будь то уплаченная денежная сумма, передача прав на ценные бумаги или иное имущество. А в случае, когда в обмен на квартиру покупатель выписывает вексель от своего имени, никакого имущества он фактически не передает (расходов не несет), а лишь принимает на себя обязательство в совершении платежа по векселю в будущем.

: Документами, устанавливающими такие

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Письмо ФНС от 09.11.2015 № БС-3-11/4211@

19

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО

циативе инспекции могла задолженность по налогам, пеням и/или штрафам, подлежащим уплате или взысканию, за исключением долгов, которые взыскиваются в судебном порядке1. Своим новым посланием ФНС отменила прежнее разъяснение. Агент, действующий от имени принципала, сам счета-фактуры не выставляет При реализации товаров (работ, услуг) посредником (агентом, комиссионером), действующим от имени и за счет принципала (комитента), счета-фактуры конечному покупателю выставляет реальный продавец (принципал).

: Если же агент продает товары от свое-

го имени, то в строках 2, 2а и 2б НДС-документа он должен указать соответственно свое наименование, место нахождения и ИНН2. Обратите внимание, что при этом обязанности по уплате НДС у агента не возникает. Сумму НДС должен будет исчислить и уплатить в бюджет принципал (комитент).

1) Письмо ФНС от 12.05.2015 № НД-4-8/7990@ 2) п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-07-14/59665

20

ПОТЕРИ Включить в состав имущественного вычета расходы на ремонт готового дома нельзя Получить вычет по НДФЛ в размере сумм, истраченных на перестройку и отделку недвижимости, можно лишь в случае, когда гражданин купил дом или квартиру без отделки. Письмо Минфина от 20.11.2015 № 03-04-05/67410

: Если же в договоре не оговорено, что недвижимость приобретается без отделки, то включить отделочные расходы в вычет по НДФЛ физлицо не вправе.

При получении предоплаты от «физика» без авансового счета-фактуры не обойтись Организации и ИП, получившие от физлица предоплату в счет предстоящего оказания услуг (реализации товара, выполнения работ), должны выписать авансовый счет-фактуру и зарегистрировать документ в книге продаж. Письмо Минфина от 16.11.2015 № 03-07-11/65903

: Необходимость в счете-фактуре вызвана

тем, что после того, как предоплаченные услуги будут оказаны (товар отгружен, рабо| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ты выполнены), авансовый НДС можно будет принять к вычету, зарегистрировав ранее выставленный счет-фактуру в книге покупок. «Физики» иногда тоже платят НДС Физлица, ведущие деятельность, отвечающую критериям предпринимательской, должны уплачивать НДС с оказанных услуг и выполненных работ, даже если они не зарегистрированы в качестве ИП. Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-07-14/62525

: Тут все зависит от характера приносящей доход деятельности. Сам по себе факт заключения возмездных сделок не делает гражданина плательщиком НДС. Но если в его действиях есть признаки предпринимательства (например, будет установлено, что имущество приобретено с целью последующего извлечения прибыли, доходы «физика», получаемые от устойчивых взаимоотношений с контрагентами, носят систематический характер, учтены бизнес-риски), то отсутствие официальной регистрации в качестве ИП от уплаты НДС может не спасти.

ДИАЛОГ ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Только у 9% опрошенных россиян есть полис ДМС, еще 7% хотели бы его приобрести. Полис ОМС есть у 98% Источник: ФОМ

А.В. Хорошавкина

Электронный больничный заменит бумажный Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Электронный больничный». О первых итогах проекта и о том, к чему готовиться страхователям, рассказывает представитель ФСС.

А что именно еще предстоит доработать? М.Б. Сальникова: В настоящий момент участвующие в эксперименте медицинские учреждения передают в ФСС информацию только о закрытых листках нетрудоспособности. Мы планируем доработать программное обеспечение, чтобы в базе данных была информация также и об открытых листках нетрудоспособности, в том числе тогда, когда листок продлевается разными медицинскими учреждениями. Причем это будут не только государственные, но и частные и ведомственные медучреждения. | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

М.Б. Сальникова: С 2014 г. мы реализуем новый пилотный проект «Электронный листок нетрудоспособности». В нашем эксперименте участвуют сами медицинские учреждения, которые одновременно являются и работодателями для своих сотрудников. За время дейСАЛЬНИКОВА Марина Борисовна Руководитель Департамента ствия эксперимента 2,5 тыс. врачей из 115 медицинских учреждений страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи оформили более 220 тыс. электронных листков нетрудоспособности. с материнством Фонда Планируется, что скоро Правительство РФ рассмотрит персоциального страхования РФ вые итоги нашего проекта и примет решение о его дальнейшей реализации. Скорее всего, это будут те же регионы, где проходит и пилотный проект «Прямые выплаты». Пилотный проект «Прямые выплаты» проводится с 2011 г. Вначале в нем участвовали два субъекта РФ, а сейчас уже 14. Проект доказал свою успешность, технологии электронного взаимодействия между территориальными отделениями Фонда и работодателями отработаны. Однако механизм электронного больничного может использоваться и при традиционной модели — когда пособие выплачивает работодатель и засчитывает его в счет страховых взносов.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Марина Борисовна, когда заработает новый проект ФСС «Электронный листок нетрудоспособности»? Кого он коснется? Будут ли это страхователи тех же самых регионов, где проводится другой пилотный проект — по выплате пособий напрямую отделениями Фонда?

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Беседовала корреспондент

21

22

Дорабатываем форматы и регламент информационной системы, чтобы она была совместима с другими информационными системами, чтобы все каналы передачи информации были абсолютно безопасны. Одновременно планируются изменения в законодательство, придающие электронному больничному листу правовой статус.

Первые 3 дня нетрудоспособности работодатель должен оплатить сам. Как он узнает о болезни работника, если не увидит бумажного листка нетрудоспособности? Как работнику подтвердить свое отсутствие на работе из-за болезни? М.Б. Сальникова: Работодатель сможет получить всю информацию обо всех своих сотрудниках в личном кабинете, сейчас мы дорабатываем электронные сервисы. Зайдя в личный кабинет на сайте ФСС, работодатель увидит: • кто из работников болеет; • в каких медицинских учреждениях открыты и продлеваются листки нетрудоспособности; • с какого дня листок нетрудоспособности закрыт и сотрудник должен выйти на работу. Поэтому если работник не вышел на работу, то бухгалтер в тот же день сможет через личный кабинет проверить, открыт ли этому работнику листок нетрудоспособности. А когда работник выйдет на работу — убедиться, что листок нетрудоспособности закрыт. И дополнительно подтверждать отсутствие сотрудника на работе по болезни не нужно. Более того, мы планируем, что и каждый работник сможет через свой личный кабинет посмотреть данные о своих листках нетрудоспособности и начисленных по ним пособиях, проверить правильность расчета на калькуляторе.

Надо ли работодателю и работнику для этого получать электронные подписи? М.Б. Сальникова: Нет, достаточно будет получить логин и пароль. Никаких дополнительных расходов это не потребует. Идентифицировать работодателя мы планируем по его регистрационному номеру в МЕРЫ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ПО ПРЕДОТВРАЩЕНИЮ системе Фонда, работника — по номеру СНИЛС. ЭПИДЕМИИ ГРИППА А вот медицинским организациям и врачам, Какие меры предпринимаются в вашей организации, чтобы избежать эпидемии, % опрошенных* выписывающим электронные листки нетрудосповакцинация работников 37 собности, а также руководителям врачебных 3 заболевших отправляют домой лечиться комиссий необходимо будет получить электрон2 работникам выдают витамины ные подписи. Легитимность электронного листка 1 нетрудоспособности обязательно должна быть организованы регулярные медосмотры заверена электронными подписями врача и 1 проводятся занятия спортом медицинской организации. Также дополнительно никакие меры не предпринимаются 37 заверяется электронной подписью председателя * По опросу менеджеров по персоналу и представителей кадровых служб, ноябрь 2015 г. врачебной комиссии решение о продлении листБолее трети компаний проводят вакцинацию своих рака нетрудоспособности, если страховой случай ботников, в прошлом году таких было более половины длится более 15 дней. Источник: SuperJob.ru

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ДИАЛОГ

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ДИАЛОГ

Как отделение ФСС, выплачивающее пособия напрямую, будет получать данные для их расчета?

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

М.Б. Сальникова: Для расчета пособий необходимы сведения о среднем заработке и стаже работника, об исключаемых периодах. Отделения ФСС в регионах, где действует пилотный проект по прямым выплатам пособий, по-прежнему получают эту информацию от работодателей. И в ближайшие годы этот механизм, скорее всего, сохранится. Другое дело, что будет совершенствоваться порядок электронного взаимодействия страхователей с Фондом, все документы, справки можно будет пересылать в виде электронных документов. В будущем ФСС, возможно, будет получать сведения для расчета пособий из ПФР.

Что даст введение электронных листков нетрудоспособности работодателям и работникам?

М.Б. Сальникова: Да, листок можно будет оформить одновременно в электронном и в бумажном виде. Но при этом бумажный вариант должен быть подписан врачом и заверен печатью медицинской организации. А вот если работник потерял листок нетрудоспособности и через несколько дней просит выдать ему дубликат, этот дубликат медицинское учреждение должно будет оформить заново, с другим номером.

Возможна ситуация, когда работник обратился к врачу и получил листок нетрудоспособности, но при этом вышел на работу. Не получится ли так, что он за время болезни получит и зарплату, и пособие? | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Если листок нетрудоспособности оформлен в электронном виде и подписан электронными подписями, может ли пациент попросить дополнительно его распечатать? Надо ли такой больничный лист заверять вручную подписями и печатями?

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

М.Б. Сальникова: Введение электронных листков нетрудоспособности удобно всем. Для страхователей это сократит трудоемкость начисления пособий и передачи в Фонд сведений о страховых случаях. У представителей ФСС будет меньше оснований для проверок. Для работников — сократит время оформления листка нетрудоспособности, избавит от стояния в очередях за подписями и печатями. Даст возможность проверить правильность расчета пособия и гарантирует его получение. Для ФСС — улучшит контроль за расходованием страховых средств и уменьшит мошенничество. Позволит быстрее и удобнее формировать аналитическую отчетность и управлять страховыми рисками. Например, можно будет увидеть, в каких регионах, на предприятиях каких отраслей болеют больше, какими именно заболеваниями. Для врачей — уменьшит бумажный оборот, позволит больше времени уделять приему пациента.

23

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ДИАЛОГ

М.Б. Сальникова: Со стороны работника это нарушение режима, и пособие по такому листку нетрудоспособности не должно выплачиваться ни полностью, ни частично, даже если работник выходил на работу лишь в отдельные дни болезни. Работодатель должен сообщить о нарушении режима в медицинское учреждение. Если же работник вообще не говорит работодателю о том, что болеет, продолжает работать и получать зарплату, а в ФСС из поликлиники приходит электронный листок нетрудоспособности, возможны сложности. Мы изучаем опыт зарубежных стран, где уже действуют электронные листки нетрудоспособности. И успешно используем этот опыт для разрешения возможных проблем и недопущения того, с чем уже столкнулись наши зарубежные коллеги. Кстати, в будущем с развитием электронных систем можно будет отслеживать нарушение установленного режима лечения тогда, когда работник оформляет листок нетрудоспособности и вместо того, чтобы лечиться дома, едет отдыхать в теплые края. В других странах, например, информация пограничных служб о выезжающих за рубеж автоматически сопоставляется с данными об открытых листках нетрудоспособности. Если же больной направляется в иностранную клинику на лечение, ему надо будет подтвердить это документально.

Где бухгалтеру взять внятные ответы по налоговым вопросам на все случаи жизни?

Закажите книгу Важно, что в книге есть мнения Минфина и ФНС — самый безопасный вариант

по телефону

(495) 781 38 02/03

24

В книге «100 ОТВЕТОВ ПО НАЛОГАМ», где по спорным вопросам учтена позиция судов вашего региона

glavkniga.ru Цена книги 253 включая НДС

руб.,

Теперь я точно знаю, что и как делать! РЕКЛАМА

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

или на сайте Хорошо, что в книге есть мнения экспертов, отстаивающих интересы организаций

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ КОММЕНТАРИИ К ДОКУМЕНТАМ

Число россиян, готовых работать за серую или черную зарплату, за последние 6 лет сократилось в 1,5 раза. Таковых среди опрошенных сегодня 41% Источник: SuperJob.ru

НДФЛ-поправки для налоговых агентов Как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ Законы от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ), от 28.11.2015 № 327-ФЗ

По отдельным видам доходов уточнили/изменили день их получения Что это за доходы, вы можете увидеть в таблице.

1) подп. 3—7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 2) п. 3 ст. 217 НК РФ

Доход в виде экономической выгоды, например, из-за прощения долга физлицу по оплате полученных им товаров (работ, услуг) Доход, возникающий при зачете встречных требований между физлицом и налоговым агентом Материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг (ЦБ)

Дата списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации Дата зачета встречных однородных требований <или> день приобретения ЦБ; <или> день совершения платежа, если

ЦБ оплачиваются после перехода к физлицу права собственности на них

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Дата получения1 Изменения Материальная выгода, полученная Последний день каждого месяца в течеот экономии на процентах за пользова- ние срока, на который были предоставление займами (кредитами) ны заемные (кредитные) средства. То есть день уплаты физлицом процентов или день возврата беспроцентного займа никакого значения уже не имеют Уточнения Последний день месяца, в котором утверСуточные, выплаченные сверх норм2: <или> свыше 700 руб. за каждый день жден авансовый отчет после возвращения нахождения в командировке на терри- работника из командировки. Это удобно, тории РФ; так как по итогам месяца нужно будет <или> свыше 2500 руб. за каждый день определить общий доход работника вменахождения в загранкомандировке сте с зарплатой и исчислить с него общую сумму НДФЛ Вид дохода

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Законодатели внесли в гл. 23 НК РФ довольно много изменений, вступающих в силу с 1 января 2016 г. Одни из них упростят жизнь налоговым агентам (в том числе работодателям), другие, наоборот, усложнят. Но обо всем по порядку.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Е.А. Шаронова, экономист

25

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

На эти даты организации и предприниматели должны исчислять НДФЛ3. А вот удерживать исчисленный с доходов налог по-прежнему нужно только при фактической выплате доходов физлицам4. Поскольку теперь НДФЛ с материальной выгоды по займам надо исчислять ежемесячно, то в отношении беспроцентных займов хотелось бы обратить внимание на такой момент. Допустим, организация выдала заем работнику или учредителю 01.06.2015 с датой возврата 01.06.2017. Надо ли в январе исчислить материальную выгоду за период с момента выдачи займа (с 01.06.2015) по 31.01.2016 включительно? Вот что нам ответил специалист Минфина. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

3) подп. 3—7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 4) п. 4 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 5) подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016); Письма Минфина от 28.10.2014 № 03-04-06/54626, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 6) подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 7) п. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 8) п. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016)

26

“В 2015 г. материальная выгода от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами определялась на дату уплаты процентов по займу, а при беспроцентных займах — на дату его погашения5. Учитывая, что беспроцентный заем физлицу был выдан 1 июня 2015 г. с датой возврата 1 июня 2017 г., то погашения задолженности по такому займу не производилось и, следовательно, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению НДФЛ в 2015 г., не возникало. С 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства6. То есть первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным 1 июня 2015 г., будет 31 января 2016 г. за весь период с момента его выдачи по 31 января 2016 г. (включительно). В дальнейшем с февраля по июнь 2017 г. доход в виде материальной выгоды надо будет определять ежемесячно, на последний день каждого месяца. Если организация выдала заем работнику, которому она выплачивает зарплату и другие денежные доходы, то сумму НДФЛ, исчисленную с материальной выгоды, она обязана удерживать из доходов работника ежемесячно, но не более 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме4. Если заем был выдан учредителю, которому никакие доходы в течение 2016 г. организация не выплачивает, то сумму НДФЛ, исчисленную с дохода в виде материальной выгоды за 2016 г., организация удержать не сможет. По истечении 2016 г. она обязана будет представить в инспекцию справку 2-НДФЛ, в которой укажет сумму дохода в виде материальной выгоды и сумму не удержанного с этого дохода НДФЛ7. С полученного дохода НДФЛ заплатит сам учредитель”.

Установлены новые сроки перечисления НДФЛ C нового года упрощается порядок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с доходов физлиц. Устанавливается всего два срока8: • специальный для двух видов доходов — пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. Сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного с этих доходов,

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Ежегодные справки 2-НДФЛ сдаем в тот же срок, но по новой форме

10) п. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016)

12) Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ 13) п. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 14) п. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016) 15) п. 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@; разд. II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (утратил силу с 07.12.2015) 16) пп. 1, 2 Приказа № ММВ-7-11/485@

О невозможности удержать НДФЛ сообщаем позже Срок для сообщения налоговикам о неудержании налога увеличили на 1 месяц и 1 день. Если вы выплатили гражданину доход, с которого в течение 2015 г. не смогли удержать НДФЛ (чаще всего это бывает, когда выплачиваются доходы в натуральной форме), то сообщить об этом в свою ИФНС нужно не позднее 1 марта 2016 г.13 Напомним, ранее этот срок был меньше — не позднее 1 месяца после окончания года, в котором не смогли удержать НДФЛ14. При этом в НК уточнено, что сообщать нужно не только о сумме неудержанного налога, но и о суммах дохода, с которого не удержан налог13. Хотя раньше все так и делали. Просто тогда об этом было сказано в Рекомендациях по заполнению справок 2-НДФЛ с признаком «2», утвержденных ФНС15. Для сообщения о невозможности удержать налог за 2015 г. используется обновленная справка 2-НДФЛ16. И при ее заполнении по-прежнему | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

11) приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее — Приказ № ММВ-7-11/485@)

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

9) п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Срок подачи справок на каждого работника или иное физлицо, получивших от вашей организации (ИП) доход, остался прежним — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим10. То есть за 2015 г. справки 2-НДФЛ с признаком «1» отдельно на каждого человека надо подать не позднее 01.04.2016. И сделать это надо по новой форме, которую уже утвердила ФНС11. В новой форме справки теперь учтены все новшества, как вступившие в силу в 2015 г., так и те, что вступают в силу с 2016 г. В частности, есть поля, где нужно отражать введенный с 2015 г. инвестиционный вычет, который предоставляется при покупке физлицом ценных бумаг, социальный вычет, который предоставляется работникам с 2016 г. Кроме того, ФНС утвердила и новые коды доходов и вычетов, которые надо указывать в справке 2-НДФЛ12. Обо всех изменениях, которые произошли со справкой 2-НДФЛ, а также о порядке ее представления за 2015 г. мы расскажем в одном из следующих номеров .

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

надо перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплатили. То есть при выплате отпускных и больничных в январе 2016 г. последний день для перечисления в бюджет удержанного с них НДФЛ — 31 января. Но поскольку это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 1 февраля9; • единый по всем остальным доходам. Суммы исчисленного и удержанного с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода физлицу. То есть при перечислении зарплаты на карточки работников НДФЛ нужно уплатить в бюджет в тот же день или же на следующий день.

27

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

17) разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/485@) (далее — Порядок заполнения справки 2-НДФЛ) 18) разд. V, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ 19) п. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 20) Письма Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283, от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363; УФНС по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334 21) п. 1 ст. 126 НК РФ 22) Постановления АС УО от 10.09.2014 № Ф09-5625/14; ФАС УО от 23.05.2014 № Ф09-2820/14, от 24.09.2013 № Ф09-9209/13; 15 ААС от 13.02.2014 № 15АП-21469/2013; 17 ААС от 04.06.2013 № 17АП-5114/2013-АКУ

нужно указать признак «2»17. Это будет свидетельствовать о том, что вы подаете ее в связи с невозможностью удержать НДФЛ. Порядок представления справок 2-НДФЛ с признаком «2» (в электронном виде или на бумаге) такой же, как и при сдаче обычных справок 2-НДФЛ с признаком «1». В справке 2-НДФЛ с признаком «2» вам нужно указать18: в разделе 3 — только тот доход, с которого не удержан налог; • • в разделе 5 — сумму исчисленного и неудержанного налога. Кроме того, обращаем внимание еще вот на какой момент. К примеру, организация в 2015 г. выплачивала доходы только в натуральной форме (например, при проведении рекламных акций вручались призы стоимостью более 4000 руб.). Не позднее 01.03.2016 она представит справку 2-НДФЛ с признаком «2». Нужно ли еще раз не позднее 01.04.2016 подавать справку 2-НДФЛ, в которой будут отражены те же самые данные, но уже с признаком «1»? Ведь НК предусмотрена подача справок с признаком «1» на всех физлиц, которым выплачивались доходы19. До сих пор этот вопрос являлся спорным. Налоговики и Минфин считали, что надо подать две справки 2-НДФЛ — сначала с признаком «2», а потом с признаком «1»20. Причем за непредставление справок по сроку не позднее 1 апреля налоговики штрафовали организации на 200 руб. за каждую справку21. А вот суды считали, что дублировать одну и ту же информацию нет никакой необходимости, и штраф отменяли22. Изменится ли ситуация в 2016 г.? Вот что нам ответил специалист Минфина. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“В Порядке заполнения справки 2-НДФЛ рассмотрен так называемый классический пример, когда работник работает в течение налогового периода и ему работодатель выплачивает доход как в денежной, так и в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Тогда в справках 2-НДФЛ, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком «1», указываются общие суммы доходов и исчисленного НДФЛ, включая и те суммы, что отражены в справке с признаком «2», суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная организацией, которая ранее была отражена в справке с признаком «2»23. Если физлицу в 2015 г. выплачивались только доходы в неденежной форме, то при заполнении справки 2-НДФЛ с признаком «2» указывается сумма фактически полученного дохода, месяц, код дохода и сумма налога, не удержанная организацией, которые в этом случае будут совпадать с данными справки 2-НДФЛ с признаком «1». Поскольку расхождений между информацией, содержащейся в справке 2-НДФЛ с признаком «2», и такими же данными справки 2-НДФЛ с признаком «1» не имеется, то, по моему мнению, в данном случае возможно ограничиться представлением одной справки 2-НДФЛ с признаком «2», так как в них будут отражены одинаковые суммы. При этом обязанность организации по представлению сведений о доходах по форме 2-НДФЛ будет выполненной”.

23) разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ

28

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ Вводится новый ежеквартальный расчет 6-НДФЛ

найти: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

НДФЛ-отчетность: электронная или на бумаге?

24) Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

26) Письмо ФНС от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@ 27) приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-11/485@; приложение № 3 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ 28) п. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016) 29) Письмо ФНС от 05.11.2015 № БС-4-11/19263 30) п. 1.2 ст. 126 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 31) п. 6 ст. 6.1 НК РФ

Что грозит за опоздание с НДФЛ-отчетностью Нерасторопных налоговых агентов наказывать теперь будут так: • за не вовремя сданные в ИФНС расчеты по форме 6-НДФЛ (как по итогам квартала, так и по итогам года): — 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета30; — после истечения 10 рабочих дней со дня, установленного НК для подачи расчета31, — блокировка банковских счетов и переводов электронных | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

25) п. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016)

Это зависит от численности физлиц, которым организации и ИП выплачивают доходы в течение календарного года25: <если> в течение года доходы от организации/ИП получили 25 и более человек, тогда расчет по форме 6-НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, а также справки 2-НДФЛ по итогам года надо представлять обязательно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Форматы представления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налоговая служба уже утвердила27; <если> в течение года доходы от организации/ИП получили 24 человека и менее, тогда расчет по форме 6-НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, а также справки 2-НДФЛ по итогам года можно будет сдать на бумаге. В то время как ранее так можно было делать только при численности девять человек и менее28. Поскольку новые правила представления НДФЛ-отчетности вводятся в действие с 01.01.2016, то их можно применять уже при представлении справок 2-НДФЛ с признаками «1» и «2» за 2015 г.29

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Это расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Его форму и порядок заполнения ФНС уже утвердила24. Подробно о том, как этот расчет заполнять, мы расскажем ближе к сроку его представления. А пока лишь скажем, что в нем надо будет отражать обобщенную информацию в целом по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента (организации/ее обособленного подразделения, ИП), в частности о суммах начисленных и выплаченных доходов, предоставленных работникам налоговых вычетах, исчисленного и удержанного НДФЛ, а также о датах получения доходов и удержания налога. Расчет по форме 6-НДФЛ надо будет представлять25: • за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. То есть не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно; • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. То есть в тот же срок, что и годовые справки 2-НДФЛ. Первый раз расчет по форме 6-НДФЛ надо будет подать в ИФНС за I квартал 2016 г. По итогам 2015 г. он не представляется26.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Расчет по форме 6-НДФЛ в электронном виде можно

29

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

денег32. Решение о разблокировке счетов инспекция должна будет принять не позднее 1 рабочего дня с момента представления расчета по форме 6-НДФЛ. Как говорится, сегодня расчет — завтра разблокировка счета; • за несвоевременное представление по итогам года справок 2-НДФЛ — штраф 200 руб. за каждую справку33. То есть ответственность осталась такая же, как и раньше; • за представление расчетов по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями — штраф 500 руб. за каждый «бракованный» документ34. Однако что понимается под недостоверными сведениями, в НК не раскрывается. Пояснил нам это специалист Минфина. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

“Под недостоверными сведениями, например, в справке 2-НДФЛ следует понимать сведения: • о доходах; • о суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного. То есть те сведения, которые поименованы в п. 2 ст. 230 Кодекса, а не иные, например, когда организация неправильно отразила информацию, не связанную с суммой налога, в частности неверно указала адрес места жительства в справке 2-НДФЛ. К такой ответственности налоговый агент будет привлечен по результатам налоговой проверки, если будет установлено расхождение данных, отраженных в сведениях о доходах (2-НДФЛ), с фактическими данными, установленными по итогам проверки”. СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Таким образом, если у вас в форме 6-НДФЛ или в справках 2-НДФЛ будет отражена неверная сумма НДФЛ (например, из-за ошибочного подсчета), вам грозит 500-рублевый штраф. Причем неважно, бо льшую сумму НДФЛ вы указали в отчетности или меньшую. Зато в НК прямо сказано, что если вы сами выявите ошибки и представите в ИФНС уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до того момента, как недостоверные сведения обнаружат налоговики, то штраф в размере 500 руб. вам платить не придется35.

Нюансы НДФЛ-отчетности и перечисления налога для ОП, вмененщиков и патентников 32) п. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 33) п. 1 ст. 126 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 34) п. 1 ст. 126.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 35) п. 2 ст. 126.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 36) п. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 37) п. 7 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016)

30

Расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо представлять в ИФНС по месту учета организации или по месту жительства предпринимателя36. Также по месту учета организации/месту жительства ИП надо перечислять и общую сумму НДФЛ, удержанную из доходов всех физлиц, которым выплачивается доход37. Но для организаций или ИП, состоящих на учете в нескольких ИФНС, в гл. 23 НК теперь прямо прописан специальный порядок перечисления НДФЛ и представления НДФЛ-отчетности. ИП, которые состоят на учете в ИФНС по месту ведения «вмененной»/«патентной» деятельности, исчисленные и удержанные с доходов

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

наемных работников суммы НДФЛ обязаны перечислять в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности38. Октябрь 2015 г. Январь — октябрь 2015 г. к октябрю 2014 г. к январю — октябрю 2014 г. В эту же ИФНС по месту ведения «вмененной»/«патентной» деятельности надо представлять расчеты по форме 6-НДФЛ и справ3,0 5,1 –10,9 –9,3 ки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работников39. О каких работниках идет речь, номинальная зарплата законодатели уточнить забыли. Но по логике реальная зарплата в таком порядке надо перечислять налог и Справочно: среднемесячная начисленная зарплата в октябре 2015 г. составила отчитываться только по работникам, занятым 33 240 руб. во «вмененной»/«патентной» деятельности в Падение зарплат в реальном выражении почти на 11% за год — это худший показатель с 1999 г. соответствующей местности. Так всегда рекомендовали делать контролирующие органы40. Организации, имеющие ОП: • должны представлять в инспекцию по месту нахождения ОП расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении физлиц, которые получили доходы от этих ОП39; • сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого физлицам по договорам, заключенным с этими ОП38. То есть представлять НДФЛ-отчетность и перечислять налог по своему месту нахождения ОП должно в отношении тех физлиц, с которыми у него заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Заметим, что в ранее действовавшей редакции речь шла только о работниках ОП. Из чего некоторые организации, имеющие ОП, делали вывод, что по месту нахождения ОП надо перечислять НДФЛ, удержанный из доходов работников, с которыми у них заключены трудовые договоры. А за физлиц, с которыми заключены ГПД, НДФЛ надо перечислять по месту нахождения головного предприятия. Теперь же неясность устранена. Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, по своему желанию могут выбирать, куда представлять НДФЛ-отчетность и перечислять налог по физлицам, получившим доходы от их ОП: или в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, или в инспекцию по месту учета каждого ОП39.

38) п. 7 ст. 226 НК РФ

40) Письма Минфина от 31.10.2014 № 03-11-10/55597, от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839; ФНС от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@ 41) п. 4 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ

Обязанность доудерживать НДФЛ сохранится и после нового года В заключение обратим внимание еще на одну поправку. С 1 января 2016 г. утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, который предписывает налоговым агентам суммы НДФЛ, не удержанные с доходов работников или удержанные не полностью, взыскивать до полного погашения задолженности41.

C чем связано внесение этой поправки? Означает ли это, что после 01.01.2016 работодатель не должен будет доудерживать НДФЛ с доходов | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

39) п. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016)

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

(ред., действ. с 01.01.2016)

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Источник: Росстат

ДИНАМИКА СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ЗАРПЛАТЫ ЗА 10 МЕСЯЦЕВ 2015 Г., %

31

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

32

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Это связано с изменениями, которые были внесены в п. 5 ст. 226 НК РФ. Они установили срок невозможности удержания у физлица исчисленной суммы налога, а именно — в течение налогового периода (календарного года)42. Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. При этом, если до окончания календарного года налоговый агент выплачивает физлицу какие-либо денежные средства, он обязан удержать из них НДФЛ с учетом ранее не удержанных сумм. После окончания календарного года, в котором налоговый агент выплачивал доход физлицу и письменно сообщил физлицу и налоговой инспекции по своему месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате налога возлагается на физлицо. А обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается. Поэтому признание п. 2 ст. 231 Кодекса утратившим силу не означает, что после 1 января 2016 г. работодатель не должен будет доудерживать с доходов работника НДФЛ, если, например, в результате ошибки удержано меньше, чем положено. В течение налогового периода (до сообщения налоговому органу) обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ с выплачиваемого дохода сохраняется”. СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

***

42) подп. «в» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ

Как видим, большинство поправок для организаций положительные. Теперь в гл. 23 НК осталось меньше пробелов, и это только радует. Ведь чем меньше неясностей, тем меньше вероятность допустить ошибку в исчислении налога и быть наказанными.

ВАМ ПИСЬМО!

ЕЖЕДНЕВНАЯ email- рассылка То льк о в а жны е нов ости д л я б ух г а л те р а БЕЗ С П А М А ! Важнейшие новшества в законодательстве Свежая позиция госорганов по спорным вопросам

Напоминания о предстоящих сроках сдачи отчетов Лучшие бухгалтерские мероприятия по всей стране

Бесплатная подписка на сайте

glavkniga.ru | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

РЕКЛАМА

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

работника, если он, например, в результате ошибки удержал меньше, чем положено? Ответы на эти вопросы дал специалист Минфина.

Статистическая отчетность – 2016

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ — 2016

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

М.Г. Суховская, юрист

34

Статистическая отчетность на 2016 год По уже сложившейся традиции мы публикуем календарь сдачи основной статистической отчетности на 2016 г. Он ориентирован на коммерческие организации (кроме банков, страховых компаВНИМАНИЕ ний и других финансово-кредитных организаций) и на предпринимателей. Календарь составлен на основании В календаре указана конечная дата представления нормативно-правовых актов, действующих на дату подписания номера отчетности, то есть вы должны сдать ее не позднее в печать — 18.12.2015. этого дня. При составлении календаря уже учтено правило «выходного дня»: если день сдачи конкретной формы выпадает на выходной/праздничный день, то сдать ее нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за этим выходным/праздником1. Все приведенные В тех случаях, когда необходимость сдачи отчетности обусловлена формы статистичеконкретным показателем средней численности работников, имейте в ского наблюдения в электронном виде можно виду, что средняя численность также включает в себя работающих по найти: совместительству и договорам гражданско-правового характера. раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс В календаре используются условные обозначения: ЮЛ — юридические лица; ИП — индивидуальные предприниматели; ОП — обособленные подразделения; КФХ — крестьянские (фермерские) хозяйства; с/х — сельскохозяйственный; МП — малые предприятия; МИП — микропредприятия; СМП — субъекты малого предпринимательства. Напомним, что в 2016 г. субъектами малого предпринимательства признаются те организации и предприниматели, у которых2: • средняя численность работников в 2013—2015 гг. не превышала за каждый год: 100 человек включительно — для малых предприятий (МП), 15 человек включительно — для микропредприятий (МИП); • выручка без НДС в 2013—2015 гг. не превышала за каждый год: 800 млн руб. — для малых предприятий; 120 млн руб. — для микропредприятий3. Для фирм есть еще одно условие отнесения к малому бизнесу. Суммар1) Постановление Госкомстата от 07.03.2000 № 18 ная доля участия в их уставном капитале (УК) не должна превышать4: 2) подп. «б» п. 2, п. 3 ч. 1 <если> в УК участвуют РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, ст. 4 Закона от 24.07.2007 общественные и религиозные организации, благотворительные и иные № 209-ФЗ фонды — 25%; 3) п. 1 Постановления Правительства от <если> в УК участвуют организации, не являющиеся малыми и средними 13.07.2015 № 702 предприятиями, а также иностранные компании — 49% в отношении 4) п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ каждой такой доли участия. | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

СОВЕТ

5) ч. 6 ст. 8 Закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ 6) ст. 13.19 КоАП РФ

Индекс формы ПМ

Утверждена При- Название формы Кто представляет казом Росстата Для ЮЛ/предпринимателей независимо от видов деятельности От 15.07.2015 Сведения об основных пока- ЮЛ — МП (кроме МИП) № 320 зателях деятельности малого предприятия

За январь — март 2016 г. — 29.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 29.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 31.10.2016 За январь — декабрь 2015 г. отчетность нужно представить не позднее 29.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 04.09.2014 № 547 МП-сп От 09.06.2015 Сведения об основных пока- ЮЛ — МП, включая МИП № 263 зателях деятельности малого предприятия за 2015 г. За 2015 год — 01.04.2016 1-предпри- От 09.06.2015 ниматель № 263

Все ИП

Основные сведения о деятельности организации

ЮЛ (кроме СМП), у которых средняя численность работников не превышает 15 человек и которые занимаются производством товаров и услуг для реализации другим организациям и физлицам

За январь — март 2016 г. — 04.05.2016; за январь — июнь 2016 г. — 01.08.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 31.10.2016 За январь — декабрь 2015 г. эту отчетность нужно сдать не позднее 01.02.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 11.11.2014 № 648 1-ВЭС От 15.07.2015 Сведения о деятельности ЮЛ — МП (кроме МИП) с долевым участием № 320 предприятия с участием ино- в уставном капитале иностранных инвестостранного капитала ров или полностью принадлежащие иностранным инвесторам

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За 2015 год — 01.04.2016 П-5(м) От 26.08.2015 № 390

Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2015 год

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

7) проект Закона № 827806-6

Сейчас непредставление (несвоевременное представление) статотчетности, указание в ней недостоверных сведений или иное нарушение порядка ее представления грозит руководителю компании или предпринимателю штрафом от 3000 до 5000 руб.6 Однако планируется повысить этот штраф до 10 000—20 000 руб. и ввести также отдельный штраф для организаций — от 20 000 до 70 000 руб.7 Новые формы выделены , а формы, которые не менялись, — .

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Подготавливая какую-либо отчетность к сдаче, изучите указания по ее заполнению — в них могут быть оговорены нюансы, связанные с оформлением и представлением этой отчетности. Особенно внимательными следует быть тем компаниям, у кого есть обособленные подразделения. Многие формы нужно заполнять и сдавать как по головной организации, так и по каждому ОП5. В противном случае отчетность будет считаться сданной с нарушением установленного порядка.

За 2015 год — 24.03.2016

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

35

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы 11

Утверждена Приказом Росстата От 03.07.2015 № 296

За 2015 год — 01.04.2016 11-НА От 03.07.2015 № 296

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За 2015 год — 30.06.2016 11 (сделка) От 03.07.2015 № 296

36

За 2015 год — 15.06.2016 3-информ От 03.08.2015 № 357

Название формы

Кто представляет

Сведения о наличии и движе- Все ЮЛ (кроме СМП) нии основных фондов (средств) и других нефинансовых активов Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)

ЮЛ (кроме СМП), имевшие на балансе в течение отчетного года контракты, договоры аренды, лицензии, маркетинговые активы и гудвилл (деловую репутацию)

Сведения о сделках с основ- Все ЮЛ (кроме МИП), имеющие основные ными фондами на вторичном фонды (материальные и нематериальные) на рынке и сдаче их в аренду счетах по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности Сведения об использовании ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся определенинформационных и коммуни- ными видами деятельности (см. Указания по кационных технологий и про- заполнению формы) изводстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказании услуг в этих сферах

За 2015 год — 08.04.2016 П-2 От 17.07.2015 Сведения об инвестициях в ЮЛ (кроме СМП) № 327 нефинансовые активы За январь — март 2016 г. — 20.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 20.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 20.10.2016 Отчетность за январь — декабрь 2015 г. надо подать не позднее 20.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 04.09.2014 № 548 П-2 (инвест) От 17.07.2015 Сведения об инвестиционной ЮЛ (кроме СМП) № 327 деятельности За 2015 год — 01.04.2016 П-3 От 22.07.2015 Сведения о финансовом ЮЛ (кроме СМП), которые занимаются про№ 336 состоянии организации изводством товаров и услуг для реализации другим организациям и физлицам и у которых средняя численность работников превышает 15 человек По состоянию на 31.01.2016 — 29.02.2016; по состоянию на 29.02.2016 — 28.03.2016; по состоянию на 31.03.2016 (за I квартал 2016 г.) — 04.05.2016; по состоянию на 30.04.2016 — 30.05.2016; по состоянию на 31.05.2016 — 28.06.2016; по состоянию на 30.06.2016 (за II квартал 2016 г.) — 01.08.2016; по состоянию на 31.07.2016 — 29.08.2016; по состоянию на 31.08.2016 — 28.09.2016; по состоянию на 30.09.2016 (за III квартал 2016 г.) — 31.10.2016, по состоянию на 31.10.2016 — 28.11.2016; по состоянию на 30.11.2016 — 28.12.2016. Отчетность заполняется нарастающим итогом По состоянию на 31 декабря 2015 г. (за IV квартал 2015 г.) эту отчетность нужно сдать не позднее 01.02.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 535 П-4 От 24.09.2014 Сведения о численности и Все ЮЛ (кроме СМП), не отчитывающиеся № 580 заработной плате работников по форме № 1-Т

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

П-6

От 22.07.2015 № 336

Сведения о финансовых вложениях и обязательствах

ЮЛ (кроме СМП)

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата Для ЮЛ со средней численностью работников больше 15 человек: за декабрь 2015 г. — 15.01.2016; за январь 2016 г. — 15.02.2016; за февраль 2016 г. — 15.03.2016; за март 2016 г. — 15.04.2016; за апрель 2016 г. — 16.05.2016; за май 2016 г. — 15.06.2016; за июнь 2016 г. — 15.07.2016; за июль 2016 г. — 15.08.2016; за август 2016 г. — 15.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 17.10.2016; за октябрь 2016 г. — 15.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 15.12.2016. Для ЮЛ со средней численностью работников, не превышающей 15 человек: за IV квартал 2015 г. — 15.01.2016; за I квартал 2016 г. — 15.04.2016; за II квартал 2016 г. — 15.07.2016; за III квартал 2016 г. — 17.10.2016

За январь — март 2016 г. — 20.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 20.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 20.10.2016

За январь 2016 г. — 02.02.2016; за февраль 2016 г. — 02.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 02.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 02.08.2016; за август 2016 г. — 02.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 03.10.2016; за октябрь 2016 г. — 02.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 02.12.2016 Если забастовка началась или окончилась в декабре 2015 г., то отчетность надо представить не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 24.09.2014 № 580 3-Ф От 03.08.2015 Сведения о просроченной ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся определен№ 357 задолженности по заработными видами деятельности (см. Указания по ной плате заполнению формы) и имеющие просроченную задолженность по зарплате

По состоянию на 01.01.2016 эту отчетность надо представить не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 24.09.2014 № 580 По идее, данная форма должна представляться 2-го числа каждого месяца, так как составляется она на 1-е число месяца, а срок представления — на следующий день после отчетной даты (см. форму № 3-Ф). Однако сам Росстат настаивает на ее представлении именно 1-го числа каждого месяца (www.gks.ru Информация для респондентов Статкалендарь) 12-Ф

От 22.07.2015 № 336

Сведения об использовании денежных средств

ЮЛ (кроме СМП, государственных и муниципальных учреждений), занимающиеся производством товаров и услуг для реализации другим организациям и физлицам

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

По состоянию на 01.02.2016 — 01.02.2016; по состоянию на 01.03.2016 — 01.03.2016; по состоянию на 01.04.2016 — 01.04.2016; по состоянию на 01.05.2016 — 04.05.2016; по состоянию на 01.06.2016 — 01.06.2016; по состоянию на 01.07.2016 — 01.07.2016; по состоянию на 01.08.2016 — 01.08.2016; по состоянию на 01.09.2016 — 01.09.2016; по состоянию на 01.10.2016 — 03.10.2016; по состоянию на 01.11.2016 — 01.11.2016; по состоянию на 01.12.2016 — 01.12.2016

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Отчетность за январь — декабрь 2015 г. нужно представить не позднее 20.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 535 1-Т От 24.09.2014 Сведения о численности и ЮЛ (кроме СМП), не отчитывающиеся по № 580 заработной плате работников форме № П-4 За 2015 год — 20.01.2016 1-ПР От 03.08.2015 Сведения о приостановке Все ЮЛ (кроме СМП), у которых в отчетном № 357 (забастовке) и возобновлении месяце были факты приостановки работы работы трудовых коллективов (забастовки) или возобновления работы (окончание забастовки)

За 2015 год — 01.04.2016

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

37

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы 1 кадры

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Название формы

Кто представляет

Сведения об обучении работ- ЮЛ (кроме СМП и ЮЛ, работающих в облаников организаций сти госуправления, обеспечения военной безопасности, социального страхования, а также религиозных и экстерриториальных организаций, домашних хозяйств)

За 2015 год — 03.02.2016 Если вы сдавали данную форму в 2013, 2014 или 2015 гг., то в 2016 г. ее сдавать не надо, так как она представляется один раз в 3—4 года П-4 (НЗ)

От 24.09.2014 № 580

Сведения о неполной занято- ЮЛ (кроме СМП), у которых средняя численсти и движении работников ность работников превышает 15 человек

За IV квартал 2015 г. — 11.01.2016; за I квартал 2016 г. — 08.04.2016; за II квартал 2016 г. — 08.07.2016; за III квартал 2016 г. — 10.10.2016 7-травматизм

38

Утверждена Приказом Росстата От 29.08.2013 № 349

От 19.06.2013 № 216

За 2015 год — 25.01.2016 Приложение От 19.06.2013 к форме № 216 № 7-травматизм

Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях

ЮЛ (кроме СМП и ЮЛ, работающих в области госуправления, обеспечения военной безопасности, социального страхования, а также религиозных и экстерриториальных организаций, домашних хозяйств)

Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев

ЮЛ (кроме СМП и ЮЛ, работающих в области госуправления, обеспечения военной безопасности, социального страхования, а также религиозных и экстерриториальных организаций, домашних хозяйств)

За 2015 год — 25.01.2016 Если вы сдавали эту отчетность в течение последних 3 лет, то в 2016 г. ее сдавать не нужно, так как она представляется один раз в 3 года 1-ЦБ

От 12.11.2012 № 593

Сведения о движении ценных ЮЛ — акционерные общества (кроме СМП) бумаг и доходах по ним по институциональным секторам

За 2015 год — 01.08.2016 Если данную форму вы представляли в 2015 г., то в 2016 г. ее подавать не надо, так как она сдается один раз в 2 года 1-предприя- От 15.07.2015 тие № 320 За 2015 год — 01.04.2016 5-З От 15.07.2015 № 320

Различные производства Основные сведения о деяЮЛ (кроме СМП), производящие товары и тельности организации услуги для продажи на сторону Сведения о затратах на про- ЮЛ (кроме СМП и бюджетных организаций), изводство и продажу продук- производящие товары и услуги для продажи ции (товаров, работ, услуг) на сторону

За январь — март 2016 г. — 04.05.2016; за январь — июнь 2016 г. — 01.08.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 31.10.2016 За январь — декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 01.02.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 04.09.2014 № 547 П-1

От 15.07.2015 № 320

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг

ЮЛ (кроме СМП), у которых средняя численность работников за предыдущий год превышает 15 человек и которые производят товары и услуги для дальнейшей реализации

За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 04.09.2014 № 547 Приложение От 03.12.2015 Сведения о производстве воен- ЮЛ (кроме СМП), у которых средняя числен№2к № 613 ной (оборонной) продукции ность работников превышает 15 человек и форме которые занимаются производством военной № П-1 (оборонной) продукции, работ, услуг: • для добывающих и обрабатывающих производств; • для производства и распределения электроэнергии, газа и воды

За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 04.09.2014 № 547 МП От 15.07.2015 Сведения о производстве про- ЮЛ — МИП и ИП с численностью работаю(микро) — № 320 дукции микропредприятием щих до 15 человек, занимающиеся производнатура ством продукции добывающих, обрабатывающих производств, производством и распределением электроэнергии, газа и воды, лесозаготовками, а также рыболовством За 2015 год — 25.01.2016 ПМ-пром От 03.12.2015 № 613

Сведения о производстве про- МП (кроме МИП) и ИП с численностью рабодукции малым предприятием тающих от 16 до 100 человек, производящие продукцию добывающих, обрабатывающих производств, занимающиеся производством и распределением электроэнергии, газа и воды, а также лесозаготовками и рыболовством

За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 04.09.2014 № 547 1-ИП (мес) От 03.12.2015 Сведения о производстве про- ИП с численностью работающих от 101 чело№ 613 дукции индивидуальным пред- века и более (включая партнеров, помогаюпринимателем щих членов семьи, наемных работников), производящие продукцию добывающих, обрабатывающих производств, занимающиеся производством и распределением электроэнергии, газа и воды, лесозаготовками, а также рыболовством За январь 2016 г. — 04.02.2016; за февраль 2016 г. — 04.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 06.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 04.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 04.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За январь 2016 г. — 04.02.2016; за февраль 2016 г. — 04.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 06.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 04.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 04.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь 2016 г. — 04.02.2016; за февраль 2016 г. — 04.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 06.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 04.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 04.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За январь 2016 г. — 04.02.2016; за февраль 2016 г. — 04.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 06.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 04.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 04.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

39

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Кто представляет

За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 04.09.2014 № 547 9-АПК От 23.09.2008 Сведения о переработке ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся производ(мясо) № 235 скота и птицы и выходе мясо- ством мяса и мясопродуктов продуктов За 2015 год — 11.01.2016 ДАП-ПМ От 04.09.2014 Обследование деловой актив- ЮЛ — МП (кроме МИП), ведущие деятель№ 547 ности малых предприятий ность по добыче полезных ископаемых, в добывающих, обрабатываюобрабатывающих производствах, в производщих производств, производстве и распределении электроэнергии, газа и ства и распределения элекводы троэнергии, газа и воды За I квартал 2016 г. — 10.03.2016; за II квартал 2016 г. — 10.06.2016; за III квартал 2016 г. — 12.09.2016; за IV квартал 2016 г. — 12.12.2016 4-инновация От 25.09.2015 Сведения об инновационной ЮЛ (кроме СМП), ведущие деятельность в № 442 деятельности организации следующих сферах: • добыча полезных ископаемых; • обрабатывающие производства; • производство и распределение электроэнергии, газа и воды (кроме торговли электроэнергией, газообразным топливом, тепловой энергией); • монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций; • устройство покрытий зданий и сооружений; • производство прочих строительных работ, бетонных и железобетонных работ; • связь; • использование вычислительной техники и информационных технологий; • научные исследования и разработки; • предоставление прочих видов услуг За 2015 год — 04.04.2016 2-МП инно- От 03.08.2015 вация № 357

40

Название формы

За 2015 год — 11.04.2016 1-Т (условия От 03.08.2015 труда) № 357

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Сведения о технологических инновациях малого предприятия

ЮЛ — МП (кроме МИП), ведущие деятельность в следующих сферах: • добыча полезных ископаемых; • обрабатывающие производства; • производство и распределение электроэнергии, газа и воды (кроме торговли электроэнергией, газообразным топливом, подаваемым по распределительным сетям, торговли паром и горячей водой (тепловой энергией))

Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

ЮЛ (кроме СМП), ведущие деятельность: • по сельскому хозяйству, охоте и лесному хозяйству; • по добыче полезных ископаемых; • в обрабатывающих производствах; • по производству и распределению электроэнергии, газа и воды;

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

За 2015 год — 20.01.2016 1-технолоОт 03.08.2015 гия № 357

За 2015 год — 20.01.2016 1-натура-БМ От 15.07.2015 № 320

Сведения о производстве, • ЮЛ (кроме СМП), производящие товары отгрузке продукции и балансе для реализации другим компаниям и физлипроизводственных мощностей цам, занимающиеся производством продукции добывающих, обрабатывающих производств, производством и распределением электроэнергии, газа и воды, лесозаготовками, а также рыболовством; • ЮЛ (включая СМП), которым выданы лицензии на производство, хранение и поставки произведенных этилового спирта, в том числе денатурированного, алкогольной и спиртосодержащей продукции (заполняют только раздел III формы); • СМП — научно-исследовательские и опытно-конструкторские организации, имеющие мощности по выпуску мелкосерийной продукции (заполняют только раздел III формы)

За 2015 год — 11.03.2016 За январь 2016 г. — 22.01.2016; за февраль 2016 г. — 24.02.2016; за март 2016 г. — 22.03.2016; за апрель 2016 г. — 22.04.2016; за май 2016 г. — 23.05.2016; за июнь 2016 г. — 22.06.2016; за июль 2016 г. — 22.07.2016; за август 2016 г. — 22.08.2016; за сентябрь 2016 г. — 22.09.2016; за октябрь 2016 г. — 24.10.2016; за ноябрь 2016 г. — 22.11.2016; за декабрь 2016 г. — 22.12.2016 1-цены про- От 27.08.2014 изводителей № 535 (удобрения)

Сведения о ценах производи- ЮЛ (кроме МИП), производящие минеральтелей на минеральные удоб- ные удобрения рения

За январь 2016 г. — 22.01.2016; за февраль 2016 г. — 24.02.2016; за март 2016 г. — 22.03.2016; за апрель 2016 г. — 22.04.2016; за май 2016 г. — 23.05.2016; за июнь 2016 г. — 22.06.2016; за июль 2016 г. — 22.07.2016; за август 2016 г. — 22.08.2016; за сентябрь 2016 г. — 22.09.2016; за октябрь 2016 г. — 24.10.2016; за ноябрь 2016 г. — 22.11.2016; за декабрь 2016 г. — 22.12.2016

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Сведения о ценах производи- ЮЛ (кроме МИП) или ИП (с численностью телей промышленных товаработающих 101 человек и более), произворов (услуг) дящие товары (предоставляющие услуги) следующих видов деятельности: лесоводство и лесозаготовки; рыболовство и рыбоводство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды. Форму также должны сдавать птицефабрики, производящие мясо и субпродукты птицы

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За 2015 год — 10.02.2016 1-цены про- От 03.12.2015 изводителей № 613

Сведения о разработке и ЮЛ (кроме СМП), ведущие разработку и использовании передовых использующие передовые производственные производственных технологий технологии, занимающиеся определенными видами деятельности (см. Указания по заполнению отчетности)

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

• в строительстве; • на транспорте и в связи

41

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Индекс формы 2-цены приобретения

Утверждена Приказом Росстата От 03.12.2015 № 613

Кто представляет

Сведения о ценах приобрете- ЮЛ (кроме МИП), относящиеся к следуюния отдельных видов товаров щим видам деятельности: • сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство; • добыча полезных ископаемых; • обрабатывающие производства; • обеспечение электроэнергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; • водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, ликвидация загрязнений; • розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями; • розничная торговля мясом, мясом птицы, мясными продуктами, включая консервы, рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах

За январь 2016 г. — 18.02.2016; за февраль 2016 г. — 18.03.2016; за март 2016 г. — 18.04.2016; за апрель 2016 г. — 18.05.2016; за май 2016 г. — 20.06.2016; за июнь 2016 г. — 18.07.2016; за июль 2016 г. — 18.08.2016; за август 2016 г. — 19.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 18.10.2016; за октябрь 2016 г. — 18.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 19.12.2016 За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 18.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 535 2-цены при- От 23.07.2013 Сведения о средних ценах на ЮЛ, занимающиеся производством продукобретения № 291 приобретенное промышлен- тов мукомольно-крупяной промышленности, (зерно) ными организациями зерно готовых кормов для животных, растительных для основного производства и животных масел и жиров, кукурузного масла, пива и солода, этилового спирта из сброженных материалов, крахмала и крахмалопродуктов и приобретающие для основного производства зерно отечественных производителей За декабрь 2015 г. — 15.01.2016; за январь 2016 г. — 15.02.2016; за февраль 2016 г. — 15.03.2016; за март 2016 г. — 15.04.2016; за апрель 2016 г. — 16.05.2016; за май 2016 г. — 15.06.2016; за июнь 2016 г. — 15.07.2016; за июль 2016 г. — 15.08.2016; за август 2016 г. — 15.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 17.10.2016; за октябрь 2016 г. — 15.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 15.12.2016 1-ХО

От 28.07.2009 № 153

За 2015 год — 27.01.2016 2-ХО От 16.07.2015 № 321

За 2015 год — 25.01.2016

42

Название формы

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Сведения о производстве КОХ и ФСФ-химикатов, подлежащих объявлению и контролю по Конвенции

ЮЛ, производящие органические химикаты (КОХ и ФСФ-химикаты), подлежащие объявлению и контролю по Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении

Сведения о производстве и потреблении химикатов Списков 2 и 3, подлежащих объявлению и контролю по Конвенции

ЮЛ, производящие и потребляющие токсичные химикаты и прекурсоры, подлежащие объявлению и контролю по Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении (Списки 2 и 3)

Индекс формы 1-ДАП

Название формы

Кто представляет

Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды

ЮЛ (кроме МП), ведущие деятельность по добыче полезных ископаемых, в обрабатывающих производствах, в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды

За январь 2016 г. — 11.01.2016; за февраль 2016 г. — 10.02.2016; за март 2016 г. — 10.03.2016; за апрель 2016 г. — 11.04.2016; за май 2016 г. — 10.05.2016; за январь — июнь 2016 г. — 10.06.2016; за июль 2016 г. — 11.07.2016; за август 2016 г. — 10.08.2016; за сентябрь 2016 г. — 12.09.2016; за октябрь 2016 г. — 10.10.2016; за ноябрь 2016 г. — 10.11.2016; за январь — декабрь 2016 г. — 12.12.2016 Отчетным периодом для данной отчетности является месяц, но в июне отчет сдается за январь — июнь, а в декабре — за январь — декабрь (см. примечания к форме) ИАП

От 04.09.2014 № 548

Обследование инвестиционной активности организаций

ЮЛ (кроме МИП), ведущие деятельность в сфере добывающих, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды

От 16.07.2015 № 321

Сведения об образовании и ЮЛ (кроме МИП), имеющие лицензию на использовании лома черных и заготовку, хранение, переработку и реализацветных металлов цию лома черных (цветных) металлов

За 2015 год — 25.01.2016 Торговля 1-конъюнктура (опт)

От 27.08.2014 № 536

Обследование конъюнктуры и ЮЛ (кроме МИП), ведущие оптовую торговделовой активности в оптолю вой торговле

За I квартал 2016 г. — 10.03.2016; за II квартал 2016 г. — 10.06.2016; за III квартал 2016 г. — 12.09.2016; за IV квартал 2016 г. — 12.12.2016 1-конъюнктура

От 27.08.2014 № 536

Обследование конъюнктуры и ЮЛ (кроме МИП) с видом деятельности «розделовой активности в рознич- ничная торговля» ной торговле

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

По состоянию на 10.10.2016 — 10.10.2016 14-МЕТ (лом)

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Утверждена Приказом Росстата От 04.09.2014 № 547

За I квартал 2016 г. — 15.02.2016; за II квартал 2016 г. — 16.05.2016; за III квартал 2016 г. — 15.08.2016; за IV квартал 2016 г. — 15.11.2016 1-ТОРГ

Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли

ЮЛ (кроме СМП и организаций с видом деятельности «ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования»), занимающиеся оптовой или розничной торговлей (включая торговлю автотранспортом, мотоциклами, их узлами и принадлежностями, моторным топливом)

За 2015 год — 17.02.2016 3-ТОРГ (ПМ)

От 27.08.2014 № 536

Сведения об обороте рознич- ЮЛ — СМП (кроме МИП), ведущие розничной торговли малого предную торговлю, включая торговлю автотрансприятия портом, мотоциклами, их узлами и принадлежностями, моторным топливом (кроме ремонта автотранспорта, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования), по перечню, установленному территориальными органами Росстата

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

От 27.08.2014 № 536

43

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 44

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За январь — март 2016 г. — 15.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 15.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 17.10.2016 За январь — декабрь 2015 г. отчетность нужно сдать не позднее 15.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 536 ТОРГ От 07.08.2015 Сведения об оборотах розЮЛ — МИП, занимающиеся розничной тор(микро) № 366 ничной торговли и общеговлей (включая торговлю автотранспортом, ственного питания микромотоциклами, их узлами и принадлежностяпредприятий ми, моторным топливом) и общественным питанием За 2015 год — 05.02.2016 ПМ-торг От 16.07.2015 Сведения об обороте торгов- ЮЛ — СМП (кроме МИП), ведущие оптовую № 321 ли малого предприятия торговлю За январь 2016 г. — 04.02.2016; за февраль 2016 г. — 04.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 06.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 04.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 04.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016 За декабрь 2015 г. отчетность нужно сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 536 1-вывоз От 16.07.2015 Сведения о вывозе продукции ЮЛ (кроме МИП), продающие (отгружаю№ 321 (товаров) щие) продукцию (товары) организациям и ИП, а также перепродающие ранее приобретенную на стороне продукцию (товары) За 2015 год — 01.03.2016 3-СБ (вывоз) От 16.07.2015 № 321

Сведения о вывозе потребительских товаров

ЮЛ (кроме МИП), продающие (отгружающие) продукцию (товары) организациям и ИП, а также перепродающие ранее приобретенную на стороне продукцию (товары)

За январь — март 2016 г. — 05.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 05.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 05.10.2016 За январь — декабрь 2015 г. отчетность нужно сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 536 1-ИП (тор- От 12.05.2010 Сведения о деятельности ИП, занимающиеся продажей товаров насеговля) № 185 индивидуального предприни- лению, а также ремонтом бытовых изделий и мателя в розничной торговле предметов личного пользования За 2016 год — 17.10.2016 Услуги 1-услуги От 27.07.2012 Сведения об объеме платных ЮЛ (кроме МИП), оказывающие платные № 422 услуг населению услуги населению или владеющие информацией об объемах оказанных населению услуг другими организациями или ИП, адвокатские образования, включая адвокатские кабинеты За 2015 год — 01.03.2016 1-ДА (услу- От 15.08.2014 Обследование деловой актив- ЮЛ (кроме МИП), работающие в сфере ги) № 523 ности в сфере услуг услуг За I квартал 2016 г. — 15.02.2016; за II квартал 2016 г. — 16.05.2016; за III квартал 2016 г. — 15.08.2016; за IV квартал 2016 г. — 15.11.2016 1-ИП (услу- От 27.07.2012 Сведения об объеме платных ИП, оказывающие платные услуги населению ги) № 422 услуг, оказанных населению или владеющие информацией об объемах

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

Кто представляет

индивидуальным предпринимателем

оказанных населению услуг другими организациями или ИП

За 2015 год — 02.03.2016 Эту форму не должны сдавать ИП, ведущие сельскохозяйственную деятельность, а также занимающиеся продажей населению товаров и оказанием услуг общепита (см. Указания по заполнению формы) Приложение От 26.08.2015 № 3 к фор- № 390 ме № П-1

Сведения об объеме платных услуг населению по видам

ЮЛ (кроме СМП), которые оказывают платные услуги населению и у которых средняя численность работников превышает 15 человек

За январь 2016 г. — 04.02.2016; за февраль 2016 г. — 04.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 06.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 04.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 04.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Название формы

За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.07.2012 № 422 От 27.08.2014 № 536

За 2015 год — 02.03.2016 8-ВЭС (услу- От 13.09.2013 ги) № 367

За 2015 год — 27.01.2016 8-ВЭС От 27.08.2014 (транспорт- № 536 ные услуги)

Экспорт и импорт Сведения о коммерческом Заключившие международные контракты по обмене технологиями с зару- обмену технологиями с зарубежными страбежными странами (партне- нами: рами) • ЮЛ (кроме МИП) — резиденты РФ; • ОП действующих на территории РФ иностранных организаций Сведения об экспорте ЮЛ (кроме МИП) — резиденты РФ, а также (импорте) услуг во внешнезарегистрированные на территории РФ ОП экономической деятельности иностранных компаний, заключившие контракты, в том числе публичные, с иностранными партнерами (нерезидентами) на оказание услуг, выполнение работ, передачу результатов интеллектуальной деятельности

За январь — декабрь 2015 г. — 15.01.2016; за январь — март 2016 г. — 15.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 15.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 17.10.2016 8-ВЭС-рыба

От 16.07.2015 № 321

Сведения об экспорте рыбы, рыбопродуктов и морепродуктов

ЮЛ (кроме МИП), а также зарегистрированные на территории РФ ОП иностранных компаний, занимающиеся экспортом рыбы, рыбопродуктов и морепродуктов вне зоны действия таможенного контроля

За январь 2016 г. — 05.02.2016; за февраль 2016 г. — 09.03.2016; за март 2016 г. — 05.04.2016; за апрель 2016 г. — 05.05.2016; за май 2016 г. — 06.06.2016; за июнь 2016 г. — 05.07.2016; за июль 2016 г. — 05.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 05.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Сведения о транспортных ЮЛ (кроме МИП) — резиденты РФ, а также услугах во внешнеэкономиче- зарегистрированные на территории РФ ОП ской деятельности иностранных компаний, заключившие контракты, в том числе публичные, с иностранными партнерами (нерезидентами) на оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров и прочих вспомогательных транспортных услуг

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

1-лицензия

45

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 46

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

За декабрь 2015 г. отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 536 8-ВЭС-бун- От 16.07.2015 Сведения об экспорте (импор- ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся экспортом кер № 321 те) бункерного топлива (импортом) бункерного топлива, авиатоплива, бортовых запасов, балласта, крепежной оснастки и иных материалов, необходимых для эксплуатации транспортных средств и обеспечения жизнедеятельности экипажей международных рейсов За январь 2016 г. — 05.02.2016; за февраль 2016 г. — 09.03.2016; за март 2016 г. — 05.04.2016; за апрель 2016 г. — 05.05.2016; за май 2016 г. — 06.06.2016; за июнь 2016 г. — 05.07.2016; за июль 2016 г. — 05.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 05.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016 За декабрь 2015 г. отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 536 Недвижимость 1-РЖ От 09.09.2015 Сведения об уровне цен на ЮЛ и ИП, занимающиеся операциями с № 417 рынке жилья недвижимостью (по списку, утвержденному Росстатом) За I квартал 2016 г. — 01.04.2016; за II квартал 2016 г. — 01.07.2016; за III квартал 2016 г. — 03.10.2016 За IV квартал 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 03.08.2011 № 344 1-услуги От 02.07.2015 Сведения об оказании ЮЛ (кроме СМП), у которых основной вид (недвижи№ 295 посреднических услуг в сдел- деятельности — предоставление посредничемость) ках с недвижимостью ских услуг в сделках с недвижимостью За 2015 год — 01.06.2016 Если вы отчитывались по этой форме в течение последних 5 лет, то в 2016 г. ее сдавать не надо, так как периодичность ее представления — один раз в 5 лет ЖКХ 1-КР От 17.07.2015 Сведения о капитальном ЮЛ — собственники жилищного фонда № 327 ремонте жилищного фонда За 2015 год — 22.01.2016 1-ПУ (ЖКХ) От 17.07.2015 Сведения о приборах учета ЮЛ, снабжающие население коммунальны№ 327 потребления коммунальных ми ресурсами (ресурсоснабжающие органиуслуг в жилищном фонде зации) и/или занимающиеся управлением многоквартирными домами (управляющие организации) За 2015 год — 01.03.2016 22-ЖКХ От 19.09.2014 (сводная) № 572

Сведения о работе жилищно- Управляющие организации, жилищные и коммунальных организаций в жилищно-строительные кооперативы, товаусловиях реформы рищества собственников жилья; ЮЛ, оказывающие коммунальные услуги населению и бюджетофинансируемым организациям, а также начисляющие жилищно-коммунальные платежи (расчетные центры и т. п.)

За январь — декабрь 2015 г. — 01.02.2016; за январь — март 2016 г. — 04.05.2016, за январь — июнь 2016 г. — 01.08.2016, за январь — сентябрь 2016 г. — 31.10.2016

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Универсальный календарь бухгалтера на сайте glavkniga.ru календари

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы

БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

ЯНВАРЬ 2016 СБ

ВС ПН

ВТ

СР ЧТ

ПТ

СБ

ВС ВТ

рабочих календарный 15 дней 16 ивыходных праздничных дней 31 день часов при 36-часовой часов при 40-часовой часа при 24-часовой 108 рабочей неделе 120 рабочей неделе 72 рабочей неделе

СР

ЧТ ПТ

Декларация по НДПИ

СБ

ВС

ПН

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

Налог на прибыль

Расчет 4-ФСС (в электронном виде)

Декларация по НДС

НДПИ

Торговый сбор на территории г. Москвы

ЕНВД

НДС

ВТ

СР

Налог на прибыль с доходов по ценным бумагам

Декларация по водному налогу

Декларация по НДС при импорте из стран ЕАЭС

Журнал учета счетов-фактур

Декларация по ЕНВД

Расчет 4-ФСС (на бумаге)

Среднесписочная численность

Водный налог

НДС при импорте из стран ЕАЭС

ПН

ЧТ

ПТ

СБ

ВС

ПН

ВТ

СР

ЧТ

ПТ

СБ

ВС

ПН

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 ПТ

НДФЛ с выплат работникам * Взносы «на травматизм» в ФСС * Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС НДФЛ у ИП (за себя)

НЕ ПОЗДНЕЕ 15 ЯНВАРЯ можно подать в ИФНС уведомление об отказе от УСНО и переходе на иной режим налогообложения с 2016 г. НЕ ПОЗДНЕЕ 20 ЯНВАРЯ организации и ИП, у которых не было движения денег по счетам, могут подать Единую (упрощенную) декларацию за 2015 г., указав в ней те налоги, по которым не было объекта налогообложения

Заплатить Отчитаться * Дата ориентировочная

Универсальный календарь бухгалтера на сайте glavkniga.ru календари

31 календарный день 15 рабочих дней 16 выходных и праздничных дней при 40-часовой при 36-часовой при 24-часовой рабочей неделе рабочей неделе рабочей неделе 120 часов 108 часов 72 часа

СБ

ВС

ПН

ВТ

СР

ЧТ

ПТ

Заплатить Отчитаться * Дата ориентировочная

НЕ ПОЗДНЕЕ 15 ЯНВАРЯ можно подать в ИФНС уведомление об отказе от УСНО и переходе на иной режим налогообложения с 2016 г. НЕ ПОЗДНЕЕ 20 ЯНВАРЯ организации и ИП, у которых не было движения денег по счетам, могут подать Единую (упрощенную) декларацию за 2015 г., указав в ней те налоги, по которым не было объекта налогообложения

НДФЛ у ИП (за себя)

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС

Взносы «на травматизм» в ФСС *

НДФЛ с выплат работникам *

ПТ

СБ

ВС

ВТ СР

ЧТ

ПТ

СБ

ВС

ПН

ВТ

СР

Декларация по НДПИ

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

Налог на прибыль

Расчет 4-ФСС (в электронном виде)

Декларация по НДС

НДПИ

Торговый сбор на территории г. Москвы

ЕНВД

НДС

Налог на прибыль с доходов по ценным бумагам

Декларация по водному налогу

Декларация по НДС при импорте из стран ЕАЭС

Журнал учета счетов-фактур

Декларация по ЕНВД

Расчет 4-ФСС (на бумаге)

Среднесписочная численность

Водный налог

НДС при импорте из стран ЕАЭС

ПН ЧТ

ПТ

СБ

ВС

ПН ВТ

СР

ЧТ

ПТ

СБ

ВС

ПН

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1

ЯНВАРЬ 2016

БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

20

15

11

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН

20

Водный налог за IV квартал 2015 г. Налоговая декларация по водному налогу (1151072 по КНД), утв. Приказом Минфина от 03.03.2005 № 29н

НДС при импорте из стран ЕАЭС за декабрь 2015 г.: — Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров (1151088 по КНД), утв. Приказом Минфина от 07.07.2010 № 69н — Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (4 экз. и в электронном виде) по форме, приведенной в приложении 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов» (в ред. Протокола от 08.10.2014) — копии документов (п. 20 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014))

* Журнал представляют спецрежимники и лица, освобожденные от НДС, которые, не являясь налоговыми агентами по НДС, выставляли/получали счета-фактуры в рамках деятельности в интересах другого лица (п. 5.2 ст. 174 НК РФ)

НДС* за IV квартал 2015 г.: Журнал полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде (приложение № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; Приказ ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@)

ЕНВД за IV квартал 2015 г. Налоговая декларация по ЕНВД (1152016 по КНД), утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Страховые взносы в ФСС за 2015 г. (НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ): — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС), утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59 — Отчет об использовании страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, форма доведена ФСС (приложение 2 к Письму ФСС от 02.07.2015 № 02-09-11/16-10779) Внимание! Форма 4-ФСС может измениться

Среднесписочная численность за 2015 г. Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год (1110018 по КНД), утв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174

ОТЧИТАТЬСЯ

Универсальный календарь бухгалтера на сайте glavkniga.ru календари

Водный налог за IV квартал 2015 г.

01/09, 18210703000011000110, КВ.04.2015

НДС при импорте из стран ЕАЭС за декабрь 2015 г.

01/09, 18210401000011000110, МС.12.2015

НДФЛ у ИП (за себя) за октябрь — декабрь 2015 г. по полученному из ИФНС уведомлению 09, 18210102020011000110, 15.01.2016

Дополнительные страховые взносы в ПФР за декабрь 2015 г. за работников, которые трудятся в условиях, дающих право на досрочную пенсию, в том числе: — для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) — 08, 39210202131061000160 — для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) — 08, 39210202132061000160

Страховые взносы за декабрь 2015 г., в том числе: — ПФР: – 08, 39210202010061100160 — взносы, уплачиваемые по тарифу в пределах установленной предельной величины страховой базы – 08, 39210202010061200160 — взносы, уплачиваемые по тарифу свыше установленной предельной величины страховой базы — ФФОМС — 08, 39210202101081011160 — ФСС — 08, 39310202090071000160 Внимание! КБК для перечисления взносов в ПФР изменились. Однако на регистрации в Минюсте находится Приказ Минфина, отменяющий нововведенные КБК и возвращающий КБК, действовавший в 2015 г., — 392 1 02 02010 06 1000 160

* День, установленный для получения в банке (перечисления) зарплаты

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев за декабрь 2015 г.

08, 39310202050071000160

Внимание! Изменился срок перечисления НДФЛ с зарплаты

* Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты

НДФЛ по начисленным в декабре 2015 г. доходам 02, 18210102010011000110, МС. 12.2015

ЗАПЛАТИТЬ

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН

22 25

28

ЗАПЛАТИТЬ Налог на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам за декабрь 2015 г.

01, 18210101070011000110, МС.12.2015 НДС (в том числе налоговые агенты) в размере 1/3 суммы налога за IV квартал 2015 г.

01/09/02, 18210301000011000110, КВ.04.2015 ЕНВД за IV квартал 2015 г.

01/09, 18210502010021000110, КВ.04.2015 Торговый сбор на территории г. Москвы за IV квартал 2015 г.

01/09, 18210505010021000110, КВ.04.2015 НДПИ за декабрь 2015 г.

01/09, 182107010хх011000110, где хх — вид полезного ископаемого, МС.12.2015 (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н) Налог на прибыль организаций за январь 2016 г. (ежемесячные авансовые платежи), в том числе в бюджет: — федеральный (ставка 2%) — 01, 18210101011011000110, МС.01.2016 — региональный (ставка от 13,5% до 18%) — 01, 18210101012021000110, МС.01.2016

На сайте glavkniga.ru

ОНЛАЙН-СЕРВИС ОТ «ГЛАВНОЙ КНИГИ» ДОСТУП НЕОГРАНИЧЕН!

КАЛЬКУЛЯТОР ОТПУСКНЫХ

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН

25

ОТЧИТАТЬСЯ

НДС (в том числе налоговые агенты) за IV квартал 2015 г. Налоговая декларация по НДС (1151001 по КНД), утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

РЕКЛАМА

Страховые взносы в ФСС за 2015 г. (В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ): — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС), утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59 — Отчет об использовании страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, форма доведена ФСС (приложение 2 к Письму ФСС от 02.07.2015 № 02-09-11/16-10779) Внимание! Форма 4-ФСС может измениться

ПОЛУЧАЕМ: заполненный расчет на работникаотпускника

ОПРЕДЕЛЯЕМ: какую сумму к отпуску нужно выплатить сотруднику

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

1-КСР

От 15.08.2014 № 523

Кто представляет

Туризм Сведения о деятельности туристской фирмы

ЮЛ (кроме МИП) и ИП, занимающиеся туристской деятельностью

Гостиницы и другие средства размещения Сведения о деятельности кол- ЮЛ (кроме МИП) и ИП, предоставляющие лективного средства размеуслуги гостиниц и аналогичных им коллекщения тивных средств размещения (мотели, пансионаты, общежития для приезжих и др.) и специализированных коллективных средств размещения (санаторно-курортные организации, организации отдыха, туристские базы и др.)

За январь — декабрь 2015 г. — 20.01.2016; за январь — март 2016 г. — 20.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 20.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 20.10.2016 1-ОЛ

От 03.08.2015 № 357

Сведения о детском оздорови- ЮЛ, оказывающие услуги по организации тельном учреждении (лагере) детского оздоровительного отдыха

В 2016 году — 01.09.2016 1-реклама

От 02.07.2015 № 295

Реклама Сведения об оказании услуг в ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся производобласти рекламы ством, размещением и распространением рекламы

За 2015 год — 01.06.2016 Если вы отчитывались по этой форме в течение последних 5 лет, то в 2016 г. сдавать ее не надо, так как периодичность ее представления — один раз в 5 лет От 17.07.2015 № 327

За 2015 год — 10.02.2016 1-связь (тарифы)

От 22.07.2015 № 336

Связь Сведения о тарифах на услу- ЮЛ, оказывающие другим организациям ги связи для юридических лиц услуги связи

По состоянию на 20.03.2016 — 23.03.2016; по состоянию на 20.06.2016 — 23.06.2016; по состоянию на 20.09.2016 — 23.09.2016; по состоянию на 20.12.2016 — 23.12.2016 Алкоголь 1-алкоголь От 03.12.2015 Сведения об оптовой прода- ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся оптовой (опт) № 613 же алкогольной продукции торговлей алкоголем, имеющие лицензию на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ДАФЛ

Лизинг Обследование деловой актив- ЮЛ (кроме МИП) — лизингодатели ности организации, осуществляющей деятельность в сфере финансового лизинга

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За 2015 год — 01.04.2016 Организации и ИП, оказывающие услуги гостиниц не круглогодично, а сезонно, отчитываются по окончании сезона 1-КСР (крат- От 15.08.2014 Сведения о деятельности кол- ЮЛ (кроме СМП): гостиницы и аналогичные кая) № 523 лективного средства размеим коллективные средства размещения (мотещения ли, меблированные комнаты, пансионаты, общежития для приезжих и др.), в том числе специализированные (санаторно-курортные организации, организации отдыха, турбазы)

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

1-турфирма От 15.08.2014 № 523 За 2015 год — 20.04.2016

Название формы

51

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 52

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За январь 2016 г. — 08.02.2016; за январь — февраль 2016 г. — 09.03.2016; за январь — март 2016 г. — 06.04.2016; за январь — апрель 2016 г. — 06.05.2016; за январь — май 2016 г. — 06.06.2016; за январь — июнь 2016 г. — 06.07.2016; за январь — июль 2016 г. — 08.08.2016; за январь — август 2016 г. — 06.09.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 06.10.2016; за январь — октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за январь — ноябрь 2016 г. — 06.12.2015 За январь — декабрь 2015 г. отчетность надо сдать не позднее 11.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 536 1-алкоголь От 03.12.2015 Сведения о производстве и ЮЛ, имеющие лицензии на производство, № 613 отгрузке этилового спирта, хранение и поставки произведенных этиловоспиртосодержащей, алкого спирта (в том числе денатурированного), гольной продукции и розливе алкогольной и спиртосодержащей продукалкогольной продукции ции до прекращения их действия За январь 2016 г. — 03.02.2016; за февраль 2016 г. — 03.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 03.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 03.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 03.10.2016; за октябрь 2016 г. — 03.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016 За декабрь 2015 г. отчетность надо сдать не позднее 11.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 04.09.2014 № 547 1-учет От 16.07.2015 Учет объема розничной про- ЮЛ, имеющие лицензию на розничную про№ 321 дажи алкогольной продукции дажу алкоголя (включая организации общественного питания) За 2015 год — 15.03.2016 2-ТП (воздух)

От 28.07.2015 № 344

За 2015 год — 22.01.2016 4-ОС От 28.07.2015 № 344

Воздействие на окружающую среду Сведения об охране атмоЮЛ и ИП, имеющие стационарные источнисферного воздуха ки выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух (включая котельные), независимо от того, оборудованы они очистными установками или нет Сведения о текущих затратах ЮЛ и ИП, имеющие очистные сооружения, на охрану окружающей среды проводящие у себя природоохранные мерои экологических платежах приятия (самостоятельно или в виде потребления сторонних услуг), а также вносящие плату за негативное воздействие на окружающую среду

За 2015 год — 25.01.2016 ДАС

От 17.07.2015 № 327

Строительство Обследование деловой актив- ЮЛ (кроме МИП) — строительные организаности строительной органи- ции зации

За I квартал 2016 г. — 10.02.2016; за II квартал 2016 г. — 10.05.2016; за III квартал 2016 г. — 10.08.2016; за IV квартал 2016 г. — 10.11.2016 С-1 От 04.09.2014 Сведения о вводе в эксплуа- ЮЛ (кроме МП и МИП), занимающиеся № 548 тацию зданий и сооружений строительством и вводом объектов в эксплуатацию За 2015 г. — 01.02.2016; за декабрь 2015 г. — 11.01.2016; за январь 2016 г. — 03.02.2016; за февраль 2016 г. — 03.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 03.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 03.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 03.10.2016; за октябрь 2016 г. — 03.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Индекс формы С-2

Название формы

Кто представляет

Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу

ЮЛ, занимающиеся строительством объектов, включенных в перечень строек и объектов для федеральных государственных нужд, финансируемых за счет государственных капитальных вложений, предусмотренных на реализацию федеральной адресной инвестиционной программы

За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме № 1-автотранс (срочная), утв. Приказом Росстата от 19.08.2014 № 527

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

По состоянию на 1 января 2016 г. — 15.01.2016 9-КС От 27.08.2014 Сведения о ценах на приЮЛ (кроме МИП), выполняющие работы по № 535 обретенные основные строи- виду деятельности «Строительство» тельные материалы, детали и конструкции За январь 2016 г. — 25.01.2016; за февраль 2016 г. — 25.02.2016; за март 2016 г. — 25.03.2016; за апрель 2016 г. — 25.04.2016; за май 2016 г. — 25.05.2016; за июнь 2016 г. — 27.06.2016; за июль 2016 г. — 25.07.2016; за август 2016 г. — 25.08.2016; за сентябрь 2016 г. — 26.09.2016; за октябрь 2016 г. — 25.10.2016; за ноябрь 2016 г. — 25.11.2016; за декабрь 2016 г. — 26.12.2016 18-КС От 04.09.2014 Сведения об инвестициях в ЮЛ (кроме МИП и МП), занимающиеся № 548 основной капитал, направлен- строительством и вводом природоохранных ных на охрану окружающей объектов среды и рациональное использование природных ресурсов За 2015 год — 04.02.2016 Транспорт 1-автотранс От 18.08.2015 Сведения о работе пассажир- ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся регулярны№ 378 ского автомобильного транс- ми перевозками пассажиров на коммерчепорта ской основе (включая перевозки пассажиров льготных категорий) по автобусным маршрутам общего пользования За январь 2016 г. — 03.02.2016; за февраль 2016 г. — 03.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 03.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 03.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 03.10.2016; за октябрь 2016 г. — 03.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За 2015 г. — 01.02.2016; за январь — март 2016 г. — 04.04.2016; за январь — апрель 2016 г. — 04.05.2016; за январь — май 2016 г. — 03.06.2016; за январь — июнь 2016 г. — 04.07.2016; за январь — июль 2016 г. — 03.08.2016; за январь — август 2016 г. — 05.09.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 03.10.2016; за январь — октябрь 2016 г. — 03.11.2016; за январь — ноябрь 2016 г. — 05.12.2016 1. Эта отчетность сдается ежемесячно нарастающим итогом начиная с отчета за январь — март (см. п. 2 Указаний по заполнению формы).

2. Если вы сдали эту форму за январь — декабрь 2015 г. по сроку сдачи декабрьской отчетности (11.01.2016), то годовую отчетность (по сроку сдачи 01.02.2016) можно не представлять, поскольку данные у вас будут одни и те же 12-строиОт 17.07.2015 Сведения о наличии основных • ЮЛ (кроме МИП и МП), относящиеся по тельство № 327 строительных машин ОКВЭД к виду деятельности «Строительство», выполняющие работы по договорам строительного подряда; • ЮЛ (кроме МИП и МП), занимающиеся строительством хозяйственным способом; • ЮЛ (кроме МИП и МП), имеющие на балансе строительные машины

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Утверждена Приказом Росстата От 03.08.2011 № 343

53

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы 65-автотранс

Утверждена Приказом Росстата От 18.08.2015 № 378

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За 2015 год — 10.02.2016 1-ТР От 18.08.2015 (автотранс- № 378 порт) — год

54

За 2015 год — 25.01.2016 1-АПТ От 18.08.2015 № 378

Название формы

Кто представляет

Сведения о деятельности автомобильного транспорта

ЮЛ (кроме МИП), являющиеся: <или> автотранспортными организациями, занимающимися грузовыми и (или) пассажирскими автоперевозками на коммерческой основе; <или> организациями, имеющими лицензию на перевозки пассажиров и занимающимися, помимо основного вида деятельности, регулярными перевозками пассажиров на коммерческой основе по открытым автобусным маршрутам общего пользования, по заказам и туристско-экскурсионным маршрутам

Сведения об автотранспорте ЮЛ (кроме МИП), имеющие в собственности, и о протяженности автодорог на правах хозяйственного ведения, по договонеобщего пользования ру лизинга или арендующие автомобили, а также ЮЛ, имеющие на своем балансе автомобильные дороги Сведения о деловой активно- ЮЛ (кроме МИП), у которых основной вид сти организаций автомобиль- деятельности — перевозка грузов автотрансного транспорта портом (грузовые автопредприятия и автопредприятия смешанного типа — грузопассажирские)

За 2016 год — 12.12.2016 1-ТАРИФ От 03.08.2011 (авто) № 344

Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся перевозкой грузов автовозку грузов организациями мобильным транспортом автомобильного транспорта По состоянию на 22.01.2016 — 25.01.2016; по состоянию на 22.02.2016 — 24.02.2016; по состоянию на 22.03.2016 — 23.03.2016; по состоянию на 22.04.2016 — 25.04.2016; по состоянию на 22.05.2016 — 23.05.2016; по состоянию на 22.06.2016 — 23.06.2016; по состоянию на 22.07.2016 — 25.07.2016; по состоянию на 22.08.2016 — 23.08.2016; по состоянию на 22.09.2016 — 23.09.2016; по состоянию на 22.10.2016 — 24.10.2016; по состоянию на 22.11.2016 — 23.11.2016; по состоянию на 22.12.2016 — 23.12.2016 1-ИП От 19.08.2014 Анкета обследования индиви- ИП, занимающиеся перевозкой грузов авто(автогруз) № 527 дуальных предпринимателей, мобильным транспортом на коммерческой осуществляющих перевозку основе грузов на коммерческой основе Форма представляется по итогам каждого квартала. Конкретные сроки сдачи этой формы устанавливаются территориальными органами Росстата 1-река От 18.08.2015 Сведения о перевозках грузов ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевозка№ 378 и пассажиров внутренним ми на внутреннем водном транспорте на водным транспортом коммерческой основе За январь 2016 г. — 08.02.2016; за январь — февраль 2016 г. — 09.03.2016; за январь — март 2016 г. — 06.04.2016; за январь — апрель 2016 г. — 06.05.2016; за январь — май 2016 г. — 06.06.2016; за январь — июнь 2016 г. — 06.07.2016; за январь — июль 2016 г. — 08.08.2016; за январь — август 2016 г. — 06.09.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 06.10.2016; за январь — октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за январь — ноябрь 2016 г. — 06.12.2016 За январь — декабрь 2015 г. отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 19.08.2014 № 527

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Утверждена Приказом Росстата От 03.08.2011 № 344

Название формы

Кто представляет

Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся перевозкой грузов внутвозку тонны грузов организа- ренним водным транспортом циями внутреннего водного транспорта

По состоянию на 22.01.2016 — 25.01.2016; по состоянию на 22.02.2016 — 24.02.2016; по состоянию на 22.03.2016 — 23.03.2016; по состоянию на 22.04.2016 — 25.04.2016; по состоянию на 22.05.2016 — 23.05.2016; по состоянию на 22.06.2016 — 23.06.2016; по состоянию на 22.07.2016 — 25.07.2016; по состоянию на 22.08.2016 — 23.08.2016; по состоянию на 22.09.2016 — 23.09.2016; по состоянию на 22.10.2016 — 24.10.2016; по состоянию на 22.11.2016 — 23.11.2016; по состоянию на 22.12.2016 — 23.12.2016 1-море

От 18.08.2015 № 378

Сведения о перевозках грузов ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевозкаи пассажиров морским ми на морском транспорте на коммерческой транспортом основе

За январь — декабрь 2015 г. отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 19.08.2014 № 527 1-ТАРИФ (мор)

От 03.08.2011 № 344

Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся перевозкой грузов морвозку тонны грузов организа- ским транспортом циями морского транспорта

По состоянию на 22.01.2016 — 25.01.2016; по состоянию на 22.02.2016 — 24.02.2016; по состоянию на 22.03.2016 — 23.03.2016; по состоянию на 22.04.2016 — 25.04.2016; по состоянию на 22.05.2016 — 23.05.2016; по состоянию на 22.06.2016 — 23.06.2016; по состоянию на 22.07.2016 — 25.07.2016; по состоянию на 22.08.2016 — 23.08.2016; по состоянию на 22.09.2016 — 23.09.2016; по состоянию на 22.10.2016 — 24.10.2016; по состоянию на 22.11.2016 — 23.11.2016; по состоянию на 22.12.2016 — 23.12.2016 1-МЕТРО

От 06.09.2012 № 480 За 2015 год — 25.01.2016

Сведения о работе метрополитена

ЮЛ, занимающиеся перевозкой на метрополитене

1-ЭТР

Сведения о трамвайном и троллейбусном транспорте

ЮЛ, эксплуатирующие и обслуживающие наземный электрический транспорт

От 06.09.2012 № 480

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь 2016 г. — 08.02.2016; за январь — февраль 2016 г. — 09.03.2016; за январь — март 2016 г. — 06.04.2016; за январь — апрель 2016 г. — 06.05.2016; за январь — май 2016 г. — 06.06.2016; за январь — июнь 2016 г. — 06.07.2016; за январь — июль 2016 г. — 08.08.2016; за январь — август 2016 г. — 06.09.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 06.10.2016; за январь — октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за январь — ноябрь 2016 г. — 06.12.2016

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы 1-ТАРИФ (внутр. вод.)

За 2015 год — 25.01.2016 От 18.08.2015 № 378

Сведения о работе метропо- ЮЛ, эксплуатирующие и обслуживающие литенов, трамвайного и трол- городской электрический транспорт и метролейбусного транспорта политены

За январь — март 2016 г. — 25.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 25.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 25.10.2016 За январь — декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 25.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 19.08.2014 № 527 1-ТАРИФ (труб)

От 09.08.2013 № 321

Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся транспортировкой грукачку (транспортировку) гру- зов трубопроводным транспортом зов трубопроводным транспортом

По состоянию на 22.01.2016 — 25.01.2016; по состоянию на 22.02.2016 — 24.02.2016; по состоянию на 22.03.2016 — 23.03.2016; по состоянию на 22.04.2016 — 25.04.2016; по состоянию на 22.05.2016 — 23.05.2016; по состоянию на 22.06.2016 — 23.06.2016; по состоянию на 22.07.2016 — 25.07.2016; по состоянию на

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

65-ЭТР (срочная)

55

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата 22.08.2016 — 23.08.2016; по состоянию на 22.09.2016 — 23.09.2016; по состоянию на 22.10.2016 — 24.10.2016; по состоянию на 22.11.2016 — 23.11.2016; по состоянию на 22.12.2016 — 23.12.2016 1-ТАРИФ От 03.08.2011 Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся перевозкой грузов воз(га) № 344 возку тонны грузов организа- душным транспортом циями воздушного транспорта По состоянию на 22.01.2016 — 25.01.2016; по состоянию на 22.02.2016 — 24.02.2016; по состоянию на 22.03.2016 — 23.03.2016; по состоянию на 22.04.2016 — 25.04.2016; по состоянию на 22.05.2016 — 23.05.2016; по состоянию на 22.06.2016 — 23.06.2016; по состоянию на 22.07.2016 — 25.07.2016; по состоянию на 22.08.2016 — 23.08.2016; по состоянию на 22.09.2016 — 23.09.2016; по состоянию на 22.10.2016 — 24.10.2016; по состоянию на 22.11.2016 — 23.11.2016; по состоянию на 22.12.2016 — 23.12.2016 10-ГА (сроч- От 07.08.2013 ная) № 312

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ЮЛ — авиапредприятия и прочие эксплуатанты воздушных судов, самостоятельные аэропорты

За январь — декабрь 2015 г. — 11.01.2016; за январь 2016 г. — 03.02.2016; за январь — февраль 2016 г. — 03.03.2016; за январь — март 2016 г. — 04.04.2016; за январь — апрель 2016 г. — 04.05.2016; за январь — май 2016 г. — 03.06.2016; за январь — июнь 2016 г. — 04.07.2016; за январь — июль 2016 г. — 03.08.2016; за январь — август 2016 г. — 05.09.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 03.10.2016; за январь — октябрь 2016 г. — 03.11.2016; за январь — ноябрь 2016 г. — 05.12.2016 11-ГА

От 06.03.2006 № 9 Сведения о перевозках пасса- ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и эксплуажиров на льготных условиях в танты соответствии с законодательством РФ

За январь — декабрь 2015 г. — 15.01.2016, за январь — март 2016 г. — 15.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 15.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 17.10.2016 12-ГА

От 18.07.2007 № 57

Сведения о перевозках пасса- ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и прочие жиров и грузов эксплуатанты

За декабрь 2015 г. — 11.01.2016, за январь 2016 г. — 08.02.2016; за февраль 2016 г. — 09.03.2016; за март 2016 г. — 07.04.2016; за апрель 2016 г. — 10.05.2016; за май 2016 г. — 07.06.2016; за июнь 2016 г. — 07.07.2016; за июль 2016 г. — 08.08.2016; за август 2016 г. — 07.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 07.10.2016; за октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 07.12.2016 14-ГА

От 18.07.2007 № 57

Сведения об объемах перево- ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и прочие зок между пунктами полета эксплуатанты

За декабрь 2015 г. — 15.01.2016, за январь 2016 г. — 15.02.2016; за февраль 2016 г. — 15.03.2016; за март 2016 г. — 15.04.2016; за апрель 2016 г. — 16.05.2016; за май 2016 г. — 15.06.2016; за июнь 2016 г. — 15.07.2016; за июль 2016 г. — 15.08.2016; за август 2016 г. — 15.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 17.10.2016; за октябрь 2016 г. — 15.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 15.12.2016 32-ГА

От 18.07.2007 № 57

Сведения о парке воздушных ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и прочие судов эксплуатанты

За январь — декабрь 2015 г. — 11.01.2016, за январь — март 2016 г. — 07.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 07.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 07.10.2016 33-ГА

От 18.07.2007 № 57

Сведения о работе воздушных ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и прочие судов эксплуатанты

За январь — декабрь 2015 г. — 11.01.2016; за январь — март 2016 г. — 07.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 07.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 07.10.2016 1-ТР (жел)

От 07.08.2013 № 312

За 2015 год — 25.01.2016

56

Сведения об авиаработах

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Сведения о промышленном ЮЛ (кроме МИП), имеющие на своем баланжелезнодорожном транспорте се или арендующие локомотивы, вагоны, железнодорожные подъездные пути

Индекс формы 2-ТР (жел)

Название формы

Кто представляет

Сведения о наличии железно- ЮЛ (кроме МИП), имеющие в своей собстдорожного подвижного венности пассажирский, а также грузовой состава железнодорожный подвижной состав, предназначенный для перевозок по путям общего пользования

За 2015 год — 25.01.2016 65-ЖЕЛ От 19.08.2014 № 527

За 2015 год — 22.01.2016 6-ТП (гидро) От 28.07.2009 № 153

За 2015 год — 22.01.2016 46-ЭЭ От 03.07.2013 (полезный № 257 отпуск)

Сведения о производстве тепловой и электрической энергии объектами генерации (электростанциями)

ЮЛ (кроме СМП), имеющие в собственности или эксплуатирующие на другом законном основании объекты генерации (электростанции), работающие на органическом и ядерном топливе с зарегистрированной мощностью 500 кВт и выше

Сведения о работе гидроэлек- ЮЛ (кроме СМП) — АО-энерго, АО-электротростанции станции, ОГК, ТГК, РСК, имеющие электростанции (независимо от мощности), а также другие организации, имеющие электростанции мощностью 500 кВт и выше Сведения о полезном отпуске ЮЛ — поставщики электроэнергии (мощно(продаже) электрической сти) оптового и розничного рынков электроэнергии и мощности энергии (мощности); гарантирующие

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За 2015 год — 01.02.2016 6-ТП От 15.07.2015 № 320

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Сведения об услугах железно- ЮЛ, оказывающие услуги железнодорожного дорожного транспорта обще- транспорта общего пользования, филиалы го пользования ОАО «РЖД» — железные дороги, дочерние и зависимые компании ОАО «РЖД», ОАО АК «Железные дороги Якутии», ГП «Крымская железная дорога» За январь — декабрь 2015 г. — 09.02.2016; за январь — март 2016 г. — 10.05.2016; за январь — июнь 2016 г. — 09.08.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 09.11.2016 1-ТАРИФ От 03.08.2011 Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, оказывающие услуги железнодорожного (жел) № 344 возку тонны грузов железно- транспорта и не входящие в ОАО «РЖД», дорожным транспортом железные дороги ОАО «РЖД» По состоянию на 22.01.2016 — 25.01.2016; по состоянию на 22.02.2016 — 24.02.2016; по состоянию на 22.03.2016 — 23.03.2016; по состоянию на 22.04.2016 — 25.04.2016; по состоянию на 22.05.2016 — 23.05.2016; по состоянию на 22.06.2016 — 23.06.2016; по состоянию на 22.07.2016 — 25.07.2016; по состоянию на 22.08.2016 — 23.08.2016; по состоянию на 22.09.2016 — 23.09.2016; по состоянию на 22.10.2016 — 24.10.2016; по состоянию на 22.11.2016 — 23.11.2016; по состоянию на 22.12.2016 — 23.12.2016 Энергетика 23-Н От 15.07.2015 Сведения о производстве, • ЮЛ (кроме СМП), имеющие в собственно№ 320 передаче, распределении и сти, управлении или эксплуатирующие объпотреблении электрической екты генерации электроэнергии, электричеэнергии ские сети; • энергосбытовые и энергоснабжающие компании; • организации, работающие в сфере добывающих, обрабатывающих производств, а также производства и распределения электроэнергии, газа и воды

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Утверждена Приказом Росстата От 07.08.2013 № 312

57

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Название формы

Кто представляет

отдельным категориям потре- поставщики электроэнергии (мощности); бителей потребители — субъекты оптового рынка электроэнергии (мощности); энергосбытовые и энергоснабжающие организации; участники оптового рынка электроэнергии (мощности), в отношении которых не приняты балансовые решения За 2015 год — 10.02.2016 За декабрь 2015 г. — 20.01.2016; за январь 2016 г. — 20.02.2016; за февраль 2016 г. — 21.03.2016; за март 2016 г. — 20.04.2016; за апрель 2016 г. — 20.05.2016; за май 2016 г. — 20.06.2016; за июнь 2016 г. — 20.07.2016; за июль 2016 г. — 22.08.2016; за август 2016 г. — 20.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 20.10.2016; за октябрь 2016 г. — 21.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 20.12.2016 3-рынок

58

Утверждена Приказом Росстата

От 27.08.2014 № 536

Рынки Сведения о числе торговых мест на рынках

ЮЛ, которым принадлежит рынок и которые при этом состоят на учете в ИФНС по месту нахождения рынка и имеют разрешение на право организации рынка

По состоянию на 01.01.2016 — 25.01.2016; по состоянию на 01.04.2016 — 25.04.2016; по состоянию на 01.07.2016 — 25.07.2016; по состоянию на 01.10.2016 — 25.10.2016 Сельскохозяйственная деятельность, охота 1-СХ-цены От 03.12.2015 Сведения о ценах производи- ЮЛ (кроме МИП и КФХ), производящие № 613 телей сельскохозяйственной сельхозпродукцию продукции За январь 2016 г. — 20.01.2016; за февраль 2016 г. — 20.02.2016; за март 2016 г. — 21.03.2016; за апрель 2016 г. — 20.04.2016; за май 2016 г. — 20.05.2016; за июнь 2016 г. — 20.06.2016; за июль 2016 г. — 20.07.2016; за август 2016 г. — 22.08.2016; за сентябрь 2016 г. — 20.09.2016; за октябрь 2016 г. — 20.10.2016, за ноябрь 2016 г. — 21.11.2016; за декабрь 2016 г. — 20.12.2016 П-1 (СХ)

От 28.07.2015 № 344

Сведения о производстве и отгрузке сельскохозяйственной продукции

ЮЛ (кроме СМП и КФХ), занимающиеся следующей сельскохозяйственной деятельностью: • выращивание однолетних и многолетних культур, рассады; • животноводство; • смешанное сельское хозяйство; • вспомогательная деятельность в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции

За январь 2016 г. — 03.02.2016; за февраль 2016 г. — 03.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 03.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 03.08.2016; за август 2016 г. — 05.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 03.10.2016; за октябрь 2016 г. — 03.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 05.12.2016 За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 29.08.2014 № 540 1-цены при- От 23.07.2013 Сведения о ценах (тарифах) на ЮЛ (кроме КФХ), у которых основной вид деяобретения № 291 промышленные товары и услу- тельности — производство сельхозпродукции ги, приобретенные сельскохозяйственными организациями За 2015 год — 02.03.2016 4-СХ От 28.07.2015 № 344

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Сведения об итогах сева под урожай

ЮЛ (кроме СМП и КФХ), ведущие определенные виды с/х деятельности (см. Указания

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

В 2016 году — 14.06.2016 9-СХ От 06.08.2013 № 309

За 2015 год — 12.01.2016 29-СХ От 28.07.2015 № 344

Сведения о внесении удобре- ЮЛ (кроме МИП и КФХ), ведущие опредений и проведении работ по ленные виды с/х деятельности (см. Указания химической мелиорации по заполнению формы) земель Сведения о сборе урожая ЮЛ (кроме СМП и КФХ), ведущие опредесельскохозяйственных культур ленные виды с/х деятельности (см. Указания по заполнению формы) и имеющие посевную площадь, сенокосы или только многолетние насаждения

10-МЕХ (краткая)

От 06.08.2013 № 309

Сведения о наличии тракторов, сельскохозяйственных машин и энергетических мощностей

ЮЛ (кроме МИП и КФХ), занимающиеся растениеводством или животноводством

По состоянию на 01.01.2016 — 20.01.2016 1-СХ От 28.07.2015 Сведения о движении зерна и ЮЛ (кроме сельхозпредприятий и КФХ), (баланс) — № 344 продуктов его переработки занимающиеся закупкой, хранением, перерасрочная боткой зерна, продуктов переработки зерна За период с 01.01.2016 по 01.04.2016 — 07.04.2016; за период с 01.01.2016 по 01.07.2016 — 07.07.2016; за период с 01.01.2016 по 01.10.2016 — 07.10.2016 За период с 01.01.2015 по 01.01.2016 отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 29.08.2014 № 540 Приложение к форме № 1-СХ (баланс)

От 28.07.2015 № 344

Сведения о переработке и наличии зерна

ЮЛ (кроме сельхозпроизводителей и КФХ), занимающиеся закупкой, хранением, переработкой зерна и другими операциями с зерном

За январь — декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 29.08.2014 № 540 4 (Чернобыль)

От 29.07.2011 № 336

За 2015 год — 11.01.2016 1-фермер От 28.07.2015 № 344

Сведения о проведении мероприятий в хозяйствах, расположенных на землях, загрязненных радионуклидами

ЮЛ, ведущие с/х деятельность (конкретные коды ОКВЭД см. в Указаниях по заполнению формы) на землях в зонах радиоактивного загрязнения

Сведения об итогах сева под урожай

• ЮЛ — МП, у которых основной вид деятельности — сельское хозяйство (конкретные коды ОКВЭД см. в Указаниях по заполнению формы);

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За январь 2016 г. — 05.02.2016; за январь — февраль 2016 г. — 09.03.2016; за январь — март 2016 г. — 05.04.2016; за январь — апрель 2016 г. — 05.05.2016; за январь — май 2016 г. — 06.06.2016; за январь — июнь 2016 г. — 05.07.2016; за январь — июль 2016 г. — 05.08.2016; за январь — август 2016 г. — 05.09.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 05.10.2016; за январь — октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за январь — ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

По состоянию на 01.11.2016 — 02.11.2016 или по состоянию на 20.11.2016 — 21.11.2016 Срок сдачи данной формы устанавливает территориальный орган Росстата в зависимости от сроков завершения уборочных работ (см. Указания по заполнению отчетности)

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

по заполнению формы) и имеющие посевы сельхозкультур

59

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет • КФХ и ИП, ведущие с/х деятельность и имеющие посевы сельхозкультур

За 2016 год — 14.06.2016 2-фермер От 28.07.2015 № 344

Сведения о сборе урожая ЮЛ — СМП, КФХ и ИП, ведущие определенсельскохозяйственных культур ные виды с/х деятельности (см. Указания по заполнению формы) и имеющие посевы, многолетние насаждения сельхозкультур

ЮЛ — СМП: по состоянию на 01.10.2016 — 03.10.2016, по состоянию на 01.11.2016 — 02.11.2016 (или по состоянию на 20.11.2016 — 21.11.2016); КФХ и ИП: по состоянию на 01.11.2016 — 02.11.2016 (или по состоянию на 20.11.2016 — 21.11.2016) Срок сдачи данной формы устанавливает территориальный орган Росстата в зависимости от сроков завершения уборочных работ (см. Указания по заполнению отчетности)

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

3-фермер

60

От 28.07.2015 № 344

Сведения о производстве про- ЮЛ — СМП, КФХ и ИП, ведущие определендукции животноводства и ные виды с/х деятельности (см. Указания по поголовье скота заполнению формы) и имеющие поголовье с/х животных

ЮЛ — МП: за январь 2016 г. — 02.02.2016; за февраль 2016 г. — 02.03.2016; за март 2016 г. — 04.04.2016; за апрель 2016 г. — 04.05.2016; за май 2016 г. — 02.06.2016; за июнь 2016 г. — 04.07.2016; за июль 2016 г. — 02.08.2016; за август 2016 г. — 02.09.2016; за сентябрь 2016 г. — 03.10.2016; за октябрь 2016 г. — 02.11.2016; за ноябрь 2016 г. — 02.12.2016 За декабрь 2015 г. эту отчетность надо сдать 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 06.08.2013 № 309 ЮЛ — МИП, КФХ и ИП: за 2015 год — 11.01.2016 1-РЦ От 27.08.2014 Сведения о структуре рознич- ЮЛ и ИП, перерабатывающие с/х и иное сырье, № 535 ной цены на отдельные виды вырабатывающие и продающие отдельные товаров виды продовольственных и непродовольственных товаров (их перечень приведен в приложении к форме № 1-РЦ), включая агрофирмы За IV квартал 2015 г. — 30.03.2016 2-РЦ От 27.08.2014 Сведения о составе розничной ЮЛ и ИП, продающие отдельные виды товаров № 535 цены и затратах организаций (их перечень приведен в самой форме 2-РЦ) розничной торговли по продаже отдельных видов товаров За декабрь 2015 г. — 30.03.2016 2-ТП (охота) От 29.08.2014 Сведения об охоте и охот№ 540 ничьем хозяйстве

ЮЛ и ИП, заключившие охотхозяйственные соглашения с региональными властями или имеющие долгосрочную лицензию на пользование охотничьими животными

За 2015 год — 21.03.2016 Производство, торговля и потребление нефти/нефтепродуктов/газа/различного топлива 2-ТЭК (газ) От 23.09.2008 Сведения об эксплуатации ЮЛ (кроме СМП) — владельцы лицензии на № 235 газовых скважин добычу газа и газового конденсата, занимающиеся их добычей, в том числе с привлечением других ЮЛ За 2015 год — 28.01.2016 1-ТЭК (бур) От 23.09.2008 № 235 За 2015 год — 28.01.2016

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Сведения о строительстве скважин на нефть и газ

ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся бурением нефтяных и газовых скважин

Утверждена Приказом Росстата От 14.10.2009 № 226

За 2015 год — 28.01.2016 6-нефть От 23.09.2008 № 235

Название формы

Кто представляет

Сведения об эксплуатации нефтяных скважин

ЮЛ (кроме СМП) — владельцы лицензии на добычу нефти, занимающиеся ее добычей, в том числе с привлечением других ЮЛ

Сведения о себестоимости добычи нефти, производства нефтепродуктов

ЮЛ (кроме СМП), имеющие лицензию на добычу нефти или занимающиеся ее переработкой

За IV квартал 2015 г. — 01.02.2016; за I квартал 2016 г. — 04.05.2016; за II квартал 2016 г. — 01.08.2016; за III квартал 2016 г. — 31.10.2016 1-ТЕП От 17.07.2015 Сведения о снабжении тепло- ЮЛ, снабжающие население и (или) бюдже№ 327 энергией тофинансируемые организации теплоэнергией и горячим водоснабжением (включая ЮЛ, арендующие мощности для оказания услуг)

За 2015 год — 16.02.2016 11-ТЭР От 15.07.2015 № 320

За 2015 год — 01.02.2016 Приложение От 15.09.2010 к форме № 316 № 11-ТЭР За 2015 год предприятия подают 1-ВС От 16.07.2015 № 321

Сведения об остатках, поступлении и расходе топливноэнергетических ресурсов, сборе и использовании отработанных нефтепродуктов

ЮЛ (кроме СМП) — потребители топлива и теплоэнергии, а также предприятия-производители, топливоснабжающие и другие организации, занимающиеся реализацией топлива населению и другим юридическим и физическим лицам

Сведения об использовании ЮЛ (кроме СМП), потребляющие топливо и топлива, теплоэнергии и энергию при производстве отдельных видов электроэнергии на производ- продукции, работ (услуг) ство отдельных видов продукции, работ (услуг)

За I квартал 2016 г. — 08.04.2016; за II квартал 2016 г. — 08.07.2016; за III квартал 2016 г. — 10.10.2016 За IV квартал 2015 г. отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.08.2014 № 536 4-запасы От 27.08.2014 Сведения о запасах топлива ЮЛ (кроме МИП), являющиеся потребителя(срочная) № 536 ми топлива, а также реализующие топливо населению и объектам социальной сферы (топливоснабжающие организации) По состоянию на 01.01.2016 — 11.01.2016; по состоянию на 01.02.2016 — 02.02.2016; по состоянию на 01.03.2016 — 02.03.2016; по состоянию на 01.04.2016 — 04.04.2016; по состоянию на 01.07.2016 — 04.07.2016;

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Сведения об образовании и ЮЛ (кроме СМП), на которых имеет место использовании вторичных образование и использование тепловых и энергетических ресурсов горючих вторичных ресурсов эту форму 27.01.2016, а объединения — 01.02.2016 Сведения о поступлении ЮЛ (кроме МИП), ведущие деятельность по валютных средств от постав- добыче (производству) нефти, нефтепродукки нефти, нефтепродуктов и тов, природного газа и (или) поставке их на природного газа на экспорт экспорт, на счета которых поступают средства в иностранной валюте за экспорт нефти, нефтепродуктов (топлива дизельного, мазута топочного, бензина автомобильного, топлива реактивного и прочих видов нефтепродуктов) и природного газа

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За 2015 год — 25.01.2016 4-ТЭР От 15.07.2015 № 320

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы 1-ТЭК (нефть)

61

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата по состоянию на 01.08.2016 — 02.08.2016; по состоянию на 01.09.2016 — 02.09.2016; по состоянию на 01.10.2016 — 03.10.2016; по состоянию на 01.11.2016 — 02.11.2016; по состоянию на 01.12.2016 — 02.12.2016 По состоянию на 01.05.2016 и на 01.06.2016 отчетность сдавать не нужно 1-нефтепро- От 27.08.2014 Сведения об отгрузке нефте- ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся производдукт № 536 продуктов потребителям ством нефтепродуктов из природного сырья (срочная) на собственных или арендуемых установках (по перечню, установленному Росстатом) За январь — декабрь 2015 г. — 11.01.2016; за январь 2016 г. — 04.02.2016; за январь — февраль 2016 г. — 04.03.2016; за январь — март 2016 г. — 04.04.2016; за январь — апрель 2016 г. — 04.05.2016; за январь — май 2016 г. — 06.06.2016; за январь — июнь 2016 г. — 04.07.2016; за январь — июль 2016 г. — 04.08.2016; за январь — август 2016 г. — 05.09.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 04.10.2016; за январь — октябрь 2016 г. — 07.11.2017; за январь — ноябрь 2016 г. — 05.12.2016

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

1-ГАЗ (труб) От 30.07.2007 № 58

За январь — декабрь 2015 г. — 11.02.2016; за январь — март 2016 г. — 12.05.2016; за январь — июнь 2016 г. — 11.08.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 11.11.2016 2-ТР (труб) срочная

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

От 07.08.2013 № 312

Сведения о магистральном нефтепроводном транспорте

ЮЛ, занимающиеся транспортировкой нефти по магистральным нефтепроводам

За январь — декабрь 2015 г. — 11.01.2016; за январь 2016 г. — 05.02.2016; за январь — февраль 2016 г. — 09.03.2016; за январь — март 2016 г. — 05.04.2016; за январь — апрель 2016 г. — 05.05.2016; за январь — май 2016 г. — 06.06.2016; за январь — июнь 2016 г. — 05.07.2016; за январь — июль 2016 г. — 05.08.2016; за январь — август 2016 г. — 05.09.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 05.10.2016; за январь — октябрь 2016 г. — 07.11.2016; за январь — ноябрь 2016 г. — 05.12.2016 1-автобензин

От 23.09.2008 № 235

Сведения о производстве нефтепродуктов

ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся производством автомобильных бензинов и дизельных топлив

Эта отчетность представляется до 12.00 на 1-й день после каждой недели. То есть, например, за неделю с 11.01.2016 по 17.01.2016 ее нужно сдать 18.01.2016 до 12.00 Научные исследования и разработки 2-наука

62

Сведения о деятельности газо- ЮЛ, входящие в ОАО «Газпром», занимаютранспортных организаций щиеся транспортировкой газа по магистральным газопроводам

От 03.08.2015 № 357

Сведения о выполнении научных исследований и разработок

ЮЛ (кроме СМП), выполнявшие в 2015 г. научные исследования и разработки

Сведения о выполнении научных исследований и разработок

ЮЛ (кроме СМП), выполнявшие в отчетном периоде научные исследования и разработки

За 2015 год — 04.04.2016 2-наука (краткая)

От 03.08.2015 № 357

За январь — март 2016 г. — 11.04.2016; за январь — июнь 2016 г. — 11.07.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 10.10.2016 За январь — декабрь 2015 г. отчетность надо сдать не позднее 11.01.2016 по форме, утв. Приказом Росстата от 15.10.2014 № 612 1-НАНО

От 04.09.2014 № 547

Сведения об отгрузке товаров, ЮЛ (кроме МИП), выполнявшие отгрузку работ и услуг, связанных с товаров собственного производства либо нанотехнологиями работы и услуги собственными силами, связанные с нанотехнологиями

За январь — декабрь 2015 г. — 01.02.2016; за январь — март 2016 г. — 04.05.2016; за январь — июнь 2016 г. — 01.08.2016; за январь — сентябрь 2016 г. — 31.10.2016

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

Индекс формы

От 19.06.2013 № 216

За 2015 год — 15.01.2016 1-ДОП От 02.10.2015 № 455

За 2015 год — 05.02.2016 85-К От 03.08.2015 № 357

Название формы

Кто представляет

Медицина, образование, культура Сведения об организации, ЮЛ (кроме МИП), имеющие лицензию на оказывающей услуги по меди- ведение медицинской деятельности и оказыцинской помощи населению вающие медицинские услуги населению Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным программам для детей

ЮЛ, занимающиеся образовательной деятельностью по дополнительным общеобразовательным программам

За 2015 год — 18.01.2016 7-НК От 08.10.2015 № 464

Сведения об организации культурно-досугового типа

Организации культурно-досугового типа, не подведомственные органу местного самоуправления/органу исполнительной власти субъекта РФ

За 2015 год — 15.01.2016 8-НК От 08.10.2015 № 464

Сведения о деятельности музея

Организации, ведущие музейную деятельность, не подведомственные органу местного самоуправления, региональному органу исполнительной власти, Министерству культуры РФ

За 2015 год — 20.01.2016 9-НК От 08.10.2015 № 464

Сведения о деятельности театра

Театры, не подведомственные органу местного самоуправления, региональному органу исполнительной власти, Министерству культуры РФ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Сведения о деятельности ЮЛ, занимающиеся образовательной деяорганизации, осуществляютельностью по программам дошкольного щей образовательную деяобразования, присмотром и уходом за детьми тельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

1-здрав

Утверждена Приказом Росстата

За 2015 год — 15.01.2016 От 04.09.2014 № 548

Благоустройство Сведения о благоустройстве ЮЛ: многоотраслевые производственные городских населенных пунктов предприятия (объединения) коммунального хозяйства, предприятия и организации жилищного хозяйства, комбинаты благоустройства, предприятия зеленого и дорожно-мостового хозяйства, спецавтохозяйства, дорожно-механизированные и дорожно-эксплуатационные управления и другие предприятия и организации, ведущие работы по благоустройству городских территорий

За 2015 год — 15.01.2016 1-биржа

От 16.07.2015 № 321

Биржи Сведения об объемах реализации отдельных товаров на биржах и торговых (биржевых) секциях

Биржи, ведущие организованную торговлю товарами либо имеющие торговые (биржевые) секции

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1-КХ

63

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена Приформы казом Росстата За 2015 год — 20.01.2016 1-ЛХ

От 09.08.2012 № 441 За 2015 год — 15.01.2016 12-ЛХ От 09.08.2012 № 441 За 2015 год — 15.01.2016 1-РЛХ От 29.07.2011 (Чернобыль) № 336

Название формы

Кто представляет

«Лесная» деятельность Сведения о воспроизводстве ЮЛ и ИП, проводящие мероприятия по вослесов и лесоразведении производству лесов и лесоразведению Сведения о защите лесов

ЮЛ и ИП, проводящие мероприятия по защите лесов от вредных организмов

Сведения о лесовосстановлении и лесоразведении на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению

ЮЛ, проводящие мероприятия по охране лесов от загрязнения радиоактивными веществами в зонах радиоактивного загрязнения лесов

В 2016 г. Росстат проведет сплошное статнаблюдение за деятельностью субъектов малого и среднего бизнеса. Информацию ведомство планирует получить из форм МП-сп и 1-предприниматель (см. с. 35), а также путем направления представителей Росстата в места концентрации предпринимателей — в торговые комплексы, бизнес-центры и т. д.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За 2015 год — 12.01.2016

64

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Е.А. Шаронова, экономист

О нюансах предоставления стандартных и социальных вычетов работникам Законы от 06.04.2015 № 85-ФЗ, от 23.11.2015 № 317-ФЗ

В порядке предоставления работодателем налоговых вычетов для работников тоже есть изменения. Они также вступают в силу с 1 января 2016 г.

Порог дохода для детских вычетов повысили

Увеличен размер вычета для семей, имеющих детей-инвалидов Сумма вычета теперь зависит от того, кто содержит ребенка-инвалида (учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы)1: • вычет 12 000 руб. предоставляется родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю; • вычет 6000 руб. предоставляется опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя. А в 2015 г. для всех была единая сумма вычета — 3000 руб.2 Сумма же вычетов на детей в зависимости от очередности их рождения осталась

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Теперь он составляет 350 000 руб., а не 280 000 руб., как в 2015 г. Так что в 2016 г. работникам, имеющим детей (в том числе детей-инвалидов), вы будете предоставлять стандартный вычет до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, составит 350 000 руб. А с месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., детский вычет уже не предоставляете1.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям

прежней1: • 1400 руб. — на первого и второго ребенка;

1) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) 2) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016) 3) п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015

Причем поправки изменили лишь суммы вычетов. Сам же порядок их предоставления не изменился. В связи с этим нужно обратить внимание на такой момент. В конце 2015 г. Верховный суд РФ выпустил Обзор по спорным НДФЛвопросам, в котором рассмотрел порядок предоставления детского вычета родителю, имеющему ребенка-инвалида. Рассматривая действующую в 2015 г. редакцию подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ВС указал, что из его буквального содержания следует, что общий размер вычета на ребенка определяется двумя обстоятельствами3: • каким по счету для родителя стал ребенок; • является ли он инвалидом. И поскольку эти критерии не указаны как альтернативные, то размер вычета допустимо определять путем сложения двух сумм. В результате ВС | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

• 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

65

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

пришел к выводу, что общая величина вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.) в месяц4. Соответственно, на ребенка-инвалида, родившегося вторым, вычет будет также 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а третьим — 6000 руб. (3000 руб. + 3000 руб.). Применима ли эта методика в 2016 г.? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

“С 1 января 2016 г. увеличивается размер стандартных вычетов для детей-инвалидов — 12 000 руб. для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя5. Остальные же положения подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не изменились. Позиция о суммировании обычного (в зависимости от очередности) и специального (для инвалидов) вычетов на детей-инвалидов, высказанная в 2015 г. Президиумом Верховного суда РФ в Обзоре в отношении применения действующей на момент вынесения судебного решения нормы, будет оставаться актуальной до внесения соответствующих изменений и в 2016 г.4 Указанный Обзор ФНС направила в нижестоящие налоговые органы для использования в работе6. То есть с 01.01.2016 родителю, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, работодатель может предоставлять с учетом позиции Верховного суда РФ стандартный вычет в увеличенном размере, а именно: • 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок родился первым или вторым; • 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок родился третьим и последующим”. Следовательно, позицию ВС можно применить и к опекунам, попечителям, приемным родителям, которые содержат ребенка-инвалида. Им работодатель может предоставлять детский вычет в размере: • 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид первый или второй; • 9000 руб. (6000 руб. + 3000 руб.) в месяц, если ребенок-инвалид третий и последующий.

Социальный вычет теперь тоже предоставляет работодатель 4) п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015 5) Закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ 6) Письмо ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@ 7) п. 2 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016)

66

С 1 января 2016 г. работник может получить социальный вычет (на лечение и обучение) не только в ИФНС по месту жительства, но и по месту работы7. Понятно, что у бухгалтера из-за этого забот прибавится. Радует лишь то, что ему не придется разбираться, положен работнику вычет или нет. Это по-прежнему прерогатива налоговиков. Процедура предоставления работнику социального вычета похожа на ту, которая действует при предоставлении ему имущественного вычета в

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

11) пп. 1, 2 ст. 219 НК РФ

*** Безусловно, для работников поправки благоприятные. Но вот бухгалтерам они принесут дополнительные хлопоты.

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

10) утв. Приказом ФНС от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

9) п. 2 ст. 219 НК РФ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

связи с приобретением жилья8. Итак, для того чтобы вы могли предоставить работнику социальный вычет, он должен принести в бухгалтерию9: • заявление о предоставлении вычета, составленное в произвольной форме; • уведомление из ИФНС о подтверждении права на социальный вычет. То есть сначала работник должен пойти в ИФНС по своему месту жительства и отнести туда все документы, необходимые для получения вычета на лечение или обучение (договор, платежные документы и др.). Инспекция должна проверить их в срок, не превышающий 30 календарных дней. И если все хорошо, то она выдаст работнику уведомление, подтверждающее право на получение социального вычета. Кстати, форму этого уведомления ФНС уже утвердила10. В нем должно быть указано: — наименование и ИНН работодателя (организации или предпринимателя), который будет предоставлять вычеты работнику. В связи с этим когда работник принесет вам уведомление, проверьте, СОВЕТУЕМ РАБОТНИКУ чтобы в нем все ваши реквизиты были указаны правильно, чтобы потом не было проблем с инспекцией; Если сумма вычета не превышает зарплату, которую работник дол— виды предоставляемых вычетов — на обучение жен получить с месяца обращения самого работника либо его детей, на лечение работза соцвычетом до конца года, тогда ника, его детей либо жены (мужа) и т. п. То есть имеет смысл идти за уведомлением в может быть указано сразу несколько видов вычетов; ИФНС и получать вычет у работода— сумма предоставляемого вычета по каждому виду в теля. Если же нет, тогда, чтобы не отдельности и общая сумма всех вычетов. пришлось ходить в ИФНС два раза, удобнее получить весь вычет по оконПричем в течение года работник может принести чании года в ИФНС, подав декларакак одно уведомление, так и несколько. цию 3-НДФЛ. Поправками прямо предусмотрено, что начать предоставлять вычет работодатель может только с месяца, в котором работник принес уведомление и заявление9. Это означает, что если работник обратился за получением вычета, например, в середине года, то работодатель не может пересчитать НДФЛ с начала года до месяца подачи уведомления и вернуть его работнику. За его возвратом работнику придется идти в свою ИФНС по окончании года и подавать декларацию 3-НДФЛ11. А вот с месяца, в котором работник принес уведомление, выплачивайте ему всю сумму дохода без удержания НДФЛ. И делайте так, пока вся сумма вычета не исчерпается. Если же после получения указанных документов работодатель не предоставил социальные вычеты и удержал НДФЛ, то сумму налога, излишне удержанного с месяца предоставления уведомления, он должен 8) п. 8 ст. 220 НК РФ вернуть работнику.

67

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Страховые взносы: учитываем изменения-2016 Комментарий к изменениям по взносам, уплачиваемым организациями и предпринимателями Законы от 28.11.2015 № 347-ФЗ, от 14.12.2015 № 362-ФЗ, от 14.12.2015 № 376-ФЗ; Постановление Правительства от 26.11.2015 № 1265; Приказ Минфина от 08.06.2015 № 90н; проекты Законов № 911767-6, № 922482-6

Тарифы взносов в 2016 г. для работодателей остались прежними Действие тарифов страховых взносов, актуальных в 2015 г., продлено до конца 2018 г.1 Таким образом, в 2016 г. общий совокупный тариф взносов для работодателей по-прежнему составит 30%: в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%. Пониженные тарифы для «льготников» остались прежними. Тарифы страховых взносов «на травматизм» власти также не планируют менять2. Они по-прежнему находятся в диапазоне от 0,2 до 8,5%3. Конкретный тариф зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности работодателя.

Выросла предельная база для начисления страховых взносов Работодатели в 2016 г. должны начислять страховые взносы с учетом увеличенной предельной базы4. Так что теперь схема начисления взносов по основному тарифу будет выглядеть так. Сумма выплат на одного работника в год Основной тариф страховых взносов Взносы в ПФР5 1) Закон от 28.11.2015 № 347-ФЗ; ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) 2) Законы от 14.12.2015 № 362-ФЗ; от 01.12.2014 № 401-ФЗ 3) ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ 4) ч. 5, 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; Постановление Правительства от 26.11.2015 № 1265 5) п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ 6) ч. 4 ст. 8, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ

68

Новый год по традиции приготовил обновки и для страховых взносов. Но никаких кардинальных изменений в них нет.

В пределах 796 000 руб.

22% Свыше 796 000 руб.

10% Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством6 В пределах 718 000 руб.

2,9% Свыше 718 000 руб.

— Взносы в ФФОМС Независимо от величины выплат 5,1% Взносы в ФСС «на травматизм» Независимо от величины выплат

От 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска

Новые КБК для страховых взносов работодателей Изменились некоторые коды бюджетной классификации по страховым взносам, уплачиваемым работодателями (организациями и предпринима-

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам В рамках предельной базы Сверх предельной базы

КБК-2015

КБК-2016

392 1 02 02010 06 1000 160 392 1 02 02010 06 1100 160 392 1 02 02010 06 1200 160

Однако на момент подготовки номера в печать на сайте Минфина появилась информация о том, что в Минюсте на регистрации находится Приказ Минфина от 01.12.2015 № 190н,

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

телями)7. В частности, для уплаты страховых взносов в ПФР. Теперь установлены разные КБК для взносов, начисляемых в рамках предельной базы, и взносов, начисляемых сверх нее.

вносящий дополнительные изменения в коды бюджетной классификации. В частности, этот Приказ предусматривает исключение новых КБК для взносов в ПФР в рамках предельной базы и сверх нее. Получается, что Минфин планирует оставить единый КБК для пенсионных взносов 392 1 02 02010 06 1000 160 — как это было в 2015 г.8 Но вступит ли взносов в 2016 г. Следите за новостями на нашем сайте glavkniga.ru, где мы оперативно сообщаем обо всех изменениях.

КБК для страховых взносов в ФФОМС, в ФСС («на травматизм», а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) остались прежними. Для уплаты пеней и процентов (уплачиваемых при получении отсрочки по уплате взносов) теперь предусмотрены разные коды для всех взносов, кроме взносов в ФФОМС. Посмотрим изменения на примере КБК для уплаты пени/процентов по взносам в ПФР. Вид платежа Пени по взносам в ПФР Проценты по взносам

КБК-2015 КБК-2016 392 1 02 02010 06 2000 160 392 1 02 02010 06 2 1 00 160 392 1 02 02010 06 2 2 00 160

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Приказ в силу или нет — пока не известно. Учтите это, заполняя платежки на уплату

Меняется 15-я цифра КБК: для пеней — 1, для процентов — 2. Такая же ситуация с уплатой пеней/процентов по взносам в ПФР по дополнительному тарифу, в ФСС «на травматизм», в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Готовимся к ежемесячной отчетности в ПФР 7) пп. 10.3, 10.5 Приказа Минфина от 08.06.2015 № 90н 8) пп. 13.1, 13.3 приложения к Приказу Минфина от 01.12.2015 № 190н 9) п. 2 Приказа Минфина от 08.06.2015 № 90н 10) ч. 2 ст. 9 проекта Закона № 911767-6 11) ч. 2 ст. 3 проекта Закона № 911767-6

С 1 апреля 2016 г. законодатели планируют ввести дополнительную ежемесячную отчетность, которую надо представлять в Пенсионный фонд10. Не пугайтесь: она — упрощенная. Запланировано, что не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, надо будет подавать в Пенсионный фонд лишь такие сведения о работниках: ф. и. о., СНИЛС и ИНН. Данные о выплатах им и начисленных страховых взносах указывать в межквартальной отчетности не нужно. Необходимость ее введения связана с изменениями в пенсионном законодательстве с 2016 г.: не будут индексироваться пенсии работающим пенсионерам11. И для того чтобы | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Учтите, что использовать новые КБК нужно даже в том случае, когда в 2016 г. вы перечисляете взносы, начисленные за 2015 г.9

69

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

2016, № 2, рубрика «Личный интерес»

Несмотря на то что ставки страховых взносов остались прежними, ИП должны будут уплачивать за себя бо льшую сумму взносов в ПФР. Связано это с тем, что МРОТ увеличен с 5965 руб.12 до 6204 руб.13 Вид взноса

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Величина-201614

Фиксированный платеж 3796,85 руб.. в ФФОМС (6204 руб. х 12 x 5,1%) Фиксированный платеж в ПФР, если 19 356,48 руб.. годовой доход предпринимателя (6204 руб. х 12 x 26%) не превышает 300 000 руб. Доплата в ПФР по итогам года, 1% от годовой суммы дохода, превышающей если годовой доход предпринима- 300 000 руб., но не более 135 495,36 руб. теля более 300 000 руб. за год (максимальный размер взносов в ПФР 154 851,84 руб. (6204 руб. х 12 x 8 x 26%) за вычетом фиксированного платежа 19 356,48 руб.15)

Учтите, что платеж в ПФР с дохода, превышающего 300 000 руб. в год, теперь надо уплачивать по отдельному КБК (об этом ниже). Увеличится и годовая сумма взносов в ФСС — ее ИП должен уплачивать, если добровольно решил участвовать в страховании на случай нетрудоспособности16. За 2016 г. нужно заплатить 2158,99 руб. (6204 руб. х 12 х 2,9%). Но есть и хорошие новости: правительство планирует отменить отчетность в ФСС для ИП, добровольно уплачивающих взносы в этот Фонд17. Изменились КБК при уплате ИП взносов за себя в 2016 г.

12) ст. 1 Закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ 13) ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ; Закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ

Вид платежа

КБК-2015

Взносы в ПФР с доходов в пределах 300 000 руб. в год Взносы в ПФР с доходов свыше 300 000 руб. в год Взносы в ФФОМС Пени по взносам в ПФР Пени по взносам в ФФОМС

392 1 02 02140 06 1000 160 392 1 02 02140 06 1100 160

14) п. 1 ч. 2 ст. 12, ч. 1, п. 1 ч. 1.1 ст. 14, ч. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ 15) ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ 16) ч. 3 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ 17) проект Закона № 922482-6

70

оперативно узнавать, работает пенсионер или нет, Пенсионному фонду нужно ежемесячно получать сведения от работодателей об их работниках. Ну и не забывайте, что по-прежнему надо будет представлять в ПФР ежеквартальный расчет по форме РСВ-1.

Страховые взносы для ИП увеличились, КБК — обновились

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

О планируемых изменениях по пенсиям читайте:

КБК-2016

392 1 02 02140 06 1200 160 392 1 02 02101 08 1011 160 392 1 02 02103 08 1011 160 392 1 02 02140 06 2000 160 392 1 02 02140 06 2100 160 392 1 02 02101 08 2011 160 392 1 02 02103 08 2011 160

*** Как видим, несмотря на сохранение тарифных ставок для работодателей в 2016 г., суммы уплачиваемых страховых взносов вырастут, если зарплата работника больше 55 833,33 руб. в месяц (предельная база по взносам в ФСС на 2015 г. 670 000 руб. / 12 мес.). Связано это, как все уже догадались, с увеличением предельной базы для начисления взносов.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Какие изменения законодательства в части НДС вступили в силу с нового года

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Новогодних поправок по НДС оказалось совсем немного, и они профильные, а значит, касаются не всех налогоплательщиков. В полку не облагаемых НДС операций прибыло. Так, с 01.01.2016 от НДС освобождается реализация линз, предназначенных для коррекции зрения, а также корригирующих очков и оправ к ним, включая солнцезащитные1. Раньше «льгота» распространялась только на обычные очки и линзы. А налогообложение очков и линз с пониженным светопропусканием, когда эти товары обладали двумя функциями — защитой от солнца и коррекцией зрения, вызывало массу споров с налоговиками. Теперь ситуацию исправили. Установлены требования к форме контракта (договора) для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Он может быть представлен2: <или> в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами; <или> в виде нескольких документов, которые свидетельствуют о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержат 1) абз. 7 подп. 1 п. 2 информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о ст. 149 НК РФ цене и сроках ее исполнения.

2) п. 19 ст. 165 НК РФ До 01.01.2016 в НК не было определено, каким может быть контракт.

3) подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ И в результате случались споры с налоговиками. Например, при отсут4) Закон от 13.07.2015 ствии контракта, как единого документа, подписанного обеими сторона№ 212-ФЗ; п. 5 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ ми, ставился под сомнение сам факт наличия договорных отношений и, соответственно, компанию ждал отказ в возмещении НДС. Теперь на один камень преткновения стало меньше. Хорошая новость для компаний, получивших статус резидента свободного порта Владивосток. У них появилось право на применение заявительного порядка возмещения НДС (когда налог возвращается еще до завершения камеральной проверки декларации)3. Правда, для этого им нужно вместе с декларацией представить в инспекцию оригинал или копию договора поручительства управляющей компании, которая определена Законом «О свободном порте Влади восток»4. Темные корригирующие очки — находка для тех, у кого проблемы со зрением. А еще они могут выполнить роль Договор поручительства должен предмодного аксессуара и дополнить образ усматривать обязательство управляющей комЗаконы от 23.11.2015 № 318-ФЗ, от 23.11.2015 № 323-ФЗ, от 13.07.2015 № 214-ФЗ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Что нового в НДС?

71

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

5) п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ 6) ч. 2 ст. 2 Закона от 13.07.2015 № 214-ФЗ 7) проект Закона № 928122-6 (принят ГД ФС РФ в III чтении 18.12.2015)

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

8) ч. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ

72

9) подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ

пании уплатить по требованию инспекции за налогоплательщика излишне возмещенные ему суммы НДС и соответствовать следующим требованиям5: • срок действия договора должен истекать не ранее чем через 8 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению; • указанная в договоре сумма должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению. Кстати, если в НДС-декларации за IV квартал 2015 г. заявлена сумма к возмещению, то уже можно воспользоваться таким ускоренным порядком6. Также хотим обратить внимание, что в Госдуме на рассмотрении находится законопроект7, в котором предлагается: • еще на год (до 01.01.2017) продлить действие нулевой ставки по авиаперевозкам пассажиров и багажа в Крым и Севастополь. Ранее предполагалось, что эта временная «льгота» будет действовать до 01.01.20168 и после этой даты реализация таких услуг будет облагаться по той же ставке, что и услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, а именно по ставке 10%9; • реализацию услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением международных перевозок, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ) облагать НДС по ставке 10%. Пока к таким железнодорожным перевозкам (когда пункт отправления и пункт назначения пассажиров и багажа находятся на территории РФ) применяется ставка 18%. Правда, это послабление временное и будет действовать с 01.01.2016 по 31.12.2017. *** Как видим, в этом году в отношении НДС произошли в основном положительные изменения. Будем надеяться, что и в дальнейшем с внесением поправок в законодательство спорных ситуаций будет становиться все меньше.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Комментарий к изменениям в гл. 25 НК, касающимся амортизируемого имущества Закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ (далее — Закон № 150-ФЗ)

Начиная с 1 января 2016 г. для целей налогообложения прибыли вводимое в эксплуатацию имущество признается амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышает 100 тыс. руб.1 (а не 40 тыс. руб., как это было в 2015 г.). Как известно, амортизируемое имущество включает в себя основные средства и нематериальные активы. Поэтому налоговые изменения влияют на налоговый учет и ОС, и НМА2.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

В налоговом учете ОС и НМА «подросли»

Разумеется, по-прежнему должно соблюдаться второе условие для признания объекта в

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Признавать ли в качестве амортизируемого имущества для целей налогообложения объект со стоимостью свыше 40 тыс. и до 100 тыс. руб. включительно, зависит от того, когда он введен в эксплуатацию (а вот дата приобретения не важна)3: <если> в 2016 г., то он не должен учитываться в качестве ОС или НМА. Его стоимость можно сразу учесть в налоговых расходах4; 1) п. 1 ст. 256 НК РФ <если> в 2015 г., то он — основное средство/нематериальный актив и по 2) Письмо ФНС нему начисляется амортизация. от 24.11.2011 Часто бухгалтеры спрашивают: нужно ли в связи с изменением лимита № ЕД-4-3/19695@ для первоначальной стоимости ОС и НМА вносить изменения в учетную 3) п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; п. 7 ст. 5 Закона политику, применяемую для целей налогообложения? № 150-ФЗ Нет, не нужно. Ведь в учетной политике нужно закреплять свой 4) подп. 3 п. 1 ст. 254, выбор лишь в случаях, когда НК предоставляет возможность подобного подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ 5) п. 5 ПБУ 6/01 выбора. В указанной ситуации от организации ничего не зависит. И даже если в учетной политике для целей налогообложения будет закреплен старый лимит для амортизируемого имущества, ориентироваться на него в 2016 г. нельзя. В бухучете аналогичные изменения не произошли. Организация по-прежнему должна учитывать в качестве «бухучетных» ОС объекты стоимостью более 40 тыс. руб.5 с длительным сроком полезного использования. И увеличить этот лимит по собственному желанию не может. Как видим, различий между бухгалтерХорошо, что ювелирные украшения не основные средским и налоговым учетом станет больше. ства (хотя и могут стоить больше 100 тыс. руб.). Ведь они со временем не амортизируются, их стоимость, Как же сблизить бухгалтерский и налогонаоборот, вырастает вый учет по объектам длительного использо-

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

качестве ОС или НМА: срок его полезного использования должен быть более 12 месяцев.

73

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

вания, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016, если их первоначальная стоимость свыше 40 тыс. руб. и до 100 тыс. руб. включительно? В бухучете это будут ОС, которые надо амортизировать, а в налоговом — материальные расходы. Но можно установить в учетной политике для целей налогообложения, что стоимость такого оборудования (инструментов, приборов и т. д.) списывается постепенно в течение срока его использования6. А срок полезного использования установить такой же, как и в бухгалтерском учете. Напомним, что в бухгалтерском учете нет какого-либо единого стоимостного лимита для признания объекта в качестве НМА7.

***

6) п. 3 ст. 254 НК РФ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

7) п. 3 ПБУ 14/2007

74

8) п. 7 ст. 5 Закона № 150-ФЗ

Остаточную стоимость старых основных средств и нематериальных активов с первоначальной стоимостью 100 тыс. руб. и менее, которые были введены в эксплуатацию до 2016 г., не нужно единовременно списывать на «прибыльные» расходы. Продолжайте амортизировать такие ОС и НМА в прежнем порядке8.

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Правила выплаты учебных отпускных Учебные отпускные начисляют в соответствии с приказом руководителя о предоставлении работнику дополнительного отпуска (за основу можно взять фор му № Т-6 (Т-6а) 1 ), изданным на основании письменного заявления работника и справки-вызова из образовательной организации2. Средний заработок для оплаты учебного отпуска работника (в том числе с суммированным учетом рабочего времени) рассчитывается так же, как и для оплаты ежегодных отпусков3. При предоставлении учебного отпуска оплачиваются все календарные дни, указанные в справке-вызове, включая выходные и нерабочие праздничные дни4. Учебные отпускные выплачивают после представления справки- 1) утв. Постановлением вызова сразу за весь период учебного отпуска, даже если он Госкомстата от 05.01.2004 №1 длится несколько месяцев5.

2) форма, утв. Приказом Если работник в учебном отпуске трудится, то учебные отпуск- Минобрнауки от 19.12.2013 ные ему не положены. Ведь оплата учебного отпуска направлена № 1368 3) ст. 139 ТК РФ; п. 10 на то, чтобы сохранить за сотрудником заработок в период, Положения, утв. Постановкогда он не работает в связи с обучением6. Если сотрудник вый- лением Правительства от 24.12.2007 № 922 дет на работу до дня окончания учебного отпуска (например, 4) п. 14 Положения, утв. сдаст сессию раньше), уже выплаченные отпускные могут быть Постановлением Правиот 24.12.2007 зачтены в счет предстоящей оплаты труда. Также нельзя заме- тельства № 922 нить работнику неиспользованный учебный отпуск денежной 5) ст. 136 ТК РФ 6) статьи 173—176 ТК РФ компенсацией.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Комментарий к изменениям в гл. 25 НК, касающимся уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль Закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ

Эти изменения не касаются организаций, которые перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли4.

Каких-либо переходных положений в НК нет. Поэтому получается, что уже в I квартале 2016 г. организации должны ориентироваться на новые лимиты выручки, принимая решение, нужно ли им уплачивать ежемесячные авансовые платежи или нет. Как вы помните, в декларации за 9 месяцев 2015 г. в строках 320— 340 листа 02 указываются конкретные суммы ежемесячных авансов, которые нужно заплатить в I квартале 2016 г. И рассчитаны они были без учета нововведений. Однако это не значит, что задекларированные суммы ежемесячных авансов придется уплатить, даже если ваша выручка в среднем за квартал менее 15 млн руб. Представлять уточненную декларацию за 9 месяцев 2015 г. тоже нет необходимости. Ведь ошибок, повлекших занижение налоговой базы, допущено не было5. Такой же точки зрения придерживается и специалист Минфина.

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна Государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России

“В I квартале 2016 г. определять порядок уплаты авансовых пла-

1) пп. 9, 10 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ 2) п. 3 ст. 286 НК РФ 3) п. 5 ст. 287 НК РФ 4) п. 2 ст. 286 НК РФ

тежей налогоплательщики должны уже с учетом поправок в п. 3 ст. 286 НК РФ, вступивших в силу 01.01.2016. Поэтому организации, у которых средний ежеквартальный доход от реализации за 2015 г. не превысил 15 млн руб. (то есть выручка от реализации за 2015 г. не превысила 60 млн руб.), могут уплачивать только квартальные авансовые платежи. Причем даже в том случае, если средний ежеквартальный доход за 2015 г. находится в диапазоне от 10 млн руб. до 15 млн руб. Вносить уточнения в декларацию за 9 месяцев 2015 г. с целью обнуления сумм ежемесячных авансов, подлежащих уплате в I квартале 2016 г., не требуется.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

С 1 января 2016 г. порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль будет несколько иным1: • организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (а не 10 млн руб. — как в 2015 г.), могут в 2016 г. уплачивать только квартальные авансовые платежи2; • вновь созданные организации могут уплачивать только квартальные авансовые платежи, если предельная сумма выручки не превышает 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал3.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов

5) ст. 81 НК РФ

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

75

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Новые организации, созданные в III квартале 2015 г., при решении вопроса о необходимости уплаты ежемесячных платежей в I квартале 2016 г. также должны ориентироваться на новые предельные значения выручки6. И если сумма выручки не превышает 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, то платить ежемесячные авансовые платежи не нужно”.

76

***

6) п. 5 ст. 287 НК РФ 7) Письма ФНС от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985, от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@

В начале 2011 г. была такая же ситуация при увеличении лимита выручки для уплаты квартальных авансов. Тогда организациям, которые из-за нововведений перестали уплачивать ежемесячные авансы, не пришлось ни подавать уточненки, ни уведомлять инспекцию о том, что они имеют право платить только квартальные авансовые платежи. Ведь у налоговиков есть данные о выручке организации за предыдущий год и они сами могут определить правомерность уплаты организацией исключительно квартальных авансов7. Напомним, что квартальные «прибыльные» платежи надо перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев).

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Учет расходов на новогодние подарки Расходы на покупку новогодних подарков для работников и их детей (к примеру, подарочных наборов из конфет и игрушек) нельзя учесть 1 в расходах при расчете налога на прибыль и при применении УСНО (объект — «доходы минус расходы»). Дарение подарков (безвозмездная передача) — облагаемая НДС операция2. Поэтому организации на общем режиме налогообложения должны исчислить НДС с покупной стоимости подарков. Но, начисляя налог в этом случае, организация вправе принять к вычету входной НДС по подаркам3. Стоимость подарков, переданных за год одному человеку, не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. (включая НДС)4. В таком случае доход не нужно указывать в справке 2-НДФЛ5. С превышения надо исчислить налог на доходы. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС не начисляют на стоимость подарка, переданного работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения, а также переданного непосредственно детям работников — независимо от наличия письменного договора дарения6.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

1) п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ 2) подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ 3) Постановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 1001/13; Письмо Минфина от 10.04.2006 № 03-04-11/64 4) п. 28 ст. 217 НК РФ 5) Письма ФНС от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@; Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327 6) п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Письма ПФР № НП-30-26/9660; ФСС № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014; Письмо Минтруда от 22.09.2015 № 17-3/В-473

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Комментарий к изменениям в гл. 30 НК РФ, действующим с 1 января Законы от 28.11.2015 № 327-ФЗ, от 29.11.2012 № 202-ФЗ, от 02.11.2013 № 307-ФЗ

Посмотрим, что в 2016 г. ожидает организации, которые платят налог на имущество.

Повышение максимально допустимых ставок

2) п. 1 ст. 380 НК РФ 3) подп. 3 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 4) п. 3 ст. 380 НК РФ 5) п. 2 ст. 379 НК РФ; п. 11 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ

Для «кадастровой» недвижимости сделали особый отчетный период С 1 января 2016 г. отчетные периоды по налогу на имущество организаций зависят от вида имущества: • по недвижимости, с которой этот налог считается исходя из кадастровой стоимости, установлены такие отчетные периоды: I квартал, II квартал и III квартал календарного года5; | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1) п. 1.1 ст. 380 НК РФ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Повышается максимальная ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, базой по которым является их кадастровая стоимость. Так, с 2016 г. это 2% для всех регионов МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ 1 РФ . Напомним, что в 2015 г. ставка налога в “Ставку налога на имущеМоскве не могла быть более 1,7%, а в других ство с «кадастровой» нерегионах — более 1,5%. движимости с 2016 г. у нас В то же время конкретные ставки налов городе подняли. Однако га на имущество организаций устанавлиставка — не самое главвают власти того региона, в котором нахоное. В 2016 г. для расчета дится недвижимость 2 . Понятно, что эти налога должна браться обставки могут быть меньше максимально новленная кадастровая стоимость, действующая допустимых. на 01.01.2016. И вот тут Так, в Москве максимальная ставка налобизнес может ждать неприга на 2016 г. по недвижимости, налоговая ятный сюрприз: такая кабаза по которой — кадастровая стоимость, дастровая оценка может составляет 1,3% (вместо допустимых 2%)3. быть существенно выше Поэтому увеличение максимально допуститой, которая действовала на 01.01.2015”. мых ставок не означает автоматическое увеВиктор Земинский, личение налога на имущество. директор До 1,3% повышается максимальная ставка для железнодорожных путей общего пользования, линий электропередачи, магистральных трубопроводов (в 2015 г. она составляла 1%)4. Как и ранее, по другим объектам основных средств, налоговая база по которым считается исходя из балансовой остаточной стоимости, ставка налога на имущество, устанавливаемая региональными властями, не может быть более 2,2%.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Налог на имущество: изменения-2016

77

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

• по другим основным средствам отчетные периоды прежние: I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. И по-прежнему субъект РФ вправе не устанавливать вообще отчетные периоды по этому налогу6. Для чего нужны эти изменения и повлияют ли они на отчетность по налогу на имущество, мы узнали у специалиста Минфина. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ СОРОКИН Алексей Валентинович Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Во-первых, поправка, внесенная в п. 2 ст. 379 НК РФ, приво-

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

дит к единообразию в определении отчетного периода по налогу на имущество (когда он считается исходя из кадастровой стоимости) и по земельному налогу7. Это логично, поскольку и в том и в другом случае налоговая база определена как кадастровая стоимость. Во-вторых, изменения в п. 2 ст. 379 НК РФ устраняют проблемы, возникавшие в 2015 г. с расчетом авансовых платежей в ситуации, когда объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика неполный налоговый период. Так, к примеру, если в 2015 г. объект принадлежал организации два квартала, а потом был продан, то сумма уплаченных авансовых платежей превышала сумму налога, исчисленного по итогам года. И возникала необходимость возврата излишне уплаченной суммы. В 2016 г. такой ситуации уже не будет. Что касается отчетности, то изменения в п. 2 ст. 379 НК РФ на нее не повлияют”.

78

Поясним, как уменьшение продолжительности отчетного периода повлияло на расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Сразу скажем: как в 2015 г., так и в 2016 г. в случае возникновения/ прекращения в течение налогового/отчетного периода права собственности на недвижимость, с которой налог на имущество считается исходя из кадастровой стоимости, сумма налога/авансового платежа считается с учетом коэффициента (назовем его коэффициентом владения). Он равен отношению количества полных месяцев, в течение которых недвижимость была в собственности организации, к количеству месяцев в налоговом/отчетном периоде8. По мнению налоговой службы, месяц приобретения/выбытия недвижимости при расчете коэффициента владения учитывается как полный месяц, даже если недвижимость была продана в первый день месяца или куплена в последний9.

6) п. 3 ст. 379 НК РФ

8) п. 5 ст. 382 НК РФ

Пример. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество и самого налога при одинаковых условиях в 2015 и 2016 гг.

9) Письма ФНС от 05.10.2015 № БС-4-11/17326@, от 23.03.2015 № БС-4-11/4606@

/ условие / Предположим, кадастровая стоимость недвижимости равна 10 млн руб. и продана она в июне. Ставка налога на имущество в 2015 и 2016 гг. составляет 1,3%.

7) п. 2 ст. 393 НК РФ

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

/ решение / Если продажа состоялась в 2015 г., то сложилась следующая ситуация. Коэффициент владения имуществом —

Полугодие

1 (6 мес. / 6 мес.)

32 500 (1/4 х (10 млн руб. х 1,3%) х 1)

9 месяцев

2/3 (6 мес. / 9 мес.)

21 667 (1/4 х (10 млн руб. х 1,3%) х 2/3)

Год

1/2 (6 мес. / 12 мес.)

Сумма налога на имущество к уплате за 2015 г.

Сумма авансового платежа, руб.

32 500 (1/4 х (10 млн руб. х 1,3%))

65 000 ((10 млн руб. х 1,3%) х 1/2) –21 667 (65 000 руб. – (32 500 руб. + + 32 500 руб. + 21 667 руб.))

I квартал

Коэффициент владения имуществом —

Сумма авансового платежа, руб.

32 500 (1/4 x (10 млн руб. x 1,3%))

II квартал

1 (3 мес. / 3 мес.)

32 500 (1/4 x (10 млн руб. x 1,3%) x 1)

III квартал

0 (0 мес. / 3 мес.)

0 (1/4 x (10 млн руб. x 1,3%) x 0)

Год

1/2 (6 мес. / 12 мес.)

Сумма налога на имущество к уплате за 2016 г.

65 000 ((10 млн руб. x 1,3%) x 1/2)

Изменение продолжительности отчетных периодов позволит не платить авансовые платежи за «кадастровую» недвижимость, которая была продана в предыдущих кварталах. И по итогам года не придется возвращать переплату.

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

0 (65 000 руб. – (32 500 руб. + + 32 500 руб.))

***

10) Письмо ФНС от 05.10.2015 № БС-4-11/17326@

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Как видим, по итогам 2015 г. требуется вернуть излишне уплаченную сумму 21 667 руб. Это авансовый платеж за 9 месяцев, который нужно было уплатить несмотря на то, что недвижимость продана в предыдущем квартале10. Если же продажа состоится в 2016 г., то благодаря новому порядку расчета авансовых платежей переплаты по итогам года не будет. Отчетный/налоговый период 2016 г.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Отчетный/налоговый период 2015 г.

I квартал

79

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

80

«Надзорные каникулы» для малого бизнеса «Малыши» на 3 года выходят из-под госконтроля С 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г. органы государственного и муниципального контроля (речь идет о СЭС, пожарных, трудинспекции, ветнадзоре и др.) не смогут проводить плановые проверки в отношении субъектов малого предпринимательства (СМП)1. Это организации и ИП, которые удовлетворяют следующим требованиям3: • средняя численность работников не более 100 чеВНИМАНИЕ ловек; • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без Мораторий не распространяется на учета НДС не более 800 млн руб.; проверки налоговых органов, ПФР и ФСС2.

• суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов, а также иных организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не больше 25%. Но «надзорные каникулы» устроили не для всех. Во-первых, они не коснутся проверок в области промышленной безопасности и пожарного надзора в отношении лиц, эксплуатирующих производственные объекты I или II класса опасности, экологического надзора по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, I или II категории, лицензионного контроля компаний, ведущих деятельность по управлению многоквартирными домами, внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и некоторых 1) ч. 1 ст. 26.1 Закона других4. от 26.12.2008 № 294-ФЗ (далее — Закон № 294-ФЗ); Во-вторых, в ближайшие 3 года органы госконтроля смогут планироп. 6 ст. 1 Закона вать проверки как обычно, если организация или ИП ведут деятельность от 13.07.2015 № 246-ФЗ в сфере здравоохранения, образования или в социальной сфере, в обла2) ч. 3.1 ст. 1 Закона № 294-ФЗ сти теплоснабжения или электроэнергетики согласно Перечню, утвер3) ч. 1 ст. 4 Закона жденному Правительством РФ5. Таких «малышей» будут проверять с той от 24.07.2007 № 209-ФЗ; же установленной периодичностью, что и раньше. п. 1 Постановления Правительства от 13.07.2015 Кроме того, проверять «малышей» смогут в случаях, если в отноше№ 702 нии СМП ранее было принято вступившее в законную силу6: 4) ч. 6 ст. 26.1 Закона № 294-ФЗ • постановление о назначении административного наказания за совер5) ч. 9 ст. 9 Закона шение грубого нарушения, определенного в соответствии с КоАП РФ, № 294-ФЗ; Постановление например за грубое нарушение условий, предусмотренных специальным Правительства от 23.11.2009 № 944 разрешением (лицензией)7; 6) ч. 2 ст. 26.1 Закона • постановление о назначении административного наказания в виде дис№ 294-ФЗ квалификации (административного приостановления деятельности); 7) ч. 4 ст. 14.1 КоАП РФ • решение о приостановлении и (или) аннулировании лицензии по лицен8) Закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ зируемому виду деятельности8. Закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

http://plan.genproc.gov.ru/ plan2015/

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Напомним, что Единый реестр плановых проверок размещается на сайте Генпрокуратуры РФ:

Если с даты окончания проверки, по результатам которой было принято такое постановление или решение, прошло менее 3 лет, контролирующий орган вправе включить компанию в план проверок9. В таком случае в ежегодном плане проведения плановых проверок должна приводиться информация об этом постановлении или решении, дате его вступления в законную силу и дате окончания проведения проверки, выявившей соответствующее нарушение. Все вышеперечисленные требования органы государственного и муниципального контроля должны учитывать уже при формировании плана проверок на 2016 г.10 Поэтому, если вдруг вы увидите в этом плане проверок свою организацию, а ее там быть не должно, можете подать в госорган заявление об исключении по установленной форме11. В заявлении указывается, что ваша организация (ИП): • относится к СМП; • не ведет деятельность, позволяющую проводить госконтроль в отношении вашей • не была привлечена к административной ответственности или лишена лицензии либо с даты проверки, выявившей это нарушение, прошло более 3 лет.

10) Письмо Генпрокуратуры от 23.10.2015 № 2-9265-15 11) утв. Постановлением Правительства от 26.11.2015 № 1268 (далее — Постановление № 1268) 12) пп. 3—7 Порядка, утв. Постановлением № 1268 13) п. 10 Порядка, утв. Постановлением № 1268 14) Письмо ФАС от 12.08.2015 № АК/41908/15 15) ч. 5, 7 ст. 26.1, ч. 1 ст. 20 Закона № 294-ФЗ

*** Отметим, что «переходящие» плановые проверки, начатые в 2015 г., проверяющие могут закончить в обычном порядке и оспаривать тут нечего. | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

9) ч. 2 ст. 26.1 Закона № 294-ФЗ

Заявление подается в госорган, утвердивший план проверки, на бумаге или в электронном виде (тогда оно должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью). К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право «малыша» на «проверочную индульгенцию»12: • выписку из реестра акционеров (для акционерных обществ); • копию отчета о финансовых результатах за 1 календарный год (любой) из 3 предшествующих. Предприниматели могут представить документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, например выписку из книги учета доходов и расходов. Организации и ИП, зарегистрированные менее года назад, представляют сведения за период, прошедший с даты их госрегистрации; • копию сведений о среднесписочной численности работников, представленных в ИФНС, за тот же год. Копии документов должны быть заверены заявителем. Если заявление подписано кем-то по доверенности, нужно приложить доверенность. Решение по заявлению будет вынесено в течение 10 рабочих дней13. Если к вам уже пришли проверяющие, но вы доказали, что относитесь к «малышам, которых не проверяют», плановая проверка должна быть немедленно прекращена14, о чем составляется акт. Если же такая проверка все же состоится, то результаты ее, как проведенной с грубым нарушением требований Закона о защите прав организаций и предпринимателей при госконтроле, признаются недействительными15.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

компании (ИП) в льготные 2016—2018 гг.;

81

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Как учесть плату «Платону» Особенности учета платы за движение грузовиков по федеральным трассам С 15 ноября 2015 г. заработала система взимания платы с грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 т в счет возмещения ущерба, который они причиняют бесплатным федеральным автодорогам при движении, названная «Платон». Что это такое и какие данные из нее нужны бухгалтеру для подтверждения расходов, мы и расскажем. Тему статьи предложила Лей-

Постановление Правительства от 14.06.2013 № 504 (далее —Постановление Правительства № 504)

сан Шафиковна Шайхутдинова, г. Набережные Челны.

Ущерб за движение грузовиков по платным дорогам их владельцы компенсируют иначе — непосредственно внося плату за проезд

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

по ним.

82

«Платон» — негосударственная система для сбора обязательной платы Зарегистрироваться в системе «Платон» можно, к примеру, на сайте: http://platon.ru/

1) Распоряжение Правительства от 29.08.2014 № 1662-р; ст. 31.1 Закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ 2) п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства № 504 3) Постановления Правительства № 504, от 03.11.2015 № 1191 4) пп. 8—10 Правил, утв. Постановлением Правительства № 504

Оператор системы «Платон» — коммерческая организация «РТ-Инвест Транспортные Системы»1. Ее цель — собирать деньги со всех крупнотоннажных грузовиков за проезд по федеральным трассам (за исключением платных). Собранную за совершенные поездки плату оператор системы должен ежедневно перечислять в доход федерального бюджета2. В дальнейшем эти деньги пойдут на ремонт и строительство федеральных дорог. Владелец должен зарегистрировать грузовик в системе, после чего ему откроют лицевой счет. Учтите, что вам ничего не придется платить: • за регистрацию грузовиков в системе «Платон»; • за открытие личного кабинета в системе «Платон»; • за пользование этой системой. Так что владелец грузовика должен вносить плату только за его проезд по федеральным дорогам. Правда, тарифы за такой проезд немаленькие3: • до 29.02.2016 — 1,5293 руб. за километр пройденного пути; • с 01.03.2016 до 31.12.2018, как планируется, — 3,06 руб/км. Система «Платон» предусматривает два варианта расчета платы4. u ВАРИАНТ 1. При помощи бортового устройства. Оно устанавливается и «привязывается» к конкретному грузовику. Так что если грузовиков несколько, нужно получить у оператора системы несколько бортовых устройств. С их помощью по навигационным системам определяется путь грузовиков и автоматически рассчитывается плата. Само устройство предоставляется владельцу грузовика в безвозмездное пользование. Платить придется только, к примеру, в случае его поломки или утери. u ВАРИАНТ 2. При оформлении маршрутной карты, если бортового устройства нет или оно неисправно. Карту можно бесплатно оформить в личном кабинете, мобильном приложении или в центре поддержки пользователей системы «Платон».

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Если вы взяли в системе «Платон» бортовое устройство, то в бухучете его надо поставить на отдельный забалансовый счет — к примеру, 015 «Бортовое устройство системы «Платон»». Принять его на учет можно: <или> по стоимости, указанной в договоре безвозмездного пользования; <или> в условной оценке (1 руб. или 1 тыс. руб.), если по каким-то причинам стоимость устройства не указана в договоре. На налоговый учет получение и использование такого устройства не повлияет. Ведь, несмотря на заключенный договор безвозмездного пользования, рыночная стоимость аренды такого прибора равна нулю (вне системы «Платон» он вообще не нужен). Значит, дохода у организации не возникает. Получение маршрутной карты (в электронном виде или в бумажном) никак учитывать не нужно ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Она лишь подтверждает маршрут планируемой поездки и расчет платы за пользование федеральными дорогами в рамках этого маршрута. Плата за проезд. Учтите, что оператор системы «Платон» не будет выставлять вашей организации счета с расчетом платы за проезд по федеральным дорогам. Для того чтобы подтвердить ваши расходы в виде рассматриваемой платы, необходимо сделать распечатку (детализацию) в личном кабинете системы или в центре поддержки. Из нее будет видно, какая сумма платы списана с вашего лицевого счета за проезд конкретного грузовика и за какой период. Эту распечатку лучше заверить подписью бухгалтера. Как часто делать распечатки (детализации) и признавать суммы списанной платы в расходах — ваше дело. Можно это делать хоть каждый день. Но логично получать детализации как минимум один раз в месяц. Подтвердить деловую направленность поездки поможет путевой лист с маршрутом автомобиля, маршрутная карта (если она оформлялась).

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Бухгалтерский и налоговый учет: внимание на «платонический» лицевой счет

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Независимо от того, есть ли у вас бортовое устройство или вы оформляете маршрутные карты, заплатить за поездку придется до ее начала, то есть авансом. Какой-либо фиксированной минимальной суммы аванса как таковой нет. Но ее должно хватить на запланированные поездки. Так что чем длиннее предполагаемый маршрут, тем больше должен быть аванс. Поэтому лучше иметь запас на лицевом счете. Деньги надо внести на свой лицевой счет либо стандартным способом — банковским переводом, либо используя возможности системы «Платон» (оплата банковской картой в личном кабинете, через специальное мобильное приложение, терминал самообслуживания или центр поддержки пользователей). Когда грузовик, оснащенный бортовым устройством, будет проезжать по федеральным бесплатным трассам, оператор будет автоматически списывать плату с лицевого счета.

83

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Некоторые бухгалтеры для пущей надежности хотят дублировать данные из распечатки, сделанной в личном кабинете системы «Платон», в бухгалтерской справке-расчете. Причем планируют составлять такую справку ежедневно. Однако если в распечатке присутствуют все данные, необходимые для определения суммы расходов по конкретной поездке, подтвержденной путевым листом, то можно обойтись и без таких бухгалтерских справок. Это нам подтвердил специалист Минфина. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“Поскольку оператор системы «Платон» не предоставляет

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

документов, подтверждающих произведенную оплату, то для обоснования таких расходов, на мой взгляд, будет достаточно представить распечатанную на бумажном носителе и заверенную бухгалтером организации детализацию из лицевого счета системы. Также необходим должным образом оформленный путевой лист. Полагаю, что нет необходимости делать такую детализацию ежедневно”.

5) Письмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133 6) подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133, от 27.11.2015 № 19-02-05/7/69769 7) ст. 252 НК РФ

84

Некоторые фирмы ожидают от оператора системы «Платон» не только счетов, но и счетов-фактур, ведь «РТ-Инвест Транспортные Системы» — коммерческая организация. Однако счета-фактуры за рассматриваемую плату оператор системы выставлять не должен. Плата за проезд — это не услуга, которую он вам оказывает. Это обязательный платеж, установленный на законодательном уровне. И он не должен облагаться НДС5. Бывает, что система ошибочно списывает деньги с лицевого счета компании. Но за этим должен следить не бухгалтер, а ответственное лицо, разбирающееся в движении грузовиков. К примеру, начальник транспортного отдела. Необоснованно списанные суммы платы в расходах не признаются — надо заявлять о несогласии с ними оператору «Платона». В бухучете их можно перенести на отдельный субсчет счета «Расчеты по претензиям» — его можно открыть к бухгалтерскому счету, где учитываются расчеты с оператором этой системы. Плательщики налога на прибыль в момент перечисления платы оператору системы не могут показать расход в налоговом учете, ведь пока это только аванс. А вот ту сумму, которая была обоснованно списана оператором системы «Платон» с лицевого счета за проезд грузовиков по федеральным трассам, можно учесть в прочих расходах6. Разумеется, поездки грузовиков должны быть производственного характера — тогда расходы в виде «дорожной» платы будут экономически обоснованны7. В большинстве своем прочие расходы организации относят к косвенным расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль в периоде их возникновения.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Перечень прямых и косвенных расходов каждая организация определяет самостоятельно в своей учетной политике для целей налогообложения.

9) проект Закона № 930035-6

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

8) Письмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133

/ условие / Компания «Олень» имеет три грузовика, разрешенная масса которых превышает 12 т. На каждый грузовик в системе «Платон» получено бортовое устройство. По условиям договора безвозмездного пользования стоимость каждого из них составляет 1000 руб. Перечислен аванс в систему «Платон» в сумме 100 000 руб. В ноябре с лицевого счета компании в системе «Платон» была списана плата за проезд по федеральным дорогам в сумме 32 000 руб.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Пример. Учет платы за проезд грузовиков по федеральным трассам

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Упрощенцам, применяющим «доходно-расходную» УСНО, пока можно только посочувствовать. В 2015 г. они не могли учитывать в налоговых расходах плату за проезд грузовиков по федеральным дорогам. Причина простая: в «упрощенном» перечне расходов плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, не упомянута8. И к расходам в виде налогов и сборов отнести ее нельзя. Это несправедливо: ведь несмотря на то, что официально такая плата не включена в перечень налогов и сборов, она обязательна. Упрощенцы должны ее уплачивать по воле законодателя, и ее размеры часто существенны. Именно поэтому в середине ноября в Госдуму был внесен законопроект, который может исправить положение. Поправки в НК предполагают возможность признания этой платы в расходах при «доходно-расходной» упрощенке9. В бухучете для учета «дорожной» платы логичнее открыть отдельный субсчет «Расчеты по плате за проезд грузовиков по федеральным трассам» к счету: <или> 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — так как плата за возмещение вреда дорогам формально к налоговым платежам не относится; <или> 68 «Расчеты по налогам и сборам» — поскольку такая плата всетаки обязательна. Тут уж как кому удобнее, на достоверности бухгалтерской отчетности это не скажется. В бухучете (так же, как и в налоговом) перечисление аванса — еще не повод признавать расход (если только у вас не кассовый метод). Только после проезда грузовика по федеральным бесплатным трассам и списания платы с вашего лицевого счета в системе «Платон» в бухучете появляется расход. Какой расходный счет использовать для учета платы, зависит от вида деятельности организации. Если это транспортная компания, наверняка это будет счет 20 «Основное производство». Если это торговая фирма, доставляющая товар самостоятельно, это может быть счет 44 «Расходы на продажу».

85

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

/ решение / В бухгалтерском учете будут сделаны такие записи.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Содержание операции Полученные в безвозмездное пользование три бортовых устройства приняты к учету Перечислен аванс оператору системы «Платон»

Дт Кт На дату получения бортовых устройств 015 «Бортовое устройство системы

Сумма, руб.

3 000

“Платон”»

На дату перечисления аванса 76 (68)-«Расчеты по плате за проезд 51 «Расчетные счета»

100 000

грузовиков по федеральным трассам»

На конец месяца (30.11.2015) Плата списана с лицевого счета 20 «Основное производство» 76 (68)-«Расчеты по плате за проезд грузовиков по федекомпании в системе «Платон»

32 000

ральным трассам»

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Изначально в КоАП были предусмотрены драконовские штрафы за движение грузовиков по федеральным трассам без внесения денег оператору «Платон». Так, организацию — владельца грузовика предполагалось штрафовать на 450 тыс. руб., а за повторное нарушение — на 1 млн руб.! Однако такие нереальные штрафы даже не накладывались — сейчас власти уже внесли в КоАП изменения, снижающие сумму первичного штрафа до 5 тыс. руб.,10 а повторного — до 10 тыс. руб. Кроме того, с 15 апреля 2016 г. предполагается введение постоплатной системы внесения платы за проезд грузовиков. *** Транспортные компании часто задаются вопросом: можно ли перевыставить заказчикам плату за проезд по федеральной трассе? Лучше так не делать, поскольку: • заказчик не сможет учесть эту плату в расходах. Ведь это обязательный платеж, который должна уплачивать именно транспортная компания, а не ее клиенты.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

В похожей ситуации — когда организация возместила сумму транспортного налога,

86

уплаченного продавцом автомобиля, Минфин указал, что учесть в налоговых расходах такое возмещение не получится11. Ведь транспортный налог должен платить тот, на кого был зарегистрирован автомобиль в конкретный период. Такую же логику применяют финансисты и в случае, когда организация хочет учесть в 10) ст. 12.21.3 КоАП РФ; Закон от 14.12.2015 № 378-ФЗ 11) Письмо Минфина от 04.07.2006 № 03-06-04-04/28 12) Письмо Минфина от 05.08.2015 № 03-04-06/45204 13) Письма Минфина от 19.08.2015 № 03-07-11/47815, от 15.08.2012 № 03-07-11/300

налоговых расходах суммы возмещения затрат физических лиц — исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ/оказание услуг12. Компенсацию издержек исполнителя Минфин считает экономически необоснованной;

• у перевозчика будут проблемы с НДС. Ведь Минфин считает, что подобные платежи надо рассматривать в качестве связанных с оплатой услуг. Следовательно, они должны облагаться НДС13. Избежать налоговых недоразумений можно так: цену транспортных услуг надо увеличить на сумму платы за проезд по конкретному маршруту. Правда, с увеличенной цены транспортных услуг придется заплатить и НДС, если перевозчик применяет общий режим.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

КАЛЕНДАРИ Контролируйте сроки сдачи отчетности и перечисления обязательных платежей с учетом индивидуальных особенностей своей компании (предпринимателя)

БУХГАЛТЕРСКИЕ

СЕРВИСЫ

ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ* Решайте повседневные задачи быстро

ДЛЯ ЛЮБИМЫХ ЧИТАТЕЛЕЙ на glavkniga.ru

и без ошибок: • пошаговый порядок действий • ежедневная актуализация • схемы и формы расчетов

НОВОСТИ Читайте на сайте и в бесплатной

СЕМИНАРЫ* Изучайте конспекты бухгалтерских семинаров

рассылке об изменениях в налоговом и бухгалтерском законодательстве, следите за предстоящими сроками уплаты налогов и сдачи отчетов

с примерами, схемами и ссылками на нормативную базу: • восемь полезных семинаров в год • семинар по отчетности – к началу каждой отчетной кампании

СПРАВОЧНИКИ Уточняйте сведения о контролирующих

ФОРМЫ Скачивайте готовые образцы

органах в едином справочнике: адреса, телефоны и реквизиты всех УФНС, ИФНС, отделений ПФР и ФСС, территориальных органов Росстата и Росприроднадзора

неунифицированных первичных документов. Только проверенные удобные бланки, учитывающие все требования законодательства

КОНСТРУКТОР УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ Формируйте оптимальную учетную

КАЛЬКУЛЯТОРЫ Проверяйте расчет отпускных, пеней по налогам, компенсации за задержку зарплаты и другие налоговые показатели online

политику, отразив в ней те показатели, без которых не обойтись, и получайте готовый учетный документ

горячим темам бухгалтерского и налогового учета и получайте ответы от наших экспертов

СТАТЬИ Обращайтесь к архиву журнала ОБЩАЙТЕСЬ С НАМИ В СОЦИАЛЬНЫХ СЕТЯХ

«Главная книга» для поиска нужного материала по теме

*Только для подписчиков журнала «Главная книга»

РЕКЛАМА

ИНТЕРНЕТКОНФЕРЕНЦИИ Задавайте свои вопросы по самым

СУД РЕШИЛ ОРИГИНАЛЬНАЯ АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

За январь — октябрь 2015 г. средний размер взятки в РФ, выявленный сотрудниками ОВД, — 172,9 тыс. руб., возбуждено 5,8 тыс. уголовных дел

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Источник: МВД РФ, «РБК»

Полученный покупателем бонус сам по себе вычет НДС не уменьшает Постановление АС УО от 19.10.2015 № Ф09-7616/15

Дилер, получивший от поставщика бонус за достижение объемов продаж, не обязан уменьшить вычеты по НДС, если поставщик не уменьшил свою налоговую базу1. Суд отметил, что вычет должен быть уменьшен пропорционально уменьшению базы поставщиком, а доказательств последнего ИФНС не предоставила. В этом случае спорная ситуация сложилась до 01.07.2013, когда в ст. 154 был внесен п. 2.1, согласно которому обязанность сторон договора по перерасчету налоговых обязательств по НДС при получении бонуса зависит от содержания договора. Однако суд

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

1) п. 2 ст. 153, пп. 1, 2.1 ст. 154 НК РФ

88

2) Письмо ФНС от 09.06.2015 № ГД-4-3/9996@

распространил эту норму на периоды до 01.07.2013. Кстати, и сама ФНС, чтобы не плодить споры, рекомендует инспекциям при проверке периодов до 01.07.2013 применять положения п. 2.1 ст. 154 НК РФ2.

Доначисляя предпринимателю НДФЛ, нужно учесть и расходы Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (п. 12), утв. Президиумом ВС 21.10.2015 3) подп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 221 НК РФ

ИФНС, доначислив расчетным путем НДФЛ предпринимателю, необоснованно платившему ЕНВД, должна была рассчитать недоимку с учетом его предполагаемых расходов. Суд не согласился с инспекцией в том, что при доначислении налога достаточно применить профессиональный налоговый вычет, и указал, что доначисление обусловлено не отсутствием документов, подтверждающих расходы, а переквалификацией налогового режима3. Возврат исполнительного листа кредиторку безнадежной не делает

Постановление 20 ААС от 20.10.2015 № А68-10749/2014

4) п. 18 ст. 250 НК РФ 5) п. 3 ст. 22 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ 6) п. 2 ст. 266 НК РФ

Организация-должник не обязана включать в доходы кредиторскую задолженность4, по которой есть постановления судебных приставов об окончании исполнительного производства и о возврате исполнительных листов кредитору в связи с отсутствием у нее имущества. Кредитор в пределах срока исковой давности обратился в суд за взысканием долга, и возвращение ему исполнительных листов не является препятствием для повторного их предъявления организации-должнику к исполнению в течение 3 лет со дня их возврата5. А вот кредитор, получив обратно исполнительные документы от пристава, вправе признать задолженность безнадежной и учесть ее в расходах6.

Дата отгрузки для агента — не всегда дата утверждения его отчета принципалом Постановление АС УО от 01.10.2015 № Ф09-6132/15

Агент может включать сумму своего вознаграждения в налоговую базу по НДС в кварталах фактической реализации работ (услуг) заказчикам по счетам-фактурам, составленным на основании справок по неотфактурованным работам (услугам), если такой порядок закреплен в его учетной

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

СУД РЕШИЛ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

7) п. 1 ст. 167 НК РФ

политике. Суд не согласился с доводом ИФНС, что подобные положения учетной политики противоречат законодательству и вознаграждение посредника для целей НДС определяется исключительно на дату утверждения отчета принципалом (когда уже становится известно, какие конкретно услуги и работы выполнены в рамках агентского договора)7. Соответственно, суд признал возможным такой механизм формирования налоговой базы по агентскому вознаграждению, при котором агент определяет ее на основании предварительных счетов-фактур, сторнируемых после утверждения отчета и выписки окончательных счетов-фактур. При этом он формирует дополнительные листы книги продаж и подает уточненные декларации за прошлые кварталы. При утрате права на освобождение от НДС вычеты по ОС не положены

Постановление АС ДВО от 14.10.2015 № Ф03-4203/2015

9) Письмо Минфина от 06.09.2011 № 03-07-11/240

Такого же мнения придерживается и Минфин9.

Имущество супругов вместе, а налоги — врозь Постановление 7 ААС от 02.11.2015 № А03-10619/2015

Так же считают и другие суды, например 2 ААС. А еще ФАС ВВО, причем в этом деле не помогло даже то, что супруга задекларировала свою часть дохода.

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ИФНС правильно начислила предпринимателю налог по УСНО на всю сумму выручки от продажи им недвижимости, купленной в период брака и используемой в коммерческой деятельности, без уменьшения суммы выручки на долю супруги. Суд исходил из того, что предприниматель самостоятельно занимался бизнесом, вел учет доходов и расходов, а также подавал декларации в ИФНС. Супруга же никакую часть дохода от продажи имущества не декларировала. Кроме того, доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие распределению между супругами, — это средства, оставшиеся после налогообложения.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

8) п. 8 ст. 145 НК РФ

Компания, утратившая право на освобождение от НДС, не может принять к вычету налог, уменьшив на его сумму остаточную стоимость ОС, приобретенных в период применения освобождения и используемых в дальнейшем в деятельности, облагаемой НДС. Законодательство не содержит такого основания для изменения стоимости ОС, как утрата права на освобождение от уплаты НДС. Такая возможность есть только в отношении товаров (работ, услуг), а ОС к ним не относятся8.

89

СПРАВОЧНАЯ СЛУЖБА ИНФОРМАЦИЯ ПО ЗАПРОСАМ ЧИТАТЕЛЕЙ

800 млрд руб. ежегодно теряет бизнес из-за регуляторных требований госорганов. В первую очередь из-за большого количества отчетности

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Источник: МЭР, ТАСС

90

А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н (ред. от 05.10.2015)

Для организаций и предпринимателей на общем режиме налогообложения Наименование налога, сбора, платежа Налог на прибыль, в том числе: • в федеральный бюджет (ставка — 2%) • в региональный бюджет (ставка от 13,5 до 18%)

КБК (поле 104 платежки)

НДС Налог на имущество: • по любому имуществу, за исключением входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГС) • по имуществу, входящему в ЕСГС

182 1 03 01000 01 1000 110

НДФЛ (ИП за себя)

182 1 01 02020 01 1000 110

182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01012 02 1000 110

182 1 06 02010 02 1000 110 182 1 06 02020 02 1000 110

Для организаций и предпринимателей на спецрежимах Наименование налога, сбора, платежа Налог при УСНО, когда применяется объект налогообложения: • «доходы» • «доходы минус расходы» с уплатой: — налога в общем порядке — минимального налога

КБК (поле 104 платежки)

ЕНВД ЕСХН

182 1 05 02010 02 1000 110 182 1 05 03010 01 1000 110

182 1 05 01011 01 1000 110 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01050 01 1000 110

Для всех организаций и предпринимателей Изменившиеся КБК выделены в таблице красным цветом. Наименование налога, сбора, платежа Страховые взносы: • в ПФР, в том числе: — взносы, уплачиваемые по тарифу в пределах установленной предельной величины страховой базы — взносы, уплачиваемые по тарифу свыше установленной предельной величины страховой базы • в ФФОМС • в ФСС

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

КБК (поле 104 платежки)

392 1 02 02010 06 1100 160 392 1 02 02010 06 1200 160 392 1 02 02101 08 1011 160 392 1 02 02090 07 1000 160

СПРАВОЧНАЯ СЛУЖБА

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Наименование налога, сбора, платежа КБК (поле 104 платежки) Обратите внимание, что КБК для перечисления взносов в ПФР работодателями изменились. Однако на регистрации в Минюсте находится Приказ Минфина от 01.12.2015 № 190н, отменяющий нововведенные КБК и возвращающий КБК, действовавший в 2015 г. — 392 1 02 02010 06 1000 160 Страховые взносы (ИП за себя): • в ПФР, в том числе: — взносы, исчисленные с суммы дохода, не превы392 1 02 02140 06 1100 160 шающей установленный лимит — взносы, исчисленные с суммы дохода, превышаю- 392 1 02 02140 06 1200 160 щей установленный лимит 392 1 02 02103 08 1011 160 • в ФФОМС Дополнительные страховые взносы в ПФР за работников, которые трудятся в условиях, дающих право на досрочную пенсию, в том числе: 392 1 02 02131 06 1000 160 • для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) 392 1 02 02132 06 1000 160 • для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) Взносы в ФСС на обязательное страхование 393 1 02 02050 07 1000 160 от несчастных случаев НДФЛ с доходов, источником которых является нало- 182 1 01 02010 01 1000 110 говый агент НДС (как налоговый агент) 182 1 03 01000 01 1000 110 НДС по импорту из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 1000 110 Налог на прибыль при выплате дивидендов: 182 1 01 01040 01 1000 110 • российским организациям 182 1 01 01050 01 1000 110 • иностранным организациям Налог на прибыль при выплате доходов иностранным 182 1 01 01030 01 1000 110 организациям (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) Налог на прибыль с доходов по государственным 182 1 01 01070 01 1000 110 и муниципальным ценным бумагам Налог на прибыль по полученным от иностранных 182 1 01 01060 01 1000 110 организаций дивидендам Транспортный налог 182 1 06 04011 02 1000 110 Земельный налог 182 1 06 0603х хх 1000 110, где х хх зависит от места расположения земельного участка Сбор за пользование водными биоресурсами: 182 1 07 04030 01 1000 110 • по внутренним водным объектам 182 1 07 04020 01 1000 110 • по иным водным объектам Водный налог 182 1 07 03000 01 1000 110 Плата за негативное воздействие на окружающую 048 1 12 010х0 01 6000 120 среду В КБК для правильного зачисления платы «за грязь» надо указывать разный 10-й разряд: <или> 1 — за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами;

91

Наименование налога, сбора, платежа КБК (поле 104 платежки) <или> 2 — за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами; <или> 3 — за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты; <или> 4 — за размещение отходов производства и потребления; <или> 5 — за иные виды негативного воздействия на окружающую среду; <или> 7 — за выбросы загрязняющих веществ, образующихся при сжигании на факельных установках и/или рассеивании попутного нефтяного газа Регулярные платежи за пользование недрами, которые используются: 182 1 12 02030 01 1000 120 • на территории РФ • на континентальном шельфе РФ, в исключительной 182 1 12 02080 01 1000 120 экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ НДПИ 182 1 07 010хх 01 1000 110 В КБК для зачисления НДПИ надо указывать разные 10-й и 11-й разряды: <или> 1 и 1 — при добыче нефти; <или> 1 и 2 — при добыче природного горючего газа; <или> 1 и 3 — при добыче газового конденсата; <или> 2 и 0 — при добыче общераспространенных полезных ископаемых; <или> 3 и 0 — при добыче прочих полезных ископаемых, кроме добычи природных алмазов; <или> 4 и 0 — при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, из недр за пределами территории РФ; <или> 5 и 0 — при добыче природных алмазов; <или> 6 и 0 — при добыче угля При уплате пеней в 14-м разряде меняется 1 на 2, в 15-м — 0 на 1 (кроме пеней в ФФОМС, там меняется только 14-й разряд). При уплате штрафа в 14-м разряде 1 меняется на 3.

ПРЕДЛОЖИТЕ ИНТЕРНЕТТЕМУ СЛЕДУЮЩЕЙ КОНФЕРЕНЦИИ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 92

Эксперты издательства «Главная книга» ответят на самые актуальные вопросы на сайте

glavkniga.ru

Материалы проведенных конференций читайте на нашем сайте в разделе «Задать вопрос»

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

РЕКЛАМА

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

СПРАВОЧНАЯ СЛУЖБА

ПРОЕКТЫ ЖИТЬ СТАНЕТ ЛУЧШЕ, ЖИТЬ СТАНЕТ ВЕСЕЛЕЙ

37% опрошенных россиян собираются работать после выхода на пенсию, столько же еще не приняли решение, а 11% работать не будут Источник: ВЦИОМ

Точечные поправки в НК РФ Проекты Законов № 887724-6, 928122-6 Приняты Госдумой 18.12.2015 в III чтении

2) п. 3 ст. 362 НК РФ 3) п. 5 ст. 382 НК РФ 4) ст. 2 Закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ 5) подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; ч. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ

Ежемесячная персонифицированная отчетность в ПФР Проект Закона № 911767-6 Принят Госдумой 15.12.2015 в III чтении

С апреля 2016 г. у работодателей появится обязанность ежемесячно (не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным) представлять в ПФР такие персонифицированные сведения на каждого работника, как ф. и. о., СНИЛС и ИНН (см. , 2015, № 23, с. 94). За нарушение этой | 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1) п. 17.2 ст. 217 НК РФ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Полные тексты комментируемых принятых законопроектов можно найти: раздел «Законопроекты» системы КонсультантПлюс

НК РФ в очередной раз усовершенствуют. Многие поправки приняты в пользу налогоплательщиков, в частности: • освобождены от обложения НДФЛ следующие суммы: — доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев предприятий инновационного сектора, непрерывно принадлежавших гражданину больше года (сейчас — более 5 лет1). Подобные положения предусматриваются и для организаций по налогу на прибыль — к таким доходам они будут применять ставку 0% (см. , 2015, № 20, с. 95); — доходы от продажи имущества граждан-банкротов и суммы списанных с них долгов; — компенсации вкладчикам банков Крыма и Севастополя при переуступке ими требований; — материальная выгода при реструктуризации ипотеки валютных заемщиков в соответствии с правительственными программами помощи отдельным категориям заемщиков; • транспортный налог за месяц регистрации транспортного средства будет рассчитываться, только если оно было поставлено на учет до 15-го числа или снято с учета после 15-го. В противном случае месяц не будет считаться полным и его не нужно будет учитывать при расчете специального корректирующего коэффициента2. Аналогичное правило будет применяться и при расчете налога на имущество за месяц регистрации объекта недвижимости3; • продлен на 2016 г. льготный порядок «прибыльного» учета процентов по займам, взятым до 1 октября 2014 г.4, но лишь при условии неизменности в течение 2016 г. сроков исполнения обязательств по их уплате; • законодательно установлен коэффициент-дефлятор для вмененщиков на 2016 г. в размере 1,798 (см. , 2015, № 24, с. 93); • продлена до 1 января 2017 г. нулевая ставка НДС в отношении воздушных перевозок в Крым5 и установлена ставка 10% на период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2017 г. в отношении железнодорожных перевозок дальнего сообщения.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ПРИНИМАЮТСЯ

93

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ПРОЕКТЫ

обязанности органы ПФР будут штрафовать страхователей на 500 руб. за каждого работника, на которого не представлены эти сведения либо представлены с опозданием. Повышение штрафа за непредставление отчетности в орган статистики Проект Закона № 827806-6 Принят Госдумой 15.12.2015 в III чтении

С организаций за непредставление или несвоевременное представление статистической отчетности станут взимать административный штраф в размере от 20 до 70 тыс. руб. Кроме того, за такие нарушения решено увеличить размер штрафа для должностных лиц с 3—5 тыс. руб. до 10— 20 тыс. руб. (см. , 2015, № 22, с. 93). Предусматривается, что поправки вступят в силу сразу после их опубликования. Сокращение перечня сведений налоговой тайны

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Проект Закона № 911054-6 Принят Госдумой 16.12.2015 в I чтении

6) подп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ

Поправки снимут режим налоговой тайны со следующих данных о налогоплательщиках-организациях по причине того, что большую их часть уже можно найти в общем доступе (узнать из публичной бухотчетности или запросить в органах статистики): • о среднесписочной численности работников (если она больше 2 чел.) и совокупных суммах их доходов за календарный год в представленных налоговыми агентами расчетах о доходах физлиц; • о суммах налогов и сборов за год, предшествующий году размещения этих сведений в общем доступе (без учета сумм, уплаченных в качестве налогового агента, а также в связи с перемещением товаров через таможенную границу); • о суммах доходов и расходов (то есть о выручке и себестоимости проданных товаров, работ, услуг) по данным бухотчетности, составленной за год, предшествующий году размещения этих сведений в общем доступе. Кроме того, уточняется, что тайной являются не только сведения о налоговых нарушениях и мерах ответственности за них, но и сведения о сумме недоимки и задолженности по пеням и штрафам6.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Увеличение штрафа за грубое нарушение правил бухучета Проект Закона № 890123-6 Принят Госдумой 04.12.2015 в I чтении

7) ст. 15.11 КоАП РФ 8) ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ

94

Штраф, налагаемый на должностных лиц за грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности7, будет повышен с 2—3 тыс. руб. до 5—10 тыс. руб. (см. , 2014, № 14, с. 95). А за повторное нарушение будет грозить штраф в размере 10—20 тыс. руб. либо дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет. Одновременно увеличивается срок давности привлечения к ответственности до 2 лет, чтобы контролеры имели возможность своевременно выявлять такие нарушения8. А также расширяется перечень грубых нарушений бухучета. К ним будут относиться, например: • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта в регистрах бухучета; • ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета; • составление бухотчетности не на основе данных регистров бухучета.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2016 |

ПРОЕКТЫ Продление программы по выплате материнского капитала Проект Закона № 951136-6

9) ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ

Новые «алкогольные» запреты Проекты Законов № 951450-6, 950362-6 Внесены в Госдуму в декабре депутатом фракции ЛДПР и Московской областной Думой

ОБСУЖДАЮТСЯ Изменения в составе нерабочих праздничных дней Проекты Законов № 934573-6, 951721-6 Внесены в Госдуму в ноябре — декабре депутатами фракций ЛДПР, КПРФ

НЕ СКОРО Расширение оборотов деятельности упрощенцев Проекты Законов № 561736-6, 842725-6 Отклонены Госдумой 16.12.2015

Дума отказалась повышать величину предельных размеров доходов организаций и ИП для целей перехода на УСНО и сохранения права на ее применение (см. , 2014, № 15, с. 92; 2015, № 16, с. 92). Проекты способствовали бы увеличению количества таких спецрежимников и, соответственно, снижению числа налогоплательщиков, применяющих общий режим и уплачивающих налог на прибыль, НДС, НДФЛ и налог на имущество. Это привело бы к потерям бюджета.

| 2016 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Первый проект переносит празднование Дня народного единства с 4 на 7 ноября в знак памяти о таком историческом событии, как Великая Октябрьская социалистическая революция. Второй — сокращает количество праздников до трех, оставляя в их числе лишь 1 января, 9 мая и 12 июня. А взамен предусматривает предоставление всем работникам ежегодного дополнительного отпуска продолжительностью 10 календарных дней, чтобы они могли сами для себя решать, отдыхать ли им дополнительно и если отдыхать, то когда.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

10) п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 27.09.2007 № 612

Поправки запрещают розничную продажу алкоголя через Интернет, а также производство и оборот спиртосодержащей продукции в сухом виде. Отметим, что первое ограничение предусмотрено и сейчас на уровне правительственного постановления10 ввиду того, что при дистанционном способе продажи невозможно установить возраст покупателя и, соответственно, соблюсти требование о запрете продажи алкоголя несовершеннолетним. Но это ограничение часто игнорируется продавцами. Поэтому предлагается закрепить ограничение законодательно и ввести за его нарушение отдельный административный штраф: для граждан в размере не более 50 тыс. руб., для должностных лиц — 100—200 тыс. руб., для организаций — 300—500 тыс. руб.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Внесен в Госдуму 11.12.2015 Правительством

Власти хотят сохранить отметившиеся в стране позитивные демографические тенденции, поэтому предлагают продлить на 2 года срок действия программы по выплате материнского капитала семьям в случае рождения второго ребенка или последующих детей. То есть сертификат на материнские деньги семьи смогут получить при рождении ребенка до конца 2018 г., а не 2016 г., как предусмотрено сейчас9.

95

анонс номера

2

Пусть грядущий новый год с чудесами к нам придет, Пусть прошедший старый год успокоенный уйдет, Попрощайтесь вы с Козой и скорей-скорей домой — Стол красивый накрывать и журнал читать.

Вам удастся без заботы МПЗ принять к учету, Трактовать контракт мудреный, вникнув в сложные законы, Даже разъяснить юристу, как решить проблему быстро, Сложный термин ИНКОТЕРМСа в договор поставить к месту.

Травматизм, болезнь, декрет — здесь для вас секретов нет: Обезьяний год грядет и поправки нам несет, Но пособия соцстраха рассчитаете без страха, Коль заглянете в журнал в года козьего финал.

ДОРОГИЕ ЧИТАТЕЛИ! ЗАКОНЧИЛСЯ 2015 ГОД. НА СМЕНУ ПРОСТОВАТОЙ И ДОБРОДУШНОЙ КОЗЕ ПРИХОДИТ ШУСТРАЯ И НЕПРЕДСКАЗУЕМАЯ ОБЕЗЬЯНА. МЫ НАДЕЕМСЯ, ЧТО ВЫ ПОЛАДИТЕ И С ЭТИМ ЗАБАВНЫМ ПЕРСОНАЖЕМ И 2016 ГОД ПРОЙДЕТ СЧАСТЛИВО И ПЛОДОТВОРНО.

С НОВЫМ ГОДОМ!

Фондов общая проверка не обеспокоит клерков, Ведь они читали и о правилах узнали. Даже если к вам инспектор заглянул без приглашенья — Не волнуйтесь, вы способны вмиг обжаловать решенье!

Новогодние подарки (не духи иль пароварки): Продавцам жилья сюрприз — ваш доход стремится вниз, Заплатить налог придется, коль квартира продается, Поживите там 5 лет — вот тогда проблемы нет!

Но зато налога нет от судебных от побед: Если недруг ваш повержен и расходы возместит, То налоговый инспектор (а потом судебный пристав) За налогом на доходы к вам уже не прибежит.

В общем, разные подарки в год прекрасной Обезьянки Вам придется получать и в работе применять. Будем мы весь год трудиться и законы изучать, Чтобы вы могли и дальше лучший свой журнал читать!

ЕЩЕ МОЖНО ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ НА I ПОЛУГОДИЕ 2016 г.

ГДЕ ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ: ООО «Издательство “Главная книга”» (495) 781-38-02 gk@glavkniga.ru glavkniga.ru

8804.4 a

на cайте glavkniga.ru

Подписка с любого месяца на любой период

Межрегиональное агентство подписки Индекс 16700

9068.4 a

+ Подарок от редакции

Агентство «Роспечать» Индекс 80800 Агентство подписки и розницы, каталог «Пресса России» Индекс 38380

БОНУСЫ ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ

8804.4 a 8804.4 a

При подписке на почте дополнительно оплачивается стоимость доставки

Региональные Информационные Центры Сети КонсультантПлюс, координаты в вашем регионе уточняйте на сайте glavkniga.ru в разделе «ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ» Специальные подписные цены с дополнительными скидками

Журнал в розницу не распространяется. Цены указаны с учетом НДС 10%

ЭЛЕКТРОННОЕ ПРИЛОЖЕНИЕ К ЖУРНАЛУ «ГЛАВНАЯ КНИГА»

БУХГАЛТЕРСКИЕ СЕМИНАРЫ ВСЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ТОЧНО В СРОК! Восемь полезных семинаров в год

Семинар по отчетности — к началу каждой отчетной кампании

Конкретные ответы на актуальные вопросы

СЕРВИС ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ

ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ, С КОТОРЫМИ СТАЛКИВАЕТСЯ БУХГАЛТЕР В ПОВСЕДНЕВНОЙ РАБОТЕ Пошаговый порядок действий

Ежедневная актуализация

Подробнее о журнале — на нашем сайте glavkniga.ru

Схемы и формулы расчетов

РЕКЛАМА