Журнал "Главная книга", 01, 2015

01

ПРАКТИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА И РУКОВОДИТЕЛЯ январь 2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ За РСВ-1 с заполненной строкой 120 не штрафуют

12

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ Снегопад налоговых поправок: НДС, налог на прибыль, страховые взносы

16

Календарь статистической отчетности на 2015 год

34

Прощаемся с упрощенкой и переходим на ОСНО

75

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ Двухлетние налоговые каникулы для новых предпринимателей

92

ДЛЯ НАС КАЖДЫЙ БУХГАЛТЕР — ГЛАВНЫЙ!

ПРАКТИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА И РУКОВОДИТЕЛЯ

СПРАШИВАЙТЕ КАРТУ С КОДОМ ДОСТУПА У ВАШЕГО МЕНЕДЖЕРА ПО ПОДПИСКЕ

ЗАДУМАЛИСЬ?

— КАК УЧИТЫВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ?

— КАК РАССЧИТАТЬ И ВЫПЛАТИТЬ ОТПУСКНЫЕ?

— КАК ОФОРМИТЬ, ОПЛАТИТЬ КОМАНДИРОВКУ?

НЕ ИЗОБРЕТАЙТЕ ВЕЛОСИПЕД! ОДИН КЛИК — И У ВАС ГОТОВОЕ РЕШЕНИЕ! ПОЛЕЗНЫЙ СЕРВИС НА САЙТЕ www.glavkniga.ru

«ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ» — ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ВОЗНИКАЮЩИЕ У БУХГАЛТЕРОВ РЕКЛАМА

• ПОШАГОВЫЙ ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ

• ЕЖЕНЕДЕЛЬНАЯ АКТУАЛИЗАЦИЯ

• СХЕМЫ И ФОРМУЛЫ РАСЧЕТОВ

Подробнее о журнале «Главная книга» на нашем сайте www.glavkniga.ru Условия подписки — на 3-й странице обложки

бухгалтерский барометр

Новый онлайн-сервис «Калькулятор отпускных» Дед Мороз рассказал нам по секрету, что вы очень хорошо себя вели в 2014 г. и отлично справлялись с бухгалтерской работой. Поэтому мы решили сделать вам подарок — «Калькулятор отпускных» на нашем сайте. С его помощью вы быстро определите, какую сумму к отпуску нужно выплатить сотруднику, и распечатаете документ-расчет со всеми отпускными данными.

Изменился порядок заполнения налоговой платежки С 1 января поле 110 (тип платежа) платежного поручения на перечисление налогов, а также страховых взносов можно не заполнять (Приказ Минфина от 30.10.2014 № 126н). Цель этого новшества — сократить количество обязательных для заполнения реквизитов. И действительно, то, что уплачиваются, к примеру, именно пени, а не налог, видно из 14-го разряда КБК (при уплате пеней ставится цифра 2).

Чем подтверждается сдача 2-НДФЛ на бумаге Если вы лично подаете в ИФНС бумажные справки 2-НДФЛ, то налоговики, проверив их, должны составить Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях (Письмо ФНС от 22.10.2014 № БС-4-11/21887@). Протокол оформляется в двух экземплярах и подписывается как налоговиками, так и вами. Печать организации брать с собой необязательно — Протокол будет считаться действительным и при наличии только вашей подписи. Протокол подтверждает, что справки 2-НДФЛ прошли контроль заполнения.

«Малыши» могут хранить в кассе любую сумму Главное — отменить имеющийся кассовый лимит наличных. Кстати, в этом случае руководителю компании нужно позаботиться о мероприятиях, направленных на то, чтобы деньги в кассе оставались в целости и сохранности (Письмо ЦБ от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).

13%-й НДФЛ для иностранцев С 2015 г. все выплаты, начисленные в пользу безвизовых мигрантов, работающих на основании патента в российских организациях или у предпринимателей, должны облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Это значит, что бухгалтерам больше не нужно следить за тем, когда статус такого работника поменяется с нерезидента на резидента РФ. Подробнее о «патентных» поправках — в следующем номере .

Имущественные декларации и КПП ФНС подробно рассказала о том, какой код организациям ставить в той или иной ситуации при заполнении деклараций по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам (Письмо ФНС от 11.11.2014 № БС-4-11/23216@). И конечно, эти КПП из декларации должны совпадать с КПП в платежках на перечисление налогов.

№ 01 (353) | январь 2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПОДРОБНОСТИ Не забудьте сообщить в инспекцию о неудержанном НДФЛ

4

Налоговый контроль ужесточили

5

Федеральный МРОТ увеличился на 411 рублей

6

Появились коэффициенты-дефляторы на 2015 год

7

У работодателей иностранцев стало меньше «уведомительных» обязанностей

8

Рост госпошлин коснется всех

9

Введен единый срок уплаты налогов для физлиц

11

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО Сдача РСВ-1 с заполненной строкой 120 не влечет штраф Для корректировки НДС-документов за прошлые периоды используем «старые» доплисты Служебная квартира — это не основное средство для «прибыльных» целей

12

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ НДС-«подарки» 2015 года Изменения в порядке расчета НДС и отчетности по нему

16

Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные Комментарий к поправкам в гл. 25 НК РФ

21

Большие перемены в начислении и уплате взносов Что нужно учесть страхователям в 2015 г.

26

Максимум и минимум пособий опять подросли Что изменится в расчете соцстраховских пособий в 2015 г.

65

Правила приема и увольнения работников из-за рубежа Комментарий к главе Трудового кодекса по иностранным работникам

70

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА С упрощенки на общий режим: правила перехода Как бывшему упрощенцу стать плательщиком налога на прибыль и НДС

75

Продажа через казахстанский филиал Как подтвердить право на экспортную ставку НДС

81

СУД РЕШИЛ Подборка судебных решений о том, что: — за устаревшую форму декларации счет не блокируют; — амортизационная премия доступна и арендатору; — «суточные» при однодневной командировке — без взносов, — и о многом другом

85

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПРОЕКТЫ Двухлетние налоговые каникулы для новых предпринимателей Введение квартальной отчетности для налоговых агентов по НДФЛ

92

***

БИБЛИОТЕКА Статистическая отчетность на 2015 год (вкладка)

34

КАЛЕНДАРЬ Сроки уплаты налогов и представления отчетности в январе для коммерческих организаций

№ 01 (353) | январь 2015 Распространение Журнал выходит 2 раза в месяц О.В. Знаменский Учредитель ООО «Издательский дом “Главная книга”» Издатель ООО «Издательство “Главная книга”» Главный редактор В.Э. Космачев

Корректура Н.И. Феоктистова Дизайн, верстка И.И. Суливонская Подбор персонала КЦ «Эксперт» www.1expert1.ru

Зам. главного редактора Е.М. Филимонова

Адрес редакции 117105, Москва, Варшавское ш., 37а

Выпускающий редактор М.Г. Суховская

Телефон/факс (495) 781 38 02

Маркетинг Е.В. Собко

Email gk@glavkniga.ru

47

Интернет Подписано в печать 19.12.2014 www.glavkniga.ru http://www.facebook.com/G.kniga Тираж 39 480 экз. Зарегистрировано Тираж сертифицирован: в Росохранкультуре 13.07.2006 Бюро тиражного аудита — Рег. ПИ № ФС 77L24961 ABC www.pressLabc.ru Подписные индексы в каталогах «Пресса России» — 38380 «Роспечать» — 80900 Межрегиональное агентство подписки — 16700 При подготовке журнала используется © Издательство «Главная справочная правовая система книга», 2014 КонсультантПлюс Отпечатано в ООО «Первый В журнале использованы иллюстрации: полиграфический комбинат», 143405, Московская обл., Крас- © Phototimes/Dreamstime, 2014 © Фотобанк Лори, 2014 ногорский район, п/о Красно© Fotolia/PhotoXPress.ru, 2014 горск-5, Ильинское ш., 4-й км © Издательство «Главная книга»

Редакция не несет ответственности за содержание рекламных объявлений. Перепечатка материалов допускается только с письменного разрешения редакции.

ПОДРОБНОСТИ КОММЕНТАРИИ К ВАЖНЕЙШИМ СОБЫТИЯМ

Только 15% работников российских предприятий считают, что трудовое законодательство полностью защищает их права

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Источник: ВЦИОМ

2 февраля

Не забудьте сообщить в инспекцию о неудержанном НДФЛ

Пункт 5 ст. 226 НК РФ

Если компания или предприниматель в 2014 г. не смогли удержать НДФЛ при выплате дохода своим работникам или другим людям, то не позднее 2 февраля об этом непременно надо сообщить в свою налоговую инспекцию1. Как правило, невозможно удержать НДФЛ, если: <или> доходы выплачивались в натуральной форме (например, фирма оплатила работнику путевку на отдых)2; <или> выдавались призы стоимостью более 4000 руб. (например, при проведении рекламных акций) гражданам, которые не являются работниками3; <или> на льготных условиях выдавались займы гражданам, не получающим денежных доходов от фирмы или ИП. Если проценты по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования4, то возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Сообщить в ИФНС о неудержанном налоге надо, подав справку по форме 2-НДФЛ5, в которой следует указать6: • в поле «признак» — цифру 2; • в разделе 3 — только тот доход, с которого не удержан налог; • в разделе 5 — сумму неудержанного налога.

1) п. 5 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ 2) п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ 3) п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ 4) подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ 5) приложение 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок)

С 2015 г. справка 2-НДФЛ, возможно, будет обновлена. Проект приказа о внесении изменений в форму справки можно найти на Едином портале размещения правовой информации: http://regulation.gov.ru. Если же на момент представления вами сведений обновленная справка 2-НДФЛ еще не появится, то подавайте сведения по прежней форме.

Представить справку в инспекцию можно7: <или> лично либо отправив по почте — в бумажном или электронном виде (например, на флешке). В этом случае справка должна сопровождаться двумя бумажными экземплярами реестра сведений о доходах физических лиц за 2014 г.8 Второй экземпляр реестра ВНИМАНИЕ вместе с протоколом о принятии сведений вам отдадут назад либо направят по почте9; Если справки 2-НДФЛ за 2014 г. <или> по телекоммуникационным каналам связи. с признаком «2» будут сданы в инспекцию позже 02.02.2015, то фирму Тут есть один заслуживающий внимания нюанс. или предпринимателя оштрафуют на Как вы знаете, по НК требуется представить сведения 200 руб. за каждую справку10. о доходах по форме 2-НДФЛ (с признаком «1») в электронном виде, если такие сведения подаются больше 11 чем на 10 человек . При этом нет никакой специальной оговорки насчет 7) п. 3 Порядка того, может ли налоговый агент сдать справки 2-НДФД с признаком «2» 8) пп. 6, 15 Порядка на бумаге, если таких справок более 10 штук.

9) пп. 13, 19 Порядка Поэтому мы решили уточнить этот момент у специалиста 10) п. 1 ст. 126 НК РФ 11) п. 2 ст. 230 НК РФ Минфина.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

6) разд. II Рекомендаций (приложение к форме 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@)

4

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ПОДРОБНОСТИ

12) п. 5 ст. 226, подп. 4 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ

1 января Закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ

2) подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ 3) подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ 4) п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ 5) подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ

“Если налоговый агент не имеет возможности удержать налог на доходы физических лиц более чем у 10 физических лиц, сведения об этом по форме 2-НДФЛ должны представляться в налоговую инспекцию в электронной форме — по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Полагаю, что в случае представления таких сведений в бумажном виде работник налогового органа вправе не принять их”. Гражданам, в отношении которых подаются сведения о невозможности удержать налог, тоже надо выдать или направить соответствующие справки. Ведь им самим придется декларировать полученный доход и платить неудержанный НДФЛ12. Также имейте в виду, что во избежание штрафа надо будет не позднее 1 апреля 2015 г. по тем физлицам, по которым вы сдавали справки с признаком «2», повторно сдать справки 2-НДФЛ с признаком «1»13.

Налоговый контроль ужесточили Вступили в силу очередные поправки в часть первую НК, которые, к сожалению, не улучшают положение налогоплательщиков. Теперь все те, кто обязан сдавать налоговую отчетность в электронном виде, должны1: • обеспечить прием от ИФНС электронных требований (о представлении документов или пояснений), уведомлений о вызове в инспекцию либо иных документов, направляемых налоговиками в рамках их полномочий по телекоммуникационным каналам связи; • подтвердить в течение 6 рабочих дней (со дня отправки налоговым органом) получение таких документов, переслав в инспекцию квитанцию в электронном виде. Если организация в отведенный срок не передаст электронную квитанцию о приеме требования/уведомления, то инспекция сможет в течение 10 рабочих дней приостановить операции организации по расчетным счетам в банках и переводы электронных денежных средств2. А вот отменить свое решение об аресте счетов инспекторы должны будут не позднее дня, следующего за днем передачи организацией квитанции или за днем предоставления запрашиваемых документов/явки в инспекцию (если это произойдет раньше отправления квитанции)3. Напомним, что сдавать отчетность в электронном виде должны4: • налогоплательщики НДС (а также спецрежимники, если они выставят счет-фактуру с НДС5, и налоговые агенты, если они выставляют и/или | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1) п. 5.1 ст. 23 НК РФ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

13) п. 2 ст. 230 НК РФ; Письма Минфина от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363; УФНС по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Актуальную форму справки 2-НДФЛ можно найти: раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

5

ПОДРОБНОСТИ

получают счета-фактуры по посреднической деятельности в интересах другого лица6); • компании, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек. Срок вынесения решения о приостановлении операций по счетам в банке в случае непредставления налоговой декларации теперь ограничен 3 годами. Этот срок исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления такой декларации7. При этом инспекция обязана разблокировать счет не позднее следующего рабочего дня после представления отчетности8. У налоговиков появились новые возможности при проведении каме6) п. 5 ст. 174 НК РФ 7) подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ ральной проверки декларации по НДС. В ходе проверки будут сравниваться сведения из деклараций и/или журналов учета счетов-фактур разных налогоплательщиков об одних и тех же операциях. И в случае выявления противоречий в декларации или несоответствий сведений, которые свидетельствуют о занижении НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, инспектор может потребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к таким операциям9. Кроме того, в этом случае (а также в случае, если НДС в декларации будет заявПроводить осмотры территорий и помещений приятнее в лен к возмещению) налоговики смогут продостопримечательных местах. Но налоговики, вероятно, не так часто проверяют организации сферы культуры изводить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, документов и предметов10. Для проведения осмотра налоговый инспектор должен предъявить 8) подп. 1 п. 3.1 ст. 76 служебное удостоверение и мотивированное постановление, утвержденНК РФ ное руководителем (заместителем руководителя) налогового органа11.

9) п. 8.1 ст. 88 НК РФ До внесения этих поправок инспекторы могли прийти на территорию 10) п. 1 ст. 92 НК РФ 11) п. 1 ст. 91 НК РФ налогоплательщика только при проведении выездной налоговой проверки.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Текст комментируемого Закона можно найти: раздел «Законопроекты» системы КонсультантПлюс

1 января Закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ

1) ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2015) 2) ст. 133 ТК РФ 3) ст. 133.1 ТК РФ

6

Федеральный МРОТ увеличился на 411 рублей Минимальный размер оплаты труда увеличился на 7,4% и стал равен 5965 руб.1 Что в связи с этим обязаны предпринять работодатели в 2015 г.? Повысить с нового года зарплату работникам, если она меньше нового МРОТ2. Конечно, при условии что это зарплата (оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты) работника, полностью отработавшего норму рабочего времени за месяц2. Если вы выплачиваете зарплату не ниже регионального МРОТ, а он окажется меньше нового федерального МРОТ, то вы также должны с нового года повысить зарплату до федерального МРОТ3.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ПОДРОБНОСТИ

5) ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2015) 6) ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ 7) ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

1 января

Появились коэффициенты-дефляторы на 2015 год С нового года для целей исчисления налогов будут применяться новые коэффициенты-дефляторы, заблаговременно установленные Минэкономразвития. Цели использования

Коэффи- Проиндексированная сумма циент 1,798 Базовая доходность х 1,798 х К2 х 15% 1,147 68,82 млн руб. (60 млн руб. х 1,147)

1) пп. 2—4 ст. 346.29 НК РФ 2) п. 4 ст. 346.13 НК РФ 3) п. 2 ст. 346.12 НК РФ

5) подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ 6) ст. 404 НК РФ 7) пп. 1—3 ст. 227.1 НК РФ 8) п. 3.1 Прогноза социально-экономического развития РФ на 2015 год и на плановый период 2016— 2017 годов (разработан Минэкономразвития России)

Месячный авансовый платеж по 1,307 НДФЛ для иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента7

51,615 млн руб. (45 млн руб. х 1,147)

1,147 млн руб. (1 млн руб. х х 1,147) — для видов деятельности, по которым субъекты РФ не могут увеличивать сумму максимального дохода5 Инвентаризационная стоимость объекта обложения х 1,147 (если в вашем регионе налоговая база считается исходя из кадастровой стоимости, то этот коэффициент не применяется) 1200 руб. х 1,307 х региональный коэффициент (если региональный коэффициент не установлен, он признается равным 1, а платеж составляет 1568,4 руб.)

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Сумма ЕНВД1 Максимальный доход в 2015 г. для сохранения права на применение УСНО2 1,147 Максимальный доход организации или ИП за 9 месяцев 2015 г. для перехода на УСНО с 2016 г.3 Максимальный размер потенци- 1,147 ально возможного к получению годового дохода ИП, применяющего патентную систему налогообложения4 Налоговая база по налогу на иму- 1,147 щество физических лиц6

4) пп. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

4) п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922

Выплачивать средний заработок за время отпуска, командировки и в других случаях не меньше нового федерального МРОТ4. Это относится к тем работникам, чья месячная зарплата за полностью отработанную норму рабочего времени в 2014 г. была на уровне прежнего МРОТ — 5554 руб.5 Ориентироваться на заработок не менее 5965 руб. при исчислении пособий, если временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком начались 1 января 2015 г. и позднее6. Работникам со страховым стажем менее 6 месяцев выплачивать пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам с 1 января 2015 г. не более 5965 руб. за календарный месяц7.

Коэффициенты подросли в среднем на 7,5%. Это уровень инфляции, который в начале года Минэкономразвития закладывало в свой макроэкономический прогноз8. И хотя в эти цифры инфляция не уложилась, дефляторы были установлены в соответствии с плановыми значениями. | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

7

1 января

У работодателей иностранцев стало меньше «уведомительных» обязанностей

Закон от 24.11.2014 № 357-ФЗ (далее — Закон № 357-ФЗ)

Фирмам и предпринимателям, которые нанимают на работу иностранцев из безвизовых стран, а также высококвалифицированных иностранных специалистов, наши законодатели преподнесли долгожданный новогодний подарок. Они значительно сократили для таких работодателей круг обязанностей по подаче уведомлений «куда следует». Во-первых, из числа ведомств, которые нужно уведомлять о ряде обстоятельств, связанных с наймом мигрантов, исчезла региональная служба занятости1. Остался только территориальный орган ФМС, выдавший иностранцу патент или разрешение на работу. А во-вторых, этих самых обстоятельств стало меньше. В частности, больше не придется никуда сообщать о предоставлении мигрантам отпуска без сохранения зарплаты продолжительностью более 1 календарного месяца в течение года. Давайте посмотрим, к чему сведутся «уведомительные» обязанности с нового года.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ПОДРОБНОСТИ

Категория О чем надо уведомить работода- орган ФМС и по какой телей форме

Работодате ли безвизовых мигрантов2

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1) п. 9 ст. 13.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) (ред., действ. до 01.01.2015); п. 4 ст. 1 Закона № 357-ФЗ 2) п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2015) 3) ч. 3 ст. 18.15, примечание к ст. 18.1 КоАП РФ 4) ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ

Работодатели высококвалифицированных иностранцев5

5) п. 13 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2015) 6) п. 2 Порядка (приложение № 12 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147) 7) ч. 5 ст. 18.15 КоАП РФ 8) подп. «а» п. 8 ст. 1 Закона № 357-ФЗ

8

• о заключении трудовых (гражданско-правовых) договоров с мигрантами — по форме, приведенной в приложении № 5 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147; • о прекращении (расторжении) таких договоров — по форме, приведенной в приложении № 10 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147 О выплате заявленной зарплаты (вознаграждения) — по форме, приведенной в приложении № 7 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147. Это уведомление оформляется по состоянию на последний день отчетного квартала6

В какие сроки

В течение 3 рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) договора

Ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом6

Штраф за каждое непредставленное (несвоевременно представленное) уведомление либо за представление не по установленной форме • для организаций (предпринимателей) — от 400 тыс. до 800 тыс. руб.; • для руководителей фирм — от 35 тыс. до 50 тыс. руб.3 Для работодателей Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей верхний порог штрафа за это нарушение составляет соответственно 1 млн руб. и 70 тыс. руб.4 • для организаций — от 400 тыс. руб. до 1 млн руб.; • для их руководителей — от 35 тыс. до 70 тыс. руб.7

Что касается работодателей визовых иностранцев, то их тоже есть чем порадовать. Начиная с 01.01.2015 они не должны уведомлять свою ИФНС о заключении трудового или гражданско-правового договора с иностранным работником, а также о ряде других обстоятельств8.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ПОДРОБНОСТИ

10) п. 137.1 Регламента 11) ч. 3, 4 ст. 18.15 КоАП РФ

1 января Закон от 21.07.2014 № 221-ФЗ

Рост госпошлин коснется всех

3) подп. 2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ 4) подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ 5) подп. 48 п. 1 ст. 333.33 НК РФ 6) подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ

Размер пошлины, руб. Для организаций Для физлиц (включая предпринимателей) Было Стало Было Стало 4 000 6 000 200 300

2 000

3 000

200

300

4 000

6 000

4 000

6 000

15 000

22 000

1 000

2 000

1 500

2 500

1 500

2 500

1 500 500

2 000 800

1 500 500

2 000 800

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

2) подп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

При подаче любого искового заявления как имущественного характера, не подлежащего оценке, так и неимущественного характера1 При подаче в арбитражный суд заявления о признании недействительным акта налогового органа (или других органов власти), о незаконных действиях его должностных лиц2 При обращении в арбитражный суд с исковым заявлением о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности3 За госрегистрацию прав (ограничений, обременений) на недвижимое имущество, например регистрацию договора аренды на срок более года4 За проставление апостиля (за каждый документ)5 За госрегистрацию транспортных средств6: • за выдачу госзнаков на автомобили • за выдачу ПТС

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

С нового года прилично увеличились (на 40—60%) размеры большинства госпошлин. А поскольку с их уплатой сталкиваются как организации, так и обычные граждане, то и увеличение размеров может затронуть каждого из нас. Покажем в таблице, насколько выросли наиболее распространенные пошлины. Вид госпошлины

1) подп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

9) подп. 7, 8 п. 8 ст. 18 Закона № 115-ФЗ; п. 137.1 Административного регламента, утв. Приказом ФМС № 1, Минздравсоцразвития № 4, Минтранса № 1, Госкомрыболовства № 2 от 11.01.2008 (далее — Регламент)

Однако работодатели визовых мигрантов по-прежнему должны в течение 3 календарных дней в произвольной форме письменно информировать территориальное подразделение ФМС9: • о нарушении иностранцем условий заключенного с ним договора, а также о досрочном расторжении договора; • о самовольном оставлении иностранцем места работы или места пребывания (об этом также надо сообщать в территориальный орган ФСБ). Если пренебречь этими обязанностями, миграционная служба может приостановить действие разрешения на привлечение иностранной рабочей силы для организации10. А несообщение о досрочном расторжении договора с визовым мигрантом к тому же чревато большим штрафом11.

9

ПОДРОБНОСТИ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Вид госпошлины

7) подп. 37 п. 1 ст. 333.33 НК РФ 8) подп. 23 п. 1 ст. 333.28 НК РФ 9) подп. 4 п. 1 ст. 333.30 НК РФ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

10) подп. 105 п. 1 ст. 333.33 НК РФ 11) подп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ 12) подп. 17 п. 1 ст. 333.33 НК РФ 13) подп. 18 п. 1 ст. 333.33 НК РФ 14) подп. 1 п. 1 ст. 333.28 НК РФ 15) подп. 5 п. 1 ст. 333.28 НК РФ 16) подп. 2 п. 1 ст. 333.28 НК РФ 17) подп. 6 п. 1 ст. 333.28 НК РФ 18) п. 4 ст. 333.35 НК РФ 19) п. 3 ст. 2 Закона от 21.07.2014 № 221-ФЗ

10

Размер пошлины, руб. Для организаций Для физлиц (включая предпринимателей) Было Стало Было Стало 200 350 200 350

За временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания7 6 За выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников (за каждого работника)8 3 За государственную регистрацию договора об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ или базу данных и дополнительно за каждую пред1 усмотренную договором программу9 3 За выдачу разрешения на установку рекламной конструкции10 6 000 За предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного), а также лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (за исключением вина, фруктового вина, игристого вина (шампанского), винных напитков, изготавливаемых без добавления этилового спирта)11 500 За предоставление лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции11

000

10 000

6 000

10 000

000

5 000

3 000

5 000

500

2 500

1 500

2 500

000

5 000

3 000

5 000

000 9 500 000

—

000

—

800 000

Кроме того, размер госпошлин, уплачиваемых исключительно гражданами, также изменился. Например, за выдачу паспорта гражданина РФ теперь нужно будет уплатить не 200, а 300 руб.12 А вот если паспорт придет в негодность или вовсе потеряется, то сумма сбора составит уже 1500 руб. вместо прежних 500 руб.13 Пошлины за выдачу загранпаспорта подросли заметнее. Если оформлять паспорт старого образца (на 5 лет), то пошлина составит 2000 руб., ранее — 1000 руб.14 (детям до 14 лет — 1000 руб., ранее — 300 руб.15), а за паспорт нового поколения (на 10 лет) нужно будет заплатить 3500 руб. вместо 2500 руб.16 (детям до 14 лет — 1500 руб., ранее — 1200 руб.17). К счастью, гражданам законодатели дали возможность немного сэкономить. Если физлицо при совершении юридически значимых действий будет использовать портал госуслуг и получать результаты услуг в электронном виде, то к установленным размерам госпошлин будет применяться коэффициент 0,718. Правда, действовать эта норма будет только до 1 января 2019 г.19

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ПОДРОБНОСТИ

Закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ; гл. 32 НК РФ

Как известно, граждане уплачивают следующие налоги: • транспортный налог; • налог на имущество; • земельный налог. С нового года непосредственно в НК РФ установлен единый срок уплаты этих налогов — не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом1. То есть теперь регионы не могут изменять сроки уплаты указанных налогов. Напомним, что ранее сроки уплаты этих налогов могли отличаться, поскольку их определяли соответственно региональные и местные органы власти, но в пределах, предусмотренных НК2: • по транспортному налогу — не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим годом3; • по земельному налогу — не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим годом4; • по налогу на имущество — не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог5. Минфин и налоговая служба считают, что новые сроки должны применяться уже при уплате рассматриваемых налогов за 2014 г.6 Добавим также, что физлица самостоятельно эти налоги не рассчитывают. Они уплачивают их на основании уведомлений, направляемых налоговой инспекцией7. В них будет указан и предельный срок уплаты налогов.

1) п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ 2) пп. 3, 4 ст. 12 НК РФ 3) п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383 НК РФ 4) п. 1 ст. 397 НК РФ 5) п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.91 № 2003-1 6) Письма Минфина от 27.01.2014 № 03-05-04-01/2765; ФНС от 23.04.2014 № БС-4-11/7798 7) п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Введен единый срок уплаты налогов для физлиц

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

1 января

Задай СВОЙ вопрос чиновнику

Присылайте нам вопросы, которые вы хотели бы адресовать представителю Минфина, ФНС, ФСС, ПФР, Минтруда. Если на этот вопрос нет ответа в законодательстве, мы передадим его чиновнику.

РЕКЛАМА

Ответ вы сможете прочитать на страницах журнала «Главная книга». Отправить вопрос вы можете через наш сайт www.glavkniga.ru в разделе «Задать вопрос»

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Хотите получить разъяснение по своему вопросу от представителя государственных органов, но не знаете, как сделать официальный запрос?

11

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО ПОСЛЕДНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И НАЛОГОВИКОВ

В 2014 г. россияне совершили более 2 млн платежей через сервисы на сайте ФНС и заплатили более 3 млрд руб. налогов

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Источник: ФНС России

ТРОФЕИ Сдача РСВ-1 с заполненной строкой 120 не влечет штраф Ведь ПФР сам недавно призвал страхователей вносить исправления в расчеты именно таким образом1.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Письмо ПФР от 20.11.2014 № НП-30-26/14991

12

: Напомним, что если организация обнаружила в сданном РСВ-1 ошибки, приведшие к занижению суммы взносов к уплате, она обязана представить в ПФР уточненный расчет, предварительно заплатив недоимку и пени. Тогда страхователя не привлекут к ответственности за неполную уплату взносов2. Однако вместо представления уточненных РСВ-1 страхователь может исправить ошибки, заполнив строку 120 и раздел 4 в расчете за текущий отчетный период. При таком способе внесения корректировок уточненка не подается. А значит, формально у ПФР появляются основания наложить на страхователя штраф.

Но поскольку и страхователям, и самому Фонду удобнее, чтобы неверные сведения исправлялись в текущей отчетности, ПФР рекомендовал использовать именно строку 120, если до 1-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом, не сдана уточненка1. Теперь же Фонд разъяснил, что за такую корректировку сведений штрафовать страхователей не надо. Если заграничная командировка не состоялась... ...а ваша фирма уже оплатила сотруднику, которого планировала отправить за рубеж, страховку, необходимую для получения визы, а также саму визу, то с этих сумм страховые взносы не начисляются. Письмо Минтруда от 27.11.2014 № 17-3/В-572

: Все дело в том, что командировочные расходы взносами не облагаются3. И тот факт, что командировка сорвалась, не меняет квалификацию этих расходов. Кстати, НДФЛ с таких сумм тоже удерживать не придется, а вот учитывать их в «прибыльных» расходах небезопасно4.

НДС по рекламным расходам можно было принимать к вычету в полном объеме То есть несмотря на то, что для «прибыльных» целей рекламные расходы нормируются, ограничивать вычет НДС до 2015 г. было не нужно. Письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-07-15/26407

Если срывается командировка за границу, это, конечно, нездо рово. Хорошо хоть взносы с командировочных расходов начислять не надо

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

: Минфин опирается на позицию Президиума ВАС РФ, который, в свою очередь, сказал, что «нормировать» сумму входного НДС, принимаемую к вычету, нужно только

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО

: Такую позицию ФНС довела до налогови-

ков и плательщиков. Кстати, Минфин и раньше придерживался такого же мнения5.

1) Письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 2) ч. 1, 4 ст. 17, ст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Смена арендатора не повод для покупки нового патента Если сменился арендатор одного из объектов недвижимости, сдаваемых в аренду предпринимателем на ПСН, то получать новый патент не нужно. Главное, чтобы эта недвижимость была указана в уже имеющемся патенте.

3) ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ 4) Письмо Минфина от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134 5) Письмо Минфина от 07.10.2013 № 03-11-11/41513

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

в отношении представительских и командировочных расходов. Ну а с 2015 г. «нормирование» входного налога по рекламным расходам отменено на уровне НК (см. с. 18).

Письмо ФНС от 05.12.2014 № ГД-4-3/25127

Для корректировки НДС-документов за прошлые периоды используем «старые» доплисты Если вам сейчас нужно внести исправления в книгу покупок или книгу продаж за тот период, когда еще не произошло обновление форм этих книг (то есть до 01.10.20141), то необходимо использовать дополнительные листы, действовавшие именно в том периоде. Письмо Минфина от 10.11.2014 № 03-07-14/56669

Землей владели больше 3 лет, а домом — меньше: как платить НДФЛ при продаже Несмотря на то что деньги получены сразу и за земельный участок, и за жилой дом, расположенный на нем, налогом будет облагаться только доход от продажи жилья. Письмо Минфина от 01.10.2014 № 03-04-05/49121

Появилась форма сообщения об имеющемся у граждан имуществе Если вы не получаете от налоговиков уведомления об уплате налога в отношении имеющегося у вас имущества (недвижимости, транспорта), то уже в следующем году вам необходимо будет самостоятельно сообщить о своем имуществе в ИФНС. Специально для этих целей налоговая служба разработала форму сообщения. Приказ ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@

: Впервые ее нужно подать не позднее 31 декабря 2015 г. К сообщению обязательно приложите правоустанавливающие документы, к примеру свидетельство о праве собственности на квартиру. | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

: Получается, что здесь работает такое же правило, как и при подаче уточненной декларации2. Подробности об обновленных формах НДС-документации вы найдете в , 2014, № 17, с. 23.

: Рекомендуем воспользоваться этим разъяснением Минфина. Только в договоре куплипродажи стоимость земли и стоимость дома укажите отдельно, а не общей суммой. Иначе налоговики попытаются начислить НДФЛ со всего дохода. Кстати, не забудьте, что облагаемый доход вы вправе уменьшить на имущественный вычет.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПОЗИЦИОННАЯ БОРЬБА

13

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

НАЛОГОВОЕ ИНФОРМБЮРО

Учтите: если вы не введете налоговиков в курс дела относительно вашего имущества, а они потом сами узнают о вашей собственности, то уже с 2017 г. инспекторы начнут наказывать безответственных граждан — штраф составит 20% от суммы налога, которую физлица должны заплатить по имуществу, «скрытому» от налоговиков.

Тем же, кто исправно получал из ИФНС уведомления об уплате налога в отношении всего имеющегося имущества, ничего дополнительно налоговикам сообщать не надо.

1) Постановление Правительства от 30.07.2014 № 735 2) п. 5 ст. 81 НК РФ

ПОТЕРИ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Служебная квартира — это не основное средство для «прибыльных» целей

14

Если, к примеру, ваша фирма владеет квартирой, в которой проживают сотрудники во время командировки, то амортизационные отчисления по ней нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534

: Минфин обосновал свою позицию тем,

что, по его мнению, служебную квартиру нельзя отнести к имуществу, используемому в качестве средства труда для производства и реализации товаров (выполнения работ,

оказания услуг) или для управления организацией. То есть такое жилье не подпадает под определение основного средства1. В то же время финансовое ведомство предлагает организациям отнести служебную квартиру к обслуживающим производствам и хозяйствам и учитывать расходы по этому жилью в «прибыльных» целях так же, как учитываются расходы по этим объектам2. «Релаксацию и отдых» нельзя учесть в «прибыльных» расходах Даже если комната отдыха для работников оборудована в соответствии с перечнем мероприятий по улучшению условий и охраны труда, затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль3. Письмо Минфина от 11.11.2014 № 03-03-06/1/56736

: По мнению Минфина, такие расходы

можно квалифицировать как расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. А они, в свою очередь, не уменьшают базу по налогу на прибыль4.

1) п. 1 ст. 257 НК РФ

Даже если у вашей организации есть квартира в одной из высоток Москвы, где периодически живут работники, все равно для компании это не основное средство

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

2) ст. 275.1 НК РФ 3) п. 17 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н 4) п. 29 ст. 270 НК РФ

И Д Е А Л Ь Н А Я

ОТЧЕТНОСТЬ К Р У Г Л Ы Й

Г О Д

НАЛОГИ•ВЗНОСЫ•БУХУЧЕТ

ТОЧНО В СРОК И НИЧЕГО ЛИШНЕГО!

Подробнее о журнале «Главная книга. Конференц-зал» — на сайте www.glavkniga.ru

РЕКЛАМА

Ежеквартально два полезных семинара, все важные изменения и практические рекомендации

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ КОММЕНТАРИИ К ДОКУМЕНТАМ

Официальная статистика зафиксировала рост промпроизводства на 1,5% за январь — ноябрь 2014 г. А непосредственно в ноябре был спад на 0,4%

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

НДС-«подарки» 2015 года Изменения в порядке расчета НДС и отчетности по нему Законы от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Источник: Росстат

Поправок, касающихся НДС, достаточно много. Сейчас мы кратко пройдемся по ним, а к некоторым наиболее интересным вернемся в следующих номерах нашего журнала.

Журнал учета счетов-фактур вести должны не все Журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет «транзитные» счета-фактуры, то есть те, кто является: <или> застройщиком, строящим объекты для инвесторов; <или> посредником, действующим от своего имени; <или> экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозки. Причем всем таким посредникам делать это нужно независимо от их налогового «статуса». То есть вести этот журнал должны и плательщики НДС, и неплательщики, и получившие освобождение по ст. 145 НК РФ. В журнале надо регистрировать только «транзитные» счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора1. Счета-фактуры, выставленные на суммы своего вознаграждения (если вы или ваша организация — плательщик НДС), в журнале учета выставленных счетов-фактур регистрировать не нужно — их надо регистрировать в книге продаж1. Если эти посредники по одним сделкам выступают от своего имени, а по другим — от имени принципала или доверителя, то порядок ведения журнала учета счетов-фактур будет следующий. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“Посредники (агенты, экспедиторы, застройщики) в журнале учета счетов-фактур должны регистрировать лишь счета-фактуры по «посредническим» операциям, связанным с деятельностью в интересах третьих лиц от своего имени1. Когда посредник работает по договору поручения или как агент от имени принципала, то счета-фактуры он выставляет от имени собственника товаров (работ, услуг). Регистрировать такие счета-фактуры в журнале учета выставленных или полученных счетов-фактур не требуется”.

1) п. 3.1 ст. 169 НК РФ

16

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Источник: ФНС России

3) абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК РФ 4) п. 5 ст. 174 НК РФ 5) ст. 119.1 НК РФ; Письмо ФНС от 11.04.2014 № ЕД-4-15/6831 6) ст. 119 НК РФ 7) подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ 8) п. 7 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

2) п. 5.2 ст. 174 НК РФ

В 2014 г. можно было обойтись без спецоператора, сдав декларацию на бумаге. Если это было сделано в срок, то максимальный штраф за нарушение порядка представления декларации составлял 200 руб.5 Оштрафовать за непредставление декларации по ст. 119 НК РФ инспекторы не могли. Однако с этого года все изменилось. Если НДС-декларацию нужно сдать в электронной форме, а она подана в бумажном виде, будет считаться, что такая декларация вообще не представлена4. Минимальный штраф — 1000 руб.6 К тому же инспекция может заблокировать банковские счета7. Причем такое правило действует для всех деклараций, представленных после 1 января 2015 г. В том числе8: • для деклараций за IV квартал 2014 г.; • для уточненных деклараций за все периоды, закончившиеся до 2015 г. В 2015 г. возможность сдать декларацию на бумаге сохранилась только у налоговых агентов, которые одновременно: • не являются плательщиками НДС (либо получили освобождение по ст. 145 НК РФ);

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Электронную НДС-декларацию бумажной больше не заменишь

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Если вы не получаете и не выставляете «транзитные» счета-фактуры, то с 2015 г. у вас нет обязанности вести журнал учета счетов-фактур. Если вы должны вести журнал учета счетов-фактур, но не обязаны представлять в инспекцию НДС-декларацию, то ваш журнал учета придется сдавать в инспекцию в электронном виде через спецоператора. Причем делать это нужно будет не поздСУММА ИСЧИСЛЕННОГО НДС К УПЛАТЕ нее 20-го числа месяца, следующего за истекВ 2011—2014 ГГ., МЛРД РУБ. шим кварталом2. Эта обязанность коснется посредников, которые являются неплательщи01.01.2012 2 933,8 ками НДС или получили освобождение по 01.01.2013 3 356,5 ст. 145 НК РФ и при этом не являются налоговыми агентами.

01.01.2014 3 579,7 Если по каким-либо основаниям посредник, обязанный вести журнал учета счетов-фактур, 01.11.2014 3 921,4 должен представлять в инспекцию деклараСправочно: суммы НДС к возмещению в 2011—2012 гг. не превышали 40—50% цию, то журнал учета в инспекцию представот исчисленного НДС лять уже не требуется. Однако декларацию Сборы по НДС стабильно растут: за 10 месяцев нужно подать именно в электронном виде3. этого года — на 16,9% Это касается посредников, являющихся: <или> плательщиками НДС; <или> налоговыми агентами; <или> неплательщиками НДС либо плательщиками НДС, освобожденными от обязанностей по ст. 145 НК РФ, но при этом выставившими в рамках обычной деятельности счета-фактуры с выделенной суммой НДС4.

17

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

• не обязаны вести журнал учета счетов-фактур. То есть если они не получают и не выставляют «транзитных» счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.

Новые правила для вычетов НДС

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Вычет входного и импортного НДС можно заявить в любом квартале в течение 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав9. Это, безусловно, положительное изменение. Ведь раньше некоторым налогоплательщикам приходилось в судах отстаивать право на более поздние вычеты: инспекторы считали, что их можно заявить только в том квартале, в котором выполнены необходимые условия для вычета10. Если налогоплательщик про вычет «вспоминал» позже, то нужна была уточненка11. Если счет-фактура получен от продавца после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до срока сдачи декларации за этот квартал, то заявить вычет по этому счету-фактуре можно уже в декларации за квартал, в котором товары, работы или услуги приняты к учету.

Вычет НДС по рекламным расходам — без учета нормативов Теперь вычет по НДС «нормируется» только по представительским расходам12. По рекламным расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль в пределах установленных нормативов, вычет НДС можно заявить полностью. Инспекторы и Минфин долгое время считали, что «нормировать» надо вычет НДС по всем расходам, для которых в прибыльном учете установлены ограничения по суммам, в том числе и по рекламным13. Правда, недавно Минфин изменил свою точку зрения14.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

9) п. 1.1 ст. 172 НК РФ

18

10) п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ 11) Письмо Минфина от 13.02.2013 № 03-07-11/3784 12) абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ 13) Письмо Минфина от 13.03.2012 № 03-07-11/68 14) Письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-07-15/26407 15) подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015) 16) Письмо Минфина от 01.06.2012 № 03-07-15/56 (абз. 5, 6); Решение ВАС от 26.02.2013 № 16593/12

Новое в восстановлении входного НДС при экспортных операциях Если основные средства участвуют в производстве экспортной продукции, по ним больше не надо восстанавливать НДС, принятый к вычету при их приобретении. Подобное требование исключено из НК15. Некоторые эксперты раньше придерживались мнения, что надо было восстанавливать НДС по ОС при каждой экспортной отгрузке, а при подтверждении нулевой ставки опять принимать его к вычету. Конкретный механизм определения восстанавливаемой суммы в НК прописан не был, Минфин предложил свой вариант, но Высший арбитражный суд счел его не соответствующим Налоговому кодексу16. Так что сейчас одним пробелом и одной обязанностью стало меньше. Посмотрим, что же делать тем, кто восстановил входной НДС по основным средствам в связи с экспортной отгрузкой, но еще не успел принять его к вычету до 2015 г.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Если в 2015 г. у организации или предпринимателя останутся с предыдущих периодов суммы восстановленного (в связи с экспортными отгрузками) НДС по основным средствам, то принять их к вычету можно будет в прежнем порядке — на дату подтверждения нулевой ставки”.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“В 2015 г. по экспортным операциям по-прежнему вычеты сумм входного НДС возможны лишь на момент определения налоговой базы по таким экспортным операциям18. Поэтому НДС по товарам (работам, услугам), используемым для операций, облагаемых по нулевой ставке, надо будет восстанавливать, если вычет налога был сделан при их оприходовании”. ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Минфин России

17) п. 3 ст. 172, п. 10 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ 18) п. 3 ст. 172 НК РФ 19) п. 1 ст. 174 НК РФ 20) п. 5 ст. 174 НК РФ

С 2015 г. уплачивать НДС надо будет не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим кварталом19. Декларацию по НДС в налоговую инспекцию также можно будет представлять на 5 дней позже — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом20. Сразу же возник вопрос — распространяются ли новые правила уплаты налога и представления отчетности по нему на IV квартал 2014 г.? Пока официальных разъяснений по этому вопросу нет. Никаких переходных положений в НК тоже нет. Поэтому безопаснее подать декларацию за IV квартал 2014 г., ориентируясь на старый срок, то есть не позднее 20 января 2015 г., а уплатить НДС тремя равными частями — не позднее 20 января, 20 февраля и 20 марта. | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Для уплаты НДС и подачи декларации дали 5 дополнительных дней

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Правда, возможен и такой вариант событий: поскольку в НК теперь нет порядка восстановления НДС по ОС, Минфин может предложить свой вариант. Обратите внимание: несмотря на исключение из НК подп. 5 п. 3 ст. 170, в котором был прописан особый порядок восстановления НДС по товарам (работам, услугам), используемым для экспортных операций, как и раньше по экспортируемым товарам к вычету принять входной налог можно лишь в периоде, в котором собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС17. Это нам подтвердили специалисты Минфина.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

19

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Но если по каким-либо независящим от вас причинам не получится уплатить и/или отчитаться 20 января, есть шанс отстоять (хотя бы в суде) право на новый срок, выторговав тем самым себе лишние 5 дней. Ведь на 01.01.2015 уже действуют новые нормы НК.

Еще ряд изменений, касающихся восстановления НДС

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

При получении освобождения от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ восстановить налог надо21: <если> право на освобождение начинает использоваться с первого месяца квартала — в предыдущем квартале; <если> право на освобождение используется со второго или третьего месяца квартала — в квартале, начиная с которого используется освобождение. Кстати, для получения или подтверждения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур более не требуется22. В НК теперь закреплено, что при переходе с общего режима на патентную систему нужно восстанавливать НДС в том же порядке, что и при переходе на ЕНВД и УСНО23. Такой позиции Минфин придерживался и ранее24.

20

Другие НДС-изменения Покупая имущество банкрота, теперь не надо беспокоиться о том, кто должен платить НДС: продавец или покупатель. С 1 января 2015 г. такие операции освобождены от НДС25. Услуги российских авиаперевозчиков для перевозок товаров транзитом из одного иностранного государства в другое (с посадкой в России) будут облагаться по нулевой ставке26. При заявительном порядке возмещения НДС налоговая служба, если она отказывает в возмещении налога, должна вернуть банковскую гарантию в течение 3 дней со дня получения от налогоплательщика заявления о возврате. Раньше такого срока не было. *** 21) п. 8 ст. 145 НК РФ 22) п. 6 ст. 145 НК РФ 23) подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ 24) Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-07-14/22144 25) подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ 26) подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ

Еще одно немаловажное изменение ждет всех, кто обязан сдавать НДСдекларацию: с отчетности за I квартал 2015 г. должна вступить в силу ее новая форма, которая утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ и пока находится на регистрации в Минюсте. Она будет суперподробной. В ней надо будет отражать данные о каждом счете-фактуре, зарегистрированном в книге покупок/продаж или журнале учета. Так что если операций много, то количество страниц декларации может исчисляться сотнями или даже тысячами. Инспекторы будут знать обо всех операциях и смогут соотнести данные, отраженные в НДС-учете контрагентов, в автоматическом режиме.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Комментарий к поправкам в гл. 25 НК РФ Законы от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Новшеств в 2015 г. достаточно, и внесены они были в Налоговый кодекс в разное время и разными Законами. Радует, что почти все изменения выгодны для организаций.

Малоценку можно «амортизировать»

3) пп. 5, 17 ПБУ 6/01 4) п. 8 ст. 254 НК РФ 5) подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ 6) п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ 7) Приказ Минфина от 26.03.2007 № 26н

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

2) пп. 21, 26 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н

Безвозмездно полученные материалы можно списать на расходы. Их налоговая стоимость теперь определяется как их рыночная стоимость, включенная в доходы при оприходовании4. Если же в доходах при принятии к учету ничего не отражалось (к примеру, если МПЗ получены от участника в качестве вклада в имущество с целью увеличения чистых активов организации5), то у МПЗ нет налоговой стоимости и, следовательно, нечего учитывать в расходах. Метод ЛИФО (метод оценки МПЗ по стоимости последних по времени приобретения партий) исчез из налогового учета6. Так что в учетной политике должен быть один из трех методов оценки МПЗ: <или> по стоимости единицы; <или> по средней стоимости; <или> по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Отметим, что в бухучете метод ЛИФО не используется с 1 января 2008 г.7

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Стоимость инструментов, инвентаря, приборов и спецодежды, вводимых в эксплуатацию в 2015 г. (независимо от того, когда они были приобретены), можно списывать на расходы1: <или> сразу — при вводе в эксплуатацию; <или> в течение самостоятельно установленного периода — к примеру, равномерно в течение предполагаемого срока использования такого имущества либо пропорционально объему выпущенной продукции. Это позволит сблизить налоговый и бухгалтерский учет, к примеру, если: • в бухучете амортизируется спецодежда со сроком носки не менее года2; • в бухучете в качестве основных средств учитывается имущество стоимостью менее 40 тыс. руб. (что закреплено в учетной политике)3. О том, как вы будете списывать на расходы ту или иную малоценку, лучше указать в учетной политике. Дополнения можно внести и после 1 января 2015 г.

Изменения в оценке материально-производственных запасов

1) подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные

21

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ Длительная реконструкция амортизации не помеха

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Ранее, когда реконструкция или модернизация основных средств длилась более 12 месяцев, надо было прекращать начислять амортизацию. Теперь все стало проще: если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться в предпринимательской деятельности, то их не нужно исключать из состава амортизируемого имущества8. Такая ситуация возможна, к примеру, если какая-то часть недвижимости реконструируется, а другая часть продолжает полноценно использоваться.

22

Большинство процентов по займам и кредитам нормировать не нужно

8) п. 3 ст. 256 НК РФ

В общем случае в доходах и расходах при расчете базы по налогу на прибыль можно учесть всю сумму процентов, начисленную по договорной ставке9. И только если сделка контролируемая, при включении процентов в расчет «прибыльной» налоговой базы их по-прежнему нужно будет нормировать10: • в доходы заимодавца проценты можно включить в размере не меньшем, чем сумма процентов, начисленных по рыночным ставкам; • в расходах заемщика проценты можно учесть полностью, только если их сумма не превышает рыночную величину. Если же одной из сторон сделки является банк, то необходимо учитывать интервалы предельных значений процентных ставок — они указаны в п. 1.2 ст. 269 НК и зависят от валюты обязательства. Поскольку такие ставки и есть рыночные для банков.

9) абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ 10) п. 1 ст. 269 НК РФ; разд. V.I НК РФ

Все увольнительные выплаты — в расходы

По п. 25 ст. 255 НК РФ и раньше можно было учесть в расходах на оплату труда любые выплаты работнику, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Однако в п. 9 той же статьи, где говорится именно о выплатах, связанных с увольнением, до 2015 г. были упомянуты только начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, ликвидацией, сокращением численности или штата11. Из-за этого многие сомневались, можно ли учитывать выходные пособия, если работник увольняется по иным основаниям. Теперь же ситуация прояснилась. В расходах на оплату труда можно учесть любые выходные пособия работникам, предусмотренные: Основному средству может понадобиться реконструкция или даже реставрация. И очень кстати, что исключать <или> трудовым и/или коллективным догоего из амортизируемого имущества не придется вором;

11) п. 9 ст. 255 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015)

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

<или> локальным нормативным актом; <или> отдельным соглашением с работником (в том числе и соглашени-

2015, № 1, с. 30

13) Письмо Минфина от 16.07.2014 № 03-03-06/1/34831 14) Письмо Минфина от 20.03.2013 № 03-04-06/8592 15) Постановление Президиума ВАС от 01.03.2011 № 13018/10 16) п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ 17) п. 3 ст. 3 Закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ

ОС, переданные в безвозмездное пользование по требованию закона, можно амортизировать Раньше нельзя было амортизировать основные средства, переданные по любым договорам безвозмездного пользования. В том числе если они переданы государственным или муниципальным органам, учреждениям, унитарным предприятиям и так далее. Теперь же уточнено, что если основные средства переданы в ссуду по требованию законодательства, то | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

12) п. 9 ст. 255 НК РФ

Суммовые разницы станут частью курсовых. Поэтому если цена указана в договоре в условных единицах или валюте, а оплата предусмотрена в рублях, то надо пересчитывать свои требования и/или обязательства в у. е. как минимум один раз в месяц на наиболее раннюю из дат16: <или> на конец каждого месяца; <или> на момент погашения задолженности. Однако если сделка заключена до 01.01.2015, то суммовые разницы надо считать по старым правилам17. То есть они появятся только при оплате ранее отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг). При расчете курсовых разниц, возникающих при пересчете активов и обязательств, цена которых выражена в условных единицах, а оплата предусмотрена в рублях, надо ориентироваться16: <или> на курс, установленный законом или соглашением, если он используется для пересчета по условиям договора; <или> на курс Центробанка, если в договоре не установлен иной курс пересчета.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Изменения в учете курсовых разниц

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

О том, как с 2015 г. выходные пособия облагаются страховыми взносами, читайте:

ем о расторжении трудового договора). Причина увольнения работника не имеет значения для «прибыльного» учета12. Отметим, что и ранее Минфин считал так же13. Лишь когда дело касалось начислений работникам, уходящим на пенсию, финансовое ведомство запрещало учитывать их в расходах14. Ведь в п. 25 ст. 270 НК РФ указано, что в целях налогообложения прибыли не учитываются в числе прочего расходы в виде надбавок к пенсиям, а также единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. И на основании этой нормы Президиум ВАС РФ решил, что единовременное поощрение, выплачиваемое при увольнении работников по собственному желанию впервые в связи с выходом на пенсию, предусмотренное коллективным договором, не учитывается в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций15. Отметим, что в настоящее время в п. 25 ст. 270 НК никаких изменений не внесено и не ясно, как проверяющие будут реагировать на учет в расходах дополнительных выплат работникам, которые уходят на пенсию.

23

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

организация может их по-прежнему амортизировать18. Сумма амортизации будет уменьшать базу по налогу на прибыль.

6324,9 прибыль, млрд руб. К примеру, это правило действует для 6516,9 транспортных организаций, которые должны 1146,8 убыток, млрд руб.

1717,0 предоставлять на безвозмездной основе служебные и подсобные помещения, оборудова70,3 доля прибыльных организаций, % ние, средства и услуги связи подразделениям 69,8 полиции, отвечающим за безопасность на 29,7 доля убыточных организаций, % 30,2 транспорте19. Кроме того, затраты, связанные с таким январь — сентябрь 2013 г. январь — сентябрь 2014 г. безвозмездным предоставлением имущеМаксимальный прирост по прибыли в этом году ства, можно учесть в «прибыльных» расхопоказали сельхозкомпании дах 20 . К примеру, это могут быть расходы по доставке оборудования, передаваемого в безвозмездное пользо вание.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Источник: Росстат

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ КОМПАНИЙ

Новые правила учета убытков по уступке прав требования

18) пп. 3, 4 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ 19) п. 6 ст. 48 Закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ 20) подп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ 21) п. 2 ст. 279 НК РФ 22) п. 1 ст. 279 НК РФ 23) п. 1.2 ст. 269 НК РФ 24) подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ 25) п. 1 ст. 105.7 НК РФ 26) абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ

24

Убыток от первичной уступки требования долга (к примеру, покупателя или заемщика), по которому истек срок платежа, установленный договором, учитываем в расходах сразу и единовременно21. Как вы помните, в прошлом году на дату уступки можно было признать в расходах лишь половину такого убытка. Вторую половину можно было учесть только через 45 календарных дней. Если право требования уступлено до срока наступления платежа по договору, то сумма убытка, которую можно учесть в «прибыльных» расходах, будет по-прежнему нормироваться. Предельная ставка для этого определяется по выбору налогоплательщика22: <или> исходя из максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты23. К примеру, в 2015 г. максимальная процентная ставка по обязательствам в рублях составляет 180% ставки рефинансирования Банка России24. Это более простой и надежный способ; <или> исходя из ставки процента, подтвержденной с применением особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами, то есть в соответствии с методами, установленными в разд. V.I НК РФ. К примеру, по методу сопоставимых рыночных цен25. Если вы решитесь применять этот метод, то можно узнать в разных банках значения процентных ставок, под которые они готовы выдать вам кредит в размере, соответствующем сумме, полученной от уступки требования (при этом срок должен быть равен сроку от даты уступки до даты платежа по договору26). Выбранный способ учета убытка (принцип определения предельной ставки) надо отразить в учетной политике для целей налогообложения.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Прочие изменения

28) п. 2 ст. 286 НК РФ 29) Письмо Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196 30) подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ

32) п. 1 ст. 284, пп. 1, 3 ст. 304 НК РФ 33) п. 21 ст. 280 НК РФ

*** Кроме того, напомним, что увеличена ставка по налогу на прибыль по доходам российских организаций в виде дивидендов с 9 до 13%. Об этом мы уже подробно рассказывали в , 2014, № 24, с. 4.

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

31) п. 3 ст. 271, подп. 7 п. 7 ст. 272, ст. 280 НК РФ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

27) пп. 1, 4 ст. 279 НК РФ

Есть и другие поправки. Если организация исчисляла ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, а переходит на уплату авансов, сумма которых исчисляется на основании данных предшествующего периода, то, чтобы посчитать сумму ежемесячного авансового платежа, которую нужно заплатить в I квартале, надо28: • сначала из суммы авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, вычесть сумму авансового платежа, рассчитанную по итогам полугодия; • затем полученный результат разделить на 3. Ранее Минфин предлагал рассчитывать сумму ежемесячного авансового платежа, опираясь на данные IV квартала29. Казенные учреждения не должны платить налог на прибыль с доходов от оказания любых услуг и выполнения любых работ30. Изменились правила налогообложения доходов от реализации ценных бумаг31 и операций с финансовыми инструментами срочных сделок32. Есть и иные изменения, касающиеся налогообложения сделок с ценными бумагами. К примеру, компании, которые, не являясь профессиональными участниками рынка ценных бумаг, совершают сделки с бумагами, обращающимися на организованном рынке, доходы и расходы по этим операциям теперь учитывают в общей налоговой базе33.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Однако пока у вас нет подобных операций, нет и необходимости что-то прописывать в учетной политике. Можно будет дополнить ее позднее, когда это потребуется. Если сделка по уступке требования до наступления срока платежа признается контролируемой, то убыток от нее нормируется — признается в расходах исходя из рыночных цен согласно положениям разд. V.I НК РФ27.

25

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Большие перемены в начислении и уплате взносов Что нужно учесть страхователям в 2015 г. Законы от 28.12.2013 № 421-ФЗ, от 28.06.2014 № 188-ФЗ, от 01.12.2014 № 401-ФЗ, от 01.12.2014 № 406-ФЗ, от 01.12.2014 № 407-ФЗ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Н.Г. Бугаева, экономист

Порядок начисления взносов: старые тарифы, разные новые базы Основные тарифы для начисления взносов не изменились. Для страхователей-нельготников совокупная ставка по взносам составит, как и раньше, 30%. Ежегодно устанавливаемые предельные базы для взносов в ФСС и ПФР с 2015 г. будут разными1. А для взносов в ФФОМС предельная база вообще не предусмотрена, поэтому их нужно будет начислять со всех облагаемых выплат застрахованным лицам. Предельные базы и тарифы взносов на 2015 г. приведены в таблице2. Внебюджетный фонд ФСС ПФР ФФОМС

1) ч. 4, 5, 5.1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) 2) ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316 3) ст. 58 Закона № 212-ФЗ 4) пп. 1, 2 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ 5) п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ 6) п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

26

Порядок начисления взносов, их уплаты и сдачи отчетности в фонды с 2015 г. заметно меняется. Давайте ознакомимся с новшествами.

Величина предельной базы для начисления взносов, руб.

670 000 711 000 Не установлена

Тариф для начисления взносов в пределах установленного лимита, % 2,9 22 5,1

Тариф для начисления взносов с суммы превышения, % 0 10

Пониженные тарифы взносов остались прежними3. И страхователи, имеющие право применять их в 2015 г., должны платить взносы по тем же ставкам, что и в прошлом году. Но в связи с истечением льготных периодов с этого года платить взносы по основным тарифам должны: • сельхозтоваропроизводители, которые применяют или вправе применять ЕСХН4; • страхователи, выплачивающие вознаграждения инвалидам, с выплат им, общественные организации инвалидов, организации, созданные для оказания помощи инвалидам, и т. д.5 Платить взносы по основным тарифам должны будут страхователи, занятые в сфере СМИ. Совокупный тариф у них не поменялся — все те же 30%. Но понизилась ставка по взносам в ПФР (с 23,2 до 22%) и одновременно на столько же увеличилась ставка по взносам в ФФОМС (с 3,9 до 5,1%). ИП на патенте, для которых предусмотрены пониженные тарифы взносов, вправе использовать эти тарифы только в отношении выплат лицам, участвующим в «патентной» деятельности6. Точно так же ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность и аптеки, применяющие ЕНВД, вправе рассчитывать взносы по более низ-

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

С вознаграждений по ГПД, начисленных временно пребывающим в РФ иностранцам, как и ранее, взносы в ФСС начислять не надо12;

7) п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; подп. 10 п. 4 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ) 8) Письмо Минтруда от 23.08.2012 № 17-3/240

10) ст. 2 Закона от 01.12.2014 № 401-ФЗ; п. 1 ст. 2 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ 11) ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ 12) п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ 13) п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ 14) п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ 15) ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ Департамент развития социального страхования Минтруда России

“С 2015 г. страхователи должны платить пенсионные взносы с выплат временно пребывающим в России иностранным гражданам, начисленных как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, причем независимо от того, на какой срок они заключены13”.

Организации, уплачивающие взносы в ПФР по дополнительным тарифам, не имеющие ни действующей аттестации рабочих мест, ни результатов спецоценки, должны будут платить взносы с выплат работникам, занятым на работах, поименованных15: • в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ — по ставке 9%; • в подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ — по ставке 6%. То есть для них ставки вырастут. | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

9) ст. 1 Закона от 01.12.2014 № 401-ФЗ; ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ

• взносы в ПФР независимо от того, на какой срок заключен договор13. Это относится к выплатам, начисленным в 2015 г. как по договорам, заключенным в 2015 г., так и ранее. Взносы в ПФР должны начисляться по тому же тарифу, который страхователь применяет к выплатам обычным работникам-россиянам14. До 2015 г. не надо было платить пенсионные взносы с выплат по ГПД временно пребывающим иностранцам, поскольку они не являлись застрахованными лицами. Такие разъяснения не раз давали специалисты отделений ПФР разных регионов. Но с 2015 г. ситуация меняется.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

кой ставке только в отношении выплат физлицам, имеющим право заниматься фармацевтической деятельностью7. Ранее формулировка в норме была более размытой и это вызывало нешуточные споры о том, можно ли облагать взносами по пониженной ставке выплаты всем работникам фармпредприятия. Теперь этот вопрос закрыт. С зарплаты курьера или менеджера, которые хотя и непосредственно участвуют в работе аптеки, но не имеют права заниматься фармдеятельностью, начислять взносы нужно по основным тарифам. Минтруд давал такие разъяснения и до внесения поправок8. Тарифы взносов «на травматизм» не изменились9. Если в 2015 г. вы ведете тот же вид деятельности, что и ранее, то и тариф взносов применяйте тот же. Также остались в силе льготы для ИП и организаций, которые делают выплаты инвалидам, — с этих сумм взносы уплачиваются в размере 60% страхового тарифа10. С выплат в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан (не высококвалифицированных специалистов), работающих по трудовым договорам, нужно начислять: • взносы в ФСС по специальному тарифу 1,8%11.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Разъяснение Отделения ПФР по Приморскому краю о том, что с выплат по ГПД временно пребывающим иностранцам до наступления 2015 г. не нужно было начислять пенсионные взносы, можно найти на сайте ПФР: http://www.pfrf.ru/ ot_primor/ Пресс-центр Выступления и интервью руководства Интернетинтервью со специалистами Отделения Пенсионного Фонда РФ по Приморскому краю на тему: «Работодателю о применении пенсионного законодательства: уплата страховых взносов, отчетность, проверки, льготы» на сайте «Консультант плюс в Приморском крае»

27

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Также по указанным выше ставкам платить «дополнительные» взносы должны будут организации, у которых по результатам действующей аттестации есть работники, занятые на работах, поименованных в подп. 1— 18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, и условия их труда признаны допустимыми или оптимальными16 (см. , 2014, № 6, c. 81). Таким компаниям, чтобы понизить тариф «дополнительных» взносов, нужно проводить спецоценку.

Сдача отчетности: новые сроки зависят от формы представления Увеличились сроки для сдачи расчетов по взносам. Теперь на подготовку отчетности у бухгалтеров будет на несколько дней больше17. Расчеты РСВ-1 и 4 ФСС по итогам 2014 г. можно сдавать уже в соответствии с новыми сроками18.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Расчет Срок сдачи расчета на бумаге РСВ-1

4 ФСС 16) Письмо ПФР от 12.02.2014 № НП-30-26/1707 17) ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ); ч. 2.1 ст. 4.8 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закона № 125-ФЗ)

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

18) ст. 6 Закона от 01.12.2014 № 406-ФЗ 19) ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ 20) приложение 3 к Технологии, утв. Распоряжением Правления ПФР от 11.10.2007 № 190р 21) ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ 22) ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ 23) ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ 24) ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ст. 6 Закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ 25) ч. 21 ст. 26, ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ

28

Срок сдачи расчета в электронном виде Не позднее 15-го числа второго Не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяца, следующего за отчетным периодом (срок не изменился) периодом Не позднее 20-го числа месяца, Не позднее 25-го числа месяца, слеследующего за отчетным периодом дующего за отчетным периодом

Расчет по форме РСВ-1 необходимо представлять в ПФР в электронном виде, если средняя численность или число тех, на кого страхователь обязан подать индивидуальные сведения, превысила 25 человек19. Не забудьте, что для перехода на электронную сдачу пенсионной отчетности нужно заключить с ПФР соглашение об обмене электронными документами20. Сдавать же форму-4 ФСС в электронном виде нужно при среднесписочной численности работников более 25 человек. Кстати, за невыполнение требования о сдаче расчетов в электронной форме предусмотрен штраф 200 руб.21 Если же указанные лимиты ваша организация не превысила, то РСВ-1 и 4 ФСС вы можете сдавать в любом виде — хоть в электронном, хоть на бумаге22, как вам будет удобнее.

Уплата взносов: без округлений и с возможностью зачета «внутри» фонда Наконец-то законодательно установлено, что взносы во внебюджетные фонды надо уплачивать в рублях и копейках. Больше никаких округлений и никаких расхождений с отчетностью (по крайней мере, в части сумм, начисленных за период с начала 2015 г.)23. Таким образом, взносы, начисленные за декабрь и уплаченные после 1 января, нужно перечислить уже с копейками24. Законом предусмотрена возможность зачета25:

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

• переплаты по взносам на ОПС в счет уплаты недоимки, задолженности по пеням, штрафам или в счет предстоящих платежей на ОМС, и наоборот, поскольку администрированием этих платежей занимается ПФР; • переплаты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет уплаты задолженности или будущих платежей по взносам «на травматизм», и наоборот, так как эти суммы администрирует ФСС26. С вопросом, возможно ли провести такого рода зачет, если переплата по взносам сформировалась до наступления 2015 г., мы обратились в Минтруд России.

Департамент развития социального страхования Минтруда России

Уточнен период начисления пени за несвоевременную уплату страховых взносов — со дня, следующего за днем, когда взносы должны были быть уплачены, и по день их уплаты (взыскания) включительно27. Ранее пени рассчитывались за период на 1 день меньше: за день уплаты взносов пени не набегали28.

Отсрочка (рассрочка) по уплате взносов: долгожданный порядок предоставления

27) ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ 28) Письмо Минтруда от 16.05.2014 № 17-4/В-211 29) ч. 1, 8 ст. 18.1, п. 13 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ 30) Постановление Президиума ВАС от 16.04.2013 № 16929/12; Письмо Минтруда от 25.06.2014 № 17-4/10/П-3456 31) ч. 1, 3 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ 32) ч. 5, 6 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

26) Письмо Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-451

Появился порядок предоставления отсрочки, рассрочки (далее — отсрочки) по уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним29. Ранее получить такую отсрочку было невозможно, просто потому что не существовало порядка ее предоставления30. Теперь же отсрочку максимум на год могут предоставить плательщику, испытывающему временные финансовые трудности, вызванные31: <или> ущербом, нанесенным стихийным бедствием, технологической катастрофой или иными обстоятельствами непреодолимой силы; <или> неполучением (несвоевременным получением) бюджетных средств в рамках госфинансирования; <или> неоплатой (несвоевременной оплатой) поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ для государственных и муниципальных нужд; <или> сезонным характером производства. Только в последнем случае на сумму «отсроченной» задолженности будут начисляться проценты по ставке, равной 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в периоде отсрочки32. Отсрочка может быть предоставлена на всю сумму взносов по одному виду социального страхования либо по нескольким видам страхова-

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

“Зачет излишне уплаченных взносов по одному виду страхования в счет платежей по другому виду страхования, если платежи и по одному и по другому видам страхования администрируются одним внебюджетным фондом, может быть проведен, даже если переплата по взносам образовалась до 01.01.2015”.

29

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

ния33. Но в некоторых случаях отсрочку не предоставят, например если в отношении страхователя ведется производство по делу о нарушении в сфере страховых взносов34.

Необлагаемые выплаты: ограничение выходных пособий и другие изменения Отныне в Законе прямо установлено, что взносами (в том числе «на травматизм») не облагаются выплачиваемые при увольнении35: • выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, не превышающие в целом 3-кратного среднемесячного заработка (6-кратного — для работников, уволенных из организаций Крайнего Севера); • компенсации руководителю, его заместителю, главному бухгалтеру в части, не превышающей 3-кратного среднемесячного заработка. Причем по разъяснениям Минтруда это правило работает независимо от основания расторжения трудового договора, в том числе и при рас33) ч. 4 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ торжении по соглашению сторон36.

34) п. 1 ч. 1 ст. 18.2 Закона С сумм, превышающих указанные пределы, должны быть начислены № 212-ФЗ взносы.

35) ст. 178 ТК РФ; Не подлежит обложению взносами, включая взносы «на травматизм», подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; оплаченная работодателем стоимость провоза багажа весом до 30 кг для подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона работников-северян при проведении ими отпуска как за границей, так и № 125-ФЗ на территории России37. Ранее эта норма в отношении «российских» 36) Письмо Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-448 отпусков северян не действовала.

37) п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона Оплата проезда для членов семьи работника теперь в списке не обла№ 212-ФЗ; подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ гаемых взносами выплат не поименована. Однако это не означает, что с нее придется начислять взносы. Ведь у работодателя ОБСУЖДАЕМ С РУКОВОДИТЕЛЕМ северянина нет ни трудовых договоров, ни ГПД с его членами семьи38 (см. , 2014, № 15, с. 88). Для самих Возмещать работникам их затраты на жилье в командировке без оправработников-северян в этом вопросе ничего не поменядательных документов невыгодно: лось: оплата их проезда в отпуск и обратно, как и могут возникнуть проблемы с признапрежде, взносами не облагается. нием этих сумм в «прибыльных» расКонкретизировано, что при отправлении работниходах, а также придется начислить ков-северян на отдых за границу не облагается взносаи взносы с них. Организация может прописать в своем положении о команми стоимость их проезда и провоза багажа от места дировках, что без документов, подотправления до аэропорта вылета39. тверждающих расходы, затраты на Расходы на проживание в командировке, не подпроживание командированным работтвержденные документально, должны облагаться взноникам не компенсируются. сами (кроме взносов «на травматизм»)40.

38) ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ 39) п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ 40) ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ 41) ч. 24 ст. 35 Закона № 212-ФЗ

30

Проверки страхователей: введение повторных выездных проверок и «удлиненных» С этого года в Законе № 212-ФЗ фигурирует такое понятие, как повторная выездная проверка. Она может быть проведена независимо от того, когда проводилась предыдущая выездная проверка за тот же период41. Повторная проверка так же может охватывать 3 календарных

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Отмена смягчающих и отягчающих обстоятельств

43) ч. 26 ст. 35 Закона № 212-ФЗ 44) ч. 27 ст. 35 Закона № 212-ФЗ 45) п. 10 ст. 89 НК РФ

48) п. 4 ч. 6 ст. 39, ст. 43 Закона № 212-ФЗ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушения в сфере страховых взносов, «исчезли как вид» из Закона № 212-ФЗ. Проверяющие больше не обязаны принимать во внимание 50) Постановление факторы, в результате которых объем санкций может быть уменьшен. ФАС УО от 28.02.2014 № Ф09-14705/13 Хорошо хоть обстоятельства, исключающие вину, оставили48. Но страхователи все равно могут ссылаться на смягчающие обстоятельства в суде, и судьи могут их учесть. Хуже вы себе точно не сделаете. Фонды больше не ограничены месячным сроком на отправку инкассового поручения в банк со дня принятия решения о взыскании недоимки49. Поэтому теперь у страхователей не будет оснований спорить с фондами о незаконности взыскания недоимки со счета, если срок для выставления поручения был пропущен. Ведь такого срока нет. А ранее бывало, что компании выигрывали суды по этому основанию50. Сельхозкомпании теперь платят взносы по основным тарифам. Но это не стало для них неожиданностью. Информацию о счетах страхователя, об Законодатели ничего другого не обещали остатках денег на них, а также выписки по 49) ч. 7 ст. 19 Закона № 212-ФЗ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

47) пп. 1, 3 ч. 11.1 ст. 35 Закона № 212-ФЗ

42) ч. 25 ст. 35 Закона № 212-ФЗ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

46) ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ

года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении42. А причиной ее проведения может послужить43: • представление страхователем уточненного расчета по взносам, в котором отражены суммы меньшие, чем в ранее сданной отчетности. Тогда проверять будут период, за который представлена уточненка; • надзор за деятельностью того органа, который проводил первоначальную выездную проверку, то есть территориального отделения внебюджетного фонда. Главное, что нужно знать о повторной выездной проверке, — это то, что даже при обнаружении нарушений к страхователю не будут применены штрафные санкции. Единственное исключение из этого правила — сговор между организацией и контролерами, проведшими первоначальную выездную проверку, которые намеренно закрыли глаза на нарушение, снова выявленное при повторной проверке44. В целом положения, касающиеся повторной выездной проверки, очень схожи с нормами о повторной выездной налоговой проверке45. Теперь выездная проверка (а также повторная выездная проверка) может продолжаться 4 или даже 6 месяцев. В Законе прописаны случаи, при которых стандартный 2-месячный срок на выездную проверку может быть продлен46. К таковым относятся получение информации в ходе проверки из любых источников о нарушениях проверяемой организации в сфере страховых взносов, наличие у организации четырех или более обособленных подразделений и другие47.

31

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

счетам фонды будут без проблем получать по своим запросам у банков51. Имейте это в виду. Санкции, наложенные в связи с несвоевременным представлением персонифицированных сведений или их неполнотой/недостоверностью, взыскание которых оказалось невозможным по экономическим, юридическим причинам, в определенных случаях будут признаваться безнадежными и списываться. Например, при исключении организации из ЕГРЮЛ по решению органа, в ведении которого находится госрегистрация юридических лиц52.

Новое — важное для ИП

51) ч. 6.1, 6.2 ст. 24 Закона № 212-ФЗ 52) ст. 17 Закона № 27-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 17.10.2009 № 820 53) ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

54) п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 10.10.2014 № 17-4/ООГ-867

32

55) ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ 56) ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ 57) ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ 58) ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ 59) ч. 6, 10 ст. 26, п. 4 ч. 2 ст. 28, п. 10 ч. 3 ст. 29, ч. 2 ст. 37 Закона № 212-ФЗ 60) ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ

Фиксированные взносы, которые предприниматели платят за себя, увеличились в связи с ростом МРОТ. С 1 января он составляет 5965 руб.53 Соответственно, ИП за 2015 г. должен будет заплатить54: • обязательную сумму взносов в ПФР в размере 18 610,8 руб. (5965 руб. х х 26% х 12). Плюс 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб., рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Но в общей сложности все пенсионные взносы ИП не могут превысить 148 886,4 руб. (8 х х 5965 руб. х 26% х 12)55; • взносы на ОМС в сумме 3650,58 руб. (5965 руб. х 5,1% х 12)56. Как известно, в случае прохождения службы в армии, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и в некоторых других случаях ИП могут быть освобождены в этот период от уплаты страховых взносов за себя57. В соответствии с последними поправками в Закон № 212-ФЗ если в связи с наступлением или окончанием такого периода ИП вел предпринимательскую деятельность неполный месяц, то рассчитать фиксированные взносы за этот месяц он должен пропорционально количеству дней, когда деятельность велась58. *** Из положительных для страхователя поправок можно отметить также возможность представлять в фонды в электронном виде заявление о зачете (в том числе в счет погашения задолженности) или возврате излишне уплаченных взносов, а также затребованные проверяющими документы, подписанные усиленной ЭЦП59. Кроме того, у организаций больше нет обязанности уведомлять ПФР и ФСС о своей реорганизации, ликвидации, открытии, закрытии обособленных подразделений. А ИП не должны информировать о прекращении ведения своей предпринимательской деятельности60. В общем, как это часто бывает, в поправках есть и положительные, и отрицательные для страхователей моменты. А насколько они облегчат жизнь страхователей — посмотрим.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Статистическая отчетность – 2015

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ — 2015

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Статистическая отчетность на 2015 год

34

Представляем вашему вниманию календарь сдачи основной статистической отчетности на 2015 г. Он ориентирован на коммерческие организации ВНИМАНИЕ (кроме банков, страховых компаний и других финансово-кредитных организаций) и предпринимателей. Календарь составлен на основании В календаре указана конечная дата представления нормативно-правовых актов, дейстотчетности, то есть вы должны сдать ее не позднее вующих на дату подписания номера в печать — 19.12.2014. этого дня. При составлении календаря мы уже учли правило «выходного дня»: если день сдачи конкретной формы выпадает на выходной/праздничный день, то сдать ее нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за этим выходным/праздником1. В календаре используются условные обозначения: ЮЛ — юридические лица; Все приведенные формы статистичеИП — индивидуальные предприниматели; ского наблюдения в электронном виде можно МП — малые предприятия; найти: МИП — микропредприятия; раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс СМП — субъекты малого предпринимательства (МП + МИП); ОП — обособленные подразделения; КФХ — крестьянские (фермерские) хозяйства; с/х — сельскохозяйственный. СОВЕТ

Подготавливая какую-либо отчетность к сдаче, внимательно изучите указания по ее заполнению: в них могут быть оговорены нюансы, связанные с оформлением и представлением этой отчетности.

1) Постановление Госкомстата от 07.03.2000 № 18 2) ст. 13.19 КоАП РФ

Индекс формы ПМ

Напомним, что непредставление (несвоевременное представление) статотчетности или указание в ней недостоверных сведений грозит руководителю организации штрафом от 3000 до 5000 руб.2 Новые формы выделены , а формы, которые не менялись, — .

Утверждена При- Название формы Кто представляет казом Росстата Для ЮЛ/предпринимателей независимо от видов деятельности От 04.09.2014 Сведения об основных пока- ЮЛ — МП (кроме МИП) № 547 зателях деятельности малого предприятия

За январь — март 2015 г. — 29.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 29.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 29.10.2015 За январь — декабрь 2014 г. отчетность нужно представить не позднее 29.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 29.08.2012 № 470

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Название формы

Кто представляет

Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия

ЮЛ — МИП

Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя

ИП (кроме тех ИП, которые занимаются розничной торговлей и ремонтом бытовых изделий и предметов личного пользования, за исключением торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, их деталями и моторным топливом)

Основные сведения о деятельности организации

ЮЛ (кроме СМП), у которых средняя численность работников не превышает 15 человек* и которые занимаются производством товаров и услуг для реализации другим организациям и физлицам

За 2014 год — 05.02.2015 1-ИП

От 04.09.2014 № 547

За 2014 год — 02.03.2015 П-5 (м)

От 11.11.2014 № 648

За январь — декабрь 2014 г. эту отчетность нужно сдать не позднее 30.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 26.06.2013 № 232 1-ВЭС От 04.09.2014 Сведения о деятельности ЮЛ — МП (кроме МИП) с долевым участием № 547 предприятия с участием ино- в уставном капитале иностранных инвестостранного капитала ров или полностью принадлежащие иностранным инвесторам За 2014 год — 24.03.2015 11

От 29.08.2014 № 543

Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов

Все ЮЛ (кроме СМП)

За 2014 год — 01.04.2015 1-РП (срочная)

От 27.08.2014 № 535

Сведения о состоянии расче- ЮЛ (кроме СМП и бюджетных организаций), тов за отгруженную продук- у которых средняя численность работников цию, выполненные работы превышает 15 человек* (услуги)

Форму 1-РП (срочная) должны представлять ежеквартально не позднее 23-го числа после отчетного квартала следующие организации: • субъекты естественных монополий; • ЮЛ, входящие в Реестр хозяйствующих субъектов, которые имеют долю на рынке определенного товара в размере более чем 35% или занимают доминирующее положение на рынке определенного товара, если в отношении такого рынка федеральными законами установлены случаи признания доминирующим положения хозяйствующих субъектов 11-НА

От 29.08.2014 № 543

Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)

ЮЛ (кроме СМП), имевшие на балансе в течение отчетного года контракты, договоры аренды, лицензии, маркетинговые активы и гудвилл, а также заключившие в течение отчетного года сделки по купле-продаже предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), приведшие к образованию гудвилла у покупателя

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За 2014 год — 30.01.2015

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь — март 2015 г. — 30.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 30.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 30.10.2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена Приформы казом Росстата МП (микро) От 04.09.2014 № 547

35

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 36

Индекс Утверждена Приформы казом Росстата За 2014 год — 30.06.2015 11 (сделка) От 29.08.2014 № 543

За 2014 год — 15.06.2015 3-информ От 24.09.2014 № 580

Название формы

Кто представляет

Сведения о сделках с основ- Все ЮЛ (кроме МИП), имеющие основные ными фондами на вторичном фонды (материальные и нематериальные) на рынке и сдаче их в аренду счетах по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности, а также нематериальные основные фонды, права на которые были получены на основе простой (неисключительной) и исключительной лицензии Сведения об использовании ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся определенинформационных и коммуни- ными видами деятельности (см. Указания кационных технологий и про- по заполнению формы) изводстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказании услуг в этих сферах

За 2014 год — 08.04.2015 П-4 От 24.09.2014 Сведения о численности и Все ЮЛ (кроме СМП), не отчитывающиеся № 580 заработной плате работников по форме № 1-Т Для ЮЛ со средней численностью работников больше 15 человек* За январь 2015 г. — 16.02.2015; за февраль 2015 г. — 16.03.2015; за март 2015 г. — 15.04.2015; за апрель 2015 г. — 15.05.2015; за май 2015 г. — 15.06.2015; за июнь 2015 г. — 15.07.2015; за июль 2015 г. — 17.08.2015; за август 2015 г. — 15.09.2015; за сентябрь 2015 г. —- 15.10.2015; за октябрь 2015 г. — 16.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 15.12.2015. Для ЮЛ со средней численностью работников, не превышающей 15 человек* За I квартал 2015 г. — 15.04.2015; за II квартал 2015 г. — 15.07.2015; за III квартал 2015 г. — 15.10.2015 За декабрь 2014 г. или за IV квартал 2014 г. отчетность нужно представить не позднее 15 января 2015 г. по форме, утв. Приказом Росстата от 24.07.2012 № 407 1-Т От 24.09.2014 Сведения о численности и ЮЛ (кроме СМП), не отчитывающиеся № 580 заработной плате работников по форме № П-4 За 2014 год — 20.01.2015 1-ПР От 24.09.2014 Сведения о приостановке Все ЮЛ (кроме СМП), если в отчетном меся№ 580 (забастовке) и возобновлении це имел место факт приостановки работы работы трудовых коллективов (забастовки) или возобновления работы (окончания забастовки) За январь 2015 г. — 02.02.2015; за февраль 2015 г. — 02.03.2015; за март 2015 г. — 02.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 02.06.2015; за июнь 2015 г. — 02.07.2015; за июль 2015 г. — 03.08.2015; за август 2015 г. — 02.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 02.10.2015; за октябрь 2015 г. — 02.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 02.12.2015 Если забастовка началась или окончилась в декабре 2014 г., то отчетность надо представить не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 18.08.2008 № 193 3-Ф От 24.09.2014 Сведения о просроченной ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся определен№ 580 задолженности по заработными видами деятельности (см. Указания ной плате по заполнению формы) и имеющие просроченную задолженность по зарплате По состоянию на 01.02.2015 — 02.02.2015; по состоянию на 01.03.2015 — 02.03.2015; по состоянию на 01.04.2015 — 01.04.2015; по состоянию на 01.05.2015 — 05.05.2015; по состоянию на 01.06.2015 — 01.06.2015; по состоянию на 01.07.2015 — 01.07.2015; по состоянию на 01.08.2015 — 03.08.2015; по состоянию на 01.09.2015 — 01.09.2015; по состоянию на 01.10.2015 — 01.10.2015; по состоянию на 01.11.2015 — 02.11.2015; по состоянию на 01.12.2015 — 01.12.2015 По состоянию на 01.01.2015 отчетность нужно сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 29.08.2013 № 349

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

За 2014 год — 26.01.2015 Приложение От 19.06.2013 к форме № 216 № 7-травматизм

Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев

12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата ЮЛ (кроме МИП и ЮЛ, ведущих деятельность в области финансов, обеспечения военной безопасности, социального страхования, образования, а также домашних хозяйств и экстерриториальных организаций) ЮЛ (кроме МИП и ЮЛ, ведущих деятельность в области финансов, обеспечения военной безопасности, социального страхования, образования, а также деятельности домашних хозяйств и экстерриториальных организаций)

По состоянию на 31 декабря 2014 г. (за IV квартал 2014 г.) нужно сдать не позднее 30.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 23.07.2013 № 291 12-Ф От 27.08.2014 Сведения об использовании ЮЛ (кроме СМП, государственных и муници№ 535 денежных средств пальных учреждений и НПФ) За 2014 год — 01.04.2015 П-6 От 27.08.2014 Сведения о финансовых вло- ЮЛ (кроме СМП, государственных и муници№ 535 жениях и обязательствах пальных учреждений и НПФ)

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За 2014 год — 26.01.2015 Если вы сдавали эту отчетность в течение последних 3 лет, то в 2015 г. ее сдавать не нужно, так как она представляется один раз в 3 года П-3 От 27.08.2014 Сведения о финансовом ЮЛ (кроме СМП, государственных и муни№ 535 состоянии организации ципальных учреждений), у которых средняя численность работников превышает 15 человек* По состоянию на 31.01.2015 — 02.03.2015; по состоянию на 28.02.2015 — 30.03.2015; по состоянию на 31.03.2015 (за I квартал 2015 г.) — 30.04.2015; по состоянию на 30.04.2015 — 28.05.2015; по состоянию на 31.05.2015 — 29.06.2015; по состоянию на 30.06.2015 (за II квартал 2015 г.) — 30.07.2015; по состоянию на 31.07.2015 — 28.08.2015; по состоянию на 31.08.2015 — 28.09.2015; по состоянию на 30.09.2015 (за III квартал 2015 г.) — 30.10.2015, по состоянию на 31.10.2015 — 30.11.2015; по состоянию на 30.11.2015 — 28.12.2015. Отчетность заполняется нарастающим итогом

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За IV квартал 2014 г. эту отчетность нужно сдать не позднее от 29.08.2013 № 349 7-травмаОт 19.06.2013 Сведения о травматизме тизм № 216 на производстве и профессиональных заболеваниях

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата По идее, данная форма должна представляться 2-го числа каждого месяца, так как составляется она на 1-е число месяца, а срок представления — на следующий день после отчетной даты (см. форму № 3-Ф). Однако сам Росстат настаивает на ее представлении именно 1-го числа каждого месяца (www.gks.ru Информация для респондентов Статкалендарь) 1 кадры От 29.08.2013 Сведения об обучении работ- ЮЛ (кроме СМП и ЮЛ, ведущих деятель№ 349 ников организаций ность в области государственного управления, обеспечения военной безопасности, социального страхования, а также религиозных организаций, домашних хозяйств и экстерриториальных организаций) За 2014 год — 03.02.2015 Если вы сдавали эту форму в 2012, 2013 или 2014 гг., то в 2015 г. можете смело ее не сдавать, так как она представляется один раз в 3—4 года П-4 (НЗ) От 24.09.2014 Сведения о неполной занято- ЮЛ (кроме СМП), средняя численность № 580 сти и движении работников работников которых превышает 15 человек* За I квартал 2015 г. — 08.04.2015; за II квартал 2015 г. — 08.07.2015; за III квартал 2015 г. — 08.10.2015

37

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 38

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За январь — март 2015 г. — 20.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 20.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 20.10.2015 Отчетность за январь — декабрь 2014 г. нужно представить не позднее 20.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 25.09.2013 № 382 П-2 От 04.09.2014 Сведения об инвестициях ЮЛ (кроме СМП) № 548 в нефинансовые активы За январь — март 2015 г. — 20.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 20.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 20.10.2015 Отчетность за январь — декабрь 2014 г. надо подать не позднее 20.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 18.07.2013 № 288 П-2 От 04.09.2014 Сведения об инвестициях ЮЛ (кроме средних предприятий, СМП (краткая) № 548 в основной капитал и организаций, у которых средняя численность работников не превышает 15 человек*) За январь 2015 г. — 03.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 03.03.2015; за январь — апрель 2015 г. — 05.05.2015; за январь — май 2015 г. —- 03.06.2015; за январь — июль 2015 г. — 03.08.2015; за январь — август 2015 г. — 03.09.2015; за январь —- октябрь 2015 г. — 03.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 03.12.2015 Хотя данная отчетность месячная, сдается она только за 1-й и 2-й месяцы квартала (см. п. 4 Указаний по заполнению формы) П-2 (инвест) От 04.09.2014 Сведения об инвестиционной ЮЛ (кроме СМП) № 548 деятельности За 2014 год — 01.04.2015 1-ЦБ От 12.11.2012 Сведения о движении ценных ЮЛ — акционерные общества (кроме ГУП, № 593 бумаг и доходах по ним по МУП, СМП) институциональным секторам За 2014 год — 03.08.2015 Если данную форму вы представляли в 2014 г., то в 2015 г. можете ее не представлять, так как она сдается один раз в 2 года Различные производства 1-предприя- От 04.09.2014 Основные сведения о деяЮЛ (кроме СМП и бюджетных организаций), тие № 547 тельности организации производящие товары и услуги для продажи на сторону За 2014 год — 01.04.2015 5-З От 04.09.2014 Сведения о затратах на про- ЮЛ (кроме СМП и бюджетных организаций), № 547 изводство и продажу продук- производящие товары и услуги для продажи ции (товаров, работ, услуг) на сторону За январь — март 2015 г. — 30.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 30.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 30.10.2015 П-1 От 04.09.2014 Сведения о производстве и ЮЛ (кроме СМП и ФКО), которые произ№ 547 отгрузке товаров и услуг водят товары и услуги для дальнейшей реализации и у которых средняя численность работников за предыдущий год превышает 15 человек* За январь 2015 г. — 04.02.2015; за февраль 2015 г. — 04.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 04.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 04.08.2015; за август 2015 г. — 04.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 04.12.2015 За декабрь 2014 г. эту отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 14.10.2009 № 226

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Утверждена Приказом Росстата От 04.09.2014 № 547

Название формы

Кто представляет

Сведения о производстве военной (оборонной) продукции

ЮЛ (кроме СМП и ЮЛ, у которых средняя численность работников не превышает 15 человек*), основной вид деятельности которых относится к разделам ОКВЭД «Добыча полезных ископаемых», «Обрабатывающие производства», «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды» и которые занимаются производством военной (оборонной) продукции (работ, услуг) За январь 2015 г. — 04.02.2015; за февраль 2015 г. — 04.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 04.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 04.08.2015; за август 2015 г. — 04.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 04.12.2015

За декабрь 2014 г. отчетность надо сдать 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 26.06.2013 № 232 9-АПК От 23.09.2008 Сведения о переработке ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся производ(мясо) № 235 скота и птицы и выходе мясо- ством мяса и мясопродуктов продуктов За 2014 год — 12.01.2015 ДАП-ПМ От 04.09.2014 Обследование деловой актив- ЮЛ — МП (кроме МИП), ведущие деятель№ 547 ности малых предприятий ность по добыче полезных ископаемых, добывающих, обрабатываюв обрабатывающих производствах, производщих производств, производстве и распределении электроэнергии, газа ства и распределения элеки воды троэнергии, газа и воды

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За декабрь 2014 г. отчетность надо сдать 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 26.06.2013 № 232 1-ИП (мес) От 04.09.2014 Сведения о производстве про- ИП с численностью работающих 101 человек № 547 дукции индивидуальным пред- и более (включая партнеров, помогающих принимателем членов семьи, наемных работников), производящие продукцию добывающих, обрабатывающих производств, занимающиеся производством и распределением электроэнергии, газа и воды, а также лесозаготовками и рыболовством За январь 2015 г. — 04.02.2015; за февраль 2015 г. — 04.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 04.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 04.08.2015; за август 2015 г. — 04.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 04.12.2015

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За декабрь 2014 г. эту отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 26.06.2013 № 232 ПМ-пром От 04.09.2014 Сведения о производстве про- МП (кроме МИП) и ИП с численностью рабо№ 547 дукции малым предприятием тающих от 16 до 100 человек, производящие продукцию добывающих, обрабатывающих производств, занимающиеся производством и распределением электроэнергии, газа и воды, а также лесозаготовками и рыболовством За январь 2015 г. — 04.02.2015; за февраль 2015 г. — 04.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 04.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 04.08.2015; за август 2015 г. — 04.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 04.12.2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы Приложение № 2 к форме № П-1

39

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 40

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За I квартал 2015 г. — 10.03.2015; за II квартал 2015 г. — 10.06.2015; за III квартал 2015 г. — 10.09.2015; за IV квартал 2015 г. — 10.12.2015 4-инновация От 24.09.2014 Сведения об инновационной ЮЛ (кроме СМП), ведущие деятельность № 580 деятельности организации в сфере добычи полезных ископаемых; обрабатывающих производств; связи; научных исследований и разработок; предоставления прочих видов услуг, производства и распределения электроэнергии, газа и воды (кроме торговли электроэнергией, тепловой энергией, газообразным топливом, подаваемым по распределительным сетям); а также деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий За 2014 год — 02.04.2015 1-Т (условия От 24.09.2014 Сведения о состоянии услоЮЛ (кроме СМП), ведущие деятельность труда) № 580 вий труда и компенсациях по добыче полезных ископаемых; в обрабатыза работу во вредных и (или) вающих производствах; по производству и опасных условиях труда распределению электроэнергии, газа и воды; в строительстве; на транспорте и в связи За 2014 год — 20.01.2015 1-техноОт 24.09.2014 Сведения о разработке ЮЛ (кроме СМП), ведущие разработку логия № 580 и использовании передовых и использующие передовые производственные производственных технологий технологии, ведущие деятельность в сфере добычи полезных ископаемых; обрабатывающих производств; производства и распределения электроэнергии, газа и воды; технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств; ремонта бытовых изделий и предметов личного пользования; научных исследований и разработок; деятельность в области электросвязи; деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий; деятельность в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в промышленности и строительстве (в части деятельности конструкторских и проектных организаций); технических испытаний, исследований и сертификации (в части деятельности испытательных лабораторий и станций); высшего профессионального образования; деятельности информационных агентств (в части деятельности бюро научно-технической информации) За 2014 год — 20.01.2015 1-натура-БМ От 26.06.2013 Сведения о производстве, • ЮЛ (кроме СМП), производящие товары № 232 отгрузке продукции и балансе для реализации другим юридическим и физипроизводственных мощностей ческим лицам, а также ЮЛ, производящие продукцию добывающих, обрабатывающих производств, занимающиеся производством и распределением электроэнергии, газа и воды, а также лесозаготовками и рыболовством;

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

За 2014 год — 10.02.2015 1-цены От 27.08.2014 производи- № 535 телей

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За 2014 год — 11.03.2015 За январь 2015 г. — 22.01.2015; за февраль 2015 г. — 24.02.2015; за март 2015 г. — 23.03.2015; за апрель 2015 г. — 22.04.2015; за май 2015 г. — 22.05.2015; за июнь 2015 г. — 22.06.2015; за июль 2015 г. — 22.07.2015; за август 2015 г. — 24.08.2015; за сентябрь 2015 г. — 22.09.2015; за октябрь 2015 г. — 22.10.2015; за ноябрь 2015 г. — 23.11.2015; за декабрь 2015 г. — 22.12.2015 1-цены про- От 27.08.2014 Сведения о ценах производи- ЮЛ, производящие минеральные удобрения изводителей № 535 телей на минеральные удоб(удобрения) рения За январь 2015 г. — 22.01.2015; за февраль 2015 г. — 24.02.2015; за март 2015 г. — 23.03.2015; за апрель 2015 г. — 22.04.2015; за май 2015 г. — 22.05.2015; за июнь 2015 г. — 22.06.2015; за июль 2015 г. — 22.07.2015; за август 2015 г. — 24.08.2015; за сентябрь 2015 г. — 22.09.2015; за октябрь 2015 г. — 22.10.2015; за ноябрь 2015 г. — 23.11.2015; за декабрь 2015 г. — 22.12.2015 2-цены при- От 27.08.2014 Сведения о ценах приобрете- ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся производобретения № 535 ния отдельных видов товаров ственной деятельностью, отпуском и распределением электро- и теплоэнергии, газа и воды, а также розничной торговлей мясом, мясом птицы, рыбой и рыбопродуктами, алкогольными напитками и табачными изделиями За декабрь 2014 г. — 19.01.2015; за январь 2015 г. — 18.02.2015; за февраль 2015 г. — 18.03.2015; за март 2015 г. — 20.04.2015; за апрель 2015 г. — 18.05.2015; за май 2015 г. — 18.06.2015; за июнь 2015 г. — 20.07.2015; за июль 2015 г. — 18.08.2015; за август 2015 г. — 18.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 19.10.2015; за октябрь 2015 г. — 18.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 18.12.2015 2-цены при- От 23.07.2013 Сведения о средних ценах ЮЛ, занимающиеся производством продуктов обретения № 291 на приобретенное промышмукомольно-крупяной промышленности, гото(зерно) ленными организациями вых кормов для животных, растительных и жизерно для основного произвотных масел и жиров, кукурузного масла, пиводства ва и солода, этилового спирта из сброженных материалов, крахмала и крахмалопродуктов и приобретающие для основного производства зерно отечественных производителей

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Сведения о ценах производи- ЮЛ (кроме МИП) и ИП с численностью телей промышленных товаработающих 101 человек и более, производяров (услуг) щие товары (предоставляющие услуги) следующих видов деятельности: лесоводство и лесозаготовки; рыболовство, рыбоводство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства (в том числе птицефабрики, производящие мясо и субпродукты птицы); производство и распределение электроэнергии, газа и воды

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

• ЮЛ, включая СМП, которым выданы лицензии на производство, хранение и поставки произведенных этилового спирта, в том числе денатурированного, алкогольной и спиртосодержащей продукции; • СМП — научно-исследовательские и опытно-конструкторские организации, имеющие мощности по выпуску мелкосерийной продукции

41

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 42

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За декабрь 2014 г. — 15.01.2015; за январь 2015 г. — 16.02.2015; за февраль 2015 г. — 16.03.2014; за март 2015 г. — 15.04.2015; за апрель 2015 г. — 15.05.2015; за май 2015 г. — 15.06.2015; за июнь 2015 г. — 15.07.2015; за июль 2015 г. — 17.08.2015; за август 2015 г. — 15.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 15.10.2015; за октябрь 2015 г. — 16.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 15.12.2015 1-ХО От 28.07.2009 Сведения о производстве ЮЛ, производящие органические химикаты № 153 КОХ и ФСФ-химикатов, подле- (КОХ и ФСФ-химикаты), подлежащие объжащих объявлению и контро- явлению и контролю по Конвенции о запрелю по Конвенции щении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении За 2014 год — 27.01.2015 2-ХО От 27.07.2012 Сведения о производстве ЮЛ, производящие и потребляющие токсич№ 421 и потреблении химикатов ные химикаты и прекурсоры, подлежащие Списков 2 и 3, подлежащих объявлению и контролю по Конвенции объявлению и контролю о запрещении разработки, производства, по Конвенции накопления и применения химического оружия и о его уничтожении (Списки 2 и 3) За 2014 год — 26.01.2015 1-ДАП От 04.09.2014 Обследование деловой актив- ЮЛ (кроме МП), ведущие деятельность № 547 ности организаций добываю- по добыче полезных ископаемых, в обрабатыщих, обрабатывающих провающих производствах, производстве и расизводств, производства и рас- пределении электроэнергии, газа и воды пределения электроэнергии, газа и воды За январь 2015 г. — 12.01.2015; за февраль 2015 г. — 10.02.2015; за март 2015 г. — 10.03.2015; за апрель 2015 г. — 10.04.2015; за май 2015 г. — 12.05.2015; за январь — июнь 2015 г. — 10.06.2015; за июль 2015 г. — 10.07.2015; за август 2015 г. — 10.08.2015; за сентябрь 2015 г. — 10.09.2015; за октябрь 2015 г. — 12.10.2015; за ноябрь 2015 г. — 10.11.2015; за январь — декабрь 2015 г. — 10.12.2015 Отчетным периодом для этой отчетности является месяц, но в июне форма сдается за январь — июнь, а в декабре — за январь — декабрь (см. примечания к форме) ИАП От 04.09.2014 Обследование инвестицион- ЮЛ (кроме МИП), ведущие деятельность № 548 ной активности организаций в сфере добывающих, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды По состоянию на 10.10.2015 — 12.10.2015 14-МЕТ От 09.08.2013 Сведения об образовании ЮЛ (кроме МИП), имеющие лицензию (лом) № 317 и использовании лома черных на заготовку, хранение, переработку и реалии цветных металлов зацию лома черных (цветных) металлов За 2014 год — 26.01.2015 Торговля 1-конъюнк- От 27.08.2014 Обследование конъюнктуры ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся оптовой тура (опт) № 536 и деловой активности в опто- торговлей вой торговле За I квартал 2015 г. — 10.03.2015; за II квартал 2015 г. — 10.06.2015; за III квартал 2015 г. — 10.09.2015; за IV квартал 2015 г. — 10.12.2015 1-конъюнк- От 27.08.2014 Обследование конъюнктуры и ЮЛ (кроме МИП) с видом деятельности «розтура № 536 деловой активности в рознич- ничная торговля» ной торговле За I квартал 2015 г. — 16.02.2015; за II квартал 2015 г. — 15.05.2015; за III квартал 2015 г. — 17.08.2015; за IV квартал 2015 г. — 16.11.2015

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Индекс формы 1-ТОРГ

Название формы

Кто представляет

Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли

ЮЛ (кроме СМП и ЮЛ с видом деятельности «ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования»), занимающиеся оптовой или розничной торговлей (включая торговлю автотранспортными средствами, мотоциклами, их узлами и принадлежностями, моторным топливом)

За 2014 год — 17.02.2015 3-ТОРГ От 27.08.2014 (ПМ) № 536

За январь — декабрь 2014 г. отчетность нужно сдать не позднее 15.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 09.08.2013 № 317 ПМ-торг От 27.08.2014 Сведения об обороте торгов- ЮЛ — СМП (кроме МИП), ведущие оптовую № 536 ли малого предприятия торговлю За январь 2015 г. — 04.02.2015; за февраль 2015 г. — 04.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. – 05.05.2015; за май 2015 г. — 04.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 04.08.2015; за август 2015 г. — 04.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 04.12.2015

За январь — декабрь 2014 г. отчетность нужно сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 27.07.2012 № 421 1-ИП От 12.05.2010 Сведения о деятельности ИП, занимающиеся продажей товаров насе(торговля) № 185 индивидуального предприни- лению, а также ремонтом бытовых изделий мателя в розничной торговле и предметов личного пользования За 2015 год — 19.10.2015 Услуги 1-услуги От 27.07.2012 Сведения об объеме платных ЮЛ (кроме МИП), оказывающие платные услу№ 422 услуг населению ги населению или владеющие информацией

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За декабрь 2014 г. отчетность нужно сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 09.08.2013 № 317 1-вывоз От 27.08.2014 Сведения о вывозе продукции ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся продажей № 536 (товаров) (отгрузкой) продукции (товаров) организациям и ИП, а также ЮЛ, занимающиеся перепродажей ранее приобретенной на стороне продукции, товаров За 2014 год – 02.03.2015 3-СБ (вывоз) От 27.08.2014 Сведения о вывозе потребиЮЛ (кроме МИП), занимающиеся продажей № 536 тельских товаров (отгрузкой) продукции (товаров) организациям и ИП, а также ЮЛ, занимающиеся перепродажей ранее приобретенной на стороне продукции, товаров За январь — март 2015 г. — 06.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 06.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 05.10.2015

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Сведения об обороте рознич- ЮЛ — СМП (кроме МИП), ведущие розничной торговли малого предную торговлю (включая торговлю автотрансприятия портом, мотоциклами, их узлами и принадлежностями, моторным топливом, кроме ремонта автотранспорта, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования), по перечню, установленному территориальными органами Росстата За январь — март 2015 г. — 15.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 15.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 15.10.2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Утверждена Приказом Росстата От 27.08.2014 № 536

43

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы

44

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет об объемах оказанных населению услуг другими организациями или ИП, адвокатские образования, включая адвокатские кабинеты

За 2014 год — 02.03.2015 1-ДА От 15.08.2014 Обследование деловой актив- ЮЛ (кроме МИП), ведущие деятельность (услуги) № 523 ности в сфере услуг в сфере услуг За I квартал 2015 г. — 16.02.2015; за II квартал 2015 г. — 15.05.2015; за III квартал 2015 г. — 17.08.2015; за IV квартал 2015 г. — 16.11.2015 1-ИП От 27.07.2012 Сведения об объеме платных ИП, оказывающие платные услуги населению (услуги) № 422 услуг, оказанных населению или владеющие информацией об объемах индивидуальным предприни- оказанных населению услуг другими органимателем зациями или ИП За 2014 год — 02.03.2015 Эту форму не должны сдавать ИП, ведущие сельскохозяйственную деятельность, а также занимающиеся продажей населению товаров и оказанием услуг общественного питания (см. Указания по заполнению формы) Приложение От 27.07.2012 Сведения об объеме платных ЮЛ (кроме СМП), у которых средняя числен№ 3 к фор- № 422 услуг населению по видам ность работников превышает 15 человек* ме № П-1 и которые оказывают платные услуги населению За декабрь 2014 г. — 12.01.2015, за январь 2015 г. — 04.02.2015; за февраль 2015 г. — 04.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 04.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 04.08.2015; за август 2015 г. — 04.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 04.12.2015 Экспорт и импорт 1-лицензия От 27.08.2014 Сведения о коммерческом ЮЛ (кроме МИП) — резиденты РФ; ОП дей№ 536 обмене технологиями с зару- ствующих на территории РФ иностранных бежными странами (партне- организаций, имеющие самостоятельно рами) заключенные международные контракты по обмену технологиями с зарубежными партнерами За 2014 год — 02.03.2015 8-ВЭС От 13.09.2013 Сведения об экспорте ЮЛ (кроме МИП) — резиденты РФ, а также (услуги) № 367 (импорте) услуг во внешнезарегистрированные на территории РФ ОП экономической деятельности действующих в России иностранных компаний, заключившие контракты, в том числе публичные, с иностранными партнерами (нерезидентами) на оказание услуг, выполнение работ, передачу результатов интеллектуальной деятельности За 2014 год — 27.01.2015 8-ВЭС От 27.08.2014 Сведения о транспортных ЮЛ (кроме МИП) — резиденты РФ, а также (транспорт- № 536 услугах во внешнеэкономиче- зарегистрированные на территории РФ ОП ные услуги) ской деятельности действующих в России иностранных компаний, заключившие контракты, в том числе публичные, с иностранными партнерами (нерезидентами) на оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров и прочих вспомогательных транспортных услуг За январь — март 2015 г. — 15.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 15.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 15.10.2015

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

За январь 2015 г. — 05.02.2015; за февраль 2015 г. — 05.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 05.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 05.08.2015; за август 2015 г. — 07.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 07.12.2015 За декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 09.08.2013 № 317 8-ВЭС-бункер От 27.08.2014 Сведения об экспорте ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся экспортом № 536 (импорте) бункерного топлива (импортом) бункерного топлива для воздушных и водных судов, грузовых автомобилей

За декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 09.08.2013 № 317 Закупки 1-закупки От 12.11.2014 Сведения о закупочной деяЮЛ (кроме МИП), ведущие закупочную № 654 тельности деятельность в соответствии с Законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ и в соответствии со ст. 15 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ За январь — июнь 2015 г. — 27.07.2015 1-РЖ

От 03.08.2011 № 344

Сделки с недвижимостью Сведения об уровне цен ЮЛ и ИП, занимающиеся операциями на рынке жилья с недвижимостью (по списку, утвержденному Росстатом)

За 2014 год — 01.06.2015 Если вы отчитывались по этой форме в течение последних 5 лет, то в 2015 г. можете ее не сдавать, так как периодичность ее представления — один раз в 5 лет ЖКХ 1-КР От 04.09.2014 Сведения о капитальном ЮЛ — собственники жилищного фонда № 548 ремонте жилищного фонда За 2014 г. — 22.01.2015 22-ЖКХ От 19.09.2014 Сведения о работе жилищно- ЮЛ — управляющие организации, жилищ(сводная) № 572 коммунальных организаций ные и жилищно-строительные кооперативы, в условиях реформы товарищества собственников жилья, оказывающие коммунальные услуги населению и бюджетофинансируемым организациям, а также начисляющие жилищно-коммунальные платежи (расчетные центры и т. п.)

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За IV квартал 2014 г. — 12.01.2015; за I квартал 2015 г. — 01.04.2015; за II квартал 2015 г. — 01.07.2015; за III квартал 2015 г. — 01.10.2015 1-услуги От 06.09.2010 Сведения об оказании ЮЛ (кроме СМП), у которых основной вид (недвижи№ 306 посреднических услуг в сдел- деятельности — предоставление посредничемость) ках с недвижимостью ских услуг в сделках с недвижимостью

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь 2015 г. — 05.02.2015; за февраль 2015 г. — 05.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 05.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 05.08.2015; за август 2015 г. — 07.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 07.12.2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

За январь — декабрь 2014 г. этот отчет надо сдать не позднее 15.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 13.09.2013 № 367 8-ВЭС-рыба От 27.08.2014 Сведения об экспорте рыбы, ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся экспортом № 536 рыбопродуктов и морепрорыбы, рыбо- и морепродуктов вне зоны дейдуктов ствия таможенного контроля

45

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 46

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За январь — март 2015 г. — 30.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 30.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 30.10.2015 За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 30.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 12.09.2012 № 492 Туризм 1-турфирма От 15.08.2014 Сведения о деятельности ЮЛ (кроме МИП) и ИП, занимающиеся № 523 туристской фирмы туристской деятельностью За 2014 год — 20.04.2015 Гостиницы и аналогичные средства размещения 1-КСР От 15.08.2014 Сведения о деятельности кол- ЮЛ (кроме МИП) и ИП, предоставляющие № 523 лективного средства размеуслуги гостиниц и аналогичных им коллекщения тивных средств размещения (мотели, пансионаты, общежития для приезжих и др.) и специализированных коллективных средств размещения (санаторно-курортные организации, организации отдыха, туристские базы и др.) За 2014 год — 01.04.2015 Организации и ИП, оказывающие услуги гостиниц не круглогодично, а сезонно, отчитываются по окончании сезона 1-КСР От 15.08.2014 Сведения о деятельности кол- ЮЛ (кроме СМП): гостиницы и аналогичные (краткая) № 523 лективного средства размеим коллективные средства размещения щения (мотели, меблированные комнаты, пансионаты, общежития для приезжих и др.), в том числе специализированные (санаторнокурортные организации, организации отдыха, турбазы) За январь — март 2015 г. — 20.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 20.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 20.10.2015 За январь — декабрь 2014 г. эту отчетность надо сдать не позднее 20.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 10.08.2011 № 351 1-ОЛ От 16.05.2011 Сведения о детском оздорови- ЮЛ, оказывающие услуги по организации № 239 тельном учреждении (лагере) детского оздоровительного отдыха В 2015 году — 01.09.2015 Реклама 1-реклама От 06.09.2010 Сведения об оказании услуг в ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся производ№ 306 области рекламы ством, размещением и распространением рекламы За 2014 год — 01.06.2015 Если вы отчитывались по этой форме в течение последних 5 лет, то в 2015 г. сдавать ее не надо, так как периодичность ее представления — один раз в 5 лет Лизинг ДАФЛ От 04.09.2014 Обследование деловой актив- ЮЛ — лизингодатели № 548 ности организации, осуществляющей деятельность в сфере финансового лизинга За 2014 год — 10.02.2015 Связь 1-связь От 18.10.2010 Сведения о тарифах на услу- ЮЛ, оказывающие другим организациям (тарифы) № 353 ги связи для юридических лиц услуги связи

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ЯНВАРЬ 2015 5

29

ПН

13

6

30

ВТ

21

14

7

31

СР

29

22

15

8

1

ЧТ

30

23

16

9

2

ПТ

31

24

17

10

3

СБ

1

25

18

11

4

ВС

15 12

20

28

ДЛЯ НАС КАЖДЫЙ БУХГАЛТЕР ГЛАВНЫЙ

19

27

лет

26

уплата отчетность дата ориентировочная

часов при 40-часовой календарный 120 рабочей неделе 31 день часов при 36-часовой рабочих 108 рабочей неделе 15 дней часа при 24-часовой выходных 16 дней и праздничных 72 рабочей неделе

НЕ ПОЗДНЕЕ 15 ЯНВАРЯ можно подать в ИФНС уведомление об отказе от УСНО и о переходе на иной режим налогообложения с 2015 г.

НЕ ПОЗДНЕЕ 20 ЯНВАРЯ организации и ИП, у которых не было движения денег по счетам и по кассе, могут подать Единую (упрощенную) декларацию за 2014 г., указав в ней те налоги, по которым не было объекта налогообложения.

НЕ ПОЗДНЕЕ 20 ЯНВАРЯ необходимо представить сведения о среднесписочной численности за 2014 г.

НЕ ПОЗДНЕЕ 2 ФЕВРАЛЯ организации и ИП, которые не смогли удержать НДФЛ в течение 2014 г., должны письменно сообщить о неудержанной сумме налога как самому физическому лицу, так и в ИФНС по месту своего учета.

НЕ ПОЗДНЕЕ 2 ФЕВРАЛЯ нужно представить декларацию по НДПИ за декабрь 2014 г.

НЕ ПОЗДНЕЕ 2 ФЕВРАЛЯ организациям необходимо представить декларации по транспортному и земельному налогам за 2014 г.

12*

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН

21 28

13 20 27

12 19 26

ЯНВАРЬ 2015

НДФЛ по начисленным в декабре 2014 г. доходам 02, 18210102010011000110, МС.12.2014

Взносы на обязательное страхование от несчастных случа-

*День выплаты дохода работнику

29

22

15

8

1

ЧТ

4 11 18 25 1

3 10 17 24 31

2 9 16

30

23

ВС

СБ

ПТ

20

ОТЧИТАТЬСЯ

НЕ ПОЗДНЕЕ 2 ФЕВРАЛЯ организациям необходимо представить декларации по транспортному и земельному налогам за 2014 г.

НЕ ПОЗДНЕЕ 2 ФЕВРАЛЯ нужно представить декларацию по НДПИ за декабрь 2014 г.

НЕ ПОЗДНЕЕ 2 ФЕВРАЛЯ организации и ИП, которые не смогли удержать НДФЛ в течение 2014 г., должны письменно сообщить о неудержанной сумме налога как самому физическому лицу, так и в ИФНС по месту своего учета.

НЕ ПОЗДНЕЕ 20 ЯНВАРЯ необходимо представить сведения о среднесписочной численности за 2014 г.

НЕ ПОЗДНЕЕ 20 ЯНВАРЯ организации и ИП, у которых не было движения денег по счетам и по кассе, могут подать Единую (упрощенную) декларацию за 2014 г., указав в ней те налоги, по которым не было объекта налогообложения.

НЕ ПОЗДНЕЕ 15 ЯНВАРЯ можно подать в ИФНС уведомление об отказе от УСНО и о переходе на иной режим налогообложения с 2015 г.

*Закон, изменяющий сроки уплаты НДС и сдачи декларации по этому налогу, вступа-

НДС (в том числе налоговые агенты) за IV квартал 2014 г. Налоговая декларация по НДС (1151001 по КНД), утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н*

при 40-часовой 120 часов рабочей неделе 31 календарный день при 36-часовой 108 часов рабочей неделе 15 рабочих дней часа при 24-часовой 16 выходных и праздничных 72 рабочей неделе дней

ЗАПЛАТИТЬ

уплата отчетность дата ориентировочная

7

6

5 14

31

30

29

СР

ВТ

ПН

лет

15

ДЛЯ НАС КАЖДЫЙ БУХГАЛТЕР ГЛАВНЫЙ

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН

23

20

15

ЕНВД за IV квартал 2014 г. Налоговая декларация по ЕНВД (1152016 по КНД), утв. Приказом ФНС от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ Плата за негативное воздействие на окружающую среду по итогам IV квартала 2014 г. Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду, утв. Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204

НДС (в том числе налоговые агенты) в размере 1/3 суммы налога за IV квартал 2014 г.

01/09/02, 18210301000011000110, КВ.04.2014*

*Закон, изменяющий сроки уплаты НДС и сдачи декларации по этому налогу, вступает в силу с 1 января 2015 г. (п. 7 ст. 2 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ), поэтому налог можно перечислить в бюджет уже в соответствии с новыми правилами, то есть не позднее 26.01.2015 (25 января — выходной), но мы считаем, что за IV квартал 2014 г. безопаснее его уплатить в старые сроки

Скачайте обои с календарем бухгалтера на свой рабочий стол: www.glavkniga.ru Напоминания

Налог на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам за декабрь 2014 г.

01, 18210101070011000110, МС.12.2014

Плата за негативное воздействие на окружающую среду по итогам IV квартала 2014 г.

08, 048112010хх016000120, где хх — вид негативного воздействия (Приказ Росприроднадзора от 20.05.2013 № 259)

Водный налог за IV квартал 2014 г.

01/09, 18210703000011000110, КВ.04.2014

Сбор за пользование объектами водных биоресурсов за январь 2015 г.: <или> по внутренним водным объектам — 01/09, 18210704030011000110, МС.01.2015 <или> по иным водным объектам — 01/09, 18210704020011000110, МС.01.2015

НДС при импорте из Беларуси и Казахстана за декабрь 2014 г.

01/09, 18210401000011000110, МС.12.2014

Материалы проведенных конференций читайте на нашем сайте в разделе «Задать вопрос»

www.glavkniga.ru

Эксперты издательства «Главная книга» ответят на самые актуальные вопросы на сайте

СЛЕДУЮЩЕЙ ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИИ

ПРЕДЛОЖИТЕ ТЕМУ

*С нового года компании, среднесписочная численность которых за 2014 г. превысила 25 человек, обязаны представлять отчетность в ФСС в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 10 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2015))

Страховые взносы в ФСС за 2014 г. (НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ*): — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма-4 ФСС), утв. Приказом Минтруда от 19.03.2013 № 107н — Отчет об использовании страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, форма доведена ФСС (приложение к Письму ФСС от 02.06.2014 № 17-03-18/05-7094)

Водный налог за IV квартал 2014 г. Налоговая декларация по водному налогу (1151072 по КНД), утв. Приказом Минфина от 03.03.2005 № 29н

НДФЛ у ИП (за себя) за октябрь — декабрь 2014 г. по полученному из ИФНС уведомлению 09, 18210102020011000110, 15.01.2015

Страховые взносы за декабрь 2014 г., в том числе: — ПФР — 08, 39210202010061000160 — ФФОМС — 08, 39210202101081011160 — ФСС — 08, 39310202090071000160

Дополнительные страховые взносы в ПФР за декабрь 2014 г. за работников, которые трудятся в условиях, дающих право на досрочную пенсию, в том числе: — для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) — 08, 39210202131061000160 — для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) — 08, 39210202132061000160

*Закон, изменяющий сроки уплаты НДС и сдачи декларации по этому налогу, вступает в силу с 1 января 2015 г. (п. 7 ст. 2 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ), поэтому можно сдать декларацию в ИФНС уже в соответствии с новыми правилами, то есть не позднее 26.01.2015 (25 января — выходной), но мы считаем, что за IV квартал 2014 г. безопаснее ее представить в старые сроки

Минфина от 15.10.2009 № 104н*

НДС при импорте из Беларуси и Казахстана за декабрь 2014 г.: — Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров (1151088 по КНД), утв. Приказом Минфина от 07.07.2010 № 69н — Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (4 экз. и в электронном виде) по форме, приведенной в приложении 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕЭС об уплаченных суммах косвенных налогов» (ред. от 08.10.2014) Внимание! Форма заявления обновлена — копии документов (п. 20 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014))

*День, установленный для получения в банке (перечисления) зарплаты

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев за декабрь 2014 г.

08, 39310202050071000160

*День выплаты дохода работнику

РЕКЛАМА

26

28

30

ЗАПЛАТИТЬ 26

30

ОТЧИТАТЬСЯ

Страховые взносы в ФСС за 2014 г. (В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ): — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма-4 ФСС), утв. Приказом Минтруда от 19.03.2013 № 107н — Отчет об использовании страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев, форма доведена ФСС (приложение к Письму ФСС от 02.06.2014 № 17-03-18/05-7094)

Регулярные платежи за пользование недрами за IV квартал 2014 г. Расчет регулярных платежей за пользование недрами (1151026 по КНД), утв. Приказом МНС от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@

ПОЛУЧАЕМ: заполненный расчет на работникаотпускника

ОПРЕДЕЛЯЕМ: какую сумму к отпуску нужно выплатить сотруднику

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН

Скачайте обои с календарем бухгалтера на свой рабочий стол: www.glavkniga.ru Напоминания

НДПИ за декабрь 2014 г.

01/09, 182107010хх011000110, где хх — вид полезного ископаемого, МС.12.2014 (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н) ЕНВД за IV квартал 2014 г.

01/09, 18210502010021000110, КВ.04.2014 Налог на прибыль организаций за январь 2015 г., в том числе в бюджет: — федеральный (ставка 2%) — 01, 18210101011011000110, МС.01.2015 — региональный (ставка от 13,5% до 18%) — 01, 18210101012021000110, МС.01.2015 Регулярные платежи за пользование недрами за IV квартал 2014 г., которые используются: <или> на территории РФ — 01/09, 18211202030011000120, КВ.04.2014 <или> на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, — 01/09, 18211202080011000120, КВ.04.2014

КАЛЬКУЛЯТОР ОТПУСКНЫХ НОВЫЙ ОНЛАЙН-СЕРВИС ОТ «ГЛАВНОЙ КНИГИ» ДОСТУП НЕОГРАНИЧЕН!

На сайте www.glavkniga.ru

РЕКЛАМА

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 26.06.2013 № 232 1-учет От 09.08.2013 Учет объема розничной про- ЮЛ, имеющие лицензию на розничную про№ 317 дажи алкогольной продукции дажу алкоголя (включая организации общественного питания) За 2014 год — 16.03.2015 Воздействие на окружающую среду 2-ТП-воздух От 29.08.2014 Сведения об охране атмоЮЛ, имеющие стационарные источники (срочная) № 540 сферного воздуха выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух (включая котельные) За I полугодие 2015 г. — 07.07.2015 2-ТП От 29.08.2014 Сведения об охране атмоЮЛ и ИП, имеющие стационарные источни(воздух) № 540 сферного воздуха ки выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух (включая котельные) За 2014 год — 22.01.2015 4-ОС От 29.08.2014 Сведения о текущих затратах ЮЛ и ИП, имеющие очистные сооружения, № 540 на охрану окружающей сре- проводящие у себя природоохранные мероприды и экологических платежах ятия (самостоятельно или в виде потребления сторонних услуг), а также вносящие плату за негативное воздействие на окружающую среду За 2014 год — 26.01.2015 Строительство ДАС От 04.09.2014 Обследование деловой актив- ЮЛ (кроме МИП) — строительные органи№ 548 ности строительной органи- зации зации

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 09.08.2013 № 317 1-алкоголь От 04.09.2014 Сведения о производстве ЮЛ, имеющие лицензии на производство, № 547 и отгрузке этилового спирта, хранение и поставки произведенных этиловоспиртосодержащей, алкого спирта, в том числе денатурированного, гольной продукции и розливе алкогольной и спиртосодержащей продукалкогольной продукции ции до прекращения их действия За январь 2015 г. — 03.02.2015; за февраль 2015 г. — 03.03.2015; за март 2015 г. — 03.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 03.06.2015; за июнь 2015 г. — 03.07.2015; за июль 2015 г. — 03.08.2015; за август 2015 г. — 03.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 03.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 03.12.2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата На 20.01.2015 — 23.01.2015; на 20.02.2015 — 24.02.2015; на 20.03.2015 — 23.03.2015; на 20.04.2015 — 23.04.2015; на 20.05.2015 — 25.05.2015; на 20.06.2015 — 23.06.2015; на 20.07.2015 — 23.07.2015; на 20.08.2015 — 24.08.2015; на 20.09.2015 — 23.09.2015; на 20.10.2015 — 23.10.2015; на 20.11.2015 — 23.11.2015; на 20.12.2015 — 23.12.2015 Алкоголь 1-алкоголь От 27.08.2014 Сведения об оптовой прода- ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся оптовой (опт) № 536 же алкогольной продукции торговлей алкоголем, имеющие лицензию на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции За январь 2015 г. — 06.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 06.03.2015; за январь — март 2015 г. — 06.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 06.05.2015; за январь — май 2015 г. — 08.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 06.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 06.08.2015; за январь — август 2015 г. — 07.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 06.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 06.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 07.12.2015

51

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 52

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За I квартал 2015 г. — 10.02.2015; за II квартал 2015 г. — 12.05.2015; за III квартал 2015 г. — 10.08.2015; за IV квартал 2015 г. — 10.11.2015 С-1 От 04.09.2014 Сведения о вводе в эксплуа- ЮЛ (кроме МП и МИП), занимающиеся № 548 тацию зданий и сооружений строительством и вводом объектов в эксплуатацию За январь 2015 г. — 03.02.2015; за февраль 2015 г. — 03.03.2015; за март 2015 г. — 03.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 03.06.2015; за июнь 2015 г. — 03.07.2015; за июль 2015 г. — 03.08.2015; за август 2015 г. — 03.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 03.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 03.12.2015 За 2014 г. эту отчетность надо сдать не позднее 02.03.2015, а по форме, утв. Приказом Росстата от 03.08.2011 № 343 С-2 От 03.08.2011 Сведения о ходе строитель№ 343 ства строек и объектов, включенных в Федеральную адресную инвестиционную программу

за декабрь 2014 г. — не позднее 03.02.2015

ЮЛ, занимающиеся строительством объектов, включенных в перечень строек и объектов для федеральных государственных нужд, финансируемых за счет государственных капитальных вложений, предусмотренных на реализацию федеральной адресной инвестиционной программы За 2014 г. — не позднее 02.02.2015; за январь — март 2015 г. — 03.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 05.05.2015; за январь — май 2015 г. — 03.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 03.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 03.08.2015; за январь — август 2015 г. — 03.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 03.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 03.12.2015 1. Эта отчетность сдается ежемесячно нарастающим итогом начиная с отчета за январь — март (см. п. 2 Указаний по заполнению формы).

2. Если вы сдали эту форму за январь — декабрь 2014 г. по сроку сдачи декабрьской отчетности (12 января 2015 г.), то годовую отчетность (по сроку сдачи 02.02.2015) можно не представлять, поскольку данные у вас будут одни и те же 12-строиОт 04.09.2014 Сведения о наличии основных ЮЛ, относящиеся по ОКВЭД к виду деятельтельство № 548 строительных машин ности «строительство» (код 45), выполняющие работы по договорам строительного подряда; ЮЛ, занимающиеся строительством хозяйственным способом; ЮЛ других видов деятельности, имеющие на балансе строительные машины На 1 января 2015 г. — 15.01.2015 9-КС От 27.08.2014 Сведения о ценах на приЮЛ (кроме МИП), выполняющие работы № 535 обретенные основные строи- по виду деятельности «Строительство» тельные материалы, детали и конструкции За январь 2015 г. — 26.01.2015; за февраль 2015 г. — 25.02.2015; за март 2015 г. — 25.03.2015; за апрель 2015 г. — 27.04.2015; за май 2015 г. — 25.05.2015; за июнь 2015 г. — 25.06.2015; за июль 2015 г. — 27.07.2015; за август 2015 г. — 25.08.2015; за сентябрь 2015 г. — 25.09.2015; за октябрь 2015 г. — 26.10.2015; за ноябрь 2015 г. — 25.11.2015; за декабрь 2015 г. — 25.12.2015 18-КС От 04.09.2014 Сведения об инвестициях ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся строитель№ 548 в основной капитал, направ- ством и вводом природоохранных объектов ленных на охрану окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов За 2014 год — 04.02.2015

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 07.08.2013 № 312 65-автоОт 19.08.2014 Сведения о деятельности ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся грузовыми транс № 527 автомобильного транспорта и (или) пассажирскими автоперевозками за плату (включая перевозки пассажиров льготных категорий): <или> автотранспортные организации, занимающиеся грузовыми и (или) пассажирскими автоперевозками на коммерческой основе; <или> организации, имеющие лицензию на перевозки пассажиров, и занимающиеся также регулярными перевозками пассажиров на коммерческой основе по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования За 2014 год — 10.02.2015 1-АТП От 06.09.2012 Сведения о деловой активно- ЮЛ (кроме МИП), у которых основной вид № 480 сти организаций автомобиль- деятельности — перевозка грузов автомоного транспорта бильным транспортом (грузовые автопредприятия и автопредприятия смешанного типа — грузопассажирские) За I квартал 2015 г. — 10.03.2015; за II квартал 2015 г. — 10.06.2015; за III квартал 2015 г. — 10.09.2015; за IV квартал 2015 г. — 10.12.2015 1-ТР От 19.08.2014 Сведения об автотранспорте ЮЛ (кроме МИП), имеющие в собственности, (автотранс- № 527 и о протяженности автодорог на правах хозяйственного ведения, по договопорт) — год необщего пользования ру лизинга или арендующие у других юридических и физических лиц автомобили, а также организации, имеющие на балансе автомобильные дороги За 2014 год — 26.01.2015 1-ТАРИФ От 03.08.2011 Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся перевозкой грузов авто(авто) № 344 возку грузов организациями мобильным транспортом автомобильного транспорта По состоянию на 22.01.2015 — 23.01.2015; по состоянию на 22.02.2015 — 24.02.2015; по состоянию на 22.03.2015 — 23.03.2015; по состоянию на 22.04.2015 — 23.04.2015; по состоянию на 22.05.2015 — 25.05.2015; по состоянию на 22.06.2015 — 23.06.2015; по состоянию на 22.07.2015 — 23.07.2015; по состоянию на 22.08.2015 — 24.08.2015; по состоянию на 22.09.2015 — 23.09.2015; по состоянию на 22.10.2015 — 23.10.2015; по состоянию на 22.11.2015 — 23.11.2015; по состоянию на 22.12.2015 — 23.12.2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Транспорт 1-автотранс От 19.08.2014 Сведения о работе пассажир- ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся регулярны(срочная) № 527 ского автомобильного транс- ми перевозками пассажиров на коммерчепорта ской основе (за плату, включая перевозки пассажиров льготных категорий) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования За январь 2015 г. — 03.02.2015; за февраль 2015 г. — 03.03.2015; за март 2015 г. — 03.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 03.06.2015; за июнь 2015 г. — 03.07.2015; за июль 2015 г. — 03.08.2015; за август 2015 г. — 03.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 03.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 03.12.2015

53

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 54

Индекс формы 1-ИП (автогруз)

Утверждена Приказом Росстата От 19.08.2014 № 527

Название формы

Кто представляет

Анкета обследования индиви- ИП, занимающиеся перевозкой грузов автодуальных предпринимателей, мобильным транспортом на коммерческой осуществляющих перевозку основе грузов на коммерческой основе Форма представляется по итогам каждого квартала. Конкретные сроки сдачи этой формы устанавливаются территориальными органами Росстата

За IV квартал 2014 г. эту отчетность надо сдать по форме, утв. Приказом Росстата от 07.08.2013 № 312 1-река От 19.08.2014 Сведения о перевозках грузов ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевоз№ 527 и пассажиров внутренним ками на внутреннем водном транспорте водным транспортом на коммерческой основе За январь 2015 г. — 06.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 06.03.2015; за январь — март 2015 г. — 06.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 06.05.2015; за январь — май 2015 г. — 08.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 06.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 06.08.2015; за январь — август 2015 г. — 07.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 06.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 06.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 07.12.2015 За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 07.08.2013 № 312 1-ТР (вод) От 19.08.2014 Сведения о перевозочной ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевоз№ 527 деятельности на внутреннем ками на внутреннем водном транспорте водном транспорте на коммерческой основе За январь — март 2015 г. — 30.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 30.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 30.10.2015 За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 06.04.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 07.08.2013 № 312 1-ТАРИФ От 03.08.2011 Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся перевозкой грузов внут(внутр. вод.) № 344 возку тонны грузов организа- ренним водным транспортом циями внутреннего водного транспорта По состоянию на 22.01.2015 — 23.01.2015; по состоянию на 22.02.2015 — 24.02.2015; по состоянию на 22.03.2015 — 23.03.2015; по состоянию на 22.04.2015 — 23.04.2015; по состоянию на 22.05.2015 — 25.05.2015; по состоянию на 22.06.2015 — 23.06.2015; по состоянию на 22.07.2015 — 23.07.2015; по состоянию на 22.08.2015 — 24.08.2015; по состоянию на 22.09.2015 — 23.09.2015; по состоянию на 22.10.2015 — 23.10.2015; по состоянию на 22.11.2015 — 23.11.2015; по состоянию на 22.12.2015 — 23.12.2015 1-море От 19.08.2014 Сведения о перевозках грузов ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевозка№ 527 и пассажиров морским ми на морском транспорте на коммерческой транспортом основе За январь 2015 г. — 06.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 06.03.2015; за январь — март 2015 г. — 06.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 06.05.2015; за январь — май 2015 г. — 08.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 06.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 06.08.2015; за январь — август 2015 г. — 07.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 06.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 06.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 07.12.2015 За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 07.08.2013 № 312 1-ТР (мор) От 19.08.2014 Сведения о перевозочной ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся перевозка№ 527 деятельности на морском ми на морском транспорте на коммерческой транспорте основе За январь — март 2015 г. — 30.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 30.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 30.10.2015

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Индекс формы

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь — декабрь 2014 г. эту отчетность надо сдать не позднее 26.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 07.08.2013 № 312 1-ТАРИФ От 09.08.2013 Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся транспортировкой гру(труб) № 321 качку (транспортировку) гру- зов трубопроводным транспортом зов трубопроводным транспортом По состоянию на 22.01.2015 — 23.01.2015; по состоянию на 22.02.2015 — 24.02.2015; по состоянию на 22.03.2015 — 23.03.2015; по состоянию на 22.04.2015 — 23.04.2015; по состоянию на 22.05.2015 — 25.05.2015; по состоянию на 22.06.2015 — 23.06.2015; по состоянию на 22.07.2015 — 23.07.2015; по состоянию на 22.08.2015 — 24.08.2015; по состоянию на 22.09.2015 — 23.09.2015; по состоянию на 22.10.2015 — 23.10.2015; по состоянию на 22.11.2015 — 23.11.2015; по состоянию на 22.12.2015 — 23.12.2015 1-ТАРИФ От 03.08.2011 Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся перевозкой грузов воз(га) № 344 возку тонны грузов органидушным транспортом зациями воздушного транспорта По состоянию на 22.01.2015 — 23.01.2015; по состоянию на 22.02.2015 — 24.02.2015; по состоянию на 22.03.2015 — 23.03.2015; по состоянию на 22.04.2015 — 23.04.2015; по состоянию на 22.05.2015 — 25.05.2015; по состоянию на 22.06.2015 — 23.06.2015; по состоянию на 22.07.2015 — 23.07.2015; по состоянию на 22.08.2015 — 24.08.2015; по состоянию на 22.09.2015 — 23.09.2015; по состоянию на 22.10.2015 — 23.10.2015; по состоянию на 22.11.2015 — 23.11.2015; по состоянию на 22.12.2015 — 23.12.2015 10-ГА От 07.08.2013 Сведения об авиаработах ЮЛ — авиапредприятия и прочие эксплуа(срочная) № 312 танты воздушных судов, самостоятельные аэропорты За январь — декабрь 2014 г. — 12.01.2015; за январь 2015 г. — 03.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 03.03.2015; за январь — март 2015 г. — 03.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 05.05.2015; за январь — май 2015 г. — 03.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 03.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 03.08.2015; за январь — август 2015 г. — 03.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 03.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 03.12.2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 06.04.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 07.08.2013 № 312 1-ТАРИФ От 03.08.2011 Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, занимающиеся перевозкой грузов мор(мор) № 344 возку тонны грузов организа- ским транспортом циями морского транспорта По состоянию на 22.01.2015 — 23.01.2015; по состоянию на 22.02.2015 — 24.02.2015; по состоянию на 22.03.2015 — 23.03.2015; по состоянию на 22.04.2015 — 23.04.2015; по состоянию на 22.05.2015 — 25.05.2015; по состоянию на 22.06.2015 — 23.06.2015; по состоянию на 22.07.2015 — 23.07.2015; по состоянию на 22.08.2015 — 24.08.2015; по состоянию на 22.09.2015 — 23.09.2015; по состоянию на 22.10.2015 — 23.10.2015; по состоянию на 22.11.2015 — 23.11.2015; по состоянию на 22.12.2015 — 23.12.2015 1-МЕТРО От 06.09.2012 Сведения о работе метропо- ЮЛ, занимающиеся перевозкой на метропо№ 480 литена литене За 2014 год — 26.01.2015 1-ЭТР От 06.09.2012 Сведения о трамвайном ЮЛ, эксплуатирующие и обслуживающие № 480 и троллейбусном транспорте наземный электрический транспорт За 2014 год — 26.01.2015 65-ЭТР От 19.08.2014 Сведения о работе метропо- ЮЛ, эксплуатирующие и обслуживающие (срочная) № 527 литенов, трамвайного и трол- городской электрический транспорт и метролейбусного транспорта политены За январь — март 2015 г. — 27.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 27.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 26.10.2015

55

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы 11-ГА

56

Утверждена При- Название формы Кто представляет казом Росстата От 06.03.2006 № 9 Сведения о перевозках пасса- ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и эксплуажиров на льготных условиях танты в соответствии с законодательством РФ За январь — декабрь 2014 г. — 15.01.2015; за январь — март 2015 г. — 15.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 15.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 15.10.2015 12-ГА От 18.07.2007 Сведения о перевозках пасса- ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и прочие № 57 жиров и грузов эксплуатанты За декабрь 2014 г. — 12.01.2015; за январь 2015 г. — 09.02.2015; за февраль 2015 г. — 10.03.2015; за март 2015 г. — 07.04.2015; за апрель 2015 г. — 07.05.2015; за май 2015 г. — 08.06.2015; за июнь 2015 г. — 07.07.2015; за июль 2015 г. — 07.08.2015; за август 2015 г. — 07.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 07.10.2015; за октябрь 2015 г. — 09.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 07.12.2015 14-ГА От 18.07.2007 Сведения об объемах перево- ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и прочие № 57 зок между пунктами полета эксплуатанты За декабрь 2014 г. — 15.01.2015, за январь 2015 г. — 16.02.2015; за февраль 2015 г. — 16.03.2015; за март 2015 г. — 15.04.2015; за апрель 2015 г. — 15.05.2015; за май 2015 г. — 15.06.2015; за июнь 2015 г. — 15.07.2015; за июль 2015 г. — 17.08.2015; за август 2015 г. — 15.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 15.10.2015; за октябрь 2015 г. — 16.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 15.12.2015 32-ГА От 18.07.2007 Сведения о парке воздушных ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и прочие № 57 судов эксплуатанты За январь — декабрь 2014 г. — 12.01.2015; за январь — март 2015 г. — 07.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 07.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 07.10.2015 33-ГА От 18.07.2007 Сведения о работе воздушных ЮЛ, их ОП — авиапредприятия и прочие № 57 судов эксплуатанты За январь — декабрь 2014 г. — 12.01.2015; за январь — март 2015 г. — 07.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 07.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 07.10.2015 1-ТР (жел) От 07.08.2013 Сведения о промышленном ЮЛ (кроме МИП), имеющие на своем балан№ 312 железнодорожном транссе или арендующие локомотивы, вагоны, порте железнодорожные подъездные пути За 2014 год — 26.01.2015 2-ТР (жел) От 07.08.2013 Сведения о наличии железно- ЮЛ (кроме МИП), имеющие в своей собст№ 312 дорожного подвижного венности пассажирский, а также грузовой состава железнодорожный подвижной состав, предназначенный для перевозок по путям общего пользования За 2014 год — 26.01.2015 65-ЖЕЛ От 19.08.2014 Сведения об услугах железно- ЮЛ, оказывающие услуги железнодорожного № 527 дорожного транспорта обще- транспорта общего пользования, филиалы го пользования ОАО «РЖД» — железные дороги, дочерние и зависимые компании ОАО «РЖД», ОАО АК «Железные дороги Якутии», ГП «Крымская железная дорога» За январь — март 2015 г. — 12.05.2015; за январь — июнь 2015 г. — 10.08.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 09.11.2015 За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 09.02.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 07.08.2013 № 312 1-ТАРИФ От 03.08.2011 Сведения о тарифах на пере- ЮЛ, оказывающие услуги железнодорожного (жел) № 344 возку тонны грузов железно- транспорта и не входящие в ОАО «РЖД», дорожным транспортом железные дороги ОАО «РЖД»

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата По состоянию на 22.01.2015 — 23.01.2015; по состоянию на 22.02.2015 — 24.02.2015; по состоянию на 22.03.2015 — 23.03.2015; по состоянию на 22.04.2015 — 23.04.2015; по состоянию на 22.05.2015 — 25.05.2015; по состоянию на 22.06.2015 — 23.06.2015; по состоянию на 22.07.2015 — 23.07.2015; по состоянию на 22.08.2015 — 24.08.2015; по состоянию на 22.09.2015 — 23.09.2015; по состоянию на 22.10.2015 — 23.10.2015; по состоянию на 22.11.2015 — 23.11.2015; по состоянию на 22.12.2015 — 23.12.2015 Энергетика 23-Н От 04.09.2014 Сведения о производстве, ЮЛ (кроме СМП), имеющие в собственности, № 547 передаче, распределении управлении или эксплуатирующие на ином и потреблении электрической законном основании электростанции, элекэнергии трические сети, энергосбытовые и энергоснабжающие компании, а также организации, занимающиеся производством продукции добывающих, обрабатывающих производств, производством и распределением электроэнергии, газа и воды За 2014 год — 02.02.2015 6-ТП От 04.09.2014 Сведения о производстве теп- ЮЛ (кроме СМП), имеющие в собственности № 547 ловой и электрической энер- или эксплуатирующие на другом законном гии объектами генерации основании электростанции, работающие (электростанциями) на органическом и ядерном топливе, с зарегистрированной установленной электрической мощностью 500 кВт и выше За 2014 год — 22.01.2015 6-ТП (гидро) От 28.07.2009 Сведения о работе гидроэлек- ЮЛ (кроме СМП) — АО-энерго, АО-электро№ 153 тростанции станции, ОГК, ТГК, РСК, имеющие электростанции (независимо от мощности), а также другие организации, имеющие электростанции мощностью 500 кВт и выше За 2014 год — 22.01.2015 46-ЭЭ От 03.07.2013 Сведения о полезном отпуске ЮЛ — поставщики электрической энергии (полезный № 257 (продаже) электрической (мощности) оптового и розничного рынков отпуск) энергии и мощности отдель- электроэнергии (мощности); гарантирующие ным категориям потребипоставщики электрической энергии (мощнотелей сти); потребители — субъекты оптового рынка электроэнергии (мощности); энергосбытовые и энергоснабжающие организации; участники оптового рынка электроэнергии (мощности), в отношении которых не приняты балансовые решения За 2014 год — 10.02.2015. За декабрь 2014 г. — 20.01.2015; за январь 2015 г. — 20.02.2015; за февраль 2015 г. — 20.03.2015; за март 2015 г. — 20.04.2015; за апрель 2015 г. — 20.05.2015; за май 2015 г. — 22.06.2015; за июнь 2015 г. — 20.07.2015; за июль 2015 г. — 20.08.2015; за август 2015 г. — 21.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 20.10.2015; за октябрь 2015 г. — 20.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 21.12.2015 Рынки 3-рынок От 27.08.2014 Сведения о числе торговых ЮЛ — управляющие компании, имеющие № 536 мест на рынках разрешение на право организации рынка По состоянию на 01.01.2015 — 26.01.2015; по состоянию на 01.04.2015 — 27.04.2015; по состоянию на 01.07.2015 — 27.07.2015; по состоянию на 01.10.2015 — 26.10.2015

57

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы

58

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

Сельскохозяйственная деятельность, охота 1-СХ-цены От 09.08.2013 Сведения о ценах производи- ЮЛ (кроме МИП и КФХ), производящие № 321 телей сельскохозяйственной с/х продукцию продукции За январь 2015 г. — 20.01.2015; за февраль 2015 г. — 20.02.2015; за март 2015 г. — 20.03.2015; за апрель 2015 г. — 20.04.2015; за май 2015 г. — 20.05.2015; за июнь 2015 г. — 22.06.2015; за июль 2015 г. — 20.07.2015; за август 2015 г. — 20.08.2015; за сентябрь 2015 г. — 21.09.2015; за октябрь 2015 г. — 20.10.2015; за ноябрь 2015 г. — 20.11.2015; за декабрь 2015 г. — 21.12.2015 П-1 (СХ) От 29.08.2014 Сведения о производстве ЮЛ (кроме СМП и КФХ), занимающиеся № 540 и отгрузке сельскохозяйствен- с/х деятельностью ной продукции За январь 2015 г. — 03.02.2015; за февраль 2015 г. — 03.03.2015; за март 2015 г. — 03.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 03.06.2015; за июнь 2015 г. — 03.07.2015; за июль 2015 г. — 03.08.2015; за август 2015 г. — 03.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 03.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 03.12.2015 За декабрь 2014 г. эту отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 09.08.2012 № 441 1-цены при- От 23.07.2013 Сведения о ценах (тарифах) ЮЛ (кроме КФХ), у которых основный вид обретения № 291 на промышленные товары деятельности — производство с/х продукции и услуги, приобретенные сельскохозяйственными организациями За 2014 год — 02.03.2015 4-СХ От 29.08.2014 Сведения об итогах сева под ЮЛ (кроме СМП и КФХ), занимающиеся № 540 урожай с/х деятельностью В 2015 году — 11.06.2015 29-СХ От 29.08.2014 Сведения о сборе урожая ЮЛ (кроме СМП и КФХ), ведущие с/х дея№ 540 сельскохозяйственных культур тельность и имеющие посевную площадь, сенокосы или только многолетние насаждения По состоянию на 01.11.2015 — 02.11.2015 (или по состоянию на 20.11.2015 — 23.11.2015) Срок сдачи данной формы устанавливается территориальным органом Росстата в зависимости от сроков завершения уборочных работ (см. Указания по заполнению отчетности) 10-МЕХ От 06.08.2013 Сведения о наличии тракто- ЮЛ (кроме МИП и КФХ), ведущие с/х дея(краткая) № 309 ров, сельскохозяйственных тельность машин и энергетических мощностей По состоянию на 01.01.2015 — 20.01.2015 1-СХ От 29.08.2014 Сведения о движении зерна и ЮЛ (кроме с/х предприятий и КФХ), зани(баланс) — № 540 продуктов его переработки мающиеся закупкой, хранением, переработсрочная кой зерна, продуктов переработки зерна За период с 01.01.2015 по 01.04.2015 — 07.04.2015; за период с 01.01.2015 по 01.07.2015 — 07.07.2015; за период с 01.01.2015 по 01.10.2015 — 07.10.2017 За период с 01.01.2014 по 01.01.2015 отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 18.08.2008 № 194 Приложение От 29.08.2014 Сведения о переработке ЮЛ (кроме сельхозпроизводителей), заник форме № 540 и наличии зерна мающиеся закупкой, хранением, переработ№ 1-СХ кой зерна и другими операциями с зерном (баланс)

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь — декабрь 2014 г. эту отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 29.07.2011 № 336 1-фермер От 29.08.2014 Сведения об итогах сева под ЮЛ — МП, у которых основной вид деятель№ 540 урожай ности — сельское хозяйство; КФХ и ИП, ведущие с/х деятельность и имеющие посевы сельхозкультур За 2015 год — 11.06.2015 2-фермер От 29.08.2014 Сведения о сборе урожая ЮЛ — СМП, у которых основной вид дея№ 540 сельскохозяйственных культур тельности — сельское хозяйство; КФХ и ИП, занимающиеся с/х деятельностью, имеющие посевы, многолетние насаждения сельскохозяйственных культур ЮЛ — СМП: по состоянию на 01.10.2015 — 02.10.2015; по состоянию на 01.11.2015 — 02.11.2015 (или по состоянию на 20.11.2015 — 23.11.2015); КФХ и ИП: по состоянию на 01.11.2015 — 02.11.2015 (или по состоянию на 20.11.2015 — 23.11.2015) Срок сдачи данной формы устанавливается территориальным органом Росстата в зависимости от сроков завершения уборочных работ (см. Указания по заполнению отчетности) 3-фермер От 06.08.2013 Сведения о производстве про- ЮЛ — СМП, КФХ и ИП, у которых основной № 309 дукции животноводства вид деятельности — сельское хозяйство, и поголовье скота имеющие поголовье с/х животных ЮЛ — МП: за декабрь 2014 г. — 12.01.2015; за январь 2015 г. — 02.02.2015; за февраль 2015 г. — 02.03.2015; за март 2015 г. — 02.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 02.06.2015; за июнь 2015 г. — 02.07.2015; за июль 2015 г. — 03.08.2015; за август 2015 г. — 02.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 02.10.2015; за октябрь 2015 г. — 02.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 02.12.2015 ЮЛ — МИП, КФХ и ИП: за 2014 год — 12.01.2015 1-РЦ От 27.08.2014 Сведения о структуре рознич- ЮЛ и ИП, перерабатывающие сельскохозяй№ 535 ной цены на отдельные виды ственное и иное сырье, вырабатывающие товаров и продающие отдельные виды продовольственных и непродовольственных товаров, включая агрофирмы За IV квартал 2014 г. — 30.03.2015 2-РЦ От 27.08.2014 Сведения о составе розничной ЮЛ и ИП, продающие отдельные виды това№ 535 цены и затратах организаций ров (их перечень приведен в самой форме розничной торговли по прода- № 2-РЦ) же отдельных видов товаров За декабрь 2014 г. — 30.03.2015 2-ТП (охота) От 29.08.2014 Сведения об охоте и охотЮЛ и ИП, заключившие охотхозяйственные № 540 ничьем хозяйстве соглашения с региональными властями или имеющие долгосрочную лицензию на пользование охотничьими животными За 2014 год — 23.03.2015 Производство, торговля и потребление нефти/нефтепродуктов/газа/различного топлива 2-ТЭК (газ) От 23.09.2008 Сведения об эксплуатации ЮЛ (кроме СМП) — владельцы лицензии № 235 газовых скважин на добычу газа и газового конденсата, занимающиеся их добычей, в том числе с привлечением других ЮЛ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За январь 2015 г. — 05.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 05.03.2015; за январь — март 2015 г. – 06.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 05.05.2015; за январь — май 2015 г. — 05.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 06.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 05.08.2015; за январь — август 2015 г. — 07.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 07.12.2015

59

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ 60

Индекс Утверждена Приформы казом Росстата За 2014 год — 28.01.2015 1-ТЭК (бур) От 23.09.2008 № 235 За 2014 год — 28.01.2015 1-ТЭК От 14.10.2009 (нефть) № 226

Название формы

Кто представляет

Сведения о строительстве скважин на нефть и газ

ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся бурением нефтяных и газовых скважин

Сведения об эксплуатации нефтяных скважин

ЮЛ (кроме СМП) — владельцы лицензии на добычу нефти, занимающиеся ее добычей, в том числе с привлечением других ЮЛ

За 2014 год — 28.01.2015 6-нефть От 23.09.2008 № 235

Сведения о себестоимости ЮЛ (кроме СМП), имеющие лицензию добычи нефти, производства на добычу нефти или ведущие ее переранефтепродуктов ботку За IV квартал 2014 г. — 30.01.2015; за I квартал 2015 г. — 30.04.2015; за II квартал 2015 г. — 30.07.2015; за III квартал 2015 г. — 30.10.2015 4-ТЭР От 04.09.2014 Сведения об остатках, ЮЛ (кроме СМП), являющиеся потребителя№ 547 поступлении и расходе топ- ми топлива и теплоэнергии; предприятияливно-энергетических ресур- производители, топливоснабжающие и друсов, сборе и использовании гие организации, реализующие топливо насеотработанных нефтепролению и другим ЮЛ дуктов За 2014 год — 19.01.2015 11-ТЭР От 04.09.2014 Сведения об использовании ЮЛ (кроме СМП), потребляющие топливо № 547 топлива, теплоэнергии и энергию при производстве отдельных видов и электроэнергии на пропродукции, работ (услуг) изводство отдельных видов продукции, работ (услуг) За 2014 год — 30.01.2015 Приложение От 15.09.2010 Сведения об образовании ЮЛ (кроме СМП), на которых имеет место к форме № 316 и использовании вторичных образование и использование тепловых № 11-ТЭР энергетических ресурсов и горючих вторичных ресурсов За 2014 год объединения подают эту форму 30.01.2015, а предприятия — 27.01.2015 1-ВС От 27.08.2014 Сведения о поступлении ЮЛ (кроме МИП), ведущие добычу и/или № 536 валютных средств от постав- производство нефти, нефтепродуктов, прики нефти, нефтепродуктов родного газа и/или поставляющие их на экси природного газа на экспорт порт, на счета которых поступают валютные средства за экспорт этих ресурсов За I квартал 2015 г. — 08.04.2015; за II квартал 2015 г. — 08.07.2015; за III квартал 2015 г. — 08.10.2015 За IV квартал 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 19.07.2011 № 328 4-запасы От 27.08.2014 Сведения о запасах топлива ЮЛ (кроме МИП), являющиеся потребителя(срочная) № 536 ми топлива, а также реализующие топливо населению и объектам социальной сферы (топливоснабжающие организации) По состоянию на 01.02.2015 — 02.02.2015; по состоянию на 01.03.2015 — 02.03.2015; по состоянию на 01.04.2015 — 02.04.2015; по состоянию на 01.07.2015 — 02.07.2015; по состоянию на 01.08.2015 — 03.08.2015; по состоянию на 01.09.2015 — 02.09.2015; по состоянию на 01.10.2015 — 02.10.2015; по состоянию на 01.11.2015 — 02.11.2015; по состоянию на 01.12.2015 — 02.12.2015 По состоянию на 01.01.2015 эту отчетность надо сдать 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 19.07.2011 № 328. По состоянию на 01.05.2015 и на 01.06.2015 отчетность сдавать не нужно

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Утверждена Приказом Росстата От 27.08.2014 № 536

Название формы

Кто представляет

Сведения об отгрузке нефтепродуктов потребителям

За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 29.08.2013 № 349 1-НАНО От 04.09.2014 Сведения об отгрузке товаров, ЮЛ (кроме МИП), отгружающие товары № 547 работ и услуг, связанных собственного производства, выполняющие с нанотехнологиями работы и услуги собственными силами, связанные с нанотехнологиями За январь — март 2015 г. — 30.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 30.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 30.10.2015

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Эта отчетность представляется до 12.00 на 1-й день после каждой недели. То есть, например, за неделю с 12.01.2015 по 18.01.2015 ее нужно сдать 19.01.2015 до 12.00 Научные исследования и разработки 2-наука От 15.10.2014 Сведения о выполнении науч- ЮЛ (кроме СМП), выполнявшие в 2014 г. № 612 ных исследований и разранаучные исследования и разработки боток За 2014 год — 02.04.2015 2-наука От 15.10.2014 Сведения о выполнении науч- ЮЛ (кроме СМП), выполнявшие в отчетном (краткая) № 612 ных исследований и разрапериоде научные исследования и разработки боток За январь — март 2015 г. — 10.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 10.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 12.10.2015

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ЮЛ (кроме МИП), занимающиеся производством нефтепродуктов из природного сырья на собственных или арендуемых установках (по перечню, установленному Росстатом) За январь 2015 г. — 04.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 04.03.2015; за январь — март 2015 г. — 06.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 05.05.2015; за январь — май 2015 г. — 04.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 06.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 04.08.2015; за январь — август 2015 г. — 04.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 04.12.2015 1-ГАЗ (труб) От 30.07.2007 Сведения о деятельности газо- ЮЛ, входящие в ОАО «Газпром», занимаю№ 58 транспортных организаций щиеся транспортировкой газа по магистральным газопроводам За январь — декабрь 2014 г. — 11.02.2015; за январь — март 2015 г. — 12.05.2015; за январь — июнь 2015 г. — 11.08.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 11.11.2015 65-ТРУБ От 27.08.2008 Сведения об услугах магист- ЮЛ, занимающиеся транспортировкой № 206 рального трубопроводного нефти и нефтепродуктов по магистральным транспорта нефтепроводам и нефтепродуктопроводам За январь — декабрь 2014 г. — 19.01.2015; за январь — март 2015 г. — 20.04.2015; за январь — июнь 2015 г. — 20.07.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 19.10.2015 2-ТР (труб) От 07.08.2013 Сведения о магистральном ЮЛ, занимающиеся транспортировкой срочная № 312 нефтепроводном транспорте нефти по магистральным нефтепроводам За январь — декабрь 2014 г. — 12.01.2015; за январь 2015 г. — 05.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 05.03.2015; за январь — март 2015 г. — 06.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 05.05.2015; за январь — май 2015 г. — 05.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 06.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 05.08.2015; за январь — август 2015 г. — 07.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 07.12.2015 1-автоОт 23.09.2008 Сведения о производстве ЮЛ (кроме СМП), занимающиеся производбензин № 235 нефтепродуктов ством автомобильных бензинов и дизельных топлив

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы 1-нефтепродукт (срочная)

61

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс формы

62

Утверждена Приказом Росстата

Название формы

Кто представляет

Отчетность за январь — декабрь 2014 г. нужно представить не позднее 30.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 26.06.2013 № 232 Медицина, образование и культура 1-здрав От 19.06.2013 Сведения об организации, ЮЛ (кроме МИП), имеющие лицензию № 216 оказывающей услуги по меди- на ведение медицинской деятельности и окацинской помощи населению зывающие медицинские услуги населению За 2014 год — 15.01.2015 85-К От 06.11.2014 Сведения о деятельности орга- ЮЛ, занимающиеся образовательной дея№ 640 низации, осуществляющей тельностью по образовательным программам образовательную деятельность дошкольного образования, присмотром и по образовательным програм- уходом за детьми мам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми За 2014 год — 16.01.2015 Сезонные дошкольные образовательные организации по данной форме не отчитываются (п. 5 Указаний по заполнению формы) 7-НК От 15.07.2011 Сведения об организации ЮЛ — организации культурно-досугового № 324 культурно-досугового типа типа (не подведомственные органу местного самоуправления/органу исполнительной власти субъекта РФ) За 2014 год — 15.01.2015 8-НК От 15.07.2011 Сведения о деятельности ЮЛ, ведущие музейную деятельность (кроме № 324 музея подведомственных: органу местного самоуправления или органу исполнительной власти субъекта РФ, занимающемуся управлением в сфере культуры; Министерству культуры РФ) За 2014 год — 20.01.2015 9-НК От 15.07.2011 Сведения о деятельности ЮЛ — театры (кроме подведомственных: № 324 театра органу местного самоуправления или органу исполнительной власти субъекта РФ, занимающемуся управлением в сфере культуры; Министерству культуры РФ) За 2014 год — 20.01.2015 10-НК От 11.07.2005 Сведения о работе организа- ЮЛ и их ОП, занимающиеся кинопоказом № 43 ции, осуществляющей кинопоказ За декабрь 2014 г. и за 2014 год — 12.01.2015; за январь 2015 г. — 05.02.2015; за февраль 2015 г. — 05.03.2015; за март 2015 г. — 06.04.2015; за апрель 2015 г. — 05.05.2015; за май 2015 г. — 05.06.2015; за июнь 2015 г. — 06.07.2015; за июль 2015 г. — 05.08.2015; за август 2015 г. — 07.09.2015; за сентябрь 2015 г. — 05.10.2015; за октябрь 2015 г. — 05.11.2015; за ноябрь 2015 г. — 07.12.2015 Крайний Север 2-СБ-Север От 27.08.2014 Сведения о поступлении ЮЛ (кроме МИП), которые за счет финансо(срочная) № 536 потребительских товаров вой поддержки органов исполнительной влаи продукции производствен- сти субъектов РФ и (или) органов местного но-технического назначения самоуправления занимаются завозом продукв районы Крайнего Севера ции производственно-технического назначения и приравненные к ним мест- и потребительских товаров в районы Крайнего ности Севера и приравненные к ним местности и (или) их хранением на принадлежащих или арендованных торгово-складских площадях

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

вого характера.

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

* Средняя численность включает в себя работающих по совместительству и договорам гражданско-право-

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

За январь — декабрь 2014 г. отчетность надо сдать не позднее 12.01.2015 по форме, утв. Приказом Росстата от 09.08.2013 № 317 Благоустройство 1-КХ От 04.09.2014 Сведения о благоустройстве ЮЛ: многоотраслевые производственные № 548 городских населенных пунктов предприятия (объединения) коммунального хозяйства, предприятия и организации жилищного хозяйства, комбинаты благоустройства, предприятия зеленого и дорожно-мостового хозяйства, спецавтохозяйства, дорожно-механизированные и дорожно-эксплуатационные управления и другие организации, ведущие работы по благоустройству городских территорий За 2014 год — 15.01.2015 Биржи 1-биржа От 27.08.2014 Сведения об объемах реали- Биржи, ведущие организованную торговлю № 536 зации отдельных товаров на товарами либо имеющие торговые (биржебиржах и торговых (биржевые) секции вых) секциях За 2014 год — 20.01.2015 «Лесная» деятельность 1-ЛХ От 09.08.2012 Сведения о воспроизводстве ЮЛ и ИП, проводящие мероприятия по вос№ 441 лесов и лесоразведении производству лесов и лесоразведению За 2014 год — 15.01.2015 12-ЛХ От 09.08.2012 Сведения о защите лесов ЮЛ и ИП, проводящие мероприятия № 441 по защите лесов от вредных организмов За 2014 год — 15.01.2015 1-РЛХ От 29.07.2011 Сведения о лесовосстановле- ЮЛ, проводящие мероприятия по охране (Чернобыль) № 336 нии и лесоразведении на тер- лесов от загрязнения радиоактивными вещериториях, подвергшихся ствами в зонах радиоактивного загрязнения радиоактивному загрязнению лесов За 2014 год — 12.01.2015

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Индекс Утверждена При- Название формы Кто представляет формы казом Росстата За январь 2015 г. — 02.02.2015; за январь — февраль 2015 г. — 02.03.2015; за январь — март 2015 г. — 02.04.2015; за январь — апрель 2015 г. — 05.05.2015; за январь — май 2015 г. — 02.06.2015; за январь — июнь 2015 г. — 02.07.2015; за январь — июль 2015 г. — 03.08.2015; за январь — август 2015 г. — 02.09.2015; за январь — сентябрь 2015 г. — 02.10.2015; за январь — октябрь 2015 г. — 02.11.2015; за январь — ноябрь 2015 г. — 02.12.2015. Отчетность предоставляется до 12.00 по местному времени

63

ИТОГИ ФОТОКОНКУРСА с 10.11.2014 по 11.12.2014

: ЕСТЬ ВРЕМЯ ДЛЯ ЖИЗНИ! Мы готовы подвести итоги и объявить победителей нашего фотоконкурса. Благодарим всех участников, которые нашли время и поделились с нами своими яркими эмоциями

СЛЕДИТЕ ЗА НАШИМИ КОНКУРСАМИ НА САЙТЕ www.glavkniga.ru

ЛИДЕР В СОЦИАЛЬНОЙ СЕТИ ВКОНТАКТЕ

СОБОЛЕВА

со скидкой 50% Промокод акции: GLAVKN1410

г. Уфа

на сайте

Светл ана и М арина получ ают сертиф икаты на изг отовле ние и печа ть соб ственн фоток ой ни от сер ги виса

netPrin

t.ru

www.netprint.ru

ЛИДЕР В СОЦИАЛЬНОЙ СЕТИ FACEBOOK

СВЕТЛАНА БАУКИНА г. Москва

ОТ ВСЕЙ ДУШИ ПОЗДРАВЛЯЕМ й ово га кни а цифр ПОБЕДИТЕЛЕЙ! о т Фо вис ер и от с печат — о т t.ruная фо n i r ен netP рем сов тива о т а э н тер ! аль ным мам ч ску альбо о фот

РЕКЛАМА

МАРИНА

Специальное предложение для всех читателей ! Печать фотохолста 30х40 см

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Что изменится в расчете соцстраховских пособий в 2015 г. Законы от 01.12.2014 № 407-ФЗ, № 384-ФЗ и № 386-ФЗ

Изменения в расчете всех соцстраховских пособий в 2015 г. обусловлены: • ростом предельной величины выплат, учитываемых при исчислении пособий; • увеличением МРОТ; • индексацией пособий, установленных в твердой сумме. Кроме того, работникам-иностранцам, временно пребывающим в РФ, надо будет выплачивать пособие по временной нетрудоспособности.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Максимум и минимум пособий опять подросли

Предельная база для расчета пособий

2) ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ 3) ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ

5) ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 11, ч. 3—4 ст. 14 Закона № 255-ФЗ 6) ч. 1 ст. 11.2, ч. 3.1—3.3, 5.1, 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ 7) ч. 1, 2, 3.2, 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Постановления Правительства от 27.11.2010 № 933 (п. 1), от 24.11.2011 № 974 (п. 1), от 10.12.2012 № 1276 (п. 1), от 30.11.2013 № 1101 (п. 1)

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

4) ч. 2, 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Постановления Правительства от 10.12.2012 № 1276 (п. 1), от 30.11.2013 № 1101 (п. 1)

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

1) ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)

Если болезнь или отпуск по беременности и родам начались в 2015 г., то расчетный период при исчислении пособий — 2013—2014 гг.1 Значит, заработок за эти 2 года при расчете пособия: • по временной нетрудоспособности делим на постоянную величину 7302; • по беременности и родам и по уходу за ребенком, если 2013—2014 гг. отработаны полностью, делим на 730 календарных дней, так как 2013 г. и 2014 г. не были високосными3. Максимальная сумма заработка сотрудника, учитываемая при расчете пособий, составляет4: • за 2013 г. — 568 000 руб.; • за 2014 г. — 624 000 руб. Таким образом, общая максимальная сумма выплат за расчетный период — 1 192 000 руб. (568 000 руб. + 624 000 руб.). Следовательно, для пособия по временной нетрудоспособности максимальный размер дневного пособия составит5: • при стаже до 5 лет — 979,73 руб. в день (1 192 000 руб. / 730 х 60%); • при стаже от 5 до 8 лет — 1306,30 руб. в день (1 192 000 руб. / 730 х х 80%); • при стаже 8 лет и более — 1632,88 руб. в день (1 192 000 руб. / 730 х х 100%). Таков максимум дневного пособия и для декретных. Так, если работник проболел весь месяц, в котором, к примеру, 30 дней, то максимально возможный размер его пособия — 48 986,4 руб.

(1632,88 руб/д. х 30 дн.). А максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком — 19 855,82 руб. (1632,88 руб. х 40% х 30,4 дн.)6. В случае замены 2013 г. и (или) 2014 г. предшествующими годами средний дневной заработок, исчисленный исходя из фактического заработка работника, сравниваем7: • при расчете пособия по временной нетрудоспособности — с предельной величиной среднего дневного заработка, исчисленного исходя из

65

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

предельной суммы выплат, установленной для замещающего года. Так, если 2014 г. заменяем на 2010 г. или любой предыдущий, берем предельную сумму выплат 415 000 руб.; если на 2011 г. — 463 000 руб.; если на 2012 г. — 512 000 руб.; • при расчете пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком — с предельной величиной дневного заработка, исчисленного исходя из предельной суммы выплат за 2013 г. — 568 000 руб., за 2014 г. — 624 000 руб., независимо от того, на какие годы вы их заменили. Ведь для этих пособий максимум среднего дневного заработка всегда определяется исходя из максимальной величины выплат за 2 года, предшествующих году ухода в отпуск.

Минимальный размер среднего заработка

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Вырос минимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий, поскольку федеральный МРОТ с 1 января увеличился до 5965 руб.8 Эта величина учитывается при исчислении пособий по болезни, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет, если9: <или> у работника вообще не было зарплаты в 2013 г. и (или) 2014 г., например женщина находилась в это время в отпуске по уходу за ребенком; <или> работник в 2013 г. и (или) 2014 г. у вас не работал и не подтвердил свой заработок справками от других работодателей; <или> средний заработок работника в расчете на каждый месяц расчетного периода меньше 5965 руб. Таким образом, минимальный средний дневной заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам для этих случаев составит 196,11 руб/д. (5965 руб. х 24 мес. / 730)10. А вот для пособия по уходу за ребенком этот минимальный заработок не важен, поскольку в любом случае рассчитанное исходя из него пособие по уходу за ребенком будет меньше (2386 руб. (5965 руб. х 40%)11, чем его установленный законом минимальный размер (2718,34 руб. или 5436,67 руб.) (см. таблицу ниже).

66

8) ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (далее — Закон № 82-ФЗ) 9) ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ 10) ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; п. 15(3) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375 (далее — Постановление № 375) 11) п. 23 Положения, утв. Постановлением № 375 12) ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ; ст. 1 Закона № 82-ФЗ

Максимальный размер пособия при стаже менее 6 месяцев Пособие по болезни или декретное пособие выплачивается работнику из расчета не более 5965 руб. за полный календарный месяц, если стаж работника ко дню начала болезни или отпуска по беременности и родам меньше 6 месяцев12.

Переходящие пособия Если болезнь или отпуск по беременности и родам начались в 2014 г. и продолжаются в 2015 г., то для расчета пособий средний заработок берется в том же размере, что и в 2014 г. Поэтому переходящие пособия

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

В 2015 г. размер пособий, установленных в твердой сумме, увеличен на 5,5% по сравнению с их прошлогодним размером16. Вид пособия

14) ст. 1 Закона № 82-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2015) 15) ч. 3 ст. 11, ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ 16) ч. 2 ст. 8 Закона от 01.12.2014 № 384-ФЗ (далее — Закон № 384-ФЗ); ст. 4.2 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ)

Размер пособия с 01.01.2015, руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, если отпуск по беременности и родам начался в 2015 г. Единовременное пособие при рождении ребенка, если ребенок родился в 2015 г. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет за часть отпуска, приходящуюся на 2015 г.: • при уходе за первым ребенком;

• при уходе за вторым ребенком и последующими детьми

543,67 (515,33 руб. х 1,055) 14 497,80 (13 741,99 руб. х 1,055)

2 718,34 (2576,63 руб. х 1,055) 5 436,67 (5153,24 руб. х 1,055)

Выплаты «по травматизму» увеличились Увеличился максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве. Это свя| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

13) ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Детские пособия увеличились на 5,5%

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

по болезни и декретные пересчитывать за период после 1 января 2015 г. не надо13. Однако в связи с увеличением с 1 января МРОТ придется пересчитать переходящие пособия по болезни и декретные работникам, у которых стаж на момент начала болезни или отпуска по беременности и родам был менее 6 месяцев. Ведь при расчете пособий вы исходили из прежнего МРОТ — 5554 руб.14 Так, минимальный средний дневной заработок, исходя из которого вы рассчитали работнице декретное пособие, в Это прекрасно, что пособия мамам в отпуске по уходу 2014 г. составлял 182,6 руб. (5554 руб. х за ребенком повышают. Правда, до средней зарплаты по России они, конечно, не дотягивают х 24 мес. / 730). А если в месяце декрета 31 день, то за этот месяц вы выплатили пособие, исходя из 179,16 руб. (5554 руб. / 31 д.). С 1 января 2015 г. максимальный средний дневной заработок для таких работниц вырос. Поэтому за месяцы декрета в 2015 г., в которых 31 день, надо доплатить пособие в сумме 418,81 руб. ((5965 руб. х 24 мес. / 730 – 182,6 руб.) х 31 д.))15. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, если отпуск по уходу начался в 2014 г., в 2015 г. надо платить в том же размере, что и в 2014 г.13 Вместе с тем если его размер, рассчитанный в 2014 г., меньше нового минимального размера этого пособия, то с 1 января 2015 г. пособие надо выплачивать исходя из нового минимума (см. таблицу ниже).

67

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

зано с увеличением максимального размера еже месячной страховой выплаты в связи с производЕсли в 2015 г. производственная ственной травмой до 65 330 руб. по страховым слутравма приведет к стойкой утрате чаям, наступившим в 2015 г. 17 Ведь величина профессиональной трудоспособности пособия по временной нетрудоспособности в связи с (полностью или частично), то максимальный размер назначаемой ФСС несчастным случаем на производстве за полный пострадавшему работнику: календарный месяц не должна быть больше, чем • единовременной страховой вычетыре максимальных размера ежемесячной страхоплаты составит 84 964,2 руб.21 При вой выплаты18. определении ее размера учитываютСледовательно, максимальный размер пособия по ся районный коэффициент и процент22 ные надбавки ; производственной травме, выплачиваемого работода• ежемесячной страховой выплаты телем за счет взносов «на травматизм», теперь составбудет равен 65 330 руб.17 ляет 261 320 руб. (65 330 руб. х 4)19. Размер ежемесячных страховых выВ связи с этим переходящие с 2014 г. на 2015 г. плат работникам, утратившим пропособия по производственной травме выплачиваются фессиональную трудоспособность до 2015 г., ФСС пересчитает в связи с их исходя из заработка работника: индексацией на 5,5%23.

• до 01.01.2015 — в пределах максимума 2014 г., то есть 247 680 руб. за месяц (61 920 руб.20 х 4); с 01.01.2015 — в пределах максимума 2015 г., то есть 261 320 руб. за • месяц.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Индексация пособия на погребение

17) п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона от 01.12.2014 № 386-ФЗ (далее — Закон № 386-ФЗ) 18) п. 2 ст. 9, п. 12 ст. 12 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ) 19) п. 2 ст. 9, п. 12 ст. 12 Закона № 125-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 386-ФЗ 20) п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона от 02.12.2013 № 322-ФЗ 21) п. 1 ч. 1 ст. 6 Закона № 386-ФЗ 22) п. 1 ст. 11 Закона № 125-ФЗ 23) п. 11 ст. 12 Закона № 125-ФЗ; ч. 1 ст. 1 Закона № 384-ФЗ 24) п. 1 ст. 10 Закона от 12.01.96 № 8-ФЗ; ч. 1 ст. 1 Закона от 01.12.2012 № 384-ФЗ 25) ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ

68

Размер социального пособия на погребение в 2015 г. увеличился на 5,5% по сравнению с прошлым годом и составил 5277,28 руб.

(5002,16 руб. х 1,055). В районах и местностях, где применяется районный коэффициент к зарплате, этот максимум увеличивается на районный коэффициент. Напомним, что пособие на погребение работодатель выплачивает родственникам или иным лицам, взявшим на себя расходы по погребению умершего сотрудника (или ребенка сотрудника в возрасте до 18 лет)24.

Временно пребывающим в РФ мигрантам положены пособия В 2015 г. работникам-иностранцам, временно пребывающим на территории РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), положено пособие по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них работодателем взносов в ФСС не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу начала болезни25. Следовательно, если трудовой договор с такими мигрантами заключен с 01.01.2015 или ранее и страховые взносы в ФСС за них работодатель начнет платить с 01.01.2015, то пособие по временной нетрудо способности может быть назначено тем из них, кто заболеет после 01.07.2015. Это нам подтвердили в ФСС.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Если работодатель не будет уплачивать взносы, то пособие по временной нетрудоспособности работникам-иностранцам, временно пребывающим на территории РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), не положено26. Если пособие в такой ситуации будет выплачено, то ФСС его не возместит27. А вот при смене работодателя период уплаты взносов предыдущим работодателем засчитывается в шестимесячный период уплаты взносов, необходимый для получения такими мигрантами права на пособие. Другие условия назначения пособия и порядок его расчета для таких мигрантов будут такие же, как и для остальных работников: размер пособия будет зависеть от страхового стажа и заработка на территории РФ за 2 года, предшествующих году начала временной нетрудоспособности28”.

***

26) ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ 27) ч. 4 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ 28) статьи 7, 14 Закона № 255-ФЗ 29) ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; п. 11(1) Положения, утв. Постановлением № 375

31) статьи 10, 12, 15 Закона № 81-ФЗ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

30) ст. 5 Закона № 81-ФЗ; п. 79 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н

Не забудьте, что законодательство требует при исчислении соцстраховских пособий северянам увеличивать на районный коэффициент пособие, исчисленное исходя из минимального размера среднего дневного заработка29. Но предельную величину выплат для расчета пособий (по выплатам в 2013 г. — 568 000 руб., по выплатам в 2014 г. — 624 000 руб.) увеличивать северянам на районный коэффициент не нужно. Ведь она одинаковая на всей территории России. Детские же пособия увеличиваются на районный коэффициент, если их размер установлен в твердой сумме30. Следовательно, на районный коэффициент надо увеличивать31: • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; • единовременное пособие при рождении ребенка; • ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, если оно выплачивается в минимальном размере, а не исходя из среднего заработка.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Ближе к лету мы расскажем вам об особенностях расчета пособия по временной нетрудоспособности таким мигрантам.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

69

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Правила приема и увольнения работников из-за рубежа Комментарий к главе Трудового кодекса по иностранным работникам Закон от 01.12.2014 № 409-ФЗ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

М.Г. Суховская, юрист Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

70

С 13 декабря 2014 г. действует новая гл. 50.1 Трудового кодекса, регулирующая особенности труда иностранных граждан и лиц без гражданства1. Ранее в законодательстве не было общих правил оформления приема на работу, заключения, изменения и прекращения трудовых договоров с мигрантами. С появлением гл. 50.1 ТК РФ сняты многие вопросы, которые возникали раньше при найме иностранцев на работу и их увольнении. Посмотрим, какими правилами теперь должны руководствоваться российские работодатели — компании и предприниматели, нанимающие иностранцев по трудовому договору.

Прием на работу Мигранты, помимо тех документов, которые предъявляют при устройстве на работу россияне2 (за одним исключением), обязаны предъявлять работодателю дополнительные документы3. Для наглядности мы собрали в таблицу документы, предъявляемые в стандартной ситуации россиянами и иностранцами.

1) п. 7 ст. 1 Закона от 01.12.2014 № 409-ФЗ

Документы, предъявляемые работодателю при поступлении на работу Документ, удостоверяющий личность2

Граждане РФ

Трудовая книжка

Трудовая книжка российского или советского образца предъявляется при ее наличии6. Впервые поступающим на работу трудовую книжку обязан завести работодатель2

Свидетельство обязательного пенсионного страхования Документ об образовании и (или) квалификации

Предъявляется при его наличии. Впервые поступающим на работу пенсионное свидетельство обязан оформить работодатель2 Предъявляется, если для выполнения работы необходимы специальные знания (подготовка)2

2) ст. 65 ТК РФ 3) ст. 327.3 ТК РФ 4) ст. 10 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) 5) п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ 6) ст. 65 ТК РФ; п. 2 Постановления Правительства от 16.04.2003 № 225

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

Иностранцы Временно пребывающие в РФ

Временно Постоянно проживаю- проживающие в РФ щие в РФ

Паспорт Паспорт иностранного гражданина гражданина4 РФ2

<или> пас-

порт иностранного гражданина4; <или> вид на жительство5

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

8) ст. 327.3 ТК РФ; п. 1 ст. 1 Закона от 28.03.98 № 53-ФЗ; п. 1 ст. 15 Закона № 115-ФЗ 9) статьи 65, 327.3 ТК РФ 10) подп. 2 п. 6 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ 11) ст. 327.3 ТК РФ 12) подп. 4 п. 2 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ 13) п. 10 ст. 13 Закона № 115-ФЗ

15) ст. 327.1 ТК РФ 16) п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ

Временно Постоянно проживаю- проживающие в РФ щие в РФ

Предъявля- Предъявлять не нужно8 ются военнообязанными и лицами, подлежащими призыву на военную службу7

Документ, подтвер- Предъявлять <или> разрешение ждающий право не нужно на работу*, выдантрудиться в РФ9 ное до 01.01.2015; <или> патент Документ, подтвер- Предъявлять Действующий полис (договор) добровольждающий оказание не нужно ного медицинского работнику медицинстрахования**, если ской помощи в работодатель не течение срока дейзаключал договор с ствия трудового медицинской органидоговора9 зацией, по которому мигрант вправе получать первичную медико-санитарную помощь и специализированную неотложную медпомощь

Разрешение Вид на на времен- жительство ное проживание Предъявлять не нужно

** Иностранцам — высококвалифицированным специалистам разрешение на работу в РФ выдается только после предъявления в орган ФМС заключенного трудового договора10. Такие сотрудники предъявляют работодателю разрешение на работу уже после заключения ими трудового договора, который вступает в силу не раньше дня получения разрешения11. ** C нового года безвизовые мигранты без такого полиса или договора не смогут получить патент для работы в РФ12.

Как и раньше, мигрантов нельзя брать на работу: • туда, где труд иностранцев запрещен (это, например, работа на объектах и в организациях, деятельность С 13 декабря все иностранцы, жекоторых связана с обеспечением безопасности14); лающие работать в РФ, должны иметь действующий полис (дого• если им не исполнилось 18 лет15 (за исключением, в вор) ДМС13. частности, студентов, а также временно и постоянно проживающих иностранцев16). Иностранцев, подпадающих под исключения, как и россиян, можно принять на работу уже в 17) ст. 63 ТК РФ 16 лет, а при определенных условиях — даже в 15 и 14 лет17. ВНИМАНИЕ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

14) п. 5 ч. 1 ст. 14 Закона № 115-ФЗ

Иностранцы Временно пребывающие в РФ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

7) ст. 65 ТК РФ

Граждане РФ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Документы, предъявляемые работодателю при поступлении на работу Документы воинского учета

71

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

В трудовые договоры надо включать: • для любых мигрантов — кроме стандартных сведений о работнике (ф. и. о., сведения о документе, удостоверяющем личность), еще и реквизиты разрешения на работу или патента либо разрешения на временное проживание или вида на жительство18; СОВЕТ

Если такие сведения не были указаны в трудовых договорах с иностранцами, заключенных до 13.12.2014, то их можно вписать в оба экземпляра трудового договора от руки (туда, где указываются сведения о работнике)19.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

• только для временно пребывающих мигрантов — реквизиты полиса (договора) ДМС или договора работодателя с медицинской организацией о предоставлении мигранту первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме20. Это обязательное условие трудового договора с такими работниками. СОВЕТ

Если в трудовых договорах с временно пребывающими иностранцами, заключенных до 13.12.2014, этого условия нет, надо заключить с ними дополнительные соглашения к трудовым договорам, указав в них реквизиты документа, на основании которого мигрантам будет предоставляться медицинская помощь.

С мигрантами можно заключать трудовой договор21 без оглядки на срок действия их документов, дающих право работать в РФ. То есть, как и с россиянами, трудовые договоры с иностранцами могут заключаться22: <или> на неопределенный срок; <или> на срок до 5 лет (срочный трудовой договор) — в случаях, предусмотренных ТК РФ23, если иной срок не установлен законом24.

Перевод на другую работу

18) ч. 1 ст. 327.2 ТК РФ 19) ч. 3 ст. 57 ТК РФ 20) ч. 2 ст. 327.2 ТК РФ 21) ч. 5 ст. 327.1 ТК РФ 22) ст. 58 ТК РФ 23) ст. 59 ТК РФ 24) п. 2 ч. 1 ст. 58 ТК РФ 25) ч. 2 ст. 72.2 ТК РФ 26) ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ

72

Разрешен временный перевод работника — временно пребывающего иностранца без его согласия на работу по профессии (специальности, должности, виду деятельности), не указанной в его разрешении на работу (патенте) в двух случаях: • при чрезвычайных обстоятельствах (катастрофа природного или техногенного характера, производственная авария, несчастный случай на производстве, пожар, наводнение и т. д.)25; • при простое, необходимости предотвращения уничтожения или порчи имущества, замещения временно отсутствующего работника, если они вызваны теми же чрезвычайными обстоятельствами. При переводе в такой ситуации на работу более низкой квалификации не забудьте получить согласие работника26.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

Введены дополнительные основания отстранения от работы и увольнения мигрантов, а также выплаты им выходного пособия33. Для удобства мы собрали все новые основания в таблицу. Ситуация

28) ст. 327.4 ТК РФ 29) ч. 2 ст. 327.4, п. 10 ч. 1, ч. 2 ст. 327.6 ТК РФ 30) ч. 3 ст. 327.4, п. 11 ч. 1, ч. 2 ст. 327.6 ТК РФ 31) п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 81 ТК РФ 32) п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ 33) статьи 327.5, 327.6 ТК РФ 34) ст. 327.5, пп. 2—7 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ 35) ч. 2 ст. 327.6 ТК РФ 36) ст. 327.5, п. 8 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

27) ч. 4 ст. 72.2 ТК РФ

Обязан ли работодатель в такой ситуации отстранить миг- уволить мигранта ранта от работы Разрешительные документы (разре- Да Да, по истечении 1 месяшение на работу или патент у вреца со дня окончания менно пребывающих в РФ, разрешесрока действия разрешиние на временное проживание, вид тельного документа, если на жительство)34: мигрант его не продлит35 <или> закончили действовать <или> аннулированы Нет Да Истек срок действия полиса (догово- Да Да, по истечении 1 месяра) ДМС36 ца со дня окончания срока действия36: <или> полиса ДМС, если мигрант его не продлит; <или> договора работодателя с медицинской организацией о предоставлении мигранту медицинской помощи, если работодатель его не продлит

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Отстранение от работы и увольнение

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Труд мигранта, как и остальных работников, надо оплатить по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе27. Однако, в отличие от россиян, для мигрантов такой временный перевод возможен только не более одного раза в год и не более чем на месяц в течение календарного года28. Поэтому с мигрантом придется расстаться, письменно уведомив его об этом за 3 дня до увольнения, если: <или> по окончании срока временного перевода ему невозможно предоставить прежнюю работу29; <или> выполнение прежней работы невозможно в связи с чрезвычайными обстоятельствами, из-за чего возникла необходимость во временном переводе мигранта на другую работу повторно в течение календарного года30. Перевести (как постоянно, так и временно) в других случаях временно пребывающего мигранта на работу, не указанную в разрешении или патенте, нельзя, если он не получит разрешение или патент на выполнение другой работы. Однако если ТК обязывает работодателя предложить иностранцу перевод (например, при сокращении31), то это требование надо выполнить. И если мигрант согласится на вакантную должность по другой профессии, то ему надо будет получить новое разрешение на работу (патент)32. Только тогда вы сможете перевести его на другую работу.

73

НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Ситуация

Разрешение работодателя на привлечение иностранной рабочей силы37: <или> приостановлено

Обязан ли работодатель в такой ситуации отстранить миг- уволить мигранта ранта от работы Да Да

<или> закончило действовать

Следуя логике ст. 327.6 ТК РФ, уволить работника в этих случаях надо по истечении 1 месяца со дня приостановления или окончания срока действия разрешения на работу, если действие разрешения не будет возобновлено или работодатель не получит новое разрешение на работу <или> аннулировано

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Нет Да Увольняя иностранца из-за того, что у фирмы или предпринимателя приостановлено либо аннулировано разрешение на наем мигрантов, работодатель должен выплатить увольняемому сотруднику выходное пособие в размере его двухнедельного среднего заработка38 Вступил в силу нормативный акт Нет Да, не позднее срока, (закон, указ президента, постановлеустановленного нормание правительства), устанавливающий тивным актом ограничения на наем мигрантов39 К примеру, если на будущий год доля иностранцев в сфере торговли алкоголем будет установлена на уровне 10% от общей численности работников (против нынешних 15%), а у компании число иностранцев, занятых в этой области, гораздо выше, всех «лишних» иностранцев придется уволить. Кого из мигрантов оставить на работе, а кого уволить, решает работодатель

При увольнении мигранта по указанным в таблице основаниям в его трудовую книжку надо внести запись с указанием в графе 3 раздела «Сведения о работе» причины увольнения со ссылкой на соответствующий пункт ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ. Например, «Уволен в связи с окончанием срока действия разрешения на работу, пункт 5 части 1 статьи 327.6 Трудового кодекса Российской Федерации».

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

***

74

37) ст. 327.5, п. 1 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ 38) ст. 327.7 ТК РФ 39) п. 5 ст. 18.1 Закона № 115-ФЗ; п. 9 ч. 1, ч. 3 ст. 327.6 ТК РФ 40) статьи 5.27, 5.27.1 КоАП РФ (ред., действ. с 01.01.2015)

В заключение мы хотим отметить, что все остальные требования ТК РФ действуют в отношении мигрантов точно так же, как и в отношении россиян. За несоблюдение требований ТК РФ в отношении работников-иностранцев работодателям при проверке трудинспекцией могут грозить штрафы за нарушение трудового законодательства и законодательства об охране труда40, которые с 2015 г. значительно увеличились. Об этом читайте в следующем номере .

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА ТЕМАТИЧЕСКИЕ СТАТЬИ И ОБЗОРЫ

Владельцы малого и среднего бизнеса в России в основном мужчины, средний возраст которых 29 лет. Чаще всего они работают в сфере IT и торговли Источник: Russia StartUp Index

С упрощенки на общий режим: правила перехода Как бывшему упрощенцу стать плательщиком налога на прибыль и НДС

Если после перехода на общий режим вам захочется вернуться на упрощенку, это можно будет сделать только с 2016 г.

Уведомляем инспекцию

2) приложение № 3 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@

Если инспекция сочтет, что вы не имели права применять общий режим, придется

3) приложение № 3 к Приказу ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@

спорить с инспекторами в суде. Чаще всего судьи поддерживают налогоплательщиков в

4) Письмо ФНС от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587

лучше уведомить инспекцию в первые рабочие дни года.

5) Постановления ФАС УО от 06.11.2013 № Ф09-10591/13; ФАС ЦО от 16.01.2014 № А68-276/2013

подобной ситуации5. Однако проще не давать повода для споров и не пропускать установленный срок —

Здравствуй, НДС Если вы не получите освобождение от обязанностей плательщика НДС, то вам придется уплачивать этот налог как со стоимости отгружен| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

1) п. 6 ст. 346.13 НК РФ

Чтобы с 2015 г. применять общий режим, нужно уведомить об этом свою ИФНС не позднее 15 января 2015 г.1 Проще заполнить уведомление об отказе от применения УСНО по рекомендованной форме № 26.2-32. Отправить уведомление в инспекцию можно разными способами: <или> по почте ценным письмом с описью вложения; <или> отвезти лично. Не забудьте сделать его копию и попросить сотрудника инспекции, принимающего ваше уведомление, поставить на копии отметку о приеме и указать дату; <или> направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (к примеру, через спецоператора)3. Штрафов за просрочку подачи такого уведомления нет, но если вы пропустите срок, то наверняка потом возникнут претензии по налогам. Инспекция просто-напросто сочтет, что в 2015 г. вы должны по-прежнему применять упрощенку4. А вы будете выставлять счета-фактуры и платить налог на прибыль. Нетрудно догадаться, что налоговые расхождения могут быть очень большие.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

С 1 января организации и предприниматели, применяющие упрощенку, могут изменить свой режим налогообложения — добровольно перейти на общий режим. Что для этого сделать и какие тонкости учесть в переходном периоде, мы и рассмотрим.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

75

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

ных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), так и со всех сумм авансов, получаемых после 01.01.20156.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Налоговый кодекс не требует после перехода на общий режим начислять НДС с аван-

76

сов, полученных во время применения упрощенки.

Так что прежде, чем отгружать товар в счет аванса, полученного во время применения упрощенки, надо внести изменения в договор и — самое выгодное для вас — увеличить цену сделки на сумму НДС. Впрочем, это верно для любых отгрузок по ранее заключенным договорам, даже если вы еще не получали деньги от покупателя. Ведь все, что вы отгружаете на общем режиме, по общему правилу должно облагаться НДС. Если покупатель не захочет пойти на такое увеличение цены, а условия договора допускают возврат вами аванса и отказ от поставки товаров без уплаты серьезных штраЧтобы у налоговиков не возникло претензий, не пропустите ни одной «налоговой ступени» на пути к ОСНО фов, возможно, лучшим выходом будет возврат денег покупателю и расторжение договора. Ведь если вы отгрузите товары по старому договору, то надо будет уплатить в бюджет НДС. Причем инспекция наверняка заставит вас исчислить его не по расчетной ставке (18/118 или 10/110) от цены договора, а по обычной ставке — 18% или 10% сверх стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Короче говоря, налог вам придется платить за счет собственных средств. Есть и положительные моменты. Если в период применения упрощенки вы приобрели товары, которые еще не были учтены в расходах при расчете «упрощенного» налога, и у вас есть счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то в I квартале 2015 г. вы можете принять к вычету предъявленный по ним НДС7. Разумеется, если указанные товары предназначены для облагаемой НДС деятельности. В случае если у вас не сохранились счета-фактуры, которые вам должны были выставить поставщики, запросите у них дубликаты или заверенные копии счетов-фактур.

6) п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ При переходе на общий режим нельзя принять к вычету НДС, упла7) подп. 8 п. 1 ст. 346.16, ченный в составе авансов при нахождении на УСНО. В Налоговом кодекп. 6 ст. 346.25, п. 2 ст. 171, се каких-либо особых переходных указаний на сей счет нет, в момент п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина уплаты аванса вы не были плательщиками НДС. Но не огорчайтесь: вам от 20.03.2014 этот вычет не особо нужен. Ведь после того, как вы получите оплачен№ 03-11-11/12249, от 04.04.2013 ные товары (работы, услуги), можно будет заявить вычет НДС уже непо№ 03-11-06/2/10983 средственно по ним, а не по авансам.

8) Письма Минфина от 05.03.2013 Не рассчитывайте на то, что вам удастся принять к вычету НДС по № 03-07-11/6648, основным средствам, которые использовались в период применения от 27.06.2013 № 03-11-11/24460 упрощенки, — об этом не раз заявлял Минфин8. | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

Упоминаемые в статье Письма Минфина и ФНС можно

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

9) Постановление ФАС ДВО от 22.10.2013 № Ф03-4764/2013

11) п. 6 ст. 346.25 НК РФ 12) ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ 13) Письма Минфина от 01.10.2013 № 03-07-15/40631, от 16.05.2013 № 03-07-11/17002

Как видим, в обычных ситуациях проверяющие не должны придираться к вычету НДС по основным средствам, если они не эксплуатировались.

Прибыль: считаем «переходные» доходы и расходы Следите за тем, чтобы ваши «переходные» доходы и расходы были учтены лишь однажды: либо на упрощенке, либо в рамках общего режима. При этом то, что правомерно не учтено в доходах на УСНО (например, неоплаченная выручка), должно учитываться при расчете «общережимных» доходов. | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

10) п. 6 ст. 346.25, п. 6 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина от 01.10.2013 № 03-07-15/40631 (направлено нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС от 25.10.2013 № ЕД-4-3/19225), от 16.05.2013 № 03-07-11/17002

“Организации и предприниматели, применявшие УСНО, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, принимаются к вычету при переходе на общий режим в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса для налогоплательщиков НДС11. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов12. Если основное средство введено в эксплуатацию после перехода на общий режим налогообложения, то затраты на его приобретение не были отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Следовательно, указанные суммы входного НДС могут быть приняты к вычету при переходе на общую систему налогообложения (при выполнении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ)13”.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Некоторые проверяющие идут еще дальше: они считают, что незаконен вычет НДС даже по тем основным средствам, которые были приобретены и оплачены на УСНО, но в эксплуатацию еще не введены. Они считают, что НДС должен был быть включен в первоначальную стоимость основного средства и «доставать» его из нее нет никаких оснований. И однажды суд их поддержал. Логика такая: в НК нет каких-либо особых норм для вычета НДС по основным средствам, приобретенным, но не введенным в эксплуатацию в период применения упрощенки9. Ведь это не товары. Однако в конкретной ситуации судьи усмотрели необоснованную налоговую выгоду (поэтому и в ВАС дело не стали пересматривать). Между тем очевидно, что налоговая служба и Минфин допускают, что НДС можно заявить к вычету не только по покупным товарам, работам и услугам. Так, к примеру, бывший упрощенец может принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), использованным при возведении объекта капитального строительства, введенного в эксплуатацию после перехода на общий режим10. Чтобы прояснить этот вопрос, мы обратились к специалистам налоговой службы.

77

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

78

Если же вы ошибочно не учли при упрощенке какие-либо доходы, то свою ошибку нужно исправить: доплатить налог, уплатить пени и подать уточненную декларацию14. При расчете налога на прибыль при методе начисления важно учесть, что в доходы января 2015 г. нужно включить суммы дебиторской задолженности за ваши товары (работы, услуги), которые будут погашены после перехода на общий Перекинуть мостик от УСНО к общему режиму не так режим. Ведь это — ваша выручка, которая сложно. Особенно сейчас, когда упрощенцы должны при применении упрощенки учтена не вести бухучет наравне с общережимниками была15. При методе начисления те, кто был на «доходно-расходной» упрощенке, могут учесть в расходах января стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были приобретены и использованы в период применения УСНО, но еще не были оплачены до перехода на общий режим16. К примеру, это: • стоимость проданных на упрощенке покупных товаров; • стоимость работ (услуг), которые были выполнены для вашей организации (оказаны ей) до конца декабря 2014 г.16; • стоимость сырья и материалов, которые были отпущены в производство при применении упрощенки17. Обратите внимание на то, что стоимость таких товаров, сырья, материалов, работ и услуг можно учесть в «прибыльных» расходах вместе с НДС — ведь вы не имеете права предъявить входной налог к вычету: товары, работы, услуги уже были использованы на упрощенке, то есть не имеют никакого отношения к облагаемым НДС операциям; • суммы начисленной зарплаты работникам, которая не была выплачена 14) ст. 81 НК РФ им до перехода на общий режим, а также суммы страховых взносов, не 15) подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина уплаченные в «упрощенный» период18. от 04.04.2013 Суммы долгов покупателей, ставших безнадежными в период примене№ 03-11-06/2/10983 16) подп. 2 п. 2 ст. 346.25 ния упрощенки, не получится учесть в расходах даже после перехода на НК РФ общий режим.

17) п. 5 ст. 254, подп. 2 п. 2 Дело в том, что безнадежные долги вы в принципе не могли списать ст. 346.25 НК РФ на расходы при применении упрощенной системы — их нет в закрытом 18) подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письма Минфина перечне расходов упрощенцев19. Нет никаких особых разрешений для от 09.09.2011 учета безнадежных долгов и в переходных положениях20. № 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 Если же задолженность покупателей образовалась в период примене№ 03-11-06/2/94, ния упрощенки, но на момент перехода на общий режим она еще не от 06.10.2006 № 03-11-02/711 стала безнадежной, то ситуация другая. Поскольку эту задолженность 19) ст. 346.16 НК РФ надо было учесть в составе «переходных» доходов, то вполне логично 20) Письмо Минфина учесть ее и в составе внереализационных расходов, когда она станет безот 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799 надежной. | ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“При переходе на общую систему налогообложения организация должна включить сумму задолженности ее покупателей и заказчиков, образовавшуюся в период применения УСНО, в состав доходов21. В дальнейшем, когда указанная задолженность будет признана безнадежной, ее можно будет учесть в расходах22”.

22) подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ 23) п. 1 ст. 346.17 НК РФ

25) ст. 320, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ 26) подп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 6 ст. 346.25, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ 27) Постановления ФАС ПО от 21.02.2014 № А12-13958/2013; ФАС СЗО от 16.08.2012 № А13-17735/2011 28) Постановление ФАС ПО от 21.02.2014 № А12-13958/2013 29) п. 2 мотивировочной части Определения КС от 22.01.2014 № 62-О

Выделим два негативных момента, на которые надо обратить внимание при переходе с упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы». Недоступен вычет НДС по «переходящим» товарам. В НК нет никаких прямых ограничений по вычету НДС для тех, кто был на «доходной» упрощенке26. Однако некоторые суды считают, что раз к вычету можно принять только тот НДС, который в период применения УСНО мог быть учтен в расходах, то это правило распространяется только на «доходно-расходных» упрощенцев. И правила по вычету «переходного» НДС для бывших «доходников» не применимы27. Судьи сослались на то, что такое неравенство компенсировано более низкой налоговой ставкой при «доходной» упрощенке28. Даже Конституционный суд учел, что налогоплательщики добровольно выбирают объект налогообложения на УСНО. При этом они должны учитывать налоговые последствия своего выбора: размер налоговой ставки, особенности ведения налогового учета и последствия перехода на иную систему налогообложения29. | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

24) п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ

Особенности перехода с «доходной» УСНО

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

21) п. 10 ст. 250, подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983

Полученные от покупателей авансы в «переходные» доходы включать не нужно. Ведь вы уже заплатили с них «упрощенный» налог23. Также не нужно будет отражать в «прибыльном» учете выручку на момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет таких авансов. Но, как мы уже сказали, НДС с такой реализации заплатить придется. Учтите, что независимо от того, какой объект налогообложения был на упрощенке, при расчете налога на прибыль можно признать в расходах: • стоимость сырья и материалов, не оплаченных до перехода на ОСНО и не списанных ранее в производство, — на дату их отпуска в производство24; • стоимость товаров, которые еще не были проданы до перехода на общий режим (независимо от того, были они оплачены поставщику или нет), — на дату их реализации покупателям25. Ведь это будут уже не расходы переходного периода, а расходы, принимаемые в общем порядке на ОСНО.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

79

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Если в 2014 г. вы применяли «доходную» упрощенку, то вы не сможете ничего учесть в расходах переходного периода при расчете базы по налогу на прибыль30.

Определяем налоговую стоимость ОС В бухучете стоимость основных средств на 01.01.2015 у вас должна быть известна. А вот для того, чтобы начислять амортизацию для целей расчета налога на прибыль, вам нужно рассчитать налоговую остаточную стоимость основных средств. Правила для такого расчета довольно простые. И зависят они от того, когда было приобретено основное средство и какой объект налогообложения применялся при упрощенке.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Да

Основное средство приобретено до применения упрощенки?

Стоимость ОС была до конца списана в расходы при УСНО?

Нет

Остаточная стоимость ОС на 01.01.201531

=

Налоговая остаточная стоимость ОС на дату перехода на УСНО

–

Стоимость ОС, которую можно было учесть в расходах по правилам «доходнорасходной» упрощенки

Да

Остаточная стоимость ОС на 01.01.2015 = 0 Да32**

Нет

На упрощенке был объект «доходы»? Нет

Остаточная стоимость ОС на 01.01.201533

=

Налоговая первоначальная стоимость ОС

–

Стоимость ОС, учтенная в расходах*

** Если в период применения УСНО основное средство не было оплачено (полностью или частично), то неоплаченную часть стоимости нельзя было учесть при применении «доходно-расходной» упрощенки. ** В суде бывшие «доходные» упрощенцы могут отстоять свое право на амортиза-

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

цию ОС. Один из примеров см. на с. 86 этого номера 30) Письмо Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983 31) п. 3 ст. 346.25 НК РФ 32) Письма ФНС от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539@; Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/633 33) п. 3 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34 34) www.glavkniga.ru Формы Конструктор учетной политики 35) п. 5 ст. 174, п. 3 ст. 80 НК РФ

80

.

*** Также помните о том, что нужно составить учетную политику для целей налогообложения: по НДС и по налогу на прибыль. Кроме того, наверняка потребуется корректировка бухгалтерской учетной политики и рабочего плана счетов. Чтобы упростить вам задачу, мы разместили «Конструктор учетной политики» на нашем сайте34. Подготовьтесь к сдаче отчетности в электронном виде — хотя бы по НДС. Ведь сдать ее в бумажном виде уже не получится — она будет считаться несданной35. С учетом недавно принятых изменений в Налоговый кодекс первый раз отчитаться по НДС нужно будет не позднее 27 апреля 2015 г. (за I квартал), поскольку 25 апреля приходится на субботу. Так что до этой даты лучше определиться, через какого спецоператора вы будете представлять в инспекцию отчетность, и заключить с ним договор.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Как подтвердить право на экспортную ставку НДС

Предложенная схема: отгрузка своему зарубежному филиалу — это экспорт Отметим, что эта схема не уникальна: она довольно широко применяется российскими компаниями, имеющими филиалы в Казахстане. Рассмотрим ее на условном примере, когда товар куплен у поставщика за 118 руб. (100 руб. — цена товара, 18 руб. — НДС). Этот товар по закупочной цене передается казахстанскому филиалу, а он продает его с 20%-й наценкой конечным покупателям.

Бюджет Республики Казахстан

Шаг 4. Вычет в сумме уплаченного ввозного НДС (12 руб.) Шаг 2. Возмещение входного НДС в сумме 18 руб. после подтверждения экспортной ставки

Российский бюджет

Филиал российской компании в Казахстане

Шаг 5. Продажа товара за 134,4 руб.: цена с наценкой 20% (120 руб. без НДС) + НДС по ставке 12% (14,4 руб.)

Казахстанский покупатель

Шаг 6. Уплата НДС по ставке 12% в сумме 14,4 руб. (как с обычной реализации)

Красным цветом мы выделили те действия, по которым возможны проблемы с налоговиками. | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Российская компания

Шаг 3. Уплата НДС при импорте товара в сумме 12 руб. (по ставке 12%)

Шаг 1. Передача товара по закупочной цене — 100 руб. (ставка НДС 0%)

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Когда российская компания продает товар казахстанскому покупателю, все более-менее ясно: у нашей компании — экспорт, который надо подтвердить, а у казахстанского покупателя — импорт, с которого он должен уплатить НДС в свой бюджет. Но у одной нашей читательницы сложилась такая ситуация. У компании есть филиал в Казахстане. Он стоит на налоговом учете в казахстанской инспекции в качестве плательщика НДС. Филиал получает от головного подразделения товары по закупочным ценам (товары организация покупает в России) для последующей продажи казахстанским покупателям. Читательница попросила проанализировать предложенную ею схему (в хорошем смысле слова) взаимоотношений с казахстанской и с российской налоговыми службами. Насколько она жизненна и безопасна с точки зрения налогообложения, давайте посмотрим вместе.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Продажа через казахстанский филиал

81

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

1) ст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (действ. до 01.01.2015) (далее — Соглашение) 2) ст. 2 Соглашения; п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (действ. до 01.01.2015) (далее — Протокол); пп. 2, 13 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Договор) 3) ст. 1 Соглашения; п. 2 приложения № 18 к Договору 4) Письма Минфина от 28.02.2013 № 03-07-08/5906, от 23.01.2012 № 03-07-13/01-02 5) подп. 3 п. 6 ст. 72 Договора

82

Как видим, передача товара зарубежному филиалу рассматривается как экспортная операция. Собирается пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС (в число которых входит экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предоставленный казахстанским филиалом), после чего сдается декларация в налоговую инспекцию. Такая схема налоговых взаимоотношений родилась из предпосылки, что импортом может быть признан любой ввоз товаров налогоплательщиками на территорию Казахстана с территории России или Белоруссии1. По общему правилу при импорте товаров надо платить косвенные налоги в бюджет государства-импортера2. Ну а раз есть импорт у казахстанского филиала, то должен быть экспорт у того, кто передал ему товар, то есть у российской организации. С казахстанской налоговой инспекцией сложностей не должно возникнуть, ведь ей надо принять «ввозную» НДС-декларацию, проследить за получением налога в бюджет и проставить отметку об уплате налога. Также на практике ранее не было сложностей с дальнейшим вычетом такого ввозного налога. Однако все не так оптимистично. Российская налоговая инспекция просто не подтвердит нулевую ставку НДС и не будет возмещать налог российской организации. Дело в том, что передача товара от головного подразделения российской организации к ее казахстанскому филиалу экспортом не является. Ведь экспорт товаров — это вывоз из страны товаров, реализуемых налогоплательщиками3. А поскольку головное подразделение не может реализовать товар своему филиалу (ведь лицо не может продать чтолибо самому себе), то не возникает и оснований для подтверждения нулевой ставки НДС4. Более того, казахстанский филиал при получении товара от головной компании не должен платить ввозной НДС, даже если такая операция называется импортом. С 1 января 2015 г. это прямо закреплено в Договоре о Евразийском экономическом союзе: косвенные налоги не должны взиматься при импорте товаров, связанном с их передачей в пределах одного юридического лица. Правда, уточнено, что местным законодательством стран может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаров5. А до 2015 г. неясности действительно были. Но даже если товар был передан казахстанскому филиалу в 2014 г. и ранее, ввозной налог платить было не нужно. Поскольку правила Соглашения и Протокола были едины как для российских, так и для казахстанских организаций и их филиалов и представительств, мы обратились к специалистам налоговой службы РФ с просьбой рассмотреть зеркальную ситуацию: надо ли было платить до 2015 г. импортный НДС при ввозе в Россию товаров, передаваемых казахстанской компанией ее российскому представительству. И вот какой ответ мы получили.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВЫВОД

Независимо от того, когда товар передан казахстанскому филиалу российской организацией — в 2014 г. или в 2015 г., ввозной НДС платить в казахстанский бюджет не нужно.

Поскольку на этапе передачи товара филиалу нет и не было ни экспорта, ни облагаемого НДС импорта, российские инспекторы попросят доплатить НДС в бюджет, если он был предъявлен к вычету российской компанией при покупке товара.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

“Когда российское представительство (филиал) казахстанской компании ввозило на территорию России товар, полученный от головной организации для последующей продажи на территории РФ, то ему не требовалось уплачивать НДС при ввозе товаров. Если российская организация приобретала этот товар у представительства (филиала) казахстанской компании, то российская организация сама должна была: • заплатить НДС при ввозе казахстанских товаров на территорию РФ6; • подать в свою инспекцию декларацию на уплату косвенных налогов, приложив к ней заявление о ввозе товаров и иные документы, предусмотренные в п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов; • передать представительству (филиалу) казахстанской компании экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой российской налоговой инспекции об уплате косвенных налогов”.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Когда казахстанский филиал российской организации уплачивает налог при вво-

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Минфин России 6) п. 1.4 ст. 2 Протокола 7) подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ

Мы выяснили, что предложенная схема неверна. Так какая же схема правильная? | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

зе товаров, переданных ему головным подразделением его российской компании, он допускает ошибку. Если налог при импорте все же уплачен в Казахстане, то получается, что с точки зрения российского налогового законодательства организация не использовала товар для операций, облагаемых российским НДС: его просто отдали в филиал, а дальнейшая его судьба не регулируется нормами российского Налогового кодекса. В этом случае подтвердить нулевую ставку российской компании вряд ли получится. Ведь факт экспорта не подтвержден. Следовательно, придется восстановить НДС, принятый ранее к вычету по товарам, переданным филиалу, и включить восстановленную сумму в расходы7”.

83

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА Верный подход: экспорт товара — это его продажа казахстанскому покупателю

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Вот что говорят специалисты ФНС, рассматривая сложившуюся ситуацию. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Если российская организация передает товары в филиал, расположенный в Казахстане, затем заключает договоры на реализацию таких товаров, то (принимая во внимание, что филиал не является юридическим лицом) она может сейчас и могла до 2015 г. применять нулевую ставку НДС в России. Уплачивать НДС при импорте товаров в такой ситуации должны казахстанские покупатели8. По товарам, предназначенным для экспорта, придется восстановить входной НДС (если он ранее предъявлялся к вычету при расчетах с бюджетом). Но при подтверждении экспорта российская организация, продающая товары через свой казахстанский филиал, может снова принять к вычету этот налог”.

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Минфин России

Российская компания Шаг 3. Возмещение входного НДС в сумме 18 руб.*

Российский бюджет

Шаг 2. Продажа товара с наценкой 20% к цене товара без НДС — 120 руб. (ставка НДС 0%)

Казахстанский покупатель

* После подтверждения экспортной ставки по НДС 0%.

8) п. 1.4 ст. 2 Протокола; пп. 13, 14 приложения № 18 к Договору 9) Письмо Минфина от 11.07.2013 № 03-07-13/1/26980 10) п. 2 ст. 1 Протокола; Письма Минфина от 10.01.2013 № 03-07-13/01-02; ФНС от 10.04.2012 № ЕД-4-3/5912@; подп. 3 п. 4 приложения № 18 к Договору 11) п. 8 ст. 2 Протокола; п. 20 приложения № 18 к Договору 12) приложение № 18 к Договору

84

Филиал российской компании в Казахстане Шаг 1. Передача товара по закупочной цене без НДС — 100 руб.

НДС с казахстанского покупателя не взимается, так как эта операция облагается по ставке 0%. Для подтверждения нулевой ставки НДС российской организации надо собрать полный комплект документов в течение 180 дней с даты отгрузки товаров9. Одним из необходимых документов как раз и является заявление о ввозе товаров казахстанского покупателя, заверенное налоговой службой Республики Казахстан10. Такое заявление казахстанский покупатель должен заполнить сам, а также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет, представить в инспекцию декларацию (в которой будет отражен импортный налог), приложив к ней комплект подтверждающих документов11. После проверки такой декларации и проставления казахстанской налоговой службой на заявлении о ввозе товаров отметок об уплате налога покупатель должен передать один экземпляр такого заявления российской организации (или ее филиалу). *** С 1 января 2015 г. в связи с образованием Евразийского экономического союза вступил в силу новый Протокол о порядке взимания косвенных налогов12. Но не волнуйтесь: принципы налогообложения при экспорте и импорте сохранены. И, как видим, решен один из сложных вопросов.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

СУД РЕШИЛ ОРИГИНАЛЬНАЯ АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

41% россиян никогда не читали Конституцию РФ. А каждый четвертый признался, что читал, но сейчас ничего не помнит Источник: Левада-Центр

Постановление АС МО от 27.10.2014 № А40-156653/13

Подрядчик неправомерно уменьшил свою выручку и, следовательно, налоговую базу по НДС на сумму договорных санкций (в виде понижающего коэффициента к цене) за ненадлежащее качество выполненных им работ. Суд решил, что такие санкции не относятся к элементу ценообразования и НДС должен быть исчислен со всей суммы вознаграждения по договору.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

При исчислении НДС выручка на штраф не уменьшается

За устаревшую форму декларации счет не блокируют ИФНС незаконно приостановила операции по счетам организации в банке, расценив представление декларации по налогу на прибыль за полугодие по неустановленной форме как ее непредставление вообще1. Суд учел, что после блокировки счета организация представила декларацию надлежащей формы, содержащей те же сведения, что и первоначальный вариант декларации. Поэтому суд решил, что, представив декларацию, пусть и по устаревшей форме, организация исполнила свои налоговые обязанности. С этим согласен и ФАС ПО. А год назад ФАС МО в аналогичной ситуации счел блокиров1) п. 3 ст. 76 НК РФ

ку счета законной.

Иногда и реклама чужого — своя Постановление АС МО от 30.10.2014 № Ф05-12462/14

Фитнес страховыми взносами не облагается Постановление АС ВВО от 27.10.2014 № А43-2494/2014 3) ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; статьи 15, 57, 129, 135 ТК РФ

Организация правомерно не начислила страховые взносы на стоимость оплаченных абонементов в физкультурно-оздоровительный комплекс для работников. Суд установил, что оплата абонементов предусмотрена исключительно коллективным договором и не зависит от квалификации работников, сложности, качества и количества выполненной ими работы. Поэтому | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

2) п. 1 ст. 252, подп. 28 п. 1 ст. 264, п. 9 ст. 270 НК РФ

Комиссионер вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы на рекламу и маркетинговые услуги по продвижению товаров комитента, реализуемых через розничные торговые сети2. Суд согласился, что такие услуги способствуют увеличению объема продаж товаров, от которого по условиям договора комиссии зависит вознаграждение комиссионера. Суд также учел, что договор не предусматривал возмещения комиссионеру расходов на продвижение товара, о чем стороны сделки составили письмо для ИФНС о понимании условий договора. Довод инспекторов, что в расходах можно учесть лишь затраты на рекламу собственных товаров, был отклонен как противоречащий НК.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Постановление АС МО от 27.10.2014 № Ф05-12046/14

85

СУД РЕШИЛ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

оплата абонементов, по мнению суда, относится к выплатам социального характера, не облагаемым взносами3.

4) Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985

Купленное на «доходной» УСНО оборудование можно амортизировать на ОСНО Постановление АС ЦО от 10.11.2014 № А23-223/2014

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

5) п. 7 ст. 3, п. 3 ст. 346.25 НК РФ

86

Позицию суда разделяет 13 ААС. Правда, ФСС настаивает, что оплату услуг фитнесцентров для работников следует облагать взносами4.

6) Письма ФНС от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539@; Минфина от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36 7) п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 258 НК РФ

Амортизацию по ОС, приобретенному в период применения УСНО с объектом обложения «доходы», при утрате права на спецрежим можно учесть в расходах по налогу на прибыль5. Суд отклонил довод ИФНС, что остаточная стоимость ОС на момент перехода на ОСНО с «доходной» УСНО не определяется, поскольку в НК такого правила нет. Остаточная стоимость, по мнению суда, может быть определена по данным бухучета — как первоначальная стоимость ОС, уменьшенная на амортизацию, начисленную за период применения упрощенки. А вот Минфин и ФНС убеждены: расходы на купленное во время применения «доходной» УСНО основное средство на общем режиме учесть нельзя6.

Амортизационная премия доступна и арендатору Постановление АС МО от 07.11.2014 № Ф05-12514/14

8) Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/1/663

Арендатор магазина в торговом центре правомерно применил амортизационную премию по неотделимым улучшениям арендуемого имущества, стоимость которых арендодателем не компенсируется7. Суд разъяснил инспекторам, что НК этого арендатору не запрещает. Суд уже приходил к подобным выводам. А вот Минфин полагает, что арендатор не может рассчитывать на амортизационную премию8.

Консервация зданий расходы на аренду земли не отменяет Постановление АС МО от 06.11.2014 № Ф05-12465/14

9) п. 1 ст. 252, подп. 10 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ 10) п. 1 ст. 257 НК РФ 11) статьи 167—168 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Организация правомерно учла в текущих расходах плату за аренду земельного участка, на котором расположены ее производственные объекты, законсервированные из-за снижения объемов реализации производимой продукции9. Суд не согласился с утверждением ИФНС, что в отсутствие доходов от приостановленного производства затраты на аренду земли необоснованны. Суд установил, что оплата аренды вызвана необходимостью сохранения прав на участок для возможности его выкупа. Тогда как неоплата повлекла бы расторжение договора аренды. С тем, что в таком случае арендные платежи формируют первоначальную стоимость участка, суд также не согласился. Ведь ни НК, ни бухгалтерским законодательством это не предусмотрено10. «Суточные» при однодневной командировке — без взносов

Постановление АС ЦО от 31.10.2014 № А48-770/2014

Выплаченные командированным на 1 день работникам компенсации в размере, предусмотренном приказом директора организации, не облагаются страховыми взносами11.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

СУД РЕШИЛ

Суд отверг довод ПФР, что эти выплаты не являются суточными и поэтому не освобождаются от взносов. Ведь они выплачены для возмещения работнику затрат, которые тот понес при выполнении трудовых обязанностей вне места постоянной работы, и доходом для него не являются. Суд уже высказывал такое мнение. Согласны с этим ПФР и ФСС12. Но, как видим, конт-

12) Письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014

ролеры на местах продолжают начислять взносы на компенсации работникам, командированным на 1 день. Правда, суды, например АС СКО и АС УО, признают их решения незаконными.

Госэксперименты с утилизацией — за счет бюджета Постановление АС УО от 21.10.2014 № Ф09-7129/14

Аналогичное мнение у суда было и ранее. С ним согласны ФАС ЦО и 18 ААС. А Минфин и

14) п. 2 ст. 154 НК РФ

ФАС ПО считают, что суммы субсидий должны облагаться НДС как суммы, связанные

15) подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 18.03.2011 № 03-07-11/63

с оплатой реализуемых товаров15. Напомним, что госпрограмма по субсидированию покупки новых автомобилей при утилизации старых заканчивается 31.12.2014, однако у Минпромторга есть планы продлить ее и на 2015 г.

Передача ОС в доверительное управление вычету не мешает Постановление АС ПО от 28.10.2014 № А12-2328/2013

16) п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; п. 1 ст. 1012 ГК РФ

18) Письма ФНС от 03.05.2012 № ЕД-4-3/7383@; Минфина от 14.11.2011 № 03-07-11/311 19) подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ

К такому же выводу в похожей ситуации приходил ФАС СЗО. С ним согласен и ФАС СКО, признавший незаконным требование ИФНС восстановить НДС со стоимости переданного в доверительное управление имущества. А вот у Минфина и ФНС на этот счет противоположное мнение18.

Повторная ВНП по уточненкам на уменьшение 3 годами не ограничивается Постановление АС МО от 11.11.2014 № Ф05-12625/2014

Повторная выездная проверка в связи с представлением организацией уточненных деклараций за 2009 г. с уменьшенными суммами налога, назначенная по решению, принятому 29.12.2012, но врученному лишь в 2013 г., законна19. | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

17) ст. 174.1 НК РФ

ИФНС незаконно отказала организации в вычете НДС по переданному в доверительное управление ОС, ссылаясь на неиспользование его в облагаемых НДС операциях16. Установив, что доверительный управляющий сдает ОС в аренду и с арендных платежей уплачивает НДС, суд решил: право собственника имущества на вычет НДС не зависит от того, кто использует это имущество в облагаемых НДС операциях — он сам или управляющий17.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

13) п. 2 ст. 154 НК РФ; Постановление Правительства от 31.12.2009 № 1194

Не облагается НДС бюджетная субсидия, выплаченная организации в счет возмещения недополученных ею доходов из-за продажи новых автомобилей со скидкой по госпрограмме утилизации13. Суд отклонил довод ИФНС, что целью программы утилизации является не предоставление льготы покупателям, а поддержка российской автопромышленности. Как указал суд, преследуемая государством цель при установлении субсидии для порядка определения базы по НДС значения не имеет14. Также суд учел, что уплата продавцом начисленного на сумму субсидии НДС повлечет неполное покрытие его потерь от инициированного государством эксперимента.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Рассмотренные судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

87

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

СУД РЕШИЛ

20) п. 10 ст. 89 НК РФ 21) Письма ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 3.1); Минфина от 19.04.2013 № 03-02-07/1/13473

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

22) п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ; ст. 125 ТК РФ

Отпускные отозванным из отпуска работникам можно полностью учесть в налоговых расходах22. Суд отметил, что ТК не обязывает работника возвращать отпускные при отзыве его из отпуска и не предоставляет работодателю права удержать их из зарплаты работника. А НК не содержит ограничений по учету отпускных в такой ситуации23. Мнение суда разделяет ФАС СКО.

ООО может рассчитывать на дачные льготы Постановление АС МО от 05.11.2014 № Ф05-12493/14

23) ст. 255 НК РФ 24) п. 1 ст. 394 НК РФ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

С судом согласны ФАС ЗСО (2 решения), ФАС ПО и контролирующие органы21.

Отзыв работника из отпуска расходы на его оплату не отменяет Постановление АС ЗСО от 20.10.2014 № А27-784/2014

88

Суд не согласился с организацией, что в 2013 г. ИФНС не может проверить налоги за 2009 г., поскольку этот год находится за рамками трехлетнего периода, который может быть охвачен проверкой20. Как указал суд, возможный период проверки определяется на дату принятия, а не вручения решения о ее проведении. В случае же с повторной ВНП уточненной декларации трехлетнее ограничение вообще не действует. То есть повторная проверка уточненки, по мнению суда, возможна независимо от того, когда вынесено решение о ее проведении.

25) Письма Минфина от 04.12.2013 № 03-05-06-02/52781, от 11.02.2013 № 03-05-04-02/3224

ООО правомерно применяло пониженную ставку земельного налога по участкам, отнесенным к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования «для дачного строительства»24. Суд не согласился, что пониженную ставку могут применять только некоммерческие организации. По мнению суда, такое право есть у собственника дачного участка, правовой режим использования которого от статуса его собственника не зависит. При этом суд учел, что компания занималась освоением дачных участков — заключила с подрядными организациями договоры на разработку проектов газификации, строительство внутрипоселковых дорог и дренажной системы, согласовала план расположения земельных участков в местной администрации. Доказать же нецелевое использование организацией участков ИФНС не смогла. Суд не впервые высказывает такое мнение. Правда, он приходил и к противоположному выводу, указывая, что у коммерческой фирмы нет права на пониженную ставку по дачным участкам (2 решения). И с этим подходом предсказуемо солидарен Минфин25.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

День рождения у нас, а подарки получаете вы, и не один раз, а весь год! А что в первую очередь принято дарить в день рождения? Правильно — цветы!

КРОКУС

благодарность за интерес к журналу мы решили вручить букет каждому подписчику. Но не все так просто! Согласитесь, всегда приятно приложить руку к созданию чего-нибудь краcивого . А то, что читатели — люди творческие, нам наглядно продемонстрировали наши конкурсы.

Ли ни и

сг иб ов

В

Поэтому мы предлагаем вам самостоятельно, следуя нашим рекомендациям и советам, создать необычный, неувядающий букет из заготовок, которые мы будем печатать в журнале. Всего мы запланировали шесть таких публикаций. В результате каждый желающий сможет создать свой

собственный букет из пяти разных цветков и украсить его игривой бабочкой. А потом начнется самое интересное! С июля до сентября 2015 г. будет проходить конкурс фотографий, на которых запечатлены созданные вами цветы и букеты! Пять самых креативных участников получат композицию из

живых цветов с доставкой на указанный адрес, а победитель получит фотоаппарат. Подробнее об условиях конкурса мы проинформируем вас позже.

P. S. Кстати, в помощь вам мы приготовили видеоуроки, которые можно найти на нашем сайте .

4

1

2

3

5

6

9

7

10

1. Перегните квадрат по двум средним линиям, совмещая противоположные стороны. Переверните.

2. Перегните квадрат по двум диагоналям и снова переверните его.

8

11

Проверьте получившуюся сетку намеченных линий.

7. Наметьте отмеченные линии и согните по ним бумагу (фигурка при этом перестает быть плоской!).

12

Повторите действия 7–9 с остальными тремя сторонами квадрата. Затем последовательно сложите точно так же все четыре стороны, уже не раскрывая их.

11. Вид получившейся пирамидки снизу.

3. Надавите в центр и согните квадрат по всем указанным линиям одновременно.

4. Базовая форма «двойной квадрат» готова.

5. Сложите базовую форму «двойной квадрат». Перегните нижние боковые стороны к центральной вертикали и повторите действие с другой стороны.

6. Раскройте фигурку полностью — вернитесь к исходному квадрату.

8. Результат крупным планом. Далее сгибайте бумагу по двум намеченным заранее биссектрисам углов до точки их пересечения.

9. В результате образуется неглубокий «кармашек». Придерживая бумагу пальцами в местах, отмеченных кружками, хорошенько расправьте кармашек, например, кончиком карандаша.

10. Раскройте все сделанные складки, вернитесь к исходному квадрату.

12. Вид цветка крокуса сбоку.

Из нескольких таких цветов, скрепленных ниткой, продетой через их вершины, составляется красивая гирлянда. Если отрезать самую верхушечку цветка, его можно надеть на карандаш или ручку.

ПРОЕКТЫ ЖИТЬ СТАНЕТ ЛУЧШЕ, ЖИТЬ СТАНЕТ ВЕСЕЛЕЙ

63% работодателей не планируют повышать зарплату в 2015 г. У 12% есть такие планы, но год назад подобных компаний было в два раза больше

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Источник: SuperJob.ru

ПРИНИМАЮТСЯ Поправки в КоАП РФ Проекты Законов № 41730-6, 466530-6, 592012-6 Одобрены Советом Федерации 17.12.2014

Полные тексты комментируемых принятых законопроектов можно найти: раздел «Законопроекты» системы КонсультантПлюс

1) ст. 6.6 КоАП РФ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

2) ч. 2 ст. 3.5 КоАП РФ

92

3) ч. 1 ст. 4.5, ст. 19.6.1 КоАП РФ

Законодатели скорректировали некоторые положения административного законодательства, в том числе касаемо ответственности, в частности: • из-за большого количества выявляемых в торговле и общепите санитарных нарушений решено повысить за них штрафы1. Например, для должностных лиц и предпринимателей максимальный штраф увеличится с 3 тыс. до 10 тыс. руб., а для организаций — с 30 тыс. до 50 тыс. руб.; • штрафы, которые будут назначаться с 2016 г. за нарушение правил дорожного движения, можно будет уплачивать вполовину меньше, если делать это в течение 20 дней со дня вынесения постановления о наложении штрафа. Кстати, первоначально срок на «льготную» уплату предлагался меньше — всего 10 дней (см. , 2014, № 13, с. 93). А еще планировалось, что штраф с учетом скидки все равно не должен быть меньше минимального штрафа (500 руб.)2. Но от этого требования тоже отказались. Имейте в виду, что новый порядок будет применяться к штрафам не за все дорожные нарушения. Исключение составят такие нарушения, как, например, вождение в нетрезвом состоянии, неоднократные превышение разрешенной скорости, проезд на красный свет или выезд на встречку; • срок давности привлечения к ответственности должностных лиц контрольных органов за нарушения при проверках субъектов предпринимательства будет увеличен с 2 месяцев до 1 года3. Кроме того, Думой принят в III чтении проект № 595456-6, разрешающий судам в исключительных случаях налагать на компании административный штраф ниже его низшего предела, предусмотренного соответствующей статьей КоАП РФ. А именно когда минимальная планка штрафа равна 100 тыс. руб. или более (см. , 2014, № 21, с. 91). Двухлетние налоговые каникулы для новых предпринимателей

Проект Закона № 634370-6 Принят Госдумой 16.12.2014 в III чтении

С 1 января 2015 г. (и до 2021 г.) у регионов появится право устанавливать своими законами нулевую ставку по УСНО и патентному режиму для предпринимателей, впервые зарегистрированных после принятия этих законов и работающих в производственной, социальной и научной сферах (см. , 2014, № 24, с. 92). Виды деятельности для целей использования льготы установят также регионы на основании классификаторов — ОКУН и ОКВЭД. Нулевую ставку можно будет применять со дня госрегистрации: • при УСНО — в течение двух налоговых периодов. При этом не нужно будет уплачивать и минимальный налог;

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ПРОЕКТЫ

• при патентном режиме — непрерывно в течение двух налоговых периодов в пределах 2 календарных лет.

Принят Госдумой 17.12.2014 в III чтении

Налоговые льготы для работодателей в регионах с дефицитом рабочей силы Проекты Законов № 603084-6, 603083-6 Приняты Госдумой в декабре в III чтении

Запрет на прием на работу высококвалифицированных иностранцев Проект Закона № 466456-6 Принят Госдумой 19.12.2014 в III чтении

Труд высококвалифицированных иностранных работников иногда используется лишь как способ налоговой оптимизации. И на самом деле под видом высококлассных специалистов на работу берут иностранцев с низкой квалификацией. Дабы предотвратить подобные случаи, принимаются поправки, которые разрешат органам ФМС запрещать работодателям нанимать на работу в течение 2 лет высококвалифицированных специалистов, если они представили поддельные или подложные документы. Ранее предлагалось вводить такой запрет еще и в случае, когда работодатель неоднократно привлекался в течение года к ответственности за | 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

За правительством с 2015 г. закрепляется полномочие определять регионы, являющиеся приоритетными в плане привлечения трудовых ресурсов. Государство будет содействовать работодателям из таких регионов в найме иногородних работников (см. , 2014, № 18, с. 94). В частности, им будет оказываться финансовая поддержка в виде субсидий. Субсидии будут выплачиваться лишь после того, как работодатель подтвердит уплату страховых взносов за иногородних работников в течение 3 месяцев и представит копии заключенных с ними трудовых договоров. Сумму полученной субсидии нужно будет отражать в налоговых доходах по мере ее расходования по целевому назначению. А оплаченный за счет этих средств «соцпакет» работникам (кроме оплаты расходов на проживание) не будет облагаться НДФЛ.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

4) подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ

В целях привлечения в сферу социального обслуживания частных инвестиций для организаций, специализирующихся на оказании таких услуг, будут введены налоговые льготы, схожие со льготами для образовательных и медицинских организаций. Например, планируется: • предоставить организациям социальной направленности нулевую ставку по налогу на прибыль с 2015 до 2020 г. Для применения такой ставки в очередном году за месяц до его начала в ИФНС нужно будет подать соответствующее заявление с приложением документов, подтверждающих социальную деятельность и количество работников — не менее 15 человек; • разрешить таким организациям применять нулевую ставку по НДС при оказании социальных услуг гражданам, которые в них нуждаются (пенсионерам, инвалидам, безнадзорным детям и др.), независимо от того, находятся они в трудной жизненной ситуации или нет (сейчас соблюдение этого условия обязательно4).

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Поддержка социального предпринимательства Проект Закона № 621693-6

93

ПРОЕКТЫ

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

нарушения миграционного законодательства (см. , 2014, № 21, с. 92). Но из окончательной редакции проекта эту поправку убрали.

94

Процедура банкротства граждан С июля 2015 г. должны заработать положения о признании граждан, не являющихся предпринимателями, банкротами (см. , 2012, № 23, Принят Госдумой с. 94). Сам гражданин или его кредиторы смогут обратиться в суд 19.12.2014 в III чтении с таким требованием, если его задолженность будет составлять не менее 500 тыс. руб., а период просрочки — 3 месяца или более. В ходе банкротства гражданина будут возможны такие процедуры, как реструктуризация его задолженности (при наличии у должника постоянного дохода) и реализация его имущества. При введении реструктуризации должник, согласно одобренному кредиторами и судом плану, в течение 3 лет будет рассчитываться по всем долгам в рассрочку. Если же источника дохода у гражданина не будет или он не сможет рассчитаться по всем долгам в ходе реструктуризации, то он будет признаваться банкротом, а его имущество будет продаваться с молотка. Если имущества не хватит для уплаты всей задолженности, то его обязанность по погашению оставшихся долгов будет прекращена. Обанкротившимся гражданам смогут запретить выезд Участие финансового управляющего в из России. И до выплаты долгов про отпуск в жарких странах им можно будет забыть деле о банкротстве будет обязательным. За его работу из средств должника ему будут полагаться фиксированное вознаграждение по окончании процедуры банкротства, а также проценты в размере: в ходе реструктуризации — 2% от суммы удовлетворенных требований кредиторов, а в ходе реализации имущества — 2% от стоимости всего реализованного. Еще один важный нюанс — суд сможет принимать решение об ограничении права банкрота выезжать за границу до прекращения производства по делу о банкротстве. Проект Закона № 105976-6

Единый реестр проверок Проект Закона № 630463-6 Принят Госдумой 19.12.2014 в III чтении

С 1 июля 2015 г. Генпрокуратура должна начать вести Единый реестр проверок организаций и предпринимателей в рамках государственного и муниципального контроля (надзора). В нем сразу начнут отражать информацию по проверкам органами федерального государственного надзора (см. , 2014, № 22, с. 93). А чуть погодя — и информацию по проверкам контрольными органами регионального (с 1 июля 2016 г.) и муниципального (с 1 января 2017 г.) уровня. В форме открытых данных в реестре будет размещаться, в частности, следующая информация: наименование проверяемой организации (ф. и. о.

| ГЛАВНАЯ КНИГА | № 01 | 2015 |

ПРОЕКТЫ

Борьба с регистрацией фирм-однодневок Проект Закона № 613254-6 Принят Госдумой 16.12.2014 в I чтении

Думой поддержан проект, имеющий цель повысить достоверность ЕГРЮЛ и предотвратить случаи создания фирм-однодневок путем использования подставных лиц и представления в ИФНС недостоверной информации (см. , 2014, № 21, с. 93). Например, ИФНС сможет отказывать в госрегистрации создания фирмы, если кто-либо из ее учредителей или руководитель были учредителем или руководителем организации, исключенной из ЕГРЮЛ по причине отсутствия признаков деятельности, но имевшей задолженность перед бюджетом. И при этом с момента исключения такой организации из ЕГРЮЛ еще не прошло 3 года. Ввести эти положения в действие хотят с июля 2015 г.

Проект Закона № 673772-6 Внесен в Госдуму 10.12.2014 Правительством

В Думу поступило предложение Правительства РФ о введении обязанности налоговых агентов по НДФЛ отчитываться в ИФНС по суммам исчисленного и удержанного налога ежеквартально (см. , 2014, № 9, с. 94). Расчет нужно будет представлять в течение месяца после истекшего квартала. А по итогам года, как и сейчас, нужно будет подавать справки 2-НДФЛ на каждого работника. Всю эту отчетность нужно будет представлять в электронном виде. Исключение установлено лишь для налоговых агентов с числом получателей доходов до 10 человек — им можно будет подавать отчетность в бумажном виде. Штраф за непредставление квартального расчета составит 500 руб. Если поправки будут приняты в 2015 г., то они начнут применяться с 2016 г.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Введение квартальной отчетности для налоговых агентов по НДФЛ

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

предпринимателя), предмет проверки, сроки ее проведения, указание на выявление нарушений и на принятие мер по результатам проверки (например, выдача предписания об устранении выявленного нарушения).

Исключение из состава выручки упрощенцев сумм НДС

Внесен в Госдуму 10.12.2014 Правительством

5) подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

В Думу поступили долгожданные поправки, касающиеся применения УСНО. Во-первых, применять упрощенку разрешат организациям, у которых есть представительства. Для компаний же с филиалами ограничение сохранится5. А во-вторых, упрощенцы, которые выставили счет-фактуру и предъявили покупателю НДС, смогут не учитывать сумму этого НДС в составе выручки для целей налогообложения (см. , 2014, № 13, с. 95). А то сейчас получается, что они должны: • уплатить этот НДС в бюджет; • включить сумму НДС в состав выручки от реализации, с которой в итоге придется уплатить еще и «упрощенный» налог.

| 2015 | № 01 | ГЛАВНАЯ КНИГА |

ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Проект Закона № 673716-6

95

анонс номера

В следующем номере

2 Что нас ждет? Изучаем поправки по налогу на имущество Изменений много, а суть одна — увеличение нагрузки на бизнес в части налога на имущество. С некоторыми правилами, по которым придется жить в наступившем году, мы вас уже знакомили, что-то приняли совсем недавно. В следующем номере рассмотрим все поправки, чтобы вы могли увидеть картину в целом.

Кто не был на собрании? Спросим у нотариуса Когда в товарищах согласья нет, на лад их дело не пойдет. Чтобы участники ООО и АО не уподобились героям известной басни, законодатель решил повысить надежность решений, принимаемых ими на общем собрании. О том, как это сделать, читайте в . И не забудьте просветить шефа!

Чем помочь родителям ребенка-инвалида? Ищем ответ в ТК Ребенок-инвалид больше других детей нуждается во внимании родителей — как из-за проблем со здоровьем, так и в силу недостатка общения со сверстниками. Да и хождения по врачам и по различным госструктурам отнимают у пап и мам много времени. Хорошо, что ТК позволяет родителям детей-инвалидов брать 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Если у вас есть такие работники или знакомые, расскажите им об этом. А мы объясним, как правильно оформить такие дни.

Как получить хорошего работника? Проводим испытание

А также Штрафы за трудовые нарушения «Рабочий» патент для иностранцев

К подбору сотрудников в кризис следует подходить крайне осторожно. Нужны люди квалифицированные, спокойные, трудолюбивые — в общем, надежные члены команды, которые не подведут, если ваш корабль попадет в шторм в период экономических трудностей. Поэтому важно соблюсти «испытательный» этикет, чтобы в случае чего расстаться с несостоявшимся работником мирно и без последствий.

Еще можно оформить подписку на I полугодие 2015 г.

ВЫХОДИТ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ

ВЫХОДИТ ОДИН РАЗ В КВАРТАЛ

ООО «Издательство “Главная книга”» тел. редакции (495) 781-38-02 email: gk@glavkniga.ru сайт: www.glavkniga.ru

!

6837,60

2129,60

ПРИ ПОДПИСКЕ НА ОБА ЖУРНАЛА — СКИДКА!

6837,60 a + 2129,60 a = 8967,20 a 8412,36 a Вы можете оформить подписку через редакцию с любого месяца на любой период

Межрегиональное агентство подписки (495) 648-93-94 (доб. 1085) + подарок от редакции

Агентство «Роспечать»

7101,60 Индекс 16700

6837,60

(495) 921-25-50

Агентство подписки и розницы, каталог «Пресса России»

Индекс 80800

6837,60 Индекс 38380

Не распространяется Для подписки звоните в редакцию (495) 781-38-03, обращайтесь в обслуживающий вас РИЦ Сети КонсультантПлюс

(495) 921-25-50 При подписке на почте дополнительно оплачивается стоимость доставки

Региональные Информационные Центры Сети КонсультантПлюс, координаты в вашем регионе уточняйте по тел. (495) 956-82-83 или на сайте www.consultant.ru

Условия оплаты и доставки уточняйте в РИЦ Сети КонсультантПлюс Не распространяется

Цены указаны с учетом НДС 10% С более подробной информацией вы можете ознакомиться на нашем сайте www.glavkniga.ru

Для нас каждый бухгалтер —

главный

РЕКЛАМА

В розницу

Специальные подписные цены с дополнительными скидками