CPC Fernando Effio Pereda
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE 2020) ANÁLISIS A NIVEL DE SUBCUENTAS
IMPLICANCIAS FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS DE SU APLICACIÓN
CONTENIDO CAPÍTULO I ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Subcuenta 278 Depreciación acumulada-Activos biológicos Subcuenta 279 Desvalorización acumulada
Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuenta 28 Inventarios por recibir
Cuenta 11 Inversiones financieras
Cuenta 29 Desvalorización de inventarios
Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros
Subcuenta 291 Mercaderías
Cuenta 13 Cuentas por cobrar comerciales-Relacionadas
Subcuenta 292 Productos terminados
Cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionis-
Subcuenta 293 Subproductos, desechos y desperdi-
tas (socios) y directores
cios
Cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas-Terceros
Subcuenta 294 Productos en proceso
Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas-Relacionadas
Subcuenta 295 Materias primas
Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado
Subcuenta 296 Materiales auxiliares, suministros y
Cuenta 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
repuestos Subcuenta 297 Envases y embalajes
CAPÍTULO II
Subcuenta 298 Existencias por recibir
ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE CAPÍTULO III Cuenta 20 Mercaderías
ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO
Cuenta 21 Productos terminados Subcuenta 211 Productos terminados
Cuenta 30 Inversiones mobiliarias
Subcuenta 215 Inventario de servicios terminados
Cuenta 31 Propiedades de inversión
Cuenta 22 Subproductos, desechos y desperdicios Subcuenta 221 Subproductos Subcuenta 222 Desechos y desperdicios Cuenta 23 Productos en proceso Subcuenta 231 Productos en proceso Subcuenta 235 Inventario de servicios en proceso Cuenta 24 Materias primas Subcuenta 241 Materias primas Cuenta 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Subcuenta 311 Terrenos Subcuenta 312 Edificaciones Subcuenta 313 Construcciones en curso Cuenta 32 Activos por derecho de uso Cuenta 33 Propiedad, planta y equipo Subcuenta 330 Planta productora Subcuenta 331 Terrenos Subcuenta 332 Edificaciones Subcuenta 333 Maquinaria y equipo de explotación
Subcuenta 251 Materiales auxiliares
Subcuenta 334 Unidades de transporte
Subcuenta 252 Suministros
Subcuenta 335 Muebles y enseres
Subcuenta 253 Repuestos
Subcuenta 336 Equipos diversos
Cuenta 26 Envases y embalajes Cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
Subcuenta 337 Herramientas y unidades de reemplazo Subcuenta 338 Unidades por recibir
Subcuenta 271 Propiedades de inversión Subcuenta 272 Propiedad, planta y equipo Subcuenta 273 Intangibles Subcuenta 274 Activos biológicos Subcuenta 275 Depreciación acumulada-Propiedades de inversión Subcuenta 276 Depreciación acumulada-Propiedad, planta y equipo Subcuenta 277 Amortización acumulada-Intangibles
Subcuenta 339 Obras en curso Cuenta 34 Intangibles Subcuenta 341 Concesiones, licencias y otros derechos Subcuenta 342 Patentes y propiedad industrial Subcuenta 343 Programas de computadora (software) Subcuenta 344 Costos de exploración y desarrollo
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IMPLICANCIAS FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS DE SU APLICACIÓN
CAPÍTULO IV
Subcuenta 345 Fórmulas, diseños y prototipos
ELEMENTO 4 PASIVO
Subcuenta 347 Plusvalía mercantil Subcuenta 349 Otros activos intangibles Cuenta 35 Activos biológicos Subcuenta 351 Activos biológicos en producción Subcuenta 352 Activos biológicos en desarrollo Cuenta 36 Desvalorización de activo inmovilizado Subcuenta 361 Desvalorización de propiedades de inversión Subcuenta 362 Desvalorización de propiedades de inversión-Arrendamiento financiero Subcuenta 363 Desvalorización de propiedad, planta y equipo-Arrendamiento financiero Subcuenta 364 Desvalorización de propiedad, planta y equipo Subcuenta 365 Desvalorización de intangibles Subcuenta 366 Desvalorización de activos biológicos Subcuenta 367 Desvalorización de inversiones mobiliarias Cuenta 37 Activo diferido Cuenta 38 Otros activos Subcuenta 381 Bienes de arte y cultura Subcuenta 382 Diversos Cuenta 39 Depreciación y amortización acumulados Subcuenta 391 Depreciación acumulada propiedades de inversión Subcuenta 392 Depreciación acumulada propiedades de inversión-Arrendamiento financiero Subcuenta 393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo-Arrendamiento financiero Subcuenta 394 Depreciación acumulada-Arrendamiento operativo Subcuenta 395 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo Subcuenta 396 Amortización acumulada Subcuenta 398 Depreciación acumulada-Activos biológicos en producción
Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar Subcuenta 401 Gobierno nacional Subcuenta 402 Certificados tributarios Subcuenta 403 Instituciones públicas Subcuenta 405 Gobiernos regionales Subcuenta 406 Gobiernos locales Subcuenta 409 Otros costos administrativos e intereses Cuenta 41 Remuneraciones y participaciones por pagar Subcuenta 411 Remuneraciones por pagar Subcuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar Subcuenta 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Subcuenta 417 Administradoras de fondos de pensiones Cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales-Terceros Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Subcuenta 422 Anticipos a proveedores Subcuenta 423 Letras por pagar Subcuenta 424 Honorarios por pagar Cuenta 43 Cuentas por pagar comerciales-Relacionadas Subcuenta 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Subcuenta 432 Anticipos otorgados Subcuenta 433 Letras por pagar Subcuenta 434 Honorarios por pagar Cuenta 44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios, partícipes) y directores Subcuenta 441 Accionistas (socios, partícipes) Subcuenta 442 Directores Cuenta 45 Obligaciones financieras Subcuenta 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades Subcuenta 452 Contratos de arrendamiento financiero Subcuenta 453 Obligaciones emitidas
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Subcuenta 454 Otros instrumentos financieros por pagar Subcuenta 455 Costos de financiación por pagar
Subcuenta 495 Subsidios recibidos diferidos Subcuenta 496 Ingresos diferidos Subcuenta 497 Costos diferidos
Subcuenta 456 Préstamos con compromisos de CAPÍTULO V
recompra Cuenta 46 Cuentas por pagar diversas-Terceros
ELEMENTO 5 PATRIMONIO
Subcuenta 461 Reclamaciones de terceros Subcuenta 464 Pasivos por instrumentos financieros Subcuenta 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Subcuenta 466 Participación de terceros en acuerdos conjuntos Subcuenta 467 Depósitos recibidos en garantía Subcuenta 469 Otras cuentas por pagar diversas Cuenta 47 Cuentas por pagar diversas-Relacionadas Subcuenta 471 Préstamos
Cuenta 50 Capital Subcuenta 501 Capital social 502 Acciones en tesorería Cuenta 51 Acciones de inversión Subcuenta 511 Acciones de inversión Subcuenta 512 Acciones de inversión en tesorería Cuenta 52 Capital adicional Subcuenta 521 Primas (descuento) de acciones Subcuenta 522 Capitalizaciones en trámite Subcuenta 523 Reducciones de capital pendientes
Subcuenta 472 Costos de financiación
de formalización
Subcuenta 473 Anticipos recibidos
Cuenta 56 Resultados no realizados
Subcuenta 474 Regalías
Cuenta 57 Excedente de revaluación
Subcuenta 475 Dividendos
Subcuenta 571 Excedente de revaluación
Subcuenta 476 Depósitos recibidos en garantía
Subcuenta 572 Excedente de revaluación-Acciones
Subcuenta 477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
liberadas recibidas Subcuenta 573 Participación en excedente de
Subcuenta 479 Otras cuentas por pagar diversas
revaluación-Inversiones en entida-
Cuenta 48 Provisiones Subcuenta 481 Provisión para litigios Subcuenta 482 Provisión por desmantelamiento,
des relacionadas Cuenta 58 Reservas Subcuenta 581 Reinversión
retiro o rehabilitación del inmoviliza-
Subcuenta 582 Legal
do
Subcuenta 583 Contractuales
Subcuenta 483 Provisión para reestructuraciones
Subcuenta 584 Estatuarias
Subcuenta 484 Provisión para protección y reme-
Subcuenta 585 Facultativas
diación del medio ambiente Subcuenta 485 Provisión para gastos de responsabilidad social Subcuenta 486 Provisión para garantías
Subcuenta 589 Otras reservas Cuenta 59 Resultados acumulados Subcuenta 591 Utilidades no distribuidas Subcuenta 592 Pérdidas acumuladas
Subcuenta 487 Provisión por activos por derecho de CAPÍTULO VI
uso Subcuenta 489 Otras provisiones
ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA
Cuenta 49 Pasivo diferido Subcuenta 491 Impuesto a la renta diferido
Cuenta 60 Compras
Subcuenta 493 Intereses diferidos
Subcuenta 601 Mercaderías
Subcuenta 494 Ganancia en venta con arrenda-
Subcuenta 602 Materias primas
miento financiero paralelo
Subcuenta 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
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Subcuenta 604 Envases y embalajes
Subcuenta 656 Suministros
Subcuenta 609 Costos vinculados con las compras
Subcuenta 658 Gestión medioambiental
Cuenta 61 Variación de inventarios Subcuenta 611 Mercaderías Subcuenta 612 Materias primas Subcuenta 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos Subcuenta 614 Envases y embalajes Cuenta 62 Gastos de personal y directores Subcuenta 621 Remuneraciones Subcuenta 622 Otras remuneraciones Subcuenta 623 Indemnizaciones al personal Subcuenta 624 Capacitación Subcuenta 625 Atención al personal Subcuenta 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones Subcuenta 628 Retribuciones al directorio Subcuenta 629 Beneficios sociales de los trabajadores Cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros Subcuenta 631 Transporte, correos y gastos de viaje Subcuenta 632 Asesoría y consultoría Subcuenta 633 Producción encargada a terceros Subcuenta 634 Mantenimiento y reparaciones Subcuenta 635 Alquileres Subcuenta 636 Servicios básicos Subcuenta 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas Subcuenta 638 Servicios de contratistas Subcuenta 639 Otros servicios prestados por terceros Cuenta 64 Gastos por tributos Subcuenta 641 Gobierno nacional Subcuenta 642 Gobierno regional Subcuenta 643 Gobierno local Subcuenta 644 Otros gastos por tributos Subcuenta 645 Gastos en deuda tributaria Cuenta 65 Otros gastos de gestión Subcuenta 651 Seguros Subcuenta 652 Regalías Subcuenta 653 Suscripciones
Subcuenta 659 Otros gastos de gestión Cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable Subcuenta 661 Activo realizable Subcuenta 662 Activo inmovilizado Cuenta 67 Gastos financieros Subcuenta 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros Subcuenta 672 Pérdida por instrumentos financieros derivados Subcuenta 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones Subcuenta 674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring) Subcuenta 675 Descuentos concedidos por pronto pago Subcuenta 676 Diferencia de cambio Subcuenta 677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable Subcuenta 678 Participación en resultados de entidades relacionadas Subcuenta 679 Otros gastos financieros Cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones Subcuenta 681 Depreciación de propiedades de inversión Subcuenta 682 Depreciación de activos por derecho de uso-Arrendamiento financiero Subcuenta 683 Depreciación de activos por derecho de uso-Arrendamiento operativo Subcuenta 684 Depreciación de propiedad, planta y equipo Subcuenta 685 Depreciación de activos biológicos en producción Subcuenta 686 Amortización de intangibles Subcuenta 687 Valuación de activos Subcuenta 688 Deterioro del valor de los activos Subcuenta 689 Provisiones Cuenta 69 Costo de ventas
Subcuenta 654 Licencias y derechos de vigencia
Subcuenta 691 Mercaderías
Subcuenta 655 Costo neto de enajenación de
Subcuenta 692 Productos terminados
activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
Subcuenta 693 Servicios terminados
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Subcuenta 694 Subproductos, desechos y desperdicios Subcuenta 695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo
Cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable Subcuenta 761 Activo realizable Subcuenta 762 Activo inmovilizado Cuenta 77 Ingresos financieros
CAPÍTULO VII
Subcuenta 771 Ganancia por instrumento financie-
ELEMENTO 7 INGRESOS
ro derivado Subcuenta 772 Rendimientos ganados
Cuenta 70 Ventas
Subcuenta 773 Dividendos
Subcuenta 701 Mercaderías
Subcuenta 774 Ingresos en operaciones de factora-
Subcuenta 702 Productos terminados Subcuenta 703 Servicios terminados
je (factoring) Subcuenta 775 Descuentos obtenidos por pronto
Subcuenta 704 Subproductos, desechos y desperdicios Subcuenta 709 Devoluciones sobre ventas
pago Subcuenta 776 Diferencia en cambio Subcuenta 777 Ganancia por medición de activos y
Cuenta 71 Variación de la producción almacenada
pasivos financieros al valor razona-
Subcuenta 711 Variación de productos terminados Subcuenta 712 Variación de subproductos, dese-
ble Subcuenta 778 Participación en resultados de
chos y desperdicios Subcuenta 713 Variación de productos en proceso Subcuenta 714 Variación de envases y embalajes Subcuenta 715 Variación de inventarios de servicios Cuenta 72 Producción de activo inmovilizado Subcuenta 721 Propiedades de inversión Subcuenta 722 Propiedad, planta y equipo Subcuenta 723 Intangibles Subcuenta 724 Activos biológicos Subcuenta 725 Costos de financiación capitalizados
entidades relacionadas Subcuenta 779 Otros ingresos financieros Cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones Subcuenta 781 Cargas cubiertas por provisiones Cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Subcuenta 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Subcuenta 792 Gastos financieros imputables a cuentas de inventarios
Cuenta 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obteniCAPÍTULO VIII
dos Cuenta 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedi-
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
dos Cuenta 75 Otros ingresos de gestión Subcuenta 751 Servicios en beneficio del personal
Cuenta 80 Margen comercial
Subcuenta 752 Comisiones y corretajes
Cuenta 81 Producción del ejercicio
Subcuenta 753 Regalías
Cuenta 82 Valor agregado
Subcuenta 754 Alquileres
Cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
Subcuenta 755 Recuperación de cuentas de valuación Subcuenta 756 Enajenación de activos inmovilizados Subcuenta 757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados Subcuenta 759 Otros ingresos de gestión
explotación Cuenta 84 Resultado de explotación Cuenta 85 Resultado antes de impuesto a las ganancias Cuenta 88 Impuesto a las ganancias Cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio
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CAPÍTULO IX
CAPÍTULO X
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN
ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden acreedoras
AUTOR
CPC Fernando Effio Pereda • Contador Público Colegiado. • Estudios concluidos de Maestría en Política y Administración Tributaria. • Estudios de posgrado en Tributación (CCPL), Comercio Exterior (ADEX) y Finanzas (UNMSM). • Estudios de posgrado en Precios de Transferencia en el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT). • Estudios de posgrado en Precios de Transferencia dictado conjuntamente por Baker McKenze, la Universidad de Anahuac (México) y la Universidad de Cantabria (España). • Estudios de posgrado en Instrumentos Financieros en la Pontificia Universidad Católica del Perú. • Estudios de posgrado en Normas Internacionales de Información Financiera en la Universidad de Lima. • Miembro del comité de asesoría contable y tributaria de la revista Actualidad Empresarial. • Miembro del comité de redacción contable y tributaria de la revista Actualidad Empresarial. • Excontador y asesor de importantes empresas. • Autor de diversos libros en materia tributaria y contable.