KDZ-Quicktest: Anpassung an die VRV 2015

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'HUYHUWUDXWH.'=4XLFNWHVWGLHQWGHUQDFKKDOWLJHQ6WHXHUXQJGHU*HPHLQGH¿QDQ]HQ Jetzt wird er an die VRV 2015 angepasst. von Peter Biwald und Clemens Hödl

Peter Biwald

Clemens Hödl

Mit der Umstellung auf die VRV 2015 ergeben sich ab dem Jahr 2020 für die Analyse kommunaler Haushalte neue Anforderungen und Möglichkeiten. Der nunmehr VHLW]ZDQ]LJ-DKUHQLP(LQVDW]EH¿QGOLFKH KDZ-Quicktest auf Basis der VRV 1997 wird an die sich aus der VRV 2015 und dem DreiKomponenten-Haushalt ergebenden Potenziale angepasst.

$XI%DVLVGHVDNWXHOOHQ¿QDQ]ZLUWVFKDIWOLFK orientierten KDZ-Quicktests ist der Gemeindehaushalt dann nachhaltig im Gleichgewicht, wenn der Überschuss der laufenden Gebarung (operative Gebarung bzw. Saldo 1) die Investitionen (investive Gebarung bzw. Saldo 2) plus Folgelasten im Rahmen einer vertretbaren Verschuldung abdeckt.

Mit dem Drei-Komponenten-Haushalt erhält der KDZ-Quicktest Neu zwei zusätzliche Analysequellen – den Ergebnis- und den Vermögenshaushalt. Damit bildet er mithilfe eines mehrdimensionalen Kennzahlensets, das die Finanz-, Ergebnis- und Vermögenssicht berücksichtigt, eine wichtige Grundlage zur Beurteilung und Steuerung der NachhalWLJNHLWGHU*HPHLQGH¿QDQ]HQ'HU*HPHLQdehaushalt wird aus drei Perspektiven

KDZ-QUICKTEST – NEU KDZ-QUICKTEST – STATUS

K1 Nettoergebnisquote K2a Freie Finanzspitze K2b (LJHQ¿QDQ]LHUXQJVTXRWH K3a Verschuldungsdauer K3b Schuldendiensquote K4 Nettovermögensquote K5 Substanzerhaltungsquote K1 Öffentliche Sparquote K4 Quote freie Finanspitze K2 (LJHQ¿QDQ]LHUXQVTXRWH K3a Verschuldungsdauer K3b Schuldendienstquote

Quelle: KDZ 2017 beleuchtet und – wie bisher – zu einem Bonitäts- und Nachhaltigkeitswert verdichtet. Der KDZ-Quicktest Neu baut somit auf der bewährten kameralen Analyse auf und ergänzt diese um die Ergebnis- und Vermögensdimension.

Welche Fragen beantwortet GHU.'=4XLFNWHVW1HX"

Aus Sicht der Ertragskraft stellt sich die Frage, wie weit im Ergebnishaushalt ein Überschuss verbleibt. Die Kennzahl Nettoergebnisquote (NEQ) zeigt, ob mit den laufenden Erträgen die Aufwendungen für die kommunalen Leistungen und die dafür erforderliche Infrastruktur abgedeckt werden können. Ein positiver Wert heißt, dass dies erfüllt wird. Ein negativer Wert sagt aus, dass dies nicht der Fall ist, entweder weil die Mittelausstattung unzureichend für das Leistungsportfolio inkl. Infrastruktur ist oder dieses zu groß ist, um mit den bestehenden Erträgen bedeckt zu werden. Aus Sicht der Nachhaltigkeit der *HPHLQGH¿QDQ]HQVROOWHGDV1HWWRHUJHEQLV jedenfalls mittel- bis langfristig positiv sein.

Aus Sicht der Zahlungsfähigkeit bzw. Liquidität stellt sich die Frage, wie weit die laufende/operative Gemeindetätigkeit und die dafür erforderlichen Investitionen mit eigenen Geld- EHUVFKVVHQ/LTXLGLWlW¿QDQ]LHUWZHUGHQ können. Die Kennzahl Freie Finanzspitze (FSQ) zeigt den Überschuss nach Tilgungen und damit den Spielraum für neue InvestitiRQVYRUKDEHQ'LH(LJHQ¿QDQ]LHUXQJVTXRWH (EFQ) liefert Informationen darüber, wie weit die Auszahlungen der operativen und invesWLYHQ*HEDUXQJPLWHLJHQHQ0LWWHOQ¿QDQ]LHUW werden können und inwieweit neue Fremdmittel aufgenommen werden müssen.

'DVZLFKWLJH7KHPDGHU¿QDQ]LHOOHQ/HLstungsfähigkeit wird hiermit von zwei Seiten betrachtet.

Das Ausmaß der Verschuldung wird wie bisher mit zwei Kennzahlen analysiert. Die Verschuldungsdauer (VSD) zeigt, wie lange HVEUDXFKWXPGLH9HUSÀLFKWXQJHQGHU Gemeinde zu tilgen. Die Kennzahl Schuldendienstquote (SDQ) zeigt, welcher Anteil der Abgabenerträge für den Schuldendienst einzusetzen ist.

Neu ist die Beurteilung der Vermögens

deckung und Erhaltung der Vermögens

substanz. Die Kennzahl Nettovermögensquote (NVQ) zeigt, wie weit das Vermögen PLWHLJHQHQ0LWWHOQ¿QDQ]LHUWZHUGHQNDQQ Die Kennzahl Substanzerhaltungsquote (SEQ) beurteilt, in welchem Ausmaß die getätigten Investitionen und Instandhaltungen die Vermögenssubstanz erhalten.

Für die Stadtgemeinde Trofaiach zeigen sich auf Basis des Muster-Rechnungsabschlusses 2015 folgende Ergebnisse zum KDZ-Quicktests NEU:

KDZ-Quicktest Neu am Beispiel des Muster-RA 2015 Trofaiach

NEQ FSQ EFQ VSD SDQ NVQ SEQ

7,2% 8,7% 93,5% 3,98 6,2% 71,2% 81,1% Jahre

Quelle: Muster-RA 2015 Stadtgemeinde Trofaiach; Berechnung KDZ 2018

Die Nettoergebnisquote (NEQ) zeigt, dass die Erträge von Trofaiach um 7,2 Prozent höher als die Aufwendungen sind. Der Stadtgemeinde ist es im Jahr 2015 gelungen, die Aufwendungen für die Leistungen und Infrastruktur mit eigenen Erträgen abzudecken.

Die Freie Finanzspitze (FSQ) liegt in Trofaiach bei 8,7 Prozent. Nach Begleichung der operativen Auszahlungen und der Tilgungen verbleiben der Stadtgemeinde freie Mittel. Die (LJHQ¿QDQ]LHUXQJVTXRWH()4 zeigt, dass Trofaiach die operativen und investiven Ausgaben zu 93,5 Prozent aus Einzahlungen der operativen und investiven Gebarung bedecken kann. Die auf 100 fehlenden 6,5 Prozent mussten 2015 durch zusätzliche Darlehen oder dem Abbau der liquiden Mittel aufgebracht werden.

Die Verschuldungsdauer (VSD) ist 3,98 Jahren gering – in knapp vier Jahren wäre die Gemeinde schuldenfrei.

6,2 Prozent der Abgabenerträge müssen in Trofaiach für den Schuldendienst aufgewendet werden (Schuldendienstquote – SDQ). Wie die Verschuldungsdauer ist auch die Schuldendienstquote als gering einzustufen.

Die Nettovermögensquote (NVQ) zeigt, dass 71,2 Prozent des Vermögens mit eigen en MitWHOQ¿QDQ]LHUWZXUGH±HLQJXWHU:HUW

Die Substanzerhaltungsquote (SEQ) zeigt, dass durch Ersatzinvestitionen und Instandhaltungen 81,1 Prozent der Abschreibungen reinvestiert werden, d. h. eine Substanzerhaltung ist in diesem Jahr nicht ausreichend gegeben. Bei dieser Kennzahl sollte mittelbis langfristig ein Wert von jedenfalls 100 Prozent erreicht werden.

Der KDZ-Quicktet Neu bildet die künftigen Parameter des Haushaltsausgleichs ab. Am Beispiel von Trofaiach sind die Netto-Ergebnisquote (NEQ), die Freie Finanzspitze (FSQ) sowie die Nettovermögensquote (NVQ) positiv. Darüber hinausgehend werden auch die Substanzerhaltung und Verschuldung in das Zentrum der Analyse und Steuerung des Gemeindehaushalts gestellt, die einen positiven Status aufweisen. Eine detaillierte Beschreibung zur Ermittlung der einzelQHQ.HQQ]DKOHQ¿QGHWVLFKLP.'=.RQWLHrungsleitfaden 2018 (ab Seite 433). <

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