Dossier VII by leidy yuliana perez ruedas

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

DOSSIER

YURAINI LOBO IBAÑEZ 221304 LEIDY YULIANA PÉREZ RUEDAS 221299 LAURA MARCELA CONTRERAS TRILLOS 221278

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURIA PÚBLICA OCAÑA 2017

NUESTRA EMPRESA Auditar Ltda., es una firma dedicada a proveer todo tipo de soluciones de asesoría y apoyo a empresas, que se ha ido posesionando en el mercado, brindando un servicio de excelencia y calidad. Nuestro enfoque de auditoría está basado en el análisis de riesgos al que está expuesta la organización, para así identificar los riesgos más significativos, proponiendo recomendaciones constructivas a la organización con respecto a áreas potenciales de riesgo, de manera tal de entregar un reporte oportuno, de calidad e independiente, que ayude a mejorar la gestión de la Organización. Nuestro compromiso es contribuir con el éxito de su negocio a través de la experiencia y el conocimiento de nuestro personal, para lo cual contamos con profesionales, metodologías y soporte técnico que nos permiten entregar soluciones ágiles y oportunas a nuestros clientes.

Buscamos alcanzar un crecimiento permanente a través de la diferenciación de nuestros servicios, esto apoyado en: • Un equipo de profesionales capacitados • Calidad y oportunidad en los servicios entregados • Espíritu de servicio • Capacidad de innovación

Un concepto de asesoría dinámico, integral y personalizado, constituyen la base fundamental de nuestros servicios profesionales.

NUESTROS SERVICIOS • Auditoría Financieras • Revisiones limitadas • Certificaciones de estados patrimoniales y Capacidad Económica • Asesoramiento en aspectos contables y regulatorios • Evaluación de sistemas de control interno • Análisis y depuración de sistemas contables •Implementación de sistemas contables • Asesoría de gestión contable integral • Diagnostico tributario • Fusiones y absorción de sociedades • Consultoría en todo tipo de impuestos (a la renta, IVA, Timbres, etc.) • Asesoría en materias de IVA y otros impuestos indirectos • Tributación de individuos y ejecutivos • Declaración de impuestos corporativos y personales • Análisis y diagnóstico de procesos internos • Confección de manuales de procedimientos • Asesoría de control interno • Gestión de la Tecnología de la Información • Seguridad en la Información

• Auditoría de Sistemas Informáticos Proporcionamos un servicio adecuado a las necesidades de cada cliente evaluando en cada caso la factibilidad de implementar un servicio externo o bien una asesoría que agilice los procesos de información, así como la oportunidad de su entrega. Cabe señalar que, dada nuestra capacidad de innovación y aprendizaje continuo, siempre estamos abiertos a enfrentar nuevos desafíos por lo que estamos capacitados para atender cualquier otro requerimiento que surja dentro de su empresa.

MISIÓN Prestar los servicios de Revisoría Fiscal, Auditoría, Consultoría y Asesoría Empresarial de manera oportuna y útil, logrando la satisfacción de nuestros clientes con un alto compromiso de calidad y con el mejor equipo humano y profesional comprometido con los valores de la Firma.

VISIÓN Nuestra visión es posicionarnos a nivel Nacional entre las primeras empresas prestadoras de servicios de Revisoría Fiscal, Auditoría, Consultoría y Asesoría Empresarial, y obtener reconocimiento internacional en la prestación de estos servicios profesionales, con capacidad permanente de adaptación a los cambios y el uso de técnicas y herramientas de auditoría asistidas por computador de categoría mundial y desarrollos propios, para responder a los intereses del mercado nacional e internacional.

OBJETIVOS •

Desarrollar y proveer

servicios de Revisoría Fiscal, Auditoría,

Consultoría

Asesoría

Empresarial,

orientados a la creación de soluciones integrales y el mejoramiento

permanente

en las áreas de operación, gestión

financiera

administrativa y de control, de

acuerdo

con

las

necesidades y el entorno de nuestros clientes. •

Construir

relaciones

duraderas con nuestros clientes a través de la prestación de servicios que generen valor agregado. •

Brindar a nuestros clientes asesoría permanente en la capacitación de personal mediante el desarrollo de seminarios, conferencias y talleres prácticos.

•

Contribuir para que las empresas colombianas, puedan realizar un proceso de convergencia y estándares internacionales de contabilidad de una manera efectiva.

CARTA DE OFRECIMIENTO DE SERVICIOS Ocaña 23 de febrero de 2017 Señores: ELECTROLOBO L.T.D.A CALLE 11 #24-27, CENTRO Ocaña – Norte de Santander - Colombia Señora: Yuraini Lobo Ibáñez GERENTE GENERAL Estimada Señora: En nuestro carácter de Auditores Externos, tenemos el agrado de poner a vuestra disposición el servicio profesional para satisfacer las necesidades de la empresa vinculadas con la auditoria de la estructura administrativa de la entidad. El objetivo principal del trabajo consistirá en emitir unas recomendaciones a la administración encaminadas a descubrir las deficiencias (fallas), áreas de oportunidad y fortalezas de la organización, en aras de mejorar los procesos administrativos permitiendo reforzar el sistema de control interno, es decir, afrontar las situaciones presentadas a diario, de tal manera que se puedan evitar los riesgos y que la información obtenida sea veraz, confiable y oportuna, ya que de estas depende en gran medida la toma de decisiones que marcaran el futuro de la organización. El examen para tal propósito será realizado de acuerdo con las normas profesionales de auditoría, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y ejecutada para obtener una seguridad razonable de que la estructura administrativa responde a las necesidades internas y externas del ente económico. La auditoría consiste en realizar exámenes con base en pruebas selectivas, de la evidencia pertinente, válida y suficiente, que respalda las situaciones encontradas y analizadas; asimismo incluye la evaluación del sistema de control interno y de la gestión efectuada por la administración. Nuestra opinión se basará en la inspección de la misión, visión, estructura y cultura organizacional, riesgos profesionales, manual de procedimientos, capacitación y selección de personal, condiciones y equipo de trabajo y demás documentos que sustenten todos los hechos económicos presentados, con el fin de obtener pruebas suficientes y de calidad que brinden seguridad razonable en cuanto a que la información presentada, es confiable y suficiente y que representa la realidad administrativa de la organización.

Para determinar el alcance de los procedimientos de auditoría, se dará una consideración especial a la efectividad de los sistemas de control interno y de información existente en la empresa.

La responsabilidad primaria es única y exclusiva de los funcionarios de la compañía, es decir, esperamos la cooperación total de todos los integrantes de la entidad para facilitar la pronta y correcta ejecución de la auditoria que arroje información verídica y por ende confiable para la organización y demás personas interesadas, en el caso de descubrir fallas serán informados oportunamente, sin embargo, una auditoria como la que se llevará a cabo no tiene por fin primordial encontrar errores significativos u otras irregularidades.

Tras finalizar la etapa anterior y una vez que la compañía hubiese entregado el informe de gestión correspondiente a la información a auditar recopilaremos las conclusiones y emitiremos un informe detallado sobre el resultado de nuestro análisis, que contendrá las menciones a las que se refiere la ley.

Auditar Ltda. Laura Marcela Contreras Trillos Auditor

Leidy Yuliana Pérez Ruedas Auditor

CARTA DE ACEPTACIÓN Electrolobo LTDA. Dirección: calle 11 N.º 24-27, centro - Ocaña Norte de Santander Fecha: 2 de marzo de 2017 Señores: Auditores Auditar Ltda. Ocaña Norte de Santander

Estimados señores: Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios profesionales y a los términos de su carta con fecha 23 de febrero del año en curso, para efectuar la auditoría administrativa de Electrolobo LTDA.

Atentamente,

Electrolobo LTDA. Yuraini Lobo Ibáñez

PROPUESTA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA PARA EVALUAR LAS OPERACIONES DEL AREA ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA ELECTROLOBO LTDA. 1. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA Electrolobo LTDA, es una entidad dedicada a la comercialización de electrodomésticos en Ocaña, Norte de Santander, la cual nunca ha realizado una auditoria administrativa, por ende, se da a conocer la propuesta de auditoria administrativa, por medio de la cual se pueda realizar la evaluación integral de las operaciones en base a un análisis funcional de todas las áreas administrativas que la componen, esta propuesta está dirigida a la administración de Electrolobo LTDA. La propuesta se compone de tres etapas, las cuales son desarrolladas con procedimientos técnicos. La primera etapa (planeación) comprende; el conocimiento interno y externo de la entidad, en la segunda etapa (ejecución) se evalúan la (s) área (s) y la tercera etapa (comunicación de resultados) consiste en comunicar los hallazgos por medio de un informe con recomendaciones y conclusiones. La propuesta aporta un valor agregado a la entidad, en el sentido que se sugiere a la administración incorporar a la actual estructura, la unidad de auditoria interna, con la cual se disminuirá el riesgo que actualmente presenta la ausencia de control interno que evalúe de manera eficaz la gestión de la empresa. 2. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA 2.1.

Objetivo General

Realizar una auditoría administrativa que evalúe las operaciones de Electrolobo Ltda. para contribuir al fortalecimiento de sus operaciones, facilitando procedimientos y métodos para alcanzar los objetivos, con seguridad, fiabilidad y transparencia, incrementando de este modo la capacidad de generar información y consolidando prácticas eficaces, eficientes y productivas, en las operaciones de Electrolobo LTDA. 2.2.

Objetivos Específicos

❖ Determinar la importancia, justificación y alcance de la propuesta de auditoria administrativa, para evaluar las operaciones de Electrolobo LTDA. ❖ Diseñar un plan de implementación de la propuesta de auditoria administrativa, como instrumento de apoyo. ❖ Diseñar un esquema de la propuesta de auditoria administrativa, con procedimientos técnicos que permitan alcanzar los objetivos.

3. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA Su importancia radica en que da respuesta a la necesidad de mejorar el control de las operaciones y que permite crear una unidad de auditoria, que evalúe constantemente las operaciones de Electrolobo LTDA. La propuesta es un instrumento de control administrativo que permite evaluar todas las operaciones y está diseñada de acuerdo a la investigación realizada con procedimientos y pasos a seguir que contribuyan a la toma de decisiones. 4. JUSTIFICACIÓN Toda empresa u organización debe evaluar constantemente a la administración para alcanzar los objetivos trazados, por lo que es necesario implementar técnicas de control que tengan como fin hacer eficiente y eficaz todas las áreas. La falta de la unidad de auditoria, justifica la presente propuesta de auditoria administrativa. Se considera oportuno y conveniente realizar dicha auditoria, la cual presenta técnicas y estrategias de evaluación de operaciones en las áreas administrativas, ayudando a fortalecer las operaciones con las cuales se puedan alcanzar los objetivos programados. Para lo cual, el auditor deberá presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto de la magnitud y calidad de la gestión y su desempeño, así como en relación a los procesos, métodos y controles internos específicos, cuya eficiencia y eficacia considere que pueden mejorarse. Uno de los principales motivos por lo que es necesario llevar a cabo esta investigación es lograr una aportación teórica fundamentada en un trabajo experimental y practico, que ayudara a mejorar el funcionamiento general de Electrolobo Ltda. Finalmente, la puesta en marcha de la auditoria administrativa, es importante para el buen desarrollo de las empresas, pues gracias a estas se evalúan de manera sistemática e integral todos sus departamentos, así como los factores determinantes de cada organización. Dicha auditoria aplicada a la empresa, permitirá un crecimiento y mejora organizacional a partir de la detección oportuna de deficiencias. 5. ALCANCE La propuesta de auditoria administrativa es un instrumento para ser aplicado en todas las áreas administrativas de la organización; su utilidad radica en agilizar el desarrollo de la evaluación del control interno en las operaciones del área administrativa.

6. TÉCNICAS •

• • • •

• •

•

Revisión de las escrituras, actas, correspondencia de la organización, organigrama, estados financieros, políticas del ente económico y manuales de funciones y procedimientos. Información ocular, es decir, la apreciación de la información obtenida por el auditor. Descripciones escritas de las funciones de los trabajadores de la entidad, procedimientos usados y formularios aplicados. Entrevistas. Correlación de la información conexa, es decir, relacionar las evidencias obtenidas, de tal manera que se pueda constatar la confiabilidad, validez y concordancia de esta con las políticas del ente. Confirmación de la evidencia con entidades ajenas que puedan suministrar información relevante sobre algunos aspectos que le interesen al auditor. Analizar cuidadosamente la información obtenida para comprobar la calidad y la relevancia de la misma con el objetivo de definir los problemas y su transcendencia, así como también sus causas y soluciones. Apoyo estadístico.

7. COSTOS Nuestros honorarios por los servicios de auditoría administrativa se fijan en función del tiempo empleado en la realización del trabajo y de nuestras tarifas horarias de auditoria en vigor de cada año, por categorías profesionales, aplicadas con carácter general. Nuestros honorarios por el examen realizado serán de seis millones quinientos mil pesos ($6.500.000), a este importe se le adicionarán los gastos en los que incurramos. Si durante la realización observamos cambios en las circunstancias en base a las cuales se ha realizado el presente acuerdo, tales como fusiones, absorciones, cambios de objeto social y demás circunstancias que hagan necesaria la remisión de informes, errores en aquellos detalles que les hubiéramos solicitado, se lo notificaremos explicándoles los motivos que nos obligan a variar los honorarios estimados, basándonos en el número de horas a realizar en virtud de los cambios operados.

8. DESARROLLO 8.1.

Esquema de la propuesta

El esquema es la representación gráfica, que contiene: las tres etapas de forma general y los conceptos y procedimientos a desarrollar para evaluar la administración de Electrolobo LTDA.

8.2. Etapas de la propuesta ❖ ETAPA I PLANEACION

✓ Objetivos Para lograr los objetivos de la auditoria que se propone e n la entidad y que los resultados sean confiables, se debe contar con una adecuada planeación. Uno de los objetivos de la auditoria es producir un informe integral sobre la gestión efectuada por la administración en términos de eficiencia, eficacia y economía. Al efectuar las evaluaciones de cada área de la entidad, se identifican plenamente los objetivos, para ello planteamos los siguientes: • •

Evaluar si los recursos se utilizan de manera económica. Auditar el plan de organización.

• • • • • •

Verificar el cumplimiento de las operaciones. Examinar las responsabilidades y funciones de los funcionarios. Evaluar las políticas establecidas y su cumplimiento. Ofrecer sugerencias y recomendaciones para solucionar los problemas. Detectar las debilidades de cada área. Establecer parámetros de seguimientos para las correcciones, de acuerdo a los hallazgos. ✓ Alcance

El alcance de la auditoria puede variar, de acuerdo a la cantidad y tipo de evidencias que el auditor necesita obtener para llegar a emitir opiniones debidamente fundadas. Además, debe contar en su fase de planeación, una definición específica del alcance de los procedimientos y período que cubre la auditoria. Es necesario considerar que, si este tipo de auditoria se realiza por primera vez, el alcance debe ser más extenso, a fin de cubrir todo riesgo administrativo. En el caso de auditorías recurrentes el examen preliminar y el general se desarrollarán simultáneamente, teniendo por objetivo actualizar y analizar la información del conocimiento de la organización, a fin de identificar nuevas áreas críticas. La documentación a analizar corresponderá al período de tiempo sujeto a examen. Para el caso de esta auditoria se considerará para la evaluación las siguientes áreas de gestión: • • • •

Administración Operaciones Coordinación Compras

A fin de obtener el conocimiento de la entidad deberá consultarse documentos como: • • • •

Historia de la organización. Libro de Actas. Organigrama. Estados Financieros.

• • •

Visión, Misión, Procedimientos establecidos por la administración. Políticas de cartera. Manual de funciones de trabajo.

Para un adecuado control es conveniente elaborar un detalle de la documentación a solicitar, lo cual facilitará conocer la disponibilidad en proporcionar lo solicitado y el tiempo de respuesta. Lo anterior también servirá como base para reiterar la solicitud hasta su cumplimiento, en caso de que la documentación o la información no sea proporcionada oportunamente. La planeación se desarrollará considerando los siguientes aspectos: • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •

Conocer las características de la empresa, es decir, su origen y evolución a través del tiempo. Descripción del crecimiento del sector de electrodomésticos a nivel nacional. Establecer su naturaleza jurídica. Determinar su objeto social. Establecer las responsabilidades fiscales que debe cumplir la entidad y los organismos que la vigilan. Identificar la estructura organizacional (organigrama). Establecer si la entidad cuenta con políticas de cartera. Evaluación del manual de funciones. Determinar la cantidad de trabajadores. Evaluación de nómina. Conocer sus proveedores potenciales. Establecer los productos que comercializa. Relacionar los clientes potenciales. Establecer como está conformado el capital. Determinar los procedimientos de auditoría. Conocer técnica de auditoría. Fijar el cronograma de actividades. Identificar los recursos de la auditoría. Justificación, ejecución e informe de la auditoría. Entrevistas previas Investigación preliminar Determinación del área a estudiar Determinación de los detalles a estudiar.

❖ ETAPA II EJECUCIÓN ✓ OBJETIVO El objetivo de esta etapa es la recopilación de las fuentes de información más viables, a fin de profundizar y adquirir un mayor conocimiento de la empresa. Para llevar a cabo esta etapa conviene investigar y seleccionar las técnicas a utilizar que más se adapten a las necesidades de información. ✓ TÉCNICAS • • • •

•

Registrar los datos obtenidos, esto dará orden, claridad y agilizará el proceso de instrumentación. Determinar desviaciones en la aplicación de políticas y procedimientos, como principio de búsqueda del origen del problema. Aplicar los cuestionarios, para localizar fallas de funcionamiento de la estructura organizacional. Analizar los formatos aplicados para diagnosticar los supuestos de investigación y comprender las causas donde se podrían originar dichos problemas. Enfocar la investigación de acuerdo con los resultados y el diagnostico obtenido, de esta manera se determinarán los factores a tomar en cuenta. Observación directa.

La ejecución se desarrollará considerando los siguientes aspectos: • • • •

Desarrollo de los programas de auditoria. Aplicación e interpretación de los cuestionarios de control interno. Identificar los riesgos de auditoria. Aplicación de los riesgos de auditoria.

❖ ESQUEMA ETAPA III Comunicación de resultados (Informe) ✓ OBJETIVO Mostrar los resultados de la investigación, donde se describa también la metodología utilizada, los resultados y conclusiones obtenidas y finalmente la realización de recomendaciones.

La comunicación de resultados (informe) se desarrollará considerando los siguientes aspectos: •

Realización del informe.

❖ PRESENTACION DE RESULTADOS. ✓ ETAPA DE PLANEACION: •

Características de la empresa, origen y evolución a través del tiempo.

La empresa inició sus actividades en el año 2014 con el nombre de Electrolobo Ltda, fundada por las señoras Yuraini Lobo Ibáñez y Yasneidy Rizo Peñaranda y el señor Ilver Jaimes Carrascal, bajo el asesoramiento legal de Camila Andrea Rodríguez Anteliz, quien es la encargada de asesorarlos en todo aquello que conlleva la parte legal, contable y tributaria de su empresa. Esta empresa inicio sus actividades como una pequeña comercializadora de electrodomésticos en la Ciudad de Ocaña, Norte de Santander, producto demandado por sus habitantes, su domicilio principal es un local comercial tomado en arrendamiento a la Arrendadora Buena Casa Ltda, este local se encuentra en la calle 11 Nº 24-27 Centro. A principios del año 2016 la empresa adquiere participación con $150.000.000 en la fábrica Binyapi Ltda. (Ver Anexo Nº 1) quien se dedica a la elaboración y distribución de bolsos de cuero, por otro lado, en el mismo año la entidad decidió suspender la compra y venta de electrodomésticos y dedicarse exclusivamente a la compra y venta de computadores (Ver Anexo Nº 2) sin realizar cambios pertinentes en su objeto social. Desde el comienzo de sus actividades, se han caracterizado por el éxito, la tenacidad, la dedicación, la visión, el compromiso y el desarrollo empresarial con el objetivo de proveer a sus clientes una solución integral a sus necesidades, algunos de los productos comercializados son: lavadoras, neveras, licuadoras, televisores, entre otros. •

Crecimiento del sector de electrodomésticos a nivel nacional.

Las ventas de electrodomésticos a nivel nacional han avanzado, las estadísticas muestran que en el 2010 se facturaron 3.9 billones de pesos y en el 2013 facturaron 7 billones, es decir, un aumento del 3.1 billones de pesos en un periodo de 3 años lo que implica un crecimiento del 87% a pesar de todos los aspectos anteriores, de las nuevas tecnologías y de la calidad que estas prometen como lo es el mayor tiempo de duración. (Portafolio.co, 2014). El comercio electrónico es otro factor importante, que cabe resaltar ya que favorece a los productores nacionales quienes gracias a esto ofrecen atención al cliente de forma

inmediata, dan a conocer todos sus productos de forma más fácil y ofrecen comodidad de pago a través del pago en línea, consignaciones directamente a cuentas corriente o el pago contra entrega como es el caso de las empresas extranjeras Amazon, Best Buy, etc.

Año 2011. En este año se presentó el más alto crecimiento del histórico aproximadamente un 16%, sin embargo, se debe tener en cuenta que el ciclo de vida de los electrodomésticos producidos y vendidos en ese año es más largo analizando aspectos de calidad, durabilidad y tecnología de la que estaban hechos por lo que se hizo necesario reducir el ciclo de vida de estos aparatos de un periodo de 10 a 15 años de duración a 5 u 8 años como máximo, debido a los avances tecnológicos que no dan tiempo a espera representando un peligro para nuestros productos ya que no solo estaríamos lejos de vanguardia sino también porque el ciclo de futura compra sería más largo y la tecnología como lo dijimos anteriormente no es algo estático en el tiempo sino algo cambiante, por lo que incluir aparatos con nuevas tecnologías en sus catálogos no significa necesariamente que serán vendidos pues se supone que los vendidos anteriormente aún están prestando servicio en óptimas condiciones lo que generaría menos ingresos. El sector de electrodomésticos y muebles para el hogar ha presentado una variación favorable del 17,3%. Entre los aspectos favorables que se resaltan en el sector a nivel nacional, se encuentran: Costos de operación competitivos, al tener alta calidad en infraestructura eléctrica, y una amplia disponibilidad de materias primas provenientes del sector plástico y metalmecánico del país; altos índices de innovación, con nuevas ofertas en términos energéticos, ambientales y tecnológicos; importante crecimiento en los productos de entretenimiento, gracias a la mayor conectividad entre artefactos.

Año 2012. Según una encuesta realizada por el DANE (Departamento Administrativo Nacional de Estadística) el televisor a color obtuvo en ventas del 91% y los hogares con televisión por suscripción fueron del 56% y las compras de electrodomésticos creció un 8.6%, crecimiento inferior comparado con el año anterior. Año 2013. En mes de mayo las ventas crecieron un 6.76% según el boletín número 19 de la cámara de proveedores ANDI (Asociación Nacional de Empresarios de Colombia), pero los comerciantes sostienen que sus ventas disminuyeron antes que aumentar gracias al aumento de la competencia, al aumento en el valor de los insumos para la fabricación de los productos y a la demanda según los datos arrojados por la encuesta de Opinión Industrial Conjunta. En el mes de agosto se observó un crecimiento del 0.10% con respecto al mes de julio en las ventas generales, donde la compra de viviendas aporto un 29% a los gastos relacionados con los elementos de la casa desde enero hasta agosto. Los electrodomésticos como neveras, estufas y lavadoras alcanzaron un crecimiento de 3.35% respecto al mes de julio, porcentaje superior al alcanzado de forma general. La nevera es el electrodoméstico más vendido con 730.000 unidades anuales seguida de la lavadora con 640.000 unidades anuales y la estufa es la menos demandada. (Sobre los electrodomesticos en Colombi. Un estudio PROPAIS)

•

Naturaleza jurídica.

Esta empresa la cual será objeto de estudio se encuentra constituida legalmente como una sociedad limitada. (Ver anexo Nº 3). •

Objeto social.

La empresa Electrolobo Ltda. tiene como objeto principal la comercialización de electrodomésticos. Durante la revisión de la Cámara de comercio pudimos observar que esta no se actualiza desde el año 2014. (Ver Anexo Nº 4). •

Responsabilidades fiscales que debe cumplir la entidad y los organismos que la vigilan.

Frente a las responsabilidades Fiscales que tiene y debe cumplir debidamente la Empresa Electrolobo Ltda, se encuentran las siguientes: retención en la fuente a título de renta, retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas, ventas régimen común e información exógena; las cuales se deben cumplir de acuerdo al calendario tributario estipulado por la DIAN, (Ver Anexo Nº 5), sin embargo, durante la revisión de las declaraciones tributarias pudimos observar que la empresa no cumple a cabalidad con todas obligaciones mencionadas anteriormente, porque solo ha presentado desde su creación retención en la fuente por el año 2014 (Ver Anexo 6), Declaración del Impuesto sobre las ventas por el año 2014 y 2016 (Ver Anexo Nº 7- 8), declaración de renta y complementarios por el año 2014 (Ver Anexo Nº 9). El organismo encargado de su vigilancia es la Superintendencia de Sociedades. •

Estructura organizacional (organigrama).

Electrolobo Ltda, cuenta con un organigrama el cual no ha sido actualizado desde su creación, motivo por el cual no refleja fielmente la estructura de la entidad. (Ver Anexo Nº 10). •

Políticas de cartera.

La organización cuenta con políticas de cartera (Ver Anexo Nº 11), sin embargo, dichas políticas no son aplicadas eficientemente porque al revisar los estados financieros del año 2016 se encontró una cartera por cobrar a terceros de $130.667.375 una cifra alarmante en comparación con el capital social de la entidad el cual es de $500.000.000, (Ver Anexo Nº 12) es decir, el 26%. •

Manual de funciones.

En este manual se detallan cuáles son las tareas específicas de algunos de los trabajadores de la empresa Electrolobo Ltda (Ver Anexo Nº 13), no obstante, ese manual de funciones no ha sido actualizado desde la creación de la entidad, por ende, el nuevo personal no conoce las funciones que debe desempeñar de manera adecuada, porque no existe claridad sobre las tareas a ejecutar, por otro lado, una parte del manual de funciones por errores durante la impresión esta inentendible. •

Cantidad de trabajadores.

La entidad cuenta actualmente con un total de 14 empleados los cuales se encuentran organizados así: 1 en gerencia, 1 en la recepción, 5 en el departamento administrativo de finanzas y 5 en el departamento de comercial, 2 en el departamento de cartera y cobranza. •

Nomina.

La empresa Electrolobo Ltda, tiene debidamente contratados y afiliados a la salud, pensión y riesgos profesionales a todos sus trabajadores, no obstante, no cumple con lo pactado en los contratos como es el caso de los sueldos, porque no realiza los pagos mensuales acordados con el empleado, por consiguiente, no se tiene control sobre el gasto de la nómina. •

Proveedores potenciales.

A la fecha la empresa cuenta con gran cantidad de proveedores. Dentro de estos proveedores se pueden mencionar como principales los siguientes: LG, Samsung, Challenger, Oster, Credihogar, entre otros. •

Productos que comercializa. ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖

•

Televisores. Hornos. Neveras. Lavadoras. Licuadoras. Computadores. Impresoras. Bolsos de cuero.

Clientes potenciales.

La empresa posee un gran potencial de clientes tanto de la misma ciudad de Ocaña como los municipios aledaños a esta, dentro de los clientes más destacados se encuentran los siguientes: Global Ltda y Credimax Ltda. (Ver Anexo Nº 14)

•

Conformación del capital.

Inicialmente la entidad inicio con los aportes sociales de Yuraini Lobo Ibáñez por $50.000.000, Yasneidy Rizo Peñaranda por $50.000.000 e Ilver Jaimes Carrascal por $50.000.000, para un total de $150.000.000, el 30 de marzo del año 2015 por medio del acta de junta de socios ordinaria Nº 1 se realizó un aumento de capital social a $ 500.000.000 (Ver Anexo Nº 15), donde las cuotas quedan repartidas de la siguiente forma: Socio Nº de cuotas Yuraini Lobo Ibáñez 1 Yasneidy Lorena Peñaranda 1 Ilver Jaimes Carrascal 1 Totales

•

valor de la cuota 166.666.666 166.666.666 166.666.666 3 500.000.000

Procedimientos de auditoría. ❖ Evaluación y estudio del área administrativa. ❖ Evaluación y estudio del sistema de control interno. ❖ Realización de investigaciones y verificación de administrativas, contables y saldo de las cuentas.

•

operaciones

Técnica de auditoría. ❖ ❖ ❖ ❖

•

las

Inspección. Observación. Cálculo. Revisión. Cronograma de actividades.

El desempeño y tiempo de labor que se utilizara en la ejecución del proyecto estará ligado a la colaboración del personal de la empresa y a la disponibilidad de las horas estipuladas para la obtención de todas las evidencias a que haya lugar en el desarrollo de la auditoria, cuyo manejo deberá llevarse de la mano con la gerencia y el encargado del área contable, y todas aquellas personas que sirvan como medio de respuesta a los interrogantes. La forma y plazos en que sean proporcionados los datos e informes necesarios para el desarrollo de este trabajo profesional serán pactados en común acuerdo con la administración, con el propósito de estar en condiciones de entregar el informe de manera oportuna.

La duración de la auditoria será de 3 meses, iniciando el 25 de febrero y finalizando el 25 de mayo del 2017. •

Recursos de la auditoría. ❖ Gerencia. ❖ Administración. ❖ Empleados.

•

Entrevistas previas. ✓ Entrevista con el gerente general.

La señora Yuraini Lobo Ibáñez, encargada general de Electrolobo Ltda, accedió a compartir su percepción acerca del funcionamiento de la empresa. En lo que respecta a las fortalezas de la empresa mencionó: ➢ Posicionamiento entre los consumidores, a lo largo de estos 3 años que lleva la empresa en la ciudad. ➢ Fuerte compromiso del personal para con la empresa. En cuanto a debilidades advirtió lo siguiente: Falta de coordinación, en lo que respecta a entrega de pedidos cuando hay gran carga de trabajo. Finalmente, expreso algunas posibles mejoras que pretende implantar en la entidad, como: ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢

Cancelación oportuna de las obligaciones salariales. Mejoras en el manual de funciones. Mejoras en el organigrama. Implantar formatos de control de existencia de mercancías. Implementar un programa de capacitación para los empleados. Mejorar el control diario de entregas de mercancía y ventas. ✓ Entrevistas a empleados. Durante las entrevistas que se tuvieron con los empleados de la organización se obtuvo la siguiente información acerca del funcionamiento de la misma:

Fortalezas y oportunidades: ➢ Se brinda buen servicio a los clientes. ➢ Buena relación con los compañeros de trabajo y encargados de la empresa.

Debilidades y amenazas: ➢ ➢ ➢ ➢ ➢

No se obtiene la remuneración en el momento oportuno. No existe claridad en las funciones a desempeñar. No tienen conocimiento sobre sus jefes inmediatos. No les realizan capacitaciones. No existe motivación por parte de los directivos de la empresa. •

Investigación preliminar.

Electrolobo Ltda, cuenta con la documentación legal y administrativa, sin embargo, toda esta desactualizada. Por otra parte, la empresa funciona con escasa planeación de las actividades y metas. Los departamentos cumplen con su tarea y se coordinan para lograr un buen servicio a los clientes, sin embargo, hacen falta claridad en las funciones a desempeñar. Además, no cuentan con un programa adecuado de reclutamiento y selección del personal, ni programas de capacitación. Las condiciones de trabajo en algunos departamentos son deplorables. •

Área a estudiar.

Debido a las necesidades de la empresa, detectadas hasta ahora mediante las entrevistas con el gerente y algunos empleados, así como la detección de debilidades y amenazas, se ha decidido realizar una auditoria administrativa, que abarcara: ➢ Área de distribución y ventas ➢ Área de personal. •

Detalles a estudiar. ➢ Capacitación y selección del personal. ➢ Controles. ➢ Instalaciones y equipo de trabajo. ➢ Cartera. ➢ Responsabilidades Fiscales.

ETAPA DE EJECUCION: •

Desarrollo de los programas de auditoria.

PROGRAMA DE AUDITORIA: PARA EVALUACION GENERAL.

SITUACION

Objetivo:

Verificar el cumplimiento de los planes estratégicos y operativos establecidos en la entidad.

Alcance:

Realizar revisión a los objetivos, procedimientos, políticas, estructura organizativa de la sociedad, establecida para el periodo evaluado.

No.

Procedimientos

La documentación a solicitar es la siguiente: a. Manual de Funciones b. Libro de Actas c. Organigrama d. Estados Financieros e. Visión y Misión f. Objetivos de Operaciones g. Políticas de cartera. h. Presupuestos de gastos e ingresos i. Informes de auditoría anteriores j. Canales de distribución k. Clasificación de entidades relacionadas al programa l. Nivel de inventarios m. Manuales de procedimientos.

Realizar la recopilación de antecedentes a través de cuestionarios y entrevistas.

Consultar informes de auditorias anteriores. Verificar si existe definición de la estructura administrativa.

4. 5.

Identificar si la estructura administrativa permite cumplir con los objetivos establecidos. Determinar si son efectivas las líneas de autoridad desde el punto de vista control. Establecer si los objetivos y planes del programa, son claros, reales y alcanzables.

Razonar si los planes y objetivos son explícitos en cuanto a lo que se espera del personal.

Establecer si las políticas y procedimientos operan dentro de la organización.

Hecho por

Referencia Pt´s

Observación

10. 11. 12. 13.

Evaluar el control interno, con el objetivo de medir su grado de eficiencia. Identificar la existencia de controles de la gestión realizada. Concluir de acuerdo al trabajo desarrollado. Elaborar informe.

Laura Marcela Contreras

Leidy Yuliana Pérez

ELABORADO POR

REVISADO POR

APROBADO POR

PROGRAMA DE AUDITORIA: PARA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.

Objetivo:

Identificar el adecuado control interno de la empresa.

Alcance:

Efectuar revisión a la gestión administrativa. Procedimientos

No.

Determinar si la administración se apoya en una planificación y en un sistema de información.

Verificar si el programa cuenta con herramientas de control que permitan evaluar la gestión por áreas claves de la organización. Analizar el grado de integración de los elementos del control interno de gestión. Analizar si el programa hace uso de indicadores para evaluar la gestión de la administración. Establecer controles con relación a toda información. Examinar si los procedimientos implementados son apropiados para la integración y coordinación entre las distintas áreas de la entidad. Investigar si existe un manual de funciones y descripción de puestos. Determinar si el programa cuenta con un control de gastos e ingresos.

3. 4.

5. 6.

7. 8. 9.

10.

Hecho por

Referencia Pt´s

Observación

Evaluar si en el programa existen políticas y programas de selección, capacitación y evaluación de personal. Revisar si la organización evalúa la gestión administrativa.

Laura Marcela Contreras

Leidy Yuliana Pérez

ELABORADO POR

REVISADO POR

APROBADO POR

PROGRAMA DE AUDITORIA:

EVALUACION DE CONTROL PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ÁREAS FUNCIONALES DE ORGANIZACIÓN.

NOMBRE DEL PROGRAMA:

Electrolobo LTDA

Objetivo:

Determinar la oportunidad y eficiencia del control interno en las áreas funcionales de la empresa.

Alcance:

Efectuar revisión a los procedimientos administrativos. Procedimientos

No.

Hecho por

Comprobar la periodicidad con la cual es actualizado el manual de procedimientos.

Determinar si se realizan constantes de desempeño.

Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones. Establecer si la administración realiza controles adecuados sobre todas las áreas de la organización. Determinar si la organización realiza presupuestos para administrar los gastos.

Referencia Pt´s

Observación

revisiones

Laura Marcela Contreras

Leidy Yuliana Pérez

ELABORADO POR

REVISADO POR

Y EN LA

Leidy Yuliana Pérez

APROBADO POR

PROGRAMA DE AUDITORIA:

EVALUACION DEL AREA DE COMPRAS

NOMBRE DEL PROGRAMA:

Electrolobo LTDA

Objetivo:

Identificar la eficiencia en la realización de las compras.

Alcance:

Evaluar los procedimientos de compras.

Procedimientos

Verificar que los proveedores se hayan autorizado de acuerdo a las políticas establecidas por la administración. Determinar que el precio y condiciones de las mercancías que se reciben estén debidamente autorizadas de acuerdo a las políticas administrativas establecidas.

3. 4.

5. 6. 7. 8. 9.

Hecho por

Referencia Pt´s

Observación

Establecer los principales proveedores. Examinar que las órdenes de compra se realicen de acuerdo a lo establecido por la empresa. Verificar que los productos que se reciban por las compras sean los solicitados. Determinar si las compras son recibidas oportunamente. Verificar que los pagos a proveedores se efectúen de acuerdo a lo pactado. Evaluar los procedimientos utilizados para determinar las necesidades de compras. Investigar si se efectúan compras por áreas diferentes a la de compras, y determine su justificación.

Laura Marcela Contreras

Leidy Yuliana Pérez

ELABORADO POR

REVISADO POR

Leidy Yuliana Pérez

APROBADO POR

PROGRAMA DE AUDITORIA:

EVALUACION DEL AREA DE FINANZAS

NOMBRE DEL PROGRAMA:

Electrolobo LTDA

Objetivo:

Verificar que existan planes y procedimientos adecuados en el área funcional de finanzas y que tengan relación con los objetivos del programa.

Alcance:

Evaluar los planes, métodos y técnicas utilizados por el área de finanzas para la consecución de los objetivos.

No. 1.

2. 3. 4. 5. 6.

Procedimientos

Hecho por

Referencia Pt´s

Observación

Verificar que los planes del área de finanzas estén acordes con los objetivos de la entidad y con los planes de las otras áreas funcionales. Verificar si existen planes financieros. Verificar si el área de finanzas está cumpliendo con los planes propuestos. Determinar si se cuenta con un control los ingresos y los gastos. Identificar si existe un control para alcanzar las metas del área. Evaluar si, el área está cumpliendo con las necesidades de las demás áreas que integran el programa. Evaluar si se está emitiendo informes mensuales de desempeño.

Laura Marcela Contreras

Leidy Yuliana Pérez

ELABORADO POR

REVISADO POR

Leidy Yuliana Pérez

APROBADO POR

•

Cuestionarios de control interno e interpretación de los mismos. •

Conocimiento general de la administración. Cuestionario de control interno. Nombre del programa:

Electrolobo LTDA

Área de Gestión: Conocimiento general de la ADMINISTRACION N°

Procedimientos

Se cuenta con misión.

Se ha establecido la misión. Se ha tomado en cuenta la misión como base para los objetivos.

3 4. 5. 6. 7. 8.

Se cuenta con visión. Se encuentran documentos que respaldan los objetivos. Se han establecidos políticas de cartera para orientar las acciones. Se encuentran documentadas las políticas de cartera. Considera que los procedimientos administrativos contribuyen en la toma de decisiones.

X X X X

Ver Anexo N° 17 X

Ver Anexo Nº 11

Ver Anexo Nº 11 x

Se ha establecido procedimientos de inventarios.

10.

Se han establecidos niveles de autoridad.

Existen políticas de capacitación en las diferentes áreas del programa. Se da seguimiento a los informes de control de deficiencias del programa.

12.

Ver Anexos Nº 3-4-5

Cuenta con documentos legales de constitución.

14.

La planeación y la organización están relacionadas.

15.

Se ha diseñado un organigrama.

16.

Se ha actualizado el organigrama.

17.

Se cuenta con objetivos y metas por cada unidad.

Yuraini Lobo Ibáñez

Elaborado por: Laura Marcela Contreras Trillos Fecha de realización: 26 de marzo del 2017

Ver Anexo Nº 10

13.

Dirigido a:

Observaciones Ver Anexo Nº 16

11.

N/A

x x

Ver Anexo Nº 10 Ver anexo Nº 10

Interpretación: La empresa Electrolobo Ltda cuenta con una misión que no ha sido cumplida a cabalidad porque en esta especifican “suministrar y comercializar electrodomésticos a la comunidad en general y a nivel nacional”, sin embargo, no están suministrando electrodomésticos a nivel nacional porque no cuentan con canales de distribución que permitan la venta de electrodomésticos en todo el territorio nacional. Por otra parte, la empresa no tiene planteados objetivos que les permitan desarrollar un plan de acción en aras de alcanzarlos, ni procedimientos administrativos definidos que les posibiliten ejercer mayor control sobre los procesos realizados en la organización; igualmente no cuenta con procedimientos de inventarios, por ende, la entidad no realiza un adecuado control sobre la mercancía disponible, propiciando posibles pérdidas de los productos. De igual modo, la entidad no tiene claros los niveles de autoridad al no contar con un organigrama que evidencie la estructura organizacional, ni cuenta con políticas de capacitación en la empresa favoreciendo que los empleados no realicen eficientemente y efectivamente las actividades que deben realizar, lo que implica que no se aproveche al máximo la jornada laboral dando lugar a pérdidas económicas.

•

Control interno de la administración. Cuestionario de control interno.

Nombre del programa: Área de Gestión: N° 1. 2. 3 4. 5. 6. 7. 8.

9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

Electrolobo LTDA

Control interno de la ADMINISTRACION. Procedimientos

Existe un proceso de planeación en función de los objetivos. Cuenta el programa con planes estratégicos para todas las áreas funcionales. Posee presupuestos en función de gastos e ingresos de la administración. Utiliza la administración los presupuestos para analizar las variaciones. Se cuenta con políticas para desarrollar los procedimientos. Se aplican los procedimientos. Tienen independencia los responsables de la toma de decisiones. Se mide el desempeño de la administración. Existe un grupo o entidad administrativa para la asignación de recursos Se realiza la gestión administrativa con procedimientos establecidos. Los presupuestos son preparados por personal que tiene conocimiento de la operatividad de cada área. Existe un proceso de planeación administrativa para medir los resultados del programa. Se cuenta con un sistema contable por áreas administrativas. El sistema administrativo está acorde a las necesidades. Existen cuentas bancarias a nombre de Electrolobo LTDA. para elabora depositar informe los fondosfinanciero asignados.de parte de la Se administración. Existe auditoria externa para la entidad.

Dirigido a:

Yuraini Lobo Ibáñez

Elaborado por: Laura Marcela Contreras Trillos Fecha de realización: 27 de marzo del 2017

N/A

Observaciones

X X X X X X X X X X X X X X X

Ver Anexo Nº 18

Ver Anexo Nº 12 X

Ver Anexo Nº 19

Interpretación: La entidad no cuenta con procesos de planeación, por ende, no existe claridad sobre las actividades a realizar; igualmente la empresa no cuenta con un grupo o entidad administrativa que asigne los recursos para cubrir los gastos e ingresos estimados, motivo por el cual se puede gastar más de lo necesario y no obtener los ingresos suficientes para cubrir dichos gastos. Asimismo, no existe independencia a la hora de tomar decisiones transcendentales en la entidad porque no hay claridad sobre las actividades a realizar, por ende, la toma de decisiones queda focalizada exclusivamente en la gerencia. Por otro lado, no se realizan evaluaciones del desempeño de la administración, por esta razón no se puede determinar si las personas a cargo están realizando sus labores de forma eficiente y responsable, contribuyendo a la generación de valor de la entidad, de igual modo.

•

Control interno de las operaciones. Cuestionario de control interno.

Nombre del programa: Área de Gestión:

N° 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

Electrolobo LTDA.

OPERACIONES

Procedimientos Existe manual de segregación de funciones. Existe un manual de procedimientos para realizar las diferentes operaciones. Se efectúan revisiones a las diferentes operaciones desarrolladas. Las operaciones se basan en programaciones. Existen directrices para el desarrollo de las operaciones. Existen formatos de adquisición de recursos materiales para el desarrollo de las operaciones. Se monitorean las adquisiciones de recursos materiales. Se toman en cuenta a los trabajadores en las diferentes áreas administrativas. Cuenta con indicadores, metas y resultados la ejecución de las operaciones. Existe transparencia y calidad profesional del personal a cargo de las operaciones. Existe capacitación técnica y motivación a los trabajadores.

Dirigido a:

Yuraini Lobo Ibáñez

Elaborado por: Laura Marcela Contreras Trillos Fecha de realización: 28 de marzo del 2017

N/A

Observaciones

Ver Anexo Nº 13

Ver Anexo Nº 20 X X X X X X X

X X

Interpretación: Electrolobo Ltda. cuenta con un manual de procedimientos, sin embargo, este esta desactualizado porque los nuevos cargos creados por la entidad no se encuentran dentro del mismo, esta situación promueve que el nuevo personal de la entidad no tenga claridad sobre las labores u operaciones que deba realizar para contribuir al buen funcionamiento de la organización, principalmente porque no existen capacitaciones adecuadas y completas al ingresar a la empresa, lo que en algunas ocasiones provoca bajo rendimiento o deserción de los trabajadores, tampoco cuentan con cursos de inducción bien elaborados que permitan maximizar la eficiencia de los empleados y en el área de ventas el aprendizaje se adquiere con el trabajo repetitivo; de igual manera no se realizan revisiones sobre las operaciones, aumentando la posibilidad de no prever ni minimizar los riesgos de las mismas. Cuestionario de control interno.

Nombre del programa:

Electrolobo LTDA

Área de Gestión:

COMPRAS

N°

Procedimientos

Existe manual de procedimientos y funciones para el área de compras. Las compras se realizan de acuerdo al nivel de autorización establecido. Se controlan y se revisan las compras efectuadas.

Se monitorean las órdenes de compra pendientes de recibir. Se posee lista de proveedores para efectuar compras. Las compras se realizan únicamente a proveedores nacionales. Existen formatos de órdenes de compra.

Las órdenes de compra están enumeradas.

Existen documentos que respalden las compras

10.

Se solicitan cotizaciones para realizar compras.

11.

El área de finanzas se coordina con el área de compras para efectuar los pagos.

1. 2. 3 4. 5. 6.

Dirigido a:

Yuraini Lobo Ibáñez

Elaborado por: Laura Marcela Contreras Trillos Fecha de realización: 29 de marzo del 2017

N/A

Observaciones

X X

X X X X X

Ver Anexo N° 21 X

Interpretación: No existen formatos de compra, ni se lleva un orden de estas, tampoco se cotiza para conocer con antelación los precios de los productos, por ende, la empresa no puede comparar entre proveedores aquellos que le ofrezcan precios más bajos, ni analizar la calidad y diversidad de productos que puedan ofrecerle, en términos generales la entidad no realiza un adecuado control sobre el área de compras, lo que implica que se eleven los costos y se propicie un ambiente poco favorable para el desarrollo de su actividad comercial. •

Identificar los riesgos de auditoria. A continuación se mencionan empresa Electrolobo Ltda.

los

riesgos

auditoria

aplicados

Riesgo inherente: En el análisis de la estructura administrativa, se pudieron detectar existencia de errores o irregularidades significativos. Este riesgo inherente está totalmente fuera de control por parte de la auditora Laura Marcela Contreras Trillos, porque difícilmente se pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la operatoria del ente. Riesgo de control: La empresa, no cuenta con un adecuado control en lo respectivo a las cuentas por cobrar y quizás en este sector se está incurriendo en un riego de control en un nivel medio. Este tipo de riesgo también está fuera del control de la auditora Laura Marcela Contreras Trillos. Riesgo de detección: en la presenta auditoria realizada a la parte administrativa, es alto el nivel de probabilidad de posibles errores en el procedimiento llevado a cabo durante la ejecución de las operaciones.

•

Aplicación de los riesgos de auditoria. Determinación del riesgo

Tipo de Riesgo

Recibió el empleado algún tipo de capacitación al ingresar a la empresa

Riesgo de detección

Son suficientes los controles que se aplican en la empresa

Riesgo de detección Riesgo de control

Se lleva de manera eficiente el control de entrega de pedidos Se consideran satisfactorias las instalaciones de la empresa para laborar

Riesgo de control

Nivel de probabilidad Mínimo Bajo Medio Alto X X X X

Se cumple el tiempo estipulado por cartera de la Empresa, para las cuentas Riesgo de por cobrar control

ETAPA III Comunicación de resultados (Informe). •

Propósito de la auditoria: llevar a cabo una revisión y estudio de la organización de la empresa con el propósito de formular y presentar las sugerencias necesarias para mejorar los planes administrativos.

•

Metodología: estudio de la gestión administrativa con el objetivo de proporcionar una opinión sobre la misma, de acuerdo a los hallazgos encontrados, con la intención de determinar los cambios necesarios para que opere con mayor eficiencia, eficacia y economía de acuerdo a los requerimientos actuales del mercado.

Recomendaciones. •

Es fundamental que la empresa Electrolobo Ltda, cambie su objeto social si definitivamente continuara comercializando equipos de computación, para ello será necesario un acuerdo con la junta de socios requiriéndose el voto favorable de más de la mitad de los votos correspondientes a las participaciones en que se divida el capital social y una vez adoptado el acuerdo de modificación, hay que elevarlo a escritura pública e inscribirlo en el Registro Mercantil. Por otro lado, los socios que no hubieran votado a favor del correspondiente acuerdo, incluidos los socios sin voto, tendrán derecho a separarse de la sociedad cuanto haya una sustitución o modificación sustancial del objeto social. Por este motivo, para la inscripción en el Registro Mercantil de la escritura pública, será necesario que en la misma escritura o en otra posterior se contenga la fecha de publicación del acuerdo en el «Boletín Oficial del Registro Mercantil» o la del envío

de la comunicación sustitutiva de esa publicación a los socios que no hubiesen votado a favor, así como la declaración de los administradores de que ningún socio ha ejercitado el derecho de separación dentro del plazo establecido. Lo dispuesto anteriormente no será de aplicación cuando el acuerdo hubiese sido adoptado con el voto favorable de todos los socios. En caso de que algún socio hubiera ejercitado el derecho de separación, para su inscripción en el Registro, la escritura de separación del socio habrá de expresar necesariamente la causa, el valor real de las participaciones del socio separado y manifestación de los administradores de la sociedad de que se ha reembolsado el valor de las participaciones al socio separado. Además, la separación del socio conllevará la reducción del capital social, que deberá constar también en escritura pública. Si no se realiza todo el proceso anterior la entidad deberá continuar con la actividad inscrita ante la Cámara de Comercio. •

Se sugiere a la entidad la actualización de la Cámara de Comercio y la renovación de la matricula mercantil, puesto que el plazo es hasta el 31 de marzo del año vigente, tiempo establecido por la ley, porque de no hacerlo puede recibir sanciones por parte de la Superintendencia de Industria y Comercio con multas de hasta 17 salarios mínimos legales mensuales vigentes (según lo previsto en el artículo 37 del Código de Comercio, en el artículo 5 del Decreto 2153 de 2011 y en el artículo 30 de la ley 1727 de 2014.), afectando la liquidez de la empresa.

•

Se recomienda a la empresa Electrolobo Ltda colocarse al día en la presentación y pago de las obligaciones tributarias para evitar la pérdida de liquides de la entidad, porque esta situación puede desencadenar sanciones por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como: ➢ La tributaria aprobada contempla que la omisión del impuesto de renta y complementarios tendrá una multa de un 20 % del valor de las consignaciones bancarias o a igual porcentaje de los ingresos brutos que aparezcan en la última declaración hecha. ➢ La no declaración de las retenciones en la fuente, la multa será del 10 % sobre el monto que tenía que pagar. ➢ Ante la omisión de la declaración de IVA, la multa será del 10 % de los ingresos brutos o de las consignaciones.

•

Es imprescindible la actualización del organigrama de la compañía, de tal manera que refleje realmente la estructura organizacional de la misma, permitiendo de este modo que los trabajadores conozcan su jefe inmediato y de igual manera sus

subordinados, por otro lado, permite que ante los inconvenientes presentados se pueden establecer las quejas por el conducto regular. •

Es necesario que se aplique la política de cartera establecida por el ente económico o que se mejore la misma, a través de la realización de posibles descuentos por pronto pago de los clientes para con la empresa o de la implementación de una tasa determinada de interés, que se le cobrara a aquel cliente que no haga el pago respectivo el día exacto de su obligación, de tal manera que se puedan reducir los ingresos por cobrar a terceros a un 5% máximo del nivel de ventas a crédito, con el objetivo principal de disminuir los riesgos de no recaudo y aumentar los niveles de liquidez de la sociedad.

•

Es fundamental la actualización de los cargos y sus respectivas funciones para que el personal que asuma el puesto de trabajo tenga claro cuáles son las actividades que debe desempeñar y de este modo se logre que la jornada laboral sea eficaz y eficiente, además, se debe arreglar la parte del manual que se encuentra inentendible con el objetivo de facilitar su comprensión y aplicación.

•

Se sugiere que la empresa Electrolobo Ltda, cumpla con lo establecido en los contratos de trabajo, con el fin de evitar demandas por parte de los trabajares y posibles indemnizaciones que podrían amenazar la liquidez de la empresa y el buen nombre de la misma.

•

Es importante que la empresa Electrolobo Ltda modifique su misión por una que refleje verídicamente la realidad de la entidad, o por el contrario, considerar la apertura de canales de distribución que les permita ingresar y conquistar el mercado de electrodomésticos a nivel nacional, que además influya en el reconocimiento de la sociedad y en el aumento de las ventas de la misma.

•

Es imprescindible que la entidad se plantee los objetivos organizacionales, puesto que con ellos podrá definir un plan de acción a desarrollar para poder alcanzarlos en el tiempo y con los recursos establecidos, además le permitirá a la organización tener claridad sobre las metas que quiere conseguir, asimismo es importante que la empresa determine cuáles son los procedimientos administrativos a seguir, mediante los cuales pueda realizar un control interno adecuado y detectar los riesgos y fallas en el momento oportuno para poder corregirlas. Igualmente es fundamental que se efectúen procedimientos de inventarios para aumentar el control sobre la mercancía disponible e impedir pérdidas de la misma; y realizar capacitaciones a sus empleados en función de aumentar la eficiencia y la efectividad con las que estos realizan sus actividades diarias.

•

Electrobo Ltda debe planificar las actividades a realizar de tal modo que se cumpla con lo diseñado en el tiempo y con los recursos establecidos, además es fundamental que faculte una persona o grupo de personas encargadas de administrar los recursos económicos para establecer los gastos máximos a realizar y los ingresos mínimos que se deben obtener para lograr un equilibrio entre los ingresos y los gastos de tal manera que como situación mínima aceptable no se obtengan ni ganancias ni perdidas en la entidad. Por otro lado, es necesario que la gerencia delegue funciones a través de la actualización del manual de funciones para que todos los trabajadores puedan tomar decisiones propias de su cargo y de este modo se agilicen las operaciones. Es importante que se realicen evaluaciones periódicas de la administración en aras de determinar la eficiencia y la eficacia de la misma, y de este modo realizar los correctivos pertinentes que permitan la mejora constante de las operaciones de la entidad.

•

Se recomienda que la empresa actualice su manual de procedimientos para que así el nuevo personal de la empresa conozca las operaciones y labores que debe realizar para contribuir al buen funcionamiento de la entidad, por otro lado, es importante que se revisen los cargos antiguos para realizar mejoras en las actividades que deben desempeñar, suprimir aquellas actividades que no son necesarias y unir aquellas que lo permitan; de igual manera es importante hacer revisiones periódicas sobre las operaciones desarrolladas con el objetivo de encontrar desviaciones importantes. Además, se debe planificar, desde la gerencia, un curso de inducción para el personal de nuevo ingreso en el que se les enseñe sobre el funcionamiento de la organización, el uso de l a t ecn ol ogí a dis p on ib l e y formatos, así como de la forma en cómo se realizan las ventas, se debe también brindar a los empleados capacitación práctica y teórica sobre la forma en cómo realizar su trabajo y establecer periodos de revisión de la eficiencia en el trabajo del personal, así como periodos de capacitación; adicionalmente se deben dar cursos de motivación en los que se promueva la comunicación y el trabajo en equipo entre los empleados.

•

Es necesario que Electrolobo Ltda realice mayor control sobre el área de compras conforme a todas y cada uno de las compras que vaya a realizar la empresa, es decir, crear una política que haga obligatorio una base mínima de controles y que cada uno de estos se apliquen de manera eficiente, uno de estos controles a establecer puede ser el establecimiento de formatos de compra y la realización de cotizaciones para analizar los precios y productos de los distintos proveedores y

de este modo tomar decisiones que le permitan aumentar los ingresos de la entidad e impedir la pĂŠrdida de clientes por los altos costos y por no satisfacer sus necesidades.

ANEXOS. â&#x20AC;˘

anexo1

â&#x20AC;¢

anexo2

â&#x20AC;¢

anexo3

â&#x20AC;¢

anexo4

â&#x20AC;¢

anexo5

•

anexo6

Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente 1. año

3. Periodo

4 4. Número de formularo

Colombia Un compromis o que no podemos evadir L ea Cuidados amente las ins trucciones

Datos del declarante

5. Número de Identificaciín T ributaria (NIT )

6. DV

9 0 8 1 0 5 9 5 8 11. Razón s ocial

7. Primer apellido

9. Primer nombre

8. Segundo apellido

12. Cod Direccion s eccional

E L E CT R OL OB O L T DA

7 26. No. F ormulario anterior

Honorarios

Comisiones

Servicios

Arrendamientos (Muebles e inmuebles)

Compras

Dividendos y participaciones

Rendimientos financieros

Transacciones con tarjetas débito y crédito

Contratos de construcción

Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios y autoridades de tránsito

L oterí as , rifas , apues tas y s imilares

Otros pagos sujetos a retención

Pagos a empleados sujetos a retención. (Art. 383 ET.)

Pagos a empleados sujetos a retención. (Art. 384 ET.)

Pagos por concepto de salarios a contribuyentes que no pertenecen a la categoria de empleados

Honorarios

Comisiones

Servicios

Arrendamientos (Muebles e inmuebles)

Compras

Dividendos y participaciones

Rendimientos financieros

Transacciones con tarjetas débito y crédito

Contratos de construcción

Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios y autoridades de tránsito

Loterías, rifas, apuestas y similares

Otros pagos sujetos a retención

2.500.000 450.289.000 -

Autorretenciones

25.000

Enajenación de activos fijos y otras retenciones

Dividendos y participaciones

Rendimientos financieros

Pagos por explotación de intangibles

Servicios

Servicios técnicos, asistencia técnica, consultoría Enajenación de activos fijos y otras retenciones

Dividendos y participaciones

Rendimientos financieros

Pagos por explotación de intangibles

Servicios

Servicios técnicos, asistencia técnica, consultoría

Ventas

Honorarios

Comisiones

Servicios

Rendimientos Financieros

Otros conceptos

11.282.000 Retenciones practicadas a título de impuesto sobre las ventas (I.V.A.) 77

A responsables del régimen común

Por compras y/o servicios a responsables del régimen simplificado Practicadas por servicios a no residentes o no 11.257.000 domiciliados Menos. Retenciones de períodos anteriores en exceso Total retenciones del I. V. A. (Sume 77 a 79 y reste 80)

Menos. Retenciones de períodos anteriores en exceso Total retenciones renta y complementarios (Sume 42 a 74 y reste 75)

Retenciones impuesto de timbre nacional

Total

Retenciones a titulo de renta practicadas por pagos o abonos en cuenta al exterior A páises con converion A páises sin converion vigente

A titulo de Impuesto sobre la renta y complementarios Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a retención. (Art. 383 ET.) Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a retención. (Art. 384 ET.) Pagos por concepto de salarios a contribuyentes que no pertenecen a la categoria de empleados.

Base sujeta a retención para pagos o abonos en cuenta.

10. Otros nombres

S i es una corrección indique: 25.Código

Retenciones a título de renta por pagos o abonos en cuenta.

350

Privada

Total retenciones (76 + 81 + 82)

Más: Sanciones

Total retenciones más sanciones (83 + 84)

11.282.000 11.282.000

Servicios Informáticos Electrónicos - Más formas de servirle 86. No. Indentificación s ignatario 981. Código R epres entación

87. DV. 1

997. E s pacio exclus ivo para el s ello de la 980. P ago T otal entidad recaudadora

(F echa efectiva de la trans acción)

(S ume cas illas 55 a 59) $

11.282.000

F irma del declarante o de quien lo repres enta 996. E s pacio para el Autoadhes ivo de la entidad recaudadora

982. Código Contador o R evis or F is cal F irma Revis or F is cal o Contador

994. Con S alvedades Coloque el timbre de la m‡quina regis tradora al dors o de es te formulario

983. No. T arjeta Profes ional

www.accounter.co

â&#x20AC;¢

anexo7

â&#x20AC;¢

anexo8

•

anexo9 Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad

1. Año

110

Privada

4 4. Número de formulario

3 4 6. DV 7. Primer apellido

10. Otros nombres 12. C ód. Dirección Seccional

SLED ELECTRODOMESTICOS LTDA

24. Actividad económica

Si es una corrección indique:

26. Cód.

27. No. Formulario anterior

29. Cambio titular inversión extranjera (Marque "X")

Total costos y gastos de nómina

Renta líquida ordinaria del ejercicio (48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0)

23,205,000

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación

Compensaciones

Efectivo, bancos, otras inversiones

94,738,000

Acciones y aportes (sociedades anónimas, limitadas y asimiladas)

5,000,000

Cuentas por cobrar

1,833,000

Inventarios

96,078,000

Rentas gravables

Activos fijos

1,768,000

Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 60 y 61, reste 62 y sume 63)

23,205,000

Ingresos por ganancias ocasionales

Costos por ganancias ocasionales

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)

Impuesto sobre la renta líquida gravable

5,801,000

Otros activos

1,000,000

Total patrimonio bruto (Sume 33 a 38)

200,417,000

Pasivos

26,212,000

Total patrimonio líquido (39 - 40; si el resultado es negativo escriba 0)

174,205,000

Ingresos brutos operacionales

73,305,000

Ingresos brutos no operacionales

2,854,000

Intereses y rendimientos financieros

Renta

Aportes al Sistema de Seguridad Social

o Pérdida líquida del ejercicio (51 + 56 - 48, si el resultado es negativo escriba 0)

Ganancias ocasionales

Datos informativos Patrimonio Ingresos Costos

9. Primer nombre

11. Razón social

28. Fracción año gravable 2015 (Marque "X")

Deducciones

5 8. Segundo apellido

Total ingresos brutos (Sume 42 a 44)

76,159,000

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

756,000

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Total ingresos netos (45 - 46- 47)

75,403,000

Costo de ventas y de prestación de servicios

49,029,000

Otros costos

Total costos (49 + 50)

49,029,000

Gastos operacionales de administración

2,824,000

Liquidación privada

Datos del declarante

5. Número de Identificación Tributaria (NIT)

Renta líquida (57 - 59)

23,205,000

Renta presuntiva

Renta exenta

Descuentos tributarios

Impuesto neto de renta (69-70)

5,801,000

Impuesto de ganancias ocasionales

Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales

Total impuesto a cargo (71+72- 73)

5,801,000

Anticipo renta por el año gravable 2015 (casilla 80 declaración 2014)

Saldo a favor año 2014 sin solicitud de devolución o compensación (casilla 84 declaración 2015)

Autorretenciones

Otras retenciones

1,833,000

Total retenciones año gravable 2015 (77 + 78)

1,833,000

Gastos operacionales de ventas

Anticipo renta por el año gravable 2015 (casilla 80 declaración 2014)

Deducción inversiones en activos fijos

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76 - 79, si el resultado es negativo escriba 0)

Otras deducciones

345,000

Total deducciones (Sume 52 a 55)

3,169,000

4,351,000

8,319,000

Sanciones

Total saldo a pagar (74 + 80 + 82 - 75 - 76 - 79, si el resultado es negativo escriba 0)

8,319,000

o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82, si el resultado es negativo escriba 0)

Servicios Informáticos Electrónicos - Más formas de servirle! 85. No. Identificación signatario

86. DV 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora

981. Cód. Representación

980. Pago total Firma del declarante o de quien lo representa

$ 8,319,000

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

982. Código Contador o Revisor Fiscal Firma del Contador o Revisor Fiscal.

983. No. Tarjeta profesional

994. Con salvedades

47456-T

Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de este formulario

â&#x20AC;¢

anexo10

â&#x20AC;¢

anexo11

â&#x20AC;¢

anexo12

â&#x20AC;¢

anexo13

â&#x20AC;¢

anexo14

â&#x20AC;¢

anexo15

â&#x20AC;¢

anexo16

â&#x20AC;¢

anexo17

â&#x20AC;¢

anexo18

â&#x20AC;¢

anexo19

â&#x20AC;¢

anexo20

•

anexo21

MI COMPUTADOR S.A NIT.: 900154987-7 CRA 67 N° 637-26A CENTRO Tel: (097) 5613498 OCAÑA N. de S.

FACTURA DE VENTA N° 0001

Fecha Documento 21-abr-16

DETALLE:

SEÑORES: ElectroLobo Ltda DIRECCION: Cll 11 # 24-27 Centro CIUDAD: Ocaña CANTIDAD DETALLE 50 Impresoras LG 60 Impresoras EPSON

TELEFONO: (097) 5694522 CONDICIONES DE PAGO: CONTADO VALOR UNIDAD $ $

590,000 610,000

SUBTOTAL IVA 16% R.F 2,5%

RECIBI

TOTAL

VALOR TOTAL $ 29,500,000 $ 36,600,000

$ $ $

66,100,000 10,576,000 1,652,500

75,023,500

BINYAPI LTDA

FACTURA DE VENTA

NIT.: 903001958-5

N° 0001 Fecha Documento 08-ene-15

CALLE 7 N° 2B-23 CENTRO Tel: (097) 5696542 OCAÑA N. de S.

SEÑORES: ElectroLobo Ltda DIRECCION: Cll 11 # 24-27 Centro CIUDAD: Ocaña CANTIDAD DETALLE Bolso Maxigrande 2000 1000 Bolso Maxipequeño

RECIBI

DETALLE: TELEFONO: CONDICIONES DE PAGO:

(097) 5694522

Credito

VALOR UNIDAD $ 23,259 $ 15,117

VALOR TOTAL $ 46,518,000 $ 15,117,000

SUBTOTAL IVA 16% RETENCION 2,5%

$ 61,635,000 $ 9,861,600 $ 1,540,875

TOTAL

$ 69,955,725

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y VALORACIÓN DE EMPRESAS

DOSSIER

YURAINI LOBO IBAÑEZ 221304 LEIDY YULIANA PÉREZ RUEDAS 221299 NAILETH YOITH CASTELLANOS CAÑAS 221285

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURIA PÚBLICA OCAÑA 2017

La compañía Electrolobo Ltda., desea realizar una serie de cálculos, para saber si su empresa se valoriza o no. 1. Debe hacer los ajustes correspondientes a las siguientes cuentas: a) Las cuentas por cobrar se estiman con un riesgo de no recaudo del 15% b) Los inventarios presentan un menor valor con respecto a sus precios de mercado en un 10% c) Los edificios tienen registrado un mayor valor comercial correspondiente al 5% d) La depreciación acumulada se considera con un mayor valor estimado en su registro de un 8% e) Los gastos de liquidación fueron fijados en un 15% del valor del patrimonio ajustado Los ajustes mencionados anteriormente se realizarán por los métodos estático, los cuales nos dirán si la empresa en el año 1 y 2 ha aumentado su valor. 2. Se han fijado una rentabilidad para el accionista en el año 1 de un 5% y en el año 2 de un 5%, igualmente ha determinado un reparto de dividendos de un 100% y de un 80%, con estos datos la empresa desea saber cuál sería el valor del PER y del precio de sus acciones. Todo esto con el fin nuevamente de mostrar si la empresa se valoriza, pero por un método dinámico.

Solución 1. a) Cuentas por cobrar a terceros

Año 1: $ 8’167.375 * 15% = $1’225,106.25 $ 8’167.375 - $1’225,106.25 = $6’942,268.75 Año 2: $130’667,375 * 15% = $19’600,106.25 $130’667,375 - $19’600,106.25 = $111’067,268.75 b) Inventarios

Año 1: no se tienen inventarios Año 2: $96’653,500 * 10% = $9’665,350 $96’653,500 + $9’665,350 = $106’318,850 c) Propiedad planta y equipo: Edificaciones

Año 1: no se tienen edificaciones Año2: $10’000,000 * 5% = $500,000 $10’000,000 - $500,000 = $9’500,000 d) Depreciación acumulada

Año 1: -$543,100 * 8% = -$43,448 -$543,100 + (-$43,448) = -$499,652 Año 2: -$543,100 * 8% = -$43,448 -$543,100 + (-$43,448) = -$499,652 e) Ajuste al Capital

Valor del Activo Ajustado – Valor de Activo sin Ajustar ✓ Si el resultado es positivo (+) se le suma al capital ✓ Si el resultado es negativo (-) se le resta al capital Año 1: $823’045,344.75 - $824’227,003 = -$1’181,658.25 $500’000,000 + (-$1’181,658.25) = $498’818,342 Año 2: $786’864,330.75 - $797’255,639 = -$10’391,308.25 $500’000,000 + (-$10’391,308.25) = $489’608,692

ACTIVO DISPONIBLE Caja Bancos Total disponible INVERSIONES Acciones Cuotas o partes de interes social Cedulas de capitalizacion CDT Total inversiones DEUDORES Ingresos por cobrar Retencion en la fuente Impuesto a las ventas retenido Impuestos descontables Cuentas por cobrar de terceros Total deudores INVENTARIOS Inventarios Total inventarios PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Muebles y enseres Flota y equipo de transporte Depreciacion Acumulada Total propiedad planta y equipo OTROS ACTIVOS Activos biologicos Propiedad de inversion Total otros activos VALORIZACIONES De inversion en acciones Total valorizaciones TOTAL ACTIVO

Aﾃ前 1 $ $ $

ELECTROLOBO LTDA. NIT: 908.105.958-9 BALANCES GENERALES Pesos ($) Sin Ajustar Aﾃ前 2

225,611,627 $ 76,553,920 $ 302,165,547 $

Ajustado Aﾃ前 1

- $ 120,273,081 $ 120,273,081 $

Aﾃ前 2

225,611,627 $ 76,553,920 $ 302,165,547.00 $

120,273,081 120,273,081.00

$ $ $ $ $

15,000,000 500,000 32,000,000 47,500,000

$ $ $ $ $

150,000,000 32,000,000 182,000,000

$ $ $ $ $

15,000,000 500,000 32,000,000 47,500,000.00

$ $ $ $ $

150,000,000 32,000,000 182,000,000.00

$ $ $ $ $ $

2,460,000 9,020,781 1,049,400 11,609,000 8,167,375 32,306,556

$ $ $ $ $ $

3,496,800 30,681,983 14,428,000 130,667,375 179,274,158

$ $ $ $ $ $

2,460,000 9,020,781 1,049,400 11,609,000 6,942,268.75 31,081,449.75

$ $ $ $ $ $

3,496,800 30,681,983 14,428,000 111,067,268.75 159,674,051.75

$ $

106,318,850.00 106,318,850.00

$ $ $ $ $ -$ $

10,000,000 30,000,000 1,798,000 543,100 41,254,900

$ $ $ $ $ -$ $

9,500,000.00 1,798,000 92,800,000 499,652.00 103,598,348.00

96,653,500 $ 96,653,500 $ 10,000,000 1,798,000 92,800,000 543,100 104,054,900

$ $ $ $ $ -$ $

10,000,000 30,000,000 1,798,000 499,652.00 41,298,348.00

$ $ $

25,000,000 $ 375,000,000 $ 400,000,000 $

- $ 115,000,000 $ 115,000,000 $

25,000,000 $ 375,000,000 $ 400,000,000.00 $

115,000,000 115,000,000.00

$ $ $

1,000,000 $ 1,000,000 $ 824,227,003 $

- $ - $ 797,255,639 $

1,000,000 $ 1,000,000.00 $ 823,045,344.75 $

786,864,330.75

PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS Bancos Nacionales Corporaciones Financieras Total obligaciones financieras PROVEEDORES Nacionales CompaÃ±ias vinculadas Total proveedores CUENTAS POR PAGAR Retencion en la fuente Acreedores varios Total cuentas por pagar IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS De renta y complementarios Impuesto sobre las ventas por pagar Total impuesto gravamenes y tasas PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES Para obligaciones laborales Total pasivos estimados y provisiones TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Aportes sociales Total capital social RESERVAS Reservas Total reservas RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad acumulada UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$ $ $

5,867,846 $ 3,000,000 $ 8,867,846 $

$ $ $

34,111,290 $ - $ 34,111,290 $

$ $ $

3,171,662 $ 97,844,826 $ 101,016,488 $

-$ $ $

$ $ $

5,867,846 $ 3,000,000 $ 8,867,846.00 $

- $ 69,955,725 $ 69,955,725 $

34,111,290 $ - $ 34,111,290.00 $

69,955,725 69,955,725.00

$ $ $

3,171,662 $ 97,844,826 $ 101,016,488.00 $

1,832,625 $ 42,932,217 $ 41,099,592 $

- -$ - $ - $

1,832,625 $ 42,932,217 $ 41,099,592.00 $

$ $ $

1,213,073 $ 1,213,073 $ 186,308,289 $

765,060 $ 765,060 $ 70,720,785 $

1,213,073 $ 1,213,073.00 $ 186,308,289.00 $

765,060 765,060.00 70,720,785.00

$ $

500,000,000 $ 500,000,000 $

498,818,342 $ 498,818,341.75 $

489,608,692 489,608,691.75

$ $

1,740,355 $ 1,740,355 $

1,740,355 $ 1,740,355.00 $

1,740,355 1,740,355.00

$ $ $

16,663,191 $ 119,515,168 $ 637,918,714 $

135,178,359 $ 89,616,140 $ 726,534,854 $

16,663,191 $ 119,515,168 $ 636,737,055.75 $

135,178,359 89,616,140 716,143,545.75

824,227,003 $

797,255,639 $

823,045,344.75 $

786,864,330.75

METODOS valor contable valor contable ajustado valor de reposicion bruto valor de reposicion neto valor de liquidacion

$ $ $ $ $

ELECTROLOBO LTDA. NIT: 908.105.958-9 MÉTODOS ESTÁTICOS DE VALORIZACIÓN EN PESOS ($) AÑO 1 AÑO 2 637,918,714 $ 726,534,854 636,737,055.75 $ 716,143,545.75 823,045,344.75 $ 786,864,330.75 636,737,055.75 $ 716,143,545.75 541,226,497.39 $ 608,722,013.89

VARIACIÓN % 13.89% 12.47% -4.40% 12.47% 12.47%

>5.75%IPC >5.75%IPC <5.75%IPC >5.75%IPC >5.75%IPC

a) La empresa Electrolobo Ltda. se valoriza por el método de valor contable porque su variación es mayor que el IPC el cual es de 5.75% b) La empresa Electrolobo Ltda. se valoriza por el método de valor contable ajustado porque su variación es mayor que el IPC el cual es de 5.75% c) La empresa Electrolobo Ltda. se desvaloriza por el método de valor de reposición bruto porque su variación es menor que el IPC el cual es de 5.75% d) La empresa Electrolobo Ltda. se valoriza por el método de valor de reposición neto porque su variación es mayor que el IPC el cual es de 5.75% e) La empresa Electrolobo Ltda. se valoriza por el método de valor de liquidación porque su variación es mayor que el IPC el cual es de 5.75% 2. AÑO 1

Ke 5% 5%

ROE utilidad del ejercicio 19% $ 119,515,168.0 19% $ 119,515,168.0

Pd dividendos 100% $ 119,515,168.0 80% $ 95,612,134.4

PER 0% 20 veces 3.8% 66.6666667 veces

$ $

PM 2,390,303,360 7,967,677,867

La empresa se valoriza en el año 1, puesto que el PER (número de veces que se incrementan las utilidades) aumenta, y de igual forma aumenta el precio de las acciones, esto es debido a que el ROE>Ke AÑO 2

Ke 5% 5%

ROE utilidad del ejercicio 12% $ 89,616,140.0 12% $ 89,616,140.0

Pd dividendos 100% $ 89,616,140.0 80% $ 71,692,912.0

PER 0% 20 veces 2.4% 30.76923077 veces

$ $

PM 1,792,322,800 2,757,419,692

La empresa se valoriza en el año 2, puesto que el PER (número de veces que se incrementan las utilidades) aumenta, y de igual forma aumenta el precio de las acciones, esto es debido a que el ROE>Ke

La empresa se valoriza más en el año1 que en el 2, debido a que las utilidades son mayores, por lo tanto, podemos decir que la mejor opción para la empresa es la 2 del año 1, la cual consiste en repartir un 80% de dividendos en este año lo cual aumenta significativamente el precio de las acciones a un valor de $7’967,677,867

DERECHO TRIBUTARIO Y ELECTIVA DISCIPLINAR I

ELECTROLOBO LTDA DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR

Yuraini Lobo Ibáñez 2213 Leidy Yuliana Pérez Ruedas 221299 Wendy

PROFESOR. JOSE ARMANDO MOJICA CHACON

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA VII SEMESTRE 2017

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

1. JUSTIFICACIÓN

El estado nacional desde sus inicios, ha creado impuesto para el beneficio de sus habitantes, puesto que a pesar de que son ellos quienes pagan dichos tributos, también son utilizados para crear entidades públicas como: Colegios, Hospitales, Alcaldías, entre otros. De este modo podemos empezar citando nuestra constitución del 1991, donde en el artículo 95 numeral 9 nos dice “Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.”, esto nos indica que todos estos tributos son para la construcción de un país más equitativo. Por lo anterior dicho nuestra entidad Electrolobo Ltda. por estar bajo la razón de persona jurídica, debe cumplir con las obligaciones tributarias dispuestas para la misma. Entre estas obligaciones encontramos, Impuesto al Valor Agregado (IVA), Retención en la fuente a título de Renta, Declaración de Renta y Complementarios, Impuesto a la Riqueza, entre otras. Los procedimientos que se van a describir en este manual, se consideran de vital importancia para la entidad, pues así se podrán realizar las respectivas declaraciones y pagos de una forma más clara y sencilla.

2. EL ORIGEN DE LOS IMPUESTOS Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la Constitución Política de Colombia). Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley. El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. Sólo en casos de excepción, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública, podrá el presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley, destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensión de sus efectos. En estos casos el gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de perturbación podrá mediante decretos legislativos y protempore establecer contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para conjurar la perturbación económica. Las medidas dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el año siguiente, le otorgue carácter permanente. La iniciativa para la expedición de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a favor del Congreso de la república, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos, contribuciones y tasas nacionales sólo se pueden decretar por iniciativa del ejecutivo. Es decir, para la creación de impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa puede provenir del Congreso o del Gobierno, pero para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa legislativa es exclusiva del Gobierno. Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de ordenanzas, para ser aprobados por el concejo municipal y las asambleas departamentales son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por objeto crear o

modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que los faculte para ello. El numeral 9 del art. 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y obligaciones de todas las personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley concretamente “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”, es decir, como fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una persona natural o jurídica presenta una declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo preceptuado por la Constitución. Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el pillaje. El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos o animales. En las diferentes organizaciones sociales de la antigüedad surge la clase sacerdotal y cada uno de sus miembros “… no trabajaba como el resto del grupo. Vivía de las ofrendas que el pueblo hacía a sus divinidades”. Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se volvió fuerte y poderosa, llegando a ser la principal latifundista del mundo medieval, ejerciendo gran influencia sobre las monarquías conjuntamente con la clase de los guerreros o militares con la cual en ocasiones se confundía, como el caso de las huestes guerreras promovidas por la iglesia conocidas como las cruzadas a la Orden de los Templarios, organización fundada en 1119 para defensa y protección de los peregrinos que viajaban a Jerusalén, después en Europa llegaron a conformar uno de los poderes económicos más importantes por sus posesiones, convirtiéndose en un centro financiero dedicado al préstamo de capital hasta el año 1311 cuando fue abolida por el concilio de Viene, se condenaron sus dirigentes y empezaron a expropiarse sus bienes por las coronas de Francia y Castilla. En Colombia hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma el modelo inglés y se establece la contribución directa, pero no fue viable en la práctica debido a las continuas guerras civiles y solo hasta 1918 se logra establecer el impuesto a la renta. Hacia 1887 en vigencia de la Constitución anterior a la vigente el presupuesto estimado de los impuestos para el país sumaba 19 millones y medio. Nuestros impuestos han sufrido múltiples reformas a lo largo de los años, antes y después de la recopilación de las normas tributarias contenidas en el Estatuto Tributario o decreto 624 de 1989, al punto de existir periodos presidenciales en los cuales se han dado hasta 4 reformas tributarias. La ultima que tenemos es la ley 863 DE 2003.

3. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS IMPUESTOS: El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna contraprestación para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a cambio. Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines. Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). Para que un impuesto lo sea debe contener – según mandato constitucional- los siguientes elementos: Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio) Sujeto Pasivo: El contribuyente. Hecho Generador: La situación de facto que genera el tributo. Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo y a la que se aplica la tarifa. Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable. Ejemplos de impuestos son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas – IVA-, el Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, el Impuesto al Patrimonio, el Impuesto de Registro. Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos no

corrientes) y dependiendo de la contraprestación de los contribuyentes por su pago reciben se clasifican en: CONTRIBUCIONES: Se define la contribución como, una compensación pagada con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles. Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc. Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y Contralorías. Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución por Valorización. Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbón. TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una obligación de pagar y la existencia de un ente público que dará una contraprestación directa a quien paga. Es el cobro de un servicio estatal, si no se incurre en él, no se paga, por lo menos, así lo define la Constitución Política colombiana en su artículo 338 Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos), matrículas universitarias en universidades públicas, valga la redundancia y los portes de correo estatal.

4. OBLIGACIONES LEGALES Y TRIBUTARIAS DE ELECTROLOBO LTDA. NIT. 9081059589 4.1. LEGALES: 4.1.1. REGISTRO EN CAMARA DE COMERCIO Y OBTENCIÓN DEL REGISTRO DE EXISTENCIA Y REPRESENTACIÓN LEGAL. El registro en cámara de comercio consiste en obtener la Matrícula Mercantil que es un medio de identificación del comerciante y de su establecimiento de comercio, así como medio de prueba de existencia de uno y de otro. Por disposición legal, los comerciantes, sean personas naturales o jurídicas, están obligadas a matricularse en el Registro Mercantil en Cámara de Comercio, es por ello que la entidad Electrolobo Ltda.; bajo disposición de ley ha sido inscrita en la misma para obtener dicho registro y así mismo la inscripción y obtención del registro del comerciante o representante legal del ente económico; todo esto teniendo en cuenta lo contemplado en los decretos 26 y 27 del Código de Comercio. La matrícula mercantil se debe renovar anualmente, dentro de los tres primeros meses del año. En caso de no ejercer actividad comercial alguna, debe cancelar su Matrícula Mercantil. Generalidades Conforme lo ha expresado la Corte Constitucional en Sentencia C-621 de 2003, “el Registro Mercantil es un instrumento de publicidad para la vida comercial, cuyo objeto es permitir al público el conocimiento de ciertos datos relevantes para el tráfico mercantil”. Aspectos que comprende En términos generales, el Registro Mercantil comprende tres aspectos básicos: a. La Matrícula Mercantil de personas naturales, establecimientos de comercio y sociedades comerciales. b. La inscripción de libros, actas y documentos. c. La certificación de los actos inscritos. (Art. 26 C. Co.). Características del Registro Mercantil El Registro Mercantil tiene las siguientes características:

• Es público. Así lo determina el Artículo 26 del Código de Comercio, el cual expresa que: “Cualquier persona podrá examinar los libros y archivos en que fuere llevado, tomar anotaciones de sus asientos o actos y obtener copias de los mismos”. • Es reglado. El Título III del Libro I del Código de Comercio regula el Registro Mercantil: Matrícula, renovación, actos sujetos a inscripción, oportunidad del registro, requisitos referentes a las Matrículas y a las inscripciones, de donde se desprende que el registro está sujeto al cumplimiento de reglas específicas que no pueden ser vulneradas. (Art. 28 C. Co., Circular Única SIC y Res. SIC No. 1072 de 1996), por tanto las Cámaras de Comercio están obligadas a inscribir únicamente los actos, libros y documentos en los cuales la ley exige dicha formalidad. • Es obligatorio. Es obligación de todo comerciante matricularse en el Registro Mercantil, renovar anualmente su Matrícula y la de sus establecimientos de comercio e inscribir todos los actos, libros y documentos, respecto a los cuales la Ley exija esa formalidad (Arts. 19, 26, 28 y 33 C. Co.). • Su omisión es sancionada legalmente. La Ley ha previsto como sanción por la omisión del Registro Mercantil, la inoponibilidad a terceros de los documentos o actos no dotados de esa publicidad. Así mismo, la Ley ha previsto una sanción pecuniaria para las personas que ejerzan profesionalmente el comercio sin estar inscritas en el Registro Mercantil (Art. 37 C. Co. y Num. 5º Art. 11 D. 2153 de 1992). • Es llevado por las Cámaras de Comercio. De acuerdo con la Ley Mercantil, corresponde a las Cámaras de Comercio llevar el Registro Mercantil y certificar los actos y documentos inscritos en el mismo, conforme a los procedimientos y libros señalados por la Superintendencia de Industria y Comercio (Art. 27 C. Co. y Res. No. 1072 de 1996 de la SIC). Funciones y efectos del Registro Mercantil El Registro Mercantil cumple las siguientes funciones y produce los efectos que se mencionan a continuación: • Publicidad y oponibilidad. El registro cumple una función eminentemente publicitaria. Es decir, busca dar a conocer a los terceros la información contenida en la Matrícula o en los actos inscritos. Cuando no se incorporan en el Registro Mercantil actos o documentos sujetos a registro, su contenido no es oponible a terceros. Por lo anterior, el numeral 4º del Artículo 29 del Código de Comercio expresa que “los actos y documentos sujetos a registro no producirán efectos respecto de terceros sino a partir de la fecha de su inscripción”.

• Garantía de autenticidad. El Registro Mercantil cumple una función de garantía de autenticidad documental, que refuerza hasta cierto punto la función de publicidad señalada atrás. Por ello, se ha previsto en el Artículo 40 del Código de Comercio que “Todo documento sujeto a registro, no auténtico por su misma naturaleza ni reconocido por las partes, deberá ser presentado personalmente por sus otorgantes al Secretario de la respectiva Cámara”. Esto quiere decir que los documentos que no son auténticos por su naturaleza, no pueden ser inscritos sino reconociéndolos previamente ante el funcionario competente o presentándolos personalmente ante el Secretario de la Cámara por sus otorgantes con el fin de que adquieran la autenticidad de que carecen, no obstante lo anterior el Artículo 42 de la Ley 1429 de 2010 señala que “se presume auténtico, mientras no se compruebe lo contrario, las actas de los órganos sociales y de administración de las sociedades y entidades sin ánimo de lucro, Así como sus extractos y copias autorizadas por el secretario o por el representante de la respectiva persona jurídica, que deban registrarse ante las Cámaras de Comercio. En consecuencia, no requieren de presentación personal”. • Prueba de los actos y documentos inscritos. Las Cámaras de Comercio deben expedir certificados relacionados con los actos y documentos que se encuentran inscritos, como lo disponen los Artículos 44, 86 y 117 del Código de Comercio. Lugar de la Matrícula La Matrícula Mercantil debe realizarse en la Cámara de Comercio con jurisdicción en: a. El domicilio social cuando se trate de personas jurídicas. (Art. 111 C. Co.). b. El lugar del domicilio del comerciante, cuando se trate de personas naturales. (Art. 29 Num. 2º C. Co.) c. El lugar donde funcione el establecimiento de comercio, la sucursal o agencia. d. El domicilio de la sucursal de sociedad extranjera (Arts. 484 y 471 C. Co.). Electrolobo Ltda.; con domicilio en el municipio de Ocaña Norte de Santander haciendo uso de lo contemplado anteriormente ha sido inscrita en la cámara de comercio ubicada en dicho municipio. Certificados existencia y representación legal El certificado de existencia y representación legal, es aquél mediante el cual se acredita la inscripción del contrato social, sus reformas y nombramientos de administradores y representantes legales, situaciones de control y grupos empresariales, en la Cámara de Comercio con jurisdicción en el domicilio de la respectiva sociedad. Este tipo de certificación tiene un valor eminentemente probatorio, y está encaminado a demostrar la existencia y representación de las

personas jurídicas. (Art. 117 de C. Co.). De acuerdo con la Ley, un certificado de esta naturaleza deberá contener el número, la fecha y la Notaría de la escritura de constitución y de las reformas del contrato, el nombre de los representantes legales de la sociedad, las facultades conferidas en los estatutos y las limitaciones a dichas facultades, y en el evento en que la sociedad tenga sucursales o agencias en otras ciudades del país, el documento y la fecha mediante el cual se decretó su apertura, si las mismas se encuentran en jurisdicción diferente a la Cámara. Es de advertir, que las sucursales y agencias dada su condición de establecimiento de comercio no están obligadas a designar representante legal o administrador. Electrolobo Ltda., fue constituida el 01 de enero del 2014, año en el cual obtuvo su certificado de existencia y representación legal, donde quedó estipulado que la empresa en su momento no cuenta con sucursales dentro ni fuera del país, y sus socios están comprendidos por Leidy Yuliana Pérez Ruedas, Yuraini Lobo Ibañez siendo esta última designada como representante legal. Renovación de la Matrícula Mercantil Tanto la Matrícula de las personas naturales o jurídicas como la de sus establecimientos de comercio deben renovarse anualmente, dentro de los meses de enero a marzo de cada año. (Art. 33 C. Co. y Art. 1º D. 668 de 1989). La eficacia de la renovación de la Matrícula termina a la media noche del último día de cada año y no al vencimiento del primer trimestre del año siguiente. El plazo que concede el Artículo 33 del Código de Comercio es sólo el término para ejecutar la conducta debida, pero no un plazo de cuya expiración dependa el nacimiento del deber de renovar la Matrícula. Por tanto la entidad Electrolobo Ltda.; en cumplimiento de los deberes legales, ha renovado su matrícula mercantil anualmente, entre los meses de enero y marzo y así gozar de los beneficios que otorga la ley.

4.1.2. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO Y OBTENCIÓN DE NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales presenta el servicio de Registro Único Tributario RUT, que constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la DIAN. •

•

La vigencia de la inscripción en el Registro es indefinida y, en consecuencia, no se exigirá su renovación, esto sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar. Tanto los procesos de inscripción como el de la actualización podrán surtirse en forma asistida en cualquier administración de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Cámaras de Comercio o Puntos de Contacto habilitados para el efecto, sin importar el lugar del domicilio principal de quien se esté registrando.

Pueden utilizar el servicio de inscripción en el Registro Único Tributario RUT todos las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros y sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-. Para la expedición del registro único tributario en necesario presentar copia de la cédula de ciudadanía. ¿Para qué sirve el RUT? Contar con el RUT le permite: ✓ Que terceros con quienes usted sostenga una relación comercial, laboral o económica identifiquen su actividad económica registrada en el RUT. ✓ Acreditar e identificar la actividad económica ante terceros con quienes sostenga una relación comercial, laboral o económica en general. ✓ Identificar y reconocer sus obligaciones Tributarias Aduaneras y Cambiarias TAC frente al Estado Colombiano. ✓ Realizar los trámites relacionados con el cumplimiento de las obligaciones TAC a través de los servicios en línea y presenciales que le ofrece la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUT? a. Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y demás Impuestos administrados por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN); b. Los patrimonios autónomos, en aquellos casos que por disposiciones especiales deban contar con un NIT individual; tenga en cuenta que: las sociedades fiduciarias que administren patrimonios autónomos constituidos para desarrollar operaciones de comercio exterior, en desarrollo y cumplimiento de la regulación aduanera, deberán realizar la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) de dichos patrimonios autónomos para la obtención del Número de Identificación Tributaria (NIT), que los identifique de manera individual. c. Los inversionistas extranjeros obligados a cumplir deberes formales; d. Las sucursales en el país de personas jurídicas o entidades extranjeras; e. Las personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar información y cumplir otros deberes a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, informante o inversionista extranjero, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. Así mismo, deben cumplir con esta inscripción los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir declaraciones por disposición legal; f. Las personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las personas naturales y jurídicas del régimen simplificado del impuesto al consumo; g. Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes común o simplificado; h. Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedición de NIT cuando por disposiciones especiales estén obligadas a expedir factura, o como consecuencia del desarrollo de una actividad económica no gravada; i. Los responsables del impuesto al consumo; j. Los responsables del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM; k. Los agentes retenedores; l. Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; m. Los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajeros; n. Los obligados a declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana en efectivo; o. La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá requerir la inscripción de otros sujetos diferentes de los enunciados en los literales anteriores, para efectos del control de las obligaciones sustanciales y formales que administra.

p. Los inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de capital del exterior de portafolio, independientemente de la modalidad o vehículo utilizado para efectuar la inversión. ¿Qué vigencia tiene la inscripción en el RUT? Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), tendrá vigencia indefinida y, en consecuencia, no se exigirá su renovación. ¿En qué momento debo inscribirme en el RUT? La inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), deberá efectuarse en forma previa al inicio de la actividad económica, al cumplimiento de obligaciones administradas por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y en general, a la realización de operaciones en calidad de importador, exportador o usuario aduanero. Las personas naturales que en el correspondiente año gravable adquieran la calidad de declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, acorde con lo establecido en los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, tendrán plazo para inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la respectiva declaración. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de registrarse por una situación diferente. ¿Qué es el NIT? El Número de Identificación Tributaria (NIT), es asignado por la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y permite la individualización inequívoca de los inscritos, para todos los efectos, en materia tributaria, aduanera y de control cambiario y, en especial, para el cumplimiento de las obligaciones de la misma naturaleza. Teniendo en cuenta los requisitos requeridos por la dirección de impuestos y aduanas nacionales la entidad Electrolobo Ltda., ha obtenido su registro único tributario con el número de identificación tributaria 908105958-9 que fue asignado en enero del 2014, ha sido actualizado teniendo en cuenta lo contemplado por la DIAN

4.1.3. INSCRIPCIÓN EN HACIENDA PÚBLICA DEL MUNICIPIO – INDUSTRIA Y COMERCIO Sabía usted que al tener un establecimiento de comercio (una tienda, droguería, ferretería, etc.), una fábrica, prestar un servicio o realizar una actividad comercial, así no tenga un local u oficina y además al anunciar mediante vallas, avisos, tableros y emblemas, usted debe inscribirse en el Registro de información Tributaria –RIT- y declarar y pagar el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros –ICAEl impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. La entidad Electrolobo Ltda., cuenta con un establecimiento de comercio abierto al público por consiguiente fue inscrita en el registro de información tributaria y se paga anualmente desde el año de creación de la entidad el respectivo impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.

4.1.4. RÉGIMEN DE IMPUESTO A LAS VENTAS IVA El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución. Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos. ¿QUIENES SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS? EN LAS VENTAS. - Los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y distribución en que actúen. - Los productores de bienes exentos. - Los comercializadores de bienes gravados, independientemente que el comerciante agregue uno o varios procesos a las materias primas o mercancías. - Igualmente, son responsables aquellas personas que sin tener la calidad de comerciantes, productores o distribuidores, habitualmente realicen actos similares a los de éstos. - Tratándose de la venta de aerodinos son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos. RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN. - Son responsables por el valor del impuesto retenido, el cual deben asumir, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados de personas pertenecientes al Régimen Simplificado. (Art. 437, Lit. e) ET) - Son responsables por el impuesto causado en la compra o adquisición de los bienes y servicios gravados relacionados en el artículo 468–1, cuando sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas. (Art 437, Lit f) E.T.). Con lo estipulado anteriormente se concluye que la entidad Electrolobo Ltda., es responsable del impuesto a las ventas, puesto que cumple con los requisitos estipulados en la norma para ser declarante del IVA, y en cumplimiento de la norma la declaración de dicho impuesto se ha realizado anualmente.

5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA PARA CON LA NACIÓN: 5.1 DECLARAR Y PAGAR IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos. El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la nación (actualmente la función de recaudo se ejerce a través de los bancos y demás entidades financieras autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado. Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del sujeto durante un período determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero a diciembre.

5.2. DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LAS VENTAS – IVA El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotación de juegos de suerte y azar. Es un impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de causación instantánea y de régimen general. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución, comercialización e importación. RESPONSABLES DEL RÉGIMEN COMÚN Son responsables por el del impuesto retenido cuando realicen compras o adquieran servicios gravados, de personas pertenecientes al régimen simplificado. (Literal e, Art. 437, E.T.) Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas por el impuesto causado en la compra o adquisición de bienes y servicios gravados relacionados en el artículo 468-1 del Estatuto Tributario, cuando estos sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas. (ART. 437, E.T.) El impuesto causado en estas operaciones será asumido por el comprador o adquirente del régimen común, y deberá ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podrá ser tratado como descontable en la forma prevista en los artículos 485-1, 488 y 490 del E.T. Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el documento equivalente a la factura, en los términos que señale el reglamento. (Literal F, Art. 437, E.T.) La entidad Electrolobo Ltda. Perteneciente al régimen común quien vende y compra bienes gravados está en la obligación tributaria de presentar su declaración del impuesto a las ventas. (Formulario 300) 5.3. DECLARAR Y PAGAR IMPUESTO A LA RIQUEZA La Ley 1739 de 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual está acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria; estas dos figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 a 10 y 35 a 41 de la citada ley.

Están obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza, en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739 de 2014, que adicionó el artículo 292-2 al ET, los siguientes: Las personas naturales, sucesiones ilíquidas, personas jurídicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario. Las personas naturales ya sean nacionales o extranjeras que no tengan residencia en Colombia. Pero solo son sujetos pasivos de este impuesto respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país. Pero, solo respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes en Colombia, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su riqueza poseída en el país. Los sujetos pasivos antes señalados son contribuyentes del impuesto a la riqueza siempre que de acuerdo con el artículo 3 de la Ley 1739 de 2014, que adicionó el artículo 294-2 al ET, tengan al 1 de enero de 2015 un patrimonio líquido (patrimonio bruto menos deudas a cargo) igual o superior a $1.000 millones de pesos, y siempre y cuando no figuren en la lista de los mencionados en el artículo 293-2 del ET, el cual hace referencia a los contribuyentes exonerados de este impuesto.

5.4. RETENER Y PAGAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE RENTA Mecanismo por medio del cual la Nación y los municipios como sujetos activos aseguran parte de la obligación tributaria del contribuyente de manera anticipada. Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los cuales son los representantes y responsables ante el fisco por la determinación y consignación de los valores recaudados. ¿CÓMO OPERA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir varias premisas: 1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes 2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta 3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso. 4. El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra. 5. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la obligatoriedad de efectuar la retención. AGENTES RETENEDORES (Art. 368, 368-1 E.T) Personas Naturales o Jurídicas ($ 736.650.000) (30.000 UVT) (Art. 368-2 E.T.) Entidades de Derecho Público Fondos de Inversión, Fondos de Valores Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez Empresas Unipersonales Consorcios y uniones temporales Comunidades Organizadas Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley o en el reglamento. La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios, Asociaciones de Municipios, áreas metropolitanas, establecimientos públicos. Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar contratos Los notarios

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR 1. 2. 3. 4. 5.

Practicar la retención en la fuente (Art. 375 E.T.) Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.) Periodo Consignar lo retenido (Art. 376 y 377 E.T) Expedir certificados (Art. 378y 381 E.T) Llevar registros contables

CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 1. Ingresos laborales: (procedimientos No. 1ó 2) 2. Dividendos y participaciones (art. 380 E.T.) 3. Honorarios 4. Comisiones 5. Servicios 6. Arrendamientos 7. Rendimientos financieros 8. Enajenación de activos fijos de personas naturales 9. Otros ingresos tributarios 10. Loterías, rifas, apuestas y similares y 11. Pagos al exterior. Siguiendo la normatividad legal la entidad Electrolobo Ltda., presenta su declaración de retención en la fuente mensualmente por conceptos de servicios, arrendamientos, ingresos.

5.5. RETENER Y PAGAR LA AUTORETENCIÓN EN LA FUENTE POR RENTA. La reforma tributaria del año 2016 tiene que ver con la creación de una nueva autorretención; la cual, en la práctica, vino a reemplazar la autorretención del CREE. Sí bien la ley 1819 de 2016 eliminó el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), se mantuvo la obligación de autorretención (ahora bajo otra figura y nombre), con los mismos porcentajes de tarifas que tenía la autorretención del CREE (0.40%, 0.80% y 1.60%); solo que ahora ésta se denominará autorretención a título de renta. Consiste en que el agente retenedor se abstiene de practicar la retención en la fuente, para que sea el mismo beneficiario del pago quien responda por los valores sujetos de retención en fuente por renta. REQUISITOS PARA SER AGENTE AUTORRETENEDOR Según el parágrafo 1 del artículo 368 del E.T., la DIAN deberá determinar los requisitos para que una sociedad pueda ser considerada autorretenedora. De esta manera, por medio de la resolución 7683 de 2010 la DIAN estableció los siguientes requisitos: Ser persona jurídica Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior, o en la fracción de año, superiores a ciento treinta mil (130.000) UVT; Unidades de Valor Tributario, vigentes a la fecha de la solicitud. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención a la sociedad que reúnan las exigencias previstas en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario. Estar inscrito en el Registro Único Tributario – R.U.T. No encontrarse en proceso de liquidación. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado. QUIÉNES TIENEN LA CALIDAD DE NUEVOS AUTORRETENEDORES A TÍTULO DE RENTA Las sociedades (y asimiladas) colombianas, que sean contribuyentes declarantes del impuesto de renta y que se encuentren exoneradas del pago de Salud, SENA e ICBF (respecto de los empleados que devenguen menos de 10 SMLMV) en los términos del artículo 65 de la ley 1819 de 2016 (que modificó el artículo 114-1 del Estatuto Tributario).

Establecimientos permanentes de entidades por fuera de Colombia y personas jurídicas extranjeras o sin residencia. EN QUÉ CASOS NO PROCEDE LA AUTORRETENCIÓN La autorretención no procederá para: Aquellas personas que no tengan la calidad de autorretenedores según se indicó arriba, dentro de las que se encuentran las ESAL (Entidades sin Ánimo de Lucro) Aquellas operaciones que no se encuentren gravadas con el impuesto de renta, así éstas hayan sido realizadas por quienes tengan la calidad de autorretenedores Los contratos de mandato (incluida la administración delegada). Es importante precisar que no necesariamente el hecho de que no proceda la autorretención, impida que sí proceda la retención en la fuente, que está regulada de forma diferente e independiente. Siguiendo la normatividad legal la entidad Electrolobo Ltda., estará en la obligación de revisas año a año, los requisitos, para así saber en q año se aplicará esta autorretención. 5.6. RETENER Y PAGAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA. Según el artículo 437-1 del E.T. no dice que la retención en la fuente por IVA se realiza con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se establece la retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa de retención en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas. De igual manera, la tarifa para las personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia es del 100%. Por otra parte, el artículo 437-2 del E. T. señala los responsables de este impuesto, solo en el caso de adquirir bienes o servicios gravados, entre estos se encuentran:

Las entidades estatales Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales -DIAN- en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales: ✓ Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento). ✓ Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles. ✓ Suministro de servicios de publicidad online. ✓ Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente Según lo anterior, las compras de bienes gravados con IVA cuyo valor antes de tal impuesto no supere 27 UVT (equivalente a 860.000 por 2017) no están sujetas a reteiva. Así mismo, en el caso de los servicios, estos no pueden superar 4 UVT o $127.000 para el año 2017. CRITERIOS PARA SELECCIONAR A LAS SOCIEDADES COMO AGENTES RETENEDORES DEL IVA a) La inscripción en el RUT debe ser igual o superior a 3 años. b) Encontrarse al día con el cumplimiento del pago de las obligaciones tributarias que le pertenecen. c) No haber sido sancionado en el cumplimiento de los deberes de facturar, 5 años antes de la fecha de designación como agente retenedor. d) No haber sido objeto de liquidación, de revisión en cualquiera de los impuestos en los últimos 5 años. e) Estar dentro del 60% de los comerciantes que generan mayor recaudo para la DIAN. f) No haber sido objeto de proceso de cobro durante los 2 años anteriores. CONDICIONES EN QUE LA DIAN PUEDE RETIRAR LA CALIDAD DE AGENTE RETENEDOR DEL IVA. 1. Que el agente retenedor se encuentre incursado en un proceso de liquidación ya sea voluntario, obligatorio, judicial o de cualquier otra modalidad. 2. Que el agente retenedor tenga deudas exigibles por más de 2 meses por conceptos aduaneros o cambiarios. 3. Que el agente recaudador no se encuentre al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. La entidad Electrolobo LTD. En estos momentos no se encuentra seleccionada para ser un agente retenedor del IVA, pero por esta razón no quiere decir que en algún momento pueda llegar a ser seleccionada, por este motivo, debe estar muy atenta a los criterios para la selección.

6. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA PARA CON EL MUNICIPIO: 6.1.

Declarar y pagar Impuesto de Industria y Comercio:

El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) es un gravamen de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza o causen dentro del municipio en forma ocasional o permanente, con o sin establecimiento. SOBRE QUÉ ACTIVIDADES RECAE ESTE IMPUESTO El impuesto recae sobre: actividad comercial actividad industrial actividad de servicios Las actividades anteriores deben realizarse en las respectivas jurisdicciones municipales. SOBRE QUÉ ACTIVIDADES NO RECAE ESTE IMPUESTO Continúan vigentes como no sujeciones al Impuesto de Industria y Comercio (aclarar redacción y sentido), en el Municipio de Ocaña aquellas actividades derivadas de obligaciones contraídas por el Gobierno Nacional en virtud de tratados o convenios internacionales, y, además: La producción primaria agrícola, ganadera y avícola, sin que se incluya en esta prohibición las fábricas de productos alimenticios o toda industria, donde haya un proceso de transformación por elemental que esta sea, y a la venta y comercialización de estos en sitios diferentes a donde existe la producción primaria. Los establecimientos educativos públicos, las entidades de beneficencia, las entidades culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los partidos políticos y los hospitales vinculados al sistema de salud. La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea. Los artículos de producción nacional destinados a la exportación. Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Municipio de Ocaña, encaminados a un lugar diferente del Municipio, conforme con lo consagrado en la Ley 26 de 1904. Estatuto de

Rentas Acuerdo 42 del 2009 República de Colombia Ocaña, Norte de Santander Concejo Municipal 16 La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en la Ley 675 de 2001. El simple ejercicio de profesiones liberales. Las Instituciones Prestadoras de Salud IPS y EPS, sobre las actividades comerciales y de servicios que comprometan recursos del POS, los demás recursos percibidos por actividades complementarias y sujetas serán gravados. Los juegos de suerte y azar en los términos establecidos en el artículo 49 de la Ley 643 de 2001. ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado en ICA? Harán parte del régimen simplifica en ICA quienes cumplan con todos los siguientes requisitos: Es persona natural. Obtuvo en el año anterior ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a 4.000 UVT. No celebró en el año inmediatamente anterior, ni en el año en curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio, por valor individual y superior a 3.300 UVT. El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año, no supera la suma de 4.500 UVT. Tener máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad. No desarrolla actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles en el establecimiento de comercio, oficina, sede o local. No ser usuario aduanero. DEDUCCIONES: Se pueden deducir de la base gravable: El monto de las devoluciones, rebajas y descuentos. La utilidad en venta de activos fijos. Los ingresos por exportación de artículos de producción Nacional, incluye la diferencia en cambio por exportaciones. Los aportes patronales recibidos. El monto de los subsidios percibidos. La recuperación de deducciones.

NOVEDADES EN EL REGISTRO: Toda novedad o cambio que se produzca en el desarrollo de la actividad debe ser comunicada a la Secretaria de Hacienda Municipal, dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a la eventualidad por parte del contribuyente. Para cumplir tal diligencia deben presentar los siguientes documentos: Diligenciar el formato establecido por la Secretaria de Hacienda Municipal informando el cambio o novedad ocurrida. Presentar declaración por fracción de año en los casos en que el contribuyente clausure definitivamente sus actividades o las traspase a un tercero, cumpliendo los demás requisitos que se exijan para su admisión. Es por esto que la entidad Electrolobo Ltda., debe presentar este impuesto con una periodicidad anual y se declarará dentro de los plazos que para el efecto fije el Secretario de Hacienda del municipio de Ocaña, la respectiva declaración se liquidará con base en el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenida por las personas naturales o jurídicas y sociedades de hecho Hacen parte de la base gravable los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos con motivo de la realización de las actividades gravadas, según el Acuerdo 042 Estatuto Tributario Municipal de Ocaña. 6.2.

DECLARAR Y PAGAR IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS:

Es un impuesto complementario al Impuesto de Industria y Comercio, este tributo recae sobre la Alcaldía de Ocaña, por ende, en su cabeza radican las potestades de gestión, administración, recaudación, fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro, además de las demás actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de la misma. HECHO GENERADOR: Son hechos generadores del impuesto complementario de avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la jurisdicción en el Municipio de Ocaña: La colocación de vallas, avisos, tableros, emblemas y enseñas comerciales en la vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público (acceso visual público), pasajes y centros comerciales. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos. El aviso, tablero o valla puede contener, entre otros elementos, el nombre del sujeto pasivo, una marca, un emblema, un eslogan, o cualquier Estatuto de Rentas Acuerdo

42 del 2009 República de Colombia Ocaña, Norte de Santander. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y Tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que realicen cualquiera de los hechos generadores. BASE GRAVABLE: Lo constituye el valor del Impuesto de Industria y Comercio. Por lo anteriormente dicho la entidad Electrolobo LTDA. esta obliga a declarar y pagar lo correspondiente al 15% sobre el valor del impuesto de industria y comercio. Todo esto se realiza con base al Acuerdo 42 del 2009 República de Colombia Ocaña, Norte de Santander

6.3.

DECLARAR Y PAGAR TAZA BOMBERIL:

La sobretasa bomberil se creó con el fin de financiar las actividades del cuerpo voluntario de bomberos en algunos municipios como en el municipio de Ocaña. HECHO GENERADOR: Lo constituye la propiedad o posesión de bienes inmuebles y/o la realización de actividades sujetas al impuesto de Industria y Comercio en jurisdicción del municipio de Ocaña. SUJETOS PASIVOS: La Sobretasa bomberil recaerá sobre: Los contribuyentes del impuesto predial unificado. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio no propietarios del inmueble en el cual ejercen sus actividades gravables. BASE GRAVABLE: La constituye el impuesto predial unificado y/o el impuesto de industria y comercio de cada año.

Por lo anterior la entidad Electrolobo Ltda. deberá pagar el 4% sobre el valor liquidado del impuesto predial y el 7% del valor liquidado sobre el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, según el Acuerdo 42 del 2009 República de Colombia Ocaña, Norte de Santander 6.4.

RETENER Y PAGAR LA RETENCION EN LA FUENTE POR ICA:

El sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio, se regirá en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria y comercio por las normas específicas adoptadas por el Municipio de Ocaña. AGENTES DE RETENCIÓN. Son agentes de retención del impuesto de industria y comercio: Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el Municipio de Ocaña, las entidades descentralizadas, los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía

mixta, así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. Todo contribuyente catalogado como gran contribuyente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Todo contribuyente catalogado como régimen común cuando contrate la compra de bienes o servicios con contribuyentes del régimen simplificado exclusivamente. Los que mediante resolución de la Secretaría de Hacienda Municipal se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio. Las empresas de transporte de carga o pasajeros, practicarán la retención sobre los pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta. NO PRACTICAN RETENCIÓN. Los contribuyentes del régimen simplificado definidos así por la DIAN no practicarán retención a título del impuesto de industria y comercio. CAUSACIÓN DE LAS RETENCIONES. Tanto para el sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto de industria y comercio se causará en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES SE EFECTÚA LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Los agentes de retención del impuesto de industria y comercio, efectuarán la retención sobre toda compra de bienes y servicios que se realice en la jurisdicción del municipio de Ocaña. Estatuto de Rentas Acuerdo 42 del 2009 República de Colombia Ocaña, Norte de Santander. CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN A TITULO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. No están sujetos a retención a título de industria y comercio:

a. Los pagos o abonos en cuenta a no sujetos o exentos del Impuesto de Industria y Comercio en el municipio de Ocaña. b. Cuando la prestación del servicio no se realice en la jurisdicción del Municipio de Ocaña. c. Cuando las compras se realicen a proveedores industriales de otras ciudades directamente. d. En los pagos por servicios públicos domiciliarios así la empresa no se encuentre domiciliada en el municipio de Ocaña. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Los agentes retenedores del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña, deberán: 1. Efectuar la retención. 2. Consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal

efecto señale La Secretaría de Hacienda. 3. Certificar al retenido la base de retención y el valor retenido y expedir los

correspondientes soportes con la siguiente información: a) Año gravable. b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. c) Dirección del agente retenedor. d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención. f) Concepto y cuantía de la retención efectuada. g) La firma del pagador o agente retenedor. El agente retenedor deberá a solicitud del retenido expedir un certificado anual por las retenciones efectuadas. Parágrafo. Las personas o entidades obligadas a practicar la retención deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale la Secretaría de Hacienda. La entidad Electrolobo Ltda. según el Acuerdo 42 del 2009 República de Colombia Ocaña, Norte de Santander debe realizar la retención del impuesto de industria y comercio (RETEICA) sobre todos los pagos o abonos que superen los 5 salarios mínimos diarios legales vigentes, excluyendo el IVA si lo hubiere. Este se diligenciará en el formulario 350.

6.5 PRESENTAR INFORMACION EXOGENA: Es el conjunto de datos que las personas naturales o jurídicas deben presentar periódicamente a la DIAN según resolución expedida por el Directos General, sobre las operaciones con sus clientes o usuarios. Quien debe presentar dicha información es el Representante Legal de la empresa o su apoderado. La información exógena debe suministrar a las DIAN, los siguientes datos: Los ingresos que ha obtenido y de quienes han provenido dichos ingresos. Los gastos que ha efectuado y quienes han sido los beneficiaros de dichos gastos. Los impuestos originados y retenciones efectuadas. Por esta razón la entidad Electrolobo Ltda., esta faculta para presentar su información exógena por medios magnético, esto se realizará según el calendario que disponga la DIAN para cada año, guiándose por los dos últimos dígitos del NIT 7. AGENTE RETENEDOR DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS: 7.1. CAUSALIDAD DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR RENTA: La entidad Electrolobo Ltda. Agente de retención del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, deberá declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006). Cuando la entidad tenga sucursales y estas practiquen retenciones, se deben declarar de forma consolidada, pero puede realizar los respectivos pagos por cada sucursal en el territorio colombiano En cuanto a las características de la retención en la fuente hay que destacar que en este caso se tiene en cuenta: SUJETO PASIVO El cuál es la persona o entidad a la que se le realiza la respectiva retención en la fuente. EL AGENTE DE RETENCIÓN Es el encargado de realizar las retenciones en la fuente.

EL CONCEPTO DE RETENCIÓN Corresponde al hecho económico que se realiza y que por tanto está sometido a la retención. LA TARIFA Es la proporción que se aplica en la retención LA BASE DE RETENCIÓN Es el valor o monto que está sujeto a la retención. Según el artículo 107 del ordenamiento tributario, la entidad Electrolobo Ltda. deberá realizar las deducciones que requieren tener relación de causalidad con las actividades productoras de renta, todo esto debe realizarse en el formulario 350. 7.3 PERIODOS DE DECLARACIÓN Y PAGOS La entidad Electrolobo Ltda. Debe presentar las declaraciones de la retención en la fuente todos los meses correspondientes de cada año y cancelar el valor respectivo, en las fechas señaladas periódicamente por la Dian. De esta forma se estará pendiente de presentar estas declaraciones oportunamente de no ser así, la presentación extemporáneo o no presentación de las declaraciones generaran sus respectivas sanciones. 8. SANCIONES A AGENTES RETENEDORES POR IMCUMPLIMIENTO DE LA NORMA: La entidad Electrolobo Ltda., si en algún momento llegare a no presentarse cualquier declaración tributaria o a presentarse extemporáneamente, es decir, por fuera del tiempo estipulado, estas declaraciones estarán sujetas a sanciones más intereses y es la empresa quien decide internamente a quien responsabiliza por la sanción aplicada.

LABORATORIO CONTABLE Y DE COSTOS

TALLER DOSSIER

La empresa Electrolobo Ltda., identificada con el NIT No. 908105958-9 tiene una producción de 300 escritorios para la venta, para ello cuenta con la siguiente información: La empresa presenta un Inventario inicial de materiales (directos e indirectos) por valor de $ 8.365.000. Compra materiales por valor de $ 42.000.000 al contado. IVA 19%. Retefuente 2.5%. De los materiales comprados el 60% son MPD y el 40% son MPI. De los materiales comprados, producción solicita materiales directos por valor de $19.563.000 y materiales indirectos $ 2.789.000. La empresa cancela nómina de fábrica por valor de $9.815.000 retenciones de nómina). El 60%para MOD y el 40% para MOI

con

cheque.

(Efectuar

La mano de obra directa usada es de $ 6.515.000 y la Mano de obra indirecta: $3.300.000 La empresa contabiliza prestaciones laborales y aportes parafiscales. Para la contabilización de los CIF Aplicados la empresa tiene los siguientes CIF presupuestados tales como: Arriendo $ 2.800.000, Servicios públicos $ 1.100.000, Marquillas $ 480.000, Empaques $ 900.000, Lubricantes $ 230.000, Mantenimiento de máquinas $ 800.000. Las unidades presupuestadas son de 320 unidades y las unidades reales son de 300. Los CIF reales son: Arriendo $ 2.800.000, Servicios públicos $ 1.500.000, Marquillas $ 480.000, Empaques $ 900.000, Lubricantes $ 150.000, Mantenimiento de máquinas $ 600.000. Estos son pagados con cheque. El Inventario final de materiales es de $ 28.013.000 El Inventario inicial de productos en proceso es de $ 2.350.000 El Inventario final de productos en proceso es de $ 1.890.000 El Inventario inicial de productos terminados es de $ 4.800.000 El Inventario final de productos terminados es de $ 3.152.000 La producción se terminó en su totalidad SE PIDE REALIZAR • • •

Contabilización de los costos Hoja de costos (se determine el costo total y unitario) Estados de costos de productos vendidos

CONTABILIZACION DE LA PRODUCCION COMPRAS DE MATERIALES CODIGO 1405 140501 140502 2408 2365 1110

CUENTA MATERIA PRIMA MPD MPI IMPUESTO A LAS VENTAS RETENCION EN LA FUENTE BANCO

PARCIAL

DEBE

HABER

42.000.000 25.200.000 16.800.000 7.980.000 1.050.000 48.930.000

USO DE MATERIALES CODIGO 1410 141001 141001,01 141001,02 1405 140501 140502

CUENTA INVENTARIO PROD. PROCESO MATERIA PRIMA MPD MPI MATERIA PRIMA MPD MPI

PARCIAL

DEBE

HABER

22.352.000 19.563.000 2.789.000 22.352.000 19.563.000 2.789.000

CONTABILIZACION DE LA NOMINA CODIGO 7205 720501 720502 2370 237005 2380 238030 1110

CUENTA NOMINA DE FABRICA Sueldos Auxilio de transporte RETENC Y APORTES NOMINA Aportes a EPS ACREEDORES VARIOS Fondos de Cesantias o pensiones BANCOS

PARCIAL

DEBE

HABER

9.815.000 9.563.000 252.000 382.520 382.520 382.520 382.520 9.049.960

DISTRIBUCION DE LA MANO DE OBRA CODIGO 1410 141002 141002,01 141002,02 7205 720501 720502

CUENTA INVENTARIO PROD. PROCESO MANO DE OBRA MOD MOI NOMINA DE FABRICA Sueldos Auxilio de transporte

PARCIAL

DEBE

HABER

9.815.000 6.515.000 3.300.000 9.815.000 9.563.000 252.000

CONTABILZACION PARAFISCALES Y OBLIGACIONES LABORALES CODIGO 1410 141002 141002,01 141002,02 2370 237005 237006 237010 2380 238030 2610 261005 261010 261015 261020

CUENTA

PARCIAL

DEBE

HABER

5.090.898

INVENTARIO PROD. PROCESO MANO DE OBRA MOD MOI RETENC Y APORTES NOMINA Aportes a EPS Aportes a ARP Aportes SENA, ICBF, Cajas Comp ACREEDORES VARIOS Fondos de Cesantias o pensiones PARA OBLIGACIONES LABORAL Cesantias Intereses/Cesantias Vacaciones Prima de Servicio

3.054.539 2.036.359 1.811.232 812.855 137.707 860.670 1.147.560 1.147.560 2.132.106 817.590 98.150 398.777 817.590

CONTABILIZACION DE LOS CIF APLICADOS PRESUPUESTO MENSUAL DE CIF

2.800.000 1.100.000 480.000 900.000 230.000 800.000 6.310.000

ARRIENDO SERVICIOS PUBLICOS MARQUILLAS EMPAQUES LUBRICANTES MANTENMIENTO TOTAL PRESUPUESTO DE CIF UNIDADES PRESUPUESTADAS AL MES 320 T.P = CIF PRESUP/UNIDADES PRESUP T.P = 6.310.000/320 T.P = 19.719 CIF APLICADOS = TP X UNIDADES REALES CIF APLICADOS = 19.719 X 300 CIF APLICADOS= 5.915.700

CODIGO 1410 14100 7315 731501

CUENTA INVENTARIO PROD. PROCESO CIF APLICADOS COSTOS IND. FABRIC APLICADOS CIF APLICADOS

PARCIAL

DEBE

HABER

5.915.700 5.915.700 5.915.700 5.915.700

CUANDO SE TERMINA LA PRODUCCION CODIGO

CUENTA

1430 1410

PARCIAL

DEBE

HABER

43.173.598

INVENTARIO PRODUCTOS TERMINAD INVENTARIO PROD. PROCESO

43.173.598

CONTABILIZACION DE LOS CIF REALES CODIGO

CUENTA

7305 730501 730502 730503 730504 730505 730506 1110

PARCIAL

DEBE

HABER

6.430.000

CIF REALES Arriendo Servicios Publicos Mantenimiento Marquillas Empaques Lubricantes BANCOS

2.800.000 1.500.000 600.000 480.000 900.000 150.000 6.430.000

CANCELAR LOS CIF APLICADOS Y CIF REALES CODIGO

CUENTA

7315 7305 7325

PARCIAL

COSTOS IND. FABRIC APLICADOS CIF REALES VARIACION DE CIF

Cliente Bodega Articulo: Escritorios Fecha de inicio: Marzo 2 de 2017 Costo unitario: $ 143.912

DEBE

HABER

5.915.700 6.430.000 514.300

ELECTROLOBO LTDA. NIT. 908105958-9 HOJA DE COSTOS Orden de producciรณn No. 0045 Cantidad: 300 fecha de termino: Abril 30 2017 Costo Total: 43.173.598

MATERIAS PRIMAS DIRECTAS

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

19.563.000

9.569.539

14.041.059

COSTO TOTAL

COSTO UNITARIO

TOTAL

$ RESUMEN

materiales directos Mano de obra directa Costos indirectos de fabricaciรณn COSTOS DE FABRICACION

19.563.000 9.569.539 14.041.059 43.173.598

65.210 31.898 46.804 143.912

4.620.000 0 4.620.000 47.793.598

15.400 0 15.400 159.312

14.338.079 62.131.677

47.794 207.106

GASTOS Gastos de administraciรณn y ventas Gastos financieros TOTAL GASTOS TOTAL COSTOS Y GASTOS UTILIDAD APROXIMADA PRECIO DE VENTA ELABORO

REVISO

CONTABILIZO

ELECTROLOBO LTDA. NIT. 908105958-9 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS DEL 1 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DE 2017

MATERIALES DIRECTOS INVENTARIO INICIAL DE MATERIALES + COMPRAS DE MATERIALES IGUAL: MATERIALES DISPONIBLES PARA EL USO - INVENTARIO FINAL DE MATERIALES IGUAL: MATERIALES USADOS - MATERIALES INDIRECTOS USADOS TOTAL DE MATERIALES DIRECTOS

8.365.000 42.000.000 50.365.000 28.013.000 22.352.000 2.789.000 19.563.000

MANO DE OBRA DIRECTA NOMINA DE FÁBRICA - MANO DE OBRA INDIRECTA IGUAL: MANO DE OBRA DIRECTA

14.905.898 5.336.359 9.569.539

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA INDIRECTA CIF APLICADOS TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN IGUAL: COSTO DE PRODUCCION + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN IGUAL: PRODUCTOS EN PROCESO - INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN IGUAL: PRODUCTOS TERMINADOS + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS IGUAL: PRODUCTOS DISPONIBLES VENTA - INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS TOTAL COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

2.789.000 5.336.359 5.915.700 14.041.059 43.173.598 2.350.000 45.523.598 1.890.000 43.633.598 4.800.000 48.433.598 3.152.000 45.281.598