Ensayo la situación tributaria de la mineria en el perú

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN NACIONAL E INTERNACIONAL

TEMA: SITUACIÓN TRIBUTARIA EN LA MINERIA DEL PERÚ

DOCENTE: ECON. RAÚL RENGIFO LOZANO

CURSO: ESTUDIO SOCIO CONÓMICO DE LOS TRIBUTOS

ALUMNA: CPC. LIZBETH KORY VILCA GASTELO

FECHA: DICIEMBRE 2014

SITUACIÓN TRIBUTARIA EN LA MINERIA DEL PERÚ Por: CPC. Lizbeth Vilca Gastelo

Introducción Durante generaciones el sector de la minería juega un rol importante en el desarrollo de la economía peruana a través de la generación de valor agregado, divisas, impuestos, inversión y empleo. A nivel departamental, la importancia de la minería se evidente por su participación en la actividad económica, la transferencia del canon minero y la promoción de recursos para el desarrollo a través del aporte directo de recursos. A pesar de la larga lista de beneficios que ha proporcionado el sector minero hoy en día los ingresos obtenidos por la recaudación tributaria en dicho sector se han visto reducidos a comparación de años anteriores, esto debido a una crisis internacional por la caída de los precios de los minerales ocasionando una incertidumbre a los potenciales inversionistas.

Planteamiento Para realizar un recuento de la importancia que ha tenido el sector minero y su impacto en la economía del Perú, recurrimos a la información histórica dada por la SUNAT respecto a los pagos totales recibidos por el fisco entre 1998 y 2009 por concepto de impuestos, regalías y otras contribuciones que representan una carga sobre la renta de la actividad económica de los distintos sectores productivos. Esta información corrobora que en dicho periodo, la minería contribuyó casi un tercio de los pagos totales al fisco por estos conceptos (32.4% del total, o 41,440 millones de soles del año 2009), llegando a una participación máxima de 49% en el año 2007, esto llegó a representar el 3.16% del Producto Bruto Interno (PBI), cuando el resto de los sectores económicos, todos juntos, representaban el 12.45% del PBI. Cabe destacar que casi la mitad de esta recaudación correspondió a los aumentos de la producción minera en la década pasada.

Para el año 20011, la minería logra un porcentaje importante en las exportaciones totales del país, el 59%; constituyendo el principal pagador de impuestos, con más del 15% del total de recursos recaudados, lo que significó una expansión del PBI en 2.1% y el 30% del Impuesto a la Renta corporativa, representando el 21% de la inversión privada.

CPC. Lizbeth Vilca Gastelo

Pero en el 2012 y en el primer semestre del año 2013, según el estudio realizado por Claudia Viale L., la recaudación de impuestos del sector Minería ha sido relativamente menor. En efecto, la presión tributaria, sin contar la minería, fue de 14.23% del PIB en el 2012, donde el sector Minería solo representó el 1.7%. Las cifras del primer semestre del 2013, entre enero y agosto, el total de ingresos tributarios recaudados por la SUNAT del sector Minería fue de S/. 4 828 millones (aquí se incluyen todos los impuestos que paga el sector como IR, IGV y el impuesto selectivo al consumo), aunque en el 2012, durante el mismo periodo, la cifra recaudada fue de S/. 7 805 millones. Esto significa una caída de 39.7%.

Si miramos solo el IR recaudado entre enero y agosto del 2013 la situación es aún más grave. En ese periodo en el 2012 se recaudó de las empresas mineras S/. 4791 millones de IR, mientras que en el 2013 se recaudó solo S/. 2218 millones, lo que significa una caída de 54.9%.

Esta baja significativa en los tributos recaudados por la SUNAT en el 2013, se debió en gran parte a que la inversión mundial en exploración minera cayó 29% , de US$21.500 millones a US$15.200 millones, ya que se ve afectada por los bajos precios de los metales, que dificultan la capacidad de las compañías junior para levantar financiamiento en bolsa orientado al desarrollo de proyectos mineros. En este contexto de contracción generalizada, el Perú descendió un puesto en el ránking global de exploración minera del SNL-Metals Economic Group (MEG), pasando del sexto al sétimo lugar entre el 2012 y el 2013.

El Perú viene cayendo gradualmente en el ránking mundial del MEG desde el 2009, cuando se ubicó en la tercera posición. Según la entidad canadiense, nuestro país en el 2014 acaba de ser desplazado al séptimo lugar por Rusia. El ránking 2013-2014 es liderado por Canadá, con el 13% de la inversión global, seguido de Australia (13%), EE.UU. (8%), México (6%), Chile (6%), Rusia (5%), Perú (5%), China (4%), Brasil (3%) y la República Democrática del Congo (3%).

La mineras junior enfrentan una crítica situación debido a que el apetito de los inversionistas por participar en proyectos mineros ha menguado visiblemente. Como consecuencia, son muchas las junior que han desaparecido en el 2013, mientras que otras experimentan grandes dificultades para mantener sus operaciones.

Según el Informe Técnico de Producción nacional a agosto del 2014 el sector minería e hidrocarburos disminuyó en 3,51% por la menor producción de los subsectores minero metálico en 3,84% e hidrocarburos en -2,27%.

CPC. Lizbeth Vilca Gastelo

La disminución de la actividad del subsector minero metálico es explicado por el menor volumen de producción de cobre -10,26%, oro -16,23%, molibdeno -3,20% y estaño 19,41%, situación atenuada por los niveles ascendentes en la producción de zinc 25,15%, plomo 20,84%, plata 4,21% y hierro 23,08%.

El resultado de la minería metálica está asociado al proceso de cierre definitivo de la unidad Pierina de Barrick Misquichilca, una de las principales productoras de oro en el país, al menor tonelaje de mineral tratado con bajo contenido metálico y menores leyes, al proceso de agotamiento de algunas minas, la paralización temporal de algunos yacimientos ante la baja rentabilidad de las operaciones productivas, entre otros factores.

Frente a la problemática que se está presentando en el Sector Minero, las medidas para aplacar las consecuencias que traen las situaciones internacionales, se están tomando medidas que protejan a los inversionistas al momento de ejecutar sus proyectos mineros. Así, de acuerdo al ordenamiento legal vigente para la industria minera, entre las inversiones más importantes en el marco de un proyecto minero destacan aquellas relacionadas con la concesión minera, los gastos de exploración y los gastos de desarrollo. En efecto, las inversiones realizadas por estos conceptos son aquellas que permitirán, al iniciar un proyecto, optimizar la carga tributaria del inversionista al alcanzar la etapa de producción. En este sentido, es relevante para los inversores y contribuyentes conocer el tratamiento tributario que la legislación sectorial dispone, así como las opiniones de la Administración tributaria y el Tribunal Fiscal, a efectos de poder anticipar posibles contingencias.

Según, Marcial García Schreck, socio de servicios tributarios de EY (Ernst & Young), en sus declaraciones al Diario el comercio, indica; si bien es un fenómeno global, son varias las medidas que el Perú puede adoptar desde el ámbito tributario para promover la exploración sin cambiar el sistema vigente. Se podría optar por la devolución anticipada del IGV para reinvertir las sumas devueltas en nueva exploración. También se podría ver la posibilidad de transferir a los accionistas las pérdidas de la compañía para que las apliquen contra sus utilidades, como en Canadá y Australia.

Así también, García, explica también, en una entrevista hecha al programa Punto Económico, que las reformas al cálculo de las regalías está beneficiando de una forma más justa a las empresas mineras que no tienen un mayor volumen de ventas, esto debido que las regalías son calculadas sobre la utilidad operativa, aplicando tasas progresivas para el pago del impuesto a la renta, esto significa a mayor margen CPC. Lizbeth Vilca Gastelo

operativo mayor será la tasa. Esto implica un aliciente al inversionista por ser un régimen más neutral.

Conclusiones: -

Del estudio realizado se concluye que en la década pasada la recaudación tributaria en el Sector Minero contribuyó significativamente a la economía del Perú.

-

En el año 2007 el ingreso obtenido por la recaudación tributaria llegó a representar el 3.16% del Producto Bruto Interno (PBI), cuando el resto de los sectores económicos, todos juntos, representaban el 12.45% del PBI.

-

En los últimos años se ha denotado una caída en la productividad minera debido a la baja de algunos minerales a nivel internacional, produciendo una reducción en la inversión privada y por ende una baja en la recaudación tributaria.

-

En los dos últimos años el Sector minero ya no es el único sector que genera ingresos a la economía peruana, así lo indica SUNAT según la recaudación Tributaria al 2014, el Sector Minería representa el 15.79%, el Sector Manufactura el 15.93% , el Sector Comercio el 15.39% y en Otros Servicios el 27.82 %.

-

El Perú frente a la problemática del sector minería ha dado reformas en las leyes vigentes del sector para otorgar medidas de respaldo a las inversiones privadas y generar mayor inversión en los productos mineros que están saliendo hoy en día al mercado exterior como son: el cobre, el plomo, hierro, zinc (según el Informe Técnico de la Producción Nacional – 2014)

-

Cabe mencionar que la participación de otros sectores en el desarrollo económico del Perú, muestra una mejora en las oportunidades de inversión, facilidades para la generación de empresas y mejor orientación tributaria por parte de la SUNAT.

CPC. Lizbeth Vilca Gastelo

Bibliografía: De la Vega Rengifo, B. (2014). Tributación de inversiones en el sector minería e hidrocarburos. Revista de la Facultad de Derecho PUCP (154-156) . Lima – Perú Recuperado de: http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechopucp/article/viewFile/9774/10185

Instituto Nacional de Estadística e Informática (2014), Informe técnico: Producción Nacional N° 10 Octubre 2014. Perú.

Recuperado de: http://www.inei.gob.pe/media/MenuRecursivo/boletines/produccionagosto-2014_1.pdf

SALDARRIAGA V. (2014, 27 Febrero), Perú cae a sétimo lugar en ránking global de exploración minera. El Comercio.

Recuperado de: http://elcomercio.pe/economia/peru/peru-cae-al-sexto-lugar-rankingglobal-exploracion-minera-noticia-1712577

Viale, C. (2012). Evasión y elusión tributaria en el Perú.

Recuperado de: http://www.desco.org.pe/sites/default/files/publicaciones/files/09%20Viale%20El%20Pe r%C3%BA%20subterr%C3%A1neo%20PH%20dic%202013.pdf

MACROCONSULT (2012). Impacto Económico de la Minería en el Perú. (1ª. ed).

Sociedad Nacional de Minería, Petróleo y Energía. Lima – Perú.

Recuperado

de:

file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/pdf-Impacto-ecomonico-de-

actividad-minera-en-el-Peru-Junio-2012.pdf

CPC. Lizbeth Vilca Gastelo

Instituto Peruano de Economía (2011). Tributación Minera en el Perú: Contribución, Carga Tributaria y Fundamentos conceptuales. (1ª. ed). Sociedad Nacional de Minería, Petróleo y Energía. Lima – Perú.

Recuperado

de:

http://ipe.org.pe/documentos/la-tributacion-minera-en-el-peru-

contribucion-carga-tributaria-y-fundamentos-conceptuales

Referencia audiovisual: Punto Económico (2013, Mayo) Mejoras en el Sistema tributario minero para generar mayor inversión. Entrevista a Marcial Garcial Schreck, socio de servicios tributarios de EY (Ernst & Young). Lima – Perú.

Recuperado de: https://www.youtube.com/watch?v=B6zpP7EgzDc

CPC. Lizbeth Vilca Gastelo