Tema 1 Conceptos básicos de contabilidad

Tema 1

Conceptos básicos de contabilidad

1.1 La Cuenta y su clasificación 1.2 Movimientos y Esquema de mayor 1.3 Denominación y movimientos de principales cuentas 1.4 Asientos contables en la construcción 1.5 Casos prácticos, ejercicios

ADMINISTRACIÓN DE OBRAS 3 10ARQ-8103 UAL –ARQUITECTURA DRA. OLIM HA

La financiación privada saca a flote la construcción de la 'ciudad flotante' La construcción del SeaOrbiter, un buque futurista de investigación marina con aspecto de rascacielos flotante, será posible gracias a la financiación voluntaria privada en masa (crowdfunding, como se conoce en inglés). https://actualidad.rt.com/ciencias/view/118725-fotos-seaorbiter-barco-futurista-financiacion-construccion

“Estudiar no es un acto de consumir ideas, sino de crearlas y recrearlas” Freire, P.

Dra. Olimpia Hernández Investigación & Enseñanza

❑Fortalecer el desarrollo y comprensión de conocimientos básicos de la realización del proceso contable en la construcción. ❑Desarrollar habilidades y destrezas en los estudiantes de arquitectura mediante la realización de tareas significativas para el estudio de administración de obras.

Conceptos de contabilidad.

En cualquier empresa es importante conocer dos cosas fundamentales:

➔cómo entra o sale el dinero y ➔cómo se deben de registrar las operaciones CONTABILIDAD • Sistema para llevar las cuentas de una empresa o entidad. (RAE) • Conjunto de cuentas de una empresa o entidad.

• Técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afecten económicamente a una entidad y que se produce sistemática y estructuralmente información financiera. (Lara, F.)

Conceptos de contabilidad.

CONTABILIDAD Disciplina que enseĂąa las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades econĂłmicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios, e instituciones de beneficencia, etc.).

LAS CUENTAS -CONTABLES-

• Conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren en un ente económico.

• Operaciones que se registran en asientos de débito o crédito dependiendo del origen de la transacción.

PARTES QUE COMPONEN UNA CUENTA CONTABLE Titular o nombre de la cuenta: se refiere a la cuenta que se esta registrando.

Por ejemplo, si un negocio compra mercancías a crédito, deberá de dar un débito a la cuenta o. “Compra de mercancías” (este es el titular) y un crédito a “Proveedores”(otro titular).

Debe o Débito: El Debe, también llamado débito, se coloca en la parte izquierda de la cuenta y representa todo lo que “entra” al negocio o el motivo de por qué salió algo.

Haber o Crédito: Es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que “sale” de la empresa o bien el motivo de por qué entró algo.

Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta son mayores que la suma de los créditos, entonces se dice que dicha cuenta tiene un saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el saldo será acreedor.

NOMBRE DE LA CUENTA Es el nombre que se le asignarรก a la cuenta que deber dar una idea clara o precisa del valor o concepto ha controlar.

CAJA Controla el dinero efectivo

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Se clasifican en tres grupos:

CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTAS DEL PASIVO CUENTAS DEL CAPITAL

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

CUENTAS DEL ACTIVO Registran y controlan los bienes y derechos propiedad de la empresa constructora.

CUENTAS DEL PASIVO Controlan las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.

CUENTAS DEL CAPITAL Controlan tanto las utilidades como las pérdidas del negocio.

MOVIMIENTOS Y ESQUEMA

Esquema de Cuenta o de mayor Movimientos se les dice a la suma de los cargos y de los abonos

Movimiento DEUDOR Son los cargos de una cuenta.

Movimiento ACREEDOR Suma de los abonos de la cuenta.

DĂŠbitos Debe Cargo Debitar

CrĂŠditos Haber Abono Acreditar

MOVIMIENTOS Y ESQUEMA

Nombre de la Cuenta Movimiento DEUDOR Son los cargos de una cuenta.

Cargos

Abonos

5,000 3,000 8,000

2,000 1,000 3,000 Movimiento ACREEDOR Suma de los abonos de la cuenta.

Saldo, es la diferencia entre los movimientos deudores y acreedores, pueden ser de dos clases: Saldo deudor o acreedor.

MOVIMIENTOS Y ESQUEMA

Nombre de la Cuenta

Saldo deudor

Cargos

Abonos

5,000 3,000 8,000 5,000

2,000 1,000 3,000

Saldo acreedor.

Saldo deudor, es cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor. Y viceversa con el acreedor.

Cuenta saldada o cerrada, es cuando sus movimientos son iguales.

Conceptos de contabilidad.

Repaso

NOMBRE DE LA CUENTA CARGOS ABONOS

150,000.00 130,000.00 MOV. DEUDOR

30,000.00

20,000.00

180,000.00 150,000.00 SALDO DEUDOR

30,000.00

Conceptos de contabilidad.

Repaso

NOMBRE DE LA CUENTA CARGOS ABONOS

140,000.00 100,000.00 80,000.00

70,000.00

220,000.00 170,000.00 SALDO ACREEDOR

50,000.00

MOV. ACREEDOR

Conceptos de contabilidad.

Repaso

NOMBRE DE LA CUENTA CARGOS ABONOS

140,000.00 100,000.00 MOV. DEUDOR

80,000.00 120,000.00

220,000.00 220,000.00 CUENTA SALDADA

MOV. ACREEDOR

Conceptos de contabilidad.

Repaso INGRESOS • • • •

Débitos Debe Cargo Debitar

EGRESOS • • • •

Créditos Haber Abono Acreditar

• Las cuentas de activo incrementaran su valor a través de anotaciones en el Debe, y disminuirán su valor a través de anotaciones en el Haber.

• Las cuentas de pasivo, por el contrario, incrementaran su valor, mediante anotaciones en el Haber y disminuirían su valor en la columna del Debe.

Evitar buscar otro significado semántico

REGLA PARTIDA DOBLE ▪ Es el método de registro contable que se basa en el principio de que no hay deudor sin acreedor.

▪ Intervienen al menos dos cuentas, donde la suma de los registros en el debe sea igual a la suma en el haber.

Algunas reglas  Cada asiento contable se hace en al menos dos cuentas  La suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos

 Las cuentas de ACTIVO y de resultados negativos suman por el Debe y Restan por

el haber.  Pasivos, patrimonio neto y resultados positivos, suman por el haber y restan por

el debe

Ejercicios ASIENTOS CONTABLES Se hace una venta a un cliente $2000, y se cobra en efectivo.

Caja Debe $2000

Ventas Debe Haber $2000

Haber

Se inicia en Mzo-14, la actividad de la Constructora XIANCEKESI, con un capital de inversiรณn de $15,000.= pesos en efectivo.

Fecha Mzo/14

Descripciรณn / Notas

Debe

Haber

15,000

Caja (A +)

Capital (PN)

15,000

Ejercicios, asientos contables

35. El 04/15 se pagan sueldos por $ 1000 en efectivo.

36. Con fecha 05/10 se paga el IVA correspondiente al mes anterior, se abona efectivo.

Fecha

04/15 35 04/15

Descripciรณn / Notas

Debe

Sueldos y salarios (RN) Caja (A -)

1,000 1,000

Recibo de nomina 160

IVA a pagar (P -) Caja (A -)

36

Haber

Recibo SAT.

160

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

ACTIVOS: representan todos lo bienes y derechos que posee una empresa.

Estos pueden ser físicos (tangibles), como el dinero, un terreno, un edificio, etc. También pueden ser activos intangibles como la propiedad intelectual, una marca, entre otros.

PASIVOS: son todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna entidad. Así por ejemplo: si una empresa decide solicitar un préstamo para poder continuar con sus actividades, esta se compromete a pagar dicho préstamo en un tiempo determinado. Esa obligación que tiene el negocio de pagar el préstamo es a lo que se le llama pasivo.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CAPITAL Se refiere al dinero o bienes expresados en dinero, que posee una persona (entidad).

Capital contable, liquido, o capital neto, es la diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo.

Capital contable positivo, se da cuando el valor del Activo es mayor que el monto del Pasivo.

Activo

540,000.00

Pasivo

280,000.00

CAPITAL CONTABLE (+)

720,000.00

Capital contable negativo es cuando el valor del Activo es menor que el monto del Pasivo.

Activo

300,000.00

Pasivo

510,000.00

CAPITAL CONTABLE (-)

810,000.00

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO Circulante: ➔ - Caja ➔ - Bancos ➔ - Clientes ➔ - Documentos por cobrar ➔ - Deudores Diversos ➔ - Almacén

Cargos diferidos: - Primas de Seguros adelantados - Gastos de instalación - Rentas anticipadas - Intereses pagados por anticipado

Fijo: ➔ - Equipo de oficina ➔ - Edificios ➔ - Terrenos ➔ - Equipo de reparto ➔ - Patentes y marcas ➔ - Depósitos en garantía ➔ - Deudores hipotecarios ➔ - Acciones, bonos y valores ➔ - Papelería y artículos escritorio ➔ - Propaganda y publicidad

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO ACTIVO.- BIENES Y DERECHOS DE UNA EMPRESA. ACTIVO CIRCULANTE. Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperación rápida.

ACTIVO FIJO. Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propósito de usarlos en forma más o menos permanente.

ACTIVO DIFERIDO.- Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos como el IVA Acreditable, gastos de instalación, adquisición de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso exclusivo del negocio como papelería útiles de escritorio, material de propaganda.

Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el tiempo se convierten en gastos.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO Circulante: - Proveedores - Acreedores - Impuestos por pagar - Documentos por pagar

Fijo: - Documentos por pagar a largo plazo - Acreedores hipotecarios

Créditos diferidos: - Rentas cobradas por adelantado - Intereses cobrados anticipadamente

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO PASIVO.- DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA. PASIVO A CORTO PLAZO.- Deudas por pagar a corto plazo menos de un año.

PASIVO A LARGO PLAZO.. Deudas por pagar a mas de un año.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

PRINCIPALES CUENTAS DEL CAPITAL CAPITAL - Ventas - Costo de ventas - Gastos de Ventas - Gastos de Administración - Gastos y productos financieros - Otros gastos y productos - Impuesto sobre la renta - Pérdidas y ganancias - Capital

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

PRINCIPALES CUENTAS DEL CAPITAL CAPITAL Aportaciones de los socios o accionistas, más la utilidad del o los ejercicios anteriores, más las reservas de capital, menos las pérdidas del o los ejercicios anteriores.

Capital contable se le designa con diferentes términos: patrimonio de los accionistas; capital social y utilidades retenidas, o capital social y déficit.

El capital contable está integrado por: Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los accionistas.

Otras aportaciones de los socios y accionistas.

Utilidades retenidas: Importe de la utilidad obtenida.

Pérdidas acumuladas: Pérdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios anteriores. (se amortiza poco a poco).

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Ingresos: representan el dinero que entra a una empresa debido a las actividades económicas de la misma. Si una empresa comercial vende mercancías al contado se contabiliza la operación dándole un débito a efectivo (activo) y un crédito a Venta de mercancías (el ingreso).

Costos: es todo desembolso de dinero que se hace con el objetivo de adquirir un activo que generará beneficios económicos al negocio. Además del precio del activo que se adquiere, también se considera un costo a todo el proceso que conlleva poner dicho activo en funcionamiento. Así por ejemplo, si una empresa decide comprar mercancías, las cuales deben de ser transportadas hasta el local, se deberá de registrar la compra de mercancías como un costo y también el flete (el costo del transporte).

Gastos: es un egreso o salida de dinero que está destinado a la distribución de un producto o bien podría ser un desembolso causado por la administración de una empresa. Un gasto financia una actividad especifica en beneficio de la empresa, pero se diferencia del costo porque queda consumido al instante. Son ejemplo de gastos: los salarios administrativos, el pago de la energía eléctrica, el pago de transporte para la venta de un producto (ojo, no confundir con el flete, que es el transporte que se paga cuando se adquiere un producto).

Actividades / Tarea 1. Mapa conceptual conceptos bรกsicos 2. Registro cuentas EXCEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL 3. Documentaciรณn en clase 4. Ejercicios de clase 5. Caso practico

EL PROCESO CONTABLE Construcciรณn

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES Las cuentas básicas de la contabilidad: Las 6 cuentas básicas de la contabilidad en la que se registran los diferentes tipos de transacciones son: activos, pasivos, capital, ingresos, costos, gastos.

Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.

En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son las que se utilizan en el Estado de Situación Financiera y se les llama “cuentas reales” porque permanecen abiertas por más de un período contable conservando sus balances.

En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas últimas se usan en el Estado de Resultados (también llamado Estado de Ganancias y/o Perdidas).

Se les llama nominales porque se cierran tras finalizar cada período contable, es decir, que solo se utilizan durante un período de tiempo determinado y luego su balance comenzará en cero.

BIBLIOGRÁFICAS Y REFERENCIAS CONSULTADAS

Bravo, M. (2010). Contabilidad General. (9na. Edición) Quito – Ecuador.

Lara, F. ( 2000). Contabilidad Inicial.

GRACIAS POR APRENDER