Я - бухгалтер организации by Portal GB.BY

СОДЕРЖАНИЕ

декабрь

2017  У нас в гостях Константин Величкович. Как бухгалтеру не отстать от жизни? ... 2 Главных бухгалтеров КУП и РУП обяжут изучить МСФО и сдать экзамен на профбухгалтера ................. 4

бухгалтерские Заблуждения  Чтобы

избежать нарушения Трудового кодекса, обязательно дополнительно компенсируйте работу в выходные и праздничные дни

Процедура ликвидации – без налоговой проверки . ........................ 5

Новое

Плату за проезд по платным автодорогам вернут некоторым владельцам транспортных средств . ............................................................ 6 В МНС рассказали, как будут работать программные кассы .............. 7 Налоговый кодекс-2018 – а будет ли мораторий? . ........................... 8

Работница уволилась, не выходя из декрета. Надо ли заполнять ПУ-3? ....... 13

Новшества в ведении книги замечаний и предложений ..................... 9

Про путевые листы и расходы на топливо ........................................................... 15

Продлена на 2018 год возможность не начислять амортизацию по объектам основных средств и нематериальным активам . ... 11

Ближайшие изменения

Проверки

УСН

 Подарив подарок к Новому году, помните про подоходный! . ......................... 18

 Четыре шага, чтобы избежать доначисления налога на прибыль и налога на недвижимость .................... 32

 При инвентаризации обнаружены излишки материалов. Как правильно их оприходовать и уплатить налог при УСН с НДС? ........ 36

Бухучет Налоги Взносы

 Расходы на какое мероприятие вместо корпоратива уменьшат налог на прибыль . ........................................................ 20  Когда амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование, уменьшит налог на прибыль ................................................................ 23  Пени по налогам и взносам уменьшились с 18 октября . ....................... 24  Как предоставить имущественный вычет разведенным супругам . ................ 25  Уплатили госпошлину и хотите ее вернуть? ............................................................... 26

Тест  Проверьте себя в налогах и учете .......40

 Переплатили страховые взносы в ФСЗН. Что делать? .................................... 30

Новое

У нас в гостях

У нас в гостях Константин Величкович Как бухгалтеру не отстать от жизни?

Эксперты во всем мире утверждают, что профессионалу, даже самому компетентному и опытному, опасно долго «вариться в собственном соку»: законодательство и практика стремительно меняются, знания и технологии устаревают. Так легко можно отстать, потерять квалификацию, стать неконкурентным самому и поставить под удар компанию, в которой работаешь. Есть только один верный способ предотвратить такую ситуацию – учиться.

– Константин Викторович, с какой периодичностью бухгалтеру надо обновлять свои знания? – Каждому специалисту и руководителю желательно через 2–3 года проходить курс повышения квалификации. Это наиболее оптимальный подход и мировая практика. Мы иногда встречаем специалистов, которые и за 20 лет ни разу не проходили повышение квалификации.

Каждому специалисту и руководителю желательно через 2–3 года проходить курс повышения квалификации

– Можно ли настроиться на правильный подход? – Для учебы необходима мотивация: подготовка к экзаменам, если речь идет, к примеру, об аттестации на профессионального бухгалтера; выполнение личной программы профессионального роста; груз нерешенных вопросов и т.д. Многое зависит и от руководителя. Передовые работодатели включают повышение квалификации сотрудников в социальный пакет, наряду с медицинским страхованием. Существует и противоположный подход: руководитель не видит смысла в том, чтобы направлять на курсы сотрудников, которые самостоятельно могут следить за новшествами законодательства. Когда такие сотрудники все же приходят на курсы повышения квалификации, они открывают для себя много нового. – На сайте Центра около 20 программ различных курсов на 2018 г., большинство из которых интересно нашим читателям. – Скоро на сайте появятся новые программы, которые Центр разрабатывает в рамках проекта «Модернизация системы управления государственными

Новое • У нас в гостях

Величкович Константин Викторович – директор Государственного учреждения образования «Центр повышения квалификации руководящих работников и специалистов Министерства финансов Республики Беларусь». За 9 лет его руководства объем образовательных услуг учреждения вырос в 5,5 раза. Всего за эти годы оказано 57 тыс. услуг в сфере дополнительного образования. Заслуги директора Центра отмечены в 2017 г. Почетной грамотой Совета Министров Республики Беларусь.

финансами в Республике Беларусь». В числе направлений этого проекта – бухгалтерский учет в государственных организациях и внутренний аудит. В перспективе – разработка учебных программ для бухгалВ перспективе – разработка учебных программ теров-бюджетников в связи с для бухгалтеров-бюджетников грядущим изменением законодательства в сфере бухгалтерского учета бюджетных организаций и применением международных стандартов в этой сфере. В 2018 г. мы начинаем подготовку специалистов, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта. Первые две группы приступят к занятиям в феврале 2018 г. Одна из них – вечерняя. Продолжим подготовку претендентов на получение сертификата профбухгалтера, поскольку планируется расширить перечень предприятий, обязанных составлять отчетность по МСФО. Аудиторам мы предлагаем интересную программу специальной подготовки в области МСФО. Что касается стоимости обучения, то наши курсы, где слушатели получают системные знания и квалифицированные ответы на свои вопросы, стоят в среднем дешевле, чем иной семинар. К примеру, однодневный семинар по криптовалютам стоил дороже, чем 4-недельная программа подготовки к сдаче экзамена для получения сертификата профбухгалтера.

– Как в этом разнообразии выбрать свою программу? – Бухгалтеры коммерческих организаций могут выбрать любую программу курсов повышения квалификации или подготовки к квалификационным экзаменам в зависимости от цели обучения. Обратите внимание на то, что программы состоят из блоков. Можно записаться не на полную программу, а на один или несколько блоков. – Желаю успехов Центру и вашим слушателям! Беседовала Ирина Найдович Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Новое Что изменилось

Главных бухгалтеров КУП и РУП обяжут изучить МСФО и сдать экзамен на профбухгалтера Главное изменение: планируют расширить перечень организаций, представляющих отчетность по МСФО, а главным бухгалтерам этих организаций нужно будет получить аттестат профессионального бухгалтера. Минфин Беларуси намерен существенно расширить сферу применения МСФО и сертификации главных бухгалтеров. Проект Указа Президента «О финансовой отчетности» опубликован на интернетпортале министерства. На отчетность по МСФО планируется перевести республиканские и коммунальные унитарные предприятия, государственные объединения и хозяйственные общества с долей собственности государства более 50 %, у которых сумма выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за год превысит 100 млн. руб. Первая отчетность по МСФО предусмотрена по итогам 2018 г. При этом указанным субъектам предоставят право не составлять консолидированную бухгалтерскую отчетность по НСБУ № 46.

Финансовую отчетность (консолидированную, индивидуальную), составленную в соответствии с МСФО, и аудиторское заключение организации будут представлять республиканским органам государственного управления, иным государственным организациям, подчиненным Правительству, местным исполнительным и распорядительным органам, в подчинении которых находятся (в состав которых входят) государственные организации или в управление которым переданы акции (доли в уставных фондах) хозяйственных обществ. Главные бухгалтеры государственных организаций и хозяйственных обществ, представляющих финансовую отчетность по МСФО, должны получить квалификационный аттестат профессионального бухгалтера. Для этого придется сдать экзамен.

Ближайшие изменения Кассовые операции и расчеты наличными будет

Пеню на несвоевременно уплаченные таможен-

регулировать новая инструкция

ные платежи можно будет уменьшить вдвое

Нацбанк разработал проект Инструкции о поряд-

Это будет возможно с 26 февраля 2018 г.,

ке ведения кассовых операций и порядке расчетов

если плательщик внесет платежи и пени в срок

наличными денежными средствами на территории

не позднее 10 рабочих дней со дня получения ре-

Республики Беларусь. С проектом можно ознакомить-

шения о взыскании таможенных платежей, спе-

ся на интернет-портале регулятора.

циальных, антидемпинговых и компенсационных

Общественное обсуждение проекта продлится до 12 января 2018 г.

пошлин, утилизационного сбора или решения по акту таможенной проверки (Декрет Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7).

Что изменилось • Новое

Процедура ликвидации – без налоговой проверки Главное изменение: с 2018 г. налоговики не будут проверять ликвидирующиеся организации, если по их счетам в течение 36 месяцев не было движения. Первыми новой процедурой ликвидации смогут воспользоваться организации без движения денежных средств по счетам в 2015–2017 гг. С 1 января 2018 г. изменится процедура ликвидации организаций и прекращения деятельности ИП. Выездная налоговая проверка не будет проводиться в отношении субъектов, у которых от-

принимателей записи о начале процедуры ликвидации; – направления в регистрирующий орган представления (предложения) о ликвидации.

сутствует движение денежных средств по счетам,

В этом случае налоговый орган направит в ре-

открытым в банках и (или) НКФО, электронным

гистрирующий орган справки и сведения на осно-

кошелькам и (или) отсутствуют указанные счета,

вании имеющейся у него информации о деятель-

электронные кошельки в течение 36 месяцев

ности плательщика.

подряд, предшествующих дню: – внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных пред-

Документ: постановление правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.11.2017 № 13.

Ближайшие изменения Какая инфляция ожидается в Беларуси

Бронируем средства на зарплату по новому нор-

в 2018 году?

мативу

По официальным сведениям, уровень инфляции в

С 11 декабря 2017 г. при расчете средств на по-

Беларуси не должен превысить 7 %. Эта информация

гашение долгов по зарплате следует бронировать по

пригодится при расчете доходности и выборе объек-

332,18 руб. на каждого работника. Ранее этот норма-

та для инвестиций или банковского депозита.

тив составлял 330,53 руб.

Инфляция за 11 месяцев 2017 г. составила 4,4 % при годовом прогнозе 9 %.

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Новое • Что изменилось

Плату за проезд по платным автодорогам вернут некоторым владельцам транспортных средств Главное изменение: плату за проезд по платным дорогам вернут организациям, транспорт которых участвовал в уборке урожая в августе 2017 г. Речь идет о транспортных средствах, которые были задействованы с 1 по 31 августа 2017 г. в убо-

ченном размере не вносилась, взимать ее уже не будут.

рочной кампании. Перечни субъектов, которым

В ситуации, когда договор пользования плат-

вернут уплаченные суммы, определят областные

ной автодорогой прекратил свое действие до

и Минский городской исполкомы.

момента возврата суммы на лицевой счет,

Суммы должны поступить от ГУ «Бел-

ГУ «Белавтострада» перечислит эти средства на

автострада» до 1 марта 2018 г. на лицевые сче-

текущий (расчетный) банковский счет владельца

та владельцев транспортных средств в системе

транспортного средства по его заявлению.

электронного сбора платы за проезд транспортных средств по платным автодорогам. Если пла-

Документ: распоряжение Президента Республики Бе-

та за проезд с 1 по 31 августа 2017 г. в увели-

ларусь от 20.11.2017 № 176рп.

Ближайшие изменения Налоговый мораторий введен до 2020 года

Срок взыскания обязательных платежей ограничат

В течение 3 лет в стране запрещено по-

С 26 февраля 2018 г. налоги, сборы (пошлины) и иные

вышать налоговые ставки и вводить новые

обязательные платежи в бюджет, государственные вне-

налоги, сборы, пошлины (Декрет Президента

бюджетные фонды не должны взыскиваться с субъектов

Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7).

хозяйствования, если требование об их уплате не предъяв-

Из этого правила есть исключения: – исполнение обязательств по международным договорам; – индексация налоговых ставок в белорусских рублях для их адаптации к инфляционным процессам.

лено в течение 5 лет со дня истечения срока уплаты. Это правило не будет действовать, если проверяемый период превышает 5 лет или организация представит налоговую декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями (Декрет Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7).

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Что изменилось • Новое

В МНС рассказали, как будут работать программные кассы Главное изменение: в 2018 г. организации смогут использовать альтернативный вариант для приема денежных средств – программные кассы. Программная касса – альтернативный вариант

троля налогового органа; использования для вы-

для приема денежных средств – будет одним из ос-

полнения кассовых операций имеющихся у субъ-

новных элементов программной кассовой системы.

ектов хозяйствования ноутбуков, планшетов, мо-

Использование программных касс позволит при-

бильных телефонов с определенными технически-

нимать денежные средства без кассовых суммиру-

ми характеристиками.

ющих аппаратов. При этом они будут обеспечивать

Финансовые затраты субъектов хозяйство-

возможности совершения безналичных расчетов с

вания, использующих программную кассу, будут

использованием платежных карточек и дистанци-

связаны с приобретением ключа электронной

онного контроля кассового оборудования.

цифровой подписи, устройства для печати платеж-

В МНС отмечают, что использование програм-

ного документа, платежного терминала и оплатой

мных касс позволит избежать ряда существующих

оказываемых оператором программной кассовой

затрат, в т.ч. за счет отсутствия необходимости

системы услуг по предоставлению программных

внесения залоговой стоимости за средство кон-

сервисов.

Ближайшие изменения Излишне уплаченные суммы налога, сбора зачтут при начислении пени

Интернет-магазинам вернут упрощенку С 1 января 2018 г. субъекты хозяйствования, осу-

Подлежащая уплате нарастающим итогом сум-

ществляющие розничную торговлю через интернет-

ма налога, сбора исчисляется по итогам налогового

магазин, оказывающие (предоставляющие) посред-

периода с учетом установленных фактов неуплаты и

ством информационного ресурса в Интернете услуги

излишней уплаты суммы налога, сбора в отчетных пе-

(права), связанные с размещением на ресурсе инфор-

риодах независимо от истечения 3-летнего срока со

мации о субъекте торговли или о продаже им товаров,

дня такой уплаты. Пени начисляются за данный нало-

содержащей доменное имя сайта интернет-магазина

говый период с учетом установленных налоговым за-

или адресацию (гиперссылку) на него, вправе приме-

конодательством сроков уплаты сумм налога, сбора, а

нять УСН в порядке и на условиях, определенных гл. 34

также фактов излишне уплаченных в бюджет сумм на-

Налогового кодекса (Декрет Президента Республики

лога, сбора (Декрет Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7).

Беларусь от 23.11.2017 № 7). Крайний срок уведомления о переходе на УСН – 3 января 2018 г.

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Новое • Что изменилось

Налоговый кодекс-2018 – а будет ли мораторий? Декрет № 7 «О развитии предпринимательства», подписанный 23 ноября, – уже назван ключевым в улучшении бизнес-климата в Республикe Беларусь. Декрет предусматривает недопустимость повышения налоговых ставок и введения новых налогов,

сборов (пошлин) до 2020 г. Исключение – индексация налоговых ставок, установленных в белорусских рублях, и введение новых налогов на основании международных договоров. Указанные исключения портят общую картину заявленной государством либерализации в сфере налогообложения. Очевидно, что при необходимости всегда можно обойти установленный порядок, ссылаясь на международные обязательства или введя дополнительный платеж в бюджет, не называя его налогом или сбором. Известно, что в рамках реализации данной нормы на 2018 г. Правительство примет Указ Президента «О налогообложении», касающийся индексации ставок отдельных налогов и не только. Проект Указа определяет новые ставки акцизов на подакцизные товары, ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельхозназначения, средние ставки земельного налога по районам Беларуси, ставки экологического налога, базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц, ставки подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах. Кроме этого, в проект Указа включены иные, не менее актуальные новшества, самые важные из которых следующие. 1. Определен круг плательщиков, для которых отчетным периодом по НДС признается календарный месяц: • реализующие услуги электросвязи; • у которых сумма налоговой базы НДС нарастающим итогом с начала прошлого налогового периода превысила 1 550 000 руб. 2. В связи с изменениями, внесенными с 1 января 2018 г. в НСБУ № 69, проектом Указа предусмотрено установить особенности определения налоговой базы по НДС при возникновении курсовых и суммовых разниц. Порядок расчета налоговой базы по НДС в ситуации, когда величина обязательства по договору определяется по курсу Нацбанка на день оплаты (новые курсовые разницы), установят аналогично используемому для признания выручки в бухучете с 1 января 2018 г. Все прочие разницы (новые суммовые) будут участвовать при расчете налоговой базы по НДС в прежнем порядке. 3. Предлагается проиндексировать критерии выручки применения УСН: • с 1 542 600 до 1 851 100 руб. – для организации с работниками до 100 чел. с УСН с уплатой НДС; • с 1 058 400 до 1 270 100 руб. – для организаций с работниками до 50 чел. с УСН без уплаты НДС; • с 410 000 до 492 000 руб. – для организаций с численностью работников не более 15 человек, осуществляющих ведение учета в книге учета доходов и расходов; • со 168 900 до 202 700 руб. – для индивидуальных предпринимателей. Проектом Указа предлагается отменить действующее с 25 июля 2014 г. ограничение по принятию к вычету сумм «входного» НДС по потребительскому импорту (суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Беларуси после 1 января 2018 г., будут вычитаться в общем порядке). Планируют, что Указ вступит в силу с 1 января 2018 г. Виктория Петруша, эксперт журнала, аудитор Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Что изменилось • Новое

Новшества в ведении книги замечаний и предложений С 11 февраля 2018 г. вступает в силу постановление № 831. И с этого же времени утверждено 35 мест обязательного нахождения Книги.

Справочно: книга замечаний и предложений (далее – Книга) предъявляется по пер-

Места обязательного нахождения Книги сейчас 1. Торговые объекты (за исключением передвижных средств развозной и разносной торговли), торговые места. 2. Объекты общественного питания (за исключением сезонных кафе). 3. Объекты бытового обслуживания и приемные пункты бытового обслуживания. 4. Приемозаготовительные пункты. 5. Железнодорожные, речные, автобусные вокзалы (автостанции), трамвайные и троллейбусные депо, аэропорты и расположенные в них кассовые залы, багажные отделения, камеры хранения ручной клади, комнаты отдыха транзитных пассажиров, комнаты матери и ребенка. 6. Городские билетные кассы, кассы по продаже авиабилетов, билетные кассы линейных станций и остановочных пунктов, товарные конторы станций, пассажирские поезда. 7. Автодорожные пункты пропуска через Государственную границу Республики Беларусь. 8. Диспетчерские пункты городского пассажирского транспорта. 9. Диагностические станции и пункты технического контроля по проведению государственного технического осмотра транспортных средств. 10. Мотели и иные объекты придорожного сервиса. 11. Автошколы. 12. Учебные пункты и центры подготовки и переподготовки водительского состава. 13. Организации здравоохранения, иные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие медицинскую и (или) фармацевтическую деятельность в порядке, установленном законодательством, а также обособленные подразделения (филиалы) указанных организаций. 14. Учреждения образования. 15. Санаторно-курортные организации, дома отдыха, пансионаты. 16. Оздоровительные лагеря. 17. Жилищно-эксплуатационные организации и другие организации жи-

вому требованию гражданина. Нарушение законодательства о Книге – административное правонарушение. За него предусмотрена административная ответственность – предупреждение или штраф в размере от 4 до 10 базовых величин (ст. 9.24 КоАП).

Документы: 1) Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП); 2) постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2017 № 831 «О внесении дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 марта 2005 г. № 285» (далее – постановление № 831).

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Новое • Что изменилось

лищно-коммунального хозяйства. 18. Жилищно-строительные кооперативы. 19. Общежития. 20. Дипломатические представительства и консульские учреждения. 21. Редакции газет и журналов. 22. Отделения и пункты почтовой связи. 23. Абонентские отделы и цеха продаж услуг. 24. Цеха расчетов за услуги электросвязи и пункты коллективного пользования. 25. Дилерские пункты операторов мобильной связи. 26. Кассы театрально-зрелищных организаций и культурно-просветительных учреждений, расположенные вне мест нахождения этих организаций и учреждений. 27. Банки, их филиалы, структурные подразделения банков, их филиалов, за исключением обменных пунктов, а также удаленных рабочих мест. 28. Места оказания страховых услуг. 29. Пункты таможенного оформления. 30. Центры статистического декларирования. 31. Территориальные центры социального обслуживания населения. 32. Нотариальные конторы, нотариальные бюро, юридические консультации и другие места оказания юридических услуг. 33. Автомобильные стоянки.

Документ: Положение о порядке выдачи, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.03.2005 № 285 (далее – Положение).

С 11 февраля 2018 г. добавлены места 34. Места предоставления микрозаймов (заключения договоров микрозайма). 35. Места осуществления лизинговой деятельности.

Важно! Самостоятельно определяйте необходимое количество книг. Руководствуйтесь при этом п. 12 Положения. Контролируйте, чтобы место нахождения Книги соответствовало адресу ее места нахождения, содержащемуся в электронном банке данных в ИМНС. Если адрес изменился, обратитесь в ИМНС не позднее 1 рабочего дня для внесения изменений в электронный банк данных. Храните использованную Книгу (все страницы Книги заполнены): – до истечения календарного года – вместе с новой Книгой по месту ее ведения; – после истечения календарного года – 5 лет в архиве. Копии ответов гражданам хранятся вместе с Книгой по месту ее ведения (пп. 16, 17 Положения). Михаил Гординовский, эксперт журнала, специалист налогового законодательства Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Что изменилось • Новое

Продлена на 2018 год возможность не начислять амортизацию по объектам основных средств и нематериальным активам В 2018 г. можете не начислять амортизацию по всем или отдельным объектам основных средств (ОС) и нематериальным активам (НМА). Соответствующее постановление принял Совет Министров Республики Беларусь на 2018 г. (п. 1 постановления № 802).

Документ: постановление Совета Министров Республики

Соблюдайте важные правила

Не начисляйте амортизацию только по объектам ОС и НМА, которые используются в предпринимательской деятельности

Исключите из списка ОС, по которым не будете начислять амортизацию, ОС, используемые при оказании жилищно-коммунальных и транспортных услуг населению, субсидируемых за счет бюджетных средств

Беларусь от 30.10.2017

Право не начислять амортизацию не распространяется на банки, ОАО «Банк развития Республики Беларусь» и небанковские кредитно-финансовые организации

№ 802 «О неначислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам в 2018 и последующих годах» (далее – постановление № 802).

Организации, имущество которых находится в государственной собственности, доли (акции) в уставных фондах которых принадлежат Республике Беларусь и административно-территориальным единицам, решение не начислять амортизацию должны согласовать с соответствующим госорганом. Для получения согласования направьте в госорган экономическое обоснование необходимости неначисления амортизации. Госорган в свою очередь принимает одно из решений: – положительное. Тогда в срок 5 дней со дня представления обоснования госорган направляет в ответ свое согласование; – отрицательное. Вы получите обоснование экономической нецелесообразности принятия решения о неначислении амортизации. Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Новое • Что изменилось

Документ:

Выбор и оформление

Закон Республики

Выберите самостоятельно, по каким объектам ОС и НМА вы не будете начислять амортизацию. При этом выбирайте один, несколько или все имеющиеся объекты.

Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»

Свое решение оформите документально. Издайте приказ о внесении изменения в учетную политику (пп. 7 и 8 ст. 9 Закона).

(далее – Закон).

Важно! По ОС и НМА, по которым вы решили не начислять амортизацию, необходимо продлевать нормативные сроки службы и сроки полезного использования. Указанные сроки увеличиваются на период, в котором приостанавливалось начисление амортизации.

Пример. ООО «Парадиз» решило с 2017 г. не начислять амортизацию объекта основного средства «ПЭВМ», используемого в предпринимательской деятельности. В 2018 г. решение о неначислении амортизации по данному объекту остается в силе. Нормативный срок службы объекта – 5 лет, а срок полезного использования – 3 года. Способ начисления амортизации – линейный. С 1 января 2019 г. нужно продлить нормативный срок службы и срок полезного использования. Новые сроки: – 7 лет – нормативный срок службы (5 + 2); – 5 лет (3 + 2) – срок полезного использования. Амортизацию по объекту основных средств с 1 января 2019 г. ООО «Парадиз» начислит исходя из срока полезного использования 5 лет.

Если вы приостанавливали начисление амортизации в 2015–2017 гг. и так же планируете поступить в 2018 г., то свое решение в любом случае закрепите в учетной политике. Обратите внимание! Постановление № 802 предусмотрело порядок неначисления амортизации по отдельным объектам ОС на период после 2018 г.: по объектам ОС и НМА, предусмотренным бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств. Сроки применения: до 31 декабря включительно года выхода этих производств на проектную мощность или наличие чистой прибыли, но не более 3 лет с даты ввода в эксплуатацию объектов основных средств и даты принятия к бухгалтерскому учету нематериальных активов. Валентина Добровольская, эксперт журнала, экономист Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

бухучет-налоги-взносы Бухучет

Работница уволилась, не выходя из декрета. Надо ли заполнять ПУ-3? Работница предприятия с 25 ноября 2014 г. по 13 октября 2017 г. находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Она уволилась по соглашению сторон 13 октября 2017 г. Ей выплатили денежную компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск в размере 140 руб. Других начислений нет. Заполняйте форму ПУ-3 так: 1. Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах Сумма (руб.) Месяц

выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы

пособий по временной нетрудоспособности

начисленных страховых взносов работнику

плательщиком пенсионное страхование

социальное страхование

уплаченных страховых взносов работником

плательщиком

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

140,00

1,40

8,40

39,20

1,40

47,60

140,00

1,40

8,40

39,20

1,40

47,60

Ноябрь Декабрь ИТОГО

Компенсация

Начисление взносов в ФСЗН

Уплата взносов в ФСЗН

Укажите сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

На сумму компенсации за неиспользованный трудовой отпуск начисляйте взносы в полном объеме – 35 % (1 % + 6 % + 28 %).

С компенсации за неиспользованный трудовой отпуск делайте отчисления в ФСЗН в полном объеме – 35 % (1 % + 34 %).

Важно! Нули проставляйте обязательно! Работница в этом периоде состояла в трудовых отношениях с организацией, но выплат не было.

Бухучет • Бухучет-налоги-взносы

2. Дополнительные сведения о стаже Период работы начало

окончание

Вид деятельности (код)

01.01.2017

13.10.2017

ДЕТИ

01.10.2017

13.10.2017

ПРЕМИЯ

Дополнительные сведения (показатель) показатель

продолжительность рабочей недели

Обязательно!

Отпуск

Период уплаты взносов в ФСЗН

Укажите месяц, в котором выплачена компенсация за неиспользованный отпуск (в данном случае 01.10.2017–13.10.2017 – по дату увольнения).

Период, в котором работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет в этом календарном году.

Период уплаты страховых взносов в месяце, в котором начислена только премия (материальная помощь и другие разовые выплаты). Заполняйте при наличии доходов и отсутствии выхода на работу!

Документы: 1) пп. 16, 17 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7 (далее – Инструкция); 2) пп. 52, 63 приложения 2 к Инструкции.

Выводы: •

Если работница, не выходя из декрета, уволилась и у нее была всего одна выплата, ПУ-3 заполняйте обязательно.

•

Во всех месяцах года до месяца увольнения в форме ПУ-3 обязательно проставляйте нули.

•

ПУ-3 заполняйте по представленному образцу.

Игнатий Лубянов, эксперт журнала, главный бухгалтер

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

бухучет-налоги-взносы Бухучет

Про путевые листы и расходы на топливо 1.

У компании есть служебный автомобиль. Но она не возит грузы и пассажиров постоянно. Оформлять ли путевые листы?

Да, оформлять*. Использование транспортного средства при выполнении автомобильной перевозки грузов и пассажиров оформляется путевым листом по форме, установленной законодательством (абз. 2 п. 1 Инструкции № 138, п. 1 Инструкции № 25). Законодательство регулирует отношения, возникающие при организации и выполнении автомобильных перевозок. Исключение – внутриреспубликанские автомобильные перевозки для собственных нужд. Следовательно, оформлять путевые листы по установленным формам не обязательно. Вместе с тем основания для списания ГСМ на затраты производства – накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе ГСМ или карточки учета расхода топлива за отчетный период. Указанные ведомости или карточки принимаются к бухучету после сверки записей в них с путевыми листами. Об этом на ведомостях или карточках работник организации, ведущий оперативный учет ГСМ, делает соответствующую отметку. В настоящее время случаев, когда путевой лист может не оформляться, законодательством не установлено*. В т.ч. это касается и должностных лиц, которые пользуются автомобилем. Таким образом, путевой лист оформляйте в любом случае, вне зависимости от того, какое должностное лицо обслуживает легковой автомобиль организации и как часто возят грузы и пассажиров на автомобиле.

Оформляет ли путевой лист организация, применяющая УСН без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения? Да, оформляет*.

Документы: 1) Инструкция о порядке оформления транспортных документов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 26.11.2010 № 138 (далее – Инструкция № 138); 2) Инструкция о порядке оформления путевых листов при выполнении автомобильной перевозки пассажиров, утвержденная постановлением Минтранса Республики Беларусь от 29.03.2012 № 25 (далее – Инструкция № 25).

Путевой лист – это не первичный учетный документ. Тем не менее первичные учетные документы, на основании которых операции отражаются в бухгалтерском учете, составляются с учетом данных путевых листов.

* C 26 февраля 2018 г. вступят в действие нормы Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства» (далее – Декрет № 7). В соответствии с подп. 4.5 п. 4 Декрета № 7 субъекты хозяйствования при осуществлении транспортной деятельности выполняют автомобильные перевозки без оформления путевых листов.

Бухучет • Бухучет-налоги-взносы

Функции путевого листа: • учет работы транспорта и водителя; • подтверждение уполномоченным лицом технического состояния транспортного средства при выпуске на линию; • освидетельствование (осмотр) водителя; • приемка и сдача автомобиля; • движение заправленного топлива в автомобиль; • движение (расход) топлива; • использование автомобиля в производственных, а не в личных целях и т.д. Следовательно, даже если организация не ведет бухгалтерский учет, отражать в путевом листе информацию о движении топлива необходимо, например в целях организации системы сохранности топлива.

С какой периодичностью выписываются путевые листы на легковой автомобиль?

Периодичность оформления путевых листов легковых автомобилей не установлена. Самостоятельно принимайте решение по этому вопросу. Период оформления путевого листа легкового автомобиля, как правило, не может превышать календарного месяца. На основании путевого листа будут: • составляться документы для отражения операций в бухгалтерском учете; • заноситься данные при снятии остатков топлива; • приниматься решения о пережоге или экономии топлива и т.п. Решение о более частой периодичности оформления путевого листа легкового автомобиля принимайте самостоятельно с учетом следующих факторов: • количества и порядка смен водителей, работающих на автомобиле; • наличия одного или нескольких заказчиков, которых обслуживает автомобиль; • других факторов.

Сотрудник едет в командировку на собственном автомобиле, оформленном по договору об использовании автомобиля в служебных целях. Заполнять ли путевой лист? Да, заполнять. В этой ситуации путевой лист подтверждает: • использование транспорта в производственных целях (проезд командированного работника); • заправку за наличный расчет и производственный характер приобретения топлива. По возвращении для целей оприходования топливо оформляется авансовым отчетом командированного лица; • правомерность расчета командировочных расходов (суточных) для определения количества дней в стране командирования, особенно при отсутствии отметок о пересечении границы.

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Бухучет-налоги-взносы • Бухучет

Выписывается ли путевой лист при использовании служебного автомобиля организации в личных целях (например, сотрудник уехал в отпуск за границу)? Нет, не выписывается. Речь идет о служебном автомобиле, который используется исключительно для служебных поездок. Если автомобиль используется для нужд работника организации, установите, что автомобиль предоставлен работнику: • в аренду; • в безвозмездное пользование; • для оказания услуг по перевозке пассажиров и т.д. Для формализации таких взаимоотношений работник и организация заключают соответствующий договор (например, договор аренды). Составьте акт передачи автомобиля в аренду. Путевой лист в этом случае не оформляется, так как автомобиль передан физическому лицу, на которого подобные обязанности законодательство не возлагает.

Какая ответственность предусмотрена за неправильное (неполное) заполнение путевых листов?

Специальная ответственность за неправильное (неполное) заполнение путевых листов законодательством не предусмотрена. Однако за отказ от оформления или неправильное оформление грузоотправителем ТТН, реестра ТТН, а также путевого листа перевозчик вправе потребовать неустойку в размере, предусмотренном договором автомобильной перевозки (п. 376 Правил № 970). Налоговики применяют меры ответственности и по иным основаниям в зависимости от конкретной ситуации: • неуказание в путевом листе данных о движении ГСМ может повлечь вывод о необоснованности составления первичных учетных документов об израсходованном топливе и, как следствие, о неправомерности включения его стоимости в состав затрат в бухгалтерском и налоговом учете;

Документ: Правила автомобильных перевозок грузов, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970 (далее – Правила № 970).

• отсутствие данных о выполняемой транспортной работе может повлечь вывод (по совокупности с другими доказательствами) о фактическом использовании автомобиля не для нужд организации, а в личных целях. Это вызовет необходимость исчисления подоходного налога с дохода работника; • могут возникнуть претензии к соблюдению лицензионных требований (когда речь идет о лицензируемом виде транспортной деятельности)*. Валентина Добровольская, эксперт журнала, экономист * Уведомительный порядок начала осуществления деятельности по предоставлению услуг по перевозкам пассажиров и багажа автомобильным транспортом вводит Декрет № 7. Уведомительный порядок заключается в следующем: субъект хозяйствования, намеревающийся оказывать услуги по автомобильным перевозкам пассажиров и багажа, направляет письменное уведомление по установленной Советом Министров Республики Беларусь форме в местный исполнительный и распорядительный орган. Начать соответствующую деятельность можно будет со дня, следующего за днем направления уведомления.

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

бухучет-налоги-взносы Налоги

Подарив подарок к Новому году, помните про подоходный! Ежегодно к Новому году сотрудники и их дети получают подарки (электроприборы, кондитерские изделия и др.). Следует ли уплачивать подоходный налог?

Документ:

Получатели подарков

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Уплата подоходного налога

Основные работники

Пенсионеры (ранее работавшие в организации)

Члены профсоюза

Совместители

Дети сотрудников

Можно применить льготу

1 678

Обоснование Подп. 1.1 п. 1 ст. 153 НК; подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК

336

Подп. 1.1 п. 1 ст. 153 НК; подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК

111

Подп. 1.1 п. 1 ст. 153 НК; подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК

Важная деталь! Если в приказе указано «...выдать работникам организации, имеющим детей в возрасте...», то доход возникает у самого работника и соответственно к такому доходу может быть применено освобождение от налогообложения: • если это основное место работы; • если это работа по совместительству.

Если в приказе на выдачу подарков указано «...выдать детям сотрудников...», то для целей подоходного налога стоимость каждого подарка признается доходом ребенка, полученным в натуральной форме, и объектом обложения подоходным налогом. К данному доходу можно применить освобождение от налогообложения.

Важно! Не забудьте издать приказ на выдачу подарков!

Бухучет-налоги-взносы • Налоги

Примерные формы приказов о выдаче подарков Приказ № 32 от 27.12.2017

Эти данные подтверждают, что получатель дохода ребенок, а не родитель!

Приказ № 33 от 27.12.2017 О выдаче детям сотрудников подарков к Новому году

О выдаче подарков ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Сотрудникам по списку (приложение 1 к прика-

ПРИКАЗЫВАЮ:

зу) выдать праздничные наборы.

1. Выдать к Новому году кондитерские наборы де-

2. Ответственным за выдачу праздничных набо-

тям сотрудников организации:

ров назначить бухгалтера Сидорову О.П. 3. Для списания праздничных подарков создать

Дата рождения ребенка

Ф.И.О. ребенка

комиссию в составе: начальника планового отдела Гулько И.И. – председатель комиссии;

Петров Илья Константинович

02.03.2011

Петров Константин Викторович

Иванов Сергей Артемович

07.08.2010

Иванова Наталья Сергеевна

кладовщика Хомич И.В. – член комиссии; бухгалтера Остапчук И.И. – член комиссии.

Ф.И.О. сотрудникародителя

2. Ответственным за выдачу подарков назначить бухгалтера Сидорову О.П. 3. Для списания праздничных подарков создать комиссию в составе: начальника планового отдела Гулько И.И. – председатель комиссии; кладовщика Хомич И.В. – член комиссии; бухгалтера Остапчук И.И. – член комиссии.

На основании приказа № 32 от 27.12.2017 составьте ведомость выдачи подарков работникам организации, например: № п/п

1 2

Ф.И.О. работника

Петров Константин Викторович Иванова Наталья Сергеевна

Должность

Подарок

Подпись работника

Бухгалтер Редактор

Электрочайник Утюг

Петров Иванова

На основании приказа № 33 от 27.12.2017 составьте ведомость выдачи детских новогодних подарков, например: № п/п

1 2

Ф.И.О. ребенка

Петров Илья Константинович Иванов Сергей Артемович

Возраст

6 лет 7 лет

Ф.И.О. родителя

Петров Константин Викторович Иванова Наталья Сергеевна

Подпись родителя или ребенка

Петров Иванова

Внимание! С 1 января 2018 г. размеры льгот в НК будут изменены. Татьяна Кункевич, эксперт журнала, главный бухгалтер Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

бухучет-налоги-взносы Налоги

Расходы на какое мероприятие вместо корпоратива уменьшат налог на прибыль Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Расходы на корпоратив, как на развлекательное мероприятие, нельзя учесть в затратах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (подп. 1.1 п. 1 ст. 131 НК). Но на практике нередко компании проводят деловые мероприятия, которые совмещают с неформальным общением. Главное в этом случае оформить все первичные учетные и иные документы верно и соответственно мероприятию. Тогда расходы на такие мероприятия учитывайте в затратах, уменьшающих налог на прибыль.

Расходы на любые корпоративные мероприятия проверяют налоговики. Поэтому важно иметь все документы, доказывающие связь с производственным характером мероприятия.

Корпоратив – представительские расходы

Документ: письмо МНС Республики Беларусь от 11.07.2017 № 2-2-10/01238 «О представительских расходах» (далее – письмо № 2-2-10/01238).

Если у вас мероприятие состоялось как встреча с представителями других организаций или как встреча участников, прибывших на заседание совета директоров (наблюдательного совета), иного органа управления организации (кроме исполнительного), то расходы на его проведение включайте в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (часть первая пп. 1, 2 ст. 130, подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК, письмо № 2-2-10/01238). Вы должны иметь документы, которые доказывают, что компания потратилась на проведение встречи с потенциальными партнерами и контрагентами (покупателями): √ приказ руководителя на проведение встречи.

Бухучет-налоги-взносы • Налоги

В нем четко пропишите цели вечера, дату, место его проведения, состав участников. Дополнительно выделите в регламенте время для переговоров, знакомства с новыми товарами и т.п.; √ смету расходов на проведение мероприятия. В смете статьи расходов отразите возможный ассортимент продуктов и т.п., а также общие предполагаемые суммы использованных на эти цели средств; √ отчет о проведении деловой встречи. В нем укажите цель, дату, место ее проведения, состав участников, ассортимент приобретенных и использованных продуктов и т.п., а также общую сумму использованных на эти цели средств. На встрече, конечно же, должны быть представители партнеров, контрагентов, потенциальных покупателей. Этот факт обязательно отразите в отчете; √ первичные учетные документы, подтверждающие факт оплаты (получения) товарно-материальных ценностей, работ, услуг, т.е. должны быть все чеки, акты, договоры на аренду зала и т.д.

Корпоратив – корпоративный тренинг Если вы не хотите приглашать контрагентов, то мероприятие проведите как корпоративный тренинг, семинар, конференцию, итоговое собрание. Однако не все расходы по нему включите в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. В такие затраты не включайте расходы (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК): √ на питание; √ организацию досуга, отдыха (например, выступление артистов, услуги саун и пр.).

Документы: 1) Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (далее – Инструкция № 35); 2) Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).

Иные расходы включите в уменьшающие налогооблагаемую прибыль затраты, если подтверждающие документы доказывают, что они связаны с осуществляемой организацией деятельностью и носят производственный характер. Составьте детальные: √ программу мероприятия; √ планы обучающих занятий. Пригласите лекторов либо назначьте лекторов из числа сотрудников. В приказе руководителя пропишите деловую цель мероприятия. Например, менеджеров компании будут учить эффективным продажам, или в рамках мероприятия будут подведение итогов работы компании и построение планов и перспектив на следующий год, обсуждение перспективных направлений деятельности компании. Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Налоги • Бухучет-налоги-взносы

Корпоратив – командировка Корпоративную поездку небольшого количества сотрудников в другой город (страну) можно провести как служебную командировку, посетив, например, в другом городе (стране) предприятия потенциальных поставщиков или выставки (ярмарки), семинары. Тогда в расходы включайте средний заработок за дни командировки, затраты на проезд и проживание, суточные (ст. 95 ТК, п. 4 Инструкции № 35). Оформите:

√ приказ на командировку, в котором укажите производственные цели командировки (задание по командировке); √ командировочное удостоверение на группу сотрудников по форме согласно приложению 2 к Инструкции № 35 руководителю командируемой группы. Зарегистрируйте работников в журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки, по форме согласно приложению 3 к Инструкции № 35. По результатам командировки сотрудники должны представить авансовый отчет и приложить подлинники документов, подтверждающих произведенные расходы (счета, кассовые и товарные чеки, карт-чеки или выписки по счету клиента и т.д.) (п. 8 Инструкции № 35). Проверьте наличие отчета о выполнении производственного задания.

Осторожно! Если проверяющие докажут, что целью поездки было не производственное задание, а участие, например, в развлекательных мероприятиях, они снимут расходы по данной командировке с затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Виктория Петруша, эксперт журнала, аудитор

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

бухучет-налоги-взносы Налоги

Когда амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование, уменьшит налог на прибыль Наша организация передала в безвозмездное пользование объект основных средств «тренажер спортивный» спортивному клубу, который арендует у нас помещение. Амортизацию по переданному объекту основных средств бухгалтер в налоговом учете включает в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Можем ли мы уменьшить прибыль на сумму такой амортизации? Нет, не можете. Налоговый учет амортизации основных средств в безвозмездное пользование зависит от цели передачи объекта (см. схему). ОС передано в безвозмездное пользование Используют в предпринимательской деятельности Получатель при реализации товаров, производимых (продаваемых) ссудодателем

Получатель в производстве товаров (работ, услуг) для ссудодателя

В налоговом учете суммы амортизационных отчислений по рассматриваемым ОС включайте в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (часть первая подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК)

Получатель использует в иных целях

В налоговом учете суммы амортизации по данным объектам включайте в затраты, неучитываемые при налогообложении (подп. 1.14 п. 1 ст. 131 НК)

Пример. Модемы переданы для подключения к Интернету в безвозмездное пользование потребителям услуг электросвязи ссудодателя. В налоговой декларации по налогу на прибыль сумма амортизации отражается в стр. 2 «Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг)».

Пример. Тренажер передан спортивному клубу в безвозмездное пользование. В налоговой декларации по налогу на прибыль сумма амортизации не отражается.

Леонид Дубовик, эксперт журнала, специалист по налогообложению

бухучет-налоги-взносы Налоги

Пени по налогам и взносам уменьшились с 18 октября С 18 октября 2017 г. ставка рефинансирования (СР) снизилась с 11,5 до 11 %. Это уже 8-е снижение (предыдущее – 13 сентября 2017 г.). ИМНС, ФСЗН и Белгосстрах будут начислять компаниям меньше пеней за просрочку налогов и страховых взносов. Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

В течение 2017 г. СР снизилась с 18 % до 11 %. Конкретных дат ближайших изменений СР в Нацбанке не называют, но обещают обеспечить положительную доходность по рублевым вкладам и сохранить жесткие подходы к решению финансовых и экономических вопросов. Благодаря этому изменению вы будете платить меньше пеней за просрочку по налогам и взносам. Ведь их расчет производится исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Считать надо начинать со дня, следующего за крайним сроком уплаты налогов и взносов, по день уплаты включительно. Расчет производите по формуле (п. 4 ст. 52 НК): П = (ННО × КД × СР) / (360 × 100), где П – размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства; ННО – размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства; КД – количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и СР оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) либо день, предшествовавший дню, в котором изменена СР; СР – ставка рефинансирования, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Пример. Организация неполностью уплатила НДС в бюджет за III квартал 2017 г. по сроку уплаты 23.10.2017 из-за отсутствия денежных средств на счетах (22.10.2017 – нерабочий день и срок переносится на первый рабочий день (абз. 6 ст. 3-1 НК)). Размер недоплаты – 350,00 руб. Организация 31.10.2017 оплатила 200,00 руб., 08.11.2017 – 150,00 руб. Рассчитайте пени следующим образом (см. таблицу). Период неисполнения налогового обязательства для расчета пени 1

24.10.2017–31.10.2017 24.10.2017–08.11.2017 Итого пени

КД

Размер ННО за период, руб.

Ставка пени, взыскиваемая за каждый день просрочки, %

Пени, руб. (гр. 2 × гр. 3 × гр. 4 / 100)

8 16

200,00 150,00

11 / 360 = 0,03056 11 / 360 = 0,03056

0,49 0,73 1,22

Аналогичным образом рассчитайте пени и по страховым взносам в ФСЗН и Белгосстрах. Виктория Петруша, эксперт журнала, аудитор

бухучет-налоги-взносы Налоги

Как предоставить имущественный вычет разведенным супругам В организации работник (основное место работы) представил документы для имущественного налогового вычета (строительство квартиры с привлечением льготного кредита). На дату получения кредита плательщик состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Супруги совместно несли расходы по строительству квартиры. Квартира оформлена на супругу. После расторжения брака раздел имущества не производился. Вправе ли работник получить имущественный вычет? При приобретении одноквартирных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность имущественный налоговый вычет распределяйте между участниками так: пропорционально их доле

или

Нажитое имущество супругами в период брака независимо от того, на кого из супругов оно приобретено либо кем

1) Налоговый кодекс Республики Беларусь; 2) письмо МНС Республики Беларусь от 24.01.2014 № 3-2-6/6885 «О предоставлении плательщику имущественного налогового вычета» (далее – письмо № 3-2-6/6885); 3) Кодекс Республики Беларусь о браке и семье; 4) Гражданский кодекс Республики Беларусь.

в соответствии с их письменным заявлением

Справочно:

Документы:

В случае приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры в общую совместную собственность

из супругов внесены денежные средства, – их общая совместная собственность. Супруги имеют равные права владения, пользования и распоряжения этим имуществом, если договором между ними не установлено иное. Чиновники разъяснили (письмо № 3-2-6/6885): работнику в отношении сумм, фактически израсходованных им на погашение льготного кредита, после расторжения брака можно применить имущественный налоговый вычет, так как на дату получения кредита на строительство квартиры он состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Указанный вычет может быть предоставлен при условии представления плательщиком нанимателю по месту основной работы письменного заявления, подписанного им и его бывшей супругой, из которого бы усматривалось: – как распределены между ними расходы на строительство квартиры, построенной в браке; – что расходы, направленные на погашение кредита, были произведены непосредственно самим плательщиком, а не его бывшей супругой. Татьяна Кункевич, эксперт журнала, главный бухгалтер

бухучет-налоги-взносы Взносы

Уплатили госпошлину и хотите ее вернуть? Документы: 1) постановление МНС Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (далее – постановление № 14); 2) Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК); 3) Инструкция о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 29.02.2012 № 7 (далее – Инструкция № 7).

Руководствуйтесь следующими рекомендациями Ситуация 1. Возврат госпошлины за подачу заявления в экономический суд Организация подала в экономический суд заявление о возбуждении приказного производства о взыскании задолженности. Однако суд отказал в принятии заявления в связи с отсутствием необходимых документов. В определении суда указано о возврате организации госпошлины, уплаченной при подаче заявления, и о выдаче соответствующей справки. Оригинал справки приложен к определению суда. Как правильно вернуть госпошлину из бюджета? В какой сумме будет осуществлен возврат? В данном случае возврату подлежат 100 % уплаченной суммы госпошлины (приложение 19 к постановлению № 14). Для этого:

заполните

заявление

по

установленной

форме

(подп.

1.3

п. 1 ст. 259 НК) (см. образец на с. 27).

Ваши возможные ошибки: обратились с заявлением в произвольной

форме. ИМНС откажет в проведении возврата госпошлины в связи с несоответствием формы заявления обязательной форме (подп. 1.3 п. 1 ст. 259 НК);

обратитесь с заявлением в налоговый орган (ИМНС) по месту постановки на учет.

Заявление в налоговый орган может быть представлено: – на бумажном носителе; – в электронном виде через личный кабинет плательщика (абз. 3 подп. 2.1 п. 2 Инструкции № 7; часть первая п. 12 ст. 60 НК).

Образец заполнения заявления screbunov ________________ R:\¥£\¯ÂÃÐÒ\3001-4000 2017\3566.doc

Приложение 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 26.04.2013 № 14 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 28.03.2014 №16)

Форма ¤ ÊÏÓÑÇÌØÊà ®ÊÏÊÓÔÇÒÓÔÄÂ ÑÐ ÏÂÍÐÅÂÎ Ê ÓÃÐÒÂÎ ²ÇÓÑÕÃÍÊÌÊ £ÇÍÂÒÕÓÞ (ÆÂÍÇÇ – ÊÏÓÑÇÌØÊá ®¯³) Центральному району г. Минска по (наименование района, города, района в городе)

Код инспекции МНС*

111

УНП**

192000000 Общество с ограниченной ответственностью «Ника»

(наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика (иного обязанного лица);

220005, г. Минск, пр. Машерова, 5 адрес места нахождения (жительства) плательщика (иного обязанного лица); идентификационный номер физического лица и данные документа, удостоверяющие личность физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

т. (029) 222-00-00 номер телефона)

ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней*** В соответствии со статьей 60/61/151 (ненужное зачеркнуть) Налогового кодекса Республики Беларусь прошу произвести: 1. зачет: нет ³ÄÇÆÇÏÊá Ð ÏÂÍÐÅÂ×, ÓÃÐÒÂ× (ÑÐÚÍÊÏÂ×), ÊÏÝ× ÑÍÂÔÇÈÂ× Ä ÃàÆÈÇÔ, ³ÄÇÆÇÏÊá Ð ÏÂÍÐÅÂ×, ÓÃÐÒÂ× (ÑÐÚÍÊÏÂ×), ÊÏÝ× ÑÍÂÔÇÈÂ× Ä ÃàÆÈÇÔ, ÉÂÙÇÔ ÌÐÔÐÒÝ× ÑÒÐÊÉÄÐÆÊÔÓá Ä ÓÙÇÔ ÌÐÔÐÒÝ× ÑÒÐÊÉÄÐÆÊÔÓá ÉÂÙÇÔ ÏÂÊÎÇÏÐÄÂÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ ÏÂÉÏÂÙÇÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ ÏÂÊÎÇÏÐÄÂÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ ÏÂÉÏÂÙÇÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ

³ÕÎÎÂ, ÒÕÃÍÇË

2. возврат: ³ÄÇÆÇÏÊá Ð ÏÂÍÐÅÂ×, ÓÃÐÒÂ× (ÑÐÚÍÊÏÂ×), ÊÏÝ× ÑÍÂÔÇÈÂ× Ä ÃàÆÈÇÔ, ÄÐÉÄÒÂÔ ÌÐÔÐÒÝ× ÑÒÐÊÉÄÐÆÊÔÓá ÏÂÊÎÇÏÐÄÂÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ ÏÂÉÏÂÙÇÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ

ÅÐÓÑÐÚÍÊÏÂ ÉÂ ÑÐÆÂÙÕ ÉÂáÄÍÇÏÊá Ä ßÌÐÏÐÎÊÙÇÓÌÊË ÓÕÆ

на счет в банке

03001

³ÕÎÎÂ, ÒÕÃÍÇË

115,00

IBAN: BY25ALFA3012 2000000090270000, ВІС: ALFABY2X, BYN 933

(реквизиты текущего (расчетного) или иного банковского счета: номер и тип счета, наименование банка, код банка, код валюты)

иным способом**** (наличными денежными средствами из кассы банка)

Иные сведения, необходимые для зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин) (при их наличии)***** уплачена госпошлина за подачу заявления в суд о возбуждении приказного производства в размере 115,00 рублей (п/п № 6 от 03.11.2017). Судом отказано в принятии заявления. В связи с отказом суда на основании подп. 1.3 п. 1 ст. 259 Налогового кодекса Республики Беларусь подлежит возврату сто (100) процентов от уплаченной суммы, что составляет 115,00 рублей Документы, представляемые вместе с заявлением (при их наличии) платежное поручение, справка суда Руководитель организации (индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем) или уполномоченное им лицо _____________________ (подпись)

М.П.****** ¦ÂÔÂ

2017

(ÙÊÓÍÐ)

(ÎÇÓáØ)

(ÅÐÆ)

И.И. Иванов (инициалы, фамилия)

¯ÐÎÇÒ

Заполняется при представлении заявления в виде электронного документа. Учетный номер плательщика (налогового агента – в случае подачи налоговым агентом заявления о зачете (возврате) суммы налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство). *** При заполнении одного (нескольких) из пунктов заявления в другом пункте проставляется слово «нет». **** Для физических лиц. ***** Для целей зачета (возврата) суммы налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, указывается наименование иностранной или международной организации, с доходов которой удержан этот налог. Заявление о зачете (возврате) суммы налога представляется налоговым агентом отдельно по каждой иностранной или международной организации. ****** Индивидуальные предприниматели и физические лица печать не проставляют. **

"˔ – ̵̱̣̯̖̬̍̐̌ ̶̨̛̛̛̬̦̐̌̌̚", 2017, _________________________ 2

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Взносы • Бухучет-налоги-взносы

приложите к заявлению: – оригинал платежного поручения, подтверждающего уплату госпошлины; – оригинал справки суда. Денежные средства возвращаются в течение одного месяца со дня подачи заявления (п. 9 ст. 60 НК) на расчетный счет организации по указанным в заявлении реквизитам.

Ситуация 2. Возврат госпошлины за выдачу лицензии Организация подала документы на выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление лицензируемого вида деятельности. Однако лицензирующий орган отказал в ее выдаче, о чем указал в письме об отказе. В письме лицензирующего органа ничего не сказано о возврате госпошлины. Справка о возврате госпошлины к нему не приложена. Возвращается ли в таком случае госпошлина? Как правильно поступить? Даже если в самом отказе в выдаче специального разрешения (лицензии) не указано о возврате госпошлины, она подлежит возврату. Правда, в этом случае сумма составит только 90 % от общей суммы госпошлины (подп. 2.2 п. 2 ст. 259 НК). Алгоритм ваших действий аналогичен указанному в ситуации 1:

1. 2.

заполните заявление по образцу на с. 29;

приложите к заявлению: – оригинал платежного поручения, подтверждающего уплату госпошлины; – отказ лицензирующего органа. Необходимые дополнительно документы у лицензирующего органа ИМНС запрашивает самостоятельно (часть четвертая п. 3 ст. 259 НК).

Важно! Заявление о возврате госпошлины плательщик должен подать в налоговые органы не позднее 3 лет со дня ее уплаты (часть вторая п. 3 ст. 259 НК).

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Образец заполнения заявления screbunov ________________ R:\¥£\¯ÂÃÐÒ\3001-4000 2017\3566.doc

Код инспекции МНС*

111

УНП**

192000000 Общество с ограниченной ответственностью «Ника»

(наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика (иного обязанного лица);

т. (029) 222-00-00 номер телефона)

ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней*** В соответствии со статьей 60/61/151 (ненужное зачеркнуть) Налогового кодекса Республики Беларусь прошу произвести: 1. зачет: нет ³ÄÇÆÇÏÊá Ð ÏÂÍÐÅÂ×, ÓÃÐÒÂ× (ÑÐÚÍÊÏÂ×), ÊÏÝ× ÑÍÂÔÇÈÂ× ³ÄÇÆÇÏÊá Ð ÏÂÍÐÅÂ×, ÓÃÐÒÂ× (ÑÐÚÍÊÏÂ×), ÊÏÝ× ÑÍÂÔÇÈÂ× Ä ÃàÆÈÇÔ, ÉÂÙÇÔ ÌÐÔÐÒÝ× ÑÒÐÊÉÄÐÆÊÔÓá Ä ÃàÆÈÇÔ, Ä ÓÙÇÔ ÌÐÔÐÒÝ× ÑÒÐÊÉÄÐÆÊÔÓá ÉÂÙÇÔ ÏÂÊÎÇÏÐÄÂÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ ÏÂÉÏÂÙÇÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ ÏÂÊÎÇÏÐÄÂÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ ÏÂÉÏÂÙÇÏÊÇ ÏÂÍÐÅÂ, ÓÃÐÒÂ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ (ÑÐÚÍÊÏÝ), ÊÏÐÅÐ ÑÍÂÔÇÈÂ Ä ÃàÆÈÇÔ

³ÕÎÎÂ, ÒÕÃÍÇË

ÅÐÓÑÐÚÍÊÏÂ ÉÂ ÄÝÆÂÙÕ ÍÊØÇÏÉÊÊ

03001

на счет в банке

³ÕÎÎÂ, ÒÕÃÍÇË

230,00

IBAN: BY25ALFA3012 2000000090270000, ВІС: ALFABY2X, BYN 933

иным способом**** (наличными денежными средствами из кассы банка)

Иные сведения, необходимые для зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин) (при их наличии)***** уплачена госпошлина за выдачу лицензии в размере 230,00 рублей (п/п № 6 от 03.11.2017). В связи с отказом лицензирующего органа в выдаче лицензии на основании подп. 2.2 п. 2 ст. 259 Налогового кодекса Республики Беларусь подлежат возврату девяносто (90) процентов от уплаченной суммы, что составляет 207,00 рублей. Документы, представляемые вместе с заявлением (при их наличии) платежное поручение, отказ лицензирующего органа Руководитель организации (индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем) или уполномоченное им лицо _____________________ (подпись)

М.П.****** ¦ÂÔÂ

2017

(ÙÊÓÍÐ)

(ÎÇÓáØ)

(ÅÐÆ)

И.И. Иванов (инициалы, фамилия)

¯ÐÎÇÒ

"˔ – ̵̱̣̯̖̬̍̐̌ ̶̨̛̛̛̬̦̐̌̌̚", 2017, _________________________ 4 Елена Бекишева, юрист, экономист, директор консалтинговой компании ООО «БизнесСтатус» Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

бухучет-налоги-взносы Взносы

Переплатили страховые взносы в ФСЗН. Что делать? При перечислении заработной платы за октябрь 2017 г. в ноябре 2017 г. бухгалтер допустил счетную ошибку. Он излишне уплатил обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее – ФСЗН).

Есть 2 варианта решения этой проблемы. 1-й вариант

2-й вариант

Произведите зачет суммы

Произведите возврат суммы



Срок принятия решения

В день перечисления очередных страховых взносов в счет предстоящих платежей (заработная плата, премия, выплаты среднего заработка и т.д.)

Отражение в бухгалтерском учете

Д-т 69 – К-т 51 – на сумму отчислений текущего месяца, уменьшенную на сумму переплаты

Д-т 51 – К-т 69 – возврат на суммы переплаты

Влияние на налоговый учет

Не влияет

Выбор варианта

При небольшой сумме переплаты

При большой сумме переплаты

В течение 10 рабочих дней после подачи организацией заявления о возврате (п. 24 Положения)

Документ: Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» (далее – Положение).

Бухучет-налоги-взносы • Взносы

Из практики:

Если сумму переплаты зачтете в счет предстоящих перечислений очередных взносов, то процедуру возврата не применяйте. Если переплата повлечет за собой отсутствие денежных средств на расчетном счете и неуплату других обязательств (налоговых, несвоевременную выплату заработной платы, штрафы и пени), то воспользуйтесь правом на возврат денежных средств. При этом подготовьте письмо в ФСЗН с указанием причины переплаты и суммы взносов.

Осторожно! Процедуре возврата предшествует проверка специалистов ФСЗН. Цель проверки – выявить нарушения, из-за которых взносы доперечислят и рассчитают пени. Возврат уменьшают на суммы доперечисленных взносов и пени.

Как увидеть переплату в бухгалтерском учете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 за октябрь 2017 г. Сальдо на начало периода Дебет

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Кредит

Дебет

Кредит

117,64

974,36

2 601,16

Перечисление и использование взносов в ФСЗН Перечислены взносы и начислены пособия по нетрудоспособности

Дебет

Кредит 1 744,44

Начисление взносов в ФСЗН Взносы начислены в октябре

Сколько перечислить Взносы к перечислению в ноябре

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 за ноябрь 2017 г. Сальдо на начало периода Дебет

Обороты за период

Кредит

Дебет

1 744,44

2 744,44

Сальдо на конец периода

Кредит

Дебет

Кредит

1 000,00

Перечисление взносов в ФСЗН Взносы перечислены в ноябре больше начисленной суммы

Переплата Сумма переплаты на дату перечисления взносов

Игнатий Лубянов, эксперт журнала, главный бухгалтер Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Проверки

Четыре шага, чтобы избежать доначисления налога на прибыль и налога на недвижимость Проверьте, в тех ли группах, подгруппах и шифрах вы учли основные средства Документ: постановление Минэкономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы

Неверный шифр и соответственно нормативный срок службы или срок полезного использования (СПИ) актива в налоговом учете могут привести к доначислению налога на прибыль, а по зданиям и сооружениям – к доначислению налога на недвижимость. Вот почему это объект для проверки налоговиков. Определить группу, подгруппу и шифр иногда сложно, так как класси-

основных средств и при-

фикация в приложении к постановлению № 161 охватывает не все совре-

знании утратившими силу

менные основные средства (ОС). Пошаговая инструкция и схемы помогут

некоторых постановлений

разобраться.

Министерства экономики Республики Беларусь» (далее – постановление

На схеме 1 представлен алгоритм постановки на учет основного средства.

№ 161).

Определите, относится ли имущество к основным средствам

Выберите группу и шифр

Установите срок полезного использования

Зафиксируйте СПИ и решения комиссии в документах

Схема 1

Документ: Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Минфина Республики

Шаг № 1. Определите, относится ли имущество к основным средствам.

Беларусь от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26).

Что для этого необходимо, видно на схеме 2.

• Проверки Критерии,которые которыедолжны должны соблюдаться соблюдаться одновременно Критерии, одновременно для к основным средствам (п. (п. 4 Инструкции № 26) дляотнесения отнесенияактива актива к основным средствам 4 Инструкции № 26)

Материальновещественная форма

Предназначен для использования в деятельности компании

Использование более 12 месяцев

Не планируете отчуждать ранее чем через 12 месяцев

Предполагаете получать экономические выгоды от его использования

Первоначальная стоимость определена достоверно

Схема 2

Документ:

Важно! По отдельной группе объектов, отвечающей вышеприведенным крите-

Инструкция по бухгал-

риям, вы решаете, отнести их к основным средствам или к предметам

терскому учету запасов,

в обороте, используя схему 3. Определите дополнительный критерий в

утвержденная поста-

malkovich R:\¥£\Á-£µ·\RTF (ÆÍá ÑÒÊÎÇÒÂ)\3114 (¤ÐÓÓÔÂÏÐÄÍÇÏ).doc учетной политике.

новлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133

Стоимостной Стоимостный критерий (любой) критерий (любой)

Инвентарь Инвентарь

Инструмент Инструмент

Хозяйственные Хозяйственные принадлежности принадлежности

Дополнительные Дополнительные критериипредусмотрите предусмотритев критерии вучетной учетнойполитике политике (абз. 7 п. 4 (абз. 7 п. 4 Инструкции № 133) Инструкции № 133)

Оснастка Оснастка и приспособления и приспособления

(далее – Инструкция № 133).

Конкретный Конкретныйперечень перечень объектов, объектов, которые которые относятся кк основным основным относятся средствами средствам

Схема 3 Документ: общегосударственный класси-

Важно!

фикатор Республики Беларусь

Установите стоимостный критерий и (или) конкретный перечень активов

«Основные средства

в учетной политике для отдельных видов оборудования и устройств со

и нематериальные активы»,

сроком службы более года, которые используются в деятельности орга-

утвержденный постановлением

низации для управленческих и хозяйственных нужд: калькуляторов, те-

Комитета по стандартизации,

лефонных и факсимильных аппаратов, модемов, принтеров, сканеров, счетчиков и др.

метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 27.09.2002 № 48 (далее – Общегосударственный класси-

Итак, если ваше имущество подходит под вышеописанные критерии

фикатор).

и признается объектом основных средств, то переходите к следующему шагу и выбирайте группу и шифр. Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Проверки •

Шаг № 2. Выберите группу и шифр. Основное средство есть в приложении к постановлению № 161

Нет

Да

Основное средство есть в Общегосударственном классификаторе

Нет

Да

Определите код по классификатору

Есть технические документы на объект основных средств

Да

Установите по классификации, в какую группу объект включен, и выберите шифр и нормативный срок службы, соответствующий выбранному шифру

Определите нормативный срок службы на основании технической документации организаций-изготовителей (п. 17 Инструкции № 37/18/6)

Нет

Оцените нормативный срок службы путем оценки комиссией технического состояния объекта с присвоением локального шифра, соответствующего выбранной подгруппе (п. 17 Инструкции № 37/18/6)

Схема 4

Документ: Инструкция о порядке начисления амортизации

Шаг № 3. Установите срок полезного использования.

основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановле-

В шаге № 2 вы определили шифр объекта и его нормативный срок службы в соответствии с классификатором или оценкой комиссии.

нием Минэкономики, Минфина и Минстройархи-

Важно!

тектуры Республики

Если ваш объект уже ранее находился в эксплуатации, то уменьшайте

Беларусь от 27.02.2009

(это право, а не обязанность) нормативный срок службы вдвое, но не

№ 37/18/6 (далее –

ниже чем до 3 лет – по зданиям, сооружениям и передаточным устройст-

Инструкция № 37/18/6).

вам и 2 лет – по другим объектам ОС (часть вторая п. 18 Инструкции № 37/18/6). Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

• Проверки

Срок полезного использования устанавливайте в годах (соответствующем им количестве месяцев) в пределах между нижней и верхней границами диапазонов (с точностью до 2 знаков после запятой) по группам амортизируемых ОС с учетом коэффициентов, установленных приложением 3 к Инструкции № 37/18/6 (часть первая п. 21 Инструкции № 37/18/6). Осторожно! Срок полезного использования устанавливайте только для ОС, используемых в предпринимательской деятельности (часть первая п. 19 Инструкции № 37/18/6). Иначе налоговики дополнительно проверят, куда списана амортизация по объектам, неиспользуемым в предпринимательской деятельности.

Границу диапазона рассчитывайте так: Граница диапазона (верхняя и нижняя)

Нормативный срок службы

Коэффициент из приложения 3 к Инструкции № 37/18/6

Пример. Объект ПЭВМ, шифр 48009, нормативный срок службы 4 года. Срок полезного использования в расчете:

• верхняя граница диапазона равна 6 годам: 4 (нормативный срок службы) × 1,5 (коэффициент, соответствующий группе 4 приложения 3) = 6;

• нижняя граница диапазона равна 2 годам: 4 (нормативный срок службы) × 0,5 (коэффициент, соответствующий группе 4 приложения 3) = 2. Срок полезного использования комиссия решила установить равным 3 годам, что между 2 годами и 6 годами.

Шаг № 4. Зафиксируйте СПИ и решения комиссии в документах. Решение комиссии оформляйте протоколом. В протоколе комиссии укажите информацию о сроке полезного использования объекта основного средства, а также другую необходимую информацию, связанную с ним (часть вторая п. 6 Инструкции № 37/18/6). Зафиксируйте информацию о сроке полезного использования объекта в гр. 2 «Срок полезного использования» разд. 2 акта о приеме-передаче ОС организациейполучателем и в инвентарной карточке учета основного средства в разд. 2 в строке «Срок полезного использования». Виктория Петруша, эксперт журнала, аудитор

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Упрощенка

При инвентаризации обнаружены излишки материалов. Как правильно их оприходовать и уплатить налог при УСН с НДС? В организации провели годовую инвентаризацию на 1 ноября 2017 г. Выявлены излишки материалов на сумму 185,26 руб. Организация ведет бухучет и применяет УСН с НДС. Бухгалтер не заплатила налог при УСН с суммы излишков. Права ли она? Важно! НДС не считать!

Нет. Поступайте следующим образом:

1. 2. 3.

Отразите в бухгалтерском учете выявленные излишки: Д-т 10 – К-т 90-7 – 185,26 руб. Увеличьте налоговую базу (далее – НБ) для УСН (условно НБ за 12 месяцев – 1 000,0 руб.) на сумму излишков. Отразите доходы организации от принятых к учету материалов по результатам проведенной инвентаризации в декларации за отчетный IV квартал).

Раздел I Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения (руб.) Показатели

Сумма

1. Налоговая база – всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3), в том числе для исчисления:

1 000 + 185,26

1.1. налога по ставке 5 % без уплаты НДС 1.2. налога по ставке 3 % с уплатой НДС

1 000 + 185,26

• Упрощенка

Окончание таблицы 1

1.3. налога по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 3.8 пункта 3 статьи 128 и подпункте 6.7 пункта 6 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь 2. Сумма налога, исчисленная по расчету, – всего (строка 2.1 + строка 2.2 + + строка 2.3 – строка 2.4 – строка 2.5 – ...), в том числе:

35,56

2.1. по ставке 5 % без уплаты НДС (строка 1.1 × 5 / 100) 2.2. по ставке 3 % с уплатой НДС (строка 1.2 × 3 / 100)

35,56

2.3. по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 3.8 пункта 3 статьи 128 и подпункте 6.7 пункта 6 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь (строка 1.3 × 16 / 100) 2.4. 2.5. … 3. Сумма налога, от уплаты которого плательщик освобожден 4. Сумма налога по налоговой декларации (расчету) за предшествующий отчетный период (строка 2 налоговой декларации (расчета) за предшествующий отчетный период – строка 3 налоговой декларации (расчета) за предшествующий отчетный период) 5. Сумма налога к уплате (возврату) по расчету (строка 2 – строка 3 – строка 4)

35,56

5.1. в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки

Отразите налог при УСН в бухгалтерском учете:

Документы: 1) подп. 3.11 п. 3 ст. 128, п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289

Д-т 90-3 – К-т 68

Налогового кодекса

Начислен налог

Республики Беларусь;

Д-т 68 – К-т 51

к постановлению МНС

Перечислен налог при УСН в бюджет.

от 24.12.2014 № 42.

2) приложение 6 Республики Беларусь

Перечислите налог не позднее 22 января 2018 г.!

Татьяна Кункевич, эксперт журнала, главный бухгалтер

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Бухгалтерские заблуждения

Чтобы избежать нарушения Трудового кодекса, обязательно дополнительно компенсируйте работу в выходные и праздничные дни Сотрудник работает по графику 5-дневной рабочей недели с двумя выходными – суббота и воскресенье. Его оклад – 1 000 руб. В связи с производственной необходимостью он вышел на работу в нерабочий день. Проверяющие установили, что работнику не предоставлен другой день отдыха за работу в выходной день.

Документ: Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее — ТК).

За работу и в выходной день, и в государственный праздник полагается доплата в размере не меньше, чем по окладу (часовой тарифной ставки) (часть первая ст. 69 ТК). То есть работу в такие дни оплачивайте в двойном размере.

Например, расчет оплаты данного дня: 100 руб. (1 000 руб. / 20 рабочих дней по графику (условно) × 2), из которых: 50,00 руб. — заработная плата по окладу; 50,00 руб. — доплата за работу в выходной день.

Но при этом: • •

за работу в выходной день взамен доплаты и с согласия сотрудника предоставляйте другой неоплачиваемый день отдыха (часть третья ст. 69 ТК); за работу в государственный праздник доплата обязательна. Ее нельзя ничем заменить. А если эта работа выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени, сотруднику по его желанию помимо доплаты предоставляйте другой неоплачиваемый день отдыха (часть четвертая ст. 69 ТК).

Таким образом: • •

за работу в выходной день – или доплатите сотруднику 50,00 руб., или, если он согласен, вместо доплаты предоставьте дополнительный выходной; за работу в государственный праздничный день – доплатите сотруднику 50,00 руб. и, кроме того, если сотрудник обратится с такой просьбой, предоставьте ему дополнительный выходной.

• Бухгалтерские заблуждения

Без согласия работника его можно привлечь к работе в выходной день: • в исключительных случаях (ст. 143 ТК); • если работа выполняется временными работниками, которые заключили трудовой договор на срок не свыше 6 дней, в пределах этого срока (часть первая ст. 297 ТК). Предложение работнику выйти на работу в выходной день оформляйте письменно.

Важно! Привлечь работника к работе в выходной день можно только с его согласия (часть первая ст. 142 ТК).

Обязательно получите согласие работника на компенсацию в виде предоставления неоплачиваемого дня отдыха (часть третья ст. 69 ТК).

Для привлечения работника к работе в выходной день издайте приказ (ст. 145 ТК). Когда работник согласен на предоставление другого выходного дня отдыха, приказ издавайте по следующей форме.

ПРИКАЗ 21.11.2017 № 285 г. Минск О привлечении в выходной день к работе

и предоставлении другого неоплачиваемого дня отдыха В связи с производственной необходимостью ПРИКАЗЫВАЮ: Привлечь А.И. Иванову к работе в выходной день 25.11.2017 (суббота) с ее согласия. Ивановой А.И. предоставить другой неоплачиваемый день отдыха 27.11.2017 (понедельник). Основание: предложение от 20.11.2017, содержащее согласие работника. Директор

Подпись

А.С. Сидоров

С приказом ознакомлена

Подпись

А.И. Иванова 21.11.2017

Татьяна Фролина, эксперт журнала, специалист по трудовому законодательству

Я – бухгалтер организации • декабрь 2017 года

Тест

Проверьте себя в налогах и учете

Включается ли амортизация по основному средству, переданному в безвозмездное пользование для использования в процессе производства продукции для ссудодателя, в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль? А. Да, уменьшает налогооблагаемую прибыль в составе внереализационных расходов. Б. Да. В. Нет.

Может ли компания, которая организовала и провела семинар для своих работников без оплаты стоимости, отразить расходы на питание участников семинара в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? А. Да, если деятельность по организации семинара принесла доходы компании. Б. Да, если в расходы на питание не включены алкогольные напитки. В. Нет.

Необходимо ли для подтверждения представительских расходов составлять подробный отчет о приеме? А. Да. Б. Да, только в случае приема иностранных партнеров. В. Нет. Г. Нет, если в составе расходов отсутствуют расходы на организацию отдыха.

Если ставка рефинансирования снижается, как это влияет на размер пени? А. Увеличивает размер пени. Б. Уменьшает размер пени. В. Не влияет.

Организация приобрела актив, срок эксплуатации которого более 12 месяцев. Она планирует реализовать актив в течение 12 месяцев. Может ли организация принять актив на учет в качестве объекта основных средств до момента реализации? А. Да, если соблюдены критерии, предусмотренные п. 4 Инструкции № 26. Б. Да. В. Нет.

• Тест

Читайте в первом номере журнала «Я – Бухгалтер организации»: Пять налогов с подарочных сертификатов Не пропустите контролируемую задолженность Инвентаризация: сроки и ошибки в описях. Кого и как коснулись изменения по учету «суммовых» разниц и как их превратить в курсовые. Не ждите штрафов, убедитесь, что 4-Фонд заполнен верно! Переносим убытки при применении УСН.

Ответы на тест «Проверьте себя в налогах и учете» 1 – Б. Амортизация ОС, переданных в безвозмездное пользование, если они будут использоваться ссудополучателем в интересах ссудодателя, учитываются в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль у ссудодателя.

2 – В.

с. 23.

Расходы на питание не включаются в затраты, уменьшающие налого-

облагаемую прибыль, кроме как в составе представительских расходов, или если расходы связаны с обеспечением питанием отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством, или расходы на питание включены в стоимость семинара и оплачиваются их участниками (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь).

3 – А.

с. 21.

Отчет о проведении встречи является одним из основных документов,

подтверждающих правомерность отнесения расходов на встречу и прием к представительским расходам.

с. 20–21.

4 – Б. При снижении ставки рефинансирования Нацбанка, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства, снижается и размер пени (прямая связь).

с. 24.

5 – В. Актив может быть учтен в качестве объекта основных средств, если соблюдены одновременно все критерии, предусмотренные п. 4 Инструкции № 26. Если организация планирует реализовать актив в течение 12 месяцев, то один из критериев уже не соблюдается. Принять такой актив в качестве основного средства нельзя.

с. 33.