Главный бухгалтер. Зарплата №2, 2015 год

Главный Бухгалтер.

зарплата

СОДЕРЖАНИЕ

ЗАРПЛАТНЫЕ НОВОСТИ ..................................................................... 3 СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА Èçìåíèëèñü îáñòîÿòåëüñòâà – ïåðåñìîòðèòå ðàçìåð ïîñîáèÿ íà ðåáåíêà äî 3 ëåò ................................................................................... 4 Ситуация 1. Документы представлены в 5-дневный срок Ситуация 2. Документы представлены в 6-месячный срок Ситуация 3. Документы представлены по истечении 6-месячного срока Ситуация 4. Пропуск срока переосвидетельствования более чем на месяц Ситуация 5. Пропуск срока переосвидетельствования менее 1 месяца Ситуация 6. Пропуск срока переосвидетельствования по уважительной причине

АКТУАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ С а в е л ь е в Н. Êàê èñ÷èñëèòü ïîäîõîäíûé íàëîã â 2015 ãîäó? ..... 7 ВОПРОС-ОТВЕТ ......................................................................................................12 Ситуация 1. Материальная помощь не превышает размера, облагаемого подоходным налогом Ситуация 2. Материальная помощь превышает размер, облагаемый подоходным налогом, но стандартный вычет можно применить Ситуация 3. Материальная помощь превышает размер, облагаемый подоходным налогом

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА С е м а ш к о Н. Êàê ïðàâèëüíî èñ÷èñëèòü ïîñîáèå ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè ïî äîãîâîðàì ïîäðÿäà ...................................... 16 Пример 1. Расчет пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, наступившей в период работы по договору подряда и продолжавшейся после его окончания Пример 2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в период работы по договору подряда и продолжавшейся после его окончания Пример 3. Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, выполняющему работы по ГПД, в максимальном размере Пример 4. Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, выполняющему работы по ГПД, в минимальном размере

СОДЕРЖАНИЕ

Главный Бухгалтер.

зарплата

П а в л о в а А. Ïðîâåðüòå, ïðàâèëüíî ëè ó âàñ èñ÷èñëåí ïîäîõîäíûé íàëîã ïðè îêàçàíèè ðàáîòíèêó ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè ....... 19 Ситуация 1. Организация оплатила путевку для ребенка работника Ситуация 2. Работник получил доходы в виде материальной помощи, оплаченной медстраховки и путевки Ситуация 3. Бывший работник получил от предприятия материальную помощь Ситуация 4. Организация оплатила за работника медстраховку

М а ц и н к е в и ч В. Êàê íà ïðàêòèêå íàçíà÷èòü ãîñóäàðñòâåííîå ïîñîáèå ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé, ãðàæäàíàì, ïðèáûâøèì èç Óêðàèíû? ............................................................................. 22 Ситуация. Гражданка Украины, работница организации, обратилась за назначением ей государственных пособий

НА ЗАМЕТКУ П а в л о в а А. Îòïóñêíûå ïîëó÷åíû çà "ñòàðûé" è "íîâûé" ãîäû: êàê ïðàâèëüíî èñ÷èñëèòü ïîäîõîäíûé íàëîã .......................... 27 Ситуация 1. Подоходный налог с доходов, полученных в декабре 2014 г., в т.ч. и за январь 2015 г. Ситуация 2. Премия, полученная работником в январе 2015 г. по итогам за прошлый месяц, включается в налоговую базу за январь

Б о н д а р и к Б. Ñóùåñòâåííîå óñëîâèå ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî äîãîâîðà ñ ãðàæäàíèíîì – óïëàòà ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â Áåëãîññòðàõ ..................................................................................... 29 БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ ................................................................ 32

Главный Бухгалтер.

зарплата

ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ В БЕЛАРУСИ ПОКА ОТМЕНЯТЬ НЕ ПЛАНИРУЮТ Òðóäîâûå êíèæêè â Áåëàðóñè ïîêà îòìåíÿòü íå ïëàíèðóþò. Îá ýòîì ñîîáùèë çàìåñòèòåëü Ìèíèñòðà òðóäà è ñîöèàëüíîé çàùèòû Âàëåðèé Êîâàëüêîâ. Âàëåðèé Êîâàëüêîâ íàïîìíèë, ÷òî ñ 1 ÿíâàðÿ 2003 ã., êîãäà áûë ââåäåí èíäèâèäóàëüíûé (ïåðñîíèôèöèðîâàííûé) ó÷åò, âñÿ èíôîðìàöèÿ î òðóäîâîì ñòàæå õðàíèòñÿ â Ôîíäå ñîöèàëüíîé çàùèòû íàñåëåíèÿ è ïîäòâåðæäåíèå ñòàæà äëÿ íàçíà÷åíèÿ ïåíñèè íå òðåáóåòñÿ. "Íàïðèìåð, ìîëîäîìó ÷åëîâåêó, êîòîðûé íà÷àë ðàáîòàòü ñ 2003 ã., êîãäà îí äîñòèãíåò ïåíñèîííîãî âîçðàñòà, ò.å. 60 ëåò, äîêóìåíòû î ñòàæå äëÿ íàçíà÷åíèÿ ïåíñèè íå ïîòðåáóþòñÿ. Íî îñòàëüíûì òðóäîâûå êíèæêè äëÿ íàçíà÷åíèÿ ïåíñèè ïîêà íóæíû", – îòìåòèë îí. Çàììèíèñòðà òàêæå îáðàòèë âíèìàíèå, ÷òî â òðóäîâîé êíèæêå ñîäåðæàòñÿ íå òîëüêî ñâåäåíèÿ äëÿ íàçíà÷åíèÿ ïåíñèé, íî è ïîëåçíàÿ èíôîðìàöèÿ äëÿ íàíèìàòåëÿ. "Äóìàþ, ïðè òðóäîóñòðîéñòâå íàíèìàòåëü âíèìàòåëüíî åå èçó÷àåò, ÷òîáû ïîñìîòðåòü, êåì ÷åëîâåê ðàáîòàë, ïî êàêèì ïðè÷èíàì óâîëüíÿëñÿ, ñêîëüêî ðàáî÷èõ ìåñò îí ñìåíèë è òàê äàëåå. Ïîýòîìó çäåñü âîïðîñ íå òîëüêî â ïåíñèîííîì îáåñïå÷åíèè", – äîáàâèë îí (информация подготовлена по материалам БелТА). МИНИМАЛЬНЫЙ СТАЖ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ПЕНСИИ МОЖЕТ БЫТЬ СНОВА ПОВЫШЕН Ïî ìíåíèþ Ïðåçèäåíòà, ìèíèìàëüíûé òðóäîâîé ñòàæ, êîòîðûé íåîáõîäèì äëÿ ïîëó÷åíèÿ ïåíñèè, ìîæåò áûòü ïîâûøåí. Íàïîìíèì, çà ïðîøëûé ãîä îáÿçàòåëüíîå âðåìÿ, êîòîðîå íóæíî îòðàáîòàòü áåëîðóñàì, ÷òîáû ðàññ÷èòûâàòü íà ïåíñèþ, óâåëè÷èâàëîñü äâàæäû: ñíà÷àëà ìèíèìàëüíûé òðóäîâîé ñòàæ ïîäíÿëè ñ 5 äî 10 ëåò, à áëèæå ê êîíöó 2014 ã. – ñ 10 äî 15 ëåò.  ýòîì íàïðàâëåíèè, êàê îòìåòèë Ïðåçèäåíò, â ñòðàíå óæå ïðèíÿò ðÿä ðåøåíèé. "Âî-ïåðâûõ, óâåëè÷åí ìèíèìàëüíûé òðóäî"Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

ЗАРПЛАТНЫЕ НОВОСТИ

âîé ñòàæ äëÿ íàçíà÷åíèÿ òðóäîâûõ ïåíñèé ñ 10 äî 15 ëåò. Ìû ïðèíÿëè ýòî ðåøåíèå. È ìû äîãîâîðèëèñü î òîì, ÷òî ýòî – ïåðâûé øàã. Âîçìîæíî, è íå 15, à 20 ëåò. Îòðàáîòàé – ïîòîì îáðàùàéñÿ çà ïåíñèåé. Íî ïîêà – 15 ëåò", – ñêàçàë Ãëàâà ãîñóäàðñòâà. Êðîìå òîãî, íà 5 ëåò ïîâûøåí âîçðàñò äëÿ îáðàùåíèÿ çà ìèíèìàëüíîé ñîöèàëüíîé ïåíñèåé ïðè îòñóòñòâèè òðåáóåìîãî ñòàæà ðàáîòû. "Ïîñìîòðèì â áóäóùåì, ìîæåò, è çäåñü äîïîëíèòåëüíî ñäåëàåì îïðåäåëåííûå øàãè. Ýòî ïîçâîëèò îòîäâèíóòü íàçíà÷åíèå ïåíñèè òåì, êòî ïî æèçíè íèêàêîãî âêëàäà â ýêîíîìèêó íå âíåñ. Ïóñòü ýòà ñîöèàëüíàÿ ïåíñèÿ è íåáîëüøàÿ, íî åñëè ïîñìîòðåòü â öåëîì, òî ýòî ìèëëèàðäû ðóáëåé, à â ãîäîâîì èñ÷èñëåíèè, ìîæåò, è òðèëëèîíû", – çàìåòèë Àëåêñàíäð Ëóêàøåíêî.  öåëîì, Ïðåçèäåíò ñ÷èòàåò ïðàâèëüíûì ïðèíÿòîå ðåøåíèå îá óñèëåíèè âëèÿíèÿ ïðîäîëæèòåëüíîñòè òðóäîâîãî ñòàæà íà ðàçìåð íàçíà÷àåìîé ïåíñèè (информация подготовлена по материалам БелТА). ПРОСРОЧЕННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРПЛАТЕ НА 1 ЯНВАРЯ БЫЛА ОТМЕЧЕНА В 20 ОРГАНИЗАЦИЯХ БЕЛАРУСИ Â Áåëàðóñè íà 1 ÿíâàðÿ íûíåøíåãî ãîäà â 20 îðãàíèçàöèÿõ èìåëàñü ïðîñðî÷åííàÿ çàäîëæåííîñòü ïî çàðàáîòíîé ïëàòå ïåðåä 3 000 ðàáîòíèêîâ. Îá ýòîì ñîîáùèëè â Áåëñòàòå. Ñóììà ïðîñðî÷åííîé çàäîëæåííîñòè ñîñòàâèëà íà 1 ÿíâàðÿ òåêóùåãî ãîäà 22,1 ìëðä., èëè 0,1 % îò ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ïî ðåñïóáëèêå çà íîÿáðü 2014 ã. Äëÿ ñðàâíåíèÿ: ïî îáñëåäóåìûì îðãàíèçàöèÿì íà 1 äåêàáðÿ 2014 ã. â 212 îðãàíèçàöèÿõ Áåëàðóñè èìåëàñü ïðîñðî÷åííàÿ çàäîëæåííîñòü ïî çàðàáîòíîé ïëàòå ïåðåä 36,3 òûñ. ðàáîòíèêîâ. Ñóììà ïðîñðî÷åííîé çàäîëæåííîñòè ñîñòàâëÿëà 122,4 ìëðä., èëè 0,7 % îò ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ïî ðåñïóáëèêå çà îêòÿáðü (информация подготовлена по материалам БелТА).

3

С О В Е Т Ы О П Ы Т Н О Г О Б У Х ГА Л Т Е РА

Главный Бухгалтер.

зарплата

Обстоятельства, определяющие размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, могут измениться. В такой ситуации необходимо произвести перерасчет пособия и оформить протокол решения комиссии. В настоящей статье рассматриваются ситуации, повлекшие изменение размера названного пособия.

ИЗМЕНИЛИСЬ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА – ПЕРЕСМОТРИТЕ РАЗМЕР ПОСОБИЯ НА РЕБЕНКА ДО 3 ЛЕТ Из письма в редакцию: "Ðàáîòíèöà íàøåé îðãàíèçàöèè íàõîäèòñÿ â îòïóñêå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî äîñòèæåíèÿ èì âîçðàñòà 3 ëåò. Ðàíåå ðàáîòíèöà ïðåäñòàâèëà äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå óñòàíîâëåíèå ðåáåíêó èíâàëèäíîñòè äî 20 íîÿáðÿ 2014 ã. 5 ÿíâàðÿ 2015 ã. ðàáîòíèöà ïðåäñòàâèëà äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå, ÷òî ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèå áûëî ïðîâåäåíî 24 äåêàáðÿ 2014 ã. è èíâàëèäíîñòü ðåáåíêó ïðîäëåíà äî 23 äåêàáðÿ 2015 ã. Êàê ïðàâèëüíî íà÷èñëèòü ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî äîñòèæåíèÿ èì âîçðàñòà 3 ëåò? С уважением, бухгалтер Алла Михайловна"

Ðàçìåð ïîñîáèÿ ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî äîñòèæåíèÿ èì âîçðàñòà 3 ëåò óñòàíàâëèâàþò èñõîäÿ èç ñðåäíåìåñÿ÷íîé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ (ÑÇÏ) çà îïðåäåëåííûé êâàðòàë (ñò. 13 Çàêîíà îò 29.12.2012 ¹ 7-Ç "Î ãîñóäàðñòâåííûõ ïîñîáèÿõ ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé"; (äàëåå – Çàêîí ¹ 7-Ç). Ïðè ýòîì íà ðàçìåð ïîñîáèÿ âëèÿåò î÷åðåäíîñòü ðîæäåíèÿ äåòåé è íàëè÷èå ó ðåáåíêà èíâàëèäíîñòè. Ïîñîáèå íàçíà÷àþò íà êàæäîãî ðåáåíêà â ñëåäóþùèõ ðàçìåðàõ: – íà ïåðâîãî ðåáåíêà – 35 % ÑÇÏ; – âòîðîãî è ïîñëåäóþùèõ äåòåé – 40 % ÑÇÏ; – ðåáåíêà-èíâàëèäà – 45 % ÑÇÏ.  ñâÿçè ñ ðîñòîì ñðåäíåìåñÿ÷íîé çàðàáîòíîé ïëàòû ïîñîáèÿ ïåðåñìàòðèâà-

4

þò ñ 1 ôåâðàëÿ, 1 ìàÿ, 1 àâãóñòà, 1 íîÿáðÿ (ñò. 26 Çàêîíà ¹ 7-Ç). Ïîðÿäîê îôîðìëåíèÿ ïîñîáèÿ ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî äîñòèæåíèÿì èì âîçðàñòà 3 ëåò îïðåäåëåí Ïîëîæåíèåì î ïîðÿäêå íàçíà÷åíèÿ è âûïëàòû ãîñóäàðñòâåííûõ ïîñîáèé ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé, óòâåðæäåííûì ïîñòàíîâëåíèåì Ñîâåòà Ìèíèñòðîâ ÐÁ îò 28.06.2013 ¹ 569 (äàëåå – Ïîëîæåíèå ¹ 569). Äîêóìåíòîì, ïîäòâåðæäàþùèì ôàêò óñòàíîâëåíèÿ èíâàëèäíîñòè, ÿâëÿåòñÿ óäîñòîâåðåíèå èíâàëèäà. Äåíü óñòàíîâëåíèÿ èíâàëèäíîñòè (ñòåïåíè óòðàòû çäîðîâüÿ) îïðåäåëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè çàêëþ÷åíèÿ ÌÐÝÊ ïðè ïåðâè÷íîì îñâèäåòåëüñòâîâàíèè è î÷åðåäíîì ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèè. Äåòÿì â óäîñòîâåðåíèè èíâàëèäà óêàçûâàþòñÿ êàòåãîðèÿ "ðåáåíîê-èíâàëèä" è ñòåïåíü óòðàòû çäîðîâüÿ. Âíå çàâèñèìîñòè îò ñòåïåíè óòðàòû çäîðîâüÿ ó äåòåé äàííàÿ êàòåãîðèÿ ìîæåò áûòü óñòàíîâëåíà íà ñðîê 1 ãîä, 2 ãîäà, 5 ëåò, äî 18 ëåò (ïï. 22, 55 Èíñòðóêöèè î ïîðÿäêå è êðèòåðèÿõ îïðåäåëåíèÿ ãðóïïû è ïðè÷èíû èíâàëèäíîñòè, ïåðå÷íå ìåäèöèíñêèõ ïîêàçàíèé, äàþùèõ ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ñîöèàëüíîé ïåíñèè íà äåòåé-èíâàëèäîâ â âîçðàñòå äî 18 ëåò, è ñòåïåíè óòðàòû èõ çäîðîâüÿ, óòâåðæäåííîé ïîñòàíîâëåíèåì Ìèíçäðàâà ÐÁ îò 25.10.2007 ¹ 97). Åñëè ðåáåíêîì-èíâàëèäîì ïðîïóùåí ñðîê ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ, òî ðàçìåð ïîñîáèÿ ïåðåñ÷èòûâàþò â ñëó÷àå ïðèçíàíèÿ åãî âíîâü ðåáåíêîì-èíâàëèäîì ñî äíÿ èçìåíåíèÿ ðàç"Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

ìåðà ïðè óñëîâèè, åñëè ïåðåðûâ â âûïëàòå ïîñîáèÿ ñî äíÿ èçìåíåíèÿ ðàçìåðà äî äíÿ ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ ñîñòàâëÿåò íå áîëåå 1 ìåñÿöà (ï. 11 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569). Åñëè ñðîê ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ áûë ïðîïóùåí ïî óâàæèòåëüíîé ïðè÷èíå, òî èçìåíåíèå ðàçìåðà ïîñîáèÿ ïðîèçâîäÿò ñî äíÿ èçìåíåíèÿ ðàçìåðà äî äíÿ ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ íà îñíîâàíèè ðåøåíèÿ êîìèññèè ïî íàçíà÷åíèþ ïîñîáèé, íî íå áîëåå ÷åì íà 3 ãîäà, åñëè çà ýòîò ïåðèîä ðåáåíîê ïðèçíàí ðåáåíêîì-èíâàëèäîì è èìååòñÿ ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ïîñîáèÿ (ï. 11 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569). Ïîëó÷àòåëü ïîñîáèÿ îáÿçàí â 5-äíåâíûé ñðîê ñîîáùèòü î âîçíèêíîâåíèè îáñòîÿòåëüñòâ, âëèÿþùèõ íà ðàçìåð ïîñîáèÿ. Êîìèññèÿ ïî íàçíà÷åíèþ ïîñîáèÿ ðàññìàòðèâàåò ïðåäñòàâëåííûå äëÿ ïåðåðàñ÷åòà äîêóìåíòû è âûíîñèò ðåøåíèå îá èçìåíåíèè ðàçìåðà ïîñîáèÿ, ðåøåíèå êîìèññèè îôîðìëÿåòñÿ ïðîòîêîì. Èçìåíåíèå ðàçìåðà ïîñîáèÿ â ñâÿçè ñ âîçíèêíîâåíèåì îáñòîÿòåëüñòâ, âëèÿþùèõ íà åãî ðàçìåð, âîçíèêàåò ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì âîçíèêíîâåíèÿ ýòèõ îáñòîÿòåëüñòâ. Åñëè äàííûå îáñòîÿòåëüñòâà çàêàí÷èâàþòñÿ â ìåñÿöå èõ âîçíèêíîâåíèÿ, òî ðàçìåð ïîñîáèÿ íå èçìåíÿåòñÿ (ï. 12 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569). Åñëè ïîëó÷àòåëü ïîñîáèÿ íåñâîåâðåìåííî èíôîðìèðîâàë êîìèññèþ î âîçíèêíîâåíèè îáñòîÿòåëüñòâ, âëèÿþùèõ íà ðàçìåð ïîñîáèÿ (ò.å íå â 5-äíåâíûé ñðîê), òî äàòà èçìåíåíèÿ ïîñîáèÿ â ñòîðîíó óâåëè÷åíèÿ çàâèñèò îò ïåðèîäà, ïðîøåäøåãî ñ äàòû âîçíèêíîâåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ äî äàòû îáðàùåíèÿ â êîìèññèþ. Åñëè äîêóìåíòû ïðåäñòàâëåíû íå ïîçäíåå 6 ìåñÿöåâ ñî äíÿ íàñòóïëåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ, òî ïîñîáèå ïåðåñìàòðèâàþò ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì âîçíèêíîâåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ. Åñëè äîêóìåíòû ïîäàíû ïîçæå 6 ìåñÿöåâ ñî äíÿ âîçíèêíîâåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ, òî ïîñîáèå ïåðåñìàòðèâàþò ñî äíÿ îáðàùåíèÿ (ï. 12 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569). Åñëè âîçíèêøèå îáñòîÿòåëüñòâà ïðåäïîëàãàþò óìåíüøåíèå ïîñîáèÿ, òî ðàçìåð ïîñîáèÿ ïåðåñìàòðèâàþò ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì âîçíèêíî"Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

С О В Е Т Ы О П Ы Т Н О Г О Б У Х ГА Л Т Е РА âåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ.  äàííîì ñëó÷àå íå èìååò çíà÷åíèÿ, ïðåäñòàâëåíû äîêóìåíòû íå ïîçäíåå 6 ìåñÿöåâ ñ ìîìåíòà âîçíèêíîâåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ èëè ïî èñòå÷åíèè 6 ìåñÿöåâ.  ëþáîì ñëó÷àå ïîñîáèå ïåðåñ÷èòûâàþò ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì âîçíèêíîâåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ (ï. 12 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569), à èçëèøíå âûïëà÷åííûå ñóììû ïîäëåæàò âîçâðàòó (ñò. 24 Çàêîíà ¹ 7-Ç). Ðàññìîòðèì, êàêèì îáðàçîì ýòè ñèòóàöèè ðåøàþòñÿ â ïðàêòè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè. Ситуация 1. Документы представлены в 5-дневный срок Работнице назначено пособие с 15 сентября 2014 г. Удостоверение ребенка-инвалида выдано 19 ноября 2014 г., документы представлены в комиссию 24 ноября 2014 г.  äàííîì ñëó÷àå ðàáîòíèöà ïðåäñòàâèëà äîêóìåíòû â 5-äíåâíûé ñðîê. Ðàçìåð ïîñîáèÿ óâåëè÷èâàåòñÿ ñ 1 äåêàáðÿ 2014 ã. Ситуация 2. Документы представлены в 6-месячный срок Работнице назначено пособие с 15 мая 2014 г. Удостоверение ребенка-инвалида выдано 19 июня 2014 года, документы представлены в комиссию 24 ноября 2014 г.  äàííîì ñëó÷àå äîêóìåíòû ðàáîòíèöà ïðåäñòàâèëà äî èñòå÷åíèÿ 6 ìåñÿöåâ ñ ìîìåíòà èçìåíåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ. Ðàçìåð ïîñîáèÿ óâåëè÷èâàåòñÿ ñ 1 èþëÿ 2014 ã. Ситуация 3. Документы представлены по истечении 6-месячного срока Работнице назначено пособие с 15 мая 2014 г. Удостоверение ребенка-инвалида выдано 19 июня 2014 г., документы представлены в комиссию 9 января 2015 г.  äàííîì ñëó÷àå äîêóìåíòû ðàáîòíèöà ïðåäñòàâèëà ïî èñòå÷åíèè 6 ìåñÿöåâ ñ ìîìåíòà âîçíèêíîâåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ. Ðàçìåð ïîñîáèÿ ïåðåñìàòðèâàåòñÿ ñ 9 ÿíâàðÿ 2015 ã. – äíÿ îáðàùåíèÿ â êîìèññèþ. Ситуация 4. Пропуск срока переосвидетельствования более чем на месяц Работнице назначено пособие на ребенкаинвалида с 1 сентября 2013 г. Удостоверение было выдано на 1 год. Срок переосвидетель-

5

С О В Е Т Ы О П Ы Т Н О Г О Б У Х ГА Л Т Е РА ствования был пропущен. Повторное удостоверение ребенка-инвалида выдано 19 ноября 2014 г., документы представлены в комиссию 24 ноября 2014 г. Ñðîê äåéñòâèÿ óäîñòîâåðåíèÿ ðåáåíêàèíâàëèäà è ñîîòâåòñòâåííî ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ïîñîáèÿ â ðàçìåðå 45 % ÑÇÏ çàêîí÷èëèñü 31 àâãóñòà 2014 ã. Íà÷èíàÿ ñ 1 ñåíòÿáðÿ 2014 ã., ðàáîòíèöå âûïëà÷èâàëîñü ïîñîáèå â ðàçìåðå 40 % ÑÇÏ, ïîñêîëüêó ýòî âòîðîé ðåáåíîê â ñåìüå. 19 íîÿáðÿ 2014 ã. ïðîèçâåäåíî ïîâòîðíîå ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèå. Ïåðåðûâ ñî äíÿ óìåíüøåíèÿ ïîñîáèÿ äî äíÿ ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ ñîñòàâèë áîëåå 1 ìåñÿöà. Ñ 1 äåêàáðÿ 2014 ã. êîìèññèÿ íàçíà÷àåò ïîñîáèå â ðàçìåðå 45 % ÑÇÏ. Çà ïåðèîä ñ 1 ñåíòÿáðÿ ïî 30 íîÿáðÿ ïîñîáèå íå ïåðåñ÷èòûâàþò. Ситуация 5. Пропуск срока переосвидетельствования менее 1 месяца Работнице назначено пособие на ребенкаинвалида с 20 октября 2013 г. Удостоверение было выдано на 1 год. Срок переосвидетельствования был пропущен. Повторное удостоверение ребенка-инвалида выдано 19 ноября 2014 г., документы представлены в комиссию 24 ноября 2014 г. Ñðîê äåéñòâèÿ óäîñòîâåðåíèÿ ðåáåíêàèíâàëèäà è ñîîòâåòñòâåííî ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ïîñîáèÿ â ðàçìåðå 45 % ÑÇÏ çàêîí÷èëèñü 19 îêòÿáðÿ 2014 ã. Íà÷èíàÿ ñ 20 îêòÿáðÿ 2014 ã. ðàáîòíèöå âûïëà÷èâàëîñü ïîñîáèå â ðàçìåðå 35 % ÑÇÏ, ïîñêîëüêó ýòî ïåðâûé ðåáåíîê â ñåìüå. 19 íîÿáðÿ 2014 ã. áûëî ïðîèçâåäåíî ïîâòîðíîå ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèå. Ïåðåðûâ ñî äíÿ óìåíüøåíèÿ ïîñîáèÿ äî äíÿ ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ ñîñòàâèë ìåíåå 1 ìåñÿöà, äîêóìåíòû îá óñòàíîâëåíèè èíâàëèäíîñòè ïðåäñòàâëåíû â 5-äíåâíûé ñðîê, ïîýòîìó ïîñîáèå â ðàçìåðå 45 % ÑÇÏ íàçíà÷àþò ñ 20 îêòÿáðÿ 2014 ã. Ïîñîáèå, âûïëà÷åííîå â ðàçìåðå 35 % ÑÇÏ, ïîäëåæèò äîïëàòå. Ситуация 6. Пропуск срока переосвидетельствования по уважительной причине Работнице назначено пособие на ребенкаинвалида с 20 августа 2013 г. Удостоверение

6

Главный Бухгалтер.

зарплата

было выдано на 1 год. Срок переосвидетельствования был пропущен по уважительной причине. Повторное удостоверение ребенкаинвалида выдано 19 ноября 2014 г., документы представлены в комиссию 24 ноября 2014 г. Ñ 20 àâãóñòà 2014 ã. ðàçìåð ïîñîáèÿ óìåíüøàåòñÿ. Ïîñêîëüêó ñðîê ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ áûë ïðîïóùåí ïî óâàæèòåëüíîé ïðè÷èíå, âûïëàòó ïîñîáèÿ â ðàçìåðå 45 % ÑÇÏ êîìèññèÿ íàçíà÷àåò ïðè ïðåäñòàâëåíèè íåîáõîäèìûõ äîêóìåíòîâ ñ 20 àâãóñòà 2014 ã. è çà ïåðèîä, êîãäà ðàçìåð ïîñîáèÿ áûë ìåíåå 45 % ÑÇÏ, ïðîèçâîäèòñÿ äîïëàòà ïîñîáèÿ äî ðàçìåðà 45 % ÑÇÏ. Óâàæàåìàÿ Àëëà Ìèõàéëîâíà, âåðíåìñÿ ê Âàøåé ñèòóàöèè. Îñâèäåòåëüñòâîâàíèå ðåáåíêà áûëî ïðîèçâåäåíî 24 äåêàáðÿ 2014 ã. Ïî ðåçóëüòàòàì ïðåäûäóùåãî îñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ áûëà óñòàíîâëåíà èíâàëèäíîñòü äî 20 íîÿáðÿ 2014 ã. Òàêèì îáðàçîì, ïðè îòñóòñòâèè äîêóìåíòîâ ñ 21 íîÿáðÿ ïîñîáèå äîëæíî áûòü óìåíüøåíî, ïîòîìó ÷òî ñðîê ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ áûë ïðîïóùåí áîëåå ÷åì íà ìåñÿö. Èç Âàøåãî âîïðîñà íå ÿñíî, ïî êàêèì ïðè÷èíàì áûë ïðîïóùåí ñðîê ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ. Åñëè ïðè÷èíà óâàæèòåëüíàÿ, òî êîìèññèÿ ñâîèì ðåøåíèåì íàçíà÷àåò ðàçìåð ïîñîáèÿ â ðàçìåðå 45 % ÑÇÏ ñ 21 íîÿáðÿ 2014 ã., ïðè ýòîì íåîáõîäèìî ïðîèçâåñòè äîïëàòó äî óêàçàííîãî ðàçìåðà ïîñîáèÿ çà èñòåêøèé ïåðèîä. Åñëè ïðè÷èíà ïðîïóñêà ñðîêîâ ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ íå áûëà óâàæèòåëüíîé, òî íåîáõîäèìî îòìåòèòü ñëåäóþùåå. Ïåðåðûâ ñî äíÿ èçìåíåíèÿ ðàçìåðà ïîñîáèÿ (21 íîÿáðÿ 2014 ã.) äî äíÿ ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèÿ (24 äåêàáðÿ 2014 ã.) ñîñòàâèë áîëåå 1 ìåñÿöà.  ýòîì ñëó÷àå ðàçìåð ïîñîáèÿ çà ïåðèîä óìåíüøåíèÿ äî íàçíà÷åíèÿ íîâîãî ïîñîáèÿ íå ïåðåñ÷èòûâàþò. Äëÿ ïðèíÿòèÿ ïðàâèëüíîãî ðåøåíèÿ Âû äîëæíû îïðåäåëèòü ïðè÷èíû, ïî êîòîðûì ïîâòîðíîå ïåðåîñâèäåòåëüñòâîâàíèå íå áûëî ïðîèçâåäåíî â ñðîê. Íàäåþñü, ìîè îáúÿñíåíèÿ ïîìîãóò Âàì ïðàâèëüíî ðàçîáðàòüñÿ â ñîçäàâøåéñÿ ñèòóàöèè. Искренне Ваша, Ольга Павловна

"Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

АКТУАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ

Законом РБ от 30.12.2014 № 224-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" (далее – Закон № 224-З) внесены изменения и дополнения в гл. 16 Налогового кодекса РБ (далее – НК), регламентирующую порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц. В настоящей статье рассмотрим изменения (за исключением налоговых вычетов), которые касаются налогообложения доходов физических лиц.

КАК ИСЧИСЛИТЬ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В 2015 ГОДУ? Ставка подоходного налога с физических лиц увеличена (ст. 173 НК) Ïîæàëóé, ñàìîé ãëàâíîé íîâîñòüþ ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî ñ 2015 ã. ñòàâêà ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö óâåëè÷åíà íà 1 ïðîöåíòíûé ïóíêò è ñîñòàâëÿåò 13 %. Справочно: äëÿ öåëåé èñ÷èñëåíèÿ ïîäîõîäíîãî íàëîãà äàòó ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ äîõîäà îïðåäåëÿþò â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 172, 178 ÍÊ.

Конкретизированы доходы, не признаваемые объектом налогообложения (ст. 153 НК) 1. Çàêîí ¹ 224-Ç êîíêðåòèçèðîâàë, ÷òî ñ 2015 ã. íå ïðèçíàþò îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäû â ðàçìåðå ñòîèìîñòè ìåäèöèíñêèõ óñëóã, îêàçûâàåìûõ организациями здравоохранения èëè иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì. Äàííóþ íîðìó, êàê è ðàíåå, ïðèìåíÿþò â îòíîøåíèè óêàçàííûõ äîõîäîâ ðàáîòíèêîâ òåõ îðãàíèçàöèé, çà ñ÷åò ñðåäñòâ êîòîðûõ ñîäåðæàòñÿ îðãàíèçàöèè çäðàâîîõðàíåíèÿ è èíûå îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå ìåäèöèíñêóþ äåÿòåëüíîñòü. "Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

Справочно: îðãàíèçàöèÿ çäðàâîîõðàíåíèÿ – þðèäè÷åñêîå ëèöî, îñíîâíûì âèäîì äåÿòåëüíîñòè êîòîðîãî ÿâëÿåòñÿ îñóùåñòâëåíèå ìåäèöèíñêîé è (èëè) ôàðìàöåâòè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè. Ìåäèöèíñêàÿ äåÿòåëüíîñòü – äåÿòåëüíîñòü ïî îðãàíèçàöèè è îêàçàíèþ ìåäèöèíñêîé ïîìîùè, îáåñïå÷åíèþ ñàíèòàðíî-ýïèäåìèîëîãè÷åñêîãî áëàãîïîëó÷èÿ íàñåëåíèÿ, ïðîâåäåíèþ ìåäèöèíñêîé ýêñïåðòèçû, îñóùåñòâëÿåìàÿ þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÁ (ñò. 1, 2-1 Çàêîíà ÐÁ îò 18.06.1993 ¹ 2435-XII "Î çäðàâîîõðàíåíèè"; äàëåå – Çàêîí ¹ 2435-XII). Äåéñòâèå Çàêîíà ¹ 2435-XII ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ òàêæå íà îðãàíèçàöèè, êîòîðûå íàðÿäó ñ îñíîâíîé äåÿòåëüíîñòüþ îñóùåñòâëÿþò ìåäèöèíñêóþ äåÿòåëüíîñòü.

Ïî ñâîåé ñóòè, âíåñåííûå èçìåíåíèÿ íå ìåíÿþò äåéñòâóþùèé ðàíåå ïîðÿäîê, à ëèøü ïðèâîäÿò ïðèìåíÿåìûå ïîíÿòèÿ â ñîîòâåòñòâèå ñ Çàêîíîì ¹ 2435-XII. 2. Èç ïåðå÷íÿ äîõîäîâ, íå ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, исключены äîõîäû â ðàçìåðå ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, îïëà÷åííîãî çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ ïëàòåëüùèêà, â ò.÷. ñòîèìîñòè òîâàðîâ, ïîëó÷àåìûõ

7

АКТУАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ íàëîæåííûì ïëàòåæîì (çàêàçû ïî êàòàëîãàì), à òàêæå ïðèîáðåòåííûõ â Èíòåðíåòìàãàçèíàõ. Îäíàêî ýòî íå îçíà÷àåò, ÷òî ñ 2015 ã. äàííûå äîõîäû ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ. Ïðèîáðåòåííûé è îïëà÷åííûé ôèçè÷åñêèì ëèöîì òîâàð íå ìîæåò ðàññìàòðèâàòüñÿ â êà÷åñòâå äîõîäà äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö ïî ïðè÷èíå òîãî, ÷òî íå ñîîòâåòñòâóåò îïðåäåëåíèþ ïîíÿòèÿ "äîõîä" â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 34 ÍÊ. Справочно: äîõîäîì ïðèçíàåòñÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ âûãîäà â äåíåæíîé èëè íàòóðàëüíîé ôîðìå, ó÷èòûâàåìàÿ â ñëó÷àå âîçìîæíîñòè åå îöåíêè è â òîé ìåðå, â êîòîðîé òàêóþ âûãîäó ìîæíî îöåíèòü, è îïðåäåëÿåìàÿ ïðèìåíèòåëüíî ê êîíêðåòíîìó íàëîãó, ñáîðó (ïîøëèíå) â ñîîòâåòñòâèè ñ Îñîáåííîé ÷àñòüþ ÍÊ èëè àêòàìè Ïðåçèäåíòà (ï. 1 ñò. 34 ÍÊ).

3. Ïåðå÷åíü äîõîäîâ, íå ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, äîïîëíåí äîõîäàìè â âèäå ñóìì äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âîçìåùàåìûõ áàíêàìè ôèçè÷åñêèì ëèöàì ïðè èõ õèùåíèè ñî ñ÷åòîâ, ê êîòîðûì âûïóùåíû â îáðàùåíèå áàíêîâñêèå ïëàòåæíûå êàðòî÷êè. Äàííàÿ íîðìà ââåäåíà â öåëÿõ ïðèâåäåíèÿ íîðì ÍÊ â ñîîòâåòñòâèå ñ Óêàçîì Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 16.10.2014 ¹ 493 "Î ðàçâèòèè áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ" (äàëåå – Óêàç ¹ 493). Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî äàííûå äîõîäû íå áóäóò ïðèçíàâàòü îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö с 19 марта 2015 г. (àáçàö ÷åòâåðòûé ñò. 8 Çàêîíà ¹ 224-Ç). Àíàëîãè÷íûé ïîðÿäîê ïðåäóñìîòðåí òàêæå è Óêàçîì ¹ 493. Доход в натуральной форме в отношении долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах – налоговая база уточнена (ст. 157 НК) Ñ 2015 ã. ïðè ïîëó÷åíèè ïëàòåëüùèêîì äîõîäà îò ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå ÿâëÿþùèõñÿ èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, â

8

Главный Бухгалтер.

зарплата

íàòóðàëüíîé ôîðìå â îòíîøåíèè äîëåé â óñòàâíûõ ôîíäàõ îðãàíèçàöèé, ïàåâ â ïðîèçâîäñòâåííûõ è ïîòðåáèòåëüñêèõ êîîïåðàòèâàõ íàëîãîâàÿ áàçà ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö îïðåäåëÿåòñÿ ñîîòâåòñòâåííî в размере части стоимости чистых активов организации, ïðîïîðöèîíàëüíîé ðàçìåðó äîëè ôèçè÷åñêîãî ëèöà â óñòàâíîì ôîíäå îðãàíèçàöèè, èëè â ðàçìåðå ñòîèìîñòè ïàÿ. Íàïîìíèì, ÷òî â 2014 ã. íàëîãîâóþ áàçó îïðåäåëÿëè ïî áàëàíñîâîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà þðèäè÷åñêîãî ëèöà, ïðèõîäÿùåãîñÿ íà äîëþ ôèçè÷åñêîãî ëèöà. Äàííàÿ íîðìà áîëåå òî÷íî îïðåäåëÿåò äîõîä ïëàòåëüùèêà, òàê êàê òàêîé äîõîä ñâÿçàí ñ ó÷àñòèåì ïëàòåëüùèêà â äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè (êîîïåðàòèâà), à ñòîèìîñòü ÷èñòûõ àêòèâîâ, â ñâîþ î÷åðåäü, ÿâëÿåòñÿ ïîêàçàòåëåì, óêàçûâàþùèì íà ðåàëüíóþ ñòîèìîñòü îðãàíèçàöèè (êîîïåðàòèâà). Учтите изменения и дополнения, внесенные в отношении доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом (ст. 163 НК) 1.  îòíîøåíèè êîìïåíñàöèé, ñâÿçàííûõ ñ âîçìåùåíèåì ðàñõîäîâ ïðè ñëóæåáíûõ êîìàíäèðîâêàõ (êàê íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü, òàê è çà åå ïðåäåëû), íîðìû ïðèâåäåíû ñ ó÷åòîì ïîëîæåíèé Óêàçà Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 21.07.2014 ¹ 361, ñîãëàñíî êîòîðûì ïðåäóñìîòðåíî îñâîáîæäåíèå îò ïîäîõîäíîãî íàëîãà фактически произведенных è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûõ расходов по проезду ê ìåñòó ñëóæåáíîé êîìàíäèðîâêè è îáðàòíî, по найму жилого помещения. Ïðè íåïðåäñòàâëåíèè ïëàòåëüùèêîì äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ îïëàòó óêàçàííûõ ðàñõîäîâ, ñóììû òàêîé îïëàòû îñâîáîæäàþò îò íàëîãà â ïðåäåëàõ íîðì (ðàçìåðîâ), óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì. Ïðè îïëàòå ñóòî÷íûõ îñâîáîæäåíèå, êàê è ðàíåå, ïðèìåíÿþò â ïðåäåëàõ íîðì, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì. Èíûå ïðîèçâåäåííûå ðàáîòíèêîì ñ ðàçðåøåíèÿ èëè âåäîìà íàíèìàòåëÿ ðàñõîäû íà êîìàíäèðîâêè, îïëà÷èâàåìûå (âîçìåùàåìûå) "Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì, ïîäëåæàò îñâîáîæäåíèþ îò ïîäîõîäíîãî íàëîãà â ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ ðàçìåðàõ. Àíàëîãè÷íûé ïîðÿäîê íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèìåíÿþò ê âûïëàòàì, ïðîèçâîäèìûì îðãàíèçàöèåé ÷ëåíàì îðãàíà óïðàâëåíèÿ, ïðèáûâàþùèì (âûåçæàþùèì) äëÿ ó÷àñòèÿ â ðàáîòå ñîîòâåòñòâóþùåãî îðãàíà óïðàâëåíèÿ ýòîé îðãàíèçàöèè, à òàêæå ê óêàçàííûì âûïëàòàì, ïðîèçâîäèìûì îðãàíèçàöèåé ôèçè÷åñêèì ëèöàì íå ïî ìåñòó îñíîâíîé ðàáîòû.

2. Ñ 2015 ã. îñâîáîæäàþò îò íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäû ïëàòåëüùèêîâ, ïîëó÷åííûå îò ðåàëèçàöèè è ïîãàøåíèÿ любых îáëèãàöèé áàíêîâ (êðîìå äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò ðåàëèçàöèè òàêèõ îáëèãàöèé âûøå èõ òåêóùåé ñòîèìîñòè íà äåíü ïðîäàæè), à íå òîëüêî äèñêîíòíûõ èëè ïðîöåíòíûõ îáëèãàöèé, íîìèíèðîâàííûõ â áåëîðóññêèõ ðóáëÿõ, âûïóùåííûõ äëÿ ðàçìåùåíèÿ ñðåäè þðèäè÷åñêèõ è ôèçè÷åñêèõ ëèö áàíêàìè ÐÁ, â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå îñóùåñòâëÿþùèìè ïðèâëå÷åíèå âî âêëàäû ñðåäñòâ ôèçè÷åñêèõ ëèö, îáåñïå÷åííûõ îáÿçàòåëüñòâàìè ïî âîçâðàòó îñíîâíîé ñóììû äîëãà è óïëàòå ïðîöåíòîâ ïî ïðåäîñòàâëåííûì òàêèìè áàíêàìè êðåäèòàì íà ñòðîèòåëüñòâî, ðåêîíñòðóêöèþ èëè ïðèîáðåòåíèå æèëüÿ ïîä çàëîã íåäâèæèìîñòè. Îñâîáîæäåíèþ ïîäëåæèò òàêæå è ïðîöåíòíûé äîõîä ïî îáëèãàöèÿì.

3. Ðàñøèðåíà ëüãîòà â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò ðåàëèçàöèè (ïîãàøåíèÿ) îáëèãàöèé þðèäè÷åñêèõ ëèö ÐÁ, â ñâÿçè ñ исключением ограничения, связанного с периодом выпуска таких облигаций. Ëüãîòà ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà îáëèãàöèè þðèäè÷åñêèõ ëèö ÐÁ, çà èñêëþ÷åíèåì îáëèãàöèé Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü, Íàöáàíêà, ìåñòíûõ èñïîëíèòåëüíûõ è ðàñïîðÿäèòåëüíûõ îðãàíîâ, îòêðûòûõ àêöèîíåðíûõ îáùåñòâ "Ñáåðåãàòåëüíûé áàíê "Áåëàðóñáàíê", "Áåëàãðîïðîìáàíê", "ÁÏÑ-Ñáåðáàíê", "Áåëîðóññêèé áàíê ðàçâèòèÿ è ðåêîíñòðóêöèè "Áåëèíâåñòáàíê", èíûõ áàíêîâ. Äî 2015 ã. ëüãîòó ïðèìåíÿëè â îòíîøåíèè îáëèãàöèé, âûïóùåííûõ ñ 1 àïðåëÿ 2008 ã. "Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

АКТУАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ по 1 января 2015 г. Ñ ó÷åòîì âíåñåííûõ èçìåíåíèé â ÍÊ ñ 2015 ã. ïðè ïðèìåíåíèè óêàçàííîé ëüãîòû ñëåäóåò, ÷òîáû îáëèãàöèè áûëè âûïóùåíû ñ 1 àïðåëÿ 2008 ã. Òàêèì îáðàçîì, êîëè÷åñòâî îáëèãàöèé, äîõîäû ïî êîòîðûì îñâîáîæäàþò îò îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö, âîçðàñòåò.

4. Âìåñòå ñ òåì è îãðàíè÷åíèé íà ïðèìåíåíèå ëüãîòû ïî îáëèãàöèÿì þðèäè÷åñêèõ ëèö ÐÁ ñòàëî áîëüøå. Òàê, ëüãîòó íå ïðèìåíÿþò íå òîëüêî â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò ðåàëèçàöèè òàêèõ îáëèãàöèé ñâûøå èõ òåêóùåé ñòîèìîñòè íà äåíü ïðîäàæè, íî è â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ: – îò ðåàëèçàöèè (ïîãàøåíèÿ) òàêèõ îáëèãàöèé ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè – ó÷àñòíèêàìè, ñîáñòâåííèêàìè èìóùåñòâà þðèäè÷åñêèõ ëèö, âûïóñòèâøèõ îáëèãàöèè; – ðåàëèçàöèè (ïîãàøåíèÿ) òàêèõ îáëèãàöèé ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, ñîñòîÿùèìè â áðà÷íûõ îòíîøåíèÿõ, îòíîøåíèÿõ áëèçêîãî ðîäñòâà èëè ñâîéñòâà ñ ó÷àñòíèêàìè, ñîá-

9

АКТУАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ ñòâåííèêàìè èìóùåñòâà þðèäè÷åñêèõ ëèö, âûïóñòèâøèõ îáëèãàöèè.

5. Ñ 2015 ã. ðàñøèðåíà ëüãîòà â îòíîøåíèè äîõîäîâ ïî æèëèùíûì îáëèãàöèÿì. Òàê, îñâîáîæäåíèå ïðèìåíÿþò íå òîëüêî â ðàçìåðå íîìèíàëüíîé ñòîèìîñòè äàííûõ îáëèãàöèé, íî è процентного дохода по ним (åñëè óïëàòà ïðîöåíòíîãî äîõîäà ïðåäóñìîòðåíà óñëîâèÿìè âûïóñêà), ïîëó÷åííîãî îò îðãàíèçàöèè – ýìèòåíòà ýòèõ îáëèãàöèé ïðè èõ ïîãàøåíèè (äîñðî÷íîì ïîãàøåíèè).

6. Ïåðå÷åíü äîõîäîâ, îñâîáîæäàåìûõ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ, äîïîëíåí äîõîäàìè, ïîëó÷åííûìè äåòüìè â âîçðàñòå îò 14 äî 18 ëåò, çà âûïîëíåííóþ ðàáîòó â ëàãåðÿõ òðóäà è îòäûõà, îñóùåñòâëÿþùèõ ñâîþ äåÿòåëüíîñòü â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì. Справочно: Ïåðå÷åíü ëåãêèõ âèäîâ ðàáîò, êîòîðûå ìîãóò âûïîëíÿòü ëèöà â âîçðàñòå îò ÷åòûðíàäöàòè äî øåñòíàäöàòè ëåò, óñòàíîâëåí

Главный Бухгалтер.

зарплата

ïîñòàíîâëåíèåì Ìèíòðóäà è ñîöçàùèòû ÐÁ îò 15.10.2010 ¹ 144. Ñïèñîê ðàáîò, íà êîòîðûõ çàïðåùàåòñÿ ïðèìåíåíèå òðóäà ëèö ìîëîæå 18 ëåò, óñòàíîâëåí ïîñòàíîâëåíèåì Ìèíòðóäà è ñîöçàùèòû ÐÁ îò 27.06.2013 ¹ 67.

Îòìåòèì, ÷òî ðàáîòà äåòåé, íàõîäÿùèõñÿ â ëàãåðå òðóäà è îòäûõà, îñóùåñòâëÿåòñÿ íà óñëîâèÿõ òðóäîâûõ èëè ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ äîãîâîðîâ, çàêëþ÷àåìûõ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì (ï. 5 Ïîëîæåíèÿ î ïîðÿäêå îðãàíèçàöèè îçäîðîâëåíèÿ äåòåé â îçäîðîâèòåëüíûõ ñïîðòèâíî-îçäîðîâèòåëüíûõ ëàãåðÿõ, óòâåðæäåííîãî ïîñòàíîâëåíèåì Ñîâåòà Ìèíèñòðîâ ÐÁ îò 02.06.2004 ¹ 662). Пределы освобождаемых доходов проиндексированы (ст. 163 НК) Ñ 2015 ã. ïðèìåíÿþò íîâûå ïðåäåëû îñâîáîæäàåìûõ äîõîäîâ. Ñðàâíèì ýòè äàííûå ñ íîðìàìè, äåéñòâîâàâøèìè â 2014 ã. Óñòàíîâëåííûé ïðåäåë, ðóá.

Âèä îñâîáîæäàåìîãî äîõîäà

2014 ã.

2015 ã.

1. Ñòîèìîñòü ïóòåâîê â ñàíàòîðíî-êóðîðòíûå è îçäîðîâèòåëüíûå îðãàíèçàöèè ÐÁ, ïðèîáðåòåííûõ äëÿ äåòåé â âîçðàñòå äî 18 ëåò è îïëà÷åííûõ (âîçìåùåííûõ) çà ñ÷åò ñðåäñòâ áåëîðóññêèõ îðãàíèçàöèé (ïîäï. 1.10-1 ï. 1)

4 800 000

5 540 000

2. Äîõîäû, ïîëó÷àåìûå îò ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå ÿâëÿþùèõñÿ èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, â ðåçóëüòàòå äàðåíèÿ è â âèäå íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà ïî äîãîâîðó ðåíòû áåñïëàòíî (ïîäï. 1.18 ï. 1)

37 835 000

43 660 000

3. Íå ÿâëÿþùèåñÿ âîçíàãðàæäåíèÿìè çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé äîõîäû, ïîëó÷àåìûå îò (ïîäï. 1.19 ï. 1): 3.1. îðãàíèçàöèé, ÿâëÿþùèõñÿ ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), â ò.÷. ïåíñèîíåðàìè, ðàíåå ðàáîòàâøèìè â ýòèõ îðãàíèçàöèÿõ

11 430 000

13 190 000

755 000

870 000

4. äîõîäû â âèäå îïëàòû ñòðàõîâûõ óñëóã ñòðàõîâûõ îðãàíèçàöèé ÐÁ, â ò.÷. ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ æèçíè, äîïîëíèòåëüíîé ïåíñèè, ìåäèöèíñêèõ ðàñõîäîâ, ïîëó÷àåìûå îò îðãàíèçàöèé, ÿâëÿþùèõñÿ ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), â ò.÷. ïåíñèîíåðàìè, ðàíåå ðàáîòàâøèìè â ýòèõ îðãàíèçàöèÿõ (ïîäï. 1.19-1 ï. 1)

12 000 000

16 000 000

5. Áåçâîçìåçäíàÿ (ñïîíñîðñêàÿ) ïîìîùü, ïîëó÷àåìàÿ îò áåëîðóññêèõ îðãàíèçàöèé è ãðàæäàí Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü èíâàëèäàìè, íåñîâåðøåííîëåòíèìè äåòüìè-ñèðîòàìè è äåòüìè, îñòàâøèìèñÿ áåç ïîïå÷åíèÿ ðîäèòåëåé (ïîäï. 1.21 ï. 1)

75 610 000

87 255 000

6. Íå ÿâëÿþùèåñÿ âîçíàãðàæäåíèÿìè çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé äîõîäû, ïîëó÷àåìûå îò ïðîôñîþçíûõ îðãàíèçàöèé ÷ëåíàìè òàêèõ îðãàíèçàöèé (ïîäï. 1.26 ï. 1)

2 285 000

2 635 000

3.2. èíûõ îðãàíèçàöèé

10

"Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

Установлены 2 даты фактического получения дохода (ст. 172 НК) Ïîìèìî îïðåäåëåííûõ äàò, ïðèçíàâàåìûõ â öåëÿõ èñ÷èñëåíèÿ ïîäîõîäíîãî íàëîãà äàòàìè ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ äîõîäà, ñ 2015 ã. óòî÷íåíû äàòû â îòíîøåíèè äîõîäîâ, âîçíèêàþùèõ: – ïðè íàïðàâëåíèè ïëàòåëüùèêà â ñëóæåáíóþ êîìàíäèðîâêó; – â âèäå äîëåé â óñòàâíîì ôîíäå (ïàåâ, àêöèé), óâåëè÷åíèÿ íîìèíàëüíîé ñòîèìîñòè àêöèé. Òàê, ïðè íàïðàâëåíèè ïëàòåëüùèêà â ñëóæåáíóþ êîìàíäèðîâêó äàòîé ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ äîõîäà ÿâëÿåòñÿ дата составления плательщиком авансового отчета îá èçðàñõîäîâàííûõ ñóììàõ â ñëóæåáíîé êîìàíäèðîâêå. Ïðè ïîëó÷åíèè äîõîäîâ â âèäå äîëåé â óñòàâíîì ôîíäå (ïàåâ, àêöèé), óâåëè÷åíèÿ íîìèíàëüíîé ñòîèìîñòè àêöèé äàòîé ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ äîõîäà ÿâëÿåòñÿ дата принятия решения î ðàñïðåäåëåíèè (ïåðåðàñïðåäåëåíèè) äîëåé â óñòàâíîì ôîíäå (ïàåâ, àêöèé), óâåëè÷åíèÿ íîìèíàëüíîé ñòîèìîñòè àêöèé. Изменилось налогообложение доходов при получении займов (кредитов) (ст. 175 НК)  öåëÿõ ïðèâåäåíèÿ ÍÊ â ñîîòâåòñòâèå ñ Óêàçîì Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 30.06.2014 ¹ 325 "Î ïðèâëå÷åíèè è ïðåäîñòàâëåíèè çàéìîâ, äåÿòåëüíîñòè ìèêðîôèíàíñîâûõ îðãàíèçàöèé" ïåðå÷åíü ñóìì, ñ êîòîðûõ íàëîãîâûì àãåíòîì íå èñ÷èñëÿåòñÿ ïîäîõîäíûé íàëîã ïðè ïðåäîñòàâëåíèè çàéìîâ (êðåäèòîâ) äîïîëíåí микрозаймами, предоставляемыми микрофинансовыми организациями физиче-

"Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

АКТУАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ ским лицам в порядке, предусмотренном законодательством. Установлены обязанности для налоговых агентов и плательщиков при расторжении договора лизинга (внесении изменений в него) (ст. 180 НК)  öåëÿõ êîíòðîëÿ çà ïîëíîòîé óïëàòû ïîäîõîäíîãî íàëîãà äëÿ îðãàíèçàöèé, ðàñòîðãíóâøèõ ñ ïëàòåëüùèêîì äîãîâîð ôèíàíñîâîé àðåíäû (ëèçèíãà), ïðåäóñìàòðèâàþùèé âûêóï ïðåäìåòà ëèçèíãà – îäíîêâàðòèðíîãî æèëîãî äîìà èëè êâàðòèðû è íå çàâåðøèâøèéñÿ òàêèì âûêóïîì, èëè âíåñøèõ â òàêîé äîãîâîð èçìåíåíèÿ, èñêëþ÷àþùèå óñëîâèå âûêóïà ïðåäìåòà ëèçèíãà, ïðåäóñìîòðåíà обязанность по направлению в течение 30 календарных дней ñî äíÿ ðàñòîðæåíèÿ äîãîâîðà ôèíàíñîâîé àðåíäû (ëèçèíãà) èëè âíåñåíèÿ â íåãî äàííûõ èçìåíåíèé â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ïîñòàíîâêè íà ó÷åò èíôîðìàöèè ñ óêàçàíèåì ïðè÷èíû è äàòû ðàñòîðæåíèÿ èëè èçìåíåíèÿ òàêîãî äîãîâîðà. Ïðè ýòîì ïëàòåëüùèêè, ðàñòîðãíóâøèå óêàçàííûé äîãîâîð ôèíàíñîâîé àðåíäû (ëèçèíãà) èëè âíåñøèå â íåãî èçìåíåíèÿ, èñêëþ÷àþùèå óñëîâèå âûêóïà ïðåäìåòà ëèçèíãà, îáÿçàíû ïðåäñòàâèòü íå ïîçäíåå 1 ìàðòà ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì, íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ (ðàñ÷åò) â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó æèòåëüñòâà äëÿ ïåðåðàñ÷åòà ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö ñ äîõîäîâ, óïëà÷åííûõ â êà÷åñòâå ëèçèíãîâûõ ïëàòåæåé ïî óêàçàííîìó äîãîâîðó, â ñëó÷àå ïðèìåíåíèÿ â îòíîøåíèè òàêèõ ïëàòåæåé èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà. Николай Савельев, экономист

11

ВОПРОС-ОТВЕТ

Предоставление стандартных налоговых вычетов при выплате работнику материальной помощи Предоставляется ли стандартный вычет по подоходному налогу в размере 630 000 руб. в следующих ситуациях? Ситуация 1. Материальная помощь не превышает размера, облагаемого подоходным налогом В декабре 2014 г. работнику организации выплачена заработная плата в размере 2 500 000 руб. и материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 2 000 000 руб. Организация является основным местом работы, другая материальная помощь в течение года не предоставлялась. Ситуация 2. Материальная помощь превышает размер, облагаемый подоходным налогом, но стандартный вычет можно применить В декабре работнику организации выплачена заработная плата в размере 2 500 000 руб. и материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 2 000 000 руб. Организация является основным местом работы, в течение года работнику также была выплачена материальная помощь в размере 10 000 000 руб. Ситуация 3. Материальная помощь превышает размер, облагаемый подоходным налогом В декабре работнику организации выплачена заработная плата в размере 2 500 000 руб. и материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 2 000 000 руб. Организация является основным местом работы, в течение года работнику также была выплачена материальная помощь в размере 15 000 000 руб. Ïðè îïðåäåëåíèè ðàçìåðà íàëîãîâîé áàçû ïîäîõîäíîãî íàëîãà ïëàòåëüùèê âïðàâå ïðèìåíÿòü ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò â ðàçìåðå 630 000 ðóá. â ìåñÿö ïðè ïîëó÷åíèè äîõîäà â ñóììå, íå ïðåâûøàþùåé 3 830 000 ðóá.

12

Главный Бухгалтер.

зарплата

(ïîäï. 1.1 ï. 1 ñò. 164 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÁ; äàëåå – ÍÊ). Äëÿ äîõîäîâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ ñòàâêà ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñîñòàâëÿåò 12 %, íàëîãîâóþ áàçó ïîäîõîäíîãî íàëîãà îïðåäåëÿþò êàê äåíåæíîå âûðàæåíèå òàêèõ äîõîäîâ, ïîäëåæàùèõ íàëîãîîáëîæåíèþ, óìåíüøåííûõ íà ñóììó íàëîãîâûõ âû÷åòîâ (ï. 3 ñò. 156 ÍÊ). Òàêèì îáðàçîì, â öåëÿõ ïðåäîñòàâëåíèÿ ñòàíäàðòíîãî âû÷åòà â ðàçìåðå 630 000 ðóá. â äîõîä ìåñÿöà íå âêëþ÷àþòñÿ äîõîäû, íå îáëàãàåìûå ïîäîõîäíûì íàëîãîì. Îò ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö îñâîáîæäàþòñÿ äîõîäû, íå ÿâëÿþùèåñÿ âîçíàãðàæäåíèÿìè çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé, â ò.÷. äîõîäû â âèäå ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, ïîäàðêîâ è ïðèçîâ, îïëàòû ñòîèìîñòè ïóòåâîê, ïîëó÷àåìûå îò îðãàíèçàöèé è èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, ÿâëÿþùèõñÿ ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì 11 430 000 ðóá., îò êàæäîãî èñòî÷íèêà â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà (ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ).  ñèòóàöèè 1 ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü â ðàçìåðå 2 000 000 ðóá. íå ÿâëÿåòñÿ îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì (ìåíåå 11 430 000 ðóá.), ïîýòîìó äîõîä, ïîäëåæàùèé íàëîãîîáëîæåíèþ, ñîñòàâèò 2 500 000 ðóá., ÷òî ìåíüøå 3 830 000 ðóá., ò.å. ñóììû, ïðè ïðåâûøåíèè êîòîðîé ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò íå ïðåäîñòàâëÿåòñÿ. Òàêèì îáðàçîì, ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû çà äåêàáðü â ñèòóàöèè 1 àãåíò âïðàâå ïðåäîñòàâèòü ïëàòåëüùèêó ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò â ðàçìåðå 630 000 ðóá.  ñèòóàöèè 2 ðàáîòíèêó â òå÷åíèå ãîäà áûëà ïðåäîñòàâëåíà ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü â ðàçìåðå 12 000 000 ðóá., ÷òî ïðåâûøàåò ðàçìåð íåîáëàãàåìîé ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè íà ñóììó 570 000 ðóá. (12 000 000 – 11 430 000). Äîõîä ðàáîòíèêà â äåêàáðå, ïîäëåæàùèé îáëîæåíèþ ïîäîõîäíûì íàëîãîì, ñîñòàâèë 3 070 000 ðóá. (2 500 000 + 570 000), ÷òî ìåíüøå 3 830 000 ðóá. Ñëåäîâàòåëüíî, â äàííîì ñëó÷àå ñòàíäàðòíûé âû÷åò ðàáîòíèêó òàêæå ïðåäîñòàâëÿåòñÿ. "Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

 ñèòóàöèè 3 ðàáîòíèêó â òå÷åíèå ãîäà áûëà ïðåäîñòàâëåíà ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü â ðàçìåðå 17 000 000 ðóá., ÷òî ïðåâûøàåò ðàçìåð íåîáëàãàåìîé ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè íà ñóììó 5 570 000 ðóá. (17 000 000 – 11 430 000). Äîõîä ðàáîòíèêà â äåêàáðå, ïîäëåæàùèé îáëîæåíèþ ïîäîõîäíûì íàëîãîì, ñîñòàâèë 4 500 000 ðóá. (2 500 000 + 2 000 000), ÷òî áîëüøå 3 830 000 ðóá. Ñëåäîâàòåëüíî, â äàííîì ñëó÷àå ñòàíäàðòíûé âû÷åò â ðàçìåðå 630 000 ðàáîòíèêó íå ïðåäîñòàâëÿåòñÿ. Татьяна Ковязина, экономист

Проверка установила нарушение по факту предоставления стандартного вычета В ходе проверки организации проверяющие выявили, по их мнению, факт неправомерного предоставления стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РБ (далее – НК). Нарушение заключается в следующем. У работника организации, для которого она является местом основной работы, в августе 2014 г. родился ребенок. Организация за период нахождения супруги работника на больничном (листок нетрудоспособности по беременности и родам был закрыт в сентябре 2014 г.) предоставила этому работнику за август и сентябрь 2014 г. стандартный налоговый вычет, как содержащему иждивенца. Проверяющие считают, что организация должна предоставлять указанный вычет начиная с октября 2014 г. Правомерны ли в рассматриваемом случае действия проверяющих? Ïðè îïðåäåëåíèè ðàçПравомерны только ìåðà íàëîãîâîé áàçû в отношении вычеâ ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 3 та, предоставленноñò. 156 ÍÊ ïëàòåëüùèê го в августе 2014 г. ïðè íàëè÷èè ðåáåíêà äî 18 ëåò è (èëè) èæäèâåíöà â 2014 ã. èìåë ïðàâî ïðèìåíèòü ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò â ðàçìåðå 180 000 ðóá. â ìåñÿö (â 2015 ã. – 210 000 ðóá.) (ïîäï. 1.2 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ).  ðàññìàòðèâàåìîì ñëó÷àå ïðè ðåøåíèè âîïðîñà î ïðàâîìåðíîñòè ïðåäîñòàâëåíèÿ ñîòðóäíèêó, êàê ñîäåðæàùåìó èæäèâåíöà, ñòàí"Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

ВОПРОС-ОТВЕТ äàðòíîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà ñëåäóåò ó÷èòûâàòü ïîëîæåíèÿ àáç. 2 ÷àñòè âòîðîé ïîäï. 1.2 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ. Справочно: èæäèâåíöàìè äëÿ ñóïðóãà (ñóïðóãè) äëÿ öåëåé ÍÊ ïðèçíàþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà, íàõîäÿùèåñÿ â îòïóñêå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî äîñòèæåíèÿ èì âîçðàñòà 3 ëåò.

Ïðè ýòîì îñíîâàíèåì äëÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ ñòàíäàðòíîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîäï. 1.2 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ äëÿ ñóïðóãà (ñóïðóãè) ÿâëÿåòñÿ ëèáî: – ñïðàâêà î íàõîæäåíèè ôèçè÷åñêîãî ëèöà â îòïóñêå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò; – ðåøåíèå êîìèññèè ïî íàçíà÷åíèþ ãîñóäàðñòâåííûõ ïîñîáèé ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé, è ïîñîáèé ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè î íàçíà÷åíèè ïîñîáèÿ ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò (ï. 4 ñò. 164 ÍÊ). Òàêîé ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ñ ìåñÿöà ðîæäåíèÿ ðåáåíêà, óñòàíîâëåíèÿ îïåêè, ïîïå÷èòåëüñòâà èëè ïîÿâëåíèÿ èæäèâåíöà (÷àñòü òðåòüÿ ïîäï. 1.2 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ). Ñ ó÷åòîì èçëîæåííîãî ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò ñîòðóäíèêó îðãàíèçàöèè, êàê ñîäåðæàùåìó èæäèâåíöà (ñóïðóãó), ìîã áûòü ïðåäîñòàâëåí òîëüêî ñ ìåñÿöà, â êîòîðîì åãî ñóïðóãå áûë ïðåäîñòàâëåí îòïóñê ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî äîñòèæåíèÿ èì âîçðàñòà 3 ëåò, ò.å. ñ ñåíòÿáðÿ 2014 ã. Òàêèì îáðàçîì, ó îðãàíèçàöèè: – åñòü ôàêò íàðóøåíèÿ â ÷àñòè âû÷åòà, ïðåäîñòàâëåííîãî â àâãóñòå 2014 ã. ðàáîòíèêó îðãàíèçàöèè íà ñóïðóãó, êàê íà èæäèâåíêó; – îòñóòñòâóåò ôàêò íàðóøåíèÿ ïî âû÷åòó, ïðåäîñòàâëåííîìó óêàçàííîìó ðàáîòíèêó â ñåíòÿáðå 2014 ã. Справочно: â 2015 ã. ïîðÿäîê ïðèìåíåíèÿ ñòàíäàðòíûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ àíàëîãè÷åí ïîðÿäêó, ïðèìåíÿåìîìó â 2014 ã. Èçìåíèëèñü òîëüêî ðàçìåðû âû÷åòà. Анна Павлова, экономист

13

ВОПРОС-ОТВЕТ

На каких счетах бухгалтерского учета отражают страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах? Организация предусмотрела в учетной политике на 2015 г. относить на счета учета затрат в бухгалтерском учете страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на основании норм ст. 130 Налогового кодекса РБ (далее – НК). Верно ли она поступила?  ñîñòàâå çàòðàò Неверно. Сделав такую äëÿ öåëåé íàëîãîзапись в учетной полиîáëîæåíèÿ ïðèáûтике, организация допустит ошибку в бухгалтер- ëè îòðàæàþò îáÿçàòåëüíûå ñòðàõîâûå ском учете. âçíîñû â áþäæåò ãîñóäàðñòâåííîãî âíåáþäæåòíîãî ôîíäà ñîöèàëüíîé çàùèòû íàñåëåíèÿ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü è ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé, íà÷èñëåííûå â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì, íà âñå âûïëàòû ðàáîòíèêàì, à òàêæå ëèöàì, âûïîëíÿþùèì ðàáîòó ïî ãðàæäàíñêîïðàâîâûì äîãîâîðàì, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûì ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, ó÷èòûâàåìûå â ñîñòàâå çàòðàò ïî ïðîèçâîäñòâó è ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) (ïîäï. 2.10 ï. 2 ñò. 130 ÍÊ). Îäíàêî âûøåïðèâåäåííàÿ íîðìà ÍÊ êàñàåòñÿ òîëüêî íàëîãîâîãî ó÷åòà. Íàëîãîâûì ó÷åòîì ïðèçíàåòñÿ îñóùåñòâëåíèå ïëàòåëüùèêàìè (èíûìè îáÿçàííûìè ëèöàìè) ó÷åòà îáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ è îïðåäåëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãàì, ñáîðàì (ïîøëèíàì) ïóòåì ðàñ÷åòíûõ êîððåêòèðîâîê ê äàííûì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, åñëè èíîå íå óñòàíîâëåíî íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì (ñò. 62 ÍÊ). Íàëîãîâûé ó÷åò âåäåòñÿ èñêëþ÷èòåëüíî â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ è îñóùåñòâëåíèÿ íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ. Äëÿ öåëåé áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà îò÷èñëåíèÿ íà ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå è îáåñïå÷åíèå, ïðîèçâîäèìûå çà ñ÷åò îðãàíèçàöèè, îòðàæàþò по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, è êðåäèòó ñ÷åòà 69 "Ðàñ÷åòû ïî ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ è îáåñïå÷åíèþ" (ï. 54 Èíñòðóêöèè

14

Главный Бухгалтер.

зарплата

î ïîðÿäêå ïðèìåíåíèÿ òèïîâîãî ïëàíà ñ÷åòîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, óòâåðæäåííîé ïîñòàíîâëåíèåì Ìèíôèíà ÐÁ îò 29.06.2011 ¹ 50, ñ èçìåíåíèÿìè è äîïîëíåíèÿìè; äàëåå – Èíñòðóêöèÿ ¹ 50). Âçíîñû ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé â Áåëãîññòðàõ, ïðîèçâîäèìûå çà ñ÷åò îðãàíèçàöèè, îòðàæàþò по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, è êðåäèòó ñ÷åòà 76-2 "Ðàñ÷åòû ïî èìóùåñòâåííîìó è ëè÷íîìó ñòðàõîâàíèþ" (ï. 59 Èíñòðóêöèè ¹ 50). Íàïðèìåð, ðàáîòíèêàì âûäàíû ïîäàðêè.  áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå ýòî îòðàæàåòñÿ çàïèñüþ (ï. 13 Èíñòðóêöèè ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, óòâåðæäåííîé ïîñòàíîâëåíèåì Ìèíôèíà ÐÁ îò 30.09.2011 ¹ 102): Д-т 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности", – К-т 10 "Материалы".

 òàêîì ñëó÷àå ñòðàõîâûå âçíîñû â ÔÑÇÍ çà ñ÷åò ñðåäñòâ îðãàíèçàöèè è Áåëãîññòðàõ îðãàíèçàöèÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå îòðàæàåò çàïèñÿìè: Д-т 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности", – К-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – èñ÷èñëåíû ñòðàõîâûå âçíîñû â ÔÑÇÍ äëÿ ðàáîòîäàòåëÿ (28 % + 6 %); Д-т 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности", – К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" – èñ÷èñëåíû ñòðàõîâûå âçíîñû â Áåëãîññòðàõ.

Виталий Раковец, аудитор ООО "АудитИнком"

Расчет страховых взносов в Белгосстрах, если работник находился в трудовом отпуске Работник трудится по графику 5-дневной недели. С 10 по 19 ноября 2014 г. (10 кален"Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

дарных дней) он находился в трудовом отпуске. Ему начислены отпускные в размере 1 300 000 руб. За 12 из 19 рабочих дней работнику начислена заработная плата в сумме 1 890 000 руб. Страховой тариф в организации составляет 0,47 %. В какой сумме следует начислить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (далее – страховые взносы в Белгосстрах) за ноябрь 2014 г.? Îáúåêòîì äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ÿâëÿþòñÿ âûïëàòû âñåõ âèäîâ, íà÷èñëåííûå â ïîëüçó ëèö, ïîäëåæàùèõ îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé (äàëåå – çàñòðàõîâàííûå ëèöà), ïî âñåì îñíîâàíèÿì íåçàâèñèìî îò èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ. Îñâîáîæäàþòñÿ îò íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â Áåëãîññòðàõ âûïëàòû, ïîèìåíîâàííûå â Ïåðå÷íå âûïëàò, íà êîòîðûå íå íà÷èñëÿþòñÿ âçíîñû ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ, â òîì ÷èñëå ïî ïðîôåññèîíàëüíîìó ïåíñèîííîìó ñòðàõîâàíèþ, â áþäæåò ãîñóäàðñòâåííîãî âíåáþäæåòíîãî ôîíäà ñîöèàëüíîé çàùèòû íàñåëåíèÿ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü è ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé â Áåëîðóññêîå ðåñïóáëèêàíñêîå óíèòàðíîå ñòðàõîâîå ïðåäïðèÿòèå "Áåëãîññòðàõ", óòâåðæäåííîì ïîñòàíîâëåíèåì Ñîâåòà Ìèíèñòðîâ ÐÁ îò 25.01.1999 ¹ 115. Ñóììà ñòðàõîâûõ âçíîñîâ, ïîäëåæàùàÿ óïëàòå ñòðàõîâàòåëåì â îòíîøåíèè êàæäîãî çàñòðàõîâàííîãî ëèöà, äîëæíà áûòü íå ìåíåå ñóììû ýòèõ âçíîñîâ, èñ÷èñëåííîé èç ðàçìåðà 60 % ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáî÷èõ è ñëóæàùèõ â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü çà ìåñÿö, ïðåäøåñòâóþùèé ìåñÿöó èõ íà÷èñëåíèÿ, ïðîïîðöèîíàëüíî îòðàáîòàííîìó âðåìåíè (÷àñòü ïåðâàÿ ï. 6 Ïîëîæåíèÿ î ïîðÿäêå

"Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

ВОПРОС-ОТВЕТ óïëàòû ñòðàõîâùèêó ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé, óòâåðæäåííîãî ïîñòàíîâëåíèåì Ñîâåòà Ìèíèñòðîâ ÐÁ îò 10.10.2003 ¹ 1297). Ñîãëàñíî òðóäîâîìó çàêîíîäàòåëüñòâó ïîä òðóäîâûì îòïóñêîì ïîíèìàåòñÿ îñâîáîæäåíèå îò ðàáîòû ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó íà îïðåäåëåííûé ïåðèîä äëÿ îòäûõà ñ ñîõðàíåíèåì ïðåæíåé ðàáîòû è çàðàáîòíîé ïëàòû. À ê ðàáî÷åìó âðåìåíè îòíîñèòñÿ âðåìÿ, â òå÷åíèå êîòîðîãî ðàáîòíèê â ñîîòâåòñòâèè ñ òðóäîâûì, êîëëåêòèâíûì äîãîâîðàìè, ïðàâèëàìè âíóòðåííåãî òðóäîâîãî ðàñïîðÿäêà îáÿçàí íàõîäèòüñÿ íà ðàáî÷åì ìåñòå è âûïîëíÿòü ñâîè òðóäîâûå îáÿçàííîñòè. Òàêèì îáðàçîì, â ðàññìàòðèâàåìîé ñèòóàöèè ïðè èñ÷èñëåíèè áàçû äëÿ ðàñ÷åòû ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â Áåëãîñòðàõ ñëåäóåò ïðèíèìàòü ñóììû èñ÷èñëåííîé çàðàáîòíîé ïëàòû çà íîÿáðü è îòïóñêíûõ. Расчет страховых вносов в Белгосстрах за ноябрь: 1) îïðåäåëèì áàçó äëÿ ðàñ÷åòà ñòðàõîâûõ âçíîñîâ: 1 890 000 ðóá. + 1 300 000 ðóá. = = 3 190 000 ðóá.; 2) îïðåäåëèì ìèíèìàëüíóþ áàçó äëÿ èñ÷èñëåíèÿ âçíîñîâ ïðîïîðöèîíàëüíî âðåìåíè, îòðàáîòàííîìó ðàáîòíèêîì: ((6 411 807* ðóá.  60 %) /19  12 äíåé*) = = 2 429 737 ðóá.; 3) ñðàâíèì îáëàãàåìóþ áàçó ñ ìèíèìàëüíûì ðàçìåðîì.  ðàññìàòðèâàåìîé ñèòóàöèè ðàçìåð îáúåêòà íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ âûøå ìèíèìàëüíîãî, ïîýòîìó ðàñ÷åò ïðîèçâîäèòñÿ èñõîäÿ èç ñóììû, ðàâíîé 3 190 000 ðóá.; 4) èñ÷èñëèì ñòðàõîâûå âçíîñû â Áåëãîññòðàõ: 3 190 000 ðóá.  0,47 % = 14 993 ðóá. Ольга Пичковская, экономист * Ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà ðàáî÷èõ è ñëóæàùèõ â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü çà îêòÿáðü 2014 ã.

15

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА

Главный Бухгалтер.

зарплата

Самыми распространенными среди гражданско-правовых договоров являются договоры подряда. Порядок заключения договора подряда определен Гражданским кодексом РБ. Так, граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, имеют право на пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. В данном материале рассмотрим порядок исчисления этих пособий.

КАК ПРАВИЛЬНО ИСЧИСЛИТЬ ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ ПО ДОГОВОРАМ ПОДРЯДА Ôèçè÷åñêèì ëèöàì, ðàáîòàþùèì ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì (äàëåå – ÃÏÄ), ïîñîáèå ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè èñ÷èñëÿþò èç ñðåäíåäíåâíîãî ðàçìåðà âîçíàãðàæäåíèÿ, ñ êîòîðîãî óïëà÷åíû îáÿçàòåëüíûå ñòðàõîâûå âçíîñû â ÔÑÇÍ, âûïëà÷åííîãî ïî ýòîìó äîãîâîðó äî âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà íà ïîñîáèå (÷àñòü ïåðâàÿ ï. 27 Ïîëîæåíèÿ î ïîðÿäêå îáåñïå÷åíèÿ ïîñîáèÿìè ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è ïî áåðåìåííîñòè è ðîäàì, óòâåðæäåííîãî ïîñòàíîâëåíèåì Ñîâåòà Ìèíèñòðîâ ÐÁ îò 28.06.2013 ¹ 569 (äàëåå – Ïîëîæåíèå ¹ 569)). Справочно: ñðåäíåäíåâíîé ðàçìåð âîçíàãðàæäåíèÿ äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ïîñîáèé îïðåäåëÿþò ïóòåì äåëåíèÿ ñóììû âîçíàãðàæäåíèÿ íà ÷èñëî êàëåíäàðíûõ äíåé ïåðèîäà âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî ÃÏÄ, çà êîòîðûé âûïëà÷åíî âîçíàãðàæäåíèå. Ïîñîáèå ïî áåðåìåííîñòè è ðîäàì æåíùèíàì, âûïîëíÿþùèì ðàáîòû ïî äîãîâîðàì ïîäðÿäà, ïðåäìåòîì êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ îêàçàíèå óñëóã, âûïîëíåíèå ðàáîò è ñîçäàíèå îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, ðàññ÷èòûâàåòñÿ â ðàçìåðå 100 % ñðåäíåäíåâíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ: – íî íå áîëåå ñóììû îáÿçàòåëüíûõ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ, óïëà÷åííûõ ñ âîçíàãðàæäåíèÿ, èç êîòîðîãî èñ÷èñëÿåòñÿ ïîñîáèå; – íå ìåíåå ìèíèìàëüíîãî ðàçìåðà ïîñîáèÿ ïî áåðåìåííîñòè è ðîäàì.

16

Ïðàâî íà ïîñîáèÿ èìåþò ëèöà, çàíÿòûå äåÿòåëüíîñòüþ, â ïåðèîä îñóùåñòâëåíèÿ êîòîðîé íà íèõ ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ ãîñóäàðñòâåííîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå è çà íèõ, à òàêæå èìè ñàìèìè â ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì ñëó÷àÿõ óïëà÷èâàþòñÿ îáÿçàòåëüíûå ñòðàõîâûå âçíîñû íà ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå. Îäíîâðåìåííî îäíîìó ëèöó íå ìîæåò íàçíà÷àòüñÿ áîëåå îäíîãî ïîñîáèÿ, ïðåäóñìîòðåííîãî â ïîäï. 2.1 è 2.2 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569, ïî êàæäîìó ìåñòó ðàáîòû. Важно! Ïîñîáèå ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè íå íàçíà÷àþò çà ïåðèîä ïîñëå ïðåêðàùåíèÿ ðàáîòû ïî ãðàæäàíñêîïðàâîâîìó äîãîâîðó â ñëåäóþùèõ ñëó÷àÿõ (ïîäï. 9.7 ï. 9, àáç. 3–5, 7 ïîäï. 2.1 ï. 2 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569): – óõîäà çà áîëüíûì ÷ëåíîì ñåìüè, â ò.÷. çà áîëüíûì ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 14 ëåò (ðåáåíêîì-èíâàëèäîì â âîçðàñòå äî 18 ëåò); – óõîäà çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò è ðåáåíêîì-èíâàëèäîì â âîçðàñòå äî 18 ëåò â ñëó÷àå áîëåçíè ìàòåðè ëèáî äðóãîãî ëèöà, ôàêòè÷åñêè îñóùåñòâëÿþùåãî óõîä çà ðåáåíêîì; – óõîäà çà ðåáåíêîì-èíâàëèäîì â âîçðàñòå äî 18 ëåò â ñëó÷àå åãî ñàíàòîðíî-êóðîðòíîãî ëå÷åíèÿ, ìåäèöèíñêîé ðåàáèëèòàöèè; – êàðàíòèíà. "Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

Пример 1 Расчет пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, наступившей в период работы по договору подряда и продолжавшейся после его окончания

Гражданин выполняет работы по ГПД. В организацию он представил листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте 13 лет для расчета пособия по временной нетрудоспособности за период с 12 по 19 января 2015 г.

(8 календарных дней). Договор с ним заключен на период с 1 по 16 января 2015 г. Сумма вознаграждения составила 17 000 000 руб. и была выплачена в день окончания выполнения работ – 16 января 2015 г. Страховые взносы уплачены заказчиком.

Ðàññ÷èòàåì ðàçìåð ïîñîáèÿ. Òàê, ïåðèîä íåòðóäîñïîñîáíîñòè – ñ 12 ïî 19 ÿíâàðÿ 2015 ã. Íà äîãîâîð ïîäðÿäà ïðèõîäÿòñÿ 5 êàëåíäàðíûõ äíåé (ñ 12 ïî 16 ÿíâàðÿ 2015 ã.). Âîò ýòè 5 äíåé áîëüíè÷íîãî è áóäóò îïëà÷åíû ãðàæäàíèíó, òàê êàê ïðè óõîäå çà áîëüíûì ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 14 ëåò ïîñîáèå ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè íå íàçíà÷àåòñÿ çà ïåðèîä ïîñëå ïðåêðàùåíèÿ ðàáîòû ïî ÃÏÄ, ò.å. ñ 17 ïî 19 ÿíâàðÿ 2015 ã. Ñðåäíåäíåâíîé çàðàáîòîê äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ïîñîáèÿ ðàâåí 1 062 500 ðóá. (17 000 000 / / 16 äíåé). Ñóììà ïîñîáèÿ ñîñòàâèò 1 062 500  100 %  5 = 5 312 500 ðóá.

Пример 2 Расчет пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в период работы по договору подряда и продолжавшейся после его окончания

Организация заключила с гражданином договор подряда на выполнение подрядных работ с 19 ноября по 19 декабря 2014 г. Подрядчик 29 декабря 2014 г. представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием на период с 15 по 22 декабря 2014 г.

 äàííîì ïðèìåðå ñðîê âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî äîãîâîðó èñòåê, îäíàêî ñëó÷àé âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè íàñòóïèë åùå â ïåðèîä äåé"Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА ñòâèÿ äîãîâîðà. Ïîýòîìó ðàáîòíèê èìååò ïðàâî íà ïîñîáèå ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè. Важно! Ïîñîáèå ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè ôèçè÷åñêèì ëèöàì, ðàáîòàþùèì ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì, íàçíà÷àþò â òîì æå ïîðÿäêå, ÷òî è ïî òðóäîâûì äîãîâîðàì, ò.å. íà îñíîâàíèè ëèñòêà íåòðóäîñïîñîáíîñòè, ïðåäñòàâëåííîãî íå ïîçäíåå 6 ìåñÿöåâ ñî äíÿ, ñëåäóþùåãî çà äíåì îêîí÷àíèÿ ïåðèîäà îñâîáîæäåíèÿ îò ðàáîòû â ñâÿçè ñ âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòüþ (ï. 3, ÷àñòü òðåòüÿ ï. 4 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569).

Пример 3 Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, выполняющему работы по ГПД, в максимальном размере

С гражданином заключен ГПД на срок с 1 октября по 31 декабря 2014 г. Работник за период с 15 по 29 декабря 2014 г.

(15 календарных дней, общее заболевание) представил листок нетрудоспособности. Сумма вознаграждения по ГПД за октябрь 2014 г. составила 26 000 000 руб., за ноябрь 2014 г. – 27 000 000 руб. На момент возникновения права на пособие вознаграждение за декабрь 2014 г. работнику не выплачено.

 ðàñ÷åòíûé ïåðèîä ïðèíèìàåì êîëè÷åñòâî êàëåíäàðíûõ äíåé ïåðèîäà âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó, çà êîòîðûé âûïëà÷åíî âîçíàãðàæäåíèå. Òàêèì îáðàçîì, â ðàñ÷åò ïðèíèìàåòñÿ ïåðèîä ñ 1 îêòÿáðÿ ïî 30 íîÿáðÿ 2014 ã., ãäå êîëè÷åñòâî êàëåíäàðíûõ äíåé – 61 (31 äåíü îêòÿáðÿ + 30 äíåé íîÿáðÿ). Òàê, ñóììà âîçíàãðàæäåíèÿ, ïîëó÷åííîãî ðàáîòíèêîì çà 61 êàëåíäàðíûé äåíü (îêòÿáðü – íîÿáðü 2014 ã.), ñîñòàâèò: 26 000 000 + 27 000 000 = = 53 000 000 ðóá. Ðàçìåð ñðåäíåäíåâíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ïîñîáèÿ ðàâåí: 53 000 000 / / 61 = 868 852 ðóá. Ïåðèîä íåòðóäîñïîñîáíîñòè – 15 êàëåíäàðíûõ äíåé, ãäå: – ïåðâûå 12 äíåé îïëà÷èâàþòñÿ â ðàçìåðå 80 % ñðåäíåäíåâíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ; – ïîñëåäóþùèå 3 äíÿ – 100 % ñðåäíåäíåâíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ.

17

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА Òàêèì îáðàçîì, ñóììà ïîñîáèÿ ñîñòàâèò: (868 852 ðóá.  80 %  12 äíåé) + + (868 852 ðóá.  100 %  3 äíÿ) = 9 279 343 ðóá.  ïðèâåäåííîì ïðèìåðå îáðàùàåì âíèìàíèå íà ñëåäóþùèé íþàíñ. Ìàêñèìàëüíûé ðàçìåð ïîñîáèÿ îïðåäåëÿþò ñëåäóþùèì îáðàçîì: – çà ïîëíûé êàëåíäàðíûé ìåñÿö – â ðàçìåðå 3-êðàòíîé âåëè÷èíû ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ â ðåñïóáëèêå â ìåñÿöå, ïðåäøåñòâóþùåì ìåñÿöó, â êîòîðîì âîçíèêëî ïðàâî íà ïîñîáèå; – çà íåïîëíûé êàëåíäàðíûé ìåñÿö – â ðàçìåðå âåëè÷èíû, ïîëó÷àåìîé ïóòåì äåëåíèÿ 3-êðàòíîé âåëè÷èíû ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû íà êîëè÷åñòâî êàëåíäàðíûõ äíåé äàííîãî ìåñÿöà ñ ïîñëåäóþùèì óìíîæåíèåì ïîëó÷åííîãî ðåçóëüòàòà íà êîëè÷åñòâî êàëåíäàðíûõ äíåé îñâîáîæäåíèÿ îò ðàáîòû â ñâÿçè ñ âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòüþ ñîãëàñíî ëèñòêó íåòðóäîñïîñîáíîñòè â ýòîì ìåñÿöå (ï. 29 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569). Èòàê, ïðîèçâåäåì ðàñ÷åò ìàêñèìàëüíîãî ðàçìåðà ïîñîáèÿ. Äíåì âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà íà ïîñîáèå ÿâëÿåòñÿ ïåðâûé äåíü îñâîáîæäåíèÿ îò ðàáîòû â ñâÿçè ñ âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòüþ – 15 äåêàáðÿ 2014 ã. Èç ýòîãî ñëåäóåò, ÷òî äëÿ ðàñ÷åòà ìàêñèìàëüíîãî ðàçìåðà ïîñîáèÿ íåîáõîäèìî ïðèìåíèòü ðàçìåð ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ â ðåñïóáëèêå â íîÿáðå 2014 ã. – 6 194 398 ðóá. Òàê, ìàêñèìàëüíî äîïóñòèìàÿ âåëè÷èíà ïîñîáèÿ ñîñòàâèò: (6 194 398  3) / 31 äåíü äåêàáðÿ  15 äíåé íåòðóäîñïîñîáíîñòè = = 8 991 870 ðóá. Òàêèì îáðàçîì, ïîñîáèå ãðàæäàíèíó ñëåäóåò íàçíà÷èòü â ìàêñèìàëüíîì ðàçìåðå.

Пример 4 Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, выполняющему работы по ГПД, в минимальном размере

Гражданин выполняет работу по ГПД с 9 января по 28 февраля 2015 г. В договоре предусмотрены сроки начала и завершения отдельных этапов работы. Первый этап – с 9 по 31 января 2015 г. Вознаграждение составляет 500 000 руб. Второй этап – с 1 по 28 февраля 2015 г.

18

Главный Бухгалтер.

зарплата

Вознаграждение – 1 500 000 руб. В соответствии с договором вознаграждение выплачивают в последний день выполнения работ по каждому этапу. В бухгалтерию организации гражданин представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием с 19 по 23 января (5 календарных дней). Обязательные страховые взносы на социальное страхование уплачивались за гражданина за период более 6 месяцев до возникновения права на пособие, что подтверждено органами территориального управления ФСЗН. Справочно: ìèíèìàëüíûé ðàçìåð ïîñîáèÿ â ìåñÿö óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå 50 % íàèáîëüøåé âåëè÷èíû áþäæåòà ïðîæèòî÷íîãî ìèíèìóìà â ñðåäíåì íà äóøó íàñåëåíèÿ, óòâåðæäåííîãî Ñîâåòîì Ìèíèñòðîâ, çà 2 ïîñëåäíèõ êâàðòàëà îòíîñèòåëüíî êàæäîãî ìåñÿöà, â êîòîðîì èìåëà ìåñòî âðåìåííàÿ íåòðóäîñïîñîáíîñòü (÷àñòü ÷åòâåðòàÿ ï. 16 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569).

 ðàññìàòðèâàåìîì ïðèìåðå ïðàâî íà ïîñîáèå íàñòóïèëî 19 ÿíâàðÿ 2015 ã., ò.å. âî âðåìÿ ñðîêà äåéñòâèÿ ïåðâîãî äîãîâîðà ïîäðÿäà. Ïîñîáèå ñëåäóåò èñ÷èñëèòü èç ðàçìåðà ñðåäíåäíåâíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ ïî ïåðâîìó äîãîâîðó ïîäðÿäà, êîòîðîå âûïëà÷èâàåòñÿ â ðàçìåðå 500 000 ðóá. çà ïåðèîä ñ 9 ïî 31 ÿíâàðÿ 2015 ã., ò.å. çà 23 êàëåíäàðíûõ äíÿ. Ïåðèîä íåòðóäîñïîñîáíîñòè ñîãëàñíî ïðåäúÿâëåííîìó ëèñòêó – 5 êàëåíäàðíûõ äíåé (ñ 19 ïî 23 ÿíâàðÿ 2015 ã.). Ñóììà ïîñîáèÿ ðàâíà 87 000 ðóá. ((500 000 ðóá. / 23 äíÿ  5 äíåé)  80 %). Ìèíèìàëüíûé ðàçìåð ïîñîáèÿ çà 5 äíåé âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè â ÿíâàðå 2015 ã. – 112 600 ðóá. ((1 396 020 ðóá.  50 %) / / 31 äåíü  5 äíåé), ãäå 1 396 020 ðóá. – ýòî ðàçìåð ÁÏÌ, óñòàíîâëåííûé íà ïåðèîä ñ 1 íîÿáðÿ 2014 ã. ïî 31 ÿíâàðÿ 2015 ã. (íàèáîëüøàÿ âåëè÷èíà ÁÏÌ çà 2 ïîñëåäíèõ êâàðòàëà îòíîñèòåëüíî ÿíâàðÿ 2015 ã.). Òàêèì îáðàçîì, òàê êàê ñóììà ïîñîáèÿ, èñ÷èñëåííàÿ èç ðàçìåðà ñðåäíåäíåâíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ ïî ìåñòó âûïîëíåíèÿ ðàáîòû íà îñíîâàíèè äîãîâîðà ïîäðÿäà, ìåíåå óñòàíîâëåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâîì ìèíèìàëüíîãî ðàçìåðà, ïîñîáèå íàçíà÷àåòñÿ â ìèíèìàëüíîì ðàçìåðå – 112 600 ðóá. Наталья Семашко, экономист "Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА

ПРОВЕРЬТЕ, ПРАВИЛЬНО ЛИ У ВАС ИСЧИСЛЕН ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ПРИ ОКАЗАНИИ РАБОТНИКУ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ Íåðåäêî îðãàíèçàöèè â öåëÿõ ìàòåðèàëüíîãî ñòèìóëèðîâàíèÿ è ñîöèàëüíîé çàùèùåííîñòè ñâîèõ ðàáîòíèêîâ îêàçûâàþò èì äåíåæíóþ ïîìîùü ëèáî îïëà÷èâàþò çà íèõ òîâàðû è óñëóãè ðàçëè÷íîãî ðîäà. Ñëó÷àè, ïðè êîòîðûõ òàêàÿ ïîìîùü íå ïîäëåæèò îáëîæåíèþ ïîäîõîäíûì íàëîãîì, ïåðå÷èñëåíû â ñò. 163 Îñîáåííîé ÷àñòè Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÁ (äàëåå – ÍÊ). Îòìåòèì, ÷òî íàëîãîâûìè àãåíòàìè íàèáîëåå ÷àñòî ïðèìåíÿåòñÿ ëüãîòà, óñòàíîâëåííàÿ ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ. Ñ 1 ÿíâàðÿ 2015 ã. îíà ïðåòåðïåëà èçìåíåíèÿ. Ñ óêàçàííîé äàòû îò ïîäîõîäíîãî íàëîãà îñâîáîæäàþòñÿ äîõîäû, íå ÿâëÿþùèåñÿ âîçíàãðàæäåíèÿìè çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé, â ò.÷. â âèäå ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, ïîäàðêîâ è ïðèçîâ, îïëàòû ñòîèìîñòè ïóòåâîê (çà èñêëþ÷åíèåì ïóòåâîê, óêàçàííûõ â ïîäï. 1.101 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ), ïîëó÷àåìûå: – îò îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé), ÿâëÿþùèõñÿ ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), â ò.÷. ïåíñèîíåðàìè, ðàíåå ðàáîòàâøèìè â ýòèõ îðãàíèçàöèÿõ è ó èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, – в размере, не превышающем 13 190 000 руб., îò êàæäîãî èñòî÷íèêà â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà (çà èñêëþ÷åíèåì äîõîäîâ, óêàçàííûõ â ïîäï. 1.191 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ); – èíûõ îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé), – в размере, не превышающем 870 000 руб., îò êàæäîãî èñòî÷íèêà â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà. Важно! Ïðîôñîþçíûå îðãàíèçàöèè íå ïîäïàäàþò ïîä ïîíÿòèå èíûõ îðãàíèçàöèé. Ïîðÿäîê ïðèìåíåíèÿ ýòîé ëüãîòû äîâîëüíî ïðîñò. Îäíàêî ïðàêòèêà íàëîãîâûõ ïðîâåðîê ñâèäåòåëüñòâóåò î ìíîãî÷èñëåííûõ îøèáêàõ, äîïóñêàåìûõ íàëîãîâûìè àãåíòàìè ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî ïîäîõîäíîìó íàëîãó. Îäíà èç ïðè÷èí – åæåãîäíî ìåíÿþùàÿñÿ ðåäàêöèÿ ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ. Ïðåäëàãàåì íà êîíêðåòíûõ ñèòóàöèÿõ ðàññìîòðåòü îñíîâíûå îòëè÷èÿ ïîðÿäêà ïðèìåíåíèÿ ýòîé ëüãîòû, äåéñòâóþùåãî â 2015 ã., îò ïîðÿäêà ïðîøëûõ ëåò (2012–2014 ãã.). "Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

Äàííàÿ ñòàòüÿ ïîìîæåò áóõãàëòåðó óñòðàíèòü îøèáêè (åñëè îíè îáíàðóæàòñÿ) èëè ïîäãîòîâèòüñÿ ê ïðîâåðêå òåì, êòî âêëþ÷åí â êîîðäèíàöèîííûé ïëàí ïðîâåðîê íà 1-å ïîëóãîäèå 2015 ã. Справочно: ïðîâåðêà ïðîâåðÿåìîãî ñóáúåêòà ïðîâîäèòñÿ çà ïåðèîä, íå ïðåâûøàþùèé 3 êàëåíäàðíûõ ëåò, ïðåäøåñòâóþùèõ ãîäó, â êîòîðîì â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå ïðèíÿòî ðåøåíèå î íàçíà÷åíèè ïðîâåðêè, à òàêæå çà èñòåêøèé ïåðèîä òåêóùåãî êàëåíäàðíîãî ãîäà (ï. 13 Óêàçà Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 16.10.2009 ¹ 510 "Î ñîâåðøåíñòâîâàíèè êîíòðîëüíîé (íàäçîðíîé) äåÿòåëüíîñòè â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü").

Применение льготы в 2012 г.  2012 ã. ëüãîòà, îïðåäåëåííàÿ ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ, ïðèìåíÿëàñü â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì: – 8 000 000 ðóá., – îò êàæäîãî èñòî÷íèêà âûïëàòû òàêèõ äîõîäîâ (îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ) â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà, ÿâëÿþùåãîñÿ äëÿ ïëàòåëüùèêà ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû). Такой размер льготы применялся и в отношении доходов, полученных пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию; – 530 000 ðóá., – â èíûõ ñëó÷àÿõ îò êàæäîãî èñòî÷íèêà â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà (êðîìå ñëó÷àåâ âûïëàòû òàêèõ äîõîäîâ ïðîôñîþçíûìè îðãàíèçàöèÿìè). Òàêæå ñ 1 ÿíâàðÿ 2012 ã.: – óêàçàííàÿ ëüãîòà ñòàëà ðàñïðîñòðàíÿòüñÿ â ò.÷. íà äîõîäû, íå ÿâëÿþùèåñÿ âîçíàãðàæäåíèÿìè çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé, ïîëó÷åííûå îò îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé) ïî ïðèîáðåòåíèþ ñòðàõîâûõ ïîëèñîâ ïî âîçìåùåíèþ ìåäèöèíñêèõ ðàñõîäîâ; – â ñîñòàâå äàííîé ëüãîòû ïåðåñòàëè ó÷èòûâàòüñÿ äîõîäû â âèäå ñòîèìîñòè ïóòåâîê â ñàíàòîðíî-êóðîðòíûå è îçäîðîâèòåëüíûå îðãàíèçàöèè ÐÁ, ïðèîáðåòåííûõ äëÿ äåòåé â âîç-

19

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА ðàñòå äî 18 ëåò è îïëà÷åííûõ çà ñ÷åò ñðåäñòâ áåëîðóññêèõ îðãàíèçàöèé (áåëîðóññêèõ èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé), êîòîðûå îñâîáîæäàþòñÿ îò îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì ïî îñíîâàíèÿì, ïðåäóñìîòðåííûì ïîäï. 1.101 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ. Ситуация 1. Организация оплатила путевку для ребенка работника Торговая организация в июле 2012 г. приобрела для несовершеннолетней дочери своего работника путевку в оздоровительное учреждение стоимостью 1 950 000 руб.  ðàññìàòðèâàåìîé ñèòóàöèè ñòîèìîñòü ïóòåâêè â ïðåäåëàõ 1 750 000 ðóá. îñâîáîæäàåòñÿ îò îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì ïî îñíîâàíèÿì, ïðåäóñìîòðåííûì ïîäï. 1.101 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ. Ïðè ýòîì â îòíîøåíèè îñòàâøåéñÿ ÷àñòè ñòîèìîñòè ïóòåâêè â ðàçìåðå 200 000 ðóá.

(1 950 000 – 1 750 000) ëüãîòó, óñòàíîâëåííóþ ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ, ïðèìåíèòü íåëüçÿ. Ó÷èòûâàÿ òî, ÷òî ó äî÷åðè ðàáîòíèêà îòñóòñòâóåò ìåñòî îñíîâíîé ðàáîòû, íàëîãîâûé àãåíò ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû âïðàâå óìåíüøèòü åå íà ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò, óñòàíîâëåííûé ïîäï. 1.1 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ, â ðàçìåðå 440 000 ðóá. (òàê êàê äîõîä ðåáåíêà â âèäå ïóòåâêè íå ïðåâûñèë 2 680 000 ðóá.). Òàê êàê ðàçìåð ñòàíäàðòíîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà (440 000 ðóá.) ïðåâûøàåò îáëàãàåìûé äîõîä (200 000 ðóá.), îáúåêò îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì â ðàññìàòðèâàåìîé ñèòóàöèè îòñóòñòâóåò.

Применение льготы в 2013 г.  2013 ã. ëüãîòà óæå ïðèìåíÿëàñü â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì: – 10 000 000 ðóá., – îò êàæäîãî èñòî÷íèêà âûïëàòû äîõîäîâ (îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ) â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà, ÿâëÿþùåãîñÿ äëÿ ïëàòåëüùèêà ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû); – 660 000 ðóá., – â èíûõ ñëó÷àÿõ (êðîìå ñëó÷àåâ âûïëàòû òàêèõ äîõîäîâ ïðîôñîþçíûìè îðãàíèçàöèÿìè) îò êàæäîãî èñòî÷íèêà âûïëàòû äîõîäîâ â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà. Êðîìå òîãî, â 2013 ã. ñ ó÷åòîì âíåñåííûõ â ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ èçìåíåíèé è äîïîëíåíèé: 1) â ñîñòàâå äàííîé ëüãîòû ïåðåñòàëè ó÷èòûâàòüñÿ äîõîäû â âèäå îïëàòû ñòðàõî-

20

Главный Бухгалтер.

зарплата

âûõ óñëóã ñòðàõîâûõ îðãàíèçàöèé ÐÁ, â ò.÷. ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ æèçíè, äîïîëíèòåëüíîé ïåíñèè, ìåäèöèíñêèõ ðàñõîäîâ, ïîëó÷àåìûå îò îðãàíèçàöèé è èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, ÿâëÿþùèõñÿ ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), â ò.÷. ïåíñèîíåðàìè, ðàíåå ðàáîòàâøèìè â ýòèõ îðãàíèçàöèÿõ è ó ýòèõ èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé. Ñ 1 ÿíâàðÿ 2013 ã. îíè ñòàëè îñâîáîæäàòüñÿ îò îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì ïî îñíîâàíèÿì, ïðåäóñìîòðåííûì ïîäï. 1.191 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ. Ситуация 2. Работник получил доходы в виде материальной помощи, оплаченной медстраховки и путевки Производственная организация в июне 2013 г. за своего сотрудника (данная организация является для него местом основной работы) за счет собственных средств оплатила страховой взнос по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 5 000 000 руб. До этого организация в марте 2013 г. за этого же сотрудника оплатила путевку в санаторий стоимостью 6 000 000 руб. и в мае 2013 г. оказала материальную помощь в размере 1 000 000 руб. Всего расходы организации на данного сотрудника в 2013 г. составили 12 000 000 руб.

(5 000 000 + 6 000 000 + 1 000 000). Óêàçàííûå äîõîäû îñâîáîæäàþòñÿ îò îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì ïî îñíîâàíèÿì, ïðåäóñìîòðåííûì ïîäï. 1.19 è 1.191 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ, êàê íå ïðåâûñèâøèå óñòàíîâëåííûå ýòèìè íîðìàìè ÍÊ ëüãîòèðóåìûå ïðåäåëû.  àíàëîãè÷íîé ñèòóàöèè, íî ïðèìåíèòåëüíî ê 2012 ã., òàêèå äîõîäû ìîãëè áûòü îñâîáîæäåíû òîëüêî â ïðåäåëàõ ëüãîòû, óñòàíîâëåííîé ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ, â ðàçìåðå 8 000 000 ðóá.; 2) äàííàÿ ëüãîòà ñòàëà ðàñïðîñòðàíÿòüñÿ íà âñåõ ïåíñèîíåðîâ, ðàíåå ðàáîòàâøèõ â îðãàíèçàöèÿõ è ó èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, âûïëàòèâøèõ äîõîä. Íàïîìíèì, ÷òî â 2012 ã. ýòà ëüãîòà ðàñïðîñòðàíÿëàñü òîëüêî íà òåõ ïåíñèîíåðîâ, êîòîðûå ðàíåå ðàáîòàëè â îðãàíèçàöèÿõ (ó èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé), ÿâëÿâøèõñÿ ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию. "Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

Ситуация 3. Бывший работник получил от предприятия материальную помощь В мае 2013 г. на предприятие с заявлением об оказании материальной помощи в размере 1 000 000 руб. обратился бывший его работник, который в 2010 г. был уволен в порядке перевода в вышестоящую организацию. Данное предприятие для этого работника было местом основной работы. С 2013 г. работник находится на пенсии. Руководителем предприятия принято положительное решение по данному вопросу. Óêàçàííàÿ ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü íå ïîäëåæèò îáëîæåíèþ ïîäîõîäíûì íàëîãîì â ñîîòâåòñòâèè ñ àáçàöåì âòîðûì ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ, êàê íå ïðåâûñèâøàÿ óñòàíîâëåííûå ïðåäåëû (10 000 000 ðóá.).  àíàëîãè÷íîé ñèòóàöèè, íî ïðèìåíèòåëüíî ê 2012 ã. òàêèå äîõîäû ìîãëè áûòü îñâîáîæäåíû îò ïîäîõîäíîãî íàëîãà â ñîîòâåòñòâèè ñ àáçàöåì òðåòüèì ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ è òîëüêî â ïðåäåëàõ 530 000 ðóá. Îñòàëüíàÿ ñóììà 470 000 ðóá. (1 000 000 – 530 000) ïîäëåæàëà áû îáëîæåíèþ ïîäîõîäíûì íàëîãîì. Применение льготы в 2014 г. Ñ 1 ÿíâàðÿ 2014 ã. äîõîäû ïëàòåëüùèêîâ, íå ÿâëÿþùèåñÿ âîçíàãðàæäåíèÿìè çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé, â ò.÷. â âèäå ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, ïîäàðêîâ è ïðèçîâ, îïëàòû ñòîèìîñòè ïóòåâîê (çà èñêëþ÷åíèåì ïóòåâîê, óêàçàííûõ â ïîäï. 1.101 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ), ïîëó÷àåìûå îò îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé), îñâîáîæäàëèñü îò íàëîãîîáëîæåíèÿ â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì: – 11 430 000 ðóá., – îò êàæäîãî èñòî÷íèêà â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà, ÿâëÿþùåãîñÿ ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû) (çà èñêëþ÷åíèåì äîõîäîâ, óêàçàííûõ â ïîäï. 1.191 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ). Äàííàÿ ëüãîòà ðàñïðîñòðàíÿëàñü è íà ïåíñèîíåðîâ, ðàíåå ðàáîòàâøèõ â ýòèõ îðãàíèçàöèÿõ (ó èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé); – 755 000 ðóá., – îò èíûõ èñòî÷íèêîâ ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà (çà èñêëþ÷åíèåì ïðîôñîþçíûõ îðãàíèçàöèé). Ïðè ýòîì óòî÷íåíî, ÷òî ëüãîòà, ïðåäóñìîòðåííàÿ ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ: – не применяется â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷àåìûõ â âèäå îïëàòû ñòðàõîâûõ óñëóã ñòðàõîâûõ îðãàíèçàöèé ÐÁ, â ò.÷. ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ æèçíè, äî"Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА ïîëíèòåëüíîé ïåíñèè, ìåäèöèíñêèõ ðàñõîäîâ, îò îðãàíèçàöèé è èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, ÿâëÿþùèõñÿ ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû), â ò.÷. ïåíñèîíåðàìè, ðàíåå ðàáîòàâøèìè â ýòèõ îðãàíèçàöèÿõ è ó ýòèõ èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé; – применяется, åñëè äîõîäû â âèäå îïëàòû ñòðàõîâûõ óñëóã ñòðàõîâûõ îðãàíèçàöèé ÐÁ âûïëà÷åíû èíûìè îðãàíèçàöèÿìè (èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè), çà èñêëþ÷åíèåì ïðîôñîþçíûõ.  ïîñëåäíåì ñëó÷àå íàëîãîâûé àãåíò âïðàâå ïðèìåíèòü ëüãîòó â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì 755 000 ðóá., îò êàæäîãî èñòî÷íèêà â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà. Ситуация 4. Организация оплатила за работника медстраховку Транспортная организация в июне 2014 г. за своего сотрудника, который работает в качестве совместителя, за счет собственных средств оплатила страховой взнос по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 660 000 руб. Óêàçàííûé äîõîä îñâîáîæäàåòñÿ îò îáëîæåíèÿ ïîäîõîäíûì íàëîãîì ïî îñíîâàíèÿì, ïðåäóñìîòðåííûì ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ, êàê íå ïðåâûñèâøèé óñòàíîâëåííûé ýòîé íîðìîé ÍÊ ëüãîòèðóåìûé ïðåäåë (755 000 ðóá.). Применение льготы в 2015 г.  2015 ã. ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðåäûäóùèì ãîäîì ïîðÿäîê ïðèìåíåíèÿ ëüãîòû, ïðåäóñìîòðåííîé ïîäï. 1.19 ï. 1 ñò. 163 ÍÊ, íå ïðåòåðïåë èçìåíåíèé. Èçìåíèëèñü òîëüêî ïðåäåëüíûå ðàçìåðû ëüãîòû. Íà÷èíàÿ ñ 2015 ã. îíà áóäåò ïðèìåíÿòüñÿ â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì: – 13 190 000 ðóá., – îò êàæäîãî èñòî÷íèêà âûïëàòû äîõîäîâ (îðãàíèçàöèè èëè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ) â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà, ÿâëÿþùåãîñÿ äëÿ ïëàòåëüùèêà ìåñòîì îñíîâíîé ðàáîòû (ñëóæáû, ó÷åáû). Ëüãîòà, êàê è ðàíåå, ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà ïåíñèîíåðîâ, ðàíåå ðàáîòàâøèõ â ýòèõ îðãàíèçàöèÿõ è ó èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé; – 870 000 ðóá., – â èíûõ ñëó÷àÿõ îò êàæäîãî èñòî÷íèêà â òå÷åíèå íàëîãîâîãî ïåðèîäà (êðîìå ñëó÷àåâ âûïëàòû òàêèõ äîõîäîâ ïðîôñîþçíûìè îðãàíèçàöèÿìè). Анна Павлова, экономист

21

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА

Главный Бухгалтер.

зарплата

Назначение государственных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСЗН, – дело ответственное. Более того, при назначении и выплате таких пособий семьям, прибывшим из Украины (в т.ч. из Донецкой и Луганской областей), следует учитывать предусмотренные законодательством особенности. Именно на них обращает внимание автор статьи.

КАК НА ПРАКТИКЕ НАЗНАЧИТЬ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПОСОБИЕ СЕМЬЯМ, ВОСПИТЫВАЮЩИМ ДЕТЕЙ, ГРАЖДАНАМ, ПРИБЫВШИМ ИЗ УКРАИНЫ?  íàñòîÿùåå âðåìÿ ïîðÿäîê íàçíà÷åíèÿ èíîñòðàííûì ãðàæäàíàì è ëèöàì áåç ãðàæäàíñòâà, ïðèáûâøèì èç Óêðàèíû, ïîñîáèé ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è ãîñóäàðñòâåííûõ ïîñîáèé ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé, ðåãóëèðóåòñÿ ñëåäóþùèìè äîêóìåíòàìè: – Çàêîíîì ÐÁ îò 29.12.2012 ¹ 7-Ç "Î ãîñóäàðñòâåííûõ ïîñîáèÿõ ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé" (äàëåå – Çàêîí ¹ 7-Ç); – Ïîëîæåíèåì î ïîðÿäêå îáåñïå÷åíèÿ ïîñîáèÿìè ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è ïî áåðåìåííîñòè è ðîäàì, óòâåðæäåííûì ïîñòàíîâëåíèåì Ñîâåòà Ìèíèñòðîâ ÐÁ îò 28.06.2013 ¹ 569 (äàëåå – Ïîëîæåíèå ¹ 569); – Ïîëîæåíèåì î ïîðÿäêå íàçíà÷åíèÿ è âûïëàòû ãîñóäàðñòâåííûõ ïîñîáèé ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé, óòâåðæäåííûì ïîñòàíîâëåíèåì Ñîâåòà Ìèíèñòðîâ ÐÁ îò 28.06.2013 ¹ 569 (äàëåå – Ïîëîæåíèå î ïîñîáèÿõ); – Ïîëîæåíèåì î ïîðÿäêå íàçíà÷åíèÿ è âûïëàòû åæåìåñÿ÷íîãî ïîñîáèÿ ñåìüÿì íà äåòåé â âîçðàñòå îò 3 äî 18 ëåò â ïåðèîä âîñïèòàíèÿ ðåáåíêà â âîçðàñòå äî 3 ëåò, óòâåðæäåííûì Óêàçîì Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 09.12.2014 ¹ 572 "Î äîïîëíèòåëüíûõ ìåðàõ ãîñóäàðñòâåííîé ïîääåðæêè ñåìåé, âîñïèòûâàþùèõ äåòåé" (äàëåå – Ïîëîæåíèå ¹ 57; Óêàç ¹ 572); – Óêàçîì Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 30.08.2014 ¹ 420 "Î ïðåáûâàíèè ãðàæäàí Óêðàèíû â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü" (äàëåå – Óêàç ¹ 420). Ðàññìîòðèì, êàê íà ïðàêòèêå ðàçðåøàþò âîïðîñû, âîçíèêàþùèå ïðè íàçíà÷åíèè ãðàæäàíàì, ïðèáûâøèì èç Óêðàèíû, ãîñóäàðñòâåííûõ ïîñîáèé ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé.

22

Ситуация. Гражданка Украины, работница организации, обратилась за назначением ей государственных пособий В комиссию по назначению пособий обратилась работница, гражданка Украины, с заявлением о назначении ей государственных пособий семьям, воспитывающих детей. Ее семья (муж и двое детей) прибыла в Республику Беларусь в августе 2014 г. и получила разрешение на временное проживание сроком на 1 год с 15 августа 2014 г. по 14 августа 2015 г. Дети: сын (родился 19 марта 2013 г.) и дочь (родилась 28 апреля 2009 г.). Женщина принята на работу по трудовому договору с 5 сентября 2014 г. на условиях полного рабочего времени; 8 сентября 2014 г. она подала работодателю заявление о желании участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию и уплата страховых взносов производилась.

1. Какие пособия, предусмотренные Законом № 7-З, могут быть назначены работнице в данной ситуации? Ìàòü ðåáåíêà èìååò ïðàâî íà ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé, ñî äíÿ íàïèñàíèÿ çàÿâëåíèÿ î æåëàíèè ó÷àñòâîâàòü â ïðàâîîòíîøåíèÿõ ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ, ò.å. ñ 8 ñåíòÿáðÿ 2014 ã., íà ïåðèîä, â òå÷åíèå êîòîðîãî îíà ñîñòîèò â òðóäîâûõ îòíîøåíèÿõ (íà óñëîâèÿõ ïîëíîãî èëè íåïîëíîãî ðàáî÷åãî âðåìåíè), â ò.÷. íà ïåðèîä íàõîæäåíèÿ â îòïóñêå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî äîñòèæåíèÿ èì âîçðàñòà 3 ëåò (ñò. 1, 21 Çàêîíà ¹ 7-Ç). Ïðè ýòîì ïîñîáèå íàçíà÷àåòñÿ íå áîëåå ÷åì íà ñðîê äåéñòâèÿ ðàçðåøåíèÿ íà âðåìåííîå ïðîæèâàíèå, ò.å. ïî 14 àâãóñòà 2015 ã. âêëþ÷èòåëüíî. "Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

Ðàáîòíèöà èìååò ïðàâî íà ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò, òàê êàê äëÿ åãî íàçíà÷åíèÿ âûïîëíÿþòñÿ âñå óñëîâèÿ, ïðåäóñìîòðåííûå áåëîðóññêèì çàêîíîäàòåëüñòâîì î ïîñîáèÿõ. Ñòàðøèé ðåáåíîê ó÷èòûâàåòñÿ ïðè îïðåäåëåíèè ðàçìåðà ïîñîáèÿ íà ìëàäøåãî ðåáåíêà, è ðàçìåð ïîñîáèÿ ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò îïðåäåëÿåòñÿ êàê íà âòîðîãî ðåáåíêà – 40 % ñðåäíåìåñÿ÷íîé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ â ðåñïóáëèêå çà êâàðòàë (ñò. 13 Çàêîíà ¹ 7-Ç). Ïîñêîëüêó ñî äíÿ ðîæäåíèÿ ðåáåíêà ïðîøëî 6 ìåñÿöåâ, ìàòåðè íå ìîæåò áûòü íàçíà÷åíî ïîñîáèå â ñâÿçè ñ ðîæäåíèåì ðåáåíêà (ñò. 21 Çàêîíà ¹ 7-Ç). Ïîñîáèå æåíùèíàì, ñòàâøèì íà ó÷åò â ãîñóäàðñòâåííûõ îðãàíèçàöèÿõ çäðàâîîõðàíåíèÿ äî 12-íåäåëüíîãî ñðîêà áåðåìåííîñòè, íå ìîæåò áûòü íàçíà÷åíî ïî ïðè÷èíå òîãî, ÷òî ó æåíùèíû îòñóòñòâóåò çàêëþ÷åíèå âðà÷åáíîêîíñóëüòàöèîííîé êîìèññèè, âûäàííîå îðãàíèçàöèåé çäðàâîîõðàíåíèÿ ÐÁ, òàê êàê îíà ñòîÿëà íà ó÷åòå â óêðàèíñêîé îðãàíèçàöèè çäðàâîîõðàíåíèÿ. Справочно: â ñëó÷àå ðîæäåíèÿ òðåòüåãî ðåáåíêà äàííàÿ ñåìüÿ èíîñòðàííûõ ãðàæäàí íå ïðèîáðåòàåò ïðàâî íà ñåìåéíûé êàïèòàë â ñâÿçè ñ òåì, ÷òî èíîñòðàíöû íå âõîäÿò â êðóã ëèö, èìåþùèõ ïðàâî íà åãî íàçíà÷åíèå (ï. 3 Ïîëîæåíèÿ î åäèíîâðåìåííîì ïðåäîñòàâëåíèè ñåìüÿì áåçíàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðè ðîæäåíèè, óñûíîâëåíèè (óäî÷åðåíèè) òðåòüåãî èëè ïîñëåäóþùèõ äåòåé, óòâåðæäåííîãî Óêàçîì ¹ 572).

2. В каком размере, с какой даты и на какой период семье может быть назначено пособие по уходу за ребенком до 3 лет, если с 17 октября 2014 г. работнице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 3 лет? Работница обратилась за назначением пособия 20 сентября 2014 г. При этом ее муж работает по трудовому договору в Республике Беларусь. Ïåðâè÷íîå ðåøåíèå î íàçíà÷åíèè ãîñóäàðñòâåííîãî ïîñîáèÿ ïðèíèìàåòñÿ êîìèññèåé â äåíü, ñ êîòîðîãî ìàòåðè ïðåäîñòàâëåí îòïóñê ïî óõîäó çà ðåáåíêîì, èëè ïîçäíåå (à èìåííî 20 îêòÿáðÿ 2014 ã., ò.å. ïîñëå ïðåäîñòàâëåíèÿ îòïóñêà ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò). Îäíàêî ïðàâî íà ïîñîáèå ó æåíùèíû âîçíèêëî ñ 8 ñåíòÿáðÿ 2014 ã. (âî "Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА âðåìÿ ðàáîòû íà óñëîâèÿõ ïîëíîãî ðàáî÷åãî âðåìåíè).  ñâÿçè ñ ýòèì ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò íàçíà÷àåòñÿ ïðîïîðöèîíàëüíî êàëåíäàðíûì äíÿì: – ñ 8 ñåíòÿáðÿ ïî 16 îêòÿáðÿ 2014 ã. – 50 % îò óñòàíîâëåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâîì ðàçìåðà – â ïåðèîä ñî äíÿ âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà íà ïîñîáèå äî äíÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ îòïóñêà ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò; – ñ 17 îêòÿáðÿ 2014 ã. ïî 14 àâãóñòà 2015 ã. – 100 % îò óñòàíîâëåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâîì ðàçìåðà – â ïåðèîä ñî äíÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ îòïóñêà ïî óõîäó äî 3 ëåò äî äíÿ îêîí÷àíèÿ ñðîêà äåéñòâèÿ ðàçðåøåíèÿ íà âðåìåííîå ïðîæèâàíèå.

3. В каком размере, с какой даты и на какой период семье может быть назначено пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, если с 17 октября 2014 г. работнице предоставлен отпуск по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет? Работница обратилась за назначением пособия до предоставления отпуска – 9 сентября 2014 г. При этом ее муж работает по трудовому договору в Республике Беларусь. Åñëè ïåðâè÷íîå ðåøåíèå î íàçíà÷åíèè ãîñóäàðñòâåííîãî ïîñîáèÿ êîìèññèÿ ïðèíèìàåò äî ïðåäîñòàâëåíèÿ ìàòåðè îòïóñêà ïî óõîäó çà ðåáåíêîì (äî 17 îêòÿáðÿ 2014 ã.), òî ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò íàçíà÷àåòñÿ ñ 8 ñåíòÿáðÿ 2014 ã. ïî 14 àâãóñòà 2015 ã. – 50 % îò óñòàíîâëåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâîì ðàçìåðà – â ïåðèîä ñî äíÿ âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà íà ïîñîáèå äî äíÿ îêîí÷àíèÿ ñðîêà äåéñòâèÿ ðàçðåøåíèÿ íà âðåìåííîå ïðîæèâàíèå. Ïîñëå ïðåäîñòàâëåíèÿ óêàçàííîãî îòïóñêà ïðîèçâîäèòñÿ ïåðåðàñ÷åò, ðàçìåð íàçíà÷åííîãî ïîñîáèÿ èçìåíÿåòñÿ íà 100 % îò óñòàíîâëåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâîì ðàçìåðà – ñ 1 íîÿáðÿ 2014 ã., ò.å. ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì ïðåäîñòàâëåíèÿ îòïóñêà (÷àñòü ïåðâàÿ ï. 12 Ïîëîæåíèÿ î ïîñîáèÿõ). Òàêèì îáðàçîì, ïîñëå ïåðåðàñ÷åòà æåíùèíà ïîëó÷èò ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî 3 ëåò: – ñ 8 ñåíòÿáðÿ ïî 31 îêòÿáðÿ 2014 ã. – 50 % îò óñòàíîâëåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâîì ðàçìåðà â ïåðèîä ñî äíÿ âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà íà ïîñîáèå äî äíÿ îêîí÷àíèÿ ìåñÿöà, â êîòîðîì ïðîèçîøëè îáñòîÿòåëüñòâà, âëèÿþùèå

23

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА íà ðàçìåð ïîñîáèÿ ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò (ïðåäîñòàâëåíèå îòïóñêà ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò); – ñ 1 íîÿáðÿ 2014 ã. ïî 14 àâãóñòà 2015 ã. – 100 % îò óñòàíîâëåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâîì ðàçìåðà – â ïåðèîä ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì ïðåäîñòàâëåíèÿ îòïóñêà ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò, äî äíÿ îêîí÷àíèÿ ñðîêà äåéñòâèÿ ðàçðåøåíèÿ íà âðåìåííîå ïðîæèâàíèå.

4. В каком размере, с какой даты и на какой период семье может быть назначено пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, если работница обратилась за назначением пособия 9 сентября 2014 г.? При этом ее муж нигде не работает, осуществляет уход за младшим ребенком. Ìàòü ðåáåíêà èìååò ïðàâî íà ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ ñ 8 ñåíòÿáðÿ 2014 ã. â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 1 Çàêîíà ¹ 7-Ç, ïîýòîìó ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò íàçíà÷àåòñÿ. Åñëè íåðàáîòàþùèé îòåö ôàêòè÷åñêè îñóùåñòâëÿåò óõîä çà ðåáåíêîì, ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò íàçíà÷àþò ðàáîòàþùåé ìàòåðè ðåáåíêà â ïîëíîì ðàçìåðå (íåçàâèñèìî îò òîãî, ÷òî îòåö íå îòíîñèòñÿ ê êàòåãîðèè ëèö, èìåþùèõ ïðàâî íà ïîñîáèå â ñîîòâåòñòâèè ñ ÷àñòüþ ïåðâîé ñò. 1 Çàêîíà ¹ 7-Ç). Åñëè ìàòü (ìà÷åõà) â ïîëíîé ñåìüå ðàáîòàåò (ñëóæèò), ó÷èòñÿ èëè îñóùåñòâëÿåò èíûå âèäû äåÿòåëüíîñòè íà óñëîâèÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ â ÷àñòè øåñòîé ñò. 13 Çàêîíà ¹ 7-Ç, à îòåö (îò÷èì) ôàêòè÷åñêè îñóùåñòâëÿåò óõîä çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò è ïðè ýòîì íå ðàáîòàåò (íå ñëóæèò), íå ó÷èòñÿ â äíåâíîé ôîðìå ïîëó÷åíèÿ îáðàçîâàíèÿ, íå ïðîõîäèò ïîäãîòîâêó â êëèíè÷åñêîé îðäèíàòóðå â î÷íîé ôîðìå, íå îñóùåñòâëÿåò èíûå âèäû äåÿòåëüíîñòè (íåçàâèñèìî îò ðåãèñòðàöèè â îðãàíàõ ïî òðóäó, çàíÿòîñòè è ñîöèàëüíîé çàùèòå â êà÷åñòâå áåçðàáîòíîãî, ïîëó÷åíèÿ ïåíñèè èëè åæåìåñÿ÷íîé ñòðàõîâîé âûïëàòû â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì îá îáÿçàòåëüíîì ñòðàõîâàíèè îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé, åæåìåñÿ÷íîãî äåíåæíîãî ñîäåðæàíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì î ãîñóäàðñòâåííîé ñëóæáå), ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò íàçíà÷àåòñÿ ìàòåðè (ìà÷åõå) ðåáåíêà â ïîëíîì ðàçìåðå (ï. 28 Ïîëîæåíèÿ î ïî-

24

Главный Бухгалтер.

зарплата

ñîáèÿõ). Äëÿ íàçíà÷åíèÿ ïîñîáèÿ â ïîëíîì ðàçìåðå òðåáóåòñÿ ïîäòâåðäèòü, ÷òî îòåö íå ðàáîòàåò (òðóäîâàÿ êíèæêà ïðè íàëè÷èè) è íå îñóùåñòâëÿåò èíûå âèäû äåÿòåëüíîñòè. Êîìèññèÿ èìååò ïðàâî ïîëó÷èòü ïîäòâåðæäåíèå îñóùåñòâëåíèÿ îòöîì óõîäà çà ðåáåíêîì ïóòåì ñîñòàâëåíèÿ àêòà îáñëåäîâàíèÿ ñåìüè.

5. Должна ли комиссия по назначению пособия делать запрос, чтобы уточнить, получает ли данная семья аналогичные пособия в Украине? Влияет ли получение ответа на назначение пособий? Изменится ли порядок назначения пособий, если семья приехала именно из Донецкой или Луганской областей, а не из других областей Украины?  ñâÿçè ñ òåì ÷òî ðîäèòåëè íå èìåþò âèäà íà æèòåëüñòâî â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü è çàðåãèñòðèðîâàíû ïî ìåñòó ïîñòîÿííîãî ïðîæèâàíèÿ â Óêðàèíå, ò.å. â ãîñóäàðñòâå, ñ êîòîðûì ó Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü çàêëþ÷åí ìåæäóíàðîäíûé äîãîâîð â îáëàñòè ñîöèàëüíîé çàùèòû, ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò íàçíà÷àåòñÿ è âûïëà÷èâàåòñÿ ïðè óñëîâèè íåïîëó÷åíèÿ ðîäèòåëÿìè àíàëîãè÷íûõ ïîñîáèé â Óêðàèíå. Òàêèå ñâåäåíèÿ çàïðàøèâàþòñÿ êîìèññèåé ëèáî ìîãóò áûòü ïðåäñòàâëåíû çàÿâèòåëåì ëè÷íî (ïîäï. 23.3 ï. 23 è ï. 33 Ïîëîæåíèÿ î ïîñîáèÿõ). Åñëè ñåìüÿ ïðèáûëà â Ðåñïóáëèêó Áåëàðóñü èç Äîíåöêîé èëè Ëóãàíñêîé îáëàñòåé Óêðàèíû, óêàçàííûå ñâåäåíèÿ çàïðàøèâàåò êîìèññèÿ, è â ñëó÷àå íåïîëó÷åíèÿ îòâåòà â òå÷åíèå 1 ìåñÿöà ñî äíÿ ïîäà÷è ãðàæäàíèíîì çàÿâëåíèÿ î íàçíà÷åíèè ïîñîáèÿ ïîñîáèå íàçíà÷àåòñÿ áåç ýòèõ ñâåäåíèé (ïîäï. 1.7 ï. 1 Óêàçà ¹ 420).

6. Имеет ли право семья на назначение с 1 января 2015 г. ежемесячного пособия семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет, предусмотренного Положением № 572? Ïðàâî íà äàííîå ïîñîáèå èìåþò ìàòü (ìà÷åõà) èëè îòåö (îò÷èì), óñûíîâèòåëü (óäî÷åðèòåëü), îïåêóí (ïîïå÷èòåëü), âîñïèòûâàþùèå îäíîâðåìåííî äåòåé â âîçðàñòå äî 3 ëåò è îò 3 äî 18 ëåò (ï. 2 Ïîëîæåíèÿ ¹ 572).  Ïîëîæåíèè ¹ 572 íå ñêàçàíî, ÷òî âñå ýòè ëèöà äîëæíû áûòü èñêëþ÷èòåëüíî ãðàæäàíàìè ÐÁ (â îòëè÷èå îò Ïîëîæåíèÿ î åäèíîâðåìåííîì ïðåäîñòàâëåíèè ñåìüÿì áåçíàëè÷"Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ â ðàçìåðå 10 000 äîëë. ÑØÀ ïðè ðîæäåíèè, óñûíîâëåíèè (óäî÷åðåíèè) òðåòüåãî èëè ïîñëåäóþùèõ äåòåé, óòâåðæäåííûì òàêæå Óêàçîì Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 09.12.2014 ¹ 572, â òåêñòå êîòîðîãî óêàçàíî, ÷òî ïðàâî íà ñåìåéíûé êàïèòàë èìåþò èñêëþ÷èòåëüíî ãðàæäàíå ÐÁ, ïîñòîÿííî ïðîæèâàþùèå â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü). Èíûå âîïðîñû, ñâÿçàííûå ñ ïîðÿäêîì è óñëîâèÿìè íàçíà÷åíèÿ è âûïëàòû ïîñîáèÿ, íå óðåãóëèðîâàííûå Ïîëîæåíèåì ¹ 572, ðåãóëèðóþòñÿ çàêîíîäàòåëüñòâîì î ïîñîáèè ïî óõîäó çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò (ï. 10 Ïîëîæåíèÿ ¹ 572). Ìàòü ðåáåíêà èìååò ïðàâî íà ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ ñåìüÿì, âîñïèòûâàþùèì äåòåé, ñî äíÿ íàïèñàíèÿ çàÿâëåíèÿ î æåëàíèè ó÷àñòâîâàòü â ïðàâîîòíîøåíèÿõ ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ, ò.å. ñ 8 ñåíòÿáðÿ 2014 ã., íà ïåðèîä, â òå÷åíèå êîòîðîãî îíà ñîñòîèò â òðóäîâûõ îòíîøåíèÿõ (íà óñëîâèÿõ ïîëíîãî èëè íåïîëíîãî ðàáî÷åãî âðåìåíè), â ò.÷. íà ïåðèîä íàõîæäåíèÿ â îòïóñêå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî äîñòèæåíèÿ èì âîçðàñòà 3 ëåò. Ïðè ýòîì ïîñîáèå íàçíà÷àåòñÿ íå áîëåå ÷åì íà ñðîê äåéñòâèÿ ðàçðåøåíèÿ íà âðåìåííîå ïðîæèâàíèå (ïî 14 àâãóñòà 2015 ã. âêëþ÷èòåëüíî). Ïðèíèìàÿ âî âíèìàíèå òî, ÷òî â ñåìüå îäíîâðåìåííî âîñïèòûâàþòñÿ äâîå äåòåé â âîçðàñòå äî 3 ëåò è îò 3 äî 18 ëåò (ñûí 2013 ã.ð. è äî÷ü 2009 ã.ð.) è ìàòü ïîëó÷àåò íà ìëàäøåãî ðåáåíêà ïîñîáèå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì äî 3 ëåò, ñåìüÿ èìååò ïðàâî íà íàçíà÷åíèå åæåìåñÿ÷íîãî ïîñîáèÿ ñåìüÿì íà äåòåé â âîçðàñòå îò 3 äî 18 ëåò â ïåðèîä âîñïèòàíèÿ ðåáåíêà â âîçðàñòå äî 3 ëåò ñ 1 ÿíâàðÿ ïî 14 àâãóñòà 2015 ã. Ðàçìåð íîâîãî åæåìåñÿ÷íîãî ïîñîáèÿ áóäåò ñîñòàâëÿòü 50 % íàèáîëüøåé âåëè÷èíû áþäæåòà ïðîæèòî÷íîãî ìèíèìóìà â ñðåäíåì íà äóøó íàñåëåíèÿ, óòâåðæäåííîãî Ìèíòðóäà è ñîöçàùèòû çà 2 ïîñëåäíèõ êâàðòàëà.

7. Работница не оформляет отпуск по уходу за ребенком до 3 лет. Оплачивается ли данной работнице листок нетрудоспособности в связи с заболеванием либо по уходу за больным ребенком? Положено ли назначение пособия по беременности и родам? Если да, то в каком размере? Будет ли работница впоследствии иметь право на трудовую пенсию? "Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА Èíîñòðàííûì ãðàæäàíàì è ëèöàì áåç ãðàæäàíñòâà, ðàáîòàþùèì â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü, ïðåäîñòàâëåíî ïðàâî ó÷àñòèÿ â ïðàâîîòíîøåíèÿõ ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ, ò.å. íàçíà÷åíèå è âûïëàòà ïåíñèé, ïîñîáèé è äðóãèõ âûïëàò ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ (ñò. 7 Çàêîíà ÐÁ îò 31.01.1995 ¹ 3563-XII "Îá îñíîâàõ ãîñóäàðñòâåííîãî ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ").  ñëó÷àå ó÷àñòèÿ â ïðàâîîòíîøåíèÿõ ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ äàííàÿ êàòåãîðèÿ ãðàæäàí ïîëüçóåòñÿ ïðàâàìè è íåñåò îáÿçàííîñòè íàðàâíå ñ ãðàæäàíàìè, çà êîòîðûõ è (èëè) êîòîðûìè âçíîñû íà ãîñóäàðñòâåííîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå óïëà÷èâàþòñÿ â îáÿçàòåëüíîì ïîðÿäêå. Ñëåäîâàòåëüíî, åñëè èíîñòðàííûé ãðàæäàíèí èçúÿâèë æåëàíèå âîñïîëüçîâàòüñÿ ñèñòåìîé ãîñóäàðñòâåííîãî ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ íà ñëó÷àè âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè, áåðåìåííîñòè è ðîäîâ, ðîæäåíèÿ ðåáåíêà, óõîäà çà ðåáåíêîì â âîçðàñòå äî 3 ëåò, ïðåäîñòàâëåíèÿ îäíîãî ñâîáîäíîãî îò ðàáîòû äíÿ â ìåñÿö ìàòåðè (îòöó, îïåêóíó, ïîïå÷èòåëþ), âîñïèòûâàþùåé (âîñïèòûâàþùåìó) ðåáåíêà-èíâàëèäà â âîçðàñòå äî 18 ëåò, ñìåðòè çàñòðàõîâàííîãî èëè ÷ëåíà åãî ñåìüè, òî ðàáîòîäàòåëü óïëà÷èâàåò ñòðàõîâûå âçíîñû íà ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå â ðàçìåðå 6 % (ñò. 3 Çàêîíà ÐÁ îò 29.02.1996 ¹ 138-XIII "Îá îáÿçàòåëüíûõ ñòðàõîâûõ âçíîñàõ â Ôîíä ñîöèàëüíîé çàùèòû íàñåëåíèÿ Ìèíèñòåðñòâà òðóäà è ñîöèàëüíîé çàùèòû Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü"; äàëåå – Çàêîí ¹ 138-ÕIII). ×òî êàñàåòñÿ âîïðîñà î ïðàâå íà ñëó÷àé äîñòèæåíèÿ ïåíñèîííîãî âîçðàñòà, èíâàëèäíîñòè è ïîòåðè êîðìèëüöà (ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå), òî îíî âîçíèêàåò òîëüêî ïðè óñëîâèè óïëàòû ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ðàáîòîäàòåëåì â ðàçìåðå 28 % è ðàáîòàþùèì ãðàæäàíèíîì – 1 % çàðàáîòêà íà ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå (ñò. 3 Çàêîíà ¹ 138-XIII). Ñëåäîâàòåëüíî, äàííàÿ êàòåãîðèÿ ãðàæäàí ïîäëåæèò äîáðîâîëüíîìó ãîñóäàðñòâåííîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ è çà íèõ ïðîèçâîäèòñÿ óïëàòà îáÿçàòåëüíûõ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â ÔÑÇÍ ïðè óñëîâèè èçúÿâëåíèÿ èìè æåëàíèÿ ïîëüçîâàòüñÿ ýòîé ñèñòåìîé. Êàê ïðàâèëî, ýòî óñëîâèå îãîâàðèâàþò â êîíòðàêòå ìåæäó ðàáîòîäàòåëåì è èíîñòðàííûì ðàáîòíèêîì îòäåëüíûì ïóíêòîì.

25

ПОЛЕЗНАЯ ПРАКТИКА Ðàáîòíèöà èçúÿâèëà æåëàíèå âîñïîëüçîâàòüñÿ ñèñòåìîé ãîñóäàðñòâåííîãî ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ â ïîëíîì îáúåìå ïóòåì ïîäà÷è ðàáîòîäàòåëþ çàÿâëåíèÿ î æåëàíèè ó÷àñòâîâàòü â ïðàâîîòíîøåíèÿõ ïî ãîñóäàðñòâåííîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ ñ 8 ñåíòÿáðÿ 2014 ã. Óïëàòà ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ïðîèçâîäèëàñü â ïîëíîì îáúåìå. Òàêèì îáðàçîì, îïëàòà ëèñòêà íåòðóäîñïîñîáíîñòè â ñâÿçè ñ îáùèì çàáîëåâàíèåì èëè â ñâÿçè ñ óõîäîì çà áîëüíûì ðåáåíêîì, à òàêæå íàçíà÷åíèå ïîñîáèÿ ïî áåðåìåííîñòè è ðîäàì âîçìîæíû ïîñëå 8 ñåíòÿáðÿ 2014 ã. Íàçíà÷åíèå äàííûõ ïîñîáèé îñóùåñòâëÿåòñÿ ñ ó÷åòîì íîðì Ïîëîæåíèÿ ¹ 569. Ïîñîáèÿ ëèöàì, çà êîòîðûõ èëè êîòîðûìè îáÿçàòåëüíûå ñòðàõîâûå âçíîñû íà ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå óïëà÷èâàëèñü â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì ìåíåå ÷åì çà 6 ìåñÿöåâ äî âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà íà ïîñîáèÿ, íàçíà÷àþòñÿ â ìèíèìàëüíîì ðàçìåðå. Ïðè ýòîì ìèíèìàëüíûé ðàçìåð ïîñîáèé â ìåñÿö ñîñòàâëÿåò 50 % íàèáîëüøåé âåëè÷èíû áþäæåòà ïðîæèòî÷íîãî ìèíèìóìà â ñðåäíåì íà äóøó íàñåëåíèÿ, óòâåðæäåííîãî Ñîâåòîì Ìèíèñòðîâ çà 2 ïîñëåäíèõ êâàðòàëà îòíîñèòåëüíî êàæäîãî ìåñÿöà, â êîòîðîì èìåëè ìåñòî âðåìåííàÿ íåòðóäîñïîñîáíîñòü, îòïóñê ïî áåðåìåííîñòè è ðîäàì (ï. 17 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569). Òàêèì îáðàçîì, åñëè ñëó÷àé âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè èëè îòïóñê ïî áåðåìåííîñòè è ðîäàì íàñòóïèò: – äî 7 ìàðòà 2015 ã., – îïëàòà óêàçàííûõ ïîñîáèé áóäåò ïðîèçâîäèòüñÿ â ìèíèìàëüíîì ðàçìåðå; – ïîñëå 7 ìàðòà 2015 ã. – ïîñîáèÿ áóäóò ðàññ÷èòàíû ñ ó÷åòîì íîðì ïï. 21, 22, 23, 24 Ïîëîæåíèÿ ¹ 569 (â çàâèñèìîñòè îò ñèòóàöèè: ëèáî èç çàðàáîòíîé ïëàòû çà ôàêòè÷åñêè îòðàáîòàííîå âðåìÿ, íà÷èñëåííîé â òå÷åíèå 6 ìåñÿöåâ, ïðåäøåñòâóþùèõ ìåñÿöó íàñòóïëåíèÿ ïðàâà íà ïîñîáèå, ëèáî èç òàðèôíîãî îêëàäà áåç íàäáàâîê è ïîâûøåíèé; ëèáî èç ñðåäíåãî çàðàáîòêà, ñîõðàíÿåìîãî çà âðåìÿ òðóäîâîãî è ñîöèàëüíîãî (â ñâÿçè ñ îáó÷åíèåì) îòïóñêà, îòïóñêà ïî áåðåìåííîñòè è ðîäàì, âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè).

8. Возможно ли назначить государственные пособия в следующей ситуации?

26

Главный Бухгалтер.

зарплата

Работница и члены ее семьи имели статус временно прибывших в Республику Беларусь (зарегистрированы в Республике Беларусь по месту временного пребывания на срок не более 90 календарных дней с 15 августа по 12 ноября 2014 г.). В период регистрации по месту пребывания в Республике Беларусь женщина принята на работу и подала по месту работы заявление о желании участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию. Ее муж осуществляет уход за младшим ребенком.  ïîëíîé ñåìüå ïðàâî íà ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ îïðåäåëÿåòñÿ â îòíîøåíèè ìàòåðè (ìà÷åõè) ðåáåíêà, êîòîðàÿ â äàííîì ñëó÷àå íå îòíîñèòñÿ ê ëèöàì, óêàçàííûì â ÷àñòè ïåðâîé ñò. 1 Çàêîíà ¹ 7-Ç: ÿâëÿåòñÿ âðåìåííî ïðèáûâøåé â Ðåñïóáëèêó Áåëàðóñü è íå èìååò ïðàâà íà ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ (ñò. 20 Çàêîíà ¹ 7-Ç). Ïðè îòñóòñòâèè ó ìàòåðè (ìà÷åõè) ðåáåíêà ïðàâà íà ãîñóäàðñòâåííûå ïîñîáèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ÷àñòüþ ïåðâîé ñò. 1 Çàêîíà ¹ 7-Ç ïîñîáèÿ ìîãóò áûòü íàçíà÷åíû îòöó (îò÷èìó) òîëüêî â ñëó÷àå, åñëè ðåáåíîê ïîñòîÿííî ïðîæèâàåò â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü, ò.å. çàðåãèñòðèðîâàí ïî ìåñòó æèòåëüñòâà îòöà (îò÷èìà) â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü (ï. 7 Ïîëîæåíèÿ î ïîñîáèÿõ).  ðàññìàòðèâàåìîì ñëó÷àå ñåìüÿ ïðàâà íà ïîñîáèå íå èìååò, ïîñêîëüêó ìàòü íå îòíîñèòñÿ ê êàòåãîðèè ëèö, óêàçàííûõ â ÷àñòè ïåðâîé ñò. 1 Çàêîíà ¹ 7-Ç. Ïðèìåíèòü íîðìû ï. 7 Ïîëîæåíèÿ î ïîñîáèÿõ â äàííîé ñèòóàöèè òàêæå íå ïðåäñòàâëÿåòñÿ âîçìîæíûì, òàê êàê ðåáåíîê íå ÿâëÿåòñÿ ïîñòîÿííî ïðîæèâàþùèì â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü (îí, êàê è åãî ðîäèòåëè, ÿâëÿåòñÿ âðåìåííî ïðèáûâøèì, çàðåãèñòðèðîâàííûì ïî ìåñòó ïðåáûâàíèÿ). Ñåìüÿ ïðèîáðåòåò ïðàâî íà íàçíà÷åíèå ãîñóäàðñòâåííûõ ïîñîáèé ïðè ïîëó÷åíèè ðàçðåøåíèÿ íà âðåìåííîå ïðîæèâàíèå â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü è óïëàòå ñòðàõîâûõ âçíîñîâ èëè ðàçðåøåíèÿ íà ïîñòîÿííîå ïðîæèâàíèå â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü ëèáî ïðè ïðåäîñòàâëåíèè ñòàòóñà áåæåíöà â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü. Вероника Мацинкевич, экономист

От редакции: Ïî èçëîæåííîé òåìå ñì. òàêæå ìàòåðèàë àâòîðà â "ÃÁ", 2015, ¹ 4.

"Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

НА ЗАМЕТКУ

ОТПУСКНЫЕ ПОЛУЧЕНЫ ЗА "СТАРЫЙ" И "НОВЫЙ" ГОДЫ: КАК ПРАВИЛЬНО ИСЧИСЛИТЬ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ Ситуация 1. Подоходный налог с доходов, полученных в декабре 2014 г., в т.ч. и за январь 2015 г. Работнику организации предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 22 декабря 2014 г. по 19 января 2015 г. При этом сумма начисленных отпускных составила 5 200 000 руб., в т.ч.: – за декабрь 2014 г. – 1 600 000 руб.; – январь 2015 г. – 3 600 000 руб. Начисленная заработная плата за отработанные в декабре 2014 г. дни составила 4 100 000 руб. Выплата работнику заработной платы за отработанные в декабре 2014 г. дни и суммы отпускных произведена 19 декабря 2014 г.

10 февраля 2015 г. этому сотруднику выплачивается заработная плата за январь 2015 г. в размере 2 100 000 руб. Данный работник не имеет права на стандартные налоговые вычеты, установленные подп. 1.2 и 1.3 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РБ (далее – НК). В каком порядке и по каким ставкам организации следует исчислить подоходный налог с доходов, выплачиваемых работнику? Îñîáåííîñòè èñ÷èñëåíèÿ, ïîðÿäîê è ñðîêè óïëàòû ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö íàëîãîâûìè àãåíòàìè îïðåäåëåíû â ñò. 175 ÍÊ. Òàê, äîõîäû, èñ÷èñëåííûå â îäíîì ìåñÿöå, íî ïðèõîäÿùèåñÿ íà äðóãèå ìåñÿöû (â ò.÷. ïðåäûäóùåãî èëè ñëåäóþùåãî êàëåíäàðíîãî "Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

ãîäà), âêëþ÷àþò â äîõîäû ìåñÿöà, çà êîòîðûé îíè íà÷èñëåíû. Ê òàêèì äîõîäàì îòíîñÿòñÿ îòïóñêíûå, ïîñîáèÿ ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè, ïåðåðàñ÷åòû äîõîäîâ çà âûïîëíåíèå òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé (ïîäï. 3.1 ï. 3 ñò. 175 ÍÊ). Важно! Ýòîò ïîðÿäîê íå ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà äîõîäû, óêàçàííûå â ïîäï. 3.3 ï. 3 ñò. 175 ÍÊ, à èìåííî: – äîõîäû, âûïëà÷èâàåìûå ïî ðåøåíèþ ñóäà, çà èñêëþ÷åíèåì äîõîäîâ, óêàçàííûõ â ïîäï. 3.1 ï. 3 ñò. 175 ÍÊ; – äîõîäû, âûïëà÷èâàåìûå â âèäå èíäåêñàöèè çàðàáîòíîé ïëàòû è äåíåæíîãî äîâîëüñòâèÿ â ñâÿçè ñ ïîâûøåíèåì öåí íà òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè), â âèäå ïðåìèé è âîçíàãðàæäåíèé ëþáîãî õàðàêòåðà è ïåðèîäè÷íîñòè, ïî äîãîâîðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà. Îíè âêëþ÷àþòñÿ â äîõîäû òîãî ìåñÿöà, â êîòîðîì îñóùåñòâëÿåòñÿ èõ íà÷èñëåíèå, íåçàâèñèìî îò òîãî, çà êàêèå ïåðèîäû âðåìåíè òàêèå ñóììû âûïëà÷èâàþòñÿ. Òàêèì îáðàçîì, íàëîãîâûé àãåíò äîëæåí áûë ïðîèçâåñòè ñëåäóþùèå äåéñòâèÿ: 1) âêëþ÷èòü â ñîñòàâ äîõîäîâ äåêàáðÿ 2014 ã. îòïóñêíûå â ðàçìåðå 1 600 000 ðóá. è çàðàáîòíóþ ïëàòó çà ýòîò ìåñÿö (4 100 000 ðóá.) è èñ÷èñëèòü ñ ýòèõ ñóìì ïîäîõîäíûé íàëîã ïî ñòàâêå 12 %. Ñóììà ïîäîõîäíîãî íàëîãà, ïîäëåæàùàÿ óäåðæàíèþ, ñîñòàâëÿåò 684 000 ðóá. ((1 600 000 + 4 100 000)  12 % / 100 %);

27

НА ЗАМЕТКУ 2) èñ÷èñëèòü ïîäîõîäíûé íàëîã ñ ïîëó÷åííîé â äåêàáðå 2014 ã. ñóììû îòïóñêíûõ, íà÷èñëåííûõ çà ÿíâàðü 2015 ã. (3 600 000 ðóá.), è ïðåäîñòàâèòü ðàáîòíèêó ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò, óñòàíîâëåííûé ïîäï. 1.1 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ, â ðàçìåðå 630 000 ðóá., òàê êàê åãî äîõîä íà ìîìåíò âûïëàòû çà ÿíâàðü íå ïðåâûñèë 3 830 000 ðóá. Ñóììà ïîäîõîäíîãî íàëîãà, ïîäëåæàùàÿ óäåðæàíèþ â ýòîì ñëó÷àå, ñîñòàâëÿåò 356 400 ðóá. ((3 600 000 – 630 000)  12 % / / 100 %). Òàêèì îáðàçîì, íàëîãîâûé àãåíò ïðè âûïëàòå â äåêàáðå 2014 ã. çàðàáîòíîé ïëàòû çà îòðàáîòàííûå â äåêàáðå 2014 ã. äíè è ñóììû îòïóñêíûõ, â ò.÷. çà ÿíâàðü 2015 ã., äîëæåí áûë óäåðæàòü ñ íèõ ïîäîõîäíûé íàëîã â ðàçìåðå 1 040 400 ðóá. (684 000 + 356 400); 3) ïðè èñ÷èñëåíèè ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ çàðàáîòíîé ïëàòû çà ÿíâàðü 2015 ã. âêëþ÷èòü ñóììó îòïóñêíûõ, íà÷èñëåííûõ çà ÿíâàðü 2015 ã. (3 600 000 ðóá.), â ñîñòàâ äîõîäîâ 2015 ã. è èñ÷èñëèòü íàëîã ïî ñîâîêóïíîñòè ñ äðóãèìè ïîëó÷åííûìè â ÿíâàðå 2015 ã. äîõîäàìè ïî ñòàâêå 13 %; 4) ïðè èñ÷èñëåíèè ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ çàðàáîòíîé ïëàòû çà ÿíâàðü 2015 ã. íàëîãîâûé àãåíò äîëæåí ïðîèçâåñòè ïåðåðàñ÷åò ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ ñóììû îòïóñêíûõ çà ÿíâàðü 2015 ã. ñ ó÷åòîì âíåñåííûõ â ÍÊ ñ 1 ÿíâàðÿ 2015 ã. èçìåíåíèé â âèäå: – íîâîé ñòàâêè íàëîãà (13 %); – íîâîãî ðàçìåðà ñòàíäàðòíîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà (730 000 ðóá. â ìåñÿö ïðè ïîëó÷åíèè äîõîäà â ñóììå, íå ïðåâûøàþùåé 4 420 000 ðóá. â ìåñÿö). Òàê, ïðè èñ÷èñëåíèè ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ çà ÿíâàðü 2015 ã. (îòïóñêíûå è çàðïëàòà), íàëîãîâûé àãåíò íå âïðàâå áóäåò ïðåäîñòàâèòü ýòîìó ðàáîòíèêó ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò, óñòàíîâëåííûé ïîäï. 1.1 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ, â ðàçìåðå 730 000 ðóá., òàê êàê åãî äîõîä çà ÿíâàðü 2015 ã. ïðåâûñèë óñòàíîâëåííûé äëÿ òåêóùåãî ãîäà ïðåäåë â ðàçìåðå 4 420 000 ðóá. è ñîñòàâèë 5 700 000 ðóá. (3 600 000 + 2 100 000). Òàêèì îáðàçîì, ê óäåðæàíèþ èç çàðàáîòíîé ïëàòû çà ÿíâàðü 2015 ã. ïîäëåæèò

28

Главный Бухгалтер.

зарплата

ïîäîõîäíûé íàëîã â ðàçìåðå 384 600 ðóá. ((3 600 000 + 2 100 000)  13 % / 100 % – – 356 400), à ê âûïëàòå ñîîòâåòñòâåííî – 1 715 400 ðóá. (2 100 000 – 384 600). Мнение эксперта  ñëó÷àå åñëè íàëîãîâûì àãåíòîì èçëèøíå óäåðæàí ïîäîõîäíûé íàëîã, â ò.÷. âñëåäñòâèå íåïðàâèëüíîãî ïðèìåíåíèÿ ñòàâêè ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ äîõîäîâ, ïðèõîäÿùèõñÿ íà äåêàáðü 2014 ã. â ðàçìåðå 13, à íå 12 %, åìó íåîáõîäèìî ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ ï. 3 ñò. 181 ÍÊ. Ñîãëàñíî ïîëîæåíèÿì äàííîé íîðìû ÍÊ èçëèøíå óäåðæàííûå íàëîãîâûì àãåíòîì ñóììû ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö çàñ÷èòûâàþòñÿ èì â óïëàòó ïðåäñòîÿùèõ ïëàòåæåé ýòîãî íàëîãà ëèáî âîçâðàùàþòñÿ ïëàòåëüùèêó.  ñëó÷àå ïðåêðàùåíèÿ íàëîãîâûì àãåíòîì âûïëàò äîõîäîâ ïëàòåëüùèêó (â ò.÷. âñëåäñòâèå ïðåêðàùåíèÿ òðóäîâîãî äîãîâîðà (êîíòðàêòà), ðàñòîðæåíèÿ ãðàæäàíñêîïðàâîâîãî äîãîâîðà ëèáî ïî èíîé ïðè÷èíå) èì ïðîèçâîäèòñÿ âîçâðàò èçëèøíå óäåðæàííîãî ïîäîõîäíîãî íàëîãà ñ ôèçè÷åñêèõ ëèö ïëàòåëüùèêó. Ситуация 2. Премия, полученная работником в январе 2015 г. по итогам за прошлый месяц, включается в налоговую базу за январь Работнику организации по итогам работы за декабрь 2014 г. в январе 2015 г. начислена премия в размере 800 000 руб. При этом начисленная заработная плата за январь 2015 г. составила 4 000 000 руб. Как правильно исчислить подоходный налог? Èç ïîäï. 3.3 ï. 3 ñò. 175 ÍÊ ñëåäóåò, ÷òî ñóììà ïðåìèè äîëæíà âêëþ÷àòüñÿ â äîõîä òîãî ìåñÿöà, â êîòîðîì îíà íà÷èñëåíà è âûïëà÷èâàåòñÿ è â êîòîðîì ñîîòâåòñòâåííî ñ íåå äîëæåí áûòü óäåðæàí ïîäîõîäíûé íàëîã.  ñâÿçè ñ ýòèì ñóììà ïðåìèè ïîäëåæèò ñóììèðîâàíèþ ñ çàðàáîòíîé ïëàòîé çà ÿíâàðü 2015 ã. è íàëîãîîáëîæåíèþ ïî ñòàâêå, óñòàíîâëåííîé ï. 1 ñò. 173 ÍÊ, â ðàçìåðå 13 %. "Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

Òî åñòü ðàçìåð äîõîäà çà äàííûé ìåñÿö ñîñòàâèò 4 800 000 ðóá. (800 000 + 4 000 000). Îòìåòèì, ÷òî ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû çà ÿíâàðü 2015 ã. íàëîãîâûé àãåíò íå âïðàâå ïðåäîñòàâèòü äàííîìó ðàáîòíèêó ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò, óñòàíîâëåííûé ïîäï. 1.1 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ, â ðàçìåðå 730 000 ðóá., òàê êàê

НА ЗАМЕТКУ åãî äîõîä çà ýòîò ìåñÿö ïðåâûñèë óñòàíîâëåííûé êîäåêñîì ïðåäåë (4 420 000 ðóá.). Â èçëîæåííîé ñèòóàöèè ê óäåðæàíèþ ïîäëåæèò ïîäîõîäíûé íàëîã â ðàçìåðå 624 000 ðóá. (4 800 000  13 % / 100 %). Анна Павлова, экономист

Во многих организациях для выполнения определенного вида работ, а также для выполнения разовых работ (оказания услуг) привлекаются лица (исполнители), с которыми оформляются не трудовые, а гражданско-правовые договоры (подряда, возмездного оказания услуг и т.д.). Об особенностях заключения гражданскоправового договора применительно к обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний читайте в статье.

СУЩЕСТВЕННОЕ УСЛОВИЕ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРА С ГРАЖДАНИНОМ – УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В БЕЛГОССТРАХ Îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé (äàëåå – ÎÑÍÑÏÇ) ïîäëåæàò æèçíü è çäîðîâüå ãðàæäàí, ðàáîòàþùèõ íà îñíîâàíèè ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ äîãîâîðîâ, ïðåäìåòîì êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã èëè ñîçäàíèå îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, â ìåñòàõ, ïðåäîñòàâëåííûõ ñòðàõîâàòåëåì (ï. 272 Ïîëîæåíèÿ î ñòðàõîâîé äåÿòåëüíîñòè â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü, óòâåðæäåííîãî Óêàçîì Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 25.08.2006 ¹ 530; äàëåå – Ïîëîæåíèå ¹ 530). Ïîä ãðàæäàíàìè ïîíèìàþòñÿ ãðàæäàíå ÐÁ, èíîñòðàííûå ãðàæäàíå è ëèöà áåç ãðàæäàíñòâà, ïðîæèâàþùèå (ïîñòîÿííî èëè âðåìåííî) íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü (ï. 271 Ïîëîæåíèÿ ¹ 530). Ñîîòâåòñòâåííî ôèçè÷åñêîå ëèöî, âðåìåííî ïðåáûâàþùåå íà òåððèòîðèè ðåñïóáëèêè, íå ìîæåò áûòü çàñòðàõîâàííûì ïî ÎÑÍÑÏÇ. "Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

Условия, при которых гражданин является застрахованным Первым условием äëÿ ðàñïðîñòðàíåíèÿ ñòðàõîâîé çàùèòû ïî ÎÑÍÑÏÇ íà ãðàæäàíèíà, ñ êîòîðûì çàêëþ÷àåòñÿ ãðàæäàíñêîïðàâîâîé äîãîâîð, ÿâëÿåòñÿ ôàêò ïðîæèâàíèÿ åãî íà òåððèòîðèè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü. Ãðàæäàíå ÐÁ ñ÷èòàþòñÿ ïðîæèâàþùèìè â Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü, åñëè îíè çàðåãèñòðèðîâàíû ïî ìåñòó æèòåëüñòâà â ïðåäåëàõ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü (â ïàñïîðòå èìååòñÿ äåéñòâóþùèé øòàìï î ðåãèñòðàöèè ïî ìåñòó æèòåëüñòâà). Èíîñòðàííûå ãðàæäàíå è ëèöà áåç ãðàæäàíñòâà äîëæíû èìåòü ðàçðåøåíèå íà ïîñòîÿííîå èëè âðåìåííîå ïðîæèâàíèå, êîòîðîå âûäàåòñÿ ïîäðàçäåëåíèåì ïî ãðàæäàíñòâó è ìèãðàöèè îðãàíà âíóòðåííèõ äåë ïî ìåñòó ïðåäïîëàãàåìîãî ïîñòîÿííîãî èëè âðåìåííîãî ïðîæèâàíèÿ èíîñòðàííîãî ãðàæäàíèíà èëè ëèöà áåç ãðàæäàíñòâà ïî

29

НА ЗАМЕТКУ åãî çàÿâëåíèþ (åñëè èíîå íå óñòàíîâëåíî ìåæäóíàðîäíûìè äîãîâîðàìè Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü). Èíîñòðàííûé ãðàæäàíèí èëè ëèöî áåç ãðàæäàíñòâà, äîñòèãøèå 16-ëåòíåãî âîçðàñòà è ïîëó÷èâøèå â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå ðàçðåøåíèå íà ïîñòîÿííîå ïðîæèâàíèå, îáÿçàíû èìåòü âèä íà æèòåëüñòâî. Вторым условием ðàñïðîñòðàíåíèÿ ñòðàõîâîé çàùèòû íà ãðàæäàíèíà, ðàáîòàþùåãî ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó, ÿâëÿåòñÿ óñëîâèå î òîì, ÷òî âûïîëíåíèå ðàáîòû (îêàçàíèå óñëóãè, ñîçäàíèå îáúåêòà èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè) ãðàæäàíèí äîëæåí îñóùåñòâëÿòü â ìåñòå, êîòîðîå åìó äëÿ ýòîãî ïðåäîñòàâèë ñòðàõîâàòåëü (çàêàç÷èê). Ýòî óñëîâèå действует с 1 июля 2014 г. (äàòû âñòóïëåíèÿ â ñèëó èçìåíåíèé â Ïîëîæåíèå ¹ 530). Äî óêàçàííîé äàòû òðåáîâàëîñü äðóãîå óñëîâèå: íåîáõîäèìî áûëî, ÷òîáû ðàáîòà âûïîëíÿëàñü ïîä êîíòðîëåì ñòðàõîâàòåëÿ çà áåçîïàñíûì âåäåíèåì ðàáîò. Òàêèì îáðàçîì, ñ 1 èþëÿ 2014 ã. ãðàæäàíèí áóäåò çàñòðàõîâàííûì íåçàâèñèìî îò æåëàíèÿ èëè âîçìîæíîñòåé çàêàç÷èêà, åñëè îí âûïîëíÿåò ðàáîòû â òîì ìåñòå, êîòîðîå åìó çàêàç÷èê îïðåäåëèë äëÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîò. Ýòî â ïîëíîé ìåðå ñîãëàñóåòñÿ ñ îáÿçàòåëüíîñòüþ ñòðàõîâàíèÿ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé è èñêëþ÷àåò îïðåäåëåííûé ñóáúåêòèâèçì çàêàç÷èêà. Âàæíî îòìåòèòü, ÷òî ïîä ÎÑÍÑÏÇ ïîäïàäàþò íå òîëüêî âûïîëíåíèå ðàáîòû (êàê áûëî èñêëþ÷èòåëüíî äî 1 èþëÿ 2014 ã.), íî è îêàçàíèå óñëóã ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó (íàïðèìåð, êîíñóëüòàöèîííûõ), à òàêæå ñîçäàíèå îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè. Ýòî îõâàòûâàåò ïðàêòè÷åñêè âñå âèäû ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ äîãîâîðîâ, ïîçâîëÿþùèõ ãðàæäàíàì ðåàëèçîâàòü ñâîå ïðàâî íà òðóä. Место для выполнения работ (оказания услуг, создания объектов интеллектуальной собственности) Þðèäè÷åñêèå ëèöà è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, ïðåäîñòàâëÿþùèå ðàáî-

30

Главный Бухгалтер.

зарплата

òó ãðàæäàíàì ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì, ïðåäìåòîì êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã è ñîçäàíèå îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, îáÿçàíû îïðåäåëÿòü â ýòèõ äîãîâîðàõ ïîìèìî ïðî÷åãî è îáÿçàòåëüñòâî çàêàç÷èêà ïî óïëàòå ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ïî ÎÑÍÑÏÇ, åñëè âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã, ñîçäàíèå îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè ïî çàêëþ÷åííûì èì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì ñ ãðàæäàíàìè îñóùåñòâëÿåòñÿ â ìåñòàõ, ïðåäîñòàâëåííûõ çàêàç÷èêîì (ïîäï. 1.1 ï. 1 Óêàçà Ïðåçèäåíòà ÐÁ îò 06.07.2005 ¹ 314 "Î íåêîòîðûõ ìåðàõ ïî çàùèòå ïðàâ ãðàæäàí, âûïîëíÿþùèõ ðàáîòó ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì è òðóäîâûì äîãîâîðàì"; äàëåå – Óêàç ¹ 314). Ïðåäîñòàâëåííîå çàêàç÷èêîì (ïðè íåîáõîäèìîñòè) ìåñòî äëÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã è ñîçäàíèÿ îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè ïî ãðàæäàíñêîïðàâîâîìó äîãîâîðó äîëæíî ñîîòâåòñòâîâàòü ïðàâèëàì îõðàíû òðóäà è òðåáîâàíèÿì òåõíèêè áåçîïàñíîñòè (ïîäï. 1.3 ï. 1 Óêàçà ¹ 314). Çàêîíîäàòåëüñòâî íå ñîäåðæèò òðåáîâàíèÿ î òîì, ÷òî ìåñòî âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã è ñîçäàíèÿ îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè (äàëåå – ìåñòî âûïîëíåíèÿ ðàáîò) äîëæíî óêàçûâàòüñÿ â äîãîâîðå.  íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ ýòî ïðàêòè÷åñêè íåöåëåñîîáðàçíî: íàïðèìåð, êîãäà ãðàæäàíèí åæåäíåâíî îñóùåñòâëÿåò ðàáîòû íà ðàçëè÷íûõ îáúåêòàõ. Ìåñòî âûïîëíåíèÿ ðàáîò ìîæåò áûòü îáîçíà÷åíî, â ÷àñòíîñòè, â íàðÿäàõ-äîïóñêàõ, àêòàõ âûïîëíåííûõ ðàáîò è èíûõ äîêóìåíòàõ, îôîðìëÿåìûõ íà âûïîëíåíèå ðàáîò èëè ïîëó÷åíèå âîçíàãðàæäåíèÿ.  ëþáîì ñëó÷àå ïðè ðåøåíèè âîïðîñà î ðàññëåäîâàíèè íåñ÷àñòíîãî ñëó÷àÿ áóäóò âûÿñíÿòüñÿ ôàêòè÷åñêèå îáñòîÿòåëüñòâà âûïîëíåíèÿ ðàáîò, â ò.÷. äàâàë ëè çàêàç÷èê çàäàíèå ãðàæäàíèíó íà âûïîëíåíèå ðàáîòû â êàêîì-òî êîíêðåòíîì ìåñòå, äàæå åñëè â äîãîâîðå è èíûõ äîêóìåíòàõ ýòî ìåñòî íå îáîçíà÷åíî. Åñëè íåñ÷àñòíûé ñëó÷àé ïðîèçîéäåò ñ ãðàæäàíèíîì íå â òîì ìåñòå, êîòîðîå ïðåäîñòàâèë åìó çàêàç÷èê äëÿ âû"Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный

Главный Бухгалтер.

зарплата

ïîëíåíèÿ ðàáîò, òî òàêîé ñëó÷àé íåëüçÿ êâàëèôèöèðîâàòü êàê ïðîèçâîäñòâåííûé. Ôàêò óïëàòû ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â Áåëãîññòðàõ ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó ñ ãðàæäàíèíîì íå ÿâëÿåòñÿ áåññïîðíûì äîêàçàòåëüñòâîì òîãî, ÷òî ãðàæäàíèí áûë çàñòðàõîâàí ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ. Ïðåäîñòàâëåííîå äëÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîò ìåñòî íå îáÿçàòåëüíî äîëæíî íàõîäèòüñÿ â ñîáñòâåííîñòè çàêàç÷èêà. Îíî äîëæíî áûòü ïîäêîíòðîëüíî çàêàç÷èêó (çàêàç÷èê ñàì äîëæåí èìåòü ïðàâî âûïîëíÿòü òàì ðàáîòû è, ñëåäîâàòåëüíî, âïðàâå äàâàòü çàäàíèå íà âûïîëíåíèå ðàáîò èíûì ëèöàì). Íå ìîæåò ñ÷èòàòüñÿ ïðåäîñòàâëåííûì ìåñòîì äëÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîò ìåñòî æèòåëüñòâà ãðàæäàíèíà, åãî ìàñòåðñêàÿ, ãàðàæ è ò.ï. Последствия невключения обязательства по уплате страховых взносов в гражданско-правовой договор

НА ЗАМЕТКУ íîé èíñïåêöèè òðóäà Ìèíòðóäà è ñîöçàùèòû ÐÁ. Åñëè ñòðàõîâàòåëåì (çàêàç÷èêîì) äîïóùåíà íåóïëàòà ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ïî ÎÑÍÑÏÇ ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó ñ ãðàæäàíèíîì, êîãäà òîò ÿâëÿåòñÿ çàñòðàõîâàííûì ïî ÎÑÍÑÏÇ, òî ñòðàõîâàòåëü îáÿçàí óïëàòèòü ñòðàõîâùèêó (Áåëãîññòðàõó) ïåíþ â ðàçìåðå 1/360 ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ Íàöáàíêà îò íå óïëà÷åííîé (íå ïîëíîñòüþ óïëà÷åííîé) â ñðîê ñóììû ñòðàõîâîãî âçíîñà çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè ïîñëå îêîí÷àíèÿ ïåðèîäà, çà êîòîðûé äîëæåí áûòü óïëà÷åí ñòðàõîâîé âçíîñ, âêëþ÷àÿ äåíü óïëàòû (ï. 274 Ïîëîæåíèÿ ¹ 530). Борис Бондарик, начальник управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний БРУСП "Белгосстрах"

Îòñóòñòâèå â ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ äîãîâîðàõ íà âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã èëè ñîçäàíèå îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, çàêëþ÷àåìûõ þðèäè÷åñêèì ëèöîì èëè èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì ñ ãðàæäàíàìè, óñëîâèé, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì, â ÷àñòíîñòè îáÿçàòåëüñòâà ýòîãî ëèöà ïî óïëàòå ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ïî ÎÑÍÑÏÇ, åñëè âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã, ñîçäàíèå îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè îñóùåñòâëÿåòñÿ â ìåñòàõ, ïðåäîñòàâëåííûõ ýòèì ëèöîì, âëå÷åò â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 9.25 Êîäåêñà ÐÁ îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ íàëîæåíèå øòðàôà íà èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ èëè þðèäè÷åñêîå ëèöî â ðàçìåðå 10 % îò ñóììû äîãîâîðà, à ïðè íåâîçìîæíîñòè åå óñòàíîâëåíèÿ – äî 15 áàçîâûõ âåëè÷èí. Ñîñòàâëÿþò ïðîòîêîëû îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ ïî äàííîé ñòàòüå è ðàññìàòðèâàþò äåëà îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ îðãàíû Êîìèòåòà ãîñêîíòðîëÿ è îðãàíû Äåïàðòàìåíòà ãîñóäàðñòâåí-

"Главный Бухгалтер. Зарплата", 2015, № 2

31

Главный Бухгалтер.

Б У Х ГА Л Т Е Р У Н А З А М Е Т К У

зарплата

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Показатель

Период

Размер

Источник

1. Базовая величина

с 01.01.2015 г.

180 000 руб.

2. Тарифная ставка 1-го разряда

с 01.05.2014 г.

275 000 руб.

3. Минимальная заработная плата

с 01.01.2015 г.

2 100 100 руб.

постановление Совета Министров РБ от 29.12.2014 № 1255 постановление Совета Министров РБ от 25.03.2014 № 256 постановление Совета Министров РБ от 09.12.2014 № 1151

4. Средняя заработная плата: – всего работников в ноябре – рабочих и служащих 2014 г.

5. Бюджет прожиточного минимума: с 01.11.2014 г.

– в среднем на душу населения по 31.01.2015 г.

– для трудоспособного населения 6. Минимальный потребительский с 01.11.2014 г. бюджет для трудоспособного напо 31.01.2015 г. селения 7. Ставка рефинансирования с 09.01.2015 г.

25,0 % годовых

8. Бронирование средств на зарплату

2 306 000 руб.

с 11.12.2014 г.

9. Размеры государственных пособий семьям, воспитывающих детей единовременно: – при рождении первого ребенка – при рождении второго и последующих детей с 01.11.2014 г.

– женщинам, ставшим на учет до по 31.01.2015 г.

12 недель беременности ежемесячно: по уходу за ребенком до 3 лет: – на первого ребенка – на второго и последующих детей – на ребенка-инвалида 10. Стандартные налоговые вычеты: – работнику при сумме дохода не более 4 420 000 руб. в месяц с 01.01.2015 г.

– на 1 ребенка – на 2 и более детей (на каждого ребенка)

Ãëàâíûé Áóõãàëòåð. Çàðïëàòà Ïðàêòè÷åñêèé æóðíàë äëÿ áóõãàëòåðà Âûõîäèò 2 ðàçà â ìåñÿö ¹ 2 (158) ÿíâàðü 2015 ãîäà Èçäàåòñÿ ñ èþëÿ 2008 ãîäà Учредитель ООО "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" Главный редактор Нина Владимировна Гетман Выпускающий редактор Наталья Курская Àäðåñ ðåäàêöèè: 220020, ã. Ìèíñê, óë. Íàðî÷àíñêàÿ, ä. 11-2 , êîìí. 21à. Òåë.: (017) 209-69-01 (îòä. ïîäïèñêè), 250-55-40, 250-69-47 (äåæ. ðåäàêòîð 9:00–13:00). Ðåêëàìíàÿ ñëóæáà: òåë. (017) 209-65-55. Àäðåñ äëÿ ïèñåì â ðåäàêöèþ: 220020, ã. Ìèíñê, à/ÿ 82 ("Ãëàâíûé Áóõãàëòåð"). E-mail: gb@agvg.by Àäðåñ ñàéòà: www.gb.by Ôèëèàëû ÎÎÎ "ÀÃÅÍÒÑÒÂÎ ÂËÀÄÈÌÈÐÀ ÃÐÅÂÖÎÂÀ": Áàðàíîâè÷è: óë. Ãàãàðèíà, 19-303, Áðåñò: á-ð Øåâ÷åíêî, 6-231, òåë. (0162) 22-15-34, Âèòåáñê: óë. Ïóøêèíà, ä. 6, ïîìåù. 213À, òåë. (0212) 35-90-73, Ãîìåëü: Ïðèâîêçàëüíàÿ ïë., 1-821, òåë. (0232) 71-72-94, Ãðîäíî: óë. Êàðëà Ìàðêñà, ä. 31-1, êàá. 211, Ìîãèëåâ: ïåð. Êîìèññàðèàòñêèé, 5-203, òåë. (0222) 25-35-15.

32

6 194 398 руб.

6 227 958 руб.

1 396 020 руб.

1 510 040 руб.

2 684 180 руб.

13 960 200 руб.

19 544 300 руб.

1 396 000 руб.

http://belstat.gov.by постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 17.10.2014 № 92 постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 17.10.2014 № 93 постановление Правления Нацбанка РБ от 06.01.2015 № 4 письмо Минтруда и соцзащиты РБ от 11.12.2014 № 8-12/3608 П-2

Закон РБ от 29.12.2012 № 7-З, перечень других пособий и их размер см. в "ГБ", 2014, № 41, с. 85

2 233 950 руб.

2 553 100 руб.

2 872 200 руб.

730 000 руб.

210 000 руб.

410 000 руб.

Налоговый кодекс РБ от 29.12.2009 № 71-З, ст. 164

Ïîäïèñíîé èíäåêñ 01011; ëüãîòíûé èíäåêñ 010112 Ñâèäåòåëüñòâî î ðåãèñòðàöèè ñðåäñòâà ìàññîâîé èíôîðìàöèè ¹ 503 îò 15.06.2009 ã., âûäàííîå Ìèíèñòåðñòâîì èíôîðìàöèè ÐÁ. Èñòî÷íèê ïîëó÷åííîé ïðàâîâîé èíôîðìàöèè – "Íàöèîíàëüíûé ðååñòð ïðàâîâûõ àêòîâ Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü. Ýòàëîííûé áàíê äàííûõ ïðàâîâîé èíôîðìàöèè". Издатель ООО "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" Директор Алексей Павлов Компьютерная верстка Ксения Погирницкая Набор Елена Копыл Корректура Ольга Божко Ïîäïèñàíî â ïå÷àòü 20.01.2015. Ôîðìàò 6084 1/8. Áóìàãà îôñåòíàÿ ¹ 1. Ïå÷àòü îôñåòíàÿ. Óñë. ïå÷. ë. 3,72. Òèðàæ 3 600 ýêç. Çàê. ¹ 109. Öåíà ñâîáîäíàÿ. Ãîñóäàðñòâåííîå ïðåäïðèÿòèå "Èçäàòåëüñòâî "Áåëîðóññêèé Äîì ïå÷àòè". 220013, ã. Ìèíñê, ïð. Íåçàâèñèìîñòè, 79, ËÏ ¹ 02330/106 îò 30.04.2004 ã. Ìàòåðèàëû ñî çíàêîì Р ïå÷àòàþòñÿ íà ïðàâàõ ðåêëàìû. Ðåäàêöèÿ íå íåñåò îòâåòñòâåííîñòè çà äîñòîâåðíîñòü èíôîðìàöèè ðåêëàìíûõ ìàòåðèàëîâ. Ïóáëèêóåìûå ìàòåðèàëû îòðàæàþò ìíåíèÿ èõ àâòîðîâ. Ðåäàêöèÿ îáëàäàåò èñêëþ÷èòåëüíûìè ïðàâàìè íà èñïîëüçîâàíèå àíàëèòè÷åñêèõ ìàòåðèàëîâ, îïóáëèêîâàííûõ â æóðíàëå. Âîñïðîèçâåäåíèå ìàòåðèàëîâ áåç ïèñüìåííîãî ðàçðåøåíèÿ ðåäàêöèè çàïðåùåíî. © ÎÎÎ "ÀÃÅÍÒÑÒÂÎ ÂËÀÄÈÌÈÐÀ ÃÐÅÂÖÎÂÀ", 2015

"Главный Бухгалтер. Бухгалтер. Зарплата", Зарплата", 2015, 2011, № № 12 "Главный